Ley Orgánica de Simplicidad y Progresividad Tributaria

PRINCIPALES REFORMAS

• Dividendos

• Ingresos exentos

• Gastos no deducibles

• Se elimina el anticipo de impuesto a la renta

• Impuesto al valor agregado

• Impuesto a los consumos especiales

• Impuesto a la salida de divisas

Impuesto a la renta

JUBILACIÓN PATRONALSe considera ingreso gravado, el reverso por pensiones jubilares y desahucio que fueron declaradas como gasto deducible.

Provisiones soportadas en un estudio actuarial

Jubilación Patronal

Empleados mas de 10 años

Los aportes efectivos de la provisión sean

administrados por un fideicomiso

Desahucio Deducibles

DIVIDENDOS

Se gravan los dividendos distribuidos a sociedades y personas naturales no residentes en el Ecuador

La capitalización de utilidades no se considera distribución de dividendos, consecuentemente no están sujetos a retención en la fuente de impuesto a la renta.

DIVIDENDO

Retención del 25%

Retención del 35%, cuando se incumple el deber de informar la composición

societaria

Ingreso gravado 40% del dividendo

Concepto Referencia Valor

Dividendo Distribuido (a) 100,000

Ingreso gravado b= a*40% 40,000

Retención 25% c= b*25% 10,000

INGRESOS EXENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA

Rendimientos financieros, que sean acreditados antes de los 360 días de

tenencia de la inversión, esta exención aplica por depósitos a plazo fijo, emitidas a mas de 360 días y no

mantener deudas con la institución financiera.

Intereses percibidos por las instituciones financieras, por

prestamos otorgados a sujetos pasivos calificados como emprendedores, esta exención no aplica hasta un 3% de los

ingresos gravados.

Exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, sobre nuevas inversiones en servicios de

infraestructura hospitalaria, servicios educativos, servicios culturales y artísticos, que no se realicen en el

cantón Quito y Guayaquil

INTERESES FINANCIEROS

Serán deducibles los intereses, siempre que:

Se encuentren registrados en el BCE

La tasa del crédito no sobrepase la tasa autorizada por la Junta de Política y Regulación Monetaria y

Financiera.

Los créditos otorgados a instituciones financieras,

aseguradora y financieras de la SEPS no podrán ser mayores al

300% de la relación deuda / patrimonio.

Los créditos otorgados a sociedades o personas naturales no podrán ser mayores al 20% de la utilidad antes de participación

laboral, mas intereses, depreciaciones y amortizaciones

del año.

GASTOS PERSONALES

No se podrán deducir los gastos personales, las personas naturales con ingresos netossuperiores a US$100,000; sin embargo, si podrán deducirse las gastos de salud deenfermedades catastróficas, raras o huérfanas del contribuyente o de su esposa,padres, pareja en unión de hecho e hijos que no perciban ingresos gravados y quedependan de este.

Estos gastos se deducirán sin IVA y no podrán exceder el 50% del total de los ingresosgravados, sin que supere 1.3 veces la fracción básica gravada con tarifa 0%.

INGRESOS DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS

Se establece un régimen de impuesto a la renta único para actividades agropecuarias, los contribuyentes tienen la facultad de acogerse a este régimen

• El valor de ventas brutas, no será menor al precio demercado o al fijado por la autoridad agropecuarianacional.

• No se sujeta a este régimen el sector forestal ybananero.

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

Se elimina el anticipo de impuesto a la renta

De manera voluntaria los contribuyentes, podrán anticipar el pago de impuesto a la renta, en un

valor equivalente al 50% del impuesto causado del ejercicio anterior menos las retenciones (Crédito Tributario)

Impuesto al valor agregado

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS 0%

Flores, follajes y ramas cortadas, en estado fresco,

tinturadas y preservadas

Tractores de llantas de hasta 300 hp

Glucómetros, lancetas, tiras reactivas para

medición de glucosa, bombas de insulina,

marcapasos

Papel periódico

Embarcaciones, maquinaria, equipos de navegación y materiales para el sector pesquero

artesanal

Servicios digitales

Los prestados personalmente por los artesanos calificados. También los servicios que presten sus talleres y

operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. Esta tarifa

aplicará siempre y cuando no superen los límites para estar obligados a llevar

contabilidad

El suministro de dominios de páginas web,

servidores (hosting), computación en la nube

(cloud computing)

El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones

públicas o privadas para la recarga de todo tipo de

vehículos cien por ciento (100%) eléctricos

SE ELIMINA DE AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA

Los exportadoresLas operadoras de Turismo

receptivo

SERVICIOS DIGITALES

Servicios digitales (Facebook, Instagram, Uber, Cabify, Netflix,

otros)

El IVA 12% se causará con la utilización del servicio de un residente a un no residente,

proveedor de servicios digitales.

El valor del IVA, es pagado por el usuario del servicio.

Las empresas emisoras de tarjetas de crédito, actuarán como agentes

de retención del IVA, en la adquisición de servicios digitales.

Impuesto a los consumos especiales

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

La base imponible del ICE será el precio de venta al público sugerido por el fabricante menos IVA e ICE oel precio del fabricante o ex aduana más un 30% de margen mínimo de comercialización.

La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido por el fabricanteo importador de los bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado de incrementar al precio deventa del fabricante, menos el IVA y el ICE o al precio ex aduana, más un treinta por ciento (30%) demargen mínimo de comercialización.

Precio de venta al público sugerido: aquel que el

consumidor final pague por la adquisición al detal en el

mercado.

Precio de venta del fabricante o prestador de servicios: corresponde al

precio facturado en la primera venta del fabricante

o prestador de servicios

Precio ex aduana: corresponde al valor en

aduana de los bienes, más las tasas arancelarias,

fondos y tasas extraordinarias

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALESLa base imponible de acuerdo con el bien o servicio gravado con ICE será:

• Productos del tabaco o sustitutivos del tabaco, la base imponible corresponderá al precio de ventadel fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más un treinta porciento (30%) de margen mínimo de comercialización.

• Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a 25 gramos por litro de bebida, la baseimponible corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana,según corresponda, más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.

• Perfumes y aguas de tocador, la base imponible corresponderá al mayor valor entre la comparacióndel precio de venta al público sugerido por el fabricante menos el IVA y el ICE y el precio de venta delfabricante menos el IVA y el ICE; o, el precio ex aduana más un treinta por ciento (30%) de margenmínimo de comercialización y el precio de venta al público sugerido por el importador menos el IVA yel ICE.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

La base imponible de acuerdo con el bien o servicio gravado con ICE será:

• Vehículos motorizados de transporte terrestre hasta 3.5 toneladas de capacidad de carga, la baseimponible será el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador menos el IVA y elICE.

• Aviones, avionetas, helicópteros, matos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos, la baseimponible corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana,según corresponda, más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.

• Servicio de televisión pagada la base imponible será el precio de venta del prestador de serviciosmenos el IVA y el ICE.

• Telefonía fija para sociedades, la base imponible será el precio de venta del prestador de serviciosmenos el IVA y el ICE.

• Telefonía móvil con excepción de prepago, la base imponible será el precio de venta del prestador deservicios menos el IVA y el ICE.

Régimen impositivo para microempresa

REGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS

Microempresa y emprendedores

No aplica servicios profesionales, exportadores y turismo receptivo

Obligados a emitir y recibir facturas.

Obligados a llevar.

Declaraciones de IVA e ICE de manera semestral

Tarifa de impuesto a la renta del 2% sobre los ingresos brutos (Sin considerar

descuentos, anulaciones o devoluciones)

No sujetos a retención de IVA, ni Renta; sin embargo, si aplica retención en

distribución de dividendos.

Menos 10 empleados ingresos menores a US$300,000

Impuesto a la salida de divisas

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS• Se elimina que el periodo de vigencia del préstamo sea mayor a 360 días, para la exoneración de

impuesto a la renta en los siguientes casos:

• rendimientos financieros, ganancias de capital y capital de aquellas inversiones provenientes delexterior.

• Rendimientos financieros, ganancias de capital y capital de aquellas inversiones efectuadas en elexterior, destinadas al financiamiento de vivienda, de microcrédito o de las inversionesproductivas.

En la amortización de capital e intereses generados sobre créditos otorgados por institucionesfinancieras internacionales, o entidades no financieras especializadas calificadas, están exoneradassiempre que el préstamo sea otorgado a mas de 180 días.

Contribución temporal

CONTRIBUCIÓN ÚNICA Y TEMPORAL

Este impuesto no será mayor al impuesto causado del año 2018 y no se podrá deducir ni considerarcomo crédito tributario en la determinación del impuesto a la renta.

Sociedades que realicen actividad económica y pagaran en base a los ingresos brutos del ejercicio fiscal 2018, en el mes de marzo (2020, 2021 y 2022)

Otras reformas tributarias

OTRAS REFORMAS

• El Servicio de Rentas Internas podrá implementar mecanismos de devolución automática de tributos.• Reducción en la tarifa de impuesto a la renta del 10% del ejercicio 2019, para los contribuyentes

domiciliados a septiembre del 2019 en Imbabura, Bolívar, Chimborazo, Tungurahua, Cotopaxi y Cañar,cuyas actividad económica principal sea la agricultura, ganadería y/o agroindustrial, afectados por losgraves incidentes derivados de la paralización que provocó la declarativa del estado de excepción.

• No serán deducibles para efectos de establecer la base imponible del impuesto a la renta, losintereses pagados a partir de enero de 2020, por créditos otorgados entre septiembre y diciembre de2019, cuya tasa de interés supere la tasa máxima referencial emitida por el Banco Central delEcuador, por instituciones financieras nacionales o internacionales o entidades no financierasespecializadas calificadas por los entes de control correspondientes en Ecuador, cuyo capital hayasido o sea destinado para el pago de dividendos hasta el 31 de diciembre de 2019. Bajo las mismasconsideraciones también están gravadas de ISD.

OTRAS REFORMAS• Las fundas plásticas gravan un ICE de US$0,10 a partir del ejercicio fiscal 2023. En este sentido, entre

el los años 2020 al 2023, se aplicaran las siguientes tarifas:• Año 2020.- US$0,04 por funda plástica.• Año 2021.- US$0,06 por funda plástica.• Año 2022.- US$0,08 por funda plástica.

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