KAS

Materi

03-1@Kris-AA YKPN, 2009

KASKAS

Materi Materi 0303

Materi


Aset yang paling likuidStandar medium pertukaran Dasar untuk pengukuran dan akuntansi untuk seluruh itemAktiva lancarContoh: koin, uang, simpanan di bank (giro), money orders, certified checks, cashier’s checks, personal checks, bank drafts and savings accounts.

Pengertian KasPengertian Kas

Kas

Materi


(1) Menetapkan pengendalian yang tepat untuk mencegah terjadinya transaksi yang tidak diotorisasi, dan

(2) Menyediakan informasi yang diperlukan untuk mengelola secara tepat kas dan transaksi kas.

Perusahaan membutuhkan pengendalian yang efektif terhadap kas.

Manajemen dan Pengendalian KasManajemen dan Pengendalian Kas

Manajemen menghadapi 2 persoalan:

Materi


(1) General checking accounts: Rekening giro umum Perusahaan harus menyetorkan seluruh penerimaan

kas pada hari diterimanya kas Seluruh pengeluaran kas harus menggunakan cek –

kecuali untuk pengeluaran kecil yang akan menggunakan dana kas kecil

(2) Imprest bank account Rekening giro dengan sistem saldo tetap Digunakan untuk tujuan khusus (ex: membayar gaji)

Penggunaan Rekening Bank:

Manajemen dan Pengendalian KasManajemen dan Pengendalian Kas

Materi


Sistem Kas Kecil Imprest Sistem Kas Kecil Imprest Seseorang diberi tugas mengelola dan menjaga

kas kecil dan diserahi uang dalam jumlah sedikit untuk pengeluaran yang jumlahnya kecil.

Contoh: pada tanggal 1 April, perusahaan membentuk dana kas kecil sebesar $300, dan jurnalnya adalah

Ketika pengeluaran terjadi, pemegang kas kecil mengumpulkan bukti transaksi. Tidak ada jurnal yang perlu dibuat.

Kas KecilKas Kecil

April 1 Kas Kecil 300Kas 300

Materi


Pada tanggal 10 April, tanggal pengisian kembali, pemegang dana kas kecil memiliki bukti pengeluaran kas kecil sejumlah $171, dan sisa kas kecil berjumlah $127. Jurnalnya adalah

Kas 173

Biaya Suplais Kantor 42April 10Biaya PosBiaya Alat TulisSelisih Kas

53762

Kas KecilKas Kecil

Materi


Jika dianggap bahwa kas dana kas kecil terlalu besar, maka kas kecil dapat diturunkan jumlahnya dengan membuat penyesuaian:

Rekening Selisih Kas: Digunakan jika ada kelebihan atau kekurangan kas

yang tidak didukung bukti. Sisi debit digunakan untuk mencatat selisih kurang Sisi kredit digunakan untuk mencatat selisih lebih

Kas Kecil 50Kas 50April 10

Kas KecilKas Kecil

Materi


Contoh Kas KecilContoh Kas Kecil Pada tanggal 1 Desember 2003 PT Wirastyo membentuk Pada tanggal 1 Desember 2003 PT Wirastyo membentuk

dana kas kecil dengan sistem dana kas kecil dengan sistem imprestimprest. Pengisian kas kecil . Pengisian kas kecil setiap tanggal 15 dan 25. Berikut ini adalah transaksi yang setiap tanggal 15 dan 25. Berikut ini adalah transaksi yang berhubungan kas kecil Desember 2003:berhubungan kas kecil Desember 2003:

Tgl 1Pembentukan kas kecil dengan cek no. 1010 Tgl 1Pembentukan kas kecil dengan cek no. 1010 RpRp 100.000,00100.000,00 Tgl 15 uang tunai yang ada Rp32.500,00Tgl 15 uang tunai yang ada Rp32.500,00

Pengeluaran kas kecil:Pengeluaran kas kecil:Biaya pos dan paketBiaya pos dan paket 12.500,0012.500,00Biaya teleponBiaya telepon 18.500,0018.500,00Biaya listrikBiaya listrik 20.250,0020.250,00Biaya majalah dan surat kabarBiaya majalah dan surat kabar 8.750,00 8.750,00Biaya rapat dan pertemuanBiaya rapat dan pertemuan 5.000,00 5.000,00

Materi


Tgl 25 Uang tunai RpTgl 25 Uang tunai Rp 35.000,0035.000,00Pengeluaran kas kecil:Pengeluaran kas kecil:Biaya pos dan paketBiaya pos dan paket 15.500,0015.500,00Biaya gas dan airBiaya gas dan air 35.500,0035.500,00Biaya suplaisBiaya suplais 10.250,0010.250,00Biaya rapat dan pertemuanBiaya rapat dan pertemuan 7.750,007.750,00

Tanggal 31 Desember:Tanggal 31 Desember:Ada pengeluaran kas kecil untuk pembeyaran internet Ada pengeluaran kas kecil untuk pembeyaran internet Rp25.000 dan konsumsi rapat Rp10.000Rp25.000 dan konsumsi rapat Rp10.000

Materi


Rekonsiliasi saldo bank Rekonsiliasi saldo bank Pada akhir setiap bulan, bank mengirimi setiap

nasabahnya sebuah laporan yang disebut bank statement (Laporan Bank atau Rekening Koran), yang berisi informasi tentang; Saldo awal Pengambilan: checks, beban bank Setoran: checks Saldo akhir Lain-lain

Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank

Materi


Materi


Penyetoran ke BankKaryawan yang authorized melakukan penyetoran.

Nomor Kode Bank

Bagian Depan

Bagian Belakang


Materi


Pembuat

Penerima

Pembayar


Materi


Materi


Rekonsiliasi Saldo BankRekonsiliasi Saldo Bank Saldo laporan bank akan sama:Saldo laporan bank akan sama:

Jika tidak ada kesalahan yang dibuat oleh bank Jika tidak ada kesalahan yang dibuat oleh bank atau nasabahatau nasabah

Jika seluruh setoran telah dicatat dan seluruh cek Jika seluruh setoran telah dicatat dan seluruh cek telah dicairkan ke bank pada bulan yang samatelah dicairkan ke bank pada bulan yang sama

Jika tidak ada transaksi lain yang mempengaruhi Jika tidak ada transaksi lain yang mempengaruhi catatan bank dan catatan perusahaancatatan bank dan catatan perusahaan

Kondisi ini jarang terjadi karena beberapa Kondisi ini jarang terjadi karena beberapa hal:hal:

Deposit in transitDeposit in transit Outstanding checkOutstanding check Bank charges (including NSF checks)Bank charges (including NSF checks) Bank creditsBank credits Bank error or company errorBank error or company error


Materi


Adalah sebuah skedul yang menjelaskan perbedaan antara catatan kas menurut bank dan menurut perusahaan

Jenis-jenis rekonsiliasi bank: Rekonsiliasi bank dua kolom (sudah didiskusikan di

akuntansi pengantar) Rekonsiliasi bank empat kolom untuk mencari saldo

yang benar Proof of cash:

Rekonsiliasi bank empat kolom Membawa saldo bank ke saldo perusahaan Menelusur dari saldo bank ke saldo per buku



Materi


Pada tanggal 31 Desember 2008, saldo catatan kas pada PT Merapi berjumlah $20,502. Laporan bank menunjukkan saldo akhir sebesar $22,190. Perbedaan tersebut disebabkan oleh hal-hal berikut 1. Sebuah setoran sebesar $3,680 dikirimkan pada

tanggal 31 Desember dan belum nampak dalam laporan bank.

2. Checks yang ditulis dalam bulan Desember namun belum dibebankan ke laporan bank berjumlah $5,001

3. PT Merapi belum mencatat bunga sebesar $600 yang dikumpulkan oleh bank pada tanggal 20 Desember untuk obligasi PT Nuri yang dipegang oleh bank untuk PT Merapi.

Materi


4. Biaya administrasi bank sebesar $18 belum dicatat dalam pembukuan perusahaan.

5. Salah satu cek pelanggan senilai $220 dikembalikan bersama dengan laporan bank dan dicap “NSF”.

6. Perusahaan menemukan bahwa checks nomor 7322, ditulis dalam bulan Desember sebesar $131 untuk melunasi utang dagang, keliru dicatat dalam pembukuan perusahaan sebesar $311.

7. Sebuah cek untuk PT Merpati senilai $175 keliru dibebankan ke rekening PT Merapi.

Materi


Saldo per laporan bank 22.190 Ditambah:- Setoran dalam perjalanan 3.680 - Kesalahan bank 175 3.855

26.045 Dikurang: Cek yang beredar (5.001)

Saldo kas yang benar 21.044

Saldo per Buku 20.502 Ditambah:- Bunga yang dikumpulkan oleh bank 600 - Kesalahan pencatatan cek #7322 180 780

21.282 Dikurang:- Biaya administrasi bank 18 - Cek kosong 220 (238)

Saldo kas yang benar 21.044

31 Desember 2008

PT MerapiRekonsiliasi Bank

Materi


Pada tanggal 31 Desember 2008, saldo catatan kas pada PT Merapi berjumlah $20,502. Laporan bank menunjukkan saldo akhir sebesar $22,190. Perbedaan tersebut disebabkan oleh hal-hal berikut 1. sebuah setoran sebesar $3,680 dikirimkan pada

tanggal 31 Desember dan belum Nampak dalam laporan bank.

2. Checks yang ditulis dalam bulan Desember namun belum dibebankan ke laporan bank berjumlah $5,001

3. PT Merapi belum mencatat bunga sebesar $600 yang dikumpulkan oleh bank pada tanggal 20 Desember untuk obligasi PT Nuri yang dipegang oleh bank untuk PT Merapi.

Materi


4. Biaya administrasi bank sebesar $18 belum dicatat dalam pembukuan perusahaan.

5. Salah satu cek pelanggan senilai $220 dikembalikan bersama dengan laporan bank dan dicap “NSF”.

6. Perusahaan menemukan bahwa checks nomor 7322, ditulis dalam bulan Desember sebesar $131 untuk melunasi utang dagang, keliru dicatat dalam pembukuan perusahaan sebesar $311.

7. Sebuah cek untuk PT Merpati senilai $175 keliru dibebankan ke rekening PT Merapi.

Materi


I nf ormasi tambahan: 1. Saldo kas bulan November 2008, per laporan bank

berjumlah $17.520 2. Saldo kas bulan November 2008, per catatan perusahaan

berjumlah $18.020 3. Total penerimaan kas (setoran) bulan Desember menurut

laporan bank berjumlah $96.450. penerimaan ini termasuk setoran dalam perjalanan per 30 November sebesar $4.200.

4. Total penerimaan kas menurut catatan perusahaan selama bulan Desember sebesar $95.330

5. Total pengeluaran kas bulan Desember menurut laporan bank adalah $91.780. angka ini termasuk cek yang beredar bulan November sebesar $3.700.

6. Total pengeluaran kas menurut catatan perusahaan selama bulan Desember adalah $92.848.

Materi


Sebenarnya empat rekonsiliasi dalam satu Sebenarnya empat rekonsiliasi dalam satu skedul skedul Rekonsiliasi saldo awal periode per laporan

bank dan per buku (kolom pertama) Rekonsiliasi Penerimaan kas periode ini

per laporan bank dan per buku (kolom kedua) Rekonsiliasi pengeluaran kas periode ini

per laporan bank dan per buku (kolom ketiga) Rekonsiliasi saldo akhir periode per laporan

bank dan per buku (kolom keempat)

Rekonsiliasi Bank Empat Rekonsiliasi Bank Empat KolomKolom


Materi


Saldo Saldo30 November Penerimaan Pengeluaran 31 Desember

PT MerapiProof of Cash untuk bulan Desember 2008

Bank Nasional - Rekening GiroDesember

Materi


Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember

Per laporan bank 17.520 96.450 91.780 22.190

Saldo yang benar

Per buku 18.020 95.330 92.848 20.502

Saldo yang benar

DesemberBank Nasional - Rekening Giro

PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008

Materi



Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200)

Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar



Materi



Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680

Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar



Materi



Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700)

Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar



Materi



Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001)

Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar



Materi



Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001) Kesalahan bank (175) 175

Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar



Materi




Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar



Materi




Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600

Saldo yang benar



Materi




Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600 Kesalahan mencatat cek (180) 180

Saldo yang benar



Materi




Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600 Kesalahan mencatat cek (180) 180 Biaya administrasi bank 18 (18)

Saldo yang benar



Materi




Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600 Kesalahan mencatat cek (180) 180 Biaya administrasi bank 18 (18) Cek kosong 220 (220)

Saldo yang benar



Materi




Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600 Kesalahan mencatat cek (180) 180 Biaya administrasi bank 18 (18) Cek kosong 220 (220)

Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044



Materi


Saldo Saldo30 November Penerimaan Pengeluaran 31 Desember

Per Laporan Bank 17.520 96.450 91.780 22.190 Deposit in transit- 30 November 4.200 (4.200) - 31 Desember 3.680 3.680 Outstanding checks- 30 November (3.700) (3.700) - 31 Desember 5.001 (5.001) Kesalahan bank (175) 175 Bunga (600) (600) Kesalahan mencatat cek 180 (180) Biaya Administrasi Bank (18) 18 Cek kosong (220) 220 Per Buku 18.020 95.330 92.848 20.502

PT MerapiProof of Cash untuk bulan Desember 2008

National Bank - Rekening GiroNovember

Materi


Perusahaan memisahkan pembatasan kas dengan kas reguler untuk tujuan pelaporan.Contoh, pembatasan kas untuk:(1) Ekspansi pabrik, (2) pelunasan utang jangka panjang

Pelaporan KasPelaporan Kas

Pembatasan Kas

Materi


Jika sebuah perusahaan menulis sebuah cek melebihi saldo rekening di bank.


Bank Overdrafts

Umumnya dilaporkan sebagai utang lancar.Di-offset terhadap rekening kas hanya jika tersedia kas di rekening lain pada bank yang sama.

Materi


Investasi jangka pendek yang sangat likuid, yang


Ekuivalen kas

(a) Siap dikonversi menjadi kas, dan (b) Dekat dengan tanggal jatuh tempo sehingga

investasi tersebut menggambarkan risiko yang tidak signifikan terhadap perubahan tingkat bunga.

Contoh: Treasury bills, Commercial paper, and Money market funds.

Materi


Saldo Saldo31 Agustus Penerimaan Pengeluaran 30 September

Per laporan bank 12.367.900 18.232.900 12.986.200 17.614.600 Deposit in transit- 31 Agustus 1.530.200 (1.530.200) - 30 September 1.225.000 1.225.000 Outstanding checks- 31 Agustus (4.301.800) (4.301.800) - 30 September 5.839.700 (5.839.700)

Saldo yang benar 9.596.300 17.927.700 14.524.100 12.999.900

Per buku 9.596.300 15.831.700 14.294.100 11.133.900 Penagihan PW 2.000.000 2.000.000 Bunga (minus biaya) 105.000 105.000 Biaya bank 50.000 (50.000) Koreksi penerimaan (9.000) (9.000) Koreksi pengeluaran 180.000 (180.000)

Saldo yang benar 9.596.300 17.927.700 14.524.100 12.999.900

SeptemberBank Nasional - Rekening Giro

PT Sinar BulanProof of Cash untuk September 2000

Materi


Saldo Saldo31 Agustus Penerimaan Pengeluaran 30 September

Per laporan bank 12.367.900 18.232.900 12.986.200 17.614.600 Deposit in transit- 31 Agustus 1.530.200 (1.530.200) - 30 September 1.225.000 1.225.000 Outstanding checks- 31 Agustus (4.301.800) (4.301.800) - 30 September 5.839.700 (5.839.700) Penagihan PW (2.000.000) (2.000.000) Bunga (minus biaya) (105.000) (105.000) Biaya bank (50.000) 50.000 Koreksi penerimaan 9.000 9.000 Koreksi pengeluaran (180.000) 180.000 Per buku 9.596.300 15.831.700 14.294.100 11.133.900

PT Sinar BulanProof of Cash untuk September 2000

Bank Nasional - Rekening GiroSeptember

KAS

Documents

Transcript of KAS