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La Pericia Contable : Aspectos de Litigación.

EL PERITO

El perito es la persona queposeyendo especialesp y pconocimientos teóricoprácticos informa bajoprotesta de decir verdad sobrepuntos litigiosos en cuanto serelaciona con su especialsaber y experiencia.

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El Contador forense

Como “Experto”, puede acceder a laCarpeta Fiscal.

El Fiscal puede disponer que la El Fiscal puede disponer que laentidad estatal le facilite el acceso a lainformación para el cumplimiento desu encargo.

Puede sugerirle al Fiscal que soliciteotra información relevante que sehaya omido solicitarla.

El experto contable, no es uninvestigador Criminal. Es uninvestigador - “Experto”, por lo tantodebe poner énfasis, acerca de losmovimientos financieros contables.

Debe tener en cuenta que conoceperfectamente las áreas en donde elinvestigador criminal no tiene ni lacapacidad ni mucho menos laexperiencia.

Necesidad del conocimiento experto de la prueba.

Esta constituido por lanecesidad de Contar conC i i t tConocimiento experto parapoder resolver el asuntosometido a debate o juicio.La necesidad deconocimiento experto serefiere a que la contribucióncentral del perito en el juicioserá ayudar al Juez a decidiralgo que está fuera delalgo que está fuera delámbito de su experiencia, susconocimientos o sucapacidad de comprensión.

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DICTAMEN E INFORME PERICIAL

No es correcto asumir quelos términos “dictamen” e“informe” resultenequivalentes, y que cadauno debe ser utilizado enla ocasión quecorresponda.

Dictamen para hablar de laopinión profesional einforme para referirse elinforme para referirse eldocumento que permite lacomunicación de laopinión y otrasinformaciones de utilidad.

Auditoria y Peritaje Contable

Se trata de dos funcionesdistintas, cada una conb bj tibases, objetivos yprocedimientos propios.

Posiblemente la correlaciónque suele hacerse, a mientender incorrectamente,entre uno y otro concepto,está basadafundamentalmente en que enlos dos casos se trabajalos dos casos se trabajasobre un material queconsiste en documentación yregistros contables referentesal patrimonio, la economía ylas finanzas de los entesfísicos o jurídicos

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PRUEBA Y PERICIA

La prueba es la razón,argumento, instrumento uotro medio con que seotro medio con que sepretende mostrar y hacerpatente la verdad ofalsedad de una cosa.

La pericial es una pruebalegal y conviene advertiraquí que esta puederealizarse haya o noregistros contables bastaregistros contables, bastaque exista material einformación suficientesque respalden la opinión.

LA PERICIA ARTÍCULO 172º CPP - PROCEDENCIA

La pericia procederásiempre que, para laexplicación y mejorcomprensión de algúnhecho, se requiera:Conocimiento especializadode naturaleza científica,técnica, artística o deexperiencia calificadaexperiencia calificada.

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NOMBRAMIENTO DEL PERITO

El Juez competente, y, durante lainvestigación Preparatoria, el Fiscal oel Juez de la Investigaciónel Juez de la InvestigaciónPreparatoria en los casos de pruebaanticipada, nombrará un perito.Escogerá Especialistas donde loshubiere y, entre éstos, a quienes sehallen sirviendo al Estado, los quecolaborarán con el sistema de justiciapenal gratuitamente. En su defecto, lohará entre los designados o inscritos,según las normas de la Ley Orgánicadel Poder Judicial. Sin embargo, sepodrá elegir dos o más peritos cuandoresulten imprescindibles por laconsiderable complejidad del asunto op jcuando se requiera el concurso dedistintos conocimientos en diferentesdisciplinas. A estos efectos se tendráen consideración la propuesta osugerencia de las partes.

ARTÍCULO 174º PROCEDIMIENTO DE DESIGNACIÓN Y OBLIGACIONES DEL PERITO – ASPECTOS FORMALES.

El perito designado conforme al numeral 1)del artículo 173º tiene la obligación deejercer el cargo, salvo que esté incurso enalguna causal de impedimento Prestaráalguna causal de impedimento. Prestarájuramento o promesa de honor dedesempeñar el cargo con verdad ydiligencia, oportunidad en que expresará sile asiste algún impedimento. Será advertidode que incurre en responsabilidad penal, sifalta a la verdad.

La disposición o resolución de nombramientoprecisará el punto o problema sobre el queincidirá la pericia, y fijará el plazo para laentrega del informe pericial, escuchando alperito y a las partes.

Los honorarios de los peritos, fuera de losp ,supuestos de gratuidad, se fijarán conarreglo a la Tabla de Honorarios aprobadapor Decreto Supremo y a propuesta de unaComisión interinstitucional presidida ynombrada por el Ministerio de Justicia.

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CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL OFICIAL Articulo 178º del C.P.P.

El nombre, apellido, domicilioy Documento Nacional deId tid d d l it í

La indicación de los criterioscientíficos o técnicos,

édi l l d lIdentidad del perito, así comoel número de su registroprofesional en caso decolegiación obligatoria.

La descripción de la situacióno estado de hechos, seapersona o cosa, sobre losque se hizo el peritaje.

L i ió d t ll d d l

médicos y las reglas de losque se sirvieron para hacer elexamen.

Conclusiones, las mismasque deberán ser claras,detalladas y fundamentadasen la interpretación de loshallazgos obtenidos,teniendo la precaución de La exposición detallada de lo

que se ha comprobado enrelación al encargo.

La motivación ofundamentación delexamen técnico

teniendo la precaución deno presentarambigüedades que denlugar a diversasinterpretaciones.

La fecha, sello y firma.

RELEVANCIA DE LA PERICIA CONTABLE

RELEVANCIA LÓGICA RELEVANCIA LEGAL

Se entiende que ella será pertinente en la medida que exista vinculación del contenido de dicha prueba con los hechos a debatir en el juicio.

El segundo nivel esdenominado “relevancialegal”, que tiene que ver conun análisis costo beneficio. Amérito de ello el Juez debesopesar los aspectosfavorables que la introducciónde dicha prueba puedep pproducir en el juicio oral conlos potenciales perjuicios quepudiera generar suincorporación a la misma.

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Idoneidad del Perito

Constituido por la necesidadde acreditar que quien se

t tpresenta como experto seatal, es decir, alguien calificadoen la ciencia, arte u oficiosobre el cual prestará sudeclaración en juicio oral.Además debemos resaltarque la idoneidad del peritodebe ser acreditada en elárea de la experiencia en queárea de la experiencia en quese pretende que declare, estoes, debe tratarse de unaidoneidad relevante para elcaso.

Confiabilidad del peritaje

Es decir, por su mismaformación se asume que el

t t i f ióexperto aporta informaciónconsiderada como razonabledentro de la comunidadcientífica a la que pertenece oa la disciplina en la cualdesarrolla su arte u oficio.La información que aporta elperito debe ser seria yprofesional basándose en losprofesional, basándose en losprincipios que rigen larespectiva ciencia o disciplina

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Confiabilidad del peritaje

Establecer si realmente elperitaje explicaespecializadamente elproblema.

Determinar cual es el aportede la pericia para el mejorconocimiento del caso.

Analizar que la pericia seapertinente, conducente y útil.

Tener en claro cuales son los punto que será materia de interrogatorio al perito.

Examen de los peritos.

REGLA GENERAL: EXCEPCIONES:

L t d l i f di tá Los peritos contables concurren

al juicio oral personalmente aexplicar su informe. El informe noes la prueba.

Su declaración personal nopuede ser sustituida por la lecturade los registros en que constaresu informe. Su declaración es laprueba.

Lectura de los informes o dictámenespericiales, así como las actas deexamen y debate pericial actuadascon la concurrencia o el debidoemplazamiento de las partes, siempreque el perito no hubiese podidoconcurrir al juicio por fallecimiento,enfermedad, ausencia del lugar de suresidencia, desconocimiento de suparadero o por causas independientesde la voluntad de las partes.

Importa en el juicio oral ladeclaración actual del perito demanera que pueda explicar susconclusiones en lenguaje comúnque todos puedan comprender

También se darán lectura a losdictámenes producidos por comisión,exhorto o informe.

Las actas conteniendo la pruebaanticipada

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CONTRA EXAMEN AL PERITO CONTABLE PARTE.

Escuchar atentamente susrespuestas.

Identificar contradicciones entrelo que dice en el juicio oral y loque aparece escrito en suinforme.

Probar que no es un experto.

Atacar el procedimientoempleado que lo arribó a laconclusión.

PAUTAS PARA LA DESTRUCCION DE UNA TEORÍA DEL CASO - PUNTO DE VISTA DE LA DEFENSA.

ELEMENTO FACTICO ELEMENTO JURÍDICO ELEMENTO PROBATORIO

1.Conocer y entender los hechos. 1.Verificar si la Fiscalía ha realizado unacorrecta tipificación de los hechos

1.Identificar la debilidad y fortaleza de loselementos de con icción medios órganos

2.Dividir los hechos en proposiciones fácticas.

3.Identificar los hechos controvertidos.

4.Al abordar el estudio de los hechos, se debeponer énfasis en:a) Acción.b)Circunstancias de tiempo,c)Lugares,d)Personajes,e)Medios utilizados,f)Resultado de la acción u omisión.

1.Los hechos y las proposiciones fácticas nodeben contradecirse

correcta tipificación de los hechos.

2.Examinar si existe alguna causa dejustificación, ausencia o atenuación deresponsabilidad penal.

3.Establecer si se ha cumplido con losrequisitos legales y formales para laobtención de la evidencia.

elementos de convicción, medios y órganosde prueba que sustente la teoría de lafiscalía.

2.Estudiar e identificar la debilidad yfortaleza de los medios y órganos de pruebaque sustente su teoría como defensa.

3.Verificar si existe sustento probatorio decada una de las proposiciones fácticas y dela norma jurídica.

deben contradecirse.

2.Establecer las debilidades y fortalezas del caso.

3.El punto de vista de los hechos debe guardaruna coherencia narrativa lógica y creíble.

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GRACIAS