LAS BUENAS PRÁCTICAS EN LAS AUDITORÍAS DE PRECIOS ... · Verificar obras, bienes adquiridos y...
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LAS BUENAS PRÁCTICAS EN LAS AUDITORÍAS DE PRECIOS UNITARIOS A PODERES Y MUNICIPIOS ING. y MIPA. Juan Valencia Valencia Viernes 9 de Marzo de 2018 `
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LAS BUENAS PRÁCTICAS EN LAS AUDITORÍAS DE
PRECIOS UNITARIOS A PODERES Y MUNICIPIOS
ING. y MIPA. Juan Valencia Valencia
Viernes 9 de Marzo de 2018
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OBJETIVO DE LA AUDITORÍA A PRECIOS
UNITARIOS
El objetivo principal de una auditoría a los precios unitarios a los
entes fiscalizables, es con la finalidad de reducir las incidencias
en los precios altos contratados y ejecutados, mediante la
optimización del uso de los recursos públicos Federal o Estatal
para evitar el daño al erario.
MARCO LEGAL DE ACTUACIÓN
Las que le confieren los artículos 40, 41 y 76 de la Constitución
Política del Estado Libre y Soberano de Tabasco y las que
establece la Ley de Fiscalización Superior del Estado de tabasco,
entre otras se encuentra la siguiente:
VIII. Verificar obras, bienes adquiridos y servicios contratados,
para comprobar si las inversiones y gastos autorizados a los
Poderes del Estado, a los Ayuntamientos y demás entes públicos
fiscalizables se han aplicado legal y eficientemente al logro de los
objetivos y metas de los programas aprobados y si se ajustan a la
normatividad aplicable;.
MARCO LEGAL DE ACTUACIÓN
En el caso de ser recursos federales se considera el artículo 134
de la carta magna, así como las leyes que rigen la contratación de
obra pública en el ámbito Federal y Estatal.
- Ley de obras públicas y servicios relacionados con las mismas
Federal y Estatal.
- Ley de responsabilidades de los servidores públicos.
MARCO LEGAL DE ACTUACIÓN
En el caso del artículo 134 de la carta magna, en su párrafo
tercero indica.
Las adquisiciones, arrendamientos y enajenaciones de todo tipo
de bienes, prestación de servicios de cualquier naturaleza y la
contratación de obra que realicen, se adjudicarán o llevarán a
cabo a través de licitaciones públicas mediante convocatoria
pública para que libremente se presenten proposiciones solventes
en sobre cerrado, que será abierto públicamente, a fin de
asegurar al Estado las mejores condiciones disponibles en cuanto
a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás
circunstancias pertinentes.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
Para el desarrollo de la auditoría es necesario realizar las
siguientes etapas.
1.- Realizar un programa de mercadeo en toda la entidad.
2.- Actualización de la base de datos de precios unitarios.
3.- Selección de muestras factibles de auditar.
4.- Solicitud de información de los diversos entes auditables.
5.- Desarrollo de la auditoría.
6.- Etapas de solventación.
7.- Dictamen técnico de no solventación.
8.- Ejemplos de las buenas prácticas.
9.- Viabilidad de compartir la buena práctica.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
1.- Programa de mercadeo en toda la entidad.
En este sentido se dispone de los tres primeros meses del año
para su realización, con la elaboración, entrega y seguimiento de
oficios a diversas casas comerciales, sindicatos, uniones y
secretarías, como también realizamos una solicitud de
información en el primer mes a los Municipios de su base de
datos mediante un oficio circular con la finalidad de tomarlo como
referencia para su cotización.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
Ejemplo
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
2.- Actualización de la base de datos de precios unitarios.
Una vez concluido el programa de mercadeo, se procede a
ingresar la información al paquete de análisis de precios unitarios,
actualizando la mano de obra, materiales y costos horarios de los
equipos.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
Ejemplo
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
3.- Selección de muestras factibles de auditar.
En esta etapa seleccionamos nuestra muestras factibles, de la
muestras previamente seleccionadas por las subdirecciones de
supervisión, a municipios y poderes.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
4.- Solicitud de información de los diversos entes auditables.
Este se realizá por medio de un oficio de solicitud de información
preliminar previos a la orden de auditoría en cuestión, la cual se
realiza de acuerdo a las facultades otorgadas en la Ley de
Fiscalización del Estado de Tabasco, este se venía realizando
trimestral, a raíz de las reformas del 2017 este se realiza
actualmente semestral.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
5.- Desarrollo de la auditoría.
Se realiza el análisis de los precios unitarios de todos los
conceptos de obra que integran cada proyecto auditado; del
análisis de todos los conceptos se determinan los precios
unitarios que se encuentran fuera de los parámetros de mercado,
de acuerdo a los análisis realizados por este Órgano Técnico de
Control, estos son plasmados en una tabla donde se indican los
precios unitarios analizados por el Ente, los precios unitarios
pagados al Contratista ganador y los analizados por este Órgano
de Control. De acuerdo a la tabla siguiente.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
5.- Desarrollo de la auditoría.
Importe Autorizado por el Ente: $
Importe Empresa Ganadora ejecutado en el ejercicio
presupuestal Auditado. $
Clave Descripcion Unidad Cantidad P.U. Ente P.U. Contra
tista
P.U. OSF %
Ente vs
OSF PU
Importes Diferencia
Ente/OSF
Difer
encia
Contr
atista
/OSF
Ente Contratista Órgano Superior de
Fiscalización
Subtotales
IVA 16%
Totales
Importe de conceptos del presupuesto sin observación
Monto Total Autorizado de la Obra
Monto Total Contratado de la Obra
Importe Observado Ente/Órgano Superior de Fiscalización al control interno
Importe Observado Contratista ejecutado físico en el en el ejercicio fiscal auditado/Órgano
Superior de Fiscalización daño al Erario
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
5.- Desarrollo de la auditoría.
Una vez determinado los montos de observación a control interno
y el daño al erario este se integra a las observaciones
pleliminares.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
5.- Desarrollo de la auditoría.
H. CONGRESO DEL ESTADO DE TABASCO
LXII LEGISLATURA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO
EVALUACIÓN TRIMESTRAL DEL GASTO PÚBLICO DEL PODER EJECUTIVO
PERÍODO: 1ER. SEMESTRE 2017
ENTIDAD:
III.- CÉDULA DE OBSERVACIONES FÍSICAS Y AL GASTO EJERCIDO A LA OBRA MUESTRA FISCALIZADA
DETERMINADAS POR: DIRECCIÓN DE AUDITORIA TÉCNICA A PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
No.
CONSEC.HALLAZGOS Y OBSERVACIONES FUNDAMENTACION REQUERIMIENTO Y RECOMENDACIONES
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
6.- Etapas de solventación.
Los entes auditados tienen período de solventación establecidos
por la Ley de Fiscalización, la cual puede hacer uso para
solventar los daños al erario, este es factible de solventar con el
envío de documentación que demuestre los elementos técnicos
que empleó el analista del ente para su integración y el costo de
los insumos con cotizaciones de casas comerciales que
demuestren el porqué de su precio analizado. Si no se demuestra
el análisis del precio observado éste pasa al informe de
resultados. En el caso de observaciones al control interno este se
solventa con el resolutivo del procedimiento administrativo.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
7.- Dictamen técnico de no solventación.
Una vez concluido el período de auditoría con la etapa de
solventación, las observaciones no solventadas son integradas en
el pliego de cargos, a su vez el área generadora de la
observación, elabora un dictamen técnico describiendo todas las
etapas que tuvo la observación, concluyendo con el manto
pendiente de solventar o resarcir.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
8.- Ejemplos de las buenas prácticas.
En esta tabla podemos apreciar los resultados obtenidos.
Concepto 2013 2014 2015 2016
Municipios
Obras auditadas en
la muestra46 86 111 80
Gasto ejercido y
auditado
$34,783,579.48 $322,905,445.12 $488,960,396.11 $358,220,902.18
Monto observado $13,105,258.42 $42,466,912.36 $49,369,801.39 $43,380,867.59
Porcentaje del monto
auditado que quedó
observado
37.67 % 13.15 % 10.09 % 12.11 %
Avanceprogresivo:
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
Poderes y Órganos
Autónomos.
2013 2014 2015 2016
Obras auditadas en
la muestra
2 20 21 21
Gasto ejercido y
auditado
$6,265,213.40 $138,904,763.95 $248,285,672.76 $363,967,307.52
Monto observado $318,064.86 $11,728,436.37 $40,708,971.46 $39,579,374.03
Porcentaje del monto
auditado que quedó
observado
5.07% 8.44% 16.40% 10.87%
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
9.- Viabilidad de compartir la buena práctica.
Esta buena práctica es totalmente viable de implementar en
cualquier órgano de control siempre y cuando se tenga los
analistas de precios unitarios debidamente preparados,
actualizados a través de capacitaciones afines a sus labores,
conocimiento del marco normativo aplicable en cada ente, en
programas de cómputo para análisis de precios unitarios, que
cuenten con una base de datos que permitan tener la certeza de
que se tienen precios de mercado constantemente actualizados
para elaborar las matrices de análisis de precios.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS
Fuente
Papeles de trabajo y compendio jurídico del Departamento de Precios Unitarios, de la
Dirección de Auditoría Técnica a Proyectos de Inversión Pública, del Órgano Superior de
Fiscalización del Estado de Tabasco (OSFE).
