Los impuestos y la Integracin LatinoamericanaLos sistemas tributarios modernos fueron mayormente desarrollados entre 1930 y 1960, un perodo en el cual se levantaron barreras comerciales (eran los tiempos de la Gran Depresin y de la Segunda Guerra Mundial y sus postrimeras). Aparte de esto, los movimientos de capital estaban limitados; haba poca inversin extranjera y por tanto era restringido el papel de las empresas multinacionales; haba una escasa movilidad de las personas, excepto en la condicin de migrantes; y prcticamente los individuos no hacan compras fuera de las fronteras de sus pases. Con este prrafo inicial Vito Tanzi, uno de los editores deTaxation and Latin American Integrationjunto con Alberto Barreix y Luiz Villela, da comienzo al captulo 13 con el que concluye la obra citada.[1]A partir de la observacin anterior, el autor destaca que los sistemas tributarios lograron introducir dos innovaciones fundamentales. Por un lado, la adopcin del impuesto integral y progresivo a la renta y, por otro lado, el impuesto generalizado al consumo, bajo la metodologa del Valor Agregado. Desde el punto de vista de su gnesis, ambas tienen origen distinto. La imposicin al ingreso, impulsada originalmente en el siglo XIX por los autores italianos ocupados en las finanzas pblicas, principalmente Antonio de Viti de Marco, tuvo su transformacin ms importante de la mano de la Escuela de Chicago en la dcada del 40, con el liderazgo de Henry Simons. De otro lado, el IVA, es en el concepto de Tanzi, un invento genuinamente europeo, francs, con mayor propiedad, y es un intento de dar una respuesta ordenada al proceso embrionario de integracin europea, en aquellos aos bajo el marco de la Comunidad del Hierro y el Acero. La tributacin al ingreso y al consumo permiti el establecimiento de una base slida de recaudacin que, a su vez, hizo posible la ampliacin de las funciones del estado, tanto en la multiplicacin de sus tareas relativas al bienestar social como las concernientes a la regulacin macroeconmica.Sin embargo, y este es el punto principal del argumento del captulo y por extensin del libro, los sistemas tributarios modernos su diseo, su arquitectural legal y los principios de la administracin de impuestos en los que se apoyan- se desarrollaron y ampliaron en el marco de economas mayormente cerradas al comercio, las inversiones y a los flujos de personas. No es casual entonces que este edificio tributario haya tenido dificultades de convivencia con la expansin a escala multilateral del comercio de bienes y servicios, la globalizacin, y la integracin creciente de actividades y sectores econmicos en el marco de regionalismos abiertos.Los editores de esta obra han reunido trabajos de diversos autores que, de manera sinttica, pueden reunirse bajo dos grandes ttulos y donde todos ellos prestan atencin explcita a la realidad de Amrica Latina. En primer lugar, estn aquellos temas donde se discute el impacto que tienen las reformas de la poltica comercial sobre la solvencia fiscal y la estructura tributaria. As, por ejemplo, se aborda cmo la liberalizacin comercial impacta sobre la recaudacin tributaria poniendo de relieve algunos de los canales ms convencionales, especialmente por la cada de los ingresos aduaneros (Captulo 2). Pero tambin se analizan otros menos obvios, al considerar cmo la mayor apertura comercial puede influir sobre el balance fiscal en su conjunto (Captulo 3). Como parte integrante de esta familia de tpicos, se incluyen los aspectos concernientes a la armonizacin tributaria en el contexto de los procesos de integracin que, para la realidad latinoamericana en la cual discurre el anlisis, se trata de uniones aduaneras imperfectas. As se analizan (Captulos 4 y 5) los casos de varios procesos de integracin sub-regionales Mercosur, Comunidad Andina, Caribe y SIECA, y los esfuerzos respectivos de armonizacin tributaria. Un aspecto singular de estos procesos, el funcionamiento de las pensiones en economas que buscan facilitar la extensin y reconocimiento de los beneficios frente a la mayor movilidad del trabajo, es considerado en el captulo 11. Tambin se examina, (Captulo 12), la imposicin al capital en el contexto europeo y en qu medida las soluciones puestas en prctica all podran de servir de gua a integraciones de menor profundidad y alcance, tal el caso de la situacin en Amrica Latina y el Caribe. Todas estas cuestiones tienen un comn denominador: de una u otra forma procuran soluciones y adaptaciones del diseo tributario a decisiones tomadas en el frente comercial y a la eleccin de la estrategia de integracin. Emergen as reformas y adaptaciones de la poltica tributaria que estn calibradas y obedecen a motivaciones externas a la misma, pero sobre las que existe algn grado de control e injerencia de poltica pblica.Sin embargo, como se seal en el prrafo inicial de esta resea, los sistemas tributarios han recibido los impactos de la globalizacin y, consecuentemente, han sido alcanzados por fenmenos que estn ms all del diseo propio de la poltica comercial. Es ste el segundo conjunto de temas en los que incursiona el libro. All se intenta enfocar desde distintos ngulos cmo la poltica y la administracin tributaria ha intentado capear las dificultades del nuevo contexto internacional. Los trabajos tratan as tpicos tales como la competencia y los incentivos tributarios en busca de la inversin extranjera (Captulos 6 y 7), o la captura de los precios de transferencia internos a las firmas y las transacciones financieras trans-fronterizas, sea a travs de tratados y convenios tributarios o el intercambio de informacin (Captulos 8, 9 y 10). El captulo final ya citado es una discusin que procura encapsular estos aspectos especficos bajo un prisma ms general. El autor observa que, de la mano de la globalizacin, las autoridades tributarias han optado por competir en la oferta tributaria. Por un lado, tal como se seala, si bien esto representa un incentivo de eficiencia para la poltica de impuestos y tambin, por extensin, a la poltica de gasto pblico, deja abierto un interrogante que hasta ahora no tiene respuesta. La mayor movilidad de capital, bienes, personas y las propias innovaciones en la tecnologa de la informacin, que abarca tambin al sistema de pagos y transferencias financieras internacionales, degradan de manera creciente la eficacia del sistema tributario. Vito Tanzi habla figuradamente de termitas fiscales que horadan las bases de recaudacin y la administracin de los impuestos. De esta manera, la competencia y las respuestas individuales de las polticas tributarias se convierten, al descargar externalidades sobre otros territorios pero a su vez recibiendo las respuestas de terceros estados, en soluciones que estn lejos del ptimo. La ausencia de cooperacin lleva a una situacin inferior de la que se podra alcanzar con un esquema de mayor coordinacin y entendimiento.[2]El libro as concluye con una propuesta: la necesidad de avanzar hacia una autoridad tributaria mundial. Como mnimo, segn Tanzi, este esquema debera alentar la comunicacin y el intercambio de informacin tributaria de las autoridades nacionales y evitar soluciones independientes o acuerdos bilaterales de alcance restringido. Un escaln ms ambicioso de la propuesta sera establecer un impuesto -la mencin al Tobin tax es obligada aunque el autor sugiere alternativamente otras bases tributarias- con la finalidad de producir bienes pblicos globales. A la postre, esta parece ser una manera de escapar a las limitaciones de origen: si bien los sistemas tributarios respondieron a las necesidades de la economa cerrada, parecera que stos han dado lo mejor de s, y que ha llegado el momento de reflexionar cmo se disean sistemas tributarios que respondan con eficiencia y equidad frente a la realidad de la globalizacin.En sntesis,Taxation and Latin American Integrationes un valioso compendio que resulta de inters no slo para el especialista tributario, sino tambin para quienes estn dedicados a examinar los desafos que exige avanzar en la integracin y en la adaptacin a la economa global.

[1]El libro est disponible en su versin en ingls nicamente y ha sido publicado con el ttulo deTaxation and Latin American IntegrationVito Tanzi, Alberto Barreix y Luiz Villela editores. BID y David Rockefeller Center for Latin American Studies, Harvard University. 2008. (enlace)[2]La cuestin tiene una gran actualidad y viene siendo sealada como un tema primordial de poltica econmica, an para el caso de pases que, como Estados Unidos de Amrica, seran los mayores beneficiarios del proceso de globalizacin. En tal sentido, en una columna reciente delFinancial Times(en su edicin del 4 de Mayo), Larry Summers, ex Secretario del Tesoro de ese pas, de seala que EEUU debe promover mayor cooperacin en materia de imposicin de la renta de las corporaciones porque ha habido una verdadera carrera hasta el fondo. Consideraciones similares hace respecto de los parasos fiscales que ponen al abrigo de las potestades tributarias nacionales a las grandes fortunas; esto debilita, argumenta Summers, la posibilidad de aplicar la imposicin progresiva a la renta. (enlace)