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Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Los Ingresos Públicos
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo1
1Profesor De�nitivo en la UNAM y Profesor-Investigador en la UAMI
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Ingresos Públicos
1 Política de ingresos
De�nición, Objetivos y Estrategias
2 Estructura Tributaria
De�nición y cuestionamientos
Características
3 Ingresos Públicos
Clasi�cación
En números
4 Incidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributaria
Exceso de Gravamen
Financiamiento
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición, Objetivos y Estrategias
Outline
1 Política de ingresos
De�nición, Objetivos y Estrategias
2 Estructura Tributaria
De�nición y cuestionamientos
Características
3 Ingresos Públicos
Clasi�cación
En números
4 Incidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributaria
Exceso de Gravamen
Financiamiento
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición, Objetivos y Estrategias
De�nición
Es el conjunto de normas, criterios y acciones que determinan
la cuantía y formas de captación de recursos para el
cumplimiento de las funciones y objetivos del Estado.
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición, Objetivos y Estrategias
Objetivos
Capacidad de recaudación.
Mejorar la equidad del sistema tributario.
Fortalecimiento del Federalismo Fiscal.
Mejorar la e�ciencia del sistema tributario.
Simpli�cación,
Seguridad jurídica y
E�ciencia administrativa.
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De�nición, Objetivos y Estrategias
Estrategias
Facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones �scales.
Garantizar la seguridad y certidumbre �scal.
Adecuar las disposiciones tributarias al contexto actual.
Combatir de manera frontal la evasión y elusión �scal.
Fortalecer los servicios de administración tributaria.
Transparencia.
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Outline
1 Política de ingresos
De�nición, Objetivos y Estrategias
2 Estructura Tributaria
De�nición y cuestionamientos
Características
3 Ingresos Públicos
Clasi�cación
En números
4 Incidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributaria
Exceso de Gravamen
Financiamiento
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
De�nición
Es un sistema �nanciero que limita o contrae el gasto del
sector privado permitiendo el gasto del sector público.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Cuestionamientos
¾Todos estamos de acuerdo en el efecto negativo de los
impuestos?
¾Los impuestos afectan a la inversión?
¾Los impuestos afectan al consumo?
¾La estructura tributaria favorece al desarrollo económico?
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Planteamientos
Ninguna estructura tributaria puede favorecer el crecimiento
económico en un sentido absoluto.
Si no hubiera impuestos al consumo las empresas venderían
más y los individuos adquirirían más satisfactores.
Si las empresas no vieran gravada su renta podrían invertir
más, favoreciendo la creación de empleos y el desarrollo
económico.
El punto �no de esto es comprender que la acción del estado
no es gratis y la discusión sería �es posible construir una
estructura tributaria que recaudando la misma suma ,
perjudique menos al crecimiento económico�
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Preguntas a resolver
1.- ¾Cuáles son los cinco atributos fundamentales que
debe tener una estructura tributaria?
2.- ¾ De qué forma afecta la estructura tributaria a la
e�ciencia económica?
3.- ¾Qué di�cultad hay para saber si un sistema tributario
es justo?
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Outline
1 Política de ingresos
De�nición, Objetivos y Estrategias
2 Estructura Tributaria
De�nición y cuestionamientos
Características
3 Ingresos Públicos
Clasi�cación
En números
4 Incidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributaria
Exceso de Gravamen
Financiamiento
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
1.- E�ciencia Económica
2.- Sencillez Administrativa
3.- Flexibilidad
4.- Responsabilidad Política
5.- Justicia
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
E�ciencia Económica
No debe interferir en la asignación e�ciente de los recursos
La estructura no debe distorsionar, si es posible debe utilizarse
para aumentar la e�ciencia económica.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
E�ciencia Económica
Efectos económicos de los impuestos
Efectos en la conducta:
Trabajo, educación, jubilación.Ahorro o inversión.Matrimonio o divorcioEnergías dedicadas a evitar los impuestos en lugar de crearriqueza.
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E�ciencia Económica
Efectos económicos de los impuestos
Efectos �nancieros:
Renta en especie.Estructura �nanciera de las empresas.
Efectos organizativos:
La forma en que se organizan las empresas (sociedadesanónimas frente a otras)
Efectos de anuncios del cambio en la modalidad de los
impuestos:
�Es mejor un viejo impuesto que un nuevo impuesto�.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
E�ciencia Económica
Todo sistema tributario in�uye en la conducta de la Población
¾Por qué?
En virtud de que el Estado detrae dinero del individuo. Por lo
que se espera que este responda de alguna forma, pero el
objetivo será el buscar que la respuesta sea la menor.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
E�ciencia Económica
¾De qué depende la respuesta de los individuos?
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
E�ciencia Económica
Del tipo de impuestos que conforman la estructura tributaria:
Impuestos distorsionadores
Impuestos no distorsionadores
Impuestos correctores
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Sencillez Administrativa
Debe ser fácil y relativamente barato de administrar.
Los costos de administración y de cumplimiento deben de ser
bajos.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Sencillez Administrativa
Dos tipos de costos:
Directos e indirectos
¾De qué dependen los costos administrativos?
La información que se archivará
La complejidad del sistema.
La composición y categoría de impuestos que se desean gravar.
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Flexibilidad
Debe ser capaz de responder fácilmente a los cambios de las
circunstancias económicas.
Adaptarse a los cambios de las circunstancias.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Flexibilidad
¾En qué consiste?
Estabilización automática
Di�cultades políticas para ajustar los tipos
Velocidad de ajuste
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Responsabilidad Política
Debe diseñarse de tal forma que cada individuo sepa lo que
esta pagando y saber en que medida el sistema re�eja sus
preferencias.
El sistema tributario debe ser transparente.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Responsabilidad Política
Se basa en la transparencia:
�Se dice que las medidas son transparentes cuando esta claro
quien se bene�cia y quien paga�.
El estado normalmente trata de presentar erróneamente los
verdaderos costes de los servicios que presta o un intento casi
deliberado de convencer a los ciudadanos de que el costo del
estado es realmente menor de lo que es.
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Responsabilidad Política
Una empresa de automóviles, se dan cuenta que es más fácil
vender un automóvil si:
�Los vendedores dicen que sólo cuesta 3,400 pesos durante 40
meses�.
�Que si dicen que cuesta 136,000 pesos pagado en 3 años y
medio�.
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Responsabilidad Política
Por tanto:
Según Colbert, ministro de hacienda de Luis XIV
� El arte de la tributación consiste en desplumar al ganso detal manera que se le pueda quitar el mayor número de plumascon la menor cantidad de ruido posible�
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Justicia
Debe de ser justo en su manera de tratar a los diferentes
individuos.
En el último de los casos la estructura debería de considerarse
justa, es decir que trata de forma similar a los que se
encuentran en situaciones similares, y que obliga a pagar más
impuestos a los que pueden soportar mejor la carga tributaria.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Justicia
La justicia va en mucho de la mano con la equidad que pueda
presentar la estructura tributaria, para ello se conocen dos
tipos de equidad, la Horizontal y la vertical.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Justicia
La equidad horizontal:
En este planteamiento se piensa que los individuos que son
iguales en todos los aspectos relevantes reciben el mismo trato.
Una estructura tributaria que discrimina por motivos raciales,
sexuales o religiosos seria generalmente considerado como
injusto.
¾Qué signi�ca que dos personas sean idénticas en todos los
aspectos relevantes?
¾Qué signi�ca que dos personas reciban el mismo trato?
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Justicia
Equidad Vertical
Parte del hecho de que algunas personas se encuentran en
mejores condiciones que otras para pagar impuestos y que
deben pagarlos.
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Justicia
Tres problemas:
Determinar quién debe pagar más
Poner a trabajar las normas que reglamenten lo anterior
Cuánto más deberá pagar la persona.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Justicia
Criterios:
Renta.- se considera que los que tienen una renta mayor deben
pagar más, pero ¾cuánto más?,
En términos nominales quien tiene una renta mayor paga más,pero en términos proporcionales, quizás no lo sea.
El consumo.- Qué es mejor cobrar por lo que obtiene el
individuo de la sociedad o cobrar por lo que aporta el individuo
a la misma.
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De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Justicia
Examples
Consideremos el caso de José López y su hermano gemelo Juan,
quienes tienen idénticas aptitudes y la misma educación.
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Justicia
José decide trabajar como maestro de economía en la
enseñanza media, enseña seis horas al día y el resto del día lo
dedica a pescar, nadar o navegar, es muy feliz pero como es de
esperarse su trabajo es muy bajo.
Juan es consultor económico, trabaja sesenta horas a la
semana y no tiene tiempo para pescar, nadar o navegar.
Ambos tienen la misma capacidad para obtener ingresos, sin
embargo su elección es diferente, uno tiene mayores ingresos
que el otro.
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
De�nición y cuestionamientosCaracterísticas
Justicia
¾Quién pagará más impuesto?
¾es justo que así sea?
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
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1 Política de ingresos
De�nición, Objetivos y Estrategias
2 Estructura Tributaria
De�nición y cuestionamientos
Características
3 Ingresos Públicos
Clasi�cación
En números
4 Incidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributaria
Exceso de Gravamen
Financiamiento
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Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Recurrencia de la recaudación
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Obligatoriedad
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Naturaleza económica
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Sujeto Activo
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Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Petroleros y no petroleros
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Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Outline
1 Política de ingresos
De�nición, Objetivos y Estrategias
2 Estructura Tributaria
De�nición y cuestionamientos
Características
3 Ingresos Públicos
Clasi�cación
En números
4 Incidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributaria
Exceso de Gravamen
Financiamiento
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Ingresos totales (1980-2011)
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Ingresos tributarios (1980-2011)
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Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Ingresos no tributarios (1980-2011)
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Evolución de los ingresos (1980-2011)
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Evolución de los ingresos (1980-2011)
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Evolución de los ingresos (1980-2011)
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Clasi�caciónEn números
Evolución de los ingresos (1980-2011)
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
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1 Política de ingresos
De�nición, Objetivos y Estrategias
2 Estructura Tributaria
De�nición y cuestionamientos
Características
3 Ingresos Públicos
Clasi�cación
En números
4 Incidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributaria
Exceso de Gravamen
Financiamiento
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Caso 1
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Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Caso 2
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Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Caso 3
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Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Caso 4
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Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
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1 Política de ingresos
De�nición, Objetivos y Estrategias
2 Estructura Tributaria
De�nición y cuestionamientos
Características
3 Ingresos Públicos
Clasi�cación
En números
4 Incidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributaria
Exceso de Gravamen
Financiamiento
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Ecuación de la demanda P=50,000+100q
Ecuación de la oferta P=6,250
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Outline
1 Política de ingresos
De�nición, Objetivos y Estrategias
2 Estructura Tributaria
De�nición y cuestionamientos
Características
3 Ingresos Públicos
Clasi�cación
En números
4 Incidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributaria
Exceso de Gravamen
Financiamiento
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
Política de ingresosEstructura Tributaria
Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Dos instrumentos
Se piensa que el gasto de gobierno puede ser a través de los
impuestos o bien de la deuda
¾Eso es cierto?
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Financiamiento mediante deuda
Cuando una economía realiza el �nanciamiento de su gasto
mediante deuda
¾qué es lo que pretende?
Dr. Eduardo Ramírez Cedillo Ingresos Públicos
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Ingresos PúblicosIncidencia, Exceso de Gravamen y Financiamiento
Incidencia tributariaExceso de GravamenFinanciamiento
Ejercicio de comprobación
Concepto Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
Gasto
Ingresos
Deuda
Dé�cit
Intereses
Ingresos Adicionales
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