Marco Legal para Proyectos

Guía Metodológica para Elaborar Planes de Negocio Guía Metodológica para Elaborar Planes de Negocio

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MÓDULO 3MARCO LEGAL

EN ESTE MÓDULO PODRÁS:1. Conocer, comparar y evaluar los diferentes esquemas legales que regulan la generación de

empresas, para que puedas crear la tuya actuando como persona física o moral (sociedades mercantiles).

2. Conocer de manera general y sencilla, las obligaciones legales que a nivel Federal, Estatal y Municipal adquiere toda empresa, con el objetivo de dar adecuado y oportuno cumplimiento, y así evitar riesgos que luego generen gastos financieros innecesarios que puedan afectar la continuidad y permanencia del negocio.

3. Conocer de manera general, el marco de referencia legal de las obligaciones que se adquieren frente a los trabajadores, el fisco (Federal, Estatal y Municipal), los consumidores o clientes, los proveedores, así como los propietarios de derechos mercantiles.

Como tarea estratégica: establece el objetivo para el módulo de Marco Legal. Recuerda que debes responder: el Qué, Cómo y Cuándo. Toma en cuenta, que tus respuestas deben ser cuantificables acorde con los recursos disponibles de tu empresa.

DESARROLLO DEL TEMA:

3.1 HACIENDO NEGOCIOS COMO PERSONA FÍSICA O MORALJURÍDICAMENTE, ¿BAJO QUÉ ESQUEMA ACTúAN LAS EMPRESAS?Se hacen negocios como:

· Persona física o · Persona moral.

3.2 ACTIVIDADES ECONÓMICAS MÁS COMUNES QUE REALIZAN LAS EMPRESAS

¿Qué actividades económicas puede desarrollar mi empresa?

Ejemplos:

* Empresa con actividad comercial.* Empresa con actividad de servicios.* Empresa con actividad industrial.* Empresa con actividad agrícola.* Empresa con actividad ganadera.* Empresa con actividad pesquera.* Empresa con actividad silvícola.

Tiendas departamentales.Agencias de viajes y hoteles.Minería, construcción y tecnológicas.Agrupaciones de ejidos y pequeños propietarios.Agrupaciones de ejidos y pequeños propietarios.Sociedades cooperativas de pesca.Agrupaciones ejidales y comunales. M

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3.3 DESCRIPCIÓN PARTICULAR DE LAS PERSONAS MORALES.AL CREAR TU EMPRESA, PUEDES HACER NEGOCIOS COMO:

A. Sociedad AnónimaB. Sociedad en Nombre ColectivoC. Sociedad en Comandita por AccionesD. Sociedad de Responsabilidad LimitadaE. Sociedad CooperativaF. Asociación en Participación G. Sociedades de Producción Rural H. Uniones Ejidales o de ComunidadesI. Asociaciones Rurales de Interés Colectivo. J. Uniones de Sociedades de Producción RuralK. Sociedades de Solidaridad SocialL. Sociedad de Responsabilidad Limitada micro industrialM. Asociación CivilN. Sociedad Civil

3.4 MARCO LEGAL GENERAL DE LOS NEGOCIOS

Atendiendo a la actividad o giro elegido para producir los bienes o los servicios que ofrezca la empresa, le son aplicables (y es necesario que el emprendedor-empresario lo contemple) todos los ordenamientos del sistema jurídico vigente en el País, a nivel Federal, Estatal y Municipal, según sea el domicilio donde se asiente el negocio.

3.4.1 MARCO JURÍDICO GENERAL DE LAS EMPRESAS:3.4.1.1 Marco legal general que regula a los negocios o empresas en el ámbito gubernamental a nivel:

A. Federal

B. Estatal

C. Municipal

3.4.1.2.- Marco legal general que regula a los negocios hacia el interior de la empresa (relaciones de trabajo): A. Obligaciones laborales: Ley Federal del Trabajo B. Obligaciones de seguridad social:

a. Ley del Seguro Social (federal)b. Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda

para los Trabajadores (federal).


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3.4.1.3.- Marco legal general que regula a los negocios hacia el exterior de la empresa con sus consumidores: A. Clientes.- Mediante la Ley Federal de Protección al Consumidor.

3.4.1.4.- Marco legal que regula las relaciones comerciales con terceros, ajenos a la empresa (empresarios, proveedores, asesores y propietarios de derechos comerciales).

A. Empresarios y Proveedores

B. Prestadores de servicios profesionales (asesores)

C. Propietarios de derechos comerciales relativos a:

a) Franquicia

b) Propiedad Intelectual (se alude a los bienes tangibles)

1. Marcas

1) Nombre Comercial2) Denominación de Origen3) Anuncios o Avisos Comerciales

2. Patente3. Diseños Industriales4. Secretos Industriales5. Derechos de obtentor de vegetales

(Secretaría de Agricultura, Ganadería y Desarrollo Rural).

6. Esquemas de trazado de circuitos integrados

c) Derechos de Autor

3.5 MARCO GENERAL DE REFERENCIA DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE TODA EMPRESA

Si ha tomado la decisión de abrir un negocio para realizar actividades empresariales como persona física o como persona moral, es importante considerar que las leyes fiscales establecen un régimen fiscal específico para cada caso, el cual deberás cumplir ante las autoridades administrativas que cobran las contribuciones, y de cuyo conocimiento preciso se evitaran actualizaciones, recargos, multas e inclusive penas de prisión por acciones de defraudación fiscal.

3.5.1 MARCO GENERAL DE REFERENCIA DE LAS OBLIGACIONERS FISCALES QUE DEBEN CUMPLIR LOS NEGOCIOS QUE ACTUAN COMO PERSONAS MORALESA. En lo relativo al Impuesto Sobre la Renta (ISR)B. En lo Impuesto al Valor Agregado (IVA)C. Impuesto al activoD. Impuestos Estatales:

a) Impuesto sobre la nóminab) Impuesto Cedular c) Impuesto sobre hospedaje

3.5.2 MARCO GENERAL DE REFERENCIA DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LAS PERSONAS FÍSICAS.Las personas físicas con actividad empresarial, atendiendo a su actividad o giro, podrán tributar según el esquema que les corresponda de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

3.5.2.1.- REGIMENES DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFSIONALES (PERSONAS FÍSICAS).

A. De las personas físicas con actividades empresariales y profesionalesB. Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales.C. Del régimen de pequeños contribuyentes (REPECO)

1. Actividades de: industria, comercio, Transporte y agropecuarias, que no excedan ventas de $2’000.000.00 al año.

3.5.2.2.- OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN RÉGIMEN GENERAL DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

3.5.2.2.1.- OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS:A. Con Actividad empresarial y profesional (ISR), (En este

régimen se determina el impuesto sobre el Flujo de Efectivo)a) Actividades de: industria, comercio y otras, que excedan

ventas de $4’000.000.00 al año. B. En relación con el Impuesto al Valor Agregado (IVA)C. En relación con el Impuesto especial sobre producción y

servicios (IEPS). D. En relación con el Impuesto Empresarial Tasa Única IETU

(a partir de 2008).E. Impuestos por Depósitos en Efectivo (IDE).

IVA

ISR

IETU

IDE


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En suma, en toda empresa sea física o moral, deberá considerarse que el Sistema Tributario Mexicano (por ahora):

· Es cambiante, por la constante entre las autoridades fiscales de ejercer una mayor presión fiscal para cobrar contribuciones, y de los contribuyentes de buscar la forma de optimizar la carga tributaria o francamente de eludir su cumplimiento.

· Tiene constantes cambios legales, que no generan una seguridad jurídica que permita en el largo plazo, planear y desarrollar negocios bajo un cierto esquema fiscal.

· Tiene formatos con esquemas y procedimientos complejos, que no facilitan la correcta tributación.

· Considera al contribuyente como un potencial evasor. No hay confianza hacia el gobernado.

· Exige una serie de requisitos y procedimientos complejos para ejercer en el contribuyente actos de fiscalización o de auditoria.

· Considera a los delitos fiscales como “graves”.

3.6 TRÁMITES ADMINISTRATIVOS COMUNES

Las personas físicas o morales tendrán la obligación de tramitar los siguientes registros:

TRÁMITE DEPENDENCIA ANTE LA QUE

DEBE HACERSE

REQUISITOS(PERSONAS MORALES)

REQUISITOS(PERSONAS FÍSICAS)

Inscripción y registro de la escritura constitutiva de la sociedad

Registro Público de la Propiedad y de Comercio de la localidad

Autorización definitiva de la escritura constitutiva por el Notario Público. Llenar el formato de solicitud y cubrir los derechos de inscripción.

Su calidad de comerciante no se registra.

Trámite y obtención del Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C.)

Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHyCP): Servicio de Administración Tributaria (SAT)

* Tramitar una cita ante el SAT, página: (www.sat.gob.mx).

* Tendrá que acudir el representante legal de la empresa al SAT.

* Acta Constitutiva original o copia certificado, en la que se señale quien es el representante legal.

* Identificación oficial de quién aparece como representante legal (original y copia).

* Comprobante de Domicilio con una antigüedad máxima de tres meses (original y copia). En su caso (renta), tener referencias del domicilio.

Tramitar la CIEC y la FIEL (Firma Electrónica Avanzada).


* Tendrá que acudir el contribuyente al SAT.

* Acta de nacimiento reciente en original y copia.

* Comprobante de Domicilio (original y copia). En su caso, (renta), tener referencia del domicilio.

* Identificación oficial del contribuyente (original y copia).

* Conocer con precisión las obligaciones del régimen en que van a tributar.

Tramitar la CIEC y la FIEL (Firma Electrónica Avanzada).

http://www.sat.gob.mx





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1. Inscripción patronal ante IMSS-INFONAVIT.2. Inscripción de trabajadores ante IMSS-INFONAVIT.3. Ubicación.4. Registro de la empresa en la Prima de Riesgos de Trabajo ante el IMSS.

O f i c i n a s Administrativas del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) de cada s u b d e l e g a c i ó n (ciudad). El trámite de registro también surte efectos para INFONAVIT.

* Acta Constitutiva original o copia certificada. Si no se encuentra especificado quien tiene la representación legal, un poder certificado ante notario público en donde se especifique quién es el representante legal.

* Comprobante de Domicilio con una antigüedad máxima de tres meses (original y copia) y croquis del domicilio.

* Identificación oficial del representante legal (original y copia).

* Copia de alta de hacienda.

* El CLEM (Riego de trabajo).

* Llenar el formato de inscripción del patrón AFIL-01.

* Dar de alta por lo menos un trabajador en AFIL-02.

* Llevar un CD para que le entreguen la Llave y Certificado Digital.

* Acta de nacimiento (original y copia) reciente.

* Comprobante de Domicilio con una antigüedad. máxima de tres meses (original y copia) y croquis del domicilio.

* Identificación oficial de la persona (original y copia).


* El CLEM (Riesgo de trabajo).

* Llenar el formato de inscripción del patrón en AFIL-01.


Llevar un CD para que le entreguen la Llave y Certificado Digital.

Adhesión a la cámara que corresponda: SIEM (Sistema Empresarial Mexicano).

En la Cámara que le corresponda de acuerdo a su giro o actividad de la empresa (comercial, industrial o de servicios).

Dependiendo de la cámara son los requisitos, por lo general se piden:* Copia de acta

Constitutiva.* Copia del RFC.* Copia del Registro de

IMSS.* Solicitud de adhesión.

Dependiendo de la cámara son los requisitos, por lo general se piden:

* Copia del RFC.* Copia del Registro de

IMSS.* Solicitud de adhesión.

Registro Estatal de Contribuyentes (REC).

Gobierno del Estado.

Este registro se podrá tramitar por Internet en la siguiente dirección: www.sfa.guanajuato.gob.mx;Inscribiéndose con los datos y obligaciones que en dicho sitio le especificarán.

Este registro se podrá tramitar por Internet en la siguiente dirección: www.sfa.guanajuato.gob.mx;Inscribiéndose con los datos y obligaciones, que en dicho sitio le especificarán.

Los demás registros y permisos necesarios de salud, uso de suelo, de antropología e historia, etcétera, de acuerdo a su actividad empresarial.

SI LAS EMPRESAS, SEAN PERSONAS FÍSICAS O MORALES, TIENEN TRABAJADORES A SUS SERVICIOS DEBEN CUBRIR LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES:

A. OBLIGACIONES DE LOS PATRONES:a) Relacionadas con el SAE Artículo 8° LISR y otras de la misma Ley.b) Relacionadas con el IMSS – INFONAVIT Artículo 15 fracción I y III,

72 de la LSS.

3.8 ACTIVIDADES A REALIZAR:

DESPUÉS DE ANALIZAR Y ASESORARTE PARA TU NEGOCIO, RESPONDE LOS SIGUIENTES CUESTIONAMIENTOS REALACIONADOS CON ACTIVIDADES CONCRETAS QUE DEBERÁS REALIZAR:

Atendiendo a la Personalidad Jurídica de las Personas (Física O Moral):¿Cómo abrirás tu nueva empresa?

¿Por qué te conviene crear tu empresa como persona física o moral?

Atendiendo al Esquema Elegido:¿Qué registros debe cubrir tu nueva empresa?

¿Cuánto me costarán los registros?

Cuando Contrate Personal:¿Qué obligaciones laborales y de seguridad social, adquiere tu nueva empresa?

¿Qué impuestos a nivel Federal Estatal y Municipal tienes que pagar y cada cuando?

http://www.sfa.guanajuato.gob.mx




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A.C.: Asociación Civil.AGAPES: Actividades de Ganadería, Agricultura, Pesca y Silvicultura. CFF: Código Fiscal Federal.Constitución legal de la empresa: Las sociedades deben constituirse por escritura pública en la cual se debe expresar el nombre y el domicilio de los socios:

· Clase de sociedad.· Objeto social. · Capital social. · Forma administración. · Citación de asambleas. · Duración de la sociedad. · Forma de repartir utilidades. · Liquidación de la sociedad. · Nombre de representante legal.· Forma de vigilancia

FIEL: Firma Electrónica Avanzada.IDE: Impuesto por Depósitos en efectivo.IETU: Impuesto Empresarial a Tasa Única.IMSS: Instituto Mexicano del Seguro Social.INFONAVIT: Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores.IVA: Impuesto al Valor Agregado. LIA: Ley de Impuesto Activo.LISR: Ley del Impuesto Sobre la Renta.LPI: Ley de la Propiedad Intelectual.RAN: Registro Agrario Nacional.REPECO: Régimen de Pequeños Contribuyentes.RFC: Registro Federal de Contribuyentes.S.A.: Sociedad Anónima.SAE: Subsidio al empleo.SAT: Servicio de Administración Tributaria.Sociedades: Son aquellas empresas constituidas por dos o más personas llamados socios que se agrupan por medio de un contrato de sociedad y son responsables del negocio. De acuerdo a la forma de asociarse, las sociedades pueden ser:

· De personas: Colectiva.· Comandita simple y por acciones. · De capital: Anónima. · Comandita por acciones.· Mixtas.· De responsabilidad limitada e ilimitada. · Con ánimo y sin ánimo de lucro.

S.C.: Sociedad Civil.SCRL: Sociedad Cooperativa de Responsabilidad Limitada.SCS: Sociedad Cooperativa Suplementada.SHyCP: Secretaría de Hacienda y Crédito Público.SMGDDF: Salario Mínimo General del Distrito Federal.SPR: Sociedad de Producción Rural.SER: Secretaría de Relaciones Exteriores.S de R.L.Mi: Sociedad de Responsabilidad Limitada Microindustrial.S de SS: Sociedad de Solidaridad Social.STyPS: Secretaría del Trabajo y de la Previsión Social.

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DESARROLLO DEL TEMA:HACIENDO NEGOCIOS COMO PERSONA FÍSICA O MORAL

Jurídicamente, ¿Bajo qué

esquema actúan las empresas?

¿Qué significa hacer negocios como Persona Física?

¿Qué significa hacer negocios como Persona

Moral?

Se hacen negocios como persona física o como persona moral.

Que todo individuo con capacidad de goce y de ejercicio, puede de manera ordinaria hacer negocios permitidos por la ley (lícitos) (Ver artículo 3, fracción I, del Código de Comercio).Ventajas:

* Independencia para administrar el negocio.

* Políticas y decisiones unipersonales e inmediatas.

* Mayor contacto con las necesidades de los clientes.

* No se comparten las utilidades.

* No tiene conflictos en decisiones contrarias.

* No necesita mucho patrimonio

Desventajas:* Dificultad para el

financiamiento.* R e s p o n s a b i l i d a d

subsidiaria y solidaria ilimitada, ya que se responde con todo el patrimonio de la persona física.

* Poca diversificación en la división y especialización del trabajo.

* Dificultad para crecer.* No tiene fácil acceso a

créditos.

Que se puede hacer negocios mediante una persona jurídica colectiva formada por personas físicas o por personas físicas y morales. Tiene personalidad diferente a la de los socios. Cuenta con órganos de administración y debe inscribirse en el registro público de la propiedad (ver fracciones II y III, del artículo 3, del Código de Comercio).

Ventajas:* Pueden adaptarse a las

diversas necesidades económicas de los socios que buscan hacer negocios.

* Ofrecen una gama de posibilidades para que de manera segura, se hagan negocios en la industria, el comercio y los servicios.

Desventajas:* Requieren de

una estructura administrativa especializada costosa.

* Control administrativo para proteger y preservar los intereses de los socios.

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Características

* Un mínimo de 2 socios (pueden ser personas físicas o morales) y un máximo ilimitado.

* Se constituye ante notario o por suscripción pública.

* Capital mínimo de $50,000.00, y exhibir el 20% de cada acción.

* El órgano máximo es la asamblea de accionistas.* El capital social está representado por acciones

que son negociables. Se puede pactar que su sesión sea con el consentimiento del consejo de administración.

* Derecho de tanto (preferencia) sólo existe en aumento de capital social.

* Obligación de llevar registro de actas y de accionistas.

* Administración a cargo de un administrador único o de un consejo de administración. Los cargos son temporales y revocables en cualquier momento (por los accionistas).

* Deben constituir reserva legal o fondo de reserva con el 5% de sus utilidades.

* Existirá responsabilidad solidaria de los administradores si no denuncian las irregularidades que conozcan de sus antecesores denunciándolas por escrito a los comisarios.

* Los accionistas sólo están obligados hasta el monto de sus aportaciones. Las asambleas serán ordinarias y extraordinarias. En ordinarias se requerirá la presencia del 50% del capital social. En extraordinarias deberá estar representado el 75% del capital social. Las asambleas se pueden convocar por el administrador, por el consejo o por el 33% del capital social.

* Posibilidad de otorgar bonos a los socios fundadores equivalentes al 10% de la utilidad por un periodo no mayor a 10 años.

* Cada acción tendrá derecho a un voto.* Posibilidad de emitir acciones a favor de

trabajadores de la sociedad.* El consejo de vigilancia es obligatorio. Uno o varios

comisarios.* Está prohibido que los socios adquieran sus propias

acciones, salvo por adjudicación judicial en pago de créditos de la sociedad.

* Debe presentarse un informe anual financiero.

SOC

IED

AD

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ÓN

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SOC

IED

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ACTIVIDADES ECONÓMICAS MÁS COMUNES QUE REALIZAN LAS EMPRESAS

¿Qué actividades económicas puede desarrollar mi empresa? Ejemplos:

* Empresa con actividad comercial.* Empresa con actividad de servicios.* Empresa con actividad industrial.* Empresa con actividad agrícola.* Empresa con actividad ganadera.* Empresa con actividad pesquera.* Empresa con actividad silvícola.

Tiendas departamentales.Agencias de viajes y hoteles.Minería, construcción y tecnológicas.Agrupaciones de ejidos y pequeños propietarios.Agrupaciones de ejidos y pequeños propietarios.Sociedades cooperativas de pesca.Agrupaciones ejidales y comunales.

DESCRIPCIÓN PARTICULAR DE LAS PERSONAS MORALES

AL CREAR TU EMPRESA, PUEDES HACER NEGOCIOS COMO:

SOCIEDAD ANÓNIMA Es una entidad legal que tiene nombre, objeto social y personalidad jurídica diferente a la de los socios y se constituye ante notario público o por suscripción pública. Los socios responden hasta por el monto de sus aportaciones.

Procedimiento de creación

Requiere permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores, según artículo 15 de la Ley de Inversión Extranjera, en relación con el artículo 4, de su Reglamento.

Para más información ver:Artículos 87 a 206, y 213 a 221 de la Ley General de Sociedades Mercantiles.Costo aproximado de gastos notariales: entre 15,0000 a 20,000 pesos.

Para más inform

ación ver:Artículos 87 a 206, y 213 a 221 de la Ley G

eneral de Sociedades Mercantiles.

“ ”


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Desventajas

* La forma de responsabilidad es subsidiaria, ilimitada y solidaria.

* La no circulación de los documentos que acreditan la calidad de socio.

* Existe mayor posibilidad de conflictos administrativos, laborales, etc.

* Pagos de honorarios por constitución* Más especialización en las actividades.

SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONESExiste bajo una razón social en la que uno o varios socios comanditados responden de forma solidaria, subsidiaria e ilimitadamente de las obligaciones de la empresa, y de uno o varios socios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus acciones de manera similar a la sociedad anónima.


Requiere permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores, según artículo 15 de la Ley de Inversión Extranjera, en relación con el artículo 4, de su Reglamento. Para más información ver:Ley General de Sociedades Mercantiles, artículos 30 al 39; 41 al 44, y 46 al 57. 207 a 211.Costo aproximado de gastos notariales: entre $15,0000 a $20,000 pesos.

Características

* No hay capital social mínimo.* Un mínimo de 2 socios y no hay límite máximo.* Los socios comanditados responden solidaria

y subsidiariamente de manera ilimitada; los comanditarios hasta el monto de sus acciones.

* La razón social se forma con el nombre de uno o más socios comanditarios, seguidos de las palabras “y compañía”, y se agregará “Sociedad en Comandita” o su abreviatura “S en C”.

* Los socios comanditarios no pueden ejercer actos de administración, sólo de vigilancia.

* Se requiere consentimiento de todos los socios comanditados para ceder las acciones y de las dos terceras partes de los comanditarios, además de que tienen el uso de derecho de tanto. Se requiere el consentimiento de la totalidad o de la mayoría de los socios para admitir a nuevos.

* Se dirige bajo administrador único o consejo de administración.

* Las decisiones se asumen por la mayoría de los accionistas.

Ventajas * Decisiones más democráticas para ceder acciones y admitir socios.

Desventajas * La forma de responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria para los socios comanditados y la limitada para los comanditarios.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADALos socios responden hasta el monto de sus aportaciones. Las partes sociales o títulos no son negociables a la orden o al portador.

SOC

IED

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ITAVentajas

* Pueden diversificar su producción y expandirse hacia mercados regionales, nacionales e internacionales.

* Las personas o socios capitalistas sólo arriesgan la cantidad aportada y no responden solidariamente con sus demás bienes.

* Mayor facilidad para el financiamiento al emitir acciones u obligaciones.

* Garantizan la credibilidad y continuidad de la organización con independencia de la existencia física de los socios.

* Amplia libertad para admitir nuevos socios o accionistas.

Desventajas

* Las sociedades anónimas como tales, ya no existen, debido a que por disposición del Artículo 111 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, el capital social debe representarse en títulos nominativos. Se decía que una sociedad era anónima, porque anteriormente las acciones eran al portador y se desconocía quienes eran los accionistas.

SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVOExiste bajo una razón social, en la cual, todos los socios responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente frente a las obligaciones sociales.


Requiere permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores, según artículo 15 de la Ley de Inversión Extranjera, en relación con el artículo 4 de su Reglamento. Para más información ver:Ley General de Sociedades Mercantiles: artículos 25 al 50.

Costo aproximado de gastos notariales: entre $15,0000 a $20,000 pesos.

Características

* No hay capital social mínimo.* Un mínimo de 2 socios y no hay límite máximo.* La razón social se forma con el nombre de uno o más socios.* Carece de siglas que la identifiquen.* Se requiere consentimiento de todos los socios con uso de

derecho de tanto para ceder las acciones, así como para admitir a nuevos socios.

* Se administra bajo administrador único o consejo de administración.

* Las decisiones se asumen por la mayoría de los accionistas.

Ventajas

* Al no tener o exigir capital social mínimo, permite la integración para hacer negocios a pequeños inversionistas o socios industriales (estos últimos sólo aportan su trabajo).

* Cubriendo un mínimo de dos socios, pueden intervenir un número ilimitado de ellos que quieran hacer negocios con la sociedad.

* Tiene mayor capital invertido al no haber capital social mínimo.

* Tiene perspectiva de crecimiento.* Hay aportaciones para la toma de decisiones desde varios

puntos de vista.

SOC

IED

AD

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TIV

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Requiere permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores según artículo 15 de la Ley de Inversión Extranjera, en relación con el artículo 4, de su Reglamento.

Para más información ver:Ley General de Sociedades Mercantiles: artículos 1 y 212, así como la Ley General de Sociedades Cooperativas.


Características

* Las cooperativas pueden ser de consumidores o de servicios; o bien, de productores de bienes o de servicios; así como de ahorro y préstamo.

* Un mínimo de cinco socios.* No existe capital mínimo, siempre será variable.* Suscriben certificados de participación social.* En las sociedades cooperativas de producción, la

prestación del trabajo personal de los socios podrá ser físico, intelectual o de ambos géneros.

* El órgano máximo es la asamblea general de cooperados.* Un voto por cada socio.* Pueden administrarse mediante consejo de

administración, consejo de vigilancia, comisiones designadas por la asamblea, así como por otras formas que autorice la misma.

* Tienen duración indefinida.* Cuentan con fondos de previsión social y de educación

cooperativa.* Los cooperados (cooperativistas) sólo tienen derecho a

un voto con independencia de sus aportaciones sociales.* Hay igualdad esencial en derechos y obligaciones entre

hombres y mujeres cooperados.* La responsabilidad de los cooperados será limitada

cuando éstos hayan señalado, en el acta constitutiva, que sólo se obligan hasta el monto de las partes sociales que hubieran aportado. Entonces, la cooperativa detentará las siglas: S.C.L.

* La responsabilidad de los cooperados será suplementada, cuando éstos en el acta constitutiva hayan señalado que sólo se obligan a prorrata hasta por el monto de cantidad determinada en el acta constitutiva. Entonces, la cooperativa detentará las siglas: S.C.S.

Ventajas

* Previa la asamblea general de constitución, se pueden formalizar ante notario público, corredor público, juez de distrito, presidente municipal, secretario o delegado municipal del lugar en donde la sociedad cooperativa tenga su domicilio.

Desventajas

* Es difícil de administrar porque todos los cooperados quieren ser jefes y existe desconfianza y recelo en los resultados de administrar los rendimientos sociales.

* El acceso a fuentes de financiamiento para expandirse no es fácil.

* No tiene acreditación social favorable entre los trabajadores.

SOC

IED

AD

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OPE

RAT

IVAProcedimiento de creación


Para más información ver:Ley General de Sociedades Mercantiles: artículos 27, 29, 30, 38, 42, 44, 50 fracciones I, II, III y IV, y del 58 al 86.

Costo aproximado de gastos notariales: entre $15,0000 a $20,000 pesos

Características

* Capital social mínimo de $3,000.00 pesos, y exhibir el 50%.

* El capital social puede aumentar o disminuir.* Existe bajo una denominación o razón social

compuesta por el nombre de uno o más socios, seguida de las palabras “Sociedad de Responsabilidad Limitada” o de su abreviatura “S de R.L.”

* Un mínimo de dos socios y un máximo de 50.* Para admitir a nuevos socios se requiere

la mayoría del capital representado; mismo tratamiento para ceder acciones, prevaleciendo el derecho de tanto.

* Obligación de hacer aportaciones suplementarias en relación con el monto de las aportaciones primitivas.

* Se administran mediante uno o más gerentes que pueden o no ser socios.

* La asamblea de socios es el órgano supremo.Ventajas * Los socios responden hasta el monto de sus

aportaciones exclusivamente.* Una inversión mínima de $3,000.00 pesos;

exhibiendo (pagando de inmediato) un 50% (1,500.00 pesos).

Desventajas * Las partes sociales no son negociables.

SOCIEDAD COOPERATIVAForma de organización social (empresarial) integrada por personas físicas (exclusivamente) sobre la base de intereses comunes y los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el propósito de satisfacer necesidades individuales y colectivas, a través de la realización de actividades económicas de producción, distribución y consumo de bienes y servicios.


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SOCIEDADES DE PRODUCCIÓN RURAL Se constituyen por dos o más personas, su objeto será la integración de los recursos humanos, naturales, técnicos y financieros para el establecimiento de industrias, aprovechamientos, sistemas de comercialización y cualesquiera otras actividades económicas, tendientes a la generación de productos agropecuarios, ya sea que se trate de la agricultura, la ganadería o la selvicultura.


Requiere permiso de la Secretaría e Relaciones Exteriores, según artículo 15 de la Ley de Inversión Extranjera, en relación con el artículo 4 de su Reglamento.

Para más información ver artículo 27 de la Constitución Federal; en la Ley Agraria: artículos 108, 109, 11, 112, y 5° transitorio.

Costo aproximado de gastos notariales: entre $18,000 y $20,000 pesos.

Características

* Las pueden crear productores rurales (ejidatarios, comuneros, colonos, pequeños propietarios o habitantes rurales) con un mínimo de 2 socios.

* Tienen personalidad jurídica propia.* La denominación social señalará que es una sociedad de

producción rural, o contendrá sus abreviaturas S.P.R.* La responsabilidad de los socios es ilimitada, limitada o bien

suplementada.* En las de responsabilidad ilimitada no hay aportación

mínima; en las de responsabilidad limitada una aportación inicial de 700 SMGDDF; en las responsabilidad suplementada, una aportación mínima de 350 veces el SMGDDF.

* Se administra por un consejo de administración. * La vigilancia la ejerce una junta de vigilancia, quien propone

a la persona encargada de la contabilidad.

Ventajas* En el medio rural, esta es la estructura legal que más goza

de prestigio entre los productores del campo para producir, transformar, comerciar y distribuir sus productos.

Desventajas* Dificultad para acceder a fuentes de financiamiento, debido

a la poca capacitación administrativa y desconocimiento de los productores para integrarse en proyectos de esta índole.

UNIONES EJIDALES O DE COMUNIDADESForma social de hacer negocios agroindustriales entre ejidatarios y ejidos.


Requiere permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores, según artículo 15 de la Ley de Inversión Extranjera, en relación con el artículo 4 de su Reglamento, y debe registrarse en el Registro Agrario Nacional, y en el Registro Público de Crédito Rural.Para más información ver los artículos 50, 108 y 109 de la Ley Agraria.Costo aproximado de trámites: entre $15,000 a $20,000 pesos.

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ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN Es un esquema legal que no tiene personalidad jurídica propia (no requiere escritura pública ni inscripción en el registro público de la propiedad); en realidad, es un contrato privado mediante el cual una persona concede a otras que le aportan bienes o servicios una participación en las utilidades y en las pérdidas que se puedan generar en un negocio mercantil o en operaciones o negocios esporádicos.


No requiere permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores.

Para más información ver:Capítulo XIII de la Ley General de Sociedades Mercantiles, particularmente sus artículos 252,253, 256 y 259, de manera especial, consulte el artículo 8 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Costo: contrato de la asociación tramitado ante la SHyCP, entre $1,500.00 a $2,000.00 pesos.

Características

* Un mínimo de dos personas.* No tiene personalidad jurídica ni razón social o

denominación.* No existe capital social sino bienes y servicios

aportados.* El contrato consta por escrito y no está sujeto a

registro en el Registro Público de la Propiedad (sección comercio).

* Es como cualquier contrato privado en el que se fijan términos y condiciones de aportación de bienes o servicios.

* El asociante (el líder o responsable del negocio) obra en nombre propio y no habrá relación jurídica entre terceros y los asociados.

* Respecto a terceros, los bienes aportados por los asociados pertenecen al asociante, salvo estipulación expresa e inscripción en el Registro Público del Comercio.

* Salvo pacto en contrario, las utilidades y las pérdidas están en proporción al monto de lo aportado. En ningún caso la responsabilidad será superior al monto de lo aportado por los asociados.

* Tributa como si se tratara de una sociedad mercantil bajo la responsabilidad del asociante.

* A falta de estipulaciones, se disuelven y liquidan acorde a lo establecido para las sociedades en nombre colectivo.

* Debe registrarse ante la SHyCP, señalando quién es el asociante y quiénes los asociados.

Ventajas* Permite hacer negocios de manera flexible.* No requiere gastos notariales, ni está sujeta a registro,

excepto ante la SHyCP; señalando el carácter de los participantes, quién es el asociante y quiénes son los asociados.

Desventajas * Poca cultura para hacer negocios bajo este esquema.ASO

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Características

* Se constituyen por dos o más personas que sean: ejidos, comunidades, uniones de ejidos o comunidades, sociedades de producción rural, o uniones de sociedades de producción rural.

* Se aplica el formato legal para las uniones ejidales.* Los estatutos deben contener los bienes o capital que se

aporta por cada entidad participante, ejercicios, balances, fondos de reserva, responsabilidad (limitada, ilimitada o suplementada) y reparto de ganancias o utilidades de entre otros aspectos.

* Su finalidad es integrar recursos humanos, naturales, técnicos y financieros para establecer industrias, aprovechar recursos, así como distribuir y comercializar sus productos.

* Para su configuración se requiere la autorización de las asambleas generales de cada núcleo participante, quienes elegirán a sus delegados.

* Se requiere elaborar acta constitutiva que contenga los estatutos de la unión levantada ante fedatario inscrito en el Registro Agrario Nacional.

* Tiene personalidad jurídica propia a partir de su formalización ante fedatario.

* Se administra por un consejo de administración nombrado por la asamblea general. Se vigila por un consejo de vigilancia igualmente nombrado por la asamblea general.

Ventajas* Permite organizar productivamente al sector social rural

en una cobertura más amplia de organismos y entidades, buscando elevar su nivel de vida.

Desventajas

* Dificultad para acceder a fuentes de financiamiento, debido a la poca preparación administrativa y de acceso al crédito financiero de los entes participantes, así como su carencia de visión para integrarse en proyectos de esta índole.

* Los antagonismos, el recelo y la desconfianza entre los integrantes del sector social, son factores determinantes pues se carece de cultura para trabajar en equipo.

* La contaminación política.

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Características

* Son agrupaciones ejidales de ejidatarios y ejidos.* Pueden participar ejidatarios, grupos de mujeres

campesinas organizadas, hijos de ejidatarios, comuneros, avecindados y pequeños productores.

* Los estatutos deben contener los bienes o capital que se aporta por cada unión ejidal, ejercicios, balances, fondos de reserva, responsabilidad (limitada, ilimitada o suplementada) y reparto de utilidades, entre otros aspectos.

* Su finalidad es producir, ayudarse mutuamente a comercializar sus productos y otras actividades no prohibidas por la ley (por ejemplo: servicios eco- turísticos).

* Pueden crear empresas para lograr la optimización de su cadena productiva, el aprovechamiento de sus recursos naturales y la prestación de servicios.

* Puede constituirse con dos o más ejidos, que a su vez, puedan pertenecer a distintas uniones ejidales.

* Para su configuración se requiere la autorización de las asambleas de ejidatarios de cada núcleo participante, quienes elegirán a sus delegados.

* Se requiere elaborar acta constitutiva que contenga los estatutos de la unión, levantada ante fedatario inscrito en el Registro Agrario Nacional.


* Se dirige por un consejo de administración nombrado por la asamblea general.

* Se vigila por un consejo de vigilancia igualmente nombrado por la asamblea general.

Ventajas * Permite organizar productivamente a uno de los sectores sociales rurales más desprotegidos (el ejido) con el propósito de elevar su nivel de vida.

Desventajas

* Dificultad para acceder a fuentes de financiamiento, debido a la poca preparación administrativa y credibilidad de los ejidos y comunidades para integrarse en proyectos de esta índole.

* Los antagonismos entre ejidatarios.* La contaminación política.

ASOCIACIONES RURALES DE INTERéS COLECTIVO.Esquema amplio para hacer agro negocios en el sector rural.


Requiere permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores, según artículo 15 de la Ley de Inversión Extranjera, en relación con el artículo 4 de su Reglamento y debe registrarse en el Registro Agrario Nacional y en el Registro Público de Crédito Rural.

Para más información ver: Artículo 110 y como su referente, los artículos 108 y 109 de la Ley Agraria.

Costo aproximado de gastos de fedatario y trámites diversos: entre $15,000.00 a $20,000 pesos.


34 35

Sociedades de Solidaridad Social


Se rige por la Ley de Sociedades de Solidaridad Social.En la defensa de sus intereses, se pueden organizar en federaciones estatales, a nivel nacional o en confederaciones.Costo de gastos notariales y de registro: entre $15,000 a $20,000.00 pesos.

Características

* El patrimonio es de carácter colectivo.* Los socios son personas físicas de nacionalidad mexicana

(ejidatarios, comuneros, campesinos sin tierra, parvifundistas, personas con derecho al trabajo que destinen una parte del mismo a un fondo de solidaridad social para realizar actividades mercantiles.

* Su objeto es crear fuentes de trabajo, la práctica de medidas de mejoramiento y conservación de la ecología, la explotación racional de los recursos naturales, la producción, industrialización y comercialización de bienes y servicios indispensables, la educación de los socios y de sus familias, la afirmación de los valores cívicos nacionales, la defensa de la independencia política, cultural y económica del país, y el fomento de medidas que tiendan a elevar el nivel de vida de la comunidad.

* Se constituye bajo una denominación social, seguida de las palabras “Sociedad de Solidaridad Social” o de sus abreviaturas “S. de S.S.”

* Como mínimo, debe contar con 15 socios.* Se constituyen por asamblea general, en donde se designe al

comité ejecutivo, de vigilancia y de admisión de socios, y se definan sus bases constitutivas.

* La autenticidad de las firmas debe y puede ser validada por notario público, por autoridad municipal y, a su falta, por funcionario local o federal.

* El acta y las bases constitutivas, deberán inscribirse en registro que lleve la Secretaría de la Reforma Agraria o la Secretaría de trabajo y Previsión Social.

* Para su constitución se requiere autorización del Ejecutivo Federal (Secretaría de la Reforma Agraria o la Secretaría de Trabajo y Previsión Social).

* Otorgamiento de certificados para acreditar la calidad de socios, mismos que no se puede vender.

* Aportación de su trabajo personal y hacia los fondos de solidaridad social.

* No pueden utilizar trabajadores asalariados, excepto servicios profesionales especializados que no puedan atender los socios.

* Se dirige por una asamblea general, comité ejecutivo, y comisiones que se designen.

* La administración estará a cargo de un comité ejecutivo.* El patrimonio social, se crea con los fondos que aporten los

socios y los que reciban por donación.* Fondo de solidaridad social tendiente a crear fuentes de empleo,

capacitación, creación de habitación para socios, servicios médicos y educativos, y aportaciones de seguridad social.

* Cuando tengan autosuficiencia financiera, deberán incorporarse al régimen obligatorio del seguro social

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UNIONES DE SOCIEDADES DE PRODUCCIÓN RURALSon estructuras jurídicas que se constituyen con dos o más sociedades de producción rural (las que requieren un mínimo de 2 socios), cuentan con personalidad jurídica propia a partir de su inscripción en el Registro Público de Comercio.


Requieren permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores, según artículo 15 de la Ley de Inversión Extranjera, en relación con el artículo 4 de su Reglamento. Deben registrarse en el Registro Agrario Nacional, en el Registro Público de Crédito Rural y en el Registro Público de Comercio.

Para más información ver:Artículo 113, y como su referente, los artículos 108 y 109 de la Ley Agraria.

Costo de gastos notariales y de inscripción: entre $15,000 a $20,000.00 pesos.

Características

* Se requieren dos o más sociedades de producción rural.* Se aplica lo conveniente de forma legal para las uniones

ejidales.* Los estatutos deben contener los bienes o capital que se

aporta por cada sociedad de producción rural participante, ejercicios, balances, fondos de reserva, responsabilidad (limitada, ilimitada o suplementada) y reparto de utilidades de entre otros aspectos.

* Su finalidad es integrar recursos humanos, naturales, técnicos y financieros para establecer industrias, aprovechar recursos, así como distribuir y comercializar sus productos.

* Para su configuración se requiere la autorización de las asambleas generales de cada sociedad de producción rural participante, quienes elegirán a sus delegados.

* Se requiere acta constitutiva que contenga los estatutos de la unión levantada ante fedatario inscrito en el Registro Agrario Nacional.


* Se administra por un consejo de administración nombrado por la asamblea general de la unión de sociedades de producción rural.

* Se vigila por un consejo de vigilancia igualmente nombrado por la asamblea general de la unión de sociedades de producción rural.

Ventajas * Facilita el establecimiento de cadenas de producción entre los productores del campo y la conjunción de recursos técnicos y financieros.

Desventajas

* Dificultad para acceder a fuentes de financiamiento debido a la poca preparación administrativa de los entes participantes y poca cultura de organización para integrarse en proyectos de esta índole.

* Los antagonismos, el recelo y la desconfianza entre los integrantes de las sociedades de producción rural.


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ASOCIACIÓN CIVILAgrupaciones privadas, mediante las cuales dos o más personas que persiguen un fin común, que no es ni económico ni lucrativo, ni buscan generar ningún tipo de ganancia o utilidad, se reúnen para existir bajo una razón o denominación social.



Para más información ver:Artículos 2189 a 2205, del Código Civil para el Estado de Guanajuato, o sus análogos de la entidad federativa correspondiente.


Características

* Existen bajo una razón o denominación social, seguida de las siglas A.C.

* Dos asociados como mínimo.* Tienen patrimonio (no capital) aportado mediante las cuotas

o donaciones de los asociados.* Su fin no es económico ni lucrativo.* La responsabilidad de los asociados es subsidiaria, solidaria e

ilimitada.* Se constituye mediante escritura pública que se inscribe en

el Registro Público de la Propiedad.* Las decisiones se toman por la asamblea general o junta de

asociados.* Se debe designar individualmente a sus beneficiarios; por

ejemplo: tratándose de clubes sociales, de recreación y culturales, etcétera, a cuyos asociados se les proporcionan los servicios como contraprestación por las cuotas que aportan, individualización que no opera cuando sean instituciones de beneficencia, de enseñanza, de investigación científica y tecnológica, de padres de familia o religiosas, de entre muchas otras.

Ventajas * Permite la organización de las personas para cubrir diversos propósitos sociales, con impacto en el bienestar de la comunidad.

Desventajas* El desprestigio social que algunas asociaciones civiles tienen,

debido a que en ese tipo de figuras jurídicas, sus dirigentes se vuelven ricos por el lucro que hacen de las actividades supuestamente no lucrativas.

ASO

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Ventajas * Permite la organización de personas del sector rural y urbano o su combinación para elevar su nivel de vida.

Desventajas* La poca cultura en el trabajo de equipo, la ausencia de

preparación administrativa, el recelo y la desconfianza de las personas que la integran.


SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA MICRO INDUSTRIALPermite la generación de las industrias familiares (no necesariamente de esta naturaleza) o de unidades artesanales familiares (no necesariamente de esta naturaleza), ya que en la generación de estas empresas pueden participar personas ajenas al núcleo familiar.


Se debe seguir el procedimiento previsto en la Ley Federal para el Fomento de la Micro Industria y la Actividad Artesanal.Administrativamente coordina y aplica la ley señalada, la Secretaría de Economía.Costo de gastos notariales y de registro: entre $15,000 a $20,000.00 pesos.

Características

* Una empresa micro industrial, es el conjunto de unidades económicas que organizan trabajo y bienes materiales o incorpóreos a utilizar para transformar bienes, y cuyas ventas anuales estimadas o reales no deben exceder los montos que determine y publique en el Diario Oficial de la Federación, la Secretaría de Economía.

* Ocupan directamente hasta 15 trabajadores. * Los socios deben ser exclusivamente de nacionalidad

mexicana.* Pueden adoptar la forma legal de sociedad de

responsabilidad limitada, prevista en la Ley General de Sociedades mercantiles.

* La denominación o razón social irá inmediatamente acompañada de las palabras: “Sociedad de Responsabilidad Limitada Micro Industrial” o de las abreviaturas: “S. de R. L. MI”; cuando se trate de personas morales dedicadas a la producción artesanal, las abreviaturas serán: “S. de R. L. ART”.

* La omisión de tales señalamientos, sujeta a los socios a una responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria.

* Con apoyo de la Secretaría de Economía, podrán elaborar el contrato de sociedad de responsabilidad limitada, mismo que una vez autorizado se inscribirá en el Registro Público de Comercio de la localidad que corresponda.

Ventajas* Facilita la organización de los pequeños empresarios y

artesanos.* Permite formar cadenas productivas artesanales.

Desventajas* Acceso limitado al financiamiento.* Desconfianza y poco espíritu de colaboración. * Contaminación política.

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Los siguientes recuadros contienen el marco jurídico general de las empresas:

Marco legal general que regula a los

negocios hacia el interior de la empresa

(relaciones de trabajo)

Obligaciones laborales:

Ley Federal del Trabajo

* Condiciones de trabajo (comprenden prestaciones de ley y adicionales a la misma). De entre otras:

* Salario mínimo general y profesional.* Duración de la jornada de trabajo.* Pago de días de descanso semanal y

festivos.* Prima de antigüedad.* Aguinaldo.* Vacaciones y prima vacacional.* Pago de tiempo extraordinario.* Participación de los trabajadores en las

utilidades de la empresa.* Indemnizaciones por despidos.

Obligaciones de seguridad

social:

Ley del Seguro Social

(federal)

Ley del Instituto

del Fondo Nacional de la Vivienda

para los Trabajadores

(federal)

Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato

* Inscripción de los trabajadores en el régimen obligatorio del seguro social, que comprende los seguros de: Enfermedades y maternidad, Invalidez y vida, Riesgos de trabajo, Retiro, Cesantía en edad avanzada y vejez, Guarderías y prestaciones sociales, con un costo financiero de entre 20 a 25 % sobre el salario base de cotización de los trabajadores.

* Inscripción de los trabajadores en el Fondo Nacional de la Vivienda, que administra el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), con una carga financiera del 5% sobre el salario base de cotización del trabajador.

* Impuesto sobre nómina. Contribución estatal equivalente al 2% sobre el valor de la nómina que se pague semanal o quincenalmente.

Obligaciones fiscales

(federales y estatales)

* Retención de impuestos federales: cálculo, retención y entero de impuestos al fisco federal sobre productos del trabajo (Impuesto Sobre la Renta).

* En el ámbito federal, otorgamiento del subsidio al empleo (SAE).

* En el ámbito estatal: cálculo, retención y entero del impuesto sobre nómina.

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SOCIEDAD CIVILAgrupaciones donde los socios se obligan a combinar sus recursos o sus esfuerzos (o ambos) para la realización de un fin común, que no es lucrativo o de especulación comercial, sino simplemente económico (por ejemplo de trabajo personal y agrupado de abogados , contadores, arquitectos, etcétera).


Requiere permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores según artículo 15 de la Ley de Inversión Extranjera, en relación con el artículo 4, de su Reglamento. Para más información ver:Artículos 2206 a 2252 del Código Civil para el Estado de Guanajuato, o sus análogos de la entidad federativa correspondiente.Costo aproximado de gastos notariales: Entre 15,0000 a 20,000 pesos.

Características

* Se combinan recursos o esfuerzos profesionales de los socios.* Las aportaciónes pueden ser en dinero u otros bienes que se

transmiten a la sociedad salvo pacto en contrario.* Tienen una razón social a la que se le agregan las palabras

“Sociedad Civil” o su abreviatura S.C.* Existe una responsabilidad solidaria e ilimitada, salvo pacto

en contrario que obligue al socio hasta el monto de su aportación.

* La administración estará a cargo de uno o más socios.Ventajas * Permite la agrupación de profesionales para ofrecer servicios

altamente especializados.Desventajas * La dificultad a la hora de repartir los beneficios y gastos de la

sociedad.

MARCO LEGAL GENERAL DE LOS NEGOCIOSAtendiendo a la actividad o giro elegido para producir los bienes o los servicios que ofrezca la empresa, le son aplicables (y es necesario que el emprendedor-empresario lo contemple) todos los ordenamientos del sistema jurídico vigente en el País, a nivel Federal, Estatal y Municipal, según sea el domicilio donde se asiente el negocio.

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40 41

En lo relativo alImpuesto al Valor

Agregado (IVA)

* Presentar pagos definitivos mensuales de IVA, los días 17 del mes siguiente.

* Retener y enterar las dos terceras partes del impuesto que se les traslade sobre honorarios, arrendamiento y servicios de comisión, el 4% por concepto de servicios de auto transporte a más tardar los días 17 del mes siguiente.

* Declaración anual informativa de las personas a las que les hubiera efectuado retenciones durante el año, a más tardar el 15 de febrero del año siguiente.

* Expedir constancias de retenciones por cada pago efectuado.* Presentar información mensual a través de medios magnéticos,

de los pagos efectuados a cada uno de los terceros ajenos a la empresa (de todas las compras y gastos con cada proveedor) a más tardar el 17 de cada mes.

* Expedir comprobantes fiscales con el IVA expresamente trasladado y separado.

Impuesto al activo

* Presentar pagos provisionales mensuales del IA, a más tardar los días 17 del mes siguiente (se pagará este impuesto siempre que el ISR sea menor a este impuesto; en caso contrario, sólo tendrá la obligación de presentar la declaración sin pago). Art. 7 de la LIA.

* Presentar declaración anual conjuntamente con la declaración de ISR, a más tardar el 31 de marzo (Art. 8 de LIA).

Impuestos estatales

El Impuesto Sobre Nómina, se causará en caso de pagar sueldos (salarios) y honorarios (servicios profesionales) asimilados a salarios:

* Presentar el pago mensual del 2% Impuesto Sobre Nómina, a más tardar el 17 de cada mes.

* Presentar declaración anual informativa de los pagos efectuados de este impuesto, a más tardar el 15 de febrero.

Del Impuesto Cedular únicamente será retenedor. Deberá retener y enterar el 1% de Impuesto Cedular, sobre los pagos que realice por concepto de honorarios y arrendamiento, y presentará la declaración a más tardar el día 17 de cada mes.

* Expedir Constancias de retenciones.

El Impuesto Sobre Hospedaje se causará a la tasa del 2% sobre los ingresos obtenidos, y únicamente se aplica a aquellas empresas que presten servicio de hospedaje:

* Presentar declaraciones mensuales a más tardar el 17 de cada mes.

MARCO GENERAL DE REFERENCIA DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

Las personas físicas con actividad empresarial, atendiendo a su actividad o giro, podrán tributar según el esquema que les corresponda de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

IVA

Marco legal general que regula a los

negocios hacia el exterior de la empresa con sus

consumidores

* Se pretende proteger los derechos de los consumidores.

* Se busca proteger la vida, la salud y la seguridad de los consumidores que adquieren bienes y servicios.

* Se pretende la divulgación sobre el consumo, las cualidades y diferencias entre los productos y servicios disponibles en el mercado.

* Se pretende otorgar facilidades a los consumidores para la defensa de sus derechos.

* Se busca proteger al consumidor contra la publicidad engañosa y abusiva.

ClientesMediante la

Ley Federal de Protección al Consumidor:

MARCO GENERAL DE REFERENCIA DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE TODA EMPRESA

Si ha tomado la decisión de abrir un negocio para realizar actividades empresariales como persona física o como persona moral, es importante considerar que las leyes fiscales establecen un régimen fiscal específico para cada caso, el cual deberás cumplir ante las autoridades administrativas que cobran las contribuciones, y de cuyo conocimiento preciso se evitaran actualizaciones, recargos, multas e inclusive penas de prisión por acciones de defraudación fiscal.

MARCO GENERAL DE REFERENCIA DE LAS OBLIGACIONES FISCALES QUE DEBEN CUMPLIR LOS NEGOCIOS QUE ACTUAN COMO PERSONAS MORALES

En lo relativo al

Impuesto Sobre la

Renta (ISR)

* Presentar pagos provisionales de ISR mensuales, los días 17 del mes siguiente (el 28% sobre la utilidad fiscal estimada).

* Presentar declaración anual, a más tardar el 31 de marzo de cada año (aplicando 28% sobre la utilidad fiscal del ejercicio).

* Retener y enterar el 10% de ISR sobre honorarios (servicios profesionales) y arrendamiento, los días 17 del mes siguiente.

* Declaración anual informativa de las personas a las que les hubiera efectuado retenciones fiscales durante el año a más tardar el 15 de febrero.

* Expedir constancias de retenciones.* Llevar contabilidad (Art. 28 CFF).* Expedir comprobantes que cubran requisitos fiscales (Art. 29

CFF).* Presentar declaración informativa de clientes y proveedores, a

más tardar el 15 de febrero (esta declaración desaparece con la presentación de la declaración informativa de IVA).

* Determinar la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU, al 10% sobre el resultado fiscal de la declaración anual) y repartirlo a más tardar en el mes de mayo.

ISR


42 43

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN RéGIMEN GENERAL DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

Obligaciones de las Personas Físicas

Con Actividad empresarial y

profesional (ISR),(En este régimen se determina el

impuesto sobre el Flujo de Efectivo)

Actividades de: industria, comercio y otras , que excedan de $4’000.000.00 al año.

* Presentar declaración mensual de pagos provisionales, a más tardar el 17 de cada mes (se determina la base de ingresos cobrados menos deducciones autorizadas pagadas y se aplica tarifa).

* Presentar declaración anual de ISR, a más tardar el 30 de abril de cada año.

* Llevar contabilidad con Diario y Mayor (Art. 28 CFF).* Los AGAPES y empresas de auto transporte terrestre,

de carga o pasajeros, podrán llevar una contabilidad simplificada que consiste en un libro de ingresos y egresos, y de registro de inversiones y deducciones.

* Retener impuestos y en su caso, otorgar subsidio al empleo (SAE)

* Expedir comprobantes fiscales (Art. 29 CFF).* Presentar declaración informativa de clientes y

proveedores a más tardar el 15 de febrero.

En relación con elImpuesto al Valor

Agregado (IVA)

* Presentar pagos definitivos mensuales de IVA, los días 17 del mes siguiente.

* Presentar información mensual a través de medios magnéticos de los pagos efectuados a cada uno de los terceros (de todas las compras y gastos con cada proveedor), a más tardar el 17 de cada mes.

* Debe especificarse y reflejarse en la contabilidad.* Expedir comprobantes fiscales con el IVA expresamente

trasladado y separado (desglosado).En relación con el Impuesto especial sobre producción y

servicios(IEPS)

Este impuesto se causará si se realiza enajenación e importación de bebidas que contengan alcohol, mieles incristalizables, tabacos labrados y gasolinas.

* Llevar contabilidad, identificando y desglosando las diferentes tasas aplicadas.

* Expedir comprobantes con requisitos fiscales. * Adherir marbetes o precintos (fiscales) a bebidas

alcohólicas.* Presentar declaración informativa.

En relación con elImpuesto

Empresarial Tasa Única

IETU (a partir de 2008)

Este impuesto se causa a partir del 1 de enero de 2008:* Se paga sobre una tasa del 17.5% (para 2010). La base

para pagar este impuesto son los ingresos cobrados menos erogaciones pagadas.

* Debe especificarse y reflejarse en la contabilidad. * Presentar declaración provisional a más tardar el 17 del

mes siguiente.* Presentar declaración anual (tasa del 17.5% sobre la

utilidad para el IETU).

Impuestos por Depósitos en Efectivo (IDE)

Este Impuesto se paga a partir del 1 de julio del 2008.Se tendrá un límite de depósito de $15,000.00 (2010); por el excedente se pagará el IDE a la tasa del 3%. Las Instituciones del Sistema Nacional Financiero serán las encargadas de retenerlo y enterarlo cada mes.

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Regímenes de los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales (Personas Físicas)

De las personas físicas con actividades

empresariales y profesionales

Ventajas:* Acumulan Ingresos al cobro.* En actividades de AGAPES, existe el beneficio de la

reducción del Impuesto Sobre la Renta.* Pueden proporcionar facturas que cumplan con todos

los requisitos fiscales.* El pago de ISR, se basa en flujo de efectivo.

Desventajas:* Deducen las compras y gastos al pago.* Deducen inversiones de activo fijo por depreciaciones a

diferencia del Régimen Fiscal Intermedio.

Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales

Ventajas:* Acumulan Ingresos al cobro.* En actividades de AGAPES, existe el beneficio de la

reducción del Impuesto Sobre la Renta.* Deducen inversiones, activo fijo, al pago.* Pueden proporcionar facturas que cumplan con todos

los requisitos fiscales.

Desventajas:* Deducen las compras y gastos al pago.* Presentar una declaración adicional.* Llevan contabilidad simplificada (no tienen información

precisa para la elaboración Estados Financieros).

Del régimen de pequeños

contribuyentes (REPECO)

Actividades de: industria , comercio,

Transporte y agropecuarias,

que no excedan de $2’000.000.00 al año.

Ventajas:* Tributan bajo una cuota fija que incluye IVA e ISR, y

a partir del 1° de enero del 2008, también incluye el IETU, y sus pagos son bimestrales.

* Emiten comprobantes simplificados (notas de venta).* Desventajas:* No llevan contabilidad; No tienen Estados Financieros.* No entregan facturas deducibles de impuestos, lo cual

los limita a expandirse.* Cambian al régimen intermedio: cuando vendan

mercancía extranjera que represente más del 30% de sus ingresos; cuando reciba pagos por traspasos bancarios o de casas de bolsa.


44 45

Trámite y obtención del

Registro Federal de

Contribuyentes (R.F.C.)

Secretaría de Hacienda y

Crédito Público (SHyCP):

Servicio de Administración Tributaria (SAT)


* Tendrá que acudir el representante legal de la empresa al SAT.

* Acta Constitutiva original o copia certificada, en la que se señale quién es el representante legal.

* I d e n t i f i c a c i ó n oficial de quién aparece como r e p r e s e n t a n t e legal (original y copia).

* Comprobante de Domicilio con una antigüedad máxima de tres meses (original y copia). En su caso (renta), tener referencias del domicilio.

* Tramitar la CIEC y la FIEL (Firma E l e c t r ó n i c a Avanzada).


* Tendrá que acudir el contribuyente al SAT.

* Acta de n a c i m i e n t o reciente en original y copia.

* Comprobante de Domicilio (original y copia). En su caso, (renta), tener referencia del domicilio.

* Identificación oficial del contribuyente (original y copia).

* Conocer con precisión las obl igaciones del régimen en que van a tributar.

* Tramitar la CIEC y la FIEL (Firma E l e c t r ó n i c a Avanzada).

En suma, en toda empresa sea física o moral, deberá considerarse que el Sistema Tributario Mexicano (por ahora):

* Es cambiante, por la constante entre las autoridades fiscales de ejercer una mayor presión fiscal para cobrar contribuciones, y de los contribuyentes de buscar la forma de optimizar la carga tributaria o francamente de eludir su cumplimiento.

* Tiene constantes cambios legales, que no generan una seguridad jurídica que permita en el largo plazo, planear y desarrollar negocios bajo un cierto esquema fiscal.

* Tiene formatos con esquemas y procedimientos complejos, que no facilitan la correcta tributación.

* Considera al contribuyente como un potencial evasor. No hay confianza hacia el gobernado.

* Exige una serie de requisitos y procedimientos complejos para ejercer en el contribuyente actos de fiscalización o de auditoria.

* Considera a los delitos fiscales como “graves”.

TRÁMITES ADMINISTRATIVOS COMUNES

Las personas físicas o morales tendrán la obligación de tramitar los siguientes registros:

Trámite Dependencia ante la que

debe hacerse

Requisitos (Personas Morales)

Requisitos (Personas Físicas)

Inscripción y registro de la escritura

constitutiva de la sociedad

Registro Público de la Propiedad y de Comercio de la localidad

Autorización definitiva de la escritura constitutiva por el Notario Público. Llenar el formato de solicitud y cubrir los derechos de inscripción.

Su calidad de comerciante no se registra.

RFC





46 47

Adhesión a la cámara que

corresponda: SIEM (Sistema Empresarial Mexicano).

En la Cámara que le corresponda de acuerdo a su giro o actividad de la empresa ( c o m e r c i a l , industrial o de servicios).

Dependiendo de la cámara son los requisitos, por lo general se piden:* Copia de acta

Constitutiva.* Copia del RFC.* Copia del Registro

de IMSS.* Solicitud de

adhesión.

Dependiendo de la cámara son los requisitos, por lo general se piden:

* Copia del RFC.* Copia del

Registro de IMSS.

* Solicitud de adhesión.

Registro Estatal de

Contribuyentes (REC).

Gobierno del Estado.

Este registro se podrá tramitar por Internet en la siguiente dirección: www.sfa.guanajuato.gob.mx;Inscribiéndose con los datos y obligaciones que en dicho sitio le especificarán.

Este registro se podrá tramitar por Internet en la siguiente dirección: www.s fa .guanajuato.gob.mx;I n s c r i b i é n d o s e con los datos y obligaciones, que en dicho sitio le especificarán.

Los demás registros y permisos necesarios de salud, uso de suelo, de antropología e historia, etcétera, de acuerdo a su actividad empresarial.

1. Inscripción patronal ante

IMSS-INFONAVIT.2. Inscripción de trabajadores anteIMSS-INFONAVIT.3. Ubicación.

4. Registro de la empresa en la

Prima de Riesgos de Trabajo ante el

IMSS.

O f i c i n a s Administrativas del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) de cada subdelegación (ciudad). El trámite de registro también surte efectos para INFONAVIT.

* Acta Constitutiva original o copia certificada. Si no se encuentra e s p e c i f i c a d o quien tiene la r ep re sen t a c i ón legal, un poder certificado ante notario público en donde se especifique quién es el representante legal.

* Comprobante de Domicilio con una antigüedad máxima de tres meses (original y copia) y croquis del domicilio.

* I d e n t i f i c a c i ó n oficial del r e p r e s e n t a n t e legal (original y copia).


* El CLEM (Riego de trabajo).

* Llenar el formato de inscripción del patrón AFIL-01.


* Llevar un CD para que le entreguen la Llave y Certificado Digital.

* Acta de n a c i m i e n t o ( o r i g i n a l y copia) reciente.

* Comprobante de Domicilio con una an t i güedad. máxima de tres meses (original y copia) y croquis del domicilio.

* Identificación oficial de la persona (original y copia).


* El CLEM (Riesgo de trabajo).

* Llenar el formato de i n s c r i p c i ó n del patrón en AFIL-01.


* Llevar un CD para que le e n t r e g u e n la Llave y C e r t i f i c a d o Digital.







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SI LAS EMPRESAS, SEAN PERSONAS FÍSICAS O MORALES, TIENEN TRABAJADORES A SUS SERVICIOS DEBEN CUBRIR LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES:

Obligaciones de los Patrones:

Relacionadas con elSAE

Artículo 8° LISRy otras de LISR

* Retener cada semana o quincena el ISR, y en su caso, entregar SAE (subsidio al empleo, Art. 8° transitorio, LISR), cada semana o quincena.

* Enterar las retenciones de ISR a más tardar el 17 de cada mes.

* Realizar cálculo anual del ISR a los trabajadores a que esté obligado, según Artículo 1117 LISR.

* Proporcionar constancias de percepciones y deducciones, incluyendo retenciones de impuestos locales y federales.

* Solicitar los datos del trabajador para inscribirlo en el Registro Federal de Contribuyentes. Cuando éste carezca de dicho registro:

* Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año declaración informativa anual de sueldos y salarios.

Relacionadas con elIMSS - INFONAVIT

Artículo 15 fracción I y III, 72 de la LSS.

* Inscribir a los trabajadores.* Presentar movimientos o incidencias (altas,

bajas, reingresos, modificaciones de salario, y aclaraciones de incapacidades y ausentismo.

* Retener semanal o quincenalmente, las cuotas obreras, para enterarlas mensual o bimestralmente conjuntamente con las patronales.

* Presentar, a más tardar el 28 de febrero, la Declaración Anual de Riesgos de Trabajo.

Marco Legal para Proyectos

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