LAS NIA’s UN FACTOR CLAVE EN LA...Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del...
20
LAS NIA’s UN FACTOR CLAVE EN LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL CONTADOR PÚBLICO EXPOSITOR: DR. CORNELIO PORRAS CUELLAR PRIMER VICEPRESIDENTE AIC NICARAGUA Panamá, 20 de mayo 2016
Transcript of LAS NIA’s UN FACTOR CLAVE EN LA...Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del...
LAS NIA’s UN FACTOR CLAVE EN LA
RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL CONTADOR
PÚBLICO
EXPOSITOR:
DR. CORNELIO PORRAS CUELLAR PRIMER VICEPRESIDENTE AIC
NICARAGUA
Panamá, 20 de mayo 2016
SEMINARIO REGIONAL INTERAMERICANO
Lema:
“Responsabilidad Social y Profesional para un Crecimiento Económico Sostenible”
Tema:
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
Conferencista:
Cornelio Porras Cuellar
Primer Vicepresidente de AIC
Panamá, República de Panamá 20 de Mayo, 2016
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
1
Contenido:
I. Conceptos 2 - 3
II. Factores Clave en el Ejercicio Profesional 3 - 4
III. El Interés Público y la Responsabilidad Social 4 - 5
IV. Logro de Objetivos y Cumplimiento de NIAs 6 - 15
V. Reflexiones Finales 16-17
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
2
I. Conceptos
Es importante mencionar los conceptos de las palabras que integran el tema de esta
conferencia. Los conceptos son los siguientes:
Normas Internacionales de Auditoría –
Normativa que trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente
cuando realiza una auditoría de información financiera histórica. Su estructura está
definida por:
Factor Clave -
Elemento básico, fundamental o decisivo de algo.
Responsabilidad Social -
¿Qué es responsabilidad?
El Diccionario de la Real Academia Española expone una clásica concepción jurídica:
“Capacidad existente en todo sujeto activo de derecho para reconocer y aceptar las
consecuencias de un hecho realizado libremente”.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
3
Responsabilidad Social –
La responsabilidad social es un término que se refiere a la carga, compromiso u
obligación, de los miembros de una sociedad ya sea como individuos o como miembros
de algún grupo tienen, tanto entre sí como para la sociedad en su conjunto.
Cuando valoramos en forma positiva o negativa el impacto que una decisión tiene en la
sociedad, esa valorización puede ser tanto ética como legal, u otras connotaciones.
Contador Público-
Se entiende por contador público la persona natural que, mediante la inscripción que
acredite su competencia profesional en los términos de una regulación, está facultada
para dar fe pública de hechos propios del ámbito de su profesión, dictaminar sobre
estados financieros, y realizar las demás actividades relacionadas con la contabilidad en
general.
II. Factores Claves en el Ejercicio Profesional -
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
4
Las Normas Internacionales de Auditoría es uno de los factores claves por cuanto tratan
de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una
auditoría de información financiera histórica
Las Normas Internacionales de Información Financiera por que representan los
estándares técnicos contables que sigue el mundo y que deben ser del conocimiento
teórico-práctico de todo contador.
El Código de Ética, puesto que es un sistema completo de normatividad sobre el
comportamiento moral del hombre en la sociedad.
El Control de Calidad, que consiste en sistemas de control de calidad, políticas y
procedimientos, y que de acuerdo con la Norma Internacional sobre Control de Calidad
NICC 1, estamos en la obligación de establecer y mantener, a fin de que brinde la
seguridad razonable de que tanto la firma como el personal cumplen con las normas
profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables.
III. El interés público y la responsabilidad social en la visión de IFAC -
La Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés) se ha
pronunciado expresamente sobre el interés público y la responsabilidad social de la
profesión contable. En el Código de Ética párrafo 100.1 establece:
“Una característica que identifica a la Profesión Contable es que asume la
responsabilidad de actuar en interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un
profesional de la contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades
de un determinado cliente o de la entidad para la que trabaja. En su actuación en interés
público, el profesional de la contabilidad acatará y cumplirá el presente Código”.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
5
¿Cuál son los objetivos cuando se contrata a un Contador Público para realizar
una auditoría de estados financieros?
Partiendo de un alcance específico conexo a una opinión sobre los estados financieros
a la fecha de cierre de una entidad, podemos mencionar como objetivos:
a) La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una
evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida, y
b) La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que
también se describe la base en la que sustenta la opinión.
Si bien es cierto conforme el párrafo 22 de la NIA 700 que señala:
“El informe de auditoría irá dirigido al destinatario correspondiente según lo requerido por
las circunstancias del encargo”.
El interés sobre dicho reporte y la responsabilidad del auditor no se limita hacia su cliente
(accionistas y administración de la compañía), sino que hoy el interés es también de:
Los Acreedores
Los Clientes de la entidad
Instituciones Financieras
Autoridades Tributarias
La Comunidad
Etc.
La gran responsabilidad de proveer fe pública por parte del Contador Público, lo lleva
a una responsabilidad social de grandes dimensiones, por lo cual, la observancia y el
cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría es un factor clave en el
cumplimiento de dicha responsabilidad.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
6
IV. Logro de Objetivos y Cumplimiento de NIAs -
A continuación discutiremos aspectos relevantes sobre el cumplimiento de las Normas
Internacionales de Auditoría como factor clave en la responsabilidad social.
Esta sección está relacionada con los objetivos globales del auditor, los acuerdos del
encargo de auditoría, el control de calidad, la documentación, la responsabilidad ante
fraudes y ante las disposiciones legales y reglamentarias en auditoría de estados
financieros y las comunicaciones con el gobierno tanto para aspectos de la conducción
del trabajo como para comunicar las deficiencias de control interno.
Los objetivos que debe lograr el auditor en una auditoria de estados financieros
requeridos por la sección 200, son los siguientes:
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
7
Obtuvo seguridad razonable de que los E. F. están libres de errores materiales, están
conforme el marco de referencia de información financiera y ha comunicado
hallazgos.
Que existían las condiciones previas para ejecutar la auditoría y la confirmación de la
comprensión de él y la Administración de los términos del trabajo.
Que implementó procedimientos de control de calidad encaminados a cumplir con las
NIAs, con requerimientos legales y reglamentarios, y que su informe es adecuado.
Su metodología de documentación de todo el proceso de la auditoría, incluido desde
luego la Planeación.
Identificó y valoró los riesgos de errores materiales en los E. F., obtuvo evidencia
suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados incluyendo las respuestas
a dichos riesgos.
La obtención de evidencia suficiente y adecuada sobre posibles incumplimientos, que
procedimientos aplicó para tal propósito y cuáles fueron sus respuestas
El proceso adecuado para una comunicación oportuna y efectiva con los
responsables del gobierno corporativo.
La comunicación a los niveles apropiados, de las deficiencias de control interno.
Si el auditor ha logrado estos objetivos, entonces podemos decir que ha cumplido con
una parte de su responsabilidad social con respecto al servicio profesional que acordó
prestar a su cliente y del cual se derivaran intereses públicos
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
8
Esta sección está relacionada con el proceso de planeación de la auditoría, la
identificación y valoración de riesgos de incorrecciones materiales, la importancia
relativa, las respuestas a los riesgos evaluados, las consideraciones cuando el cliente
utiliza a una organización de servicios y las evaluaciones de las incorrecciones
identificadas durante la realización de la auditoría.
Los objetivos que debe lograr el auditor en una auditoria de estados financieros
requeridos por la sección 300/400, son los siguientes:
Que documentó una planificación apropiada de auditoría.
Que documentó la identificación y valoración de riesgos de incorrecciones materiales,
debido a fraude o error.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
9
Que documentó el concepto de importancia relativa para efectos de la planeación y
ejecución.
Que documentó la obtención de evidencia suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrecciones materiales y las respuestas a dichos riesgos.
Que obtuvo conocimiento suficiente de la naturaleza e importancia de los servicios
prestados a su cliente por otras entidades, así como la aplicación de sus
procedimientos.
Que documentó una evaluación del efecto de las incorrecciones materiales, así como
de las no corregidas en los estados financieros.
Si el auditor ha logrado estos objetivos, entonces podemos afirmar que el Contador
Público ha cumplido con otra parte de su responsabilidad social con respecto al servicio
profesional que acordó prestar a su cliente y del cual se derivaran intereses públicos.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
10
Esta sección está relacionada con evidencias de auditoría, confirmaciones externas,
saldos iniciales, procedimientos analíticos, muestreo en la auditoría, estimaciones
contables incluyendo el valor razonable, partes relacionadas, hechos posteriores,
empresa en marcha y la obtención de manifestaciones escritas.
Los objetivos que debe lograr el auditor en una auditoria de estados financieros
requeridos por la sección 500, son los siguientes:
Documentar el diseño y aplicación de procedimientos para obtener evidencia
suficiente y adecuada para alcanzar conclusiones razonables.
Documentar evidencia sobre inventarios, litigios y presentación y revelación de
información de segmentos.
Documentar el diseño y aplicación de procedimiento de confirmaciones externas.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
11
Documentar la evidencia obtenida sobre saldos iniciales y la aplicación consistente
de las políticas contables
Documentar evidencia suficiente y adecuada al utilizar procedimientos analíticos.
Documentar la aplicación de muestreo estadístico utilizado en la auditoría, para
alcanzar conclusiones razonables sobre una muestra en particular.
Documentar la evidencia suficiente y adecuada sobre estimaciones contables,
incluyendo el valor razonable, y la adecuada revelación de estos asuntos.
Documentar el conocimiento obtenido sobre partes relacionadas, las transacciones
y lo apropiado de su contabilización y revelación.
Documentar la evidencia obtenida sobre Hechos Posteriores a la fecha de cierre y
las revelaciones respectivas.
Documentar todo lo relacionado a lo adecuado de la base de contabilidad para el
Negocio en Marcha, existencia de posibles incertidumbres materiales que pueden
generar dudas, así como las implicaciones en el informe de auditoría.
Obtener manifestaciones escritas de parte de la administración, para fundamentar
evidencias de auditoría relevantes así como la reacción del auditor cuando no se
obtienen.
Si el auditor ha logrado estos objetivos, entonces podemos seguir afirmando que el
Contador Público ha cumplido con otra gran parte de su responsabilidad social con
respecto al servicio profesional que acordó prestar a su cliente y del cual se derivaran
intereses públicos.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
12
Esta sección está en dependencia de las circunstancias que pueda afrontar el Contador
Público en su función de auditor independiente. Está relacionada con auditorías
financieras de un Grupo, el uso del trabajo de auditoría interna y la utilización del trabajo
de un experto.
Los objetivos que debe lograr el auditor en una auditoria de estados financieros
requeridos por la sección 600 en caso de ser aplicables, son los siguientes:
Documentar lo adecuado de actuar como auditor de los Estados Financieros de un
Grupo.
Documentar la comunicación apropiada con los auditores de los componentes y la
obtención de evidencia suficiente y adecuada sobre la información de los
componentes.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
13
Documentar la decisión de utilizar el trabajo de los auditores internos de la entidad,
lo adecuado para los fines de la auditoría y la supervisión.
Documentar la necesidad de utilizar el trabajo de un experto y lo adecuado para fines
de la auditoría.
Si el auditor ha logrado estos objetivos, entonces podemos afirmar que el Contador
Público ha cumplido con otra parte importante de su responsabilidad social con respecto
al servicio profesional que acordó prestar a su cliente y del cual se derivaran intereses
públicos.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
14
Esta sección está relacionada con la formación de una opinión profesional sobre los
estados financieros, los asuntos clave de auditoría, calificaciones de la opinión, el uso de
párrafos de énfasis y otros asuntos, información comparativa y sobre otra información
que se incluye en los estados financieros.
Los objetivos que debe lograr el auditor en una auditoria de estados financieros
requeridos por la sección 700, son los siguientes:
Documentar la formación de una opinión sobre los E. F. con base a la evaluación de
sus conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría y expresar en su informe
escrito tal opinión.
Documentar los asuntos clave de auditoría incluyendo la comunicación en su reporte.
Documentar la emisión de una opinión calificada.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
15
Documentar lo apropiado de incluir un párrafo de énfasis en un asunto o bien un
párrafo sobre otros asuntos., para llamar la atención de los usuarios sobre aspectos
de los estados financieros o bien acerca de la responsabilidades del auditor.
Documentar evidencia sobre la información comparativa en los estados financieros.
y la emisión del informe de acuerdo a su responsabilidad.
Documentar las respuestas adecuadas cuando en adición al informe y los estados
financierods se incluye otra información que puede menoscabar la credibilidad de
estos.
Finalmente, si el auditor ha logrado estos objetivos, podemos afirmar que el Contador
Público ha cumplido con su responsabilidad social con respecto al servicio profesional
que acordó prestar a su cliente y del cual se derivaran intereses públicos.
Para firmar un reporte de auditoría, habrá que tener un alto grado de seguridad de que
se ha obtenido evidencia suficiente y apropiada de auditoría, bien sea de fuentes internas
como de externas, que los resultados de las pruebas de controles, evaluaciones de
riesgos y procedimientos sustantivos han resultado en un confort de auditoría para la
validación de las aseveraciones de las cifras de los estados financieros y que la
evaluación final de la evidencia nos permiten la emisión del reporte de auditoría.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
16
V. Reflexiones finales –
Algunas reflexiones sobre el no cumplimiento por parte del auditor en alcanzar objetivos
de las normas, se exponen a continuación:
Reflexión No. 1
El aceptar o continuar con un trabajo de auditoría sin haber establecido si existen las
condiciones previas para una auditoría y no confirmar que hay un entendimiento mutuo
entre el auditor y la administración y, en su caso, los responsables del Gobierno
Corporativo de los términos del encargo de auditoría, puede derivar en situaciones
adversas para el auditor.
Reflexión No. 2
La no planificación adecuada por parte del auditor para el encargo de auditoría, puede
llevarlo a no desarrollar una buena estrategia global de auditoría, de tal manera que no
queden identificadas las características del encargo y los objetivos con respecto al
informe a ser emitido.
Reflexión No. 3
El no obtener evidencia suficiente y adecuada sobre los saldos iniciales, no permite al
auditor determinar apropiadamente la posibilidad de existencia de incorrecciones que
puedan afectar los estados financieros del período actual, así como la determinación de
si se han aplicado de manera uniforme en el presente período, las políticas contables.
Reflexión No. 4
No obtener conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones realizadas con
partes relacionadas, evitará que el auditor reconozca de manera apropiada los factores
de riesgos de fraude debido a las relaciones y transacciones con partes relacionadas,
así como la identificación y valoración de riesgos de incorrecciones materiales,
incluyendo desde luego la evidencia que debe obtener para determinar que los estados
financieros están presentados razonablemente y no inducen a error.
Las NIAs un Factor Clave en la Responsabilidad Social del Contador Público
17
Reflexión No. 5
Si el auditor no ha tenido la diligencia adecuada durante todo el trabajo de auditoría y no
efectúa una evaluación final de las conclusiones derivadas de toda la evidencia de
auditoría, corre el riesgo de emitir un informe no apropiado y más aún si no observa las
normativas de estas secciones.
