LAVADO DE ACTIVOS TERRORISMO FRAUDE ctimas puestas en peligro y los blancos principales son usados...

LAVADO DE ACTIVOS TERRORISMO FRAUDE AUDITORIA FORENSE

DEFINICION LA / ML

Lavado de Activos (LA/ML) son todas las acciones para dar apariencia de legalidad a recursos de origen ilícito. En la mayoría de los países del mundo ésta conducta es considerada delito y también se conoce como lavado de dinero, blanqueo de capitales, legitimación de capitales ilícitos, Money Laundering entre otros.

DEFINICION LA / ML ¨El que adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, custodie o administre bienes que tengan su origen mediato o inmediato en actividades de extorsión, enriquecimiento ilícito, secuestro extorsivo, rebelión, tráfico de armas, delitos contra el sistema financiero, la administración pública, o vinculados con el producto de los delitos objeto de un concierto para delinquir, relacionadas con el tráfico de drogas tóxicas, estupefacientes o sustancias sicotrópicas, o les dé a los bienes provenientes de dichas actividades apariencia de legalidad o los legalice, oculte o encubra la verdadera naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento o derechos sobre tales bienes, o realice cualquier otro acto para ocultar o encubrir su origen ilícito…¨ Código Penal Colombiano (Ley 599 de 2000) art 323.

DELITOS ORIGEN DEL LAVADO DE ACTIVOS

• Narcotráfico. • Tráfico de migrantes. • Trata de personas. • Extorsión. • Enriquecimiento ilícito. • Secuestro extorsivo. • Rebelión. • Tráfico de armas. • Financiación del terrorismo y administración de recursos relacionados con

actividades terroristas. • Fraude. • Delitos contra el sistema financiero. • Delitos contra la administración pública. • Delitos producto de un concierto para delinquir. • Minería Ilegal.

ACCIONES INTERNACIONALES


• Convención de Viena (1988).

• Convenio Internacional para la Represión de la Financiación del Terrorismo (1999).

• Convención de Palermo (2000).

• Resolución 1373 Consejo de Seguridad Naciones Unidas (2001).

• Convención de Mérida (2003) .


Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo - GAFI.

40 Recomendaciones del GAFI :

Establecen el estándar en la lucha contra el lavado de activos y contra la

financiación del terrorismo en el mundo.

RECOMENDACIONES DEL GAFI

• Ratificación y ejecución de los instrumentos de la ONU.

• Tipificación de la financiación del terrorismo y del blanqueo de capitales.

• Congelación y decomiso de los bienes de implicados.

• Informe de transacciones sospechosas.

• Cooperación internacional.

• Sistemas alternativos de envíos de dineros.

• Transferencias.

• ONG`s.

POLITICA INTERNACIONAL CONTRA EL LA/FT

• Prevención y Control.

• Detección y Reporte.

• Represión.

• Confiscación (Extinción de Dominio).

GAFI EN AMERICA

Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo de Sudamérica – GAFISUD.

Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo Caribe – GAFIC.

LAVADO DE ACTIVOS - ¿Cómo se lava? TIPOLOGIAS

• Movimiento físico de dinero.

• Movimiento de dinero a través del sistema financiero.

• Movimiento de bienes y servicios a través de los sistemas de comercio.

ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO

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CICLO DEL LAVADO DE ACTIVOS

PRODUCCION O RECOLECCION DEL EFECTIVO

Dinero proveniente de los delitos

Reducidores

Sector Financiero Sector Real

TRANSFORMACION O COLOCACION

Casas de Cambio

Comercio Electrónico

Empresas de papel

Bancos Privados

INVERSION O INTEGRACION

CARACTERISTICAS DE LA

• Es un delito transnacional.

• Se sirve de la vulnerabilidad del sector económico.

• Usurario de los adelantos tecnológicos.

• Sofisticados entramados para esconder el origen.

• Conjunto de operaciones complejas.

• Perfiles ideales como clientes o proveedores.

• Delito autónomo.

• Delito de cuello blanco.

CONSECUENCIAS LA

• Persecución penal.

• Suspensión y cancelación de la personería jurídica.

• Exclusión de fuente de financiación.

• Bloqueo internacional (inclusión en listas internacionales).

• Mala reputación.

• Altos costos de remediación.

• Continuidad del negocio.

• Pérdida del patrimonio (acción de extinción de dominio).

EFECTOS MACROECONOMICOS LA

• Debilita o distorsiona la inversión extranjera directa.

• Distorsión de la inversión y el ahorro.

• Efectos en tasas de crecimiento económico.

• Disminución de los ingresos del sector público.

• Deteriora instituciones políticas.

• Efectos en el producto, ingreso y empleo.

• Amenaza la privatización.

• Cambios en importaciones y exportaciones.

• Distorsión de las estadísticas económicas .

• Deteriora las metas de política exterior.

• Sanciones internacionales.

EFECTOS MICROECONOMICOS LA

• Pérdidas para las víctimas y ganancias para el perpetrador.

• Distorsión del consumo.

• Incrementa el crimen en general.

• Acelera la corrupción y la estafa .

• Competencia desleal.

• Negocios ilegales contaminan los legales.

• Genera riesgos de solvencia y liquidez.

EFECTOS SOCIALES LA

• Deteriora la imagen internacional.

• Destruye la moral y ética social.

• El mayor generador de violencia.

• Genera corrupción.

• Errores en la educación.

• Pérdida de la memoria.

SANCIONES

LABORALES

ADMINISTRATIVAS

PENALES

• Perdida del empleo

• Veto en el sector

• Multas

• Destitución

• Prisión

• Multa

• Decomisos

• Extradición

PERDIDAS ECONOMICAS

PARAISOS FISCALES

Estados, territorios o jurisdicciones con tarifas impositivas nominales sobre la renta inexistentes o bajas; carencia de un efectivo intercambio de información; falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo, absoluto secreto bancario e inexistencia de una actividad real que aporte a la dinámica económica del país.

PARAISOS FISCALES

Luxemburgo, Liechtenstein, Mónaco, San Marino, Malta, Chipre, Andorra,

Anguila, Antigua y Barbuda, Bahamas, Barbados, Bermudas, Islas Caimán,

Antillas Holandesas (Aruba, Curazao), Dominica, Granada, Jamaica, Montserrat,

San Vicente y las Granadinas, Santa Lucia, Trinidad y Tobago, Islas Vírgenes

Británicas, Islas Vírgenes de EEUU, Panamá, Turks y Caicos, Islas Malvinas,

Uruguay, Liberia, Seychelles, Islas Mauricio, República Libanesa, Jordania,

Bahréin, Emiratos Árabes Unidos, Sultanato de Omán, Macao, Hong-Kong,

Singapur, Brunei, Islas Marianas, Naurú, Islas Salomón, Vanuatu, Islas Fiji e Islas

Cook.

PARAISOS FISCALES

TERRORISMO

«El terrorismo es un método productor de ansiedad basado en la acción violenta

repetida por parte de un individuo o grupo (semi) clandestino o por agentes del

estado, por motivos idiosincrásicos, criminales o políticos, en los que —a

diferencia del asesinato— los blancos directos de la violencia no son los blancos

principales. Las víctimas humanas inmediatas de la violencia son generalmente

elegidas al azar (blancos de oportunidad) de una población blanco, y son usadas

como generadoras de un mensaje. Los procesos de comunicación basados en la

amenaza —y en la violencia— entre el terrorista (la organización terrorista), las

víctimas puestas en peligro y los blancos principales son usados para manipular

a las audiencias blanco, convirtiéndolas en blanco de terror, blanco de

demandas o blanco de atención, según que se busque primariamente su

intimidación, su coerción o la propaganda.»

FINANCIAMIENTO TERRORISMO

Es el apoyo financiero, de cualquier forma, al terrorismo o a aquéllos que lo fomentan, planifican o están implicados en el mismo.

FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO:

ARTÍCULO 345. CODIGO PENAL COLOMBIANO

…el que directa o indirectamente provea, recolecte, entregue, reciba, administre, aporte,

custodie o guarde fondos, bienes o recursos, o realice cualquier otro acto que promueva,

organice, apoye, mantenga, financie o sostenga económicamente a grupos de

delincuencia organizada, grupos armados al margen de la ley o a sus integrantes, o a

grupos terroristas nacionales o extranjeros, o a terroristas nacionales o extranjeros, o a

actividades terroristas, incurrirá en prisión…

ARMAS DE DESTRUCCION MASIVA

ARTÍCULO 358. CODIGO PENAL COLOMBIANO …el que comete delito de tenencia, fabricación y tráfico de sustancias u objetos peligrosos quien ilícitamente importa, introduce, exporta, fabrica, adquiere, tiene en su poder, suministra, trafica, transporta, o elimina “sustancia, desecho o residuo peligroso, radiactivo o nuclear considerado como tal por tratados internacionales ratificados por Colombia”.

CONSTITUCION POLITICA DE COLOMBIA

SEMEJANZAS ENTRE LA y FT

• Se pueden valer de las mismas técnicas, canales e instrumentos para movilizar el dinero o los activos.

• El esquema de colocación, ocultamiento e integración de los recursos es el mismo en el lavado de activos y en la financiación del terrorismo.

• Son delitos transnacionales.

DIFERENCIAS ENTRE LA y FT

LISTA ROJA: 2 países

GAFI llama a sus miembros y otras jurisdicciones a aplicar contramedidas para proteger sus sistemas financieros de los riesgos de lavado de dinero y de financiamiento del terrorismo que emanan de las jurisdicciones siguientes: Irán y República Democrática del Pueblo de Corea. Amenazados: Kenia, Myanmar y Turquía.

LISTA NEGRA: 18 países

Países con deficiencias en ALD/CFT que no han hecho progresos suficientes para

solucionar las deficiencias o que no se han comprometido con el GAFI a desarrollar

un plan para solucionar las deficiencias. El GAFI llama a sus miembros a

considerar los riesgos que derivan de las deficiencias asociadas con cada

jurisdicción.

Cuba, Bolivia, Etiopía, Ghana, Indonesia, Kenia, Myanmar, Nigeria, Pakistán,

Santo Tomé y Príncipe, Shri Lanka, Siria, Tailandia, Tanzania, Turquía,

Ecuador, Vietnam y Yemen.

LISTA GRIS : 22 países

Países identificados con deficiencias estratégicas y que han elaborado con el GAFI un plan de acción para superarlas. Estos países, aunque se encuentran en distintas situaciones, han presentado por escrito un compromiso político de alto nivel para solucionar las deficiencias.

Argelia, Angola, Antigua y Barbuda, Argentina, Brunei, Bangladesh, Camboya, Kirguizistán, Marruecos, Mongolia, Namibia, Nepal, Filipinas, Sudán, Tayiskistán, Trinidad & Tobago, Venezuela, Zimbawe, Afganistán, Nicaragua, Albania y Kuwait .

NARCOTRAFICO

Es el comercio ilegal de drogas tóxicas en grandes cantidades. El proceso que

comienza con el cultivo de las sustancias, sigue con la producción y finaliza con la

distribución y venta suele ser realizado por diversos carteles que se especializan en

cierta parte de la cadena.

Al ser ilegales, las drogas adquieren un gran valor económico. Existe una situación

de escasez y los drogadictos están dispuestos a pagar lo que sea para acceder a las

sustancias. Por eso el narcotráfico puede ser un negocio tan riesgoso como

lucrativo.

ACCIONES NACIONALES

SECTOR PUBLICO

• Adhesión a los acuerdos internacionales.

• Adecuación de la Constitución de Colombia.

• Inclusión de los delitos fuentes y sus precedentes en el Código Penal

Colombiano.

• Creación de UIAF.

• Capacitación a todos los funcionarios de las fuerza pública.

• Campañas anticorrupción.

UNIDAD DE INVESTIGACION Y ANALISIS FINANCIERO

ACCIONES NACIONALES SECTOR PRIVADO

• Prevención y Control.

– Sujetos Obligados.

– Autoridades de Supervisión.

• Detección y Reporte.

– Sujetos Obligados.

– Autoridades de Supervisión.

– UIAF.

ACCIONES NACIONALES SECTOR PRIVADO

• Represión.

– Autoridades Policiales.

– Autoridades Judiciales.

• Confiscación o Extinción de Dominio.

– Autoridades Policiales.

– Autoridades Judiciales.

SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO

• Sector Financiero en su totalidad, incluye el mercado de los seguros.

• Cooperativas de ahorro y créditos, multiactivas con sección ahorro y crédito.

• PN Juegos de suerte y azar.

• Notarias.

• PN y PJ Cambio y mercado libre de divisas.


• PN y PJ Compra venta de vehículos nuevos y usados.

• PJ Comercio Internacional y fundidoras de oro.

• Depósitos públicos y privados.

• Agencias de Aduanas (SIA).

• Sociedades Portuarias.

• Usuarios operadores, industriales y comercializadores de zonas franca.

• Empresas Transportadoras de comercio exterior.


• PN y PJ Compra venta divisas en efectivo y cheques viajeros autorizados por la DIAN.

• Agentes de carga internacional.

• Intermediarios de tráfico postal y envíos rápidos.

• Empresas de mensajería.

• Usuarios aduaneros permanentes.

• Usuarios altamente exportadores.

• Empresas de transportadoras de carga .


• Club de deportistas.

• Empresas transportadoras de valores o de vigilancia o seguridad privada.

• Empresas blindadoras de Vehículos.

• Administradores de pagos de bajo valor.

• Compraventa de cartera a descuento.

• Operadores de servicios postales de pago.

• Corresponsales no bancarios.

SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO *

• Entidades sin ánimo de lucro.

• Agentes Inmobiliarios.

• Constructores.

• Abogados.

• Contadores.

SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PUBLICO

• El Estado colombiano y todas las entidades territoriales al momento de contratar.

• Superintendencias.

• DIAN.

• … y todas las que sean designadas por UIAF.

RESPONSABILIADES – REGIMEN PENAL

• Conducta penalizada.

• Delitos fuentes.

• Grados de participación:

Culpabilidad.

Coparticipación.

Circunstancias de agravación.

ALCANCE DEL RÉGIMEN PENAL COLOMBIANO FRENTE LA/FT

• Tipificación de los delitos fuentes y precedentes.

• Medidas cautelares y decomiso de los bienes (Extinción de dominio).

• Administradores.

• Destino de los bienes, productos e instrumentos decomisados.

RESPONSABILIDAD PENAL DIRECTIVOS Y EMPLEADOS

• DELITO DOLOSO (Intencional).

– Conocimiento y voluntad de cometer el delito.

– Red flags o señales de alerta o indicios.


• LA IGNORANCIA O CEGUERA INTENCIONAL

– No atendió las señales de alerta.

– Evito conocer la verdad con alta probabilidad de conocimiento del delito.

– La persona estaba en condición plena de conocer el hecho, evitarlo o confirmar la sospecha.

– La sospecha de un hecho delictivo que no indaga por su cometido.


• EL DELITO POR COMISION O POR OMISION

– Penalización del no ROS.

– Callar .

– Deber jurídico de comunicar.

– Quien no comunique y/o esconda el origen y la ubicación.


• MEDIDAS CAUTELARES

– De carácter personal: Detención preventiva.

– De carácter patrimonial: Extinción de dominio, confiscación de bienes.


El conocimiento de la norma con alcance nacional e internacional es de obligatorio conocimiento por parte de las directivas y empleados de la empresa. El dinero mal habido jamás perderá su origen, nunca podrá limpiar la sangre derramada por los crímenes asociados y nunca comprará la moral de los que tenemos la frente en alto.

FRAUDE

Actos delictuosos intencionales o dolosas o de mala fe que provocan pérdidas:

• Deslealtad o traición.

• Felonía (despojar al propietario de lo que por derecho le pertenece, sin su

consentimiento o conocimiento).

• Mala conducta.

Es todo intento deshonesto por obtener provecho indebido de otra persona o situación que no siempre genera delito. No tiene tamaño, el fraude es fraude; son las consecuencias las que determinan la gravedad de la falta o la violación de la ética o moral.

FRAUDE

Se encuentra en todas las esferas empresariales, afecta a grandes y medianas empresas, no discrimina, al contrario, es incluyente. Puede estar o ser cometido en cualquier área de la empresa.

RIESGO DE FRAUDE

Según las normas de Auditoria el riesgo no desaparece, solo se aminora con estrategias de administración de riesgo. Las estadísticas o diferentes estudios tiene aproximaciones del cálculo del fraude, es imposible detectarlo al 100%

RIESGO DE FRAUDE

El riesgo del fraude es directamente proporcional al tamaño de la empresa o entidad; está relacionado en el número de empleados, proveedores, clientes, lugares, operaciones, transacciones, etc. El tiempo promedio para detectar el Fraude es de 18 meses.

RIESGO DE FRAUDE

• El monto de la pérdida depende de la posición del perpetrador dentro de la empresa, entre mas alto el cargo, mayor será el fraude.

• La mayoría de los perpetradores no tienen antecedentes penales, no se denuncian.

• No siempre los valores o el dinero son objeto de fraude.

RIESGO DE FRAUDE

El control del fraude es tomado como gasto innecesario, no genera

ingresos.

CLASIFICACIÓN DEL FRAUDE

• Fraude Corporativo o de Cuello Blanco (Estados Financieros).

• Fraude Financiero.

• Fraude Laboral .

• Fraude Social (*).

CLASIFICACIÓN DEL FRAUDE

• FRAUDE ADMINISTRATIVO:

– Revelaciones Financieras Engañosas.

– Malversación de Activos.

• METODOLOGÍA:

– Fraude Interno.

– Fraude externo.

ELEMENTOS DEL FRAUDE

• Tiempo

• Acceso Oportunidad

• Conocimiento

• Necesidad

• Justificación Motivación

• Desafío

• Impunidad

TRIANGULO DEL FRAUDE

OPORTUNIDAD

ACTITUD

FRAUDE

MOTIVACION

ACTITUD FRENTE AL FRAUDE

• Indiferencia.

• Ignorancia Irracional.

• Incredulidad del fraude.

• Irresponsabilidad.

• Deshonestidad.

• Incoherencia.

• Mediocridad.

• Incompetencia.

• Permisividad.

METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES

Ventas

Delación

Labor Comercial

Auditoria Externa

Conciliaciones Contables

Análisis de documentos

Vigilancia

Confesión

METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES

• Delación 44,3 %.

• Labor Comercial 14,3 %.

• Auditoria Externa 12,9 %.

• Auditoria Interna 10%.

• Conciliaciones Contables 8,6 %.

• Análisis de documentos 4,3 % .

• Vigilancia y monitores 4,3 %.

• Confesión 1,4 %.

FORMAS DEL FRAUDE

47,10%

28,60%

18,60%

14,30%

12,90%

11,40%

11,40%

10%

8,60% 4,30% 1,40%

Ventas

Corrupción

Facturación

Apropiación

Despilfarro

Jineteo

Hurto

Reembolsos

Falsos reportes

Falsificación

FORMAS DEL FRAUDE

• Corrupción 47,1 %.

• Facturación 28,6 %.

• Apropiación de Activos diferentes a efectivo 18,6 %.

• Despilfarro 14,3 %.

• Jineteo 12,9 %.

• Hurto de efectivo 11,4 %.

• Reembolsos de caja menor y gastos de viaje 11,4 %.

• Falsos reportes financieros 10 %.

• Falsificación de cheques o medios de pago 8,6 %.

• Nómina 4,3 %.

• Desembolsos falsos 1,4 %.

PERFIL DEL DEFRAUDADOR

• Escasos de ética y moral.

• Desbordamientos emocionales.

• Carrera profesional interrumpida.

• Vida personal segmentada.

• Excesos en su comportamiento.

• Incremento patrimonial injustificado.

• Dificultades en su vida personal.

• Dificultades financieras

• Influencias dañinas en su vida

• Temor a la delegación

ENTONCES POR QUE HAY PERPETRADORES?

Las personas cambian de manera constante sus condiciones y motivaciones que sumados a la debilidad en el control interno de la empresa crean la oportunidad perfecta para cometer el fraude. Existen los delincuentes capaces que crear los escenarios correctos para cometer el fraude.

ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE

• Evaluación del riesgo.

• Prevención.

• Protección.

• Control.

MEDIDAS DEFENSIVAS

• Líneas Éticas de reporte confidencial de hechos fraudulentos.

• Actitud inflexible y clara frente al fraude.

• Delegación de autoridad, no de responsabilidad.

• Protocolo corporativo, Gobierno Corporativo.

• Compartir la información.

MEDIDAS DEFENSIVAS

• Persiga siempre sus activos.

• La mejor forma de ganar dinero es controlando el que tiene.

• Visión periférica.

• Admita que usted necesita ayuda para prevenir y combatir el fraude.

• Tener la convicción firme y la conciencia necesaria para no dejarse tentar.

¿Que tan preparada se encuentra su empresa para enfrentar los retos del fraude, la corrupción, el lavado

de activos, el financiamiento al terrorismo y las demás actividades delictivas que afectan el

patrimonio?

AUDITORIA FORENSE

¨La Contaduría o Auditoría forense es una ciencia que permite reunir y presentar información contable, financiera, legal, administrativa e impositiva, que provee de un análisis contable que será aceptado por la corte, ya que formará parte de las bases de la discusión, el debate y finalmente el dictamen de la sentencia contra los perpetradores de un crimen económico.¨

AUDITORIA FORENSE

• Es un modelo de control e investigación.

• Detecta delitos contra el patrimonio económico.

• Se aplica todos los sectores de la economía del sector público y privado.

• Requiere de transparencia en el Gobierno Corporativo.

• Determina responsabilidades.

ELEMENTOS DE AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA

TECNICAS DE

INVESTIGACION JUDICIAL

DERECHO PENAL

APLICACIONES

• Reconstrucción de hechos financieros.

• Investigaciones de fraudes.

• Cálculos de daños económicos.

• Rendimientos de proyecciones financieras.

APLICACIONES

• Estafa.

• Obstrucción de la Justicia.

• Encubrimiento .

• Chantaje.

• Omisión .

• Ceguera Intencional.

• Complicidad.

• Desfalco.

• Robo Continuidad.

• Falsedad documental.

• Doble Contabilidad.

GOBIERNO CORPORATIVO

• Ética y moral.

• Reglas claras en los negocios.

• Plan estratégico.

• Conocimiento del negocio.

• Legalidad de las operaciones.

• Visión integral del riesgo.

• Transparencia.

• Sensibilidad y conciencia .

• Responsabilidad social.

ENFOQUES

• CONTABILIDAD INVESTIGATIVA

– Investigaciones de crimen corporativo.

– Disputas comerciales.

– Reclamaciones de seguros.

– Negligencia Profesional.

– Valoración de Marcas.

ENFOQUES

• PERITO CONTABLE:

– Procesos Judiciales.

– Consultoría.

– Recaudación de elemento material probatorio.

– Testigo experto.

Gracias!

MARTA CADAVID AML FIBA-FIU

EAR/LAFT MARZO 8 DE 2013

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