Ley 30506: Ley que delega en el poder - EY - United … · Diferencia de bases 50 ... Se determina...

Ley 30506: Ley que delega en el poder ejecutivo la facultad de legislar

90 días

Plazo de las facultades

112

Economía y formalización

65

Total decretos legislativos

33

Seguridad ciudadana

9

Lucha contra la corrupción

4

Agua y saneamiento

1

Reorganización de Petroperú

Ley publicada el 9/10/2016

Agenda

Novedades en el impuesto a la renta e IGV1

Régimen de repatriación de rentas no declaradas3

Tendencias jurisprudenciales4

Modificaciones a las normas de Precios de Transferencia 2

Title (Arial bold 30 point)Novedades en el impuesto a la renta e IGVHumberto Astete

Impuesto a la Renta y sobre dividendos

Modificaciones a la tasa del IR corporativo y dividendos

2014

Ejercicio gravable

30%

Tasa

2015-2016 28%

✓ ¿Qué sucede con las utilidades generadas hasta el 31.12.2014?

✓ ¿Qué sucede con las utilidades generadas en 2015 y 2016?

✓ Presunción de distribución de dividendos más antiguos.

✓ Empresas e inversionistas con convenios de estabilidad tributaria.

✓ Espacios de planeamiento fiscal debido al cambio de tasa.

Tasa desde el 2017 en adelante

29.50

% 5%

Tasa desde el 2017 en adelante

Impuesto a la Renta corporativo

Impuesto a la Renta sobre dividendos:

2014

Ejercicio gravable

4.1%

Tasa

2015-2016 6.8%

Evolución de las tasas del Impuesto a la Renta y tasa combinada

Ejercicios Hasta el 31.12.14 2015 y 2016 Desde el 01.1.17

IR corporativo 30% 28% 29.5%

IR a los dividendos 4.1% 6.8% 5%

Utilidad antes de impuestos 1,000,000 1,000,000 1,000,000

Impuesto a la Renta 300,000 280,000 295,000

Utilidad después de impuestos 700,000 720,000 705,000

Impuesto al dividendo 28,700 48,960 35,250

Utilidad neta 671,300 671,040 669,750

Tasa combinada 32.87% 32.90% 33.03%

Ajustes al Impuesto a la Renta Diferido

Ejemplo 1: diferencia de vida útil

Concepto Financiero Tributario

Costo computable 1,000 1,000

Depreciación acumulada 250 200

Costo neto 750 800

Diferencia de bases 50

AID (26%) 13

AID (29.5%) 14.75

Ajuste en resultados 1.75

Ejemplo 2: depreciación acelerada

Concepto Financiero Tributario

Costo computable 1,000 1,000

Depreciación acumulada 250 500

Costo neto 750 500

Diferencia de bases -250

PID (26%) -65

PID (29.5%) -73.75

Ajuste en resultados -8.75

Nuevo supuesto gravado

Rentas de fuente peruana por transferencia de créditos – Incidencia en el negocio de APPs

Bajo esta normativa, la transferencia de certificados de reconocimiento de derechos sobre pago por obras (RPIs) generarán rentas de fuente peruana cuando sean adquiridos por una entidad financiera del exterior.

Califican como rentas

de fuente peruana

Las obtenidas por las transferencias de créditosrealizadas a través de operaciones de factoring u otrasoperaciones reguladas por el Código Civil en las que elfactor o adquirente del crédito asume el riesgocrediticio del deudor, cuando el cliente o transferente delcrédito sea un sujeto domiciliado en el país, de no serasí, cuando el deudor cedido sea domiciliado en el país.

Mercado de capitales

Exoneración a las ganancias de capital obtenidas a través de la BVL

Vigencia: 01.01.2016 al 31.12.2018

Transferente

Enajenación de acciones

Adquirente

Comunicación de la

exoneración

A través de la Ley 30341 se exoneraron temporalmente del Impuesto a la Renta las rentas provenientes de la enajenación de acciones y demás valores representativos de acciones.

La exoneración sobre la ganancia proveniente de la enajenación de acciones y valores representativos de acciones (i.e. ADR, GDR y ETF), se encuentra sujeta al cumplimiento de los siguientes requisitos:

1.Transferencia a través de la BVL.2.Test de 12 meses: el transferente y sus partes

vinculadas no pueden transferir la propiedad del 10% o más del total de las acciones emitidas por una determinada entidad, ya se mediante operaciones simultáneas o sucesivas.

3.Acciones con “presencia bursátil”.

Ley 30341

Exoneración a las ganancias de capital obtenidas a través de la BVL

Norma original:

La exoneración incluye acciones y “valores representativos de acciones” peruanos o extranjeros.

“Valores representativos de acciones” incluye a los siguientes valores mobiliarios siempre que los activos subyacentes sean exclusivamente acciones:

► American Depositary Receipts (“ADRs”).► Global Depositary Receipts (“GDRs”).► Exchange Trade Funds (“ETFs”).

Los ADRs, GDRs and ETFs, respectivamente, deben estar listados y negociados en la BVL.

La exoneración no será aplicable si las acciones o derechos representativos de acciones listan en una bolsa del exterior (i.e., NYSE).

La exoneración por 2016 sólo es aplicable a la ganancia obtenida en la enajenación de acciones o derechos representativos de acciones. Esta exoneración no aplica al caso de réditos obtenidos en la enajenación de bonos.

Nueva norma (2017-2019):

Se añaden a los anteriores los siguientes valores:

► Valores representativos de deuda.► Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como

subyacente valores representativos de deuda.► Certificados de participación en fondos mutuos de

inversión en valores.► Certificados de participación en Fondo de Inversión en

Renta de Bienes Inmuebles (FIRBI) y certificados de participación en Fideicomiso de Titulización para Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA).

► Facturas negociables.

Vigencia y temporalidad: Aplicable desde el 1 de enerode 2017 por los ejercicios 2017, 2018 y 2019.

Ley 30341 Decreto Legislativo 1261

Exoneración a las ganancias de capitalRequisitos

Enajenación en la BVL

No venta del 10% o más en un periodo

de 12 meses

Presencia bursátil

Acciones (comunes y de inversión, valores representativos de

acciones (ADR, GDR)

ETF, con subyacente de títulos de capital o

deuda, valores representativos de

deuda, FMIV, FIRBI y FIBRA


No venta del 10% o más en un periodo de

12 meses

Presencia bursátil


No venta del 10% o más en un periodo

de 12 meses

Presencia bursátil

Facturas Negociables

► Supuesto 1 ► Supuesto 2 ► Supuesto 3

Personas naturales – Rentas del trabajo

Deducción adicional de 3 UIT

*Solo serán deducibles como gasto el 30% de los conceptos comprendidos en los incisos: a, c y d.

Se podrán deducir como gasto los importes pagados, no

pudiendo superar 3 UIT en total, por concepto de:

a. Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles.b. Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda.c. Honorarios profesionales de médicos y odontólogos.

Incluye los gastos efectuados para la atención de hijosmenores de 18 años, hijos mayores de 18 años condiscapacidad, cónyuge o concubina (o), en la parte noreembolsable por los seguros.

d. Otros servicios prestados en el país por personas queejerzan su profesión u oficio en forma independiente.

e. Las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUDque se realicen por los trabajadores del hogar deconformidad con el Artículo 18° de la Ley N° 27986, Leyde los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya.

Dichos gastos, excepto los previstos en el inciso e) serán deducibles siempre que estén

sustentados en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto y sean emitidos

electrónicamente y/o en recibos por arrendamiento que apruebe la SUNAT, según corresponda.

Para el empleador no cambia la metodología para la determinación y

retención del Impuesto a la Renta de 5ta categoría de cargo de sus

trabajadores.

El trabajador tendría que presentar su declaración jurada anual al

término del ejercicio para acreditar esta deducción adicional.

Profesiones, artes, ciencias, oficios y/o actividades que darán derecho a deducción

Analistas de sistema y

computación

Abogado

Entrenador deportivo

Fotógrafo y operadores de cámara, cine y

tvIngeniero

Enfermero

Arquitecto

Intérprete y traductor

Nutricionista

Obstetriz

Psicólogo

Tecnólogos médicos

Veterinario

Impuesto General a las Ventas - IGV

Impuesto General a las Ventas - IGV

Reducción de la tasa Se rebaja la tasa del IGV a 17%.

Requisito Siempre que la recaudación anualizada, al 31 de mayo de 2017, delIGV total neto de sus devoluciones internas alcance el 7.2% del PBI.

Vigencia 1 de julio de 2017.

Title (Arial bold 30 point)

Subtitle (Arial regular 20 point)

XX Month 200X (Arial regular 16 point)

Modificaciones a las normas de Precios de Transferencia (D.Leg 1312)

Marcial García

Facultades otorgadas al Poder EjecutivoLey Autoritativa N°30506

Adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE sobre:

► Intercambio de información.► Fiscalidad internacional.► Erosión de bases imponibles.► Precios de transferencia.► Combate contra la elusión.► Perfeccionar marco normativo sobre secreto

bancario y reserva tributaria.

Plan BEPS

1 2 3

Combatir estrategias de planificación fiscal agresiva de las multinacionales

Garantizar que sus ganancias tributen donde realizan actividades económicas y generan valor

Posibilitar un intercambio automático de información entre autoridades tributarias

BEPS (del inglés «Base Erosion and Profit Shifting», en español «Erosión de la base imponible y el traslado de beneficios»)

Regla de valor de mercado en la importación y exportación de commodities (D.Leg. 1312)

Perú

Exporta

Importa

¿En qué supuestos aplica en el Perú?

Exportación o importación de bienes con cotización conocida en el mercado internacional (commodities) o cuyos precios se fijan tomando como referencia dichas cotizaciones. Siempre que se realicen entre partes vinculadas o con paraísos fiscales.

Regla de valor de mercado en la importación y exportación de “commodities” (D. Leg.1312)

► PCNC método más apropiado.

► El valor de mercado se determina sobre la base de cotizaciones:

► Exportaciones: Fecha de término del embarque.

► Importaciones: Fecha de desembarque.

► Aplica siempre que haya perjuicio fiscal.

► No sigue estrictamente los lineamientos de OCDE, pues ésta propone tomar la fecha de embarque como período de cotización solo cuando no se pueda demostrar fehacientemente la fecha de fijación del precio.

► Por vía reglamentaria se señalará la relación de bienes comprendidos, mercados y cotizaciones a considerar así como los ajustes que se admiten sobre la cotización para reflejar las características del bien y modalidad de la operación.

Condiciones para la deducibilidad de costos o gastos por servicios

► Evidenciar la efectiva prestación del servicio. Se cumple si:► Proporciona valor económico o comercial.► Partes independientes dispuestas a pagar por

servicio o a ejecutarlo por sí mismas.

► Se determina sobre la base de los costos y gastos más un margen de ganancia.

► Para servicios de “bajo valor añadido” el margen no debe ser mayor a 5%

► Se consideran como tales:► carácter auxiliar o de apoyo.► no es actividad principal.► no involucran intangibles valiosos ni riesgos

significativos.► Reglamento señalará lista referencial.

Servicios Inter-compañía (D.Leg 1312)

Test de beneficio

Valor de mercado

Declaraciones Juradas Informativas

Documentación de Precios de TransferenciaDeclaraciones juradas informativas (D.Leg 1312)

ReportePaís por país

ReporteMaestro

► Obligados: Contribuyentes que forman parte de un grupo con ingresos devengados superen las 20,000 UIT (PEN 81 Mlls).

► Información: Estructura organizacional, descripción del negocio(s), políticas de PT sobre intangibles y financiamientos, y posición financiera y fiscal.

► Exigible : A partir del 2018.

► Obligados: Contribuyentes que forman parte de un grupo multinacional.

► Información: Distribución global de ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada entidad en cada país.

► Exigible: A partir del 2018.

ReporteLocal

► Obligados: Contribuyentes con ingresos devengados superiores a 2,300 UIT (PEN9.3Mlls).

► Información: Operaciones que generen renta gravada y/o costo o gasto deducible.

► Exigible: Año 2017.

Documentación de Precios de TransferenciaD. Leg.1312

Estudio técnico de PT

Declaración Informativa

Documentación sustentatoria

Hasta el 2016 A partir de 2018

DJI Reporte Local

Documentación que respalde las DJI

A partir de 2017

DJI Reporte Local

DJI Reporte país por país

DJI Reporte Maestro

Documentación que respalde las DJI

http://www.google.com.pe/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwieiZzyx6vJAhWM6yYKHcqyCMEQjRwIBw&url=http://www.tusconsultoreslegales.com/blog/valorar-activos-inteligencia-competitiva/&bvm=bv.108194040,d.d2s&psig=AFQjCNEmDvy8NzmZJt76SdNVdeFZ2BgMWg&ust=1448540429795284

Comentarios

Ninguno de los cambios mencionados pueden aplicarse plenamente si no se cuenta con el respectivo Reglamento

► Las modificaciones introducidas en la LIR no se ajustan en estricto a los lineamientos OCDE en cuanto a las exportaciones e importaciones de “commodities” y los servicios inter-compañía.

► Está pendiente determinar la forma, plazo y demás condiciones para el cumplimiento de la obligación formal de la DJI Reporte Local.

► Se debe esperar la reglamentación de las modificaciones.

Régimen de repatriación de rentas no declaradasRoberto Cores

ContextoDeclaración de Política Macro FiscalMediante el Decreto Supremo No. 291-2016-EF, publicado en el Diario Oficial El Peruano el día 22 de octubre de 2016, se ha aprobado la Declaración de Política Macro Fiscal. El apartado 4 de dicha Declaración contiene los lineamentos de Política Tributaria, en los cual se señala lo siguiente:

“El Perú es miembro del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con fines tributarios de la OCDE desde octubre del año 2014; en ese sentido, se perfeccionará el

marco normativo a fin de cumplir con los estándares internacionales de la OCDE en

materia de intercambio de información a requerimiento y automático. Asimismo se priorizará la negociación de Acuerdos de Intercambio de Información a fin de contar con información suficiente que permita fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias .

Se ha identificado como relevante para los objetivos del país luchar contra la elusión y evasión fiscal internacional. A fin de lograr este objetivo se considera necesario afianzar la cooperación con la OCDE en materia fiscal, lo que se logrará mediante la adhesión a la Convención

sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (CAAMT). Este instrumento internacional vinculante permitirá fortalecer la capacidad del país de combatir las prácticas tributarias internacionales que afectan la recaudación tributaria, a la par permitirá simplificar los procedimientos de gestión tributaria, reduciendo costos, tiempos y mejorando la efectividad de las acciones de control.”

Fuente: Exposición del Superintendente de la SUNAT en el Congreso de la República

ContextoPlan de acción de la SUNAT

Tendencias de la SUNAT

Fuente: Diario Gestión

Información complementaria de personas naturales

Información complementaria de personas naturales

► La SUNAT ha venido requiriendo a determinados contribuyentes –domiciliados o no domiciliados –, la presentación de información sobre su patrimonio (localizado en el país o en el exterior). Dicha información debe ser presentada mediante un Formulario en SUNAT Virtual.

► Los datos que deben registrarse son los siguientes:✓ Dinero en efectivo✓ Saldos en cuentas en empresas del Sistema

Financiero✓ Valores cotizados o no cotizados en el Mercado de

Valores✓ Predios, vehículos, embarcaciones, naves y

aeronaves✓ Fondos mutuos, fondos de inversión y fideicomisos✓ Créditos otorgados y recibidos de terceros✓ Tarjetas de crédito✓ Participación en Asociaciones sin Fines de Lucro u

ONG

► La mencionada información debe ser presentada mediante el Formulario 1670.

Solicitud de información sobre terceros a Instituciones Educativas

Requerimiento cursado por la SUNAT

► La SUNAT viene cursando a entidades educativas cartas mediante las cuales se requiere la presentación de la siguiente información correspondiente al ejercicio 2015:

► Relación de profesores y/o directores que trabajan en la institución educativa.

► Relación de alumnos de la institución educativa► Relación de alumnos y vinculados en la institución

educativa

► Este requerimiento viene siendo sustentado en los siguientes dispositivos legales:

► Numeral 3 del Artículos 62 del Código Tributario, según el cual es facultad de la SUNAT requerir a terceros la exhibición y/o presentación de sus libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación.

► Numeral 6 del Artículo 87 del Código Tributario, según el cual es obligación de los contribuyentes proporcionar a la SUNAT la información que ésta requiera, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.

Solicitud de información sobre terceros a Administradoras de Fondos de Pensiones

Carta cursada por la SUNAT

► La SUNAT viene cursando a Administradoras de Fondos de Pensiones cartas mediante las cuales requiere la presentación de la Relación de aportantes a las AFP por el ejercicio 2015, indicando tanto los datos del aportante, como los de su empleador, entre otra información.

► Al igual que los requerimientos cursados a las instituciones educativas, las cartas notificadas a las AFP se sustentan en las siguientes disposiciones legales:► Numeral 3 del Artículo 62 del Código Tributario, según

el cual es facultad de la SUNAT requerir a terceros la exhibición y/o presentación de sus libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación.

► Numeral 6 del Artículo 87 del Código Tributario, según el cual es obligación de los contribuyentes pproporcionar a la SUNAT la información que ésta requiera, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.

Solicitud de información sobre terceros a Bancos e Instituciones Financieras

Carta cursada por la SUNAT

► La SUNAT viene cursando a Bancos e Instituciones Financieras cartas mediante las cuales requiere la presentación del detalle de créditos desembolsados y pagados por sus clientes, relación de vendedores de inmuebles por créditos hipotecarios y el detalle de ingresos obtenidos por clientes por el ejercicio 2015, indicando datos de identificación de los clientes y del tipo de operaciones.

► Al igual que los requerimientos cursados a las instituciones educativas y a las AFP, las cartas notificadas a los Bancos se sustentan en las siguientes disposiciones legales:► Numeral 3 del Artículos 62 del Código Tributario, según

el cual es facultad de la SUNAT rrequerir a terceros la exhibición y/o presentación de sus libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación.

► Numeral 6 del Artículo 87 del Código Tributario, según el cual es obligación de los contribuyentes pproporcionar a la SUNAT la información que ésta requiera, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.

Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal► ¿En qué consiste la Convención?

La Convención es un acuerdo multilateral, elaborado con la intención de promocionar la cooperación internacional para un mejor funcionamiento de las leyes tributarias internas. La convención ofrece todo tipo de medios de cooperación interestatales relativos al asesoramiento y recaudación de impuestos.

► Asistencia contemplada:Intercambio de información, incluyendo auditorías fiscales simultáneas y participación de auditorías en el extranjero; asistencias en el cobro, incluyendo el establecimiento de medidas cautelaos y la notificación o traslado de documentos.

► Intercambio de información

Los miembros de la Convención podrán intercambiar cualquier información que sea previsiblemente relevante para la administración o aplicación de sus normas tributarias internas. Las firmas previstas de intercambio de información son las siguientes:► Por solicitud de un Estado a otro;► Automático, respecto de supuestos previamente definidos;► Espontáneo, sin que exista solicitud expresa, un Estado puede

transmitir a otro, cualquier información de la que se tenga conocimiento en la que se afecten sus intereses fiscales.

► La convención establece que cualquier información obtenidas en el marco de la misma debe ser considerar como secreta y será protegida de la misma manera que se protegería la información confirme a su Ley interna.

1. ALBANIA2. ANDORRA3. ANGUILA4. ARGENTINA5. ARUBA6. AUSTRALIA7. AUSTRIA8. AZERBAIYÁN9. BARBADOS10. BÉLGICA11. BELICE12. BERMUDAS13. BRASIL14. ISLAS VÍRGENES

BRITÁNICAS15. BULGARIA16. BURKINA FASO17. CAMERÚN18. CANADÁ19. CAYMAN ISLANDS20. CHILE

21. CHINA (RepúblicaPopular)

22. COLOMBIA23. COSTA RICA24. CROACIA25. CURAZAO26. CHIPRE27. REPÚBLICA

CHECA28. DINAMARCA29. REPÚBLICA

DOMINICANA30. EL SALVADOR31. ESTONIA32. ISLAS FEROE33. FINLANDIA34. FRANCIA35. GABÓN36. GEORGIA37. ALEMANIA38. GHANA39. GIBRALTAR40. GRECIA

41. GROENLANDIA42. GUATEMALA43. GUERNSEY44. HUNGRÍA45. ISLANDIA46. INDIA47. INDONESIA48. IRLANDA49. ISLA DE MAN50. ISRAEL51. ITALIA52. JAMAICA53. JAPÓN54. JERSEY55. KAZAJSTÁN56. KENIA57. COREA58. LETONIA59. LIECHTENSTEIN60. LITUANIA61. LUXEMBURGO

62. MALASIA63. MALTA64. MAURICIO65. MÉXICO66. MOLDAVIA67. MÓNACO68. MONTSERRAT69. MARRUECOS70. NAURU71. PAÍSES BAJOS72. NUEVA ZELANDA73. NIGERIA74. NIUE75. NORUEGA76. PAKISTÁN77. FILIPINAS78. POLONIA79. PORTUGAL80. RUMANIA81. RUSIA82. SAN CRISTÓBAL

Y NIEVES

83. SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS

84. SAMOA85. SAN MARINO86. ARABIA SAUDITA87. SENEGAL88. SEYCHELLES89. SINGAPUR90. ISLA DE SAN

MARTÍN91. ESLOVAQUIA92. ESLOVENIA93. SUDÁFRICA94. ESPAÑA95. SUECIA96. SUIZA97. TÚNEZ98. TURQUÍA99. ISLAS TURCAS Y

CAICOS100.UGANDA101.UCRANIA102.URUGUAY103.REINO UNIDO104.ESTADOS UNIDOS

Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal

Transparencia de Intercambio de Información OECD – Common Reporting Standard

► Para el intercambio de información eficiente, OECD propone un standard común de información a ser reportada por las instituciones financieras y ser posteriormente intercambiadas por las autoridades competentes de cada jurisdicción.

► Common Reporting Standard (CRS): Instrumento que define standard de información a ser intercambiada y procesos de due diligence que deben ser seguidos por instituciones financieras para identificar cuentas e información a ser reportada. 54 jurisdicciones se han obligado a realizar el primer intercambio siguiendo CRS en 2017; y, 47 a partir del 2018.

► Según OECD, el reporte debe comprender la siguiente información:

► Información financiera a ser reportada: Comprende entre otra información; saldos de cuentas en instituciones bancarias; importe total de intereses, dividendos, ganancias por las ventas o redenciones de activos financieros, entre otra.

► Titulares de cuentas a ser reportados: No solamente se reportará las cuentas individuales, sino que se tratará de limitar la posibilidad de las personas naturales de interponer entidades para evitar ser reportados. En consecuencia, las instituciones financieras deberán “look through shell companies, trusts or similar arrangements”

► Instituciones financieras obligadas a reportar: Bancos, brokers o agentes de bolsa, vehículos de inversión colectiva, y ciertas compañías de seguros.

Common Reporting Standard

1. ANGUILA2. ARGENTINA3. BARBADOS4. BÉLGICA5. ISLAS

BERMUDAS6. ISLAS

VÍRGENES BRITÁNICAS

7. BULGARIA8. ISLAS CAYMAN9. COLOMBIA10. CROACIA11. CURAZAO12. CHIPRE13. REPÚBLICA

CHECA14. DINAMARCA15. ESTONIA16. FOROE ISLAS17. FINLANDIA18. FRANCIA19. ALEMANIA

20. GIBRALTAR21. GRECIA22. TIERRA VERDE23. GUERNSEY24. HUNGRÍA25. ISLANDIA26. INDIA27. IRLANDA28. ISLA DE MAN29. ITALIA30. JERSEY31. COREA32. LETONIA33. LIECHTENSTEIN34. LITUANIA35. LUXEMBURGO36. MALTA37. MÉXICO38. MONTSERRAT39. PAÍSES BAJOS40. NIUE

41. NORUEGA42. POLONIA43. PORTUGAL44. RUMANIA45. SAN MARINO46. SEYCHELLES47. REPÚBLICA

ESLOVACA48. ESLOVENIA49. SUDÁFRICA50. ESPAÑA51. SUECIA52. TRINIDAD Y

TOBAGO53. ISLAS TURCAS

Y CAICOS54. REINO UNIDO

1. ALBANIA2. ANDORRA3. ANTIGUA Y

BARBUDA4. ARUBA5. AUSTRALIA6. AUSTRIA7. BAHAMAS8. BAHREIN9. BELICE10. BRAZIL11. BRUNEI

DARUSSALAM12. CANADÁ13. CHILE14. CHINA15. ISLAS COOK16. COSTA RICA17. DOMINICA18. GHANA19. GRANADA20. HONG KONG

21. INDONESIA22. ISRAEL23. JAPON24. KUWAIT25. LÍBANO26. ISLAS

MARSHALL27. MACAO, CHINA)28. MALASIA29. MAURICIO30. MÓNACO31. NAURU32. NUEVA

ZELANDA33. PANAMÁ34. KATAR35. FEDERACIÓN

RUSA36. SAN CRISTOBAL

Y NIEVES37. SAMOA38. SANTA LUCÍA39. SAN VICENTE Y

LAS GRANADINAS

40. ARABIA SAUDITA

41. SINGAPUR42. ISLA DE SAN

MARTÍN43. SUIZA44. TURQUÍA45. EMIRATOS

ÁRABES UNIDOS

46. URUGUAY47. VANUATU

Países adheridos 2017 Países adheridos 2018

LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO:Se mantienen la exigencia de recurrir al juez, para que la SUNAT puedasolicitar información a las Empresas del Sistema Financiero, sobre lasoperaciones pasivas de sus clientes, habiéndose reducido de 72 a 48 horasel plazo concedido al juez para que resuelva dicha solicitud.

Novedad:► Las Empresas del Sistema Financiero nacional suministrarán a la SUNAT

información periódica sobre operaciones pasivas con sus clientes referidaa saldos y/o montos acumulados, promedios o montos más altos de undeterminado periodo y los rendimientos generados incluyendo lainformación que identifique a los clientes tratándose del cumplimiento detratados internacionales y Decisiones de la Comunidad Andina.

► La información requerida en ningún caso detallará los movimientos decuenta de las operaciones pasivas de las empresas del sistema financierocon sus clientes ni excederá los límites indicados en el párrafo precedente.De ser requerido así, la SUNAT tendrá que realizar la solicitud delevantamiento del secreto bancario ante el juez.

Modificado la Ley General del Sistema Financiero y del sistema de Seguros y orgánica de la SBS

Decreto Legislativo 1315Secreto Bancario

Se faculta a SUNAT para prestar y solicitar a las autoridades de otros países, asistencia en materiatributaria, de acuerdo a lo señalado en los convenios internacionales (Tratados Internacionales oDecisionesde la Comisión de la Comunidad Andina).

ASISTENCIA EN EL COBRO DE DEUDA TRIBUTARIA

INCLUYE MEDIDAS CAUTELARES (EMBARGOS)

NOTIFICACION DE DOCUMENTOS (Art. 102-H)

Notificación de documentos por parte de la SUNAT a través de

entidades del exterior

Decreto Legislativo 1315: Asistencia administrativa mutua – Convenios Internacionales

I. INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN A

SOLICITUD, ESPONTÁNEA Y

AUTOMÁTICA (Art. 102-E)

II. INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

MEDIANTE FISCALIZACIONES

SIMULTÁNEAS Y EN EL EXTRANJERO (Art.

102-F)

► Intercambio de información espontánea cuando obtuviera información que se considere de interés para la autoridad competente

► La SUNAT puede acordar con una o más autoridades competentes realizar auditorías simultáneas con otras jurisdicciones intercambiando información relevante

OBLIGACIONES ADMINISTRADOS

► Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas formas de asistencia, para lo cual debe presentar la información que se le requiera y presentar las declaraciones informativas que se establezcan.

► Almacenar, conservar y archivar los libros, registros, documentación de sustento, sistemas de programas electrónicos y otros medios, por el plazo de 5 años o durante el plazo de prescripción. El que fuera mayor.

► Empresas del Sistema Financiero nacional: presentar información periódica sobre cuentas y datos de identificación de sus titulares conforme a lo que se establezca por DS. Esta obligación comprende la información de la identidad y titularidad del beneficiario final de las cuentas e información financiera.

► Miembros del Poder Judicial y Ministerio Público, entre otros: comunicar a la SUNAT la información necesaria que conozcan en el ejercicio de sus funciones.

OBLIGACIONES DE

Asistencia administrativa mutua –Convenios Internacionales

Régimen de Repatriación de CapitalesDecreto Legislativo 1264

Sujetos comprendidos

Personas naturales, sucesiones indivisas y sociedadesconyugales que optaron por tributar como tales, que encualquier ejercicio anterior al 2016 hubieran tenido

la condición de domiciliados en Perú, de acuerdo conlas disposiciones de Impuesto a la Renta.

Página 36

Régimen de Repatriación de capitalesDecreto Legislativo 1264

Rentas comprendidas y base imponible

− Fuente peruana o extranjera • Rentas gravadas − No declaradas o cuyo

impuesto no hubiera sido materia de pago.

• Incrementos patrimoniales no justificados. • Las rentas comprendidas en la base de cálculo incluyen

tanto dinero en efectivo como la tenencia de bienes o derechos.

• Dinero y/o bienes cuya tenencia se mantiene a través de vehículos interpuestos.

Página 37

Decreto Legislativo 1264

Tasa aplicable y Repatriación e inversión

• 10% sobre las rentas no declaradas, salvo sobre sobre los fondos repatriados e invertidos en Perú.

• 7% sobre el dinero que sea repatriado e invertido en Perú.

¿Bienes y/o derechos pueden acceder a la tasa de 7%?

Solo las rentas en dinero podrían acceder al gravamen reducido de 7%.

Las rentas en especie, incluyendo inversiones en valores e inmuebles, sólo podrían acceder a la tasa de 10%.

Página 38


► Cálculo del gravamen bajo la aplicación de la amnistía tributaria:

Caso 1: Inversionista que no Caso 2: Inversionista quesustenta origen de sus sustenta parcialmentefondos origen de sus fondos

Fondos en el Exterior 1,000 Fondos en el Exterior 1,000

Capital 700 Capital 700

Rentabilidad 300 Rentabilidad 300

Sustento origen de rentas 0 Sustento origen de rentas 600

Gravamen Gravamen

Base imponible 1,000 Base imponible 400

Solo reporte 10% 100 Solo reporte 10% 40

Reporte y repatriación 7% 70 Reporte y repatriación 7% 28

Página 39 Amnistía Tributaria


Acogimiento al régimen

Requisitos:

• Declaración Jurada en la que se informe de las rentas, bienes y/o derechos no reportados a la SUNAT.

• Pago del impuesto sustitutorio, hasta el día de la presentación de la Declaración Jurada.

• Plazo límite para el acogimiento: 29 de diciembre de 2017.

• Fiscalización posterior por parte de la SUNAT: plazo de 1 año desde el 1 de enero de 2018.

• Extinción de responsabilidad tributaria sobre las rentas reportadas.

• Extinción de la responsabilidad penal por delitos tributarios y aduaneros.

• Confidencialidad de información.

Página 40


Modificaciones al texto original

Ejercicios prescritos

• Se establece la posibilidad (no obligación) de acoger al régimen ejercicios prescritos. Si ello ocurre, se debe pagar el impuesto sustitutorio por las rentas o patrimonio correspondientes a tales periodos.

• ¿Acogimiento de ejercicios prescritos?- La SUNAT no puede realizar acciones de

cobranza por dichos periodos.- La única razón para acoger a la amnistía

periodos prescritos es para beneficiarse de la extinción de la acción penal.

Extinción de la acción penal

• El texto original de la norma establecía que el acogimiento determina la extinción de la acción penal respecto de los delitos tributarios y aduaneros que se pudieran encontrar asociados a las rentas materia de acogimiento (defraudación tributaria).

• El Decreto Legislativo 1313 establece que también se extingue la acción penal respecto del delito de lavado de activos que hubiera podido tener origen en los delitos tributarios y/o aduaneros antes indicados.

Página 40

Acogimiento al Régimen Fiscalización Tributaria

Diciembre, 2016

Decreto Legislativo que regula el Régimen de

Repatriación de Capitales

Febrero, 2017

Reglamento

2 meses

Fin del régimen

1 año

Diciembre, 2017Enero, 2017Vigencia del Régimen

Enero, 2018

Fiscalización de SUNAT sobre acogimiento a la amnistía

Flujograma sobre vigencia y acogimiento al régimen:

Diciembre, 2018

Tres escenarios posibles

► No revisión. Subsanación consolidada.► Revisión sin observaciones. Subsanación consolidada► Revisión con observaciones. Se exige pago de rentas o

patrimonio sustento no acogidas bajo régimen general. No se perjudica acogimiento efectuado por el contribuyente

Tendencias jurisprudenciales

María Eugenia Caller

► En

SUNAT

EN BUENAS FISCALIZACIONES

TRIBUNALES

✓ Poder Judicial

✓ Tribunal Constitucional

¿Hoy dónde se resuelve la tributación?

Tendencias jurisprudenciales: detonan cambios importantes en la tributación

SUNAT (reclamo)Duración de un caso 6.5 AÑOS

Tribunal Fiscal (apelación)

Perder ante el TF, implica asumir riesgo de cobro coactivo de la deuda tributaria.

PROCEDIMENTO TRIBUTARIO

Página 53


2.

.HOY EN DÍA, EL CONTRIBUYENTE, GANE O PIERDA ANTE EL TRIBUNAL FISCAL, AFRONTA UN PROCESO JUDICIAL

1

¿Por qué se ha judicializado la resolución de las controversias tributarias?

Se implementaron los jueces y cortes especializadas en materia tributaria

Cambio en el actuar de SUNAT a través de su Procuraduría

► Demanda ante el Poder Judicial las resoluciones del Tribunal Fiscal favorables al contribuyente

► Demanda ante el Tribunal Constitucional las sentencias favorables de la Corte Suprema

► Difunde en la prensa el impacto en recaudación de deudas en litigio


► Tendencias jurisprudenciales en el 2016: cambios importantes pero poco perceptibles

► Intereses caracterizados como sanción - Tribunal Constitucional.

► Casos en que no se debe pagar intereses - Corte Suprema. Procedente Vinculante.

► Tratamiento de indemnizaciones en el Impuesto a la Renta - Corte Suprema.

► Tratamiento de diferencia en cambio en el Impuesto a la Renta -Tribunal Fiscal, Observancia obligatoria.

SUNAT NO ACEPTAR EL CARÁCTER VINCULANTE DE LAS RESOLUCIONES JUDICIALES QUE FAVORECEN AL CONTRIBUYENTE.

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