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LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS DE AMÉRICA LATINA

RICARDO FENOCHIETTO

FONDO MONETARIO INTERNACIONAL

SAN JOSÉ, COSTA RICAOctubre de 2015

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Africa Asia Europa O Medio y A del Norte

America Centro America y Caribe

Costa Rica0.0

0.1

0.2

0.3

0.4

0.5

0.6

0.7

0.8

0.9

0.0

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

40.0

16.4

19.6

34.8

18.6

29.7

26.2

20.0

0.71

0.59

0.77

0.58

0.810.84

0.52

Recaudacion Total Esfuerzo Tributario

Es

fue

rzo

Tri

bu

tari

o

Po

rce

nta

je d

el P

IB

3

Alta dispersión en las regiones Pais Rec Total PBI perc. Esfuerzo

Guatemala 10.6 4,351 0.45

Rep Dominicama 13.2 8,651 0.46

ElSalvador 13.4 6,032 0.43

Paraguay 15.2 4,752 0.50

Panama 16.9 14,320 0.46

Peru 17.2 9,049 0.58

Promedio 1 15.2 8,561 0.49

Honduras 18.7 3,574 0.66

Colombia 19.0 8,861 0.57

Chile 19.5 15,251 0.61

Costa Rica 20.0 11,156 0.52

Nicaragua 21.7 2,579 0.76

Guyana 22.4 2,930 0.72

Promedio 2 20.2 7,392 0.64

Jamaica 23.3 7,074 0.71

EE UU 24.5 42,486 0.68

Uruguay 26.2 13,315 0.84

Brasil 29.7 10,278 0.81

Canada 31.4 35,716 0.76

Uruguay 26.2 13,315 0.84

Argentina 34.7 15,501 0.66

Promedio 3 28.0 19,669 0.76

4

Alta dispersión en las regiones

Pais Rec Total PBI perc. EsfuerzoAlbania 22.8 7,861 0.68

Bulgaria 25.8 11,800 0.65

Moldova 31.0 2,794 0.79

Portugal 32.4 21,317 0.71

Promedio 28.1 18,563 0.67

Croatia 32.6 16,162 0.78

Spain 32.7 26,917 0.79

UnitedKingdom 35.8 32,863 0.82

Slovenia 35.9 24,968 0.72

Promedio 34.1 26,771 0.74

Hungary 35.9 17,295 0.81

Netherlands 37.8 37,251 0.80

Sweden 44.3 35,170 0.94

Denmark 48.2 32,232 0.92

Promedio 42.0 30,337 0.89

5

Ingresos Tributarios 22.4 17.8 20.9 32.3

Impuestos Sobre Ingresos 4.1 4.8 5.3 11.6

ISRPN 1.3 1.1 1.8 9.0

ISRPJ 2.2 3.0 3.0 3.0

IVA 4.7 5.3 6.3 7.0

ISC 2.8 1.8 1.7 2.6

Sobre propiedad inmueble 0.3 0.2 0.2 1.1

Esfuerzo tributario 66.3 49.2 51.6 75.0Tasas

ISRPN Superior 30.0 23.8 26.0 35.5

ISRPJ Superior 30.0 28.0 25.8 23.9

ISRPN Inferior 10.0 12.1 10.4 11.2

IVA general 13.0 13.2 14.8 18.5Deduccion basica PIT/GDP 0.44 0.77 0.71 0.28Incumplimiento IVA 31.0 33.7 24.0 17.9

America Latina sin CR

OCDE countries

Costa RicaAmerica

Central sin CR

6

Bajo nivel de recaudación o de esfuerzo tributario

Sin bien el nivel de recaudación y la estructura tributaria de un país es el resultado de la elección o preferencias de dicho país, un bajo nivel de recaudación en relación a un mayor nivel de gastos puede generar riesgos e insostenibilidad fiscal (Costa Rica)

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Déficit Fiscal y Deuda in LACs

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

-5.0

-4.0

-3.0

-2.0

-1.0

0.0

1.0

0

10

20

30

40

50

60

70

Fiscal Balance - LACs - Percent GDP DP Bruta - LACs - Percent of GDP - Eje Derecha

8

Déficit Fiscal y Deuda en Costa Rica

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

-6.0

-5.0

-4.0

-3.0

-2.0

-1.0

0.0

1.0

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

Fiscal Balance - CR - Percent GDP DP Bruta - CR - Percent of GDP - Eje Derecha

9

Principios tributarios

• Suficiencia para financiargasto publico

• Equidad: personas en igualdad de condiciones; capacidad contributiva: reta; consumo, riqueza

• Eficiencia: los impuestos no deben ser distorsivos

• Simplicidad

 

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Impuestos y crecimiento• Bajo la teoría neoclásica: no hay relación

• Recientes estudios (OECD; FMI): relación y ranking: menos nocivo el IPI (equitativo); IVA; ISR PJ e ISRPF

• Para países en desarrollo ISRPF no significativo (probablemente por que la recaudación es baja).

 

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La base del IVA esta erosionada en muchos países LA por exenciones (CA; Perú; Colombia)

Costa Rica % del PIBConsumo Final 64.7Tasa del IGV 13.0

Recaudacion 4.7Gap politica 3.0Gap incumplimiento 2.6Otros 2.7Total 13.0

Recaudacion potencial Cons Final

8.4

12

Tasa del IVA

Uruguay 22.0

Costa Rica 13.0

Brasil 18.0

Chile 19.0

Panama 7.0

Peru 18.0

El Salvador 13.0

Rep Dominicana 18.0

Nicaragua 15.0

Guatemala 12.0

Ecuador 12.0

Honduras 15.0

Colombia 16.0

Promedio simple sin CR 14.2

Promedio OECD 18.5

PaisIVA Tasa General

13

Las exenciones en IVA pésima herramienta de subsidio a la pobreza

Income Standard

Consumption Standard

1 427 7.3 7.1

2 751 5.8 7.4

3 1,121 5.5 7.7

4 1,457 5.2 7.8

5 1,761 5.0 7.8

6 2,018 4.8 7.8

7 2,266 4.7 7.8

8 2,536 4.4 7.8

9 2,847 4.0 8.0

10 3,489 3.4 7.9

Total 18,673

Average 1,836 4.8 7.7

Income Decile

VAT Amount (thou. KRW)

Effective VAT rate(%)

1,178

14

Las exenciones en IVA pésima herramienta de subsidio a la pobreza

1 4.0 5.6 10.3 8.52 7.0 9.2 14.1 13.93 10.2 13.3 16.8 18.54 23.7 21.0 21.8 25.55 55.1 50.9 37.0 33.6

Total 100.0 100.0 100.0 100.0

Quintil Nicaragua ColombiaRepública

DominicanaMéxico

15

Eficiencia IVA: Consumo Privado

Mex

ico

Rep D

omini

cana

Italia

Gre

cia

Espan

a

Nicara

gua

Polonia

Gua

tem

ala

Reino

Unido

Colom

bia

Turqu

ia

Argen

tina

Portu

gal

Gra

nada

Irlan

da

Hungr

ia

Slovaq

uia

Hondu

ras

Costa

Rica

Urugu

ay

Islan

dia

El Salv

ador

Austra

lia

Trinida

d yT

obag

o

Belgica

Franc

ia

Aleman

iaChil

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Checo

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Holand

aPer

u

Austri

a

Finlan

diaBra

sil

Suecia

Norue

gaSuiz

a

Panam

a

Dinam

arca

Eslove

niaIs

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Corea

Eston

ia

Ecuad

or

Japo

n

Parag

uay

Bolivia

Nueva

Zela

nda

Canad

a

0

20

40

60

80

100

120

Preparado por la mision con datos DGII, MH y WEO

16

ISR PN: Deducción básica en relaciónPIB per cápita

Urugu

ay

Costa

Rica

Brasil

Chile

Panam

aPer

u

El Salv

ador

Rep D

omini

cana

Nicara

gua

Guate

mala

Ecuad

or

Hondu

ras

Colom

bia

Prom

edio

simple

sin

CR

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

0.450.51

0.80

0.62 0.630.73 0.75 0.76

0.83

2.59

2.26

1.54

1.28

1.02

Deduccion Basica Deduccion Basica y consumo

Tim

es per capita GD

P, constant 2011 US$ PPP

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Otros problemas

• ISRPJ: incentivos en todo el Caribe y CA (Colombia, Chile, Brasil, Argentina: eliminación o amplia reducción)

• A la utilidad (tax holliday) y no a inversión (amortización acelerada); R&D

• Se extienden a otros impuestos

• Dificultades de Control

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Otros problemas• Impuesto a la propiedad inmueble: 0.2 por ciento del PIB

• A las transacciones: informalidad

• Impuestos selectivos al consumo

Tasas más bajas que OECD por control

• Combustible: diesel menos carga (Ambientales)

• Fiscalidad Internacional

• Evasión

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Otros problemas

• Países productores de comodities que incrementaron el gasto más que la recaudación del sector no productor de comodities (y apreciación).

• Regímenes progresivos hacen caer la recaudación

• Hubo reformas en la crisis (en Centro América) y recientemente (en Chile para gasto solo y Perú en dirección opuesta)

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Países productores de comoditie

Base Tasas Cumplimiento

Argentina Amplia Altas Media

Bolivia Amplia Medias Baja

Brasil Amplia Altas Media

Chile Amplia Altas Baja

Ecuador Media Bajas Media

Paraguay Reducida Bajas Media

Peru Reducida Altas Media

Uruguay Amplia Altas Media

Colombia es diferente

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Reformas en las crisisHonduras El Salvador Panama Nicaragua Total

Impuesto sobre la Renta de las Personas

Gravar dividendos 0.24 0.19 0.43

Eliminacion de exenciones 0.11 0.21 0.02 0.08 0.42

Sustitucion de dedducciones por suma fija 0.28 0.28

Sustitucion escala de tasas -0.37 -0.37

Modificacion minimos exentos -0.11 -0.20 -0.31

Impuesto sobre la Renta de las Empresasas

Impuestos minimos 0.30 0.29 0.59

Tasa adicional para grandes empresas 0.16 0.16

Eliminacion de beneficios 0.05 0.05

Reduccion de tasa y modificacion imp dividendos 0.10 0.10

Retencion a pagos de tarjetas de credito 0.21 0.21

Aumento retencion a no domiciliados 0.06 0.06

Impuesto al Valor Agregado

Eliminacion de exenciones 0.33 0.04 0.12 0.00 0.49

Aumento de tasa 1.42 1.42

Impuesto Selecto al Consumo

Eliminacion de exenciones y aumento de base 0.14 0.05 0.27 0.46

Eliminacion de credito fiscal 0.14 0.14

Aumento de tasa 0.20 0.09 0.04 0.33

Otros 0.20 0.03 0.17 0.11 0.51

Total reforma tributria 1.48 0.59 1.77 1.13 4.97

22

Muchas gracias