La Contabilidad de Un Hotel

La contabilidad de un hotel

La contabilidad de un hotel 2013

2013

UNMSMLic. Alvarado Chvez,

INTEGRAN UNMSMTESINTEGRANTES

Autores: Bazan Espiritu, Rocio Soledad Caurino Lucas, Yanet Esther Dvila Castello, Adriana Mariel Garcilazo Lpez, Cintia Ordoez Inga, Leydi Viviana

CONTENIDO

INTRODUCCIN4CONTABILIDAD HOTELERA6 Importancia de la contabilidad hotelera:6 Uniform System of Accounts for Hotels (USAH)7SERVICIO DE HOTELERA9 Organizacin y administracin en un hotel:9 Organizacin general de un hotel:9 Funciones en la organizacin de un hotel:10SISTEMA DEL REGISTRO CONTABLE13 CUENTAS DE ACTIVO:13 CUENTAS DE PASIVO:23 CUENTAS DE CAPITAL:25 SUBCUENTAS MS IMPORTANTES O QUE SE PRESENTAN DIFICULTAD PARA SU USO O INTERPRETACIN:26LIBROS Y REGISTROS35 Inventarios y balances:35 Mayor:35 Diario general:35 Libro de actas:36 Diario de ingresos por ventas:36 Diario de cuentas por cobrar:36 Diario de compras:37 Diario de ingresos o de depsitos al banco:38 Diario de salidas de almacn:39 Mayores auxiliares o registros de control:39OPERACIONES CARACTERSTICAS EN LA HOTELERA40 COSTO DE COMPRAS41 EQUIPO DE OPERACIN44 COSTO DE VENTAS47 AUDITORA DE INGRESOS50CONCLUSIONES51BIBLIOGRAFA52

INTRODUCCIN

Como cualquier empresa, la hotelera necesita instrumentos administrativos y contables que la ayuden a operar de manera organizada, competitiva y rentable, ya que no podra subsistir sin supervisin adecuada y un control eficaz de su funcionamiento: tampoco lo hara si no llevara una ptima contabilidad de sus operaciones. En la industria turstica, el control interno es el alma del funcionamiento del negocio, ya que es el servicio y ste no puede controlarse por los medios, sencillos y fciles, con que se controlan los productos como zapatos, camisas, relojes, etctera.En el presente trabajo, se muestran los principales aspectos de la contabilidad enfocada a la empresa hotelera y cmo se organiza idealmente un hotel: tambin se describe el papel de cada uno de los departamentos que lo componen. Se aborda el tema de la contabilidad en el hotel y se presenta un catlogo donde, de manera detallada, muestra los tipos de cuentas que existen, as como un instructivo de stas y las reglas de control interno relativas a ellas. Asimismo, pone especial inters en aquellas subcuentas que presentan dificultad para su uso o interpretacin.Los estados Financieros de los hoteles deben prepararse atendiendo al cumplimiento de las normas contables adecuadas legales vigentes para cada pas. A nivel internacional se recomienda seguir con los lineamientos de la American Motel and Hotel Association (AMHA) para la confeccin de los estados contables uniformes de hoteles, as como de informacin especial de tipo contable. El Uniform System of Accounts for Hotels (USAH) es un sistema contable que fue diseado, adoptado y recomendado por la Asociacin Hotelera de Nueva York. Este sistema se ha convertido prcticamente en la norma o el sistema contable bsico de la actividad del alojamiento a escala internacional. No se aparta y de hecho es consistente con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados.

CONTABILIDAD HOTELERA

La contabilidad hotelera es un rea del conocimiento gerencial que se ocupa de recopilar, registrar, clasificar, resumir y analizar informacin expresada en trminos monetarios, sobre las operaciones mercantiles del hotel con el fin de interpretar los resultados econmicos y financieros de la empresa para que facilite la toma de decisiones de la gerencia. Por consiguiente, los gerentes a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia del hotel, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros, de manera que se pueda conocer la capacidad econmica y financiera de la empresa. Importancia de la contabilidad hotelera:

Su importancia radica en que informan una serie de datos tiles a los ejecutivos para la toma de decisiones, como se detalla a continuacin:Los estados financieros informan: Situacin financiera del hotel. El resultado de la operacin del hotel en conjunto durante un mes o ao. El origen y aplicacin de recursos. Algunos datos estadsticos del hotel que permiten compararlo consigo mismo en otros periodos y con otros hoteles. Las bases para la determinacin del punto de equilibrio. El importe de las obligaciones de carcter fiscal.Los estados financieros facilitan: Planeacin fiscal. Planeacin financiera. Planeacin estratgica. Planeacin de inversiones Deteccin de reas o puestos que requieren capacitacin Revisin de precios de los diferentes servicios. Aplicacin de medidas correctivas oportunas en las reas que lo necesitan. Aplicacin de presupuesto.Estado de resultado: Se integra con los informes departamentales en que se determina la utilidad o prdida por cada durante un periodo determinado.

Uniform System of Accounts for Hotels (USAH) En el mbito internacional, se recomienda seguir con las directivas de la American Motel and Hotel Association (AMHA) para la confeccin de los estados contables uniformes de hoteles. El Uniform System of Accounts for Hotels (USAH: c) es un sistema contable que fue diseado, adoptado y recomendado por la Asociacin Hotelera de Nueva York. La primera edicin fue publicada en 1926. Su publicacin represent un gran logro por tratarse del primer esfuerzo organizado para establecer un plan sistemtico y uniforme en materia de contabilidad para la Industria Hotelera. El prestigio e importancia de las instituciones hoteleras, profesionales y educativas que lo han revisado y patrocinado durante ms de ocho dcadas, han permitido que este sistema se convierta en prcticamente la norma o el sistema contable bsico de la actividad del alojamiento a escala internacional. Este sistema no se aparta y de hecho es consistente con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados. Fue diseado con el fin de clasificar, organizar y presentar la informacin financiera de los hoteles de manera tal que la uniformidad permitiera la comparacin de los datos financieros entre distintos hoteles. De acuerdo a lo recomendado por el USAH, un establecimiento hotelero debera preparar la informacin contable sobre la base de cada uno de los departamentos operativos con que cuenta (habitaciones, alimentos y bebidas, y otros).Objetivos bsicos del Sistema Los objetivos bsicos del sistema son los siguientes: Facilitar a los usuarios internos y externos de los estados financieros de los establecimientos hoteleros, la comparacin de la posicin financiera y del cumplimiento operativo del mismo con otros tipos similares en la industria del alojamiento, mediante la sugerencia o recomendacin de formatos y clasificadores de cuentas estndar que guen a las entidades hoteleras en la preparacin y presentacin de los referidos estados. Servir a las nuevas instalaciones en proceso de apertura como sistema de contabilidad que puede adaptarse rpidamente a las necesidades y requerimientos de la entidad. Contribuir a que el sistema de contabilidad utilizado en las entidades hoteleras sea consistente con los principios de contabilidad generalmente aceptados, mediante recomendaciones basadas en los criterios de especialistas de la actividad. La hotelera se caracteriza por la complejidad y variedad de los procesos que se realizan para prestar los servicios de alojamiento, gastronoma y otros de carcter personal, comercial o recreativo que se ofrecen en esta actividad. El USAH establece el mtodo del costo departamental o por rea de presupuesto, calculndose para cada departamento el costo de la mercanca vendida, los salarios directos y los gastos directos del departamento, obtenindose el resultado por departamento. Los Departamentos o Centros de Costo que considera el sistema son los siguientes: Departamentos Operativos: Alojamiento, Gastronoma, Lavandera, Gimnasio, Telfono y Comunicaciones, entre otros. Departamentos Funcionales: Alquileres y otros ingresos, Administracin, Compras y Almacenes, Procesamiento de Datos, Recursos Humanos (atencin al personal), Marketing, Recreacin, Mantenimiento de instalaciones. Cargos Fijos: Alquileres, Impuestos, Primas de seguros, Gastos de intereses, Depreciacin del Activo Fijo, entre otros. Gastos Distribuidos: sueldos y salarios, impuestos sobre nminas y beneficios a trabajadores, lavandera hotel, imprenta hotel. Los gastos de la actividad hotelera se clasifican por la naturaleza o tipo de gasto de que se trate y por el rea o unidad organizativa donde se producen. Se puede realizar una agrupacin inicial por el rea o unidad organizativa donde se realizan en tres grandes categoras: Los gastos que corresponden a los departamentos operativos y que representan los costos y gastos directos de las actividades productivas del hotel. Los gastos que corresponden a los departamentos no operativos. Estos son las unidades organizativas o centros de costos que no perciben ingresos y representan los gastos indirectos de las actividades productivas del hotel. Los gastos que corresponden a cargos fijos del negocio, tales como alquileres, impuestos, seguros, intereses, depreciacin, amortizaciones, etc. En cuanto a los costos y gastos de los departamentos no operativos, stos no se distribuyen a los departamentos que tienen ingresos, sino que se presenta un estado para cada uno separando los gastos de salarios y gastos de personal de los otros gastos del departamento, obtenindose un total de gastos de salarios y un total de otros gastos, que sumados hacen el total de gastos del departamento no operativo de que se trate. SERVICIO DE HOTELERA

El servicio bsico de hotelera comprende la disposicin y/o el arrendamiento de habitaciones, comidas, bebidas, y otros servicios complementarios que satisfacen la estada de las personas alojadas. El cliente o husped de un hotel espera que la atencin que ste le brinde, le signifique la ms alta satisfaccin, de tal manera que encuentre comodidad y tranquilidad personal durante su permanencia. Adems de los servicios bsicos requeridos para el funcionamiento de un hotel y dependiendo de la categora conferida por las Autoridades respectivas, existen servicios complementarios, entre ellos: lavado de ropa, piscina, discoteca, casino, salas de conferencias, espacios deportivos, telfonos, tours, etc., segn cada organizacin. Una caracterstica fundamental del servicio hotelero est en la buena atencin a los clientes, tanto por los servicios que presta como por la cultura y buenos modales de ejecutivos, empleados y trabajadores que laboran en el hotel. Organizacin y administracin en un hotel:

La organizacin es el arreglo de las funciones necesarias para lograr un objetivo y como una indicacin de la autoridad y la responsabilidad asignada a las personas que tienen a su cargo la ejecucin de las funciones respectivas. La funcionalidad apropiada de un hotel puede lograrse con una buena organizacin de reas directivas y operativas: Gerencia, Administracin, Contabilidad, Mantenimiento, Personal, Crdito y Servicios.

Organizacin general de un hotel:

El plan de organizacin depende, en gran parte, de la magnitud del negocio y de las caractersticas que cada hotel posee, por lo que no es posible definir una organizacin uniforme. Sin embargo, puede decirse que la mayora de estas empresas sigue una forma de estructura de organizacin.En la mayor parte del Per se ha adoptado un tipo de organizacin funcional en la que, cada funcin est encomendada a un especialista (jefe de departamento), quien es directamente responsable de los resultados. Atendiendo a las distintas funciones que desarrolla un hotel, se tienen departamentos productivos y de servicio. La funcin de los primeros es originar ventas; entre stos estn: habitaciones, alimentos y bebidas, centros nocturnos, banquetes, grupos y convenciones, lavandera, tintorera y telfonos. Los segundos son aquellos en los que se centraliza una funcin especfica, su misin es auxiliar a otros departamentos en alguna necesidad comn; dentro de los departamentos de servicio tenemos: contabilidad, auditoria, crdito y cobranzas, compras, personal, almacn, mantenimiento y seguridad.A continuacin se explican brevemente los principales puestos que integran la organizacin.

Funciones en la organizacin de un hotel:

Director GeneralEs nombrado por el consejo de administracin y sus funciones son las siguientes: Establecer los objetivos y las polticas a seguir. Proponer el tipo de organizacin que se llevar a cabo para el hotel. Determinar el presupuesto que se dar a cada uno de los departamentosAdministracin:Normalmente cada organizacin hotelera nombra un Administrador quien tiene a su cargo la supervisin, control, y coordinacin de las actividades del negocio relacionadas con el servicio de alojamiento, de comidas, bebidas, etc. El Administrador del Hotel debe ser especialista en la rama hotelera, en lo posible titulado en Administracin Hotelera, ya que cada vez se requiere del grado de especializacin y conocimientos, as se logra mayor eficiencia en este tipo de actividades. El Administrador tiene a su cargo bsicamente el rea de cocina, bar restaurante. Con la anticipacin debida debe identificar las necesidades de provisiones de alimentos, licores, bebidas gaseosas y otros bienes afines; deber asimismo, controlar la duracin de los mismos a fin de evitar desperdicios; as como ejercer control sobre vajillas y dems menajes y utensilios.Contabilidad:Contador GeneralEs el encargado de llevar la contabilidad del hotel y de hacer los pagos de todos los impuestos a los que est sujeto ste, as como proporcionar la informacin contable, financiera y fiscal que le sea requerida. Sus funciones son las siguientes: Llevar al da los libros oficiales y auxiliares con todos los registros contables, preparar los diversos estados financieros dentro de las fechas previstas y determinar los resultados de operacin. Preparar el programa mensual de pagos a proveedores, otras operaciones financieras y la nmina de los empleados, con el fin de determinar las necesidades de efectivo en cada momento. Estar al tanto de todas las leyes fiscales y municipales, para el oportuno pago de los impuestos, prestando especial atencin a la correcta aplicacin de las tasas de amortizacin y depreciacin. Renovar a su debido tiempo los diversos seguros contratados como cobertura del hotel, encargndose de cobrar las cantidades correspondientes en caso de algn siniestro.SubcontadorEs el encargado de auxiliar al contador general en todos los trabajos que le sean encomendados por ste. Entre las funciones se encuentran las siguientes: Verificar las operaciones aritmticas y los comprobantes correspondientes de los ingresos y egresos habidos en caja. Llevar al da el registro de los diversos pagos a efectuar, preparando los cheques respectivos de acuerdo con la programacin de stos. Comprobar mensualmente si la relacin de documentos y cuentas por cobrar coincide con el saldo que figura en los registros del departamento de crdito y cobranzas.Auditora:Auditora ExternaSon los servicios que presta un profesional independiente, con objeto de dar una opinin sobre los estados financieros, mediante un dictamen que ste emite.Auditor InternoEs aquel que lleva a cabo la auditoria interna de un hotel, la cual puede ser especial o detallada, durante un ejercicio o periodo determinado. Entre sus funciones estn las siguientes: Supervisar las operaciones propias y normales del hotel, determinar las posibles fallas y sugerir las soluciones convenientes. Colaborar en la preparacin de los diversos instructivos administrativos y de operacin. Determinar la razn de las variaciones entre las cifras obtenidas y las presupuestas. Contralor de alimentos y bebidas Se encarga de crear los sistemas, procedimientos y tiempos para lograr un objetivo y, posteriormente, supervisarlo. Hacer los inventarios fsicos en los almacenes y elaborar la conciliacin de alimentos bebidas.Auditor de Ingresos Es el encargado de practicar la auditoria de ingresos sobre las operaciones realizadas en la empresa durante un da. Dicha revisin se lleva a cabo con base en los papeles de trabajo del auditor nocturno. Entre sus funciones se encuentran las siguientes: Llevar el control de consumos y cortesas de funcionarios y empleados, y pasarlo diariamente a contralora. Adiestrar y supervisar al personal a su cargo en cuanto al desempeo de sus actividades, as como a su comportamiento y a sus relaciones humanas. Contralor GeneralAuxilia al director general en cuestiones financieras y administrativas. Su puesto es el de ejecutivo, est provisto de autoridad para tomar decisiones y su objetivo primordial es vigilar que los costos y gastos del hotel sean mnimos y justificados, dentro de las posibilidades. Est al cuidado de fondos, valores y del control en general. El contador pblico, por su preparacin acadmica es la persona idnea para llevar a cabo las tareas de contralora con la eficiencia esperada. Es el asignado para el control y mantenimiento del sistema de control interno. Para la funcin operativa, el auditor administrativo es aquel que realiza una actividad consultiva de la direccin. Mantenimiento: El rea de mantenimiento se encarga del cuidado de todas las maquinarias, equipos e instalaciones del hotel a fin de precautelar su ptimo funcionamiento. El mantenimiento del hotel constituye una funcin de vital importancia por cuanto significa un soporte indispensable para su marcha normal. Debe entenderse que cualquier falla provocada por falta de atencin del personal responsable puede afectar seriamente a la imagen y calidad de los servicios. Adems de un buen mantenimiento del hotel, es tambin muy importante disponer actualizadas las contrataciones de seguros de propiedades, equipos e instalaciones, evitando as prdidas que incidan en la estabilidad financiera en este tipo de actividades, pues la actividad hotelera requiere de una infraestructura apropiada a la que se destina montos altos de inversin. Caja si existieren stas Unidades.Personal: La Direccin o Jefatura de Personal o de Recursos Humanos de un hotel est encargada de la seleccin previa, coordinacin, y mantenimiento del personal del hotel asignado a los distintos servicios del hotel: habitaciones, comedor restaurante, pisos, informacin, correo, personal administrativo, etc. Un aspecto muy importante es la preparacin del personal, para ello, deben motivarse cursos de actualizacin en materias de Recursos Humanos, Motivacin, Anlisis Transaccional, etc. y de sta manera desenvolverse en mejor forma, dado que la mayor parte de este personal mantiene trato con clientes, huspedes y pblico en general.Crdito y cobranzas: Si el hotel tiene departamento o rea de crdito, ste se encarga de todas las relaciones financieras con clientes a los cuales el hotel concede facilidades de pago. Es necesario mantener un krdex actualizado que permita con oportunidad conocer el estado del crdito entre crdito concedido, abonos o pagos, y saldos por cobrar. SISTEMA DEL REGISTRO CONTABLE

Descripcin de las cuentas: Cuentas de activo. Cuentas de pasivo. Cuentas de capital. Subcuentas ms importantes o que presentan dificultad para su uso o interpretacin.

CUENTAS DE ACTIVO:

Fondo fijo de caja:

Se carga:

1. Por el importe del efectivo que se destine para la creacin del fondo.2. Por los incrementos que se hagan al importe de dicho fondo, los cuales deben tener carcter permanente.Se abona:1. Por el importe de las disminuciones que se hagan del fondo.2. Por la cancelacin total o parcial del fondo.Su saldo: Siempre deudor, representa el importe del fondo mismo, el cual en todo caso debe de estar representado por la existencia material del dinero o comprobantes de pago no rembolsados. Bancos:Se carga:

1. De todos los depsitos.2. De las cantidades que abone el banco por concepto de cobranzas, prstamos, descuentos de documentos, traspasos, etc.Se abona:1. De todos los cheques expedidos.2. De todos los cargos que efecte el banco en la cuenta, por concepto de devoluciones de documentos descontados, intereses, comisiones, etc.Su saldo: Por los regular es deudor, representa la cantidad de dinero disponible en banco, en una fecha determinada. Huspedes:

Se carga:

1. Por todas las ventas de habitaciones, pagos efectuados por cuentas de huspedes, consumos en restaurantes y bares, cargos por servicio de lavandera, tintorera, telfonos, etc.2. Por notas de cargo complementarias.

Se abona:

1. Por la aplicacin de los depsitos registrados en la cuenta depsitos para reservaciones.2. Por las bonificaciones, traspasos, ajustes y descuentos debidamente autorizados.3. Por los pagos parciales o totales de su adeudo.4. Por los traspasos a cuentas por cobrar.Su saldo: Deudor analizado por los folios que se llevan en la recepcin, saldos existentes a cargo de los huspedes cuando todava se encuentran hospedados en el hotel. Particulares:Se carga:Del traspaso de la cuenta de huspedes, por crditos otorgados o consumos de particulares.Se abona:1. Por los pagos parciales o totales.2. Por cancelaciones de algunas de las cuentas, cuando proceda su cancelacin, con cargo a la reserva para cuentas incobrables.Su saldo: Deudor analizado por el mayor auxiliar correspondiente, representa los cargos de particulares, que de acuerdo con la poltica establecida de la empresa, estn autorizados para otorgar crdito. Agencia de viajes:Se carga:1. Por todas aquellas cantidades a cobrar a cargo de agencias por servicios prestados a huspedes enviados por estas.2. Por ajustes o comisiones entregadas en exceso.Se abona:1. Por las entregas efectuadas por las agencias de viaje.2. Por las comisiones pagadas a dichas agencias.Su saldo: Deudor representa las cantidades pendientes a cubrir por las agencias de viajes. Funcionarios y empleados:

Se carga:

Por el importe de las entregas que se hagan a funcionarios y empleados, a cuenta de sueldos, honorarios, gratificaciones, prstamos, etc.

Se abona:

1. Por el importe de las entregas que hagan funcionarios y empleados, como rembolso de los prestamos efectuados o aplicaciones a otros.2. Por las aplicaciones que de dichos prstamos se hagan directamente a la cuenta de resultados.

Saldo:

Deudor, representa el monto de las cantidades anticipadas a cuenta de sueldos, honorarios, gratificaciones o prstamos.

Documentos por cobrar:

Se carga:

Por el valor de los documentos (letras de cambio, pagars, etc.), que acepten los clientes y otros deudores de la empresa, en pago de adeudos.

Se abona:Por los cobros efectuados.

Su saldo:

Deudor, representa el total de adeudos, a favor de la empresa, documentos por medio de ttulos de crdito. En todo caso el saldo a que se hace referencia, deber estar respaldado por la existencia material de los documentos y analizado por medio de tarjetas individuales, donde se registren los documentos a cargo de cada persona.

Cheques devueltos:

Se carga:

Por el importe de cheques bancarios, giros, etc. Devueltos por los bancos, por insuficiencia de fondos o por cualquier otro motivo.

Se abona:Por el importe de los cheques cobrados o depositados nuevamente.

Su saldo:

Deudor, representa el importe de documentos bancarios que no han sido cobrados y que se encuentran en poder de la empresa.

Deudores diversos:

Se carga:

Todas aquellas cantidades a cobrar que tengan un origen distinto de ventas o prstamos a funcionarios y empleados como son las cantidades entregadas para gastos a comprobar, ventas de crdito de activo.

Se abona:De todas los ingresos provenientes de personas a la que previamente se les haya cargado en esta cuenta alguna cantidad.

Su saldo:

Invariablemente deudor, representa los crditos a favor de la empresa que tienen origen distinto del de ventas o anticipo a cuenta de sueldos.

Rentas por cobrar:

Se carga:Por las rentas a devengarse de oficinas, locales, casas, bungalows en el mes que corresponda.

Se abona:

1. Por los cobros realizados.2. Por los ajustes y descuentos debidamente justificados.3. Por los traspasos a cuentas por cobrar y/o por la aceptacin de documentos a favor de la empresa. Su saldo: Deudor representa la cantidad a favor de la empresa por rentas devengadas no cobradas. Anticipo a proveedores:Se carga:Por todos los pagos que se hagan a los proveedores a cuenta de futuros pedidos.Se abona:Por las entregas de los proveedores que hagan de nuestros pedidos.Su saldo: Deudor representa los pagos que hemos hechos a los proveedores como anticipo de nuestros futuros pedidos. Anticipo a contratistas:Se carga:Por todas las entregas que se hagan a contratistas. Por concepto de anticipos a cuentas de obra.Se abona:Por traspaso a la cuenta de construcciones en proceso a la cuenta de activo fijo respectiva, segn corresponda.Saldo: Deudor, representa el importe entregado a los contratistas a cuentas de obras en proceso. IGV:Se carga:Del impuesto que se le haya sido trasladado al contribuyente en las compras nacionales y el que haya pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios.Se abona:Por el traspaso a la cuenta de IGV por pagar.Su saldo: Siempre deber quedar saldada y en caso de quedar con saldo representara el IGV no acreditado. Almacn de alimentosSe carga:1. Por el importe del inventario inicial al principio del ejercicio.2. Por el importe de las compras que se efecten.3. Por las devoluciones de las mercancas no utilizadas en cocina y bar.Se abona:1. Por el importe de las salidas de mercancas a los departamentos productivos.2. Por el importe de las devoluciones a proveedores o de las ventas de mercancas.3. Por el importe de las salidas de mercancas por cortesa y gastos de representaciones.Su saldo: Deudor, representa el importe de las existencias de adquisicin. Almacn de bebidas.Se carga:1. Por el importe de inventario inicial a principio del ejercicio.2. Por las devoluciones de mercancas no utilizadas en bares.3. Por el importe de las compras que se efecten.Se abona:1. Por el importe de salidas de las mercancas a los departamentos productivos.2. Por el importe de las devoluciones a proveedores o de las ventas de mercancas.Su saldo: Deudor, representa el importe de las existencias a costo de adquisicin. Almacn de suministros generales:Se carga:1. Por el importe del inventario inicial a principio del ejercicio.2. Por el importe de las compras que se efecten.Se abona:1. Por los consumos de estos artculos.2. Por las devoluciones a proveedores.Su saldo: Deudor, representa el importe de las existencias a costo de adquisicin. Terrenos:

Se carga:Por el valor de las inversiones que se hagan por este concepto.

Se abona:Por el importe de las ventas que lleguen a efectuarse.

Su saldo: Deudor, representa la inversin de la empresa en terrenos.

Edificios y construcciones:

Se carga:

1. El valor agregado de las construcciones que se efecten en terrenos propiedad de la empresa, dichos cargos debern provenir por traspasos de la cuenta construcciones en proceso.2. De las adiciones y mejoras de construcciones que por su naturaleza sean capitalizables.Se abona:1. Por el importe de las ventas que lleguen a efectuarse.2. Por bajas de construcciones por haber perdido su valor de uso.Su saldo: Deudor, representa la inversin de la empresa por este concepto, a su costo. Depreciacin acumulada de edificios y construcciones:Se carga:1. Por las cancelaciones que se hagan a esta cuenta originada por la venta del activo que representa.2. Por la cancelacin de activos totalmente depreciados.Se abona: Por el incremento durante el ejercicio con cargo a resultados.Su saldo: Acreedor, representa la baja del valor que sufre el activo fijo por el transcurso del tiempo, el uso y la obsolescencia. Mobiliario y equipo:Se carga:Por el costo de adquisiciones de mobiliario y equipo valor original.Se abona:Por el valor original de los muebles y equipos dado de baja por venta o porque hayan perdido su valor de uso.Su saldo: Deudor, representa el valor original de las inversiones en mobiliario y equipo, el cual deber estar respaldado por las existencias fsicas. Herramientas:Se carga:1. Por el costo de las adquisiciones originales segn facturas.2. Por el costo de las adquisiciones que incrementen la inversin original o inventarios constantes.3. Por el importe de fletes, acarreos y otros que incremente la inversin.Se abona:Por el costo original de las herramientas dada de baja.Su saldo:Siempre deudor, representa el importe del inventario constante, sujeto a reposicin, integrado bsicamente por equipo liviano. Equipo de Operacin.Se carga:1. Por el costo de las adquisiciones segn facturas.2. Por el importe de los gastos que originen las compras, tales como fletes, acarreos, embarques, etc., y que por su naturaleza aumentan el costo de inversin.3. Por el costo de las adquisiciones que incrementen la inversin original o inventario constante.Se abona:Por el costo de las inversiones dada de baja por las ventas.Su saldo: Deudor, representa el importe de las inversiones efectuadas en este concepto y que integran el inventario constante, sujeto a reposicin. Equipo de transporte:Se carga:Por las adquisiciones de vehculos que se destinen al servicio de funcionarios o para servicio de la empresa.Se abona:Por la baja de los vehculos que se vendan o pierdan completamente su valor de uso.Su saldo: Deudor, representa el costo de la inversin en vehculos. Depsitos en garanta:Se carga:Por el monto de los depsitos que se hagan normalmente para garantizar contrato de energa elctrica, telfono, etctera.Se abona:Por el rembolso de los depsitos hechos a garanta.Su saldo: Deudor, representa el importe de los depsitos en garanta a una fecha determinada. Inversiones en valores:Se carga:Del importe de inversiones que se hagan en acciones, obligaciones, etc., emitidos por otras empresas.Se abona:Por la venta de valores que lleguen a efectuarse.Su saldo: Deudor, representa el valor de las inversiones en valores que la empresa tenga a una fecha dada. Gastos pagados por anticipado:Se carga:Por el importe de los gastos que por su naturaleza se devenguen en periodos mayores de un mes, tales como primas por seguros de daos, primas por fianzas y seguros personales, intereses sobre prstamos, rentas cubiertas por anticipado, etctera.Se abona:Por el importe de las aplicaciones a los resultados de las partidas devengadas.Su saldo: Deudor, representa el importe de los gastos anticipados por aplicar a resultados. Gastos de instalacin:Se carga:Por todos aquellos gastos erogados con motivo de instalacin de oficina que haya efectuado la empresa.Se abona:Normalmente esta cuenta no debe recibir abonos.Su saldo: Deudor, representa la acumulacin de los gastos efectuados por instalaciones. Adaptacin a locales arrendados:Se carga:Por todas las erogaciones que se hagan con motivo de adaptaciones a locales, que no son propiedad de la empresa y que incluyen pequeas construcciones.Se abona:Esta cuenta no debe recibir abonos.Su saldo: Deudor, representa el monto erogado por este concepto. Licencias de funcionamiento:Se carga:Por los cargos efectuados por concepto de licencias de funcionamiento, para las diferentes reas de la empresa, tales como habitaciones, bares y restaurantes, etctera.Se abona:Por traspasos o correccionesSu saldo: Deudor, representa el importe pagado por concepto de licencias de funcionamiento en habitaciones, bares y restaurantes. CUENTAS DE PASIVO:

Proveedores:Se abona:Por todas las compras de mercancas que se efecten al crdito.Se carga: Por todos los pagos que se efecten a proveedores. Por las devoluciones, bonificaciones y descuentos sobre compras.Su saldo: Acreedor, representa la deuda de la empresa, derivado de las compras a crdito. Acreedores diversos:Se abona:Por todas las cantidades que adeude la empresa que no se deriven de compras que adeude la empresa que no se deriven de compras, de suscripcin de documentos o de impuestos.Se carga:Por todos los pagos relativos a este tipo de obligaciones.Su saldo: Acreedor, representa los pasivos a cargo de la empresa, derivadas por operaciones no derivadas por operaciones no relacionadas con compras, documentos o impuestos. Documentos por pagar:Se abona:Por el valor nominal de los documentos (ttulos de crdito), que suscriba la empresa como aceptante de los mismos, bien sea por aceptacin original de los documentos o por renovacin.Se carga: Por los pagos a cuenta o para cubrir el total de uno o de varios documentos. Por el valor nominal de los documentos renovados.Su saldo: Acreedor, representa el pasivo a cargo de la empresa, documentada mediante ttulos de crdito. Sueldos y salarios por pagar:Se abona:Por el importe de los sueldos y de los salarios por pagar.Se carga:Por el importe de los sueldos y salarios pagados.Su saldo: Acreedor, representa los sueldos por pagar a una fecha determinada. Prstamos bancarios a corto plazo:Es aplicable a esta cuenta lo establecido para la cuenta documentos por pagar. Depsitos por renta y concesiones:Se abona: Del importe de la renta que por concepto del alquiler de locales, se haya recibido en calidad de depsito y que deber ser cuando menos de un mes. Por aumento o incremento en la base o renta.Se carga:Por cancelacin, devolucin o disminucin.Su saldo: Acreedor, representa el total de depsitos recibidos por este concepto. Depsitos para reservaciones:Se abona:Por las remesas de dinero efectuadas por las agencias de viaje y por los propios huspedes.Se carga: Por las aplicaciones a la cuenta huspedes. Por las cancelaciones o traspasos.Su saldo: Acreedor, representa los depsitos por reservaciones pendientes de aplicar. Provisiones para indemnizaciones y gratificaciones al personal:Se abona:Por el importe estimado por cada concepto, con base en las polticas establecidas en cada empresa.Se carga: Por aplicaciones cuando sea procedente. Por aplicacin contra resultados, cada fin de ao.Su saldo:Acreedor, representa las cantidades estimadas para indemnizaciones y gratificaciones an no pagadas al personal. Prstamos hipotecarios:Es aplicable para esta cuenta lo establecido en las cuentas por pagar. CUENTAS DE CAPITAL:

Capital social:Se abona:1. Del importe del capital social de la empresa.2. De los aumentos de capital que acuerda la asamblea de accionistas.Se carga:Por la disminucin de capital, cuando as lo recuerde la asamblea general de accionistas.Su saldo: Acreedor, representa el capital social de la empresa, el cual deber ser igual al que indique la ltima escritura que consigue esta situacin. Reserva legal:Se abona:Del importe de las utilidades que se separen para constituir e incrementar esta reserva.Se carga:Del importe de las prdidas que sufra la sociedad, hasta por importe igual al saldo de la reserva, cuando as lo recuerde la asamblea de accionistas.Su saldo: Representa la separacin de utilidades en los trminos de la Ley General de Sociedades Mercantiles, que no debe ser distribuida sino en caso de liquidacin de la sociedad. Utilidades por aplicar (prdidas):Se abona:Por el importe neto de las utilidades del ejercicio, despus de haberse hecho las deducciones acordadas por la asamblea de accionistas.Se carga:Por el valor de los dividendos o de la capitalizacin de dichas utilidades, que acuerde la asamblea de accionistas.Su saldo: Acreedor o deudor, representa las utilidades o prdidas no aplicadas en favor de los accionistas y que solo pueden disminuirse mediante acuerdo de la asamblea de accionistas. Prdidas y ganancias: Esta cuenta tiene carcter de liquidadora y se utiliza para determinar los resultados del ejercicio.Se carga: Por el importe de las cuentas de resultados deudores.Se abona: Por el importe de las cuentas de resultados acreedoras.Su saldo: Representa la utilidad o prdida del ejercicio.

SUBCUENTAS MS IMPORTANTES O QUE SE PRESENTAN DIFICULTAD PARA SU USO O INTERPRETACIN:

Sueldos y Prestaciones

Sueldos y salarios

Esta subcuenta reporta el importe de los sueldos nominales del personal, aun cuando se trate de empleados que trabajen en forma temporal o eventual. La intencin es que en una sola cuenta se agrupen todos los conceptos que se refieran a erogaciones derivadas de sueldos y salarios al personal, durante sus jornadas normales de trabajo.

Tiempo extra

En esta subcuenta se registran los pagos extraordinarios que se realicen al personal, por concepto de jornadas que excedan de las normales.

Vacaciones pagadas

Con base en anlisis individuales de cada departamento y atendiendo a los compromisos contractuales o polticas y prcticas establecidas, se podr determinar cul es el importe que por concepto de vacaciones se cubre a todo el personal de la empresa.Como este concepto es proporcional al tiempo trabajado por empleado y procede su liquidacin, aun en el caso de que el empleado deje su puesto antes de disfrutar de sus vacaciones, el importe correspondiente deber prorratearse durante los 12 meses del ao, creando una provisin.

Gratificaciones Pagadas

Esta subcuenta reportara los pagos que se efecten por concepto de liquidacin de la gratificacin anual, a todo el personal de la empresa. Como en el caso de las vacaciones, procede que mensualmente se haga un cargo proporcional con crdito a una reserva que deber alcanzar un monto suficiente para cubrir los pagos por gratificacin de fin de ao a todo el personal de la empresa.

Indemnizaciones

Esta subcuenta reportara el gasto que se hace por la indemnizacin que se cubra al personal de la empresa. Cuando se trate de casos aislados, cuyo monto no resulte excesivo, es conveniente que se haga el cargo directo a los resultados del ao en que ocurra.

Seguro social

Esta subcuenta reportara el importe de las cuotas patronales que se cubran al seguro, de acuerdo con las obligaciones establecidas en la ley respectiva.

Impuesto sobre remuneraciones pagadas

Esta subcuenta registrara el importe que se cubra por el pago de este impuesto, el cual se causa con base en los sueldos, salarios, gratificaciones, participacin en las utilidades al personal o algn concepto semejante que pueda estimarse como contraprestacin, por el trabajo realizado bajo la direccin y dependencia de la empresa.

Gastos departamentales

Papelera

Esta subcuenta registrara los gastos de cada departamento, por concepto de consumo de papelera y tiles de escritorio.

Uniformes

Esta subcuenta reportara el costo real o estimado del consumo de uniformes por parte del personal de cada departamento.

Primas por seguros y fianzas

Esta subcuenta se registrara las primas de seguros de daos, vida, accidentes o enfermedades de funcionarios o empleados de la empresa. Por lo que se refiere a fianzas, se afectara esta cuenta por las primas que se cubran por fianzas de fidelidad, administrativas, fiscales, etc.

Focos

La totalidad de los gastos que se hacen con motivo de cambio de focos, bombillas elctricas, afectara esta subcuenta de resultados.

Honorarios profesionales

Esta subcuenta se ver afectada por todo tipo de honorarios de carcter profesional que requieran los servicios administrativos de la empresa, comprender honorarios por asesora legal, laboral, servicios de auditora, asesora de impuestos, etc.

Correos, telgrafos y telfonos

En esta subcuenta se registraran los cargos por concepto de gastos relativos a los servicios de correos, telgrafos y telfonos.

Suministro de limpiezaEsta subcuenta reportara el costo de la adquisicin de toda clase de suministros de limpieza. De acuerdo con las compras directas o la correcta clasificacin de las salidas de almacn, estos suministros de limpieza afectaran al departamento de cuartos, de alimentos y bebidas, etc., tales como botes de basura, escobas, franelas, jabn, papel sanitario, etc.

Atencin a huspedes

En esta subcuenta se reporta los gastos por concepto de cortesas y atenciones de cualquier naturaleza a huspedes y clientes del hotel. Dichas atenciones afectaran los resultados del departamento de cuartos, alimentos y bebidas, telfonos y planta lavandera.

Comisin tarjetas de crdito

En esta subcuenta se debe registrar todo tipo de comisiones que se paguen a las empresas emisoras de las tarjetas de crditos, derivadas de los consumos por parte de clientes y huspedes del hotel.

Derechos de agua

En esta subcuenta se registraran los pagos realizados o estimados con motivo del consumo de agua para satisfacer las necesidades de hotel, Sera necesario establecer bases tcnicas para determinar los consumos realizados durante el mes, ya que es conveniente que los resultados se afecten con base en cifras reales o aproximadas del gasto incurrido, y que no se siga la prctica de afectar los resultados del mes por el importe de la facturacin que corresponda al mes anterior.

Hielo y combustible

Esta subcuenta se utiliza para registrar los gastos que se hacen por compra de hielo para los departamentos de alimentos as como por concepto de adquisicin de combustible para el servicio de las cocinas o la parte proporcional que le corresponda de combustible para otros servicios del hotel.

Primas por seguros y daos

En esta subcuenta se registrara la totalidad de los gastos que se realicen en cumplimiento de los contratos de seguros en vigor. Por medio de las subcuentas que sean necesarias, se mantendr un detalle de las primas que se cubran por concepto de edificios, equipo de transporte, calderas, responsabilidad civil, transporte de valores, etc.

Lavandera y tintorera

De acuerdo con la prctica establecida, los departamentos de cuartos y de alimentos y bebidas, reciben un cargo proporcional de costo global del departamento de lavandera y tintorera, determinado con base en el servicio que recibe. El costo mensual que corresponde a dichos departamentos, se registrara en esta subcuenta.

Anuncios y letreros

Se registraran en esta subcuenta todos los gastos que se efecten con motivo de la produccin de letreros y anuncios publicitarios en peridicos, revistas, radio y televisin. Comisiones a agencias

En esta subcuenta se registrara la totalidad de los pagos que se realicen a las agencias de viaje por concepto de comisin sobre los cargos a huspedes, por renta de habitaciones. Suministros a huspedes

En esta subcuenta se registraran los gatos que se hacen en toda clase de suministros que se proporcionen a huspedes del hotel, tales como vasos desechables, fibras, champ, plumas, jabones, guantes para el aseo del calzado, botellas de agua, gorras para bao, etc.

Impuestos y licencias

Esta subcuenta reportara todos los gastos que se al cubrir impuestos especiales, que afecten a los diversos departamentos de operacin del hotel, as como todos los gastos en que se incurra por la liquidacin de licencias de funcionamiento para el hotel, los restaurantes, bares, etc.

Decoraciones

En esta subcuenta se reportara el costo de los artculos decorativos que se utilicen en habitaciones, bares o restaurantes del hotel. Gastos de viaje

En esta subcuenta se reportara los gastos que se efecten con motivo de viajes del personal de la empresa; afectara al departamento de operacin que corresponda el empleado o ejecutivo de que se trate y cubrir los siguientes gastos: transportacin de cualquier tipo, alimentos, alojamiento o algn gasto semejante.

Gastos de representacin

Sern todos aquellos que se hacen con motivo de invitaciones que hagan los ejecutivos del hotel a terceras personas con las que se encuentran obligados a conceder cierto tipo de atenciones, estos gastos pueden presentarse en el curso de viajes de ejecutivos, en cuyo debern reportarse con tal carcter. Pueden presentarse por consumos en el propio hotel, en cuyo caso se ajustaran a los precios de costo del servicio de que se trate. Es posible, tambin que se incurra en atenciones en lugares ubicados en la misma plaza del hotel, situacin que en lo posible debe evitarse.

Donativos

En esta subcuenta reportara los gastos que se hacen por concepto de donativos a instituciones de beneficencia, escuelas, servicios pblicos, etc.

Cuotas y suscripciones

Se utilizara esta subcuenta para registrar los pagos por inscripcin, membresa, etc., que suelen cubrirse por pertenecer a clubes o asociaciones de carcter civil, profesional, etc. Se utilizara tambin para registrar el costo de suscripciones en peridicos, revistas, etc.

Loza, cristalera y utensilios de cocina, comedor y bar

Esta subcuenta repercutir nicamente en los resultados de los departamentos de alimentos y bebidas.La aplicacin contable de los gastos de loza, cristalera y utensilios, estn sujetos a la poltica establecida por cada hotel.

Plata y cuchillera

Este concepto, como el anterior, afecta nicamente los resultados de los departamentos de alimentos y bebidas, y su aplicacin a resultados; depende tambin de la poltica establecida en cada hotel. Msica y variedad

Esta subcuenta registrara los gastos por concepto de contratacin de artistas, orquestas, conjuntos, etc., que se utilizan como atractivos de los bares y restaurantes del hotel.

Mens

Esta subcuenta registrara el costo de los mens que se utilicen para el servicio de alimentos y bebidas en el hotel.

Previsin social

Esta subcuenta est destinada para registrar gastos que se realizan por atenciones o servicios al personal, tales como permisos, becas, pagos de colegiaturas, rentas de casas de ejecutivos, sostenimiento de equipos deportivos.Los gastos que se realicen por concepto de honorarios mdicos o medicinas a empleados y sus familiares, para aquellos hoteles ubicados en plazas en los que no existe servicio de seguro.

Procesamiento de datos

Esta subcuenta se afectar por el costo de alquiler o mantenimiento de los equipos de computacin.

Blancos

Los cargos a esta subcuenta representan el costo real o estimado del consumo de sbanas, toallas, manteles, servilletas.

Honorarios a consejeros

Esta subcuenta est designada para cubrir todo tipo de gastos que se hacen con motivo de honorarios, compensaciones o gastos originados por el consejo de administracin de la empresa.Los gastos anuales, conocidos o estimados, se distribuirn proporcionalmente entre los 12 meses del ao.

Cuentas incobrables

Por poltica debe crearse una provisin mensual para cubrir las posibles prdidas que se tienen por concepto de cuentas por cobrar no recuperadas. Gastos de crditos y cobranzas

En esta subcuenta se registraran los gastos que se hacen por concepto de comisiones, igualas, honorarios, etc., efectuados con motivo de trmites requeridos por la recuperacin de cuentas por cobrar.

Combustibles y lubricantes

En esta subcuenta se utilizara para registrar los gastos que se hacen por concepto de adquisicin de combustibles y lubricantes (exceptuando los de alimentos y bebidas).

Jardinera, ornato y reas pblicas

Se destina esta subcuenta para reportar la totalidad de los gastos efectuados con motivo del mantenimiento, reparacin y limpieza de las playas y albercas del hotel, as como los gastos efectuados con motivo del mantenimiento de los jardines del hotel.Se registraran los gastos efectuados con motivo de contratos celebrados para el mantenimiento de los jardines, cuando este servicio est a cargo de personal ajeno al hotel. En caso contrario se registraran en esta subcuenta los gastos directos e indirectos que se cubran al personal que se encargue exclusivamente de este servicio.

Reparacin y conservacin, mantenimiento y equipo de habitaciones, oficina y recepcin

Esta subcuenta reportara los gastos incurridos en la reparacin de todo el mobiliario del hotel. Cuando estos servicios sean prestados por el personal de la empresa, se registrar nicamente el costo de los materiales utilizados.

Reparacin y conservacin de alfombras y tapetes

Se utilizara esta subcuenta para registrar los gastos que se hacen con motivo de la reposicin o reparacin de las alfombras y tapetes de todo el hotel.

Reparacin y conservacin por pintura y decoracin

Los gastos efectuados por concepto de pintura de los edificios, oficinas, locales comerciales, etc., afectarn esta subcuenta. Reparacin y conservacin de edificios

En sta repercutirn todos los gastos que se hacen de reparacin, mantenimiento y servicio general a los edificios.

Reparacin y conservacin de elevadores

Afectaran esta subcuenta los gastos efectuados por la revisin, reparacin, mantenimiento y servicio que requieran los elevadores del hotel. Los gastos directos o las cuotas que se cubran con motivo de contratos establecidos, se registraran como gastos por este concepto.

Reparacin y conservacin del aire acondicionado y calefaccin

Se registraran en esta subcuenta todos los gastos que se realicen con motivo de la reparacin y mantenimiento del equipo de aire acondicionado y calefaccin. Puede haber gastos especficos de reparacin y mantenimiento y/o existir contratos celebrados con terceras personas, quienes se hacen cargo de la revisin, reparacin y mantenimiento de este equipo. Reparacin y conservacin del equipo de cocina

Se registraran en esta subcuenta todos los gastos efectuados con motivo de reparacin y mantenimiento de cualquier tipo de materiales o equipo de cocina.

Reparacin y conservacin del mobiliario y equipo de la planta de lavanderaEsta subcuenta registrara los gastos efectuados con motivo de la reparacin y mantenimiento del equipo perteneciente al departamento de lavandera.

Reparacin y conservacin de equipo elctrico y mecnico

Esta subcuenta reportar los gastos efectuados en la reparacin y mantenimiento de todo el equipo, tanto elctrico como mecnico, que se encuentra en uso dentro del hotel.

Vigilancia

En esta subcuenta se registraran todos los gastos derivados de la vigilancia del hotel. Se utilizar slo como gasto de previsin social, y pueden distinguirse las dos situaciones siguientes:1. Si este servicio se tiene contratado con terceras personas, la contraprestacin que se cubra afectara en su totalidad este rengln.2. Cuando el servicio de vigilancia sea prestado por personal del hotel, se establecern tantas subcuentas como sean necesarias para registrar, individualmente, los gastos por concepto de sueldos, tiempo extra, cuotas al seguro social, alimentos, uniformes, etc.

Depreciacin de edificios y construcciones

Esta subcuenta se utilizar para registrar el cargo mensual por concepto de la estimacin establecida para la depreciacin del costo de los edificios, propiedad de la empresa. Se ha seguido la prctica de aplicar las tasas mximas autorizadas por las disposiciones fiscales y se seguir el procedimiento establecido en las polticas de operacin.

Depreciacin de mobiliario y equipo

Se utiliza esta subcuenta para registrar la depreciacin del mobiliario y equipo propiedad del hotel. Deber aplicarse la cuota proporcional que corresponda a cada mes del ejercicio, de acuerdo con la poltica establecida para su determinacin.

Depreciacin de equipo de transporte

Esta subcuenta reportar la depreciacin que se aplica para absorber la inversin efectuada en el equipo de transporte propiedad del hotel. Se aplicar a esta cuenta la cantidad proporcional a cada mes transcurrido y que se determina con base en la poltica establecida.

Amortizacin de gastos preoperatorios y de inauguracin

En esta subcuenta se registrarn las cuotas establecidas para amortizar los gastos incurridos en la organizacin de la empresa o en el perodo transcurrido entre su constitucin y la fecha en que inicie sus operaciones. LIBROS Y REGISTROS

Para el adecuado registro de las operaciones y tomando en consideracin que esto se har en forma manual, se utilizarn los siguientes libros y registros:LIBROS PRINCIPALES: Inventarios y balances. Mayor. Diario general. Libro de actas. Diario de ingresos por ventas. Diario de cuentas por cobrar. Diario de compras. Diario de egresos o de cheques expedidos. Diario de ingresos o de depsitos al banco. Diario de operaciones diversas. Diario de salidas de almacn. Inventarios y balances:

Este libro se afecta, cuando menos cada ao, por el registro del balance anual y el estado de resultados del ejercicio fiscal, as como por la relacin de los inventarios a fin de ao. El cdigo de Comercio vigente, exige que al igual que el mayor y el diario general, este libro de inventarios y balances sea autorizado por la oficina general de la Hacienda correspondiente a la jurisdiccin de la empresa. Mayor:

Este libro se afectar una vez al mes con las concentraciones del diario general cuando el sistema es manual; se afectar diariamente por la descarga de la mquina de contabilidad, cuando es mecanizado. Diario general:

Este libro se afectar mensualmente por las concentraciones que producen los diarios auxiliares, cuando el sistema es manual; y diariamente, en forma simultnea, cuando el sistema es mecanizado. Libro de actas:

En este libro se registrarn todas las actas y acuerdos de asambleas de accionistas de la empresa, con la periodicidad con que se presenten. Diario de ingresos por ventas:

En este libro se registrarn diariamente las plizas de ventas. El asiento mensual de concentracin que produce este registro, en forma enunciativa, es la siguiente:Debe:-Ventas al contado.-Ventas a crdito.-Ajustes y descuentos.-IGV por pagar.Haber:-Ventas. Alimentos.Bebidas.Telfonos.Lavandera.Tintorera.Rentas por concesiones.Habitaciones.

-Otros ingresos.-IGV por pagar.-Acreedores diversos.Propinas pendientes por pagar.Rembolsos pendientes por pagar. Diario de cuentas por cobrar:

En este libro se registrarn diariamente las plizas de cuentas por cobrar, por ventas. El asiento mensual de concentracin que produce este diario, tambin en forma enunciativa, es el siguiente:Debe:Huspedes.Particulares.Depsitos para reservaciones.Tarjetas de crdito.Agencias de viaje.Funcionarios y empleados.Gastos de publicidad y promocin.Gastos departamentales cuartos.Gastos de administracinAjustes y descuentos.

Haber:

Ventas crdito.Huspedes. Diario de compras:

En este libro se registrarn diariamente las notas de entrada o notas de recepcin de almacn o plizas de compras, en estricto orden numrico y cronolgico. Dichas polizas deben prepararse con base en el reporte diario de entradas al almacn. A fin de mes, los totales de este libro dan lugar a un asiento de concentracin que, en forma enunciativa, es el siguiente:

Debe:

Almacn de alimentos.Almacn de bebidas.Almacn de suministros generales.Proveedores.IGV acreditable.

Haber:

Proveedores.Compras contado.Descuentos sobre compras.IGV acreditable.

Diario de egresos o de cheques expedidos:En este libro deben anotarse en riguroso orden numrico y cronolgico las plizas-cheque originadas por aquellos pagos que determine la empresa. Deben anotarse tambin las plizas de egresos por la contabilizacin de aquellos cargos que hace el banco, en las cuentas de cheques por falsos cobros, comisiones, documentos devueltos. Tambin debern anotarse todos los cheques cancelados, con objetos de controlar la numeracin de los mismos. Al cierre del mes se producir una concentracin que, en forma enunciativa ser:Debe:Proveedores.Impuestos por pagar.Acreedores diversos.Gastos.

Haber:Bancos

Diario de ingresos o de depsitos al banco:

Este libro se emplea para la contabilizacin de las plizas de depsitos al banco y su anotacin debe hacerse diariamente, siguiendo un estricto orden numrico y cronolgico. A fin de mes arrojar el asiento de concentracin que a continuacin se indica:Debe:Bancos.Acreedores diversos.

Haber:Huspedes.Particulares.Tarjetas de crdito.Agencias de viajes.Documentos por cobrar.Cheques devueltos.Depsitos para reservaciones.Otros ingresos.Ventas al contado.

Diario de operaciones diversas:Este diario tiene por objeto registrar en orden numrico y cronolgico, las dems polizas producidas en la contabilizacin de hechos distintos de las operaciones registradas en los diferentes diarios citados con anterioridad. A fin de mes, se producir un asiento de concentracin de:

Debe:Varias cuentas.

Haber:Varias cuentas.

Las plizas asentadas pueden corresponder a pasivos acumulados, depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de gastos, as como ajustes complementarios u omisiones.

Diario de salidas de almacn:

En este diario deben asentarse diariamente las notas de salida de almacn, requisiciones correspondientes a cada almacn en estricto orden numrico y cronolgico o las plizas del costo por el periodo que acostumbre la de empresa, las cuales deben prepararse con base en el reporte de salidas de almacn. A fin de mes, los totales de este libro, en forma enunciativa, dan lugar al asiento de concentracin siguiente:Debe:Costo de ventas de alimentos.Costo de ventas bebidas.Gastos.

Haber:Almacn de alimentos.Almacn de bebidas.Almacn de suministros generales.

Mayores auxiliares o registros de control:

Se pondrn en uso registros auxiliares de todas aquellas cuentas que controlen varios saldos particulares. En el instructivo, referente al manejo de cada cuenta, se hace referencia al mayor auxiliar adecuado para cada una de ellas, as como a su funcionamiento.La finalidad de estos auxiliares o registros de control es analizar las operaciones contabilizadas, abriendo un auxiliar para cada banco o deudor, cliente, proveedor, acreedor, artculo, etc., segn se trate; en general, para todas las cuentas colectivas y de resultados. La suma de los saldos de los auxiliares deber ser igual invariablemente al saldo del mayor, al cierre de cada mes, periodo o ejercicio contable.

OPERACIONES CARACTERSTICAS EN LA HOTELERA

El sistema de contabilidad de los hoteles tiene caractersticas definidas en su operacin que las distingue de otros negocios, ya que en este tipo de industria, el control de los ingresos se ejerce principalmente por medio de:1. Cajas registradoras de recepcin.2. Cajas registradoras por departamento: restaurantes, bares, salones para banquetes, centros nocturnos, etc.3. Elaboracin inmediata denotas de cargo por otros servicios que produzcan ingresos, por ejemplo: copias fotostticas, renta de bodegas de equipaje, renta de diferentes equipos, telfonos lavandera, tintorera, etc.Las cajas de recepcin tienen gran importancia desde el punto de vista contable, mediante esas se canalizan todas las operaciones realizadas por los huspedes; por tanto, en este departamento debe establecerse una serie de controles, que permita llevar las cuentas delos huspedes al minuto.Las cajas departamentales son aquellas que se utilizan para controlar los ingresos diarios que se producen en la hotelera, a excepcin de las rentas por habitaciones, las cuales se controlan por medio de las mquinas registradoras de recepcin.Despus de que en la recepcin del hotel, e husped llena su tarjeta de registro con sus datos personales y firma el folio que va a ser su estado de cuenta, este se turnara a la caja de recepcin y el procedimiento que debe seguirse para el registro de las operaciones, en las cuentas de los huspedes, es el siguiente:1. Crdito a la cuenta del husped, por el depsito que este haya efectuado para garantizar su reservacin, si se trata de este caso.2. Cargo por el importe de la renta, con base en la informacin proporcionada por la recepcin.3. Registro inmediato, a la cuenta del husped del importe de las notas de cargo de otros departamentos. El cajero debe revisar, en el momento de recibir dichas notas, que el nmero de cuarto y firmas coincidan con los registros que se tienen.4. Pagos de notas a terceros o entregas en efectivo por cuenta de huspedes, con cargo en la cuenta respectiva, previa autorizacin del cliente y de la persona autorizada del hotel.5. Registro de crditos a la cuenta del husped, por concepto de los pagos recibidos en efectivo.6. Registro de abonos en la cuenta del husped, por concepto de crditos otorgados por los funcionarios autorizados para ello.7. Registro de crditos en la cuenta del husped, tratndose de aquellos clientes que al salir del hotel no hayan cubierto su cuenta en efectivo, debido a que: Firme su cuenta por crditos establecidos en el hotel. Paguen con cupones de agencia. Liquiden con tarjeta de crdito. La compaa a la que pertenece el husped liquide la cuenta; sta se enva por cobrar, por tener crdito establecido.8. Registro en la cuenta del husped de cargos extraordinarios (traspasos o correcciones dentro de la mquina).Cuando el cajero termine su turno, elaborar los reportes siguientes: Reporte de cuentas pagadas en efectivo. Reporte de cuentas por cobrar "crdito", tales como tarjetas de crdito, crdito establecido y cupones de agencias. Reporte de notas pagadas por cuenta de huspedes. Reporte de depsitos recibidos para reservaciones. Reporte de trans efectuados.

Finalmente, el cajero de recepcin deber adjuntar a los reportes, todas las cuentas y notas extraordinarias, elaborando un sobre en el cual anotar lo recibido en efectivo, menos lo pagado por cuenta de huspedes y lo depositar en un buzn dentro del hotel, para que al da siguiente sea recogido y revisado por el cajero general y elabore su depsito al banco, junto con los dems sobres de los cajeros departamentales y otra cobranza. COSTO DE COMPRASPara que un hotel pueda funcionar normalmente es necesaria la adquisicin de una gran variedad de mercancas, materiales de trabajo y equipo, y casi todos ellos necesitan reponerse constantemente. Esto exige un conocimiento completo del uso que de ellos se hace y, por esta razn, es lgico que los jefes de departamento sean los ms indicados para realizar la labor de las compras. Ahora bien, como esto se presta a fraudes y malos manejos como las "comisiones" a los mayordomos, se hace indispensable la centralizacin de las compras que adems trae consigo ciertas ventajas, como la uniformidad de las adquisiciones, un mayor control de los desembolsos, mayores descuentos por volumen de compras, la supresin de los pedidos duplicados, etc., y nicamente los pedidos diarios de frutas y legumbres no se manejan por la gerencia de compras, aunque su control s se ejerce por dicha gerencia.

El control contable de las compras se basa en su registro, por lo que es necesario aceptar que ste debe hacerse invariablemente con un asiento de cargo al almacn de que se trate. Normalmente se consideran tres almacenes: de alimentos, de bebidas y de suministros generales, aunque se estima que deben ser cinco, a saber:1. De alimentos.2. De bebidas.3. De suministros de papelera, para controlar toda la papelera utilizada en el hotel como: facturas, remisiones, notas de entrada, requisiciones, comandas, cheques, vales, recibos, etctera.4. De suministros de mantenimiento, para controlar los materiales que se usan para reparacin y mantenimiento como: serrotes, martillos, pericos, llaves de tuercas, palas, picos, etctera.5. De suministros generales, que controla todos aquellos artculos que no entren en otros almacenes como: blancos, mantelera, plata y cuchillera, loza y cristalera, uniformes, utensilios de cocina, etctera.

Se carga tambin al IGV acreditable cuando se causa y se abona a proveedores. Por ejemplo, cuando se compre latera, el asiento ser: cargo a almacn de alimentos, subcuenta abarrotes, cargo a IGV acreditable y abono a proveedores; cuando se compre filete de res, el asiento ser: cargo a almacn de alimentos, subcuenta carne, subcuenta res y abono a proveedores.

Ejemplos de compras:

-Cuando un hotel adquiere activos inmovilizados, que vienen a ser inmuebles, maquinarias y equipo (elementos como cama, computadoras, extintores, aspiradoras, unidades de transporte, muebles, enseres, y ms equipos diversos) y se aplica IGV a la compra, el asiento a realizar posiblemente ser de la siguiente manera:

Compra de muebles CUENTACONTENIDODEBEHABER

3351Muebles 5,000

4011IGV1,200

421Facturas, boletas y otros comp..6,200

Compra de muebles


101Caja6,200

Pago de muebles

Compra de unidades de transporteCUENTACONTENIDODEBEHABER

334Unidades de transporte5,000

4011IGV1,200


Compra de unid. de transporte


101Caja6,200

Pago de unidades de transporte

Compra de equipos diversos

CUENTACONTENIDODEBEHABER

3361Equipo de computo5,000

3369 Otros equipos (aspiradoras, cuadros, arreglos florales, etc)3,000

4011IGV1,200


Compra de equipos de cmputo y otros equipos


101Caja9,200

Pago de equipos de cmputo y otros equipos

-Cuando un hotel adquiere elementos que requerirn almacn, puesto que estos son comprados en gran cantidad (papel, tiles de limpieza, tiles de escritorio) .Tambin se aplica a la compra de alimentos y bebidas si se brinda el servicio de bar-restaurante.

Compra de Materiales auxiliares, suministros y repuestos


603Materiales auxiliares, suministros y repuestos 10,000

4011IGV2,400


Registro de la compra de materiales auxiliares, suministros y repuestos

25Materiales auxiliares, suministros y repuestos12,400

613Materiales auxiliares, suministros y repuestos12,400

Ingreso al almacn de la compra


101Caja12,400

Pago de la compra de materiales auxiliares, suministros y repuestos

-Cuando un hotel realiza otros gastos de gestin y/o adquiere elementos que sern usados de inmediato (Arreglos florares, presentes para personal, etc) y estos son destinados a gastos administrativos y/o de ventas.


659Otros gastos de gestin100

4011IGV18

421Facturas, boletas y otros comp..118

Registro de la compra de otros gastos de gestin

94Gastos Administrativos59

95Gastos de Ventas59

79Cargas imputables a cuentas d..118

Destino de la compra de otros gastos de gestin

421Facturas, boletas y otros comp..118

101Caja118

Pago de la compra

-Un hotel como toda empresa realiza el pago de servicios prestados por terceros como los de transporte, asesora y consultora, alquileres, servicios bsicos (agua, telfono, internet y ms), etc.


6363Agua2,000

4011IGV360


Registro de servicio bsico de agua

94Gastos Administrativos1,180

95Gastos de Ventas1,180

79Cargas imputables a cuentas d..2,360

Destino de la compra de servicio bsico de agua


101Caja2,360

Pago de la compra

EQUIPO DE OPERACINEn la industria hotelera, el registro contable de la depreciacin del equipo de operacin tiene el enorme problema de que no se conoce, ni en forma estimada, la duracin de dicho equipo, ya que en ocasiones esta duracin es de das e incluso horas, porque este equipo est expuesto al mal uso o sustracciones por parte delos huspedes. Por ejemplo, tratndose de blancos es posible que un husped se acueste con el cigarro encendido y queme las sbanas, de esta manera quedarn inservibles en slo una noche; o tambin que a algn comensal le gusten los cubiertos con los que comi y tenga a bien conservarlos, en este caso la plata y cuchillera durar tan slo unas horas antes de que sean robadas. Por esta razn se necesita un procedimiento especial para registrar contablemente la depreciacin o devaluacin de dicho equipo y esto se hace mediante la creacin de la cuenta denominada provisin para la reposicin del equipo de operacin, y la capitalizacin de dicho equipo que consiste en dar de baja el equipo del almacn en donde se dio de alta al momento de su compra, y de alta en cada uno de los departamentos en donde se va a utilizar y, por medio de una estimacin porcentual, registrar la baja del equipo en cada uno de los departamentos. Por otra parte, se obligar al personal a reponer rupturas o prdidas, a registrar diariamente el equipo que se va utilizando y, mensualmente, nos dar este rengln las salidas reales del equipo de operacin que comparado con la estimacin nos dar diferencias que debern tratarse de acuerdo con el siguiente ejemplo:ConceptoEstimacin (%)Consumo real ($)

Blancos10355.00

Mantelera7248.00

Loza y cristalera alimentos9286.00

Loza y cristalera bebidas12334,00

Plata y cuchillera11472.00

Uniformes cuartos8421.00

Uniformes alimentos10170.50

Uniformes bebidas9260.00

Uniformes lavanderas5330.00

Uniformes mantenimiento7220.00

Utensilios cocina12150,00

Sumos1003246.50

Instrucciones: La compra anterior se cubre de la siguiente manera: 25 % con un cheque, 35 % con un documento sin intereses, el saldo es a crdito, registrar en asientos de diario desde la compra hasta la cancelacin de la cuenta provisin para la reposicin del equipo de operacin.

Contabilizacin

ConceptoParcial($1Debe S/Haberpsi

1. Almacn de suministros generales: IGV303000.005400.00000.00

Proveedores35400.00

"Compra de equipo de operacin"

2_ Proveedores:8250.00

Bancos8250.00

"Pago, a cuenta de la compra del equipo de operacin'

3. Proveedores:11550.00

Documentos por pagar11550.00

"Pago o cuenta de la compro del equipo de operacin"

4. Equipo de operacin:19500.00

Almacn de suministros generales19500.00

"Creacin del inventario fijo y constante'

5. Gastos departamentales:3120.00

Habitaciones:561.60

Blancos312.00

Uniformes249_60

Alimentos:1528.80

Mantelera218.40

Loza y cristalera280.80


Uniformes312.00

Utensilios cocina374.40

Bebidas:655.20


Uniformes280.80

Lavandera:156.00

Uniformes156.00

Mantenimiento,218 40

Uniformes218.40

Provisin para la reposicin del equipo de operacin:3120.00

Por la estimacin de la provisin del equipo de operacin"

6. Provisin para la reposicin del equipo de operacin:3246.50

Equipo de operacin,3246.50

"Por el registro de las salidas reales del equipo de operacin'

7. Provisin para la reposicin del equipo de operacin,427.10

Gastos departamentales:427.10

Alimentos:365.90

Uniformes141.50

Utensilios cocina224.40

Bebidas,61.20

ConceptoParcial (S/)Debe (S/)Haber (S/)

bozo y cristalera Uniformes'Paro cancelar la provisin creada de ms"40.4020.80

8. Gastos departamentales,553.60

Habitaciones:214.40

Blancos43.00

Uniformes171.40

Alimentos:163.60

Mantelera29.60



Lavandera,174.00

Uniformes174.00

Mantenimiento:1,60

Uniformes1.60

Provisin para la reposicin del equipo de operacin

"Para registrar la provisin creado de menos"553.6C'

ComprobacinProvisin para la reposicin del equipo de operacin6. 8646.507. 427.10___________ 3673.6005. 5520.008. 553.60 3673.60

COSTO DE VENTAS

Costo de ventas alimentos y bebidasNo es posible que en la industria hotelera se calculen los alimentos y bebidas, que sirven para preparar los platillos que se dan a los huspedes y comensales, a partir de las requisiciones que hacen los encargados de las cocinas o los bares en donde se preparan. De hacerse as, no se registraran ni las mermas ni los desperdicios de verduras y legumbres que al marchitarse deben tirarse a la basura. Para que se registre todo lo que se da de baja en el almacn, tanto de alimentos como de bebidas, se aplica el procedimiento de registro de mercancas denominado "analtico o pormenorizado", que consiste en levantar un inventario inicial de alimentos y bebidas, y a fin de mes sumarle a este inventario inicial las compras netas de alimentos y bebidas, y levantar a fin de mes un nuevo inventario con el nombre de inventario final y restarlo de la suma antes mencionada; la cantidad resultante se considera el costo a registrar, tanto de alimentos como de bebidas. Esto queda ejemplificado en la denominada conciliacin de alimentos y bebidas de la que enseguida se muestra un ejemplo.Conciliacin de alimentos y bebidasPara elaborar la conciliacin de alimentos y bebidas es necesario tener en cuenta las siguientes cinco frmulas:1.Ventas totales ajustes y descuentos = ventas netas.2.Ventas netas + comidas y bebidas a funcionarios y empleados maquinadas aprecio de venta = ventas aparentes.3.Inventario inicial + compras netas (igual a suma) inventario final = costo de ventas.4.Costo de ventas bruto deducciones = costo de ventas aparentes.Las deducciones pueden ser: bebidas para cocina, alimentos para bares, botanas para bares (de cocina), botanas para bares (de almacn), cortesas a empleados, comidas al personal de cocina (al costo), comidas al personal de otros departamentos (al costo), roturas y prdidas (al costo), ventas a empleados, cortesas a huspedes.El factor del costo de ventas aparentes se saca dividiendo el costo de ventas aparentes entre las ventas aparentes, y se utiliza para calcular el rengln otras deducciones, multiplicando el total de comidas y bebidas a funcionarios y empleados, maquinadas por los cajeros a precio de venta por el factor de ventas aparentes.5.Costo de ventas aparentes otras deducciones = costo de ventas neto.El factor de costo de ventas neto se calcula dividiendo el costo de ventas neto entre las ventas netas y se utiliza para comprobar que la conciliacin es correcta, ya que al compararlo con el factor de costo de ventas aparentes, si la conciliacin es correcta, deben ser las mismas cantidades.CASO PRCTICO:Alimentos($)Bebidos($)

Ventas totales5000045000

Inventario nidal2000022000

Ajustes y descuentos25003000

Compras netas2200018000

Inventario final1500016000

Deducciones:

Bebidas para cocinas1500(1500)

Alimentos para bares(2000)2000

Botarlos para bares (cocina)(1300)1300

Cortesas a empleados(2500)(2000)

Comidas personal de cocina(500)

Comidas personal otros departamentos(800)

Roturas y prdidas(200)(200)

Steward sales(300)(400)

Comidos y bebidas a funcionarios (precio de venta)20001500

Comidos y bebidas a empleados (precio de venta)30002000

Conciliacin de alimentos y bebidas al 31 de eneroCalcular y aplicar otras deducciones

ConceptoAlimentosParcialTotal($)(siBebidasParcialTotal(si(S)

Ventas totales5000045000

Menos: ajustes y descuentos25003000

Ventas netas4750042000

Ms: comidas y bebidos a funcionarios20001500

comidas y bebidas a empleados3000500020003500

Ventas aparentes5250045500

Costo de ventas

Inventario inicial2000022000

Ms compras netas2200018000

Suma4200040000

Inventario final1500016000

Costo de ventas bruto2700024000

Deducciones:

Bebidas para cocinas1500(1500)

Alimentos para bares(2000)2000

Botanas poro bares (cocina)(1300)1300

Cortesas a empleados25002000

Comidas personal de cocinaComidas personal de otros departamentos Roturas y prdidas15001(800)(2001(200)

Steward sales(300)(6 1001(4001(800)

Costo de ventas aparente20 90023 200

Factor del costo de ventas aparente0.400.51

Otras deducciones,Comidas y bebidas a funcionarios800765

Comidos y bebidas a empleados1 2002 0001 0201 785

Costo de ventas neto18 90021 415

Factor costo de ventas neto0.400.51

Contabilizacin global del costo de ventas bruto segn la conciliacin de alimentos y bebidasCosto de ventas alimentos27000

Costo de ventas bebidas24000

Almacn de alimentos27000

Almacn de bebidas24000

5100051000

Por el registro del costo de ventas bruto de alimentos y bebidas en forma global segn la conciliacin.

Costo del servicio de habitaciones:-El servicio que brinda un hotel es el de arrendar habitaciones, un asiento sera asi:


1212Cuentas por cobrar terceros 200

4011IGV36

704Prestacin de servicios164

Registro del alquiler de habitaciones

1212Cuentas por cobrar terceros200


El cobro del aqluiler de habitaciones

AUDITORA NOCTURNA:La auditora nocturna es una operacin caracterstica de la hotelera, se define como la comprobacin analtica de los documentos y registros contables de los diferentes departamentos que conforman el hotel, con la finalidad de determinar en forma ntegra y exacta los movimientos contables para el correcto registro de las operaciones realizadas durante el da, esta comprobacin se desarrolla normalmente a partir de las 23:00 hrs, de ah su nombre.Que esta labor no se realice adecuadamente puede ocasionar serias fugas de capital que tal vez no se reflejen diariamente pero si lo manejamos por meses estas prdidas pueden ser considerables. AUDITORA DE INGRESOS

La auditora de ingresos consiste en la captacin, revisin, verificacin y clasificacin de todos los ingresos del da anterior, para esto es indispensable que todos los registros de los departamentos productores de ingresos se encuentren cada maana en el escritorio del auditor de ingresos, quien debe hacer diariamente la auditora de todas las entradas de dinero en el hotel, comprobando al mismo tiempo la exactitud de las cuentas de huspedes, basndose siempre en la informacin que recibe del auditor nocturno, los registros de ventas y del efectivo de todos los dems departamentos del da anterior que se entregan al auditor de ingresos para que los verifique y concilie.El auditor nocturno hace la lista de las lecturas de cada caja de comprobacin y de cada caja registradora del hotel, retirando de cada una la cinta usada y enva al auditor de ingresos estos registros, finalmente este auditor recibe un informe del ama de llaves en el que se indica cules habitaciones estuvieron ocupadas la noche anterior.CONCLUSIONES

En una empresa hotelera es muy importante que la organizacin ya que la funcionalidad apropiada del hotel puede lograrse con una buena organizacin de reas directivas y operativas.

Los Sistemas de Contabilidad en las actividades de hotelera se ajustan a sus propias caractersticas y naturaleza, dependiendo de la organizacin y servicios que tenga cada hotel.

Siendo la actividad hotelera una rama del sector Servicios, en la Contabilidad Hotelera se distinguen dos grandes aspectos: costos de cada servicio; e ingresos de los servicios.

Una vez identificado el tipo de organizacin, sus reas, departamentos y servicios, la Contabilidad debe disearse en base a la distribucin, al departamento de servicios que lo genere, ya que cada departamento genera costos, sin embargo, no todos los departamentos generan ingresos tal es el caso del rea administrativa.

Las empresa hoteleras poseen caractersticas generales (gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores exgenos y demanda elstica) y caractersticas econmico-financieras (naturaleza de su producto, ciclos de operaciones cortos, inestabilidad o fluctuacin de los ingresos, la estructura de costos caracterizada por su alta porcin de costos fijos) que las diferencian del resto de las actividades comerciales e industriales.

A travs del USAH es posible obtener resultados e indicadores promedio para la industria hotelera, los cuales son utilizados como informacin de referencia sobre la media del sector de hoteles de similares caractersticas, lo cual favorece al control de gestin. Su aplicacin permite la comparacin entre diferentes hoteles de la misma categora a efectos analticos, de gestin y resultados.

BIBLIOGRAFA

LIBROS: Contabilidad de hoteles- Manduk Padron Contabilidad hotelera - Miguel Luckie Garca - 2004 Contabilidad hotelera - Miguel Luckie Garca 2007 Contabilidad hotelera Enrique Zubillaga Colln

PGINAS WEB:

Blog Archive: noticias: La contabilidad en Hotelera sistema de gestin La contabilidad en un hotel - Melissa Odaliz/ Blogspot.com Sistemas de contabilidad y costos - Monografias.com Sistema contable para hoteles- Maria Viviana Garca Marquez/ Slidshare Catlogo de Cuentas Aplicable Al Sector Hotelero /Scrib

51

La Contabilidad de Un Hotel

Documents

Transcript of La Contabilidad de Un Hotel