UN ANÁLISIS DE LA REFORMA FISCAL Y DE SUS PRINCIPALES NOVEDADES.

V Ponencia del Programa MEJORA

Chiclana de la Frontera, 11 de Septiembre de 2014

Ponente: José M. Arroyo Quero

Asesor Empresarial. Miembro REAF-REGAF Consejo General de Economistas.

www.josemanuelarroyo.com www.legalgemp.com www.fiscalidadytributos.com

Porque para Competir hay que MEJORAR

La Asociación de Empresarios de Chiclana promueve el Programa

Considerando la extensión normativa, la enorme casuística legal que incluye la materia y la “inseguridad” sobre su redacción definitiva, al “comprimirla” en el reducido espacio de tiempo de una Ponencia , sólo

nos centraremos en lo más significativo, novedoso, trascendente y relevante.

No obstante lo anterior, estamos a vuestra completa disposición, para cuantas dudas y consultas necesitéis aclarar, en los correos fiscal@fiscalidadytributos.com y en empresa@legalgemp.com

Aquellxs que tengáis especial interés en el tema, podéis seguirnos en Redes Sociales a través de www.facebook.com/FiscalTributos , de www.linkedin.com/company/fiscalidad-y-tributos o, muy especialmente, @FiscalTributos en Twitter. (Más de 2.000 followers). Reales, no bots ;-)

ANTECEDENTES: EL “INFORME LAGARES”

OBJETIVOS DE LA REFORMA FISCAL ESTRUCTURA LEGISLATIVA DE LA REFORMA

PRINCIPALES NOVEDADES POR CONCEPTOS IMPOSITIVOS

QUÉ HACER ANTES DE LA REFORMA FISCAL Y QUÉ DEJAR PARA DESPUÉS

SUMARIO

• Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario • Presidida por D. Manuel Lagares Calvo. • Mandato Acuerdo de Consejo de Ministros de 05.07.2013 • Proponer una Reforma del Sistema Tributario para lograr:

Sistema más sencillo: Simplificación y eliminación de impuestos Sistema suficiente: Recursos necesarios (déficit público) Sistema orientado al crecimiento económico (ahorro, eficiencia) Sistema que proteja el desarrollo social (familia, discapacidad…) Reducir efectos negativos sobre la unidad de mercado y la

neutralidad fiscal

• A presentar antes de finales de febrero de 2014

ANTECEDENTES. EL “INFORME LAGARES” (I)

• La Comisión concluyó su trabajo el 26.02.2014 • El Informe remitido al Gobierno incluyó: 125 propuestas de reforma 270 modificaciones impositivas 444 páginas de texto • Contexto económico de la reforma Iniciada la recuperación pero con crecimiento aún reducido Fuerte aumento de las exportaciones de bienes Reanimación todavía débil del consumo Consolidación fiscal no finalizada Fuerte endeudamiento exterior Desempleo muy elevado • 2015 es el momento oportuno para un impulso fiscal compensado

ANTECEDENTES. EL “INFORME LAGARES” (II)

• Objetivos de la Reforma. Prioridades. Consolidación presupuestaria. Reducción del déficit público Mayor crecimiento económico y empleo. Impulso recuperación Justicia en la imposición. Trato igual a los iguales Desapalancamiento de familias y empresas. Impulso al ahorro

• Alcanzar los objetivos propuestos exige: Simplificar el sistema y suprimir algunos impuestos Recomponer las bases imponibles eliminando exenciones Reducir tarifas y tipos en impuestos directos Proteger los rendimientos más reducidos del trabajo Cambiar sustancialmente los impuestos medioambientales Luchar contra el fraude fiscal Mejorar la unidad de mercado y la neutralidad fiscal

ANTECEDENTES. EL “INFORME LAGARES” (y III)

Rebajar la “carga fiscal” a las Rentas medias y bajas

Simplificar y modernizar los principales Tributos

Favorecer el Ahorro y la Inversión

Impulsar la Competitividad de las Empresas y el Crecimiento Económico

Incentivar la lucha contra el Fraude

OBJETIVOS DE LA REFORMA FISCAL

Tres Proyectos de Ley que pasan al trámite parlamentario: Reforma del IRPF y el Impuesto sobre la Renta de No

Residentes Reforma del Impuesto sobre Sociedades Modificación del IVA, del Régimen Económico Fiscal de

Canarias y de la Ley por la que se establecen determinadas medidas en materia de Fiscalidad Medioambiental

Queda en trámite de aprobación el Anteproyecto de Ley de

Modificación de la Ley General Tributaria, pendiente de información pública y de observaciones.

ESTRUCTURA LEGISLATIVA

NOVEDADES SEGÚN NOTA DE PRENSA DEL GOBIERNO

Límite exención indemnización despido. Plusvalías generadas por mayores de

65 años. Ventanas de liquidez en Planes de Pensiones. Reducción plazo disposición de PIAS. “Reducción” por alquiler de vivienda (sic). Regulación y

gestión de “impuestos negativos”. Rebaja IRPF. Limitación de módulos Incentivos inversión en I+D+i. Deducción inversión espectáculos, animación y

videojuegos. Reordenación de deducciones y mejora de incentivos. ETC.

El número de tramos se reduce de siete a cinco. El tipo

mínimo pasa del 24,75% al 20%, en 2015, y al 19%, en 2016. El tipo máximo de gravamen pasa del 52% al 47%, en 2015, y al 45%, en 2016.

Los nuevos cinco tramos de renta: De 0 a 12.450, a partir de

12.450, 20.200, 34.000 y 60.000 euros, a los que se aplicarán tipos del 20 %, 25 %, 31 %, 39 % y 47 % en 2015, y del 19 %, 24 %, 30 %, 37 % y 45 % en 2016.

Los ingresos de trabajo inferiores a 12.000 euros no estarán

sujetos a retención.

REFORMA FISCAL: NOVEDADES EN IRPF (I)

Se aumenta a 5.700 euros la reducción por rendimientos

netos del trabajo para rentas inferiores a 11.250 euros, se fija una tabla de transición para rendimientos netos entre 11.250 y 14.250 euros, y se reduce a 2.000 euros para rentas superiores a 14.250 euros.

El mínimo personal se incrementará de 5.150 a 5.550 euros.

Los mínimos familiares aumentarán hasta un 32 %.

Las familias numerosas o con hijos o ascendientes con discapacidad recibirán 1.200 euros, acumulables hasta 4.800 euros si suman varias de estas situaciones.

REFORMA FISCAL: NOVEDADES EN IRPF (II)

La indemnización exenta por despido se amplía a 180.000 euros y se permite la reducción del 30 % incluso si la indemnización se percibe de forma fraccionada.

La reducción por rentas irregulares (recibidas en un año, pero consecuencia de varios ejercicios) bajará del 40 al 30 %.

Se mantiene en el 60 % la reducción por alquiler de vivienda para el arrendador. Desaparece la reducción del 100%.

La deducción para inquilinos por alquiler de vivienda habitual desaparece, salvo para los contratos anteriores a 2015.

REFORMA FISCAL: NOVEDADES EN IRPF (III)

La tributación por los rendimientos del ahorro bajará a una

horquilla del 20 al 24 % en 2015 y del 19 al 23 % en 2016.

La aportación máxima desgravable por aportaciones a planes de pensiones será de 8.000 euros.

Las plusvalías generadas por mayores de 65 años estarán exentas si se reinvierten en rentas vitalicias.

Se reduce de 10 a 5 años el plazo mínimo de un plan individual de ahorro sistemático.

Se podrán rescatar cantidades correspondientes a planes de pensiones transcurridos 10 años.

REFORMA FISCAL: NOVEDADES EN IRPF (IV)

Exención de rendimientos obtenidos por cuentas bancarias o

seguros de vida mantenidos durante un mínimo de 5 años y siempre que no se aporten más de 5.000 euros anuales.

Exención de ganancia patrimonial generada por una dación en pago. Las pérdidas derivadas de “las preferentes” servirán para compensar las ganancias patrimoniales que se obtengan con las acciones obtenidas en el canje.

Dividendos. Suprimida exención de los primeros 1.500 euros.

Se eliminará la distinción de las plusvalías < 1 año, que tributaban al tipo marginal y pasarán los tipos del ahorro.

REFORMA FISCAL: NOVEDADES EN IRPF (V)

La retención a autónomos profesionales con rentas inferiores a 15.000 euros bajará del 21 al 15 %.

El sistema de módulos se limitará a 150.000 euros de ingresos y 150.000 euros de gasto, y quedaran excluidos los autónomos que facturen menos del 50 % a personas físicas.

Para impulsar el mecenazgo se incrementará con carácter general la deducción por donativos en hasta diez puntos.

Para ampliar la participación social en el mecenazgo se establece una deducción del 75 % para los donativos inferiores a 150 euros.

REFORMA FISCAL: NOVEDADES EN IRPF ( y VI)

Los deportistas profesionales que residan en España por motivos laborales ya no podrán acogerse al impuesto de la renta de no residentes y tendrán que tributar por el IRPF.

El tipo general de la tributación de los no residentes baja al 24 %, y hasta el 19 % en 2016 si el contribuyente reside en Estados miembros de la Unión Europea.

Los trabajadores extranjeros desplazados a España (salvo deportistas profesionales) podrán tributar como no residentes a un tipo del 24 % para los primeros 600.000 euros de retribución y durante cinco periodos impositivos consecutivos. “Atracción de Talento”.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

En cumplimiento de una Sentencia del Tribunal Europeo, subirán al tipo general del 21 % los productos intermedios de elaboración de medicamentos, los equipos médicos, los aparatos, instrumental sanitario y productos farmacéuticos.

Se mantendrán en el tipo reducido del 10 % productos diseñados para paliar deficiencias, como gafas y lentillas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas, así como gasas, vendas, botiquines o parches oculares.

Los libros electrónicos tributarán donde se descarguen.

Tributarán en destino los servicios electrónicos, de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión cuando el destinatario sea un particular.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

El tipo se rebajará del 30 % al 28 % en 2015 y al 25 % en 2016, salvo para las entidades de crédito y las empresas dedicadas a la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos.

Las empresas de nueva creación tributarán al 15 % en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, excepto si tienen derecho a un tipo inferior.

Se aumentará la base imponible del impuesto para acercar el tipo efectivo al tipo nominal.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (I)

Se prorrogarán las medidas temporales en vigor relativas a pagos fraccionados incrementados, limitación de compensación de pérdidas, limitación del fondo de comercio e incremento del pago fraccionado con dividendos de fuente extranjera.

Sustitución de las deducciones por reinversión de beneficios

por la deducción de reserva de capitalización, por la que queda exenta de tributación la parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (II)

Se creará una reserva de nivelación para PYMES para compensar futuras pérdidas en un plazo de cinco años y una reserva de capitalización del 10 % del beneficio con un límite de 1 millón de euros. La aplicación de ambas reservas permitirá bajar el tipo efectivo a las PYMES al 20,25 %.

El límite a la compensación de bases imponibles negativas se calculará sobre la base imponible, de forma previa a la aplicación de la nueva reserva de capitalización.

La compensación de las bases imponibles negativas se limitará al 60 % desde 2016, aunque se aplicará a partir de un millón de euros para no perjudicar a las PYMES.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (III)

Las empresas que destinen cuantías superiores al 10 % de su cifra de negocio podrán elevar de 3 a 5 millones de euros anuales el importe monetizable de la deducción por I+D.

Las producciones cinematográficas españolas se desgravarán el 20 % del primer millón de euros invertido y el 18 % del resto hasta tres millones.

Las producciones cinematográficas extranjeras se podrán deducir el 15 % de los gastos realizados en territorio español con un límite de 2,5 millones, y siempre que el gasto mínimo sea de un millón de euros.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IV)

El desarrollo de actividades de proyectos de demostración inicial o proyectos piloto relacionados con la animación y los videojuegos permitirá aplicar la deducción del 12 % de los gastos efectuados en el período impositivo directamente relacionados con estas actividades que se apliquen efectivamente a su realización y consten específicamente individualizados por proyectos.

Deducción del 20 % para apoyar la producción y exhibición

de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (V)

El límite de la deducción por intereses se calculará sobre el beneficio operativo del grupo fiscal para adquisición de participaciones, si el préstamo no excede el 70% del valor de adquisición de la participación y se amortiza la deuda a razón de 5 puntos porcentuales, anualmente durante 8 años.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES ( y VI)

Vender una vivienda (o donarla a un hijo). Los tipos de la Base del Ahorro se reducen desde Enero de 2015. También se suprimen los coeficientes de abatimiento y corrección monetaria. Dependiendo de la fecha de adquisición, la tributación de la ganancia patrimonial puede diferir bastante. Incentivos para mayores de 65 años. Las ganancias patrimoniales por la recuperación de Fondos de Inversión o por ventas de acciones en Bolsa estarán exentas de tributación si lo obtenido se destina a Rentas Vitalicias. Sobre las plusvalías obtenidas a corto plazo. Desde Enero 2015 las plusvalías generadas en períodos inferiores al año, volverán a tributar en la Base del Ahorro.

QUÉ HACER ANTES Y QUÉ DEJAR PARA DESPUÉS (I)

Rescatar un Plan de Pensiones. Tributa como rendimientos de trabajo, cuyos tipos bajarán sensiblemente a partir de Enero 2015. Mejor posponer. Realizar aportaciones a un Plan de Pensiones. Los límites máximos de aportación bajarán. Actualmente 10.000,00 en general y 12.500,00 para > 65 años. A partir de Enero 2015 bajarán ambos a 8.000,00. Mejor adelantar. Cobrar un Dividendo. Desaparecerá la exención sobre los primeros 1.500,00 Euros. Vivir de Alquiler. Desaparecerá la deducción por alquiler de vivienda habitual. Se mantendrá para contratos firmados antes de Enero 2015.

QUÉ HACER ANTES Y QUÉ DEJAR PARA DESPUÉS (II)

Sobre la rebaja de tipos en la Base del Ahorro. Actualmente, la “tarifa del ahorro” contempla un tipo impositivo del 21% para los primeros 6.000 euros de beneficio, del 25% para ganancias entre 6.000 euros y 24.000 euros. Y, a partir de ese nivel, se aplica un 27%. Desde enero de 2015, los primeros 6.000 tributarán al 20%, entre 6.000 y 50.000 euros irán al 22% y por encima de ese nivel se aplicará un 24%. Ya en 2016, los tipos bajarán al 20%, 22% y 24%, en cada tramo. Exceptuando situaciones penalizadas por la supresión de los coeficientes de abatimiento, en general es mejor esperar a obtener “rentas mobiliarias” o ganancias patrimoniales.

QUÉ HACER ANTES Y QUÉ DEJAR PARA DESPUÉS (y III)

Objetivos esenciales que se persiguen:

El reforzamiento la seguridad jurídica y la reducción de la litigiosidad, para lo que es fundamental lograr una regulación más precisa, clara y sistemática de todos aquellos procedimientos a través de los cuales se aplica y gestiona el sistema tributario.

Prevenir el fraude fiscal, incentivando el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

Incrementar la eficacia de la actuación administrativa en la aplicación de los tributos, logrando un mejor aprovechamiento de los recursos a disposición de la Administración.

ANTEPROYECTO MODIFICACIÓN PARCIAL LGT (I)

Algunas medidas: En los tributos de cobro periódico por recibo, el comienzo del cómputo

del plazo de prescripción se sitúa en el momento del devengo. Se regula el régimen de interrupción de la prescripción de obligaciones

tributarias conexas de titularidad del mismo obligado. Publicación de listados de deudores: la norma opta por establecer el

acceso directo a la jurisdicción contencioso-administrativa. Se precisa cuál es el valor probatorio de las facturas. Se suspende el plazo para iniciar o terminar el procedimiento

sancionador cuando se solicite tasación pericial contradictoria. Se modifica el régimen jurídico de la comprobación limitada. Nueva regulación de los plazos del procedimiento inspector. Regulación del método de estimación indirecta: se aclaran y precisan

determinados aspectos de esta materia Delitos contra la Hacienda Pública. Responsable tributario. Colaborador.

ANTEPROYECTO MODIFICACIÓN PARCIAL LGT (y II)

Informe Lagares: Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario

Español. Acceder a través de http://www.slideshare.net/josemanuelarroyoquero/informe-

comisin-de-expertos-para-la-reforma-fiscal (Versión Íntegra) o de http://www.slideshare.net/josemanuelarroyoquero/resumen-informe-lagares (Versión Resumida)

Anteproyecto de Ley de Modificación de la Ley General Tributaria. Acceder a través de http://www.slideshare.net/josemanuelarroyoquero/anteproyecto-ley-general-tributaria

Proyecto de Ley de Modificación del I.R.P.F. e I.R.N.R. Acceder a través de http://www.slideshare.net/josemanuelarroyoquero/proyecto-leyirpfirnr

Proyecto de Ley del Impuesto sobre Sociedades. Acceder a través de http://www.slideshare.net/josemanuelarroyoquero/proyecto-de-37883933

Proyecto de Ley de Modificación del I.V.A. y otros tributos. Acceder a través de http://www.slideshare.net/josemanuelarroyoquero/proyecto-leyivaiiee

Nota de Prensa del Ministerio de Hacienda resumiendo las novedades de la Reforma Fiscal. Acceder a través de http://www.slideshare.net/josemanuelarroyoquero/nota-

aprobacin-reforma-fiscal

PARA SABER MÁS. Info en la Red.

Los siguientes enlaces han sido extraídos de www.fiscal-impuestos.com

Próximas novedades en la Ley General Tributaria según Anteproyecto de

Modificación Parcial: cuadro comparativo | Gracias a Fiscal Impuestos. Centro de Estudios Financieros. Acceder a través de http://ow.ly/BjZJ9

Próximas novedades en el IRPF: cuadro comparativo | Gracias a Fiscal Impuestos.

Centro de Estudios Financieros. Acceder a través de http://ow.ly/B1vKp

Próximas novedades en el IRNR: cuadro comparativo| Gracias a Fiscal Impuestos.

Centro de Estudios Financieros. Acceder a través de http://ow.ly/BjYqe

Próximas novedades en el IVA: cuadro comparativo | Gracias a Fiscal Impuestos. Centro de Estudios Financieros. Acceder a través de http://ow.ly/BjZek

PARA SABER MÁS. Info en la Red.

SOLUCIONAMOS PROBLEMAS

www.legalgemp.com

www.fiscalidadytributos.com

Gracias por

vuestra Asistencia y Atención

35

Pasión por las PYMES.

¿HABLAMOS?

Servicios Profesionales prestados en Convenio de Colaboración con la

Asociación de Empresarios

www.abogadosyeconomistascadiz.info