Ley Tarifaria CABA 2014a

8/13/2019 Ley Tarifaria CABA 2014a

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CABA LEY TARIFARIA 2014 2

Establece que las acciones y poderes de la AGIP para determinar y exigir el pago de tributos ypara aplicar las multas y clausuras, prescribe p r el r scurs de 5 s c i depe de cide l c dici del c ribuye e . Recordamos que actualmente el plazo de prescripcin es de: 5 aos para contribuyentes inscriptos, contribuyentes no inscriptos sin obligacin de

inscribirse y contribuyentes que teniendo la obligacin de inscribirse y no habindolacumplido, regularicen espontneamente su situacin.

10 aos para contribuyentes no inscriptos.

Cabe destacar que los plazos de prescripcin en caso de concurso preventivo del contribuyente yacciones de repeticin continuaran siendo de 2 y 5 aos, respectivamente.

Establece una b ifc ci de hasta el 50% (actualmente 100%) del valor de una cuota paraquines se encuentren inscripto en el Rgimen Simpli cado para pequeos contribuyentes.

Dispone que e c s de precis rse u pl z especial para las citaciones, intimaciones yaplazamientos o para cualquier otro acto que requiera la intervencin del contribuyente, estser de 10 das.

Incorpora el Pr cedimie admi is r iv Pe l tribu ri .

IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

Incorpora como exencin al gravamen los ingresos provenientes de las construccionescorrespondientes a planes sociales de vivienda, cualquiera sea la categora de los inmuebles,siempre que sean destinados a vivienda unifamiliar o multifamiliar.

Establece que para los concesionarios, agentes o ciales de venta y representantes la baseimponible estar de nida por la diferencia entre los ingresos percibidos y los importes atransferir a los comitentes por las operaciones realizadas en todo el perodo scal.

Dispone que sern considerados crditos de escasa signi cacin econmica deducibles de la baseimponible del gravamen, aquellos crditos incobrables que no superen el monto de $3.000 y

siempre que se cumplan los requisitos que a tales efectos jar la AGIP.

IMPUESTO DE SELLOS

Establece que los actos en los que se omitiera consignar lugar de celebracin, se considerarncelebrados en la Ciudad de Buenos aires.

Adicionalmente, cuando los actos no precisen la fecha de su celebracin, el contribuyentedeber demostrarla fehacientemente, caso contrario se proceder a reclamar los montosadeudados por los perodos no prescriptos con sus respectivos intereses y multas.

Establece que estarn exentos del gravamen los instrumentos por los que se constituyan,amplen, prorroguen, dividan, sean reconocidos o tomados a cargo derechos reales constituidosa favor del Instituto de la Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

Adicionalmente, quedarn exentos del tributo los deicomisos que estructure y/o de los queparticipe el mencionado Instituto como as tambin el Banco Ciudad en carcter de duciario ylos actos celebrados por stos en el marco de los citados deicomisos.

II. PROYECTO DE MODIFICACIONES A LA LEY TARIFARIAA continuacin informamos el proyecto de reforma scal que promueve la Ciudad de BuenosAires. Sugerimos tener en cuenta esta informacin a la hora de cotizar las ventas, locaciones yprestaciones de servicios para el ao 2014.

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Eleva al 15% (actual 3,50%) la alcuota aplicable para la venta al por menor de vehculos

automotores nuevos.

Establece la alcuota del 5% (actual 7%) para la venta directa por parte de terminalesautomotrices de cualquier tipo y modelo.


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ELECTRICIDAD Y AGUA

4011 Generacin de energa elctrica

COMERCIO

COMERCIO POR MAYOR

PRODUCTOS AGROPECUARIOS, FORESTALES, DE LA PESCA Y MINERA5121 Venta al por mayor de materias primas agropecuarias, de animales vivos.

OTROS COMERCIOS MINORISTAS NO CLASIFICADOS EN OTRA PARTE5053 Venta al por menor de lubricantes para vehculos automotores y motocicletas excepto en

comisin o consignacin.

SERVICIO DE TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

TRANSPORTE TERRESTRE.

6011 Servicio de transporte ferroviario de cargas

6021 Servicio de transporte automotor de cargas

TRANSPORTE AREO.6210 Servicio de transporte areo de cargas

SERVICIOS RELACIONADOS CON EL TRANSPORTE6351 Servicios de logstica para el transporte de mercaderas

6352 Servicios de despachante de aduana

6353 Servicios de gestin para el transporte internacional de mercancas

6354 Servicios de gestin para el transporte nacional de mercancas

6359 Servicios de gestin y logstica para el transporte de mercancas n.c.p.

COMUNICACIONES Y SERVICIOS DE INTERNET. ESTA DISPOSICIN COMIENZA A REGIR A PARTIR DE LAENTRADA EN VIGOR DE LA RESOLUCIN N 3.085/99 DE LA SECRETARA DE COMUNICACIONES DE LANACIN7241 Servicios en Internet y provisin de facilidades satelitales

EMPRESAS O AGENCIAS DE PUBLICIDAD POR LOS INGRESOS PROVENIENTES DE SERVICIOS PROPIOS YPRODUCTOS PROPIOS QUE FACTUREN Y QUE NO CONFIGUREN UNA ACTIVIDAD DE INTERMEDIACIN7430 Servicios de publicidad

SALAS DE RECREACIN Y SERVICIOS DE DIVERSIN Y ESPARCIMIENTO, NO CLASIFICADOS EN OTRA PARTE7011 Servicios de alquiler y explotacin de inmuebles para estas, convenciones y

otros eventos similares.

924924 Servicios de salones de juegos, excepto de juegos electrnicos, mecnicos y motrices infantiles.

92499 Servicios de entretenimiento n.c.p.

SERVICIOS PERSONALES Y DE LOS HOGARES

SERVICIOS DE REPARACIONES281292 Reparaciones de tanques, depsitos y recipientes de metal n.c.p.

281312 Reparacin de generadores de vapor

291112 Reparacin de motores y turbinas, excepto motores para aeronaves, vehculos y motocicletas

291212 Reparacin de bombas; compresores; grifos y vlvulas

291312 Reparacin de cojinetes; engranajes; trenes de engranaje y piezas de transmisin

291412 Reparacin de hornos; hogares y quemadores

291512 Reparacin de equipo de elevacin y manipulacin

291612 Reparacin de bsculas, balanzas incluso repuestos y accesorios291912 Reparacin de maquinaria de uso general n.c.p.

292112 Reparacin de tractores

292192 Reparacin de maquinaria agropecuaria y forestal n.c.p.

292212 Reparacin de maquinas-herramienta


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Textiles, confecciones, cueros y pieles

5131 Venta al por mayor de productos textiles, prendas de vestir, calzado, excepto el ortopdico,cueros, pieles, artculos de marroquinera, paraguas y similares.

51491 Venta al por mayor de productos intermedios n.c.p., desperdicios y desechos textiles.

Artes gr cas, maderas, papel y cartn

5132 Venta al por mayor de libros, revistas, diarios, papel, cartn,

51432 Venta al por mayor de productos de madera excepto muebles

51492 Venta al por mayor de productos intermedios n.c.p.,

Productos qumicos derivados del petrleo y artculos de caucho y plstico

514112 Venta al por mayor de lubricantes para automotores

514113 Venta al por mayor de combustibles y lubricantes para automotores en forma conjunta

514191 Fraccionamiento y distribucin de gas envasado y oxgeno

514192 Venta al por mayor de lea y carbn

514199 Venta al por mayor de combustibles y lubricantes n.c.p.-excepto para automotores

514932 Venta al por mayor de caucho, productos de caucho y goma, excepto calzado y automotores514933 Venta al por mayor de artculos de plstico

514934 Venta al por mayor de productos qumicos derivados del petrleo

514992 Venta al por mayor de petrleo y derivados, gas natural licuado

Artculos para el hogar y materiales para la construccin

5135 Venta al por mayor de muebles, artculos de iluminacin y dems artefactos para el hogar

5139 Venta al por mayor de artculos de uso domstico y/o personal n.c.p.

51431 Venta al por mayor de aberturas

51433 Venta al por mayor de artculos de ferretera

51434 Venta al por mayor de pinturas y productos conexos

51435 Venta al por mayor de cristales y espejos

51439 Venta al por mayor de artculos para la construccin n.c.p.Metales, excepto maquinarias

5142 Venta al por mayor de metales y minerales metalferos

51494 Venta al por mayor de productos intermedios n.c.p., desperdicios y desechos metlicos

Vehculos, maquinarias y aparatos

5031 Venta al por mayor de partes, piezas y accesorios de vehculos automotores

50411 Venta de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios, excepto en comisin

5151 Venta al por mayor de mquinas, equipos e implementos de uso especial

5152 Venta al por mayor de mquinas-herramienta de uso general

5153 Venta al por mayor de vehculos, equipos y mquinas para el transporte ferroviario, areo yde navegacin

5159 Venta al por mayor de mquinas, equipo y materiales conexos n.c.p.Otros comercios mayoristas no clasi cados en otra parte

513311 Venta al por mayor de productos de herboristera

513314 Venta al por mayor de productos veterinarios

51332 Venta al por mayor de productos cosmticos, de tocador y de perfumera

51333 Venta al por mayor de instrumental mdico y odontolgico y artculos ortopdicos

5134 Venta al por mayor de artculos de ptica, fotografa, relojera, joyera y fantasas

514931 Venta al por mayor de abonos, fertilizantes y plaguicidas, sustancias qumicas e industriales

514939 Venta al por mayor de productos intermedios n.c.p., desperdicios y desechos de vidrio, deplstico, de caucho y goma, y qumicos

514993 Venta al por mayor de productos intermedios, desperdicios y desechos

5154 Venta al por mayor de muebles e instalaciones para la industria, el comercio y los servicios

5191 Venta al por mayor de smbolos patrios, distintivos, medallas y trofeos

5192 Venta al por mayor de artculos contra incendios, matafuegos y artculos para seguridadindustrial

5199 Venta al por mayor de mercancas n.c.p.


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COMERCIO POR MENOR

Bebidas

5211 Venta al por menor en comercios no especializados con predominio de productos alimenticiosy bebidas

5225 Venta al por menor de bebidas

Indumentaria

5233 Venta al por menor de prendas y accesorios de vestir excepto calzado, artculos demarroquinera, paraguas y similares

5234 Venta al por menor de calzado excepto el ortopdico, artculos de marroquinera, paraguas ysimilares

Artculos para el hogar

5235 Venta al por menor de muebles, artculos de mimbre y corcho, colchones y sommieres,artculos de iluminacin y artefactos para el hogar

Incluye la comercializacin minorista de electrodomsticos que cuenten con ms de una boca deexpendio:

523550 Venta al por menor de artefactos para el hogar, elctricos, a gas, a kerosene u otros combustibles

Papelera, librera, diarios, artculos para o cina y escolares

5238 Venta al por menor de libros, revistas, diarios, papel, cartn, materiales de embalaje yartculos de librera.

Farmacias, perfumeras y artculos de tocador

5231 Venta al por menor de productos farmacuticos, cosmticos, de perfumera, instrumentalmdico y odontolgico y artculos ortopdicos

Ferreteras

52363 Venta al por menor de artculos de ferretera y electricidad

52365 Venta al por menor de artculos para plomera e instalacin de gas

Vehculos

50411 Venta de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios, excepto en comisin.

Ramos generales

521192 Venta al por menor de artculos varios, excepto tabacos, cigarros y cigarrillos, en kioscos,polirubros y comercios no especializados n.c.p.

5212 Venta al por menor excepto la especializada, sin predominio de productos alimenticios ybebidas

5232 Venta al por menor de productos textiles, excepto prendas de vestir.

Las siguientes actividades tributan por este inciso, excepto bebidas y alimentos:

52111 Venta al por menor en hipermercados con predominio de productos alimenticios y bebidas.

52112 Venta al por menor en supermercados con predominio de productos alimenticios y bebidas

52113 Venta al por menor en minimercados con predominio de productos alimenticios y bebidas

Otros comercios minoristas no clasi cados en otra parte

5032 Venta al por menor de partes, piezas y accesorios de vehculos automotores.

52361 Venta al por menor de aberturas

52362 Venta al por menor de maderas y artculos de madera y corcho, excepto muebles.

52364 Venta al por menor de artculos de pinturas y productos conexos

52366 Venta al por menor de cristales, espejos, mamparas y cerramientos.

52367 Venta al por menor de papeles para pared, revestimientos para pisos y artculos similares parala decoracin

52369 Venta al por menor de materiales de construccin n.c.p.

5237 Venta al por menor de artculos de ptica, fotografa, relojera, joyera y fantasa.

5239 Venta al por menor de productos n.c.p., en comercios especializados.

5251 Venta al por menor por correo, televisin, internet y otros medios de comunicacin

5252 Venta al por menor en puestos mviles

5259 Venta al por menor no realizada en establecimientos n.c.p.

Ventas efectuadas por los propios industriales directamente al consumidor nal, excepto alimentos


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RESTAURANTES

Restaurantes y otros establecimientos que expidan bebidas y comidas

52111 Servicios de restaurantes y cantinas, sin espectculo

552113 Servicios de pizzeras, fast food y locales de venta de comidas y y bebidas al paso.

552114 Servicios de expendio de comidas y bebidas en bares, con teras y salones de t, sinespectculo

552119 Servicios de expendio de comidas y bebidas en establecimientos con servicio de mesa y/o enmostrador n.c.p., excepto heladeras.

55212 Servicios de expendio de helados.

5522 Preparacin y venta de comidas para llevar

5523 Servicio de expendio de comidas y bebidas para venta ambulante

SERVICIOS

SERVICIOS DE HOTELERA

Hoteles y otros lugares de alojamiento5511 Servicios de alojamiento en campings

551212 Servicios de alojamiento por hora, excepto Ordenanza N 35.561, B.M. N 16.220

55122 Servicios de alojamiento en hoteles, pensiones y otras residencias de hospedaje temporal,excepto por hora.

SERVICIO DE TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

Transporte terrestre

6031 Servicio de transporte por oleoductos y poliductos

6032 Servicio de transporte por gasoductos

Transporte por agua

6111 Servicio de transporte martimo de carga

6112 Servicio de transporte martimo de pasajeros6121 Servicio de transporte uvial de cargas

6122 Servicio de transporte uvial de pasajeros

Transporte areo

6220 Servicio de transporte areo de pasajeros

Servicios relacionados con el transporte

6310 Servicios de manipulacin de carga

63311 Servicios de explotacin de infraestructura para el transporte terrestre; pejaes y otros derechos

633126 Servicios de guarda de vehculos de traccin a sangre, caballerizas y studs

63319 Servicios complementarios para el transporte terrestre n.c.p.

633121 Servicios prestados por garajes comerciales

633122 Servicios prestados por playas de estacionamiento

633123 Servicios prestados por garajes para camiones con servicio al transportista

633124 Servicios prestados por garajes para camiones sin servicio al transportista

633125 Servicios prestados por garajes para mnibus y colectivos

633129 Servicios prestados por playas de estacionamiento y garaje, n.c.p.

6332 Servicios complementarios para el transporte por agua

6333 Servicios complementarios para el transporte areo

Depsitos y almacenamiento

6321 Servicios de almacenamiento en cmaras frigor cas

6322 Servicios de almacenamiento y depsito de productos en trnsito

6323 Servicios de almacenamiento en contenedores6324 Servicios de almacenamiento en guardamuebles

6325 Servicios de almacenamiento, excepto en cmaras frigor cas, contenedores, guardamuebles yde productos en trnsito


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Alquiler y arrendamiento de mquinas y equipos (excepto leasing)

7112 Alquiler de equipo de transporte para va acutica, sin operarios ni tripulacin

7113 Alquiler de equipo de transporte para va area, sin operarios ni tripulacin

7121 Alquiler de maquinaria y equipo agropecuario, sin operarios

7122 Alquiler de maquinaria y equipo de construccin e ingeniera civil, sin operarios

7123 Alquiler de maquinaria y equipo de o cina, incluso computadoras

7129 Alquiler de maquinaria y equipo n.c.p., sin personal

Otros servicios prestados a las empresas, no clasi cados en otra parte

7210 Servicios de consultores en equipo de informtica

7220 Servicios de consultores en informtica y suministros de programas de informtica

7290 Actividades de informtica n.c.p.

7413 Estudio de mercado, realizacin de encuestas de opinin pblica

7414 Servicios de asesoramiento, direccin y gestin empresarial

7422 Ensayos y anlisis tcnicos

7491 Obtencin y dotacin de personal7492 Servicios de investigacin y seguridad

7493 Servicios de limpieza

7494 Servicios de fotografa

7495 Servicios de envase y empaque por cuenta de terceros

7496 Servicios de impresin heliogr ca, fotocopia y otras formas de reproducciones

7499 Servicios empresariales n.c.p., incluye actividades de diseo

SERVICIOS DE ESPARCIMIENTO

Pelculas cinematogr cas, Productoras de Radio y Televisin

9211 Produccin y distribucin de lmes y videocintas

92121 Exhibicin de lmes y videocintas, excepto pelculas condicionadas

9213 Servicios de radio y televisin, y coproducciones de televisin

Bibliotecas, museos, jardines botnicos y zoolgicos y otros servicios culturales

9231 Servicios de bibliotecas y archivos

9232 Servicios de museos y preservacin de lugares y edi cios histricos

9233 Servicios de jardines botnicos, zoolgicos y de parques nacionales

Salas de recreacin y servicios de diversin y esparcimiento, no clasi cados en otra parte

9214 Servicios teatrales y musicales y servicios artsticos

92199 Servicios de espectculos artsticos y de diversin n.c.p.

921919 Otros servicios de salones de baile, discotecas y similares, n.c.p.

9241 Servicios para la prctica deportiva

930912 Servicios de solariums930913 Servicios para el mantenimiento fsico-corporal, excepto masajes y baos

Locacin de mquinas de videojuegos efectuada por sus propietarios a terceros para su explotacincomercial

712990 Alquiler de maquinaria y equipo n.c.p., sin personal

SERVICIOS PERSONALES Y DE LOS HOGARES

42) Servicios de reparaciones

5022 Reparacin de cmaras y cubiertas, amortiguacin, alineacin de direccin y balanceo deruedas

5025 Reparaciones elctricas, del tablero e instrumental; reparacin y recarga de bateras

5026 Reparacin y pintura de carroceras; colocacin y reparacin de guardabarros y proteccionesexteriores

5029 Mantenimiento y reparacin de motor n.c.p.; mecnica integral

5261 Reparacin de calzado y artculos de marroquinera

5262 Reparacin de artculos de uso domstico

5269 Reparacin de efectos personales y enseres domsticos n.c.p.


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7251 Mantenimiento y reparacin de mquinas de escribir, realizado por empresas distintas a losproductores

7252 Mantenimiento y reparacin de fotocopiadoras, realizado por empresas distintas a losproductores

7253 Mantenimiento y reparacin de maquinaria de o cina, contabilidad e informtica, exceptomquinas de escribir y fotocopiadoras, realizado por empresas distintas a los productores

Servicios de lavandera, establecimientos de limpieza y teido

9301 Lavado, teido y limpieza de artculos de tela, cuero y/o de piel, incluso la limpieza en seco

Servicios personales directos

5021 Lavado automtico y manual de vehculos

5023 Instalacin y reparacin de parabrisas, lunetas y ventanillas, alarmas, cerraduras, radios,sistemas de climatizacin automotor y polarizado y grabado de cristales

5024 Tapizado y retapizado

5042 Mantenimiento y reparacin de motocicletas, incluye su lavado

7131 Alquiler de ropa

7210 Servicios de consultores en equipo de informtica7220 Servicios de consultores en informtica y suministros de programas de informtica

7499 Servicios empresariales n.c.p.

8521 Servicios Veterinarios Brindados por Mdicos Veterinarios Independientes

8522 Servicios veterinarios brindados en veterinarias

9302 Servicios de peluquera y tratamientos de belleza.

9303 Pompas fnebres y servicios conexos

93099 Servicios personales n.c.p.

8095 Escuelas de manejo

8096 Enseanza de idiomas, computacin, artstica, etc.

8099 Otros servicios no especi cados

Locacin de bienes muebles, rodados602223 Alquiler de autos con chofer

71112 Alquiler de equipo de transporte para va terrestre sin operarios ni tripulacin

Los siguientes rubros se encontrarn alcanzados a una tasa del 3%

Cuando los ingresos brutos anuales de los responsables sean superiores a $38.000.000, laalcuota ser del 5%.01. Construccin02. Servicios de la construccin

Para los siguientes rubros de produccin primaria, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en estaLey, ser aplicable la alcuota del 1%:

01. Agricultura y ganadera02. Silvicultura y extraccin de madera03. Caza ordinaria o mediante trampas y repoblacin de animales04. Pesca05. Extraccin y aglomeracin de minas de carbn, lignito y turba06. Extraccin de minerales metlicos07. Petrleo crudo y gas natural08. Extraccin de piedra, arcilla y arena09. Extraccin de minerales no metlicos no clasi cados en otra parte y explotacin de

canteras.

Para los siguientes rubros de produccin de bienes, en tanto no tengan previsto un tratamiento especial,ser aplicable la alcuota del 3%.

Cuando los ingresos brutos anuales de los responsables sean superiores a $38.000.000, laalcuota ser del 4%.

01. Industria manufacturera de productos alimenticios, bebidas y tabaco02. Fabricacin de textiles, prendas de vestir e industria del cuero03. Industria de la madera y productos de la madera


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04. Fabricacin de papel, de productos de papel, impresin, edicin y reproduccin05. Fabricacin de sustancias qumicas y de productos qumicos derivados del petrleo, carbn,

caucho y plstico06. Fabricacin de productos minerales no metlicos excepto derivados del petrleo y carbn07. Industrias metlicas bsicas08. Fabricacin de productos metlicos, maquinarias y equipos09. Otras industrias manufactureras

La alcuota del 4,90% ser aplicable a los siguientes rubros:

Distribucin mayorista y/o minorista de gas licuado de petrleo en garrafas, cilindros o similares(solo incluye la comercializacin al por menor de gas en garrafa y en fraccionamiento ydistribucin de gas envasado)

La alcuota del 5,50% ser aplicable a los siguientes rubros:

01. Compaas de Capitalizacin y Ahorro. Compaas de Seguros de Retiro02. Casas, sociedades o personas que compren o vendan plizas de empeo, anuncien

transacciones o adelanten dinero sobre ellas, por cuenta propia o en comisin

03. Empresas o personas dedicadas a la negociacin de rdenes de compra04. Compaas de seguros05. Toda actividad de intermediacin que se ejerza percibiendo comisiones, boni caciones,

porcentajes u otras retribuciones anlogas tales como consignaciones, intermediacin enla compra-venta, de bienes muebles e inmuebles en forma pblica o privada, agencias orepresentaciones para la venta de mercaderas de propiedad de terceros, comisiones porpublicidad o actividades similares, que tributan sobre una base imponible especial

06. Tarjetas de Crdito o compra07. Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) y Aseguradoras de Riesgo de

Trabajo (ART)

La alcuota del 6% ser aplicable a los siguientes rubros:

01. Venta mayorista de tabaco, cigarrillos y cigarros

02. Venta minorista de tabaco, cigarrillos y cigarros03. Compra-Venta de divisas04. Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar, cuando los valores de compra y de

venta son jados por el Estado05. Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar y destreza de cualquier naturaleza

no incluidos en el punto anterior06. Agencias o empresas de turismo por los servicios de intermediacin entendindose por tales

a la diferencia entre el monto que se recibe del cliente por servicios tursticos espec cosy los valores que deben transferirse al comitente por dichos servicios en el perodo scal.Para el supuesto de servicios prestados por agencias o empresas de turismo con la utilizacinde bienes propios o de productos que nos sean espec camente tursticos, tributan por laalcuota general.

07. Establecimientos de masajes y baos

La alcuota del 7% ser aplicable a los siguientes rubros:01. Agentes de bolsa02. Intermediacin en operaciones sobre acciones, ttulos, letras, bonos, obligaciones y

dems papeles emitidos o que se emitan en el futuro por la Nacin, las Provincias y lasMunicipalidades y sus entidades autrquicas y descentralizadas.

03. Prstamos de dinero, descuentos de documentos de terceros y dems operacionesefectuadas por los bancos y otras instituciones sujetas al rgimen de la Ley de EntidadesFinancieras, y para las operaciones celebradas por dichas entidades nancieras que tienenpor objeto la constitucin de leasing.

04. Prestamos de dinero (con garanta hipotecaria, con garanta reciproca o sin garanta real)descuentos de documentos de terceros, y operaciones de locacin nanciera y/o leasing,excluidas las actividades regidas por la Ley de Entidades Financieras

Para las actividades detalladas a continuacin, se fijan las tasas especiales que en cada caso se indican:01. Compra-venta de oro, plata, piedras preciosas y similares: 15%02. Compra-venta directa de mayoristas a productores mineros: 3% 03. Boites, cabarets, cafs concert, night clubes y establecimientos anlogos -excepto los que

se encuadran en el punto 18- cualquiera sea la denominacin utilizada, y para todos losingresos que obtengan por actividades conexas y complementarias: 15%


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04. Acopiadores de productos agropecuarios: 4,50% 05. Comercializacin de juegos de azar a travs de mquinas electrnicas de resolucin

inmediata (tragamonedas): 8% 06. Comercializacin de juegos de azar Casino: 8% 07. Venta minorista de carne, leche, pescado, aves, huevos, frutas y verduras frescas, queso,

pan, factura, deos, golosinas, artculos comestibles de venta habitual en los almacenes,realizadas por contribuyentes con ingresos brutos anuales de hasta $300.000. La venta devino comn de mesa y la venta de bebidas alcohlicas estn alcanzadas por la alcuotageneral. La venta minorista de pastas frescas realizadas por el propio fabricante alconsumidor nal: 1,50% La venta de todos los productos alimenticios citados precedentemente, efectuada por loscontribuyentes con ingresos brutos anuales superiores a $300.000.-, est alcanzada por laalcuota del: 2% La comercializacin minorista de los restantes productos por parte de supermercados y/oprestacin de obras y servicios llevadas a cabo por dichas empresas, que cuenten por lomenos con una boca de expendio est alcanzada por la alcuota general.

08. Servicios mdicos y odontolgicos y Hospitales Espaol, Britnico de Buenos Aires, Italiano,Francs, Sirio-Libans y Alemn: 1,10%.

09. Transporte subterrneo y terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia exceptoel servicio pblico de autotransporte de pasajeros y automviles de alquiler con taxmetros:1,50%

10. Agencias o empresas de publicidad, incluso las de propaganda lmada, televisada o que sedifunda por medios telefnicos o Internet: 2%

11. Canchas de Paddle, Tenis, Ftbol 5 y/o actividades similares: 4,50% 12. Productores, industrializadores e importadores de combustibles lquidos y gas natural y

comercializacin mayorista efectuada por responsables del impuesto sobre los combustibleslquidos sin expendio al pblico: 0,48% En los casos en que los responsables comercialicen directamente al consumidor nal suproduccin o importacin a travs de comitentes o guras similares deben abonar adems laalcuota del 3% sobre el ingreso computable para la venta al consumidor nal.

13. Telefona celular mvil y Servicio Radioelctrico de Concentracin de Enlaces (SRCE)Resolucin N 3085/99 de la Secretara de Comunicaciones de la Nacin. Se incluyenexclusivamente los servicios establecidos por la Resolucin N 490/97 de la Secretara deComunicaciones da la Nacin: 7%

14. Comercializacin al pblico consumidor de combustibles lquidos y gas natural: 3% 15. Salas de Recreacin Ordenanza N 42.613 (video juegos): 15% 16. Sala de juegos infantiles, mecnico, electromecnico y/o electrnico-mecnico del tipo

calesita, tiovivo giratorio, hamaca, simuladores y emuladores de hamaca oscilante: 3%17. Coproducciones de televisin entre canales de aire y productores independientes: 1,50%

(Con excepcin de las producciones independientes que estn alcanzadas por la alcuotageneral)

18. Restaurantes con show en vivo y/o baile, discotecas, dancings -cualquiera sea ladenominacin utilizada- y para todos los ingresos que obtengan por actividades conexas ycomplementarias: 6% Para el caso de restaurantes con show de tango (tangueras) y para todos los ingresos que

obtengan por actividades conexas, complementarias y al amparo de la Ley Nacional N24.684 y la Ley N 130 de la CABA, tributar por la alcuota general19. Actividades de concurso por va telefnica: 11% 20. Empresas de servicios eventuales, segn Ley N 24.013 y modi catorias: 1,20% 21. Comercializacin minorista de medicamentos para uso humano: 1%22. Comercializacin mayorista de medicamentos para uso humano: 3% 23. Servicio pblico de autotransporte de pasajeros y automviles de alquiler con taxmetros:

0,75% 24. Locacin de bienes inmuebles: 1,50% 25. Locacin de bienes inmuebles con nes tursticos: 6%26. Compra-venta de bienes usados: 1,50% 27. Comercializacin de bienes de consumo importados en la primera venta, excepto los

insumos mdicos, no quedando comprendidos en esta excepcin los insumos mdicosestticos y/o cosmticos: 4,50%

28. Servicio de correos: 1,50% 29. Venta al por menor de vehculos automotores nuevos: 15%30. Venta directa por parte de terminales automotrices de cualquier tipo de unidad y modelo: 5%

Estn excluidas de este tratamiento las Ventas a Organismos del Estado Nacional; Provincialo municipal, Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, sus Reparticiones Autrticas ydescentralizadas y Representaciones Diplomticas, as como tambin las ventas por planes


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de ahorro previo o similares, las ventas de unidades colectivos, camiones, ambulancias,autobombas y de vehculos de propiedad de personas con discapacidad.

31. Ingresos obtenidos por las entidades sin nes de lucro derivados de actividades industrialesy/o de servicios o comerciales dirigidas al pblico masivo y que impliquen competenciacomercial: 1,10% .

32. Ingresos obtenidos por las agencias o empresas organizadoras de eventos por los serviciosde intermediacin, entindose por tales a la diferencia entre el monto que se recibe delcliente por servicios espec cos y los valores que deben transferirse al comitente por dichosservicios en el periodo scal: 4%.

Por su parte, los servicios prestados por agencias o empresas con la utilizacin de bienes propiostributan por la alcuota general y por el total del monto facturado. De igual forma tributan losorganizadores de eventos por los eventos que por s o a travs de terceros realicen ventas deentradas.

Estn sujetos a la alcuota 1% los ingresos derivados de las siguientes actividades:

01. Para los ingresos provenientes exclusivamente del desarrollo de las siguientes actividades:a. Produccin Primaria y Minera, cuando la explotacin se encuentre ubicada en esta

jurisdiccin.b. Produccin Industrial, para los ingresos obtenidos por la actividad industrial que se

desarrolle en establecimientos radicados en el territorio de la Ciudad Autnoma deBuenos Aires, en tanto cuentan con la debida habilitacin otorgada por el Gobierno de laCiudad Autnoma de Buenos Aires.

Se entender que se cumplimenta en debida forma con el requisito de la debida habilitacinsiempre que el contribuyente ostenta la titularidad de la actividad a su nombre o razn social.

En el caso de habilitaciones provisorias o trmites de transferencia de habilitacin elcontribuyente mantendr la liberalidad siempre que el trmite de habilitacin de nitivase resuelva en forma favorable, conforme lo establecido en el Art. 2.1.8 del Cdigo deHabilitaciones y Veri caciones.

Cuando los ingresos totales del contribuyente no superen los $20.000.000 , se encontrarnexentos del tributo.

A n de determinar sobre qu porcin de la base imponible atribuida a la Ciudad de Buenos Airesse aplica la alcuota del 1%, los contribuyentes y/o responsables debern realizar el siguienteprocedimiento: Calcular qu proporcin del total del proceso productivo se realiza en establecimientos

industriales radicados en el territorio de la Ciudad de Buenos Aires, en planta propia y/oa travs de los denominados faconiers, confeccionistas o terceros, en tanto dichosestablecimientos industriales cuenten con la debida habilitacin otorgada por autoridadcompetente de la Ciudad de Buenos Aires;

Calcular qu proporcin del total del proceso productivo se realiza en extraa jurisdiccin; El resultado de aplicar el coe ciente obtenido en a) sobre la base imponible atribuida a la

Ciudad de Buenos Aires tributa conforme a la alcuota del 1%. El resto de la base imponibletributa a la alcuota general.

Los supuestos previstos en los apartados a) y b) precedentes no alcanzan a los ingresos obtenidospor las ventas efectuadas a los Estados Nacional, Provincial, al Gobierno de la Ciudad Autnomade Buenos Aires, Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas, empresas osociedades del estado o en las que los mismos tengan participacin mayoritaria, los que tienenel carcter de ventas a consumidor nal.

Las situaciones previstas en los apartados a) y b) precedentes no alcanzan a las ventasefectuadas a consumidores nales, los que tienen el mismo tratamiento que el sector decomercializacin minorista.

La produccin o desarrollo de software, en su tratamiento impositivo conforme los trminos dela Ley N 25.856 a la que adhiri la Ciudad Autnoma de Buenos Aires mediante la Ley N 2.511,queda exceptuado de la exclusin de las ventas a consumidor nal con vigencia a la fecha depromulgacin de esta ltima norma.

Esta alcuota no alcanza a las actividades hidrocarburferas y sus servicios complementarios.


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02. Los ingresos obtenidos por las Sociedades de Garanta Recproca en razn y por el ejerciciode su actividad principal, es decir, el otorgamiento de garantas.

Dicha alcuota no comprende los resultados provenientes del rendimiento nanciero queprovenga de la inversin del propio fondo de riesgo en las colocaciones en que fuera constituido.

03. Leasing inmobiliario, siempre que no se supere el importe de $200.000,00.-. En el resto delos casos, tributar a la alcuota del 7%.

04. Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los consorcios o cooperativas deexportacin (Ley Nacional N 23.101, Decreto Nacional N 174/85) por las entidadesintegrantes de los mismos.

05. Los ingresos provenientes de las comisiones percibidas por los consorcios o cooperativasde exportacin (Ley Nacional N 23.101, Decreto Nacional N 174/85) correspondientes aexportaciones realizadas por cuenta y orden de sus asociados o componentes.

06. Los ingresos provenientes de la prestacin para terceros de servicios de call center, contactcenter y/o atencin al cliente desde instalaciones propias o de terceros y mediantetecnologa actual o a desarrollarse en el rea de las comunicaciones y que tengan pornalidad dar servicios de asesoramiento y auxilio tcnico de venta de productos y servicios y

de captura, procesamiento y comunicacin de transacciones.

Se encuentran exentos del pago del impuesto, los ingresos correspondientes al propietario por el alquilerde hasta dos unidades de vivienda, siempre que no supere el importe de $1.350 mensuales.

Fija en $200.000 el importe anual mximo de facturacin que debern registrar losprofesionales que actan en el proceso de creacin de libros, diarios, peridicos, revistas,videogramas y fonogramas y respecto de la emisin de radiodifusin y televisin (comprendidosen la Ley 12.908 reglamentaria del Estatuto del Periodista Profesional) no organizados en formade empresa, a efectos de considerarse exentos del pago del impuesto

Est sujeto a la alcuota 3% el servicio de albergue transitorio.

Fija en $181,00 el importe mensual y por butaca que se deber abonar por la exhibicin de

pelculas cinematogr cas slo aptas para mayores de 18 aos y de exhibicin condicionada(Decreto Nacional N 828/84).

Dispone que ser de $3000 el importe mximo de los crditos incobrables de escasa signi cacineconmica que podr deducirse de la base imponible del gravamen.

Establece que ante la falta de presentacin de declaraciones juradas, cuando no existagravamen declarado o determinado por el contribuyente que pueda servir de base para elclculo del pago a cuenta del gravamen, el Organismo Recaudador reclamar en tal concepto lossiguientes importes segn la actividad del contribuyente:

Comercio $264,00

Industria $156,00

Prestaciones de Servicios $216,00Actividades comprendidas en el primer prrafo del inciso 7 del artculo 62 de la presente $107,50

Garajes y/o playas de estacionamiento con capacidad inferior a 50 vehculos $137,50

Quioscos cuyo local no exceda de 4 m2 $132,50

Servicios alcanzados por la alcuota general prestados exclusivamente en forma directa ypersonal por el titular

$132,50

Establecimientos de masajes y baos $8.647,50

Actividades gravadas con la alcuota del 15% $2.882,50

IMPUESTO DE SELLOS

01. Fija una alcuota general en 1,00% .

02. Fija en 1,20% la alcuota aplicable a los instrumentos mediante los cuales se formalicela transferencia temporaria o de nitiva de los contratos de los jugadores de futbolprofesionales y a las operaciones monetarias.

03. Fija en 3,00% la alcuota para los instrumentos de cualquier naturaleza u origen por los quese trans ere el dominio de automviles usados radicados o que se radiquen en la CiudadAutnoma de Buenos Aires.Dicha alcuota se reducir en un 50% cuando los instrumentos de transferencia de dichos


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vehculos destinados a su posterior venta sean celebrados por agencias o concesionariosdebidamente inscriptos como comerciantes habitualista del rubro.

04. Fija la alcuota del 3,00% para los instrumentos de cualquier naturaleza u origen por los quese trans ere el dominio de automviles nuevos radicados o que se radiquen en la CiudadAutnoma de Buenos Aires.

05. Fija en 3,60% la alcuota aplicable a toda transmisin de dominio a ttulo oneroso de bienesinmuebles, as como tambin a los contratos de compraventa de inmuebles o cualquier otroacto por el cual se trans era el dominio de inmuebles situados dentro y fuera de la CiudadAutnoma de Buenos Aires.

06. Fija en 3,60% la alcuota a aplicar en los casos de transferencia de buques.07. Fija en 0,50% la alcuota aplicable a contratos de leasing, locaciones, y sublocaciones de

inmuebles ubicados en una o en varias jurisdicciones.08. Fija en $1.000 cuando el valor del acto sea indeterminado.09. Fija en $360.000 el importe mximo del valor scal, valor de la operacin o valor

inmobiliario de referencia -el mayor- relativo a las escrituras pblicas de inmueblessituados en la Cuidad Autnoma de Buenos Aires, destinados a vivienda nica, familiar y deocupacin permanente, y que constituyan la nica propiedad en cabeza de cada uno de losadquirentes, a efectos de considerarlas exentas del pago del impuesto.

10. Fija en $10.000 el importe mximo del valor scal o valor inmobiliario de referencia -elmayor- relativo a las escrituras pblicas traslativas del dominio de terrenos baldos, situadosen la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, cuyo destino sea la construccin de viviendas, aefectos de considerarlas exentas del pago del impuesto.

11. Fija en $288.000 el importe mximo del valor scal relativo a las operaciones de crditoy constitucin de gravmenes para la compra, construccin, ampliacin o refaccin de lavivienda nica, familiar y de ocupacin permanente, otorgados por instituciones nancierasregidas por la Ley N 21.526, a efectos de considerarlas exentas del pago del impuesto.

12. Fija en $8.000 el importe mximo del valor scal relativo a las operaciones de crditoy constitucin de gravmenes para la adquisicin de lote o lotes baldos, destinados a laconstruccin de la viviendo nica, familiar y de ocupacin permanente, otorgados porinstituciones nancieras regidas por la Ley N 21.526, a efectos de considerarlas exentas delpago del impuesto. Si con posterioridad a la celebracin del acto operara la desafectacindel destino, la dispensa decaer de pleno derecho, en cuyo caso el adquirente deberabonar la totalidad del gravamen en oportunidad de operarse el cambio de destino.

13. Fija en $30.000 el importe mximo del valor scal relativo a las adquisiciones de dominiocomo consecuencia de juicios de prescripcin, cuando sean inmuebles edi cados de usofamiliar, a efectos de considerarlas exentas del pago del impuesto.

Esta publicacin ha sido elaborada detenidamente, sin embargo, ha s ido redactada en trminos generales y debe ser considerada, interpretada y asumida nicamente como una referencia geNo puede utilizarse como base para amparar situaciones especcas. Usted no debe actuar o abstenerse de actuar de conformidad con la informacin contenida en este documento sin obtenasesoramiento profesional especco. Pngase en contacto con Becher y Asociados S.R.L para tratar estos asuntos en el marco de sus circunstancias particulares. Becher y Asociados S.R.Lsocios, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad o deber de cuidado ante cualquier prdida derivada de cualquier accin realizada o no por cualquier individuo aamparo de la informacin contenida en esta publicacin o ante cualquier decisin basada en ella.

Becher y Asociados S.R.L, una sociedad Argentina de responsabilidad limitada, es miembro de BDO International Limited, una compaa limitada por garanta del Reino Unido, y forma pd i t i l BDO d i d di t i d

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