ASUNTO: Se interpone demanda de nulidad.

H. SALA REGIONAL METROPOLITANADEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIAFISCAL Y ADMINISTRATIVA, EN TURNO.PRESENTE.

_________________________, en mi carácter de apoderada de ____________________________, personalidad que acredito con el documento notarial que acompaño a la presente demanda como Anexo 1, señalando como domicilio para oír y recibir toda clase de documentos y notificaciones el ubicado en _____________________________________________________________ en México, Distrito Federal; y autorizando en los términos y para los efectos del artículo 5° de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo a los licenciados ___________________ con Cédula Profesional número _______________, registrada ante la Secretaría General de Acuerdos de ese H. Tribunal con el número _____________, ____________________________ con Cédula Profesional número _________ y ________________ con Cédula Profesional número _____________, registrada ante la Secretaría General de Acuerdos de ese H. Tribunal con el número ___________________; así como a los señores ________________________ y _________________ respetuosamente expongo:

Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 1, 2, 13, 14 y demás relativos y aplicables de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo; 14 fracciones I y IV, 32 y 34 y demás aplicables de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en tiempo y forma en representación de ____________________________ se interpone la presente demanda de nulidad en contra de la resolución que más adelante se identifica.

En acatamiento a lo dispuesto por el artículo 14 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, indico lo siguiente:

I.- NOMBRE DEL DEMANDANTE Y SU DOMICILIO PARA RECIBIR NOTIFICACIONES.

____________________________ con Registro Federal de Contribuyentes ________________ y con domicilio fiscal en _________________________________________________________________________________________________________ y señalando como domicilio para oír y recibir notificaciones el indicado en el proemio de la demanda y autorizando para tal efecto a las personas que se mencionan en dicho proemio.

2

II.- RESOLUCIÓN QUE SE IMPUGNA.

Esta sociedad impugna la resolución contenida en el oficio número _______________________ de ________________________, emitida por el Subadministrador Local de Auditoría Fiscal “7” del Oriente con sede en el Distrito Federal, en suplencia del Administrador Local de Auditoria Fiscal del Oriente del Distrito Federal y de los Subadministradores Locales de Auditoría Fiscal “1”, “2”, “3” , “4”, “5”, “6”, donde se determinan créditos fiscales en cantidad total de $5,052, 004.49 por el ejercicio fiscal de 2006 por impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, actualización, recargos y multas de la siguiente forma:

R E S U M E N

Cifras actualizadas al mes de noviembre de 2014

A).- Impuesto Anual

C).- De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación De un Servicio Personal Subordinado

D).- De los Ingreso por Actividades Empresariales y Profesionales.- De las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales

E).- De los Ingresos por Arrendamiento y en General por otorgar el uso O goce Temporal de Bienes Inmuebles

II.- Impuesto al Valor Agregado

A).- Pagos Mensuales

B).- Retenciones del Impuesto al Valor Agregado

Total de Contribuciones Actualizadas

Más:

II.- Recargos

3

III.- Multas

TOTAL DETERMINADO A SU CARGO

Asimismo, la resolución impugnada determina como renta gravable base del reparto de utilidades al contribuyente ____________________________., por el ejercicio comprendido del 01 de enero al 1 de diciembre de 2006 el importe de $4, 270,464.42, así como por la aplicación del 10% a la renta gravable determinada; por lo que la contribuyente citada deberá efectuar el pago de de utilidades a sus trabajadores en cantidad de $427,046.44.

Resolución que se adjunta a la presente demanda como Anexo 2

La resolución impugnada en este juicio fue notificada el 09 de Diciembre de 2014, de acuerdo a lo señalado en la constancia de notificación que se adjunta a la presente como Anexo 3

III.- AUTORIDADES DEMANDADAS.

En términos del artículo 3, fracción II, inciso a) de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se señala como autoridad demandada a la Administración Local de Auditoría Fiscal del Oriente del Distrito Federal así como al Subadministrador Local de Auditoría Fiscal “7” quien emitiera la resolución en suplencia por ausencia de la autoridad primeramente señalada.

IV.- NOMBRE Y DOMICILIO DEL TERCER INTERESADO.

Verónica Martínez Rodríguez, representante de la mayoría de los trabajadores de ____________________________, con domicilio en _________________________________________________________________________________________________________________________________________.

V.- HECHOS.

Mi representada desconoce las razones por las cuales la autoridad demanda desconoció la resolución favorable antes referida, por lo que se reserva su derecho para ampliar la demanda una vez que la autoridad demandada emita su correspondiente contestación.

Cabe señalar que no obstante la resolución impugnada se hubiese emitido en

4

cumplimiento a una sentencia de ese H. Tribunal, la misma se impugna por vicios propios y ajenos a los que fueron motivo de la litis del diverso juicio de nulidad antes referido.

La presente demanda se interpone con sustento en el siguiente:

VI.- C O N C E P T O D E I M P U G N A C I Ó N.

ÚNICO. Procede declarar la nulidad lisa y llana de la resolución impugnada de conformidad con los artículos 51 fracción IV y 52 fracción II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en tanto la misma se dicto con violación en lo dispuesto por Tercero transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el 2013, publicada en el Diario Oficial de la federación el 17 de diciembre 2012; así como en términos de las reglas de la resolución de Miscelánea para 2013 correspondientes al capítulo II.12.4 denominado “de la condonación prevista en el Transitorio Tercero de Ley de la LIF” contenido en la primera resolución de modificaciones a la Resolución de Miscelánea Fiscal para 2013, publicada en el mismo órgano oficial el 19 de febrero de 2013, mismos que establecen:

“Tercero. Se condona total o parcialmente los créditos fiscales consistentes en contribuciones federales cuya administración corresponda al Servicio de Administración Tributaria, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambas, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que a continuación se indican, conforme a lo siguiente:

I. La condonación será acordada por la autoridad fiscal previa solicitud del contribuyente bajo los siguientes parámetros:

a) Tratándose de créditos fiscales consistentes en contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, causadas antes del 1o. de enero de 2007, la condonación será del 80 por ciento de la contribución, cuota compensatoria y multa por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, actualizadas, y el 100 por ciento de recargos, recargos por prórroga en términos del artículo 66-A del Código Fiscal de la Federación, multas y gastos de ejecución que deriven de ellos. Para gozar de

5

esta condonación, la parte no condonada del crédito fiscal deberá ser pagada totalmente en una sola exhibición.En el caso de que los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, que hayan sido objeto de revisión por parte de las autoridades fiscales durante los ejercicios fiscales de 2009, 2010 y 2011, y se hubiera determinado que cumplieron correctamente con sus obligaciones fiscales, o bien, hayan pagado las omisiones determinadas y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, la condonación será del 100% de los créditos a que se refiere este inciso.

b) Tratándose de recargos y multas derivados de créditos fiscales respecto de cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debió retener, trasladar o recaudar, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que se hayan causado entre el 1o. de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2012 la condonación será del 100 por ciento. Para gozar de esta condonación, las contribuciones o cuotas compensatorias actualizadas deberán ser pagadas, en los casos aplicables, en su totalidad en una sola exhibición.

La condonación indicada en este artículo procederá tratándose de créditos fiscales determinados por la autoridad fiscal, así como por los autodeterminados por los contribuyentes, ya sea de forma espontánea o por corrección.

Para efectos de esta fracción, el contribuyente deberá presentar ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente que le corresponda en razón de su domicilio fiscal, la solicitud y anexos que el Servicio de Administración Tributaria indique mediante reglas de carácter general.

II. En caso de créditos fiscales diferidos o que estén siendo pagados a plazo en los términos del artículo 66 del Código Fiscal de la Federación, la condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar, ajustándose a las reglas establecidas en los incisos a) y b) de la fracción anterior.

III. La condonación de los créditos fiscales a que se refiere la fracción I de este artículo también procederá aun y cuando dichos créditos fiscales hayan sido objeto de impugnación por parte del contribuyente, sea ante las autoridades administrativas o jurisdiccionales, siempre que a la fecha de

6

presentación de la solicitud de condonación, el procedimiento de impugnación respectivo haya quedado concluido mediante resolución firme, o bien, de no haber concluido, el contribuyente acompañe a la solicitud el acuse de presentación de la solicitud de desistimiento a dichos medios de defensa ante las autoridades competentes.IV. No se podrán condonar créditos fiscales pagados y en ningún caso la condonación a que se refiere este artículo dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno.

V. No se condonarán adeudos fiscales derivados de infracciones por las cuales exista sentencia condenatoria en materia penal.

VI. Para efectos del pago de la parte de los créditos fiscales no condonados no se aceptará pago en especie, dación en pago ni compensación.

En el supuesto de que el contribuyente incumpla con su obligación de pago, la autoridad tendrá por no presentada la solicitud de condonación e iniciará de inmediato el procedimiento administrativo de ejecución.

VII. La solicitud de condonación a que se refiere el presente artículo no constituirá instancia y las resoluciones que dicte la autoridad fiscal al respecto, no podrán ser impugnadas por los medios de defensa.

VIII. La autoridad fiscal podrá suspender el procedimiento administrativo de ejecución, si así lo pide el interesado en el escrito de solicitud de condonación.

IX. Las multas impuestas durante el ejercicio fiscal de 2012 y 2013, por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso, serán reducidas en 60 por ciento siempre que sean pagadas dentro de los treinta días siguientes a su notificación.

X. Tratándose de créditos fiscales cuya administración corresponda a las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa que éstas tengan celebrados con la Federación a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la condonación a que se refiere este artículo será solicitada directamente ante la autoridad fiscal de la Entidad Federativa que corresponda, quien

7

emitirá la resolución procedente con sujeción a lo dispuesto por este artículo y, en lo conducente, por las reglas de carácter general que expida el Servicio de Administración Tributaria.

El Servicio de Administración Tributaria emitirá las reglas necesarias para la aplicación de la condonación prevista en este artículo, mismas que se deberán publicar en el Diario Oficial de la Federación a más tardar en marzo de 2013.La Secretaría de Hacienda y Crédito Público informará a más tardar el 31 de diciembre de 2013, a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público del Congreso de la Unión, del ejercicio de las facultades otorgadas en los términos de este artículo.”

“PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013

Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación, 14, fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 3, fracción XXII del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria se resuelve:UNICO. Respecto del Libro Segundo, se adiciona el Capítulo II.12.4. denominado "De la condonación prevista en el Transitorio Tercero de la LIF" que comprende las reglas II.12.4.1. a la II.12.4.6., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, para quedar de la siguiente manera:Capítulo II.12.4. De la condonación prevista en el Transitorio Tercero de la LIF                Presentación de la solicitud para obtener la condonaciónII.12.4.1.    Para los efectos del Transitorio Tercero, fracción I, último párrafo de la LIF, el contribuyente presentará a más tardar el 31 de mayo de 2013 la solicitud de condonación ante la ALSC, a través de la página de Internet del SAT, para obtener los beneficios a que se refiere la citada disposición.                LIF 2013, Transitorio Tercero                ProcedimientoII.12.4.2.    El contribuyente que opte por acogerse al beneficio de condonación deberá realizar el siguiente procedimiento:

8

A.    IngresoI.    Ingresará a la página de Internet del SAT.II.    Seleccionará la opción "Ponte al Corriente".III.   Se acreditará con la FIEL.B.    Verificación de la información                       El sistema mostrará un listado que desplegará todos los adeudos controlados por la autoridad susceptibles del beneficio de condonación con los importes actualizados, importe a condonar e importe a pagar.                       En los casos en los que en el listado que se despliegue no aparezca algún adeudo, el contribuyente podrá agregarlo manifestando los siguientes datos:a)   Tipo de contribución.b)   Ejercicio fiscal.c)   Periodo.d)   Importe a cargo.e)   Parte actualizada.f)    Recargos.g)   Multas por corrección.h)   Cantidad a pagar.                       En el caso de que el contribuyente considere que el saldo que muestre el sistema no es correcto deberá aclararlo por teléfono al número 01800INFOSAT (018004636728), marcando la opción 9, 1. De persistir la diferencia en el saldo que se indica a cubrir, o en el caso de créditos fiscales diferidos o que estén siendo pagados a plazos acudirá, previa cita, a la ALSC que le corresponda en razón de su domicilio fiscal para su aclaración.                       En el caso de que la información que se despliegue del saldo sea correcta, el contribuyente incorporará en el campo respectivo que manifiesta, bajo protesta de decir verdad, que cumple con lo señalado en las fracciones III y V del Transitorio Tercero a que se refiere este procedimiento. El contribuyente que requiera la resolución expresa a su trámite de condonación, deberá seleccionar en el sistema la opción correspondiente.                       Para los efectos de lo señalado en la fracción III del Transitorio Tercero de la LIF, el contribuyente adjuntará el acuse de desistimiento respectivo a través del mismo sistema, o bien, lo enviará dentro de los siguientes 30 días al apartado postal:                       Nombre: Servicio de Administración Tributaria.                       No. de Apartado: 3-BIS                       Palacio Postal

9

                       Tacuba 1, Col. Centro.                       C.P. 06000  México, D. F.C.     Aceptación                       Cuando el contribuyente esté de acuerdo con la verificación de la información, seleccionará la opción "aceptar", con lo cual concluirá el trámite por lo que corresponde a aquellos casos en que, con motivo de la condonación efectuada, no exista cantidad a pagar.D.     Línea de captura                       En los casos en que, en términos de lo dispuesto por el Transitorio Tercero de la LIF, resulte cantidad a pagar, el contribuyente generará en el sistema el documento que contiene la línea de captura para realizar el pago de la parte no condonada y una vez efectuado este último, concluirá el trámite.E.     Pago                       El pago se realizará dentro del plazo que se señala en la línea de captura. En los casos en que se venza la fecha para realizar el pago señalado en la línea de captura generada, el contribuyente ingresará a la página de Internet del SAT y generará una nueva línea de captura en la opción "Generar nueva línea de captura" para proceder a efectuar el pago y concluir el trámite.F.     Resolución                       Transcurridos 30 días a la fecha en que se hubiera efectuado el pago, el contribuyente, que así lo solicitó, podrá descargar del sistema la resolución derivada de su trámite, la cual contendrá la FIEL del funcionario competente.G.    Cumplimiento                       Para el caso de adeudos que se incorporen en el listado del sistema y que deriven de autodeterminación del contribuyente o de autocorrección, se tendrá por cumplida la obligación de presentar las declaraciones en aquellos casos en los que se realice el pago de la parte no condonada conforme a lo señalado en el documento que contiene la línea de captura.H.     Garantías                        Las garantías otorgadas en términos del artículo 141 del CFF, en relación a los créditos fiscales condonados, quedarán liberadas dentro de los 7 días siguientes a la realización del pago de la parte no condonada, conforme a lo señalado en el documento que contiene la línea de captura respectiva, o de la conclusión del trámite en aquellos casos en que no exista cantidad a pagar.

10

                LIF 2013, Transitorio Tercero, CFF 141                Ejercicios revisadosII.12.4.3.     Para efectos de lo establecido en el Transitorio Tercero fracción I, inciso a), segundo párrafo de la LIF, se considera que los contribuyentes han sido objeto de revisión cuando se les haya iniciado facultades de comprobación por todos y cada uno de los ejercicios fiscales correspondientes a 2009, 2010 y 2011, y se hubiere determinado que cumplieron correctamente con sus obligaciones fiscales, o bien, hayan pagado las omisiones determinadas y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

                LIF 2013, Transitorio Tercero                Adeudos controlados por entidades federativasII.12.4.4.     Tratándose de créditos fiscales cuya administración corresponda a las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal, éstas definirán la forma de presentación de las solicitudes, garantizando en todo momento que los contribuyentes cumplan con los requisitos del Transitorio Tercero de la LIF.                Para los efectos del último párrafo del Transitorio Tercero de la LIF, las entidades federativas deberán informar el día lunes de cada semana, mediante la aplicación que para tal efecto se establezca, a la Administración Central de Programas Operativos con Entidades Federativas de la AGR, sobre las cantidades condonadas y recaudadas.                LIF 2013, Transitorio Tercero                No acumulación de montos condonadosII.12.4.5.     Los contribuyentes que obtengan, en términos de lo dispuesto por el Transitorio Tercero de la LIF y del presente Capítulo, el beneficio de condonación podrán dejar de considerar como ingreso acumulable los montos condonados.                LIF 2013, Transitorio Tercero                Condonación sin efectosII.12.4.6.     Cuando no se cumpla con alguno de los requisitos establecidos en el Transitorio Tercero de la LIF y en el presente Capítulo, los beneficios de la condonación no surtirán sus efectos.                LIF 2013, Transitorio Tercero

11

De lo anterior se desprende que la autoridad demandada al emitir la resolución materia del presente juicio no valoró el hecho de que mi representada se hubiese acogido al beneficio de condonación señalado en los dispositivos legales que transcritos y que fuera aprobado mediante resolución de 31 de mayo de 2013 emitida por el administrador Local de Recaudación del Oriente del Distrito Federal, situación que trajo como consecuencia que se emitiera ilegalmente la resolución impugnada sin tomar en consideración la resolución favorable. Se acompañan como Anexos 4, 5 y 6 respectivamente, la solicitud de condonación, la autorización de la misma así como el formulario de pago y el correspondiente recibo de pago.

En adición y sin perjuicio de lo anterior, no debe perderse de vista que en términos del artículo 36 del Código Fiscal de la Federación las resoluciones administrativas de carácter individual favorables a un particular sólo pueden ser modificadas por ese H. Tribunal mediante juicio de lesividad, lo que no ocurrió en la especie.

Además, la resolución que hoy se impugna vulnera los dispositivos legales impugnados en relación con los artículos 14 y 16 Constitucionales, al no contener la debida fundamentación y motivación que todo acto de autoridad debe contener y al omitir totalmente un derecho adquirido, siendo procediendo se declare la nulidad en términos del artículo 51 fracción II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

En torno a ello, debe primero que nada recordarse lo establecido en los artículos 14 y 16 de la Constitución Federal, en torno a las garantías de legalidad, seguridad y certeza jurídica, que tienen por objeto regular los actos de la autoridad, para que éstos no causen una afectación indebida, injusta o arbitraria a la esfera jurídica de los gobernados, afectación que puede darse, desde una simple molestia en sus derechos, en su persona o sus posesiones, hasta la privación de tales derechos o posesiones.

Al respecto, el primer párrafo del artículo 16 de nuestra Ley Fundamental, textualmente dispone:

Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.…

(El énfasis es nuestro)

De acuerdo con lo anterior, las garantías de legalidad, seguridad y certeza jurídica consisten, esencialmente, en que para que una autoridad pueda afectar la esfera jurídica de los gobernados, se requiere que la misma esté debidamente facultada en Ley para expedir el acto de privación o molestia; que su actuación sea conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho y que el acto esté debidamente motivado, esto es, señalando la causa legal de su expedición.

12

El denominado “control de legalidad” de los actos de autoridad tiene como objetivo que las autoridades se ciñan en forma estricta a las facultades que les otorga el legislador, para que sus determinaciones en todo momento tengan fundamento y consecuencias de derecho. Esto es, serán las leyes expedidas con anterioridad al hecho las que permitan o determinen el marco de acción al que deben limitarse y constreñirse las autoridades.

Así, el principio de legalidad consiste en que las autoridades sólo pueden hacer lo que la ley les permite expresamente, siendo que no están facultadas para realizar actos no previstos en aquella, o mucho menos actos contrarios a disposiciones expresas de la misma. Tal principio ha sido acogido incluso por la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Asimismo, el control de legalidad no se limita a que la autoridad que emite el acto tenga facultades para ello, sino que la obliga a fundar y motivar debidamente sus actuaciones, con objeto de que éstas no sean emitidas de forma arbitraria.

La fundamentación legal que exigen los artículos 14 y 16 de nuestra Ley Fundamental, estriba en que la autoridad tiene obligación de:

(i) Estar expresamente facultada por un ordenamiento legal para la expedición del acto e interpretar el mismo de manera correcta, apegándose al espíritu de la norma;

(ii) Apoyar su actuación en las disposiciones vigentes con anterioridad al hecho y;

(iii) Citar en su resolución de forma clara y precisa, la norma o normas aplicables al caso concreto, pues de lo contrario su actuación será irremediablemente inconstitucional.

Sustentan lo anterior, las tesis que a continuación se transcriben:

“Sexta Época.Instancia: Segunda Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Tomo: Tercera Parte, CXXIV. Página: 30.

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION, GARANTIA DE. El requisito de fundamentación y motivación exigido por el artículo 16 constitucional, al tener el rango de una garantía individual, implica una obligación para las autoridades, de cualquier categoría que éstas sean, de actuar siempre con apego a las leyes y a la propia Constitución, de manera que sus actos no

13

aparezcan emitidos arbitrariamente.

Amparo en revisión 5141/66. Sara Ruiz Obregón. 5 de octubre de 1967. Cinco votos. Ponente: Pedro Guerrero Martínez. Sexta Época, Tercera Parte: Volumen CXVII, página 74.

Amparo en revisión 5918/66. Rubén Suárez Astudillo y otros. 31 de marzo de 1967. Cinco votos. Ponente: Jorge Iñárritu.

Volumen CXI, página 32. Amparo en revisión 1377/66. Salinas Mina de Oro, S. A. 26 de septiembre de 1966. Cinco votos. Ponente: Octavio Mendoza González.

Volumen CXIV, página 30. Amparo en revisión 2018/60. Manuel Mora Pastor. 20 de julio de 1960. Cinco votos. Ponente: Felipe Tena Ramírez.”

(El énfasis es nuestro)

“Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Parte III, Marzo de 199 Tesis: VI.2o. J/43 Página: 769.

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION. La debida fundamentación y motivación legal, deben entenderse, por lo primero, la cita del precepto legal aplicable al caso, y por lo segundo, las razones, motivos o circunstancias especiales que llevaron a la autoridad a concluir que el caso particular encuadra en el supuesto previsto por la norma legal invocada como fundamento.SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.

Amparo directo 194/88. Bufete Industrial Construcciones, S.A. de C.V. 28 de junio de 1988. Unanimidad de votos. Ponente: Gustavo Calvillo Rangel. Secretario: Jorge Alberto González Álvarez.

Revisión fiscal 103/88. Instituto Mexicano del Seguro Social. 18 de octubre de 1988. Unanimidad de votos. Ponente: Arnoldo Nájera Virgen. Secretario: Alejandro Esponda Rincón.

Amparo en revisión 333/88. Adilia Romero. 26 de octubre de 1988. Unanimidad de votos. Ponente: Arnoldo Nájera Virgen. Secretario: Enrique Crispín Campos Ramírez.

Amparo en revisión 597/95. Emilio Maurer Bretón. 15 de noviembre de 1995. Unanimidad de votos. Ponente: Clementina

14

Ramírez Moguel Goyzueta. Secretario: Gonzalo Carrera Molina.

Amparo directo 7/96. Pedro Vicente López Miro. 21 de febrero de 1996. Unanimidad de votos. Ponente: María Eugenia Estela Martínez Cardiel. Secretario: Enrique Baigts Muñoz.”

Por su parte, la motivación legal consiste en la expresión ajustada a situaciones verdaderas, de las causas o razones y circunstancias, por las cuales la autoridad emisora considera actualizada la hipótesis contenida en la norma que sirve de fundamento al acto de molestia o privación, al caso concreto. Implica la necesaria adecuación que debe hacer la autoridad entre la norma general que sirve de sustento al acto de molestia y el caso específico en el que éste va a operar o surtir sus efectos.

Motivar adecuadamente un acto implica la obligación a cargo de la autoridad de justificar con hechos y razonamientos que la norma invocada como fundamento es exactamente aplicable al caso concreto, lo que necesariamente implica que se invoquen hechos y razonamientos claros, inteligibles, ciertos y bastantes para provocar el acto de autoridad, para que así se dé al gobernado la posibilidad de ejercer la defensa que estime procedente en caso de que considere que tal acto no está apegado a derecho.

Sirven de apoyo a lo expuesto, los criterios judiciales que a continuación se transcriben:

“MOTIVACIÓN, CONCEPTO DE LA. La motivación exigida por el artículo 16 constitucional consiste en el razonamiento, contenido en el texto mismo de acto autoritario de molestia, según el cual quien lo emitió llegó a la conclusión de que el acto concreto al cual se dirige se ajusta exactamente a las prevenciones de determinados preceptos legales. Es decir, motivar un acto es externar las consideraciones relativas a las circunstancias de hecho que se formuló la autoridad para establecer la adecuación del caso concreto a la hipótesis legal.

Sexta Época. Tercera Parte: Vol. LXXVI, pág. 44.- 4862/59.- Pfizer de México, S.A.- 5 votos.

“FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.-De acuerdo con el artículo 16 Constitucional Federal, todo acto de autoridad debe estar adecuadamente y suficientemente fundado y motivado, entendiéndose por lo primero que ha de expresarse con precisión el precepto legal aplicable al caso, y por lo segundo, que también deben señalarse, con precisión, las circunstancias

15

especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideración para la emisión del acto; siendo necesario, además, que exista adecuación entre los motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se configuren las hipótesis normativas.

Amparo en revisión 5724/1976. Ramiro Tarango R. y otros. Abril 28 de 1977. 5 votos. Ponente: Mtro.: Jorge Iñarritu. Amparo en revisión 2478/1975. María del Socorro Castrejón C. y otros y acumulado. Marzo 31 de 1977. Unanimidad de 4 votos. Ausente: Manuel Gutiérrez Velasco. Ponente: Mtro.: Carlos del Río Rodríguez.

2ª Sala. Informe 1977. Segunda Parte. Tesis 72. Pág. 77.”(El énfasis es nuestro)

“Séptima Epoca. Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Tomo: 57 Sexta Parte. Página: 29.FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN. El artículo 16 constitucional manda que las autoridades funden y motiven sus resoluciones, y desde el punto de vista formal, ello equivale a la obligación de expresar en ellas los preceptos legales en que las apoyan y los hechos que hacen que en el caso se satisfaga la hipótesis de aplicación de dichas normas . Y no pueden las autoridades administrativas derogar la garantía constitucional relativa acudiendo al argumento de que cuando un particular les eleva una solicitud, está obligado a conocer los preceptos que regulan el trámite relativo, con lo cual se liberarían ellas de la carga que les ha sido impuesta en el artículo 16 de la Constitución Federal.”

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

Amparo en revisión 397/73. Arturo Zorrilla Martínez. 18 de septiembre de 1973. Unanimidad de votos. Ponente: Guillermo Guzmán Orozco.”

(El énfasis es nuestro)

“Octava Época.

16

Tribunales Colegiados de Circuito. Semanario Judicial de la Federación. Tomo XIV – Julio. Página 600.

FUNDAMENTACION Y MOTIVACIÓN, NO EXISTE CUANDO EL ACTO NO SE ADECUA A LA NORMA EN QUE SE APOYA. Todo acto de autoridad debe estar suficientemente fundado y motivado, de manera que si los motivos o causas que tomó en cuenta el juzgador para dictar un proveído, no se adecuan a la hipótesis de la norma en que pretende apoyarse, no se cumple con el requisito de fundamentación y motivación que exige el artículo 16 constitucional, por tanto, el acto impugnado es violatorio de garantías.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.

Amparo en revisión 383/88. Patricia Eugenia Cavazos Morales. 19 de enero de 1989. Unanimidad de votos. Ponente: José Galván Rojas. Secretario: Vicente Martínez Sánchez.”

(El énfasis es nuestro)

En virtud de todo lo anterior, es posible concluir que el denominado “control de legalidad” de los actos de autoridad, en los artículos 14 y 16 constitucionales, consiste básicamente en lo siguiente:

a) Que los actos que afecten la esfera jurídica de los particulares sean emitidos por autoridad competente, es decir, que las autoridades se ciñan en forma estricta al marco jurídico que delimita el legislador a través de las facultades que expresamente les otorga;

b) Que el acto de autoridad esté debidamente fundado, entendiéndose por lo anterior, que se citen en el mismo las disposiciones legales que facultan a la autoridad para emitirlo, así como aquellas normas expedidas con anterioridad al hecho, que sean efectivamente aplicables al caso concreto.

c) Que el acto contenga la debida motivación legal, es decir la expresión de las causas o circunstancias por las que se adecua de manera exacta, la hipótesis normativa al caso concreto.

d) Que lo anterior se realice evitando contravenir disposiciones legales vigentes lo que implica, desde luego, una correcta interpretación y aplicación de la norma legal que se cite como fundamento, así como la abstención en la aplicación de aquella que no se ajusta a las circunstancias de hecho que constituyan la motivación del acto.

17

Aplicando los criterios antes expuestos al caso concreto, es posible afirmar que el acto impugnado viola en perjuicio de mi representada los dispositivos contenidos en el artículo Tercero transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el 2013, publicada en el Diario Oficial de la federación el 17 de diciembre 2012; así como en términos de las reglas de la resolución de Miscelánea para 2013 correspondientes al capítulo II.12.4 denominado “de la condonación prevista en el Transitorio Tercero de Ley de la LIF” contenido en la primera resolución de modificaciones a la Resolución de Miscelánea Fiscal para 2013, publicada en el mismo órgano oficial el 19 de febrero de 2013, en relación con lo dispuesto por los artículo 14 y 16 Constitucionales; toda vez que la resolución que se impugna impone a mi representada un crédito fiscal improcedente pues no se advierte que se haya tomado en consideración la resolución favorable y el hecho de que esta sociedad se acogió al beneficio dispuesto en los dispositivos legales invocados, resultando por ende dicha resolución carente de la debida fundamentación y motivación que sustenten los resolutivos dictados por la autoridad demanda en el acto se impugna, por lo que resulta procedente decretar su nulidad.

En tal sentido, si los numerales antes referidos establecían el beneficio de la condonación, si mi representada lo solicitó y si la autoridad en resolución contenida en el oficio número _______________ lo admitió, se trató de una resolución favorable que debió ser considerada por la autoridad demandada.

Como previamente se señaló, mi representada desconoce las razones por las cuales la autoridad administrativa demandada omitió tomar en consideración tal resolución, por lo que mi representada se reserva el derecho para ampliar su demanda en los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo una vez que tal autoridad rinda su correspondiente contestación de demanda.

Por lo anteriormente señalado, resultará procedente decretar la nulidad de la resolución impugnada.

VII.- PRUEBAS.

1.- LA DOCUMENTAL PÚBLICA, consistente en el testimonio notarial con el cual se acredita que soy representante legal de ____________________________, mismo que se acompaña como Anexo 1.

2.- LA DOCUMENTAL PÚBLICA, consistente en original de la resolución contenida en el oficio número oficio ____________________________ de _________________ que se combate en la presente demanda fiscal y que se acompaña al presente ocurso como Anexo 2.

3.- LA DOCUMENTAL PÚBLICA, consistente en el original de la constancia de notificación de fecha ___________________, de la resolución impugnada en el presente juicio, la cual se adjunta como Anexo 3.

18

4.- LA DOCUMENTAL PRIVADA, consistente en escrito de fecha ______________________ presentado ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente del Oriente del Distrito Federal mediante la cual solicité los beneficios de la condonación establecidos en el artículo Tercero transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el 2013, publicada en el Diario Oficial de la federación el 17 de diciembre 2012; así como en términos de las reglas de la resolución de Miscelánea para 2013 correspondientes al capítulo II.12.4 denominado “de la condonación prevista en el Transitorio Tercero de Ley de la LIF” contenido en la primera resolución de modificaciones a la Resolución de Miscelánea Fiscal para 2013, publicada en el mismo órgano oficial el 19 de febrero de 2013. Anexo 4

5.- LA DOCUMENTAL PÚBLICA, consistente en resolución de fecha ____________________, con número de oficio ___________________, la que se compaña como Anexo 5.

6.- LA DOCUMENTAL PRIVADA, consistente en formato de créditos fiscales con número de trámite _______________ y el correspondiente recibo bancario de pago de contribuciones federales con fecha de pago de ___________________, que se adjunta a la presente demanda conjuntamente como Anexo 6.

7.- En torno a lo anterior y con fundamento en el artículo 14, fracción V párrafos tercero y cuarto de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en este acto se ofrece como prueba el EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO, consistente en todas y cada una de las constancias que integran el expediente formado con motivo de la solicitud de fecha __________________ y del cual emanó el oficio número ____________________ de _______________________, incluyendo todos los escritos presentados por esta sociedad, expediente tramitado en la Administración Local de Recaudación del Oriente del Distrito Federal, que contiene toda la información relacionada con el beneficio de condonación que fuera otorgado a mi representada, solicitándose a esa H. Sala tenga a bien requerir la remisión de dicho expediente (cabe señalar que la autoridad demandada no asignó número de expediente al mismo).

8.- De igual Forma y con fundamento en el artículo 14, fracción V párrafos tercero y cuarto de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en ese acto se ofrece como prueba el EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO, consistente en todas y cada una de las constancias que integran el expediente ______________ formado con motivo del procedimiento en el que se dictara la resolución impugnada, radicado en la Administración Local de Auditoría Fiscal del Oriente del Distrito Federal.

9.- LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES, en todo lo que favorezca a los intereses de esta sociedad.

19

10.- LA PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA, en todo lo que favorezca a los intereses de esta sociedad.

Las probanzas anteriores se relacionan con todos y cada uno de los hechos y conceptos de impugnación contenidos en este escrito.

Por lo expuesto, A ESA H. SALA, atentamente solicito:

PRIMERO.- Tenerme por presentado en tiempo y forma en los términos del presente escrito interponiendo demanda de nulidad en representación de ____________________________, según lo acredito con el documento notarial que acompaño, en contra de la resolución que ha quedado precisada en el texto de esta demanda.

SEGUNDO.- Admitir la presente demanda de nulidad y tener como domicilio convencional para oír y recibir notificaciones el ya señalado y por autorizados para tal efecto a los profesionistas que se mencionan en el proemio de la demanda.

TERCERO.- Tener por presentadas, exhibidas y admitir las pruebas documentales que se han señalado y se acompañan a esta demanda fiscal.

QUINTO.- Con las copias que se acompañan correr traslado, emplazando a las autoridades demandadas en los términos de ley.

SEXTO.- Previos los trámites de ley, dictar sentencia en la cual se declare la nulidad de la resolución impugnada, en virtud de ser procedentes todos y cada uno de los conceptos de impugnación expuestos.

Protesto lo necesario

México, Distrito Federal, a ___________________de 2015.