Juan Carlos Gómez Sabaíni · 2012-08-14 · Tamaño de la economía informal - Promedio 1999-2007...

Informalidad y tributación en América Latina:Explorando los nexos para mejorar la equidad

Juan Carlos Gómez Sabaíni

Tributación y Crecimiento con Equidad

CEPAL- AECID - GIZ- ITCSantiago, Chile

13 y 14 de agosto de 2012

Contenido de la presentación

1) La informalidad en la economía. Causas y consecuencias.

2) El tamaño de la economía informal en América Latina.

2

Latina.

3) Relaciones entre la informalidad y el sistema tributario.

4) Respuestas de la política tributaria para atender la informalidad: regímenes simplificados para pequeños contribuyentes en AL.

5) Principales observaciones.

1) La informalidad en la economía

� Falta de consenso para alcanzar una definición única sobre la informalidad con dos enfoques básicos:

1. El primero se orienta a medir la economía informal u “oculta”

3

1. El primero se orienta a medir la economía informal u “oculta” y se centra en la producción legal de bienes y serv icios orientados al mercado que son deliberadamente apart ados del control de las autoridades gubernamentales con la f inalidad de evadir obligaciones estipuladas en el sector for mal ya sea el pago de los impuestos que correspondan.

2. El segundo mira el mercado laboral y analiza el cum plimiento de ciertos estándares legales del mercado laboral c omo salarios mínimos, contribuciones a la seguridad soc ial, jornada laboral, seguridad e higiene, y el cumplimi ento de ciertos procedimientos administrativos (registració n y control de las instituciones estatales).

Causas de la informalidad

� En función del enfoque teórico aplicado:

� Desde la óptica de “escape” (análisis racional de costo-beneficio) �� sistema tributario, marco regulatorio, calidad de los bienes y servicios

4

regulatorio, calidad de los bienes y servicios públicos, etc.

� Desde una perspectiva de “exclusión” (factores estructurales de la economía que impiden el acceso al sector formal) �� pobreza, marginalidad, desigualdad en la distribución del ingreso, nivel educativo de los trabajadores, etc.

Consecuencias de la informalidad� Serias implicancias potenciales para el contexto

económico general y para las políticas públicas en particular, destacándose:

� Carencia de las protecciones y regulaciones que se aplican en el sector formalse aplican en el sector formal

� Asignación ineficiente de recursos y deterioro de la productividad

� Provocan una erosión de los ingresos tributarios por la evasión impositiva

� Debilitan la confianza en las instituciones públicas

� Dificultan la medición estadística de las variables económicas 5

1) .

2) El tamaño de la economía informal en América Latina.

6




Tamaño de la economía informal - Promedio 1999-2007 (promedio ponderado por PIB 2005)

2) El tamaño de la economía informal en América Latina

25,127,3

34,736,4

37,6

36.000

30,0

35,0

40,0

Tam

año

de la

eco

nom

ía in

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% d

el P

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l)

30.000

35.000

40.000

PIB

per cápita 2010 (en dólares PP

P - B

anco Mundial

)

7

Fuente: Schneider, F. (2012); “The Shadow Economy and Work in the Shadow: What Do We (Not) Know?”, Institute for the Study of Labour (IZA).

13,4

17,1

25,1

9.488

1.279

3.870

8.544 7.610

1.2540,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

Alto IngresoOECD

Mundo SudesteAsiático

MedioOriente yÁfrica del

Norte

AméricaLatina yCaribe

Europa yAsia Central

África sub-Sahariana

Tam

año

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form

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% d

el P

IB o

ficia

l)

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

PIB


P - B

anco Mundial

)

El tamaño de la economía informal u oculta en AL ha disminuido durante los últimos años…

Rango Promedio Rango Promedio

GRUPO 1(BOL, PAN, PER)

60,0 - 67,1 63,8 54,7 - 63,2 59,3

GRUPO 2(URU,GUA,HON,SAL,NIC,BRA, 32,3 - 50,8 42,1 30,8 - 47,3 39,1

Países1999-2000 2006-2007

8

Fuente: Schneider, F. (2012) y Schneider, Buehn y Montenegro (2010).

Nota: Se ordenó a los 18 países de la región según estratos acordes con los niveles promedios de informalidad (1999-2007),resultando en 3 grupos tomando como criterio que los mismos se ubiquen en un 25% por encima y por debajo del promedio regional.

(1) Promedio simple sin ponderar por el PIB de los países.(2) Ídem para 25 países, incluye México.(3) Promedio simple para 162 países.

(URU,GUA,HON,SAL,NIC,BRA, PAR,COL,VEN,ECU,DOM)

32,3 - 50,8 42,1 30,8 - 47,3 39,1

GRUPO 3(MEX,CRI,ARG,CHI)

19,9 - 30,5 25,4 18,6 - 29,0 23,9

América Latina (1) 19,9 - 67,1 42,0 18,6 - 63,2 39,1

OECD (2) 8,7 - 30,5 17,5 8,2 - 29,0 16,7

Promedio mundial (3) 8,7 - 67,8 33,9 8,2 - 63,2 31,7

Informalidad laboral en los países de América Latina - Año 2010 (en porcentajes)

50,0

60,0

70,0

80,0

Definición productiva Definición legal

0,0

10,0

20,0

30,0

40,0

Bol

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(20

08)

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6)

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05)

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2009

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Ven

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Méx

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Pan

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Arg

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Chi

le (20

09)

Fuente: SEDLAC (CEDLAS-Banco Mundial)Nota: Bajo la definición productiva, un trabajador es considerado como informal si pertenece a una de las siguientes categorías laborales: (i)cuentapropistas no calificados, (ii) asalariados en firmas pequeñas, (iii) trabajadores no remunerados. En cambio, según la definición legal ode protección social, un trabajador asalariado es informal si no tiene derecho a una pensión vinculada al empleo una vez que se retire.

Composición del empleo informal en América Latina - Año 2010 (en % del empleo no agrícola total)

Países TotalEn el sector

informalEn el sector

formalEn servicio doméstico

Argentina 46,7 29,5 11,5 5,7

Bolivia (2009) 69,5 48,0 18,4 3,1

Brasil (2009) 42,1 24,2 11,1 6,8

Colombia 59,6 50,4 5,5 3,7

Costa Rica (2009) 43,8 32,6 6,7 4,5

Ecuador 56,4 34,6 18,6 3,2

El Salvador (2009) 65,6 51,6 8,1 5,9

Honduras 76,4 58,0 14,5 3,9

México 54,2 34,2 15,0 5,0

Nicaragua (2008) 65,7 50,7 8,1 6,9

Panamá 42,7 26,5 11,6 4,6

Paraguay 70,4 36,4 23,7 10,3

Perú 70,3 49,2 17,6 3,6

Rep. Dominicana 47,9 30,2 11,5 6,3

Uruguay 37,7 28,7 3,7 5,4

Venezuela (2009) 47,4 35,7 10,7 1,1

Promedio AL 56,0 38,8 12,3 5,0

Fuente: Elaboración propia sobre la base de OIT (2011); "Panorama Laboral 2011. América Latina y el Caribe".

Características salientes de la informalidad en los países de AL

� Se destaca la heterogeneidad entre países respecto de este fenómeno, encontrándose en el extremo de mayor informalidad a Bolivia, Panamá y Perú, mientras que Chile, Argentina, Costa Rica y México aparecen como los países con economías informales de menor tamaño relativo.

11

los países con economías informales de menor tamaño relativo.

� Respecto a los sectores que presentan mayores índic es de informalidad, la agricultura, la construcción, e l comercio minorista, el servicio doméstico y, en alg unos casos, el transporte público se ubican por encima del resto cuando se los ordena según la magnitud de est e fenómeno. Estos sectores suelen concentrar a los grupos de menor educación y menores ingresos y en varios países de la región representan una parte importante de la estructura productiva de los mismo s.

Se observa una relación inversa entre nivel del PIB per cápita y el porcentaje de informalidad

BOPA

PE50,0

60,0

70,0

Tam

año

de la

eco

nom

ía in

form

al (

% d

el P

IB o

ficia

l)

Economía informal y PIB per cápita en AL - Año 2007 (en porcentajes del PIB oficial)

12

Fuente: Elaboración propia sobre la base de datos de Schneider (2012) y CEPALSTAT.

AR

BR

CH

CO

CREC

SV

GT

HN

MX

NI

PY

RD

UR

VE

0,0

10,0

20,0

30,0

40,0

50,0

0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000

PIB per cápita (dólares constantes del año 2000)

Tam

año

de la

eco

nom

ía in

form

al (

% d

el P

IB o

ficia

l)

También se ha observado una relación directa entre el valor del coeficiente de Gini y el tamaño de inform alidad.

BO

GT

PA

PE

50,0

60,0

70,0

Tam

año

de la

eco

nom

ía in

form

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% d

el P

IB o

ficia

l)

Economía informal y desigualdad en AL - Año 2007 (en porcentajes del PIB oficial)

13

Fuente: Elaboración propia sobre la base de datos de Schneider (2012) y SEDLAC (CEDLAS-Banco Mundial).

AR

BR

CH

CO

CR

EC

SV

HN

MX

NI

PY

RD

UR

VE

0,0

10,0

20,0

30,0

40,0

0,40 0,42 0,44 0,46 0,48 0,50 0,52 0,54 0,56 0,58 0,60

Coeficiente de Gini

Tam

año

de la

eco

nom

ía in

form

al (

% d

el P

IB o

ficia

l)

1) .

2) .


14

tributario.



3) La presión tributaria pasó del 14% en 1990/92 al 19% en el periodo 2008/10, incluyendo seguridad social, con mayor concentración en el IVA y el Impuesto a la Re nta

24,2

35,5

26,2

30,0

35,0

40,0

1990-1992 2008-2010

+ 47%

+ 22%

15

24,2

21,4

17,7

14,513,6

3,65,1

16,9

9,3

5,94,1

2,0

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

Generaless/ Bs. y Ss.

Renta y Gcias.de Capital

Seguridad Social Específicoss/ Bs. y Ss.

ComercioInternacional

Propiedad Otros Impuestos

- 60%+ 14%

- 56%

- 36%

- 5%

IVA + ISR = 60% aprox.

PE

BOPA

PA

BO

PE

60,0

70,0

Tam

año

de la

eco

nom

ía in

form

al (

Sch

neid

er)

1999-2000 2006-2007

Evolución de la economía informal y la recaudación del IVA en América Latina

16

GTHN

SV

COPY

EC VERD

MX

CR

NI

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CH

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GT

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COVEEC

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BR

SV

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CR

CH

AR

NI

10,0

20,0

30,0

40,0

50,0

0,0 2,0 4,0 6,0 8,0 10,0 12,0 14,0

Recaudación tributaria de IVA (% del PIB - CEPAL)

Tam

año

de la

eco

nom

ía in

form

al (

Sch

neid

er)

Durante la última década, la disminución de la info rmalidad también ha encontrado su correlato en un fortalecim iento de la recaudación generada por el ISR en todos los países de AL

PABO

PE

GT

BO

PA

PE

60,0

70,0

Tam

año

de la

eco

nom

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Sch

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er)

1999-2000 2006-2007

Economía informal y recaudación del ISR en América Latina

17

BR

AR

CH

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NI

CR

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CO

SV

HNGT

RD

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CO

SV

HNURGT

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BR

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10,0

20,0

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40,0

50,0

0,0 2,0 4,0 6,0 8,0 10,0 12,0 14,0

Recaudación tributaria de ISR (% del PIB - CEPAL)

Tam

año

de la

eco

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Sch

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er)

Informalidad laboral y financiamiento de la Seg. Social en América Latina - Años 2006-07

BO EC NIPY

70,0

80,0

90,0

100,0

Info

rmal

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labo

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C)

18

AR

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0,0

10,0

20,0

30,0

40,0

50,0

60,0

0,0 1,0 2,0 3,0 4,0 5,0 6,0 7,0 8,0 9,0Recaudación tributaria por Contribuciones de la Seg uridad Social

(% del PIB - CEPAL)

Info

rmal

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labo

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n le

gal,

SE

DLA

C)

Relación positiva entre evasión tributaria e inform alidad (aún con la escasez de estimaciones disponibles)

PE

PABO

50,0

60,0

70,0

Tam

año

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er)

Tamaño de la economía informal y evasión tributaria del IVA en América LatinaPaíses seleccionados - Años 2006-2007

19

GT

NI

ECRD

CR

SVUR

CO

AR

MX

CH

0,0

10,0

20,0

30,0

40,0

50,0

0,0 5,0 10,0 15,0 20,0 25,0 30,0 35,0 40,0 45,0

Tasa de evasión en el IVA (en porcentajes)

Tam

año

de la

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Sch

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er)

1) .

2) .

3) .

20



4) Cuál ha sido la respuesta de la política tributa ria para atender la informalidad? La aplicación de regímenes simplificados para los P C

� No todas las pequeñas empresas son informales, ni t odas las empresas informales son pequeñas. Lo mismo aplica p ara las personas físicas. Pero existe una relación positiva entre la informalidad y el tamaño de los contribuyentes, de manera tal que un diseño e implementación adecuados de los imp uestos que los mismos deben pagar pueden resultar cruciale s para

21

que los mismos deben pagar pueden resultar cruciale s para reducir el grado de informalidad , la cual en muchos países menoscaba considerablemente la recaudación tributar ia.

� Además, los pequeños contribuyentes presentan mayor es tasas de evasión (y enfrentan mayores costos de cumplimiento ) que las empresas más grandes, si bien estas ultimas participan en mayor medida en el coeficient e de evasión.

Características comunes de los regímenes simplificados (RS) en AL

� Presentes en 15 países (en algunos más de un régimen).

� Adhesión voluntaria y destinados a personas físicas (en algunos casos, se combina con

22

físicas (en algunos casos, se combina con personas jurídicas)

� Se enfocan principalmente en el IVA y algunos en ISR, y en ARG, BRA y URU también incluyen contribuciones de la Seguridad Social.

� Actividades principales: comercio y prestación de servicios. En algunos casos, se extienden a la agricultura, transporte, etc.

Algunos umbrales pueden resultar muy elevados, ince ntivando el “enanismo fiscal” de los contribuyentes redundando en mayores inequidades y una mayor pérdida de recursos tributa rios

PaísesTope Máximo(US$ del año 2011)

Tope Máximo(en relación al PIB per cápita)

Brasil 152.592 13,9Perú 131.256 (RUS) - 191.415 (RER) 24,6 (RUS) - 35,9 (RER)México 148.624 15,9

23

México 148.624 15,9Argentina 48.760 (servicios) - 73.140 (comercio) 5,36 (servicios) - 8,05 (comercio)Colombia 60.316 9,7Ecuador 60.000 14,3Uruguay 21.745 (Monotributo) - 36.242 (IPE) 1,82 (Mon otributo) - 3,03 (IPE)Bolivia 19.625 (RTS) 10,0 (RTS)

Canadá 121.400 2,8Reino Unido 114.072 3,2Estados Unidos 48.000 1,0

Fuente: Fuentes Castro et al. (2011); “Estudio de Evasión Fiscal en el Régimen de Pequeños Contribuyentes”, sobre la base de cifras oficiales de cada país.

Los RS incluyen a un gran número de contribuyentes pero generan una recaudación tributaria muy escasa, en muchos ca sos, menor a los costos de administración tributaria que implica n…

PaísesEn % de la

recaudación totalEn % del PIB

Argentina (1) 1,07 0,34

Bolivia (2) 0,80 0,01

24

Brasil 6,21 0,97

Chile (2) 0,04 0,01

Ecuador 0,07 0,01

México 0,20 0,02

Paraguay (2) 0,11 0,01Perú (2) 0,42 0,06

Uruguay 0,04 0,00

Fuente: Fuentes Castro et al. (2011); “Estudio de Evasión Fiscal en el Régimen de Pequeños Contribuyentes”, sobre la base de cifras oficiales de cada país.

(1) Corresponde al Monotributo impositivo y previsional (AFIP).

(2) En los países marcados se considera la recaudación conjunta de todos los regímenes simplificados en vigencia.

Algunas aspectos sobre la tributación simplificada en la región

� Los RS tienden a elevar el cumplimiento voluntario . Se debe evitar la “masificación” de los RS si se pretende h acer más equitativo el sistema tributario.

� Se procura evitar los problemas que acarrean los tratamientos discriminantes para el diseño de la po lítica y la administración tributaria, creando “clusters” de

25

administración tributaria, creando “clusters” de contribuyentes . La correcta categorización es fundamental y debe ser priorizada. Asimismo la continua actualiza ción de los parámetros objetivos también es necesaria.

� El nivel de recaudación tributaria potencial no es significativoe involucran una gran cantidad de contribuyentes , lo cual desincentiva a las administraciones tributarias par a asignar recursos al control específico de los mismos, forta leciendo los efectos negativos antes indicados.

1) .

2) .

3) .

26

4) .


5) Principales observaciones

� El nivel de informalidad en los países está inversamente relacionado con el grado de desarrollo económico, y directamente con la desigualdad socioeconómica regional.

27

� A pesar de ser una de las regiones con mayor nivel de informalidad en el mundo, en la última década se ha observado una tendencia decreciente de la informalidad en todas las economías latinoamericanas , aún con distintos grados de importancia.

Relación con la estructura tributaria

� La estructura tributaria se ha concentrado cada vez más en dos tributos masivos (IVA e ISR) que son los que presentan mayores dificultades de control, observándose una

28

dificultades de control, observándose una caída en la participación de los derechos de importación y los impuestos selectivos que tienen, en la práctica, un menor costo de cumplimiento.

Regímenes simplificados de tributación

� Los regímenes simplificados deben considerase exclusivamente como un punto de partida para el tratamiento de la informalidad y no una solución definitiva del informalidad y no una solución definitiva del problema.

� Por eso deben concebirse como un “puente” o paso intermedio y transitorio de los contribuyentes entre el sector informal y el régimen general de tributación.

Regímenes simplificados de tributación

� Existe un círculo virtuoso que debe fortalecerse : formalización de contribuyentes �� reduce la evasión contribuyentes �� reduce la evasión tributaria y promueve el cumplimiento voluntario �� mejora la equidad horizontal y vertical entre contribuyentes �� fortalece la legitimidad del Estado �� aumenta confianza de la ciudadanía en las instituciones públicas y revaloriza los beneficios de la formalidad.

Muchas gracias

31

[email protected]

Tamaño de la economía informal - Promedio 1999-2007 (promedio simple)

2) El tamaño de la economía informal en América Latina

28,0

33,0 33,2

38,940,2 41,1

36.000

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30.000

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40.000

PIB


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Fuente: Schneider, F. (2012); “The Shadow Economy and Work in the Shadow: What Do We (Not) Know?”, Institute for the Study of Labour (IZA).

17,1

28,0

3.870

9.488

1.279

7.610

1.254

8.544

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

Alto IngresoOECD

MedioOriente yÁfrica del

Norte

Mundo SudesteAsiático

Europa yAsia Central

África sub-Sahariana

AméricaLatina yCaribe

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