MANUAL CLIENTE 340

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INSTALACIÓN PTF DFS (MODELO 340) - FASE I ÍNDICE:

1. PROCESOS A EJECUTAR POR EL USUARIO.

2. NOTAS Y DETALLES TÉCNICOS REFERENTES AL PROCESO.

3. NOTAS RELATIVAS A DETERMINADOS CAMPOS Y PROCESOS.

4. SIGLAS A INTRODUCIR EN MANTENIMIENTO PAÍSES.

5. PREGUNTAS FRECUENTES OBTENIDAS DE LA PÁGINA WEB AEAT Y ANÁLISIS DETERMINADOS SUPUESTOS.

1) ¿Debe coincidir necesariamente el resultado de la autoliquidación de IVA, modelo 303, con el derivado de la declaración informativa de los libros registro, modelo 340?

2) ¿Cuál es el período de declaración del modelo 340?

3) ¿En qué casos se debe presentar una declaración complementaria?

4) ¿De qué forma se debe presentar una declaración complementaria?

5) ¿En qué casos se debe presentar una declaración sustitutiva?

6) ¿Deben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas pero exentas? ¿Cómo?

7) ¿Cuándo debe cumplimentarse el campo "Código país"?

8) ¿Cuándo debe cumplimentarse el campo "Número de Identificación Fiscal en el país de residencia"?

9) ¿Es obligatorio utilizar la clave "C.- Factura con varios asientos" para registrar una factura expedida o recibida que incluya varios tipos impositivos?

10) ¿Cómo se registra una factura rectificativa?

11) En caso de rectificar varias facturas mediante un único documento de rectificación ¿cómo se identifican las facturas rectificadas?

12) ¿Es obligatorio registrar la identificación de la factura rectificada?

13) ¿Qué fecha de operación debe hacerse constar en una factura rectificativa?

14) ¿Qué fecha de operación debe constar en una factura rectificativa si se rectifican varias facturas mediante un único documento de rectificación?

15) ¿Cómo se registra un tique rectificativo?

16) ¿Qué fecha de operación debe hacerse constar en una factura recapitulativa (art. 11 RD 1496/2003, que regula las obligaciones de facturación )?

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17) ¿Qué operaciones se declaran bajo la clave "E.- IVA devengado pendiente de emitir factura"? ¿Debe utilizarse la clave "F.- Adquisiciones realizadas por las Agencias de Viajes directamente en interés del viajero" para registrar facturas recibidas procedentes de Agencias de Viajes?

18) ¿Debe utilizarse la clave "G.-Régimen Especial de Grupos de Entidades en IVA" en todas las operaciones desarrolladas por entidades que aplican el Régimen Especial de Grupos de Entidades?

19) En el caso de entidades acogidas al Régimen Especial de Grupos de Entidades en IVA, ¿debe presentarse un modelo 340 por cada entidad integrante del grupo?

20) ¿Cómo se registra una operación con inversión del sujeto pasivo?

21) ¿Debe utilizarse la clave "I.-Inversión del sujeto pasivo" al registrar Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes?

22) ¿Cómo se registra una Adquisición Intracomunitaria de Bienes?

23) ¿Cómo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes?

24) ¿Cómo se registra una Importación?

25) Tratándose de importaciones ¿qué documentos deben registrarse?

26) Tratándose de operaciones asimiladas a la importación ¿qué documentos deben registrarse?.

27) ¿Puede registrarse la Base Imponible, Cuota del impuesto e Importe total de la factura en divisas?

28) Al registrar un tique o documento sustitutivo ¿debe desglosarse la cuota tributaria?

Grabación de Tickets de compra o gastos nacionales.

Grabación de Tickets de compra no nacionales.

Grabación de Tickets de venta.

29) ¿El campo "Fecha de la operación" es exclusivo del Libro Registro de Facturas Expedidas?

30) ¿Cómo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artículo 9.1, letras a) y b) Ley 37/1992)?

31) ¿Cómo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artículo 9.1, letras c) y d) Ley 37/1992)?

32) ¿Existe alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas al Régimen Especial de Bienes Usados?

33) ¿Pueden incorporarse en el modelo 340 las operaciones sujetas a IGIC?

34) ¿Qué operaciones deben anotarse en el libro registro de "Determinadas operaciones intracomunitarias"?

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35) ¿Existe obligación de incluir los recibos de compensaciones agrarias en el modelo 340?

36) ¿Cuáles son los códigos de países que se admiten?

37) ¿Los empresarios que tributen en el Régimen especial del recargo de equivalencia, si a su vez realizan otras actividades a las que les sea aplicable el Régimen general, simplificado, REAGP o cualquier otro régimen especial, deben anotar las facturas recibidas a las que sea aplicable el régimen del recargo de equivalencia?.

38) ¿Cómo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Régimen especial de las agencias de viajes?.

39) ¿Cuáles son las claves de operación y los números de identificación fiscal en el país de residencia?

40) ¿Cómo se anotan las facturas recibidas de sujetos pasivos que apliquen el Régimen especial de las agencias de viajes?.

41) ¿Un declarante sin actividad puede tener registros de tipo 2?

42) Supuesto Venta con Inversión Sujeto Pasivo (Prestación servicios a algún operador intracomunitario).

43) Supuestos Tickets Compra o Venta. ASIENTOS RESUMEN TICKETS (Clave operación B).

44) Supuesto BIENES DE INVERSIÓN.

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1. PROCESOS A EJECUTAR POR EL USUARIO:

1. Datos a Completar:

Una vez hecha la instalación, cada cliente deberá acceder a los nuevos puntos de menú, para completar los datos necesarios y para generar sus declaraciones, en primer lugar el Modelo 340, esto es:

o Entrar a las Cuentas Personales para completar la información de identificación en los siguientes casos: Si tiene clientes o proveedores con NIF no español, para indicar tipo de NIF y

país expedidor. Sólo deberá indicarse proveedor o cliente con NIF intracomunitario (Clave/ Tipo de NIF= 2) cuando el sujeto figure como tal, en el registro que Hacienda tiene a tal efecto.

Si algún cliente o proveedor es menor de 14 años, para indicar el NIF de su Representante Legal.

o Entrar en el mantenimiento de países (Punto 41 11) e indicar las siglas de cada país

según tabla recogida en el documento adjunto a este manual (páginas 29 y 30 de la ORDEN EHA 3202-2008). Se adjunta una tabla en el apartado 4º de este manual.

o Entrar al Mantenimiento del Registro de IVA para completar los datos necesarios en

los casos establecidos, esto es:

Si la empresa está en el Registro de Grupo de Empresas, para indicar o modificar el importe de las Bases Imponibles a Coste en cada una de las facturas emitidas a empresas del grupo.

Si se hacen asientos globales en el Registro de IVA referidos a varias facturas o tiques, para indicar la cantidad y números comprendidos.

Si hay facturas de Determinadas Operaciones Intracomunitarias, tanto recibidas como emitidas, para completar la información necesaria para el Registro de Determinadas Facturas Intracomunitarias.

Si hay facturas de Bienes de Inversión sujetos a Prorrata, podrán irse completando sus datos hasta final de año, ya que no se declara hasta el último periodo de declaración.

En cualquier caso, para comprobar la información y modificar, cuando sea necesario, la Clave de Tipo de Libro y la Clave de Operación, y cualquier otro dato que deba modificarse. Os recuerdo que, por coherencia, no se permite la modificación de los registros del 340, que serán un reflejo fiel del Registro de IVA, por lo que cualquier cambio hay que hacerlo en los Registros de IVA.

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2. Ejecutar opción 11 33 11 49 (Actualizar Datos Registro de IVA – CALL INS539)

3. La conversión del Registro de IVA, para completar datos como la fecha de operación, debe acceder a facturas / movimientos de almacén, que cada empresa puede tener definidos como compartidos o no. Por ello, la conversión del Registro de IVA ha de hacerse conectado a cada una de las empresas.

Esta ptf actualiza en el CTBIA los registros posteriores a 01/01/09 y que no tengan ya registro correspondiente en el CTBIA. Este proceso también actualiza el tipo de libro en el fichero CTBIA. Si la versión del cliente es 7.9. debe ejecutarse la PTF79DFS/INS539.

4. Punto 11 33 41 (ACTUALIZACIÓN REGISTRO DE IVA): Lanzar el proceso de Actualización del Registro de IVA para completar los Registros de IVA. Este proceso actualiza el NIF de la cuenta contable en los registros de IVA (proceso similar al que existía antes para el 347). Este proceso actualiza la “clave Nº Id” + “País Expedidor” de la cuenta contable en el registro de IVA.

5. Punto 11 33 42: Reenumerar IVA SOPORTADO en todas las series.

6. Punto 11 33 11 41: Generar el Modelo 340. A partir de ese momento se puede entrar a visualizar lo que se va a declarar o volver a generarlo, pero no pueden modificarse los registros obtenidos del Registro de IVA.

7. Imprimir el listado de detalle del modelo 340 en la opción correspondiente.

8. Punto 11 33 11 13 (Opción 2 Modificar): Una vez hecha la autoliquidación de IVA, entrar al mantenimiento del Modelo 340 para grabar la clave electrónica de dicha autoliquidación

9. Punto 11 33 11 42: Emitir el fichero plano de la declaración del Modelo 340

10. Transferencia del fichero plano DFSMJ al PC para realizar la declaración.

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11. Punto 11 33 11 13 (Opción 2 Modificar): Después de enviarlo a la Agencia Tributaria, entrar al mantenimiento del Modelo 340 para grabar, a título informativo, la clave electrónica de dicha presentación

El programa de validación de la declaración puede descargarse desde la dirección:

http://www.aeat.es/wps/portal/ListadoContenidos?channel=8097fe93b73dd110VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=0&img=0

El manual puede encontrarse en:

http://www.aeat.es/wps/portal/DetalleContenido?url=Buscador/Prevalidación%20Cobol%20en%20entorno%20Windows.%20Modelo%20340%20(674%20KB%20-%2002/2009)&content=f62568d061b4f110VgnVCM1000004ef01e0aRCRD&channel=2ed8a4e784ac2010VgnVCM100000d7005a80____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES

12. Volver a ejecutar el Punto 11 33 11 42: Emitir el fichero plano de la declaración del Modelo 340 cumplimentando que la generación que se está haciendo en este caso es definitiva.

Observaciones relativas al hecho de dar por definitiva una declaración:

1. Si la declaración es Temporal “T” al entrar en alguno de los registros de IVA incluidos y pulsar Intro, permite eliminar la declaración y volver a generarla.

2. Si la declaración es “D” (Definitiva) al entrar en algún registro de Iva incluido en la declaración indica mensaje “ El asiento está incluido en una declaración emitida. Pulse F23 para continuar. Al continuar no se elimina la declaración, como es obvio.

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2. NOTAS Y DETALLES TÉCNICOS REFERENTES AL PROCESO:

1. Fichero detalle de la declaración para hacer listado QRY: DFSUD.

2. Fichero TXT: DFSMJ.

3. Crear definición transferencia según siguiente pantallazo:

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3. NOTAS RELATIVAS A DETERMINADOS CAMPOS Y PROCESOS:

1. Fecha Expedición: es la fecha de factura (fecha del documento).

2. Si se actualiza preasientos correspondientes a un período del que ya existe una generación dará un mensaje:

“Alguno de los preasientos a actualizar pertenecen a periodos ya declarados. Si la declaración ya ha sido emitida deberá generarse una declaración complementaria”.

3. Notas en relación a la FECHA DE OPERACIÓN (versión a partir del 14/05/2009):

En el caso de Facturas Emitidas:

o Si no hay factura asociada (grabadas en IVA y Asiento) = Fecha Documento

o Si contiene algún albarán que es rectificativo = Fecha de la última factura rectificada

o Si hay albarán (1)= Fecha del albarán

o Si hay albaranes (n) = último día del mes de la fecha del último albarán (albarán de mayor fecha)

o Si hay factura rectificativa que rectifica varias facturas = último dia del mes de la factura rectificada con fecha mayor.

En el caso de Facturas Recibidas:

o Si no hay factura asociada (grabadas en IVA y Asiento) = Fecha Documento

o Si hay albarán (1)= Fecha del albarán

o Si hay albaranes (n) = último día del mes de la fecha del último albarán (albarán de mayor fecha)

o Si hay factura sin albaranes = Fecha de Factura.

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4. SIGLAS A INTRODUCIR EN EL MANTENIMIENTO DE PAÍSES:

Debe entrarse en el mantenimiento de países (41 11) e indicar las siglas en aquellos países que utilizamos (o en todos para que ya queden alimentados por si algún día realizamos alguna operación con un país nuevo). Algunos se encuentran recogidos en las últimas páginas de la Orden EHA 3202/2008. *Este extracto es más completo y se ha bajado de Internet.Fue realizado por el autor que se detalla a continuación.

Doc. Ref. 8261 Título: Códigos de países y territorios según la orden EHA/3202/2008 Autor: Hexa-SGN Última actualización: 11/02/2009

Códigos de países o territorios

Códigos de países o territorios utilizados en las declaraciones de listados de facturas expedidas y recibidas en el modelo 340 de acuerdo con las claves de países que figuran en la orden EHA/3202/2008 de 31 de octubre, en su Anexo IV publicado en el Boletín Oficial del Estado BOE de 31/10/2008.

Fuente BOE núm.271, Lunes 10 de noviembre 2008, ANEXO IV

Países y Territorios

AF AFGANISTÁN

AL ALBANIA

DE ALEMANIA (Incluida la Isla de Helgoland)

AD ANDORRA

AO ANGOLA (incluido Cabinda)

Al ANGUILA

AQ ANTÁRTIDA

AG ANTIGUA Y BARBUDA

AN ANTILLAS NEERLANDESAS (Curaçao, Bonaire, San Eustaquio, Saba y la parte

meridional de San Martin)

SA ARABIA SAUDÍ

DZ ARGELIA

AR ARGENTINA

AM ARMENIA

AW ARUBA

AU AUSTRALIA

AT AUSTRIA

AZ AZERBAIYÁN

BS BAHAMAS

BH BAHRÉIN

BD BANGLADESH

BB BARBADOS

BE BÉLGICA

BZ BELICE

BJ BENÍN

BM BERMUDAS

BY BIELORRUSIA (BELARÚS)

BO BOLIVIA

BA BOSNIA-HERZEGOVINA

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BW BOTSUANA

BV BOUVET, ISLA

BR BRASIL

BN BRUNÉI (BRUNÉI DARUSSALAM)

BG BULGARIA

BF BURKINA FASO (Alto Volta)

BI BURUNDI

BT BUTÁN

CV CABO VERDE, REPÚBLICA DE

KY CAIMÁN, ISLAS

KH CAMBOYA

CM CAMERÚN

CA CANADÁ

CF CENTROAFRICANA, REPÚBLICA

CC COCOS, ISLA DE (KEELING)

CO COLOMBIA

KM COMORAS (Gran Comora, Anjouan y Mohéli)

CG CONGO

CD CONGO, REPÚBLICA DEMOCRÁTICA DEL (Zaire)

CK COOK, ISLAS

KP COREA DEL NORTE (República Popular Democrática de Corea)

KR COREA DEL SUR (República de Corea)

CI COSTA DE MARFIL

CR COSTA RICA

HR CROACIA

CU CUBA

TD CHAD

CZ CHECA, REPÚBLICA

CL CHILE

CN CHINA

CY CHIPRE

DK DINAMARCA

DM DOMINICA

DO DOMINICANA, REPÚBLICA

EC ECUADOR (incluidas las Islas Galápagos)

EG EGIPTO

AE EMIRATOS ÁRABES UNIDOS (Abu Dabi, Dubai, Sharya, Ayman, Umm al-Qaiwain, Ras al-Jaima y Fuyaira)

ER ERITREA

SK ESLOVAQUIA

SI ESLOVENIA

ES ESPAÑA

US ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

EE ESTONIA

ET ETIOPÍA

FO FEROE, ISLAS

PH FILIPINAS

FI FINLANDIA (Incluidas las Islas Aland)

FJ FIYI

FR FRANCIA (Incluidos los departamentos franceses de ultramar: Reunión, Guadalupe, Martinica y Guayana Francesa)

GA GABÓN

GM GAMBIA

GE GEORGIA

GS GEORGIA DEL SUR Y LAS ISLAS SANDWICH DEL SUR

GH GHANA

GI GIBRALTAR

GD GRANADA (incluidas las Islas Granadinas del Sur)

GR GRECIA

GL GROENLANDIA

GU GUAM

GT GUATEMALA

GG GUERNESEY (isla anglonormanda del Canal).

GN GUINEA

GQ GUINEA ECUATORIAL

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GW GUINEA-BISSAU

GY GUYANA

HT HAITÍ

HM HEARD Y MCDONALD, ISLAS

HN HONDURAS (incluidas Islas del Cisne)

HK HONG-KONG

HU HUNGRÍA

IN INDIA

ID INDONESIA

IR IRÁN

lO IRAQ

lE IRLANDA

IM ISLA DE MAN

lS ISLANDIA

IL ISRAEL

IT ITALIA (Incluido Livigno)

JM JAMAICA

JP JAPÓN

JE JERSEY (isla anglonormanda del Canal).

JO JORDANIA

KZ KAZAJSTÁN

KE KENIA

KG KIRGUISTÁN

Kl KIRIBATI

KW KUWAIT

LA LAOS (LAO)

LS LESOTHO

LV LETONIA

LB LÍBANO

LR LIBERIA

LY LIBIA

LI LIECHTENSTEIN

LT LITUANIA

LU LUXEMBURGO

XG LUXEMBURGO (por lo qoe respecta a las rentas percibidas por las Sociedades a las que se refiere el párrafo 1 del protocolo anexo al Convenio de doble imposición (3 de junio de 1986).

MO MACAO

MK MACEOONIA (Antigua República Yugoslava)

MG MAOAGASCAR

MY MALASIA (Malasia Peninsular y Malasia Oriental: Sarawak. Sabah y Labuán)

MW MALAWI

MV MALOIVAS

ML MALI

MT MALTA (Incluido Gozo y Comino)

FK MALVINAS, ISLAS IFALKLANDS)

MP MARIANAS OEL NORTE, ISLAS

MA MARRUECOS

MH MARSHALL, ISLAS

MU MAURICIO (Isla Mauricio, Isla Rodrigues, Islas Agalega y Cargados, Carajos Shoals (Islas San Brandón))

MR MAURITANIA

YT MAYOTTE (Gran Tierra y Pamandzi)

UM MENORES ALEJAOAS DE LOS EEUU, ISLAS (Baker, Howland, Jarvis, Johnston, Kingman Reef, Midway, Navaasa, Palmira y Wake)

MX MÉXICO

FM MICRONESIA, FEDERACIÓN OE ESTADOS DE (Yap, Kosrae, Truk, Pohnpei)

MD MOLDAVIA

MC MÓNACO

MN MONGOLIA

ME MONTENEGRO

MS MONTSERRAT

MZ MOZAMBIOUE

MM MYANMAR (Antigua

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Birmania)

MA NAMIBIA

NR NAURU

CX NAVIOAO, ISLA

NP NEPAL

NI NICARAGUA (Incluidas las Islas del Maíz)

NE

NG NIGERIA

NU NIUE, ISLA

NF NORFOLK, ISLA

NO NORUEGA (Incluidos la Isla Jan Mayen y el archipiélago Svalbard)

NC NUEVA CALEDONIA (Incluidas las Islas Leaftad, MNaré, Lifou, Ouvea)

NZ NUEVA ZELANOA

IO OCÉANO ÍNDICO, TERRITORIO BRITÁNICO DEL (Archipiélago de Chagos)

OM OMÁN

NL PAÍSES BAJOS

PK PAKISTÁN

PW PALAU

PA PANAMÁ (Incluida la antigua Zona del Canal)

PG PAPÚA NUEVA GUINEA (Parte oriental de NUeva Guinea, Archipiélago

Bismarck (incluidas NUeva Bretaña, Nueva Irlanda, Lavorgal y las Islas del Almirantazgo), Islas Salomón del Norte (Bougainville y Buka), Islas Trobriand, Islas Woodfarrk, Islas Entrecasteaux y Archipiélago de la Louisiade)

PY PARAGUAY

PE PERÚ

PN PITCAIRN (Incluidas las Islas Henderson, Ducie y Oeno)

PF POLINESIA FRANCESA (Islas Marquesas, Isla de la Sociedad (incluido Tahiti), Islas Gambier, Islas Tuamotú e Islas Australes incluida la Isla de Clipperton)

PL POLONIA

PT PORTUGAL (Incluidos los archipiélagos de las Azores y de Madeira)

PR PUERTO RICO

QA QATAR

GB REINO UNIOO (Gran Bretaña e Irlanda del Norte)

RW RUANDA

RO RUMANÍA

RU RUSIA (FEDERACIÓN DE)

SB SALOMÓN, ISLAS

SV SALVAOOR, EL

WS SAMOA (Samoa Occidental)

AS SAMOA AMERICANA

KN SAN CRISTÓBAL Y NIEVES (Saint Kitts y Nevis)

SM SAN MARINO

PM SAN PEDRO Y MIQUELÓN

VC SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS

SH SANTA ELENA (Incluida la Isla de la Ascensión y el archipiélago Tristán de Cuhna)

LC SANTA LUCÍA

ST SANTO TOMÉ Y PRÍNCIPE

SN SENEGAL

RS SERBIA

SC SEYCHELLES (Islas Mahé, Isla Praslin, La Digue, Fragata y Silhouette, Islas Almirantes (entre ellas Desroches, Alphonse, Plate y Coeivy, Islas Farquher (entre ellas Providencia), Islas Aldabra e Islas Cosmoledo)

SL SIERRA LEONA

SG SINGAPUR

SY SIRIA (REPÚBLICA ÁRABE)

SO SOMALIA

LK SRI LANKA

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SZ SUAZILANOIA

ZA SUDÁFRICA

SD SUDÁN

SE SUECIA

CH SUIZA (Incluidos el territorio alemán de Busingen y el municipio Italiano de Campione de Italia)

SR SURINAM

TH TAILANDIA

TW TAIWÁN

TZ TANZANIA (REPÚBLICA UNIDA DE) (Tanganica e Islas de Zanzibar y Pemba)

TJ TAYIKISTÁN

PS TERRITORIO PALESTINO OCUPAOO (Cisjordania y Franja de Gaza)

TF TIERRAS AUSTRALES FRANCESAS (Isla de Nueva Amsterdam, Isla San Pablo, las Islas Corozet y Kerguelén)

TL TIMOR LESTE

TG TOGO

TK TOKELAU, ISLAS

TO TONGA

TT TRINIDAO Y TOBAGO

TN TÚNEZ

TC TURCAS Y CAICOS, ISLAS

TM TURKMENISTÁN

TR TURQUÍA

TV TUVALU

UA UCRANIA

UG UGANdA

UY URUGUAY

UZ UZBEKISTÁN

VU VANUATU

VA VATICANO, CIUDAD GEL (Santa Sede)

VE VENEZUELA

VN VIETNAM

VG VÍRGENES BRITÁNICAS, ISLAS

VI VÍRGENES DE LOS ES. UU. ISLAS

WF WALLIS Y FUTUNA, ISLAS (Incluida la Isla Alofi)

YE YEMEN (Yemen del Norte y Yemen del Sur)

DJ YIBUTI

ZM ZAMBIA

ZW ZIMBABWE

QU OTROS PAÍSES O TERRITORIOS NO RSLACIONAOOS

XB BANCO CENTRAL EUROPEO

XU INSTITUCIONES OE LA UNIÓN EUROPEA

XN ORGANISMOS INTERNACIONALES OISTINTOS OS LAS INSTITUCIONES OS LA UNIÓN EUROPEA Y OSL BANCO CENTRAL EUROPEO

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5. PREGUNTAS FRECUENTES OBTENIDAS PÁGINA WEB AEAT Y

ANÁLISIS DETERMINADOS SUPUESTOS

Modelo 340: Preguntas de Gestión

PREGUNTA 1: ¿DEBE COINCIDIR NECESARIAMENTE EL RESULTADO DE LA AUTOLIQUIDACIÓN DE IVA, MODELO 303, CON EL DERIVADO DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE LOS LIBROS REGISTRO, MODELO 340?

Respuesta: No necesariamente. Ya que en la autoliquidación del IVA, modelo 303, el objeto es liquidar la diferencia entre las cuotas de IVA devengadas y las cuotas de IVA deducible, mientras que el objeto de la declaración informativa, modelo 340, es anotar las facturas y documentos sustitutivos, expedidos y recibidos. No obstante, en el caso de sujetos pasivos cuya actividad económica no revista especial complejidad podrían coincidir ambos resultados.

PREGUNTA 2: ¿CUÁL ES EL PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL MODELO 340?

Respuesta: Es mensual o trimestral. Dependerá de si el período de liquidación de IVA o IGIC es mensual o trimestral, respectivamente. En 2009, el período de declaración será mensual.

PREGUNTA 3: ¿EN QUÉ CASOS SE DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA?

Respuesta: Cuando se deseen incluir nuevos datos no declarados o modificar parcialmente el contenido de la declaración presentada con anterioridad es decir, en los siguientes supuestos:

Añadir nuevos registros

Modificar registros ya declarados

Eliminar registros ya declarados

PREGUNTA 4: ¿DE QUÉ FORMA SE DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA?

Respuesta:

Si se desean añadir nuevos registros, debe presentarse una nueva declaración por vía telemática identificando la declaración original mediante su número de justificante.

Si se desea modificar algún registro, deberá accederse al servicio de consulta y modificación de declaraciones informativas en la Oficina Virtual de la AEAT. Una vez completada y presentada la modificación, el sistema devolverá un código electrónico.

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Si se desean eliminar registros ya declarados, el obligado tributario deberá dirigirse a la oficina de la AEAT que le corresponda por adscripción o domicilio fiscal. Podrá hacerlo a través del Registro Telemático de la AEAT.

Si se desean realizar varias de las operaciones descritas simultáneamente (añadir y/o modificar y/o eliminar registros), deberán utilizarse independientemente los mecanismos previstos para cada una de las opciones.

PREGUNTA 5: ¿EN QUÉ CASOS SE DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN SUSTITUTIVA?

Respuesta: Cuando se desee remplazar totalmente en su contenido la declaración inicial. Se trata de una opción de que dispone el obligado tributario cuando considere que lo elevado del número de modificaciones hace poco operativa la opción de presentar una declaración complementaria.

PREGUNTA 6: ¿DEBEN REGISTRARSE LAS OPERACIONES NO SUJETAS A IVA Y LAS SUJETAS PERO

EXENTAS? ¿CÓMO?

Respuesta: Sí. Existiendo obligación de expedir factura, (artículos 2 y 3 RD1496/2003 que regula las obligaciones de facturación), ésta debe registrarse. Tratándose de operaciones no sujetas o exentas, se consignará tipo impositivo “0” y cuota del impuesto “0”.

PREGUNTA 7: ¿CÚANDO DEBE CUMPLIMENTARSE EL CAMPO “CÓDIGO PAÍS”?

Respuesta: Cuando la dirección del declarado se corresponda con un país no comunitario, o tratándose de un país comunitario, cuando el declarado no disponga de Número de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios). Si se marcan las claves 1 o 2 (NIF ó NOI) del campo “Clave de número de identificación en el país de residencia”, este campo no será obligatorio.

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PREGUNTA 8: ¿CUÁNDO DEBE CUMPLIMENTARSE EL CAMPO “NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

EN EL PAÍS DE RESIDENCIA”?

Respuesta: Cuando el declarado no disponga de NIF asignado en España. Ocurre entre otros, en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros.

En estos supuestos deberá indicarse el número del documento probatorio, pues será un campo que se prevalidará en la aplicación de prevalidación facilitada por la Agencia Tributaria. Este dato, como vemos, deberá indicarse en el mantenimiento de cuentas contables y se accede pulsando F5 (Cuenta personal) y posteriormente F8 (datos fiscales adicionales).

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PREGUNTA 9: ¿ES OBLIGATORIO UTILIZAR LA CLAVE "C.- FACTURA CON VARIOS ASIENTOS" PARA

REGISTRAR UNA FACTURA EXPEDIDA O RECIBIDA QUE INCLUYA VARIOS TIPOS IMPOSITIVOS?

Respuesta: No. Puede realizarse la anotación de la misma factura en varios asientos correlativos e independientes.

PREGUNTA 10: ¿CÓMO SE REGISTRA UNA FACTURA RECTIFICATIVA?

Respuesta: Puede registrarse el importe de la rectificación con el signo que corresponda. También puede registrarse la factura tal y como queda después de la rectificación, si bien en este último caso, deberá anotarse además, la factura inicial con signo contrario.

Antes de abordar el tema, reproducimos extracto del reglamento de facturación dónde se indica la obligación de indicar una serie distinta para este tipo de facturas.

“No obstante, será obligatoria, en todo caso, la expedición en series específicas de las facturas siguientes:

1. Aquellas a las que se refiere el artículo 2.3. 2. Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere el artículo

5, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta. 3. Las rectificativas. 4. Las que se expidan conforme a la disposición adicional quinta del Reglamento del Impuesto

sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.”

En la aplicación QS se podrá cumplimentar automáticamente los datos del modelo 340 en el registro de IVA ejecutando el programa INS539 (o la opción de menú que lo recoja). SERÁ REQUISITO IMPRESCINDIBLE HABER GRABADO LA FACTURA A PARTIR DESDE EL MÓDULO DE FACTURAS RECTIFICATIVAS.

Una vez ejecutado el INS539, el registro de IVA pasará a estar cubierto de una forma similar al siguiente pantallazo. Observamos que se cubre “Clave de Operación = D” y fecha de operación la fecha de expedición de la factura original que se está rectificando. En la siguiente pantalla vemos como incluso hace referencia a la factura rectificada.

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El registro del modelo 340 correspondiente a esta operación quedará de la siguiente manera:

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En el caso de no disponer de este módulo de “Facturas Rectificativas”, se habilitó la posibilidad de indicar en el mantenimiento de albaranes, cuando se trate de un albarán de abono, la factura rectificada (que obviamente debe estar ya actualizada).

Los datos que se generarán en la declaración del modelo 340 (DFSUD) serán los siguientes:

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Vemos como en Clave Tipo de Libro = ‘E’ (Facturas Emitidas), Clave de Operación = ‘D’ (Factura Rectificativa), Fecha de Expedición= (Fecha de la Factura), Fecha de Operación= Fecha de la Factura Rectificada e Identificador de la Factura Rectificada = el número de la factura rectificada.

PREGUNTA 11: EN CASO DE RECTIFICAR VARIAS FACTURAS MEDIANTE UN ÚNICO DOCUMENTO DE

RECTIFICACIÓN, ¿CÓMO SE IDENTIFICAN LAS FACTURAS RECTIFICADAS?

Respuesta: Puede consignarse la identificación de la última de las facturas rectificadas.

PREGUNTA 12: ¿ES OBLIGATORIO REGISTRAR LA IDENTIFICACIÓN DE LA FACTURA RECTIFICADA?

Respuesta: No es obligatorio.

PREGUNTA 13: ¿QUÉ FECHA DE OPERACIÓN DEBE HACERSE CONSTAR EN UNA FACTURA

RECTIFICATIVA?

Respuesta: La fecha de expedición de la factura original que se está rectificando.

PREGUNTA 14: ¿QUÉ FECHA DE OPERACIÓN DEBE CONSTAR EN UNA FACTURA RECTIFICATIVA SI SE

RECTIFICAN VARIAS FACTURAS MEDIANTE UN ÚNICO DOCUMENTO DE RECTIFICACIÓN?

Respuesta: Se consignará el último día del mes natural en el que se registró la última factura rectificada.

PREGUNTA 15: ¿CÓMO SE REGISTRA UN TIQUE RECTIFICATIVO?

Respuesta: Se consignará la clave "J" (tiques), y podrá registrarse el importe de la rectificación con el signo que corresponda. También puede resgistrarse el tique tal y como queda después de la rectificación, si bien en este último caso, deberá anotarse además, el tique incial con signo contrario.

PREGUNTA 16: ¿QUÉ FECHA DE OPERACIÓN DEBE HACERSE CONSTAR EN UNA FACTURA

RECAPITULATIVA (ART. 11 RD 1496/2003, QUE REGULA LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN )?

Respuesta: Se consignará el último día del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa.

PREGUNTA 17.1: ¿QUÉ OPERACIONES SE DECLARAN BAJO LA CLAVE "E.- IVA DEVENGADO

PENDIENTE DE EMITIR FACTURA"?

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Respuesta: Esta clave se utilizará sólo en el Libro Registro de Facturas Expedidas para registrar aquellas operaciones en las que ya se ha producido el devengo del IVA en el período de declaración pero la factura aún no ha sido emitida, por ejemplo, en el supuesto previsto en el artículo 5 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (RD 1496/2003), "Cumplimiento de la obligación de expedir factura o documento sustitutivo por el destinatario o un tercero", cuando habiéndose devengado el impuesto, el destinatario o tercero todavía no han remitido la factura al sujeto pasivo.

PREGUNTA 17.2: ¿DEBE UTILIZARSE LA CLAVE "F.- ADQUISICIONES REALIZADAS POR LAS AGENCIAS

DE VIAJES DIRECTAMENTE EN INTERÉS DEL VIAJERO" PARA REGISTRAR FACTURAS RECIBIDAS

PROCEDENTES DE AGENCIAS DE VIAJES?

Respuesta: No. Sólo debe utilizarse por las propias entidades que apliquen el Régimen Especial de Agencias de Viajes. Las facturas recibidas de Agencias de Viaje no precisan ninguna clave especial en su registro.

PREGUNTA 18: ¿DEBE UTILIZARSE LA CLAVE "G.-RÉGIMEN ESPECIAL DE GRUPOS DE ENTIDADES EN

IVA" EN TODAS LAS OPERACIONES DESARROLLADAS POR ENTIDADES QUE APLICAN EL RÉGIMEN

ESPECIAL DE GRUPOS DE ENTIDADES?

Respuesta: No. Únicamente debe consignarse en las operaciones entre empresas del grupo cuando éste haya optado por la modalidad prevista en el artículo 163 serie cinco de la Ley 37/1992. En estos casos podrá cumplimentarse el campo "Base Imponible al coste".

PREGUNTA 19: EN EL CASO DE ENTIDADES ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE GRUPOS DE

ENTIDADES EN IVA, ¿DEBE PRESENTARSE UN MODELO 340 POR CADA ENTIDAD INTEGRANTE DEL

GRUPO?

Respuesta: Sí. Tanto la entidad dominante como cada una de las dependientes debe presentar un modelo 340.

PREGUNTA 20: ¿CÓMO SE REGISTRA UNA OPERACIÓN CON INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO?

Respuesta: La "autofactura" emitida por el destinatario de la operación debe anotarse tanto en el Libro Registro de Facturas Expedidas como en el Libro Registro de Facturas Recibidas, en ambos casos consignando clave de operación "I". Además, deberá registrarse la factura recibida del proveedor asignándole también clave "I".

Por tanto, a parte de los registros soportado y autorrepercutido que la aplicación genera automáticamente, habrá que generar un nuevo registro (en otra serie de IVA SOPORTADO), para reflejar el último punto (“deberá registrarse la factura recibida del proveedor asignándole también clave "I"). Deberá indicarse en los registros automáticos de Iva soportado e Iva Repercutido el valor clave operación “I”

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1. CREAR LA SERIE:

2. CREAR EL REGISTRO DE IVA CORRESPONDIENTE A LA FACTURA DEL PROVEEDOR:

3. INDICAR COMO BASE IMPONIBLE LA CORRESPONDIENTE A LA FACTURA:

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PREGUNTA 21: ¿DEBE UTILIZARSE LA CLAVE "I.-INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO" AL REGISTRAR

ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES?

Respuesta: No. La clave "I" sólo se utiliza cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 84.Uno.2º y 3º de la Ley del IVA.

PREGUNTA 22: ¿CÓMO SE REGISTRA UNA ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA DE BIENES?

Respuesta: Se anotará la factura recibida del proveedor extranjero en el Libro Registro de Facturas Recibidas procediendo a su identificación mediante la clave 2 en el campo "Clave Número de Identificación en el país de residencia" y su Número de Operador Intracomunitario en el campo "Número de Identificación Fiscal en el país de residencia". Asimismo, deberá calcularse y consignarse la cuota soportada correspondiente a la citada factura. Adicionalmente podrá consignarse la cuota deducible que corresponda en el campo "Cuota deducible".

Según esta redacción, esto implica que se debe borrar manualmente en el mantenimiento de registro de IVA, el registro de Iva Repercutido que se genera en cada proceso de grabación de facturas intracomunitarias desde el proceso de recepción de facturas de proveedor.

Según consulta verbal a la AEAT, formalizada por nuestros compañeros de desarrollo a nivel nacional, estas son las 2 alternativas que tenemos para tratar esta casuística (Ver correo relacionado con las “Adquisiciones Intracomunitarias de bienes”:

- Tratar todas las facturas intracomunitarias (sean de bienes o de servicios) como inversión de sujeto pasivo. QS nos genera automáticamente la autofactura y deberá grabarse manualmente en el registro de IVA la segunda autofactura (soportada), igual a la autorepercutida. Aunque desde el 2004 no es necesario hacerlo así, me dijeron telefónicamente que no está prohibido hacerlo ¿??????

- Diferenciar la compra de bienes de la compra con inversión de sujeto pasivo. ESTA ES LA OPCIÓN QUE NOS PARECE MÁS APROPIADA. Para ello:

o En el caso de bienes, eliminar la autofactura generada automáticamente. Identificar el registro de la factura del proveedor con la clave ‘P’, y poner manualmente en cuota de IVA y en IVA Deducible el importe correspondiente de aplicar el tipo de IVA a la (o las) Base Imponible. Esta es una de las opciones que nos han propuesto verbalmente de la AEAT.

o En el caso de inversión del sujeto pasivo, respetamos lo que genera QS y añadimos manualmente el tercer registro de IVA correspondiente a la factura autosoportada, que es la que QS no genera automáticamente

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Cuando utilicemos un modelo de asiento predefinido, una de las formas en la que se puede abordar esta casuística es la siguiente:

Como vemos, contablemente existe una cuenta de IVA AUTOPORTADO y otra cuenta de IVA AUTOREPERCUTIDO. En cambio, en el registro de IVA SÓLO se genera UN REGISTRO DE IVA SOPORTADO, tal y como nos indican las instrucciones del modelo 340. De todas formas, será necesario entrar en este registro de IVA e indicar clave P y el importe del IVA Deducible, tal y como vemos a continuación:

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29

CON MOTIVO DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL MODELO 349, SE HA DISEÑADO UN NUEVO SISTEMA DE GRABACIÓN DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS (COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS Y SUPUESTOS DE INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO) CUYO TRATAMIENTO SE DESCRIBE A CONTINUACIÓN:

a) Operaciones Intracomunitarias de COMPRAS de Bienes y algunas Adquisiciones Intracomunitarias de Servicios (Clave A del modelo 349).

La particularidad de estas operaciones es que requiere, únicamente, que se cree un tipo de operación de IVA definido como intracomunitario en la opción 11 11 13 (CTB117) y la correspondiente parametrización de cuentas de IVA. Este tipo de operación de IVA, el tipo de IVA soportado (Intracomunitario Normal), y la sujeción del proveedor a IVA, deben asignarse al proveedor en su ficha.

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La cuenta de IVA soportado debe parametrizarse así:

La cuenta de IVA Repercutido debe parametrizarse así:

En el momento de la recepción de facturas:

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Los registros de IVA deben generarse con arreglo a los siguientes criterios:

Facturas intracomunitarias de Bienes y Otras: Genera un único Registro de IVA:

a. Clave nºID en país de residencia = 2

b. NºId Fiscal = Datos FA

c. Clave Tipo de Libro= R

d. Clave Operación = P

e. Tipo impositivo = El que corresponde a los artículos recibidos

f. Base imponible = las de la factura

g. Cuota impuesto = Sí aparece, aunque en la factura no aparezca. Calculada aplicando el tipo impositivo a la base imponible

En el Libro de Facturas Recibidas => Cuota deducible= la misma que Cuota Impuesto � Debe salir en de listado de libros.

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Los libros registros (Detalle y Resúmen) deben figurar de la siguiente forma:

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b) Supuesto SERVICIOS CON INVERSIÓN SUJETO PASIVO (Clave A del Modelo 349).

La particularidad de estas operaciones es que requiere la existencia de una serie definida como intracomunitaria, una operación de IVA intracomunitaria, asociar esta operación con la serie en la opción 11 11 17 (CTB125) en el mantenimiento de operaciones intracomunitarias, crear un tipo de IVA Soportado específico y crear las parametrizaciones de las cuentas de IVA.

El usuario en el momento de crear el proveedor deberá asignar al mismo, el tipo de operación de IVA definido al efecto, el tipo de IVA Soportado y definir el proveedor como sujeto a IVA:

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Las cuentas de IVA se crearán de la siguiente forma:

En el momento de grabar la factura de compra, tan sólo debe verificar que el tipo de operación de iva, el tipo de iva soportado y la naturaleza sean las correctas (ya las recupera de la ficha del proveedor). Ya no debe indicarse la serie.

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Los registros de IVA generados se generarán de acuerdo a los siguientes criterios:

Genera tres registros de IVA:

1- Factura Recibida (asociada al asiento contable) y sin serie:

a. Clave nº id = 2 b. NºId Fiscal = Datos FA c. Clave Tipo Libro = R d. Clave Operación = I e. Tipo impositivo = El que corresponde a los artículos recibidos f. Base imponible = las de la factura g. Cuota Impuesto = 0 h. Total Factura = La que corresponde a la factura

2- Factura Auto-repercutida (serie Z del ejemplo): a. Clave nºid = 2 b. NºId Fiscal = Datos Factura c. Clave Tipo Libro = E d. Clave Operación = I e. Tipo Impositivo= el de la factura f. Base Imponible= la de la factura g. Cuota Impuesto= La que corresponde, aunque no aparece en factura.

Calculada aplicando el tipo impositivo a la base imponible h. Total Factura = Bases + Iva

3- Factura Autosoportada (serie Z del ejemplo:

a. Igual que la Factura Autorepercutida pero Clave Tipo Libro = R

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LIBRO REGISTRO FACTURAS RECIBIDAS (DETALLE Y RESÚMEN):

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LIBRO REGISTRO FACTURAS EMITIDAS (DETALLE Y RESÚMEN):

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Otra opción de grabación de Facturas de proveedores Intracomunitarios, sería asignar en el momento de recepción de facturas, los valores correctos en función de si se trata de una “Compra de bienes” o una “Inversión de sujeto Pasivo” (útil si a un mismo código de proveedor podemos imputarle operaciones de compra de bienes intracomunitarias y operaciones de inversión de sujeto pasivo indistintamente).

c) Las OPERACIONES DE VENTAS DE MERCANCÍA EN PAÍSES INTRACOMUNITARIOS:

Estas operaciones requieren la utilización de una serie específica para reflejar estas facturas. El tipo de operación de IVA asociado a la serie de ventas intracomunitarias, puede ser la utilizada para las compras intracomunitarias, o crear un nuevo “Tipo operación de IVA” definido como Intracomunitario.

Será necesario tener previamente asignados correctamente los siguientes mantenimientos:

a) La tabla de países con sus siglas en la opción 41 11 (obligatorio tanto a efectos del modelo 349 como del 340). Se adjunta tabla en el anexo 1 de este documento.

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b) Los datos fiscales adicionales de los proveedores y de los clientes, entrando a través del F8 (Datos Fiscales Adicionales) que se encuentra en la ficha del proveedor o cliente. Se asignará el código 2 en el campo Clave de NIF, y el país expendedor del NIF (si está dado de alta en el registro de Operadores Intracomunitarios de Hacienda)

c) Los registros de IVA asociados a esta operación deben ser:

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PREGUNTA 23: ¿CÓMO SE REGISTRA UNA ENTREGA INTRACOMUNITARIA DE BIENES?

Respuesta: Esta operación se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas, identificando al destinatario (cliente) mediante la clave 2 en el campo “Clave Número de Identificación en el país de residencia” y su Número de Operador Intracomunitario en el campo “Número de Identificación Fiscal en el país de residencia”.

PREGUNTA 24: ¿CÓMO SE REGISTRA UNA IMPORTACIÓN?

Respuesta: La operación se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas. El número de recepción será el del DUA a la importación (número de referencia que figura en el propio DUA y en la carta de pago) admitido a despacho por la Administración Aduanera. La fecha de expedición será la de admisión del DUA y deberá identificarse al proveedor – en caso de ser extranjero- mediante el “Código país” y las claves 3, 4, 5 ó 6 del campo “Clave Número de Identificación en el país de residencia”, sin que sea obligatorio en ese caso consignar Número de Identificación Fiscal en el país de residencia.

PREGUNTA 25: TRATÁNDOSE DE IMPORTACIONES ¿QUÉ DOCUMENTOS DEBEN REGISTRARSE?

Respuesta:

Según el artículo 64.1 RIVA se registra el documento de aduanas correspondiente a los bienes importados, que en general será el DUA.

Como Base Imponible se indicará el Valor en Aduana de la mercancía, más los demás gravámenes que se devenguen fuera del territorio de aplicación, más los gravámenes a la importación y más los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible, casilla 47 DUA).

Como Cuota Tributaria se consignará el importe a pagar.

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Los gastos posteriores a la admisión del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importación darán lugar al registro de facturas separadas. De la factura del transitario, sólo se registrará la parte que corresponda a la prestación de su servicio (no la cuantía del IVA a la importación que se le exige al cliente en concepto de suplido).

Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero.

Ejemplo: se realiza una operación de importación a través de la Aduana de Barcelona por la que se emiten las siguientes facturas:

1.- Factura del Proveedor de EEUU, con BASE 10.000 USD, que corresponden a 6.896,55 EUR.

2.- Factura del Transitario Nacional, con los siguientes importes:

-Base de la Importación liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA).............. 7.250,00 EUR

-Factura del proveedor .............................6.896,55€

-Resto de conceptos(1)......................... .... 53,45€

- Prestación exenta del transitario (2)...........300,00€

(1) Gravámenes, gastos accesorios, etc. hasta el primer lugar de destino en el interior de la

Comunidad.

(2) Artículo 64 LIVA

- Cuota IVA importación......................... ...................................... 1.160,00 EUR

- Base de la prestación de servicios del Transitario ...................... 500,00 UR

- Cuota ........................................................................................ 80,00 EUR

En el Libro registro de facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones:

1.º El DUA, consignando como número de recepción el nº de referencia, base imponible 7.250 € y cuota 1.160 €. (No se registrará la factura del proveedor extranjero).

2.º La factura del transitario, consignando únicamente la prestación de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 € y una cuota de 80 €.

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PREGUNTA 26: TRATÁNDOSE DE OPERACIONES ASIMILADAS A LA IMPORTACIÓN ¿QUÉ DOCUMENTOS

DEBEN REGISTRARSE?.

Respuesta:

Según el artículo 64.1 RIVA se registra el documento de aduanas correspondiente a los bienes importados, que será el número de referencia del DUA que figura en el propio DUA y en la carta de pago (si es obligatoria su presentación), o el número de registro del modelo 380 en caso de salida del régimen de deposito distinto del aduanero y, en el resto de casos, las facturas oportunas emitidas por los proveedores o prestadores de servicio.

Como Base Imponible se indicará:

En el caso de la presentación de un DUA, el Valor en Aduana de la mercancía, más los demás gravámenes que se devenguen fuera del territorio de aplicación, más los gravámenes a la importación y más los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible, casilla 47 DUA).

En el caso de la presentación del modelo 380, la base imponible declarada en el mismo.

PREGUNTA 27: ¿PUEDE REGISTRARSE LA BASE IMPONIBLE, CUOTA DEL IMPUESTO E IMPORTE TOTAL

DE LA FACTURA EN DIVISAS?

Respuesta: No. Debe consignarse su contravalor en euros, aplicando el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de España vigente a la fecha de devengo de la operación (art. 79 once Ley 37/1992).

PREGUNTA 28: AL REGISTRAR UN TIQUE O DOCUMENTO SUSTITUTIVO ¿DEBE DESGLOSARSE LA

CUOTA TRIBUTARIA?

Respuesta: No es necesario. Marcando la clave "J.-Tiques", sólo será obligatorio cumplimentar el campo "Importe total de la factura".

a) GRABACIÓN DE TICKETS DE COMPRA O GASTOS NACIONALES:

Se deberá crear un modelo de asiento y al grabarlo simplemente debe accederse al registro de IVA asociado (pulsando F22). Si nos fijamos, indicamos los datos que figuran en el ticket de contado en el campo “Descripción” y el campo “NIF”. También indicamos que la clave de operación a efectos del modelo 340 es la “J”. No debemos indicar contrapartida puesto que si lo hacemos, el proceso de actualización de IVA actualizará este NIF con el que figure en esa cuenta de contrapartida. Si la

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indicásemos, también deberíamos indicar el NIF y la descripción, para que el proceso de actualización no actualice este NIF ni tampoco el nombre.

Precisamente, el que un registro de IVA no tenga contrapartida, pero sí descripción y NIF indicados, es lo que identifica una operación de contado.

Como vemos, en la declaración traspasa el NIF y NOMBRES indicados (BAR PEPIÑO)

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En el caso de que el ticket no informe de un NIF, también se podrá definir un proveedor “Acreedor varios” con NIF en blanco y sin actualizar datos personales de la cuenta contable. En este caso se puede grabar la factura desde recepción de facturas con el ”módulo de facturas contado”, si lo tenemos disponible y en ese caso se generará un registro de IVA de este tipo con el consiguiente registro en el modelo 340:

2.

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b) GRABACIÓN DE TICKETS DE COMPRA O GASTOS NO NACIONALES:

El usuario podrá opcionalmente contabilizar los “TICKETS DE GASTOS NO NACIONALES” contra una cuenta contable de acreedor contado, distinta a la utilizada para los gastos nacionales, indicando CLAVE DE NIF=6 para que este dato así se actualice en los registros de IVA con esa contrapartida, cuando se ejecute el proceso de actualización de registros de IVA.

Deberá utilizarse una cuenta contable de acreedor por cada país de procedencia debido a que en los procesos de actualización se actualiza el código de país residencia de cada proveedor en los registros de IVA en los que figura como contrapartida.

Podemos encontrarnos varios supuestos:

1. Que el acreedor presente un número de documento fiscal identificativo.

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2. Que el acreedor no presenta en el ticket ningún número fiscal identificativo.

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48

El resultado de la declaración en ambos supuestos es el siguiente. Como vemos, los registros se generan sin NIF (esto se produce al generar el modelo 340, puesto que se trata de una clave “J”). También vemos que en ambos supuestos hemos indicado manualmente la descripción (nombre) del acreedor si nos figura en el ticket. PARA QUE ESTA DESCRIPCIÓN NO SE ACTUALICE, ES PRECISO, EJECUTAR EL PROCESO DE ACTUALIZACIÓN DE NIF DE LA SIGUIENTE MANERA:

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3. Existe el supuesto de que independientemente de que nos indique o no Número de Identificación Fiscal, no tengamos el nombre del acreedor:

En ese supuesto, el registro de IVA (suponiendo que tampoco disponemos de su NIF), debería generarse de esta manera:

El proceso de asignación de NIF debería excluirse esta cuenta para que no actualice los datos de la cuenta en el registro de IVA y que el registro de IVA no se vea modificado.

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La declaración tendrá la siguiente apariencia:

Como vemos, aunque el campo descripción del registro de IVA está vacío, el proceso de generación del modelo 340 buscará el nombre asociado a la cuenta. La declaración en este supuesto también sería correctamente validada por la aplicación de la AEAT.

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c) GRABACIÓN DE TICKETS DE VENTA CONTADO:

TRATAMIENTO DE LA APLICACIÓN A LAS FACTURAS CON SERIE DEFINIDA COMO SERIE DE CONTADO:

El proceso afecta tanto a facturas que han sido grabadas a través de una serie definida de contado como series de “no contado”. Este proceso actúa únicamente en el momento de realizar la generación del modelo 340 (y no sustituye nada en el detalle de registro de IVA, al menos hasta que se actualice la declaración). El fichero en el que se deben definir los clientes de contado es el DFSCP.

Debe tenerse en cuenta que, en el fichero que se envía con la relación de facturas de cliente se incluye el número de factura de cliente que, dentro de una determinada serie, debe ser correlativa. Esto nos permite interpretar que, en el caso exclusivamente del IVA Repercutido, el número de registro se incluye puesto que, coincide con el número de factura. Es por ello por lo que, SERÁ NECESARIO QUE TODAS LAS FACTURAS QUE PUEDAN GENERAR UNA CLAVE J VAYAN EN SERIES SEPARADA. Así por ejemplo:

SERIE IDENTIFICACIÓN DEL DESTINATARIO CON UN NIF

NIF EN DATOS PERSONALES CUENTA CONTABLE

CUENTA CONTABLE

CUENTA EN DFSCP

VALOR CLAVE

VALOR LIBRO

P SI SÍ 430-9999 SÍ E X NO SI 430-9998 SI J E

La razón por la que se utilizarían 2 series de contado, cada una contra una cuenta contable distinta, se refleja en la necesidad de que todas las operaciones tipo ” J ” deben ser correlativas. Si utilizásemos una única serie, cuando facturásemos a un cliente que se identifica con el NIF, ese registro de IVA se ocuparía y pasaría a formar parte del “Libro E” y clave ‘ ‘ .

OJO: Las cuentas contables de contado deben definirse con cuentas personales y en el campo NIF poner un punto.

Facturas a un cliente contado indicado en fichero de control: Crear fichero y programa para indicar cuentas contables de clientes de contado.Para ello ejecutar opción de menú que contenga el programa CALL DFS006.

Al generar la declaración:

Si la cuenta no tiene cuenta personal

Si NIF del registro es blanco => Se borra el nombre y se graba clave J

Si existe NIF => Se respeta y se graba como hasta ahora.

Si la cuenta tiene cuenta personal y existe en el fichero DFSCP

Si el ICNIF = NIF de la cuenta personal Borrar NIF y Nombre y poner clave J

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Si el ICNIF <> NIF de la cuenta personalSe respeta todo y se graba como hasta ahora.

El programa de generación del modelo 340 actuará como hemos indicado en el condicionado de la cabecera de este capítulo y como ejemplo adjuntamos un registro del modelo 340 correspondiente a un TICKET (vemos que no figura ni el NIF del declarado ni el Nombre y automáticamente ha indicado el valor “J” en el campo clave de operación):

Una vez dada por definitiva la declaración (en la opción de menú 11 33 11 42), el registro de IVA de esta operación seguirá grabado de la misma forma. Como vemos aquí se conserva el NIF y el nombre indicados inicialmente en el registro:

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PREGUNTA 29: ¿EL CAMPO "FECHA DE LA OPERACIÓN" ES EXCLUSIVO DEL LIBRO REGISTRO DE

FACTURAS EXPEDIDAS?

Respuesta: No. Existiendo una fecha de realización de la operación distinta de la fecha de expedición de la factura, debe consignarse tanto en el caso en que se trate de una factura expedida (Libro Registro de Facturas Expedidas) como de una factura recibida (Libro Registro de Facturas Recibidas).

PREGUNTA 30: ¿CÓMO SE REGISTRAN LAS OPERACIONES DE AUTOCONSUMO DE BIENES (ARTÍCULO

9.1, LETRAS A) Y B) LEY 37/1992)?

Respuesta: Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (también denominadas de autoconsumo "externo") que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su calificación tributaria sin ninguna especialidad destacable.

PREGUNTA 31: ¿CÓMO SE REGISTRAN LAS OPERACIONES DE AUTOCONSUMO DE BIENES (ARTÍCULO

9.1, LETRAS C) Y D) LEY 37/1992)?

Respuesta: Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (también denominadas de autoconsumo "interno") que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas Recibidas, atendiendo a su calificación tributaria. En ambos casos la identificación del obligado a la expedición de la factura coincidirá con la del destinatario.

PREGUNTA 32: ¿EXISTE ALGUNA ESPECIALIDAD A LA HORA DE REGISTRAR OPERACIONES SUJETAS AL

RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS?

Respuesta: No. La especialidad se contiene en las facturas que documentan estas operaciones ya que no incluyen la cuota repercutida de forma separada. A la hora de registrarlas, no se anotará el concepto cuota del impuesto de forma independiente, sino incluido en el importe total de la factura.

PREGUNTA 33: ¿PUEDEN INCORPORARSE EN EL MODELO 340 LAS OPERACIONES SUJETAS A IGIC?

Respuesta: Sí. Las operaciones relativas al IGIC se incorporarían como registros de tipo 2 mediante "Claves Tipo de Libros" específicas.

PREGUNTA 34: ¿QUÉ OPERACIONES DEBEN ANOTARSE EN EL LIBRO REGISTRO DE "DETERMINADAS

OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS"?

Respuesta: En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones, las operaciones a las que hace referencia el artículo 66 del RIVA, es decir, sólo las siguientes:

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1. El envío o recepción de bienes para la realización de los informes periciales o trabajos mencionados en el artículo 70, apartado uno, número 7º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).

2. Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los artículos 9, apartado 3º, y 16, apartado 2º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).

Se consignará D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operación, y R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operación.

En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales, así como las entregas intracomunitarias de bienes habituales, se deben registrar en el libro registro de facturas recibidas y emitidas respectivamente, en la forma que se indica en las preguntas frecuentes nº 21 y 22. En estos supuestos no se consignará en ningún caso la clave "D" de destinatario o la "R" de remitente, que son claves exclusivas del libro de determinadas operaciones intracomunitarias.

PREGUNTA 35: ¿EXISTE OBLIGACIÓN DE INCLUIR LOS RECIBOS DE COMPENSACIONES AGRARIAS EN EL

MODELO 340?

Respuesta: No. El artículo 49.2 del Reglamento del IVA señala que los citados recibos únicamente justificarán el derecho a la deducción cuando se anoten en un libro registro especial que cumpla los mismos requisitos que el libro de facturas recibidas.

Por tanto, los recibos expedidos por empresarios a personas acogidas al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca que incluyen la compensación a agricultores (9%), no son documentos a anotar en el Libro Registro de Facturas Recibidas sino en el libro registro especial al que hace referencia el artículo 49 del Reglamento de IVA.

Por otra parte, el 9% no es un tipo impositivo, sino una compensación que fija la Ley del IVA (art. 130) en la regulación del Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca, y se anotarán de forma separada del resto de las cuotas en la autoliquidación del modelo 303 del periodo.

PREGUNTA 36: ¿CUÁLES SON LOS CÓDIGOS DE PAÍSES QUE SE ADMITEN?

Respuesta: Los publicados en la Orden EHA/3202/2008 (BOE 10 noviembre). Puede acceder a esta Orden (formato pdf), desde esta misma página, en la ruta que se indica a continuación: Home / Ayuda/ Biblioteca Virtual / Órdenes .

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PREGUNTA 37: ¿LOS EMPRESARIOS QUE TRIBUTEN EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE

EQUIVALENCIA, SI A SU VEZ REALIZAN OTRAS ACTIVIDADES A LAS QUE LES SEA APLICABLE EL RÉGIMEN

GENERAL, SIMPLIFICADO, REAGP O CUALQUIER OTRO RÉGIMEN ESPECIAL, DEBEN ANOTAR LAS

FACTURAS RECIBIDAS A LAS QUE SEA APLICABLE EL RÉGIMEN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA?.

Respuesta: Sí. De acuerdo con el artículo 61.2.1º y 2º RIVA, las anotarán de forma separada en el Libro registro de facturas recibidas cumplimentando los campos previstos con carácter general en el supuesto de facturas recibidas, es decir, no será necesario anotar en dicho libro el importe del recargo de equivalencia que les ha sido repercutido.

PREGUNTA 38: ¿CÓMO SE ANOTAN LAS FACTURAS EXPEDIDAS POR LOS SUJETOS PASIVOS QUE

APLIQUEN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES?.

Respuesta: Si se trata de operaciones sujetas y no exentas, se anotará como base imponible el total factura, el campo de tipo y cuota se dejará en blanco, y en el campo “Importe total de la factura” se consignará también el importe total de la contraprestación.

Si se trata de operaciones exentas, se anotará como base imponible el total factura, en el campo de tipo y cuota se consignará “0”, y en el campo “Importe total de la factura” se consignará también el importe total de la contraprestación.

PREGUNTA 39: ¿CUÁLES SON LAS CLAVES DE OPERACIÓN Y LOS NÚMEROS DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

EN EL PAÍS DE RESIDENCIA?

Respuesta: Las publicadas en la Orden EHA/3787/2008 (BOE núm 314 del 30 diciembre) y referenciadas concretamente en las páginas 52398 y 52399.Puede acceder al diseño de registro del modelo 340 (formato pdf),desde esta misma web, en la ruta que se indica a continuación: Ayuda /Diseños de Registro/340 - Orden EHA/3787/2008.

PREGUNTA 40: ¿CÓMO SE ANOTAN LAS FACTURAS RECIBIDAS DE SUJETOS PASIVOS QUE APLIQUEN

EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES?.

Respuesta: En las operaciones realizadas totalmente en el TAI, se anotará como base imponible y como Importe total de la factura el total de la contraprestación. El campo “tipo impositivo” se dejará en blanco, como cuota soportada se consignará el 6% del precio total de la operación y de forma voluntaria se anotará el importe de la cuota deducible.

PREGUNTA 41: ¿UN DECLARANTE SIN ACTIVIDAD PUEDE TENER REGISTROS DE TIPO 2?

Respuesta: No, sólo un registro que es del tipo 1.

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PREGUNTA 42: SUPUESTO VENTA CON INVERSIÓN SUJETO PASIVO (CASO DE PRESTACIÓN SERVICIOS

PUBLICITARIOS A CLIENTES COMUNITARIOS POR EJEMPLO):

Según conversación telefónica mantenida con la Agencia Tributario (Interlocutor Elena Sánchez), simplemente deben indicarse como clave de NIF el valor 2 (Operador Intracomunitario, si está reconocido como tal) y en el registro debe aparecer la base únicamente, por tanto no se indica cuota de IVA ni tampoco ningún tipo de clave de Operación.

PREGUNTA 43: SUPUESTO TICKETS COMPRA O DE VENTA (ASIENTO RESÚMEN TICKET) (EXTRACTO DE

UN INFORME DE UNA GESTORÍA). SUPUESTO DE FACTURACIÓN DE TICKETS

Continúa la posibilidad de efectuar Asientos resúmenes siempre que se cumplan los requisitos establecidos:

- Para las facturas expedidas, que no sea obligatoria la identificación del destinatario en los documentos emitidos (de conformidad con el Reglamento General de Facturación, tickets por ejemplo); que las operaciones sean realizadas dentro de un mismo mes y con el mismo tipo impositivo; que las facturas que se agrupan estén numeradas correlativamente y expedidas en la misma fecha (se indicarán los números inicial y final de los documentos agrupados). No será de aplicación la condición establecida de limitar a 6.000 Euros el importe conjunto del asiento resumen). Se hará constar la Base imponible global, el Tipo impositivo, y la Cuota global de las facturas incluidas en el asiento resumen.

- Para las facturas recibidas, que procedan del mismo proveedor; que se hayan expedido en la misma fecha; el importe total conjunto (sin incluir el IVA) no exceda de 6.000 Euros y que el importe de cada operación no supere los 500 Euros (sin IVA).

En el registro de IVA debe indicarse como clave de operación el valor B (Asiento Resúmen de Ticket).

MUY IMPORTANTE, LA CUENTA CONTABLE DEL CLIENTE CONTADO NO TIENE QUE TENER CUENTA PERSONAL ASOCIADA (PARA QUE NO ACTUALICE EL NIF EN LOS PROCESOS DE ACTUALIZACIÓN DE NIF)

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El Programa de prevalidación IDENTIFICA COMO ERROR si indicamos un intervalo de tickets sin indicar el número de tickets incluídos. La aplicación QS no permite indicar también valida que se indique el intervalo desde- Hasta de facturas. Por tanto, ambos campos son obligatorios, lo cual ayudará a la AEAT a determinar si falta algún número en esa numeración que debería ser correlativa.

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Como vemos, el registro con clave “B” deberá salir sin NIF para que sea correctamente prevalidado por la aplicación de prevalidación facilitado por la AEAT.

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PREGUNTA 44: SUPUESTO BIENES DE INVERSIÓN:

Según lo recogido en la página de la AEAT, este libro deben llevarlo los sujetos pasivos que tengan que practicar la regularización de las deducciones por bienes de inversión.

En este libro se registrarán:

Los bienes de inversión debidamente individualizados

Los datos precisos para identificar las facturas y documentos de Aduanas de cada bien.

Por cada bien individualizado se registrará: la fecha del comienzo de su utilización, la prorrata anual definitiva y la regularización anual, si procede, de las deducciones.

Las rectificaciones, en cuanto afecten a la regularización de las deducciones por adquisiciones de bienes de inversión, se anotarán en el Libro registro junto a la anotación del bien al que se refieran.

Sólo se efectuará la rectificación de las anotaciones registrales cuando se hubiesen producido errores materiales al efectuar las mismas.

En los casos de entregas de bienes de inversión durante el período de regularización, se darán de baja del libro registro los bienes de inversión correspondientes, anotando la referencia al asiento del Libro registro de facturas emitidas que recoge la entrega, así como la regularización de la deducción efectuada con motivo de la misma.

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Según esta información:

El Libro registro de bienes de inversión, cuando sea exigible, se presentará únicamente en la última declaración del año. Deberá figurar la Fecha de inicio del uso del bien, la Regularización anual de la deducción, la Identificación de la entrega (factura que recoge la entrega en el Libro de facturas), y la Regularización efectuada por transmisión del bien.

En el Libro Registro de bienes de Inversión, se incluirá como fecha de operación la de comienzo de uso del bien de inversión adquirido.