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Ley de IGV Justo y Prorroga del IGV CPC. JORGE LUIS HUERTA VELAZCO Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT Tacna, Juiio del 2017
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Ley de IGV Justo y
Prorroga del IGV
CPC. JORGE LUIS HUERTA VELAZCO
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT
Tacna, Juiio del 2017
Normas Legales
• Ley N° 30524 “Ley de Prórroga del Pago del Impuesto General a las
Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña Empresa – “IGV Justo”
• Publicada el 13/12/2016
• Decreto Supremo N° 026-2017-EF “Aprueban normas reglamentarias
de la Ley N° 30524 que establece la prórroga del pago del Impuesto
General a las Ventas para la Micro y Pequeña Empresa”
• Publicada el 16/02/2017
• Decreto Supremo N° 029-2017-EF “Modifican el Reglamento de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
para perfeccionar la reglamentación de la Ley N° 30524”.
• Publicada el 28/02/2017
• Resolución de Superintendencia N° 052-2017/SUNAT “ Aprueban
nueva versión del PDT IGV – Renta Mensual Formulario Virtual N° 621.
• Publicada el 27/02/2017
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Definición: Tiene por objeto facilitar al contribuyente la postergación del pago del IGV hasta por tres meses siempre que se encuentre dentro del alcance de la misma y cumpla los requisitos.
Prórroga del Pago del IGV –Ley 30524
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Prórroga del Pago del IGV –Ley 30524
Microempresa: Ventas anuales hasta 150 UIT.Pequeña Empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y máximo hasta 1700 UIT.Mediana Empresa: Ventas anuales superiores a 1700 UIT y máximo hasta 2300 UIT
Art. 5 del TUO Ley de Impulso al Desarrollo
Productivo y al crecimiento
Empresarial Decreto Supremo 013-2013-
PRODUCE
Acogimiento
IGV que grava la venta de bienes,
prestación de servicios y/o contratos de construcción
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Que correspondan
a la micro y
pequeña empresa
(persona natural o
jurídica)
1,700 UITs
La UIT a considerar: la vigente al año anterior al periodo por el que se ejerce la
opción de prórroga. Por ejemplo, para el padrón 2017 se toma la UIT del 2016, es
decir, 1700 UIT x S/ 3950.00 = S/. 6’715,000.
Acogimiento al beneficio
VENTAS ANUALES
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Cálculo de ventas anuales para evaluar la
opción de prórroga
Nuevo RUS:
Ingresos brutos
mensuales
en base a los cuales se
ubica la categoría
Régimen Especial
de Renta:
Ingresos netos
mensuales
en base a los cuales se
calcula la cuota
mensual del RER
Régimen General y
RMT:
Ingresos netos
obtenidos en el mes
en base a los cuales se
calculan los pagos a
cuenta
Se suman los ingresos del año anterior (de enero a diciembre) según el
Régimen Tributario:
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Inicio de actividades
en algún mes del
2016
Considerar todos los meses de ese
año desde que inició actividades
Inicio de actividades
en el 2017, mismo
año de prórrogaNo se exige este requisito
Cálculo de ventas anuales para evaluar la
opción de prórroga
Casos excepcionales
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Obligación tributaria no regularizada
hasta la fecha límite:
DDJJ extemporánea
Tributo IGV/Renta no pagado (OP
con saldo exigible)
Solicitud de fraccionamiento sin
Resolución de Intendencia
Aprobatoria.
Motivos de exclusión
Mantener deudas
exigibles
coactivamente > 1 UIT
Titular PPNN o socio
condenado por delito
tributario
Se encuentre en
proceso concursal
Causales de exclusión:
Nota: Fecha limite de regularización al día 90 anterior a la fecha de
vencimiento para declarar
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Plazos que debe tener en cuenta
Fecha de
acogimiento a la
prórroga del IGV
Hasta la fecha de
vencimiento de la
presentación de la
declaración jurada
Fecha de
vencimiento de la
prórroga del pago
Hasta el vencimiento
del tercer periodo
siguiente a aquel por
el que se ejerce la
opción
No pago del IGV
en el plazo
prorrogado
Entra en vigencia la
exigibilidad de la
deuda (Art. 3° Código
Tributario)
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Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV
Nueva fecha de
vencimiento
Prorrogado:
14/06/17
Prórroga del plazo de pago del
IGV:
3 meses (3 periodos)
Vencimiento original
14/03/17
Ejemplo: RUC “0”, periodo febrero 2017
Feb
2017
Mar
2017
Abril
2017
Mayo
2017
Junio
2017
Venta
11
- Se evalúa cumplimiento de 12 períodos anteriores a Diciembre 2017
F. LÍMITE PARA REGULARIZAR:Al día 90 en sentido inverso al
anterior a la F. Vto. para declarar .
F.VTO. 20 DIC:
F.LÍMITE PARA REGULARIZAR
Mar. 2017
Enero. 2017
Dic. 2016
Febrero2017
F.VTO:14 MAR
2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016
12 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11
PERIODO DIC 2015 HASTA PERIODO NOV 2016
CIERRE DE PADRÓN PARA TODOS LOS RUCs:
28/02/17
Ejemplo: Contribuyente (RUC 0) que se va acoger por una deuda del periodo de febrero 2017 que vence el 14 de marzo
Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV
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Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV
Nueva fecha de
vencimiento
Prorrogado:
13/10/17
Prórroga del plazo de pago del
IGV:
3 meses (3 periodos)
Vencimiento original
14/07/17
Ejemplo: RUC “0”, periodo junio 2017
Junio
2017
Julio
2017
Agosto
2017
Setiembre
2017
Octubre
2017
Venta
13
- Se evalúa cumplimiento de 12 períodos anteriores a Diciembre 2017
F. LÍMITE PARA REGULARIZAR:Al día 90 en sentido inverso al
anterior a la F. Vto. para declarar .
F.VTO. 18 ABRIL:
F.LÍMITE PARA REGULARIZAR
Julio. 2017
Mayo. 2017
Abril. 2017
Junio. 2017
F.VTO:14 Julio
2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2017 2017 2017
04 05 06 07 08 09 10 11 12 01 02 03
PERIODO DIC 2015 HASTA PERIODO NOV 2016
CIERRE DE PADRÓN PARA TODOS LOS RUCs:
30/06/17
Ejemplo: Contribuyente (RUC 0) que se va acoger por una deuda del periodo de junio 2017 que vence el 14 de julio
Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV
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Presentación de la prórroga del pago del IGV en
la DDJJ (Formulario 621)
SE PRORROGA PAGO DEL IGV
PAGA IGV
O
SE EMITE OP
SE MUESTRA MOTIVO DE
EXCLUSIÓN EN FV 621
¿Desea
prorrogar?
(Marca
casilla)
NO
SÍ
Optar por
acogerse o no
con la
presentación de
la DDJJ IGV
Form. 621
Antes de
emitir OP
¿Está en
el Padrón
Fraccionamiento
IGV Corriente
(Ventas < = 150
UIT)?
SÍ
Se habilita link
FCTO IGV CTE
¿Se
encuentra
(Valida) en
el padrón
Prórroga
IGV?
SÍ
NO
Nota: La declaración
debe ser presentada
hasta la fecha de
vencimiento
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El cumplimiento de las condiciones establecidas en la Ley y en este numeral para que opere la prórroga del plazo de
pago original está sujeto a verificación o fiscalización posterior por parte de la SUNAT, dentro de los plazos de
prescripción previstos en el Código Tributario.
Verificación o Fiscalización Posterior
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Presentación de la prórroga del pago del IGV en
la DDJJ (Formulario 621)
PDT 621 FORMULARIO VIRTUAL 621
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Consulta de PADRON DE PRORROGA DE IGV
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Gracias
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