Libros Contables

LIBROS CONTABLES

1. CONCEPTO

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada

las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situacin

econmica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo.

2. IMPORTANCIA

Segn el punto de vista:

Jurdico: Permite registrar operaciones mercantiles empleando reglas disposiciones

establecidas.

Econmica: base de datos que nos proporciona para poder realizar proyecciones de

acuerdo una toma de decisiones coherentes.

Funcional: Nos conduce a la realizacin de una buena administracin.

Su importancia radica:

Para la empresa:

Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa

Nos dan a conocer el estado financiero y econmico de la empresa hasta un periodo

de tiempo determinado.

Sirven de sustentacin y prueba de que las operaciones mercantiles han sido

registradas objetivamente, y en base a ello determinar el monto de los tributos a

pagar.

En lneas generales representan la fotografa de los acontecimientos mercantiles de la

empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de los recursos de una empresa

dando a conocer los resultados de la gestin en un periodo determinado.

Para la administracin tributaria:

Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinacin de las

obligaciones tributarias ya que a travs de las operaciones contables registradas en

cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad del

sujeto tributario y que en muchas de los casos deviene en una contingencia tributaria.

3. CLASIFICACIN

a. Clasificacin legal:

Libro de inventarios y balances

Principales Libro Diario

Libro Mayor

Registro de ventas e ingresos

Registro de compras

Libro caja y bancos

Registro de control de inventarios

Auxiliares Registro del activo fijo

Obligatorios Registro de retenciones

Registro de percepciones

Registro de consignacin

Registro de Costos, etc.

Libro de letras por pagar

Libro de letras por cobrar

Auxiliares Libro Bancos

Voluntarios Libro Caja Chica

Libro de exportaciones

Libro de Importaciones, etc.

LIBROS Y

REGISTROS

CONTABLES

Libros principales:

Representa la columna vertebral de todo sistema contable, base para formular Estados

Financieros. Donde registramos la informacin diaria recibida de los libros auxiliares.

Libros auxiliares:

Libros clasificados, como complementarios, es decir auxilian a los libros principales.

Estos se subdividen en Obligatorios y Voluntarios.

Obligatorios: En ellos anotamos las operaciones diarias que pueda tener la empresa.

Estos guardan una ntima relacin con el libro diario. Ejemplo: Registros de compras

y ventas (Auxiliares obligatorios), con el fin de determinar las operaciones gravadas y

no gravadas con respecto al IGV.

Voluntarios: A fin de mejorar el aspecto administrativo facilitando la toma de

decisiones. Ejemplo:

Registro de letras por pagar y cobrar Libro bancos Registro de caja chica, etc.

b. Clasificacin Tributaria: R.S. N 234-2006-SUNAT

1. Libro de Caja y Bancos

2. Libro de ingresos y gastos

3. Libro de inventarios y balances

4. Libro de retenciones

5. Libro diario

6. Libro mayor

7. Registro de activos fijos

8. Registro de compras

9. Registro de Consignacin

10. Registro de costos

11. Registro de huspedes

12. Registro de inventario permanente en unidades fsicas

13. Registro de inventario permanente valorizado

14. Registro de ventas e ingresos

15. Registro de ventas e ingresos. Art. 23 R.S. 226-2004-SUNAT

16. Registro del rgimen de percepciones

17. Registro del rgimen de Retenciones

18. Registro de retenciones. Art. 77 Impuesto a la renta

19. Registro de IVAP

20. Registro Auxiliares de adquisiciones Art. 8 R.S. 002-98/SUNAT

21. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 0.21-

99/SUNAT

22. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 142-

01/SUNAT

23. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 256-

04/SUNAT


04/SUNAT

25. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 258-

04/SUNAT


04/SUNAT

27. Libro de actas de la E.I.R.L toda.

28. Libro de actas de la empresa General de Accionistas

29. Libro de Actas del Directorio

30. Libro de Matricula de Acciones

31. Libro de planillas

De los libros antes mencionados algunos de ellos podemos decir que son considerados como

principales:

Libro de inventarios y Balances y Formatos

Libro Diario

Libro Mayor

4. EL RUC COMO PASO PREVIO PARA LA UTILIZACIN DE LOS LIBROS DE --

CONTABILIDAD:

Toda persona debe iniciarse en un negocio sea cual fuere su actividad deber obtener el RUC

emitido por la SUNAT. El RUC es de uso exclusivo y obligatorio para su titular en toda

declaracin o trmite que realice el contribuyente, consta de 11 dgitos.

Obligados a inscribirse al Ruc, todos los peruanos y extranjeros domiciliados o no en el pas

que adquieran la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos administrativos

y/o recaudados por la SUNAT. Debern inscribirse durante los 30 das calendario anterior a

la fecha de inicio de sus actividades. Una vez que el contribuyente se haya inscrito en el

RUC podr hacer uso de los libros contables requeridos segn el rgimen tributario

establecido.

5. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD:

De acuerdo a la ley de Profesionalizacin del Contador, los comerciantes con intervencin de

un Contador Pblico Colegiado sern los que supervisen y rubriquen los libros de

contabilidad segn sea el caso, algunos libros o en forma completa. La SUNAT, como

administradora de tributos para exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y gastos los

cuales sern anotados en los libros especiales a fin de asegurar la verificacin de su situacin

impositiva. Los contribuyentes del impuesto a la renta podrn mantener la documentacin

sustentadora e informacin relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de

microfilmado en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. De acuerdo al

Artculo 65 de la ley del Impuesto a la Renta estn obligados a llevar libros de contabilidad

las personas jurdicas y naturales sea cual fuere el rgimen tributario a que pertenezcan, con

la finalidad de proteger los intereses que confluye en la empresa.

6. SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE A ADOPTARSE:

Hoy en da las empresas estn ntimamente ligadas a los sistemas de registro e informacin

contable a fin de ser ms eficientes mediante un mejor control sobre sus operaciones y que

es el sistema de informacin contable? Es un conjunto de mtodos y procedimientos que se

emplea para recabar, clasificar y presentar la informacin financiera de una empresa a fin de

tomar decisiones en lo posterior. Toda la informacin contable la podemos recabar a travs

de los diferentes sistemas de registro que se utilizan como puede ser manual, computarizado

o electrnico.

Todo negocio a fin de registrar sus operaciones comerciales debe elegir el sistema de

contabilidad a adaptarse en la empresa a travs del cual se anotaran los registros o libros

tributarios. Una vez elegido el sistema de contabilidad no podr ser variado en el curso del

ejercicio hasta en el ejercicio siguiente:

a. Sistema manual:

Este es un procedimiento de registro contable que todava tiene vigencia en nuestro

pas por la diversidad de empresas que existen, ya que no se adaptan o acostumbran a

los nuevos sistemas de registros.

Este mtodo consiste en asentar los libros contables en forma manual, proponindose

como condicin, una buena escritura, legible y sin errores, teniendo como actores: el

tenedor de libros y el contador pblico, este ltimo como supervisor. La contabilidad

llevada en forma manual tiende a desaparecer porque no est acorde con la rapidez

con la que los interesados necesitan la informacin financiera.

Los registros llevados a mano funcionan de una manera razonable cuando los datos

obtenidos o recopilados son relativamente pequeos, pero en una empresa grande la

situacin es diferente, el proceso manual se convierte en costoso y lento, en si los

libros contables resultan siendo ineficientes, no satisfacen de forma rpida las

necesidades empresariales.

b. Sistema computarizado:

El registro de datos y obtencin de la informacin lo realizamos a travs de una

computadora cuyas instrucciones que utiliza se derivan de un programa llamado

software, el cual consiste en una serie de programas que hace que la computadora

realice el trabajo deseado el software de contabilidad, acepta, edita y almacena datos

de operaciones y genera los informes que utilizan los administradores para manejar el

negocio

El sistema computarizado paulatinamente va reemplazando al sistema manual porque

presenta ciertas ventajas que la hacen ms asequibles ya que simplifican el proceso de

registro de los libros contables, la informacin es ms exacta que los presentados por

los sistemas manuales, tienden a tener menos errores y proporcionan una informacin

ms rpida en el tiempo requerido.

c. Sistema electrnico:

A travs de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT de fecha 31 de

diciembre de 2009 se estableci como tercera opcin el llevado de libros y registro

vinculados a asuntos tributarios de una forma electrnica cuya informacin tambin

est ligada a un programa de software el cual debe ser proporcionado por la SUNAT

bajo los siguientes procedimientos:

1. El contribuyente deber obtener el software desde la pgina web de la SUNAT

o instalarla en la computadora en cualquiera de los sistemas Windows, Linux y

Mac.

2. El contribuyente genera en sus propios sistemas de contabilidad sus propios

libros o registros.

3. El programa de libros electrnicos (PLE) una vez instalados en la computadora

genera un resumen el cual debe ser enviado a la SUNAT para la obtencin de la

constancia de recepcin.

4. El PLE es un software que permite la validacin y verificacin y generacin de

los reportes de los libros y registros electrnicos de acuerdo a las condiciones

establecidas por la SUNAT y sobre la base de la informacin contable

proporcionada por el contribuyente.

5. El sistema de llevado de los libros y registros electrnicos sern aplicados a

partir del 1de julio del 2010.

Previamente el contribuyente podr afiliarse en forma opcional sistema que cuente con

cdigo de usuario y clave sol y est en el Rgimen General y Rgimen Especial, as como

tambin tenga en su RUC su condicin de domiciliado fiscal habido.

Mediante la implementacin de este nuevo sistema de registro se ha visto por conveniente

aprovechar el avance de la tecnologa en el campo de la informacin y comunicacin

haciendo ms fluido el cumplimiento de las obligaciones tributarias, eliminndose costos

referentes a impresin legalizacin, almacenamiento y otros.

7. OBLIGATORIEDAD DE LOS LIBROS A LLEVAR SEGN LA CATEGORA DE

RENTAS QUE SE PERCIBAN:

Todo contribuyente como objetivo formar o crear una empresa para obtener lucro cuya

rentabilidad est sujeta a impuestos por lo que debe elegir opciones de tipo tributario, es

decir asumir su obligatoriedad en base a los regmenes elegidos, ya sea el Rgimen General,

Especial o nico Simplificado fijndose para cada uno de ellos los libros a llevar, veamos:

CATEGORA RENTA SUJETOS OBLIGADOS LIBROS QUE DEBEN

LLEVAR

TERCERA

CATEGORA

A. REGIMEN GENERAL Art. 15 Ley I. Renta:

Persona Juridical Persona Naturales Sucesiones Indivisas Asociaciones en ------------

participacin -----------------

Sociedades de hecho Joint Ventures Consorcio Comunidades de bienes

Si sus ingresos frutos superan las

150 UIT

Contabilidad completa

Sea persona natural o jurdica

hasta 150 UIT de ingreso brutos

anuales

Registro de compras

Registro de ventas

Libro diario formato

simplificado

Planilla electrnica (1)

Rgimen especial

Personas naturales o jurdicas

que realicen actividades de

extraccin, manufactura, y

comercializacin, produccin de

bienes y prestacin de servicios.

Registro de compras

Registro de ventas e

ingresos.

Planilla electrnica

Nuevo rgimen nico

simplificado art. 120 ley

impuesto renta.

Planilla electrnica

CUARTA Personas naturales art. 65 ley

impuesto renta

LIBRO DE INGRESOS

Y/O GASTOS SEGN

CORRESPONDA

NOTA 1: Si es verdad no se considera un libro contable, sin embargo es obligatoria su

presentacin en forma electrnica a fin de registrarla contablemente.

Las sociedades de hecho, asociaciones en participacin, Joint Venture, consorcios y

comunidad de bienes debern mantener contabilidades independientes, de los socios o partes

contratantes, tanto para el manejo de la gestin del negocio como para la informacin a la

SUNAT.

La unidad impositiva tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,

deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que

consideren convenientes las personas interesadas, cada ao se le asigna un

determinado valor.

Cabe mencionar que los ingresos brutos anuales se refieren al ejercicio gravable anterior y la

UIT al presente. Pero si una empresa inicia sus actividades en el ao 2013 por ejemplo,

deber considerar sus ingresos brutos y la UIT correspondientes al mismo ao 2013.

8. LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA:

Para efectos del Inciso A del tercer prrafo del Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los

libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:

a. Libro Caja y Bancos

b. Libro de inventarios y balances

c. Libro diario

d. Libro mayor

e. Registro de compras

f. Registro de ventas e ingresos

Asimismo a los anteriores se agregan los siguientes libros y registros que tambin integran la

contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de

acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.

a. Libro de Retenciones

b. Registro Activos Fijos

c. Registro de Costos

d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

e. Registro de Inventario Permanente Valorizado

De igual forma por disposicin legal del D. L. 234-2006/SUNAT estos libros y registros

tributarios van acompaados de ciertos formatos los cuales contienen una informacin

mnima que deben ser llevados de una manera obligatoria a partir del 01 de enero del 2009.

Los libros y registros que conforman la contabilidad completa podemos clasificarlos en dos

grupos:

8.1. LIBROS Y REGISTROS QUE SE ANOTAN MENSUALMENTE: --------------------

1. Registro de Ventas e Ingresos

Es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgico y correlativo los

comprobantes de pago emitidos por las empresas. Este registro surge como una

necesidad para registrar y consolidar en un solo libro, las ventas que efecta la

empresa.

2. Registro de Compras

Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se

detalla a continuacin:

a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.

b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.

c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros

de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos,

lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones

de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes,

utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de

intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que

apruebe la SUNAT (segn Tabla 10).

e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin

nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se

consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn Tabla 11).

f. Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin

Simplificada de Importacin.

g. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del

formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,

tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por

no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la

Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u

otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la

importacin de bienes.

h. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn Tabla 2).

i. Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn

corresponda.

j. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido

paterno, apellido materno y nombre completo.

k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal

y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones

gravadas y/o de exportacin.

l. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin

registrada conforme lo dispuesto en el literal k).

m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal

y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de

exportacin y a operaciones no gravadas.

n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin

registrada conforme lo dispuesto en el literal m).

o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito

fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones

gravadas y/o de exportacin.

p. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin

registrada conforme lo dispuesto en el literal o).

q. Valor de las adquisiciones no gravadas.

r. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto

pueda utilizarlo como deduccin.

s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

t. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.

u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la

utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del

exterior, cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base

imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido

impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda.

v. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando

corresponda.

w. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la

materia.

x. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se

har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se

deber registrar la siguiente informacin:

1. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

2. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn Tabla 10).

3. Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.

z. Nmero del comprobante de pago que se modifica. Totales.

3. Libro Caja y Bancos

En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del

movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o

continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su

informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin:

Nombre de la entidad financiera

Cdigo de la cuenta corriente.

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.

Medio de pago utilizado (segn tabla 1).

Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta

columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser

necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que

corresponde a los medios de pago utilizado.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.

En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de

operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios".

Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o

nmero de control interno de la operacin.

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es (son)

el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado,

tratndose de contabilidad manual.

Saldos y movimientos:

Saldo deudor, de ser el caso

Saldo acreedor, de ser el caso.

Totales

4. Libro Diario

Es aquel libro contable en el cual se consignan cada da todos los acontecimientos

econmicos de una empresa, es decir, todas las transacciones que se lleven a cabo, y

siempre siguiendo un orden cronolgico.

En este libro deber incluir los siguientes asientos:

1. Apertura del ejercicio gravable.

2. Operaciones del mes.

3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

4. Ajustes de operaciones del mes.

5. Cierre del ejercicio gravable.

5. Libro Diario de Formato Simplificado

El libro Diario Simplificado no se trata propiamente de un Libro Contable sino ms bien

de un libro incorporado por una norma tributaria, pero evidentemente creado bajo una

denominacin contable y con la finalidad que se anote en forma simplificada las operaciones realizadas por una empresa u organizacin utilizando el plan de cuentas

vigentes.

Se deber incluir los asientos de:

Apertura del ejercicio gravable.

Operaciones del mes.

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

Ajustes de operaciones del mes.

Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin

Fecha o mes de la operacin

Glosa o descripcin de la operacin

Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente

Totales

6. Libro Mayor

La funcin del libro mayor es la de reflejar en cada una de las cuentas, las

operaciones econmicas que se produzcan y registren en el libro diario durante el

ejercicio econmico de forma cronolgica, de manera que se pueda saber el saldo que

va quedando en cada cuenta por las operaciones registradas.

En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

a. Fecha de la operacin. b. Numero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de

contabilidad manual.

c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente: -------------------

Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado.

Denominacin de la cuenta contable.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de

considerarlo necesario.

d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada. e. Saldos y movimientos de la cuenta:

Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso.

f. Totales.

7. Registro de Inventario Permanente Valorizado

El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carcter

tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades fsicas

como en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado.

Se registrar mensualmente toda la informacin, por cada tipo de existencia,

proveniente de la entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago

y/o documentos.

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente

informacin:

a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias. b. Cdigo de la existencia. c. Tipo de existencia (segn tabla 5). d. Descripcin de la existencia. e. Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6). f. Mtodo de valuacin de existencias aplicado.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se encuentran

exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes en Unidades Fsicas

8. Libro de Retenciones

En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

a. Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin o,

en su defecto fecha de pago de la retribucin.

b. Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente:

1. Tipo de documento de identidad. (Segn Tabla 2).

2. Nmero del documento de identidad, de ser el caso.

3. Apellidos y Nombres.

c. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:

1. Monto bruto de la retribucin.

2. Monto de las retenciones efectuadas.

3. Monto neto de la retribucin.

d. Totales

9. El libro de ingresos y gastos

El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.

Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.

Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.

Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Tipo de

documento de identidad del usuario del servicio.

Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio.

Monto de la renta bruta.

Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.

Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.

Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.

Totales

10. Registro de Huspedes

Se deber incluir la informacin solicitada en el artculo 10 de la Resolucin de

Superintendencia N 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.

El Registro de Huspedes es un registro auxiliar de carcter administrativo - tributario, en

el que se considera la informacin relacionada a los huspedes alojados en algn

establecimiento de hospedaje.

11. Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas

El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, es un registro auxiliar de

carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades fsicas, de las existencias

de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades Fsicas.

Se registrar mensualmente, toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente

de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn.

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin:

a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

b. Cdigo de la existencia.

c. Tipo de existencia (segn tabla 5).

d. Descripcin de la existencia.

e. Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).

12. Registro de Inventario Permanente Valorizado

El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carcter

tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades fsicas como

en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado.

Se registrar mensualmente toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de

la entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin:

a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

b. Cdigo de la existencia.

c. Tipo de existencia (segn tabla 5).

d. Descripcin de la existencia.

e. Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).

f. Mtodo de valuacin de existencias aplicado.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se encuentran

exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes en Unidades Fsicas.

8.2.LIBROS Y REGISTROS QUE SE ANOTAN ANUALMENTE --------------------------

---------------------

13. Libro de Inventarios y Balances

Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en el que se registran los activos,

pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Cuya finalidad es la de mostrar la situacin

econmica de la empresa. Para estos efectos se consigna al inicio de las operaciones

(cualquier mes del ao) el Inventario Inicial con el que empieza la empresa. Asimismo,

al cierre del ejercicio (31 de Diciembre) tambin se consigna el llamado Inventario Final

o de Cierre.

14. Registro de Costos (solo para empresas de produccin)

El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del

costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que

determinan el costo de produccin respectivo.

La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:

Costo de materiales y suministros directos.

Costo de la mano de obra directa.

Otros costos directos. Gastos de produccin indirectos:

Materiales y suministros indirectos.

Mano de obra indirecta.

Otros gastos de produccin indirectos.

Total consumo en la produccin.

Inventario inicial de productos en proceso.

Inventario final de productos en proceso.

Costo de produccin.

Costo total anual por cada elemento del costo.

La informacin del presente formato podr agruparse optativamente por proceso

productivo, lnea de produccin, producto o proyecto.

En este registro se deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada

y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva.

15. Registro de Activos Fijos

En este registro se deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente de la

entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva.

A. Registro de activos fijos detalle de los activos fijos.


1) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

2) Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin

del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el

Decreto Supremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria, debern consignar el

cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.

3) Cuenta contable del activo fijo.

4) El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de


5) Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este

concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo

caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (4), (5) y (6).

Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo:

a) En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-"

b) Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-"

c) Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites

anteriores, se antepondr a su descripcin la sigla "R-".

Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera

de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado,

conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artculo 22 del Reglamento de la Ley

de Impuesto a la Renta.

1. Marca del activo fijo.

2. Modelo del activo fijo.

3. Nmero de serie y/o placa del activo fijo.

4. Saldo inicial del activo fijo.

5. Adquisiciones y adiciones.

6. Mejoras.

7. Retiros y/o bajas del activo fijo.

8. Otros ajustes en el valor del activo fijo.

9. Valor histrico del activo fijo al 31.12.

10. Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.

11. Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

12. Fecha de adquisicin del activo fijo.

13. Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de

adquisicin.

14. Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el

mtodo de depreciacin de lnea recta.

15. Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar

de mtodo de depreciacin por la SUNAT.

16. Porcentaje de depreciacin.

17. Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.

18. Depreciacin del ejercicio.

19. Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.

20. Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.

21. Depreciacin acumulada histrica.

22. Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.

23. Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.

24. Totales.

B. Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados


1. Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del

TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto

Supremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo

establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.

2. Cuenta contable del activo fijo.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de


3. Descripcin del activo fijo.

El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y

el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de

los datos solicitados en los incisos (4), (5) y (6).

Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo:

En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-"

Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-"

Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites

anteriores, se antepondr a su descripcin la sigla "R-". Marca del activo fijo.

4. Modelo del activo fijo.

a) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.

b) Saldo inicial del activo fijo.

c) Adquisiciones y adiciones.

d) Mejoras.

e) Retiros y/o bajas del activo fijo.

f) Otros ajustes en el valor del activo fijo.

g) Valor de la revaluacin efectuada:

(g.1) Valor de la revaluacin voluntaria efectuada.

(g.2) Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada.

(g.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.

C. Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio


1. Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

2. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de

aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

aprobado por el Decreto Supremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria,

debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes

Nacionales.

3. Fecha de adquisicin del activo fijo.

4. Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera.

5. Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisicin.

6. Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional.

7. Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.

8. Ajuste por diferencia de cambio.

9. Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.

10. Depreciacin del ejercicio.

11. Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo.

12. Depreciacin otros ajustes.

13. Depreciacin acumulada histrica.

14. Totales

D. Registro de Activos Fijos y Detalle de los Activos Fijos bajo la modalidad de

Arrendamiento Financiero al 31.12"


1. Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

2. Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

3. Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.

4. Nmero de cuotas pactadas.

5. Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

6. Total.

A partir de la fecha antes mencionada los contribuyentes debern observar el formato y la

informacin mnima que contempla las normas contables. Por consiguiente la utilizacin de

los formatos tiene carcter obligatorio solo para aquellas empresas que llevan su contabilidad

en forma manual.

A pesar de que la norma exige tomar en cuenta el rayado o diseo propuesto para cada

formato, sin embargo el contribuyente podr incluir o eliminar columnas si es que algn

formato as lo requiere tomando en cuenta la informacin mnima que los organismos

competentes solicitan.

9. LA TRIBUTACIN Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Segn el aspecto tributario una de las obligaciones ms importantes es la de llevar libros de

contabilidad mantenindolos actualizados de acuerdo a los plazos establecidos previa

legalizacin de los mismos.

Los libros contables nos presentan todos los datos mercantiles relacionados con las

operaciones del contribuyente permitiendo conocer entre lo que declara y lo que registra.

Los libros contables varan segn el tipo de contribuyente, referente a la venta que genera y

los ingresos que percibe.

Con la finalidad de cumplir con las obligaciones del impuesto a la renta se han creado

regmenes y categora tributarios, como los de 3era. y 4ta., quienes tienen relacin con los

libros de contabilidad.

9.1. Rgimen General:

Involucra a todas las personas jurdicas o naturales, perceptoras de rentas de tercera

categora, obligadas a cumplir con el impuesto a la renta en base a la tasa del 28%

sobre las utilidades operativas de la empresa.

Los documentos que deben emitir son las facturas, boletas de venta, tickets, cintas de

mquinas registradoras, liquidaciones de compra, guas de remisin, notas de crdito

y dbito.

9.2.Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER):

Es un rgimen de cumplimiento voluntario, que obliga a los contribuyentes que

generan rentas de 3era. Categora provenientes de:

Actividades de comercio o industria:

Se entiende por tales a la venta de bienes que adquiera, produzca o

manufacture as como la de aquellos recursos naturales que extraigan

incluidas la cra de ganado y el cultivo.

Actividades de servicio:

Se trata de cualquier otra actividad no sealada expresamente en la anterior.

Actividades en forma conjunta:

Se puede realizar en forma conjunta las actividades del comercio, industria y

servicio.

Segn el art. 26 del DL.N 1086 se podrn acoger a este rgimen:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos no

superan los S/.525, 000 cuando el valor de los activos fijos afectados a la actividad

con excepcin de los predios y vehculos no supere los S/.126, 000.

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones

afectadas a la actividad acumulada no supere los S/.525000. Dichas adquisiciones no

incluye a los bienes de activo fijo.

Desarrolla actividades generadores de renta de 3era. Categora con personal afectado

en la actividad no mayor de 10 personas, tratndose de actividades en las cuales se

requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se da por cada turno.

Los comprobantes de pago que debe emitirse son: facturas, boletas de venta, tickets,

liquidaciones de compra, gua de remisin, notas de crdito y dbito.

9.3. Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS):

Es un rgimen que simplifica el pago de los impuestos de aquellos contribuyentes de

menores ingresos o sustituye al IGV y al Impuesto a la Renta.

Rgimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas

que realizan actividades de comercio y/o industria, actividades se servicios y/o

desempean oficios cuyos ingresos brutos obtenidos por la realizacin de sus

actividades no exceda a S/. 360 000 en el ejercicio de cada ejercicio gravable ni

sobrepasen los parmetros mximos establecidos para este rgimen.

9.4. Impuesto a la Renta de 4ta. Categora:

Se refiere a aquellos perceptores de rentas que laboran en forma independiente como:

abogados, mdicos, ingenieros, etc.

Los regmenes tributarios antes sealados permiten una mejor accin por parte del estado,

teniendo a los registros contables como su mejor aliado.

En el campo tributario, una de las obligaciones formales ms importantes es la de llevar registros contables. De ello depende que la administracin

tributaria tenga una informacin adecuada sobre la marcha de los

negocios, las operaciones o las actividades del contribuyente. (2)

La administracin tributaria ha tratado de simplificar la obligacin de los tributos, es por ello

que los libros de contabilidad exigidos varan segn la naturaleza de las personas (natural o

jurdica), la categora de renta que generan y el nivel de ingreso que perciben. La SUNAT en

su funcin fiscalizadora de las obligaciones tributarias exige a los deudores tributarios la

exhibicin de los libros y registros contables sustentatorios a fin de que se cumplan con los

dispositivos tributarios vigentes.

12. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y LAS OBLIGACIONES

ADMINISTRATIVAS:

De acuerdo al Artculo 87 de Cdigo Tributario, los deudores tributarios estn obligados a

facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la administracin tributaria y

en especial debern:

a. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por la ley y

reglamentos, dicho registro contable debe ser registrado en castellano y expresado en

moneda nacional.

b. Los libros registrados en moneda extranjera debern sujetarse a la forma y

condiciones que establezca la administracin tributaria. El pago de tributos se

realizara en moneda nacional al tipo de cambio y venta correspondiente a la

cotizacin d oferta y demanda que publique la superintendencia de banca y seguro en

la fecha que se efecta el pago.

c. Conservar los libros y registros, sean estos llevados en sistema manual, mecanizado

electrnico. El plazo mximo de conservacin es de 5 aos.

13. LEGALIZACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD VINCULADOS A

ASUNTOS TRIBUTARIOS:

Segn el Art. 3 de la R.S.N 234-2006/SUNAT indica que los libros de contabilidad

vinculados a asuntos tributarios deben estar legalizados debidamente, ante un notario

pblico o jueces de paz letrado, o jueces de paz cuando corresponda de la provincia en la

que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las

provincias de lima, callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los

notarios o jueces de dichas provincias.

La legislacin consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja suelta con indicacin del nmero de folios de que consta y firma del notario pblico

o juez de paz letrado.

No existe un plazo determinado para efectuar la legalizacin pero se debe tomar en cuenta el

plazo mximo establecido para el momento de su registro, ya que deben ser legalizados antes

de su uso.

De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse, la legalizacin observa las siguientes

formas:

a) Manual: En estos casos los libros son empastados por consiguiente la constancia de

legalizacin ser registrada en la primera hoja, procedindose luego a sellar todas las

hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliados.

b) Computarizado: En estos casos se deben proyectar o calcular el nmero de hojas a

utilizar por cada libro, para luego proceder a su foliacin sellndose y firmndose

cada una de ellas procedindose as a su legalizacin, posteriormente se debern

empastar las hojas respectivas.

c) Electrnico: Con la implantacin del sistema de emisin electrnico, la legalizacin

no es necesaria en vista de la descarga de los libros y registros a travs de este medio

se dar por cumplido. En cuanto a los plazos mximos de atraso para su registro en

este sistema se sigue manteniendo segn lo previsto por las normas legales

respectivas.

14. PROCESO DE LEGALIZACIN

En si es el acto por el cual el notario pblico u otro procede a apertura los libros y registros a

efectos que los mismos tengan la validez que las leyes requieran.

Los notarios o Jueces que legalizan los libros de contabilidad colocaran una constancia en la

primera hoja de los mimos con la siguiente informacin

a) Numero de legalizacin, asignado por el notario o juez segn sea el caso

b) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario

c) Numero de Ruc

d) Denominacin de libro o registro

e) Numero de fallos de que consta

f) Fecha y lugar en que se otorga

g) Sello y firma del notario o Juez segn sea el caso

Foliacin:

Una vez registrada la legalizacin del libro contable en la primera pagina se procede a la

foliacin en cada pgina sea esta manual o computarizada.

Todos los folios llevaran sello notarial. Es importante aclarar que los libros contables deben

ser legalizados antes de su uso. Incluso cuando se utilicen hojas sueltas, continuas o

computarizadas.

A que se denomina folio?

Se denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros

contables. Existen dos clases de foliacin:

Foliacin simple: Cada registro tiene su propia numeracin y van de uno en uno. Ejemplo: 1, 2, 3, 4etc.

Foliacin Compuesto o doble: La numeracin correlativa de las paginas van de dos en dos ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3, etc.

Los folios principales deben ser legalizados obligatoriamente. Desde el punto de vista legal

los registros auxiliares sirven de control interno y son potestativos, se usan de acuerdo a la

caracterstica de cada empresa, no necesitan ser legalizados. Al legalizar los libros contables

se abonaran los derechos notariales ms el impuesto general a las ventas respectivo

De acuerdo con la ley de Profesionalizacin del Contador, para iniciar el registro de la

operacin, es necesario que el Notario o Juez de Paz letrado certifique la legalizacin de los

libros contables. Si se desea legalizar un segundo libro u hojas sueltas es necesario acreditar

haber concluido el anterior o demostrar en forma fehaciente su prdida.

El tiempo que deben conservarse los libros ser mientras el tributo no est prescrito,

referente al atraso mximo que deben tener los Registros de Ventas y Compras en cuanto a

su registro, ste debe ser de 10 das hbiles siguientes a la emisin del comprobante de

pago respectivo.

15. LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS

Las empresas hoy en da llevan su contabilidad ya sea mediante el registro computarizado

electrnico o manual por lo que al legalizar el segundo y posterior libros se deber tomar en

cuenta lo siguiente.

a. Libros y Registros anotados en hojas sueltas( computarizado)

Al fin de acreditar que sea ha concluido con el libro anterior la empresa deber

presentar el ultimo folio legalizado por el notario Pblico correspondiente al libro o

registro anterior. En el supuesto de que existieran hojas sueltas o continuas que no

han sido utilizadas pertenecientes a libros o registros del ao anterior y de una misma

denominacin podrn emplearse para el (registro de las operaciones del presente

ao).

b. Libros o Registros en forma manual.

En estos casos la acreditacin se efectuara con la presentacin del libro o registro

anterior concluido o fotocopia legalizada por el Notario Pblico del Folio donde

conste la legalizacin y el ltimo folio del mencionado libro registro. En el supuesto

de que los libros o registros llevados en forma manual hayan sido incautados por la

autoridad competente bastara la presentacin en el que conste la referida diligencia

para la legalizacin del segundo y siguientes libros o registro.

De producirse de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que

se refiere el prrafo anterior, no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo

procederse a su cierre inmediato.

c. Libros o Registros perdidos o destruidos por siniestro

Para la legalizacin de los nuevos libros se deber presentar la copia certificada

expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario

respecto a la ocurrencia de los hechos.

16. EMPASTE DE LOS LIBROS O REGISTROS UTILIZANDO HOJAS SUELTAS

O CONTINUAS

De acuerdo al Art. 5 del R.S N 234-2006/SUNAT. Se tomara en cuenta lo siguiente:

a. Los libros o registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas

sueltas o continuas debern empastarse de ser posible hasta por un ejercicio

gravable.

b. La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el

nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a 20 hojas en cuyo caso

el empaste podr comprender 2 o ms ejercicios.

c. Para efectos de lo dispuesto en el literal. Al empaste deber efectuarse como

mximo dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable, siguiente al que

corresponda las operaciones contenidas en dichos libros o registros.

d. Para efectos de lo dispuesto en el literal B, el empaste deber efectuarse como

mximo dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquel en

que se reunieron 20 hojas sueltas o continuas.

e. En los casos antes vistos ya sean que se supere o no las 20 hojas sueltas o continuas,

se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se

realizaran tachndolas o inutilizndolas de manera visible.

f. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma

denominacin que no hubieran sido utilizada para el registro de operaciones del

ejercicio inmediato siguiente.

g. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina

una fotocopia de folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que

corresponde.

17.- FORMAS EN QUE DEBEN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS

CONTABLES Y SU RELACION EN EL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL (PCGE)

Segn el artculo 6de la R.S N 234- 2006/ SUNAT los libros y registros vinculados a

asuntos tributarios se encuentran obligados a llevar a llevar debern observar lo siguiente:

a. Contar con los datos de cabecera como:

Denominacin del libro o registro.

Periodo y/o ejercicio al que corresponde a la informacin registrada.

numero de RUC del deudor tributario apellidos y nombres, denominacin y/o

razn social de este.

Tratndose de los libros o registros llevados en forma manual, bastara con incluir

estos datos en el primer folio de cada periodo o ejercicio.

b. El registro de las operaciones se har en base a las siguientes observaciones:

Los datos se anotan en orden cronolgico o correlativo salvo que por norma

especial se establezca en orden predeterminado.

Los valores debern ser registrados de manera legibles, sin espacios ni en

lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido

alteradas.

Al hacer el uso del Plan Contable General Empresarial (PCGE) las cuentas

se desagregan a nivel de digito establecidos por este:

La utilizacin del Plan Contable General Empresarial (PCGE) no ser de aplicacin

en aquellos en que, por norma especial los deudores. Los tributarios se encuentran

obligados a emplear el Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto,

en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.

Se totalizara los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta

obtener el tota general del periodo o ejercicio grabable segn corresponda.

A tal afecto los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio

siguiente precedido de la frase VIENEN. En la primera lnea del folio

siguiente se registra el total acumulado de los folios anteriores procedido de la

frase VIENE.

Culminando el periodo o ejercicio gravable, se realizara el correspondiente

cierre registrado el total general.

De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable se

registrara la leyenda sin operaciones en los folios correspondientes.

Si los libros o los registros se llevan utilizando hojas sueltas o continuas, la

totalizacin de los importes por cada folio, columna, o cuenta se efectuar finalizando

el periodo o ejercicio contable.

Los importes sern registrados en moneda nacional y en castellano salvo los

autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

Los libros y registro deben contener folios originales no admitindose la

adhesin de hojas o folios.

En los libros y registros se deber incluir los registros o asientos de ajuste

contable.

18. RECOMENDACIONES A TOMARSE EN EL REGISTRO DE LOS LIBROS

CONTABLES.

Todo libro contable debe tener un orden a fin de que estos sean ms asequibles a su anlisis

e interpretacin, por ello es importante tomar en cuenta algunas reglas por lo que se prohbe:

a) Alterar en las cuentas el orden o la fecha de las operaciones a que estas se refiere

dejar espacios entre un asiento y otro a fin de evitar adiciones.

b) Cambiar el texto original de las cuentas en los asientos respectivos.

c) Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.

d) Borra o tachar en todo o en parte los asientos.

e) Arrancar hoja, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.

19. PROCEDIMIENTO A SEGUIR CUANDO LAS EMPRESAS CAMBIEN DE

RAZN SOCIAL:

Una vez que la empresa cambie de razn social se comunicara a la SUNAT en un plazo de 5

das despus de producido los hechos a fin de proceder a realizar lo siguiente:

a) Continuar utilizando los libros y los registros vinculados a asuntos tributarios con

la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para ello se deber

consignar adicionalmente mediante algn medio mecanizado, computarizado o un

sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.

b) Al abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se solicitara al

Notario o Juez de Paz Letrado la legalizacin de los mismos con la Denominacin

o Razn Social, debiendo acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas

sueltas o continuas no utilizadas, que fueron legalizados con la anterior

Denominacin o Razn Social.

20. COMUNICACIN SOBRE LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS

Y/O REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS:

a) Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin, por

siniestro asalto y otros, de los libros registros u otros documentos susceptibles

de generar obligaciones tributarias debern comunicar tales hechos a la

SUNAT dentro del plazo de 15 das hbiles establecidos en el cdigo

tributario.

b) La citada comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros,

documentos perdidos o destruidos. Adicional se indicara la fecha en que

fueron legalizados, nmero de la legalizacin, adems de los apellidos y

nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del juzgado en

que se realiz la misma, si fuera el caso.

c) En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la

autoridad policial de la denuncia, presentada por el deudor tributario respecto

a la ocurrencia de los hechos

d) La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera

sufrido la prdida o destruccin de los libros, a efectos de acogerse al

cmputo de los plazos sealados anteriormente. De verificarse la falsedad de

los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar

directamente los procedimientos de determinacin sobre la base presunta.

21. PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS:

a) Los deudores tributarios tendrn un plazo de 60 das calendarios para rehacer los

libros y registros vinculados a asuntos tributarios documentos y otros antecedentes.

b) Solo por razones justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para

rehacer los libros y registros, ser la SUNAT quien otorgara la prorroga

correspondiente previa evaluacin.

Para efectos de lo sealado anteriormente:

El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentadora que acredite los

hechos que originaron la prdida o destruccin.

Los plazos se computaran del da siguiente de ocurrido los hechos. ----------------

22. EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLGICA DE LOS -------

-----HECHOS REGISTRADOS:

Todo proceso contable, tiene un sistema de integracin, donde se entrelazan todos los libros

de contabilidad sean estos principales o auxiliares.

Estos libros o instrumentos materiales estn conexionados o unidos mutuamente siguiendo

una secuencia lgica de acuerdo a sus funciones y cada uno de ellos tiene. A medida que los

hechos se producen, se van registrando en los libros de contabilidad los elementos contables

segn las caractersticas patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto.

La secuencia cronolgica que todo proceso contable sigue se basa en el siguiente esquema:

Veamos la importancia que tienen los libros y registros vinculados a asuntos tributarios en el

proceso contable:

Los libros principales como:

Libro de inventario y balances, libro diario y libro mayor representan la columna vertebral

de todo sistema contable.

Los auxiliares como Registro de Compras, Ventas, Caja, etc. Sirven de complemento

al proceso contable segn la importancia o potestad que se les d en la empresa.

El balance de comprobacin representa la hoja de enlace entre los libros contables y

los Estados Financieros.

Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general de todo ejercicio

contable, en ellos se refleja si la empresa obtuvo prdidas o ganancias y en qu

condiciones patrimoniales se encuentra.

Todo proceso contable se basa en un periodo econmico de tiempo determinado, el

cual se inicia el 1 de Enero de cada ao, con la apertura del Libro de Inventarios y

Balances y termina el 31 de Diciembre del mismo ao, con la formulacin de los

Estados Financieros y notas a los mismos; estas ltimas sern remitidas a la

Superintendencia Nacional de Mercados y Valores SMV (ex CONASEV).

23. LAS INFRACCIONES Y LOS LIBROS CONTABLES:

El artculo 175 del Cdigo Tributario especifica las infracciones relacionadas con la

obligacin de llevar libros y registros contables:

a) Omitir llevar libros o registros contables exigidos por las leyes y reglamentos en la

forma y condiciones establecidas por las normas correspondientes.

b) Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos grabados o

registrarlos por montos inferiores.

c) Usar comprobantes o documentos falsos, adulterados, para respaldar las anotaciones

en los libros de contabilidad y otros registros contables.

d) Llevar con atraso mayor el permitido por las normas vigentes los libros de

contabilidad y otros registros contables.

e) No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad, y otros

registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad

en moneda extranjera.

f) No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros,

registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos, as como, los sistemas

o programas computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o los micros

archivos.

24. PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A

ASUNTOS TRIBUTARIOS:

7 REGISTRO DE ACTIVOS

FIJOS

Tres (3)

meses

Desde el da hbil siguiente al cierre del

ejercicio gravable

8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10)

das hbiles

Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aquel en que se recepcione el

comprobante de pago respectivo.

9 REGISTRO DE

CONSIGNACIONES

Diez (10)

das hbiles




10 REGISTRO DE COSTO Tres (3)

meses

Desde el da hbil siguiente al cierre del

ejercicio gravable

11 REGISTRO DE

HUSPEDES

Diez (10)

das hbiles

Desde el primer da del mes siguiente a

aquel en que se emite el comprobante de

pago respectivo.

12 REGISTRO DE

INVENTARIO

PERMANENTE EN

UNIDADES FSICAS

Un (1) mes

(**)

Desde el primer da del mes siguiente

de realizadas las operaciones

relacionadas con la entrada y salida de

bienes.

13 REGISTRO DE

INVENTARIO

PERMANENTE

VALORIZADO

Tres (3)

mes (**)

Desde el primer da del mes siguiente

de realizadas las operaciones

relacionadas con la entrada y salida de

bienes.

14 REGISTRO DE VENTAS E

INGRESOS

Diez (10)

das hbiles



pago respectivo.

15 REGISTRO DE VENTAS E

INGRESOS ART. 23

RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA

N266 2004/ SUNAT

Diez (10)

das hbiles



pago respectivo.

16 REGISTRO DE RGIMEN

DE PERCEPCIONES

Diez (10)

das hbiles


siguiente a aquel en que se emita el doc.

que sustenta las transacciones realizadas

con los clientes.

17 REGISTRO DE RGIMEN

DE RETENCIONES

Diez (10)

das hbiles


siguiente a aquel en que se recepcione o

emita, segn corresponda, el doc. que

sustenta transacciones realizadas con los

proveedores.

18 REGISTRO IVAP Diez (10)

das hbiles

Desde la fecha de ingreso o desde la

fecha del retiro de los bienes del

Molino, segn corresponda.

19 REGISTRO(S)

AUXILIAR(ES) DE

ADQUISICIONES ART. 8 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA

N022 98/ SUNAT

Diez (10)

das hbiles




20 REGISTRO(S)

AUXILIAR(ES) DE

ADQUISICIONES INCISO A PRIMER PARRADO ART. 5 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA

N021 99/ SUNAT

Diez (10)

das hbiles




21 REGISTRO(S)

AUXILIAR(ES) DE


Diez (10)

das hbiles




SUPERINTENDENCIA

N142 2004/ SUNAT

22 REGISTRO(S)

AUXILIAR(ES) DE

ADQUISICIONES INCISO C PRIMER PARRADO ART. 5 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA N

266 2004/ SUNAT

Diez (10)

das hbiles




23 REGISTRO(S)

AUXILIAR(ES) DE


SUPERINTENDENCIA

N142 2004/ SUNAT

Diez (10)

das hbiles




24 REGISTRO(S)

AUXILIAR(ES) DE

ADQUISICIONES INCISO C PRIMER PARRADO ART. 5 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA N

258 2004/ SUNAT

Diez (10)

das hbiles




25 REGISTRO(S)

AUXILIAR(ES) DE


SUPERINTENDENCIA N

259 2004/ SUNAT

Diez (10)

das hbiles




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