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GUÍA LEGALHOLANDAPrincipales aspectos legales para invertir en Holanda.

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GUÍA LEGAL HOLANDACREACIÓN DE EMPRESASTIPOS DE SOCIEDADES PASOS PARA ESTABLECER LA EMPRESA

TRIBUTACIÓNPRINCIPALES IMPUESTOS

RÉGIMEN CAMBIARIO

RÉGIMEN LABORALCONTRATOS DE TRABAJOTERMINACIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJOJORNADA LABORALHORAS EXTRAVACACIONES REMUNERADASSALARIO MÍNIMOSEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

INCENTIVOS A LA INVERSIÓN

FIRMAS DE ABOGADOS

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1. CREACIÓN DE EMPRESAS

Los tipos de sociedades más utilizadas para establecer una empresa en Holanda son:

a. Sociedad Limitada - BV (Besloten Vennootschap)

Es la forma jurídica más utilizada en Holanda, aun para empresas de tamaño considerable. No existe un número mínimo o máximo de miembros o socios y estos pueden ser personas naturales o jurídicas, que responden de manera limitada al monto de sus aportes a la sociedad y no cuenta con un capital mínimo. Sin embargo, al menos un 20% del capital acordado deberá estar suscrito al momento de la constitución de la sociedad.

b. Sociedad Anónima - NV (Naamloze Vennootschap)

La Naamloze Vennootschap o NV es la forma más común para grandes empresas, coticen o no en Bolsa. El capital mínimo a desembolsar es de 45.000 euros. En la administración de una NV destaca la presencia del llamado Consejo de Supervisión o de Vigilancia (Raad van Toezicht), el cual es obligatorio para empresas de gran dimensión. El principal cometido de este órgano es el de supervisar las acciones del Consejo Ejecutivo y de asesorarle. Está formado obligatoriamente por personas físicas, con poder y responsabilidad colectivos.

c. Sociedad Colectiva - VOF (Vennootschap onder firma)

Se trata de una asociación general, que debe contar con al menos dos socios, los cuales tienen responsabilidad solidaria con relación a las deudas de la sociedad.

d. Asociación Limitada – CV (Commanditaire Vernootschap)

Debe contar con al menos dos socios como mínimo. Los socios son de dos tipos: los activos, es decir aquellos que desarrollan un papel en la gestión de la empresa y tienen una responsabilidad ilimitada frente a las obligaciones de la sociedad, y los socios inactivos, los cuales tienen una responsabilidad limitada al monto de capital aportado a la sociedad.1

1.1. TIPOS DE SOCIEDADES

1. Answer for Business - Starting your Business – Legal Forms. Recuperado el 29 de agosto de 2016. http://www.answersforbusiness.nl/regulation/legal-form

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a. Inscripción en el Registro de Empresas y ante la Administración Tributaria

Dentro de la semana siguiente a la creación de la empresa y previa escogencia del nombre de acuerdo con las normas respectivas, el registro de la sociedad debe hacerse ante la Cámara de Comercio Holandesa Kamer van Koophandel, KVK, la cual envía la información de la compañía a la Administración de Impuestos y Aduanas, por lo cual el trámite es simultáneo2.

b. Registro de la Nómina y la Seguridad Social

En el evento en el que se pretenda contratar personal, la empresa deberá registrarse como empleador ante la Administración de Impuestos y Aduanas a fin de obtener su identificación fiscal para efectos de las contribuciones y otros impuestos a la nómina. Del mismo modo, se requiere proporcionar la información relacionada con los empleados, entre otros.

c. Licencia de funcionamiento Ambiental y de Seguridad

Dependiendo del lugar en el que operará la empresa, deberá solicitarse un permiso relacionado con los aspectos físicos (Omgevingsvergunning) del negocio. Si la operación del negocio implica un impacto en el medio ambiente, se debe presentar una notificación de la gestión ambiental ante el municipio o localidad. Del mismo modo se deben presentar las normas de seguridad contra incendios3.

1.2. PASOS PARA ESTABLECER LA EMPRESA

2. Kamer van Koophandel, KVK – Access to the Business Register. Recuperado el 29 de agosto de 2016. https://www.kvk.nl/english/business-register/access-to-the-business-register/

3. Answer for Business - Starting your Business. Recuperado el 29 de agosto de 2016. http://www.answersforbusiness.nl/guide/starting-busines

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2.1. PRINCIPALES IMPUESTOS

2.1.1. Impuestos Corporativos

a. Impuesto a las Sociedades

Las sociedades ubicadas en los Países Bajos se encuentran obligadas a pagar el Impuesto a las Sociedades por sus rentas de fuente mundial, así como el establecimiento permanente domiciliado en Holanda de una sociedad extranjera. Los gastos de la empresa en general, sobre todo aquellos generados para establecer la inversión son deducibles, así como las reservas y beneficios contables, arriendos, regalías e intereses sobre la deuda de la empresa, pérdidas de capital, contribuciones a pensiones, comisiones, bonos a empleados, donaciones, entre otros, son deducibles de la base gravable. Las tasas se calculan así:

• Sobre los primeros EUR 200.000 -20%. • Sobre ingresos superiores a EUR 200.000 -25%.

b. Impuesto a la Transferencia de la Propiedad

Se aplica a la adquisición de propiedad en los Países Bajos con una tasa del 6% del valor comercial y 2% para inmuebles residenciales.

Existen numerosos impuestos medioambientales, sobre todo sobre el carbón, la energía para el suministro de electricidad y gas natural, el agua corriente, la eliminación de desechos y los vehículos motorizados.

Las municipalidades recaudan un impuesto anual adicional sobre los bienes inmuebles, con tasas variables, que es deducible del impuesto de sociedades.

2. TRIBUTACIÓN

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2.1.2. Impuestos al Consumo

El Omzetbelasting o BTW, o impuesto sobre el valor añadido es un impuesto general sobre el consumo que se incluye en el precio que los consumidores pagan por los bienes y servicios, con una tasa del 21% y una tasa reducida del 6% para alimentos, medicinas, ciertos servicios médicos, algunas publicaciones, transporte de pasajeros, algunos servicios de entretenimiento, entre otros. Se aplica una tasa del 0% a la exportación de bienes a países por fuera de la Unión Europea, al suministro de bienes a empresas dentro de la UE, y otros servicios relacionados a estos. Existen otros impuestos al consumo para bienes como la gasolina y bebidas alcohólicas y no alcohólicas, entre otros, que pueden llegar hasta el 18%4.

4. Government of Netherlands - Taxation and Business. Recuparado el 29 de agosto de 2016. https://www.government.nl/topics/taxation-and-businesses/contents/corporation-taxSantander Trade - Países Bajos – Recuperado el 29 de agosto de 2016. Fiscalidad. https://es.portal.santandertrade.com/establecerse-extranjero/paises-bajos/fiscalidad

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4.1. CONTRATOS DE TRABAJOLa edad mínima para poder trabajar en Holanda es de 16 años. Los contratos de trabajo pueden realizarse por escrito o verbalmente; sin embargo la Ley establece que en cualquiera de las dos modalidades, deberá quedar plenamente determinados, el nombre y domicilio del empleador y del trabajador, el lugar de desempeño de las labores, la jornada laboral, el salario y modo de pago, el convenio colectivo, si aplica, la duración, periodo de prueba y el preaviso.

Los tipos de contrato son:

a. Contrato de Trabajo TemporalSe realiza por un período determinado. El periodo de prueba debe establecerse por escrito y deberá ser de máximo 1 mes, cuando el contrato es inferior a dos años, sin que pueda superar nunca los dos meses. b. Contrato de Trabajo PermanenteEste se realiza por un periodo de tiempo indefinido en el tiempo. Debe contar con preaviso para su terminación.c. Contrato de Trabajo con una AgenciaSe realiza con una agencia de trabajo temporal o comercial.

3. RÉGIMEN CAMBIARIO

4. RÉGIMEN LABORAL

En Holanda y en general en los Países Bajos, existe total libertad de cambios y libre circulación de capitales, sin que exista restricción alguna a la entrada de capital extranjero y a la repatriación de beneficios, aunque para efectos de información al Estado, conviene conservar los documentos que acrediten la procedencia de grandes cantidades de efectivo.

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4.2. TERMINACIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO

4.3. JORNADA LABORAL

El contrato de trabajo en Holanda puede darse por terminado por alguna de las siguientes razones:

• Jubilación al cumplir los 65 años de edad. • Renuncia por decisión del trabajador. • Despido por justa causa que podrán ser:

- Imposibilidad para realizar el trabajo. - Mala relación entre el empleado y el empleador. - Enfermedad reiterativa. - Incapacidad permanente del trabajador. - Despidos colectivos, solo por razones económicas. - Despidos disciplinarios.

Existe una ley relativa a la jornada laboral, que dispone que los empleados mayores de 18 años pueden trabajar hasta un máximo de 12 horas por día y 60 horas semanales y hasta 48 horas semanales como promedio durante un lapso continuo de 16 semanas de trabajo. La ley dispone igualmente la obligación de disfrutar 11 horas de descanso diarias, mientras que los horarios de trabajo pueden ser acordados entre las partes.

Las horas extras en horario nocturno no podrán superar las nueve horas y el número máximo de noches trabajadas no puede ser superior a las diez en un periodo de cuatro semanas.

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5. Iberglobal – Países Bajos – Recuperado el 29 de agosto de 2016. http://www.iberglobal.com/files/2015/holanda_gp.pdfSantander Trade – Países Bajos - Administrar una Empresa. Recuperado el 29 de agosto de 2016. https://es.portal.santandertrade.com/establecerse-extranjero/paises-bajos/administrar-una-empresa6. Government of Netherlands – Minimum Wage. Recuperado el 29 de agosto de 2016. https://www.government.nl/topics/minimum-wage/contents/amount-of-the-minimum-wage7. Government of Netherlands - Social Security. Recuperado el 29 de agosto de 2016. https://www.government.nl/topics/social-security-on-the-dutch-continental-shelf/contents/benefits-and-employment-rights-on-the-dutch-continental-shelf

4.4. HORAS EXTRAS

4.5. VACACIONES REMUNERADAS

4.6. SALARIO MÍNIMO

4.7. SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

En términos generales, las horas extras se pagan a razón de un 25% para las dos primeras horas de trabajo adicional al regular y del 50% para las siguientes. El trabajo extra realizado el sábado tiene un recargo del 75% y aquel realizado en domingos o festivos, se recarga con el 100% los domingos y festivos. El trabajo nocturno se recarga con un 10 a 15%.

Los trabajadores tienen derecho mínimo a cuatro veces el número de días trabajados en una semana; es decir, si se trabaja de lunes a viernes, tendría un mínimo de 20 días de vacaciones por año de trabajo, o en forma proporcional al tiempo trabajado5.

El salario mínimo en Holanda oscila entre los EUR 461,15 mensuales para trabajadores hasta los 23 años y EUR 1.537,20 para los mayores de 23 años6.

La seguridad social en los Países Bajos comprende el Seguro Nacional (para todos los empleados residentes y no deducible fiscalmente), el seguro de empleados y el seguro de salud.

Las cotizaciones de los empleadores a la seguridad social para ingresos de máximo EUR 51.976 son de:

• Seguro de Empleados: 11,15%. • Seguro de Salud: 6,95% (o 4,85% para los trabajadores independientes)7.

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5. INCENTIVOS A LA INVERSIÓNHolanda otorga importantes beneficios a la inversión, sobre todo a proyectos de I+D e innovación tecnológica. Los principales son:

• Crédito Fiscal para I + D (WBSO) del 32% y hasta un 40% para inicio de proyectos por los primeros EUR 350.000 de inversión en costos, salarios, entre otros.

• Tasa preferencial de Impuesto a la renta del 5% para proyectos de innovación tecnológica.

• Beneficios en efectivo del 40% de los gastos en costos de inversión por los primeros EUR 20.000, el 25% para la inversión excedente el exceso en proyectos de I + D.

• Créditos gubernamentales para proyectos de innovación a partir del 25% para grandes empresas y 45% para PYME, hasta por un máximo de EUR 10 millones.

• Bonded warehouses, que permiten posponer el pago de aranceles por el tiempo que se tengan almacenadas las mercancías.

• Posibilidad de aplazamiento de pago del IVA cuando los bienes son importados y puestos en circulación en la UE. • El Holland Gateway (www.hollandgateway.nl), es una agencia del gobierno creada para asesorar a empresas extranjeras en proyectos de inversión de cierta envergadura.

• Zonas geográficas privilegiadas, como la zona de Randstad8.

8. Holland - Recuperado el 29 de agosto de 2016. http://investinholland.com/incentives-and-taxes/rd-incentives/

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6. FIRMAS DE ABOGADOS

HOUTHOFF BURUMAGustav Mahlerplein 50 | 1082 MA Tel.: +31 (0)20 605 60 00Fax: +31 (0)20 605 67 00Email: s.l.van.leeuwen@houthoff.com Web: www.houthoff.comAmsterdam.

NAUTADUTILHBeethovenstraat 400 | 1082 PR Tel.: +31 20 71 71 000 Fax: +31 20 577 1775 Email: info@nautadutilh.comWeb: www.nautadutilh.comAmsterdam

STIBBEBeethovenplein 10 | 1077 WM Tel.: +31 20 546 06 06 Fax: +31 20 546 01 23 Email: derk.lemstra@stibbe.comWeb: www.stibbe.comAmsterdam.

LOYENS & LOEFFFred. Roeskestraat 100 | 1076 EDTel.: +31 20 578 57 85 Fax: +31 20 578 58 00 Email: rien.meppelink@loyensloeff.comWeb: www.loyensloeff.comAmsterdam.

DE BRAUW BLACKSTONE WESTBROEKClaude Debussylaan 80 | 1082 MD Tel.: +31 20 577 1771 Fax: +31 20 577 1775 Email: info@debrauw.comWeb: www.debrauw.comAmsterdam.

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