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GUÍA LEGAL

NIGERIAPrincipales aspectos legales para invertir en Nigeria.

GUÍA LEGAL NIGERIA

CREACIÓN DE EMPRESASTIPOS DE SOCIEDADESPASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES

TRIBUTACIÓNPRINCIPALES IMPUESTOS

RÉGIMEN CAMBIARIO

RÉGIMEN LABORALCONTRATOS DE TRABAJOPERIODO DE PRUEBATERMINACIÓN DEL CONTRATOJORNADA LABORALHORAS EXTRASALARIO MÍNIMOVACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADASSEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

INCENTIVOS A LA INVERSIÓNINCENTIVOS FISCALES

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CREACIÓN DE EMPRESAS

TIPOS DE SOCIEDADES

La inversión extranjera en Nigeria está regulada por la ley de Inversiones y Seguridad de 2007. Todos los negocios en Nigeria deben estar registrados en el Registro General de los Asuntos Corporativos Comisión (CAC).

a. Empresa Individual (Sole propietorship o sole trader).Deberá registrarse formalmente, de acuerdo a lo establecido por la “Companies and Allied Matters Act.”

b. Limitada por Acciones (Company Limited by Shares).Debe incluir el término “Limited” o “Ltd,” si es privada, y “Public Limited Company” o “Plc,” si es pública. La responsabilidad de sus miembros se limita al capital aportado. Cuando son públicas, el número mínimo de socios es de 50 y 2 cuando son privadas. El monto mínimo de capital para las privadas es de NGN 10.000 (USD 50,00 aprox.) y de NGN 500.000 (USD 2,500 aprox.).

c. Company Limited by Guarantee (LBG).El número de socios es de un mínimo de dos y un máximo de 50. El capital mínimo es NGN 10.000 (USD 50,00 aprox.) y NGN 500.000 (USD 2,500 aprox.) para las compañías estatales. La responsabilidad de los socios se limita hasta el monto de los aportes garantizados, tal y como debe constar en el acto de constitución y en los Estatutos, con indicación de los bienes dados en garantía. El nombre debe incluir entre paréntesis “Limited by Guarantee”.

d. Unlimited Company. El número mínimo de socios es de 2 y máximo 50 para las compañías privadas. El capital mínimo es NGN 10.000 (USD 50,00 aprox.) y NGN 500.000 (USD 2,500 aprox.) para las compañías estatales. La responsabilidad de los socios es ilimitada y por ello se debe incluir la palabra “Unlimited”.

Las compañías extranjeras deben constituirse en Nigeria para poder realizar negocios en el país y sus filiales deben previamente haberse inscrito en el Registro General del Corporate Affairs Comission.

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PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADESPresentar ante la Corporate Affairs Commission (CAC) la solicitud con los siguientes documentos:

• Constancia del Registro del nombre ante la Corporate Affairs Commission (CAC).

• Redacción del Acta de Constitución y estatutos de la sociedad (Memorandum and Articles of Association) que contenga el nombre, domicilio, descripción del objeto social, la naturaleza privada, responsabilidad de los socios, capital y división del capital. Dicho documento debe sellarse ante el Commissioner for Stamp Duties, suscrita por al menos 2 ciudadanos u organizaciones nigerianas o extranjeros que ostenten la autorización para llevar a cabo negocios en el país.

• La declaración del capital suscrito, junto con el formulario de la CAC.

• Carta de consentimiento de las personas que vayan a actuar como directores.

• Declaración de conformidad del abogado nigeriano involucrado en la constitución.

• Constancia de pago de las tasas requeridas por la CAC. y un 1,5% sobre el capital de la sociedad como impuesto de Actos Jurídicos Documentados.

• Pago del impuesto de timbre al Federal Board of Inland Revenue.

• Registro ante el Nigeria Social Insurance Trust Fund (NSITF), para efectos de las pensiones de los empleados.

Luego de dos semanas, aproximadamente, el CAC confirma la recepción de la solicitud y emite certificado del registro1.

1.Corporate Affaires Commission. – Registry. Recuperado el 14 de enero de 2015. http://new.cac.gov.ng/home/part-a-registry/

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TRIBUTACIÓNCualquier persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que obtenga beneficios de fuente en Nigeria se encuentra sujeta al pago de impuestos en ese país. El régimen fiscal funciona a través de un sistema impositivo federal, regional y local, siendo del orden federal impuestos tales como los corporativos.

a. Impuesto de Sociedades (Companies Income Tax): se aplica a los beneficios de las empresas. Existe una tasa mínima de impuesto a las sociedades con más de cuatro años de actividades y facturación inferior a las NGN 500.000 (USD 2.500 aprox). así:

• 0,5% de las ganancias bruta.• 0,5% de los activos neto.• 0,25% del capital pagado.• 0,25% de los ingresos para el año.

Para empresas con facturación superior la tasa general es del 30%, y un tipo preferencial del 20%, para los primeros 5 años de actividad para empresas con rentas inferiores a NGN 1’000.000 (USD 5.000 aprox). o empresas de sectores prioritarios como el manufacturero, producción agrícola, minerales o exportaciones.

b. Impuesto a la renta de las personas físicas (Personal Income Tax): se aplica a las rentas de los trabajadores con una tasa que va del 0,5% al 1% del total de ingresos.

c. Impuesto al Consumo (Value Added Tax): se aplica a la venta de bienes y servicios con una tasa que oscila entre el 5% y el 20%.(esta última tasa se aplica a bienes considerados de lujo, como perfumería, cigarrillos, algunas bebidas, entre otros). Se encuentran exentos los alimentos básicos, servicios médicos, medicamentos y dispositivos médicos, libros, productos para bebé, bienes y servicios de exportación, entre otros.

PRINCIPALES IMPUESTOS

62. Federal Inland Revenue Service - Tax Legislation and Tax Policy. Recuperado el 14 de enero de 2016. http://www.firs.gov.ng/Tax-Management/Pages/Tax-Legislations.aspx

d. Impuesto a las Ganancias de Capital: se aplica a una tasa del 10% sobre las plusvalías procedentes de la enajenación de cualquier activo físico o intangible, sin importar el lugar de su ubicación. En general, las ganancias sobre la transferencia de acciones, participaciones y valores del Gobierno de Nigeria están exentas de la CGT.

e. Impuesto de Timbre: se aplica a la mayoría de documentos jurídicos con una tasa del 0,75% sobre el capital social autorizado de la empresa y cualquier aumento en el mismo. Los documentos relativos a la transferencia de acciones y participaciones están exentos de derechos de timbre. Sin embargo, para operaciones realizadas a través de intermediarios o agentes, se aplica un impuesto de timbre ad valorem2.

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RÉGIMEN CAMBIARIO La Comisión de Promoción de Inversiones de Nigeria en su Decreto 1995 garantiza a los inversionistas extranjeros la posibilidad de transferir libremente dividendos, beneficios, pago de créditos, capital o intereses.

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CONTRATOS DE TRABAJO.

La ley laboral nigeriana (Labour Act. 1974) no menciona tipos específicos de contratos de trabajo. Sin embargo, establece que a más tardar tres meses después del inicio de la relación contractual, el empleador deberá entregar al trabajador una declaración escrita con las siguientes especificaciones:

• El nombre del empleador o empresa.

• Nombre y domicilio del trabajador, y el lugar y fecha de su contratación.

• La naturaleza del empleo.

• Si el contrato es por un término fijo, la fecha en que expire el contrato.

• El plazo adecuado de notificación a ser dado por la parte que desea resolver el contrato.

• Salarios, método de cálculo, método de pago y su periodicidad.

• Jornada de trabajo, los días festivos y las vacaciones pagadas, situaciones y pago por incapacidad laboral o por enfermedad o lesión.

• Las condiciones especiales del contrato y cualquier mecanismo de información del cambio de las mismas por parte del empleador.

RÉGIMEN LABORAL

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No existe regulación en relación con el periodo de prueba en Nigeria.

PERIODO DE PRUEBA

TERMINACIÓN DEL CONTRATO

JORNADA LABORAL

HORAS EXTRA

SALARIO MÍNIMO

Un contrato de trabajo puede ser rescindido en cualquier momento por las partes, empleador o empleado, con previa notificación de la intención de hacerlo, con un mínimo de 1 semana de anticipación y hasta 1 mes cuando el vínculo laboral ha subsistido por largo tiempo. Cuando el contrato de trabajo haya tenido una duración inferior a tres meses, bastará un día para la notificación de la terminación. 3 semanas de anticipación.

Generalmente, los horarios de trabajo se acuerdan en el contrato de trabajo o en la negociación colectiva, sin que sobrepase las 40 horas semanales (o 58 incluyendo las horas extras), con una jornada de 24 horas ininterrumpidas cada 7 días de trabajo.

La ley laboral en Nigeria no regula lo concerniente al pago de las horas extras y esto es materia de acuerdo entre las partes en los contratos de trabajo.

El salario mínimo en Nigeria es fijado entre empresario y Gobierno de común acuerdo. En la actualidad, el salario mínimo mensual corresponde a NGN 18,000 mensuales (USD 90,00 aprox).

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VACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS

SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

Todo trabajador tiene derecho a un periodo de vacaciones remuneradas, luego de doce meses de servicio continuo, de al menos 6 días hábiles.

Tanto el empleador como el trabajador contribuyen a los fondos de previsión y a la seguridad social en un 7,5%. Los empleadores tienen la obligación de proporcionar un seguro de accidentes para a sus empleados3.

3. International Labour Organization - ILO Labour Act . Recuperado el 14 de enero de 2016. Nigeria http://www.ilo.org/dyn/natlex/docs/WEBTEXT/42156/64980/E74NGA01.htm#c2

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INCENTIVOS A LA INVERSIÓNINCENTIVOS FISCALESa. La condición de pionero (“Pioneer Status”): se concede a las empresas innovadoras e implica la garantía de 3 a 5 años de “vacaciones fiscales” para las industrias de procesamiento de productos agrícolas, la minería, la manufactura, el turismo, la construcción y los servicios públicos, entre otras. El Reglamento Estatus Pionero establece condiciones especiales de incentivos para las personas jurídicas registradas en Nigeria que hayan incurrido en gastos de capital de al menos N10 millones (US D61.300 aprox.) o NGN 5 millones (USD 30.150 aprox.), si es de capital extranjero. Las empresas que adquieran este status deben ostentar la licencia para operar en el sector o actividad empresarial (en el caso de las mineras, por ejemplo)4 y el registro ante la Comisión de promoción a la inversión de Nigeria – NIPC, que como agencia del Gobierno encargada de la gestión de los incentivos, proporciona el status mediando a la entidad gubernamental a la que pertenezca la industria de la actividad calificada. Igualmente, deberán certificar al menos 1 año de actividad comercial. Adicionalmente, el estado pionero garantiza exenciones fiscales de hasta un 5% en IVA, 20% por inversión en infraestructura durante 5 años, 140% por I+D con uso de insumos locales y 20% por 5 años por la utilización de materias primas locales.

b. Otros incentivos. existen incentivos a la actividad de comercio exterior para los fabricantes en el sector agroindustrial, como un arancel del 0 al 1% para las maquinarias y equipos agrícolas, la prohibición a la importación en ciertos productos alimentarios como congelados, jugos y otros procesados, con el fin de fomentar la producción local. El Fondo de Crédito Agrario, administrado por la Banca Central de Nigeria, otorga garantías hasta del 75% por los créditos otorgados por los bancos comerciales a proyectos de producción y procesamiento de productos agrícolas.

4. Pioneer Status in Nigeria: Recent Developments and Effects on Investments in Nigeria. Recuperado el 14 de enero de 2015. http://www.detailsolicitors.com/media/archive1/newsletters/PioneerStatusinNigeria.pdf5. Nigerian Investment Promotion Commission. Recuperado el 14 de junio de 2016. http://www.nipc.gov.ng/investment.html

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