Principales aspectos legales para invertir en Reino Unido.

GUÍA LEGAL

REINO UNIDO

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GUÍA LEGAL REINO UNIDOCREACIÓN DE EMPRESAS TIPOS DE SOCIEDADESPASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES

TRIBUTACIÓNPRINCIPALES IMPUESTOS

RÉGIMEN CAMBIARIO

RÉGIMEN LABORALCONTRATOS DE TRABAJOPERIODO DE PRUEBATERMINACIÓN DEL CONTRATOJORNADA LABORALHORAS EXTRASALARIO MÍNIMOVACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADASSEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

INCENTIVOS A LA INVERSIÓN

FIRMAS DE ABOGADOS

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1. CREACIÓN DE EMPRESAS

a. Sociedad Limitada – Limited Company (Ltd.)

Es la forma jurídica más utilizada para conformar empresas en el Reino Unido. Cuentan con personalidad jurídica propia, separada de la de sus socios o accionistas, quienes cuentan con una responsabilidad limitada al monto de sus aportes a la sociedad.

Las Sociedades Limitadas pueden ser de tres tipos:

• Sociedad Privada Limitada por Acciones - Private Company Limited by shares, suelen ser pequeñas empresas no cotizadas e incluyen junto a su nombre la terminación «Ltd.» o «Limited»; deben tener al menos 2 socios o accionistas.

• Sociedad Privada Limitada por Garantía - Private Company Limited by guarantee, en la que la empresa no cuenta con un capital social y la responsabilidad de los socios se limita a la cantidad que han acordado contribuir a los activos de la empresa.

• Sociedades Públicas - Public limited company son empresas que cotizan en bolsa y es la forma social elegida por la mayoría de las grandes empresas británicas y se reconoce porque lleva en su nombre las siglas «Plc». No existe un número máximo de accionistas. Su capital mínimo es de GBP 50.000 totalmente suscritas, y obligación de pagar el 25% en el momento de la constitución.

1.1. TIPOS DE SOCIEDADES

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1.2. PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES

1. Gov.Uk - Choose a legal structure for your business – Recuperado el 10 de mayo de 2016. https://www.gov.uk/business-legal-structures/overview

a. Registro ante la Companies House

Toda sociedad debe ser registrada ante la Companies House. El registro de la sociedad limitada por acciones, la más utilizada como vehículo para la inversión, puede realizarse en línea a través de la página https://www.gov.uk/register-a-company-online, utilizando el modelo de estatutos que ofrece la página. Del mismo modo y para los demás tipos de sociedades limitadas, el registro puede realizarse enviando por correo a la Companies House la forma IN01, utilizando sus propios estatutos, o utilizando agentes dedicados a esta labor. En cualquier caso, se debe comprobar la preexistencia del nombre y se deberá informar:

• Nombre y dirección registrada de la compañía.

• Nombres y direcciones de los directores.

• Detalles de los accionistas y capital social.

• Escritura de constitución y estatutos de la sociedad.

b. Sociedad Unipersonal – Sole Trader

Se trata de una persona individual que desarrolla una actividad mercantil sin constituirse en sociedad; es decir su patrimonio no se diferencia de aquel de la empresa. El empresario cuenta con una responsabilidad ilimitada frente a las obligaciones de la sociedad. No existe un capital mínimo o máximo, ni un monto mínimo o máximo de capital para este tipo de empresa.

c. Sociedad Comercial Ordinaria - Partnership

El partnership es un tipo de sociedad constituida por dos o más personas que pueden ser tanto personas individuales, como personas jurídicas. Esta forma societaria no cuenta con personalidad jurídica propia, por lo que sus socios responden de forma ilimitada, incluso con su patrimonio por las deudas de la sociedad1.

52. Gov.UK – Company Registration and Filing – Starting a Company. Recuperado el 10 de mayo de 2016. https://www.gov.uk/topic/company-registration-filing/starting-company

b. Registro de IVA ante la Autoridad de Impuestos - HM Revenue & Customs

Dentro de los tres meses siguientes al inicio de las actividades de la empresa y si la empresa cuenta con un volumen de negocios que representa más de GBP 82.000, la sociedad debe registrarse a efectos fiscales (VAT), ante el HM Revenue & Customs, con lo cual obtendrá un número de identificación tributaria. Del mismo modo, las empresas que estimen que el volumen de sus negocios imponibles en los siguientes 30 días podrían alcanzar el umbral de los GBP 82.000 deben registrar el VAT.

Para el proceso de registro se requiere informar el número de registro de la empresa y la fecha de inicio de actividades. En todo caso, la empresa puede decidir si registrarse a efectos del VAT. El registro puede ser realizado a vuelta de correo o en línea en https://online.hmrc.gov.uk/registration.

c. Registro de PAYE ante la Autoridad de Impuestos - HM Revenue & Customs La sociedad debe realizar el registro ante la HMRC para efectos de establecer el régimen de cotización al seguro nacional PAYE o “pay as you earn” (“pague mientras gana”), que se deduce de los ingresos salariales de los empleados. Al realizar el registro, la HMRC emite un PIN de activación dentro de los 5 días hábiles, para realizar el registro en línea.

d. Aseguraciones

En el Reino Unido se requiere que todos los empleadores adopten un seguro de responsabilidad civil que debe contar con un mínimo legal de indemnización de GBP 5.000.0002.

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a. Impuesto a las Sociedades

Una empresa en el Reino Unido es considerada contribuyente si se encuentra constituida en el Reino Unido o su gestión central está en ese país; sin embargo, estará sujeta al impuesto sobre sociedades por sus ganancias a nivel mundial. Una compañía no residente en el Reino Unido solo será gravada sobre sus rentas dentro del territorio y sobre las ganancias imponibles de su establecimiento permanente en el Reino Unido. La tasa general del impuesto de sociedades es del 20%.

Existen tazas corporativas especiales como es el caso del DPT, o impuesto a las Ganancias Desviadas que se aplica a las ganancias de multinacionales a tasas del 55% para las empresas de petróleo y gas. Este impuesto responde a una política ambiental que busca mitigar de algún modo los daños al ecosistema. b. Impuesto al Valor Agregado – VAT

El VAT es un impuesto sobre el consumo final de algunos bienes y servicios en el mercado interno, pero se recauda en cualquiera de las etapas de producción y distribución. La mayoría de los bienes y servicios relacionados con la empresa quedan sujetos al IVA. La tasa estándar del VAT es de 20% y unas tasas reducidas del 0% o el 5% para algunos bienes y servicios.

2. TRIBUTACIÓN 2.1. PRINCIPALES IMPUESTOS

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c.Impuesto a la Renta de las personas

Se cobra por los ingresos de los residentes con tasas progresivas que van del 0% al 45%, partiendo de ingresos superiores a GBP 11.001. En el Reino Unido no existe el impuesto al patrimonio, pero existe el IHT, o impuesto sobre las herencias con tasas que van del 36% al 40% para herencias o legados superiores a los GBP 325.000. La principal forma de recaudo de impuesto a la renta de las personas se conoce como el sistema PAYE (pay as you earn), a través de los descuentos que realiza el empleador a los salarios de los trabajadores para recoger el impuesto sobre la renta y el seguro nacional de empleo3.

3. Gov.UK – Business Tax. Recuperado el 10 de mayo de 2016. https://www.gov.uk/topic/business-tax

3. RÉGIMEN CAMBIARIONo existe limitaciones a la repatriación de beneficios o trasferencias de capital. El único deber es el de informar y registrar esta operación ante la autoridad competente.

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4. RÉGIMEN LABORAL

La edad mínima para trabajar son los 14 años para el trabajo a tiempo parcial, aunque algunos trabajos se encuentran restringidos. Los 16 años es la edad mínima para un trabajo de jornada completa, cuando no asiste a la escuela y 18 para trabajos nocturnos.

a. Contratos Permanentes

Los empleadores deben entregar a los trabajadores una declaración escrita del empleo o un contrato en el que se establezcan las cláusulas que estipulen el salario, deducciones, contribuciones, jornada diaria y descansos, régimen de vacaciones y régimen de licencias remuneradas.

b. Contratos de Duración Definida

Su término lo establece el cumplimiento por parte del trabajador de la labor definida como objeto del contrato; sin embargo, y por Ley, estos deben recibir el mismo tratamiento que los empleados permanentes. La Ley establece además que este tipo de contratos, que por principio deben ser excepcionales, garanticen que el trabajador cuente con las posibilidades de acceder a un contrato y tenga derecho a que este se convierta automáticamente en un empleado permanente, a menos que el patrono pueda demostrar que existe una buena razón comercial para no hacerlo.

4.1. CONTRATOS DE TRABAJO

4.2. PERIODO DE PRUEBA No existe legislación sobre la duración del periodo de prueba. Generalmente los empresarios la pactan contractualmente, puede durar de tres a seis meses.

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En los contratos de duración determinada, el contrato termina automáticamente en la fecha estipulada sin que el empleador tenga que dar notificación alguna. Los empleados con contrato de duración definida tienen derecho a un preaviso mínimo de una semana, cuando han trabajado de forma continua durante al menos un mes, y de una semana por cada año trabajado, cuando el trabajo ha sido realizado en forma continua durante 2 años o más.

El no cumplimiento de estos preavisos da lugar a la posibilidad de que el trabajador reclame por el incumplimiento del contrato. La continuación del trabajo cuando se ha cumplido el término da lugar a la renovación automática del mismo.

La jornada laboral máxima es de 48 horas semanales, salvo acuerdo distinto con el trabajador o convenios colectivos, oscilando entre las 37 y 40 horas semanales. El trabajador tiene derecho a un descanso de 20 minutos, si su jornada laboral es de más de 6 horas. Si tiene menos de 18 años tiene derecho a un descanso de 30 minutos después de haber trabajado 4.30 horas continuas.

La jornada laboral nocturna va de las 11:00 y las 06:00 horas, considerándose un trabajador nocturno si éste trabaja mínimo tres horas durante ese periodo, no pudiendo exceder de las 8 horas nocturnas en cada periodo de 24 horas.

No existe norma legal que establezca las horas extra y no existe un nivel mínimo obligatorio para ese pago, aunque el pago medio no debe ser inferior al salario mínimo legal.

4.3. TERMINACIÓN DEL CONTRATO

4.4. JORNADA LABORAL

4.5. HORAS EXTRA

El salario mínimo vigente en el Reino Unido es de GBP 7.20 diarios para los mayores de 25 años, GBP 6.70 para trabajadores entre los 21 y 24 años, GBP 5.30 para trabajadores entre 18 y 20 años y GBP 3.87 para menores de 18 años4.

4.6. SALARIO MÍNIMO

4. Gov.UK –National Minimum Wage. Recuperado el 10 de mayo de 2016. https://www.gov.uk/national-minimum-wage-rates

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Los trabajadores tienen derecho a disfrutar mínimo de 5.6 semanas pagadas al año como vacaciones remuneradas, o 28 días si ha trabajado más de 35 horas a la semana5.

El Seguro Nacional (National Insurance, NI) cubre la jubilación (la edad de jubilación puede variar entre los 61 y 68 años, según la fecha de nacimiento y el género de la persona), el subsidio complementario y de desempleo, el subsidio de maternidad y las indemnizaciones en caso de muerte.

Las contribuciones pagadas por el empleador son del 13,8% para los trabajadores con ingresos superiores a los GBP 155 semanales. La contribución al NI por parte del trabajador es del 12%, cuando su sueldo semanal se encuentra entre GBP 155 y GBP 815 y 2% si su sueldo semanal sobrepasa GPB 8156.

4.7. VACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS

4.8. SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

5. Gov.UK - Working, Jobs, and Pensions. Recuperado el 10 de mayo de 2016. https://www.gov.uk/browse/working6. Gov.UK – National Insurance Rates and Categories. https://www.gov.uk/national-insurance-rates-letters/contribution-rates

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Además de los incentivos otorgados por la Unión Europea, el gobierno británico ofrece incentivos a la inversión dentro de los cuales se destacan:

a. Prima a la inversión anual (Annual investment allowance)

Todas las empresas, independientemente de su tamaño, pueden reclamar una prima a la inversión anual de 100% GBP 200.000 anuales de inversión de capital, más gastos justificados, a partir del 1 de enero de 2016.

b. Incentivos a la Investigación y desarrollo de incentivos (I + D)

Implica una deducción del 130% de gastos por inversión en I + D para grandes empresas. Para las pequeñas y medianas empresas existe una deducción del 225% en el año causado, la cual puede ser redimida con pago en efectivo a razón de GBP 24.75 por cada GBP 100 de la gasto de I + D, para empresas en vías de inicio de operaciones o que estén dando pérdida.

Desde abril de 2013, las grandes empresas han sido capaces, por elección, de reclamar un 10% por encima de la línea de crédito fiscal en lugar del aumento de 130% de deducción. Esta será obligatoria a partir del 1 de abril de 2016.

c. Patent box

Implica una menor tasa de impuesto de sociedades cuando las ganancias fiscales pueden atribuirse a la explotación de patentes. Para el 2016, la tasa es del 12%, reducible al 10% a partir del 2017.

5. INCENTIVOS A LA INVERSIÓN

127. United KingdomCorporate - Tax credits and incentive. Recuperado el 10 de mayo de 2016. http://taxsummaries.pwc.com/uk/taxsummaries/wwts.nsf/ID/United-Kingdom-Corporate-Tax-credits-and-incentives

d. Otros Incentivos

• Deducción del 150% de los gastos calificados en la recuperación de suelos contaminados o abandonados, redimibles en un pago en efectivo a razón de GBP 24 por cada GBP 100 de gastos, para empresas que estén dando pérdida.

• Auxilios para proyectos de cine, televisión, animación, videojuegos y teatro.

• En Inglaterra, el Ministerio de Negocios, Innovación y Formación promueve sus Fondos de Crecimiento Regional para proyectos de gran tamaño realizados en Inglaterra.

• Irlanda del Norte ofrece apoyo a proyectos de inversión en actividades productivas y de bienes susceptibles de ser exportados.

• Escocia ofrece diversos fondos e incentivos a la inversión, tanto para proyectos de inversión como para I+D, en sectores prioritarios y específicos.

• El Banco Escocés de Inversiones (SIB) ofrece fondos de inversión para la ayuda a las empresas dependiendo de la fase de crecimiento en la que se encuentren.

• En Gales, los incentivos se coordinan desde la Asamblea Gubernamental de Gales que incluye subsidios a la propiedad, ayudas para la mejora de negocios y apoyo a la innovación7.

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6. FIRMAS DE ABOGADOS

Mandel, Katz & Brosnan LLPTeléfono: +44 (0) 2076535678Página web: www.mkbllp.com/

O’Neal WebsterTeléfono: +44 (0) 2030787295Página web: www.onealwebster.com/

Cadwalader, Wickersham & Taft LLPTeléfono: +44 (0) 2071708700 Página web: www.cadwalader.com/

Sheppard Mullin (UK) LLPTeléfono: +44 (0) 2031787830Página web: www.sheppardmullin.com

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