Ley Regimen Tributarios

7/23/2019 Ley Regimen Tributarios

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LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, CODIFICACION

Norma: Codificacin 26

Publicacin: Registro Oficial Suplemento 463

Fc!a: 17-nov-2004 E"#a$o: igente

Ul#ima R%orma: 2!-dic-2011

"O#$ %&"&R$'(

)e acuerdo al $rt*culo 1+ literal c,+ de la 'e del .ondo de )esarrollo /niversitario olitcnico+ dada por'e "o 0+ pulicada en Registro Oficial 40 de 7 de 5ao de 16+ se destina el euivalente al 10 del8$+ a partir del e9ercicio 1+ para financiamiento de las /niversidades olitcnicas

: CO"%R&SO "$C8O"$''$ CO58S8O" )& '&%8S'$C8O" ; CO)8.8C$C8O"

Resuelve(

&terior por personas naturales domiciliadas en el pa*s o por sociedades


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nacionales+ de conformidad con lo dispuesto en el art*culo ! de esta 'e

"ota( 8ncluida .e de erratas+ pulicada en Registro Oficial "o 47! de de )iciemre del 2004"ota( "umeral 1 sustituido por $rt de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro Oficial

Suplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

CONCORDANCIA(:

CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 15

Ar#& *- Su9eto activo- &l su9eto activo de este impuesto es el &stado 'o administrar? a travs delServicio de Rentas 8nternas

CONCORDANCIA(:


Ar#& +- Su9etos pasivos- Son su9etos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales+ lassucesiones indivisas las sociedades+ nacionales o e>tran9eras+ domiciliadas o no en el pa*s+ ueotengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta 'e

'os su9etos pasivos oligados a llevar contailidad+ pagar?n el impuesto a la renta en ase de losresultados ue arro9e la misma

CONCORDANCIA(:

CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 24CODIGO DE COMERCIO, Arts. 37, 3, 43, 44

Ar#& &&&-- artes relacionadas- ara efectos triutarios se considerar?n partes relacionadas a las personas naturales o sociedades+ domiciliadas o no en el &cuador+ en las ue una de ellas participedirecta o indirectamente en la direccin+ administracin+ control o capital de la otraB o en las ue untercero+ sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el &cuador+ participe directa oindirectamente+ en la direccin+ administracin+ control o capital de stas

Se considerar?n partes relacionadas+ los ue se encuentran inmersos en la definicin del inciso primerode este art*culo+ entre otros casos los siguientes(

1, 'a sociedad matri@ sus sociedades filiales+ susidiarias o estalecimientos permanentes2, 'as sociedades filiales+ susidiarias o estalecimientos permanentes+ entre s*

3, 'as partes en las ue una misma persona natural o sociedad+ participe indistintamente+ directa oindirectamente en la direccin+ administracin+ control o capital de tales partes

4, 'as partes en las ue las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en su maor*apor los mismos miemros

, 'as partes+ en las ue un mismo grupo de miemros+ socios o accionistas+ participe indistintamente+directa o indirectamente en la direccin+ administracin+ control o capital de stas

6, 'os miemros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma+ siempre ue seestale@can entre stos relaciones no inDerentes a su cargo

7, 'os administradores comisarios de la sociedad con respecto a la misma+ siempre ue se estale@canentre stos relaciones no inDerentes a su cargo

!, /na sociedad respecto de los cnuges+ parientes Dasta el cuarto grado de consanguinidad o segundode afinidad de los directivosB administradoresB o comisarios de la sociedad


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, /na persona natural o sociedad los fideicomisos en los ue tenga derecDos

ara estalecer la e>istencia de algEn tipo de relacin o vinculacin entre contriuentes+ la$dministracin #riutaria atender? de forma general a la participacin accionaria u otros derecDossocietarios sore el patrimonio de las sociedades+ los tenedores de capital+ la administracin efectiva delnegocio+ la distriucin de utilidades+ la proporcin de las transacciones entre tales contriuentes+ losmecanismos de precios usados en tales operaciones

#amin se considerar?n partes relacionadas a su9etos pasivos ue realicen transacciones consociedades domiciliadas+ constituidas o uicadas en una 9urisdiccin fiscal de menor imposicin+ o enara*sos .iscales

$s* mismo+ la $dministracin #riutaria podr? estalecer partes relacionadas por presuncin cuando lastransacciones ue se realicen no se a9usten al principio de plena competencia odr? considerar taminpartes relacionadas por presuncin a los su9etos pasivos a la persona natural+ sociedad+ o grupoeconmico con uien realice ventas o compras de ienes+ servicios u otro tipo de operaciones+ en los

porcenta9es definidos en el Reglamento

Ser?n 9urisdicciones de menor imposicin para*sos fiscales+ auellos ue seFale el Servicio de Rentas8nternas

&n el reglamento a esta 'e se estalecer?n los trminos porcenta9es a los ue se refiere este art*culo

"ota( $rt*culo agregado por $rt 6 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

"ota( $rt*culo reformado por 'e "o 0+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 4 de 23 de )iciemredel 200

"ota( 8nciso penEltimo reformado por 'e "o 00+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 31 de 2 de)iciemre del 2010

Ar#& .- 8ngresos de los cnuges- 'os ingresos de la sociedad conugal ser?n imputados a cada uno delos cnuges en partes iguales+ e>cepto los provenientes del traa9o en relacin de dependencia o comoresultado de su actividad profesional+ arte u oficio+ ue ser?n atriuidos al cnuge ue los percia $s*mismo ser?n atriuidos a cada cnuge los ienes o las rentas ue ingresen al Daer personal porefectos de convenios o acuerdos legalmente celerados entre ellos o con terceros )e igual manera+ lasrentas originadas en las actividades empresariales ser?n atriuiles al cnuge ue e9er@a laadministracin empresarial+ si el otro otiene rentas provenientes del traa9o+ profesin u oficio o de otrafuente $ este mismo rgimen se su9etar?n las sociedades de ienes constituidas por las uniones deDecDo segEn lo previsto en el art*culo 3! de la Constitucin ol*tica de la RepElica

CONCORDANCIA(:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 13, 150, 157, 15!, 15

Ar#& /- 8ngresos de los ienes sucesorios- 'os ingresos generados por ienes sucesorios indivisos+ previa e>clusin de los gananciales del cnuge soreviviente+ se computar?n liuidar?n considerandoa la sucesin como una unidad econmica independiente

CONCORDANCIA(:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 11, 15, 1"CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1001, 1003, 114, 11"


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Ar#& 0- &9ercicio impositivo- &l e9ercicio impositivo es anual comprende el lapso ue va del 1o de enero al 31 de diciemre Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecDa posterior al 1ode enero+ el e9ercicio impositivo se cerrar? oligatoriamente el 31 de diciemre de cada aFo

CONCORDANCIA(:

CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 11, 1

Cap*tulo 888"%R&SOS )& ./&"#& &C/$#OR8$"$

Ar#& 1- 8ngresos de fuente ecuatoriana- Se considerar?n de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos(

1- 'os ue percian los ecuatorianos e>tran9eros por actividades laorales+ profesionales+ comerciales+industriales+ agropecuarias+ mineras+ de servicios otras de car?cter econmico reali@adas en territorio

ecuatoriano+ salvo los perciidos por personas naturales no residentes en el pa*s por serviciosocasionales prestados en el &cuador+ cuando su remuneracin u Donorarios son pagados por sociedadese>tran9eras forman parte de los ingresos perciidos por sta+ su9etos a retencin en la fuente oe>entosB o cuando Dan sido pagados en el e>terior por dicDas sociedades e>tran9eras sin cargo al gastode sociedades constituidas+ domiciliadas o con estalecimiento permanente en el &cuador Se entender?por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pa*s sea inferior a seis meses consecutivos o no enun mismo aFo calendarioB

2- 'os ue percian los ecuatorianos e>tran9eros por actividades desarrolladas en el e>terior+provenientes de personas naturales+ de sociedades nacionales o e>tran9eras+ con domicilio en el &cuador+o de entidades organismos del sector pElico ecuatorianoB

3- 'as utilidades provenientes de la ena9enacin de ienes mueles o inmueles uicados en el pa*sB 4-'os eneficios o regal*as de cualuier naturale@a+ provenientes de los derecDos de autor+ as* como de lapropiedad industrial+ tales como patentes+ marcas+ modelos industriales+ nomres comerciales latransferencia de tecnolog*aB- 'as utilidades dividendos distriuidos por sociedades constituidas o estalecidas en el pa*sB

6- 'os provenientes de las e>portaciones reali@adas por personas naturales o sociedades+ nacionales oe>tran9eras+ con domicilio o estalecimiento permanente en el &cuador+ sea ue se efectEendirectamente o mediante agentes especiales+ comisionistas+ sucursales+ filiales o representantes decualuier naturale@aB

7- 'os intereses dem?s rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales+nacionales o e>tran9eras+ residentes en el &cuadorB o por sociedades+ nacionales o e>tran9eras+ condomicilio en el &cuador+ o por entidades u organismos del sector pElicoB!- 'os provenientes de loter*as+ rifas+ apuestas similares+ promovidas en el &cuadorB

- 'os provenientes de Derencias+ legados+ donaciones Dalla@go de ienes situados en el &cuadorB +10- Cualuier otro ingreso ue percian las sociedades las personas naturales nacionales o e>tran9eras

residentes en el &cuador

ara los efectos de esta 'e+ se entiende como estalecimiento permanente de una empresa e>tran9eratodo lugar o centro fi9o uicado dentro del territorio nacional+ en el ue una sociedad e>tran9era efectEetodas sus actividades o parte de ellas &n el reglamento se determinar?n los casos espec*ficos incluidos oe>cluidos en la e>presin estalecimiento permanente

"ota( "umeral sustituido por $rt 7 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

"ota( "umeral sustituido por 'e "o 0+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 4 de 23 de)iciemre del 200

CONCORDANCIA(:


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CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABA#O, Arts. 104, 10!CODIGO DE COMERCIO, Arts. 27CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 107CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. !55, !5"CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1001, 1003CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1745LE$ DE COM%A&IA', CODIFICACION, Arts. 22!

2URI(PRUDENCIA:

RETENCION DE IM%UE'TO %OR %AGO DE ONORARIO' %ROFE'IONALE', G*+t #-*/4, 15

Cap*tulo 888&enciones- ara fines de la determinacin liuidacin del impuesto a la renta+ est?ne>onerados e>clusivamente los siguientes ingresos(

1- 'os dividendos utilidades+ calculados despus del pago del impuesto a la renta+ distriuidos porsociedades nacionales o e>tran9eras residentes en el &cuador+ a favor de otras sociedades nacionales oe>tran9eras+ no domiciliadas en para*sos fiscales o 9urisdicciones de menor imposicin o de personasnaturales no residentes en el &cuador

#amin estar?n e>entos de impuestos a la renta+ los dividendos en acciones ue se distriuan a

consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los trminos definidos en el art*culo 37 deesta 'e+ en la misma relacin proporcional

"ota( "umeral 1 sustituido por 'e "o 0+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 4 de 23 de)iciemre del 200

2- 'os otenidos por las instituciones del &stado por las empresas pElicas reguladas por la 'eOrg?nica de &mpresas Elicas

"ota( 8nterprtase el nEmero 2 del art*culo de la 'e de Rgimen #riutario 8nterno el art*culo dela 'e de Rgimen del Sector &lctrico en el sentido de ue los recursos por concepto del componente dee>pansin+ recaudados por la empresa o entidad encargada de la transmisin de energ*a+ porconsiderarse aportes de capital del .ondo de Solidaridad en #R$"S&'&C#R8C S$+ no constituen

ingresos de sta sino del &stado + por consiguiente+ se encuentran e>entos del pago del 8mpuesto a laRenta+ sin per9uicio del cumplimiento de las oligaciones triutarias ue correspondan satisfacer a talessociedades recaudadoras+ por el e9ercicio de su actividad econmica operacin ordinaria)ado por $rt 1 de 'e "o 1+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 32 de 30 de Aulio del 200!

"ota( "umeral 2 sustituido por )isposicin .inal Segunda de 'e "o 0+ pulicada en Registro OficialSuplemento 4! de 16 de Octure del 200

3- $uellos e>onerados en virtud de convenios internacionalesB

4- =a9o condicin de reciprocidad+ los de los estados e>tran9eros organismos internacionales+generados por los ienes ue posean en el pa*sB

- 'os de las instituciones de car?cter privado sin fines de lucro legalmente constituidas+ definidas comotales en el ReglamentoB siempre ue sus ienes e ingresos se destinen a sus fines espec*ficos solamente en la parte ue se invierta directamente en ellos


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'os e>cedentes ue se generaren al final del e9ercicio econmico deer?n ser invertidos en sus finesespec*ficos Dasta el cierre del siguiente e9ercicio

ara ue las instituciones antes mencionadas puedan eneficiarse de esta e>oneracin+ es reuisitoindispensale ue se encuentren inscritas en el Registro /nico de Contriuentes+ lleven contailidad cumplan con los dem?s deeres formales contemplados en el Cdigo #riutario+ esta 'e dem?s 'eesde la RepElica

&l &stado+ a travs del Servicio de Rentas 8nternas verificar? en cualuier momento ue las institucionesa ue se refiere este numeral+ sean e>clusivamente sin fines de lucro+ se dediuen al cumplimiento desus o9etivos estatutarios + ue sus ienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidadesespec*ficas+ dentro del pla@o estalecido en esta norma )e estalecerse ue las instituciones no cumplencon los reuisitos arria indicados+ deer?n triutar sin e>oneracin alguna

'os valores ue de9e de perciir el &stado por esta e>oneracin constituen una suvencin de car?cter

pElico de conformidad con lo dispuesto en la 'e Org?nica de la Contralor*a %eneral del &stado dem?s'ees de la RepElicaB

6- 'os intereses perciidos por personas naturales por sus depsitos de aDorro a la vista pagados porentidades del sistema financiero del pa*sB

7- 'os ue percian los eneficiarios del 8nstituto &cuatoriano de Seguridad Social+ por toda clase deprestaciones ue otorga esta entidadB las pensiones patronales 9uilares conforme el Cdigo del #raa9oB+ los ue percian los miemros de la .uer@a Elica del 8SS.$ del 8SSO'B + los pensionistas del&stadoB

!- 'os perciidos por los institutos de educacin superior estatales+ amparados por la 'e de &ducacinSuperiorB

-"ota( "umeral derogado por $rt de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro Oficial

Suplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

10- 'os provenientes de premios de loter*as o sorteos auspiciados por la Aunta de =eneficencia de%uaauil por .e $legr*aB

11- 'os vi?ticos ue se conceden a los funcionarios empleados de las instituciones del &stadoB elrancDo ue percien los miemros de la .uer@a ElicaB los gastos de via9e+ Dospeda9e alimentacin+deidamente soportados con los documentos respectivos+ ue recian los funcionarios+ empleados traa9adores del sector privado+ por ra@ones inDerentes a su funcin cargo+ de acuerdo a lascondiciones estalecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la rentaB

G,- 'as )cima #ercera )cima Cuarta RemuneracionesB

G,- 'as asignaciones o estipendios ue+ por concepto de ecas para el financiamiento de estudios+

especiali@acin o capacitacin en 8nstituciones de &ducacin Superior entidades guernamentalesnacionales o e>tran9eras en organismos internacionales otorguen el &stado+ los empleadores+organismos internacionales+ goiernos de pa*ses e>tran9eros otrosB

G,- 'os otenidos por los traa9adores por concepto de onificacin de desaDucio e indemni@acin pordespido intempestivo+ en la parte ue no e>ceda a lo determinado por el Cdigo de #raa9o #odaonificacin e indemni@acin ue sorepase los valores determinados en el Cdigo del #raa9o+ aunueest prevista en los contratos colectivos causar? el impuesto a la renta 'os otenidos por los servidores funcionarios de las entidades ue integran el sector pElico ecuatoriano+ por terminacin de susrelaciones laorales+ ser?n tamin e>entos dentro de los l*mites ue estalece la disposicin %eneralSegunda de la Codificacin de la 'e Org?nica de Servicio Civil Carrera $dministrativa de /nificacin :omologacin de las Remuneraciones del Sector Elico+ art*culo ! del 5andato Constituente "o 2pulicado en el Suplemento del Registro Oficial "o 261 de 2! de enero de 200!+ el art*culo 1 del5andato Constituente "o 4 pulicado en Suplemento del Registro Oficial "o 273 de 14 de ferero de

200!B en lo ue e>cedan formar?n parte de la renta gloal


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12- 'os otenidos por discapacitados+ deidamente calificados por el organismo competente+ en unmonto euivalente al triple de la fraccin ?sica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta+segEn el art*culo 36 de esta 'eB as* como los perciidos por personas maores de sesenta cinco aFos+

en un monto euivalente al dole de la fraccin ?sica e>enta del pago del impuesto a la renta+ segEn elart*culo 36 de esta 'eB

Se considerar? persona con discapacidad a toda persona ue+ como consecuencia de una o m?sdeficiencias f*sicas+ mentales Ho sensoriales+ congnitas o aduiridas+ previsilemente de car?cterpermanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para reali@ar unaactividad dentro del margen ue se considera normal+ en el desempeFo de sus funciones o actividadesDaituales+ de conformidad con los rangos ue para el efecto estale@ca el CO"$)8S

13- 'os provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades ue tengan suscritos conel &stado contratos de prestacin de servicios para la e>ploracin e>plotacin de Didrocaruros ueDaan sido canali@adas mediante cargos DecDos a ellas por sus respectivas compaF*as relacionadas+ por

servicios prestados al costo para la e9ecucin de dicDos contratos ue se registren en el =anco Centraldel &cuador como inversiones no monetarias su9etas a reemolso+ las ue no ser?n deduciles deconformidad con las normas legales reglamentarias pertinentesB

14- 'os generados por la ena9enacin ocasional de inmueles+ acciones o participaciones ara losefectos de esta 'e se considera como ena9enacin ocasional auella ue no corresponda al giroordinario del negocio o de las actividades Daituales del contriuenteB GCO"#8"/$,

Ar#& 3- GCO"#8"/$C8O",

1- 'os ingresos ue otengan los fideicomisos mercantiles+ siempre ue no desarrollen actividadesempresariales u operen negocios en marcDa+ conforme la definicin ue al respecto estalece el $rt 421de esta 'e $s* mismo+ se encontrar?n e>entos los ingresos otenidos por los fondos de inversin

fondos complementarios

ara ue las sociedades antes mencionadas puedan eneficiarse de esta e>oneracin+ es reuisitoindispensale ue al momento de la distriucin de los eneficios+ rendimientos+ ganancias o utilidades+la fiduciaria o la administradora de fondos+ Daa efectuado la correspondiente retencin en la fuente delimpuesto a la renta -en los mismos porcenta9es estalecidos para el caso de distriucin de dividendos utilidades+ conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin de esta 'e- al eneficiario+constituente o part*cipe de cada fideicomiso mercantil+ fondo de inversin o fondo complementario+ +adem?s+ presente una declaracin informativa al Servicio de Rentas 8nternas+ en medio magntico+ porcada fideicomiso mercantil+ fondo de inversin fondo complementario ue administre+ la misma uedeer? ser presentada con la informacin en la periodicidad ue seFale el )irector %eneral del SR8mediante Resolucin de car?cter general

)e estalecerse ue estos fideicomisos mercantiles+ fondos de inversin o fondos complementarios nocumplen con los reuisitos arria indicados+ deer?n triutar sin e>oneracin alguna

11- 'os rendimientos por depsitos a pla@o fi9o pagados por las instituciones financieras nacionales apersonas naturales sociedades+ e>cepto a instituciones del sistema financiero+ as* como losrendimientos otenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en t*tulos valores enrenta fi9a+ ue se negocien a travs de las olsas de valores del pa*s+ los eneficios o rendimientosotenidos por personas naturales sociedades+ distriuidos por fideicomisos mercantiles de inversin+fondos de inversin fondos complementarios+ siempre ue la inversin reali@ada sea en depsitos apla@o fi9o o en t*tulos valores de renta fi9a+ negociados en olsa de valores &n todos los casos anteriores+las inversiones o depsitos deer?n ser originalmente emitidos a un pla@o de un aFo o m?s &stae>oneracin no ser? aplicale en el caso en el ue el perceptor del ingreso sea deudor directa o

indirectamente de la institucin en ue mantenga el depsito o inversin+ o de cualuiera de sus


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vinculadas

16- 'as indemni@aciones ue se percian por seguros+ e>ceptuando los provenientes del lucro cesante

&stas e>oneraciones no son e>cluentes entre s*

&n la determinacin liuidacin del impuesto a la renta no se reconocer?n m?s e>oneraciones ue lasprevistas en este art*culo+ aunue otras lees+ generales o especiales+ estale@can e>clusiones odispensas a favor de cualuier contriuente+ con e>cepcin de lo previsto en la 'e de =eneficios#riutarios para nuevas 8nversiones roductivas+ %eneracin de &mpleo de restacin de Servicios

17 'os intereses pagados por traa9adores por concepto de prstamos reali@ados por la sociedadempleadora para ue el traa9ador aduiera acciones o participaciones de dicDa empleadora+ mientras elempleado conserve la propiedad de tales acciones

1! 'a Compensacin &conmica para el salario digno

1- 'os ingresos perciidos por las organi@aciones previstas en la 'e de &conom*a opular Solidariasiempre cuando las utilidades otenidas sean reinvertidas en la propia organi@acin

ara el efecto+ se considerar?(

a, /tilidades- 'os ingresos otenidos en operaciones con terceros+ luego de deducidos loscorrespondientes costos+ gastos deducciones adicionales+ conforme lo dispuesto en esta 'e

, &>cedentes- Son los ingresos otenidos en las actividades econmicas reali@adas con sus miemros+una ve@ deducidos los correspondientes costos+ gastos deducciones adicionales+ conforme lo dispuestoen esta 'e

Cuando una misma organi@acin genere+ durante un mismo e9ercicio impositivo+ utilidades e>cedentes+

podr? acogerse a esta e>oneracin+ Enicamente cuando su contailidad permita diferenciarineu*vocamente los ingresos los costos gastos relacionados con las utilidades con los e>cedentes

Se e>clue de esta e>oneracin a las Cooperativas de $Dorro Crdito+ uienes deer?n liuidar pagarel impuesto a la renta conforme la normativa triutaria vigente para sociedades

20- 'os e>cedentes perciidos por los miemros de las organi@aciones previstas en la 'e de &conom*aopular Solidaria+ conforme las definiciones del numeral anterior

"ota( 8nciso Eltimo reformado por 'e "o 20+ pulicada en Registro Oficial 14! de 1! de "oviemre del200

"ota( 'e "o 20+ derogada por )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro Oficial Suplemento242 de 2 de )iciemre del 2007

"ota( $rt*culo reformado por $rts !+ + 60+ 61+ 62 63 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado enRegistro Oficial Suplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

"ota( Segundo inciso del numeral 12- reformado por $rt 1 tercer innumerado del numeral 11-reformado por $rt 4 de 'e "o 1+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 32 de 30 de Aulio del 200!"ota( "umerales 1+ 11 sustituidos+ 17 1! agregados por 'e "o 00+ pulicada en Registro OficialSuplemento 31 de 2 de )iciemre del 2010

"ota( "umerales 1 20 agregados por 'e "o 00+ pulicada en Registro Oficial 444 de 10 de 5ao del2011

CONCORDANCIA(:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 5"5

CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. !5"


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CODIGO DE COMERCIO, Arts. 37CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 31, "LE$ DE COM%A&IA', CODIFICACION, Arts. 34, 1"0, 315, 352, 412, 455CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABA#O, Arts. 21, 112, 1!5, 1!!, 21

2URI(PRUDENCIA:

EENCION DE IM%UE'TO A LA RENTA %OR VENTA DE RENUNCIA, 'ENTENCIA 1, G*+t#-*/ 4, 15

EENCION DE IM%UE'TO A LA RENTA %OR VENTA DE RENUNCIA, 'ENTENCIA 2, G*+t#-*/ 4, 15

EENCION DE IM%UE'TO A LA RENTA %OR VENTA DE RENUNCIA, 'ENTENCIA 3, G*+t#-*/ 4, 15IM%UE'TO A LA RENTA %OR INDEMNIACIONE' LABORALE', G*+t #-*/ 5, 15

Ar#& 3&'- &>oneracin de pago del 8mpuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas productivas- 'as sociedades ue se constituan a partir de la vigencia del Cdigo de la roduccin as*como tamin las sociedades nuevas ue se constitueren por sociedades e>istentes+ con el o9eto dereali@ar inversiones nuevas productivas+ go@ar?n de una e>oneracin del pago del impuesto a la rentadurante cinco aFos+ contados desde el primer aFo en el ue se generen ingresos atriuiles directa Enicamente a la nueva inversin

ara efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este art*culo+ las inversiones nuevas productivasdeer?n reali@arse fuera de las 9urisdicciones uranas del Cantn Iuito o del Cantn %uaauil+ dentrode los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios para el &stado(

a roduccin de alimentos frescos+ congelados e industriali@adosB

Cadena forestal agroforestal sus productos elaoradosBc 5etalmec?nicaBd etrou*micaBe .armacuticaBf #urismoBg &nerg*as renovales incluida la ioenerg*a o energ*a a partir de iomasaBD Servicios 'og*sticos de comercio e>teriorB

i =iotecnolog*a SoftJare aplicadosB +

9 'os sectores de sustitucin estratgica de importaciones fomento de e>portaciones+ determinadospor el residente de la RepElica

&l mero camio de propiedad de activos productivos ue a se encuentran en funcionamiento uoperacin+ no implica inversin nueva para efectos de lo seFalado en este art*culo

&n caso de ue se verifiue el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicacin de lae>oneracin prevista en este art*culo+ la $dministracin #riutaria+ en e9ercicio de sus facultadeslegalmente estalecidas+ determinar? recaudar? los valores correspondientes de impuesto a la renta+sin per9uicio de las sanciones a ue Duiere lugar

"o se e>igir? registros+ autori@aciones o reuisitos de ninguna otra naturale@a distintos a loscontemplados en este art*culo+ para el goce de este eneficio

"ota( $rt*culo agregado por 'e "o 00+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 31 de 2 de)iciemre del 2010

Cap*tulo 8


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)&/R$C8O" )& 'OS 8"%R&SOS

Seccin rimera)e las )educciones

"ota( #*tulo de Seccin agregado por $rt 64 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en RegistroOficial Suplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

Ar#& '4- )educciones- &n general+ con el propsito de determinar la ase imponile su9eta a esteimpuesto se deducir?n los gastos ue se efectEen con el propsito de otener+ mantener me9orar losingresos de fuente ecuatoriana ue no estn e>entos

&n particular se aplicar?n las siguientes deducciones(

1- 'os costos gastos imputales al ingreso+ ue se encuentren deidamente sustentados encomproantes de venta ue cumplan los reuisitos estalecidos en el reglamento correspondienteB

2- 'os intereses de deudas contra*das con motivo del giro del negocio+ as* como los gastos efectuadosen la constitucin+ renovacin o cancelacin de las mismas+ ue se encuentren deidamente sustentadosen comproantes de venta ue cumplan los reuisitos estalecidos en el reglamento correspondiente "oser?n deduciles los intereses en la parte ue e>ceda de las tasas autori@adas por el )irectorio del =ancoCentral del &cuador+ as* como tampoco los intereses costos financieros de los crditos e>ternos noregistrados en el =anco Central del &cuador

"o ser?n deduciles las cuotas o c?nones por contratos de arrendamiento mercantil o 'easing cuando latransaccin tenga lugar sore ienes ue Daan sido de propiedad del mismo su9eto pasivo+ de partesrelacionadas con l o de su cnuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo deafinidadB ni tampoco cuando el pla@o del contrato sea inferior al pla@o de vida Etil estimada del ien+conforme su naturale@a salvo en el caso de ue siendo inferior+ el precio de la opcin de compra no seaigual al saldo del precio euivalente al de la vida Etil restanteB ni cuando las cuotas de arrendamiento no

sean iguales entre s*

ara ue sean deduciles los intereses pagados por crditos e>ternos otorgados directa o indirectamentepor partes relacionadas+ el monto total de stos no podr? ser maor al 300 con respecto al patrimonio+trat?ndose de sociedades #rat?ndose de personas naturales+ el monto total de crditos e>ternos nodeer? ser maor al 60 con respecto a sus activos totales

'os intereses pagados respecto del e>ceso de las relaciones indicadas+ no ser?n deduciles

ara los efectos de esta deduccin el registro en el =anco Central del &cuador constitue el del crditomismo el de los correspondientes pagos al e>terior+ Dasta su total cancelacin

3- 'os impuestos+ tasas+ contriuciones+ aportes al sistema de seguridad social oligatorio ue soportarela actividad generadora del ingreso+ con e>clusin de los intereses multas ue dea cancelar el su9etopasivo u oligado+ por el retraso en el pago de tales oligaciones "o podr? deducirse el propio impuestoa la renta+ ni los grav?menes ue se Daan integrado al costo de ienes activos+ ni los impuestos ue elcontriuente pueda trasladar u otener por ellos crdito triutarioB

4- 'as primas de seguros devengados en el e9ercicio impositivo ue curan riesgos personales de lostraa9adores sore los ienes ue integran la actividad generadora del ingreso gravale+ ue seencuentren deidamente sustentados en comproantes de venta ue cumplan los reuisitos estalecidosen el reglamento correspondienteB

- 'as prdidas comproadas por caso fortuito+ fuer@a maor o por delitos ue afecten econmicamentea los ienes de la respectiva actividad generadora del ingreso+ en la parte ue no fuere cuierta porindemni@acin o seguro ue no se Daa registrado en los inventariosB

6- 'os gastos de via9e estad*a necesarios para la generacin del ingreso+ ue se encuentren


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deidamente sustentados en comproantes de venta ue cumplan los reuisitos estalecidos en elreglamento correspondiente "o podr?n e>ceder del tres por ciento G3, del ingreso gravado dele9ercicioB + en el caso de sociedades nuevas+ la deduccin ser? aplicada por la totalidad de estos gastosdurante los dos primeros aFos de operacionesB

6-$ G,- 'os gastos indirectos asignados desde el e>terior a sociedades domiciliadas en el &cuador porsus partes relacionadas+ Dasta un m?>imo del de la ase imponile del 8mpuesto a la Renta m?s elvalor de dicDos gastos ara el caso de las sociedades ue se encuentren en el ciclo preoperativo delnegocio+ ste porcenta9e corresponder? al del total de los activos+ sin per9uicio de la retencin en lafuente correspondiente

&n contratos de e>ploracin+ e>plotacin transporte de recursos naturales no renovales+ en los gastosindirectos asignados desde el e>terior a sociedades domiciliadas en el &cuador por sus partesrelacionadas se considerar?n tamin a los servicios tcnicos administrativo

"ota( "umeral agregado por 'e "o 0+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 4 de 23 de )iciemre

del 200"ota( 8nciso segundo agregado por $rt 26 de 'e "o 0+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 244de 27 de Aulio del 2010

7- 'a depreciacin amorti@acin+ conforme a la naturale@a de los ienes+ a la duracin de su vida Etil+a la correccin monetaria+ la tcnica contale+ as* como las ue se conceden por osolescencia otroscasos+ en conformidad a lo previsto en esta 'e su reglamentoB

'a depreciacin amorti@acin ue correspondan a la aduisicin de mauinarias+ euipos tecnolog*asdestinadas a la implementacin de mecanismos de produccin m?s limpia+ a mecanismos de generacinde energ*a de fuente renovale Gsolar+ elica o similares, o a la reduccin del impacto amiental de laactividad productiva+ a la reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero+ se deducir?n con el100 adicional+ siempre ue tales aduisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la

autoridad amiental competente para reducir el impacto de una ora o como reuisito o condicin para lae>pedicin de la licencia amiental+ ficDa o permiso correspondiente &n cualuier caso deer? e>istir unaautori@acin por parte de la autoridad competente

&ste gasto adicional no podr? superar un valor euivalente al de los ingresos totales #amingo@ar?n del mismo incentivo los gastos reali@ados para otener los resultados previstos en este art*culo&l reglamento a esta le estalecer? los par?metros tcnicos formales+ ue deer?n cumplirse paraacceder a esta deduccin adicional &ste incentivo no constitue depreciacin acelerada

!- 'a amorti@acin de las prdidas ue se efectEe de conformidad con lo previsto en el art*culo 11 deesta 'eB GCO"#8"/$,

Ar#& '4- GCO"#8"/$C8O",

- 'os sueldos+ salarios remuneraciones en generalB los eneficios socialesB la participacin de lostraa9adores en las utilidadesB las indemni@aciones onificaciones legales otras erogacionesimpuestas por el Cdigo de #raa9o+ en otras lees de car?cter social+ o por contratos colectivos oindividuales+ as* como en actas transaccionales sentencias+ incluidos los aportes al seguro socialoligatorioB tamin ser?n deduciles las contriuciones a favor de los traa9adores para finalidades deasistencia mdica+ sanitaria+ escolar+ cultural+ capacitacin+ entrenamiento profesional de mano deora

'as remuneraciones en general los eneficios sociales reconocidos en un determinado e9ercicioeconmico+ solo se deducir?n sore la parte respecto de la cual el contriuente Daa cumplido con susoligaciones legales para con el seguro social oligatorio cuando corresponda+ a la fecDa de presentacin

de la declaracin del impuesto a la rentaB


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Si la indemni@acin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o eneficios sociales solo podr?deducirse en caso ue sore tales remuneraciones o eneficios se Daa pagado el aporte al 8nstituto&cuatoriano de Seguridad Social

'as deducciones ue correspondan a remuneraciones eneficios sociales sore los ue se aporte al8nstituto &cuatoriano de Seguridad Social+ por incremento neto de empleos+ deido a la contratacin detraa9adores directos+ se deducir?n con el 100 adicional+ por el primer e9ercicio econmico en ue seprodu@can siempre ue se Daan mantenido como tales seis meses consecutivos o m?s+ dentro delrespectivo e9ercicio Cuando se trate de nuevas inversiones en @onas econmicamente deprimidas defrontera se contrate a traa9adores residentes en dicDas @onas+ la deduccin ser? la misma por unper*odo de cinco aFos &n este Eltimo caso+ los aspectos espec*ficos para su aplicacin constar?n en elReglamento a esta le

'as deducciones ue correspondan a remuneraciones eneficios sociales sore los ue se aporte al8nstituto &cuatoriano de Seguridad Social+ por pagos a discapacitados o a traa9adores ue tengan

cnuge o Di9os con discapacidad+ dependientes suos+ se deducir?n con el 10 adicional

Se considerar? persona con discapacidad a toda persona ue+ como consecuencia de una o m?sdeficiencias f*sicas+ mentales Ho sensoriales+ congnitas o aduiridas+ previsilemente de car?cterpermanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para reali@ar unaactividad dentro del margen ue se considera normal+ en el desempeFo de sus funciones o actividadesDaituales

'a deduccin adicional no ser? aplicale en el caso de contratacin de traa9adores ue Daan sidodependientes del mismo empleador+ de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad segundode afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres aFos anteriores

Ser? tamin deducile la compensacin econmica para alcan@ar el salario digno ue se pague a los

traa9adores

10- 'as sumas ue las empresas de seguros reaseguros destinen a formar reservas matem?ticas uotras dedicadas a curir riesgos en curso otros similares+ de conformidad con las normas estalecidaspor la Superintendencia de =ancos SegurosB

11- 'as provisiones para crditos incorales originados en operaciones del giro ordinario del negocio+efectuadas en cada e9ercicio impositivo a ra@n del 1 anual sore los crditos comerciales concedidosen dicDo e9ercicio ue se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo+ sin ue laprovisin acumulada pueda e>ceder del 10 de la cartera total

'as provisiones voluntarias as* como las reali@adas en acatamiento a lees org?nicas+ especiales o

disposiciones de los rganos de control no ser?n deduciles para efectos triutarios en la parte uee>cedan de los l*mites antes estalecidos

'a eliminacin definitiva de los crditos incorales se reali@ar? con cargo a esta provisin a losresultados del e9ercicio+ en la parte no cuierta por la provisin+ cuando se Daa cumplido una de lassiguientes condiciones(

- :aer constado como tales+ durante cinco aFos o m?s en la contailidadB- :aer transcurrido m?s de cinco aFos desde la fecDa de vencimiento original del crditoB- :aer prescrito la accin para el coro del crditoB- &n caso de uiera o insolvencia del deudorB- Si el deudor es una sociedad+ cuando sta Daa sido liuidada o cancelado su permiso de operacin

"o se reconoce el car?cter de crditos incorales a los crditos concedidos por la sociedad al socio+ a su


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cnuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad segundo de afinidad ni losotorgados a sociedades relacionadas &n el caso de recuperacin de los crditos+ a ue se refiere esteart*culo+ el ingreso otenido por este concepto deer? ser contaili@ado+ caso contrario se considerar?defraudacin

&l monto de las provisiones reueridas para curir riesgos de incorailidad o prdida del valor de los activosde riesgo de las instituciones del sistema financiero+ ue se Dagan con cargo al estado de prdidas ganancias de dicDas instituciones+ ser?n deduciles de la ase imponile correspondiente al e9erciciocorriente en ue se constituan las mencionadas provisiones 'as provisiones ser?n deduciles Dasta por elmonto ue la Aunta =ancaria+ para el Sector .inanciero o la Aunta de Regulacin del Sector .inanciero opular Solidario+ para el Sector .inanciero opular Solidario+ lo estale@ca

Si la Aunta =ancaria o la Aunta de Regulacin del Sector .inanciero opular Solidario+ en sus respectivossectores+ estaleciera ue las provisiones Dan sido e>cesivas+ podr? ordenar la reversin del e>cedenteBeste e>cedente no ser? deducile

ara fines de la liuidacin determinacin del impuesto a la renta+ no ser?n deduciles las provisionesreali@adas por los crditos ue e>cedan los porcenta9es determinados en el art*culo 72 de la 'e %eneralde 8nstituciones del Sistema .inanciero as* como por los crditos vinculados concedidos por institucionesdel sistema financiero a favor de terceros relacionados+ directa o indirectamente+ con la propiedad oadministracin de las mismasB en general+ tampoco ser?n deduciles las provisiones ue se formen porcrditos concedidos al margen de las disposiciones de la 'e %eneral de 8nstituciones del Sistema.inancieroB

"ota( "umeral 11 reformado por 'e "o 00+ pulicada en Registro Oficial 444 de 10 de 5ao del 2011

12- &l impuesto a la renta los aportes personales al seguro social oligatorio o privado ue asuma elempleador por cuenta de su9etos pasivos ue laoren para l+ a9o relacin de dependencia+ cuando sucontratacin se Daa efectuado por el sistema de ingreso o salario netoB

13- 'a totalidad de las provisiones para atender el pago de desaDucio de pensiones 9uilarespatronales+ actuarialmente formuladas por empresas especiali@adas o profesionales en la materia+siempre ue+ para las segundas+ se refieran a personal ue Daa cumplido por lo menos die@ aFos detraa9o en la misma empresaB

14- 'os gastos devengados pendientes de pago al cierre del e9ercicio+ e>clusivamente identificados conel giro normal del negocio ue estn deidamente respaldados en contratos+ facturas o comproantesde ventas por disposiciones legales de aplicacin oligatoriaB +

1- 'as erogaciones en especie o servicios a favor de directivos+ funcionarios+ empleados traa9adores+siempre ue se Daa efectuado la respectiva retencin en la fuente sore la totalidad de estaserogaciones &stas erogaciones se valorar?n sin e>ceder del precio de mercado del ien o del servicioreciido

16- 'as personas naturales podr?n deducir+ Dasta en el 0 del total de sus ingresos gravados sin ue

supere un valor euivalente a 13 veces la fraccin ?sica desgravada de impuesto a la renta depersonas naturales+ sus gastos personales sin 8$ e 8C&+ as* como los de su cnuge e Di9os menores deedad o con discapacidad+ ue no percian ingresos gravados ue dependan del contriuente

'os gastos personales ue se pueden deducir+ corresponden a los reali@ados por concepto de( arriendo opago de intereses para aduisicin de vivienda+ educacin+ salud+ otros ue estale@ca el reglamento&n el Reglamento se estalecer? el tipo del gasto a deducir su cuant*a m?>ima+ ue se sustentar? enlos documentos referidos en el Reglamento de Comproantes de enta Retencin+ en los ue seencuentre deidamente identificado el contriuente eneficiario de esta deduccin

'os costos de educacin superior tamin podr?n deducirse a sean gastos personales as* como los de sucnuge+ Di9os de cualuier edad u otras personas ue dependan econmicamente del contriuente

$ efecto de llevar a cao la deduccin el contriuente deer? presentar oligatoriamente la declaracin


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del 8mpuesto a la Renta anual el ane>o de los gastos ue dedu@ca+ en la forma ue estale@ca elServicio de Rentas 8nternas

'os originales de los comproantes podr?n ser revisados por la $dministracin #riutaria+ deiendomantenerlos el contriuente por el lapso de seis aFos contados desde la fecDa en la ue present sudeclaracin de impuesto a la renta

"o ser?n aplicales estas deducciones en el caso de ue los gastos Daan sido reali@ados por terceros oreemolsados de cualuier forma

'as personas naturales ue realicen actividades empresariales+ industriales+ comerciales+ agr*colas+pecuarias+ forestales o similares+ artesanos+ agentes+ representantes traa9adores autnomos ue parasu actividad econmica tienen costos+ demostrales en sus cuentas de ingresos egresos en sucontailidad+ con arreglo al Reglamento+ as* como los profesionales+ ue tamin deen llevar suscuentas de ingresos egresos+ podr?n adem?s deducir los costos ue permitan la generacin de susingresos+ ue est?n sometidos al numeral 1 de este art*culo

Sin per9uicio de las disposiciones de este art*culo+ no ser?n deduciles los costos o gastos ue serespalden en comproantes de venta falsos+ contratos ine>istentes o reali@ados en general con personaso sociedades ine>istentes+ fantasmas o supuestas GCO"#8"/$,

Ar#& '4- GCO"#8"/$C8O",

17- ara el c?lculo del impuesto a la renta+ durante el pla@o de aFos+ las 5edianas empresas+ tendr?nderecDo a la deduccin del 100 adicional de los gastos incurridos en los siguientes ruros(

1 Capacitacin tcnica dirigida a investigacin+ desarrollo e innovacin tecnolgica+ ue me9ore laproductividad+ ue el eneficio no supere el 1 del valor de los gastos efectuados por conceptos desueldos salarios del aFo en ue se apliue el eneficioB

2 %astos en la me9ora de la productividad a travs de las siguientes actividades( asistencia tcnica endesarrollo de productos mediante estudios an?lisis de mercado competitividadB asistencia tecnolgicaa travs de contrataciones de servicios profesionales para diseFo de procesos+ productos+ adaptacin eimplementacin de procesos+ de diseFo de empaues+ de desarrollo de softJare especiali@ado otrosservicios de desarrollo empresarial ue ser?n especificados en el Reglamento de esta le+ ue eleneficio no superen el 1 de las ventasB +

3 %astos de via9e+ estad*a promocin comercial para el acceso a mercados internacionales+ tales comoruedas de negocios+ participacin en ferias internacionales+ entre otros costos o gastos de similarnaturale@a+ ue el eneficio no supere el 0 del valor total de los costos gastos destinados a lapromocin pulicidad

&l reglamento a esta le estalecer? los par?metros tcnicos formales+ ue deer?n cumplir loscontriuentes ue puedan acogerse a este eneficio

1!- Son deduciles los gastos relacionados con la aduisicin+ uso o propiedad de veD*culos utili@ados enel e9ercicio de la actividad econmica generadora de la renta+ tales como(

1, )epreciacin o amorti@acinB2, Canon de arrendamiento mercantilB3, 8ntereses pagados en prstamos otenidos para su aduisicinB +4, #riutos a la ropiedad de los eD*culos

Si el avalEo del veD*culo a la fecDa de aduisicin+ supera los /S) 3000 de acuerdo a la ase de datosdel SR8 para el c?lculo del 8mpuesto anual a la propiedad de veD*culos motori@ados de transporteterrestre+ no aplicar? esta deduciilidad sore el e>ceso+ a menos ue se trate de veD*culos lindados

auellos ue tengan derecDo a e>oneracin o rea9a del pago del 8mpuesto anual a la propiedad de


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veD*culos motori@ados+ contempladas en los art*culos 6 7 de la 'e de Reforma #riutaria pulicada enel Registro Oficial "o 32 de 14 de mao de 2001

#ampoco se aplicar? el l*mite a la deduciilidad+ mencionado en el inciso anterior+ para auellos su9etospasivos ue tengan como Enica actividad econmica el aluiler de veD*culos motori@ados+ siempre cuando se cumplan con los reuisitos condiciones ue se dispongan en el Reglamento

"ota( Se interpretan los art*culos 67+ 76 77 de la 'e Reformatoria para la &uidad #riutaria del&cuador por consiguiente los art*culos 10 13 de la 'e de Rgimen #riutario 8nterno ue fueronreformados por los primeros+ en el sentido de ue los nuevos reuisitos+ para ue los intereses costosfinancieros de crditos e>ternos pagos por arrendamiento mercantil internacional sean deduciles de laase imponile para el c?lculo de impuesto a la renta susceptiles de retencin en la fuente+ sonaplicales a los contratos de crdito registrados en el =anco Central del &cuador a partir de la vigencia dela referida 'e a los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos en el Registro5ercantil correspondiente a partir de la vigencia de ella 'os contratos de crdito registrados loscontratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos con anterioridad+ se someter?n al rgimen

legal vigente a la poca del registro o suscripcin &sta norma interpretativa+ ue tiene el car?cter detransitoria+ se aplicar? Dasta la finali@acin del pla@o de los financiamientos o contratos de prstamo o dearrendamiento mercantil+ sin ue sea aplicale a las prrrogas+ novaciones o cualuier modificacin ueafecte sus condiciones originales)ado por $rt 1! de 'e "o 1+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 32 de 30 de Aulio del 200!

"ota( $rt*culo reformado por $rts 6+ 66+ 67+ 6!+ 6+ 70+ 71+ 72 73 de )ecreto 'egislativo "o 000+pulicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

"ota( Se>to inciso del numeral - reformado porAr#& ', numral )- reformado por $rt 2 numeral 16sustituido por $rt 3 de 'e "o 1+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 32 de 30 de Aulio del 200!"ota( $rt*culo reformado por 'e "o 0+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 4 de 23 de )iciemredel 200

"ota( "umerales 7+ reformados 17 agregado por 'e "o 00+ pulicada en Registro Oficial

Suplemento 31 de 2 de )iciemre del 2010"ota( "umeral 1! agregado por $rt*culo 1 de 'e "o 00+ pulicada en Registro Oficial Suplemento !3de 24 de "oviemre del 2011

2URI(PRUDENCIA:

GLO'A' %OR GA'TO' DE VIA#E' DE E#ECUTIVO', G*+t #-*/ 1, 13

GA'TO' DE RE%RE'ENTACION $ RE'IDENCIA DE EM%RE'A' MERCANTILE', G*+t #-*/1, 13

Ar#& ''- rdidas- 'as sociedades+ las personas naturales oligadas a llevar contailidad las

sucesiones indivisas oligadas a llevar contailidad pueden compensar las prdidas sufridas en ele9ercicio impositivo+ con las utilidades gravales ue otuvieren dentro de los cinco per*odos impositivossiguientes+ sin ue se e>ceda en cada per*odo del 2 de las utilidades otenidas $l efecto seentender? como utilidades o prdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados ue no seencuentren e>entos menos los costos gastos deduciles

&n caso de liuidacin de la sociedad o terminacin de sus actividades en el pa*s+ el saldo de la prdidaacumulada durante los Eltimos cinco e9ercicios ser? deducile en su totalidad en el e9ercicio impositivo enue conclua su liuidacin o se produ@ca la terminacin de actividades

"o se aceptar? la deduccin de prdidas por ena9enacin de activos fi9os o corrientes cuando latransaccin tenga lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad el socio o su cnuge o susparientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad+ o entre el su9eto pasivo su

cnuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad


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ara fines triutarios+ los socios no podr?n compensar las prdidas de la sociedad con sus propiosingresos

'as rentas del traa9o en relacin de dependencia no podr?n afectarse con prdidas+ cualuiera ue fueresu origen

"ota( $rt*culo reformado por $rt 74 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

CONCORDANCIA(:

LE$ DE COM%A&IA', CODIFICACION, Arts. 1!, 2!, 20, 21

Ar#& ')- $morti@acin de inversiones- Ser? deducile la amorti@acin de inversiones necesarias

reali@adas para los fines del negocio o actividad

Se entiende por inversiones necesarias los desemolsos para los fines del negocio o actividadsusceptiles de desgaste o demrito ue+ de acuerdo con la tcnica contale+ se dean registrar comoactivos para su amorti@acin en m?s de un e9ercicio impositivo o tratarse como diferidos+ a fuerengastos preoperacionales+ de instalacin+ organi@acin+ investigacin o desarrollo o costos de otencin oe>plotacin de minas #amin es amorti@ale el costo de los intangiles ue sean susceptiles dedesgaste

'a amorti@acin de inversiones en general+ se Dar? en un pla@o de cinco aFos+ a ra@n del veinte porciento G20, anual &n el caso de los intangiles+ la amorti@acin se efectuar? dentro de los pla@osprevistos en el respectivo contrato o en un pla@o de veinte aFos &n el reglamento se especificar?n loscasos especiales en los ue podr? autori@arse la amorti@acin en pla@os distintos a los seFalados

&n el e9ercicio impositivo en ue se termine el negocio o actividad se Dar?n los a9ustes pertinentes con elfin de amorti@ar la totalidad de la inversin

Ar#& '*- agos al e>terior- Son deduciles los gastos efectuados en el e>terior ue sean necesarios se destinen a la otencin de rentas+ siempre cuando se Daa efectuado la retencin en la fuente+ si lopagado constitue para el eneficiario un ingreso gravale en el &cuador

Ser?n deduciles+ no estar?n su9etos al impuesto a la renta en el &cuador ni se someten a retencin enla fuente+ los siguientes pagos al e>terior(

1- 'os pagos por concepto de importacionesB

2-

"ota( "umeral derogado por $rt 7 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

"ota( "umeral 2- agregado por $rt de 'e "o 1+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 32 de 30de Aulio del 200!

"ota( "umeral derogado por 'e "o 00+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 31 de 2 de)iciemre del 2010

3- 'os pagos de intereses de crditos e>ternos l*neas de crdito aiertas por instituciones financieras dele>terior+ legalmente estalecidas como talesB as* como los intereses de crditos e>ternos conferidos degoierno a goierno o por organismos multilaterales &n estos casos+ los intereses no podr?n e>ceder de las

tasas de inters m?>imas referenciales fi9adas por el )irectorio del =anco Central de &cuador a la


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fecDa del registro del crdito o su novacinB si de DecDo las e>cedieren+ se deer? efectuar la retencincorrespondiente sore el e>ceso para ue dicDo pago sea deducile 'a falta de registro conforme a lasdisposiciones emitidas por el )irectorio del =anco Central del &cuador+ determinar? ue no se puedandeducir los costos financieros del crdito #ampoco ser?n deduciles los intereses de los crditos

provenientes de instituciones financieras domiciliadas en para*sos fiscales o en 9urisdicciones de menorimposicin

4- 'as comisiones por e>portaciones ue consten en el respectivo contrato las pagadas para lapromocin del turismo receptivo+ sin ue e>cedan del dos por ciento G2, del valor de las e>portacionesSin emargo+ en este caso+ Dar? lugar al pago del impuesto a la renta a la retencin en la fuente si elpago se reali@a a favor de una persona o sociedad relacionada con el e>portador+ o si el eneficiario deesta comisin se encuentra domiciliado en un pa*s en el cual no e>ista impuesto sore los eneficios+utilidades o rentaB

- 'os gastos ue necesariamente dean ser reali@ados en el e>terior por las empresas de transportemar*timo o areo+ sea por necesidad de la actividad desarrollada en el &cuador+ sea por su e>tensin enel e>tran9ero

8gual tratamiento tendr?n los gastos ue realicen en el e>terior las empresas pesueras de alta mar enra@n de sus faenasB

6- &l 6 de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas ue no tenganestalecimiento o representacin permanente en el &cuadorB

7- 'os pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la Secretar*a deComunicacin del &stado en el noventa por ciento G0,B

!- &l 0 del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo omar*timo internacionalB +

- 'os pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de ienes de capital+ siempre cuando correspondan a ienes aduiridos a precios de mercado su financiamiento no contemple tasassuperiores a la tasa '8=OR vigente a la fecDa del registro del crdito o su novacin Si el arrendatario no

opta por la compra del ien procede a ree>portarlo+ deer? pagar el impuesto a la renta como remesaal e>terior calculado sore el valor depreciado del ien ree>portado

"o ser?n deduciles las cuotas o c?nones por contratos de arrendamiento mercantil internacional o'easing en cualuiera de los siguientes casos(

a, Cuando la transaccin tenga lugar sore ienes ue Daan sido de propiedad del mismo su9eto pasivo+de partes relacionadas con l o de su cnuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad osegundo de afinidadB

, Cuando el pla@o del contrato sea inferior al pla@o de vida Etil estimada del ien+ conforme su naturale@asalvo en el caso de ue siendo inferior+ el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precioeuivalente al de la vida Etil restanteB

c, Si es ue el pago de las cuotas o c?nones se Dace a personas naturales o sociedades+ residentes enpara*sos fiscalesB +d, Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si

"ota( $rt*culo reformado por $rts 76 77 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

"ota( Se interpretan los art*culos 67+ 76 77 de la 'e Reformatoria para la &uidad #riutaria del&cuador por consiguiente los art*culos 10 13 de la 'e de Rgimen #riutario 8nterno ue fueronreformados por los primeros+ en el sentido de ue los nuevos reuisitos+ para ue los intereses costosfinancieros de crditos e>ternos pagos por arrendamiento mercantil internacional sean deduciles de laase imponile para el c?lculo de impuesto a la renta susceptiles de retencin en la fuente+ sonaplicales a los contratos de crdito registrados en el =anco Central del &cuador a partir de la vigencia de

la referida 'e a los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos en el Registro


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5ercantil correspondiente a partir de la vigencia de ella 'os contratos de crdito registrados loscontratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos con anterioridad+ se someter?n al rgimenlegal vigente a la poca del registro o suscripcin &sta norma interpretativa+ ue tiene el car?cter detransitoria+ se aplicar? Dasta la finali@acin del pla@o de los financiamientos o contratos de prstamo o de

arrendamiento mercantil+ sin ue sea aplicale a las prrrogas+ novaciones o cualuier modificacin ueafecte sus condiciones originales )ado por $rt 1! de 'e "o 1+ pulicada en Registro OficialSuplemento 32 de 30 de Aulio del 200!

"ota( "umeral 3 sustituido por 'e "o 00+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 31 de 2 de)iciemre del 2010

Ar#& '+- agos a compaF*as verificadoras- 'os pagos ue los importadores realicen a las sociedadesue tengan suscritos con el &stado contratos de inspeccin+ verificacin+ aforo+ control certificacin deimportaciones+ sea ue efectEen este tipo de actividades en el lugar de origen o procedencia de lasmercader*as o en el de destino+ reuerir?n necesariamente de facturas emitidas en el &cuador por dicDassucursales

&stas sociedades+ para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la renta en el &cuador+registrar?n como ingresos gravados+ a m?s de los ue correspondan a sus actividades reali@adas en el&cuador+ los ue otengan por los servicios ue presten en el e>terior a favor de importadoresdomiciliados en el &cuador+ pudiendo deducir los gastos incurridos fuera del pa*s con motivo de laotencin de estos ingresos+ previa certificacin documentada de empresas auditoras e>ternas uetengan representacin en el pa*s

CONCORDANCIA(:

LE$ DE COM%A&IA', CODIFICACION, Arts. 41!

Ar#& '.- Rentas ciertas o vitalicias- )e las sumas ue se percian como rentas ciertas o vitalicias+contratadas con instituciones de crdito o con personas particulares+ se deducir? la cuota uematem?ticamente corresponda al consumo del capital pagado como precio de tales rentas

CONCORDANCIA(:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 21"

Seccin Segunda)e los recios de #ransferencia

"ota( Seccin agregada por $rt 7! de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

Ar#& &&&-- recios de #ransferencia- Se estalece el rgimen de precios de transferencia orientado a regular con fines triutarios las transacciones ue se reali@an entre partes relacionadas+ en los trminosdefinidos por esta 'e+ de manera ue las contraprestaciones entre ellas sean similares a las ue sereali@an entre partes independientes

"ota( $rt*culo agregado por $rt 7! de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

$rt G, rincipio de plena competencia- ara efectos triutarios se entiende por principio de plena

competencia auel por el cual+ cuando se estale@can o impongan condiciones entre partes relacionadas ensus transacciones comerciales o financieras+ ue difieran de las ue se Duieren estipulado con o


19/89

entre partes independientes+ las utilidades ue Duieren sido otenidas por una de las partes de noe>istir dicDas condiciones pero ue+ por ra@n de la aplicacin de esas condiciones no fueron otenidas+ser?n sometidas a imposicin


Ar#& &&&-- Criterios de comparailidad- 'as operaciones son comparales cuando no e>isten diferenciasentre las caracter*sticas econmicas relevantes de stas+ ue afecten de manera significativa el precio ovalor de la contraprestacin o el margen de utilidad a ue Dacen referencia los mtodos estalecidos enesta seccin+ en caso de e>istir diferencias+ ue su efecto pueda eliminarse mediante a9ustes tcnicosra@onales

ara determinar si las operaciones son comparales o si e>isten diferencias significativas+ se tomar?n encuenta+ dependiendo del mtodo de aplicacin del principio de plena competencia seleccionado+ lossiguientes elementos(

1 'as caracter*sticas de las operaciones+ incluendo(

a, &n el caso de prestacin de servicios+ elementos tales como la naturale@a del servicio+ si el servicioinvolucra o no una e>periencia o conocimiento tcnico

, &n el caso de uso+ goce o ena9enacin de ienes tangiles+ elementos tales como las caracter*sticasf*sicas+ calidad disponiilidad del ienB

c, &n el caso de ue se conceda la e>plotacin o se transmita un ien intangile+ la forma de la operacin+tal como la concesin de una licencia o su ventaB el tipo de activo+ sea patente+ marca+ KnoJ-DoJ+ entreotrosB la duracin el grado de proteccin los eneficios previstos derivados de la utili@acin del activoen cuestinB

d, &n caso de ena9enacin de acciones+ el capital contale actuali@ado de la sociedad emisora+ elpatrimonio+ el valor presente de las utilidades o flu9os de efectivo proectados o la coti@acin urs?til

registrada en la Eltima transaccin cumplida con estas accionesB +e, &n caso de operaciones de financiamiento+ el monto del prstamo+ pla@o+ garant*as+ solvencia del

deudor+ tasa de inters la esencia econmica de la operacin antes ue su forma

2 &l an?lisis de las funciones o actividades desempeFadas+ incluendo los activos utili@ados riesgosasumidos en las operaciones+ por partes relacionadas en operaciones vinculadas por partesindependientes en operaciones no vinculadas

3 'os trminos contractuales o no+ con los ue realmente se cumplen las transacciones entre partesrelacionadas e independientes

4 'as circunstancias econmicas o de mercado+ tales como uicacin geogr?fica+ tamaFo del mercado+nivel del mercado+ al por maor o al detal+ nivel de la competencia en el mercado+ posicin competitivade compradores vendedores+ la disponiilidad de ienes servicios sustitutos+ los niveles de la oferta la demanda en el mercado+ poder de compra de los consumidores+ reglamentos guernamentales+ costosde produccin+ costo de transportacin la fecDa Dora de la operacin

'as estrategias de negocios+ incluendo las relacionadas con la penetracin+ permanencia ampliacindel mercado+ entre otras

&l Reglamento estalecer? los mtodos de aplicacin del principio de plena competencia


$rt G, 'a metodolog*a utili@ada para la determinacin de precios de transferencia podr? ser consultadapor los contriuentes+ presentando toda la informacin+ datos documentacin necesarios para laemisin de la asolucin correspondiente+ la misma ue en tal caso tendr? el car?cter de vinculante para

el e9ercicio fiscal en curso+ el anterior los tres siguientes 'a consulta ser? asuelta por el )irector


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%eneral del Servicio de Rentas 8nternas+ teniendo para tal efecto un pla@o de dos aFos


$rt G, 'os contriuentes ue realicen operaciones con partes relacionadas uedar?n e>entos de laaplicacin del rgimen de precios de transferencia cuando(

- #engan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravalesB- "o realicen operaciones con residentes en para*sos fiscales o reg*menes fiscales preferentesB +

- "o mantengan suscrito con el &stado contrato para la e>ploracin e>plotacin de recursos norenovales

"ota( $rt*culo agregado por 'e "o 0+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 4 de 23 de )iciemredel 200

Cap*tulo =$S& 85O"8='&

Ar#& '/- =ase imponile- &n general+ la ase imponile est? constituida por la totalidad de los ingresosordinarios e>traordinarios gravados con el impuesto+ menos las devoluciones+ descuentos+ costos+gastos deducciones+ imputales a tales ingresos

Ar#& '0- =ase imponile de los ingresos del traa9o en relacin de dependencia- 'a ase imponile delos ingresos del traa9o en relacin de dependencia est? constituida por el ingreso ordinario oe>traordinario ue se encuentre sometido al impuesto+ menos el valor de los aportes personales al 8&SS+e>cepto cuando stos sean pagados por el empleador+ sin ue pueda disminuirse con rea9a o deduccinalgunaB en el caso de los miemros de la .uer@a Elica se reducir?n los aportes personales a las ca9as5ilitar o olicial+ para fines de retiro o cesant*a

Cuando los contriuentes ue traa9an en relacin de dependencia sean contratados por el sistema deingreso neto+ a la ase imponile prevista en el inciso anterior se sumar?+ por una sola ve@+ el impuestoa la renta asumido por el empleador &l resultado de esta suma constituir? la nueva ase imponile paracalcular el impuesto

'as entidades organismos del sector pElico+ en ningEn caso asumir?n el pago del impuesto a la rentani del aporte personal al 8&SS por sus funcionarios+ empleados traa9adores

'a ase imponile para los funcionarios del Servicio &>terior ue presten sus servicios fuera del pa*s ser? igualal monto de los ingresos totales ue percian los funcionarios de igual categor*a dentro del pa*s

CONCORDANCIA(:

CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABA#O, Arts. 104, 10!

Ar#& '1- =ase imponile en caso de determinacin presuntiva- Cuando las rentas se determinen presuntivamente+ se entender? ue constituen la ase imponile no estar?n+ por tanto+ su9etas aninguna deduccin para el c?lculo del impuesto &sta norma no afecta al derecDo de los traa9adores porconcepto de su participacin en las utilidades

CONCORDANCIA(:

CODIGO CIVIL (TITULO %RELIMINAR), Arts. 32


21/89


Cap*tulo 8CO"#$=8'8)$) ; &S#$)OS .8"$"C8&ROS

"ota( )enominacin de #*tulo sustituida por $rt 7 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado enRegistro Oficial Suplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

Ar#& '3- Oligacin de llevar contailidad- &st?n oligadas a llevar contailidad declarar el impuesto en ase a los resultados ue arro9e la misma todas las sociedades #amin lo estar?n las personasnaturales sucesiones indivisas ue al primero de enero operen con un capital o cuos ingresos rutos ogastos anuales del e9ercicio inmediato anterior+ sean superiores a los l*mites ue en cada caso seestale@can en el Reglamento+ incluendo las personas naturales ue desarrollen actividades agr*colas+pecuarias+ forestales o similares

'as personas naturales ue realicen actividades empresariales ue operen con un capital u otenganingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior+ as* como los profesionales+ comisionistas+artesanos+ agentes+ representantes dem?s traa9adores autnomos deer?n llevar una cuenta deingresos egresos para determinar su renta imponile

"ota( 8ncluida .e de erratas+ pulicada en Registro Oficial "o 47! de de )iciemre del 2004

"ota( rimer inciso sustituido por $rt 7 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

CONCORDANCIA(:

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 37, 44LE$ DE COM%A&IA', CODIFICACION, Arts. 2!, 45

Ar#& )4- rincipios generales- 'a contailidad se llevar? por el sistema de partida dole+ en idiomacastellano en dlares de los &stados /nidos de $mrica+ tomando en consideracin los principioscontales de general aceptacin+ para registrar el movimiento econmico determinar el estado desituacin financiera los resultados imputales al respectivo e9ercicio impositivo

"ota( Segundo inciso derogado por $rt !0 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

CONCORDANCIA(:

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 3, 40

Ar#& )'- &stados financieros- 'os estados financieros servir?n de ase para la presentacin de las declaraciones de impuestos+ as* como tamin para su presentacin a la Superintendencia de CompaF*as a la Superintendencia de =ancos Seguros+ segEn el caso 'as entidades financieras as* como lasentidades organismos del sector pElico ue+ para cualuier tr?mite+ reuieran conocer sore lasituacin financiera de las empresas+ e>igir?n la presentacin de los mismos estados financieros uesirvieron para fines triutarios

CONCORDANCIA(:

LE$ GENERAL DE IN'TITUCIONE' DEL 'I'TEMA FINANCIERO, CODIFICACION, Arts. 7!, 7


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LE$ GENERAL DE 'EGURO', CODIFICACION, Arts. 31

Cap*tulo 88)&R58"$C8O" )&' 85/&S#O

Ar#& ))- Sistemas de determinacin- 'a determinacin del impuesto a la renta se efectuar? pordeclaracin del su9eto pasivo+ por actuacin del su9eto activo+ o de modo mi>to

CONCORDANCIA(:

CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. "!, !7, !!

Ar#& &&&-- Operaciones con partes relacionadas- 'os contriuentes ue celeren operaciones o transacciones con partes relacionadas est?n oligados a determinar sus ingresos sus costos gastos

deduciles+ considerando para esas operaciones los precios valores de contraprestaciones ue Duierautili@ado con o entre partes independientes en operaciones comparales ara efectos de control deer?npresentar a la $dministracin #riutaria+ en las mismas fecDas forma ue sta estale@ca+ los ane>os einformes sore tales operaciones 'a falta de presentacin de los ane>os e informacin referida en esteart*culo+ o si es ue la presentada adolece de errores o mantiene diferencias con la declaracin del8mpuesto a la Renta+ ser? sancionada por la propia $dministracin #riutaria con multa de Dasta 1000dlares de los &stados /nidos de $mrica

'a informacin presentada por los contriuentes+ conforme este art*culo+ tiene el car?cter de reservada

"ota( $rt*culo agregado por $rt !1 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

Ar#& )*- )eterminacin por la administracin- 'a administracin efectuar? las determinaciones directao presuntiva referidas en el Cdigo #riutario+ en los casos en ue fuere procedente

'a determinacin directa se Dar? en ase a la contailidad del su9eto pasivo+ as* como sore la ase delos documentos+ datos+ informes ue se otengan de los responsales o de terceros+ siempre ue contales fuentes de informacin sea posile llegar a conclusiones m?s o menos e>actas de la renta perciidapor el su9eto pasivo

'a administracin triutaria podr? determinar los ingresos+ los costos gastos deduciles de loscontriuentes+ estaleciendo el precio o valor de la contraprestacin en operaciones celeradas entrepartes relacionadas+ considerando para esas operaciones los precios valores de contraprestaciones ueDuieran utili@ado partes independientes en operaciones comparales+ a sea ue stas se Daan

reali@ado con sociedades residentes en el pa*s o en el e>tran9ero+ personas naturales estalecimientospermanentes en el pa*s de residentes en el e>terior+ as* como en el caso de las actividades reali@adas atravs de fideicomisos

&l su9eto activo podr?+ dentro de la determinacin directa+ estalecer las normas necesarias para regularlos precios de transferencia en transacciones sore ienes+ derecDos o servicios para efectos triutarios&l e9ercicio de esta facultad proceder?+ entre otros+ en los siguientes casos(

a, Si las ventas se efectEan al costo o a un valor inferior al costo+ salvo ue el contriuente demuestredocumentadamente ue los ienes vendidos sufrieron demrito o e>istieron circunstancias uedeterminaron la necesidad de efectuar transferencias en tales condicionesB

, #amin proceder? la regulacin si las ventas al e>terior se efectEan a precios inferiores de loscorrientes ue rigen en los mercados e>ternos al momento de la ventaB salvo ue el contriuentedemuestre documentadamente ue no fue posile vender a precios de mercado+ sea porue la


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produccin e>portale fue marginal o porue los ienes sufrieron deterioroB +

c, Se regular?n los costos si las importaciones se efectEan a precios superiores de los ue rigen en losmercados internacionales

'as disposiciones de este art*culo+ contenidas en los literales a,+ , c, no son aplicales a las ventas aldetal

ara efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de Rentas 8nternas mantendr? informacinactuali@ada de las operaciones de comercio e>terior para lo cual podr? reuerirla de los organismos uela posean &n cualuier caso la administracin triutaria deer? respetar los principios triutarios deigualdad generalidad

'a administracin reali@ar? la determinacin presuntiva cuando el su9eto pasivo no Duiese presentadosu declaracin no mantenga contailidad o+ cuando Daiendo presentado la misma no estuvieserespaldada en la contailidad o cuando por causas deidamente demostradas ue afectensustancialmente los resultados+ especialmente las ue se detallan a continuacin+ no sea posile efectuar

la determinacin directa(

1- 5ercader*as en e>istencia sin el respaldo de documentos de aduisicinB 2- "oDaerse registrado en la contailidad facturas de compras o de ventasB

3- )iferencias f*sicas en los inventarios de mercader*as ue no sean satisfactoriamente 9ustificadasB4- Cuentas ancarias no registradasB +- 8ncremento in9ustificado de patrimonio

&n los casos en ue la determinacin presuntiva sea aplicale+ segEn lo antes dispuesto+ los funcionarioscompetentes ue la apliuen est?n oligados a motivar su procedencia e>presando+ con claridad precisin+ los fundamentos de DecDo de derecDo ue la sustenten+ deidamente e>plicados en lacorrespondiente acta ue+ para el efecto+ deer? ser formulada &n todo caso+ estas presuncionesconstituen simples presunciones de DecDo ue admiten pruea en contrario+ mediante los

procedimientos legalmente estalecidos

Cuando el contriuente se negare a proporcionar los documentos registros contales solicitados por elServicio de Rentas 8nternas+ siempre ue sean auellos ue est? oligado a llevar+ de acuerdo con losprincipios contales de general aceptacin+ previo tres reuerimientos escritos+ emitidos por la autoridadcompetente notificados legalmente+ luego de transcurridos treinta d*as laorales+ contados a partir dela notificacin+ la administracin triutaria proceder? a determinar presuntivamente los resultados segEnlas disposiciones del art*culo 24 de esta 'e

"ota( $rt*culo reformado por $rt !2 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

CONCORDANCIA(:

CODIGO CIVIL (TITULO %RELIMINAR), Arts. 32CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. !7, 0, 1, 2

LE$ GENERAL DE IN'TITUCIONE' DEL 'I'TEMA FINANCIERO, CODIFICACION, Arts.7! CODIGO DE COMERCIO, Arts. 45

Ar#& )+- Criterios generales para la determinacin presuntiva- Cuando+ segEn lo dispuesto en elart*culoanterior+ sea procedente la determinacin presuntiva+ sta se fundar? en los DecDos+ indicios+circunstancias dem?s elementos de 9uicio ue+ por su vinculacin normal con la actividad generadorade la renta+ permitan presumirlas+ m?s o menos directamente+ en cada caso particular $dem?s de lainformacin directa ue se Duiese podido otener a travs de la contailidad del su9eto pasivo o por otra

forma+ se considerar?n los siguientes elementos de 9uicio(


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1- &l capital invertido en la e>plotacin o actividad econmicaB

2- &l volumen de las transacciones o de las ventas en un aFo el coeficiente o coeficientes ponderadosde utilidad ruta sore el costo contaleB

3- 'as utilidades otenidas por el propio su9eto pasivo en aFos inmediatos anteriores dentro de lospla@os de caducidadB as* como las utilidades ue otengan otros su9etos pasivos ue se encuentren enigual o an?loga situacin por la naturale@a del negocio o actividad econmica+ por el lugar de su e9ercicio+capital empleado otros elementos similaresB4- 'os gastos generales del su9eto pasivoB

- &l volumen de importaciones compras locales de mercader*as reali@adas por el su9eto pasivo en elrespectivo e9ercicio econmicoB

6- &l aluiler o valor locativo de los locales utili@ados por el su9eto pasivo para reali@ar sus actividadesB+

7- Cualesuiera otros elementos de 9uicio relacionados con los ingresos del su9eto pasivo ue puedaotener el Servicio de Rentas 8nternas por medios permitidos por la le

Cuando el su9eto pasivo tuviere m?s de una actividad econmica+ la $dministracin #riutaria podr?aplicar al mismo tiempo las formas de determinacin directa presuntiva deiendo+ una ve@determinadas todas las fuentes+ consolidar las ases imponiles aplicar el impuesto correspondiente ala renta gloal

"ota( 8nciso segundo sustituido por 'e "o 0+ pulicada en Registro Oficial Suplemento 4 de 23 de)iciemre del 200

CONCORDANCIA(:

CODIGO DE %ROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 200, 202CODIGO DE COMERCIO, Arts. 51

Ar#& ).- )eterminacin presuntiva por coeficientes- Cuando no sea posile reali@ar la determinacin presuntiva utili@ando los elementos seFalados en el art*culo precedente+ se aplicar?n coeficientes deestimacin presuntiva de car?cter general+ por ramas de actividad econmica+ ue ser?n fi9adosanualmente por el )irector %eneral del Servicio de Rentas 8nternas+ mediante Resolucin ue deedictarse en los primeros d*as del mes de enero de cada aFo &stos coeficientes se fi9ar?n tomando comoase el capital propio a9eno ue utilicen los su9etos pasivos+ las informaciones ue se otengan desu9etos pasivos ue operen en condiciones similares otros indicadores ue se estimen apropiados


Ar#& )/- .orma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fi9os- 'a utilidad o prdida en latransferencia de predios rEsticos se estalecer? restando del precio de venta del inmuele el costo delmismo+ incluendo me9oras

'a utilidad o prdida en la transferencia de activos su9etos a depreciacin se estalecer? restando delprecio de venta del ien el costo rea9ustado del mismo+ una ve@ deducido de tal costo la depreciacinacumulada

Ar#& )0- 8mpuesto a la renta Enico para la actividad productiva de anano- 'os ingresos provenientesde la produccin cultivo de anano estar?n su9etos al impuesto Enico a la Renta del dos por cientoG2, 'a ase imponile para el c?lculo de este impuesto lo constitue el total de las ventas rutas+ enningEn caso el precio de los productos transferidos podr? ser inferior a los fi9ados por el &stado &steimpuesto se aplicar? tamin en auellos casos en los ue el e>portador sea+ a su ve@+ productor de los

ienes ue se e>porten


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&l impuesto presuntivo estalecido en este art*culo ser? declarado pagado+ en la forma+ medios pla@os ue estale@ca el Reglamento

'os agentes de retencin efectuar?n a estos contriuentes una retencin euivalente a la tarifaseFalada en el inciso anterior ara la liuidacin de este impuesto Enico+ esta retencin constituir?crdito triutario

'os contriuentes ue se dediuen e>clusivamente a las actividades seFaladas en este art*culo estar?ne>entos de calcular pagar el anticipo del impuesto a la renta

&n auellos casos en los ue los contriuentes tengan actividades adicionales a la produccin cultivode anano+ para efectos del c?lculo del anticipo de impuesto a la renta+ no considerar?n los ingresos+costos gastos+ relacionados con la produccin cultivo de los mismos+ de conformidad con loestalecido en el Reglamento

Otros susectores del sector agropecuario+ pesuero o acuacultor podr?n acogerse a este impuesto+cuando a peticin fundamentada del correspondiente gremio a travs del 5inisterio del ramo+ coninforme tcnico del mismo + con informe sore el impacto fiscal del )irector %eneral del Servicio deRentas 8nternas+ el residente de la RepElica+ mediante decreto as* lo disponga+ pero en cualuier casoaplicar?n las tarifas vigentes para las actividades mencionadas en este art*culo

"ota( $rt*culo derogado por $rt !4 de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

"ota( $rt*culo agregado por $rt*culo 2 de 'e "o 00+ pulicada en Registro Oficial Suplemento !3 de 24de "oviemre del 2011

Ar#& )1- 8ngresos de las empresas de construccin- 'as empresas ue otengan ingresos provenientes de la actividad de la construccin+ satisfar?n el impuesto a ase de los resultados ue arro9e la

contailidad de la empresa Cuando las oras de construccin duren m?s de un aFo+ se podr? adoptaruno de los sistemas recomendados por la tcnica contale para el registro de los ingresos costos de lasoras+ tales como el sistema de Lora terminadaL el sistema de Lporcenta9e de terminacinL+ pero+adoptado un sistema+ no podr? camiarse a otro sino con autori@acin del Servicio de Rentas 8nternas

Cuando las empresas no lleven contailidad o la ue lleven no se a9uste a las disposiciones legales reglamentarias+ sin per9uicio de las sanciones a ue Duiere lugar+ se aplicar? la siguiente norma(

&n los contratos de construccin a precios fi9os+ unitarios o gloales+ se presumir? ue la ase imponilees igual al 1 del total del contrato

'os Donorarios ue percian las personas naturales+ por direccin tcnica o administracin+ constitueningresos de servicios profesionales + por lo tanto+ no est?n su9etos a las normas de este art*culo

"ota( #ercer inciso sustituido por $rt ! de )ecreto 'egislativo "o 000+ pulicado en Registro OficialSuplemento 242 de 2 de )iciemre del 2007

CONCORDANCIA(:

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 4!

Ar#& )3- 8ngresos de la actividad de urani@acin+ loti@acin otras similares- Iuienes otuvieren ingresos provenientes de las actividades de urani@acin+ loti@acin+ transferencia de inmueles otrassimilares+ determinar?n el impuesto a ase de los resultados ue arro9e la contailidad


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ara uienes no lleven contailidad o la ue lleven no se a9uste a las disposiciones legales reglamentarias+ se presumir? ue la ase imponile es el 30 del monto de ventas efectuadas en ele9ercicio

&l impuesto ue se Duiere pagado a los municipios+ en concepto de impuesto a la utilidad en lacompraventa de predios uranos+ ser? considerado crdito triutario para determinar el impuesto &lcrdito triutario as* considerado no ser? maor+ a9o ningEn concepto+ al impuesto estalecido por esta'e

CONCORDANCIA(:

CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 22, 51, 52

Ar#& *4- 8ngresos por arrendamiento de inmueles- 'as sociedades dem?s contriuentes oligados allevar contailidad ue se dedican al arrendamiento de inmueles+ declarar?n pagar?n el impuesto de

acuerdo con los resultados ue arro9e la contailidad

'os ingresos perciidos por personas naturales sucesiones indivisas no oligadas a llevar contailidadprovenientes del arrendamiento de inmueles+ se determinar?n de acuerdo con los valores de loscontratos si fueren escritos+ previas las deducciones de los gastos pertinentes estalecidas en elreglamento )e no e>istir los contratos+ se determinar?n por los valores efectivamente pactados o a asede los precios fi9ados como m?>imos por la 'e de 8nuilinato o por la Oficina de Registro de$rrendamientos + susidiariamente+ por la administracin triutaria


CONCORDANCIA(:

CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 41CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1747, 1!5!, 1!5LE$ DE INUILINATO, CODIFICACION, Arts. 10, 17

Ar#& *'- 8ngresos de las compaF*as de transporte internacional- 'os ingresos de fuente ecuatoriana delas sociedades de transporte internacional de pasa9eros+ carga+ empresas areo e>preso+ couriers ocorreos paralelos constituidas al amparo de lees e>tran9eras ue operen en el pa*s a travs desucursales+ estalecimientos permanentes+ agentes o representantes+ se determinar?n a ase de losingresos rutos por la venta de pasa9es+ fletes dem?s ingresos generados por sus operacionesDaituales de transporte Se considerar? como ase imponile el 2 de estos ingresos 'os ingresos

provenientes de actividades distintas a las de transporte se someter?n a las normas generales de esta'e

'os ingresos de fuente ecuatoriana ue sean perciidos por empresas con o sin domicilio en el &cuador+estar?n e>entas del pago de impuestos en estricta relacin a lo ue se Daa estalecido por conveniosinternacionales de reciprocidad triutaria+ e>oneraciones triutarias euivalentes para empresasnacionales para evitar la dole triutacin internacional

CONCORDANCIA(:

CODIGO CIVIL (TITULO %RELIMINAR), Arts. 15LE$ DE COM%A&IA', CODIFICACION, Arts. 5

CODIGO DE COMERCIO, Arts. 154


27/89


Ar#& *)- Seguros+ cesiones reaseguros contratados en el e>terior- &l impuesto ue corresponda

satisfacer para los casos en ue la le del ramo faculte contratar seguros con empresas e>tran9eras noautori@adas para operar en el pa*s+ ser? retenido pagado por el asegurado+ sore una ase imponileeuivalente al 4 del importe de la prima pagada

&l impuesto ue corresponda satisfacer en los casos de cesin o reaseguros contratados con empresasue no tengan estalecimiento o representacin permanente en el &cuador+ ser? retenido pagado por lacompaF*a aseguradora cedente+ sore una ase imponile euivalente al 3 del importe de las primasnetas cedidas )e este valor no podr? deducirse por concepto de gastos ninguna cantidad

CONCORDANCIA(:

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1"30, 1!41

LE$ DE COM%A&IA', CODIFICACION, Arts. "

Ar#& **- Contratos por espect?culos pElicos- 'as personas naturales residentes en el e>terior lassociedades e>tran9eras ue no tengan un estalecimiento permanente en el &cuador+ ue otenganingresos provenientes de contratos por espect?culos pElicos ocasionales ue cuenten con laparticipacin de e>tran9eros no residentes+ pagar?n el impuesto a la renta+ de conformidad con lasdisposiciones generales de esta 'e

Se entender? como espect?culo pElico ocasional+ auel ue por su naturale@a se desarrollatransitoriamente o ue no constitue la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo elaFo

'as personas naturales o 9ur*dicas contratantes se constituen en agentes de retencin+ deiendocalcular el impuesto a retener sore la ase de todo el ingreso ue percian las personas naturalesresidentes en el e>terior las sociedades e>tran9eras ue no tengan un estalecimiento permanente enel &cuador+ inclundose entre esos ingresos los ue correspondan a dinero+ especies o serviciosapreciales en dinero+ perciidos por los mismos+ entre otros( Donorarios+ dietas+ Dospeda9e+alimentacin+ vi?ticos susistencias+ transporte

'as sociedades personas naturales ue contraten+ promuevan o administren un espect?culo pElicoocasion

Ley Regimen Tributarios

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