Manual Contable Manual Co

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    Manual Contable - Catlogo de cuentasEnviado por omardelmazo_gigolo

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    Introduccin y definicin del Catlogo de cuentas1.Organizacin de el Catlogo de cuentas2.

    1. INTRODUCCINY DEFINICIN DEL CATLOGO DE CUENTAS

    1.1. El departamento de contabilidad

    El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su funcin principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas.

    Del Mayor, segn es costumbre, se obtiene la balanza de comprobacin, que a su vez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de prdidas y ganancias; y, finalmente, se obtendran los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable.

    Es en este departamento donde debe establecerse el Catlogo de Cuentas que va a controlar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.

    1.2. El primer paso, el catlogo de cuentas

    Al recibirse la documentacin ser necesario clasificada por grupos homogneos ventas, comprascobros, pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en que deben quedar almacenados los datos que contiene, es decir, a las cuentas que forman la memoriade este organismo administrativo.

    Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificndolas con toda exactitud y formando al efecto el llamado catlogo de cuentas.

    Como su nombre lo indica, el catlogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habr cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean caractersticas de cierto tipo de negocios.

    1.3. El instructivo de contabilidad

    En las empresas de cierto movimiento, con un personalnumeroso en el Departamento de Contabilidad y, probablemente, con agencias, sucursales y oficinas forneas, conviene formular un catlogo de cuentas tan amplio momo las necesidades de la casa lo requieran; y redactar, adems, un instructivo para el manejo de las propias cuentas. Podr parecer ocioso dar instrucciones a un contador acerca de cmo manejar las cuentas de un catlogo, pues es de suponerse que este conocimiento forma parte de su preparacin tcnica; sin embargo, debe recordarse que en la prctica existen reglas, costumbres y conveniencias particulares en cada compaa que no tienen ms justificacin que ciertas normasestablecidas en vista de su experiencia particular. Por ejemplo, en una fbrica existir seguramente la cuenta de Equipo Industrial, cuyo nombre por si mismo explica la naturaleza del movimiento que debe registrarse en ella; pero es muy posible que segn la polticaeconmica de la compaa, solamente las adiciones al equipo industrial por un costosuperior a X" por unidad deba cargarse a esta cuenta, para ser debidamente depreciadas; y que toda compra de equipo por cantidad inferior deba cargarse a los gastosde fabricacin, a pesar de que, tericamente, represente un aumento de activo fijo.

    De manera semejante suele ser necesario dar instrucciones precisas acerca del tratamiento contable a que deban sujetarse ciertas instalaciones, depreciaciones y amortizaciones, as como las normas a seguir en el caso de depreciaciones, amortizaciones, cancelacin de cuentas incobrables y dems problemas, que con frecuencia se prestan a distintas interpretaciones segn el criterio de quien trate de resolverlos.

    Salta a la vista pues, que en estos casos no slo es indispensable el catalogo de cuenta sino que se hace necesario tambin complementado con un instructivo para su manejo, instructivo tan amplio y detallado como las circunstancias lo ameriten.

    1.4. El Catlogo de Cuentas

    Anuncios GoogleContabilidad en la EBC Inicio de clases: Agosto 16 2010 Conoce el Plan. Contctanos Ahora! EBC.mx/Licenciaturas

    Licenciatura Contabilidad Licenciatura Contadura y Finanzas por internet y con validez SEP www.IEU.edu.mx/lic_contaduria

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  • Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar una lista de las cuentas que debern utilizarse, evitando as errores de aplicacin, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores auxiliares.

    Hay diversas maneras de organizar este sistemade identificacin y, salvo casos especiales, quiz lo m prctico sea optar por una clasificacin decimal que permita agregar o suprimir partidas segn sea necesario.

    En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad de la empresa, conviene comenzar por dar un nmero ndice a cada grupogeneral, tanto del balance como del estado de prdidas y ganancias, de la siguiente forma:

    Balance:

    1.1. Activo

    2.2. Pasivo

    3. 3. Capital

    Estado de Prdidas y Ganancias:

    4. 4. Productos

    5.5. Costos

    6. 6. Gastos de operacin

    7. 7. Otros gastos y productos

    8.8.

    9. 9. Cuentas de Orden

    0. 0. Cuentas "puente".

    Estas cifras indican, cada una de ellas, un grupo general distinto y permanecern invariables, de manera que todas las cuentas de activo comenzarn con el nmero 1, las del pasivo con el 2, y as sucesivamente.

    Vienen despus las subclasificaciones, que pueden extenderse en forma prcticamente ilimitada. Por ejemplo, en el activo se tendra:

    1.1. Activo

    1.0 1.0 Circulante

    11 1.1 Fijo

    1.2 1.2 Diferido

    Y a su vez, el grupo de circulante podra subdividirse como sigue:

    1. Activo

    10. Circulante

    100 Caja y Bancos

    101 Cuentas por cobrar

    102 Inventarios

    En esta forma podra establecerse un catlogo a base de tres cifras, en el que la cuenta de Caja y Bancos seria la 100; la de Clientes, la 101, la de inventarios la 102, etc., de tal manera que si despus se quisiera agregar una nueva cuenta, por ejemplo, Mercancas en Trnsito, recibirla el nmero 103, y as sucesivamente hasta llegar, en el activo circulante a la cuenta 109, o ms si se requieren ms cuentas.

    Como, dentro de la clasificacin decimal, cada grupo tendr una subclasificacin mxima de diez renglones (del O al 9), si fuera necesario abrir ms de diez cuentas en un grupo, es decir, ms de diez cuentas en el circulante siguiendo el mismo ejemplo- se deber ampliar la clasificacin haciendo que el nmero hasta aqu destinado a una cuenta, se refiera a un nuevo grupo, el cual, a su vez, tendra diez clasificaciones ms, en la siguiente forma:

    1. Activo

    10. Circulante

    100. Caja y Bancos

    1000 Caja General

    1001 Caja chica

    1002 Banco x

    1003 Etc.

    De manera semejante podra ampliarse el catlogo, haciendo que los nmeros de las cuentas constarn de cinco o ms cifras, en los casos de empresas con operaciones muy complicadas o con dependencias muy numerosas. Para fines prcticos, en la mayora de las empresas comerciales o industriales un catalogo de cuentas de cuatro cifras, seria suficiente, en el entendido de que no existe un catlogo de cuentas universal, cada empresa deber elaborar el propio en base a sus necesidades y caractersticas particulares.

    Cuando se utiliza un sistema electrnico el catlogo de cuentas es indispensable, ya que es el nico medio con el que cuenta el operador para ponerse en contacto con la contabilidad, pues para poder registrar los movimientos generados deber ingresar primeramente el nmero de cuenta que segn el catlogo adoptado le corresponda.

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  • 1.4.1. Concepto de Catlogo de Cuentas

    Por todo lo anterior expuesto se define el catlogo de cuentas como:

    Es el ndice o instructivo, donde, ordenada y sistemticamente, se detallarn todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociacin o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los nmeros de las cuentas".

    Es importante al establecer un catlogo de cuentas, para un manejo adecuado de ste, que se acompae de una gua que detalle los movimientos que afectarn a cada una de las cuentas contenidas en el mismo.

    La elaboracin de este catlogo puede ser de forma numrica, numrica decimal, alfabtica, numrica alfabtica o alfanumrica; todo esto depender siempre de las necesidades de la negociacin o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un nmero en forma ordenada para su fcil manejo y control.

    2. ORGANIZACIN DE EL CATLOGO DE CUENTAS

    Lo ms conveniente es ir agrupando las cuentas en el orden en que habrn de aparecer en los estados financieros, numerndolas dentro de un sistema decimal. Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su nombre, ya por su nmero, lo cual en muchos casos es ms prctico.

    2.1. Clasificacin de las cuentas

    La mayora de los elementos de nuestro medio ambiente, como podran ser una construccin, una bicicleta, un mamfero, un centro de estudios, un automvil, etctera, pueden clasificarse de diversas maneras en funcin de los puntos de vista que se tomen. Las cuentas como elementos de control no son una excepcin; por lo tanto tambin son materia de clasificacin.

    Tomndose en consideracin los conocimientos asimilados, pueden integrarse en dos grupos:

    a. a. Cuentas segn el EstadoFinanciero en el cual reflejan su informacin.

    b. b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza de su saldo.

    Tomando como punto de vista el estado financiero en el cual se presenten, las cuentas se subclasifican en:

    Cuentas de Balance

    Cuentas de Resultados

    Las primeras son todas aquellas cuentas que se presentan en cualquier Balance General, como es el caso de: bancos, almacn, edificio, proveedores, impuestos por pagar, capital, etctera. Las segundas son las que integran el Estado de Resultados. Ejemplo: ventas, otros productos, costo de ventas, gastos de operacin, etctera.

    En funcin de la naturaleza del saldo de las cuentas, se subclasifican de la siguiente manera:

    Cuentas de Saldo Deudor

    Cuentas de Saldo Acreedor

    Las primeras son precisamente aquellas cuyo saldo es deudor, independientemente del estado financiero en que se encuentren contenidas, por ejemplo: bancos, almacn, edificio, costo de ventas, gasto de operacin, etctera.

    Cuando el movimiento acreedor es superior al deudor, se produce un saldo acreedor; de esta manera, se estar frente a una cuenta clasificada dentro de las de saldo acreedor, sin tomarse tampoco en consideracin el estado financiero del cual forme parte; ejemplo: proveedores, impuestos por pagar, capital, ventas, otros productos, etctera.

    Por lo tanto, al hablar de bancos, estaremos tratando el caso de una cuenta de Balance de saldo deudor. Al referirse a ventas, se entiende como ejemplo de cuenta de resultados de saldo acreedor, y as sucesivamente ser la situacin de todas las cuentas, con base en el estado financiero del cual formen parte, y en su saldo.

    2.2. Cuentas principales de la contabilidad comercial

    El nmero de cuentas que se utilizan en la contabilidad de una empresa depende de varios factores:

    El giro de la empresa

    El tamao de la empresa

    El tipo de productos que comercializa o elabora El anlisis que se haga, etc.

    Mientras mas detallado sea el anlisis, mayor ser el nmero de cuentas que se utilicen.

    CATLOGO DE CUENTAS

    Clase 1000000 ACTIVO

    Grupo 1100000 CIRCULANTE DISPONIBLE

    Mayor 1110000 CAJA Y BANCOS

    Cuenta 1111000 Caja

    Subcuenta 1111001 Caja Principal

    1111002 Caja Chica Bolvares

    1111003 Caja Chica Moneda Extranjera

    1111004 Fondo Operativo

    Cuenta 1112000 Bancos

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  • 1112001 al 030 Bancos en Cuentas Corrientes

    1112101 al 116 Bancos en F.A.L.

    1112206 al 209 Bancos en Participaciones

    Grupo 1200000 CIRCULANTE EXIGIBLE

    Mayor 1120000 EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

    Cuenta 1121000 Efectos por Cobrar

    Subcuenta 1121001 Efectos por Cobrar Clientes

    1121002 Otros Efectos por Cobrar

    Cuenta 1122000 Cuentas por Cobrar

    Subcuenta 1122001 Cuentas por Cobrar Clientes

    1122002 Provisin Cuentas Incobrables

    1122003 Cuentas por Cobrar Cheques Devueltos

    1122004 Cuentas por Cobrar Compaas Relacionadas

    1122005 Cuentas por Cobrar Compaas Afiliadas

    1122006 Cuentas por Cobrar en Recuperacin

    1122007 Cuentas por Cobrar nter tiendas

    Cuenta 1123000 Otras Cuentas por Cobrar y Adelantos

    1123001 Adelantos a Proveedores

    1123002 Prstamos al Personal

    1123003 Cuentas por Cobrar Socios

    1123004 Cuentas por Cobrar varias

    1123005 Cuentas por Cobrar S.S.O.

    1123006 Reclamos de Seguros

    Grupo 1130000 CIRCULANTE REALIZABLE

    Mayor 1131000 INVENTARIOS

    Subcuenta 1131001 Inventario Inicial

    1131002 Compras

    1131003 Bonificaciones Recibidas en Compras

    1131004 Descuentos en Compras

    1131005 Descuentos Pronto Pago

    1131006 Devoluciones en Compras

    1131007 Costo de Ventas

    1131006 Prdida en Inventarios por Siniestro

    1131009 Diferencia Cambiaria

    1131010 Gastos de Aduana

    1131011 Compras nter tiendas

    1131012 Devolucin Compras nter tiendas

    1131013 Descuentos Compras nter tiendas

    1131014 Mercanca en Transito

    1131015 Materia Prima

    1131016 Material de Empaque

    1131017 Productos Semi Terminados

    1131018 Productos Terminados

    1131019 Inventarios de Paleta

    1131020 Reserva de Inventario

    Grupo 1140000 CIRCULANTE PRE-PAGADO

    Mayor 1141000 PRE-PAGADOS.

    Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por Anticipado

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  • 1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado

    1141003 Intereses Pagados por Anticipado

    1141004 Gastos Pagados Por Anticipado

    1141005 Seguro Colectivo Empleados

    1141006 Gastos Varios Prepagados

    1141007 Patente de Industriay Comercio

    1141009 Mantenimientode Equipos de Computacin

    Grupo 1200000 LARGO PLAZO E INVERSIONES

    Cuenta 1210000 Largo Plazo

    Subcuenta 1210001 Efectos por Cobrar Compaas Relacionadas

    1210002 Cuentas por Cobrar Cobrar Relacionadas

    Cuenta 1220000 Inversiones

    Subcuenta 1220001 Inversiones en Acciones de Compaas Relacionadas

    1220002 Otras Inversiones

    Grupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES

    Cuenta 1310000 NO DEPRECIABLE

    Subcuenta 1310001 Terrenos

    Cuenta 1320000 DEPRECIABLES

    1320001 Edificios

    1320002 Maquinarias y Equipos

    1320003 Equipos de Computacin

    1320004 Vehculos

    1320005 Mobiliarios y Equipos de Oficina

    1320006 Mejoras a Instalaciones

    1320007 Vehculos Leasing

    Cuenta 1330000 DEPRECIACIN ACUMULADA

    Subcuenta 1330001 Depreciacin acum. Edificio.

    1330002 Depreciacin acum. Maquinaria y Equipos

    Subcuenta 1330003 Depreciacin acumulada Equipos de Computacin

    1330004 Depreciacin acumulada Vehculos

    1330005 Depreciacin acumulada Mobiliario y Equipos de Oficina

    1330006 Depreciacin acumulada Mejoras a Instalaciones.

    1330007 Depreciacin acumulada Vehculos Leasing.

    Cuenta 1340000 INTANGIBLES

    Subcuenta 1340001 Plusvala

    1340002 Programas y Licencias de Computacin

    1340003 Franquicias

    Cuenta 1350000 AMORTIZACIN ACUMULADA

    Subcuenta 1350001 Amortizacin acum. Plusvala

    1350002 Amortizacin acum. Programas y Licencias

    1350003 Amortizacin acum. Franquicias

    Grupo 1400000 CARGOS DIFERIDOS

    Cuenta 1410000 Cargos Diferidos

    Subcuenta 1410001 Gastos de Instalacin y Mejoras al Local.

    Grupo 1500000 OTROS ACTIVOS

    Cuenta 1510000 Otros Activos

    Subcuenta 1510001 Depsitos en Garanta

    1510002 Construcciones en Proceso

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  • 1510003 Material Publicitario

    Clase 2000000 PASIVOS

    Grupo 2100000 CIRCULANTE

    Mayor 2110000 CORTO PLAZO

    Cuenta 2111000 Prstamos Bancarios por Pagar

    Subcuenta 2111001 al 30 Pagares Bancarios.

    Grupo 2120000 EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR

    Cuenta 2121000 Efectos por Pagar

    Subcuenta 2121001 Efectos por Pagar Proveedores

    2121002 Otros Efectos por Pagar

    Cuenta 2122000 Cuentas por Pagar

    Subcuenta 2122001 Cuentas por Pagar Proveedores

    2122002 Cuentas por Pagar Compaas Relacionadas

    2122003 Cuentas por Pagar Compaas Afiliadas

    2122004 Cuentas por Pagar nter tiendas

    Cuenta 2123000 Gastos acumulados Por Pagar

    Subcuenta 2123001 Acumulado por Pagar Nomina

    2123002 Acumulado por Pagar Vacaciones

    2123003 Acumulado por Pagar Utilidades

    2123004 Acumulado Por Pagar Bonificaciones

    2123005 Acumulado Por Pagar Prestaciones Sociales

    2123006 Otros Gastos Acumulados Por Pagar

    Cuenta 2124000 Otros Efectos y Cuentas por Pagar

    Subcuenta 2124001 Cuentas por Pagar Otros Proveedores

    2124002 Seguros Por Pagar

    Grupo 2130000 IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES PI PAGAR

    Cuenta 2131000 IMPUESTOS

    Subcuenta 2131001 I.S.L.R. Retenido al Personal

    2131002 I.S.L.R. Retenido por Persona Jurdica

    2131003 I.S.L.R. Retenido por Persona Natural

    2131004 I.S.L.R. Retenido a Compaa Relacionada

    2131005 I.S.L.R. Retenido a Miembros de la Junta Directiva

    2131006 l.S.L.R. Retenido a Socios

    Cuenta 2132000 RETENCIONES

    Subcuenta 2132001 Retenciones por pagar al S.S.O.

    2132002 Retenciones por pagar al INCE.

    2132003 Retenciones por pagar L.P.H.

    2132004 Retenciones por pagar Miscelneos.

    2132005 I.V.A. por Pagar

    Grupo 2200000 LARGO PLAZO

    Mayor 2210000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR

    Cuenta 2211000 Efectos por Pagar

    Subcuenta 2211001 Efectos por Pagar

    2211002 Otros Efectos por Pagar

    Cuenta 2212000 Cuentas por Pagar

    Subctienta 2212001 Cuentas por Pagar Proveedores

    2212002 Cuentas por Pagar Socios

    Grupo 2300000 APARTADOS Y RESERVAS

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  • Cuenta 2310000 APARTADOS

    Subcuenta 2310001 Apartado SSO. Aporte Patronal

    2310002 Apartado INCE Aporte Patronal

    2310003 Apartado Paro Forzoso Aporte Patronal

    2310004 Apartado L.P.H. Aporte Patronal

    2310005 Apartado Estimacin de LS.LR

    Cuenta 2311000 RESERVAS

    Subcuenta 2311001 Reserva por remodelacin de Locales

    2311002 Reserva Remuneraciones Por Pagar Directores

    2311003 Reserva para Pago de Utilidades

    Grupo 2400000 CREDITOS DIFERIDOS

    Subcuenta 2410001 Intereses cobrados por Anticipado

    2410002 Cobro de Adelantos a Clientes

    Clase 3000000 CAPITAL 6 PATRIMONIO

    Grupo 3100000 Capital

    Grupo 3200000 Reserva Legal

    Grupo 3300000 Utilidad o Perdida del Ejercicio Anterior

    Grupo 3400000 Utilidad o Perdida del Ejercicio Actual.

    Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por Anticipado

    1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado

    1141003 Intereses Pagados por Anticipado

    1141004 Gastos Pagados Por Anticipado

    1141005 Seguro Colectivo Empleados

    1141006 Gastos Varios Prepagados

    1141007 Patente de Industria y Comercio

    1141008 Mantenimiento de Equipos de Computacin

    Grupo 1200000 LARGO PLAZO e INVERSIONES

    Cuenta 1210000 Largo Plazo

    Subcuenta 1210001 Efectos por Cobrar Compaas Relacionadas

    1210002 Cuentas por Cobrar Compaas Relacionadas

    Cuenta 1220000 Inversiones

    Subcuenta 1220001 Inversiones en Acciones de Compaas Relacionadas

    1220002 Otras Inversiones

    Grupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES

    Cuenta 1310000 NO DEPRECIABLE

    Subcuenta 1310001 Terrenos

    Cuenta 1320000 DEPRECIABLES

    1320001 Edificios

    1320002 Maquinarias y Equipos

    1320003 Equipos de Computacin

    1320004 Vehculos

    1320005 Mobiliarios y Equipos de Oficina

    1320006 Mejoras a Instalaciones

    1320007 Vehculos Leasing

    Cuenta 1330000 DEPRECIACIN ACUMULADA

    Subcuenta 1330001 Depreciacin acumulada Edificio.

    1330002 Depreciacin acumulada Maquinaria y Equipos

    Subcuenta 1330003 Depreciacin acumulada Equipos de Computacin

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  • 1330004 Depreciacin acumulada de Vehculos

    1330005 Depreciacin acum. Mobiliario y Equipos de Oficina

    1330006 Depreciacin acum. Mejoras a Instalaciones.

    1330007 Depreciacin acum. Vehculos Leasing.

    Cuenta 1340000 INTANGIBLES

    Subcuenta 1340001 Plusvala

    1340002 Programas y Licencias de Computacin

    1340003 Franquicias

    Cuenta 1350000 AMORTIZACIN ACUMULADA

    Subcuenta 1350001 Amortizacin acum. Plusvala

    1350002 Amortizacin acum. Programas y Licencias

    1350003 Amortizacin acum. Franquicias

    Grupo 1400000 CARGOS DIFERIDOS

    Cuenta 1410000 Cargos Diferidos

    Subcuenta 1410001 Gastos de Instalacin y Mejoras al Local.

    Grupo 1500000 OTROS ACTIVOS

    Cuenta 1510000 Otros Activos

    Subcuenta 1510001 Depsitos en Garanta

    1510002 Construcciones en Proceso

    1510003 Material Publicitario

    Clase 2000000 PASIVOS

    Grupo 2100000 CIRCULANTE

    Mayor 2110000 CORTO PLAZO

    Cuenta 2111000 Prstamos Bancarios por Pagar

    Subcuenta 2111001 al 30 Pagares Bancarios.

    Grupo 2120000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR

    Cuenta 2121000 Efectos por Pagar

    CUENTAS DE ACTIVO

    BANCOS

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valornominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieros (bancos)

    2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques

    3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques. Segn avisos del abono del banco

    Abono:

    1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa

    2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etctera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuento de cheques, segn avisos del cargo al abono

    3.- Del importe de su saldo para saldarla

    Saldo:

    Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones financieras

    INVERSIONES TEMPORALES

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realizacin

    2.- Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo

    Abono:

    1.- Por la venta de inversiones temporales a precio de costo

    2.- Por el importe de su saldo para saldarla

    Saldo:

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  • Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores negociables o su valor neto de realizacin, el cual representa el valor de cotizacin en el mercadoo el precio de venta de la inversin menos los gastos que se incurran en su enajenacin

    CLIENTES

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancas y la prestacin de servicios a crdito

    2.- Del importe originalmente pactado con los clientes por la venta de mercancas y la prestacin de servicios a crdito

    3.-Del importe de los intereses normales y moratorios

    Abono:

    1.- Del importe de 1 os pagos parciales o totales que a cuento o en liquidacin de su adeudo

    efecten los clientes

    2.- Del importe de las devoluciones de mercancas

    3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes

    4.- Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes

    5.- Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables

    6.- Del importe de su saldo para saldarla

    Saldo:

    Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin de servicios a crdito, por las cuates se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio a futuro fundadamente esperado

    ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES

    Cargo:

    1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con abono a los resultados del ejercicio

    2.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes

    3.- Del importe de su saldo para saldarla

    Abono:

    1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir que es de cobro dudoso

    2.- Del importe de los aumentos que se efecten a la estimacin, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio.

    3.- Del importe de la estimacin del ejercicio y de los aumentos que se efecten a la estimacin

    Saldo:

    Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de tas ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito

    DOCUMENTOS POR COBRAR

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir de los suscriptores de ttulos de crdito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crdito de conceptos distintos de las mercancas o a la prestacin de servicios

    2.- Del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagares) expedidos a favor de la empresa

    Abono:

    1.- Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad

    2.- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables

    3.- Del importe de su saldo para saldarla

    Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de crdito expedidos a favor de lo entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a l mercancas

    DEUDORES

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir o los deudores el pago, derivado de la venta a crdito, de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios a crdito

    2.- Del importe originalmente pactado con los deudores

    3.- Del importe de los prstamos concedidos

    4.- Del importe de otros conceptos de naturaleza anloga

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  • 5.- Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas

    6.- Del importe de los interese moratorios

    Abono:

    1.- del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin efectivo de los deudores

    2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crdito sin garanta documental de conceptos distintos a mercancas

    3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crdito sin garanta documental

    4.- Del importe de los descuentos sobre ventas a crdito sin garanta documental

    5.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables

    6.- Del importe de su saldo para saldarla

    Saldo:

    Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas de crdito de conceptos distintos a las mercancas y la prestacin de servicios, sin garanta documental

    FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los prstamos efectuados

    2.- Del importe de los prstamos concedidos a los funcionarios o empleados

    3.- Del importe de los intereses normales y moratorios

    4.- Del importe de los intereses moratorios

    Abono:

    1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin de su adeudo efecten los funcionarios o empleados

    2.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables

    3.- Del importe de su saldo para poder saldarla

    Saldo:

    Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los prstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente esperado

    IVA ACREDITABLE

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor que representa el IVAacreditable al inicio del ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco

    2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios

    Abono:

    1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancelo por una devolucin, rebajo o descuento sobre una compra de mercancas adquiridas, o por la cancelacin de un servicio

    2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechosretenidos por enterar al final de cada mes

    3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco.

    4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar

    Saldo:

    Su saldo es deudor y represento el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar lo compensacin del mismo

    ANTICIPO DE IMPUESTOS

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar lo devolucin o compensacin contra otros impuestos a cargo de la entidad

    2.- Del importe de los pagos provisionales del I5 efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio

    Abono:

    1.- Del importe de los saldos a favor cuya devoluci6n se solicita y se hizo efectiva o la compensacin realizada contra otros impuestos

    2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del ejercicio

    Saldo:

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  • Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolucin a la Secretara de Hacienda o la compensacin contra otros impuestos a cargo

    MERCANCAS EN TRANSITO

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, representa el costo de ventas de las mercancas propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad

    2.- Del importe del precio de costo de las compras de mercancas adquiridas fuera de la plaza, libre a bordo de proveedor

    3.- Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes

    4.- Del importe de los fletes y acarreos

    5.-En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra

    Abono:

    1.- Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacn, al tener conocimiento de las mercancas llegaron a la bodega de la empresa

    2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelacin de pedidos

    3.- Del importe de su saldo para saldarla

    Saldo:

    Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza

    ANTICIPO A PROVEEDORES

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios

    2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios

    Abono:

    1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidacin en pago de estas mercancas o servicios

    2.- Del importe de la devolucin del anticipo por no haberse recibido la mercanca o el servicio

    3.- Del importe de su saldo para saldarla

    Saldo:

    Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios

    PAPELERA Y UTILES

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelera y tiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir en el periodo contable

    2.- Del importe del precio de costo de las compras de papelera y tiles de oficina

    Abono:

    1.- Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se vayan utilizando

    2.- Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se haya empleado, consumido o utilizado durante el ejercicio

    3.- Del importe de su saldo para saldarla

    Saldo:

    Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de la oficina propiedad de la entidad, que esto pendiente de utilizarse

    PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los materiales publicitarios, tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisin, folletos, volantes, etctera

    2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen

    Abono:

    1.- Del importe de la propaganda y publicidadrelativa a los productos o servicios lanzados al mercado

    2.- Del importe de su saldo para saldarla

    Saldo:

    Su saldo es deudor y representa el precio de costo de del material publicitario empleado por 1a entidad para dar a conocer al publico los productos

    PRIMAS DE SEGUROS Y FINANZAS

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  • Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas

    2.- Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas

    Abono:

    1.- Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan devengado

    2.- Del importe de su saldo para saldarla

    Saldo:

    Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de seguros y finanzas

    RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

    Cargo:

    1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos mensuales, trimestrales, semestrales, etctera, efectuados por anticipado, es decir pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar locales, edificios y terrenos

    2.- Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado

    Abono:

    1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado

    2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo

    Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse

    INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO (1)

    TERRENOS (1)

    EDIFICIOS (1)

    DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS (1)

    MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (1)

    DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (1)

    MUEBLES Y ENSERE5 (1)

    DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLE5 Y MERCANCAS (1)

    EQUIPO DE TRANSPORTE (1)

    DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE (1)

    EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO (1)

    DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA (1)

    DERECHOS DE AUTOR (1)

    PATENTES (1)

    MARCAS (1)

    CREDITO MERCANTIL (1)

    GASTOS PREOPERATIVOS (1)

    GASTOS DE CONSTITUCIN (1)

    AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIN (1)

    GASTOS DE ORGANIZACIN (1)

    AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN (1)

    GASTOS DE INSTALACIN (1)

    AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE OFICINA (1)

    FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES (1)

    DEPOSITOS EN GARANTIA (1)

    INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO (1)

    TERRENOS NO UTILIZADOS (1)

    CUENTAS DE PASIVO (1)

    PROVEEDORES (1)

    DOCUMENTOS POR PAGAR (1)

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  • ACREEDORES (1)

    ACREEDORES BANCARIOS (1)

    ANTICIPO A CUENTES (1)

    DIVIDENDOS POR PAGAR (1)

    IVA CAUSADO (1)

    IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR (1)

    IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR (1)

    IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR (1)

    PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGAR (1)

    RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO (1)

    INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO (1)

    ACREEDORES HIPOTECARIOS (1)

    CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE (1)

    CAPITAL, PATRIMONIO (1)

    CAPITAL SOCIAL (1)

    APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL (1)

    CAPITAL DONADO (1)

    UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (1)

    PRDIDA NETA DEL. EJERCICIO (1)

    UTILIDADES (ACUMULADAS) RETENIDAS (1)

    PERDIDAS ACUMULADAS (1)

    RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (1)

    RESERVA LEGAL (1)

    RESERVA ESTATUTARIA (1)

    RESERVA CONTRACTUAL (1)

    CUENTAS DE CAPITAL O DE RESULTADOS ACREEDORAS Y DEUDORAS

    VENTAS (1)

    DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (1)

    REBAJAS SOBRE VENTAS (1)

    DESCUENTOS SOBRE VENTA (1)

    COMPRAS (1)

    GASTOS DE COMPRA (1)

    DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA (1)

    REBAJA SOBRE COMPRA (1)

    DESCUENTOS SOBRE COMPRA (1)

    COSTO DE VENTAS (1)

    GASTOS DE VENTA (1)

    GASTOS DE ADMINISTRACIN (1)

    GASTOS FINANCIEROS (1)

    PRODUCTOS FINANCIEROS (1)

    OTROS GASTOS (1)

    OTROS PRODUCTOS (1)

    PRDIDAS Y GANANCIAS (1)

    (1) Para ver los textos completos seleccione la opcin "Descargar" del men superior

    Para ver los grficos seleccione la opcin "Descargar" del men superior

    Omar Del Mazo Barrera

    omardelmazo_gigolo[arroba]hotmail.com

    UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE MEXICO

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  • FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION

    LICENCIATURA EN CONTADURIA

    MATERIA: CONTABILIDAD BASICA

    Lunes, 1 de Marzo de 2010 a las 22:44 | 0

    Jueves, 4 de Febrero de 2010 a las 22:49 | 0

    Domingo, 6 de Diciembre de 2009 a las 02:41 | 0

    Viernes, 28 de Noviembre de 2008 a las 16:59 | 1

    Jueves, 4 de Septiembre de 2008 a las 07:37 | 0

    Mostrando 1-5 de un total de 6 comentarios. Pginas: 1 2 Siguiente

    Comentariosdesconocido anonimome gustaria que aumentaras los costos ya que hay mas diversidad de estas cuentas

    Josue MConsidero que el material esta no es excelente pero esta bueno, sin embargo lo que si le falto es la bibliografia, algo que no debio olvidar ya que esto sirve de referencia, ademas esto nos hace ver que realmente, la persona si realizo un trabajo de investigacion, ya que el trabajo solo me hace ver que lo pudo descargar de otra pagina de internet.

    berenice jimenezmuy buena informacion pero pues que se podia esperar de la mejor universidad orgullosamente UAEM

    brenda valerio riverapor que no detallan un poco mas las cuentas mmm..... me gustaria ver mas acerca de la clasificacion de gastos

    maricela novoame gustaria saber sobre el tratamiento de cuentas para terminar un proyecto osea una informacin detallada pra saber a que se refiere...

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