Ley Reforma Tributaria 2016 - Anif | · cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en...

Ley Reforma Tributaria 2016

José Hernán Flórez Pachón

Productividad, reforma

tributaria y crecimiento

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Principio General

Mejor calidad del sistema tributario (ejemplos)

➢ Simplicidad

➢ Personas Jurídicas:

•de 4 impuestos a 1

•de 4 contabilidades a 2

➢ Personas Naturales

•de 3 sistemas de declaración a 1

➢ Competitividad

•Se mantiene el tratamiento tributario de IVA de los alimentos básicos

•Impuesto a los dividendos a personas naturales

•Limita las rentas exentas de personas jurídicas y naturales

(Presentación DIAN – Minhda. Reforma Tributaria estrcutural)


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Principio General

Mejor calidad del sistema tributario (ejemplos)

➢ Equidad

•Reduce impuestos a las empresas

•Monotributo para pequeños comerciantes

•Deducción plena del IVA de bienes de capital

•Elimina impuesto a la riqueza

Lucha contra la evasión

Recursos para inversión pública

(Presentación DIAN – Minhda. Reforma Tributaria estrcutural)


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Comentarios y reflecciones

Aspectos macro

➢ No tan estructural – Improvisación, exceso de normas vs. Competitividad.

Fortalecimiento de la DIAN – Portal - Intercambio de información

➢ Actividad económica como cuestionable

➢ Recaudo con impuestos temporales sin reemplazo, o antitécnicos. Recaudo se

mantiene o aumento – IVA, retenciones

➢ Presión indebida con mayores sanciones y el delito fiscal

➢ Desvío por corrupción


Modificaciones al Impuesto

a la Renta personas

jurídicas


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Tarifa

➢ Elimina

• Cree

• Riqueza

• Normalización

➢ Retención dividendos, 0%, 5%, 10%, 35%,


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Tarifa

AÑOS TARIFAS ANTERIORES CON LA LEY 1819 DIFERENCIAS

AÑO 2017

Renta: 25%

+ CREE: 9%

+ Sobretasa CREE*: 8%

Tarifa global: 42%

Renta: 34%

Sobretasa Renta*:

6%

Total: 40%

2%

AÑO 2018

Renta: 25%

+ CREE: 9%

Sobretasa CREE*: 9%

Tarifa global: 43%

Renta: 33%

Sobretasa Renta*:

4%

Total: 37%

6%

2019 EN

ADELANTE

Renta: 25%

CREE: 9%

Total: 34%

Renta: 33%

Total: 33%1%


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Tarifa

AÑO TARIFA

Primer año 9%+(TG-9%)*0

Segundo año 9%+(TG-9%)*0

Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25

Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50

Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75

Sexto año y

siguientes

TG

TG = Tarifa general de renta para el

año gravable.

9%

9%

15%

21%

27%

33%


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Reglas a Considerar

➢ Pérdidas fiscales a 12 años

• No acepta en venta activos biológicos

• En Construcción solo al final, si es efectiva

➢ Régimen de transición – incluidos los Excesos de presuntiva y de

base mínima

• Anteriores siguen pero ponderadas

• Sin reajustes


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Deducciones

Algunas novedades (ej.)

➢ Atenciones a clientes, proveedores y empleados el 1% de ingresos

netos (63 - 107-1)

➢ Limitaciones a pagos salariales y prestacionales, que provengan de

litigios laborales – solo al pago

➢ Aportes parafiscales e impuestos, en devengo, si pagados

previamente a la declaración de renta (115-1 – 664)

➢ IVA pagado – deducible en año adquisición (Art 115-2), leasing

financiero – Bajo Niif sigue en el costo (salvo si es recuperable) – Es

base de arancel


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➢ Depreciación con tasas señalas -2,22%-33%, valor residual. No

obsolescencia parcial. Transición

• Produce efecto en diferido y utilidades no gravadas con

limitación del carry back

• Afecta impuesto diferido y utilidad no gravada – no cubierto por

lapsos del art. 49

Deducciones


12INTERACCIÓN CON NIIF

Depreciación

Base: Costo fiscal menos valor residual a lo

largo de la vida útil. Las dos determinadas

según contabilidad.

Métodos: Los establecidos en la técnica

contable.

Bienes depreciables: PPE, Propiedades de

Inversión, Activos Tangibles que se generen

en la exploración de recursos naturales no

renovables.

Tasa de depreciación: De conformidad con

la técnica contable, si no excede tasas

máximas del Gobierno nacional. Oscilarán

entre 2,22%y 33%.

CONCEPTOS DE BIENES A

DEPRECIAR.

TASA DE

DEPRECIACIÓN

FISCAL ANUAL

CONSTRUCCIONES Y

EDIFICACIONES

2,22%

ACUEDUCTO, PLANTA Y

REDES

2,50%

VIAS DE COMUNICACIÓN 2,50%

FLOTA Y EQUIPO AÉREO 3,33%

FLOTA Y EQUIPO FÉRREO 5%

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL 6,67%

ARMAMENTO Y EQUIPO DE

VIGILANCIA

10%

EQUIPO ELECTRICO 10%

FLOTA Y EQUIPO DE TRANS

TERRESTRE

10%

MAQUINARIA, EQUIPOS 10%

MUEBLES Y ENSERES 10%

EQUIPO MÉDICO CIENTIFICO 12,50%

ENVASES, EMPAQUES Y

HERRAMIENTAS

20%

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 20%

REDES DE PROCESAMIENTO

DE DATOS

20%

EQUIPO DE COMUNICACIÓN 20%


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➢ Reglas a los activos intangibles (Art 74 ET)

➢ No regalías ni amortizar intangibles con partes relacionadas y ZF,

en formados. Tampoco plusvalía.

➢ Ni productos terminados – si es base en arancel

➢ Transición

Deducciones


14IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INTERACCIÓN CON NIIF

Bases gravables, ingresos, costos, gastos

Se adiciona artículo 21-1

“… determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de

los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los obligados a llevar

contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición, de

conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia,

cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no

regule la materia.

(…) Parágrafo 1 Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos

deberán tener en cuenta la base contable de acumulación o devengo”.



Se establecen varias excepciones, y la primera en este

mismo artículo:

“..las mediciones que se efectúen a valor presente o valor razonable de

conformidad con los marcos técnicos normativos contables, deberán reconocerse

al costo, precio de adquisición o valor nominal, siempre y cuando no exista un

tratamiento diferente en este estatuto. Por consiguiente, las diferencias que

resulten del sistema de medición contable y fiscal no tendrán efectos en el

impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transacción se realice

mediante la transferencia económica del activo o la extinción del pasivo, según

corresponda”



Ajustes por diferencia en cambio.

Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se

medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del

mercado.

Las fluctuaciones de las partidas del estado de situación financiera, activos y

pasivos, expresadas en moneda extranjera, no tendrán efectos fiscales sino hasta

el momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o liquidación o

pago parcial en el caso de los pasivos.


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REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

- ESAL

➢ Asociaciones; Fundaciones y Corporaciones

Excepcionalmente pueden solicitar acceso al Régimen

Tributario Especial (RTE).

➢ Requisitos: i) Legalmente Constituidas; 2) Objeto de

Interés General en una o varias actividades meritorias con

acceso de la comunidad; y 3) No reembolso de aportes ni

distribución de excedentes.

➢ Presentación ante la DIAN calificación en el RUT como

ESAL



a la Renta personas

naturales


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…Reforma tributaria

SISTEMAS PARA DETERMINAR LA RENTA

LIQUIDA GRAVABLE DE LAS PERSONAS

NATURALES

El global, que consiste en sumar todas las rentas

del contribuyente y gravarlas, según las tarifas

marginales y progresivas aplicadas sobre el monto

de los ingresos.


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El cedular, según el cual se grava separadamente

las diferentes rentas que perciba el contribuyente,

para establecer sobre cada una, el impuesto sobre la

renta a su cargo, el cual, dependiendo la cedula que

se liquide, presenta tarifas diferentes


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TARIFA MINIMA DE RETENCION EN LA

FUENTE PARA EMPLEADOS

DECLARANTES

Norma derogada expresamente por el artículo

376 de la Ley 1819 de 2016.



a las ventas


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General del 19% (salud y educación).

Cambios en el 5%

1ª venta vivienda > 26.800 UVT, fiduciarios.

No, preventa y promesa antes de Dic. 31/17

Bicicletas eléctricas, compresas

General, con impoconsumo en licores, vinos

(L1816/16) y cigarrillos

Neveras - condiciones

TARIFAS


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HECHO GENERADOR

• Antes de la Reforma

✓ Venta de bienes

corporales muebles.

✓ La prestación de

servicios en Colombia.

• Con la Nueva Ley

✓ Venta de bienes corporales

muebles e inmuebles.

✓ La prestación de servicios en

el territorio nacional o desde

el exterior.

✓ La venta o cesión de

derechos sobre activos

intangibles. Solo Propiedad

Industrial


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• Educación virtual para desarrollo de Contenidos Digitales,

en Colombia o el exterior.

• Suministro de páginas web, servidores (hosting),

computación en la nube (cloud computing) y

mantenimiento a distancia de programas y equipos.

• Adquisición licencias de software para el desarrollo

comercial de contenidos digitales

• Reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales

marítimos y fluviales de bandera Colombiana, excepto

servicios del lit. P) num. 3 art. 477.

SERVICIOS EXCLUIDOS


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✓Los responsables del régimen común que

contraten con personas extranjeras sin

residencia ni domicilio en Colombia (antes

era casos particulares).

✓Las operaciones que se celebren con

responsables del régimen simplificado no

están sujetas a ReteIVA.

AGENTES DE RETENCIÓN


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➢Período fiscal correspondiente a la fecha de su

causación, o en uno de los tres períodos

bimestrales inmediatamente siguientes -

contabilización.

➢O en el período cuatrimestral inmediatamente

siguiente

➢En construcción, 2 periodos - en el que ocurra la

escrituración de cada unidad inmobiliaria privada

gravada, proprocional

DESCUENTOS


Modificaciones al

Procedimiento tributario


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Termino de Firmeza

• GENERAL

Se incrementa (714) – 3 años - Aclara en la imputación de saldos

Si liquida pérdida fiscal – abierto hasta el plazo para compensarla (plazo que fue

reducido) - Si solicita compensación en los últimos 2 años, 3 años más (277 - 714).

No menciona dec. donde se compense

6 años desde presentación – determine o compense pérdidas (89 - 147)

Con P.T. – 6 años


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Termino de Firmeza• ESPECIALES

- Liquidación provisional. - suspende durante discusión (764)

Si es aceptada o corregida, queda en firme en 6 meses (764-4)

- (No aprobado) En planeación tributaria agresiva (889)

Para el Promotor – indefinido, solo al presentar la información (2 meses del año

siguiente, plazos del Gobierno)

Al usuario – presentación renta y el NIE (# identificación de c/estrategia)

La describe como “régimen sancionatorio”

- En abuso en materia tributaria – se suspende por 3 meses de respuesta al

emplazamiento especial (302 . 869-1)


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Periodos en el IVA

DESCONTABLES

(187)

• En declaración bimestral,se amplia a 3 periodos ysolicitarse en la declaraciónde contabilización

• En cuatrimestral será hastael periodo siguiente

• En constructores serádesde la primera venta

PERIODO DEL IVA

(189)

• Elimina anual

CONTENIDO DECLARACIÓN IVA

(190)

• Los extiende a la cuatrimestral


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o El encargado de recaudar tasas y contribuciones

públicas no las consigne.

o Incurrirá en prisión de 48 a 108 meses y multa

equivalente al doble de lo no consignado sin que

supere1.020.000 UVT.

o Igual sanción para el responsable del IVA o del

Impuesto al consumo que no consigne las sumas

recaudadas o que omita la obligación de cobrar.

o Habrá preclusión o cesación de procedimiento si el

infractor extingue la obligación y sus intereses.

NORMAS ANTIABUSO Y

ANTIEVASIÓN


3333

Territoriales

• Impuesto de industria y comercio (294)

Formulario único

nacional

Presentación nacional

Envío de constancia


34

GRACIAS !


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