Ley de Hacienda Aguascalientes 2016

7/23/2019 Ley de Hacienda Aguascalientes 2016

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1 Dictamen que contiene la Iniciativa de reformas a la Ley de Hacienda

en materia de Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Usados de Motor

ASUNTO: Se emite dictamen

HONORABLE ASAMBLEA DE LA LXII LEGISLATURADEL CONGRESO DEL ESTADO DE AGUASCALIENTESP R E S E N T E.

A la Comisión de Vigilancia, fue turnada para su estudio y dictamencorrespondiente la Iniciativa que adiciona, deroga y reforma la Ley de Hacienda del

Estado de Aguascalientes , presentada por el Poder Ejecutivo del Estado; en consecuenciaesta Comisión procedió a emitir el presente dictamen, de conformidad con los siguientes:

ANTECEDENTES

1.- El 4 de noviembre de 2015, la Iniciativa de referencia fue dada a conocer antela Diputación Permanente.

2.- En la misma fecha, con fundamento en el Artículo 29 Fracción V de la

Constitución Política Local, dicha Iniciativa fue turnada a la suscrita Comisión para suanálisis.

C O N S I D E R A N D O S

I.- Esta Comisión es competente para conocer, analizar y dictaminar la Iniciativamencionada, de conformidad con lo establecido por los Artículos 63, 64, Fracción III y67, Fracción I de la Ley Orgánica de este Poder Legislativo; 11 y 18, Fracción III delReglamento de la citada Ley.

II.- El objeto de la Iniciativa es, entre otras cosas, que para la causación y pagodel Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Usados de Motor, ya no se tome como baseel Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años ModeloAnterior, en virtud de que las disposiciones de este último quedarán derogadas a partirdel día 1º de enero de 2016.





III.- Para justificar la propuesta, los Iniciadores exponen los siguientesrazonamientos:

“Actualmente, la Ley de Hacienda del Estado contempla la causación y pago del

Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Usados de Motor constituida por labase del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años

Modelo Anterior, del ejercicio fiscal en que se efectúe la adquisición; por lo cual,con la presente iniciativa se busca que para dicha causación y pago ya no se tome

como base el Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años Modelo Anterior, toda vez que las disposiciones de dicho impuesto serán

derogadas a partir del día 1 de enero de 2016, según reforma realizada a dichoordenamiento y publicada en el Periódico Oficial del Estado de fecha 31 de

diciembre de 2014.

Por lo anterior, con la presente iniciativa, se busca establecer tanto la base parael cálculo del Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Usados de Motor, como

las demás disposiciones necesarias para regular este impuesto que existe desdeaños anteriores, pero que se encontraba regulado por las disposiciones propias

del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años

Modelo Anterior.

En la iniciativa, se propone que la base para el cálculo del Impuesto Sobre

Adquisición de Vehículos Usados de Motor sea la cantidad que resulte de aplicaruna tarifa al valor total del vehículo, y en su caso el factor de depreciación y

actualización”.

IV.- Quienes integramos esta Comisión, realizamos el análisis de la Iniciativa enlos siguientes términos:

El 31 de diciembre de 2014 fue publicado en el Periódico Oficial del Estado elDecreto número 119, por medio del cual se realizaron diversas modificaciones al CódigoFiscal y a la Ley de Hacienda del Estado; Decreto que en su Artículo Segundo Transitoriodispuso textualmente:

“ A partir del 1 de enero de 2016, quedan derogados el Apartado A ‘Del Impuesto

Sobre Tenencia o Uso de Vehículo Automotores’; la Sección Primera ‘De los





Sujetos’; la Sección Segunda ‘Del Objeto’; la Sección Tercera ‘De la Base’; laSección Cuarta ‘Del Pago’; la Sección Quinta ‘De la Responsabilidad Solidaria’;

la Sección Sexta ‘De las Excepciones’; el Apartado B ‘Del Impuesto SobreTenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años Modelo Anterior’; la

Sección Primera ‘De los Sujetos’; la Sección Segunda ‘Del Objeto’; la SecciónTercera ‘De la Base’; la Sección Cuarta ‘Del Pago’; la Sección Quinta ‘De la

Responsabilidad Solidaria’; la Sección Sexta ‘De las Exenciones’; así como losartículos 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36 A, 36 B, 36 C, 36 D, 36 E, y 36 F de la Ley de

Hacienda del Estado de Aguascalientes.

Las obligaciones derivadas de los artículos 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36 A, 36 B, 36C, 36 D, 36 E y 36 F de la Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes, que se

derogan en el presente Artículo, que hubieran nacido durante su vigencia por larealización de las situaciones jurídicas previstas en dichos artículos, deberán ser

cumplidas en las formas y plazos establecidos en los mismos y en las demásdisposiciones aplicables”.

De esta manera, el cobro del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de VehículosAutomotores al igual que el Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y dehasta 9 Años Modelo Anterior, dejarán de cobrarse a partir del 1 de enero de 2016 ya quetodos los preceptos que les dan fundamento y que forman parte de la Ley de Hacienda del

Estado, quedarán derogados. No obstante, tal como señala el Iniciador, el Impuesto Sobre Adquisición de

Vehículos Usados de Motor, el cual continuará vigente, en términos del Artículo 59 de la propia Ley de Hacienda del Estado, se calcula obteniendo la cantidad que resulte deaplicar el 50% a la base, constituida por el Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años Modelo Anterior, del ejercicio fiscal en que se efectúe laadquisición.

Así, al quedar derogadas las disposiciones que corresponden al Impuesto SobreTenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años Modelo Anterior, es necesariorealizar los ajustes correspondientes a fin de precisar la manera en que habrá de calcularseel Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Usados de Motor, de manera que segarantice que el Estado continuará percibiendo los ingresos que corresponden a dichacontribución.

No pasa desapercibido que la propuesta en estudio también pretende que losinteresados en llevar a cabo el registro de vehículos deban comprobar el pago de una





contribución similar al Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta9 Años Modelo Anterior, correspondiente a cinco ejercicios fiscales anteriores, lo cualresulta acertado pues permitirá al Estado recaudar aquellas contribuciones que dejaron de pagarse durante esos ejercicios, respetando la regla de prescripción de los créditos prevista en el Artículo 51 del propio Código Fiscal del Estado.1

Ahora bien, a fin de brindar mayor claridad al texto de la presente reforma, quienesintegramos esta Comisión Dictaminadora, sugerimos realizar las siguientesmodificaciones:

1.- Al Artículo 36, párrafos décimo tercero y décimo cuarto: Ambos párrafosde la Iniciativa refieren que para registrar vehículos en Aguascalientes, deberán el pagode una contribución similar al Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y dehasta 9 Años Modelo Anterior.

No obstante ese impuesto quedará derogado a partir del 1 de enero de 2016. Portanto los elementos de tal contribución desaparecerán de la Ley de Hacienda por lo queno podría establecerse una similitud.

En consecuencia, señalar expresamente que la similitud por comprobar, será conrespecto a dicho impuesto vigente en nuestro Estado durante los ejercicios fiscales 2011

a 2015, para así brindar mayor certeza en cuanto al cálculo de esta contribución.De igual forma, con el propósito de dar trato idéntico a quienes pretendan registrar

un vehículo de más de nueve años modelo anterior, se sugiere precisar que para esoscasos, se deberá comprobar el pago de una contribución similar al Impuesto SobreTenencia o Uso de Vehículos Automotores, vigente en el Estado durante los ejerciciosfiscales 2011 a 2015.

De igual forma, con el propósito de dar trato equitativo, se sugiere que quienes pretendan registrar un vehículo de modelo anterior a los diez ejercicios fiscales,comprueben el pago de una contribución similar al Impuesto Sobre Tenencia o Uso deVehículos Automotores vigente en el Estado durante los ejercicios fiscales 2011 a 2015,

1 Artículo 51 del Código Fiscal del Estado de Aguascalientes: “ Los créditos fiscales prescriben en el

término de cinco años. En el mismo plazo se extingue por prescripción el derecho de los particulares a

solicitar la devolución de las cantidades pagadas indebidamente, que señala el artículo 100 de este Código.

Este término se contará a partir del día en que el contribuyente efectuó el pago.- La prescripción del crédito

fiscal produce la prescripción simultánea de los recargos y los gastos de ejecución.- La prescripción se

inicia a partir de la fecha en que el crédito fue exigible"#





pues como ya se explicó, las personas que pretendan registrar un vehículo nuevo y dehasta 9 años modelo anterior tendrán que comprobar el pago de una contribución similaral Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años ModeloAnterior, vigente en el Estado durante los ejercicios fiscales 2011 a 2015.

2.- Al Artículo 36, Fracción VII, último párrafo: Este precepto de la Iniciativarefiere al “año y modelo”, no obstante, en términos de la Fracción IX del propio Artículo36, el término correcto es “año modelo” que se refiere al “año de fabricación o ejercicioautomotriz comprendido, por el periodo entre el 1° de octubre del año anterior y el 30

de septiembre del año que transcurra”.

Por lo anteriormente expuesto, luego de realizar otras modificaciones de redaccióny estilo, sometemos ante la recta consideración de este Honorable Pleno Legislativo, elsiguiente:

PROYECTO DE DECRETO

ARTÍCULO ÚNICO.- Se adicionan los párrafos décimo tercero, décimo cuartoy décimo quinto al Artículo 36; asimismo, se reforman los Artículos el Artículo 59 y 60de la Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes, para quedar como sigue:

ARTÍCULO 36.- …

…

…

…

…

…

…





…

…

…

…

…

Los interesados en llevar a cabo el registro de vehículos, por concepto deinscripción a que se refieren los párrafos segundo y sexto de este Artículo, deberáncomprobar ante la autoridad fiscal el pago de una contribución similar al Impuesto SobreTenencia o uso de Vehículos Automotores y/o al Impuesto Sobre Tenencia o Uso deVehículos Nuevos y de hasta 9 Años Modelo Anterior, vigentes en el Estado durante losejercicios fiscales 2011 a 2015. Dicha comprobación deberá realizarse respecto de cincoejercicios fiscales anteriores, con documento en original y/o la copia certificada del pagorealizado en la entidad federativa correspondiente.

Para otorgar la inscripción de vehículos cuyo valor total sea mayor de $300,000.00que porten placas de otra entidad federativa en donde no se pague un gravamen similar alImpuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Automotores y/o al Impuesto SobreTenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años Modelo Anterior, vigentes en elEstado durante los ejercicios fiscales 2011 a 2015, los propietarios deberán pagar elmonto que corresponda a dichos Impuestos, de los 5 ejercicios fiscales anteriores a lafecha de solicitud de registro.

Para efectos del Padrón Vehicular del Estado y de esta Ley, se consideran:

I.- Automóviles: Vehículos destinados para el transporte de hasta diez pasajerosaccionados con motores de combustión interna sin importar el número de cilindros,energía eléctrica y/o híbridos;

II.- Motocicletas: Vehículos accionados con motores de combustión interna y/oenergía eléctrica y/o híbridos sin importar el número de cilindros, en cualquierdenominación que se les dé;





III.- Ómnibus: Vehículos destinados para el transporte de más de diez pasajeros,accionados con motores de combustión interna sin importar el número de cilindros;

IV.- Camiones: Vehículos destinados para el transporte de bienes, o personas y bienes cuando la ley de la materia lo permita, accionados con motores de combustióninterna sin importar el número de cilindros; y

V.- Tractocamiones: Vehículos fabricados para arrastrar remolques enganchadosmediante sistemas mecánicos o hidráulicos, accionados por motores de combustióninterna sin importar el número de cilindros y tractocamiones tipo quinta rueda.

VI.- Vehículo nuevo:

a) El que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador,distribuidor o comerciantes en el ramo de vehículos.

b) El importado definitivamente al País que corresponda al año modelo posterioral ejercicio fiscal que transcurra, al año modelo del ejercicio fiscal que transcurra, o a losnueve años modelos inmediatos anteriores al año de la importación definitiva.

VII.- Valor total del vehículo: El precio de enajenación del fabricante,ensamblador, distribuidor autorizado, importador, empresas comerciales con registro antela Secretaría de Economía como empresa para importar autos usados o comerciantes enel ramo de vehículos, según sea el caso, al consumidor, incluyendo el equipo que provenga de fábrica o el que el enajenante le adicione a solicitud del consumidor,incluyendo las contribuciones que se deban pagar con motivo de la importación,consignado en la primera facturación, a excepción del impuesto al valor agregado.

En el valor total del vehículo a que hace referencia el párrafo anterior, no seincluirán los intereses derivados de créditos otorgados para la adquisición del mismo.

Tratándose de vehículos de procedencia extranjera, o bien, en caso de que no sea posible conocer el valor consignado en la factura de la primera enajenación, seconsiderará como valor total del vehículo la del promedio del valor de los vehículos delas mismas características y modelo, registrados en el Padrón Vehicular del Estado deAguascalientes, el cual se llevará a cabo sumando todos los importes de facturas de la primera enajenación al primer consumidor de los vehículos registrados con la misma





clave vehicular otorgada por el Servicio de Administración Tributaria, de año modeloigual y se divide entre el número de ellas.

VIII.- Marca: Los signos distintivos consistentes en denominaciones, diseños oformas tridimensionales, que los fabricantes de automóviles y camiones dan a susvehículos para diferenciarlos de los demás.

IX.- Año modelo: El año de fabricación o ejercicio automotriz comprendido, porel periodo entre el 1° de octubre del año anterior y el 30 de septiembre del año quetranscurra.

X.- Modelo: Todas aquellas versiones de la carrocería básica con dos, tres, cuatroo cinco puertas que se deriven de una misma línea. Por carrocería básica se entenderá, elconjunto de piezas metálicas o de plástico, que configuran externamente a un vehículo yde la que derivan los diversos modelos.

XI.- Versión: Cada una de las distintas presentaciones comerciales que tiene unmodelo.

XII.- Línea:

a) Automóviles con motor de gasolina o gas sin importar el número de cilindros.b) Automóviles con motor diesel.

c) Camiones con motor de gasolina, gas o diesel.

d) Tractocamiones tipo quinta rueda.

e) Autobuses integrales.

f) Automóviles eléctricos.

g) Automóviles híbridos.

h) Motocicletas.





XIII.- Comerciantes en el ramo de vehículos: Personas físicas y morales cuyaactividad sea la importación y venta de vehículos nuevos o usados.

ARTÍCULO 59.- El impuesto se causará y pagará de acuerdo a lo siguiente:

I.- En caso de automóviles de modelo del ejercicio fiscal que transcurre que seandestinados al transporte hasta de quince pasajeros, el impuesto será la cantidad que resultede aplicar al valor total del vehículo, la siguiente:

TARIFA

LímiteInferior

$

LímiteSuperior

$

CuotaFija

$

Tasa paraaplicarsesobre el

excedentedel límiteinferior %

0.01 568,370.00 0.00 1.50568,370.01 1,093,796.50 8,525.55 4.35

1,093,796.51 1,470,183.75 31,381.60 6.651,470,183.76 1,846,571.00 56,411.35 8.401,846,571.01 En adelante 88,027.88 9.55

II.- Tratándose de automóviles blindados, excepto camiones, la tarifa a que serefiere la Fracción anterior, se aplicará sobre el valor total del vehículo, sin incluir elvalor del material utilizado para el blindaje. En ningún caso, el impuesto que se tenga que pagar por dichos vehículos, será mayor al que tendrían que pagarse por la versión demayor precio de enajenación de un automóvil sin blindaje del mismo modelo y año.Cuando no exista vehículo sin blindar que corresponda al mismo modelo, año o versión

del automóvil blindado, el impuesto para este último, será la cantidad que resulte deaplicar al valor total del vehículo, la tarifa establecida en esta fracción, multiplicando elresultado por el factor de 0.80;

III.- Para automóviles de modelo del ejercicio fiscal que transcurre destinados altransporte de más de quince pasajeros o efectos cuyo peso bruto vehicular sea menor a 15toneladas y para automóviles nuevos que cuenten con placas de servicio público de





transporte de pasajeros y los denominados “taxis”, el impuesto será la cantidad que resultede aplicar el 0.1225% al valor total del automóvil. Cuando el peso bruto vehicular sea de15 a 35 toneladas, el impuesto se calculará multiplicando, la cantidad que resulte deaplicar el 0.25% al valor total del automóvil, por el factor fiscal que resulte de dividir el peso bruto máximo vehicular expresado en toneladas, entre 30. En el caso de que el pesosea mayor de 35 toneladas se tomará como peso bruto máximo vehicular esta cantidad.

Para los efectos de esta Fracción, peso bruto vehicular es el peso del vehículototalmente equipado incluyendo chasis, cabina, carrocería, unidad de arrastre con elequipo y carga útil transportable.

Para los efectos de este Artículo, se entiende por vehículos destinados a transportede más de quince pasajeros o para el transporte de efectos, los camiones, vehículos PickUp sin importar el peso bruto vehicular, tractocamiones tipo quinta rueda, así como losminibuses, microbuses y autobuses, cualquiera que sea su tipo y peso bruto vehicular.

IV.- Tratándose de motocicletas de modelo del ejercicio fiscal que transcurre, elimpuesto se calculará aplicando al valor total de la motocicleta, la siguiente:

TARIFA

LímiteInferior

$

LímiteSuperior

$

CuotaFija

$

Tasa paraaplicarsesobre el

excedentedel límiteinferior %

0.01 238,136.66 0.01 1.50238,136.67 327,493.79 3,572.05 4.35327,493.80 440,187.97 7,459.08 6.65

440,187.98 En adelante 14,953.24 8.40

V.- Tratándose de vehículos de fabricación nacional o importados, de hasta nueveaños modelo anteriores al ejercicio fiscal que transcurra, el impuesto será el queresulte de aplicar el procedimiento siguiente:





a) El valor total del vehículo se multiplicará por el factor de depreciación, deacuerdo al año modelo del vehículo, de conformidad con la siguiente:

TABLA

Años de antigüedad Factor dedepreciación

1 0.850

2 0.7253 0.6004 0.5005 0.4006 0.3007 0.2258 0.1509 0.075

b) La cantidad obtenida conforme al inciso anterior, se actualizará por el factor de

actualización. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios alConsumidor del mes noviembre del ejercicio inmediato anterior entre el citado índicecorrespondiente al mes de noviembre del ejercicio anterior al año modelo del vehículo, yal resultado se le aplicará la tarifa o tasa de conformidad a la Fracción de este Artículoque corresponda.

Para efectos de la depreciación y actualización a que se refiere este Artículo, losaños de antigüedad se calcularán con base en el número de años transcurridos a partir delaño modelo al que corresponda el vehículo.

Los montos de las cantidades a que se refiere el presente Artículo, se actualizarán

cuando el incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios alConsumidor desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dichaactualización se llevará a cabo a partir del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal aaquél en el que se haya dado dicho incremento, aplicando el factor correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que éstas se actualizaron por última vez y hasta





el último mes del ejercicio en el que se exceda el por ciento citado, mismo que se obtendráde conformidad con lo dispuesto en el Artículo 4° de esta Ley.

El pago mínimo por este concepto será igual al importe de los derechos de controlvehicular causados en el ejercicio fiscal en el cual se realice el trámite, por cada operación.

ARTICULO 60.- Tratándose de vehículos cuyo año modelo corresponda al periodo anterior a los últimos diez años a la fecha en que se realiza la adquisición de

vehículos usados de motor se pagará una cantidad igual al importe de los derechos decontrol vehicular causados en el ejercicio fiscal en el cual se realice el trámite, por cadaoperación.

TRANSITORIOS

ARTÍCULO PRIMERO.- El presente Decreto iniciará su vigencia al díasiguiente de su publicación en el Periódico Oficial del Estado.

ARTÍCULO SEGUNDO.- Para efectos de la comprobación del pago de ungravamen similar al Impuesto Sobre Tenencia o uso de Vehículos Automotores y/o alImpuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 Años ModeloAnterior, los cinco ejercicios fiscales anteriores, a que se refieren los párrafos décimotercero y décimo cuarto de Artículo 36 de la Ley de Hacienda del Estado deAguascalientes, se comprobarán según la siguiente tabla:

Ejercicio fiscal que transcurra Comprobación del Impuesto

2016 2011, 2012, 2013, 2014 y 20152017 2012, 2013, 2014 y 20152018 2013, 2014 y 20152019 2014 y 20152020 2015





SALA DE COMISIONES DEL HONORABLE CONGRESO DEL ESTADOAguascalientes, Ags., 11 de diciembre de 2015

COMISIÓN VIGILANCIA

C. DIP. JESÚS EDUARDO ROCHA ÁLVAREZ

PRESIDENTE

C. DIP. NORMA ADELA GUEL SALDIVARSECRETARIA

C. DIP. JOSÉ GILBERTO GUTIÉRREZ GUTIÉRREZVOCAL

C. DIP. MARIO ALBERTO ÁLVAREZ MICHAUSVOCAL

C. DIP. JUANA ALICIA ESPINOSA DE LOS MONTEROS ORTIZVOCAL

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