ley 6717 ley de impuestos de la municipalidad de limón

5/11/2018 ley 6717 ley de impuestos de la municipalidad de limón - slidepdf.com

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LEY Nº. 6717LEY DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON CENTRAL DE LIMON

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA,

Decreta:

Artículo 1º ---Autorízanse los siguientes impuestos a la Municipalidad del cantón centralde Limón.

CAPITULO IDisposiciones generales

Artículo 2º ---Todas las personas físicas o jurídicas, que se dediquen al ejercicio decualquier tipo de actividad lucrativa, en el cantón central de Limón deberán contar con larespectiva licencia y pagarán a la Municipalidad el impuesto de patente que las faculte parallevar a cabo esas actividades.

Artículo 3º ---El impuesto de patente será fijado por la Municipalidad de acuerdo con loestablecido en los artículos 15, 16, 17, 18 y 19 de esta ley, y con el reglamento que para eseefecto dicte la Municipalidad.

Artículo 4º ---El impuesto de patentes se pagará durante el tiempo que se haya poseídola licencia, aunque la actividad no se hubiera realizado.

Artículo 5º ---Se autoriza a la Municipalidad para que dicte el reglamentocorrespondiente a la presente ley y para que adopte las medidas administrativas necesarias afin de ejercer una adecuada fiscalización de la misma.

Artículo 6º ---Salvo los casos en que esta ley determina un procedimiento diferente parafijar el monto del impuesto de patente, se establecen como factores determinantes de laimposición, la renta líquida gravable y las ventas, o los ingresos brutos, que perciben laspersonas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el ejercicio económico anterior alperíodo que se grava. Por ventas se entiende el volumen de éstas, hecha la deducción delimpuesto que establece la Ley de Impuesto sobre las Ventas.

Artículo 7º ---La renta líquida gravable y las ventas, o los ingresos brutos, determinaránel monto del impuesto de patente que le corresponde a cada contribuyente, cuando ambosfactores coincidan en una misma categoría, de la escala respectiva que se establece en elartículo 15 de esta ley. Cuando ambos factores no coincidan en una misma categoría, elcálculo se realizará fijando el sesenta por ciento para las ventas, o los ingresos brutos, y elcuarenta por ciento para la renta líquida gravable, del monto de la categoría en que seencuentre cada uno de ellos.

En los casos en que los declarantes no obtengan renta líquida gravable, el factor de lasventas, o los ingresos brutos, determinará la categoría que les corresponde.

Artículo 8º ---Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, las personas a que se refiereel artículo 2º de esta ley, presentarán declaración jurada ante la Municipalidad, indicando elmonto de la renta líquida gravable, de las ventas e ingresos brutos, las categorías a quecorresponden y el impuesto trimestral que debe pagarse por concepto de patente, conforme alartículo 15 de esta ley.

La Municipalidad del cantón central de Limón, directamente o por medio de la DirecciónGeneral de la Tributación Directa, enviará los formularios correspondientes para que cadacontribuyente determine el impuesto de patente que le corresponde pagar trimestralmentedurante el siguiente período anual. El formulario, en el que se indique el monto del impuesto depatente, se remitirá directamente a la Municipalidad; los demás se enviarán a la DirecciónGeneral de la Tributación Directa.

Artículo 9º ---La información suministrada por los patentados a la Municipalidad,mantendrán el carácter de confidencial que tiene la información de las declaraciones sobre larenta. Cualquier violación a esa confidencialidad se castigará con las penas que señala la leyNº 837 del 20 de diciembre de 1946 y sus reformas.

Artículo 10. ---Autorízase a la Municipalidad del cantón central de Limón para verificarante la Dirección General de la Tributación Directa, la exactitud de los datos suministrados por



los patentados. Si se comprobara que existe alteración en los datos suministrados,circunstancia que determine que la categoría asignada es incorrecta, la Municipalidad hará larecalificación correspondiente. Asimismo, cuando la Dirección General de la Tributación Directahaga alguna recalificación en el impuesto sobre la renta, deberá comunicarlo de oficio a laMunicipalidad, para lo que corresponda.

La certificación de la Contaduría Municipal, en donde se indique la diferencia adeudadapor el patentado, en virtud de la recalificación, servirá de título ejecutivo para efectos de cobrode la misma. Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la calificación orecalificación hecha por la Municipalidad, de conformidad con las disposiciones del capítulosobre las materia tributaria de la ley reguladora de la jurisdicción contencioso administrativa.Para tales efectos, la vía administrativa se agotará mediante la alzada que se interpongadirectamente ante el Concejo Municipal.

Artículo 11. ---Si el patentado no presentara la declaración jurada, en el términoindicado en el artículo 8º de esta ley, la Municipalidad le aplicará la calificación del año anterior.Si posteriormente se presentara la declaración, se hará la calificación del impuestocorrespondiente conforme al artículo 15. Si la categoría imponible fuera inferior a ladeterminada de oficio, la Municipalidad deberá acreditar a cuenta del patentado, las sumaspagadas de más, en caso contrario se procederá conforme al artículo 10.

Las personas físicas o jurídicas, que no presenten la declaración jurada dentro deltérmino establecido, serán sancionadas con una multa equivalente al diez por ciento (10%) delimpuesto pagado el año anterior.

La declaración jurada que deben presentar los patentados ante la Municipalidad, quedasujeta a las disposiciones especiales de los artículos 88, 89 y 91 del Código de Normas yProcedimientos Tributarios, así como al artículo 309 del Código Penal.

Artículo 12. ---Cuando en un mismo establecimiento, dedicado a actividades lucrativas,ejerzan actividades conjuntamente varias sociedades o personas físicas, el monto del impuestolo determinará la suma total del impuesto que corresponda a cada una individualmente.

Artículo 13. ----A las personas físicas o jurídicas que no hayan presentado ladeclaración sobre la renta, teniendo la obligación de hacerlo, o a las que estén excluídas de talobligación, se les aplicará la tarifa que establece el artículo 18 de esta ley.

Artículo 14. ----La Municipalidad aplicará la tarifa que establece el artículo 18 durante elprimer período, para gravar toda actividad lucrativa nueva que no pueda sujetarse alprocedimiento impositivo del artículo 6º, por falta de declaración sobre la renta.

Esta imposición tendrá el carácter de provisional. La Municipalidad deberá recalificar elimpuesto para el segundo año, conforme a la declaración sobre la renta del primer ejercicioeconómico.

CAPITULO IIDe las tarifas del impuesto

Artículo 15.---Todas las actividades lucrativas que seguidamente se señalan, (Modificado por Ley 7067 del 13-07-87) comprendidas en la Clasificación Internacional de ActividadesEconómicas, pagarán conforme a lo dispuesto por el artículo 6º y a la tarifa siguiente:

ImpuestoCategoría Renta líquida gravable trimestral

1 más de 0 a ¢ 12.500 ¢ 50.002 de 12.501 a 25.000 100.003 de 25.001 a 37.500 200.004 de 37.501 a 50.000 300.005 de 50.001 a 75.000 400.006 de 75.001 a 100.000 700.007 de 100.001 a 250.000 1.000.008 de 250.001 a 400.000 1.200.009 de 400.001 a 600.000 1.800.00

10 de 600.001 a 800.000 2.400.0011 de 800.001 a 1.000.000 3.000.00



12 de 1.000.001 a 1.250.000 3.600.0013 de 1.250.001 a 1.500.000 4.200.0014 (*)

Venta bruta, ingresos brutos o ambosImpuesto

Categoría Renta líquida gravable trimestral

1 más de 0 a ¢ 250.000 ¢ 50.002 de 250.001 a 500.000 100.003 de 500.001 a 750.000 200.004 de 750.001 a 1.000.000 300.005 de 1.000.001 a 1.500.000 400.006 de 1.500.001 a 2.000.000 700.007 de 2.000.001 a 5,000.000 1.000.008 de 5.000.001 a 8.000.000 1.200.009 de 8.000.001 a 12.000.000 1.800.00

10 de 12.000.001 a 16.000.000 2.400.0011 de 16.000.001 a 20.000.000 3.000.0012 de 20.000.001 a 24.000.000 3.600.0013 de 24.000.001 a 28.000.000 4.200.0014 (*)

(*) El impuesto trimestral que deban pagar las personas físicas o jurídicas, sobre la base de laventa o ingresos brutos que excedan los veintiocho millones de colones (¢28.000.000.00), o larenta líquida gravable superior a un millón quinientos mil colones (¢1.500.000.00), se calculaasí: por cada cuatro millones de colones (¢4.000.000.00) de exceso de ingresos brutos y cadaciento cincuenta mil colones (¢150.000.00) de renta líquida gravable adicional, pagaránseiscientos colones (¢600.00) después del tope de la tabla anterior.

a) Agricultura, ganadería y pesca.b) Industria (manufacturera o extractiva). Se refiere al conjunto de operaciones materiales

ejecutadas para la obtención, transformación o transporte de uno o varios productos.

Comprenderá también la transformación mecánica o química de sustancias inorgánicasen productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o domicilios.Implicará tanto la creación de productos como los talleres de reparación yacondicionamiento.

c) Comercio. Comprenderá la compra y venta de toda clase de bienes, mercaderías,propiedades, bonos, moneda, etc., los actos de valoración de bienes económicos segúnla oferta y demanda, esto es, casas de representación, comisionistas, agencias,corredores de bolsa, instituciones bancarias de seguros, instituciones de crédito y engeneral todo lo que involucra transacciones de mercado de cualquier tipo.

ch) Servicios. Comprenderá los servicios prestados al sector privado, al sector público, o aambos, que sean atendidos por organizaciones o personas privadas. Comprenderá eltransporte, almacenaje, comunicaciones, establecimientos de enseñanza privados y losde esparcimiento. (La Sala IV anuló este inciso Voto Nº 687-96. 25 Nº 42 del 28/2/96).

Artículo 16. ---Las actividades que se citan a continuación en este artículo pagarán elimpuesto de patente, conforme al criterio que se indica para cada una de ellas: (Modificados por acuerdo de Munic. En Gaceta Nº 22 del 2/2/88).

a) Bancos y establecimientos financieros (casas de banca, de cambio, financieras ysimilares e instituciones aseguradoras). Se excluyen los bancos del Estado.Pagarán por cada trimestre, sobre ingresos por intereses brutos o porcomisiones, o por ambos, percibidos en el año anterior:

A menos del 8% anual ¢ 3.00 por ¢ 1.000.00 trimestral



Al 8% anual ¢ 4.00 por ¢ 1.000.00 trimestralA más del 8% anual ¢ 5.00 por ¢ 1.000.00 trimestralMínima ¢ 500.00 trimestral

b) Comercio de bienes inmuebles. Pagarán por cada trimestre, sobre comisionespercibidas en el año anterior, ¢3.00 por cada mil colones trimestrales. Mínima¢500,00 trimestrales.

c) Barberías, establecimientos de belleza estética física, pagarán conforme a latabla del artículo 17 de esta ley.

ch) Máquinas de juego (en las que el usuario no perciba premios en dinero efectivo),por cada máquina, ¢300,00 trimestrales.

d) Billares y similares.Por cada mesa, ¢200.00 trimestrales.

e) Salón de diversiones que exploten juegos de habilidad, aleatorios, o ambos,permitidos por la ley:

Primera categoría: ¢5.000.00 trimestrales.Segunda categoría: ¢3.000.00 trimestrales.Tercera categoría: ¢2.000.00 trimestrales.

La Municipalidad establecerá estas categorías tomando en cuenta la ubicación,número de mesas de juego o similares, la calidad y presentación del local y lascircunstancias de si el salón es exclusivo para la actividad, o si escomplementario de otros principales, dentro del mismo edificio.

f) Servicios de almacenaje (almacenes de depósitos y similares).Uno por ciento anual sobre la entrada bruta del año anterior, pagadero en cuatrotractos trimestrales iguales.

g) Estacionamientos (comerciales para automotores).Primera categoría. Solares dedicados a la prestación del servicio, no incluidos enla siguiente categoría, ¢2.00 trimestral por metro cuadrado del área destinadapara el uso y control de la actividad.

h) Los servicios de transporte remunerado de personas pagarán trimestralmente lastarifas siguientes por cada vehículo:

Servicio interprovincial: ¢250.00 excepto Limón-San José y viceversa queserá de ¢1.00 por pasaje.Servicio intercantonal: ¢150.00Servicio distrital: ¢100.00Servicio de taxi: ¢250.00.

i) Los lotes incultos en el área urbana pagarán ¢2.00 por metro lineal de frente,excepto en las zona turísticas, que pagarán ¢20.00 por metro lineal de frente. Lazona turística será determinada por el reglamento que establece el artículo 5º.

j) Lotes que tengan cordón y caño en su frente, construido sin acera, pagarán¢20.00 trimestrales por metro lineal.

k) Anuncios comerciales a orillas de vías pública o en lotes incultos permitidos porley, pagarán ¢500.00 trimestrales. Se exceptúa el rótulo propio delestablecimiento.

l) Zonas reservadas de estacionamiento, previamente autorizadas por la DirecciónGeneral de Ingeniería de Tránsito, pagarán ¢50.00 trimestrales por metro lineal.

ll) Las repetidoras de radioemisoras, o éstas, pagarán por trimestre ¢2000.00.m) Las repetidoras de canales de televisión, o éstos, pagarán ¢3.000.00 por

trimestre.n) Lanchas de cincuenta o cien toneladas para el servicio de cabotaje, pagarán

¢500.00 por trimestre. Lanchas de más de cien toneladas, para el servicio decabotaje, pagarán ¢1.000.00 trimestrales.



Ñ) Trasbordadores o ferrys pagarán por unidad ¢2.000.00 trimestrales.o) Naves de lujo, hasta de trece metros de eslora, pagarán ¢1.000.00 trimestrales.

De trece metros en adelante pagarán ¢2.000.00 trimestrales.p) Embarcaciones, excepto las de bandera costarricense por cada derecho de

zarpe, pagarán según la siguiente tabla:

Hasta 100 toneladas ¢ 100.00De 101 a 200 toneladas 200.00De 201 a 500 toneladas 500.00De 501 a 1.000 toneladas 1.000.00De 1.001 a 2.000 toneladas 1.500.00De 2.001 a 5.000 toneladas 2.000.00De 5.001 a 10.000 toneladas 2.500.00De 10.001 a en adelante 3.000.00

La Capitanía de Puerto no autorizará el zarpe de naves extranjeras queno hayan pagado el impuesto municipal.

q) Los establecimientos que se dediquen, única y exclusivamente, a la venta de losproductos medicinales que determinan los reglamentos respectivos, estaránexentos del pago del impuesto a que esta ley se refiere.

r) Los bailes ocasionales, no gratuitos, pagarán ¢100.00 cada vez.s) Por cada metro cúbico de piedra o arena que se extraiga de ríos o playas del

cantón, ¢5.00.t) Explotación maderera:

Por cada camión trailero o carro plano de ferrocarril, de madera que seconsuma dentro del cantón, ¢100.00.Fuera del cantón, ¢150.00

Por cada camión tándem de madera, para consumo:

Dentro del cantón, ¢80.00.Fuera del cantón, ¢120.00.

Por cada camión sencillo o carreta de chapulín de madera:

Para consumo dentro del cantón, ¢60.00.Fuera del cantón, ¢90.00.

u) Aceras sin construir o en mal estado, donde exista cordón y caño, ¢2.00trimestrales, por metro lineal de frente.

v) Canoas y bajantes en mal estado, o sin instalar, frente a la vía pública, ¢2.00trimestrales por cada metro lineal de frente de la propiedad.

Artículo 17. ---Los establecimientos que se dediquen principalmente al hospedajemomentáneo se regirán conforme a la siguiente clasificación: (Modificado por acuerdo

de la Municipalidad. En Gaceta Nº 22 del 2/2/88).

a) Hoteles o similares (hospedaje, casa, pensiones, alojamientos). Establecimientoscuya actividad principal sea permitir el hospedaje momentáneo, pagarántrimestralmente ¢150.00 por cada habitación.

b) Hoteles o similares (hospedaje, casas, pensiones), con servicios (restaurantes,piscina y otros), pagarán trimestralmente ¢100.00 por cada habitación.

Artículo 18. ---Las personas físicas o jurídicas, a que se refiere el artículo 13 de estaley, pagarán el impuesto de patente conforme a la siguiente tarifa:



Categoría Impuesto trimestral1 ¢ 150.002 200.003 300.004 500.005 800.006 1.200.007 1.800.008 2.700.009 4.000.0010 6.000.0011 9.000.0012 12.000.0013 30.000.00

La Municipalidad aplicará esta tarifa tomando en consideración los siguientes elementos: laactividad principal, ubicación del establecimiento, condición física del local, inventario deexistencias, materiales, maquinaria, materia prima, número de empleados, capital de inversión,en edificios o instalaciones, principalmente por analogía o comparación con establecimientosque ejerzan la misma actividad y estén incluidos dentro del artículo 15 de esta ley.

La analogía o comparación no determinará la categoría que le corresponde al patentado. LaMunicipalidad deberá aplicar tarifas superiores a la que guarda similitud. Unicamente aplicarálas categorías 1, 2, 3 trimestrales a las personas físicas que atiendan personalmente susactividades y que, previo estudio de la Municipalidad, ésta determine que no deben ser tasadasconforme a categorías superiores.

Artículo 19. ---Sobre el monto que deba pagarse por concepto de esta ley, se autoriza ala Municipalidad para que cobre un 5% que se destinará exclusivamente para la atención,mantenimiento y limpieza de las playas, parques y áreas verdes del cantón.

Artículo 20. ---Fábricas de cajas de cartón (cuando se usen almidones de yuca y demaíz producidos en Costa Rica), por cada caja, ¢0.04.

Fábricas de cajas de cartón (por cada caja producida en el cantón), ¢0.06.

CAPITULO IIIDisposiciones finales

Artículo 21. ----La aplicación del Código de Normas y Procedimientos Tributarios essupletoria a la aplicación de esta ley, por lo que cualquier controversia tributaria se regirá por losartículos 149 y siguientes del citado código.

Artículo 22. ---Esta ley deroga las patentes en vigencia y los reglamentos relacionadoscon las mismas, para el Cantón Central de Limón, en todas las disposiciones que se leopongan.

Artículo 23. ---Facúltase a la Municipalidad del Cantón Central de Limón para revisar,cada tres años, los montos indicados en los artículos 16 y 17, revisiones que deberán seraprobadas por la contraloría General de la República.

Artículo 24. ----Rige a partir de su publicación.

Transitorio único. ---Facúltase a la Municipalidad del Cantón Central de Limón parahacer efectivos los alcances de esta ley, durante los dos trimestres inmediatos a su publicación.

Para estos efectos, la Municipalidad podrá recabar, de los contribuyentes, la informaciónnecesaria que le permita la determinación del impuesto de patente que corresponda.

Dado en la Presidencia de la República. ---San José, a los diez día del mes de marzo de milnovecientos ochenta y dos. RODRIGO CARAZO. HARRY WOHLSTEIN Ministro deGobernación y Policía.

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