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8/15/2019 Lectura Comprobante de Percepción.pdf
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C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas Documentación Contable
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 1
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
Es un comprobante emitido por determinados contribuyentes previadesignación por SUNAT como agente de percepción; para que realicen el cobro por
adelantado, de un porcentaje del IGV aplicable a la venta interna de bienesgravadas con este impuesto; el cliente está obligado a aceptar la percepción. Esterégimen no es aplicable a las operaciones de venta exoneradas o inafectas del IGV.
El importe de percepción será determinado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por elMinisterio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la Sunat el cual deberáencontrarse en un rango de 0.5 % a 2%; a tal efecto se entiende como precio de
venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación
Cuando no se aplica la percepción: Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal. El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el
“listado de entidades que podrán ser exceptúables de la percepción. Cuando se realice con clientes que tengan la condición de consumidores
finales o cuando opere el SPOT(22)
(22) SUNAT, Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas Ley No. 29173 (23/12/2007)
Tipo de Documento
Numeración Serie y número correlativo Fecha de Emisión
Monto Total Cobrado
Importe Percibido
TOTAL S/. Son: ......................................................................
Imprent
Comprobante de pago que da origen a la percepción
Vº.Bº Empresa Vº.Bº Cliente
Comercializadora Bolívar S C RUC: 20361159048
Comprobante de Percepción
001-0096 Av. José Gálvez 175 Chimbote
Señores: ............................................................. Fecha: .........................
Dirección:............................................................ RUC: ...........................
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C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas Documentación Contable
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 2
Caso práctico
El 01/03/2012 la empresa Distribuidora El Campeón S.A.C. RUC 20369616254compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la
Empresa Comercializadora Bolívar S.A.C. por un precio total de S/.11,900emitiendo la factura No. 001-1245
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa ComercializadoraBolívar S.A.C. demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara laTasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
La factura será cancelada dentro de 20 días por lo que la empresa le emite elcomprobante de percepción, debido a que la transacción se hizo al crédito.
Contabilización de la operación de venta.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACIÓN
MOVIMIENTO
C DIGO DENOMINACI N DEBE HABER
1212 Facturas por cobrar emitidas 11,900.00
40111 IGV. Cuenta propia 1,815.25
7011 Mercadería manufacturada 10,084.75
Cobro de la factura y la percepción.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACIÓN
MOVIMIENTO
C DIGO DENOMINACI N DEBE HABER
101 Caja 12,138.00
1212 Facturas por cobrar emitidas 11,900.00
40113 IGV. Régimen de percepción 238.00
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Llenado del comprobante de percepción
Distribuidora el Campeón SAC
Av. José Pardo 725 Chimbote
21/03/2012
20369616254
01 001-1245 01/03/2012 11,900.00 238.00
11,900.00 238.00 Doscientos treinta y ocho con 00/100 nuevos soles
Tipo de Documento
Numeración Serie y número correlativo Fecha de Emisión
Monto Total Cobrado
Importe Percibido
TOTAL S/. Son: ............................................................................
Imprenta
Comprobante de pago que da origen a la percepción
Vº.Bº Empresa Vº.Bº Cliente
Comercializadora Bolívar S C
Comprobante de Percepción
001-0096
Av. José Gálvez 175 Chimbote
Señores: ............................................................... Fecha: .........................
Dirección: ............................................................ RUC: ...........................
RUC: 20361159048