Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery 1

Maestría en Gerencia Tributaria de la Empresa

Imposición Directa I

Prof. Marcel Imerymimery@imeryurdaneta.com

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Mis objetivos Que entiendan cómo funciona el ISR

Que piensen mucho (cero caletre)

Que escriban opiniones legales

Que usen palabras técnicas

Que participen: Que uds. agreguen valor

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Clase de HoyClase 2 – 21 de enero de 2008

Continuación clase 1

Qué vimos la semana pasada?

• Mis datos• Sus datos: Nuevos??• La página web• La evaluación: Ajuste trabajo 1• Programa del trimestre• Fuentes del derecho tributario: La lupa en el ISR• Elementos del ISR• Qué es “renta”: Sentido amplio y estricto. Ejemplos. TDT• El “hecho imponible” está condicionado: T, D, EF, Neto

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Clase de Hoy (cont.) Disponibilidad

• Cuándo es disponible la renta. Reglas de contabilidad fiscal (pago, causado, devengado)

• Renta por enajenación de bien. Permuta: Algo sale del patrimonio y entra otra cosa con valor de cambio distinto

• Otras rentas. Nada sale del patrimonio. Servicios• En Vzla no es posible escoger cuándo la renta es

disponible

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Clase de Hoy (cont.) Ejercicio fiscal

• Importancia:• Período de cálculo del EN• Periodo de cálculo del ISR a pagar• Periodo de vigencia de beneficios fiscales

• Tipos:• Normales de 12 meses• Cortos de menos de 12 meses

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Clase de Hoy (cont.) Ejercicio fiscal – Cont.

• C: Qué es un costo? Todo desembolso hecho en algo que se incorpora a un bien (Ojo1: inventario vs. inversión en activos fijos. Recuperación del costo, venta vs. depreciación)

• D: Qué es un gasto? El resto de los desembolsos

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Clase de Hoy (cont.) Ejercicio fiscal – Cont.

Formula del ISRIBT-CT-DT=ENT

1990 AXI de A y P No M = AXIT (+ o - ENT)2000 IBE-CE-DE=ENE

ENT+o- AXIT + ENE= Renta gravable

Renta gravable * tarifa = ISR a pagar

-Rebajas y - créditos fiscales

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Clase de Hoy (cont.) La renta debe ser neta

• Es necesario pasar por la formula del ISR• Excepciones: Rentas presuntas

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Clase de Hoy (cont.) Territorialidad

Bienes inmuebles: Ubicación geográfica Buque?

Bienes muebles tangibles: Idem, para el momento del “perfeccionamiento del contrato”

Venta Permuta: Test de ambos lados

Bienes muebles intangibles: Aplican criterios ideales (acción, títulos de crédito)

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Clase de Hoy (cont.) Territorialidad – Cont.

Quienes tienen que pagar ISR en Venezuela? P Nat y P Jur domiciliadas en Vzla: Renta Global P Nat y P Jur extranjeras con EP o BFN: Renta Global P Nat y P Jur extranjeras con renta territorial

Ojo: Problema de doble tributación

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Clase de Hoy (cont.) Territorialidad - Cont.

Casos Venta de apartamento en Vzla Venta de apartamento en Aruba Venta de carro en Vzla Venta de carro en Aruba Venta de acciones de compañía panameña Venta de DPN a descuento? Art 107 CB o CDIP Venta de marca?

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Clase de Hoy (cont.) Territorialidad – Cont.

Más casos Permuta: Cuál es la regla? Permuta de Apt y Carro: Vzla y Aruba Intereses???????