LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS...

GUÍA PRÁCTICA

LIQUIDACIÓN DELIMPUESTO SOBRE LOS

INGRESOS BRUTOS

PROVINCIA DE BUENOS AIRES

Análisis – Casos Prácticos

ANALÍA SANTOS ROMERO

APLICACION TRIBUTARIA S.A.

APLICACION TRIBUTARIA S.A.Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200

(1055) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRESTelefax: 4374-5418/6692/8855

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Santos Romero, Analía.Guía práctica liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos:Provincia de Buenos Aires5ª.ed. - Buenos Aires : Aplicación Tributaria, 2013.248 p.; 21x15 cm.ISBN 978–987–1745–76–01. Impuestos. I. TítuloCDD 336.2Fecha de catalogación: 18/03/2013

©COPYRIGHT 2013 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.5ª Edición, Marzo de 2013

I.S.B.N. 978–987–1745–76–0

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El presente trabajo ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni

la Editorial ni la autora se hacen responsables, bajo ningún concepto, de ningún tipo

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APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

Guido Spano 550

Lanús Oeste (1824) Buenos Aires

PRÓLOGO

A raíz de la publicación de la Ley Impositiva para el año 2013 (LeyNº 14.394) se introdujeron importantes modificaciones en la liquidacióndel impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos Aires yen las normas de procedimiento aplicables, tales como el incremento dela alícuota aplicable a las actividades de construcción, se modificaronlas alícuotas aplicables a las actividades agropecuarias y de fabricacióny se incrementó el impuesto mínimo y el pago a cuenta por inicio de ac-tividades.

Por ello, decidimos publicar la quinta edición del libro “Guía Prácti-ca – Liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos”, a través delcual se reúne en un sólo cuerpo el análisis de los aspectos principales dela liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia deBuenos Aires vigentes para el año 2013.

Comenzaremos haciendo un breve comentario sobre las principalesmodificaciones introducidas en la liquidación del impuesto sobre los in-gresos brutos para el año 2013, para luego tratar en los restantes capítu-los los siguientes temas:

� Aspecto Generales del Impuesto.

� Determinación, Liquidación y Pago del Impuesto.

� Exenciones.

� Normas de Procedimiento.

� Alta, Baja y Modificación de Datos en el Impuesto sobre losIngresos Brutos.

� Clave de Identificación Tributaria (C.I.T.).

� Regímenes Generales de Retención y de Percepción.

� Tabla de alícuotas del impuesto sobre los ingresos brutos para elaño 2013.

Ante todo, quiero agradecer a todas la personas que hicieron posiblela edición de este material, y a mi esposo Martín por el apoyo incondi-cional que me brinda en mi desempeño profesional.

Como siempre, espero que el presente libro sea de utilidad para todosaquellos interesados en el tema.

Con este material, además, los lectores tendrán acceso a la actualizaciónpermanente por internet, ingresando a www.librosactualizados.com.ar o awww.liqibpba.com.ar. Allí podrán consultar cualquier cambio o novedadque se produzca una vez impreso el libro y por el término de un año o hastaque se edite una nueva edición.

Analía Santos Romero

Sumario Analítico

PRÓLOGO

PRINCIPALES MODIFICACIONES PARA EL AÑO 2013

. . . . . . . . . . . . . . . . . . 13. . . . . . . . . . . . . . . . . 13

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . 132. IMPUESTO SOBRE LOS

INGRESOS BRUTOS . . . . . . 152.1. Prestación de servicios . . . 152.2. Construcción . . . . . . . . 172.3. Producción primaria y de

bienes . . . . . . . . . . . 182.3.1. Alícuotas . . . . . . . . . 182.3.2. Actividad agropecuaria desa-

rrollada en inmuebles arren-dados . . . . . . . . . . . 20

2.3.3. Exenciones . . . . . . . . 212.4. Actividades no alcanzadas.

Locación de inmuebles condestino casa habitación. . . 22

2.5. Base imponible especial . . 232.6. Empresas exentas . . . . . 232.7. Ingresos obtenidos por

personas discapacitadas . . 242.8. Exención del impuesto a las

actividades productivas.Prórroga de la entrada envigencia . . . . . . . . . . 24

2.9. Alícuotas . . . . . . . . . . 252.9.1. Juegos . . . . . . . . . . 252.9.2. Actividades financieras . 262.9.3. Actividades de locación . 262.9.4. Actividades alcanzadas a la

alícuota del 2,50% . . . . 272.9.5. Actividades alcanzadas a la

alícuota del 5,50% . . . . 27

2.10. Pagos librados por la TesoreríaGeneral de la Provincia . . 28

2.11. Actividades que no sufrenmodificaciones . . . . . . . 28

2.11.1.Comercio al por mayor y alpor menor. . . . . . . . . 28

2.11.2.Actividades relacionadas conla salud humana . . . . . 29

2.12. Inicio de actividades . . . . 302.13. Impuesto mínimo. . . . . . 31

3. MODIFICACIONES AL CÓDIGOFISCAL . . . . . . . . . . . . . 313.1. Determinación de las

obligaciones fiscales . . . . 313.2. Infracciones a los deberes

formales. Falta de presentaciónde declaraciones juradas . . 32

3.3. Traslado de bienes . . . . . 323.4. Intereses resarcitorios . . . 323.5. Interés punitorio . . . . . . 333.6. Compensación de oficio . . 343.7. Acción de repetición . . . . 343.7.1. Utilización de saldos . . . 343.7.2. Acciones de verificación . 343.8. Solicitud de devolución,

acreditación o compensaciónde importes abonadosindebidamente. Intereses . . 35

3.9. Régimen especial defiscalización. Presunción deexactitud. Bloqueo fiscal . . 36

APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Impuesto sobre los Ingresos Brutos / 5

CAPÍTULO 1

Aspectos Generales del Impuesto 37. . . . . . . . . . . . . . . . . 37

1. NORMATIVA APLICABLE . . 372. AUTORIDAD DE APLICACIÓN383. OBJETO. HECHO IMPONIBLE 38

3.1. Definición . . . . . . . . . 383.2. Elementos del hecho

imponible. . . . . . . . . . 393.3. Actividades alcanzadas por el

impuesto sobre los ingresosbrutos. . . . . . . . . . . . 40

3.4. Actividades no alcanzadas porel impuesto . . . . . . . . . 41

4. SUJETOS . . . . . . . . . . . . 434.1. Contribuyentes y responsables

. . . . . . . . . . . . . . . 434.2. Responsables por deuda ajena

. . . . . . . . . . . . . . . 434.3. Agentes de recaudación . . 454.4. Agentes de información . . 46

5. BASE IMPONIBLE . . . . . . . 465.1. Principio general . . . . . . 465.2. Ingreso bruto. Concepto . . 485.3. Bases imponibles especiales 485.3.1. Venta de inmuebles y de bu-

ques en cuotas . . . . . . 48

5.3.2. Operaciones realizadas porentidades financieras . . . 48

5.3.3. Compraventa de divisas . 495.3.4. Operaciones realizadas por su-

jetos sin obligación de llevar li-bros . . . . . . . . . . . . 49

5.3.5. Contratos de leasing . . . 495.3.6. Compañías de seguros o rea-

seguros . . . . . . . . . . 505.3.7. Operaciones de intermedia-

ción . . . . . . . . . . . . 515.3.8. Operaciones de préstamo de

dinero . . . . . . . . . . . 525.3.9. Comercialización de bienes

usados recibidos como partede pago . . . . . . . . . . 52

5.3.10.Agencias de publicidad. . 535.3.11.Profesiones liberales . . . 535.3.12.Diferencia entre precio de

compra y de venta . . . . 545.3.13.Actividades relacionadas con

la salud humana . . . . . 555.4. Conceptos que no integran la

base imponible . . . . . . . 555.5. Conceptos deducibles . . . 57

CAPÍTULO 2

Determinación, Liquidación y Pagodel Impuesto . . . . . . . . . . . 59

. . . . . . . . . . . . . . . . . 591. PERÍODO FISCAL . . . . . . . 592. CATEGORIZACIÓN DE LOS

CONTRIBUYENTES . . . . . . 593. DETERMINACIÓN Y

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO.ANTICIPOS . . . . . . . . . . . 60

4. INICIO DE ACTIVIDADES.ANTICIPO DE INICIO . . . . . 61

5. SISTEMA DE LIQUIDACIÓN“ARBANET” . . . . . . . . . . . 625.1. Normativa aplicable . . . . 62

5.2. Contribuyentes comprendidos. . . . . . . . . . . . . . . 62

5.3. Sujetos excluidos. . . . . . 655.3.1. Servicios jurídicos brindados

por abogados y procuradores. . . . . . . . . . . . . . 65

5.4. Permanencia en el sistema“Arbanet” . . . . . . . . . 66

5.5. Liquidación de los anticipos 665.5.1. Elementos de cálculo . . . 665.5.2. Determinación del anticipo a

abonar . . . . . . . . . . 685.5.3. Carácter del anticipo . . . 69

6 / Impuesto sobre los Ingresos Brutos APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

5.5.4. Obtención del anticipo men-sual . . . . . . . . . . . . 69

5.5.4.1. Adecuación del anticipo.Opción. Oportunidad . . 75

5.5.4.2. Declaración jurada anual.Diferencias . . . . . . . 76

5.5.5. Vencimiento para el pago 765.5.6. Pago fuera de término. Inte-

reses resarcitorios . . . . 775.6. Forma de pago . . . . . . . 775.7. Declaración jurada anual . . 775.7.1. Introducción . . . . . . . 775.7.2. Procedimiento a seguir para

la presentación de la declara-ción jurada anual . . . . . 78

5.7.3. Devolución de saldos a favor. . . . . . . . . . . . . . 83

5.7.3.1. Condiciones para que pro-ceda la devolución . . . 84

5.7.3.2. Procedimiento para la de-volución . . . . . . . . 85

5.7.3.3. Comunicación de la exis-tencia de saldo a devolver. . . . . . . . . . . . . 85

5.7.3.4. Plazo para la devolución 865.7.4. Vencimiento para la presen-

tación . . . . . . . . . . . 865.8. Solicitud de exclusión de

regímenes de recaudación . 865.9. Reclamos . . . . . . . . . . 86

6. LIQUIDACIÓN DE LOSANTICIPOS MEDIANTEDECLARACIÓN JURADA . . . 876.1. Sujetos comprendidos . . . 876.2. Liquidación de los anticipos 876.2.1. Determinación del impuesto

a abonar. . . . . . . . . . 876.2.2. Programa aplicativo a utilizar

. . . . . . . . . . . . . . 886.3. Vencimiento para la

presentación y pago . . . . 886.4. Declaración jurada anual . . 886.4.1. Concepto . . . . . . . . . 886.4.2. Información a suministrar 88

6.4.3. Contribuyentes exentos o sinactividad . . . . . . . . . 89

6.4.4. Vencimiento para la presen-tación . . . . . . . . . . . 89

6.4.5. Generación de la declaraciónjurada . . . . . . . . . . . 89

7. PRESENTACIÓN DE LASDECLARACIONES JURADAS. 89

8. FALTA DE PRESENTACIÓN.SANCIONES . . . . . . . . . . 90

9. VENCIMIENTOS PARA LAPRESENTACIÓN Y PAGO. . . . 90

10. RÉGIMEN DE IMPUESTOMÍNIMO . . . . . . . . . . . . . 9210.1. Introducción . . . . . . . . 9210.2. Importe . . . . . . . . . . . 9210.3. Sujetos excluidos. . . . . . 9310.4. Contribuyentes comprendidos

en las normas del ConvenioMultilateral . . . . . . . . . 94

10.5. Desarrollo de actividades condistinto tratamiento tributario 94

10.6. Inexistencia de actividad . . 9410.7. Retenciones y percepciones 94

11. CONTRIBUYENTES DECONVENIO MULTILATERAL 9511.1. Declaraciones juradas a

presentar . . . . . . . . . . 9511.2. Programa aplicativo a utilizar

. . . . . . . . . . . . . . . 9511.3. Vencimientos para la

presentación y pago delimpuesto . . . . . . . . . . 96

11.4. Forma de presentación y pago. . . . . . . . . . . . . . . 96

12. ALÍCUOTAS . . . . . . . . . . 9712.1. Actividades alcanzadas con

distintas alícuotas . . . . . 9812.1.1. Comercialización . . . . 9812.1.2.Producción primaria y de

bienes y servicios de repara-ción . . . . . . . . . . . 100

12.1.3.Actividad agropecuaria desa-rrollada en inmuebles arrenda-dos . . . . . . . . . . . . 101


12.1.4.Prestación de servicios . 10312.1.5.Locación de inmuebles . 10412.1.5.1. Locaciones fuera del objeto

del impuesto. . . . . . 10412.1.5.2. Locación de inmuebles con

destino comercial. Alícuota. . . . . . . . . . . . 105

12.1.5.3. Locación de inmuebles condestino casa habitación 105

13. DEL PAGO . . . . . . . . . . . 10613.1. Medios de pago . . . . . . 10613.1.1.Pago electrónico . . . . 106

14. CASOS PRÁCTICOS . . . . . 10814.1. Caso Nº 1: Inicio de actividades.

Pago de inicio . Impuestomínimo . . . . . . . . . . 108

14.1.1.Datos . . . . . . . . . . 10814.1.2.Solución . . . . . . . . . 10814.2. Caso Nº 2: Cómputo de

retenciones. Impuesto mínimo. . . . . . . . . . . . . . 110

14.2.1.Datos . . . . . . . . . . 11014.2.2.Solución . . . . . . . . . 11114.3. Caso Nº 3: Desarrollo de

actividades alcanzadas pordistinto tratamientoimpositivo. . . . . . . . . 112

14.3.1.Datos . . . . . . . . . . 11214.3.2.Solución . . . . . . . . . 113

CAPÍTULO 3

Exenciones . . . . . . . . . . . 115. . . . . . . . . . . . . . . . 115

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . 1152. EXENCIONES SUBJETIVAS . 1153. EXENCIONES OBJETIVAS . 1184. TRAMITACIÓN DE LAS

EXENCIONES . . . . . . . . . 1225. PRESENTACIÓN DE

DECLARACIONES JURADAS 1256. EXENCIONES DE LAS LEYES

NROS. 11.490 Y 11.518 (PACTOFISCAL) . . . . . . . . . . . . 125

6.1. Suspensión de la exención 1256.2. Actividades comprendidas 1266.3. Certificado de exención. . 130

7. PROMOCIÓN INDUSTRIAL . 1318. LEY ALAS . . . . . . . . . . . 1319. PERSONAS CON CAPACIDADES

DIFERENTES. EMPLEADORES.PAGO A CUENTA. . . . . . . 132

CAPÍTULO 4

Normas de Procedimiento . . . 135. . . . . . . . . . . . . . . . 135

1. DEBERES FORMALES DE LOSCONTRIBUYENTES YRESPONSABLES. . . . . . . . 135

2. INFRACCIONES Y SANCIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . 136

2.1. Multas. . . . . . . . . . . 136

2.1.1. Incumplimiento de los debe-res formales y de informa-ción . . . . . . . . . . . 136

2.1.2. Falta de presentación de de-claraciones juradas . . . 137

2.1.3. Incumplimiento total o par-cial del pago. . . . . . . 137

2.1.4. Defraudación fiscal . . . 1382.1.5. Multa y clausura del estable-

cimiento . . . . . . . . . 139


2.1.6. Traslado de bienes con docu-mentación respaldatoria in-completa. . . . . . . . . 141

2.1.7. Responsabilidad por el pagode las multas . . . . . . 142

2.1.8. Reducción de las sanciones. . . . . . . . . . . . . 142

2.2. Recargos . . . . . . . . . 1422.3. Forma de pago . . . . . . 143

3. INTERESES . . . . . . . . . . 1463.1. Intereses resarcitorios. . . 1463.1.1. Evolución de la tasa de inte-

rés . . . . . . . . . . . . 1473.1.2. Liquidación y pago . . . 1483.2. Intereses punitorios . . . . 149

4. PRESCRIPCIÓN . . . . . . . . 1504.1. Introducción . . . . . . . 1504.2. Plazo de prescripción . . . 1504.2.1. Prescripción de impuestos

. . . . . . . . . . . . . 1504.2.2. Prescripción de multas y

clausura . . . . . . . . . 1514.2.3. Prescripción de la acción de

repetición . . . . . . . . 1514.3. Interrupción de la prescripción

. . . . . . . . . . . . . . 1514.3.1. Interrupción de la prescripción

de las acciones y poderes del

Fisco para determinar las obli-gaciones fiscales y exigir supago . . . . . . . . . . . 152

4.3.2. Interrupción de la prescrip-ción de la acción para aplicary hacer efectivas las sancio-nes . . . . . . . . . . . . 153

4.3.3. Interrupción de la prescrip-ción de la acción de repeti-ción . . . . . . . . . . . 153

4.4. Suspensión de la prescripción. . . . . . . . . . . . . . 154

5. DOMICILIO . . . . . . . . . . 1565.1. Domicilio fiscal . . . . . . 1565.1.1. Denuncia del domicilio fiscal

. . . . . . . . . . . . . 1585.1.2. Modificación del domicilio

fiscal. . . . . . . . . . . 1585.2. Domicilio fiscal electrónico

. . . . . . . . . . . . . . 1596. FACTURACIÓN . . . . . . . . 160

6.1. Datos obligatorios . . . . 1606.1.1. Número de inscripción . 1606.1.2. Orientación al consumidor

. . . . . . . . . . . . . 160

CAPÍTULO 5

Alta, Baja y Modificación de Datosen el Impuesto sobre los IngresosBrutos . . . . . . . . . . . . . 163

. . . . . . . . . . . . . . . . 1631. ALTAS, BAJAS Y

MODIFICACIÓN DE DATOS DELOS CONTRIBUYENTESLOCALES . . . . . . . . . . . 1631.1. Trámites comprendidos . . 1631.2. Procedimiento general a seguir

. . . . . . . . . . . . . . 1651.2.1. Inicio del trámite . . . . 165

1.2.2. Alta, modificación de domi-cilio fiscal o de la actividadprincipal, etcétera . . . . 166

1.2.2.1. Procedimiento a seguir 1661.2.2.2. Finalización del trámite 1661.2.2.2.1. Clave de Identificación

Tributaria (C.I.T.) . . 1681.2.2.2.2. Certificado de domicilio

. . . . . . . . . . . 1681.2.2.3. Número de inscripción 1691.2.3. Modificación de datos. Plazo

. . . . . . . . . . . . . 1691.2.4. Cese de actividad. Condicio-

nes . . . . . . . . . . . . 169


1.2.5. Reempadronamiento paracontribuyentes del impuestosobre los ingresos brutos dela Provincia de Buenos Aires

. . . . . . . . . . . . . 1701.3. Aspectos operativos . . . 1701.3.1. Introducción. . . . . . . 1701.3.2. Alta en el impuesto sobre los

ingresos brutos . . . . . 1721.3.3. Cese de actividad. Cancela-

ción de la inscripción . . 1801.3.4. Modificación de datos . 182

2. ALTAS, BAJAS YMODIFICACIONES DE DATOSDE LOS CONTRIBUYENTES DECONVENIO MULTILATERAL 1832.1. Introducción . . . . . . . 1832.2. Inscripción . . . . . . . . 184

2.3. Modificación de datos . . 1862.4. Cancelación de la inscripción

. . . . . . . . . . . . . . 1873. ALTAS, BAJAS Y

MODIFICACIONES DE DATOSDE LOS AGENTES DERECAUDACIÓN. . . . . . . . 1883.1. Aspectos generales . . . . 1883.2. Inscripción de los agentes de

recaudación . . . . . . . . 1883.2.1. Procedimiento . . . . . . 1883.2.2. Documentación a presentar

. . . . . . . . . . . . . 1903.2.3. Constancia de inscripción1923.2.4. Número de inscripción . 1923.3. Modificación de datos . . 1933.4. Cese de actividades . . . . 1943.4.1. Procedimiento a seguir . 194

CAPÍTULO 6

Clave de Identificación Tributaria(C.I.T.) . . . . . . . . . . . . . 195

. . . . . . . . . . . . . . . . 1951. INTRODUCCIÓN . . . . . . . 1952. PROCEDIMIENTO PARA SU

OBTENCIÓN. . . . . . . . . . 195

3. MODIFICACIÓN DE LA CLAVE. . . . . . . . . . . . . . . . . 200

4. BAJA DE LA CLAVE . . . . . 2005. AGENTES DE RECAUDACIÓN

. . . . . . . . . . . . . . . . . 200

CAPÍTULO 7

Regímenes Generales de Retencióny de Percepción. . . . . . . . . 201

. . . . . . . . . . . . . . . . 2011. NORMAS COMUNES . . . . . 201

1.1. Alcance de los regímenesgenerales de percepción y deretención. . . . . . . . . . 201

1.2. Sujetos obligados a actuarcomo agentes de recaudación

. . . . . . . . . . . . . . 2021.3. Sujetos pasibles de

recaudación . . . . . . . . 2041.4. Sujetos pasivos. Exclusiones

. . . . . . . . . . . . . . 2041.4.1. Normas generales . . . . 2041.5. Recaudación. Oportunidad 206

1.6. Ingreso de los importesrecaudados . . . . . . . . 206

1.7. Comprobantes de lasretenciones y percepcionesefectuadas. . . . . . . . . 206

1.8. Imputación de las retencionesy percepciones sufridas . . 207

1.9. Saldos a favor . . . . . . . 2081.10. Alícuotas de retención y de

percepción a aplicar . . . . 2081.10.1.Padrón de Contribuyentes

. . . . . . . . . . . . . 2081.10.2.Consulta del padrón. . . 2081.10.2.1. Habilitación del agente de

recaudación . . . . . . 208


1.10.2.2. Obtención del padrón decontribuyentes . . . . 209

1.10.2.3. Actualización del padrón. . . . . . . . . . . . 210

1.10.2.4. Sujetos pasibles de recau-dación . . . . . . . . . 210

2. RÉGIMEN GENERAL DEPERCEPCIÓN . . . . . . . . . 2112.1. Objeto . . . . . . . . . . . 2112.2. Agentes de percepción . . 2112.3. Sujetos pasibles de percepción

. . . . . . . . . . . . . . 2112.4. Sujetos excluidos . . . . . 2122.5. Exclusiones en razón del

objeto . . . . . . . . . . . 2132.6. Monto sujeto a percepción 2142.7. Monto mínimo sujeto a

percepción . . . . . . . . 2162.8. Alícuota . . . . . . . . . . 2162.8.1. Obtención de la alícuota a

aplicar . . . . . . . . . . 2162.9. Sujetos no incluidos en el

padrón. Imposibilidad de laconsulta del padrón. Alícuotade percepción . . . . . . . 217

2.10. Contribuyentes de ConvenioMultilateral y contribuyenteslocales de otras jurisdicciones

. . . . . . . . . . . . . . 2182.11. Constancia de la percepción

. . . . . . . . . . . . . . 2192.12. Ingreso de la percepción.

Opción por lo devengado . 2193. RÉGIMEN GENERAL DE

RETENCIÓN . . . . . . . . . . 2203.1. Objeto. . . . . . . . . . . 220

3.2. Agentes de retención . . . 2203.3. Sujetos pasibles de retención

. . . . . . . . . . . . . . 2213.4. Exclusiones . . . . . . . . 2213.5. Monto sujeto a retención . 2223.6. Procedencia de la retención2233.7. Alícuota . . . . . . . . . . 2233.7.1. Obtención de la alícuota a

aplicar . . . . . . . . . . 2233.7.2. Sujetos no incluidos en el pa-

drón. Imposibilidad de laconsulta del padrón. Alícuotade retención . . . . . . . 224

4. SOLICITUD DE EXCLUSIÓN 2254.1. Requisitos a cumplimentar 2254.2. Procedimiento a seguir . . 2264.2.1. Reducción de alícuotas . 2264.2.2. Atenuación de alícuotas de

los regímenes generales derecaudación . . . . . . . 227

4.2.3. Vigencia de la reducción o ate-nuación de alícuotas. Renova-ción . . . . . . . . . . . 228

5. INFORMACIÓN E INGRESO DELOS IMPORTES RECAUDADOS

. . . . . . . . . . . . . . . . . 2295.1. Ingreso de las sumas

recaudadas . . . . . . . . 2295.2. Información de las

recaudaciones efectuadas . 2295.2.1. Declaración jurada a presen-

tar . . . . . . . . . . . . 2295.2.2. Vencimiento para la presen-

tación . . . . . . . . . . 2316. CONSULTA DE RETENCIONES Y

PERCEPCIONES SUFRIDAS . 232

ALÍCUOTAS 2013


PRINCIPALESMODIFICACIONESPARA EL AÑO 2013

1. INTRODUCCIÓN

Como todos los años, se aprobó en el ámbito de la Provincia de Bue-nos Aires la Ley Impositiva para el año 2013 y las modificaciones al Có-digo Fiscal, mediante la publicación de la Ley Nº 14.394 (B.O.P.B.A.Nº 26.953 del 15/11/2012).

A través de esta norma se introdujeron modificaciones en el impuestosobre los ingresos brutos y en el impuesto de sellos, tales como:

� Se establece que las actividades de prestación de servicios estaránalcanzadas a la alícuota del 3,50%, del 4% o del 5%, según si losingresos totales obtenidos por el contribuyente en el año calenda-rio inmediato anterior son inferiores a $ 500.000, superiores a$ 500.000 e inferiores a $ 30.000.000 o superiores a $ 30.000.000,respectivamente.

� Determinadas actividades de construcción (como ser: 4511 de-molición y voladura de edificios y sus partes, 4521 Construc-ción, reforma y reparación de edificios residenciales, etcétera)



pasaron a estar alcanzadas a la alícuota del cuatro por ciento(4%) –hasta el 31/12/2012 dichas actividades se encontraban al-canzadas a la alícuota del tres con cincuenta centésimos por cien-to (3,50%)–.

� Se incrementó del tres por ciento (3%) al cuatro por ciento (4%) laalícuota a la que se encuentran alcanzadas las actividades primarias(cultivo de cereales, cría de ganados, etcétera) y de fabricación.

� La actividad de comercialización de productos agrícolas efectua-da por cuenta propia por los acopiadores de esos productos(512113) pasó a estar alcanzada a la alícuota del 0,20%. Hasta elmomento, dicha actividad se encontraba alcanzada a la alícuotageneral para la actividad de comercio.

� Se incrementó en un uno por ciento (1%) la alícuota del impuestosobre los ingresos brutos a la que se encuentran alcanzadas las si-guientes actividades: 61110 – Servicios de seguros de salud,661120 – Servicios de seguros de vida, 661130 – Servicios de se-guros a las personas excepto los de salud y de vida, 6612 – Servi-cios de seguros patrimoniales y 6613 – Reaseguros. Dichasactividades pasaron a estar alcanzadas a la alícuota del cinco concincuenta centésimos por ciento (5,50%).

� Las actividades financieras pasaron a estar alcanzadas a la alícuotadel ocho por ciento (8%). Hasta el momento dichas actividades seencontraban alcanzadas a la alícuota del siete por ciento (7%).

� Se incrementa del uno por ciento (1%) al uno con setenta y cincocentésimos por ciento (1,75%) la alícuota del impuesto sobre losingresos brutos aplicable a las actividades de producción prima-ria y de bienes realizada en establecimientos radicados en juris-dicción de la Provincia de Buenos Aires. Dicha alícuota será delmedio por ciento (0,50%) cuando el total de ingresos obtenidos



en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier activi-dad, dentro o fuera de la Provincia, no supere la suma de sesentamillones de pesos ($ 60.000.000). Para las actividades de cultivode cereales, oleaginosas y forrajeras; cría de ganado bovino, ovi-no, porcino y cría y explotación de animales no clasificados enotra parte, la alícuota será del uno por ciento (1%) siempre que secumplan los requisitos establecidos precedentemente.

� Se incorpora la alícuota del dos por ciento (2%) para la produc-ción primaria desarrollada en inmuebles arrendados, situados enla Provincia de Buenos Aires, aplicable a los contribuyentes cu-yos ingresos obtenidos en el período fiscal anterior superen losdiez millones de pesos ($ 10.000.000).

� Se fija en setenta y cuatro pesos ($ 74) el pago de inicio de activi-dades y el impuesto mínimo para el año 2013.

A continuación, procederemos a analizar con mayor grado de detallelas modificaciones enunciadas precedentemente, las que tienen vigenciadesde el 1º de enero de 2013.

2. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

2.1. Prestación de servicios

Las actividades de prestación de servicios detalladas en el inciso B)del artículo 21 de la Ley Nº 14.394 (servicios de hotelería y restaurantes,transporte, almacenamiento y comunicaciones, intermediación finan-ciera y otros servicios financieros, inmobiliarios, empresariales y de al-quiler, de enseñanza, sociales y de salud y los servicios comunitarios,sociales y personales, entre otros) continúan alcanzadas en el impuestosobre los ingresos brutos a la alícuota del tres con cincuenta centési-mos por ciento (3,50%).



Dicha alícuota se incrementará al cuatro por ciento (4%) siempreque se cumplan los siguientes requisitos:

� El total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidospor el contribuyente en el período fiscal anterior, por el desarro-llo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia de Bue-nos Aires supere la suma de quinientos mil pesos ($ 500.000).

� En el caso de inicio de actividades, el total de ingresos gravados,no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente durante losdos (2) primeros meses a partir del inicio de las mismas, por eldesarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provinciade Buenos Aires supere la suma de ochenta y tres mil trescientostreinta y tres de pesos ($ 83.333).

La alícuota se incrementará al cinco por ciento (5%) siempre que secumplan los siguientes requisitos:

� El total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos porel contribuyente en el período fiscal anterior, por el desarrollo decualquier actividad dentro o fuera de la Provincia de Buenos Airessupere la suma de treinta millones de pesos ($ 30.000.000).

� En el caso de inicio de actividades, el total de ingresos gravados, nogravados y exentos obtenidos por el contribuyente durante los dos(2) primeros meses a partir del inicio de las mismas, por el desarro-llo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia de BuenosAires supere la suma de cinco millones de pesos ($ 5.000.000).

En el supuesto de contribuyentes comprendidos en las normas delConvenio Multilateral, estas alícuotas serán aplicables exclusivamente alos ingresos provenientes de la prestación de servicios, con el límite de in-gresos atribuidos a la Provincia de Buenos Aires por esa misma actividad.



2.2. Construcción

Desde el 1º de enero de 2013 las siguientes actividades de construc-ción pasaron a estar alcanzadas en el impuesto sobre los ingresos brutosa la alícuota del cuatro por ciento (4%), sufriendo la misma un incre-mento del cero con cincuenta centésimos por ciento (0,50%):

� 4511: Demolición y voladura de edificios y de sus partes.

� 4512: Perforación y sondeo –excepto perforación de pozos depetróleo, de gas, de minas e hidráulicos– y prospección de yaci-mientos de petróleo.

� 4519: Movimiento de suelos y preparación de terrenos paraobras n.c.p.

� 4521: Construcción, reforma y reparación de edificios residenciales.

� 4522: Construcción, reforma y reparación de edificios no resi-denciales.

� 4523: Construcción, reforma y reparación de obras de infraes-tructura de transporte, excepto los edificios para tráfico y comu-nicaciones, estaciones, terminales y edificios asociados.

� 4524: Construcción, reforma y reparación de redes.

� 4525: Actividades especializadas de construcción.

� 4529: Obras de ingeniería civil n.c.p.

� 4531: Ejecución y mantenimiento de instalaciones eléctricas,electromecánicas y electrónicas.

� 4532: Aislamiento térmico, acústico, hídrico y antivibratorio.

� 4533: Instalaciones de gas, agua, sanitarios y de climatización, consus artefactos conexos.



� 4539: Instalaciones para edificios y obras de ingeniería civil n.c.p.

� 4541: Instalaciones de carpintería, herrería de obra y artística.

� 4542: Terminación y revestimiento de paredes y pisos.

� 4543: Colocación de cristales en obra.

� 4544: Pintura y trabajos de decoración.

� 4549: Terminación de edificios y obras de ingeniería civil n.c.p.

� 4550: Alquiler de equipo de construcción o demolición dotadode operarios.

� 4560: Desarrollos urbanos.

2.3. Producción primaria y de bienes

2.3.1. Alícuotas

Para el período fiscal 2013 se incrementa en un uno por ciento (1%)–pasando del 3% al 4%– la tasa a la que se encuentran alcanzadas las ac-tividades de producción primaria y de bienes.

Sin perjuicio de ello, se aplicará la alícuota del uno con setenta ycinco centésimos por ciento (1,75%), siempre que no se encuentrensujetas a otro tratamiento específico ni se trate de actividad minoristaen razón de vender sus productos a consumidores finales, cuando la ac-tividad se desarrolle en un establecimiento industrial, agropecuario,minero, de explotación pesquera o comercial “situado en la Provinciade Buenos Aires”.

La alícuota a aplicar será del cero con cincuenta por ciento (0,50%),siempre que no se encuentren sujetas a otro tratamiento específico ni se tra-te de actividad minorista en razón de vender sus productos a consumidoresfinales, cuando se reúnan concurrentemente los siguientes requisitos:



� Las actividades se desarrollen en establecimiento industrial,agropecuario, minero, de explotación pesquera o comercial ubi-cado en la Provincia de Buenos Aires, y

� El total de ingresos gravados, no gravados y exentos, obtenidospor el contribuyente en el período fiscal anterior, por el desarro-llo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, no supe-re la suma de sesenta millones de pesos ($ 60.000.000).

� Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado activida-des durante el ejercicio fiscal en curso, quedarán comprendidosen esta medida siempre que el monto de ingresos gravados, nogravados y exentos, obtenidos durante los dos primeros meses apartir del inicio de las mismas, no superen la suma de pesos diezmillones ($ 10.000.000).

Cuando se cumplan dichos requisitos será de aplicación la alícuotadel uno por ciento (1%) para las siguientes actividades agropecuarias:

� 0111: Cultivo de cereales, oleaginosas y forrajeras.

� 012110: Cría de ganado bovino –excepto la realizada en cabañasy para la producción de leche–.

� 012120: Cría de ganado ovino –excepto la realizada en cabañas ypara la producción de lana–.

� 012130: Cría de ganado porcino –excepto en cabañas–.

� 012140: Cría de ganado equino, excepto en haras.

� 012150: Cría de ganado caprino, excepto en cabañas y para pro-ducción de leche.



� 012160: Cría de ganado en cabañas y haras.

� 012190: Cría de ganado n.c.p..

Las alícuotas reducidas detalladas precedentemente resultarás apli-cables exclusivamente a los ingresos provenientes de la actividad desa-rrollada en el establecimiento ubicado en jurisdicción de la Provincia deBuenos Aires, con el límite de los ingresos atribuidos a la Provincia deBuenos Aires por esa misma actividad, para el supuesto de contribuyen-tes comprendidos en las normas del Convenio Multilateral.

2.3.2. Actividad agropecuaria desarrollada en inmueblesarrendados

A partir del 1º de enero de 2013 se fija en el dos por ciento (2%) laalícuota del impuesto sobre los ingresos brutos para las siguientes acti-vidades de producción primaria, desarrolladas en inmuebles arrendadossituados en la Provincia de Buenos Aires cuando el total de ingresos gra-vados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente en el perío-do fiscal anterior por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuerade la Provincia supere la suma de diez millones de pesos ($ 10.000.000):

� 0111: Cultivo de cereales, oleaginosas y forrajeras.

� 012110: Cría de ganado bovino –excepto la realizada en cabañasy para la producción de leche–.

� 012120: Cría de ganado ovino –excepto la realizada en cabañas ypara la producción de lana–.

� 012130: Cría de ganado porcino –excepto en cabañas–.

� 012140: Cría de ganado equino –excepto en haras–.



� 012150: Cría de ganado caprino –excepto en cabañas y para laproducción de leche–.

� 012160: Cría de ganado en cabañas y haras.

� 012190: Cría de ganado n.c.p..

Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades du-rante el ejercicio fiscal en curso quedarán comprendidos en el tratamien-to del párrafo anterior, siempre que el monto de los ingresos gravados,no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente durante los dosprimeros meses a partir del inicio de las mismas supere la suma de unmillón seiscientos sesenta y seis mil seiscientos sesenta y siete pesos($ 1.666.667).

En el supuesto de contribuyentes comprendidos en las normas delConvenio Multilateral, esta alícuota será aplicable exclusivamente a losingresos provenientes de la actividad desarrollada en el inmueble ubica-do en esta jurisdicción, con el límite de ingresos atribuidos a la Provin-cia de Buenos Aires por esa misma actividad.

2.3.3. Exenciones

Durante el año 2013 continúan suspendidas las siguientes exenciones:

� Artículo 39 de la Ley Nº 11.490.

� Artículos 1º, 2º y 3º de la Ley Nº 11.518.

� Ley Nº 12.747 (fabricación de piezas y armado de motores).



La suspensión de las exenciones no resulta de aplicación cuando sereúnan concurrentemente las siguientes condiciones:

� La actividad de producción primaria o industrial se desarrolle enun establecimiento radicado en la Provincia de Buenos Aires.

� El total de ingresos obtenidos en el período fiscal inmediato ante-rior –gravados, no gravados y exentos– en todas las jurisdiccio-nes, no supere los cuarenta millones de pesos ($ 40.000.000)–hasta el 31/12/2012 dicho importe era de $ 60.000.000–

� Ingresos no superiores a seis millones seiscientos sesenta y seismil seiscientos sesenta y seis pesos ($ 6.666.666) durante los dos(2) primeros meses –inicio de actividades–.

Cuando el contribuyente cumpla con las citadas condiciones la exen-ción operará de pleno derecho, sin necesidad de efectuar solicitud algu-na ante la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.

2.4. Actividades no alcanzadas. Locación de inmuebles con destinocasa habitación

Continúan sin estar alcanzados por el impuesto sobre los ingresosbrutos de la Provincia de Buenos Aires, los sujetos que tengan como ac-tividad la locación de un (1) inmueble con destino casa habitación en lamedida que no superen los cuatro mil cuatrocientos pesos ($ 4.500) ocincuenta y cuatro mil pesos ($ 54.000) anuales, siempre que el propie-tario del inmueble no sea un sujeto obligado a inscribirse en el RegistroPúblico de Comercio o un fideicomiso.

Al respecto, se aclara que cuando la parte locadora esté conformadapor un condominio, el monto de ingreso al que se alude, se considerarácon relación al mismo como un único sujeto.



2.5. Base imponible especial

Mediante la modificación del inciso c) del artículo 191 del CódigoFiscal, se dispone que la base imponible del impuesto sobre los ingresosbrutos estará constituida por la diferencia entre los precios de compra yde venta en los casos de comercialización de productos ganaderos –an-teriormente se mencionaba a los productos agrícolo–ganaderos– efec-tuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos.

2.6. Empresas exentas

Se declara exentas del impuesto sobre los ingresos brutos a las si-guientes empresas:

� “Coordinación Ecológica Área Metropolitana Sociedad delEstado” (CEAMSE) (ex Cinturón Ecológico Área Metropolita-na Sociedad del Estado), exenta del pago del impuesto sobre losingresos brutos correspondiente al período fiscal 2013.

� “Aguas Bonaerenses S.A. con participación estatal mayorita-ria”, exenta del pago del impuesto sobre los ingresos brutos co-rrespondiente al período fiscal 2013, siempre que los montosresultantes del beneficio sean invertidos en bienes de capital y/oen planes sociales de reducción de tarifas.

� “Buenos Aires Gas S.A.” exenta del pago del impuesto sobre losingresos brutos correspondiente al período fiscal 2013, siempreque los montos resultantes del beneficio sean invertidos en bie-nes de capital y/o en planes sociales de reducción de tarifas.

� “Obras Sanitarias Mar del Plata Sociedad del Estado” (OSSE),exenta del pago del impuesto sobre los Ingresos Brutos corres-pondiente al período fiscal 2013, siempre que los montos resul-



tantes del beneficio sean invertidos en bienes de capital y/o enplanes sociales de reducción de tarifas.

2.7. Ingresos obtenidos por personas discapacitadas

Para el período fiscal 2013 se establece en la suma de sesenta y cuatromil ochocientos pesos ($ 64.800) el monto anual hasta el cual estánexentos en el impuesto sobre los ingresos brutos los ingresos gravadosde las personas con discapacidad.

Debemos recordar que la Ley Impositiva para el año 2012 fijó dichomonto en la suma de cincuenta y cuatro mil pesos ($ 54.000).

2.8. Exención del impuesto a las actividades productivas. Prórrogade la entrada en vigencia

Al igual que todos los años se suspende por un año más –es decir has-ta el 1º de enero de 2014– la entrada en vigencia de la exención del im-puesto sobre los ingresos brutos prevista en la Ley Nº 11.518 para lassiguientes actividades productivas:

Código Actividad

3100022 Destilación, rectificación y mezcla de bebidas espirituosas.

3100023 Industrias vinícolas.

3100024 Bebidas malteada y malta.

3100025 Industrias de bebidas no alcohólicas y aguas gaseosas.

3100026 Fábrica de soda.

3100027 Industria del tabaco.

3100028Industrias manufactureras de bebidas y tabacos no clasificados enotra parte.

3500011 Fabricación de pinturas, barnices y lacas.

3500012 Laboratorios de especialidades medicinales y farmacéuticas.



Código Actividad

3500013Laboratorios de jabones, preparados de limpieza, lavandinas, deter-gentes, perfumes, cosméticos y otros productos de tocador.

3500020 Fabricación de productos químicos, no clasificados en otra parte.

3500021 Refinerías de petroleo.

3800018Construcción de aparatos y equipos de radio, televisión y de comuni-caciones.

3800019 Construcción de aparatos y/ o accesorios eléctricos de uso domestico.

3800028 Fabricación de vehículos automotores.

3800029 Fabricación de piezas de armado de automotores.

3800030Fabricación de motocicletas, bicicletas, etcétera y sus piezasespeciales.

3900002 Industria de la preparación de teñidos de pieles.

3900003 Fabricación de hielo.

3900016 Fabricación de joyas y artículos conexos.

3900017 Fabricación de instrumentos de música.

3900025 Industrias manufactureras no clasificadas en otra parte.

3900926 Industrialización de materia prima, propiedad de terceros.

2.9. Alícuotas

2.9.1. Juegos

A partir del 1º de enero de 2013 se establece la alícuota del doce porciento (12%) para las siguientes actividades:

� 924911: Servicios de explotación de salas de bingo.

� 924913: Servicios de explotación de máquinas tragamonedas.

Hasta el momento dichas actividades se encontraban alcanzada a laalícuota del ocho por ciento (8%) quedando comprendidas en el códigode actividad 9249 Servicios de esparcimiento n.c.p..



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