LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

5/13/2018 LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACI N FINANCIERA - slidepdf.com

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Instituto Tecnológico de AcapulcoDepartamento: Económico – AdministrativoLegislación Laboral Marzo 2010

Nombre del alumno: Génesis García Acosta. No. De Control:09320662.Carrera: Ingeniería en Gestión Empresarial. Aula: 404.Nombre del catedrático: C.P Maura Cuevas Herrera

1. La importancia de la información financiera1.1 Concepto de Contabilidad

• ¿Qué es la Contabilidad?

La contabilidad se le ha llamado “El Lenguajede los Negocios”. Quizá un mejor termino sea “ElLenguaje de las Decisiones Financieras”.

o Es el sistema que mide las actividades delnegocio, procesa esa informaciónconvirtiéndola en informes y comunicaestos hallazgos a los encargados de tomarlas decisiones.

La contabilidad constituye una actividad de prestación de servicios cuyafunción es proporcionar información cuantitativa acerca de las entidadeseconómicas.

La podemos definir en 4 conceptos: Arte, Ciencia, Técnica.

Como Arte:• Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en

una forma significativa y en términos monetarios, lastransacciones y eventos que sean, cuando menosparcialmente, de carácter financiero, así como lainterpretación de resultados.

Como Técnica:• La Contabilidad es la técnica que nos ayuda a registrar, en

términos monetarios, todas las operaciones contables que

celebra la empresa, proporcionando, además, los medios paraimplantar un control que permita obtener una informaciónveraz y oportuna a través de los estados financieros, así comouna correcta interpretación de los mismos.

Unidad I. La importancia de la

Información Financiera




Como Ciencia:• La Contabilidad es la ciencia que establece las normas

y procedimientos para registrar, cuantificar, analizar einterpretar los hechos económicos que afecten elpatrimonio de los comerciantes individuales oempresas organizadas bajo la forma de sociedadesmercantiles.

En mi criterio la CONTABILIDAD se puede definir en la siguiente forma:

"conocimiento científico aplicado a los sistemas de registro y control de lasoperaciones efectuadas por las haciendas públicas y privadas".





1. La importancia de la información financiera1.2 Tipos de Contabilidad

• En cuantos tipos se divide la Contabilidad?

a) Contabilidad Públicab) Contabilidad Privadac) Contabilidad Financiera (externa)d) Contabilidad de Gestión o Directiva (interna)e) Contabilidad Fiscal (Fisco)

f) Contabilidad de Costosg) Contabilidad de organizaciones de Serviciosh) Contabilidad Administrativai) Contabilidad por Actividades j) Contabilidad de Flujok) Contabilidad de la Compañía Controladoral) Contabilidad Fiduciariam)Contabilidad general de la empresa

Es evidente que, para que una organizaciónalcance el éxito deseado y tenga unfuncionamiento efectivo y eficiente, debe contarcon instrumentos o herramientas que coadyuvena alcanzar el logro de objetivos. El propósitobásico de hacer contabilidad es proveerinformación útil acerca de una entidadeconómica, para facilitar la toma de decisionesde sus diferentes usuarios (accionistas,acreedores, inversionistas, clientes,

administradores y gobierno. En consecuencia,como la contabilidad sirve a un conjunto deusuarios, se origina diversas ramas osubsistema.






• Contabilidad Pública

Principios, costumbres y procedimientos asociados conla contabilidad de las Administraciones Públicas, estoquiere decir la contabilidad llevada dentro de lasdiferentes unidades que constituyen el sector público,tales como Ministerios, Secretarías Generales, ycualquier organismo calificado de titularidad pública. Secaracteriza por su marcado carácter presupuestario y sucumplimiento dentro de los objetivos fijadospolíticamente.

Se debe diferenciar la Contabilidad Pública de laContabilidad Gubernamental. La segunda corresponde al concepto del párrafoanterior en tanto que la Contabilidad Pública es una disciplina derivada de laContabilidad General, que tiene por objeto el estudio de la organización, gestión ycontrol de la hacienda pública.

• Contabilidad Privada

En contraste con el contador público, quien presta suservicio a muchos clientes, en la industria privada elcontador es un empleado de una sola empresa. El jefedel departamento de contabilidad de una empresapequeña o mediana generalmente se llama contralor,en reconocimiento al hecho de que uno de los usosprincipales de la información contable es el de ayudara controlar las operaciones del negocio. El contralordirige el trabajo de los empleados del departamentode contabilidad, hace parte del equipo de la altagerencia encargado de manejar el negocio, establecersus objetivos y asegurar su cumplimiento. Loscontadores en las empresas privadas sean grandes o

pequeñas, deben registrar las transacciones y preparar estados financieros periódicos a partir de los registros contables.

Dentro del área de contabilidad general se ha desarrollado una variedad defases especializadas de la contabilidad. Entre las más importantes podemosdescribir las siguientes:

http://es.wikipedia.org/wiki/Empresa

http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Contralor&action=edit&redlink=1

http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Gerencia&action=edit&redlink=1

http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_Contables

http://es.wikipedia.org/wiki/Empresa

http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Contralor&action=edit&redlink=1

http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Gerencia&action=edit&redlink=1

http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_Contables




• Contabilidad Financiera

Entre las principales herramientas contables con las quedebe contar una empresa u organización es laContabilidad Financiera, este instrumento proveeinformación útil para los inversionistas y acreedores,presentes y potenciales, y otros usuarios a fin de tomardecisiones racionales en cuanto a inversión, crédito ysimilares, así mismo ayuda a evaluar la incertidumbre delos ingresos, los reportes que precisa son:

* El Balance General, El Estado de Resultados (también

conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas), Estado yEvolución del Patrimonio, Estados de cambios en lasituación financiera.

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamenteinformación cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transaccionesque realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificablesy cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesadosel tomar decisiones en relación con dicha entidad económica. Muestra lainformación que se facilita al público en general, y que no participa en la

administración de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, losclientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre otros,aunque esta información también tiene mucho interés para los administradores ydirectivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener información sobre laposición financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad dela empresa.

• Contabilidad de costos

Rama de la contabilidad que trata de la clasificación,contabilización, distribución, recopilación de informaciónde los costos corrientes y en perspectiva.

Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidadde costos: el diseño y la operación de sistemas yprocedimientos de costos; la determinación de costos pordepartamentos, funciones, responsabilidades,actividades, productos, territorios, periodos y otrasunidades; así mismo, los costes futuros previstos o

estimados y los costes estándar o deseados, así comotambién los costos históricos; la comparación de loscostos de diferentes periodos; de los costos reales con

los costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos alternativos.

http://es.wikipedia.org/wiki/Costo

http://es.wikipedia.org/wiki/Costo




El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones decomportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan productos a

los que corresponden y otras categorías, dependiendo del tipo de medición que sedesea. Teniendo esta información, el contador de costos calcula, informa y analizael costo para realizar diferentes funciones como la operación de un proceso, lafabricación de un producto y la realización de proyectos especiales. Tambiénprepara informes que coadyuvan a la administración para establecer planes yseleccionar entre los cursos de acción por los que pueden optarse. En general loscostos que se reúnen en las cuentas sirven para tres propósitos generales:Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar elinventario (estado de resultados y balance general). Ofrecer información para elcontrol administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informes de

control). Proporcionar información a la administración para fundamentar laplaneación y la toma de decisiones (análisis y estudios especiales)

Contabilidad Fiscal

Se fundamenta en los criterios fiscales establecidoslegalmente en cada país, donde se define como se debellevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable laimportancia que reviste la contabilidad fiscal para losempresarios y los contadores ya que comprende el

registro y la preparación de informes tendientes a lapresentación de declaraciones y el pago de impuestos.Es importante señalar que por las diferencias entre lasleyes fiscales y los principios contables, la contabilidadfinanciera en ocasiones difiere mucho de la contabilidadfiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar enla empresa un sistema interno de contabilidad

financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.

Contabilidad Administrativa

También llamada contabilidad gerencial, diseñada o adaptadaa las necesidades de información y control a los diferentesniveles administrativos. Se refiere de manera general a laextensión de los informes internos, de cuyo diseño ypresentación se hace responsable actualmente al contralor dela empresa. Está orientada a los aspectos administrativos dela empresa y sus informes no trascenderán la compañía, osea, su uso es estrictamente interno y serán utilizados por losadministradores y propietarios para juzgar y evaluar eldesarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u

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objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa; tales informespermitirán comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante laaplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro de la

entidad. También puede proporcionar cualquier tipo de datos sobre todas lasactividades de la empresa, pero suele centrarse en analizar los ingresos y costosde cada actividad, la cantidad de recursos utilizados, así como la cantidad detrabajo o la amortización de la maquinaria, equipos o edificios. La contabilidadpermite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los distintosdepartamentos de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en elpresupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones.

Contabilidad Administrativa

Es aquella que proporciona informes basados en la técnica contable que ayuda a laadministración, a la creación de políticas para la planeación y control de lasfunciones de una empresa.

Se ocupa de la comparación cuantitativa de lo realizado con lo planeado,analizando por áreas de responsabilidad. Incluye todos los procedimientoscontables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de cada área.

Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, conorientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planear

Contabilidad por actividades

Modalidad de la contabilidad administrativa que implica la clasificación y operaciónde las cuentas de distintas actividades, con objeto de facilitar el proceso de ajustara un plan el funcionamiento de una organización; una contabilidad por funciones.Su aplicación principal se indica en situaciones en que el planeamiento poradelantado, la autoridad, la responsabilidad y la obligación de dar cuenta puedenasociarse con centros o unidades pequeñas de operación. Por su énfasis en cuantoa la responsabilidad sobre las operaciones y el rendimiento de cuentas, lacontabilidad por centros de actividad proporciona una mayor realidad, así comotambién un incentivo en la delegación de la autoridad administrativa.





1. La importancia de la información financiera1.3 Marco Legal de la Contabilidad en las Empresas1.3.1 Aspectos Legales del Derecho mercantil, fiscal y empresarial.

• Marco legal de la contabilidad en las empresas

En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación dellevar contabilidad sufren modificaciones y adicciones conforme van surgiendocambios económicos, políticos, sociales y culturales. Por ello es convenienteconsultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En

México, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al1º de enero de 1994, son las siguientes:

Código de Comercio

Capitulo IIIDe la contabilidad mercantil

Art. 33. El comerciante esta obligado a llevar y mantener un sistema decontabilidad adecuado.Este sistema podrá llevarse mediante instrumentos, recursos y sistemas deregistro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particularesdel negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:

Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones individuales con los documentoscomprobatorios originales de las mismas.

Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a lasacumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas yviceversa.

Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la informaciónfinanciera del negocio.






Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, lasacumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales.

Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios paraimpedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la correccióndel registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes.

Art. 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberánllevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor, y en elcaso de las personas morales, el libro o los libros de actas.LA encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori, dentro de los tres

meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especialesque establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentosque tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante.

Art. 35. En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vezal mes, los nombres o designaciones de las cuentas de contabilidad, su saldo alfinal del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimiento de cargo ocrédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrá llevarse mayoresparticulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificación,

pero en todos los casos deberá existir un mayor general en que se concentrentodas las operaciones de la entidad.

Art. 36. En el libro o los libros de las actas se harán constar todos los acuerdosrelativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, yen su caso, los consejos de administración.

Art. 37. Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse encastellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplir esterequisito el comerciante incurriría en una multa no menos de 25 000.00 pesos,que no excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podrán ordenar que se haga la traducción al castellano pormedio de perito traductor debidamente reconocido siendo por cuenta delcomerciante todos los costos originados por dicha traducción.

Art. 38. El comerciante deberá conservar debidamente archivados, loscomprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedanrelacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga y deberáconservarlos por un plazo mínimo de diez años.




Ley de Impuestos Sobre La RentaTítulo II

Capitulo VIIDe las obligaciones de las personas morales

Art. 58. Frac. I. Levar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de laFederación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar los registros enla misma. Cuando se realicen operaciones en monedas extranjeras, estas deberánregistrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten.

Art. 58. Frac. II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y

conservar una copia de los mismos a disposición de las actividades fiscales. Elservicio de administración Tributaria podrá liberar el cumplimiento de estaobligación o establecer reglas que faciliten su aplicación, mediante disposicionesde carácter general.

Código Fiscal de la Federación

Título II

De los derechos y obligaciones de los contribuyentesCapítulo único

Art. 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadosa llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas:

Llevaran los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de esteCódigo, los que deberán reunir los requisitos que establezca dichoReglamento.

Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán efectuarse dentrode los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividadesrespectivas.

Llevaran la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podrá llevarse enlugar distinto cuando se cumplen los requisitos que señale el Reglamento deeste Código.

Art. 27. Los contribuyentes para cumplir lo dispuesto en el artículo anterior,podrán usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o





Electrónico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso seestablecen en este Reglamento.

Los contribuyentes podrán llevar su contabilidad combinando los sistemas deregistro a que se refiere ese reglamento.

Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecánico, el contribuyentedeberá llevar cuando menos el libro diario y el mayor; tratándose del sistema deregistro electrónico llevara como mínimo el libro mayor.Este artículo no libera a los contribuyentes de la obligación de llevar los libros queestablezcan las leyes u otros reglamentos.

Art. 28. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, deberánllevar sus libros diario, mayor y los que estén obligados a llevar por otrasdisposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados.Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecánico o electrónico,las hojas que se destinen a formar los libros de diario y /o mayor, podránencuadernarse, empastarse, y foliarse consecutivamente; dicha encuadernaciónpodrá hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, debiendocontener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal decontribuyentes. Los contribuyentes podrán optar por grabar dicha información endiscos ópticas o en cualquier otro medio que autorice la Secretaria mediante reglas

de carácter general.

Art. 29. En el libro diario, el contribuyente deberá anotar en forma descriptivatodas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en queestas se efectúen, indicando el movimiento de cargo o crédito que a cada unacorresponda.

Información que debe contener el libro mayor. En libro mayor deberán anotarselos nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo final del periodo de registro

inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crédito a cada cuenta en elperiodo y su saldo final.Podrá llevarse los libros diario y mayores, particulares, por establecimientos odependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos loscasos deberá existir el libro diario y el mayor general en que se concentren todaslas operaciones del contribuyente.

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1. La importancia de la información financiera1.4 Formas de organización de los negocios

• Tipos de Organizaciones

En México las Entidades económicas se constituyen Legalmente como:

Sociedades Mercantiles: A este grupo pertenecen todas aquellas organizacionescuyos socios combinan recursos y esfuerzos para la realización de un fin común decarácter lucrativo.

El marco legal de esta unidad de negocio lo constituyen sus propios estatutos así

como la Ley General de Sociedades Mercantiles y otras Leyes que se vinculan conla actividad o servicio que se proporciona.

Las Sociedades Mercantiles son:

⇒ Sociedad en Nombre Colectivo.⇒ Sociedad en Comandita Simple.⇒ Sociedad de Responsabilidad Limitada.⇒ Sociedad Anónima.⇒ Sociedad en Comandita por Acciones; y⇒

Sociedad Cooperativa.Sociedades Civiles: Son todas aquellas organizaciones cuyos socios combinanrecursos y esfuerzos para el logro de un fin económico sin especulación comercial,a este grupo pertenecen comúnmente los negocios que prestan serviciosprofesionales, culturales y, ó sociales,

Estas entidades tienen su marco Legal entre otras Leyes en el Código Civil y seclasifican como sigue:

⇒ Asociaciones civiles⇒ Sociedades civiles


Unidad I. La importancia de laInformación Financiera




Es importante señalar que cualquiera de las sociedades antes mencionadas sepueden constituir como sociedades de capital variable, es decir la inversión de losaccionistas estará representada por una parte fija sin derecho a retiro y por otra

parte que puede incrementarse o diminuir de acuerdo con los intereses delnegocio.

Personas Físicas: Otra unidad de negocio existente en México son las PersonasFísicas (ver apartado de Regulación fiscal) que pueden ser mexicanas oextranjeras.

El marco legal de las Personas Físicas es básicamente la Ley del Impuesto Sobre laRenta.

Las Personas Físicas extranjeras además de estar reguladas por la Ley delImpuesto Sobre la Renta, deben sujetarse a las disposiciones que emite laSecretaria de Relaciones Exteriores.

• Características de las sociedades mercantiles y civiles

Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.)

La Sociedad en Nombre Colectivo es aquella que existe bajo una razón social y enla que todos los socios responden, de modo subsidiario, ilimitado y solidariamentede las obligaciones sociales.

Sociedad en Comandita simple (S. en C.S.)

Una Sociedad en Comandita Simple es la que existe bajo una razón social y secompone de uno o varios socios comanditados que responden de manerasubsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno ovarios socios comanditarios que únicamente están obligados hasta por el montodel pago de sus aportaciones

Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)

Se constituye entre socios que solamente están obligados al pago de susaportaciones, sin que las partes sociales puedan estar representadas por títulosnegociables, a la orden o al portador. Al constituirse este tipo de sociedad elcapital deberá estar íntegramente suscrito y exhibido, por lo menos, el 50% delvalor de cada parte social.

Sociedad Anónima (S.A.)

La Ley General de Sociedades Mercantiles conceptualiza a la Sociedad Anónima

como la sociedad mercantil que existe bajo una denominación y se componeexclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. Paraconstituir una Sociedad Anónima se requiere que haya dos socios como mínimo, y




que cada uno de ellos suscriba una acción por lo menos; que el capital social seade cincuenta mil pesos como mínimo y que éste sea íntegramente suscrito.

Que se exhiba en dinero efectivo cuando menos el veinte por ciento del valor decada acción pagadera en numerario, y que se exhiba íntegramente el valor decada acción que haya de pagarse, en todo ó en parte, con bienes distintos delnumerario.

Sociedad en Comandita por acciones (S. en C. por A.)

Esta sociedad se compone de uno o varios socios comanditados que responden demanera subsidiaria, ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales, y de

uno o varios comanditarios que únicamente están obligados hasta por el monto delpago de sus acciones. Este tipo de sociedad se rige por la regla relativa a lasociedad anónima.

La Sociedad en Comandita por Acciones podrá existir bajo una razón social que seformará con los nombres de uno o varios socios comanditados seguidos de lapalabra “ y compañía” u otras equivalentes, cuando en ella no figuren los de todos.A la razón social ó a la denominación, en su caso se agregarán las palabras “Sociedad en Comandita por Acciones”, ó su abreviatura “S. en C. por A.”

Sociedad Cooperativa (S.C.)

Las Sociedades Cooperativas son las que se integran por individuos de la clasetrabajadora que aportan a la sociedad su trabajo personal cuando se trate decooperativas de productores; o se provean a través de la sociedad o utilicen losservicios que ésta distribuye cuando se trate de cooperativas de consumidores.

Este tipo de sociedad funciona sobre principios de igualdad de derechos yobligaciones de sus miembros; funciona con un número variable de socios nuncainferior a diez, su capital es variable y su duración indefinida, concede a cada socioun voto, no persigue fines de lucro, procura el mejoramiento social y económico

de sus asociados mediante la acción conjunta de éstos en una obra colectiva.Reparte sus rendimientos en prorrata entre los socios en razón del tiempotrabajado por cada uno.

Asociación Civil (A.C.)

Es la asociación de varios individuos que se reúnen para el logro de un objetivocomún sin fines de lucro. El poder supremo de estas asociaciones reside en laAsamblea General, cada socio gozará de un voto en la Asamblea, y la calidad desocio es intransferible.

Las Asociaciones Civiles se constituyen bajo razón social y a dicha razón se leagregará “A. C.”.




• Formas de Organización.

Existen tres diferentes tipos de entidades económicas, que juegan un rol específicodentro de la actividad económica de un país:

• Organizaciones lucrativas: el objetivo de esta entidadeconómica es la prestación de servicios o la manufactura y/ocomercialización de mercancías a sus clientes, con el fin de obtenerun beneficio llamado utilidad de dicha relación.

• Organizaciones no lucrativas: su característica principal es noperseguir fines de lucro, esto es que puede, como resultado de suoperación, obtener utilidades; sin embargo, a diferencia de lasorganizaciones lucrativas, dichas utilidades no son destinadas alprovecho personal de los socios, sino que íntegramente sereinvierten con la finalidad de continuar cumpliendo con elobjetivo para el que fueron diseñadas, ya sea la prestación de unservicio o la comercialización de un bien. Normalmente este tipo de organizacioneses común encontrarlas en la industria de la salud, la educación y otras más.

• Organizaciones gubernamentales: Este tipo de entidad económica, al igualque las anteriores, involucran recursos económicos cuantiosos, para lo cual espreciso contar con información contable. Los criterios contables bajo los cuales seelabora dicha información, difieren sustancialmente de aquellos que son válidos enlas organizaciones lucrativas y no lucrativas.

• Formas de Organización. En una entidad económica lucrativa.

En las entidades económicas lucrativas, mejor conocidas como negocios, existendos formas de organización:

• Persona física: En consideración de aspectos tales como los recursosnecesarios para iniciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamaño, etc., unasola persona puede constituirse en una entidad económica y comenzar a realizar elobjetivo planeado. Por lo tanto, para cualquier efecto practico, una entidadeconómica constituida por una sola persona, está funcionalmente completa ypuede operar adecuadamente.

• Persona jurídica: Se entiende por persona jurídica (o persona moral) a los

entes que, para la realización de determinados fines colectivos, las normas jurídicas les reconocen capacidad para ser titular de derechos y contraerobligaciones.





1. La importancia de la información financiera1.5 Normas de Información Financiera1.5.1 Estructuras de las normas de información financiera (NIF)1.5.2 Concepto de Información financiera1.5.3 Postulados Bàsicos1.5.4 Usuarios y objetivos de la información financiera

• Normas de Información Financiera

El Centro de Investigación y Desarrollo (CID) del Consejo Mexicano para lainvestigación y Desarrollo de Normas de información Financiera (CINIF) es el

organismo responsable de emitir los Principios de Contabilidad GeneralmenteAceptados (PCGA).

NIF 1“Estructura de los principios de Contabilidad General Aceptados”

La NIF A-1 define por primera vez el término de “Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados”. No implica, por tanto, una ruptura con los criteriosanteriormente establecidos, sino que representa la posibilidad de ampliar yperfeccionar el soporte teórico de las normas que rigen la práctica contable.

CONTABILIDAD FINANCIERALa teoría de la contabilidad financiera es la aplicación del pensamiento reflexivosobre lo que ocurre en la práctica, con el fin de obtener proposiciones que sirvancomo marco de referencia en la emisión de información financiera.

Utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa,expresada en unidades monetarias, de ciertos eventos económicos identificables ycuantificables.

El término de “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados” se refiere alconjunto de conceptos normativos generales y normas particulares, emitidos oadoptados por el CID, regulan los estados financieros en un lugar y fechadeterminada.






Para que los PCGA sean aceptados de manera generalizada, deben pasar por unproceso formal de auscultación abierto a la observación y participación activa de

los involucrados e interesados en la información. Como resultado final del CIDemite un documento denominado “Norma de Información Financiera” (NIF).Los PCGA se conforman de:

a) las Normas de Información Financiera (NIF)b) los Boletines emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos

• Objetivos de la información financiera

El objetivo general de la información financiera es proporcionar informaciónútil que permita la toma de decisiones.

La globalización es un fenómeno evidente en el mundo de los mercados de capital.Ya no reconocen fronteras nacionales y con los avances tecnológicos se haalcanzado una gran facilidad para mover los capitales de un país a otro. Lainformación financiera en estos mercados se ha tornado más importante.

• Postulados básicos de la contabilidad financiera

Los postulados básicos constituyen las proposiciones o hipótesis fundamentalesque rigen el ambiente bajo el cual opera la contabilidad financiera.

La Entidad económica. Esta se constituye por combinaciones de recursoshumanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que tomadecisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad.Los postulados que establecen la base para reconocer las operaciones del enteeconómico y su presentación en los estados financieros, son los de: realización, periodo contable, valuación, dualidad económica e integridad. El reconocimiento

incluye la valuación, presentación y revelación de dichas operaciones.

* Realización:(a) Cuando ha efectuado transacciones,(b) cuando han tenido lugar transformaciones internas(c) cuando ha ocurrido efecto puede cuantificarse razonablemente en

términos monetarios. Hechos consumados, gastos realizados, no se registra lo queno se ha vendido.

* Periodo contable:

los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron,independientemente de la fecha en que se paguen.




• Características cualitativas de la información financiera

* Características primarias y secundarias:Debe cumplir con una serie de características cualitativas, también llamadas “requisitos de calidad”. La información financiera debe ser confiable, relevante y comprensible.

a) Confiable es la característica de la información por la que el usuario laacepta y utiliza para tomar decisiones.

b) Relevante Cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas dequienes la utilizan

c) Comprensible que sea fácilmente entendible para los usuarios.

• Restricciones a la información confiable, relevante y comprensibleLas características cualitativas de la información financiera, confiabilidad,relevancia y comprensibilidad, encuentran en ocasiones algunas restricciones quedificultan su plena aplicación. Surgen así las características de: importanciarelativa, costo-beneficio y provisionalidad , más que cualidades deseables de lainformación, actúan como restricciones de confiabilidad, relevancia ycomprensibilidad.

• Elementos de los estados financieros

Los estados financieros son documentos que presentan su situación financiera, elresultado de sus operaciones y sus cambios, de acuerdo a las NIF.

La entidad económica se compone de estados financieros que muestraninformación:

a) a los recursos y sus fuentes a una fecha determinada, balance general oestado de situación financiera;

b) resultado de sus operaciones en un periodo dado,c) cambios en sus recursos y sus fuentes, que muestre las actividades de

operación, financiamiento e inversión.d) presentada en el estado de variaciones en el capital contable

• Conceptos generales de reconocimiento y valuación de loselementos de los estados financieros

El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar yrevelar, es decir, incorporar de manera formal en la información financiera, losefectos de las operaciones que realiza una entidad una partida de activo, pasivo,capital, ingreso, costo, gasto y utilidad neta.

Se da en dos etapas:




a) Reconocimiento inicial proceso de valuar, presentar y revelar una partidaen los estados financieros.

b) Reconocimiento posterior la modificación de las partidas reconocidasinicialmente en los estados financieros, originada.

• Conceptos generales de presentación y revelación de los estadosfinancieros

La información financiera es el modo de mostrar los efectos derivados de lastransacciones y eventos económicos que afectan a una entidad en un periododeterminado.

La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas todaaquella información que amplíe el origen y significación de los datos y cifras que sepresentan en dichos estados.Normas Particulares

Las Normas Particulares establecen las reglas concretas que deben observarsepara reconocer los elementos que integran los estados financieros a un momentodeterminado. Se dividen en valuación, presentación y revelación.

Las reglas de valuación es atribuir un valor a los conceptos de los estadosfinancieros. Las reglas de presentación la forma de mostrar adecuadamente cadaconcepto en los estados financieros. Las reglas de revelación sirven de base paraampliar el contenido y significación de los elementos de los estados financieros.

Identificar grados de incertidumbre de sucesos futurosa) Probable el suceso futuro ocurrirá, esto con base en información, pruebas,

evidencias o datos disponibles.b) Posible es más que remota y menos que probable.c) Remota no existen indicios o evidencias razonables que permitan afirmar

que ocurrirá el suceso futuro.

NIF 2Necesidades de los usuarios y objetivos de la información financiera

La contabilidad se estableció para proporcionar información indispensable para laadministración y el desarrollo de las entidades, es procesada y agrupada para eluso de la administración y de las personas que trabajan en la entidad. Un resumende los aspectos relevantes y primordiales a la propia administración.

Es real que la información financiera y se han mantenido en constante evoluciónen los últimos años.




La información financiera que genera una entidad es de muy diversa índole yvasta, pues una gran parte de ella está diseñada como herramienta

administrativa.

NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

OBJETIVO DE LA NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios yestablecer los objetivos de la información financiera, las características ylimitaciones de los estados financieros de las entidades.Entidad con propósitos lucrativos realiza actividades económicas, constituida por

recursos humanos, recursos materiales y de capital.a) las actividades económicas incluidas en el conjunto integrado de recursosson autosuficientes o potencialmente autosuficientesb) los valores implícitos del conjunto integrado de recursos, está basado enla combinación de tales actividades económicas y los recursos como un todointegrado; yc) formando parte del conjunto integrado de recursos, se encuentran:

i. los contratos,ii. los empleados,

iii. una base de clientes,iv. el capital intelectual, los procesos y el conocimiento de causa(know-how),v. los activos tangibles e intangibles o, en su caso, los derechos para eluso de los mismos, yvi. los pasivos asociados con la proveeduría de productos y serviciospara la consecución de sus operaciones.

Entidad con propósitos no lucrativos recursos humanos, recursos materiales y deaportación, fines principalmente sociales tienen como características adicionaleslas siguientes:

a) recepción de recursos, reciben pagos o beneficios económicos por losrecursos aportados,b) persiguen cubrir fines de beneficio social; yc) ausencia de participación definida de propietario que pueda ser vendida,transferida o redimida.

La entidad no es lucrativa cuando los patrocinadores no reciben retribucióneconómica alguna derivada de sus aportaciones.

Eficiencia (actividad) operativa grado de actividad con que la entidad mantiene

niveles de operación adecuados. Sirve al usuario general para evaluar los nivelesde producción o rendimiento de recursos a ser generados por los empleados por laentidad. Incluye razones financieras, tales como:




a) razones de actividad operativa a corto plazo:b) razones de actividad de inversión en el largo plazo

Estados financieros la representación estructurada de la situación y desarrollofinanciero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es proveerinformación de una entidad acerca de la posición financiera, que son útiles al`usuario general'.

Para satisfacer este objetivo, los estados financieros proveen información sobre laevolución de:

a) los activos,b) los pasivos,

c) el capital o patrimonio,d) los ingresos y egresos, incluyendo los ordinarios y no ordinarios,e) los cambios en el capital o patrimonio, yf) los cambios en la situación financiera o en los flujos de efectivo.

Información financiera - Es cualquier tipo de información que exprese de unaentidad su posición y desempeño financiero, proporcionar elementos de juicio paravalorar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo de la misma entidad.

Liquidez la disponibilidad de fondos suficientes, la facilidad con que un activo es

convertible en efectivo para una entidad, para satisfacer sus compromisos deefectivo en el corto plazo. Incluye razones financieras, tales como:a) razones de capital de trabajo

Rentabilidad (productividad la capacidad para generar utilidades o incremento ensus activos netos. Incluye razones financieras, tales como:

a) razones de retorno sobre ingresosb) razones de retorno sobre la inversión

Riesgo financiero posibilidad de que ocurra algún evento o acontecimiento en elfuturo que cambie las circunstancias actuales o esperadas o a cambios en losflujos de efectivo futuros. Los riesgos financieros, están representados por uno omás de los siguientes:

a) riesgo de mercado, que a su vez incluye tres tipos de riesgo:i. cambiario movimientos en los tipos de cambio de monedasextranjeras,ii. de tasas de interés a cambios en el mercado del costo definanciamiento, yiii. en precios es el riesgo de que el valor de un activo o pasivofluctuará como resultado de cambios en los precios de mercado, sidichos cambios son causados por factores específicos atribuibles al

activo o pasivo individual o a la contraparteb) riesgo de crédito una de las partes involucradas en una transacción con unactivo o un pasivo deje de cumplir con su obligación y provoque que la contraparteincurra en una pérdida financiera;



c) riesgo de liquidez dificultades para reunir los recursos necesarios incapacidadpara vender o liquidar un activo o pasivo prontamente a un valor cercano a suvalor razonable; yd) riesgo en el flujo de efectivo es el riesgo en el cual los flujos futuros de efectivoasociados con un activo o pasivo fluctuarán en sus montos debido a cambios en latasa de interés del mercado.Solvencia (estabilidad) suficiencia del capital de las entidades para satisfacer sus

compromisos a largo plazo y sus obligaciones de inversión. Incluye razonesfinancieras, tales como:a) razones de apalancamientob) razones de coberturaNECESIDADES DE LOS USUARIOSLos usuarios generales de la información financiera de las entidades, pueden sermiembros o integrantes de la entidad, órganos gubernamentales, contribuyentes,concesionarios, prestamistas, proveedores, deudores, empleados,administradores, directores y fiduciarios; beneficiarios de servicios, analistasfinancieros y consultores; agentes de valores, suscriptores, abogados,

economistas, autoridades fiscales, autoridades reguladoras, legisladores, prensafinanciera, sindicatos, investigadores, profesores y estudiantes, entre otros.El usuario general de la información financiera puede clasificarse en los siguientesgrupos:a) accionistas o dueñosb) patrocinadores donantes, asociados y miembrosc) gobierno corporativo y órganos de supervisión internos o externosd) administradorese) acreedores proveedores, instituciones financierasf) beneficiarios reciben beneficios de las entidades;

g) gobierno responsable de establecer políticas económicas, monetarias, fiscales yasignar presupuesto gubernamental;h) contribuyentes de impuestos interesados en la actuación y rendición de cuentasdel gobierno;i) organismos reguladores encargados de regular, promover y vigilar los mercadosde capitales; y j) otros usuarios incluye a otros interesados no mencionado anteriormente.Los usuarios generales de la información financiera de una entidad, compartenentre sí. Por ende, la información financiera debe ser útil a una gama amplia deusuarios para la toma de decisiones económicas.INFORMACIÓN FINANCIERA Y ESTADOS FINANCIEROSLa información transmitida, puede asumir diversos modos y referirse a variosasuntos. Los informes anuales corporativos e informes trimestrales o anualesregistrados en bolsas de valores.Otros ejemplos de información financiera diferente a los estados financieros noprovista por la entidad pueden ser: los informes de analistas sobre la competenciaen precios, productos o backlog y su discusión; estadísticas económicas del sectory macroeconómicas; publicaciones financieras sobre la entidad; entre otros.La administración de la entidad se obliga a informar al usuario general de lainformación financiera por medio de informes distintos a los estados financierosbásicos, ya sea porque dicha información:

a) se exige sea reveladab) la revela voluntariamentec) la revela, simplemente, por la costumbre.OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA



Se derivan principalmente de las necesidades del usuario general. Porconsiguiente, la información financiera no es un fin en sí misma, dado que nopersigue el tratar de convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validezde una posición, más bien, es un medio de comunicar información que sea útilpara la toma de decisiones económicas sobre la base de realizar eleccionesrazonables.El objetivo básico de la información financiera es el suministro de información que

permita a sus usuarios evaluar:a) el comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad,vulnerabilidad, efectividad y eficienciab) la capacidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlosadecuadamente.La información financiera satisface al usuario general, si ésta provee elementos de juicio, entre otros aspectos, respecto a:a) la solvencia (estabilidad) financiera,b) la liquidez,c) la eficiencia (actividad) operativa,

d) el riesgo financiero,e) el nivel de rentabilidad (productividad),f) la capacidad financiera de crecimiento,g) la generación y aplicación del flujo de efectivo,h) los cambios en sus recursos y en sus obligaciones,i) el desempeño de la administración, j) la capacidad para mantener el patrimonio,k) el potencial para continuar operando en condiciones normales, ol) la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio.En síntesis, la información financiera debe proporcionar información de una

entidad sobre:a) su situación financiera, que se conforma por:i. los recursos económicos que controla yii. la estructura de sus fuentes de financiamiento,b) su actividad operativa,c) sus cambios en la situación financiera o flujos de efectivo, yd) sus revelaciones sobre políticas contables, entorno y viabilidad como negocio enmarcha.Le permite al usuario general evaluar la posibilidad que tiene la entidad paraobtener rendimientos.CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSLos estados financieros básicos deben reunir ciertas características cualitativaspara ser útiles en la toma de decisiones al usuario general de la informaciónfinanciera.

a) Confiabilidad representación fiel de lo que pretende representar, además de serveraz, objetiva, verificable y estable.b) Relevancia ejerce influencia sobre las decisiones económicas de quienes lautilizan debe proporcionarse de manera oportuna, antes de que pierda su eficaciapara influir en las decisiones de los usuarios.c) Comprensibilidad sea fácilmente entendible para los usuarios.

ENTIDADES NO LUCRATIVASLos estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos deben sercapaces de transmitir información que satisfaga al usuario general; deben ser



adaptados a las características particulares de las entidades con propósitos nolucrativos.NIF A 4CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERALas características cualitativas son los requisitos de calidad que debe contener lainformación financiera para ser útil en la toma de decisiones económicas por partede los usuarios de dicha información y con ello, asegurar el cumplimiento de los

objetivos asentados en la NIF A-2.Principales cambios en relación a pronunciamientos anterioresLa NIF A-4 no sólo retoma varios de los conceptos contenidos en el Boletín A-1también los amplía, dándoles una nueva jerarquía y estructura.En la NIF A-4, la confiabilidad prevalece como una característica fundamental queel usuario le otorga a la información financiera, pero se le asocian nuevascaracterísticas. Además de las características de estabilidad, objetividad yverificabilidad, se incorporan las de veracidad, preeminencia de la sustanciaeconómica.OBJETIVO

Esta Norma tiene por objeto establecer las características cualitativas o requisitosde calidad que debe reunir la información financiera para maximizar su utilidad.CARACTERÍSTICAS CUALITATIVASLa NIF A-1 Estructura de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,en su párrafo 38, establece que la confiabilidad, la relevancia, y lacomprensibilidad, son las características cualitativas primarias que debe reunir lainformación financiera.ConfiableLa confiabilidad es la característica de la información por la que el usuario laacepta y utiliza para tomar decisiones. Debe ser una representación fiel de las

transacciones, transformaciones internas y eventos económicos que afectan a laentidad, además de ser veraz, objetiva, verificable y estable.Representación fiel La concordancia entre el contenido de la información financieray el fenómeno económico que se quiere representar, no es sinónimo de exactitud,pues un gran número de los sucesos económicos.Veraz Se requiere que refleje eventos económicos realmente sucedidos.Objetiva Debe presentarse de manera imparcial, que no este equivocada,manipulada o distorsionada para beneficio de grupos o sectores que puedanperseguir intereses particulares.Verificable La información financiera es verificable si puede ser comprobada yvalidada por terceros independientes a la entidad.Estable implica que su operación no cambia en el tiempo y que la información queha sido obtenida aplicando las mismas reglas para la captación y procesamiento delos datos.Relevante cuando ejerce influencia en las decisiones económicas de quienes lautilizan.Posibilidad de predicción y confirmación La información financiera debe ayudar alos usuarios a hacer predicciones para permitirles realizar estimaciones o servirlespara confirmar o modificar las expectativas de dicha información.Oportuna recibida por el usuario a tiempo. La información presentada con demorapierde total o parcialmente su relevancia.

Comprensible fácilmente entendible para los usuarios.Revelación suficiente información financiera que ejerce influencia en la toma dedecisionesLos estados financieros y sus notas deben contener información:



a) adecuadamente presentadab) congruente,c) clara y accesible al usuario general de la información financiera.Comparable permite a los usuarios identificar y explicar las diferencias ysimilitudes con la información. Para que la información sea comparable, esnecesaria la aplicación de Normas Particulares de manera uniforme y consistenteen el tiempo, es decir, se deberán utilizar los mismos criterios de valuación,

presentación y revelación para cuantificar y representar hechos económicos otransacciones similares, ya que si la comparación se realiza en términosheterogéneos, pierde su validez.Restricciones a la información confiable, relevante y comprensibleConforme a lo que establecen los párrafos 39 y 40 de la NIF A-1, lascaracterísticas cualitativas primarias de la información financiera, confiabilidad,relevancia y comprensibilidad, así como las derivadas de ellas, encuentran enocasiones algunas restricciones que dificultan su plena aplicación. Surgen así lascaracterísticas de: importancia relativa, costo-beneficio y provisionalidad , que másque cualidades deseables de la información, actúan como restricciones o

limitaciones a los niveles máximos de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad.Debe lograrse un equilibrio entre las características primarias ya citadas, con lafinalidad de proporcionar información financiera que:a) sea significativab) su elaboración justifique el costo incurridoc) contenga estimaciones correspondientes a cada periodo contable sobretransacciones, transformaciones internas y eventos económicos que no estántotalmente acabados (provisionalidad)Importancia relativaLa importancia relativa se aplica en circunstancias en las que las reglas de

reconocimiento pueden aplicarse con menor rigor, por tratarse de sucesostriviales.Equilibrio entre las características cualitativas En ocasiones no resulta posibleconseguir en forma simultánea grados máximos de las características cualitativas.Ello implica que su cumplimiento se mueva en términos de la búsqueda de unapresentación razonable de la información financiera, como punto de equilibrioóptimo, más que la consecución de niveles máximos de todas ellas. El juicioprofesional debe emplearse para lograr este equilibrio, a fin de maximizar lautilidad de la información financiera para la toma de decisiones.NIF A 5ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSRazones para emitir la NIF A-5La presente NIF se emite para redefinir algunos conceptos establecidos en elanterior Boletín A-11. La mayoría de los elementos que conforman los estadosfinancieros de las entidades lucrativas, son semejantes a los de las entidades conpropósitos no lucrativos, se emite esta norma conjugando estos dos enfoques.Asimismo se detectó la necesidad consideran básicos en los estados financieros,como son la entrada y salida de recursos en el estado que muestra los cambios dela empresa.Principales cambios en relación a pronunciamientos anterioresLos cambios importantes que surgen con la emisión de la NIF A-5, son:

a) el enfoque de las entidades lucrativas como el de las entidades con propósitosno lucrativos;b) se definen los siguientes conceptos, como elementos básicos de los estadosfinancieros:



i. patrimonio y cambio neto en el patrimonio, como parte de los estadosfinancieros básicos de las entidades no lucrativas,ii. entrada de recursos y salida de recursos, como parte del estado de cambios enla situación financiera;c) se redefinen los siguientes conceptos:i. capital contable, para darle un enfoque más bien financiero, pues ahora seidentifica como una fuente de financiamiento de los activos de la entidad;

anteriormente el enfoque era desde el punto de vista legal,ii. ingreso, para hacerlo más genérico y no asociarlo solamente a los que seobtienen al realizar las actividades propias de la entidad, tal como lo manejó elanterior Boletín A-11;d) se establecen las características esenciales, que deben tener cada uno de loselementos básicos de los estados financieros para su reconocimiento contable; ye) se establece la clasificación de los elementos básicos de los estados financieros,misma que marca la pauta para la presentación de los mismos. Para el estado deresultados se propone un nuevo enfoque para identificar los ingresos, costos ygastos: ordinarios y no ordinarios. IN6

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERALActivoDefinición Conjunto cuantificable, de las que se esperan, beneficios económicosfuturos; el activo está representado por efectivo, derechos, bienes o servicios, quese derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos económicospasados.Elementos de la definiciónConjunto o segmento cuantificable Es un activo individual un conjunto de activos,expresados en términos monetarios.Identificable Un activo es identificable, cuando se pueden distinguir los beneficios

económicos que generará a la entidad, lo cual se logra cuando se puede separarpara venderlo, rentarlo, intercambiarlo, licenciarlo, transferirlo o, distribuir subeneficio económico futuro.Controlados por la entidad Todo activo es de una entidad determinada, no puedeser simultáneamente de otra entidad.Derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasadosTodo activo es consecuencia de transacciones, transformaciones internas oeventos económicos que han ocurrido en el pasado y que han afectado a laentidad.Características esencialesUn activo debe reunir todas las siguientes características:a) ser posible que los beneficios económicos futuros que generará, fluyan a laentidad,b) ser valuado confiablemente,c) la entidad debe tener control sobre los beneficios económicos que el activogenerará en el futuro, yd) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos económicospasados.No todos los activos se adquieren generando un costo; existen las donaciones oadquisiciones a título gratuito que, al cumplir con las características esenciales de

un activo, se reconocen como tales. No es esencial que esté asociado a derechosde propiedad o que tenga la característica de tangibildad.



La vida de un activo está limitada a su capacidad de producir beneficioseconómicos; por tanto, cuando ésta capacidad disminuya o se pierda, el activodejará de serlo parcial o totalmente y se convertirá en un gasto.Tipos de activosDe acuerdo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentestipos:a) efectivo,

b) derechos a recibir efectivo,c) derechos a recibir bienes o servicios,d) bienes disponibles para la venta o para su transformación,e) bienes destinados al uso,f) costos acumulados sujetos de diferirse al estado de resultados, para poderrelacionarlos con sus ingresos relativos, yg) los que representan una participación patrimonial.Debido a su grado de disponibilidad, los activos se clasifican en:a) a corto plazo o circulantes, cuya disposición se dará dentro del próximo añonatural a partir de la fecha del balance general.

b) a largo plazo o no circulantes, cuya disposición se dará después del próximoaño naturalPasivoDefinición Es un conjunto o segmento cuantificable de obligaciones, presentes yvirtualmente ineludibles de una entidad.Elementos de la definiciónConjunto o segmento cuantificable Se pueden identificar y separar del resto de lasobligaciones y así, cuantificarse en términos monetarios de manera razonable.Obligación presente y virtualmente ineludible Una obligación es una exigencia decarácter legal, social o moral de cumplir con un contrato, promesa o

responsabilidad por parte de la entidad.Derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasadosTodo pasivo es consecuencia de transacciones, transformaciones internas oeventos económicos que han ocurrido en el pasado y que han afectado a laentidad.Características esencialesDebe reunir todas las siguientes características:a) representar una obligación presente, de transferir activos o instrumentosfinancieros de capital, o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades opersonas;b) ser valuado confiablemente; yc) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos económicospasados.Para reconocer un pasivo, se debe atender a la sustancia económica y no a laforma legal de la transacción.Tipos de pasivosDe acuerdo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentestipos:a) obligaciones de transferir activos,b) obligaciones de transferir instrumentos financieros de capital emitidos por la

propia entidad, yc) obligaciones de proporcionar servicios.Con base a su grado de exigibilidad, los pasivos se clasifican en:



a) a corto plazo o circulantes, cuya exigencia se dará dentro del próximo añonaturalb) a largo plazo o no circulantes, cuya exigencia se dará después del próximo añonaturalCapital contable o patrimonioEl concepto capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y patrimonio, para las no lucrativas.

El capital contable o patrimonio, representa la porción del activo total que esfinanciada por los propietarios o en su caso, los patrocinadores de la entidad. Portanto, mientras los pasivos se consideran fuentes externas de financiamiento, elcapital es una fuente interna.El reembolso o distribución del capital contable implica una disminución de losactivos netos de la entidad, resultante de transferir activos o incurrir en pasivos afavor de los dueños. Se llama reembolso a la disposición del capital contribuido ydistribución o dividendo, a la disposición del capital ganado.Tipos de capital El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo a su origen,

en:a) capital contribuido, se conforma por las aportaciones y donaciones de lospropietarios de la entidad, actualizadas con base a la inflaciónb) capital ganado, que corresponde al resultado de las transacciones así como alas transformaciones internas y los eventos económicos que la afectanEl patrimonio de las entidades no lucrativas se clasifica de acuerdo a su grado dedisponibilidad, en:a) patrimonio restringido permanentemente, cuyo uso esta limitado pordisposiciones de los patrocinadoresb) patrimonio restringido temporalmente, uso limitado por disposiciones de los

patrocinadores, que expiran con el paso del tiempo o porque se han cumplido lospropósitos establecidos por dichos patrocinadores; yc) patrimonio sin restricciones, no tiene ningún tipo de restricción por parte de lospatrocinadores, para que este sea usado por parte de la entidad.ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE ACTIVIDADESEl nombre de estado de resultados es utilizado por las entidades lucrativas, y el deestado de actividades, por las no lucrativas. Sin embargo, ambos tipos deentidades, preparan estos estados financieros con un enfoque similar.Para reconocer un ingreso en los estados financieros, este debe reunir todas lassiguientes características:a) considerarse realizado,b) ser probable que los beneficios económicos fluyan a la entidad,c) ser valuado confiablemente, yd) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos económicospasados.Tipos de ingresos Puede haber varios tipos de ingresos:a) ordinarios, actividades propias del giro de la entidadb) no ordinarios, se derivan de transacciones incidentales o como consecuencia delentorno económico, social, político, físico o ambiental.Costo y Gasto (Egresos)Un costo, es un egreso que representa el valor de los recursos que se entregan o

en la realización de actividades que generan ingreso; el costo se identifica comogenerador directo de ingreso y por tanto, teóricamente recuperable a través deéste.



Un gasto es un egreso que no se identifica directamente con un ingreso, aunquecontribuye a la generación del mismo.El costo y el gasto corresponden a una disminución acumulada de los beneficioseconómicos esperados durante el período contable, provocando un impactodesfavorable en su utilidad neta; el costo y el gasto representan una disminuciónde activos o un incremento bruto de pasivos y consecuentemente, una disminuciónal capital contable o patrimonio.

Características esenciales Para reconocer un costo o un gasto en los estadosfinancieros, éstos deben reunir todas las siguientes características:a) considerarse realizados,b) ser valuados confiablemente, y c) derivarse de transacciones, transformacionesinternas, o eventos económicos pasados.Tipos de costo y gastoLa entidad puede tener varios tipos de costo y gasto; sin embargo, estos sepueden clasificar esencialmente en:a) ordinarios, que se identifican con la realización de las actividades propias delgiro de la entidad

b) no ordinarios, que se derivan de transacciones incidentales o son consecuenciadel entorno económico, social, político, físico o ambiental.Utilidad netaEs el valor residual de los ingresos de la entidad, después de haber disminuido suscostos y gastos.ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA, DE ORIGEN Y APLICACIÓNDE RECURSOS O FLUJO DE EFECTIVOPor la importancia que tiene el efectivo en cualquier entidad, este estadoconstituye una referencia para la identificación de las entradas y salidas derecursos en la entidad; por tanto, independientemente de la estructura y la forma

de su determinación, dicho estado financiero siempre se enfocará a medir elimpacto en los fondos de efectivo.Entrada de recursosIncremento del efectivo, provocado por la disminución de cualquier otro activodistinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al capitalcontribuido por parte de los propietarios o en su caso, patrocinadores de laentidad.Para que una entrada pueda considerarse como tal, debe identificarse con unincremento de efectivo.Se pueden distinguir esencialmente los siguientes tipos de entradas de recursos:a) de operación, las que se obtienen como consecuencia de realizar actividadesque representan la principal fuente de ingresos para la entidadb) de financiamiento, recursos obtenidos de los acreedores financieros o, de lospropietarios o patrocinadores de la entidad, para favorecer las actividades deoperación e inversiónc) de inversión son los recursos que se obtienen por la disposición de activos delarga duración y representan la recuperación del valor económico de los mismos.Salida de recursosEs la disminución del efectivo, provocada por el incremento de cualquier otroactivo distinto al efectivo, la disminución de pasivos, o por la disposición delcapital contribuido o ganado, por parte de los propietarios de una entidad

lucrativa.Para que una salida de recursos pueda ser considerada como tal, debeidentificarse necesariamente con una disminución de efectivo.Tipos de salidas de recursos



a) de operación se aplican como consecuencia de realizar las actividades querepresentan la principal fuente de ingresos para la entidad,b) de financiamiento se aplican para restablecer a los acreedores financieros y alos propietariosc) de inversión se aplican a la adquisición de activos de larga duración.NIF 9SUPLETORIEDAD

Una norma supletoria debe cumplir con todos los siguientes requisitos:a) estar vigente,b) no estar contrapuesta al marco conceptual de los PCGA,c) haber sido sometida a un proceso de auscultaciónd) ser parte de un conjunto de normas formalmente establecido,e) presentar la imagen fiel de la transacción o evento económico cubierto por lasupletoriedad.Es necesario que las normas supletorias sean parte de un esquema normativoformalmente establecido y de aceptación generalizada.REGLAS DE APLICACIÓN DE UNA NORMA SUPLETORIA

Cuando se aplique una norma supletoria, deberá sujetarse a las siguientes reglas:a) se aplicará cuando no exista norma particular dentro de los PCGA y en las NIFde la serie “A”, no establezca las bases para derivar el tratamiento contableb) se usara la normatividad emitida ya sea por el Internacional AccountingStandards Board (IASB) o la emitida por el Financial Accounting Standards Board(FASB) de manera indistinta, siempre que cumpla con los requisitos señalados enel párrafo 5 y considerando que se optará por la que mejor.c) debe aplicarse de manera integrald) se aplicará supletoriedad únicamente sobre temas que no estén contempladosen los objetivos y alcances de las normas particulares dentro de los PCGA.

La supletoriedad debe dejar de aplicarse cuando el CID emita la NIF que cubra eltema respecto del cual se había aplicado la supletoriedad.Mientras se utilice una norma supletoria, debe revelarse este hecho en notas a losestados financieros, considerando la siguiente información:a) nombre de la norma supletoria, organismo que la emite, país de origen y fechade vigencia,b) fecha en que inició la supletoriedad,c) breve comentario del objetivo, alcance y reglas de reconocimiento contablecontenidos en la norma supletoria, así como las razones que sustenten suutilización.d) en los casos en los que la norma utilizada originalmente como supletoria hayasido sustituida por una nueva norma, por parte del organismo emisor, y al seguiraplicando supletoriedad, ahora con ésta última, deben revelarse las diferenciasimportantes entre la norma supletoria original y la nueva norma supletoria.



UNIDAD II:“P ROCESO CONTABLE PARA LA

ELABORACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA”

:Elaborado por la alumna Génesis García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial

2010Marzo

⇒ :Elaborado por la alumna Génesis García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial

2010Abril

MATERIA

CONTABILIDAD

RIENTADA A LOS NEGOCIOS

ASESOR

L .C M URA CUEVAS HERRERA

ALUMNA

G NESIS GARCÍA ACOSTA09320662

404GE



• roceso contable

Es el conjunto de fases a través de las cuales la Contaduría obtiene y

comprueba información financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencilloinferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a travésdel seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, mientras laContabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener informaciónfinanciera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar lacorrección del producto de la Contabilidad.

Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de fases a través de lascuales la Contaduría Pública obtiene y comprueba información financiera.

De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidadcomo la Auditoria alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismasfases de un proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que, mientras laContabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener informaciónfinanciera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar lacorrección del producto de la Contabilidad.

Dicho en otras palabras, la Auditoria para cumplir su cometido, observa lasmismas fases del proceso que revisa.

La información contable que presenta una empresa es elaborada a través delo que llamamos proceso contable.

II.

PROCESO CONTABLE PARALA ELABORACION DE LAINFORMACIÓN FINANCIERA


2010Marzo



El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de unaempresa son registradas y resumidas para la obtención de los EstadosFinancieros.

Este proceso está formado de los siguientes pasos:

La contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a cabo através de lo que llamamos cuentas y la presentación de la informaciónfinanciera de una entidad se resume en lo que llamamos rubros.

• Fases del Proceso ContableDe acuerdo con el inciso precedente, constituyen fases del Proceso Contable:

Sistematización: fase inicial del proceso contable que establece el sistemade información financiera en una entidad económica.

Valuación: segunda fase del proceso contable. Cuantificada en unidadesmonetarias los recursos y obligaciones que adquiere una entidad económicaen la celebración de transacciones financieras.Procesamiento: Tercera fase del proceso contable. Elabora los estados

financieros resultantes de las transacciones celebradas por una entidadeconómica.

1. Registrar

lastransaccionesen el diario general. 2. Pasar la

información deldiario general almayor general.

3. Obtener labalanza decomprobación.

4. Registrar losasientos deajuste.

5. Obtener labalanza decomprobaciónajustada.

6. Formular losEstadosFinancieros.

7. Hacer losasientos decierre.

8. Obtener labalanza decomprobacióndespués delcierre.


2010Marzo



Evaluación: cuarta fase del proceso contable. Califica el efecto de lastransacciones celebradas por una entidad económica.

Información: quinta fase del proceso contable. Comunica la informaciónfinanciera obtenida por la contabilidad.

⇒ Sistematización

En efecto, sistematización es la acción de sistematizar, es decir, reducir asistema los elementos de un conjunto.Los elementos de conjunto se reducen a un sistema o se sistematizan, cuandoa través de procedimientos y métodos específicos establecen un modoparticular de combinación para alcanzar un objetivo.

⇒ ValuaciónLa valuación tiene como base a la moneda, la cual, por un principio

económico vigente, constituye el instrumento de cambio que facilita elintercambio financiero entre las entidades.

Expresado en otros términos, puede afirmarse que la valuación enContabilidad es la fase de su proceso que cuantifica en unidades monetariaslas transacciones financieras que realizan una entidad económica.

⇒ ProcesamientoDicha elaboración incluye la captación, clasificación, registro, cálculo y

síntesis de datos.

Los datos se captan por medio de los documentos fuente; se clasifican a

través de cuentas; se registran en libros o tarjetas; se calculan por medio dela mente, calculadoras, maquinas o computadoras y se sintetizan en estadosfinancieros.

⇒ EvaluaciónLa información por si misma no es suficiente. Debe de compararse con

normas predeterminadas para conocer las desviaciones sufridas respecto deellas. El resultado de comparar la información financiera real con normaspreestablecidas, es calificada mediante el análisis y la interpretaciónfinanciera.

ANALISIS FINANCIERO: es la separación de los elementos de un estadofinanciero, con el fin de examinarlo críticamente y conocer la influencia dedichos elementos sobre los fenómenos que dicho estado expresa.OBJETO DE ANALISIS FINANCIERO: El análisis financiero persigue como

objetivo fundamental obtener elementos de juicio para evaluarcorrectamente la situación financiera y los resultados de una entidad.FENOMENOS EVALUABLES: La liquidez en la capacidad que tiene la entidad

económica para pagar con dinero en efectivo su pasivo a corto plazo.

⇒ InformaciónInformación es la fase del proceso contable que comunica la información

financiera obtenida como consecuencia de las transacciones celebradas por la


2010Marzo



entidad económica. La información, por consiguiente cierra el procesocontable.

EL INFORME FINANCIERO: Al finalizar cada ejercicio el contador publicodebe presentar un informe financiero en el que se exprese la realidadfinanciera de la entidad económica a los interesados en su marcha con el finde que pueda tomar decisiones.

• La Teoría ContableDebe entenderse por teoría, para efectos de esta obra, el conjunto deprincipios, reglas, postulados, normas y técnicas que rigen el conocimiento yaplicación de cualquier rama del ser humano.

Si cualquiera de dichas ramas se ejerce profesionalmente en los términosseñalados en el primer capitulo se habla de una disciplina profesional.Si además de contar con la teoría que la sustente, la disciplina de referenciasobserva una metodología en la consecución de sus objetivos, entonces se dice

que tal o cual disciplina profesional es de carácter científico.

Tal es el caso de la contaduría pública que cuenta con una teoría y un procesocontable, debiendo tener este como ultimo termino Ens. Acepción derivativade contaduría y no contaduría, pues tanto como la teoría como el proceso, seaplican en la contabilidad y a la auditoria, las cuales constituyen -como ya seseñalo- ramas fundamentales de la contaduría.

• Conceptos Básicos

Transacción: Es una operación que realiza la empresa

Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en losestados financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto decuentas y sub- cuentas cuyo origen y esencia es la misma.

Cuenta: es la unidad mínima de registro utilizada para contabilizar. Es ellugar en el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida,

provocados por los movimientos que se originan en una transacción.Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de unacuenta utilizadas por las diferentes empresas pueden variar, según el giro dela empresa, sin embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexicano deContadores Públicos para una adecuada presentación de los estadosfinancieros.

Periodo Contable


2010Marzo


2010Marzo



Los resultados de las operaciones efectuadas por un negocio se resumen ypresentan a los dueños, al final de un periodo determinado que se conocecomo periodo contable.

El Balance General se presenta para efectos administrativos y toma dedecisiones en periodos mensuales, y también debe de presentarse enejercicios anuales para efectos fiscales y toma de decisiones.

Debemos de distinguir el periodo como la fracción de un ejercicio (unmes) y un ejercicio (actualmente un año natural) compuesto de doceperiodos mensuales.

• La información financiera

Entiéndase por información financiera, la comunicación de sucesosrelacionados con la obtención y aplicación de recursos materiales expresados

en unidades monetarias.

De forma tradicional, la función de la información financiera debía permitir alos propietarios conocer la evolución de sus empresas. Pero cuando lasresponsabilidades de la administración fueron comúnmente relegadas apersonal contratado, la información financiera adquirió una orientación másadministrativa, es decir, se trataba de reflejar ante los propietarios laadministración llevada a cabo por los agentes o administradores. El objetivoconsistía pues en demostrar el grado de eficacia con el que se estabangestionando los activos de los propietarios, tanto basándose en el

mantenimiento del capital como en la generación de beneficios.

La generalización de las sociedades, la aparición de grandes corporacionesmultinacionales y el extendido uso de la contratación de gestores oadministradores profesionales, con propietarios cada vez más anónimos yalejados de su empresa, dio un nuevo giro a la orientación de la informaciónfinanciera.

Aunque la orientación administrativa no ha desaparecido, está hoy muchomás encaminada a informar a los inversores. Tanto los inversores privados

como los institucionales consideran que la propiedad de acciones es unaalternativa más para su inversión, y exigen tener una información más a largoplazo que la que proporcionaba el concepto clásico de informaciónadministrativa. Puesto que los inversores utilizaban las cifras financieras parapredecir los resultados de sus decisiones, la contabilidad se orientó a facilitareste tipo de información. Una de las consecuencias más importantes de estecambio fue el aumento de la información que podía proporcionar lacontabilidad financiera.


2010Abril

http://mx.encarta.msn.com/encyclopedia_961520286/Empresa.html

http://mx.encarta.msn.com/encyclopedia_761551862/Beneficios.html

http://mx.encarta.msn.com/encyclopedia_961519662/Multinacional.html

http://mx.encarta.msn.com/encyclopedia_761552539/Acciones_(econom%C3%83%C2%ADa).html

http://mx.encarta.msn.com/encyclopedia_961521139/Inversi%C3%83%C2%B3n_(econom%C3%83%C2%ADa).html

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• 2 . 1 .iclo Contable

Podría decirse que el ciclo contable es el conjunto de operaciones que realizauna empresa durante un ejercicio económico.

Todos los contadores deben seguir un proceso establecido por las leyes y normascontables las cuales le ayudan a realizan con mayor precisión, exactitud y ordensu trabajo

El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables,desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hastala preparación de Estados Financieros.

• Esquema del Ciclo Contable

2. Proceso Contable

para la Elaboración dela Información


2010Abril



El ciclo contable consta de las siguientes partes:

1. AperturaAl constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del

dueño o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventariogeneral inicial se elaboran en el Balance General inicial y el comprobantediario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve paraabrir los libros principales y auxiliares.

2.

2. Movimiento


2010Abril


2010Marzo



Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa debenestar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobantediario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con susnecesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal omensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance deprueba.

El contador publico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantementeque el ciclo contable sea cumplido a cabalidad

3. CierreEn esta etapa se elabora lo siguiente:

A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad,denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales yauxiliares.

B. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para

preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado deResultados.

C. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar lascuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales yauxiliares.El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en laetapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance generalinicial para comenzar un nuevo ciclo contable



El no tener la información en el momento oportuno puede crear una serie deproblemas que a largo plazo incidirán con el buen funcionamiento de laempresa, pero sobre todo con la toma de decisiones financieras y gerenciales.

Pues bien, tanto la legislación fiscal (impuestos que gravan el beneficio)como la mercantil (obligaciones con el Registro Mercantil) han situado en unaño esta duración. Durante cada ciclo contable, la empresa realizará una serie

de actividades, de forma repetitiva, que conducirán a que registre todos loshechos contables que afectan a su patrimonio. Estas actividades se resumenen 7 fases:

El ciclo contable comienza con la confección del inventario inicial, que noes sino un informe que contiene una relación detallada de todos los bienes,derechos y obligaciones de la empresa, el primer día del ejercicio económico oel día del inicio de su actividad. En la práctica, se toman los mismos datos quecontiene el balance final del ejercicio anterior.

A continuación, y tomando los datos del inventario inicial, se efectuará elasiento de apertura, anotando en el debe los saldos de las cuentas deactivo y en el haber los saldos de las de pasivo y neto. Este asiento seregistrará en los libros Diario y Mayor, que quedan así dispuestos para la

contabilización de las operaciones del día a día de la empresa.

A lo largo del ejercicio económico se irán registrando, día a día, en los librosDiario y Mayor, todas las operaciones relativas a la actividad de laempresa. Las unidades 5ª a 12ª del curso estudian estas operaciones.

Periódicamente (mensual o trimestralmente) se deberá elaborar un informedenominado balance de comprobación. Este balance no es sino una lista deTODAS las cuentas contables de la empresa, con su código, denominación,sumas y saldos. La finalidad de este informe es doble:

• Obtener información del patrimonio de la empresa con una ciertaperiodicidad.• Detectar posibles errores contables para su corrección.


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Tras registrar la última operación del año, relativa a la actividad de laempresa, el contable debe contabilizar las llamadas operaciones deregularización. Estas operaciones, que se registran el último día del ejercicioeconómico, están detalladas en las unidades 13ª y 14ª del curso y pretendenun doble objetivo:

• Que la contabilidad refleje la imagen fiel del patrimonio (situación financiera)

de la empresa.• Que la contabilidad refleje el resultado (situación económica) del ejercicioeconómico y las causas que lo han originado.

Una vez registrados los asientos de regularización en los libros Diario y Mayor,sólo tendrán saldo las cuentas patrimoniales (grupos 1 a 5). Pues bien, seprocederá a saldarlas mediante un asiento contable, denominado de cierre,que finalizará los libros Diario y Mayor. En este asiento se reflejará elinventario final de la empresa. Tras su contabilización, no podrá registrarse yaninguna otra operación en el ejercicio económico.

Por último, se elaborarán unos informes que resumen la contabilidad delejercicio. Estos informes, llamados cuentas anuales, se analizan en lasunidades 4ª y 14ª y son:

• Balance de Situación.• Cuenta de Pérdidas y Ganancias.• Memoria.


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• 2 .2 oncepto y elementos de la CuentaConcepto: La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara,ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valoro concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de lasoperaciones realizadas por la entidad.Objetivo: El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemáticoy ordenado de las transacciones económicas de la empresa para que a partirde un conjunto de cuentas se puedan generar los estados financieros.Elementos 1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando.2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos.3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos.El lado izquierdo también lo conocemos como debe. Esto proviene de los usosy costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad. El ladoderecho lo conocemos como haber.

• 2 . 3 , .efinición de Activo pasivo y capital

ACTIVO


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Son los bienes y derechos propiedad la empresa. El activo se divide oclasifica en tres partes

1. Activo circulante:

Son los bienes y derechos propiedad de la empresa que están en constantemovimiento. O sea que cambia de valor. Las cuentas que lo ingresan son:

caja, banco, cliente, deudores diversos, documentos por cobrar, almacén oinventario acciones, bonos e inversiones en valores, IVA acreditable opagado.

1. Activo fijo:

Son los bienes y derechos de la empresa para su uso que ayudad alcirculante a generar ingresos. Las cuentas que lo integran general menteson: terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina, equipo de cómputo,equipo de reparto, equipo de trasporte, deposito en garantía

1. Activo diferido:

Son los gastos o instalaciones que abarcan 2 o más ejercicios aun serviciolas cuenta que generalmente lo integran son: gastos de instalación,papelería y útiles de oficina, propaganda y publicidad, primas de seguros,rentas pagadas por anticipado, intereses pagadas por anticipado.

PASIVO

Pasivo circulante

.1 Efectos y cuentas por pagar

Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas por cobrar, pero, porsupuesto, en lugar de controlar los créditos a favor de la empresa, estascuentas controlarán deudas de la empresa.

Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no canceladaspor razones de contratos, costumbres comerciales o ciertas eventualidades

.1 Impuestos pendientes de pago

.2 Sueldos devengados por pagar

.3 Gastos diversos por pagar

Una hipoteca representa un derecho real que se constituye sobre un bieninmueble a favor de un acreedor para garantizar una deuda, permaneciendoel bien en poder del deudor. Este tipo de operaciones se controlarán porintermedio de la cuenta Hipotecas. Si las hipotecas son a nuestro favorserian hipotecas por cobrar, pero en este caso, y esta de más decirlo, no sepresentará en el pasivo sino en el activo. Si se presentara el caso de unaHipoteca por pagar (porción circulante), esta se colocará no en el pasivo alargo plazo sino en el pasivo circulante.

Existen distintos tipos de apartados, pero todos están constituidos porcuentas que representen montos estimados de gastos cargados a las


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operaciones de uno o más ejercicios precedentes y destinados a reflejar lasobligaciones de carácter eventual o contingente que mantienen la empresatales como prestaciones sociales, garantías otorgadas a terceros, litigiospendientes, etc.

Todas las cuentas que representan los créditos diferidos, como lo son losIntereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados por anticipado ylas utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos recibidos por laempresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios.

CAPITAL Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee unapersona.

Capital económico: Es uno de los factores de la producción y esta representado por el conjuntode bienes necesarios para producir riqueza.

Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un interes.

Capital contable: Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de laempresa y el total de sus deudas.

Capital contable, Capital liquido o Cpital neto: Es la diferencia entre el activo y el pasivo.

Capital contable positivo: Cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo.

Capital contable negativo: Cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo.

Capital en giro o capital invertido: Conjunto de valores propios o ajenos invertidos en una empresa

Capital propio: El capital que pertenece a una sola persona.

Capital social: Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas queconstituyen una sociedad.

• 2 .4 eoría de la Partida Doble y ecuación .ontable


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La partida Doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, losefectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance,de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma delPasivo con el Capital.

Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra

modificación por la misma cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o en elCapital Contable. Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad delEstado de Situación Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo siguesiendo igual a la suma del Pasivo más el Capital. Dicha igualdad se basa en laEcuación Contable fundamental; esta es:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Ahora bien, la modificación en los elementos de Situación Financiera por lamisma cantidad que toda transacción produce, otorga su fundamento al

Principio Contable de Dualidad Económica o Partida Doble, por virtud de lacual toda transacción efectuada tiene una causa, la que a su vez produce unefecto, existiendo una compensación numérica entre la una y el otro.

Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica una acción poruna parte y una reacción por la otra. De esta manera, toda transaccióncelebrada por una entidad económica tiene una causa o acción que produceun efecto o reacción, fenómeno que modifica los valores de los Estados deSituación Financiera por la misma cantidad.

Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuación Contablefundamental: Activo = Pasivo + Capital, se concluye:

Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Disminuye el propio ActivoAumenta el PasivoAumenta el Capital Contable

Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Disminuye el ActivoAumenta el propio PasivoAumenta el Capital Contable

Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente(efectos):

Disminuye el ActivoAumenta el PasivoAumenta el propio Capital Contable


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Reglas del cargo y del abono:Tomando en consideración los casos en los cuales se cargan y se abonan lasdiferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron lassiguientes reglas:

1) Las Cuentas de

1) Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementancargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.

2) Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentanabonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor.

3) Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, seinician con un abono, se incrementan abonándolas, disminuyencargándolas y su saldo es acreedor.

4) Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentancargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.

De los conceptos anteriores se desprenden las Reglas del Cargo y el Abonoque son:

1. Debe cargarse a una cuenta cuando:Aumenta el ActivoDisminuye el Pasivo



Disminuye el Capital Contable

2. Debe abonarse a una cuenta cuando:

Disminuye el ActivoAumenta el PasivoAumenta el Capital Contable

Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Capital Contable, es necesarioobservar lo siguiente:

El Capital Contable se incrementa por:1. Capital Social2. Utilidad del Ejercicio

A su vez la Utilidad del Ejercicio es la diferencia entre:1. Ingresos2. Egresos

Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en formainversa a las Cuentas de Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe desus incrementos y cuando fuere el caso, se abonan sus disminuciones.

Por lo tanto las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio, así como lasCuentas de Ingresos, son de naturaleza acreedora, es decir, deben mostrarun saldo acreedor. Por su parte, las Cuentas de Egresos son de naturalezadeudora, ya que siempre tendrán un saldo deudor.

Sintetizando, es posible afirmar que:

Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargándolas,disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.

Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonándolas,disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor.

Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, se iniciancon un abono, se incrementan abonándolas, disminuyen cargándolas y susaldo es acreedor.

Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargándolas,disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.


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• 2 .5 , , ,uentas de activo pasivo capital ingresos y

.astos

ACTIVO1) Clientes2) Caja3) Bancos4) Efectos a cobrar5) Maquinaria6) Mobiliario

7) Edificios8) Vehículos

1) Clientes:La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de laventa de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente acrédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no.

Debe + CLIENTES - HaberSE CARGA:AL INICIARSE EL EJERCICIO

1.-Del importe de su saldo deudor, querepresenta el derecho de la entidad a exigir a susclientes el pago por la venta de mercancías y laprestación de servicios a crédito.

DURANTE EL EJERCICIO:2.-Del importe originalmente pactado con losclientes por las ventas de mercancías y laprestación de servicios a crédito.3.-Del importe de los intereses normales ymoratorios (mora: retardo en el pago)

SE ABONA:DURANTE EL EJERCICIO

1.-Del importe de los pagos parciales ototales que a cuenta o en liquidación de suadeudo efectúen los clientes.2.-Del importe de las devoluciones demercancías (devoluciones sobre venta).3.-Del importe de las rebajas ybonificaciones sobre venta concedidas a losclientes.4.-Del importe de los descuentos sobreventa concedidos a los clientes.5.-Del importe de las cuentas que seconsideren totalmente incobrables

AL FINALIZAR EL EJERCICIO:6.-Del importe de las cuentas que seconsideren totalmente incobrables.7.-Del importe de su saldo para saldarla(para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa el importede ventas de mercancías y la prestación deservicios a crédito, por las cuales se tiene el

derecho de exigir el pago.

2) Caja:


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La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre eldinero en efectivo propiedad de la entidad, el cuál está representado por lamoneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios,portales o telegráficos, la moneda extranjera y los metales preciososamonedados.

3) Bancos:La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones queexperimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas decheques de instituciones del sistema financiero (bancos)

Debe + BANCOS - HaberSE CARGA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO1.- Del importe de su saldo deudor,que representa el valor nominal delefectivo propiedad de la entidad

depositado en instituciones financieras(bancos)

DURANTE EL EJERCICIO:2.- Del importe del valor nominal delefectivo depositado en cuenta decheques.3.- Del importe del valor nominal delos intereses ganados y depositadosen cuentas de cheques, según avisos

de abono del banco.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO:4.- Del importe del valor nominal de

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO1.- Del importe del valor nominal delos cheques expedidos a cargo de laempresa.

2.- Del importe del valor nominal delos intereses, comisiones, situaciones,etc, que el banco cobra por servicios ycargados en cuentas de cheques,según avisos de cargo al banco.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO:3.- Del importe del valor nominal delos intereses, comisiones, situaciones,

etc, que el banco cobra por servicios ycargados en cuenta de cheques, segúnavisos de cargo del banco.4.- Del importe de su saldo para

Debe + CAJA - HaberSE CARGA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO1.- Del importe de su saldo deudor,que representa el valor nominal de laexistencia en efectivo propiedad de laentidad.

DURANTE EL EJERCICIO:2.- Del importe del valor nominal delefectivo recibido por la entidad(entradas).

AL FINALIZAR EL EJERCICIO:3.- Del importe del valor nominal delos faltantes en efectivo (según libros,sobrantes según arqueo de cajas)

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO1.- Del importe del valor nominal delefectivo entregado por la entidad(salidas de efectivo).

AL FINALIZAR EL EJERCICIO:2.- Del importe del valor nominal delos sobrantes de efectivo (segúnlibros, faltantes según arqueo decaja.)

3.- Del importe de su saldo parasaldarla (para cierre de libros.


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los intereses ganados y depositadosen cuentas de cheques, según avisosde abono del banco.

saldarla (para cierre de libros)

4) Efectos por cobrar por cobrar.La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de laventa de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única yexclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa.

Debe + EFECTOS POR COBRAR - HaberSE CARGA:AL INICIARSE EL EJERCICIO1.-Del importe de su saldo deudorque representa el derecho de laentidad a exigir a los suscriptoresde títulos de crédito a favor de la

entidad el pago de los mismos,derivados de la venta a crédito deconceptos distintos a lasmercancías o la prestación deservicios.

DURANTE EL EJERCICIO:2.-Del valor nominal de los títulosde crédito (letras de cambio,pagares) expedidos a favor de laempresa.

SE ABONA:DURANTE EL EJERCICIO1.-Del importe de los pagos parciales o totales que acuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes.2.-Del importe de las devoluciones de mercancías(devoluciones sobre venta).

3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventaconcedidas a los clientes.4.-Del importe de los descuentos sobre venta concedidosa los clientes.5.-Del importe de las cuentas que se considerentotalmente incobrables

AL FINALIZAR EL EJERCICIO:6.-Del importe de las cuentas que se considerentotalmente incobrables.7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre delibros).

Su saldo es deudor yrepresenta el importe deventas de mercancías y laprestación de servicios a

crédito, por las cuales se tieneel derecho de exigir el pago.

5) Mobiliario y equipo de oficinaEsta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipode oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

Debe + MOBILIARIO Y EQUIPO DEOFICINA

- Haber

SE CARGA:AL INICIARSE EL EJERCICIO1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio decosto de los muebles y equipo de oficina, propiedad de la entidad.DURANTE EL EJERCICIO:2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado,el precio de adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye loscostos y gastos estrictamente indispensables, pagados por laadquisición de los muebles.3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.4.- Del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones.

5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algúndeudor.6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago

SE ABONA:DURANTE ELEJERCICIO1.- Del importe delprecio de costo delmobiliario y equipovendido o dado debaja por terminar suvida útil de servicio opor ser invisible uobsoleto.

AL FINALIZAR ELEJERCICIO:2.- Del importe de su


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(exhibición) de capital social, por parte de socios o saldo para saldarla(para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el precio de costo delmobiliario y quipo de oficina propiedad de la entidad.

6) Edificios:Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc.,propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de losedificios propiedad de la empresa.

Debe + EDIFICIOS - HaberSE CARGA:AL INICIARSE EL EJERCICIO1.- Del precio de costo de los edificiosexistentes.

DURANTE EL EJERCICIO:

2.- Del precio de costo de los edificios que seadquieran.3.- Del precio de costo de las construccionesde los edificios que se hagan.4.- Del precio de costo de las ediciones omejoras que se hagan.

SE ABONA:DURANTE EL EJERCICIO1.- Del precio de costo de los edificios quese vendan.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

2.- Del importe de su saldo, para saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor yexpresa el valor a precio de costo de los

edificios propiedad del comerciante.Aparece en el balance general en el grupo

del activo fijo.


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7) VehículosRegistra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de laentidad, los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados aprecio de costo.

Debe + EQUIPO DE TRANSPORTE - Haber

1.- Del importe de su saldo deudor querepresenta del precio de costo del equipo detransporte de propiedad de la entidad2.-Del precio de costo del equipo de transporteadquirido, el precio de adquisición incluye loscostos y gastos por la compra del equipo detransporte3.-Del precio de costo de las opciones o mejoras

1.- del importe del precio de costo delequipo de transporte vendido o dado debaja e por terminar su vida útil de servicioo por inservible u obsoleto2.- del importe de su saldo para saldarla(paras sierre de libros

su saldo es deudor y representa el preciode costo de equipo de transporte

PASIVO1) Capital2) efectos a pagar3) Reservas

4) Remanente5) Fondo social6) Hacienda acreed.7) Proveedores8) acreedores

ACREEDORES

La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras deconceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos recibido o

abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito.

Debe + ACREEDORES - Haber


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SE CARGA:DURANTE EL EJERCICIO1.- Del importe de los pagos parciales ototales a cuenta o en liquidación del adeudopor la compra de bienes o servicio a crédito,sin garantía documental o por lo prestamosrecibidos.2.- Del importe de las devoluciones de losconceptos distintos a las mercancías3.- Del importe de las rebajas concedidas porlos acreedores.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO4.- del importe de su saldo para saldarla (Paracierre de libro).

SE ABONA:AL INICIAR EL EJERCICIO:1.- Del importe de su saldo acreedor, querepresenta la obligación de pagar por lascompras de conceptos distintos a lasmercancías a crédito, sin garantíadocumental, o por los préstamos recibidos.

DURANTE EL EJERCICIO:2.- Del importe de las cantidades como losconceptos anteriores se hayan quedado depagar a los acreedores.3.- Del importe de los intereses moratoriosque los acreedores hayan cargado, por faltade pago oportuno

Su saldo es acreedor y representa elimporte de la obligación de pago,

derivada de la compra de conceptosdistintos a las mercancías a crédito, sin

otorgar garantía documental, olaobtención de préstamos.

Capital contableEsta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital delpropietario de la empresa.

Debe + CAPITAL CONTABLE - HaberSE CARGA:DURANTE EL EJERCICIO1.- Del importe de las disminuciones de capital,por retiros del propietario

AL FINALIZAR EL EJERCICIO2.- Del importe de sus saldos para saldarla(Para cierre de libros)

SE ABONA:AL INICIAR EL EJERCICIO1.- Del importe de su saldo acreedor, querepresenta la diferencia entre el activo y elpasivo.

DURANTE EL EJERCICIO2.- Del importe de los aumentos del capital,por las nuevas aportaciones del propietario asu negocio

El saldo de esta cuenta es acreedor yexpresa el valor del capital invertido por

el propietario.

ACTIVO1) Clientes2) Caja

3) Bancos4) Efectos a cobrar5) Maquinaria6) Mobiliario7) Edificios8) Vehículos

PASIVO9) Capital

10) efectos a pagar11) Reservas12) Remanente13) Fondo social


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14) Hacienda acreed.15) Proveedores16) acreedores

CAPITAL 1) efectos a pagar2) Reservas

3) Remanente4) Fondo social5) Hacienda acreed.6) Proveedores7) acreedores

INGRESOS 1) Ventas2) Ingresos extra

3) Intereses4) Ingr.Financieros5) Descuent.compras6) Prest.servicios7) Subvenciones8) Comisiones

GASTOS 1) Compras2) gastos extraord.

3) Alquileres4) Salarios Amortizaciones5) Tributos6) Suministros

• 2 .6 egistros Contables

Los registros contables y estados financieros son dos componentes básicos

dentro de la contabilidad de una empresa

La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Los tres primerosse refieren a la sistematización de libros, es decir, a la compilación y registrosistemáticos de las transacciones financieras. Los documentos financierosconstituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacarlos cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. Lainformación contenida en estos documentos se traslada a los libros contables,el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transaccionesrealizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las

transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo,caja, bancos, clientes, proveedores, entre otras.


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Primer paso. El registro de cada transacción en el libro diario constituye elpunto de partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema seanaliza la estructura financiera de una organización tomando en cuenta eldoble efecto que toda transacción tiene sobre dicha estructura (una comprade bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero también reflejauna disminución del mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Porello, toda transacción tiene una doble dimensión; la primera, el deber (que

aparece a la izquierda) y, la segunda, el haber (que aparece a la derecha).Esta doble dimensión afecta de distinta forma a la estructura financiera. Enfunción de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el deber eincrementarse con el haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuircon el haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuentade bienes (débito) y disminuye la cuenta de caja (crédito). Sin embargo, si elbien se compra a crédito se creará una cuenta de pasivo, y en el libro diarioaparecerá una nueva partida, incrementándose la cuenta de bienes (débito) yaumentándose la partida que refleja el pasivo (crédito). El reconocimiento dela obligación de pagar a los empleados aumentará la partida contable de

salarios (débito) y aumentará el pasivo (crédito). Cuando se paguen lossalarios se producirá una disminución en la cuenta de caja (crédito) ydisminuirá el pasivo (débito).

Segundo paso. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidadesreflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece lacuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen losdébitos a la izquierda y los créditos a la derecha, de tal forma que el saldo, esdecir el crédito o el débito neto de cada cuenta, puede calcularse confacilidad.

Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cadacuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta declientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, parasaber cuánto ha comprado cada uno de ellos. Por analogía, la cuenta desalarios se puede desglosar en función de cada trabajador.

Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor seprocede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma detodos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldosdeudores, pero con signo contrario, ya que cada transacción que genera uncrédito provoca, al mismo tiempo, un débito de la misma cuantía. Este paso,al igual que los siguientes, se produce al concluir el año fiscal. En cuanto sehan completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematización delibros del ciclo contable.

Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la teneduría de libros,el contable o contador público procede a ajustar una serie de cuentas con elpropósito de destacar hechos económicos que; aunque no se han producidode forma convencional, sí representan transacciones finiquitadas. Acontinuación destacamos algunos de los casos más comunes: ingresos

pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todavía no se hanhecho efectivos); gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corrienteque todavía no se han satisfecho); ingresos percibidos con antelación (porejemplo, cuando se recibe la cuantía de una suscripción por adelantado);


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gastos que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de unseguro de riesgo); la depreciación (reconocimiento de que el coste de unamáquina debe amortizarse a lo largo de los años de su vida útil); inventarios(valoración de los bienes almacenados y verificación de que la cantidadalmacenada coincide con la que se deriva de las cuentas); e impagados(consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como dedudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro).

Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contadorpúblico realiza un primer balance de comprobación de saldos, adaptándoloscon los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos lossaldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de pérdidas yganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan lafuente de datos para la contabilidad financiera y de costes de la empresa.

Séptimo paso. El último paso consiste en cerrar las cuentas anuales,transfiriéndolas a la cuenta de pérdidas y ganancias con el propósito de que

las cuentas que corresponden tan sólo a la actividad anual se anulan unas aotras, para que los créditos y débitos del siguiente año fiscal reflejen enparticular la actividad fiscal de ese año.

Estados financierosLos estados financieros representan el producto final del proceso contable ytienen por objeto, presentar información financiera para que los diversosusuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes yoportunas. Ahora bien, la información financiera que tales usuarios requieren

se enfoca primordialmente en la:a. Evaluación de la rentabilidad;b. Evaluación de la posición financiera, que incluye su solvencia y liquidez;c. Evaluación de la capacidad financiera de crecimiento;d. Evaluación del flujo de fondos.

• 2 . 7 .alanza de Comprobación

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentasdel mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas;

esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble derivasu nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asientode débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvioque el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de loscréditos.

La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un períodoidentificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Esuna lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleadosen la preparación de los Estados Financieros.

Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar alcontador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que


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le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolosdirectamente del mayor.

Cuando la empresa inicia actividades elabora el Balance General en donde,como ya se vio anteriormente, muestra sus bienes y las fuentes que dieronorigen a esos bienes.

Conforme van realizando operaciones, estas cifras originales se veránaumentadas y disminuidas, y para tal efecto se anotan los datos iniciales enlas cuentas de mayor en donde se irán marcando las afectaciones originadaspor las transacciones comerciales siguiendo lo marcado por la Teoría de laPartida Doble.

Para efectos de comprobar que la igualdad de la ecuación no se perdió, alhacer las anotaciones en las cuentas de mayor, se elabora un documentollamado Balanza de Comprobación.

Por lo tanto, se considera a la Balanza de Comprobación como “un documentoque se hace con la finalidad de mostrar que los cargos y los abonos que sehicieron a las distintas cuentas, originadas por las operaciones comercialesque realiza el ente, se elaboran respetando la igualdad de la Partida Doble”.

Los datos que se utilizan para elaborar la Balanza de Comprobación seobtienen de las cantidades que se anotaron en cada una de las Cuentas deMayor, las cuales, como ya se indicó, fueron afectadas de las operacionesregistradas en el Libro Diario, de tal forma que este documento va a permitircomprobar que los asientos en el diario sean los mismos que se pasarán al

Mayor, ya que la suma de las columnas de los movimientos de la Balanza serála misma que la anotada en los totales del Libro Diario.

Para que la comparación de las sumas sea posible, es necesario acumular lascantidades en los totales de los Libros Diario y Mayor.

También la Balanza de Comprobación sirve para obtener los saldos de lascuentas, ya que los datos que se toman del Mayor corresponden a la suma de losmovimientos deudor y movimiento acreedor de cada uno de ellos, por lo tanto ladiferencia entre estos dará el saldo correspondiente a cada cuenta.La Balanza de Comprobación se forma enlistando las Cuentas de Mayor, sinclasificarlas en cuentas de Activo, Pasivo y Capital y debe de contener lossiguientesdatos:1. Nombre o razón social del negocio.2. Indicar de qué trata una Balanza de Comprobación.3. Folio del Mayor de cada cuenta.4. Nombre de la cuenta.5. Dos columnas para la suma de los movimientos deudores y acreedores.

6. Dos columnas para el saldo de cada cuenta (Debe-Haber)


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LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

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