Que es Ciencia

CONTABILIDADQue es Ciencia?

La ciencia es el conjunto de conocimientos sistemticamente estructurados, y susceptibles de ser articulados unos con otros. La ciencia surge de la obtencin del conocimiento mediante la observacin de patrones regulares, de razonamientos y de experimentacin en mbitos especficos, a partir de los cuales se generan preguntas, se construyen hiptesis, se deducen principios y se elaboran leyes generales y sistemas metdicamente organizados.

Que es Contabilidad?

La contabilidad es una ciencia social, porque esta basada en principios y normas internacionales, aplicadas en todo el planeta. la contabilidad es una ciencia de planificacin organizacin, control y gestin.Principios Contables

Equidad Ente Empresa en Marcha Moneda Perodo de Tiempo Realizacin Costo Histrico Objetividad Significacin o Importancia Relativa Uniformidad Dualidad Econmica Relacin Fundamental de los Estados FinancierosCARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE

1. Exacta

Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos originales (facturas, cheques, y otros)

2. Verdadera y fidedigna

Los registros e informes deben expresar la real situacin de los hechos.

3. Clara

La informacin debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y comprendida por el comn de los miembros de la empresa.

4. Referida a un nivel

Elaborada segn el destinatario.

5. Econmica

Con un costo inferior al beneficio que reporta.

6. Oportuna

Que est disponible al momento en que se requiera su informacin.

FUNCIONES

Histricas, se manifiesta por el registro cronolgico de los hechos econmicos que van apareciendo en la vida de la empresa Ejm: La anotacin por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van realizando.

Estadstica, es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan una visin real de la forma como queda afectada la situacin de la empresa Ejm: Ver el crecimiento de la empresa en cinco aos.

Econmica, estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto Ejm: Costo beneficio.

Financiera, analiza la obtencin de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa Ejm: Ver con que dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores.

Tributario, es saber cmo le afecta las disposiciones tributarias, conocer todos los impuestos existentes Ejm: IGV, Renta, etc.

Legal, conocer los artculos del cdigo de comercio, cdigo civil, legislacin laboral y otras leyes que puedan afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad Ejm: ESSalud, AFP, etc.

OBJETIVO

Proporcionar una imagen numrica de la que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones. Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones. Proporcionar la justificacin de la correcta gestin de los recursos de la empresa.EL PROCESO CONTABLE

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSSon las personas o instituciones que por diferentes razones tienen inters en los estados financieros de una organizacin.

ESTADOS FINANCIEROSLas operaciones contables registradas en un perodo determinado, a efecto de que cumplan con su fin informativo, se debern resumir y plasmar en cuadros que permitan a los empresarios, ejecutivos y usuarios en general, analizarlos e interpretarlos para que puedan tomar decisiones de acuerdo con sus intereses. La informacin aludida son los Estados Financieros.

Entre los Estados Financieros Principales tenemos el Balance General y el Estado de Ganancias y PrdidasEn cualquier tipo de anlisis, la estructura del Balance General queda dividida en dos grandes grupos:

LADO IZQUIERDO.- Formado por parte del activo, las inversiones corrientes (lase activo corriente) y las inversiones inmovilizadas (lase activo no corriente), para las cuales la empresa ha hecho uso o ha aplicado fondos.

LADO DERECHO.-El pasivo y patrimonio agrupando las fuentes de financiamiento (lase capital ajeno y capital propio respectivamente), es decir el origen de los fondos, de manera que el contenido del Balance General expresa con toda nitidez la estructura de las inversiones y las de financiamiento facilitando su lectura e interpretacin.

En esta estructura podemos observar esos dos grandes grupos que obedecen a la ecuacin contable:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo: Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.

Pasivo: Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.

Patrimonio Neto: Diferencia entre el Activo y Pasivo de una empresa, entre ellas el Capital Social, Utilidades, Perdidas, etc.

CUENTA

Registro donde se anota en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del Activo, Pasivo o Capital Contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.

DETALLE DE LA ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

Numero de DgitosDenominacin

Un DgitoElemento

Dos DgitosCuenta

Tres DgitosSubcuenta

Cuatro DgitosDivisionaria

Cinco DgitosSub divisionaria

Ejemplo

1ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101Caja

10101Caja MN

10102Caja ME

104Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041Cuentas corrientes operativas

10411Ctas. Ctes. operativas MN

10412Ctas. Ctes. operativas ME

CATALOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO

Las reglas bsicas respecto al uso de las cuentas son las siguientes:

Para cuentas del Activo: El saldo inicial y los incrementos se anotan en el Debe y las disminuciones en el Haber.

Para cuentas del Pasivo: El saldo inicial y los incrementos se anotan en el Haber y las disminuciones en el Debe.

Para cuentas de Resultado: No tienen saldo inicial, las cuentas de gastos tienen naturaleza deudora y las cuentas de ingreso tienen naturaleza acreedora.

PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE

Para registrar las operaciones o transacciones es necesario que se conozca la regla bsica de la Contabilidad, introducida por Fray Luca Paccioli conocida como la Partida Doble que se basa en la premisa A todo cargo corresponde un abono.

Conforme con lo anterior cada operacin registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono, por un importe igual; o lo que es lo mismo la suma de los cargos tiene que ser igual a la suma de los abonos.

ASIENTO CONTABLE

Concepto

Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en un libro de contabilidad, con la finalidad de registrar un hecho econmico que provoca una modificacin en el patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una sociedad o persona fsica.

En el sistema de partida doble, cada asiento tiene dos vertientes: el debe y el haber. Estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan al activo o al pasivo, y se fundamentan por el hecho de que todo apunte afecta al menos a dos cuentas y cada movimiento tiene una contrapartida.

En el momento de registrar las operaciones se tiene en cuenta que primero se anota el debe y luego el haber; as mismo se tiene que tener en cuenta el principio fundamental del sistema de partida doble No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor; es decir si registramos cuentas en el DEBE necesariamente se tendr que registrar tambin el HABER.PARTES DE UN ASIENTO

Las partes de un asiento son:1. Nmero del asiento: Es la numeracin correlativa al inicio del asiento de todas las operaciones que la empresa realiza.2. Cuenta(s) Deudora(a): Es la cuenta o cuentas que van registradas en el DEBE.3. Cuenta(s) Acreedora(a): Es la cuenta o cuentas que van registradas en el HABER.4. Glosa: Es la ltima parte del asiento, la explicacin resumida de la operacin que se est registrando. Primero se registra la fecha de la operacin y luego la explicacin o resumen.CLASES DE ASIENTO

Se clasifican en :

1. Por la funcin que desempean:

a. Asientos de apertura

b. Asientos de operaciones

c. Asientos de centralizacin

d. Asientos de ajuste

e. Asientos de regularizacin

f. Asientos de cierre

g. Asientos de apertura.

2. Por el nmero de cuentas que intervienen:

a. Asientos simples

b. Asientos compuestos

c. Asientos mixtos

3. Por la naturaleza y el destino de sus resultados.

a. Asientos por naturaleza

b. Asientos por destino.

1. Por la funcin que desempean:

a. Asientos de apertura. Es el primer asiento que se registra en el libro diario, consiste en el asiento de constitucin de la empresa cuando recin se constituye, llamado tambin asiento de constitucin.

Es tambin el primer asiento al inicio de cada ejercicio econmico, consiste en pasar tal como es el balance de inventario inicial.

b. Asientos de operaciones. En stos se registran todas las operaciones que realiza una empresa en un perodo econmico (este puede ser un ao, un semestre, un trimestre, un mes, etc).

c. Asientos de centralizacin. Son los que trasladan la informacin de los libros auxiliares al libro diario.

d. Asientos de ajuste. Permite registrar algunas operaciones para mostrar la informacin en los estados financieros correctamente.

e. Asientos de regularizacin. Son los asientos en los cuales se cierran la clase 6 y la clase7 con la clase 8. Estos se realizan despus de realizar la hoja de trabajo.

f. Asientos de cierre. Es el ltimo asiento del libro diario, al terminar el perodo econmico, consiste de poner en el debe los pasivos y patrimonio, en el haber todos los activos, para que al mayorizar todas las cuentas queden cerradas o saldadas.

g. Asientos de apertura. Es el asiento que se realiza al reiniciar las operaciones mercantiles en el siguiente ejercicio econmico, se constituye en el asiento de apertura del nuevo perodo.2. Por el nmero de cuentas que intervienen:

a. Asientos simples. Son aquellos que tiene una cuenta deudora y una cuenta acreedora.

b. Asientos compuestos. Son aquellos que tiene ms de una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras. Ejm. El asiento de aperturac. Asientos mixtos. En ste se registran una cuenta deudora a dos o ms cuentas acreedoras o viceversa.3. Por la naturaleza y el destino de sus resultados.

a. Asientos por naturaleza. En estas se registran todos los gastos y provisiones de un perodo econmico, utilizando la clase 6.b. Asientos por destino. En los cuales se destinan los gastos (clase 6) de acuerdo con la necesidad de la empresa, se realiza a la contabilidad analtica, se tiene en cuenta la clase 9 (esta clase es de libre codificacin, de acuerdo con la necesidad de la empresa).

Luego de realizar cada uno de mis asientos en el libro diario, debo mayorizar, Y que es mayorizar?, simplemente apertura de cuentas T y trasladar cada una de las cantidades por cada cuenta del libro diario estn en el debe o en el haber, si lo quiero hacer a nivel de cuentas y si lo quiero hacer a nivel de subcuentas aperturare las cuentas T a nivel de subcuentas. Ejm.

Una vez mayorizado se totaliza cada una de las columnas de las cuentas T (debe y haber) se traslada los montos por cada cuenta en nuestro balance de comprobacin tanto los montos del debe como del haber, Ejm.

De cada una de las cuentas T luego de haber mayorizado y totalizado cada una de las columnas del debe y haber por cuenta, debo trasladar a mi balance de comprobacin y totalizar cada columna del debe y el haber, los totales deben ser iguales. Para este caso 606,347.87 en el debe y la misma cantidad en el haber.

Despus de ello paso a las otras dos columnas, como sigue.

Si observa tomando como referencia las columnas de las sumas del mayor restar el debe con el haber y el resultado lo pondr en la columna que me indica el monto mayor de las columnas de las sumas del mayor, por ejemplo:

Primero debo saber que Debe y Deudor son sinnimos y Haber con Acreedor tambin lo son.

La cuenta 10 me dice que en el debe tengo 191,596.56 y en el haber tengo 141,906.42, la diferencia entre ambos es de 49,690.14 ese resultado lo pongo en la columna del Deudor ya que el monto mayor de las sumas del mayor est en el DEBELo mismo pasa por ejemplo con la cuenta 40 que en el debe tengo 15,227.52 y en el haber tengo 18,349.48, la diferencia entre ambos es de 3,121.96 ese resultado lo pongo en la columna del Acreedor ya que el monto mayor de las sumas del mayor est en el HABER.

As sucesivamente, con cada una de las cuentas y podr observar solo se trata de una resta, y que al totalizar esas columnas tambin debe existir igualdad en los totales.

Luego viene las columnas de las transferencias en donde solo trabajaran algunas cuentas

En estas columnas de transferencia, como su nombre lo indica se transfieren los montos de las cuentas 69, 79, 94, 95 si hubieran otras cuentas del elemento nueve tambin se trabajarn de la misma manera a una columna inversa a las que se tienen en las columnas de saldos, por ejemplo:

La cuenta 69 en las columnas de saldos est ubicado en el deudor, en las columnas de transferencias se deber colocar en la columna del haber y en la cuenta 61 se trasladar el mismo monto de la cuenta 69 pero de manera inversa como se ve en el cuadro con la finalidad de determinar cul es esa diferencia entre mi variacin de existencias (que tiene que ver directamente con lo que compr en ese perodo) y mi costo de ventas (valor de la mercadera vendida), el que se reflejar en mi estado de ganancias por naturaleza de manera desagregada.Luego podremos observar una serie de columnas que tienen que ver con los saldos que trasladaremos a nuestros estados financieros, obviamente dependiendo del tipo de estado, el siguiente par de columnas es la de Inventarios que guarda directa relacin con la informacin a trasladar a nuestro Balance General, a inventarios trasladar la informacin siempre de las columnas de saldos pero slo trabajar con los elementos que intervienen en el Balance General es decir activo (cuentas que empiecen con 1,2 y 3), pasivo (cuentas que empiecen con 4) y patrimonio (cuentas que empiecen con 5), las dems cuentas tendrn monto cero.

Tal como podemos observar trasladaremos todas las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, las dems cuentas tendrn monto cero, recin a partir de esta columna podremos ver que interviene la cuenta 59 (resultados) ya que es la que nos indicar si se obtuvo utilidad o prdida, para ello una vez trasladado las cuentas antes indicadas, se totalizar ambas columnas y a nivel de totales veremos que ambas columnas tendrn montos diferentes, trasladaremos el monto mayor a la fila de total general en ambos casos y a nivel de la fila de la cuenta 59 hallar la diferencia entre el monto menor y el monto mayor de los totales de las columnas de inventario, esa diferencia lo colocar debajo del monto menor indicndome as si obtuve utilidad o prdida (si el monto de diferencia est ubicado en la columna de activo es por que obtuve prdida si el monto est en la columna de pasivo es por que obtuve utilidad.Bien llegamos a las columnas del Estado de Ganancias y Perdidas por Naturaleza en la que trabajaremos con todas las cuentas que empiecen con 6 menos la 69 as como con la cuenta 70 y todas aquellas que demuestren ingreso, las mismas que se trasladarn de la columna de saldos en la misma ubicacin que tienen en la columna de saldos, tal igual como en los casos anteriores seguimos trabajando con la columna de saldos pero nicamente en esta caso trabajaremos tambin con la columna de transferencias slo por una cuenta que es la de variacin de existencias en donde hallaremos una diferencia y la ubicaremos en la columna que mande el monto mayor.

Al totalizar tambin encontrar una diferencia , tomar el monto mayor y colocar ese monto al final para poder hallar la diferencia entre el total y el total general , esa diferencia tiene que darme el mismo monto de las columnas de inventario para este caso es 50,710.39.

Llegamos al ltimo par de columnas , las del Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin, de la misma manera interviene algunas cuentas de las columnas de saldos en la misma ubicacin de donde se encuentran, cuentas que intervienen la cuenta 69, 70 y todas aquellas que demuestren ingreso as como todas aquellas cuentas del elemento 9 menos la 79. Al totalizar tambin encontrar una diferencia , tomar el monto mayor y colocar ese monto al final para poder hallar la diferencia entre el total y el total general , esa diferencia tiene que darme el mismo monto de las columnas de inventario para este caso es 50,710.39.

Bueno se preguntarn ya llen el cuadro grande, llamado Balance de Comprobacin (Hoja de trabajo) y para que me sirve, para poder vaciar la informacin a los Estados Financieros, dependiendo del Estado Financiero.

Ntese que llenar mi Balance General con los montos y cuentas de mi Balance de Comprobacin de la columna de inventarios.

Ntese que llenar mi Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza con los montos y cuentas de mi Balance de Comprobacin de la columna de Resultados por Naturaleza

Llenar mi Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin con los montos y cuentas de mi Balance de Comprobacin de la columna de Resultados por Funcin.

PROCESO DE DATOS CONTABLES

INGRESO DE INFORMACIN

SALIDA DE INFORMACIN

Anlisis y Clasificacin de

Operaciones realizadas.

Entrega Balance General, Estados de Ganancias y Prdidas entre otros.

Recopilacin de Datos:

Facturas, Boletas,

Notas de Dbitos, Notas de Crditos, Depsitos, cheques,

Letras, etc

DOCUMENTO

REGISTRO DE VENTAS

LIBRO CAJA Y BANCOS

PLANILLAS

REGISTRO DE COMPRAS

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIN

ESTADOS FINANCIEROS

Clasificacin

Internos

Externos

Propietarios

Administradores

Clientes

Potenciales Inversionistas

Analistas

Entidades financieras

Proveedores

Estado: impuestos y control.

Competencia

EMBED Excel.Sheet.12

Elemento

Cuenta

Subcuenta

Divisionaria

Sub Divisionaria

EMBED Excel.Sheet.8

EMBED Excel.Sheet.8

EMBED Excel.Sheet.12

PAGE 22C.P. RAPHAEL JOHNNY GALARZA YZARRA nino_1994@hotmail.com

_1399210419.xlsHoja1

ELEMENTODESCRIPCIN

1ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

2ACTIVO REALIZABLE

3ACTIVO INMOVILIZADO

4PASIVO

5PATRIMONIO NETO

6GASTOS POR NATURALEZA

7INGRESOS

8SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN

9CONTABILIDAD ANALTICA

0CUENTAS DE ORDEN

_1399212045.xlsHoja1

DEBEHABER

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

GASTO

INGRESO

Hoja1

ACTIVOPASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE Y PASIVO NO CORRIENTE

Inversiones CorrientesCapital Ajeno

ACTIVO NO CORRIENTEPATRIMONIO

Inversiones InmovilizadasCapital Propio

Hoja1

101220

DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

40,000.007,500.0015,000.00

40,000.000.07,500.000.015,000.000.0

334042

DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

4,225.002,700.001,250.0010,775.00

17,700.00

4,225.000.02,700.001,250.000.028,475.00

504160

DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

50,000.006,700.0015,000.00

0.050,000.006,700.0015,000.00