Llenado de Los Libros y Registros Contables

100

Llevado de los Libros y Registros Contables - Aplicacin Prctica

TTULO:

III Llevado de los Libros y Registros Contables - Aplicacin PrcticaAPLICACIN PRCTICA

A continuacin se realizar a manera de ejemplos prcticos el llenado de los Nuevos Formatos contenidos en la norma materia de estudio.

1. Caja y Bancos (*)La empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201 tiene en el ejercicio 2009, los siguientes movimientos:

En efectivo

Saldo inicial: S/. 9,000.00

13.01.09Cancelacin del RH N 001-544 del Sr. Julin Garca por concepto de Asesora en Sis-temas y por la suma de S/. 1,500.00.

19.01.09Cobranza de la factura N 003-199 a Negocios Per por S/. 2,990.00.

En Cuentas Corrientes

Saldo inicial: S/. 141,000.00

15.01.09Depsito de las cobranzas del da, segn liquidacin N 049, por S/. 11,400.00.

24.01.09Pago a Proveedor Comercial Arvalo SA F/.101.244, mercaderas varias, por S/. 12,100.00.

(*) Operaciones a manera de ejemplo

101

Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

Formato 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.

Nmero Correlativo del Registro o Cdigo

nico de la Operacin

Fecha de la Opera-

cin

Descripcin de la Operacin

Cuenta Contable Asociada (1) Saldos y Movimientos

Cdigo Denominacin Deudor Acreedor Saldo Inicial 9,000.00

00101 13.01.2009 Pago de Honorarios 6321 Servicios/Honorarios 1,500.00 (2)

00102 19.01.2009 Cobranzas del da 1211 Clientes/Cobranzas 2,990.00

Saldo final al 31.12.2009 10,490.00

Totales (2) 11,990.00 11,990.00

FORMATOS

1. LIBRO CAJA Y BANCOS

(1) Casillas utilizadas, si el llevado del libro es manual.(2) Se configurar todos los movimientos del ejercicio.

102

Informativo Vera Paredes

Formato 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Entidad Financiera: XXYCdigo de la Cuenta Corriente: 001-001-00100

Nmero Correlativodel Registro

o Cdigo nico de la Operacin

Fecha de la Operacin

Operaciones Bancarias Cuenta Contable Asociada (1)Saldos y

Movimientos

Medio de Pago

(Tabla 1)

Descripcin de la Operacin

Apellidos y Nombres,Denominacin o Razn

Social

Nmero de Transaccin

Bancaria, de Documento

Sustentatorio o de Control Interno de

la Operacin

Cdigo

Denomina-cin

Deudor

Acreedor

Saldo Inicial 141,000.00 00201 15.01.2009 001 Dpto cob. del da Liq cob. 049 Dp. 009 1211 Clientes 11,400.0000202 24.01.2009 007 Pago a Proveedor Com. Arvalo F/101-244 Ch. 097 4211 Proveedores 12,100.00

Saldo final al 31.12.2009 140,300.00

Totales 152,400.00(2) 152,400.00

(1) Si el llevado es en forma manual(2) Se configurar todos los movimientos del ejercicio.

103


2. Libro de Ingresos y Gastos (*)

Rentas de Segunda Categora La Srta. Eliana Gonzles percibi en el mes Junio 2009 por concepto de intereses el importe de S/. 1.400.00, el mismo que estuvo afecta a la retencin de Impuesto a la Renta de la tasa efectiva del 5% y por el cual entreg la F/.001-333 a la empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201.

Rentas de Cuarta Categora La Srta. Gladys Rivera percibi en el mes Mayo 2009 (26) por concepto de honora-rios profesionales en su calidad de Asesor Legal el importe de S/. 2,700.00 el mis-mo que estuvo afecto a la retencin de Impuesto a la Renta de la tasa del 10% y por el cual emiti el RH N 001-199 a la empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201.


104


Formato 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Perodo: 2009

Fecha de cobro,

ingreso o puesta a

disposicin(dd/mm/

aaaa)

Fecha de emisin

(dd/mm/aaaa)

Inciso aplicable

Comprobante de Pago emitido

Sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora

Ingreso o Importe

Referencial

Costo computable

Tasa de Inters

(2)

Renta Bruta

Gravadade SegundaCategora

RetencinEfectuada

Monto cobrado, ingresadoo puesto

a disposicin Serie

Nme-

ro

Tipode Documento

(Tabla 2)

N deDocumento

Apellidos yNombres,

Denominacino Razn Social

24.06.2009 24.06.2009 a) (1) 001 333 6 20505050201 Productos Suizos 1,400.00 12% (2) 1,400.00 70.00 1,330.00

Totales 1,330.00(*)

(1) Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley de Impuesto a la Renta(2) Tasa de Interes (12% Anual)(*) Se configurarn las operaciones de todo el ejercicio.

105


Formato 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Perodo: 2009

Fecha de cobro, ingreso o puesta

a disposicin(dd/mm/aaaa)

Fecha de emisin

(dd/mm/aaaa)

Inciso aplicable

Comprobante de Pago emitido Usuario del servicio

RentaBruta

Impuestoa la RentaRetenido

Otras Retenciones

Monto cobrado

ingresado o puesto

a disposicinSerie NmeroTipo de

documento (Tabla 2)

N deDocumento

Apellidos y Nombres, Denominacin o

Razn social

26.05.2009 20.05.2009 a) (1) 001 199 6 20505050201 Productos Suizos S.A. 270.00 270.00 2,430.00

Totales 2,430.00(*)

(1) Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta(*) Se configurarn las operaciones de todo el ejercicio.

106


3. Libro de Inventarios y Balances La empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201 tiene en el mes de Di-ciembre los siguientes saldos a efectos de realizar sus Estados Financieros al cierre del ejercicio:

Detalle S/.a. Caja y Bancos 63,500.00 Caja efectivo S/. 10,500.00 Cuentas Corrientes S/. 53,000.00

b. Clientes 410,000.00 Clientes varios

c. Existencias 350,000.00 Suiza Kid 1,400 un. CU S/. 15.00 S/. 21,000.00 Suiza Mdium 3,000 un. CU S/. 18.00 S/. 54,000.00 Suiza Kid A 5,000 un. CU S/. 14.00 S/. 70,000.00 Suiza Kid B 10,500 un. CU S/. 10.00 S/. 105,000.00 Suiza Special 5,000 un. CU S/. 20.00 S/. 100,000.00 d. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 125,000.00 Segn relacin de Activos

e. Depreciacin y Amortizacin A. 55,000.00 Segn registro f. Tributos por pagar (Parte Corriente- Saldo a favor) 110,000.00 Segn registros

g. Proveedores 409,000.00 Proveedores varios

h. Tributos por Pagar 100,000.00 Segn registro

i. Beneficios Sociales 30,000.00 Segn relacin

i. Capital 340,000.00 10,000 Acciones Valor nominal S/. 34.00 Accionista mayoritario al 99% Jules Pardo Hellman

j. Resultados Acumulados 124,500.00 al 31.12.2008

k. Ventas 426,000.00 al 31.12.2009

l. Costo de Ventas 240,000.00 al 31.12.2009

ll. Gastos de Administracin 100,500.00 al 31.12.2009

m.Gastos de Venta 151,000.00 al 31.12.2009

Adicionalmente se cuenta con el Balance de Comprobacin de la empresa al31.12.2009 (Formato 3.17)

107


Formato 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL

Ejercicio: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.

Ejerc. o Perodo 2009Ejerc. o Perodo

2009ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos (F 3.2) 63,500.00 Sobregiros y Pagars Bancarios Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales (F 3.12) 409,000.00Cuentas por Cobrar Comerciales (F 3.3) 410,000.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 130,000.00(*)

Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo Existencias (F 3.7) 350,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE Gastos Pagados por Anticipado (F 3.10) 110,000.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto de depreciacin acumulada) 70,000.00 TOTAL PASIVO Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Contingencias Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Inters minoritario Otros Activos

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Capital (F 3.16) 340,000.00 Capital Adicional Acciones de Inversin Excedentes de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados 124,500.00 TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO 1 003,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 1 003,500.00

(*) Incluye: tributos por Pagar (S/. 100,000.00) y Compensacin por Tiempo de Servicios S/. 30,000.00

108


Formato 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS


Cuenta Referencia de la Cuenta Saldo Contable Final

Cdigo DenominacinEntidad

Financiera(Tabla 3)

Nmero de laCuenta

Tipo deMoneda

(Tabla 4)Deudor Acreedor

1010 Caja - Efectivo 01 10,500.00 1041 Cta. - Cte. MN XY 000-001-100 01 53,000.00

Totales 63,5000.00

109


Formato 3.3: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES

Ejercicio: 2009

RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.

Informacin del Cliente

Monto de laCuenta por Cobrar

Fecha de emisin del Comprobante

de PagoDocumento de Identidad Apellidos y Nombres,

Denominacin o Razn Social Tipo (Tabla 2) Nmero

6 20501010109 Comercial Lee S.A. 19,000 24.05.2009 6 20404040111 Bodegas Lima S.A. 15,000 29.06.2009 6 20101010333 Negocios S.A.C. 21,000 21.08.2009

Saldo Final Total 410,000 (*)

(*) Se consignar a todos los clientes

110


Formato 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 -PRODUCTOS TERMINADOS

Ejercicio: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Mtodo de Evaluacin Aplicado: Promedio

Cdigo de la existencia

Tipo deexistencia(Tabla 5)

DescripcinCdigo de la

Unidad de Medida(Tabla 6)

Cantidad Costo Unitario Costo Total

10400 01 Suiza Kid 07 1,400.00 15.00 21,000 20300 01 Suiza Medium 07 3,000.00 18.00 54,00020400 01 Suiza Kid A 07 5,000.00 14.00 70,00020700 01 Suiza Kid B 07 10,500.00 10.00 105,00020900 01 Suiza Special 07 5,000.00 20.00 100,000

Costo Total General 350,000

111


Formato 3.10: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 - TRIBUTOS POR PAGAR


Cuenta y Sub Cuenta Tributos por PagarSaldo Final

Cdigo Denominacin4010101 IGV (90,000)4030101 EsSalud 20,000 4030102 ONP 30,000 4017101 Renta (20,000)

40991 Otros Tributos 50,000

Total (10,000) (*)

(*) Se deber consignar el detalle de las operaciones del ejercicio

112


Formato 3.12: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES


Informacin del ProveedorMonto de la Cuenta por

PagarFecha de emisin del Comprobante de Pago

Documento de IdentidadApellidos y Nombres,

Denominacin o Razn SocialTipo(Tabla 2) Nmero

6 20101020204 Representaciones S.A.C. 13,300.00 28.05.2009 6 20303033309 Industrias ABC S.R.L. 24,000.00 31.07.2009 6 20202040111 Servicios A y B S.A. 11,000.00 20.08.2009

Saldo Final Total 409,000.00 (*)

(*) Se consignar a todos los proveedores

113


Formato 3.14: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 -BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES


Documento de Identidad Apellidos y Nombresdel Trabajador Saldo FinalTipo (Tabla 2) Nmero

1 07777111 Rodrigrez Kan Juan 1,000.001 06601109 Tovar Juanta Jose 1,100.001 10404011 Luna Osorio Oscar 900.001 10401133 Perez Rios Jos 500.00 1 07474442 Ros Vilela Luis 400.001 09944667 Lopez Alcantara Ana 600.001 09911773 Ponce Valdez Gabriela 1,500.00

Total 30,000.00 (*)

(*) Se consignar a todos los trabajadores

114


Formato 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL

Ejercicio: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Detalle de la Participacin Accionaria o Participaciones Sociales:

Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12.2008 S/. 340,000.00Valor Nominal por Accin o Participacin Social 34.00Nmero de Acciones o Participaciones Sociales Suscritas 10,000.00Nmero de Acciones o Participaciones Sociales Pagadas 10,000.00Nmero de Accionistas o Socios 3

Estructura de Participacin Accionaria o de Participaciones Sociales:

Documento de Identidad

Apellidos y Nombres, (*)Denominacin

o Razn Social delAccionista o Socio

Tipo deAcciones

Nmero deAcciones o de

ParticipacionesSociales

PorcentajeTotal de

ParticipacinTipo(Tabla 2) Nmero

1 09140319 Pardo Hellman Jules Comn 9,900 99 %

Totales

(*) Solo se est obligado a incluir a los accionistas o socios con participacin mayor o igual al 5 %

115


Formato 3.17: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN

Ejercicio o Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.

Cuenta Saldos Iniciales Movimientos Saldos Finales Saldos Finales del BalanceGeneral

Saldos Finales del Esta-do de Prdidas y Ga-nancias por Funcin

Cdigo Denominacin Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo y Patrimonio Prdidas Ganancias1011 Caja - Efectivo 9,000 114,000 100,400 10,500 10,5001041 Caja - Bancos 141,000 500,400 600,500 53,000 53,000 1211 Clientes - Facturas por Cobrar 300,000 510,000 400,000 410,000 410,000 1699 Ctas por Cobrar -Otras 0 100,000 100,000 0 0 2011 Mercaderas 100,000 490,000 240,000 350,000 350,0003335 Inm. Maq y Equipo - Diversos 125,000 0 0 125,000 125,0003935 Dep. y Amort Acum - Diversos 25,000 0 30,000 0 55,000 0 55,0004011 Tributos por Pagar - IGV 10,000 60,000 80,000 40,000 90,000 40,000 90,0004017 Tributos por Pagar - Renta 19,000 29,000 20,000 10,000 20,000 10,0004019 Tributos por Pagar - Otros 50,000 0 50,000 50,0004030 Tributos por Pagar - Contribuciones 50,000 50,0004111 Rem. y Part. por Pagar - Remuneraciones 0 190,000 190,000 0 0 04211 Proveedores - Facturas p Pagar 200,000 411,000 620,000 409,000 409,0004711 Beneficios Sociales - CTS 0 0 30,000 30,000 30,0005011 Capital- Capital Social 340,000 0 0 340,000 340,0005911 Resultados Acumulados - Res. Acumulados 100,000 0 0 100,000 100,0006011 Compras - Mercaderas 490,000 0 490,000 06111 Variac. de Existencias - Mercederas 0 490,000 0 490,0006270 Cargos del Personal - Rem. y Prestaciones 170,000 170,000 06399 Servic. Prestados por Terc. - Otros 20,000 20,000 06499 Tributos - Otros 1,500 1,500 06893 Provisiones del Ejercicio - Depreciacin 30,000 30,000 0 6894 Provisiones del Ejercicio - CTS 30,000 30,000 06901 Costo de Ventas - Mercaderas 240,000 240,000 0 240,000 7011 Ventas - Mercaderas 426,000 0 426,000 426,0007511 Ingresos Diversos - Otros 90,000 0 90,000 90,000 7911 Cargas Imp. a Cta. de Costos 251,500 0 251,500 9411 Gastos Administrativos 100,500 100,500 0 100,500 9511 Gastos de Ventas 151,000 151,000 0 151,000

Totales 675,000 675,000 3 727,400 3 727,400 2 291,500 2 291,500 1 058,500 1 034,000 491,500 516,000 Resultado del Ejercicio o Perodo 24,5000 24,500

Totales 1 058,500 1 058,500 516,000 516,000

116


Formato 3.18 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Ejercicio: 2009

RUC: 20505050201

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.

Actividades Ejercicio o Perodo

Actividades de Operacin

Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 614,400.00

Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros

Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pago a proveedores de bienes y servicios (411,000.00)

Pago de remuneraciones y beneficios sociales (190,000.00)

Pago de tributos (99,900.00)

Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin

Actividades de Inversin

Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes

Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Cobranza de venta de activos intangibles


Menos:

Pagos por compra de valores e inversiones permanentes

Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo

Pagos por compra de activos intangibles


Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin

Actividades de Financiamiento

Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes

Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo


Menos:

Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo

Pago de dividendos y otras distribuciones


Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo (86,500.00)

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 150,000.00

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 63,500.00

Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo pro-veniente de las Actividades de Operacin

Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio 24,500.00

Ms:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Depreciacin y amortizacin del perodo 30,000.00

Provisin Beneficios Sociales 30,000.00Provisiones Diversas

Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo

Prdida en venta de valores e inversiones permanentes

Prdida por activos monetarios no corrientes

Otros

Menos:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes

Ganancia por pasivos monetarios no corrientes

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales (110,000.00)

(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas

(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar

(Aumento) Disminucin en Existencias (250,000.00)

(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado

Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales 209,000.00

Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas

Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar (20,000.00)

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin (86,500.00)

117


Formato 3.19 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12 (1)


Cuentas Patrimoniales Capital Capital AdicionalAcciones deInversin

Excedente deRevaluacin

Reserva Legal

Otras Reservas

ResultadosAcumulados Total

Saldos al 12 de 01 de 2009 340,000.00 100,000.00 440,000.00 1. Efecto acumulado de los cam-

bios en las polticas contables y la correccin de errores sustan-ciales

0

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el perodo

0

3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo 0

4. Nuevos aportes de accionistas 05. Movimiento de prima en la colo-

cacin de aportes y donaciones 0

6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 0

7. Revaluacin de activos 08. Capitalizacin de partidas patri-

moniales 0

9. Redencin de Acciones de Inver-sin o reduccin de capital 0

10. Utilidad (prdida) Neta del ejercicio 24,500.00 0

11. Otros incrementos o disminu-ciones de las partidas patri-moniales

Saldos al 31 de 12 de 2009 340,000.00 124,500.00 464,500.00

118


Formato 3.20 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12


Descripcin Ejercicio o PerodoVentas Netas (ingresos operacionales) 426,000Otros Ingresos Operacionales 90,000 Total de Ingresos Brutos 516,000

Costo de ventas (240,000) Utilidad Bruta 276,000

Gastos Operacionales (100,500) Gastos de Administracin (151,000) Gastos de Venta 24,500 Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultados por Exposicin a la Inflacin

Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias

Participaciones Impuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios

Resultado Antes de Inters Minoritario Inters Minoritario

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 24,500

Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin

119


4. Libro de Retenciones Incisos e y f del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta (*)

El Sr. Andr Dvila Perez percibi por servicios tcnicos prestados a la empresa el importe de S/. 1,500.00


120


Formato 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA


Fecha de Pago o Retencin

(DD/MM/AAAA)

Persona que Brind el Servicio Monto de la Retribucin

Tipode Documento

(Tabla 2)N de Documento

de Identidad Apellidos y NombresMontoBruto

RetencinEfectuada Monto Neto

19.07.2009 6 10077704001 Dvila Perez Andr 1,500.00 150.00 1,500.00

Totales 1,500.00 150.00 1,500.00

121


5. Libro Diario (*)

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA

a. Diario

Detalle Asiento de Apertura S/.a. Caja y Bancos 150,000.00 Caja efectivo S/. 9,000.00 Cuentas Corrientes S/. 141,000.00

b. Clientes 300,000.00 Clientes varios

c. Capital 100,000.00 Capital Social

Asiento de Cobranza a Clientes Cobranza a Clientes Varios por S/. 11,900.00

Asiento de Ventas Venta de Mercaderas al contado por S/. 11,000.00 ms Impuestos.

Asiento de Destino Traslado de mercaderas al almacn por S/. 2,000.00.

Asiento de Depreciacin Provisin de Depreciacin de maquinarias por S/. 2,400.00

b. Diario SimplificadoCitando algunos ejemplos del Libro diario.


122


Formato 5.1: LIBRO DIARIO


Nmero Correla-tivo del

Asiento o Cdigo

nico de la Operacin

Fecha de la

Operacin

Glosa o Descripcin de la

Operacin

Referencia de la OperacinCuenta Contable

Asociada a la Operacin

Movimiento

Cdigo del Li-bro o Registro

(Tabla 8)

NmeroCorrelativo

Nmero del Documento

Sustentatorio

Cdigo Denominacin Debe Haber

001 01-01-09 Apertura 03 001 1011 Caja-Soles 9,000 001 01-01-09 Apertura 03 001 1041 BCO XYZ 141,000 001 01-01-09 Apertura 03 001 1211 Fact. por Cobrar 300,000 004 04.01.09 Cobranzas a Clientes 01 002 1211 Fact. por Cobrar 11,900004 04.01.09 Ventas 01 002 7011 Mercaderias 10,000005 16.02.09 Mercaderias 08 003 2011 Mercaderias 2,000005 16.02.09 Destino 08 003 6111 Mercaderias 2,000006 24.02.09 Depreciacin 07 004 6812 Deprec. Maq. 2,400006 24.02.09 Depreciacin 07 004 3932 Deprec. Maq. 2,400001 01.01.09 Apertura 03 001 5011 Capital 340,000004 04.01.09 Ventas 08 002 4011 IGV 1,900

Totales (*)

(*) Se deber consignar todas las operaciones del ejercicio

123


Formato 5.2: LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO (1)


N correlativo o cdigo nico de la

operacin

Fecha oPerodo

de la operacin

Glosa o des-cripcin de la

operacin

Activos Pasivos Patrimonio

10 12 16 20 33 39 4011 42 47 50 59001 01.01.09 Apertura 150,000 300,000 100,000 125,000 25,000 10,000 200,000 340,000 100,000001 04.01.09 Cobranza 11,900001 16.02.09 Destino 2,000

Totales (2)

(1) Tamben llamado Formato 5-A.(2) Se consignarn todas las operaciones del ejercicio.

Gastos Ingresos SaldosIntermediarios de Gestin Cuentas de Funcin del GastoCuentas de

Orden

60 61 62 63 64 68 69 70 75 792,000 11,000

124


6. Libro Mayor (*)

Citando algunos ejemplos del Formato 3.17 tenemos el detalle del mayor de las Cuen-tas 4711 Beneficios Sociales; 5011 Capital y 5911 Resultados Acumulados.


125


Formato 6.1: LIBRO MAYOR

Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 4711 Beneficios Sociales

Fecha dela Operacin

Nmero Correlativo del Libro Diario

Descripcin o Glosa de la Operacin

Saldos y MovimientosDeudor Acreedor

31.12.2008 00409 Provisin 30,000.00

Totales 30,000.00

126



Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 5011 Capital

Fecha dela Operacin




01.01.2008 0001 Apertura 340,000.0031.12.2008 0049 Cierre 340,000.00

Totales 340,000.00 340,000.00

127



Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Cdigo y/o Denominacin de la Cuenta Contable: 5911 Resultados Acumulados

Fecha dela Operacin




01.01.2009 001 Apertura 100,000.0031.12.2009 419 Cierre 24,500.0031.12.2009 419 Cierre 124,500.00

Totales 124,500.00 124,500.00

128


7. Registro de Activos Fijos (*)

a. Detalle de los Activos Fijos

A manera de ejemplo citamos algunos componentes del Activo Fijo de la empresa Productos Suizos:

Fecha de Detalle Marca Modelo Fecha de Depreciacin Adquisicin Inicio/uso

01.04.2008 Escritorios 667.00 01.05.2008 Equipo de Comp. XYZ PV 08 01.06.2008 1,187.00 01.09.2008 Vehculo KIA GV007 01.10.2008 15,750.00


b. Registro de Activos Detalle de la Diferencia de Cambio (*)

La empresa Santa Lucia SRL, con RUC N 20404040111 tiene en el ejercicio 2009, los siguientes movimientos:

01.09.2009 Adquisicin de Activo por el valor de US $ 10,000.00 TC S/. 2.99, siendo el TC al cierre del ejercicio (31.12.2009) S/. 3.00.


c. Registro de Activos Detalle de Activos Fijos bajo la modalidad de Arren-damiento Financiero (*)

La empresa Santa Cruz SA, con RUC N 20101010404 tiene en el ejercicio 2009, los siguientes movimientos:

24.01.2009 Contrato de Arrendamiento Financiero N 9940 a 3 aos con inicio el 31.01.2009 por el valor de S/. 310,000.00.


129


Ajuste por Inflacin

ValorAjustadodel Activo

Fijo al 31.12.08

Fecha de

Adquisicin

Fecha de Inicio

del Usodel Activo

Fijo

Depreciacin

Porcentajede

Depreciacin

DepreciacinAcumulada alal Cierre del

Ejercicio Anterior

Deprecia-cin del Ejercicio

Depreciacindel EjercicioRelacionada

con los Retiros

y/o Bajas

DepreciacinRelacionada

con OtrosAjustes

Deprecia-cin

AcumuladaHistrica

Ajuste porInflacin

de laDeprecia-

cin

Deprecia-cin

AcumuladaAjustada

porInflacin

MtodoAplica-

do

N de Documento

deAutorizacin

01.04.2008 01.05.2008 10 % 267.00 400.00 667.00 667.00

01.05.2008 01.06.2008 25 % 437.00 750.00 1,187.00 1,187.00

01.09.2008 01.10.2008 20 % 3,150.00 12,600.00 15,750.00 15,750.00

- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

Formato 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS


Cdigorelacionado

con elActivo Fijo

CuentaContable

delActivo Fijo

Detalle del Activo Fijo

SaldoInicial

AdquisicionesAdiciones Mejoras

Retirosy/o

Bajas

OtrosAjustes

ValorHistrico

del Activo Fijoal

31.12.08

DescripcinMarca

delActivo Fijo

Modelodel

Activo Fijo

Nmero de Serie y/o Placa del Activo Fijo

001 335 Escritorios - - - 4,000 4,000

002 336 Equip. de Comp. XYZ PV 08 000Q47 3,000 3,000

003 334 Vehculo KIA GV007 DC288 63,000 63,000

Totales (*)

7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

(*) Se consignarn todas las operaciones del ejercicio

130


Formato 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO

Perodo: 2009RUC: 20404040111Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Santa Luca SRL

CdigoRelaciona-do con el

Activo Fijo

Activo Fijo Depreciacin

Fechade Adqui-

sicin

Valor deAdquisicin en Moneda Extranjera

Tipo de Cambio en la Fecha de Adquisicin

Valor deAdquisicinen Moneda Nacional

Tipo de Cambio

Al 31.12.09

Ajuste porDiferenciade Cambio

Valor enMoneda Nacional

al 31.12.09

DelEjercicio

De losRetiros

y/o Bajas

DeOtros

Ajustes

AcumuladaHistrica

33501 01.09.2009 $ 10,000.00 2,99 29,900.00 3.00 100.00 30,000.00 1,500.00 1,500.00

Totales (*)


131


Formato 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12

Perodo: 2009RUC: 20101010404Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Santa Cruz S.A.

Fechadel Contrato

Nmero delContrato de

ArrendamientoFinanciero

Fecha deInicio del

ArrendamientoFinanciero

Nmerode CuotasPactadas

Monto Total delContrato de Arrendamiento

Financiero

24.01.2009 9940 31.01.2009 36 S/. 310,000.00

Total S/. 310,000.00

132


8. Registro de Compras (*)

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera de ejemplo lo siguiente:

11.01.2009, Compra de mercaderas a Comercial Diez SA con RUC 20101040401 por S/. 6,000.00 ms Impuestos.

16.02.2009, Compra de mercaderas a AB Representaciones SA con RUC 20333344401 por S/. 2,000.00 ms Impuestos.

14.03.2009, Prestacin de Servicios de Asesora por parte de Altavista SRL con RUC 20505010999 por S/. 9,000.00 ms Impuestos.


133


Formato 8.1: REGISTRO DE


NmeroCorrela-

tivodel

Registro o

Cdigo nico de

la Opera-

cin

Fecha deEmisin del

Compro-bante

de Pago o Documento

Fechade

Venci-mientoo Fechade Pago

Comprobante de Pagoo Documento

N del Comprobante de Pago, Documen-to, N de Orden del Formulario Fsico o Virtual, N de DUA,

DSI o Liquidacin de Cobranza u Otros Do-

cumentos Emitidos por SUNAT para acreditar el Crdito Fiscal en la

Importacin

Informacin delProveedor

Adquisiciones Gravadas

destinadas a Operaciones

Gravadas y/o de Exportacin

Tipo(Tabla

10)

Serie oCdigo de laDependencia

Aduanera(Tabla 11)

Ao deEmisin

dela DUAo DSI

Documento de Identidad Apellidos y

Nombres,Denominacin

o RaznSocial

Tipo(Ta-bla 12)

NmeroBase

Impo-nible

IGV

001 11.01.2009 01 001 009 06 20101040401 Com. Diez S.A. 6,000.00 1,140.00002 16.02.2009 01 001 014 06 20333344401 AB Represent. S.A. 2,000.00 380.00

003 14.03.2009 01 001 117 06 20505010999 Altavista S.R.L. 9,000.00 1,710.00

Totales (*)

8. REGISTRO DE COMPRAS

Adquisiciones Gravadas destinadas a Operaciones Grava-das y/o de Exporta-cin y a Operaciones

No Gravadas

Adquisiciones Gravadas

destinadas a OperacionesNo Gravadas

Valorde lasAdqui-

sicionesNo

Grava-das

ISC

OtrosTribu-tos y

Cargos

ImporteTotal

N deCompro-

bantede Pagoemitido

porSujeto

NoDomici-

liado

Constancia de Depsito

de Detraccin Tipode

Cambio

Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que

se modifica

BaseImponible IGV

BaseImponible IGV

Nme-ro

Fechade

Emisin

Fecha

Tipo(Ta-bla 10)

Serie

N delComprobante

De pago oDocumento

7,140.00

2,380.00

10,710.00

COMPRAS


134


9. Registro de Consignaciones (*)

a. Consignador


20.01.2009, Se entrega en consignacin a Comercial RINSA con RUC 20333344001 la cantidad de 1000 unidades de Artculos Suiza Kid con Gua N 001-190

30.01.2009, Se factura a Comercial RINSA la cantidad de 1,000.00 unidades de Artculos Suiza Kid con F/. 001-410.


b. Consignatario


04.03.2009, Comercial Suiza SA con RUC 20444411104 entrega a Productos Sui-zos SA 500 unidades de Artculos para bebes con Gua 004-114.

06.03.2009, se venden 500 unidades de Artculos para bebes con la F/. 003-419.


135


Formato 9.1: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN

Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn social: Productos Suizos S.A.Nombre del Bien: Suiza KidDescripcin: Artculos para niosCdigo: 10100Unidad de Medida: Unidades

FechaTipo

(Tabla 10)

Gua de Remisin

Emitido por el Consigna-

dor

Comprobante de Pago

emitido por el Consignador

Fecha deEntrega oDevolu-

cindel Bien

Informacin del ConsignatarioMovimiento de Bienes Entregados

en Consignacin

Serie N-mero Serie Nmero

Tipo(Ta-bla 2)

Nmero de RUC Nme-ro de Docu-

mentode Identidad

Apellidos y Nombres,

Denomina-cin o Ra-

zn Social

CantidadEntrega-

da

Canti-dadDe-

vuelta

CantidadVendida

Saldo de los Bienes

enConsignacin

20.01.09 09 001 190 20.01.09 6 20333344001 Com. RINSA 1,000.00 1,000.0030.01.09 01 001 190 001 410 6 20333344001 Com. RINSA 1,000.00 0

9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES

136


Formato 9.2: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A. Nombre del Bien: Productos KidsDescripcin: Artculos bebesCdigo: 20440Unidad de Medida (Segn Tabla 6): Unidades

Fecha de Recepcin, Devolucin o Venta del

Bien

Fecha de Emisin de la Gua de Remisin o Compro-bante de

Pago

Tipo(Tabla

10)

Gua de Re-misin Emi-tido por el

Consignador

Comprobante de Pago Emitido por el Consignatario

Informacin del Consignador Movimiento de Bienes Recibidos en Consignacin

Serie Nme-ro Serie Nmero Nmerode RUC

Apellidos y Nombres,

Denominacin o Razn Social

CantidadRecibida

CantidadDevuelta

CantidadVendida

Saldo de los Bienes en Consig-

nacin 04.03.2009 04.03.2009 09 004 114 20444411104 Com. Suiza S.A. 500 500 06.03.2009 06.03.2009 03 004 114 003 419 20444411104 Com. Suiza S.A. 500 0

137


10. Registro de Costos Estado de Costos de Venta Anual (*)

La empresa Ab Co SA con RUC 20101010006 tiene los siguientes datos anuales:

Costo del Inventario Inicial de PT S/. 300,000.00Costo de Produccin de PT 960,000.00Costo de Inventario Final de PT 900,000.00

Adicionalmente, la citada empresa tiene los siguientes datos en el consumo de la produccin del Proceso 1 al 31.12.2009

Materiales y Suministros Directos S/. 685,000.00Materiales y Suministros Indirectos 10,000.00Mano de Obra Directa 1042,140.00Otros gastos Indirectos 76,000.00Inventario Final de P en P 853,140.00


138


Formato 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL

Perodo: 2009RUC: 20101010006Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: AB CO S.A.

Determinacin del Costo de Venta: S/.Costo del Inventario Inicial de Productos Terminados 300,000Costo de Produccin de Productos Terminados 960,000 Costo de Productos Terminados Disponibles para la Venta 1 260,000 Costo del Inventario Final de Productos Terminados (900,000) Ajustes Diversos Costo de Ventas 360,000

10. REGISTROS DE COSTOS

139


Formato 10.2: REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL


Consumo en la Produccin Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total1. Materiales y Suministros

Directos 685,000 685,000

2. Mano de Obra Directa 1 042,140 1 042,140

3. Otros Costos Directos 4.Gastos de Produccin

Indirectos 4.1. Materiales y Sumi-nistros Indirectos 10,000 10,0004.2. Mano de Obra Indi-recta 4.3. Otros Gastos de Pro-duccin Indirectos 76,000 76,000

Total Consumo en laProduccin 1 813,140 1 813,140

140


Formato 10.3: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL


Consumo en la Produccin Proceso 1Proceso

2Proceso

3 ...........Proceso

NTotalAnual

1. Materiales y Suministros Directos 685,000 685,0002. Mano de Obra Directa 1 042,140 1 042,1403. Otros Costos Directos 4. Gastos de Produccin Indirectos 4.1. Materiales y Suministros Indirectos 10,000 10,000 4.2. Mano de Obra Indirecta

4.3.Otros Gastos de Produccin Indirec-tos 76,000 76,000

Total Consumo en la Produccin 1 813,140 1 813,140Inventario inicial de Productos en Proceso Inventario final de Productos en Proceso (853,140) (853,140)Costo de Produccin 960,000 960,000

141


11. Registros de Inventario (*)

a. Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas


11.01.2009, Ingresan 1000 unidades de Artculos de nios cdigo 20401 con F/. 001-009.

14.01.2009, Salen 100 unidades de Artculos de nios cdigo 20401 con Gua 001-144.

b. Registro del Inventario Permanente Valorizado

Tomando como base los datos anteriores tenemos que el costo unitario de los pro-ductos es S/. 6.00.


142


REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS - DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Establecimiento: LimaCdigo de la Existencia: 20401Tipo (Tabla 5): Descripcin: Artculos de niosCdigo de la Unidad de Medida (Tabla 6): Unidades

Documento de Traslado, Comprobante de Pago, Documento Interno o Similar Tipo de Operacin

(Tabla 12) Entradas Salidas Saldo FinalFecha Tipo (Tabla 10) Serie Nmero

11.01.2009 01 001 009 1,000.00 1,000.00 14.01.2009 09 001 144 100.00 900.00

Totales (*)

12. REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

(*) Se consignar todas las operaciones del ejercicio

143


Formato 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO

Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Establecimiento: LimaCdigo de la Existencia: 20401Tipo (Tabla 5):Descripcin: Artculo de niosCdigo de la Unidad de Medida (Tabla 6): UnidadesMtodo de Valuacin:

Documento de Traslado, Comprobante de Pago, Documento

Interno o SimilarTipo de

Operacin(Tabla 12)

Entradas Salidas Saldo Final

Cantidad Costo UnitarioCosto Total

Cantidad Costo Unitario

Costo Total

Cantidad Costo Unitario

CostoTotal

Fecha Tipo(Tabla 10)

Serie Nmero

11.01.09 01 001 009 1,000.00 6.00 6,000.00 1,000.00 6.00 6,000.0014.01.09 01 001 144 100.00 6.00 600.00 900.00 6.00 6,000.00

Totales (*)

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

(*) se consignarn todas las operaciones del ejercicio

144


12. Registro de Ventas (*)


04.01.2009, Venta de mercaderas a Andr Lpez G. con RUC 101007777001 por S/. 10,000.00 ms Impuestos con F/. 001-444.

12.02.2009, Venta de mercaderas a Ivn Arroyo T. con RUC 10077774443 por S/. 4,000.00 ms Impuestos con F/. 001-514.

14.03.2009, Venta de mercaderas a Jean Valdivia C. con RUC 10099994440 por S/. 600.00 ms Impuestos con F/. 001-599.


145


14. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Formato 14.1: REGISTRO DE VENTAS E

Perodo: 2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.

Nmero Correlativo del Registro

o Cdigo nico de la Operacin

Fecha de Emisin del comprobante de Pago o Docu-

mento

Fecha de Vencimiento

y/o Pago

Comprobante de Pago o Documento Informacin del Cliente Valor Factu-

radode la Exporta-

cin

Base Imponible de la Operacin Gra-

vadaTipo (Tabla 10)

N serie o N deSerie de la Mquina

RegistradoraNmero

Documento de Iden-tidad Apellidos y Nombres,

Denominacino Razn SocialTipo

(Tabla 2)Nmero

001 04.01.09 04.01.09 01 001 444 10100777001 Andr Lpez G. 10,000.00

002 12.01.09 12.01.09 01 001 514 10077774443 Ivn Arroyo T. 4,000.00

003 14.01.09 14.01.09 01 001 599 10099994440 Jean Valdivia C. 600.00

Totales

(*) se consignarn todas las operaciones del ejercicio

INGRESOS

Importe Total de la Operacin

ISC IGV y/o IPMOtros Tributos y Cargos que

no forman parte de la Base Imponible

Importe Total delComprobante de

Pago

Tipo deCambio

Referencia del Comprobante de Pago o DocumentoOriginal que semodifica

Exonerada o Inafecta

Exonerada Inafecta Fecha Tipo(Tabla 10) SerieN del Comprobante

de Pago o Documento

1,900.00 11,900.00

760.00 4,760.00

114.00 714.00

(*)

Llenado de Los Libros y Registros Contables

Documents

Transcript of Llenado de Los Libros y Registros Contables