1UF1816 Procedimiento de gestión de los tributos

UF 1816. Procedimiento de gestión de los tribUtos

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Índice

•INTRODUCCIÓN..............................................................................

•UNIDADDIDÁCTICA1.Cajayterminalpuntodeventa.................

1.1. Caja y equipos utilizados en el cobro y pago de operaciones de venta

1.1.1. Funcionamiento .............................................................................

1.1.2. Características .................................................................................

1.2. Sistemas tradicionales ..................................................................................

1.2.1. Caja registradora .............................................................................

1.2.2. Datáfono .........................................................................................

1.3. Elementos y características del TPV .........................................................

1.4. Apertura y cierre del TPV ..........................................................................

1.5. Escáner y lectura de la información del producto ..................................

1.6. Otras funciones auxiliares del TPV ...........................................................

1.7. Lenguajes comerciales: codificación de la mercancía, transmisión electrónica de datos (sistema EDI u otros) ..............................................

1.8. Descuentos, promociones, vales en el TPV .............................................

1.9. Utilización del TPV (terminal punto de venta) .......................................

RESUMEN........................................................................................

AUTOEVALUACIÓN.......................................................................

•UNIDADDIDÁCTICA2.Procedimientosdecobroypagode las

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operacionesdeventa............................................................................

2.1. Caracterización de los sistemas y medios de cobro y pago ...................

2.1.1. Efectivo ...........................................................................................

2.1.2. Transferencia y domiciliación bancaria .......................................

2.1.3. Tarjeta de crédito y débito ............................................................

2.1.4. Pago contra reembolso ..................................................................

2.1.5. Pago mediante teléfonos móviles, u otros .................................

2.1.6. Medios de pago online y seguridad del comercio electrónico

2.2. Los justificantes de pago .............................................................................

2.2.1. El recibo: elementos y características ..........................................

2.2.2. Justificantedetrasferencias ..........................................................

2.3. Diferencias entre factura y recibo ..............................................................

2.3.1. Obligaciones para el comerciante y establecimiento comercial

2.4. Devoluciones y vales ...................................................................................

2.4.1. Normativa .......................................................................................

2.4.2. Procedimientos internos de gestión ............................................

2.5. Registro de las operaciones de cobro y pago ...........................................

2.6. Arqueo de caja ..............................................................................................

2.6.1. Conceptoyfinalidad ......................................................................

2.7. Recomendaciones de seguridad e higiene postural en el TPV ..............

RESUMEN........................................................................................

datos del aUtor

Africa Rodríguez García es consultora independiente especialista en sector público. En el último año ha participado en la gestión y planficación estratégica de diversos proyectos. Entre ellos Estruming Days, “Encuentros profesionales para activar iniciativas empresariales en el rural”, proyecto del Ayuntamiento de Pontevedra; el Estudio de los servicios municipales para el empleo y análisis de costes asociados para el X Foro de Ciudades por el Empleo y el análisis de costes de servicios de ocupación para la Generalitat de Cataluña.

En 2012 desarrolla como Técnico de Cooperación Internacional el programa europeo Eurosocial II con América Latina, Proyecto subvencionado por la Comisión Europea tras conseguir el compromiso de participación de 10 países latinos. En concreto se encarga de organizar y desarrollar el Taller Regional en Finanzas Públicas en Quito (Ecuador).

Entre 2009 y 2012 trabaja como personal investigador en el Instituto de Estudios Fiscales (Organismo autónomo del Ministerio de Economía). Como investigadora es autora de 8 publicaciones en revistas nacionales e internacionales y ponente en 3 congresos internacionales en las Universidades de Dusseldorf y Atlanta.

Desde marzo de 2013 es Gestora y fundadora de Espacio Arroelo- Coworking SL, espacio de coworking en Pontevedra orientado a proporcionar servicios a profesionales autónomos o pequeñas empresas. Se encarga del área de comunicación, planificación estratégica y logística.

Procedimiento de gestión de los tributos. AdministrAción y gestión.

no está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright.

Derechos reservados 2013, respecto a la primera edición en español, por Certia Editorial.

ISBN: 978-84-16019-38-0Depósito legal: PO 63-2014Impreso en España - Printed in Spain

Certia Editorial ha incorporado en la elaboración de este material didáctico citas y referencias de obras divulgadas y ha cumplido todos los requisitos establecidos por la Ley de Propiedad Intelectual. Por los posibles errores y omisiones, se excusa previamente y está dispuesta a introducir las correcciones pertinentes en próximas ediciones y reimpresiones.

Fuente fotografia portada: MorgueFile, autoriza a copiar, distribuir, comunicar publicamente la obra y adaptar el trabajo.

Ficha

Procedimiento de gestión de los tributos. Administración y gestión

1ª EdiciónCertia Editorial, Pontevedra, 2013

Autor: África Rodríguez García

Formato: 170 x 240 mm •89 páginas.

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Índice

•INTRODUCCIÓN.............................................................................. 11

•UNIDADDIDÁCTICA1.Gestiónadministrativayarchivodeexpedientesydocumentacióntributaria............................................. 13

•UNIDADDIDÁCTICA2.Normascomunessobreactuacionesyprocedimientostributarios................................................................... 21

2.1. Organización de las Administraciones tributarias ...................................23

2.1.1. Administración tributaria estatal .................................................23

2.1.2. Administración autonómica .........................................................23

2.1.3. Administración local .....................................................................25

2.2. La Agencia Estatal de Administración Tributaria ...................................26

2.2.1. Creación ...........................................................................................26

2.2.2. Misión y valores ..............................................................................26

2.2.3. Funciones .......................................................................................27

2.3. La gestión tributaria .....................................................................................28

2.4. Fases de los procedimientos tributarios ...................................................30

2.4.1. Iniciación ........................................................................................30

2.4.2. Tramitación o desarrollo del procedimiento ..............................31

2.4.3. Formasdefinalización ..................................................................33

8

2.5. El domicilio fiscal .........................................................................................34

2.6. Las liquidaciones tributarias practicadas por la Administración ...........36

2.6.1. Concepto y clases ...........................................................................36

2.6.2. Liquidaciones en el procedimiento inspector ............................37

2.7. La obligación de resolver ............................................................................39

2.7.1. Plazos de resolución ......................................................................39

2.7.2. Efectos de la falta de resolución expresa....................................40

2.7.3. Plazo de resolución en el procedimiento inspector ..................41

2.8. La prueba .......................................................................................................45

2.8.1. Concepto y clases ...........................................................................45

2.8.2. Valor probatorio de las diligencias ..............................................46

2.9. La denuncia pública .....................................................................................46

2.10. La prescripción .............................................................................................47

•UNIDADDIDÁCTICA3.Actuacionesyprocedimientosdegestióntributaria............................................................................................... 51

3.1. Organización del Departamento de Gestión Tributaria ........................53

3.2. Los procedimientos de gestión tributaria .................................................54

3.2.1. Procedimiento de devolución iniciado por autoliquidación, solicitud o comunicación de datos ..............................................54

3.2.2. Procedimiento iniciación mediante declaración ........................55

3.2.3. Procedimientodeverificacióndedatos ....................................56

3.2.4. Procedimiento de comprobación de valores .............................57

9

3.2.5. Procedimiento de comprobación limitada .................................59

3.2.6. Otros procedimientos de gestión tributaria ...............................62

3.3. Programas de gestión tributaria y de ayuda al contribuyente .................62

•RESUMEN.......................................................................................... 67

•EJERCICIOSyACTIVIDADES........................................................ 71

•EVALUACIÓNFINAL.......................................................................75

•BIBLIOGRAFÍA/WEBGRAFÍA........................................................ 83

•GLOSARIO.......................................................................................... 85

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introdUcción

Los expedientes administrativos surgen en todos y cada uno de los procedimientos desde el momento en que los contribuyentes tienen obligaciones tributarias. Los procedimientos tributarios pueden ser de gestión, de recaudación y de inspección.

En este módulo se describen en profundidad los elementos comunes a todos los procedimientos de gestión tributaria. En concreto el alumno podrá ser capaz de identificar los distintos órganos de las Administraciones Tributarias en los tres niveles de Gobierno que se encargan de estos procedimientos. Además, para cada uno de ellos el alumno adquiere las capacidades necesarias para conocer la forma de iniciación, tramitación y finalización.

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gestión administrativa y archivo de exPedientes y docUmentación tribUtaria 1

Unidad

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L a Administración produce diariamente un gran volumen de documentos

y de ahí que sea necesario buscar mecanismos eficaces para archivarlos. Además, la introducción de las tecnologías de la información en la gestión de los procesos administrativos genera que la información se desmaterialice en multitud de bases de datos o registros dispersos. Es por eso que hoy se puede hablar, por un lado, de la organización de los expedientes administrativos en papel, y por otro de la organización de los documentos electrónicos.

Dentro del concepto de archivo se incluyen distintos elementos:

- La documentación de los órganos de la Administración.

- Los documentos de desarrollo normativo y jurídico.

- La correspondencia y los escritos de los distintos órganos y cargos.

- Los expedientes de tramitación de procedimientos administrativos.

- Los expedientes personales.

- Los documentos de gestión presupuestaria.

- Los informes, memorias o programas de las instituciones.

En general, además, se incluyen todos los documentos y expedientes que reflejen las actividades de cada institución en el desarrollo de sus funciones.

La característica fundamental de un archivo es que forman parte de éste los documentos que son únicos y originales. Ejemplo: una subvención es un documento único del que se guarda el original, no las copia; en cambio, un ejemplar del Boletín Oficial del Estado no es un documento único, sino que se trata de una publicación con miles de ejemplares iguales.

Los archivos de las Administraciones Públicas se organizan dentro de un sistema, lo que quiere decir que los documentos no siempre permanecen en el mismo lugar; de lo contrario, las oficinas no tendrían capacidad para recoger todos los documentos generados por una institución a lo largo de su historia.

A medida que se tramitan los expedientes o disminuye la frecuencia de su

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consulta se trasladan los archivos de cada oficina o unidad administrativa a archivos centrales o generales. Los documentos de archivo son los mismos desde que se producen en la oficina hasta que tienen un valor histórico; por lo tanto, pasan por diferentes etapas, correspondiendo a cada etapa un tipo de archivo distinto.

Dentro de los archivos se incluyen los expedientes administrativos, que se pueden definir como el conjunto ordenado de documentos y actuaciones que sirven de fundamento y antecedente de una resolución administrativa.

En todo caso, los expedientes están formados por una suma de documentos, solicitudes, dictámenes, informes, pruebas, diligencias y resoluciones. Estos documentos estarán siempre rubricados y foliados por el órgano competente y pueden ser de dos tipos:

- Expedientes sometidos a un procedimiento: representan las actuaciones y diligencias previstas en la norma que regula la tramitación para la resolución administrativa de un asunto. En este tipo de expediente se recogen los documentos propios de las fases del procedimiento administrativo (ver apartado 2.4).

En la iniciación se recogen diferentes documentos según el tipo de inicio del procedimiento:

• Siseiniciaainstanciadeparteserecogelasolicituddelosinteresados.

• Si se iniciadeoficio se recogeel acuerdode iniciación, estoes, eldocumento que expresa el objeto del procedimiento.

En la fase de ordenación, instrucción o tramitación se producen muchos documentos y todos ellos se ordenan cronológicamente dentro de la documentación de instrucción, en base a las fechas de entrada y salida del registro. Se incluyen documentos propios de esta etapa como son diligencias, dictámenes,

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certificaciones, propuestas, pruebas, informes, documentos acreditativos de las notificaciones, etc.

Durante la fase de finalización se incluyen los documentos que ponen fin al procedimiento administrativo que, como regla general, serán la resolución y el documento acreditativo de su notificación. En algunos casos el expediente contiene documentos con las medidas de la Administración para la ejecución forzosa de sus resoluciones.

- En segundo lugar, además, existen expedientes no reglados que recogen asuntos cuya actuación no está sometida a procedimiento administrativo y surten efectos con fines de estadística, constancia o información. Nos referimos a informes, memorias y programas cuyo objeto es suministrar estudios y propuestas sobre una materia competencia de la Administración.

Expedienteselectrónicos

Hablar de Administración electrónica es referirse al uso de técnicas y medios electrónicos, informáticos o telemáticos en el desarrollo de las actividades y procedimientos que competen a la Administración.

La aprobación de la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrónico de

tiPologÍa de exPedientes

Sometidos a procedimiento

No reglados

Documentos de iniciación

Documentos de tramitación

Documentos de terminación

Informes, memorias y programas

Diligencias, dictáme-nes,certificaciones,propuestas, pruebas, informes...

Solicitud de los interesados

Acuerdo de iniciación

Resolución

Documento acreditativo denotificación

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los ciudadanos a los servicios públicos ha supuesto un cambio fundamental al reconocer el derecho de los ciudadanos a relacionarse con las Administraciones por medios electrónicos y, junto a ello, a establecer la obligaciones de éstas de rediseñar sus procedimientos y medios técnicos para hacer efectivo este nuevo derecho.

Fruto de esta revolución surge el concepto de documento electrónico: «Documento electrónico es información de cualquier naturaleza en forma electrónica, archivada en un soporte electrónico según un formato determinado y susceptible de identificación y tratamiento diferenciado».

Estos documentos presentan una serie de características básicas:

- Disponibilidad: los documentos pueden consultarse en la sede electrónica cuando el usuario lo necesita.

- Integridad: que el documento no haya sido alterado y esté completo, lo que se consigue a través de la huella y la firma electrónica.

- Autenticidad: es la capacidad de la Administración para que los documentos electrónico administrativos se consideren válidos y auténticos. Actualmente se realiza mediante la firma electrónica.

Por su parte, el expediente electrónico se define como el conjunto de documentos electrónicos de un procedimiento administrativo, cualquiera que sea el tipo de información que contengan.

A modo de ejemplo, acudimos al funcionamiento de los expedientes electrónicos previsto para la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). En la página web de la AEAT (www.aeat.es) se puede acceder a un buscador de expedientes, organizado en base al tipo de tramitación, de aquellos expedientes iniciados con posterioridad al 1 de enero de 2010.

En concreto, los expedientes electrónicos de la AEAT se clasifican como:

• Impuestos

• Certificaciones

• Recaudación

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• ComprobacionesfiscalesyProcedimientoSancionador

• Otrosprocedimientostributarios

• Procedimientosnotributarios

• Registro

• Aduanas

Por su parte, cada uno de estos expedientes cuanta con unos elementos configuradores. Destacamos esencialmente 5 componentes:

- Tipo de procedimiento.

- Número de expediente.

- Órgano gestor.

- Estado de la tramitación.

- Historia del expediente.

Para acceder a estos expedientes electrónicos de la AEAT es necesario tener DNI electrónico o certificado electrónico expedido por una entidad autorizada.