Llenado Pdt 621 Asesor Empresarial

8/9/2019 Llenado Pdt 621 Asesor Empresarial

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LLENADOPDT

IGV - RENTAMENSUAL

FORMULARIOVIRTUAL

N 621

7Asesor Prctico

2013


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IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Queda terminantemente prohibida la reproduccin totalo parcial de esta obra por cualquier mtodo o medio decarcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendoel sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita deENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos depropiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,que sanciona penalmente la violacin de los mismos.

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LLENADO PDTIGV - RENTA MENSUAL

FORMULARIO VIRTUAL N 621


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3Qu Informacin debe consignarse en el PDT IGV - Renta Mensual?

1. RUBRO: IDENTIFICACIN

El primer rubro del PDT IGV Renta

Mensual, Formulario Virtual N 621 estdirigido a identificar y a determinar la forma

cmo tributa el contribuyente. Para ello se

deben registrar los datos de identificacin

del declarante, asimismo se deber marcar

el rgimen al que pertenece, y qu actividad

realiza (General, especial, Amazona,Zona de Frontera y/o Selva) a efectos

de que el sistema le habilite las casillas

correspondientes y se facilite el llenado desu declaracin.

En concreto, los datos que se solicitan son:

QUINFORMACINDEBECONSIGNARSEENELPDT IGV - RENTAMENSUAL

FORMULARIO

VIRTUAL

N 621?

a) Datos bsicos

Para el llenado de estas casillas,inicialmente debe seleccionarse el N de

RUC del contribuyente, el cual previamente

debe haberse registrado, en la opcinRegistro del men principal del Programa

de Declaracin Telemtica. Una vez

seleccionada esta informacin, aparecerde manera automtica la razn social del

contribuyente.

Finalmente, debe indicarse el perodotributario al que corresponde la declaracin

tributaria que se est realizando.

b) Rectificatoria

En este grupo de informacin debe sealarse

si la declaracin que se est realizando,

rectifica o sustituye a otra. Si la respuesta esafirmativa, deber indicarse el concepto que

se rectifica:


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Staff Tributario

4 www.asesorempresarial.com

IGV

Renta (3era. Categora o RgimenEspecial del IR)

Impuesto a la Venta del Arroz Pilado

(IVAP)

Si la respuesta es negativa, no se habilitarn

los conceptos antes referidos.

IMPORTANTE

El numeral 88.2 del artculo 88 del CdigoTributario1, seala que la declaracin referida a ladeterminacin de la obligacin tributaria puedeser sustituida dentro del plazo de presentacinde la misma. Vencido ste, la declaracin podr

ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin,presentando para tal efecto la declaracinrectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo deprescripcin no podr presentarse declaracinrectificatoria alguna.

Agrega el referido numeral que en estos casos,la declaracin rectificatoria surtir efecto consu presentacin siempre que determine igualo mayor obligacin. En caso contrario, surtirefectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco(45) das hbiles siguientes a su presentacin

la Administracin Tributaria no emitierapronunciamiento sobre la veracidad y exactitudde los datos contenidos en ella, sin perjuicio dela facultad de la Administracin Tributaria deefectuar la verificacin o fiscalizacin posterior.

c) Rgimen de Renta

El contribuyente debe marcar el rgimentributario en el que se encuentra:

RGIMEN

TRIBUTARIODETALLE

Rgimen general

El Rgimen General del Impuestoa la Renta es aplicable a cualquiertipo de contribuyente que genererentas de tercera categora. En stela tasa a tributar es del 30% sobrela Renta Neta.

RGIMENTRIBUTARIO

DETALLE

Amazona o zonade selva

El Rgimen de Amazona estregulado por la Ley N 27037,ley que tiene por objeto promover

el desarrollo sostenible e integralde la Amazona, estableciendolas condiciones para la inversinpblica y la promocin de lainversin privada.

Este rgimen establece tasasdiferenciadas del 0; 5 y 10%para los contribuyentes ubicadosen la zona de Amazona, lo cualdepender del territorio en que sedesarrollen sus actividades.

De marcarse esta opcin,debe seleccionarse el cdigo

de ubicacin geogrfica de laempresa.

Convenio deestabilidad

Es un rgimen particular quepermite a los beneficiarios,estabilizar el rgimen tributariovigente a la fecha de suscripcindel convenio.

Esta opcin debe marcarse siel contribuyente cuenta con unConvenio firmado con el Estado,vigente a la fecha de la declaracin.

Rgimen especial

Este rgimen incluye personas

naturales, sociedades conyugales,sucesiones indivisas y personasjurdicas, domiciliadas en el pas,que obtengan rentas de terceracategora provenientes de lassiguientes actividades:a) Actividades de comercio y/o

industria, entendindose portales a la venta de los bienesque adquieran, produzcan omanufacturen, as como la deaquellos recursos naturales queextraigan, incluidos la cra y elcultivo.

b) Actividades de servicios,entendindose por tales acualquier otra actividad nosealada expresamente en elinciso anterior.

Las actividades antes sealadaspodrn ser realizadas en formaconjunta.

Frontera

El Rgimen de Frontera es unrgimen particular que beneficia alas empresas ubicadas en la zonade frontera del pas.1 Cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por Decreto Su-

premo N 133-2013-EF publicado en el Diario Oficial ElPeruano, el 22 de Junio de 2013.


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Llenado de PDT IGV - Renta Mensual

Qu Informacin debe consignarse en el PDT IGV - Renta Mensual?

d) Acogimiento a la Ley N 27360

El PDT IGV Renta Mensual tambin exigeindicar si el contribuyente se ha acogido

a los beneficios de la Ley N 27360, Ley

que aprueba las normas de promocin delsector agrario2 o a los alcances de la Ley

N 29972 Ley que promueve la inclusin

de los productos agrarios a travs de lascooperativas.

IMPORTANTE

Estn comprendidas en los alcances de la LeyN 27360:

Las personas naturales o jurdicas que

desarrollen cultivos y/o crianzas, conexcepcin de la industria forestal.

Las personas naturales o jurdicas que realicenactividad agroindustrial, siempre que utilicenprincipalmente productos agropecuarios,fuera de la provincia de Lima y la ProvinciaConstitucional del Callao. No estn incluidas enla presente Ley las actividades agroindustrialesrelacionadas con trigo, tabaco, semillasoleaginosas, aceites y cerveza.

Los sujetos acogidos a este rgimen, aplicarn el15% por Impuesto a la Renta.

De otra parte, la Ley N 29972 seala que lascooperativas agrarias son contribuyentes delImpuesto a la Renta, teniendo en cuenta losiguiente:

a) Cuando sus ingresos netos del ejercicioprovengan principalmente de operacionesrealizadas con sus socios o de las transferenciasa terceros de los bienes adquiridos a sus socios,aplica la tasa de 15%. En este supuesto, a finde determinar la cuota segn el sistema delporcentaje mnimo, a que se refiere el inciso

b) del primer prrafo del artculo 85 de la Leydel Impuesto a la Renta, se deber aplicar el0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

Para estos efectos, se considera que se cumplelo previsto en el prrafo anterior cuandotales ingresos superan el 80% del total delos ingresos netos del ejercicio. Asimismo, seentiende que la transferencia a terceros es deun bien adquirido a sus socios, incluso si la

cooperativa agraria realiza la transformacinprimaria del mismo.

Para determinar la renta neta, la cooperativaagraria deduce los gastos y costos de acuerdoa lo establecido en la Ley del Impuesto a la

Renta y el excedente a que se refiere el artculo10 de la Ley N 29972. Si la suma de lasdeducciones mencionadas resulta equivalenteal ingreso neto, la base imponible para elclculo del Impuesto a la Renta ser cero.

b) De no cumplirse lo sealado en el inciso a), seaplica la tasa de 30%.

e) Ventas no gravadas con el IGV

El contribuyente tambin deber informar si

en los ltimos doce (12) meses, ha realizadoventas no gravadas con el IGV. Para el

llenado de esta casilla, debe definirse, qu

se entiende por ventas no gravadas con elIGV?

Sobre el particular, el numeral 6.2 del artculo

6 del Reglamento de Comprobantes dePago define a las operaciones no gravadas

como las comprendidas en el Artculo 1 de

la Ley del IGV que se encuentren exoneradaso inafectas de este impuesto, incluyendo:

La primera transferencia de bienes

realizada en Rueda o Mesa de Productosde las Bolsas de Productos;

La prestacin de servicios a ttulo

gratuito;

La venta de inmuebles cuya adquisicin

estuvo gravada;

Las cuotas ordinarias o extraordinarias

que pagan los asociados a una asociacin

sin fines de lucro;

Los ingresos obtenidos por entidades

del sector pblico por tasas y multas,

siempre que sean realizados en elpas.

Tambin se entiende como operacin no

gravada al servicio de transporte areointernacional de pasajeros que no califique2 Publicada en el Diario Oficial El Peruano, el 31 de Octubre

del 2000.


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Staff Tributario


como una operacin interlineal, salvo en

los casos en que la aerolnea que realiza eltransporte, lo efecte en mrito a un servicio

que debe realizar a favor de la aerolnea que

emite el boleto areo.

f) Percepciones efectuadas en elperodo

Adems de la informacin anterior, el rubroIdentificacin del PDT IGV Renta Mensual,

Formulario Virtual N 621, exige que el

contribuyente informe si en el perodo,sus proveedores designados Agentes de

Percepcin, le han efectuado Percepciones

del IGV.

Si la respuesta es afirmativa, se habilitar

inmediatamente el rubro Percepcin delIGV, a travs del cual se ingresarn losComprobantes de Percepcin. Si la respuesta

es negativa, no se habilitar tal rubro.

IMPORTANTE

Recurdese que a la fecha existen tres (3)Regmenes de Percepciones del IGV:

Rgimen de Percepciones del IGV a la ventainterna de bienes

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable ala adquisicin de combustibles

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable ala importacin de bienes

g) Retenciones efectuadas en elperodo

El contribuyente tambin deber informar si

sus clientes designados agentes de retencinle han efectuado retenciones del IGV.

En ese sentido, y al igual que el caso anterior,

si la respuesta es afirmativa, se habilitar

inmediatamente el rubro Retenciones delIGV, a travs del cual se ingresarn losComprobantes de Retencin. Si la respuesta

es negativa, no se habilitar tal rubro.

IMPORTANTE

El Rgimen de Retenciones del IGV aplicable alos proveedores, regulado por la Resolucin deSuperintendencia N 037-2002/SUNAT, es deaplicacin en las operaciones de venta de bienes,primera venta de bienes inmuebles, prestacinde servicios y contratos de construccin gravadascon dicho impuesto.

h) Operaciones afectas al IVAP

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

(IVAP) grava la primera operacin de

venta en el territorio nacional, as comola importacin de arroz pilado y los

bienes comprendidos en las Subpartidas

Nacionales 1006.20.00.00, 1006.30.00.00,1006.40.00.00 y 2302.20.00.00.

En ese sentido, si el contribuyente desarrolla

este tipo de actividades, deber marcar SIa la pregunta Est afecto al Impuesto laVenta del Arroz Pilado (IVAP)? De ser as,se activarn automticamente las casillasreferidas a este tributo, tales como la

Casilla N 340 Ventas netas gravadas con

el IVAP, Casilla N 182 Otros crditosIVAP, as como las Casillas N 353, 351,

352, 347, 342, 343, 344 y 345, referidas

a la determinacin de la ObligacinTributaria.

i) Recepcin de Liquidaciones deCompra

El numeral 1.3 del artculo 6 del

Reglamento de Comprobantes de Pago

prescribe que las personas naturales ojurdicas, sociedades conyugales, sucesiones

indivisas, sociedades de hecho u otros entescolectivos se encuentran obligados a emitir

liquidacin de compra por las adquisiciones

que efecten a personas naturalesproductoras y/o acopiadoras de productos

primarios derivados de la actividad

agropecuaria, pesca artesanal y extraccinde madera, de productos silvestres, minera


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aurfera artesanal, artesana y desperdicios

y desechos metlicos y no metlicos,

desechos de papel y desperdicios decaucho, siempre que estas personas no

otorguen comprobantes de pago por carecerde nmero de RUC. Agrega que medianteResolucin de Superintendencia se podrn

establecer otros casos en los que se deba

emitir liquidacin de compra.

Sobre el particular, mediante la Resolucin

de Superintendencia N 234-2005/SUNAT

se aprob el Rgimen de Retenciones delImpuesto a la Renta sobre operaciones

por las cuales se emitan liquidaciones de

compra, aplicndose en tales casos el 1,5% el 4% sobre el Importe de la Operacin,

segn corresponda a los bienes adquiridos.

Ahora, el monto retenido en esos casos,puede ser objeto de utilizarse como un

crdito contra el Impuesto a la Renta

de tercera categora. Para ello, el sujetodebe tramitar su inscripcin en el RUC,

para posteriormente declarar los montosretenidos y slo pagar la diferencia por

Impuesto a la Renta.En ese sentido, el PDT IGV Renta Mensualha habilitado el rubro Retenciones Rentade 3erala cual contiene casillas especialespara informar las referidas retenciones,las cuales se habilitan si se responde

afirmativamente a la pregunta Ha recibido

Liquidaciones de Compra por ventasefectuadas y le han retenido por concepto

de Impuesto a la Renta de 3era categora?

j) Est exonerado del Impuesto a laRenta y del IGV?

Finalmente, el sujeto que realiza la

declaracin jurada, debe indicar si estexonerado del Impuesto a la Renta y del

IGV. Para estos efectos:

Deber responder la pregunta en

forma afirmativa si es sujeto exoneradodel Impuesto a la Renta o percibe

exclusivamente rentas exoneradas

y realiza nicamente operaciones

exoneradas al Impuesto General a lasVentas.

Deber responder en forma negativa,si esta exonerado slo al Impuesto a la

Renta o al Impuesto General a las Ventas.

Si est exonerado solo del Impuesto ala Renta deber marcar NO, debiendo

declarar el Impuesto a la Renta como si

estuvieran en el sistema b) del artculo85 de la Ley del IR, consignando en la

casilla N 315 cero (00) y en la casilla

N 301, el monto de sus ingresos netosconsiderando las rentas exoneradas,

adems de declarar el Impuesto General

a las Ventas (IGV). Si est exonerado solodel IGV deber marcar NO, debiendo

declarar las ventas exoneradas en la

casilla 105 y 109 del PDT.

2. RUBRO IGV/IEV/IVAP VENTAS

a) Qu se declara en este rubro?

En este rubro se declaran las ventas gravadasy no gravadas con el IGV, las ventas

realizadas al amparo de la Ley N 27037

(Ley de promocin de la inversin en laAmazona), las exportaciones facturadas y

embarcadas, as como las ventas gravadas

con el IVAP.


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Staff Tributario


El detalle de todas las casillas de este rubro

se analiza a continuacin.

b) Casilla N 100 Ventas Netas

En esta casilla se debe consignar el

monto correspondiente a las operacionesgravadas; para estos efectos se entiende por

operaciones gravadas:

Al valor de venta en el pas, en las

operaciones de venta.

Al total de la retribucin pactada, en elcaso de servicios.

Al valor de construccin, en los contratos

de construccin.

El ingreso percibido, en la ventade inmuebles, con exclusin delcorrespondiente al valor del terreno.

El monto del retiro de bienes

Sobre esto ltimo, debe recordarse que

constituye venta gravada el retiro de bienes

que efecte el propietario, socio o titular dela empresa o ella misma, incluyendo a los

descuentos y bonificaciones con excepcin

de la entrega gratuita de: muestras mdicas;

de bienes entregados con la finalidad depromocionar la venta de bienes muebles,

inmuebles, prestacin de servicios o

contratos de construccin; las bonificacionessobre ventas, siempre que cumplan con los

requisitos y no excedan el lmite sealadopor el reglamento.

Los montos que se debern consignar enesta casilla no incluyen el monto del IGV.

Por ello, debe recordarse que en el caso de

tener operaciones de venta en las que sehayan emitido Boletas de Venta, se deber

distinguir entre el monto de la operacin

gravada y el impuesto. En todos los casos,el sistema calcular de forma automtica el

tributo correspondiente.

Debe tenerse presente que si ha efectuadolas siguientes transferencias3, stas debern

ser mostradas en la casilla 112:

Las previstas en los incisos c), i), m), n) yo) del Artculo 2 de la Ley del IGV;

3 Las cuales estn sealadas en el inciso ii), numeral 6.2,Art. 6 del Reglamento de la Ley del IGV.


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La transferencia de crditos realizada a

favor del factor o del adquirente;

La transferencia fiduciaria de bienesmuebles e inmuebles,

Las transferencias de bienes realizadasen Rueda o Mesa de Productos de las

Bolsas de Productos que no impliquen la

entrega fsica de bienes, con excepcinde las que se consideran como

operaciones no gravadas,

La prestacin de servicios a ttulo

gratuito que efecten las empresascomo bonificaciones a sus clientes sobre

operaciones gravadas.

COMENTARIOS

Tal como se sabe, las operaciones gravadas conel Impuesto General a las Ventas (IGV) son lassiguientes4:

4 Es importante recordar que de acuerdo al literal 2 del in-ciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, constituye ventagravada el retiro de bienes que efecte el propietario, so-cio o titular de la empresa o ella misma, incluyendo a losdescuentos y bonificaciones con excepcin de la entregagratuita de: muestras mdicas; de bienes entregados conla finalidad de promocionar la venta de bienes muebles,inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construc-cin; las bonificaciones sobre ventas, siempre que cum-plan con los requisitos y no excedan el lmite sealado porel reglamento.

LA PRESTACIN YUTILIZACIN DESERVICIOS EN EL

PAS

LOSCONTRATOS DECONSTRUCCIN

LA PRIMERA VENTA DEINMUEBLES DE REALICENLOS CONSTRUCTORES DE

LOS MISMOS

LAIMPORTACIN

DE BIENES

OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV

Incluye:a) La venta propiamente dicha, y,b) El Retiro de bienes

LA VENTA EN ELPAS DE BIENES

MUEBLES

De lo anterior, se puede afirmar inicialmente quelas operaciones gravadas que se deben declararen la casilla N 100, no incluyen la utilizacin

de servicios en el pas y la importacin debienes; ello pues en estricto stas no representanoperaciones que generan ingresos a favor de laentidad.

Un punto importante a tenerse en cuenta parael llenado de esta casilla, se refiere al montoa consignar. As, los montos que debernconsiderarse casilla no incluyen el monto delIGV, ello de manera independiente al tipode comprobante de pago que se emita. Estosignifica que en el caso de tener operaciones

con Boletas de Venta deber distinguirse entre elmonto de la operacin gravada y el impuesto. Elsistema calcular de forma automtica el tributo

correspondiente.


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Staff Tributario


IMPORTANTE

Para efectos de la declaracin de las operaciones gravadas, se debe tener en cuenta el momentoen que de acuerdo a la Ley del IGV, se produjo el nacimiento de la Obligacin Tributaria de lasoperaciones. En ese sentido, debemos recordar que de acuerdo al artculo 4 de la Ley del IGV, estemomento se produce de acuerdo a lo siguiente:

a) En la venta de bienes

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGVEN LA VENTA DE BIENES

Nacimientode la O.T.

en la Ventade Bienes

Momento en que seefecte el pago

Fecha deentrega del

bien

Lo queocurraprimero

Fecha deemisin del CP

Lo queocurraprimero

Momento en que seentregue el bien

Lo queocurraprimero

El CP seemita

Fecha deemisinsegn RCP

Casilla 100:Incluye lasventas gravadas con

el IGV

IMPORTANTE:Los montos a declararslo incluyen la baseImponible, pues elsistema calcular el

tributo correspondiente

Fecha en el bienqueda a disposicin

del adquirente


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b) En el Retiro de bienes

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGVEN EL RETIRO DE BIENES

Nacimientode la O.T.

en el Retirode Bienes Fecha en que

se produce elretiro

Lo queocurraprimero


Lo queocurraprimero

Fecha en que seproduce el retiro

Se emita el CP

Fecha de emisinsegn RCP

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGVEN LA PRESTACIN DE SERVICIOS

Nacimientode la O.T.en la

Prestacinde Servicios

Cuando se percibala retribucin

Fecha en quese percibe laretribucin

Lo queocurraprimero

Fecha de

emisin del CP

Lo queocurra

primero

Cuando culmine elservicio

Lo queocurraprimero

Se emitael CP

Fecha deemisin

segn RCP

c) En la Prestacin de servicios

d) En los Contratos de Construccin

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV EN LOSCONTRATOS DE CONSTRUCCIN

Nacimientode la O.T. enContratos deConstruccin

Bienes

Fecha de pago o puestaa disposicin, la fecha enla que se hace efectivo un

documento de crdito

Fecha depercepcin del

ingreso

Lo queocurraprimero


Lo queocurraprimero

Fecha de percepcindel ingreso, sea total

o parcial

Se emitael CP

Fecha deemisin

segn RCP

Fecha del documentoque acredita la salida o

consumo del bien

Fecha de pago o puesta a disposicin de lacontraprestacin pactada o aquella en la que se haga

efectivo un documento de crdito, lo que ocurra primero


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Staff Tributario


c) Casilla N 102 Descuentosconcedidos y/o devoluciones deventas

En la casilla N 102 se debe consignar el

monto de los descuentos concedidos y

devoluciones efectuadas por las ventasrealizadas y declaradas en perodos

anteriores. Para tal efecto, el PDT nos

muestra un asistente en donde se debe

consignar por separado los descuentos

concedidos y devoluciones efectuadas

correspondientes a operaciones con tasasde 18% y 19%, respectivamente.

COMENTARIOS

Se debe tener presente que el monto de losdescuentos o devoluciones de ventas realizadasen el perodo o periodos anteriores no puedeexceder al monto de los comprobantes de pagoy notas de debito del mismo perodo; de ser asse deber arrastrar el saldo para los periodossiguientes.

e) En la Primera venta de inmuebles que efecten los constructores de los mismos

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV EN LAPRIMERA VENTA DE INMUEBLES

Nacimientode la O.T. enla 1 Venta

de InmueblesBienes

Fecha de percepcin delingreso

Fecha de pago o puesta adisposicin de la contraprestacinpactada, la fecha de vencimiento oaquella en la que se haga efectivoun documento de crdito; lo que

ocurra primero

Casilla 102:Incluye losdescuentos concedidosy las devoluciones de

ventas

LMITE:Hasta el monto de las

ventas del perodo


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d) Casilla N 124 Ventas asumidas porel Estado

En la Casilla N 124 Ventas asumidas por

el Estado debe consignarse el monto de las

ventas, sin incluir los tributos que graven losbienes materia de beneficio, cuyos tributos

sern asumidos por el Estado.

COMENTARIOS

En relacin a esta casilla, debe recordarseque determinados dispositivos sealan queel IGV e IPM sern asumidos por el Estado yque por lo tanto no deben ser trasladados aladquirente. Por este motivo, el vendedor o elprestador del servicio deben emitir las facturas

o boletas de venta incluyendo los impuestoscorrespondientes y cobrar solo el valor de ventaexcluidos los impuestos. En el caso de Boletasde Venta, el vendedor descontar los impuestoscorrespondientes para lo cual deber multiplicarel factor de 0.153 por el precio de venta total.

e) Casilla N 126 Descuentosconcedidos y/o devoluciones deventas (ventas asumidas)

Esta casilla tiene relacin directa con la casillaanterior. En sta debe consignarse el montopor descuentos concedidos y devoluciones

efectuadas por las ventas realizadas y

declaradas en perodos anteriores.

Para tal efecto, utilizar un asistente en

donde debe consignar por separado los

descuentos concedidos y devolucionesefectuadas correspondientes a operaciones

con tasa de 18% y 19%, respectivamente.

IMPORTANTE

Debe tenerse presente que el monto de losdescuentos o devoluciones de ventas realizadasen el perodo o periodos anteriores no puedeexceder al monto de los comprobantes depago y notas de debito del mismo perodo. Deproducirse este supuesto, se deber arrastrar elsaldo para los perodos siguientes.

f) Casilla N 160 Ventas LeyN 27037 incisos 11.1, 12.1, 12.3y 12.4

La Casilla N 160 debe ser utilizada poraquellos contribuyentes que se encuentran

dentro del mbito de aplicacin de la Ley de

Promocin de la Inversin en la Amazona,y adems:

Realizan operaciones gravadas fuera

de la regin, correspondientes a lassiguientes actividades: agropecuaria,

acuicultura, pesca, turismo, as como las

actividades manufactureras vinculadasal procesamiento, transformacin y

comercializacin de productos primarios

provenientes de las actividades antesindicadas y la transformacin forestal,

siempre que sean producidos en la

zona.

Realizan principalmente estas mismas

operaciones en la Regin.


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Staff Tributario


descuentos concedidos y las devoluciones

efectuadas correspondientes a operacionescon tasa de 18% y 19%, respectivamente.

IMPORTANTE

Se debe tener presente que el monto de losdescuentos o devoluciones de ventas realizadas en

el perodo o periodos anteriores no puede excederal monto de los comprobantes de pago y notas dedebito del mismo perodo. De ser as se deberarrastrar el saldo para los periodos siguientes.

g) Casilla N 162 Descuentos yDevoluciones (Ley N 27037)

Respecto de la casilla N 162, en sta

debe consignarse el monto por descuentosconcedidos y devoluciones efectuadas

por las ventas realizadas y declaradas en

perodos anteriores.

Para tal efecto, se utilizar un asistente en

donde se debe consignar por separado los

Casilla 160: Se debenincluir las operacionesgravadas realizadas porsujetos acogidos a la Ley

de la Amazona

Casilla 162: Descuentosconcedidos y

devoluciones efectuadas

por las ventas realizadasy declaradas en perodosanteriores

IMPORTANTEEl monto de los

descuentos y devolucionesno debe ser superior a la

casilla N 160


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h) Casilla N 106 Exportacionesfacturadas en el perodo

La casilla N 106 debe ser utilizada

por aquellas personas que realizan

exportaciones, de bienes o de servicios. Paraestos efectos, en la misma se debe consignar

el monto neto de las exportaciones que

cuenten con comprobantes de pago o notasde dbito y crdito. Es decir, el monto de

las exportaciones luego de deducir las

devoluciones y deducciones.

IMPORTANTE

Cualquier bien puede ser exportado, salvo que

el mismo sea restringido o prohibido. Tratndosede la exportacin de servicios, slo los sealadosen el Apndice V de la Ley del IGV calificancomo tales:

Servicios de consultora y asistencia tcnica.

Arrendamiento de bienes muebles.

Servicios de publicidad, investigacin demercados y encuestas de opinin pblica.

Servicios de procesamiento de datos,aplicacin de programas de informtica ysimilares, entre los cuales se incluyen:

- Servicios de diseo y creacin de softwarede uso genrico y especfico, diseo depginas web, as como diseo de redes,bases de datos, sistemas computacionalesy aplicaciones de tecnologas de lainformacin para uso especfico del cliente.

- Servicios de suministro y operacin deaplicaciones computacionales en lnea,as como de la infraestructura para operartecnologas de la informacin.

- Servicios de consultora y de apoyo tcnico

en tecnologas de la informacin, tales comoinstalacin, capacitacin, parametrizacin,mantenimiento, reparacin, pruebas,implementacin y asistencia tcnica.

- Servicios de administracin de redescomputacionales, centros de datos y mesasde ayuda.

- Servicios de simulacin y modelamientocomputacional de estructuras y sistemasmediante el uso de aplicaciones informticas.

Servicios de colocacin y de suministro depersonal.

Servicios de comisiones por colocaciones decrdito.

Operaciones de financiamiento.

Seguros y reaseguros.

Los servicios de telecomunicaciones destinadosa completar el servicio de telecomunicacionesoriginado en el exterior, nicamente respecto ala compensacin entregada por los operadoresdel exterior, segn las normas del Convenio deUnin Internacional de Telecomunicaciones.

Servicios de mediacin u organizacin deservicios tursticos prestados por operadorestursticos domiciliados en el pas en favor deagencias u operadores tursticos domiciliadosen el exterior.

Cesin temporal de derechos de uso o deusufructo de obras nacionales audiovisualesy todas las dems obras nacionales que seexpresen mediante proceso anlogo a lacinematografa, tales como produccionestelevisivas o cualquier otra produccin deimgenes, a favor de personas no domiciliadaspara ser transmitidas en el exterior.

El suministro de energa elctrica a favor desujetos domiciliados en el exterior, siempre

que sea utilizado fuera del pas. El suministrode energa elctrica comprende todos loscargos que le son inherentes, contemplados enla legislacin peruana.

Los servicios de asistencia que brindan loscentros de llamadas y de contactos a favorde empresas o usuarios, no domiciliados enel pas, cuyos clientes o potenciales clientesdomicilien en el exterior y siempre que seanutilizados fuera del pas.

Los servicios de apoyo empresarial prestados

en el pas a empresas o usuarios domiciliadosen el exterior; tales como servicios decontabilidad, tesorera, soporte tecnolgico,informtico o logstica, centros de contactos,laboratorios y similares.

Sin perjuicio de lo anterior, en el artculo33 de la Ley del IGV se han descrito algunasactividades que tambin califican comoexportacin.


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i) Casilla N 127 Exportacionesembarcadas en el perodo

En esta casilla se debe consignar el monto de

las exportaciones realizadas en el periodo,

netas de descuentos y devoluciones, quecuenten con declaracin de exportacin, las

mismas que corresponden a:

- En el caso de bienes: Al valor FOBde las declaraciones de exportacin

debidamente numeradas, que sustenten

las exportaciones embarcadas en el

periodo y cuya facturacin haya sidoefectuada en el perodo o en periodos

anteriores al que corresponda la

Declaracin - Pago;

- En el caso de servicios: El valor de

las facturas que sustentan el servicio

prestado a un no domiciliado y quehayan sido emitidas en el perodo a que

corresponde la declaracin pago.

Casilla 106: Se debeconsignar el montode las exportaciones

facturadas en el perodo,neto de descuentos y

deducciones

Casilla 127:Incluir el valor delas exportaciones

efectivamente realizadas(embarcadas).


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Cabe indicar que el Porcentaje o ratio sealadose refiere a la determinacin del Crdito

Fiscal en los supuestos en que los sujetos del

IGV efecten conjuntamente operacionesgravadas y no gravadas, y no puedan

determinar el destino de sus adquisicionesen destinadas a realizar exclusivamente

operaciones gravadas y en destinadas a

realizar operaciones no gravadas. Para estosefectos debe recordarse que inicialmente

en estos casos, los contribuyentes deben

contabilizar separadamente la adquisicin debienes, servicios, contratos de construccin

e importaciones destinados exclusivamente

a operaciones gravadas y de exportacin, deaqullas destinadas a operaciones no gravadas.

En todo caso, cuando el sujeto no pueda

determinar las adquisiciones que han sidodestinadas a realizar operaciones gravadas

o no con el Impuesto, el crdito fiscal se

calcular proporcionalmente aplicando lasiguiente frmula:

Porcentaje =(OG + X)

------------------------------(OG + ONG + X)

Donde:

OG : Operaciones Gravadas de los ltimos doce meses

X : Exportaciones de los ltimos doce meses

ONG : Operaciones No Gravadas de los ltimos docesmeses

COMENTARIOS

En relacin a estas operaciones, entendemos quelos montos a consignar en la casilla N 109, estnrelacionadas con las inafectaciones lgicas8. As,a modo de ejemplo podemos citar las siguientesoperaciones que deben consignarse dentro deesta casilla:

La segunda transferencia deun bien inmueble.

Montos correspondientes a

entregas promocionales queno excedan el 1% de susingresos brutos promediosmensuales de los ltimosdoce meses.

Se encuentran

fuera del mbitode aplicacin

del IGV

8 La inafectacin lgica o tambin llamada natural es aquellaque deriva de la propia naturaleza o concepcin del tribu-to respectivo; de modo que, califican como tales, aquelloshechos que no se subsumen o incluyen en los supuestos de

hecho previstos en la Ley.

Casilla 109:Se debe incluir las

ventas no gravadas sinefecto en ratio


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l) Casilla N 112 Otras ventas (incisoii), numeral 6.2 del artculo 6 delReglamento)

En la casilla N 112 deben considerarse

las operaciones citadas expresamente en

el inciso ii), numeral 6.2 del artculo 6 delReglamento de la Ley del IGV, las cuales

corresponden a:

i) Las transferencias de bienes noconsideraciones bienes muebles

A efectos de determinar qu bienes no

son considerados como bienes muebles,debemos citar lo dispuesto en el numeral

8 del artculo 2 del Reglamento de laLey del IGV, segn el cual no estncomprendidos bajo el concepto

de bienes muebles los siguientes

supuestos:

BIENES NO CONSIDERADOS MUEBLES

La moneda nacional, extranjera, ni cualquierdocumento representativo de stas

Las acciones, participaciones sociales,particiones en sociedades de hecho

Contratos de colaboracin empresarial,Asociaciones en Participacin y similares.

Facturas y otros documentos pendientes decobro

Valores mobiliarios, y otros ttulos de crditosalvo que la transferencia de los valoresmobiliarios, ttulos o documentos implique la deun bien corporal una nave o aeronave

ii) Las transferencias previstas en los incisosc), i), m), n) y o) del artculo 2 de la Ley

de IGV, entre las cuales podemos citar

las siguientes:

Las transferencias de bienes que se

realice como consecuencia de la

reorganizacin de empresas.

La adjudicacin a ttulo exclusivo

a cada parte contratante, de bienesobtenidos por la ejecucin de

los contratos de colaboracin

empresarial que no lleven

contabilidad independiente, en basea la proporcin contractual, siempre

que cumplan con entregar a laSUNAT la informacin que, para tal

efecto establezca.

La asignacin de recursos, bienes,servicios y contratos de construccin

que efecten las partes contratantes

de sociedades de hecho, consorcios,joint ventures u otras formas

de contratos de colaboracin

empresarial, que no llevencontabilidad independiente, para

la ejecucin del negocio u obra en

comn, derivada de una obligacinexpresa en el contrato, siempre

que cumpla con los requisitos y

condiciones que establezca laSUNAT.

iii) La transferencia de crditos realizada a

favor del factor o del adquirente

iv) La transferencia fiduciaria de bienes

muebles e inmuebles

v) Las transferencias de bienes realizadasen Rueda o Mesa de Productos de

Bolsas de Productos que no impliquen la

entrega fsica de bienes, con excepcinde la sealada en el inciso i) numeral 6.2

del artculo 6 del Reglamento de la Ley

del IGV (RLIGV), as como la prestacinde servicios a ttulo gratuito que efecten

las empresas como bonificaciones

a sus clientes sobre operaciones nogravadas.


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ll) Casilla N 340 Ventas netas (IVAP)

En esta casilla debe consignarse el montocorrespondiente a las ventas netas de los

bienes gravados con el Impuesto a la Venta

del Arroz Pilado (IVAP).

COMENTARIOS

El Impuesto a la Venta del Arroz Pilado (IVAP)grava con el 4% la primera operacin de venta enel territorio nacional, as como a la importacinde arroz pilado y los bienes comprendidos enlas Subpartidas Nacionales 1006.20.00.00,1006.30.00.00, 1006.40.00.00 y 2302.20.00.00.

Casilla 112:Se debe consignarel monto de las

operaciones contenidasen el inciso ii) del

numeral 6.2 del artculo6 del RLIGV

Casilla 340:Se debe consignarel monto de las

operaciones de ventade bienes gravados con

el IVAP


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3. RUBRO IGV/IEV/IVAP COMPRAS

El rubro "IGV/IEV/IVAP Compras" incluye las siguientes casillas:

Tal como se desprende de la pantallaanterior, el rubro en anlisis incluye una

serie de casillas, las cuales se deben utilizardependiendo del origen as como del

destino de las adquisiciones. As, podramos

identificar tres grandes grupos: comprasnacionales, compras importadas y compras

no gravadas, las cuales a su vez clasifican lasadquisiciones segn su destino, tal y como

se observa a continuacin:

RUBRO COMPRAS DEL PDT 621

Destinadas a ventas gravadas exclusivamenteDestinadas a ventas gravadas y no gravadasDestinadas a ventas no gravadas exclusivamente

Internas Importadas

COMPRASIMPORTADAS

COMPRASNACIONALES

COMPRAS NOGRAVADAS


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a) Casilla N 107 Compras netasdestinadas a ventas gravadasexclusivamente (Nacionales)

En esta casilla se debern considerar

las compras internas totales de bienes yservicios gravados con el IGV, siempre que

las mismas se destinen a ventas gravadas

o exportaciones, y que por tanto otorguenderecho al crdito fiscal del IGV.

En relacin a esta casilla, es importanteindicar que slo permiten tener y ejercer el

derecho al crdito fiscal, las adquisiciones

de bienes, las prestaciones o utilizacionesde servicios, contratos de construccin o

importaciones que renan los siguientesrequisitos sustanciales y formales:

REQUISITOS USO DEL CREDITO FISCAL

Sustanciales

- Que sean permitidos como gasto o costode acuerdo a la Ley del Impuesto a laRenta, an cuando el contribuyente noest afecto a este ltimo impuesto.

- Que se destinen a operaciones por lasque se deba pagar el IGV.

REQUISITOS USO DEL CREDITO FISCAL

Formales

- El IGV debe estar consignado porseparado en el comprobante de pago.

- Los comprobantes de pago o documentosconsignen el nombre y nmero del RUC

del emisor, asimismo ste debe haberestado habilitado en la fecha que emitiel comprobante de pago.

- Que los comprobantes de pago, las notasde dbito, los documentos emitidos porla SUNAT, estn anotados en el Registrode Compras.

IMPORTANTE

El importe a consignar en la casilla N 107deber ser neto de descuentos o devolucionesy/o reintegro. En el caso que los montos

por descuentos, devoluciones y/o reintegrostributarios resultaran mayores al monto de loscomprobantes de pago y notas de debito recibidasdel mismo periodo, se deber consignar ceroy arrastrar el saldo negativo para los periodossiguientes.

Si los montospor descuentos,

devoluciones y/oreintegros tributarios son

mayores al monto delos CP y ND recibidas,se deber consignarcero y arrastrar el

saldo negativo para losperiodos siguientes

CASILLA N 107:Compras netas

destinadas a ventasgravadas


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b) Casilla N 110 Compras netasdestinadas a ventas gravadas y nogravadas (Nacionales)

Como se ha sealado en el punto anterior,

uno de los requisitos sustanciales quese deben observar para tener derecho al

Crdito Fiscal, radica que la adquisicin que

gener el IGV, se haya destinado a realizarventas gravadas con este impuesto. Si dicha

adquisicin, se destina a la realizacin de

ventas no gravadas, en ningn caso el IGVde compras podr tomarse como crdito

fiscal.

En todo caso, si dichas adquisiciones gravadas

con el IGV, se destinan a la realizacin deventas gravadas y no gravadas9 de maneraconjunta, el crdito fiscal del perodo se

debe determinar siguiendo el siguiente

procedimiento10:

1 Clasificar las adquisiciones en:

Destinadas a ser utilizadas

exclusivamente en la realizacinde operaciones gravadas y de

exportacin;

Destinadas a ser utilizadasexclusivamente en la realizacin de

operaciones no gravadas, excluyendo

las exportaciones;

En ese caso, slo se podr utilizar

como crdito fiscal, el IGV que haya

gravado la adquisicin de bienes,servicios, contratos de construccin e

importaciones, destinados a operacionesgravadas y de exportacin. De ser as, elmonto de estas adquisiciones debe ser

consignado en la casilla 107 Compras

netas destinadas a ventas gravadasexclusivamente.

El IGV de las adquisiciones destinadas

a ser utilizadas exclusivamente en larealizacin de operaciones no gravadas,

no podr tomarse como crdito fiscal,

debiendo formar parte del costo de

adquisicin. La base imponible de estasadquisiciones deben ser declaradas en la

casilla N 113 119, segn correspondaa adquisiciones nacionales o importadas,

respectivamente.

2 Cuando no se pueda determinar lasadquisiciones que han sido destinadas a

realizar operaciones gravadas o no con el

Impuesto, por tratarse de adquisicionesdestinadas de manera conjunta a ambos

tipos de operaciones, el crdito fiscal

se calcular aplicando la denominadaProrrata del IGV11, para lo cual:

i) Se determinar el monto de las

operaciones gravadas con el IGV,as como las exportaciones de los

ltimos doce meses, incluyendo el

mes al que corresponde el crdito.

ii) Se determinar el total de las

operaciones del mismo perodo,considerando a las gravadas y alas no gravadas, incluyendo a las

exportaciones.

iii) El monto obtenido en i) se dividirentre el obtenido en ii) y el resultado

se multiplicar por cien (100). El

porcentaje resultante se expresarhasta con dos decimales.

X%=

(Casilla 100)Operaciones de ventagravadas con IGV delos ltimos 12 meses

(Casilla 106)Exportaciones delos ltimos 12

meses

+

Operaciones deventa gravadas

con el IGV de losltimos 12 meses

(casilla 100)

Operacionesde venta no

gravadas de losltimos 12 meses

(casilla 105)

Exportacionesde los ltimos

12 meses(casilla 106)

+ +

11Es importante mencionar que la finalidad de este proce-dimiento es determinar proporcionalmente el crdito fiscaloriginado por las operaciones de compras cuyo destino nopuede discriminarse entre las operaciones de ventas grava-

das, exportaciones o no gravadas con el impuesto.

9 El detalle de las operaciones gravadas y no gravadas hansido descritas en el punto 2 anterior.

10 Este procedimiento est regulado por el numeral 6 del art-

culo 6 del Reglamento de la Ley del IGV.


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IMPORTANTE

Tratndose de adquisiciones que se hayandestinado de manera conjunta a operacionesgravadas y no gravadas, cabe recordar que elPDT 621 calcula de manera automtica el montodel IGV que se podr tomar como crdito fiscal,en dichos supuestos.

Para estos efectos, se deber indicar lainformacin que corresponda en la casillaN 173; esto es:

Ventas nacionales gravadas de los ltimosdoces meses

Exportaciones de los ltimos doces meses

Ventas no gravadas de los ltimos doce meses

iv) Este porcentaje se aplicar sobre el

monto del Impuesto que haya gravado laadquisicin de bienes, servicios, contratos

de construccin e importaciones que

otorgan derecho a crditofiscal, destinadas

de manera conjunta a operacionesgravadas y no gravadas, resultando as

el crdito fiscal del mes, el cual de ser elcaso, deber ser sumado con el obtenido

en el procedimiento anterior.

Como se observa de lo anterior, una vezestablecido el porcentaje del crdito fiscal,

corresponder determinar el crdito fiscal

de la siguiente manera:

Crdito Fiscal = IGV de adquisicin comunes x %

Precisamente, el monto de estas

adquisiciones, deber anotarse en la casillaN 110 del PDT N 621, la cual nicamente

se activa al marcar la opcin SI a la

pregunta Ha realizado ventas no gravadascon el IGV en los ltimos doces meses?dentro del rubro Identificacin.

CASILLA 110:Consignar comprasnetas destinadas a

operaciones gravadas yno gravadas


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15 Las Operaciones Exoneradas se encuentran descritas en los Apndices I y II de la Ley del IGV.16 Para estos efectos, se entiende por Operaciones Inafectas a las sealadas en el Artculo 2 de la Ley del IGV, tales como:

La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas oParticulares exclusivamente para sus fines propios.

Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados

al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897. La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del SectorPblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacio-nal (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin finesde lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene asu cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que seaaprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrni-cos, casinos de juego y eventos hpicos.

La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes terapu-ticos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes,efectuados de acuerdo a las normas vigentes.

Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productosprovenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otrono domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.

Los servicios de crdito.

IMPORTANTE

Para estos efectos, debe recordarse que porOperaciones Gravadas y No Gravadas seentiende a:

1. OPERACIONES GRAVADAS

La venta en el pas de bienes muebles;

La prestacin o utilizacin de servicios enel pas;

Los contratos de construccin;

La primera venta de inmuebles que realicenlos constructores de los mismos.

2. OPERACIONES NO GRAVADAS

A las comprendidas en el Artculo 1 de laLey del IGV que se encuentren exoneradas15o inafectas16de este impuesto, incluyendo:

La primera transferencia de bienes realizadaen Rueda o Mesa de Productos de las Bolsasde Productos,

La prestacin de servicios a ttulo gratuito, La venta de inmuebles cuya adquisicin

estuvo gravada,

Las cuotas ordinarias o extraordinarias que paganlos asociados a una asociacin sin fines de lucro,

CASILLA 113:Consignar compras netasdestinadas a ventas no

gravadas


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IMPORTANTE

Debe recordarse que de acuerdo al inciso b) delartculo 1 de la Ley del IGV, la Utilizacin deservicios en el pas tambin es una operacingravada con el IGV, la cual es definida deacuerdo a lo siguiente:

Operacin Definicin

Utilizacinde Serviciosen el Pas

El servicio es utilizado en el pas,cuando siendo prestado por unsujeto no domiciliado, es consumidoo empleado en el territorionacional, independientemente dellugar en que se pague o se percibala contraprestacin y del lugardonde se celebre el contrato.

En estos casos, la obligacin tributaria delIGV, nacer en la fecha en que se anote elcomprobante de pago en el Registro de Compraso en la fecha en que se pague la retribucin, loque ocurra primero.

e) Casilla N 116 Compras netasdestinadas a ventas gravadas y nogravadas (Importadas)

En esta casilla corresponder consignar

el monto de las adquisiciones importadasde bienes as como la base imponible

de los servicios prestados por sujetos no

domiciliados por los cuales se haya pagado elIGV (utilizacin de servicios en el pas), que

se hayan destinado de manera conjunta a:

Operaciones gravadas y/o de

exportacin; y,

Operaciones no gravadas.

Al igual que sucede con la casilla 114, labase que debe ser consignada en esta casilla,

es aquella sobre la cual Aduanas calcul el

impuesto (en la importacin de bienes) y/oaquella sobre la cual se calcul el IGV en la

utilizacin de servicios en el pas.

IMPORTANTE

Se debe tener presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras realizadas en elperiodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la Ley del IGV, excede al monto delos comprobantes de pago y notas de dbito recibidas del mismo perodo, se consignara cero (0) en

esta casilla, debindose arrastrar el saldo para los periodos siguientes.

CASILLA 116:Consignar Comprasnetas Importadas

destinadas a ventasgravadas y no gravadas


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f) Casilla N 119 Compras netasdestinadas a ventas no gravadasexclusivamente (Importadas)

En esta casilla se debern incluir las

adquisiciones importadas de bienes, as

como los servicios prestados por sujetosno domiciliados, y por los cuales se pag

el IGV (utilizacin de servicios en el pas),

que hayan sido destinadas a operaciones nogravadas exclusivamente.

Se deber considerar la misma base

imponible sobre la cual Aduanascalcul el impuesto que efectivamente

se haya pagado, neta de descuentos y

devoluciones.

g) Casilla N 120 Internas (No gravadas)

En la casilla 120 Compras Netas InternasNo Gravadas deber consignarse el

monto total de las adquisiciones internas

de bienes o servicios, que no hayan estadogravados con el IGV, netas de descuentos y

devoluciones.

En caso el valor de los descuentos ydevoluciones fuera mayor a las compras

efectuadas durante el mes, deber

arrastrarse este saldo para los periodossiguientes.

IMPORTANTE

En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante elmes, se deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes.

CASILLA 119:Consignar Comprasnetas importadas

destinadas a ventas nogravadas exclusivamente


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h) Casilla N 122 Importadas (Nogravadas)

En esta casilla se debern incluir lasadquisiciones importadas de bienes, as

como los servicios prestados por sujetosno domiciliados (utilizacin de servicios en

el pas), no gravados con el IGV, neta de

descuentos y devoluciones.

IMPORTANTE

En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el

mes, deber arrastrarse este saldo para los periodos siguientes.

CASILLA 120:Consignar comprasnetas internas no

gravadas

CASILLA 122:Consignar comprasnetas importadas no

gravadas


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i) Casilla N 178 Total

Esta casilla representa el total del CrditoFiscal del IGV que podr utilizar el

contribuyente en el perodo declarado,

ya sea que provenga de adquisicionesgravadas destinadas a operaciones gravadas

y de adquisiciones gravadas destinadas

a operaciones gravadas y no gravadas demanera conjunta.

j) Casilla N 172 Crdito Fiscalespecial

En esta casilla se deber consignar el monto

del crdito fiscal especial que correspondea la venta de bienes que se efecte fuera

del mbito geogrfico de la Amazona,

siempre que dichos bienes sean productodel desarrollo de las siguientes actividades:

ACTIVIDADES

- Agropecuaria

- Acuicultura

- Pesca

- Turismo

- Actividades manufactureras vinculadas al

procesamiento, transformacin y comercializacin deproductos primarios provenientes de las actividadesantes indicadas Transformacin forestal.

La determinacin del porcentaje a aplicarser de acuerdo a la zona donde se

encuentren ubicados:

ZONA PORCENTAJE IMPUESTO

Zona 1 25% Del impuesto bruto mensual quecorresponde exclusivamentepor la venta de bienes.

Zona 2 50%

Procedimiento

El procedimiento a seguir es el siguiente:

Primero: Determinar el crdito fiscalespecial (25% 50%) sobre el impuesto

bruto mensual que correspondeexclusivamente a la venta de bienes.

Segundo: Determinar el monto delimpuesto bruto que corresponda a todas

las operaciones del mes.

Tercero:Deducir del monto anterior elcrdito fiscal que corresponda a todas lasoperaciones gravadas del mes.

Cuarto: Del anterior deducir el monto

del crdito fiscal especial determinadoinicialmente. Si la diferencia sale menor

a cero colocar cero "0".

IMPORTANTE

El crdito fiscal especial no utilizado en el mesno es trasladable para el mes o meses siguientes.

k) Casilla N 169 Otros crditos

En esta casilla se consignar, de

corresponder, el importe del crditofiscal (1%) que corresponda a recibos por

servicios pblicos emitidos con tasa del18%, debiendo corresponder 19%, siempre

que se haya incluido dicho crdito en

recibos posteriores.

l) Casilla N 182 Otros crditos IVAP

En esta casilla se consignaran aquellos

crditos fiscales de operaciones que sean

gravadas solo por IVAP.

IMPORTANTE

El IVAP correspondiente a las operacionesde importacin, liquidado en la Declaracinnica de Aduanas, Declaracin de ImportacinSimplificada o Liquidacin de Cobranza,segn corresponda, podr ser utilizado porel importador como crdito y por ende serdeducido del IVAP que le corresponda abonarpor las operaciones gravadas del perodo.

ll) Casilla N 173 Coeficiente

Para los casos en que no se puedan

determinar las adquisiciones que han sidodestinadas a ventas gravadas o no con el

Impuesto, debe entenderse al coeficiente,

calculado en la casilla 173 del rubroCompras - IGV (redondeado a 4 decimales),

como el porcentaje (redondeado a 2

decimales) a que se refiere el reglamento del

IGV (prorrata del IGV). Esta casilla no es de


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los contribuyentes generadores de rentasde tercera categora puede entre otras

alternativas, suspender sus pagos a cuenta a

partir del pago a cuenta del mes de febrero,marzo, abril o mayo, segn corresponda.

Para tales efectos debern cumplir con

ingreso directo. Al posicionarse sobre ella

y presionar cualquier tecla, aparecer unamatriz de datos que deber ingresar con la

finalidad de calcular el coeficiente a aplicar

a las compras destinadas a operaciones

gravadas y no gravadas.

Para estos efectos, se deber indicar la

siguiente informacin:

Ventas nacionales gravadas de los

ltimos doces meses

Exportaciones de los ltimos doces

meses

Ventas no gravadas de los ltimos doce

meses

4. RUBRO: RENTA

En este rubro debe consignarse la informacin que permita el clculo del Pago a cuenta del

Impuesto a la Renta de Tercera Categora.

a) Resolucin de aprobacin desuspensin de pagos a cuenta deRenta

De acuerdo al segundo prrafo del artculo

85 de la Ley del Impuesto a la Renta,


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determinados requisitos, los cuales estarn

sujetos a evaluacin por parte de la SUNAT,entidad que deber emitir una Resolucin

de aprobacin de suspensin de pagos a

cuenta.

En ese sentido, si el contribuyente obtiene

la resolucin antes sealada, deber

responder afirmativamente a la pregunta

Cuenta con una Resolucin aprobada desuspensin de pagos a cuenta de Renta?Deser as, las siguientes casillas se habilitarninmediatamente:

Nmero de Resolucin

Fecha de notificacin

Coeficiente con el cual la SUNAT le

aprob la solicitud de suspensin de

pagos.

IMPORTANTE

Debe tenerse en cuenta que an cuando eldeclarante cuente con la Resolucin emitida porla SUNAT en la que se aprueba la suspensin depagos a cuenta, se debe ingresar el monto delIngreso Neto del mes en la casilla 301 y para

este caso el valor de la casilla 312 ser siemprecero (0).

b) Estado de Ganancias y Prdidas

Si ha optado por modificar la determinacin

de los pagos a cuenta con base a su Estado

Financiero cerrado al 30 de abril o al 31de julio marque SI a la pregunta Ha

presentado un formulario PDT N 625 conEstado de Ganancias y Prdidas actualizado

al 30 de abril / 31 de julio de este ejercicio?De hacerse esto, el sistema deshabilitar la

casilla 315.

IMPORTANTE

Por los periodos de mayo, junio y julio estapregunta se deshabilita si ha respondido SI a lapregunta Cuenta con una Resolucin aprobaday notificada de suspensin de pagos a cuenta deRenta?

c) Casilla N 380 Coeficiente Artculo 85, inciso a)

En esta casilla se debe registrar el Impuesto

Calculado entre los Ingresos Netos del

ejercicio anterior a efectos de obtener elcoeficiente. En el caso de pagos a cuenta de

enero y febrero, se aplicar el coeficiente

determinado sobre la base del impuestocalculado e ingresos netos correspondientes

al ejercicio precedente al anterior. De no

existir impuesto calculado en el ejercicioanterior, o de ser el caso, en el ejercicio

precedente al anterior (pagos a cuentacorrespondiente a los periodos enero y

febrero), se abonar con carcter de pago acuenta la cuota mensual que se determineaplicando el 1.5% sobre los ingresos netos

del mes. La cuota que resulte determinada

por la aplicacin del coeficiente deber serabonada con carcter de pago a cuenta en

la medida que sea mayor al monto obtenido

de la aplicacin del porcentaje (1.5%).

d) Casilla N 315 Porcentaje Artculo85, inciso b)

El sistema del Porcentaje Mnimo implicadeterminar una cuota como resultado

de aplicar el uno coma cinco por ciento

(1,5%) a los ingresos netos obtenidos enel mismo mes. Esta cuota se compara con

la cuota determinada segn el Sistema del

Coeficiente y se abona como pago a cuentadel Impuesto a la Renta, el monto que

resulta mayor.

El Sistema considera el 1.5% para todos loscasos, a excepcin de los contribuyentes

del Rgimen de Amazona - Ley N 27037

(para los cuales considera el 0.5% o 0.3%segn la zona a la cual pertenezcan) y los

acogidos al Rgimen Agrario - Ley N 27360

y Rgimen de Acuicultura - Ley N 27460(para los cuales considera 0.8%).

IMPORTANTE

Esta casilla no es editable.


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e) Casilla N 301 Ingreso Neto

En esta casilla se debe consignar el total

de los ingresos menos las devoluciones,bonificaciones, descuentos y dems

conceptos de naturaleza similar que

respondan a las costumbres de la plaza anen el supuesto que se hubiera originado con

posterioridad a la emisin del comprobante

de pago. Entindase por ingresos cualquierconcepto de renta.

IMPORTANTE

Los sujetos que se encuentren exonerados delImpuesto a la Renta o perciban exclusivamente

rentas exoneradas de dicho impuesto, perorealizan operaciones gravadas con el IGV,debern consignar en la casilla N 380, cero(00) tanto en "Impuesto Determinado" como en"Ingreso Neto" y en la casilla N 301, el montode sus ingresos netos.

5. RUBRO: RETENCIONES RENTA DE3RA.

El numeral 1.3 del artculo 6 delReglamento de Comprobantes de Pago

prescribe que las personas naturales ojurdicas, sociedades conyugales, sucesionesindivisas, sociedades de hecho u otros entes

colectivos se encuentran obligados a emitir

liquidacin de compra por las adquisicionesque efecten a personas naturales

productoras y/o acopiadoras de productos

primarios derivados de la actividadagropecuaria, pesca artesanal y extraccin

de madera, de productos silvestres, minera

aurfera artesanal, artesana y desperdiciosy desechos metlicos y no metlicos,

desechos de papel y desperdicios de

caucho, siempre que estas personas nootorguen comprobantes de pago por carecer

de nmero de RUC. Agrega que mediante

Resolucin de Superintendencia se podrn

establecer otros casos en los que se debaemitir liquidacin de compra.

Sobre el particular, mediante la Resolucinde Superintendencia N 234-2005/SUNAT

se aprob el Rgimen de Retenciones del

Impuesto a la Renta sobre operacionespor las cuales se emitan liquidaciones de

compra, aplicndose en tales casos, el 1,5%

el 4% sobre el Importe de la Operacin,segn corresponda a los bienes adquiridos.

Ahora, el monto retenido en esos casos,

puede ser objeto de utilizarse como uncrdito contra el Impuesto a la Renta

de tercera categora. Para ello, el sujeto

debe tramitar su inscripcin en el RUC,para posteriormente declarar los montos

retenidos y slo pagar la diferencia por

Impuesto a la Renta.

En ese sentido, el PDT IGV Renta Mensual

ha habilitado el rubro Retenciones Renta de3era la cual contiene casillas especiales parainformar las referidas retenciones, las cuales

se habilitan si se responde afirmativamente

a la pregunta Ha recibido Liquidacionesde Compra por ventas efectuadas y le hanretenido por concepto de Impuesto a laRenta de 3era categora?

El detalle del rubro: Retenciones Renta de

3era es el siguiente:


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Staff Tributario


exige que el contribuyente informe si en

el perodo, sus proveedores designadosAgentes de Percepcin le han efectuado

Percepciones del IGV.

Si la respuesta es afirmativa, se habilitarinmediatamente este rubro, a travs del

cual se ingresarn los Comprobantes de

Percepcin.

IMPORTANTE

Recurdese que a la fecha existen tres (3)Regmenes de Percepciones del IGV:

Rgimen de Percepciones del IGV a la ventainterna de bienes

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable ala adquisicin de combustibles

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable ala importacin de bienes

Qu informacin se consigna?

La informacin que debe ser ingresada por

cada Liquidacin de Compra es la siguiente:

RUC del cliente agente de retencin que

le emiti la Liquidacin de Compra

Serie

Nmero

Fecha de la retencin

Importe retenido

6. RUBRO: PERCEPCIN DEL IGV

a) En qu casos se utiliza este rubro?

El rubro Identificacin del PDT IGV RentaMensual, Formulario Virtual N 621,


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Staff Tributario


fecha de emisin el 01 de Noviembre de

2002, el mismo podr ser utilizado en elperodo tributario Noviembre 2002 cuyo

vencimiento se inicia en Diciembre 2002

o en perodos tributarios siguientes.

El importe efectivamente percibido

en Nuevos Soles y que se encuentra

acreditado en el Comprobante dePercepcin cuyo detalle ha ingresado.

De otra parte, por cada Comprobantede Percepcin que el contribuyente ha

recibido y que utilizar como crdito contra

las obligaciones mensuales del IGV quecorresponden al perodo tributario por el

cual declara, deber ingresar, utilizando

la opcin NUEVO, la informacin de los

comprobantes que dieron motivo a la

percepcin efectuada.

7. RUBRO: RETENCIONES DEL IGV

a) En qu casos se utiliza este rubro?

El contribuyente tambin deber informar sisus clientes designados agentes de retencin

le han efectuado retenciones del IGV.

En ese sentido, y al igual que el caso anterior,si la respuesta es afirmativa, se habilitar

inmediatamente este rubro, a travs del

cual se ingresarn los Comprobantes deRetencin. Si la respuesta es negativa, no se

habilitar ste.

b) Qu informacin se consigna?

La informacin a ingresar es la siguiente:

El nmero de RUC del Agente de

Retencin

El nmero de Serie del Comprobante de

Retencin

El nmero correlativo del Comprobantede Retencin.

La Fecha de emisin, la cual no puedeser anterior al 01.06.2002 ni mayor al

que corresponde al periodo tributario

por el cual efecta la declaracin. Porejemplo si el Comprobante de Retencin

tiene como fecha de emisin el 01 de

Agosto del 2002, el mismo podr serutilizado en el periodo tributario Agosto

2002 cuyo vencimiento se inicia en

Setiembre 2002 o en periodos tributarios

siguientes.


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El importe efectivamente retenido

en Nuevos Soles y que se encuentraacreditado en el Comprobante de

Retencin cuyo detalle ha ingresado.

De otra parte, por cada Comprobante deRetencin que el contribuyente ha recibido

y que utilizar como crdito contra las

obligaciones mensuales del IGV quecorresponden al periodo tributario por el

cual declara, deber ingresar, utilizando

la opcin NUEVO, la informacin de los

comprobantes que dieron motivo a laretencin efectuada.

8. RUBRO: DETERMINACIN DE LA DEUDA

El rubro Determinacin de la deuda comprende las siguientes casillas:


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Staff Tributario


A continuacin se analiza el detalle de las

casillas de este rubro:

a) Casilla N 140, 302 y 353 Impuestoresultante o saldo a favor

De manera automtica, el sistemavisualizar:

Para la casilla 140 el importe resultante

de calcular las ventas menos las comprasdeclaradas;

Para la casilla 302 el importe resultante de

multiplicar los ingresos netos establecidosen cada rgimen por el coeficiente o el

porcentaje correspondiente; y, Para la casilla 353 el impuesto resultante

de calcular las ventas netas IVAP por la

tasa vigente del impuesto deducido del

crdito de operaciones gravadas IVAPcorrespondiente.

b) Casilla N 145, 303 y 351 Saldo afavor del perodo anterior

En estas casillas, el declarante deber anotar

el saldo a favor de IGV, Impuesto a la Renta

o del IVAP que haya tenido en el perodo omes anterior.

c) Casilla N 184, 304 y 352 Tributo apagar o saldo a favor

Estas casillas representan el monto del

tributo o saldo a favor por IGV, Pago acuenta del Impuesto a la Renta o IVAP, que

el contribuyente debe abonar.

d) Casilla N 171 Percepcionesdeclaradas en el perodo

Esta casilla mostrar automticamente

el importe resultante de sumar losComprobantes de Percepcin ingresados en

el rubro Percepciones de IGV.

e) Casilla N 168 Percepciones deperodos anteriores

En esta casilla debe considerarse el importe

de las percepciones declaradas en perodos

anteriores que no se hubiesen compensadoen el perodo tributario anterior al que

corresponde la declaracin.

Debe tenerse en cuenta que el importeingresado en esta casilla ser verificado

posteriormente por la SUNAT.

f) Casilla N 164 Saldo depercepciones no aplicadas

En esta casilla se calcular automticamenteel monto de las percepciones no aplicadas.

g) Casilla N 179 Retencionesdeclaradas en el perodo

La casilla N 179 mostrar automticamente

el Importe resultante de sumar los

Comprobantes de Retencin ingresados enel rubro Retenciones del IGV.

h) Casilla N 326 Retencionesdeclaradas en el perodo

La casilla N 326 detalla el importe

resultante de sumar los montos retenidos en

las Liquidaciones de Compra ingresadas enel rubro Retenciones del Renta de Tercera

Categora.

i) Casilla N 176 Retenciones

declaradas en perodos anterioresEn esta casilla, debe consignarse el importe

de las Retenciones del IGV declaradas enperodos anteriores que no se hubiesen

compensado en el perodo tributario

anterior al que corresponde la declaracin.

Debe tenerse en cuenta que el importe

ingresado en esta casilla ser verificado

posteriormente por la SUNAT.


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j) Casilla N 327 Retencionesdeclaradas en perodos anteriores

La casilla N 327 representa el importe

de las Retenciones de Renta de Tercera

Categora (por Liquidaciones de Compra)declaradas en perodos anteriores que no

se hubiesen compensado en el perodo

tributario anterior al que corresponde ladeclaracin.

k) Casilla N 165 Saldo de Retencionesno aplicadas

En esta casilla se calcular automticamente

el monto de las retenciones no aplicadas.

l) Casilla N 305 y 347 Compensacinsaldo a favor del exportador

En estas casillas se indica el monto del Saldoa favor del exportador que se compensa con

el Pago a cuenta del Impuesto a la Renta

(Casilla N 305) o contra el Impuesto a laVenta del Arroz Pilado (Casilla N 347).

IMPORTANTE

El saldo a favor del exportador se determina sobrela base de los bienes, servicios y contratos deconstruccin, que cumplan con los requisitos queestablecen las normas del Impuesto General a lasVentas (IGV). Este saldo podr ser compensadocon la deuda tributaria respecto a tributos de loscuales tenga la calidad de contribuyente.

ll) Casilla N 328 Impuesto Temporala los Activos Netos (Ley N 28424)

En la Casilla N 328 se debe indicar elcrdito por el pago de cuotas del Impuesto

Temporal a los Activos Netos (ITAN) contra

el pago a cuenta del Impuesto a la Renta.

IMPORTANTE

Esta casilla se activar desde el periodo marzohasta diciembre de cada ao.

m) Casilla N 306 Otros crditospermitidos por ley

En la Casilla N 306 debe consignarse otros

crditos permitidos por Ley que se puedan

utilizar contra los pagos a cuenta mensualesde Impuesto a la Renta tales como los pagos

a cuenta en exceso que correspondan a

perodos mensuales anteriores.

n) Casilla N 185, 317 y 342 Pagosprevios

En estas casillas, debe ingresarse los

pagos efectuados con anterioridad a la

presentacin de esta declaracin ya seamediante boleta, PDT, formulario o Notas

de Crdito Negociables, que correspondan

al mismo cdigo de tributo del cual se estrealizando la determinacin de la deuda.

IMPORTANTE

El pago del IGV por Servicios prestados por nodomiciliados (cdigo de tributo 1041) realizadoen boleta de pago, no debe considerarse comopago previo. Este pago debe anotarse en el

Registro de Compras.o) Casilla N 187, 319 y 343 Inters

moratorio

En caso el contribuyente estuvieraefectuando el pago en fecha posterior a la

fecha de vencimiento, deber calcular los

intereses moratorios correspondientes deacuerdo a lo siguiente:

El inters diario se determinar desde el

da siguiente a la fecha de vencimientohasta la fecha de pago inclusive,

multiplicando el monto del tributo

impago por la TIM diaria vigente. La TIMdiaria vigente resulta de dividir la TIM

vigente entre treinta (30).

El inters diario correspondiente alos anticipos y pagos a cuenta no

pagados oportunamente, se aplicar


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Staff Tributario


hasta el vencimiento o determinacin

de la obligacin principal sin aplicarla acumulacin al 31 de diciembre,

establecida de manera general, para

otras obligaciones. A partir de ese

momento, los intereses devengadosconstituirn la nueva base para el clculo

del inters diario y su correspondienteacumulacin.

p) Casilla N 188, 324 y 344 Totaldeuda tributaria

Esta casilla representa el monto total de la deuda

tributaria que el contribuyente debe pagar.

q) Casilla N 189, 307 y 345 Importe a pagar

En estas casillas se deber consignar el importe

efectivo a pagar, segn se trate de IGV (CasillaN 189), Pago a cuenta del Impuesto a la

Renta (Casilla N 307), y del Impuesto a la

Venta del Arroz Pilado (Casilla N 345).


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43ndice General

b) Casilla N 110 Compras netas destinadas a

ventas gravadas y no gravadas (Nacionales) .... 24

c) Casilla N 113 Compras netas destinadas

a ventas no gravadas exclusivamente

(Nacionales) ............................... .................... 26

d) Casilla N 114 Compras netas destinadas a

ventas gravadas exclusivamente (Importadas) . 28

e) Casilla N 116 Compras netas destinadas a

ventas gravadas y no gravadas (Importadas) .... 29

f) Casilla N 119 Compras netas destinadasa ventas no gravadas exclusivamente

(Importadas) .............................. ..................... 30

g) Casilla N 120 Internas (No gravadas) ............ 30

h) Casilla N 122 Importadas (No gravadas) ....... 31

i) Casilla N 178 Total ................................. ...... 32

j) Casilla N 172 Crdito Fiscal especial ............ 32

k) Casilla N 169 Otros crditos ......................... 32

l) Casilla N 182 Otros crditos IVAP ................ 32

ll) Casilla N 173 Coeficiente ............................. 32

4. RUBRO: RENTA ................................. ..................... 33

a) Resolucin de aprobacin de suspensin de

pagos a cuenta de Renta ................................. 33

b) Estado de Ganancias y Prdidas ...................... 34

c) Casilla N 380 Coeficiente Artculo 85,

inciso a) ................................ ......................... 34

d) Casilla N 315 Porcentaje Artculo 85,

inciso b) ............................... .......................... 34

e) Casilla N 301 Ingreso Neto........................... 35

5. RUBRO: RETENCIONES RENTA DE 3RA. ............... 35

Qu informacin se consigna? ...................... 36

6. RUBRO: PERCEPCIN DEL IGV ............................ 36

a) En qu casos se utiliza este rubro? ................. 36

b) Qu informacin se consigna? ...................... 37

7. RUBRO: RETENCIONES DEL IGV .......................... 38

a) En qu casos se utiliza este rubro? ................. 38

b) Qu informacin se consigna? ...................... 38

8. RUBRO: DETERMINACIN DE LA DEUDA ........... 39

a) Casilla N 140, 302 y 353 Impuesto resultante

o saldo a favor ................................. ............... 40

QUE INFORMACIN DEBE CONSIGNARSE EN EL PDTIGV - RENTA MENSUAL FORMULARIO VIRTUAL N 621?

1. RUBRO: IDENTIFICACIN ............................... ..... 3

a) Datos bsicos .................................. ............... 3

b) Rectificatoria .................................. ................ 3

c) Rgimen de Renta ................................ .......... 4

d) Acogimiento a la Ley N 27360...................... 5

e) Ventas no gravadas con el IGV ....................... 5f) Percepciones efectuadas en el perodo ........... 6

g) Retenciones efectuadas en el perodo ............. 6

h) Operaciones afectas al IVAP ........................... 6

i) Recepcin de Liquidaciones de Compra ......... 6

j) Esta exonerado del Impuesto a la Renta y del

IGV? .............................. ........................... 7

2. RUBRO IGV/IEV/IVAP VENTAS ........................... 7

a) Qu se declara en este rubro? ....................... 7

b) Casilla N 100 Ventas Netas .......................... 8

c) Casilla N 102 Descuentos concedidos y/o

devoluciones de ventas .................................. 12

d) Casilla N 124 Ventas asumidas por el Estado 13

e) Casilla N 126 Descuentos concedidos y/o

devoluciones de ventas (ventas asumidas) ...... 13

f) Casilla N 160 Ventas Ley N 27037 incisos

11.1, 12.1, 12.3 y 12.4 .................................. . 13

g) Casilla N 162 Descuentos y Devoluciones

(Ley N 27037) .............................. ................ 14

h) Casilla N 106 Exportaciones facturadas en el

perodo .............................. ........................... 15

i) Casilla N 127 Exportaciones embarcadas en

el perodo ................................. ...................... 16

j) Casilla N 105 Ventas no gravadas (sin

considerar exportaciones) ............................... 17

k) Casilla N 109 Ventas no gravadas sin efecto

en ratio ............................... .......................... 18

l) Casilla N 112 Otras ventas (inciso ii),

numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento) .. 20

ll) Casilla N 340 Ventas netas (IVAP) ................ 21

3. RUBRO IGV/IEV/IVAP COMPRAS ....................... 22

a) Casilla N 107 Compras netas destinadas a

ventas gravadas exclusivamente (Nacionales) . 23

NDICEGENERAL

LLENADO DE PDT IGV - RENTA MENSUAL


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Staff Tributario

b) Casilla N 145, 303 y 351 Saldo a favor del

perodo anterior ................................... .......... 40

c) Casilla N 184, 304 y 352 Tributo a pagar o

saldo a favor .............................. ..................... 40

d) Casilla N 171 Percepciones declaradas en el

perodo ............................... .......................... 40

e) Casilla N 168 Percepciones de perodos

anteriores .................................. ..................... 40

f) Casilla N 164 Saldo de percepciones no

aplicadas .............................. .......................... 40

g) Casilla N 179 Retenciones declaradas en el

perodo ............................... .......................... 40

h) Casilla N 326 Retenciones declaradas en el

perodo ............................... .......................... 40

i) Casilla N 176 Retenciones declaradas en

perodos anteriores ............................... .......... 40

j) Casilla N 327 Retenciones declaradas en

perodos anteriores ............................... .......... 41

k) Casilla N 165 Saldo de Retenciones no

aplicadas ............................... ......................... 41

l) Casilla N 305 y 347 Compensacin saldo a

favor del exportador ................................... .... 41

ll) Casilla N 328 Impuesto Temporal a los

Activos Netos (Ley N 28424) ........................ 41

m) Casilla N 306 Otros crditos permitidos por

ley ............................... .......................... 41

n) Casilla N 185, 317 y 342 Pagos previos ....... 41

o) Casilla N 187, 319 y 343 Inters moratorio .. 41

p) Casilla N 188, 324 y 344 Total deuda

tributaria............................... .......................... 42

q) Casilla N 189, 307 y 345 Importe a pagar .... 42

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