Libro Tercero Procedimientos Tributarios

8/15/2019 Libro Tercero Procedimientos Tributarios

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IBRO TERCERO

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO I. DISPOSICIONES GENERALESTITULO II. PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVATITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIOTITULO IV. DEMANDA CONTENCIOSO - ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIALTITULO V. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

LIBRO TERCEROPROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO IDISPOSICIONES GENERALES

(144) Artículo 10!.- ACTOS DE LA ADMINISTRACI"N TRIBUTARIA

Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos.

(144) Artículo sustituido por el Artículo 44º del Decreto Leislativo !" #$%& publicado el $ de 'ebrero de 4.

#1$%& Artículo 10$'.- (ORMAS DE NOTI(ICACI"N

La !oti'icación de los actos administrativos se reali*ará& indistintamente& por cual+uiera de las siuientes 'ormas,

#1$)& a) -or correo certi'icado o por mensaero& en el domicilio 'iscal& con acuse de recibo o con certi'icación de lneativa a la recepción e'ectuada por el encarado de la diliencia.

/l acuse de recibo deberá contener& como mínimo,

(i) Apellidos y nombres& denominación o ra*ón social del deudor tributario.

(ii) !0mero de 23 del deudor tributario o n0mero del documento de identi'icación +ue corresponda.

(iii) !0mero de documento +ue se noti'ica.

(iv) !ombre de +uien recibe y su 'irma& o la constancia de la neativa.

(v) ec5a en +ue se reali*a la noti'icación.

La noti'icación e'ectuada por medio de este inciso& así como la contemplada en el inciso ')& e'ectuada en el domicili'iscal& se considera válida mientras el deudor tributario no 5aya comunicado el cambio del mencionado domicilio.

La noti'icación con certi'icación de la neativa a la recepción se entiende reali*ada cuando el deudor tributario o tercero

+uien está diriida la noti'icación o cual+uier persona mayor de edad y capa* +ue se encuentre en el domicilio 'iscal dedestinatario rec5ace la recepción del documento +ue se pretende noti'icar o& recibi6ndolo& se nieue a suscribir lconstancia respectiva y7o no proporciona sus datos de identi'icación& sin +ue sea relevante el motivo de rec5a*o aleado

#1$)& I*c+,o ,u,t+tu+o or /l Artículo $! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

#1$:& b) -or medio de sistemas de comunicación electrónicos& siempre +ue se pueda con'irmar la entrea por la mismvía.

Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la 82!AT o el Tribunal iscal +ue permita ltransmisión o puesta a disposición de un mensae de datos o documento& la noti'icación se considerará e'ectuada día 5ábil siuiente a la 'ec5a del depósito del mensae de datos o documento.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#TITULO%20I

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#TITULO%20II

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#TITULO%20III

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#TITULO%20IV

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#TITULO%20V

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#TITULO%20II

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#TITULO%20III

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#TITULO%20IV

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La 82!AT mediante esolución de 8uperintendencia establecerá los re+uisitos& 'ormas& condiciones& procedimiento y los suetos obliados a seuirlo& así como las demás disposiciones necesarias para la noti'icaciópor los medios re'eridos en el seundo párra'o del presente literal.

/n el caso del Tribunal iscal& el procedimiento& los re+uisitos& 'ormas y demás condiciones se establecerámediante esolución 9inisterial del 8ector /conomía y inan*as.

#1$:& I*c+,o 8o+;+c2o or /l Artículo ' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l % / <ul+o / 01.

c) -or constancia administrativa& cuando por cual+uier circunstancia el deudor tributario& su representante o apoderadse 5aa presente en las o'icinas de la Administración Tributaria.

/l acuse de la noti'icación por constancia administrativa deberá contener& como mínimo& los datos indicados en eseundo párra'o del inciso a) y se:alar +ue se utili*ó esta 'orma de noti'icación.

#I*c+,o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

d) 9ediante la publicación en la páina ;eb de la Administración Tributaria& en los casos de e<tinción de la deudtributaria por ser considerada de cobran*a dudosa o recuperación onerosa. /n de'ecto de dic5a publicación&

Administración Tributaria podrá optar por publicar dic5a deuda en el Diario ='icial o en el diario de la localidad encaradde los avisos udiciales o& en su de'ecto& en uno de mayor circulación de dic5a localidad.

La publicación a +ue se re'iere el párra'o anterior deberá contener el nombre& denominación o ra*ón social de la personnoti'icada& el n0mero de 23 o el documento de identidad +ue corresponda y la numeración del documento en el +uconsta el acto administrativo.

e) 3uando se tena la condición de no 5allado o no 5abido o cuando el domicilio del representante de un ndomiciliado 'uera desconocido& la 82!AT reali*ará la noti'icación de la siuiente 'orma,

#E*c27/92o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

1) 9ediante acuse de recibo& entreado de manera personal al deudor tributario& al representante leal apoderado& o con certi'icación de la neativa a la recepción e'ectuada por el encarado de la diliencia& se0

corresponda& en el luar en +ue se los ubi+ue. Tratándose de personas urídicas o empresas sin personerí urídica& la noti'icación podrá ser e'ectuada con el representante leal en el luar en +ue se le ubi+ue& con eencarado o con al0n dependiente de cual+uier establecimiento del deudor tributario o con certi'icación de lneativa a la recepción& e'ectuada por el encarado de la diliencia.

) 9ediante la publicación en la páina ;eb de la 82!AT o& en el Diario ='icial o& en el diario de la localidaencarado de los avisos udiciales o en su de'ecto& en uno de mayor circulación de dic5a localidad.

La publicación a +ue se re'iere el presente numeral& en lo pertinente& deberá contener el nombre& denominacióo ra*ón social de la persona noti'icada& el n0mero de 23 o n0mero del documento de identidad +ucorresponda& la numeración del documento en el +ue consta el acto administrativo& así como la mención a snaturale*a& el tipo de tributo o multa& el monto de 6stos y el período o el 5ec5o ravado> así como lamenciones a otros actos a +ue se re'iere la noti'icación.

%) -or las 'ormas establecidas en los incisos b)& c) y ') del presente Artículo. /n caso +ue los actos a noti'icar sealos re+uerimientos de subsanación reulados en los Artículos %& 14 y 14?& cuando se emplee la 'orma dnoti'icación a +ue se re'iere el inciso c)& 6sta podrá e'ectuarse con la persona +ue se constituya ante la 82!Apara reali*ar el re'erido trámite.

#Nu8/r2l +*coror2o or /l Artículo 1)' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?*co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

3uando la noti'icación no pueda ser reali*ada en el domicilio 'iscal del deudor tributario por cual+uier motivo imputable 6ste distinto a las situaciones descritas en el primer párra'o de este inciso& podrá emplearse la 'orma de noti'icación +ue se re'iere el numeral 1. 8in embaro& en el caso de la publicación a +ue se re'iere el numeral & 6sta deber

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A220b523?cid=peru&an=






reali*arse en la páina ;eb de la Administración y además en el Diario ='icial o en el diario de la localidad encarado dlos avisos udiciales o& en su de'ecto& en uno de mayor circulación de dic5a localidad.

#1$5& ') 3uando en el domicilio 'iscal no 5ubiera persona capa* aluna o estuviera cerrado& se 'iará un 3edulón edic5o domicilio. Los documentos a noti'icarse se dearán en sobre cerrado& bao la puerta& en el domicilio 'iscal.

/l acuse de la noti'icación por 3edulón deberá contener& como mínimo,

(i) Apellidos y nombres& denominación o ra*ón social del deudor tributario.

(ii) !0mero de 23 del deudor tributario o n0mero del documento de identi'icación +ue corresponda.

(iii) !0mero de documento +ue se noti'ica.

(iv) ec5a en +ue se reali*a la noti'icación.

(v) Dirección del domicilio 'iscal donde se reali*a la noti'icación.

(vi) !0mero de 3edulón.

(vii) /l motivo por el cual se utili*a esta 'orma de noti'icación.

(viii) La indicación e<presa de +ue se 5a procedido a 'iar el 3edulón en el domicilio 'iscal& y +ue los documentos anoti'icar se 5an deado en sobre cerrado& bao la puerta.

#1$5& I*c+,o ,u,t+tu+o or /l Artículo $! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

/n caso +ue en el domicilio no se pudiera 'iar el 3edulón ni dear los documentos materia de la noti'icación& la 82!Anoti'icará con'orme a lo previsto en el inciso e).

3uando el deudor tributario 5ubiera 'iado un domicilio procesal y la 'orma de noti'icación a +ue se re'iere el inciso a) nopueda ser reali*ada por encontrarse cerrado& 5ubiera neativa a la recepción& o no e<istiera persona capa* para lrecepción de los documentos& se 'iará en el domicilio procesal una constancia de la visita e'ectuada y se procederá noti'icar en el domicilio 'iscal.

/<iste noti'icación tácita cuando no 5abi6ndose veri'icado noti'icación aluna o 6sta se 5ubiere reali*ado sin cumplir colos re+uisitos leales& la persona a +uien 5a debido noti'icarse una actuación e'ect0a cual+uier acto o estión +uedemuestre o supona su conocimiento. 8e considerará como 'ec5a de la noti'icación a+u6lla en +ue se practi+ue erespectivo acto o estión.

Tratándose de las 'ormas de noti'icación re'eridas en los incisos a)& b)& d)& ') y la publicación se:alada en el numeral del primer párra'o y en el seundo párra'o del inciso e) del presente artículo& la Administración Tributaria deberá e'ectuala noti'icación dentro de un pla*o de +uince (1$) días 5ábiles contados a partir de la 'ec5a en +ue emitió el documentomateria de la noti'icación& más el t6rmino de la distancia& de ser el caso& e<cepto cuando se trate de la noti'icación de lesolución de /ecución 3oactiva en el supuesto previsto en el numeral del Artículo $@"& en el +ue se aplicará el pla*previsto en el citado numeral.

#1$4& /l Tribunal iscal y las Administraciones Tributarias distintas a la 82!AT deberán e'ectuar la noti'icación mediantla publicación en el diario o'icial o& en el diario de la localidad encarado de los avisos udiciales o en su de'ecto& en unde mayor circulación de dic5a localidad& cuando no 5aya sido posible e'ectuarla en el domicilio 'iscal del deudor tributaripor cual+uier motivo imputable a 6ste. Dic5a publicación deberá contener el nombre& denominación o ra*ón social de lpersona noti'icada& el n0mero de 23 o n0mero del documento de identidad +ue corresponda& la numeración dedocumento en el +ue consta el acto administrativo& así como la mención a su naturale*a& el tipo de tributo o multa& emonto de 6stos y el período o el 5ec5o ravado> así como las menciones a otros actos a +ue se re'iere la noti'icación.

#1$4& Prr2;o +*coror2o or /l Artículo $! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00#1$%& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo $%! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(150) Artículo 10%!.- NOTI(ICACI"N MEDIANTE LA PGINA EB PUBLICACI"N.



3uando los actos administrativos a'ecten a una eneralidad de deudores tributarios de una localidad o *ona& snoti'icación podrá 5acerse mediante la páina ;eb de la Administración Tributaria y en el Diario ='icial o en el diario de llocalidad encarado de los avisos udiciales o& en su de'ecto& en uno de los diarios de mayor circulación en dic5localidad.

La publicación a +ue se re'iere el presente numeral& en lo pertinente& deberá contener lo siuiente,

a) /n la páina ;eb, el nombre& denominación o ra*ón social de la persona noti'icada& el n0mero de 23 o n0merdel documento de identidad +ue corresponda& la numeración del documento en el +ue consta el acto administrativo

así como la mención a su naturale*a& el tipo de tributo o multa& el monto de 6stos y el período o el 5ec5o ravadoasí como las menciones a otros actos a +ue se re'iere la noti'icación.

b) /n el Diario ='icial o en el diario de la localidad encarado de los avisos udiciales o en su de'ecto& en uno de lodiarios de mayor circulación en dic5a localidad, el nombre& denominación o ra*ón social de la persona noti'icada& en0mero de 23 o n0mero del documento de identidad +ue corresponda y la remisión a la páina ;eb de l

Administración Tributaria.

#1%0& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo $)! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(151) Artículo 10)'.- E(ECTOS DE LAS NOTI(ICACIONES

Las noti'icaciones surtirán e'ectos desde el día 5ábil siuiente al de su recepción& entrea o depósito& se0n sea el caso

/n el caso de las noti'icaciones a +ue se re'iere el numeral ) del primer párra'o del inciso e) del Artículo 14" 6stasurtirán e'ectos a partir del día 5ábil siuiente al de la publicación en el Diario ='icial& en el diario de la localidaencarado de los avisos udiciales o en uno de mayor circulación de dic5a localidad& aun cuando la entrea dedocumento en el +ue conste el acto administrativo noti'icado +ue 5ubiera sido materia de publicación& se produ*ca coposterioridad.

Las noti'icaciones a +ue se re'iere el Artículo 1$" del presente 3ódio así como la publicación se:alada en el seundpárra'o del inciso e) del artículo 14" surtirán e'ecto desde el día 5ábil siuiente al de la 0ltima publicación& aun cuando entrea del documento en +ue conste el acto administrativo noti'icado se produ*ca con posterioridad.

Las noti'icaciones por publicación en la páina ;eb surtirán e'ectos a partir del día 5ábil siuiente a su incorporación edic5a páina.

-or e<cepción& la noti'icación surtirá e'ectos al momento de su recepción cuando se noti'i+uen resoluciones +ue ordenatrabar medidas cautelares& re+uerimientos de e<5ibición de libros& reistros y documentación sustentatoria doperaciones de ad+uisiciones y ventas +ue se deban llevar con'orme a las disposiciones pertinentes y en los demáactos +ue se realicen en 'orma inmediata de acuerdo a lo establecido en este 3ódio.

(1$1) Artículo sustituido por el Artículo 4@º del Decreto Leislativo !" #$%& publicado el $ de 'ebrero de 4.

(152) Artículo 10:!.- REVOCACI"N6 MODI(ICACI"N O SUSTITUCI"N DE LOS ACTOS ANTES DE SNOTI(ICACI"N

Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados& modi'icados o sustituidos por otros& antes de s

noti'icación. Tratándose de la 82!AT& las propias áreas emisoras podrán revocar& modi'icar o sustituir sus actos& antede su noti'icación.

#1%& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo $5! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(153) Artículo 105!.- REVOCACI"N6 MODI(ICACI"N6 SUSTITUCI"N O COMPLEMENTACI"N DE LOS ACTODESPUS DE LA NOTI(ICACI"N

Despu6s de la noti'icación& la Administración Tributaria sólo podrá revocar& modi'icar& sustituir o complementar sus actoen los siuientes casos,



(154) 1. 3uando se detecten los 5ec5os contemplados en el numeral 1 del artículo 1@º& así como los casos dconnivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario>

#1%$& Nu8/r2l 8o+;+c2o or /l Artículo ' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l % / <ul+o / 016 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2 lo, ,/,/*t2 #)0& í2, @7+l,+u+/*t/, 2 l2 ;/c@2 / ,u u7l+c2c+?*.

. 3uando la Administración detecte +ue se 5an presentado circunstancias posteriores a su emisión +ue demuestrasu improcedencia o cuando se trate de errores materiales& tales como los de redacción o cálculo.

(155) %. 3uando la 82!AT como resultado de un posterior procedimiento de 'iscali*ación de un mismo tributo y períodtributario estable*ca una menor obliación tributaria. /n este caso& los reparos +ue consten en la resolución ddeterminación emitida en el procedimiento de 'iscali*ación parcial anterior serán considerados en la posterioresolución +ue se noti'i+ue.

#1%%& Nu8/r2l +*coror2o or /l Artículo $' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l % / <ul+o / 016 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2 lo, ,/,/*t2 #)0& í2, @7+l,+u+/*t/, 2 l2 ;/c@2 / ,u u7l+c2c+?*.

La Administración Tributaria se:alará los casos en +ue e<istan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos& ascomo errores materiales& y dictará el procedimiento para revocar& modi'icar& sustituir o complementar sus actos& se0corresponda.

Tratándose de la 82!AT& la revocación& modi'icación& sustitución o complementación será declarada por la misma áre+ue emitió el acto +ue se modi'ica& con e<cepción del caso de connivencia a +ue se re'iere el numeral 1 del presentartículo& supuesto en el cual la declaración será e<pedida por el superior erár+uico del área emisora del acto.

#1%& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo $4! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(156) Artículo 104!.- NULIDAD ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

(157) Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siuientes,

1. Los dictados por órano incompetente& en ra*ón de la materia. -ara estos e'ectos& se entiende por óranocompetentes a los se:alados en el Título B del Libro BB del presente 3ódio>

. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento leal establecido& o +ue sean contrarios a la ley o norm

con rano in'erior>

%. 3uando por disposición administrativa se estable*can in'racciones o se apli+uen sanciones no previstas en la ley&

4. Los actos +ue resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo& polos +ue se ad+uiere 'acultades o derec5os& cuando son contrarios al ordenamiento urídico o cuando no se cumplecon los re+uisitos& documentación o trámites esenciales para su ad+uisición.

#1%:& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo %! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando,

a) 8on dictados sin observar lo previsto en el Artículo @@º> y&

b) Tratándose de dependencias o 'uncionarios de la Administración Tributaria sometidos a erar+uía& cuando el ac5ubiere sido emitido sin respetar la re'erida erar+uía.

Los actos anulables serán válidos siempre +ue sean convalidados por la dependencia o el 'uncionario al +ue lcorrespondía emitir el acto.

#1%)& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo %0! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(158) Artículo 110'.- DECLARACI"N DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS.
















La Administración Tributaria& en cual+uier estado del procedimiento administrativo& podrá declarar de o'icio la nulidad dlos actos +ue 5aya dictado o de su noti'icación& en los casos +ue corresponda& con arrelo a este 3ódio& siempre +usobre ellos no 5ubiere recaído resolución de'initiva del Tribunal iscal o del -oder Cudicial.

Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos mediante el -rocedimiento 3ontencioso Tributario a +ue sre'iere el Título BBB del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el Artículo 1?%" del presente 3ódio& se0corresponda& con e<cepción de la nulidad del remate de bienes embarados en el -rocedimiento de 3obran*3oactiva& +ue será planteada en dic5o procedimiento.

/n este 0ltimo caso& la nulidad debe ser deducida dentro del pla*o de tres (%) días de reali*ado el remate de los bieneembarados.

#1%5& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo %1! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

Artículo 111!.- UTILIZACI"N DE SISTEMAS DE COMPUTACI"N6 ELECTR"NICOS6 TELEMTICOSIN(ORMTICOS6 MECNICOS SIMILARES POR LA ADMINISTRACI"N TRIBUTARIA

La Administración Tributaria podrá utili*ar& para sus actuaciones y procedimientos& sistemas electrónicos& telemáticosin'ormáticos& mecánicos y similares.

8e reputarán leítimos& salvo prueba en contrario& los actos de la administración tributaria reali*ados mediante la emisióde documentos por los sistemas a +ue se re'iere el párra'o anterior& siempre +ue estos& sin necesidad de llevar las 'irma

oriinales& contenan los datos e in'ormaciones necesarias para la acertada comprensión del contenido del respectivacto y del orien del mismo.

3uando la Administración Tributaria act0e de 'orma automati*ada& deberá indicar el nombre y caro de la autoridad +ulo e<pide& así como aranti*ar la identi'icación de los óranos o unidades oránicas competentes responsables de dic5actuación& así como de a+uellos& +ue& de corresponder& resolverán las impunaciones +ue se interponan. L

Administración Tributaria establecerá las actuaciones y procedimientos de su competencia +ue se automati*arán& 'orma y condiciones de dic5a automati*ación& incluida la reulación de los sistemas electrónicos& telemáticoin'ormáticos y similares +ue se utili*arán para tal e'ecto& así como las demás normas complementarias y relamentarianecesarias para la aplicación del presente Artículo.

#Artículo 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

Artículo 11!.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios& además de los +ue se estable*can por ley& son,

1. -rocedimiento de iscali*ación.

. -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva.

%. -rocedimiento 3ontenciosoTributario.

4. -rocedimiento !o 3ontencioso.

#Artículo 8o+;+c2o or /l Artículo %' / l2 L/= N' 04)6 u7l+c22 /l 1 / +c+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 /l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2l *u8/r2l / l2 Fu+*t2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

TEXTO ANTERIOR Artículo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOSLos proce!"!e#tos tr!$ut%r!os& %e"'s e los (ue se est%$le)c%# por le*& so#+1. Proce!"!e#to e Co$r%#)% Co%ct!,%.2. Proce!"!e#to Co#te#c!oso-Tr!$ut%r!o.. Proce!"!e#to No Co#te#c!oso.

Artículo 11!-A.- (ORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS TERCEROS



Las actuaciones +ue de acuerdo al presente 3ódio o sus normas relamentarias o complementarias realicen loadministrados y terceros ante la 82!AT podrán e'ectuarse mediante sistemas electrónicos& telemáticos& in'ormáticos dacuerdo a lo +ue se estable*ca mediante resolución de superintendencia& teniendo estas la misma valide* y e'icaci

urídica +ue las reali*adas por medios 'ísicos& en tanto cumplan con lo +ue se estable*ca en la resolución dsuperintendencia correspondiente.

#Artículo +*coror2o or /l Artículo )' / l2 L/= N' 04)6 u7l+c22 /l 1 / +c+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 /l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2l *u8/r2l / l2 Fu+*t2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

Artículo 11!-B.- EPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LSUNAT

La 82!AT reula& mediante resolución de superintendencia& la 'orma y condiciones en +ue serán llevados y arc5ivadolos e<pedientes de las actuaciones y procedimientos tributarios& aseurando la accesibilidad a estos.

La utili*ación de sistemas electrónicos& telemáticos o in'ormáticos para el llevado o conservación del e<pedientelectrónico +ue se oriine en los procedimientos tributarios o actuaciones& +ue sean llevados de manera total o parcial edic5os medios& deberá respetar los principios de accesibilidad e iualdad y aranti*ar la protección de los datopersonales de acuerdo a lo establecido en las normas sobre la materia& así como el reconocimiento de los documentoemitidos por los re'eridos sistemas.

-ara dic5o e'ecto,

a) Los documentos electrónicos +ue se eneren en estos procedimientos o actuaciones tendrán la misma valide* e'icacia +ue los documentos en soporte 'ísico.

b) Las representaciones impresas de los documentos electrónicos tendrán valide* ante cual+uier entidad siempre +upara su e<pedición se utilicen los mecanismos +ue aseuren su identi'icación como representaciones del oriina+ue la 82!AT conserva.

c) La elevación o remisión de e<pedientes o documentos podrá ser sustituida para todo e'ecto leal por la puesta disposición del e<pediente electrónico o de dic5os documentos.

d) 3uando en el presente 3ódio se 5aa re'erencia a la presentación o e<5ibiciones en las o'icinas 'iscales o ante lo

'uncionarios autori*ados esta se entenderá cumplida& de ser el caso& con la presentación o e<5ibición +ue se realicen a+uella dirección o sitio electrónico +ue la 82!AT de'ina como el canal de comunicación entre el administrado ella.

#Artículo +*coror2o or /l Artículo )' / l2 L/= N' 04)6 u7l+c22 /l 1 / +c+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 /l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2l *u8/r2l / l2 Fu+*t2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

Artículo 11!.- APLICACI"N SUPLETORIA

Las disposiciones enerales establecidas en el presente Título son aplicables a los actos de la Administración Tributaricontenidos en el Libro anterior.

THTULO II

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

1/0 Artículo 11$'.- COBRANZA COACTIVA COMO (ACULTAD DE LA ADMINISTRACI"N TRIBUTARIA

La cobran*a coactiva de las deudas tributarias es 'acultad de la Administración Tributaria& se eerce a trav6s del /ecuto3oactivo& +uien actuará en el procedimiento de cobran*a coactiva con la colaboración de los Au<iliares 3oactivos.

(160) /l procedimiento de cobran*a coactiva de la 82!AT se reirá por las normas contenidas en el presente 3ódiTributario.

#1)0& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo )! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.



La 82!AT aprobará mediante esolución de 8uperintendencia la norma +ue relamente el -rocedimiento de 3obran*3oactiva respecto de los tributos +ue administra o recauda.

-P2r2 2cc//r 2l c2ro / E</cutor Co2ct+3o ,/ /7/r cu8l+r co* lo, ,+u+/*t/, r/>u+,+to,

a) 8er ciudadano en eercicio y estar en pleno oce de sus derec5os civiles>b) Tener título de aboado e<pedido o revalidado con'orme a ley> c) !o 5aber sido condenado ni 5allarse procesado por delito doloso>

d) !o 5aber sido destituido de la carrera udicial o del 9inisterio -0blico o de la Administración -0blica o de empresasestatales por medidas disciplinarias& ni de la actividad privada por causa o 'alta rave laboral> e) Tener conocimiento y e<periencia en derec5o administrativo y7o tributario> ') 8er 'uncionario de la Administración Tributaria> y& ) !o tener ninuna otra incompatibilidad se:alada por ley.

-P2r2 2cc//r 2l c2ro / Au+l+2r Co2ct+3o6 ,/ /7/r* r/u*+r lo, ,+u+/*t/, r/>u+,+to,

a) 8er ciudadano en eercicio y estar en pleno oce de sus derec5os civiles>

b) Acreditar como mínimo el rado de Eac5iller en las especialidades tales como Derec5o& 3ontabilidad& /conomía o Administración> c) !o 5aber sido condenado ni 5allarse procesado por delito doloso> d) !o 5aber sido destituido de la carrera udicial o del 9inisterio -0blico o de la Administración -0blica o de empresasestatales por medidas disciplinarias& ni de la actividad privada por causa o 'alta rave laboral> e) Tener conocimiento y e<periencia en derec5o administrativo y7o tributario> ') !o tener vínculo de parentesco con el /ecutor& 5asta el cuarto rado de consanuinidad y7o seundo de a'inidad>

) 8er 'uncionario de la Administración Tributaria> y 5) !o tener ninuna otra incompatibilidad se:alada por ley.

(161) Los /ecutores 3oactivos y Au<iliares 3oactivos podrán reali*ar otras 'unciones +ue la Administración Tributaria ledesine.

#1)1& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo )! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.#1%4& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo %! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(162) Artículo 11%'.- DEUDA EIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

La deuda e<iible dará luar a las acciones de coerción para su cobran*a. A este 'in se considera deuda e<iible,

a) La establecida mediante esolución de Determinación o de 9ulta o la contenida en la esolución de p6rdida d'raccionamiento noti'icadas por la Administración y no reclamadas en el pla*o de ley. /n el supuesto de la resolucióde p6rdida de 'raccionamiento se mantendrá la condición de deuda e<iible si e'ectuándose la reclamación dentrdel pla*o& no se contin0a con el pao de las cuotas de 'raccionamiento.

b) La establecida mediante esolución de Determinación o de 9ulta reclamadas 'uera del pla*o establecido para interposición del recurso& siempre +ue no se cumpla con presentar la 3arta ian*a respectiva con'orme con ldispuesto en el Artículo 1%@".



c) La establecida por esolución no apelada en el pla*o de ley& o apelada 'uera del pla*o leal& siempre +ue no scumpla con presentar la 3arta ian*a respectiva con'orme con lo dispuesto en el Artículo 14?"& o la establecida poesolución del Tribunal iscal.

d) La +ue conste en =rden de -ao noti'icada con'orme a ley.

e) Las costas y los astos en +ue la Administración 5ubiera incurrido en el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva& y ela aplicación de sanciones no pecuniarias de con'ormidad con las normas vientes.

Tambi6n es deuda e<iible coactivamente& los astos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas aamparo de lo dispuesto en los Artículos $?" al $" siempre +ue se 5ubiera iniciado el -rocedimiento de 3obran*3oactiva con'orme con lo dispuesto en el primer párra'o del Artículo 11@"& respecto de la deuda tributarcomprendida en las mencionadas medidas

-ara el cobro de las costas se re+uiere +ue 6stas se encuentren 'iadas en el arancel de costas del procedimientde cobran*a coactiva +ue apruebe la administración tributaria> mientras +ue para el cobro de los astos se re+uier+ue 6stos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. 3ual+uier pao indebido o en e<cesde ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.

#S/u*o rr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?* co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

La 82!AT no cobrará costas ni los astos en +ue incurra en el procedimiento de cobran*a coactiva& en la adopción dmedidas cautelares previas a dic5o procedimiento o en la aplicación de las sanciones no pecuniarias a +ue se re'ierelos Artículos 1 y 14.

#T/rc/r rr2;o +*coror2o or /l Artículo 1)' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.#1)& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo 5! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4)46 u7l+c2o /l $ / +c+/87r/ / 00).

(163) Artículo 11)'.- (ACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

La Administración Tributaria& a trav6s del /ecutor 3oactivo& eerce las acciones de coerción para el cobro de ladeudas e<iibles a +ue se re'iere el artículo anterior. -ara ello& el /ecutor 3oactivo tendrá& entre otras& las siuiente'acultades,

1. Feri'icar la e<iibilidad de la deuda tributaria a 'in de iniciar el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva.

. =rdenar& variar o sustituir a su discreción las medidas cautelares a +ue se re'iere el Artículo 11. De o'icio& /ecutor 3oactivo deará sin e'ecto las medidas cautelares +ue se 5ubieren trabado& en la parte +ue superen el montonecesario para cautelar el pao de la deuda tributaria materia de cobran*a& así como las costas y astos incurridos en eprocedimiento de cobran*a coactiva& cuando corresponda.

#Nu8/r2l 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

%. Dictar cual+uier otra disposición destinada a cautelar el pao de la deuda tributaria& tales como comunicacionespublicaciones y re+uerimientos de in'ormación de los deudores& a las entidades p0blicas o privadas& bao responsabilidade las mismas.

4. /ecutar las arantías otoradas en 'avor de la Administración por los deudores tributarios y7o terceros& cuandcorresponda& con arrelo al procedimiento convenido o& en su de'ecto& al +ue estable*ca la ley de la materia.

$. 8uspender o concluir el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva con'orme a lo dispuesto en el Artículo 11#.

?. Disponer en el luar +ue considere conveniente& lueo de iniciado el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva& lcolocación de carteles& a'ic5es u otros similares alusivos a las medidas cautelares +ue se 5ubieren adoptado& debiendpermanecer colocados durante el pla*o en el +ue se apli+ue la medida cautelar& bao responsabilidad del eecutado.



@. Dar 'e de los actos en los +ue interviene en el eercicio de sus 'unciones.

. Disponer la devolución de los bienes embarados& cuando el Tribunal iscal lo estable*ca& de con'ormidad con ldispuesto en el numeral ) del Artículo 11& así como en los casos +ue corresponda de acuerdo a ley.

#. Declarar de o'icio o a petición de parte& la nulidad de la esolución de /ecución 3oactiva de incumplir 6sta con lore+uisitos se:alados en el Artículo 11@& así como la nulidad del remate& en los casos en +ue no cumpla los re+uisitos +use estable*can en el elamento del -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva. /n caso del remate& la nulidad deberá se

presentada por el deudor tributario dentro del tercer día 5ábil de reali*ado el remate.

1. Dear sin e'ecto toda cara o ravamen +ue pese sobre los bienes +ue 5ayan sido trans'eridos en el acto de rematee<cepto la anotación de la demanda.

11. Admitir y resolver la Bntervención /<cluyente de -ropiedad.

1. =rdenar& en el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva& el remate de los bienes embarados.

1%. =rdenar las medidas cautelares previas al -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva previstas en los Artículos $? al $ e<cepcionalmente& de acuerdo a lo se:alado en los citados artículos& disponer el remate de los bienes perecederos.

14. e+uerir al tercero la in'ormación +ue acredite la veracidad de la e<istencia o no de cr6ditos pendientes de pao adeudor tributario.

#1)$& Las Los Au<iliares 3oactivos tiene como 'unción colaborar con el /ecutor 3oactivo. -ara tal e'ecto& podrán eercelas 'acultades se:aladas en los numerales ?. y @. así como las demás 'unciones +ue se estable*can mediantesolución de 8uperintendencia.

#1)$& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo : /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:. #1)& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo %$ /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

Artículo 11:!.- PROCEDIMIENTO

/l -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva es iniciado por el /ecutor 3oactivo mediante la noti'icación al deudor tributaride la esolución de /ecución 3oactiva& +ue contiene un mandato de cancelación de las =rdenes de -ao esoluciones en cobran*a& dentro de siete (@) días 5ábiles& bao apercibimiento de dictarse medidas cautelares o diniciarse la eecución 'or*ada de las mismas& en caso +ue 6stas ya se 5ubieran dictado.

La esolución de /ecución 3oactiva deberá contener& bao sanción de nulidad,

1. /l nombre del deudor tributario. . /l n0mero de la =rden de -ao o esolución obeto de la cobran*a. %. La cuantía del tributo o multa& se0n corresponda& así como de los intereses y el monto total de la deuda. 4. /l tributo o multa y período a +ue corresponde.

La nulidad 0nicamente estará re'erida a la =rden de -ao o esolución obeto de cobran*a respecto de la cual se omitaluno de los re+uisitos antes se:alados.

/n el procedimiento& el /ecutor 3oactivo no admitirá escritos +ue entorpe*can o dilaten su trámite& baresponsabilidad.

/<cepto en el caso de la 82!AT& el eecutado está obliado a paar& las costas y astos en +ue la AdministracióTributaria 5ubiera incurrido en el procedimiento de cobran*a coactiva desde el momento de la noti'icación de lesolución de /ecución 3oactiva& salvo +ue la cobran*a se 5ubiese iniciado indebidamente. Los paos +ue se realicedurante el citado procedimiento deberán imputarse en primer luar a las costas y astos antes mencionados de acuerda lo establecido en el arancel aprobado y siempre +ue los astos 5ayan sido li+uidados por la Administración Tributariala +ue podrá ser representada por un 'uncionario desinado para dic5a 'inalidad.



#Fu+*to rr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.(165) Párrafo sustituido por el Artículo 32 de la Ley ! 27038" pu#licada el 31 de dicie$#re de 1%%8

Teniendo como base el costo del proceso de cobran*a +ue estable*ca la Administración y por economía procesal& no siniciarán acciones coactivas respecto de a+uellas deudas +ue por su monto así lo considere& +uedando e<pedito ederec5o de la Administración a iniciar el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva& por acumulación de dic5as deudascuando lo estime pertinente.

(166) Artículo 115'.- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENRICA

a) Fencido el pla*o de siete (@) días& el /ecutor 3oactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas eel presente artículo& +ue considere necesarias. Además& podrá adoptar otras medidas no contempladas en epresente artículo& siempre +ue aseure de la 'orma más adecuada el pao de la deuda tributaria materia de lcobran*a.

-ara e'ecto de lo se:alado en el párra'o anterior noti'icará las medidas cautelares& las +ue surtirán sus e'ectodesde el momento de su recepción y se:alara cuales+uiera de los bienes y7o derec5os del deudor tributario& aucuando se encuentren en poder de un tercero.

/l /ecutor 3oactivo podrá ordenar& sin orden de prelación& cual+uiera de las 'ormas de embaro siuientes,

1. /n 'orma de intervención en recaudación& en in'ormación o en administración de bienes& debiendo entenderscon el representante de la empresa o neocio.

. /n 'orma de depósito& con o sin e<tracción de bienes& el +ue se eecutará sobre los bienes y7o derec5os +ue sencuentren en cual+uier establecimiento& inclusive los comerciales o industriales& u o'icinas de pro'esionaleindependientes& aun cuando se encuentren en poder de un tercero& incluso cuando los citados bieneestuvieran siendo transportados& para lo cual el /ecutor 3oactivo o el Au<iliar 3oactivo podrán desinar comdepositario o custodio de los bienes al deudor tributario& a un tercero o a la Administración Tributaria.

3uando los bienes con'ormantes de la unidad de producción o comercio& aisladamente& no a'ecten el procesde producción o de comercio& se podrá trabar& desde el inicio& el embaro en 'orma de depósito con e<tracciónasí como cuales+uiera de las medidas cautelares a +ue se re'iere el presente artículo.

especto de los bienes +ue se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio& se trabarinicialmente embaro en 'orma de depósito sin e<tracción de bienes. /n este supuesto& sólo vencidos treint(%) días de trabada la medida& el /ecutor 3oactivo podrá adoptar el embaro en 'orma de depósito coe<tracción de bienes& salvo +ue el deudor tributario o're*ca otros bienes o arantías +ue sean su'icientes parcautelar el pao de la deuda tributaria. 8i no se 5ubiera trabado el embaro en 'orma de depósito sin e<traccióde bienes por 5aberse 'rustrado la diliencia& el /ecutor 3oactivo& sólo despu6s de transcurrido +uince (1$días desde la 'ec5a en +ue se 'rustró la diliencia& procederá a adoptar el embaro con e<tracción de bienes

3uando se trate de bienes inmuebles no inscritos en eistros -0blicos& el /ecutor 3oactivo podrá trabaembaro en 'orma de depósito respecto de los citados bienes& debiendo nombrarse al deudor tributario comdepositario.

(167) /l /ecutor 3oactivo& a solicitud del deudor tributario& podrá sustituir los bienes por otros de iual o mayo

valor. #1):& Prr2;o +*coror2o or /l Artículo 5! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

%. /n 'orma de inscripción& debiendo anotarse en el eistro -0blico u otro reistro& se0n corresponda. /importe de tasas reistrales u otros derec5os& deberá ser paado por la Administración Tributaria con eproducto del remate& lueo de obtenido 6ste& o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida.

4. /n 'orma de retención& en cuyo caso recae sobre los bienes& valores y 'ondos en cuentas corrientedepósitos& custodia y otros& así como sobre los derec5os de cr6dito de los cuales el deudor tributario sea titula+ue se encuentren en poder de terceros.



La medida podrá eecutarse mediante la diliencia de toma de dic5o o noti'icando al tercero& a e'ectos +ue sretena el pao a la orden de la Administración Tributaria. /n ambos casos& el tercero se encuentra obliado poner en conocimiento del /ecutor 3oactivo la retención o la imposibilidad de 6sta en el pla*o má<imo dcinco ($) días 5ábiles de noti'icada la resolución& bao pena de incurrir en la in'racción tipi'icada en el numera$) del Artículo 1@@".

/l tercero no podrá in'ormar al eecutado de la eecución de la medida 5asta +ue se realice la misma.

8i el tercero niea la e<istencia de cr6ditos y7o bienes& aun cuando 6stos e<istan& estará obliado a paar e

monto +ue omitió retener& bao apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo se:aladen el inciso a) del numeral % del Artículo 1"> sin peruicio de la sanción correspondiente a la in'raccióntipi'icada en el numeral ?) del Artículo 1@@" y de la responsabilidad penal a +ue 5ubiera luar.

8i el tercero incumple la orden de retener y paa al eecutado o a un desinado por cuenta de a+u6l& estarobliado a paar a la Administración Tributaria el monto +ue debió retener bao apercibimiento de declarárselresponsable solidario& de acuerdo a lo se:alado en el numeral % del Artículo 1".

La medida se mantendrá por el monto +ue el /ecutor 3oactivo ordenó retener al tercero y 5asta su entrea la Administración Tributaria.

/l tercero +ue e'ect0e la retención deberá entrear a la Administración Tributaria los montos retenidos& baapercibimiento de declarársele responsable solidario se0n lo dispuesto en el numeral % del Artículo 1"& si

peruicio de aplicársele la sanción correspondiente a la in'racción tipi'icada en el numeral ? del Artículo 1@".

/n caso +ue el embaro no cubra la deuda& podrá comprender nuevas cuentas& depósitos& custodia u otros dpropiedad del eecutado.

b) Los /ecutores 3oactivos de la 82!AT& podrán 5acer uso de medidas como el descerrae o similares& prevautori*ación udicial. -ara tal e'ecto& deberán cursar solicitud motivada ante cual+uier Cue* /speciali*ado en lo 3iv+uien debe resolver en el t6rmino de veinticuatro (4) 5oras& sin correr traslado a la otra parte& bao responsabilidad

c) 8in peruicio de lo se:alado en los Artículos $?" al $"& las medidas cautelares trabadas al amparo del presentartículo no están suetas a pla*o de caducidad.

(168) d) 8in peruicio de lo dispuesto en los Decretos Leislativos !os. #%1 y #%& las medidas cautelares previstas en epresente artículo podrán ser trabadas& de ser el caso& por medio de sistemas in'ormáticos.

10 -ara e'ecto de lo dispuesto en el párra'o anterior& mediante esolución de 8uperintendencia se establecerálos suetos obliados a utili*ar el sistema in'ormático +ue proporcione la 82!AT así como la 'orma& pla*o condiciones en +ue se deberá cumplir el embaro.

#1)4& Prr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo ' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 111:6 u7l+c2o /l : / <ul+o / 01. #1)5& I*c+,o +*coror2o or /l Artículo 5! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:. #1))& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo %%! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(170) Artículo 114'.- SUSPENSI"N CONCLUSI"N DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

!inuna autoridad ni órano administrativo& político& ni udicial podrá suspender o concluir el -rocedimiento de 3obran*3oactiva en trámite con e<cepción del /ecutor 3oactivo +uien deberá actuar con'orme con lo siuiente,

#1:1& a) /l /ecutor 3oactivo suspenderá temporalmente el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva en los casosiuientes,

1. 3uando en un proceso constitucional de amparo se 5ubiera dictado una medida cautelar +ue ordene la suspensióde la cobran*a con'orme a lo dispuesto en el 3ódio -rocesal 3onstitucional.

. 3uando una ley o norma con rano de ley lo dispona e<presamente.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A220dc37?cid=peru&an=






%. /<cepcionalmente& tratándose de Grdenes de pao& y cuando medien otras circunstancias +ue evidencien +ue lcobran*a podría ser improcedente y siempre +ue la reclamación se 5ubiera interpuesto dentro del pla*o de veinte (días 5ábiles de noti'icada la =rden de -ao. /n este caso& la Administración deberá admitir y resolver la reclamaciódentro del pla*o de noventa (#) días 5ábiles& bao responsabilidad del órano competente. La suspensión debermantenerse 5asta +ue la deuda sea e<iible de con'ormidad con lo establecido en el artículo 11$.

-ara la admisión a trámite de la reclamación se re+uiere& además de los re+uisitos establecidos en este 3ódio& +uel reclamante acredite +ue 5a abonado la parte de la deuda no reclamada actuali*ada 5asta la 'ec5a en +ue se realice epao.

/n los casos en +ue se 5ubiera trabado una medida cautelar y se dispona la suspensión temporal& se sustituirá medida cuando& a criterio de la Administración Tributaria& se 5ubiera o'recido arantía su'iciente o bienes libres a seembarados por el /ecutor 3oactivo cuyo valor sea iual o mayor al monto de la deuda reclamada y& cuandcorresponda& al de las costas y astos.

Klt+8o rr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?*co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.#1:1& I*c+,o ,u,t+tu+o or /l Artículo 4 /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

b) /l /ecutor 3oactivo deberá dar por concluido el procedimiento& levantar los embaros y ordenar el arc5ivo de loactuados& cuando,

1. 8e 5ubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la esolución de Determinación

esolución de 9ulta +ue contena la deuda tributaria puesta en cobran*a& o esolución +ue declara la p6rdida d'raccionamiento& siempre +ue se contin0e paando las cuotas de 'raccionamiento.

. La deuda 5aya +uedado e<tinuida por cual+uiera de los medios se:alados en el Artículo @.

%. 8e declare la prescripción de la deuda puesta en cobran*a.

4. La acción se sia contra persona distinta a la obliada al pao.

$. /<ista resolución concediendo apla*amiento y7o 'raccionamiento de pao.

?. Las Grdenes de -ao o resoluciones +ue son materia de cobran*a 5ayan sido declaradas nulas& revocadas

sustituidas despu6s de la noti'icación de la esolución de /ecución 3oactiva.

@. 3uando la persona obliada 5aya sido declarada en +uiebra.

. 3uando una ley o norma con rano de ley lo dispona e<presamente.

#. 3uando el deudor tributario 5ubiera presentado reclamación o apelación vencidos los pla*os establecidos para interposición de dic5os recursos& cumpliendo con presentar la 3arta ian*a respectiva con'orme con lo dispuesto en lo

Artículos 1%@ o 14?.

c) Tratándose de deudores tributarios suetos a un -rocedimiento 3oncursal& el /ecutor 3oactivo suspenderá concluirá el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva& de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia.

/n cual+uier caso +ue se interpona reclamación 'uera del pla*o de ley& la calidad de deuda e<iible se mantendraun cuando el deudor tributario apele la resolución +ue declare inadmisible dic5o recurso.

#1:0& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo 4 /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4)46 u7l+c2o /l $ / +c+/87r/ / 00).

(172) Artículo 10'.- INTERVENCI"N ECLUENTE DE PROPIEDAD

/l tercero +ue sea propietario de bienes embarados& podrá interponer Bntervención /<cluyente de -ropiedad ante /ecutor 3oactivo en cual+uier momento antes +ue se inicie el remate del bien.

La intervención e<cluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siuientes relas,



a) 8ólo será admitida si el tercero prueba su derec5o con documento privado de 'ec5a cierta& documento p0blico otro documento& +ue a uicio de la Administración& acredite 'e5acientemente la propiedad de los bienes antes d5aberse trabado la medida cautelar.

b) Admitida la Bntervención /<cluyente de -ropiedad& el /ecutor 3oactivo suspenderá el remate de los bienes obetde la medida y remitirá el escrito presentado por el tercero para +ue el eecutado emita su pronunciamiento en upla*o no mayor de cinco ($) días 5ábiles siuientes a la noti'icación.

/<cepcionalmente& cuando los bienes embarados corran el rieso de deterioro o p6rdida por caso 'ortuito o 'uer*

mayor o por otra causa no imputable al depositario& el /ecutor 3oactivo podrá ordenar el remate inmediato ddic5os bienes consinando el monto obtenido en el Eanco de la !ación 5asta el resultado 'inal de la Bntervenció/<cluyente de -ropiedad.

c) 3on la respuesta del deudor tributario o sin ella& el /ecutor 3oactivo emitirá su pronunciamiento en un pla*o nmayor de treinta (%) días 5ábiles.

d) La resolución dictada por el /ecutor 3oactivo es apelable ante el Tribunal iscal en el pla*o de cinco ($) día5ábiles siuientes a la noti'icación de la citada resolución.

La apelación será presentada ante la Administración Tributaria y será elevada al Tribunal iscal en un pla*o nmayor de die* (1) días 5ábiles siuientes a la presentación de la apelación& siempre +ue 6sta 5aya sido presentaddentro del pla*o se:alado en el párra'o anterior.

e) 8i el tercero no 5ubiera interpuesto la apelación en el mencionado pla*o& la resolución del /ecutor 3oactiv+uedará 'irme.

') /l Tribunal iscal está 'acultado para pronunciarse respecto a la 'e5aciencia del documento a +ue se re'iere literal a) del presente artículo.

(173) ) /l Tribunal iscal debe resolver la apelación interpuesta contra la resolución dictada por el /ecutor 3oactivo eun pla*o má<imo de veinte () días 5ábiles& contados a partir de la 'ec5a de inreso de los actuados al Tribunal.

#1:& I*c+,o ,u,t+tu+o or /l Artículo 0! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

(174) 5) /l apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco ($) días 5ábiles de interpuesto el escrito deapelación. La Administración podrá solicitarlo& 0nicamente& en el documento con el +ue eleva el e<pediente aTribunal. /n tal sentido& en el caso de los e<pedientes sobre intervención e<cluyente de propiedad& no es daplicación el pla*o previsto en el seundo párra'o del artículo 1$º.

#1:$& I*c+,o +*coror2o or /l Artículo 0! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

(175) i) La resolución del Tribunal iscal aota la vía administrativa& pudiendo las partes contradecir dic5a resolución antel -oder Cudicial.

#1:%& I*c+,o +*coror2o or /l Artículo 0! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

(176) ) Durante la tramitación de la intervención e<cluyente de propiedad o recurso de apelación& presentado

oportunamente& la Administración debe suspender cual+uier actuación tendiente a eecutar los embaros trabadorespecto de los bienes cuya propiedad está en discusión.

#1:)& I*c+,o +*coror2o or /l Artículo 0! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

#1:& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo %:! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(177) Artículo 11'.- TASACI"N REMATE

La tasación de los bienes embarados se e'ectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria desinado por ella. Dic5a tasación no se llevará a cabo cuando el obliado y la Administración Tributaria 5ayaconvenido en el valor del bien o 6ste tena coti*ación en el mercado de valores o similares.



#1:5& Aprobada la tasación o siendo innecesaria 6sta& el /ecutor 3oactivo convocará a remate de los bieneembarados& sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. 8i en la primera convocatoria no spresentan postores& se reali*ará una seunda en la +ue la base de la postura será reducida en un +uince por cient(1$H). 8i en la seunda convocatoria tampoco se presentan postores& se convocará a un tercer remate& teniendo ecuenta +ue,

a. Tratándose de bienes muebles& no se se:alará precio base.

b. Tratándose de bienes inmuebles& se reducirá el precio base en un 1$H adicional. De no presentarse postores&

/ecutor 3oactivo& sin levantar el embaro& dispondrá una nueva tasación y remate bao las mismas normas.

#1:5& Prr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l % / <ul+o / 01.

/l remanente +ue se oriine despu6s de rematados los bienes embarados será entreado al eecutado/l /ecutor 3oactivo& dentro del procedimiento de cobran*a coactiva& ordenará el remate inmediato de los bieneembarados cuando 6stos corran el rieso de deterioro o p6rdida por caso 'ortuito o 'uer*a mayor o por otra causa nimputable al depositario.

/<cepcionalmente& cuando se produ*can los supuestos previstos en los Artículos $? ó $& el /ecutor 3oactivo podrordenar el remate de los bienes perecederos.

/l /ecutor 3oactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produ*ca al0n supuesto para la suspensión

conclusión del procedimiento de cobran*a coactiva previstos en este 3ódio o cuando se 5ubiera interpuestBntervención /<cluyente de -ropiedad& salvo +ue el /ecutor 3oactivo 5ubiera ordenado el remate& respecto de lobienes comprendidos en el seundo párra'o del inciso b) del artículo anterior> o cuando el deudor otorue arantía +ue& criterio del /ecutor& sea su'iciente para el pao de la totalidad de la deuda en cobran*a.

#1:4& /<cepcionalmente& tratándose de deudas tributarias a 'avor del Iobierno 3entral materia de un procedimientde cobran*a coactiva en el +ue no se presenten postores en el tercer remate a +ue se re'iere el inciso b) del seundpárra'o del presente artículo& el /ecutor 3oactivo adudicará al Iobierno 3entral representado por la 8uperintendencide Eienes !acionales& el bien inmueble correspondiente& siempre +ue cuente con la autori*ación del 9inisterio d/conomía y inan*as& por el valor del precio base de la tercera convocatoria& y se cumplan en 'orma concurrente losiuientes re+uisitos,

a. /l monto total de la deuda tributaria +ue constituya inreso del Tesoro -0blico sea mayor o iual al valor del precbase de la tercera convocatoria.

#I*c+,o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

b. /l bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los eistros -0blicos.

c. /l bien inmueble se encuentre libre de ravámenes& salvo +ue dic5os ravámenes sean a 'avor de la 82!AT.

#1:4& Prr2;o +*coror2o or /l Artículo $ /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l % / <ul+o / 01.

#150& -ara tal e'ecto& la 82!AT reali*ará la comunicación respectiva al 9inisterio de /conomía y inan*as para +u

6ste& atendiendo a las necesidades de in'raestructura del 8ector -0blico& en el pla*o de treinta (%) días 5ábilesiuientes a la recepción de dic5a comunicación& emita la autori*ación correspondiente. Transcurrido dic5o pla*o sin +use 5ubiera emitido la indicada autori*ación o de denearse 6sta& el /ecutor 3oactivo& sin levantar el embaro& dispondruna nueva tasación y remate del inmueble bao las relas establecidas en el seundo párra'o del presente artículo.

#150& Prr2;o +*coror2o or /l Artículo $ /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l % / <ul+o / 01.

De optarse por la adudicación del bien inmueble& la 82!AT e<tinuirá la deuda tributaria +ue constituya inreso deTesoro -0blico a la 'ec5a de adudicación& 5asta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el eecutocoactivo deberá levantar el embaro +ue pese sobre el bien inmueble correspondiente.



#No3/*o rr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

(183) Artículo 11'- A.- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS

8e produce el abandono de los bienes muebles +ue 5ubieran sido embarados y no retirados de los almacenes de l Administración Tributaria en un pla*o de treinta (%) días 5ábiles& en los siuientes casos,

a) 3uando 5abiendo sido adudicados los bienes en remate y el adudicatario 5ubiera cancelado el valor de lo

bienes& no los retire del luar en +ue se encuentren.

b) 3uando el /ecutor 3oactivo 5ubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los bienes materia de medida cautelar y el eecutado& o el tercero +ue tena derec5o sobre dic5os bienes& no los retire del luar en +ue sencuentren.

/l abandono se con'iurará por el sólo mandato de la ley& sin el re+uisito previo de e<pedición de resolucióadministrativa correspondiente& ni de noti'icación o aviso por la Administración Tributaria.

/l pla*o& a +ue se re'iere el primer párra'o& se computará a partir del día siuiente de la 'ec5a de remate o de la 'ec5de noti'icación de la resolución emitida por el /ecutor 3oactivo en la +ue pona el bien a disposición del eecutado o detercero.

-ara proceder al retiro de los bienes& el adudicatario& el eecutado o el tercero& de ser el caso& deberán cancelae<cepto en el caso de la 82!AT& los astos de almacenae enerados 5asta la 'ec5a de entrea así como las costasse0n corresponda.

#Cu2rto rr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?

co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

#15$& De 5aber transcurrido el pla*o se:alado para el retiro de los bienes& sin +ue 6ste se produ*ca& 6stos sconsiderarán abandonados& debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite. 85abi6ndose procedido al acto de remate no se reali*ara la venta& los bienes serán destinados a entidades p0blicas donados por la Administración Tributaria a Bnstituciones o'icialmente reconocidas sin 'ines de lucro dedicadas actividades asistenciales& educacionales o reliiosas& +uienes deberán destinarlos a sus 'ines propios no pudiend

trans'erirlos 5asta dentro de un pla*o de dos () a:os. /n este caso los inresos de la trans'erencia& tambi6n deberáser destinados a los 'ines propios de la entidad o institución bene'iciada.

#15$& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo 1 /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

/l producto del remate se imputará en primer luar a los astos incurridos por la Administración Tributaria por conceptde almacenae& con e<cepción de los remates ordenados por la 82!AT& en los +ue no se cobrará los re'eridos astos.

#S/to rr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

Tratándose de deudores tributarios suetos a un -rocedimiento 3oncursal& la devolución de los bienes se reali*ará dacuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia. /n este caso& cuando 5ubiera transcurrido el pla*o se:alado en eprimer párra'o para el retiro de los bienes& sin +ue 6ste se produ*ca& se seuirá el procedimiento se:alado en el +uintpárra'o del presente artículo.

#15& Artículo +*coror2o or /l Art ículo %4 /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00

Artículo 1!.- RECURSO DE APELACION

8ólo despu6s de terminado el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva& el eecutado podrá interponer recurso de apelacióante la 3orte 8uperior dentro de un pla*o de veinte () días 5ábiles de noti'icada la resolución +ue pone 'in aprocedimiento de cobran*a coactiva.



Al resolver la 3orte 8uperior e<aminará 0nicamente si se 5a cumplido el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva con'orma ley& sin +ue pueda entrar al análisis del 'ondo del asunto o de la procedencia de la cobran*a. !inuna acción ni recurspodrá contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco contra el -rocedimiento de 3obran*a 3oactiva el Artículo 1%de la Ley =ránica del -oder Cudicial.

Artículo 1!.- APOO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS

-ara 'acilitar la cobran*a coactiva& las autoridades policiales o administrativas prestarán su apoyo inmediato& basanción de destitución& sin costo aluno.

TITULO IIIPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

CAPITULO IDISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1$!.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

8on etapas del -rocedimiento 3ontenciosoTributario,

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

b) La apelación ante el Tribunal iscal.

3uando la resolución sobre las reclamaciones 5aya sido emitida por órano sometido a erar+uía& los reclamantedeberán apelar ante el superior erár+uico antes de recurrir al Tribunal iscal.

/n nin0n caso podrá 5aber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal iscal.

(185) ARTHCULO 1%'.- MEDIOS PROBATORIOS

Los 0nicos medios probatorios +ue pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos& la pericia y linspección del órano encarado de resolver& los cuales serán valorados por dic5o órano& conuntamente con lamani'estaciones obtenidas por la Administración Tributaria.

/l pla*o para o'recer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (%) días 5ábiles& contados a partir de la 'ec5a e+ue se interpone el recurso de reclamación o apelación. /l vencimiento de dic5o pla*o no re+uiere declaración e<presano siendo necesario +ue la Administración Tributaria re+uiera la actuación de las pruebas o'recidas por el deudotributario. Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios dtrans'erencia& el pla*o para o'recer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (4$) días 5ábiles. Asimismo& en ecaso de las resoluciones +ue estable*can sanciones de comiso de bienes& internamiento temporal de ve5ículos y cierrtemporal de establecimiento u o'icina de pro'esionales independientes& así como las resoluciones +ue las sustituyan& pla*o para o'recer y actuar las pruebas será de cinco ($) días 5ábiles.

-ara la presentación de medios probatorios& el re+uerimiento del órano encarado de resolver será 'ormulado poescrito& otorando un pla*o no menor de dos () días 5ábiles.

#15%& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo )0! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

Artículo 1)!.- PRUEBAS DE O(ICIO

-ara meor resolver el órano encarado podrá& en cual+uier estado del procedimiento& ordenar de o'icio las pruebas +u u*ue necesarias y solicitar los in'ormes necesarios para el meor esclarecimiento de la cuestión a resolver.

(186) /n el caso de la pericia& su costo estará a caro de la Administración Tributaria cuando sea 6sta +uien la solicite las entidades t6cnicas para meor resolver la reclamación presentada. 8i la Administración Tributaria en cumplimiento dmandato del Tribunal iscal solicita peritaes a otras entidades t6cnicas o cuando el Tribunal iscal dispona lreali*ación de peritaes& el costo de la pericia será asumido en montos iuales por la Administración Tributaria y eapelante.



#15)& Prr2;o +*coror2o or /l Artículo ! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

(187) -ara e'ectos de lo se:alado en el párra'o anterior se estará a lo dispuesto en el numeral 1@?. del artículo 1@?de la Ley del -rocedimiento Administrativo Ieneral& por lo +ue pre'erentemente el peritae debe ser solicitado a la2niversidades -0blicas.

#15:& Prr2;o +*coror2o or /l Artículo ! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

Artículo 1:!.- (ACULTAD DE REEAMEN

/l órano encarado de resolver está 'acultado para 5acer un nuevo e<amen completo de los aspectos del asuntcontrovertido& 5ayan sido o no planteados por los interesados& llevando a e'ecto cuando sea pertinente nuevacomprobaciones.

(188) 9ediante la 'acultad de ree<amen el órano encarado de resolver sólo puede modi'icar los reparos e'ectuados ela etapa de 'iscali*ación o veri'icación +ue 5ayan sido impunados& para incrementar sus montos o para disminuirlos.

#155& Prr2;o +*coror2o or /l Artículo ! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

(18%) /n caso de incrementar el monto del reparo o reparos impunados& el órano encarado de resolver

reclamación comunicará el incremento al impunante a 'in +ue 'ormule sus aleatos dentro de los veinte () día5ábiles siuientes. A partir del día en +ue se 'ormuló los aleatos el deudor tributario tendrá un pla*o de treinta (%) día5ábiles para o'recer y actuar los medios probatorios +ue considere pertinentes& debiendo la AdministracióTributaria resolver el reclamo en un pla*o no mayor de nueve (#) meses contados a partir de la 'ec5a de presentación dla reclamación.


(1%0) -or medio del ree<amen no pueden imponerse nuevas sanciones.


(1%1) 3ontra la resolución +ue resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los reparos impunado

sólo cabe interponer el recurso de apelación.#141& Prr2;o +*coror2o or /l Artículo ! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

Artículo 15!.- DE(ECTO O DE(ICIENCIA DE LA LE

Los óranos encarados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por de'iciencia de la ley.

Artículo 14!.- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES

Las resoluciones e<presarán los 'undamentos de 5ec5o y de derec5o +ue les sirven de base& y decidirán sobre todas lacuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el e<pediente.

(1%2) Artículo 10!.- DESISTIMIENTO

/l deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cual+uier etapa del procedimiento/l desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica el desistimiento de lpretensión./l desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución 'icta deneatoria de devolución o de unapelación interpuesta contra dic5a resolución 'icta& tiene como e'ecto +ue la Administración Tributaria se pronuncie sobrla devolución o la reclamación +ue el deudor tributario consideró denead/l escrito de desistimiento deberá presentarse con 'irma leali*ada del contribuyente o representante leal. Lleali*ación podrá e'ectuarse ante notario o 'edatario de la Administración Tributaria/s potestativo del órano encarado de resolver aceptar el desistimiento/n lo no contemplado e<presamente en el presente artículo& se aplicará la Ley del -rocedimiento Administrativo Ienera



(1%6) -ara interponer reclamación contra la =rden de -ao es re+uisito acreditar el pao previo de la totalidad de ldeuda tributaria actuali*ada 5asta la 'ec5a en +ue realice el pao& e<cepto en el caso establecido en el numeral % deinciso a) del Artículo 11#º.

#14)& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo )$! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(1%7) Artículo 1:'.- REFUISITOS DE ADMISIBILIDAD

La reclamación se iniciará de acuerdo a los re+uisitos y condiciones siuientes,

1. 8e deberá interponer a trav6s de un escrito 'undamentado y autori*ado por letrado en los luares donde la de'ens'uera cautiva& el +ue& además& deberá contener el nombre del aboado +ue lo autori*a& su 'irma y n0mero dreistro 5ábil. A dic5o escrito se deberá aduntar la Joa de Bn'ormación 8umaria correspondiente& de acuerdal 'ormato +ue 5ubiera sido aprobado mediante esolución de 8uperintendencia.

(1%8) . -la*o, Tratándose de reclamaciones contra esoluciones de Determinación& esoluciones de 9ultresoluciones +ue resuelven las solicitudes de devolución& resoluciones +ue determinan la p6rdida d'raccionamiento eneral o particular y los actos +ue tenan relación directa con la determinación de la deudtributaria& 6stas se presentarán en el t6rmino improrroable de veinte () días 5ábiles computados desde el d5ábil siuiente a a+u6l en +ue se noti'icó el acto o resolución recurrida. De no interponerse las reclamaciones contr

las resoluciones +ue determinan la p6rdida del 'raccionamiento eneral o particular y contra los actos vinculadocon la determinación de la deuda dentro del pla*o antes citado& dic5as resoluciones y actos +uedarán 'irmes.

Tratándose de las resoluciones +ue estable*can sanciones de comiso de bienes& internamiento temporal dve5ículos y cierre temporal de establecimiento u o'icina de pro'esionales independientes& así como las resolucione+ue las sustituyan& la reclamación se presentará en el pla*o de cinco ($) días 5ábiles computados desde el día 5ábsiuiente a a+u6l en +ue se noti'icó la resolución recurrida.

/n el caso de las resoluciones +ue estable*can sanciones de comiso de bienes& internamiento temporal dve5ículos y cierre temporal de establecimiento u o'icina de pro'esionales independientes& de no interponerse erecurso de reclamación en el pla*o antes mencionado& 6stas +uedarán 'irmes.

La reclamación contra la resolución 'icta deneatoria de devolución podrá interponerse vencido el pla*o de cuarent

y cinco (4$) días 5ábiles a +ue se re'iere el seundo párra'o del artículo 1?%".

#145& Nu8/r2l ,u,t+tu+o or /l Artículo $! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

(1%%) %. -ao o carta 'ian*a, 3uando las esoluciones de Determinación y de 9ulta se reclamen vencido el se:aladt6rmino de veinte () días 5ábiles& deberá acreditarse el pao de la totalidad de la deuda tributaria +ue se reclamaactuali*ada 5asta la 'ec5a de pao& o presentar carta 'ian*a bancaria o 'inanciera por el monto de la deudactuali*ada 5asta por nueve (#) meses posteriores a la 'ec5a de la interposición de la reclamación& con una viencide nueve (#) meses& debiendo renovarse por períodos similares dentro del pla*o +ue se:ale la Administración.

/n caso la Administración declare in'undada o 'undada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dic5resolución& 6ste deberá mantener la viencia de la carta 'ian*a durante la etapa de la apelación por el monto de ldeuda actuali*ada& y por los pla*os y períodos se:alados precedentemente. La carta 'ian*a será eecutada si e

Tribunal iscal con'irma o revoca en parte la resolución apelada& o si 6sta no 5ubiese sido renovada de acuerdo las condiciones se:aladas por la Administración Tributaria. 8i e<istiera al0n saldo a 'avor del deudor tributariocomo consecuencia de la eecución de la carta 'ian*a& será devuelto de o'icio. Los pla*os se:alados en nueve (#meses variarán a doce (1) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de laplicación de las normas de precios de trans'erencia.

Las condiciones de la carta 'ian*a& así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por l Administración Tributaria mediante esolución de 8uperintendencia& o norma de rano similar.

#144& Nu8/r2l 8o+;+c2o or /l Artículo $' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l 15 / <ul+o / 01. #14:& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo )%! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22115f6?cid=peru&an=






Artículo 15!.- Artículo /ro2o or /l Artículo 100! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro /00$.

(200) Artículo 14'.- RECLAMACI"N CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA

-ara reclamar resoluciones de diversa naturale*a& el deudor tributario deberá interponer recursos independientes.

Los deudores tributarios podrán interponer reclamación en 'orma conunta respecto de esoluciones de Determinacióesoluciones de 9ulta& Grdenes de -ao u otros actos emitidos por la Administración Tributaria +ue tenan relació

directa con la determinación de la deuda tributaria& siempre +ue 6stos tenan vinculación entre sí.

#00& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo %! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

(201) Artículo 1$0!.- SUBSANACI"N DE REFUISITOS DE ADMISIBILIDAD

(202) La Administración Tributaria noti'icará al reclamante para +ue& dentro del t6rmino de +uince (1$) días 5ábilessubsane las omisiones +ue pudieran e<istir cuando el recurso de reclamación no cumpla con los re+uisitos para sadmisión a trámite. Tratándose de las resoluciones +ue estable*can sanciones de comiso de bienes& internamienttemporal de ve5ículos y cierre temporal de establecimiento u o'icina de pro'esionales independientes& así como las +ulas sustituyan& el t6rmino para subsanar dic5as omisiones será de cinco ($) días 5ábiles.

#0& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo ))! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

Fencidos dic5os t6rminos sin la subsanación correspondiente& se declarará inadmisible la reclamación& salvo cuando lade'iciencias no sean sustanciales& en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de o'icio.

3uando se 5aya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de la misma naturale*a y aluna de 6stano cumpla con los re+uisitos previstos en la ley& el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones +ucumplan con dic5os re+uisitos& declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás.

#01& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo 5! / l2 L/= N! :056 u7l+c22 /l 1 / +c+/87r/ / 1445.

(203) Artículo 1$1!.- MEDIOS PROBATORIOS ETEMPORNEOS

(204) !o se admitirá como medio probatorio bao responsabilidad& el +ue 5abiendo sido re+uerido por la AdministracióTributaria durante el proceso de veri'icación o 'iscali*ación no 5ubiera sido presentado y7o e<5ibido& salvo +ue el deudotributario pruebe +ue la omisión no se eneró por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado las pruebas presentadas actuali*ado a la 'ec5a de pao& o presente carta 'ian*a bancaria o 'inanciera por dic5o montoactuali*ada 5asta por nueve (#) meses o doce (1) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas comconsecuencia de la aplicación de las normas de precios de trans'erencia& posteriores de la 'ec5a de la interposición de lreclamación.

(204) Párrafo $odificado por el Artículo 4& del 'ecreto Leislatio ! 1121" pu#licado el 18 de *ulio de 2012+

(205) /n caso de +ue la Administración declare in'undada o 'undada en parte la reclamación y el deudor tributario apeldic5a resolución& 6ste deberá mantener la viencia de la carta 'ian*a durante la etapa de la apelación por el mismomonto& pla*os y períodos se:alados en el Artículo 1%@º. La carta 'ian*a será eecutada si el Tribunal iscal con'irma revoca en parte la resolución apelada& o si 6sta no 5ubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones se:aladas por l

Administración Tributaria. 8i e<istiera al0n saldo a 'avor del deudor tributario& como consecuencia de la eecución de lcarta 'ian*a& será devuelto de o'icio.

#0%& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo ):' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(206) Las condiciones de la carta 'ian*a& así como el procedimiento para su presentación& serán establecidas por l Administración Tributaria mediante esolución de 8uperintendencia& o norma de rano similar.

#0)& Prr2;o +*coror2o or /l Artículo 1%! / l2 L/= N! :%6 u7l+c22 /l 1 / <ul+o / 000.#0& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo 4! / l2 L/= N! :056 u7l+c2o /l 1 / +c+/87r/ / 1445.

(207) ARTHCULO 1$'.- PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES







(208) La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del pla*o má<imo de nueve (#) meses& incluido epla*o probatorio& contado a partir de la 'ec5a de presentación del recurso de reclamación. Tratándose de la reclamacióde resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de trans'erencia&

Administración resolverá las reclamaciones dentro del pla*o de doce (1) meses& incluido el pla*o probatorio& contado partir de la 'ec5a de presentación del recurso de reclamación. Asimismo& en el caso de las reclamaciones contrresoluciones +ue estable*can sanciones de comiso de bienes& internamiento temporal de ve5ículos y cierre temporal destablecimiento u o'icina de pro'esionales independientes& así como las resoluciones +ue las sustituyan&

Administración las resolverá dentro del pla*o de veinte () días 5ábiles& incluido el pla*o probatorio& contado a partir dla 'ec5a de presentación del recurso de reclamación.

#05& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo )! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

La Administración Tributaria resolverá dentro del pla*o má<imo de dos () meses& las reclamaciones +ue el deudotributario 5ubiera interpuesto respecto de la deneatoria tácita de solicitudes de devolución de saldos a 'avor de loe<portadores y de paos indebidos o en e<ceso.

Tratándose de reclamaciones +ue sean declaradas 'undadas o de cuestiones de puro derec5o& la AdministracióTributaria podrá resolver las mismas antes del vencimiento del pla*o probatorio.

3uando la Administración re+uiera al interesado para +ue d6 cumplimiento a un trámite& el cómputo de los re'eridopla*os se suspende& desde el día 5ábil siuiente a la 'ec5a de noti'icación del re+uerimiento 5asta la de su cumplimiento

#0:& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo )5' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

CAPITULO IIIAPELACION FUEJA

(20%) Artículo 1$'.- "RGANO COMPETENTE

/l Tribunal iscal es el órano encarado de resolver en 0ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre matertributaria& eneral y local& inclusive la relativa a las aportaciones a /88AL2D y a la =!-& así como las apelaciones sobrmateria de tributación aduanera.

#04& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo )4' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

Artículo 1$$'.- (210) RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA (ICTA FUE DESESTIMA LA RECLAMACI"N

#10& Eír2;/ 8o+;+c2o or /l Artículo ' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l % / <ul+o / 01.

(211) 3uando se 'ormule una reclamación ante la Administración Tributaria y 6sta no noti'i+ue su decisión en los pla*oprevistos en el primer y seundo párra'os del artículo 14"& el interesado puede considerar desestimada la reclamaciónpudiendo 5acer uso de los recursos siuientes,

1. Bnterponer apelación ante el superior erár+uico& si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada porun órano sometido a erar+uía. . Bnterponer apelación ante el Tribunal iscal& si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada porun órano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal iscal.

#11& Prr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo ' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l % / <ul+o / 01.

(212) Tambi6n procede la 'ormulación de la +uea a +ue se re'iere el Artículo 1$$" cuando el Tribunal iscal& sin caus usti'icada& no resuelva dentro del pla*o a +ue se re'iere el primer párra'o del Artículo 1$".


(213) Artículo 1$%!.- PRESENTACION DE LA APELACI"N

/l recurso de apelación deberá ser presentado ante el órano +ue dictó la resolución apelada el cual& sólo en el caso +use cumpla con los re+uisitos de admisibilidad establecidos para este recurso& elevará el e<pediente al Tribunal isca













dentro de los treinta (%) días 5ábiles siuientes a la presentación de la apelación. Tratándose de la apelación dresoluciones +ue resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes& internamiento temporal de ve5ículos cierre temporal de establecimiento u o'icina de pro'esionales independientes& así como las resoluciones +ue lasustituyan& se elevará el e<pediente al Tribunal iscal dentro de los +uince (1$) días 5ábiles siuientes a la presentacióde la apelación.

#1& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo :1' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(214) Artículo 1$)' REFUISITOS DE LA APELACI"N

La apelación de la resolución ante el Tribunal iscal deberá 'ormularse dentro de los +uince (1$) días 5ábiles siuientea a+u6l en +ue se e'ectuó su noti'icación& mediante un escrito 'undamentado y autori*ado por letrado en los luaredonde la de'ensa 'uera cautiva& el cual deberá contener el nombre del aboado +ue lo autori*a& su 'irma y n0mero dreistro 5ábil. Asimismo& se deberá aduntar al escrito& la 5oa de in'ormación sumaria correspondiente& de acuerdo a'ormato +ue 5ubiera sido aprobado mediante esolución de 8uperintendencia. Tratándose de la apelación dresoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de trans'erencia& el pla*o parapelar será de treinta (%) días 5ábiles siuientes a a+u6l en +ue se e'ectuó su noti'icación certi'icada.

La Administración Tributaria noti'icará al apelante para +ue dentro del t6rmino de +uince (1$) días 5ábiles subsane laomisiones +ue pudieran e<istir cuando el recurso de apelación no cumpla con los re+uisitos para su admisión a trámite

Asimismo& tratándose de apelaciones contra la resolución +ue resuelve la reclamación de resoluciones +ue estable*casanciones de comiso de bienes& internamiento temporal de ve5ículos y cierre temporal de establecimiento u o'icina d

pro'esionales independientes& así como las resoluciones +ue las sustituyan& la Administración Tributaria noti'icará aapelante para +ue dentro del t6rmino de cinco ($) días 5ábiles subsane dic5as omisiones.

Fencido dic5os t6rminos sin la subsanación correspondiente& se declarará inadmisible la apelación.

-ara interponer la apelación no es re+uisito el pao previo de la deuda tributaria por la parte +ue constituye el motivo dla apelación& pero para +ue 6sta sea aceptada& el apelante deberá acreditar +ue 5a abonado la parte no apeladactuali*ada 5asta la 'ec5a en +ue se realice el pao.

(215) La apelación será admitida vencido el pla*o se:alado en el primer párra'o& siempre +ue se acredite el pao de ltotalidad de la deuda tributaria apelada actuali*ada 5asta la 'ec5a de pao o se presente carta 'ian*a bancaria 'inanciera por el monto de la deuda actuali*ada 5asta por doce (1) meses posteriores a la 'ec5a de la interposición de lapelación& y se 'ormule dentro del t6rmino de seis (?) meses contados a partir del día siuiente a a+u6l en +ue se e'ectu

la noti'icación certi'icada. La re'erida carta 'ian*a debe otorarse por un período de doce (1) meses y renovarse poperíodos similares dentro del pla*o +ue se:ale la Administración. La carta 'ian*a será eecutada si el Tribunal iscacon'irma o revoca en parte la resolución apelada& o si 6sta no 5ubiese sido renovada de acuerdo a las condicionese:aladas por la Administración Tributaria. Los pla*os se:alados en doce (1) meses variarán a diecioc5o (1) mesetratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios dtrans'erencia.

#1%& Prr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo $' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l 15 / <ul+o / 01.

Las condiciones de la carta 'ian*a& así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por Administración Tributaria mediante esolución de 8uperintendencia o norma de rano similar.

#1$& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo :1' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

Artículo 1$:!.- ASPECTOS INIMPUGNABLES

Al interponer apelación ante el Tribunal iscal& el recurrente no podrá discutir aspectos +ue no impunó al reclamar& a nser +ue& no 'iurando en la =rden de -ao o esolución de la Administración Tributaria& 5ubieran sido incorporados po6sta al resolver la reclamación.

(216) Artículo 1$5'.- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES

!o se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal iscal la documentación +ue 5abiendo sido re+uerida en primerinstancia no 5ubiera sido presentada y7o e<5ibida por el deudor tributario. 8in embaro& dic5o órano resolutor deberadmitir y actuar a+uellas pruebas en las +ue el deudor tributario demuestre +ue la omisión de su presentación no s







eneró por su causa. Asimismo& el Tribunal iscal deberá aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelaciódel monto impunado vinculado a las pruebas no presentadas y7o e<5ibidas por el deudor tributario en primera instanciael cual deberá encontrarse actuali*ado a la 'ec5a de pao.

Tampoco podrá actuarse medios probatorios +ue no 5ubieran sido o'recidos en primera instancia& salvo el cascontemplado en el Artículo 14@".

#1)& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo :' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

Artículo 1$4!.- ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE

La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de apelación& pudiendo contestar la apelaciónpresentar medios probatorios y demás actuaciones +ue correspondan.

(217) Artículo 1%0!.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACI"N

/l Tribunal iscal resolverá las apelaciones dentro del pla*o de doce meses (1) meses contados a partir de la 'ec5a deinreso de los actuados al Tribunal. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de laplicación de las normas de precios de trans'erencia& el Tribunal iscal resolverá las apelaciones dentro del pla*o ddiecioc5o (1) meses contados a partir de la 'ec5a de inreso de los actuados al Tribunal.

La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (4$) día

5ábiles de interpuesto el recurso de apelación& contados a partir del día de presentación del recurso& debiendo el Tribuniscal se:alar una misma 'ec5a y 5ora para el in'orme de ambas partes.

/n el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones +ue resuelvan las reclamaciones contra a+u6llas +uestable*can sanciones de internamiento temporal de ve5ículos& comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento o'icina de pro'esionales independientes& así como las resoluciones +ue las sustituyan& la Administración Tributaria o eapelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco ($) días 5ábiles de interpuesto el recurso de apelación.

/l Tribunal iscal no concederá el uso de la palabra,

3uando considere +ue las apelaciones de puro derec5o presentadas no cali'ican como tales. 3uando declare la nulidad del concesorio de la apelación.

3uando considere de aplicación el 0ltimo párra'o del presente artículo. /n las +ueas. /n las solicitudes presentadas al amparo del artículo 1$%º.

(218) Las partes pueden presentar aleatos dentro de los tres (%) días posteriores a la reali*ación del in'orme oral. /n ecaso de intervenciones e<cluyentes de propiedad& dic5o pla*o será de un (1) día. Asimismo& en los e<pedientes dapelación& las partes pueden presentar aleatos dentro de los dos meses siuientes a la presentación de su recurso y75asta la 'ec5a de emisión de la resolución por la 8ala /speciali*ada correspondiente +ue resuelve la apelación.


/l Tribunal iscal no podrá pronunciarse sobre aspectos +ue& considerados en la reclamación& no 5ubieran side<aminados y resueltos en primera instancia> en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución

reponiendo el proceso al estado +ue corresponda.#1:& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo :! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

Artículo 1%1!.- APELACI"N DE PURO DERECO

-odrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal iscal dentro del pla*o de veinte () días 5ábiles siuientes la noti'icación de los actos de la Administración& cuando la impunación sea de puro derec5o& no siendo necesariinterponer reclamación ante instancias previas.

(21%) Tratándose de una apelación de puro derec5o contra resoluciones +ue estable*can sanciones de comiso dbienes& internamiento temporal de ve5ículos y cierre temporal de establecimiento u o'icina de pro'esionale







independientes& así como las resoluciones +ue las sustituyan& el pla*o para interponer 6sta ante el Tribunal iscal serde die* (1) días 5ábiles.

#14& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo :' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

/l Tribunal para conocer de la apelación& previamente deberá cali'icar la impunación como de puro derec5o. /n cascontrario& remitirá el recurso al órano competente& noti'icando al interesado para +ue se tena por interpuesta lreclamación.

/l recurso de apelación a +ue se contrae este artículo deberá ser presentado ante el órano recurrido& +uien dará lal*ada lueo de veri'icar +ue se 5a cumplido con lo establecido en el Artículo 14?º y +ue no 5aya reclamación en trámitsobre la misma materia.

(220) Artículo 1%!.- APELACI"N CONTRA RESOLUCI"N FUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRECOMISO O INTERNAMIENTO

(221) Las resoluciones +ue resuelvan las reclamaciones contra a+u6llas +ue estable*can sanciones de internamienttemporal de ve5ículos& comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u o'icina de pro'esionales independientesasí como las resoluciones +ue las sustituyan& podrán ser apeladas ante el Tribunal iscal dentro de los cinco ($) día5ábiles siuientes a los de su noti'icación.

#1& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo :' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

/l recurso de apelación deberá ser presentado ante el órano recurrido +uien dará la al*ada lueo de veri'icar +ue se 5acumplido con el pla*o establecido en el párra'o anterior.

/l apelante deberá o'recer y actuar las pruebas +ue u*ue conveniente& dentro de los cinco ($) días 5ábiles siuientes la 'ec5a de interposición del recurso.

/l Tribunal iscal deberá resolver la apelación dentro del pla*o de veinte () días 5ábiles contados a partir del díasiuiente de la recepción del e<pediente remitido por la Administración Tributaria. La resolución del Tribunal iscal puedser impunada mediante demanda contenciosoadministrativa ante el -oder Cudicial.

#0& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo $%! / l2 L/= N! :056 u7l+c22 /l 1 / +c+/87r/ / 1445.

(222) Artículo 1%'.- SOLICITUD DE CORRECCI"N6 AMPLIACI"N O ACLARACI"N

(223) 3ontra lo resuelto por el Tribunal iscal no cabe recurso aluno en la vía administrativa. !o obstante& el Tribunaiscal& de o'icio& podrá correir errores materiales o num6ricos& ampliar su 'allo sobre puntos omitidos o aclarar al0concepto dudoso de la resolución& o 5acerlo a solicitud de parte& la cual deberá ser 'ormulada por 0nica ve* por l

Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del pla*o de die* (1) días 5ábiles contados a partir del dísiuiente de e'ectuada la noti'icación de la resolución.

#& Prr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo ' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 116 u7l+c2o /l / <ul+o / 01.

/n tales casos& el Tribunal resolverá dentro del +uinto día 5ábil de presentada la solicitud& no computándose& dentro demismo& el +ue se 5aya otorado a la Administración Tributaria para +ue d6 respuesta a cual+uier re+uerimiento din'ormación. 8u presentación no interrumpe la eecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria.

-or medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución. 3ontra las resoluciones +uresuelven estas solicitudes& no cabe la presentación de una solicitud de corrección& ampliación o aclaración. Lasolicitudes +ue incumpliesen lo dispuesto en este artículo no serán admitidas a trámite.

#& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo 5! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

(224) Artículo 1%$!.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

Las resoluciones del Tribunal iscal +ue interpreten de modo e<preso y con carácter eneral el sentido de normatributarias& las emitidas en virtud del Artículo 1& las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las 8ala/speciali*adas& así como las emitidas por los esolutores 8ecretarios de Atención de Kueas por asuntos materia de s

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22187e4?cid=peru&an=






competencia& constituirán urisprudencia de observancia obliatoria para los óranos de la Administración Tributariamientras dic5a interpretación no sea modi'icada por el mismo Tribunal& por vía relamentaria o por Ley. /n este caso& ela resolución correspondiente el Tribunal se:alará +ue constituye urisprudencia de observancia obliatoria y dispondrá publicación de su te<to en el diario o'icial /l -eruano.

#Pr+8/r rr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo 1%' / l2 L/= N' 0)$6 u7l+c22 /l 1) / *o3+/87r/ / 01$6 >u/ /*tr? /* 3+/*c+2 2l í2 ,+u+/*t/ / ,u u7l+c2c+?

co*;or8/ 2 l2 T/rc/r2 D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

De presentarse nuevos casos o resoluciones con 'allos contradictorios entre sí& el -residente del Tribunal debersometer a debate en 8ala -lena para decidir el criterio +ue deba prevalecer& constituyendo 6ste precedente deobservancia obliatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal.

La resolución a +ue 5ace re'erencia el párra'o anterior así como las +ue impli+uen un cambio de criterio& deberán sepublicadas en el Diario ='icial.

/n los casos de resoluciones +ue estable*can urisprudencia obliatoria& la Administración Tributaria no podrá interponedemanda contenciosoadministrativa.

#$& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo $: / l2 L/= N! :056 u7l+c22 /l 1 / +c+/87r/ / 1445.

(226) Artículo 1%%!.- FUEJA

La +uea se presenta cuando e<istan actuaciones o procedimientos +ue a'ecten directamente o in'rinan lo establecido eeste 3ódio& en la Ley Ieneral de Aduanas& su relamento y disposiciones administrativas en materia aduanera> ascomo en las demás normas +ue atribuyan competencia al Tribunal iscal.

La +uea es resuelta por,

a) La ='icina de Atención de Kueas del Tribunal iscal dentro del pla*o de veinte () días 5ábiles de presentada +uea& tratándose de +ueas contra la Administración Tributaria.

b) /l 9inistro de /conomía y inan*as dentro del pla*o de veinte () días 5ábiles& tratándose de +ueas contra Tribunal iscal.

!o se computará dentro del pla*o para resolver& a+u6l +ue se 5aya otorado a la Administración Tributaria o al +ueospara atender cual+uier re+uerimiento de in'ormación.

Las partes podrán presentar al Tribunal iscal documentación y7o aleatos 5asta la 'ec5a de emisión de la resoluciócorrespondiente +ue resuelve la +uea.

#)& Artículo 8o+;+c2o or /l Artículo ' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l % / <ul+o / 01.

Artículo 1%)!.- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

Las resoluciones del Tribunal iscal serán cumplidas por los 'uncionarios de la Administración Tributaria& baresponsabilidad.

(227) /n caso +ue se re+uiera e<pedir resolución de cumplimiento o emitir in'orme& se cumplirá con el trámite en el pla*má<imo de noventa (#) días 5ábiles de noti'icado el e<pediente al deudor tributario& debiendo iniciarse la tramitación dla resolución de cumplimiento dentro de los +uince (1$) primeros días 5ábiles del re'erido pla*o& bao responsabilidadsalvo +ue el Tribunal iscal se:ale pla*o distinto.

#:& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo :%' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

TITULO IV(228) PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL

#5& Eír2;/ 8o+;+c2o or /l Artículo $' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l 15 / <ul+o / 01.










(22%) Artículo 1%:'.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

La resolución del Tribunal iscal aota la vía administrativa. Dic5a resolución podrá impunarse mediante el -roces3ontencioso Administrativo& el cual se reirá por las normas contenidas en el presente 3ódio y& supletoriamente& por Ley !" @$4& Ley +ue reula el -roceso 3ontencioso Administrativo.

(230) La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad udicial competente& dentro del t6rminde tres (%) meses computados a partir del día siuiente de e'ectuada la noti'icación de la resolución debiendo contenepeticiones concretas.

#0& Prr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo $' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l 15 / <ul+o / 01.

La presentación de la demanda no interrumpe la eecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria.

(231) La Administración Tributaria no tiene leitimidad para obrar activa. De modo e<cepcional& Administración Tributaria podrá impunar la resolución del Tribunal iscal +ue aota la vía administrativa mediante -roceso 3ontencioso Administrativo en los casos en +ue la resolución del Tribunal iscal incurra en aluna de lacausales de nulidad previstas en el artículo 1" de la Ley ! " @444& Ley del -rocedimiento Administrativo Ieneral.

(231) Párrafo sustituido por el Artículo 39º del Decreto Legislativo Nº 981 pu!licado el 1" de #ar$o de 2%%&' (uito * +e,to párrafos derogados por la -ica Disposici. /o#ple#etaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981 pu!licado e1" de #ar$o de 2%%&') (229) Artículo sustituido por el Artículo 10 de la Le* N0 283" pu!licada el 2 de octu!re de 2%%'

(232) Artículo 1%5'.- REFUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

-ara la admisión de la Demanda 3ontencioso Administrativa& será indispensable +ue 6sta sea presentada dentro dpla*o se:alado en el artículo anterior.

/l órano urisdiccional& al admitir a trámite la demanda& re+uerirá al Tribunal iscal o a la Administración Tributaria& dser el caso& para +ue le remita el e<pediente administrativo en un pla*o de treinta (%) días 5ábiles de noti'icado.

#& Artículo +*coror2o or /l Artículo ::' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N' 4%6 u7l+c2o /l % / ;/7r/ro / 00$.

(233) Artículo 1%4!.- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES

3uando el administrado& en cual+uier tipo de proceso udicial& solicite una medida cautelar +ue tena por obetsuspender o dear sin e'ecto cual+uier actuación del Tribunal iscal o de la Administración Tributaria& incluso a+u6lladictadas dentro del procedimiento de cobran*a coactiva& y7o limitar cual+uiera de sus 'acultades previstas en el present3ódio y en otras leyes& serán de aplicación las siuientes relas,

1. -ara la concesión de la medida cautelar es necesario +ue el administrado presente una contracautela de naturale*personal o real. /n nin0n caso& el Cue* podrá aceptar como contracautela la caución uratoria.

. 8i se o'rece contracautela de naturale*a personal& esta deberá consistir en una carta 'ian*a bancaria o 'inancieracon una viencia de doce (1) meses prorroables& cuyo importe sea el sesenta por ciento (?H) del monto por ecual se concede la medida cautelar actuali*ado a la 'ec5a de noti'icación con la solicitud cautelar. La carta 'ian*deberá ser renovada antes de los die* (1) días 5ábiles precedentes a su vencimiento& considerándose para ta

e'ecto el monto actuali*ado 5asta la 'ec5a de la renovación.

/n caso de +ue no se renueve la carta 'ian*a en el pla*o antes indicado el Cue* procederá a su eecución inmediata& baresponsabilidad.

#Nu8/r2l 8o+;+c2o or /l Artículo :' / l2 L/= N.' 00 u7l+c22 /l 1.:.01$ = 3+/*t/ /,/ /l 1.1.01%6 co*;or8/ lo +,u/,to /* l2 S/u*D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

%. 8i se o'rece contracautela real& esta deberá ser de primer rano y cubrir el sesenta por ciento (?H) del monto por cual se concede la medida cautelar actuali*ado a la 'ec5a de noti'icación con la solicitud cautelar. (!umeral modi'icado por el Artículo @" de la Ley !." %% publicada el [email protected] y viente desde el 1.1.1con'orme lo dispuesto en la 8eunda Disposición 3omplementaria inal de dic5a Ley).







4. La Administración Tributaria se encuentra 'acultada para solicitar a la autoridad udicial +ue se varíe la contracautelaen caso 6sta 5aya devenido en insu'iciente con relación al monto concedido por la eneración de intereses. /st'acultad podrá ser eercitada al cumplirse seis (?) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variacióde la contracautela. /l Cue* deberá disponer +ue el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautelo'recida& de acuerdo a la actuali*ación de la deuda tributaria +ue reporte la Administración Tributaria en su solicitudbao sanción de dearse sin e'ecto la medida cautelar.

$. /l Cue* deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el pla*o de cinco ($) día5ábiles& acompa:ando copia simple de la demanda y de sus recaudos& a e'ectos de +ue a+u6lla se:ale el monto d

la deuda tributaria materia de impunación actuali*ada a la 'ec5a de noti'icación con la solicitud cautelar y spronuncie sobre la verosimilitud del derec5o invocado y el peliro +ue involucra la demora del proceso#Nu8/r2l 8o+;+c2o or /l Artículo :' / l2 L/= N.' 00 u7l+c22 /l 1.:.01$ = 3+/*t/ /,/ /l 1.1.01%6 co*;or8/ lo +,u/,to /* l2 S/u*D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

?. Fencido dic5o pla*o& con la absolución del traslado o sin ella& el Cue* resolverá lo pertinente dentro del pla*o dcinco ($) días 5ábiles.

/<cepcionalmente& cuando se impunen udicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las +uince (1$2nidades Bmpositivas Tributarias (2BT)& al solicitar la concesión de una medida cautelar& el administrado podrá o'rececomo contracautela la caución uratoria#S/u*o rr2;o 8o+;+c2o or /l Artículo :' / l2 L/= N.' 00 u7l+c22 /l 1.:.01$ = 3+/*t/ /,/ /l 1.1.01%6 co*;or8/ lo +,u/,to /* l2 S/u*D+,o,+c+?* Co8l/8/*t2r+2 (+*2l / +c@2 L/=&.

/n el caso +ue& mediante resolución 'irme& se declare in'undada o improcedente total o parcialmente la pretensióaseurada con una medida cautelar& el ue* +ue conoce del proceso dispondrá la eecución de la contracautelpresentada& destinándose lo eecutado al pao de la deuda tributaria materia del proceso.

/n el supuesto previsto en el artículo ?1$" del 3ódio -rocesal 3ivil& la contracautela& para temas tributarios& se suetara las relas establecidas en el presente artículo.

Lo dispuesto en los párra'os precedentes no a'ecta a los procesos reulados por Leyes =ránicas#& Artículo +*coror2o or /l Artículo %' /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 1116 u7l+c2o /l 15 / <ul+o / 01.

Artículo 1)0!.- Artículo deroado por la Pri$era 'isposici,- 'eroatoria de la Ley ! 27584" pu#licada el 7 ddicie$#re de 2001+

Artículo 1)1!.- Artículo deroado por la Pri$era 'isposici,- 'eroatoria de la Ley ! 27584" pu#licada el 7 ddicie$#re de 2001+

TITULO VPROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

Artículo 1)!.- TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obliación tributaria& deberán ser resueltas noti'icadas en un pla*o no mayor de cuarenta y cinco (4$) días 5ábiles siempre +ue& con'orme a las disposicionepertinentes& re+uiriese de pronunciamiento e<preso de la Administración Tributaria.

(234) Tratándose de otras solicitudes no contenciosas& 6stas serán resueltas se0n el procedimiento reuladen la Ley del -rocedimiento Administrativo Ieneral. 8in peruicio de lo anterior& resultan aplicables las disposiciones de3ódio Tributario o de otras normas tributarias en a+uellos aspectos del procedimiento reulados e<presamente en ellas

#$& Prr2;o ,u,t+tu+o or /l Artículo $0! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

(235) Artículo 1)!.- DE LA IMPUGNACI"N

Las resoluciones +ue resuelven las solicitudes a +ue se re'iere el primer párra'o del artículo anterior serán apelables antel Tribunal iscal& con e<cepción de las +ue resuelvan las solicitudes de devolución& las mismas +ue serán reclamables/n caso de no resolverse dic5as solicitudes en el pla*o de cuarenta y cinco (4$) días 5ábiles& el deudor tributario podrinterponer recurso de reclamación dando por deneada su solicitud.Los actos de la Administración Tributaria +ue resuelven las solicitudes no contenciosas a +ue se re'iere el seund





párra'o del artículo 1?" podrán ser impunados mediante los recursos reulados en la Ley del -rocedimien Administrativo Ieneral& los mismos +ue se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley& salvo en a+uelloaspectos reulados e<presamente en el presente 3ódio.

#%& Artículo ,u,t+tu+o or /l Artículo $1! /l D/cr/to L/+,l2t+3o N! 4516 u7l+c2o /l 1% / 82r9o / 00:.

Libro Tercero Procedimientos Tributarios

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