MATERIAL ESTUDIO DE LECTIVA.docx

8/16/2019 MATERIAL ESTUDIO DE LECTIVA.docx

1/55

CORPORACION MINUTO DE DIOSPROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

Docente: Nicolás Escobar Me!a

RETENCION EN LA "UENTE A#O $%&'LIBRO SEGUNDO

RETENCION EN LA "UENTE

TITULO I()e es la retenci*n en la +)ente,La retenci*n en la +)ente es )n siste-a .e reca).o .el trib)to consistente enobli/ar a 0)ienes e+ect1en .eter-ina.os 2a/os a s)straer .el 3alor res2ecti3o)n .eter-ina.o 2orcentae a t!t)lo .el i-2)esto sobre la renta a car/o .e los

bene+iciarios .e tales 2a/os4 tenien.o co-o 2re-isa .e 0)e el 5ec5o s)eto aretenci*n sea -ateria i-2onible67 8DIN4 Conc7 $9994 oct7 &;7

DISPOSICIONES GENERALESArt!c)lo ?'. Facultad para establecerlas. El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo delimpuesto sobre la renta y sus complementarios, y determinará los porcentajestomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las tarifas del impuestovigentes, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, lascuales serán tenidas como buena cuenta o anticipo.Art!c)lo ?''7 Facultad para establecer nuevas retenciones. in perjuicio de lasretenciones contempladas en las disposiciones vigentes el !" de diciembre de #$%&, el

Gobierno podrá establecer retenciones en la fuente sobre los pagos o abonos encuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para el contribuyente del impuestosobre la renta, que hagan las personas jurídicas y las sociedades de hecho.'os porcentajes de retenci(n no podrán e)ceder del tres por ciento *+- del respectivopago o abono en cuenta. En todo lo demás, se aplicarán las disposiciones vigentessobre la materia.Art!c)lo ?''@&. Facultad para establecer retenci(n en la fuente por ingresos dele)terior. /rtículo adicionado por el artículo " de la 'ey 0 de #$$!1 in perjuicio de lasretenciones en la fuente consagradas en las disposiciones vigentes, el GobiernoNacional podrá se2alar porcentajes de retenci(n en la fuente no superiores al treintapor ciento *+3- del respectivo pago o abono en cuenta, cuando se trate de ingresosconstitutivos de renta o ganancia ocasional, provenientes del e)terior en monedae)tranjera, independientemente de la clase de beneficiario de los mismos.*4erogado 5nciso segundo por el artículo 0$ de la 'ey %0+ de !33+-En todo lo demás se aplicarán las disposiciones vigentes sobre la materia.6arágrafo #. 6arágrafo modificado por el artículo #37 de la 'ey &%% de #$$%1 'aretenci(n prevista en este artículo no será aplicable a los ingresos por concepto dee)portaciones de bienes, ni a los ingresos provenientes de los servicios prestados, por colombianos, en el e)terior, a personas naturales o jurídicas no residenciadas en8olombia siempre y cuando que las divisas que se generen sean canali9adas a trav:sdel mercado cambiario.

5nciso adicionado por el artículo 73 de la 'ey #&+3 de !3#31 'o previsto en este

parágrafo no aplica a los ingresos por concepto de e)portaci(n de hidrocarburos ydemás productos mineros, para lo cual el e)portador actuará como autorretenedor. En


2/55

este caso, el Gobierno Nacional establecerá la tarifa de retenci(n en la fuente, la cualno podrá ser superior al die9 #3 del respectivo pago o abono en cuenta.

6arágrafo !. ;uedan e)ceptuados de la retenci(n de impuestos y gravámenespersonales y reales, nacionales, regionales o municipales las personas y entidades dederecho internacional peglamento.

Art!c)lo ?'97 "inali.a. .e la retenci*n en la +)ente7 La retenci*n en la +)entetiene 2or obeto conse/)ir en +or-a /ra.)al 0)e el i-2)esto se reca).e en lo2osible .entro .el -is-o eercicio /ra3able en 0)e se ca)se7Art!c)lo ?'=7 ()ines son a/entes .e retenci*n7 Son a/entes .e retenci*n o .e

2erce2ci*n4 las enti.a.es .e .erec5o 21blico4 los +on.os .e in3ersi*n4 los+on.os .e 3alores4 los +on.os .e 2ensiones .e )bilaci*n e in3ali.e4 losconsorcios4 las co-)ni.a.es or/ania.as4 las )niones te-2orales las .e-ás2ersonas nat)rales o )r!.icas4 s)cesiones il!0)i.as socie.a.es .e 5ec5o4 0)e2or s)s +)nciones inter3en/an en actos ) o2eraciones en los c)ales .eben4 2or e2resa .is2osici*n le/al4 e+ect)ar la retenci*n o 2erce2ci*n .el trib)tocorres2on.iente7 8Teto en c)rsi3a a.iciona.o Le ==

Pará/ra+o &7 FPará/ra+o -o.i+ica.o 2or el art!c)lo &$$ .e la Le $$? .e &;;Ra.ica en el Director .e I-2)estos A.)anas Nacionales4 la co-2etencia 2araa)toriar o .esi/nar a las 2ersonas o enti.a.es 0)e .eberán act)ar co-oa)torretene.ores s)s2en.er la a)toriaci*n c)an.o a s) )icio no se /aranticeel 2a/o .e los 3alores a)torreteni.os7

Pará/ra+o $7 FPará/ra+o a.iciona.o 2or el art!c)lo &$$ .e la Le $$? .e &;;A.e-ás .e los a/entes .e retenci*n en)-era.os en este art!c)lo4 el Gobierno2o.rá .esi/nar co-o tales a 0)ienes e+ect1en el 2a/o o abono en c)enta ano-bre o 2or c)enta .e )n tercero o en s) cali.a. .e +inancia.ores .e lares2ecti3a o2eraci*n4 a)n0)e no inter3en/an .irecta-ente en la transacci*n 0)e.a l)/ar al i-2)esto obeto .e la retenci*n7

Art!c)lo ?'=@$7 Personas nat)rales 0)e son a/entes .e retenci*n7 FArt!c)lo-o.i+ica.o 2or el art!c)lo $' .e la Le 9== .e $%%$ Las 2ersonas nat)rales 0)eten/an la cali.a. .e co-erciantes 0)e en el aHo in-e.iata-ente anterior t)3ieren )n 2atri-onio br)to o )nos in/resos br)tos s)2eriores a 0)inientos-illones .e 2esos 8%%7%%%7%%%>4 83alor aHo base $%%$> 8?%7%%% UJT> ta-bin.eberán 2racticar retenci*n en la +)ente sobre los 2a/os o abonos en c)enta0)e e+ect1en 2or los conce2tos a los c)ales se re+ieren los art!c)los ?;$4 ?; %&4 a las tari+as se/1n las .is2osiciones 3i/entes sobre ca.a )no .e ellos7

Art!c)lo ?';7 C)án.o no se e+ect1a la retenci*n7 No están s)etos a retenci*n enla +)ente:


3/55

&7 Los 2a/os o abonos en c)enta 0)e se e+ect1en a:

a> La Naci*n s)s .i3isiones a.-inistrati3as4 a 0)e se re+iere el art!c)lo $$7

b> Las enti.a.es no contrib)entes7

$7 Los 2a/os o abonos en c)enta 0)e 2or .is2osiciones es2eciales sean eentosen cabea .el bene+iciario7

?7 Los 2a/os o abonos en c)enta res2ecto .e los c)ales .eba 5acerse retenci*nen la +)ente4 en 3irt). .e .is2osiciones es2eciales4 2or otros conce2tos7

Pará/ra+o Transitorio7 FPará/ra+o a.iciona.o 2or el art!c)lo $; .e la Le $$? .e&;; Las e-2resas bene+icia.as con las ece2ciones .e 0)e trata el art!c)lo$&&8ser3icios 21blicos> .el Estat)to Trib)tario4 no están s)etas a retenci*n en la+)ente sobre los in/resos 0)e .an ori/en a las rentas obeto .e .ic5aseenciones4 .)rante el tr-ino .e s) 3i/encia7

Pará/ra+o7 FPará/ra+o a.iciona.o 2or el art!c)lo ?& .e la Le ?=? .e &;;9 Lastransacciones realia.as a tra3s .e la Bolsa .e Ener/!a en nin/1n caso estánso-eti.as a retenci*n en la +)ente7Art!c)lo ?9%7 Los a/entes 0)e no e+ect1en la retenci*n4 son res2onsables con elcontrib)ente7 No realia.a la retenci*n o 2erce2ci*n4 el a/ente res2on.erá 2or la s)-a 0)e está obli/a.o a retener o 2ercibir4 sin 2er)icio .e s) .erec5o .eree-bolso contra el contrib)ente4 c)an.o a0)l satis+a/a la obli/aci*n7 Lassanciones o -)ltas i-2)estas al a/ente 2or el inc)-2li-iento .e s)s .eberesserán .e s) ecl)si3a res2onsabili.a.7

OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCION

a> Practicar la retenci*n en la +)ente4 ca.a 3e 0)e el a/ente e+ect) el 2a/oo abono en c)enta so-eti.o a retenci*n se/1n las nor-as 3i/entes7b> Presentar la .eclaraci*n -ens)al 2or las retenciones en la +)ente 0)e

con+or-e a las nor-as 3i/entes .ebi* e+ect)ar .)rante el -esin-e.iata-ente anterior7

c> E+ect)ar el 2a/o .e las retenciones en los bancos4 a ece2ci*n .e las2ersonas nat)rales 0)e enaenen bienes in-)ebles 0)e ten/an elcarácter .e acti3os +ios 0)e .eberán consi/nar la retenci*n ante elnotario7

.> E2e.ir los certi+ica.os .e in/resos retenciones a los trabaa.ores a0)ienes se les 2ractico retenci*n sobre los 2a/os laborales4 as! co-olos certi+ica.os .i+erentes a los 2a/os laborales7

e> Constit)ir conser3ar las 2r)ebas 0)e s)stenten o so2orten las2arti.as consi/na.as en la .eclaraci*n trib)taria .e retenciones en la+)ente7 Art!c)lo '?$7 Deber .e conser3ar in+or-aciones 2r)ebas7 Parae+ectos .el control .e los i-2)estos a.-inistra.os 2or la Direcci*nGeneral .e I-2)estos Nacionales4 las 2ersonas o enti.a.es4contrib)entes o no contrib)entes .e los -is-os4 .eberán conser3ar 2or )n 2er!o.o -!ni-o .e cinco 8> aHos4 conta.os a 2artir .el &o7 .eenero .el aHo si/)iente al .e s) elaboraci*n4 e2e.ici*n o recibo4 lossi/)ientes .oc)-entos4 in+or-aciones 2r)ebas4 0)e .eberán 2onerse a.is2osici*n .e la A.-inistraci*n .e I-2)estos4 c)an.o sta as! lore0)iera: &7 C)an.o se trate .e 2ersonas o enti.a.es obli/a.as a lle3ar contabili.a.4 los libros .e contabili.a. )nto con los co-2robantes .eor.en interno eterno 0)e .ieron ori/en a los re/istros contables4 .e tal+or-a 0)e sea 2osible 3eri+icar la eactit). .e los acti3os4 2asi3os4


4/55

2atri-onio4 in/resos4 costos4 .e.)cciones4 rentas eentas4 .esc)entos4i-2)estos retenciones consi/na.os en ellos7 C)an.o la contabili.a. selle3e en co-2)ta.or4 a.icional-ente4 se .eben conser3ar los -e.ios-a/nticos 0)e conten/an la in+or-aci*n4 as! co-o los 2ro/ra-asres2ecti3os7 $7 Las in+or-aciones 2r)ebas es2ec!+icas conte-2la.as enlas nor-as 3i/entes4 0)e .an .erec5o o 2er-iten acre.itar los in/resos4costos4 .e.)cciones4 .esc)entos4 eenciones .e-ás bene+iciostrib)tarios4 cr.itos acti3os 2asi3os4 retenciones .e-ás +actoresnecesarios 2ara establecer el 2atri-onio l!0)i.o la renta l!0)i.a .e loscontrib)entes4 en /eneral4 2ara +iar correcta-ente las bases /ra3ables li0)i.ar los i-2)estos corres2on.ientes7 ?7 La 2r)eba .e laconsi/naci*n .e las retenciones en la +)ente 2ractica.as en s) cali.a. .ea/ente retene.or7 7 Co2ia .e las .eclaraciones trib)tarias 2resenta.as4as! co-o .e los recibos .e 2a/o corres2on.ientes7

Obli/aci*n .e retener 8 ARTICULO ?9 >Nat)ral-ente 0)e to.o a/ente retene.or .ebe 2racticar la retenci*n en la +)ente

c)an.o 5aa l)/ar a ello7 Para esto se .ebe tener en c)enta tanto el s)eto .eretenci*n4 co-o el conce2to a retener7Res2ecto a los s)etos .e retenci*n4 5a 0)e tener en c)enta 0)e al/)nase-2resas no están s)etas a retenci*n en la +)ente 2or renta4 co-o es el caso .elas e-2resas 2ertenecientes al r/i-en es2ecial4 a las enti.a.es nocontrib)entes4 al esta.o s)s .i+erentes )ni.a.es a.-inistrati3as4 c)an.o lao2eraci*n s)eta a retenci*n no s)2ere los to2es estableci.os 2or la le 8 UJTen ser3icios $9 UJT en co-2ras>7

Si )n a/ente .e retenci*n estan.o obli/a.o a 2racticar la retenci*n no lo5iciere4 .eberá res2on.er ante el esta.o 2or el 3alor .ea.o .e retener incl)en.o intereses7 En este caso4 el a/ente .e retenci*n 2)e.e solicitar al

s)eto .e retenci*n el ree-bolso .el 3alor no reteni.o7 Obli/aci*n .e .eclarar

To.o a/ente .e retenci*n está en la obli/aci*n .e .eclarar las retenciones 0)e5aa 2ractica.o7 La .eclaraci*n .e retenci*n es -ens)al4 2ero en lo casos en 0)e no se 5aan2ractica.o retenciones4 no es obli/atorio 2resentar la .eclaraci*n .e retenci*nen ceros7 Artículo 606. Contenido de la declaración de retención. La declaración deretención en la fuente deberá contener:

1. El formulario debidamente diligenciado.

2. La información necesaria para la identificación !"ubicación#! del agenteretenedor.

$. La discriminación de los %alores &ue debieron retener por los diferentesconceptos sometidos a retención en la fuente durante el respecti%o mes' lali&uidación de las sanciones cuando fuere del caso.

(. La firma del agente retenedor o de &uien cumpla el deber formal de declarar.Cuando el declarante sea la )ación' los departamentos' intendencias'

comisarías!!' municipios el *istrito Especial de +ogotá' podrá ser firmada por el pagador respecti%o o por &uien ,aga sus %eces.


5/55

-. La firma del re%isor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados alle%ar libros de contabilidad &ue de conformidad con el Código de Comercio demás normas %igentes sobre la materia' estn obligados a tener re%isor fiscal.

Los demás agentes retenedores obligados a lle%ar libros de contabilidad'deberán presentar la declaración mensual de retenciones firmada por contador p/blico' %inculado o no laboralmente a la empresa' cuando el patrimonio brutodel agente retenedor en el /ltimo día del ao inmediatamente anterior o losingresos brutos de dic,o ao' sean superiores a cien millones de pesos " 100.000.000# "100.000 34#.

Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en el presente numeral' deberá informarse en la declaración de retenciones el nombre completo n/mero dematrícula del contador p/blico o re%isor fiscal &ue firma la declaración.

5AA7A89. 1;Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias'

deberá presentar la declaración mensual de retenciones en forma consolidada.

Cuando se trate de entidades de derec,o p/blico' diferentes de las empresasindustriales comerciales del Estado de las sociedades de economía miaron pagos su?etos a retención' desde ?ulio de 2006 podrán presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la

%igencia de esta Le' sin li&uidar sanción por eArt!c)lo =%7 Declaraciones 0)e se tienen 2or no 2resenta.as7 No se enten.erác)-2li.o el .eber .e 2resentar la .eclaraci*n trib)taria4 en los si/)ientes casos:

a> C)an.o la .eclaraci*n no se 2resente en los l)/ares seHala.os 2ara tale+ectoK

b> C)an.o no se s)-inistre la i.enti+icaci*n .el .eclarante4 o se 5a/a en +or-ae0)i3oca.aK


6/55

c> C)an.o no conten/a los +actores necesarios 2ara i.enti+icar las bases/ra3ablesK

.> C)an.o no se 2resente +ir-a.a 2or 0)ien .eba c)-2lir el .eber +or-al .e

.eclarar4 o c)an.o se o-ita la +ir-a .el conta.or 21blico o re3isor +iscaleistien.o la obli/aci*n le/al7

e> Este art!c)lo +)e a.iciona.o 2or La le &%'' .e $%%'4 -encionaba 0)ec)an.o la .eclaraci*n se 2resentaba sin 2a/o Dero/a.o7 L7 &?% -eses si/)ientes a la2resentaci*n .e la res2ecti3a .eclaraci*n .e retenci*n en la +)ente7

C)an.o el a/ente retene.or no solicite la co-2ensaci*n .el sal.o a +a3or o2ort)na-ente o c)an.o la solicit). sea rec5aa.a4 la .eclaraci*n .e retenci*nen la +)ente 2resenta.a sin 2a/o se ten.rá co-o no 2resenta.a7NOTAS: &7 La DIAN -e.iante Circ)lar &&= .el 9 .e oct)bre .el $%%4 inter2reta

los alcances .el art!c)lo ? .e la Le ;'$ .el $%%4 e2resan.o 0)e el error )o-isi*n en el no-bre4 a2elli.os4 ra*n social NIT no /eneran sanci*n sons)sce2tibles .e corre/irse .e o+icio o a 2etici*n .e 2arte4 2or trá-ite internoante la .i3isi*n .e reca).aci*n o .e 0)ien 5a/a s)s 3eces en la res2ecti3aa.-inistraci*n7$7 Con el art!c)lo ?= .e la Le '?? .el $%%%4 las .eclaraciones trib)tarias2resenta.as 2or )n -e.io .i+erente 2or 2arte .el obli/a.o a )tiliar el siste-aelectr*nico se ten.rán co-o no 2resenta.as7?7 En c)anto a la +ir-a .el re3isor +iscal en las .eclaraciones trib)tarias4 elConseo .e Esta.o Secci*n C)arta4 en sentencia .el $$ .e se2tie-bre .el $%%4e2e.iente &?'?$4 M7P7 Mar!a Ins Orti Barbosa4 .eclar* n)lo el Conce2to $9&&$.el 9 .e -ao .el $%%$ .e la DIAN4 en el 0)e esta enti.a. seHal* 0)e las

.eclaraciones s)scritas 2or re3isor +iscal c)o no-bra-iento no se enc)entrainscrito en el re/istro -ercantil en la +ec5a .e 2resentaci*n .e la .eclaraci*n4ca)saban la no 2resentaci*n .e las -is-as7 Esta cor2oraci*n4 en sentencia .el& .e )nio .el $%%&4 e2e.iente &&&?94 M7P7 )an n/el Palacio inca2i4 in.ic*0)e 2ara la 3ali.e .e la +ir-a .e este 2ro+esional no se re0)iere 0)e estinscrito en el re/istro -ercantil77 La Corte Constit)cional -e.iante sentencia C@';% .el .e .icie-bre .e &;;'4M7P7 Alean.ro Mart!ne Caballero4 .eclar* ee0)ibles con.icional-ente losliterales a> .> .e este art!c)lo4 en el enten.i.o 0)e .eben consi.erarse lassit)aciones concretas .e caso +ort)ito o +)era -aor 0)e 2)e.an ec)l2ar alcontrib)ente 0)e no 5a 2resenta.o la .eclaraci*n trib)taria en las con.icionesseHala.as 2or la le7


7/55

7 El art!c)lo =99 .el estat)to trib)tario consa/r* 0)e se enten.erán co-o no2resenta.as las .eclaraciones .el i-2)esto al /ra3a-en a los -o3i-ientos+inancieros4 c)an.o no se realice el 2a/o en +or-a si-)ltánea a s) 2resentaci*n7'7 El teto .el literal e> .ero/a.o in.icaba: C)an.o la .eclaraci*n .e retenci*nen la +)ente se 2resente sin 2a/o7 Al .ero/arse el literal e> .e art!c)lo =%4 el2ará/ra+o .el -is-o 0)e se re+iere al literal e>4 se enten.er!a .ero/a.otácita-ente7ARTQCULO =%@&7 FArt!c)lo a.iciona.o 2or el art!c)lo & .e la Le &?% .e $%&%Ine+icacia .e las .eclaraciones .e retenci*n en la +)ente 2resenta.as sin 2a/ototal7 Las .eclaraciones .e retenci*n en la +)ente 2resenta.as sin 2a/o total no2ro.)cirán e+ecto le/al al/)no4 sin necesi.a. .e acto a.-inistrati3o 0)e as! lo.eclare7

Lo seHala.o en el inciso anterior no se a2licará c)an.o la .eclaraci*n .eretenci*n en la +)ente se 2resente sin 2a/o 2or 2arte .e )n a/ente retene.or 0)esea tit)lar .e )n sal.o a +a3or i/)al o s)2erior a oc5enta .os -il 8=$7%%%> UJTs)sce2tible .e co-2ensar con el sal.o a 2a/ar .e la res2ecti3a .eclaraci*n .e

retenci*n en la +)ente7 Para tal e+ecto el sal.o a +a3or .ebe 5aberse /enera.oantes .e la 2resentaci*n .e la .eclaraci*n .e retenci*n en la +)ente 2or )n 3alor i/)al o s)2erior al sal.o a 2a/ar .eter-ina.o en .ic5a .eclaraci*n7

El a/ente retene.or .eberá solicitar a la Direcci*n .e I-2)estos A.)anasNacionales la co-2ensaci*n .el sal.o a +a3or con el sal.o a 2a/ar .eter-ina.oen la .eclaraci*n .e retenci*n4 .entro .e los seis -eses 8'> si/)ientes a la2resentaci*n .e la res2ecti3a .eclaraci*n .e retenci*n en la +)ente7

C)an.o el a/ente retene.or no solicite la co-2ensaci*n .el sal.o a +a3or o2ort)na-ente o c)an.o la solicit). sea rec5aa.a la .eclaraci*n .e retenci*nen la +)ente 2resenta.a sin 2a/o no 2ro.)cirá e+ecto le/al al/)no4 sin necesi.a.

.e acto a.-inistrati3o 0)e as! lo .eclare7

FInciso a.iciona.o 2or el art!c)lo 9 .el Decreto &; .e $%&$ La .eclaraci*n .eretenci*n en la +)ente 0)e se 5aa 2resenta.o sin 2a/o total antes .el3enci-iento .el 2lao 2ara .eclarar4 2ro.)cirá e+ectos le/ales4 sie-2re c)an.oel 2a/o .e la retenci*n se e+ect1e o se 5aa e+ect)a.o .entro .el 2lao +ia.o2ara ello en el or.ena-iento )r!.ico7

FInciso a.iciona.o 2or el art!c)lo '9 .el Decreto &; .e $%&$ Las .eclaraciones.ili/encia.as a tra3s .e los ser3icios in+or-áticos electr*nicos .e la Direcci*n.e I-2)estos A.)anas Nacionales DIAN 0)e no se 2resentaron ante lasenti.a.es a)toria.as 2ara reca).ar4 se ten.rán co-o 2resenta.as sie-2re 0)e

5aa in/resa.o a la a.-inistraci*n trib)taria )n recibo o+icial .e 2a/o atrib)iblea los conce2tos 2erio.os /ra3ables conteni.os en .ic5as .eclaraciones7

FInciso a.iciona.o 2or el art!c)lo '9 .el Decreto &; .e $%&$ La Direcci*n .eI-2)estos A.)anas Nacionales DIAN4 2ara .ar c)-2li-iento a lo estableci.o2or el 2resente art!c)lo4 3eri+icará 0)e el n1-ero asi/na.o a la .eclaraci*n.ili/encia.a 3irt)al-ente corres2on.a al n1-ero .e +or-)lario 0)e se incl)*en el recibo o+icial .e 2a/o7

FInciso a.iciona.o 2or el art!c)lo '9 .el Decreto &; .e $%&$ Lo anterior4 sin2er)icio .e la a2licaci*n .e los literales b> c> Fsic .el art!c)lo =% .elEstat)to Trib)tario7


8/55

PARGRA"O &7 FPará/ra+o a.iciona.o 2or el art!c)lo '9 .el Decreto &; .e $%&$Esta .is2osici*n se entien.e 2ara las .eclaraciones 3irt)ales .ili/encia.as 2or los aHos /ra3ables $%%' a $%&&7

PARGRA"O $7 FPará/ra+o a.iciona.o 2or el art!c)lo '9 .el Decreto &; .e $%&$Los e+ectos .el 2resente art!c)lo no son a2licables si el contrib)ente4res2onsable o a/ente retene.or 2resent* .eclaraci*n 2or -e.io lito/rá+ico 2arael conce2to 2erio.o /ra3able corres2on.iente a la .eclaraci*n .ili/encia.a3irt)al-ente no 2resenta.a en los bancos7 De i/)al +or-a4 si los 3aloresconsi/na.os en el recibo o+icial .e 2a/o +)eron .e3)eltos o co-2ensa.os 2or solicit). .el contrib)ente o res2onsable7

Pará/ra+o transitorio7 FPará/ra+o a.iciona.o 2or el art!c)lo &?9 .e la Le &'%9 .e$%&$ Los a/entes retene.ores 0)e 5asta el ?& .e )lio .e $%&? 2resenten.eclaraciones .e retenci*n en la +)ente con 2a/o en relaci*n con 2er!o.os/ra3ables anteriores al ?% .e no3ie-bre .e $%&$4 sobre los c)ales se 5aacon+i/)ra.o la ine+icacia .e 0)e trata este art!c)lo4 no estarán obli/a.os a

li0)i.ar 2a/ar la sanci*n 2or ete-2oranei.a. ni los intereses .e -ora7Los 3alores consi/na.os a 2artir .e la 3i/encia .e la Le &?% .e $%&%4 sobre las.eclaraciones .e retenci*n en la +)ente ine+icaces4 en 3irt). .e lo 2re3isto eneste art!c)lo4 se i-2)tarán .e -anera a)to-ática .irecta al i-2)esto 2er!o.o/ra3able .e la .eclaraci*n .e retenci*n en la +)ente 0)e se consi.era ine+ica4sie-2re 0)e el a/ente .e retenci*n4 2resente en .ebi.a +or-a la res2ecti3a.eclaraci*n .e retenci*n en la +)ente .e con+or-i.a. con lo 2re3isto en el incisoanterior 2a/)e la .i+erencia7

Lo .is2)esto en este 2ará/ra+o a2lica ta-bin 2ara los a/entes retene.ores

tit)lares .e sal.os a +a3or i/)al o s)2erior a oc5enta .os -il 8=$7%%%> UJT consolicit).es .e co-2ensaci*n ra.ica.as a 2artir .e la 3i/encia .e la Le &?% .e$%&%4 c)an.o el sal.o a +a3or 5aa si.o -o.i+ica.o 2or la A.-inistraci*nTrib)taria o 2or el contrib)ente o res2onsable7

A.icional-ente4 el 5ec5o .e no 2a/ar o2ort)na-ente las retenciones2ractica.as4 es consi.era.o )n .elito 2enal 2or la le/islaci*n colo-biana7Cons)lte: Res2onsabili.a. 2enal 2or no 2a/ar las retenciones el I3a

Consi/nar las retenciones 8 ARTICULO ?9'>

El a/ente retene.or está en la obli/aci*n .e consi/nar o2ort)na-ente los3alores reteni.os7 Si no lo 5ace4 s) .eclaraci*n se consi.era ine+ica7

Con.iciones O2ort)ni.a. 2ara .escontar s)-as reteni.as DECRETOREGLAMENTARIO &&=; DEL &9 UNIO DE &;==7Art!c)lo 7C)an.o se an)len4 rescin.an o res)el3an o2eraciones 0)e 5aan si.oso-eti.as a retenci*n en la +)ente 2or i-2)esto sobre la renta co-2le-entarios4 el a/ente retene.or 2o.rá .escontar las s)-as 0)e 5)bierereteni.o 2or tales o2eraciones .el -onto .e las retenciones 2or .eclarar consi/nar en el 2er!o.o en el c)al se 5aan an)la.o4 rescin.i.o o res)elto las-is-as7 Si el -onto .e las retenciones 0)e .ebieron e+ect)arse en tal 2er!o.o

no +)eren s)+iciente4 con el sal.o 2o.rá e+ect)ar las .e los 2er!o.osin-e.iata-ente si/)ientes7 Para 0)e 2roce.a el .esc)ento el retene.or .eberáac)-)lar c)al0)ier certi+ica.o 0)e 5)biere e2e.i.o sobre tales retenciones7


9/55

C)an.o las an)laciones4 rescisiones o resol)ciones se e+ect1en en el aHo +iscalsi/)iente a a0)l en el c)al se realiaron las res2ecti3as retenciones 2ara 0)e2roce.a el .esc)ento el retene.or .eberá a.e-ás4 conser3ar )na -ani+estaci*n.el reteni.o en la c)al 5a/a constar 0)e tal retenci*n no 5a si.o ni serái-2)ta.a en la res2ecti3a .eclaraci*n .e renta 2atri-onio7Art!c)lo '7C)an.o se e+ect1en retenciones 2or conce2to .el i-2)esto sobre la renta co-2le-entarios4 en )n 3alor s)2erior al 0)e 5a .ebi.o e+ect)arse4 el a/enteretene.or 2o.rá reinte/rar los 3alores reteni.os en eceso o in.ebi.a-ente42re3ia solicit). escrita .el a+ecta.o con la retenci*n4 aco-2aHa.a .e las2r)ebas4 c)an.o a ello 5)biere l)/ar7 En el -is-o 2er!o.o en el c)al el a/enteretene.or e+ect1e el res2ecti3o reinte/ro 2o.rá .escontar este 3alor .e lasretenciones en la +)ente 2or .eclarar consi/nar7 C)an.o el -onto .e lasretenciones sea ins)+iciente 2o.rá e+ect)ar el .esc)ento .el sal.o en los2er!o.os si/)ientes7 Para 0)e 2roce.a el .esc)ento4 el retene.or .eberá an)lar el certi+ica.o .e retenci*n en la +)ente4 si a lo 5)biere e2e.i.o conser3arlo )nto con la solicit). escrita .el interesa.o7 C)an.o el reinte/ro se solicite en el

aHo +iscal si/)iente a a0)l en el c)al se e+ect)* la retenci*n4 el solicitante.eberá -ani+estar e2resa-ente en s) 2etici*n 0)e la retenci*n no 5a si.o niserá i-2)ta.a en la .eclaraci*n .e renta corres2on.iente7Art!c)lo 97C)an.o 2or e+ecto .el .esc)ento .e las retenciones a 0)e se re+iere los .osart!c)los anteriores4 no res)ltaren 3alores 2or 2a/ar4 no 5abrá l)/ar a 2resentar la .eclaraci*n trib)taria .e retenciones en la +)ente 2or tal 2er!o.o7

E2e.ir certi+ica.os 8 ARTICULO ?9=> Los a/entes .e retenci*n están obli/a.os a e2e.ir los res2ecti3os certi+ica.os

.e retenci*n a los s)etos 2asi3os a 0)ienes se les 5aa reteni.o7 El certi+ica.o

.ebe ser e2e.i.o .entro .e los 2laos +ia.os 2or el /obierno nacional7

El a/ente retene.or 0)e o-ita e2e.ir los certi+ica.os .e las retenciones en la+)ente 0)e 5aa 2ractica.o4 se le a2licará la sanci*n 0)e 2ara ello conte-2la elart!c)lo ''9 .el estat)to trib)tario7Art!c)lo ''97 Sanci*n 2or no e2e.ir certi+ica.os7 Los retene.ores 0)e4 .entro.el 2lao estableci.o 2or el Gobierno Nacional4 no c)-2lan con la obli/aci*n .ee2e.ir los certi+ica.os .e retenci*n en la +)ente4 incl)i.o el certi+ica.o .ein/resos retenciones4 inc)rrirán en )na -)lta 5asta .el cinco 2or ciento 8>.el 3alor .e los 2a/os o abonos corres2on.ientes a los certi+ica.os noe2e.i.os7

La -is-a sanci*n será a2licable a las enti.a.es 0)e no e2i.an el certi+ica.o .ela 2arte no /ra3able .e los ren.i-ientos +inancieros 2a/a.os a los a5orra.ores7

C)an.o la sanci*n a 0)e se re+iere el 2resente art!c)lo4 se i-2on/a -e.ianteresol)ci*n in.e2en.iente4 2re3ia-ente4 se .ará trasla.o .e car/os a la 2ersonao enti.a. sanciona.a4 0)ien ten.rá )n tr-ino .e )n 8&> -es 2ara res2on.er7

La sanci*n a 0)e se re+iere este art!c)lo4 se re.)cirá al .ie 2or ciento 8&%> .ela s)-a inicial-ente 2ro2)esta4 si la o-isi*n es s)bsana.a antes .e 0)e senoti+i0)e la resol)ci*n .e sanci*nK o al 3einte 2or ciento 8$%> .e tal s)-a4 si la

o-isi*n es s)bsana.a .entro .e los .os -eses si/)ientes a la +ec5a en 0)e senoti+i0)e la sanci*n7 Para tal e+ecto4 en )no otro caso4 se .eberá 2resentar4ante la o+icina 0)e está conocien.o .e la in3esti/aci*n4 )n -e-orial .e


10/55

ace2taci*n .e la sanci*n re.)ci.a4 en el c)al se acre.ite 0)e la o-isi*n +)es)bsana.a4 as! co-o el 2a/o o ac)er.o .e 2a/o .e la -is-a7

Si el a/ente retene.or no certi+ica al s)eto 2asi3o o reteni.o la retenci*n 0)e sele 2ractic*4 se le a2licará )na sanci*n .el sobre el 3alor .e los 2a/os oabonos en c)enta 0)e ori/inaron la retenci*n en la +)ente no certi+ica.a7

As! 2or ee-2lo4 si se la e-2resa A le co-2r* a la e-2resa B la s)-a .e&%7%%%7%%% le 2ractic* )na retenci*n .e ?%7%%%4 no las certi+ic*4 la sanci*nserá el .e los &%7%%%7%%%4 es .ecir .e %%7%%%4 -onto s)2erior al 3alor reteni.o7 Conte-2la el -is-o art!c)lo 0)e si el a/ente retene.or s)bsana la o-isi*nantes .e 0)e se noti+i0)e la resol)ci*n sanci*n4 la sanci*n se re.)cirá en ;%.e la calc)la.a inicial-ente4 es .ecir 0)e 2a/ará s*lo el &%4 0)e se/1n elee-2lo ser!an %7%%%7 La sanci*n inicial-ente calc)la.a se re.)cirá al $% si el a/ente retene.or s)bsana la o-isi*n .entro .e los .os -eses si/)ientes a la noti+icaci*n .e laresol)ci*n sanci*n4 es .ecir 0)e 2a/ará s*lo &%%7%%% se/1n el ee-2lo2lantea.o7

S)bsanar la o-isi*n no es otra cosa 0)e e2e.ir el res2ecti3o certi+ica.o4 ela/ente retene.or .eberá acre.itar 0)e 5a s)bsana.o s) o-isi*n 2ara 2o.er acce.er a la .i-in)ci*n .e la sanci*n7

Recor.e-os 0)e se .eben certi+icar tanto las retenci*n en renta co-o en I3a7

Los certi+ica.os se .eben e2e.ir .entro .e los 2laos 0)e el /obierno +ia ca.aaHo 2ara el e+ecto7 En el caso .el i-2)esto a las 3entas4 el 2lao es .e & .!ascalen.ario conta.os a 2artir .e la +inaliaci*n .el bi-estre en el c)al se 2ractic*la retenci*n7 En el caso .e la retenci*n en la +)ente 2or renta4 se/1n el .ecreto=?' .e $%&%4 el 2lao 2ara certi+icar los 3alores reteni.os en el $%&% es 5asta el&9 .e -aro .e $%&&7 El 2lao +ia.o 2or el /obierno es le +ec5a l!-ite 0)e tiene el a/ente retene.or 2ara e2e.ir los certi+ica.os4 2ero el a/ente retene.or 2)e.e certi+icar conantici2aci*n estos 3aloresK .e 5ec5o al/)nos so+tare contables i-2ri-en elres2ecti3o certi+ica.o )na 3e se ca)sa la retenci*n7

Art!c)lo ?9=@&7 FArt!c)lo a.iciona.o 2or el art!c)lo &$ .e la Le &'%9 .e $%&$7To.a 2ersona )r!.ica o enti.a. e-2lea.ora o contratante .e ser3icios2ersonales4 .eberá e2e.ir )n certi+ica.o .e iniciaci*n o ter-inaci*n .e ca.a)na .e las relaciones laborales o le/ales re/la-entarias4


11/55

El Gobierno Nacional establecerá el conteni.o .el certi+ica.o .eter-inará los-e.ios4 l)/ares las +ec5as en las 0)e el certi+ica.o .ebe re-itirse7

Art!c)lo ?9;7 Conteni.o .el certi+ica.o .e in/resos retenciones7 El certi+ica.o.e in/resos retenciones conten.rá los si/)ientes .atos:

a> El +or-)lario .ebi.a-ente .ili/encia.o7

b> AHo /ra3able ci).a. .on.e se consi/n* la retenci*n7

c> A2elli.os no-bres .el asalaria.o7

.> C.)la o NIT .el asalaria.o7

e> A2elli.os no-bre o ra*n social .el a/ente retene.or7

+> C.)la o NIT .el a/ente retene.or7

/> Direcci*n .el a/ente retene.or7

5> Jalor .e los 2a/os o abonos e+ect)a.os a +a3or o 2or c)enta .el asalaria.o4conce2to .e los -is-os -onto .e las retenciones 2ractica.as7

i> "ir-a .el 2a/a.or o a/ente retene.or4 0)ien certi+icará 0)e los .atosconsi/na.os son 3er.a.eros4 0)e no eiste nin/1n otro 2a/o o co-2ensaci*n a+a3or .el trabaa.or 2or el 2er!o.o a 0)e se re+iere el certi+ica.o 0)e los 2a/os retenciones en)ncia.os se 5an realia.o .e con+or-i.a. con las nor-as2ertinentes7

Art!c)lo ?=%7 Datos a car/o .el asalaria.o no .eclarante7 Dentro .el -is-o+or-ato a 0)e se re+iere el art!c)lo anterior4 los asalaria.os no .eclarantess)-inistrarán los si/)ientes .atos4 /arantian.o con s) +ir-a 0)e lain+or-aci*n consi/na.a es 3er.a.era:

a> Monto .e otros in/resos recibi.os .)rante el res2ecti3o aHo /ra3able4 0)e2ro3en/an .e +)entes .i+erentes a la relaci*n laboral4 o le/al re/la-entaria4 c)ant!a .e la retenci*n en la +)ente 2ractica.a 2or tales conce2tos7

b> Relaci*n .el 2atri-onio br)to 2ose!.o en el 1lti-o .!a .el aHo o 2er!o.o/ra3able4 con in.icaci*n .e s) 3alor4 as! co-o el -onto .e las .e).as 3i/entes a

tal +ec5a7

c> Mani+estaci*n .el asalaria.o en la c)al conste 0)e 2or el aHo /ra3able .e 0)etrata el certi+ica.o4 c)-2le con los re0)isitos estableci.os 2or las nor-as2ertinentes 2ara ser )n asalaria.o no .eclarante7 Dic5a -ani+estaci*n seenten.erá realia.a con la +ir-a .el asalaria.o7

Art!c)lo ?=&7 Certi+ica.os 2or otros conce2tos7 C)an.o se trate .e conce2tos .eretenci*n .i+erentes .e los ori/ina.os en la relaci*n laboral4 o le/al re/la-entaria4 los a/entes retene.ores .eberán e2e.ir an)al-ente )ncerti+ica.o .e retenciones 0)e conten.rá:

a> AHo /ra3able ci).a. .on.e se consi/n* la retenci*n7


12/55

b> A2elli.os no-bre o ra*n social NIT .el retene.or7

c> Direcci*n .el a/ente retene.or7

.> A2elli.os no-bre o ra*n social NIT .e la 2ersona o enti.a. a 0)ien se le2ractic* la retenci*n7

e> Monto total conce2to .el 2a/o s)eto a retenci*n7

+> Conce2to c)ant!a .e la retenci*n e+ect)a.a7

/> La +ir-a .el 2a/a.or o a/ente retene.or7

A solicit). .e la 2ersona o enti.a. bene+iciaria .el 2a/o4 el retene.or e2e.irá)n certi+ica.o 2or ca.a retenci*n e+ect)a.a4 el c)al .eberá contener las -is-ases2eci+icaciones .el certi+ica.o an)al7

Pará/ra+o &7 Las 2ersonas o enti.a.es so-eti.as a retenci*n en la +)ente2o.rán s)stit)ir los certi+ica.os a 0)e se re+iere el 2resente art!c)lo4 c)an.ostos no 5)bieren si.o e2e.i.os4 2or el ori/inal4 co2ia o +otoco2ia a)tntica .ela +act)ra o .oc)-ento .on.e conste el 2a/o4 sie-2re c)an.o en l a2arecani.enti+ica.os los conce2tos antes seHala.os7

Pará/ra+o $7 El Gobierno Nacional 2o.rá eli-inar la obli/aci*n .e e2e.ir elcerti+ica.o .e retenciones a 0)e se re+ieren ste el art!c)lo anterior4 crean.o-ecanis-os a)to-áticos .e i-2)taci*n .e la retenci*n 0)e lo s)stit)an7

AGENTES RETENEDORES EN EL IMPUESTO DE RENTA

on /gentes de >etenci(n las Entidades de 4erecho 6etenci(n del Bributo correspondiente.8Art7 ?'= .el E7T7>

AUTORRETENEDORES EN EL IMPUESTO DE RENTA

6odrán actuar como autorretenedores en el impuesto sobre la renta las personas jurídicas y sociedades de hecho por los siguientes conceptos

8onceptos en los que opera la autorretenci(n en el impuesto de renta

#. 5ngresos tributarios para el beneficiario!. ?entas Generales+. Bransporte de 6asajeros&. /rrendamiento de bienes inmuebles 8Art7 ? Dect $%; .el &;=>7. Donorarios0. 8omisiones". ervicios Generales%. /rrendamiento de uebles 8Art7 Dect7 $'9% .e &;==>


13/55

$. >endimientos Financieros 6or entidades vigiladas por la superfinanciera de8olombia8Decto7 9%% .e &;;9>

>adica en el 4irector de 5mpuestos y /duanas Nacionales la competencia paraautori9ar o designar a las 6ersonas o Entidades que deberán actuar comoautorretenedores y suspender la autori9aci(n cuando a su juicio no se garantice elpago de los valores autorretenidos.

(UINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIVN DE RETENCIVNEN LA "UENTE A#O $%&'

'os agentes retenedores del 5mpuesto de >enta y 8omplementarios deberánpresentar por cada mes una declaraci(n de >etenci(n en la Fuente en los formulariosdise2ados por la 45/N.

8uando el agente retenedor tenga sucursales o agencias deberá presentar ladeclaraci(n mensual de retenciones en forma consolidada, pero podrá efectuar lospagos respectivos, en los bancos de la jurisdicci(n de la /dministraci(n quecorresponda a la direcci(n de la oficina principal, de las sucursales o de las agencias.

8uando se trate de entidades de derecho pecaudo.

'a presentaci(n de la declaraci(n de retenci(n en la fuente no será obligatoria en losperiodos en los cuales no se hayan reali9ado operaciones sujetas a retenci(n en lafuente.

8Art!c)lo '%' 2ará/ra+o $ .el E7T7>

'as declaraciones de retenci(n en la fuente presentadas sin pago total no producirán

efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare. 8Art!c)lo=%@& .el E7T7>

RETENCIVN EN LA "UENTE EN RENTA AL RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Estarán sometidos a retenci(n en la fuente


14/55

'os pagos o abonos en cuenta que se realicen a favor de los contribuyentes conr:gimen tributario especial a que se refiere el artículo #$ del Estatuto Bributario,diferentes a los descritos en los numerales primero y segundo de este artículo noestarán sometidos a retenci(n en la fuente. 6ara el efecto la entidad deberá demostrar su naturale9a jurídica ante el agente retenedor, mediante copia de la certificaci(n de laentidad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su personería jurídica,documento que conservará el agente retenedor para ser presentado cuando laautoridad competente tributaria lo requiera.

Bodos los contribuyentes pertenecientes al >:gimen Bributario Especial son agentesde retenci(n en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios,impuesto de timbre nacional y por el impuesto sobre las ventas *5?/-, de conformidadcon las disposiciones legales vigentes. 5gualmente son responsables del 5mpuestosobre las ventas cuando realicen las actividades o hechos generadores de dichoimpuesto. 8Art!c)lo & Decreto %% .e $%%>

RETENCION EN LA JENTA DE ACTIJOS "IOS POR PERSONAS NATURALES'as personas naturales que y se consignará ante el Notario que autorice la escriturapetenci(n en la Fuente, que se aplica a los intereses que reciban losestablecimientos de cr:dito vigilados por la uperintendencia Financiera de 8olombia.

RETENCIVN EN LA "UENTE PARA SERJICIOS PÚBLICOS


15/55

'os pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios p


16/55

Dogares 8omunitarios, no ostentan la calidad de agentes de retenci(n en la fuente aque se refiere el artículo +0% del Estatuto Bributario. 8Decreto No7$9%9 .e )lio $? .e$%%=>

RETENCIVN EN LA "UENTE A TRAJS DE LAS ENTIDADES "INANCIERAS

8on el fin de asegurar el control y la eficiencia en el recaudo de los impuestosnacionales, las retenciones en la fuente que deben efectuar los agentes de retenci(n,que determine la 4irecci(n de 5mpuestos y /duanas Nacionales, a título de losimpuestos de renta e 5?/ serán practicadas y consignadas directamente al BesoroNacional a trav:s de las entidades financieras.

6ara el efecto, el sujeto que ordena el pago deberá identificar la*s- cuenta *s-

corrientes o de ahorros a trav:s de las cuales se realicen de forma e)clusiva los pagossometidos a retenci(n en la fuente e indicar a la entidad financiera el concepto oconceptos sujetos a retenci(n, la base del cálculo, la*s- tarifa*s- y demás elementosnecesarios para garanti9ar que las retenciones se practiquen en debida forma. i elsujeto que ordena el pago no suministra la informaci(n aquí relacionada, la entidadfinanciera aplicará la tarifa de retenci(n del die9 por ciento *#3- sobre el valor totaldel pago. 'a ine)actitud, deficiencia o la falta de la informaci(n aquí prevista seráresponsabilidad e)clusiva del sujeto que ordena el pago.

Bodas las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones yresponsabilidades que en su condici(n de agentes de retenci(n deben cumplir losordenantes del pago serán de su e)clusiva responsabilidad.

'as entidades financieras que en virtud de lo dispuesto en el presente artículo debanefectuar y consignar las retenciones responderán por las sumas retenidas y por losintereses aplicables, en el evento que no se consignen dentro de los pla9osestablecidos.

El Gobierno Nacional reglamentará esta disposici(n. 8Art!c)lo ?9'@& .el E7T7>Re/la-entario Decreto &&; .e )nio .e $%&$>

PAGOS DE RENDIMIENTOS "INANCIEROS A NO RESIDENTES EN EL PAQS

'os pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, reali9ados apersonas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en cr:ditos obtenidosen el e)terior por t:rmino igual o superior a un *#- a2o o por concepto de intereses ocostos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing quese celebre directamente o a trav:s de compa2ías de leasing con empresas e)tranjerassin domicilio en 8olombia, están sujetos a retenci(n en la fuente a la tarifa del catorcepor ciento *#&- sobre el valor del pago o abono en cuenta.

'os pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves,helic(pteros yHo aerodinos, así como sus partes que se celebren directamente o atrav:s de compa2ías de leasing , con empresas e)tranjeras sin domicilio en 8olombia,estarán sujetos a una tarifa de retenci(n en la fuente del uno por ciento *#-. 8Art7 9Le &?%


17/55

'os intereses o cánones de arrendamiento financiero o leasing originados en cr:ditosobtenidos en el e)terior y en contratos de leasing celebrados antes del +# dediciembre de !3#3, a los que haya sido aplicable el numeral 7 del literal a- o el literal c-del artículo !7 del Estatuto Bributario, no se consideran rentas de fuente nacional y lospagos o abonos en cuenta por estos conceptos no están sujetos a retenci(n en lafuente. 8Art7 ' Le &?%

'as asociaciones comunitarias sin ánimo de lucro yHo organi9aciones indígenascreadas para desarrollar actividades productivas u otras cuyo patrimonio no seasuperior a 73 salarios mínimos que hasta la fecha adeudan a la 45/N por concepto deretenci(n en la fuente por no haber declarado la autoliquidaci(n de retenci(n en ceros,quedan e)oneradas de dicho pago por lo adeudado hasta la fecha y podrán liquidarseo continuar el objeto por el cual fueron creadas, de acuerdo a un plan de trabajo. 8Art7'' Le &?%

RETENCION POR INGRESOS PROJENIENTES DE EXPORTACIVN DEIDROCARBUROS W DEMAS PRODUCTOS MINEROS

>etenci(n por ingresos provenientes de e)portaci(n de hidrocarburos y demásproductos mineros. 'as tarifas de retenci(n en la fuente a título de impuesto de renta ycomplementarios sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta en divisasprovenientes del e)terior por e)portaci(n de hidrocarburos y demás productos minerosserán

#. E)portaciones de hidrocarburos uno punto cinco por ciento *#.7-.!. E)portaciones de demás productos mineros, incluyendo el oro uno por ciento *# -.

'o dispuesto aquí no aplica a los ingresos originados en e)portaciones de oro queefect


18/55

6ara los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autori9ados por lauperintendencia de ?igilancia 6rivada, de servicios temporales prestados por empresas autori9adas por el inisterio del Brabajo y en los prestados por lascooperativas y preJcooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra serefiere, vigiladas por la uperintendencia de Economía olidaria o quien haga susveces, a las cuales se les haya e)pedido resoluci(n de registro por parte del inisteriodel Brabajo, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridadsocial, como tambi:n a los prestados por los sindicatos con personería jurídica vigenteen desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el inisterio deBrabajo, la base gravable es la parte correspondiente al /lA */dministraci(n,5mprevistos y Atilidad-, que no podrá ser inferior al die9 por ciento *#3- del valor delcontrato. 6ara efectos de lo previsto en este artículo, el contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata decooperativas, preJcooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo delcontrato sindical y las atinentes a la seguridad social.

La base /ra3able es2ecial a2licará 2ara e+ectos .e la retenci*n en la +)ente .eli-2)esto sobre la renta4 al i/)al 0)e 2ara los i-2)estos territoriales7 8Art4 ' Le&'%9 .e $%&$

RETENCIVN EN LA "UENTE EN LOS INGRESOS POR CONCEPTO DECOMISIONES EN EL SECTOR "INANCIERO7

'os pagos o abonos en cuenta que se efect7

BASES W PORCENTAES PARA EL A#O GRAJABLE $%&'

'a >etenci(n en la Fuente aplicable durante el AHo Gra3able $%&', se deberáefectuar en el momento del pago o abono en cuenta por los siguientes agentesretenedores

# 6ersonas Naturales.K. 6ersonas @urídicas y ociedades de Decho.8. Notarios 6


19/55

NOTA: / partir del & .e Enero .e $%&' las personas naturales que tengan la calidadde comerciantes y que en el AHo $%& tuvieren un 6atrimonio Kruto o unos 5ngresosKrutos superiores a ==7?9%%7%%%, 8?%7%%% UJT> deberán efectuar retenci(n en lafuente igual que las personas jurídicas por todos los conceptos que se relacionan acontinuaci(n 8Art7 ?'=@$ ET>

N CONCEPTOS BASE AGENTE

RETENEDOR

&

5ngresos gravables 6ara personas naturales quepertene9can a la categoría de empleados /rt. +%+ del E.B. *$7 A?B- 4ec. 33$$ H!3#+

/rt. +%& del E.B. *#!%.$0 A?B- 4ec. 33$$ H!3#+

!.%!".333 o sup.

+.%+".333 o sup

Babla

Babla

/JK

$6agos que constituyan ingresos tributarios parael beneficiario no declarante y declarantes.*!" A?B- 4ct. !03H!33# y 4ect !%H!3#+

L%3+.333 o sup. !.7 K

?8ompras Generales. /rtículo 7 4ecreto #7#!H%7 4ect !%H!3#+*!" A?B-

L%3+.333 o sup. !.7 K

8ompras de bienes o productos agropecuariossin procesamiento industrial superior aMMM......4ecreto !7$7H$+ *$! A?B-

L!."+".333 #.7 K

8ompras de caf: pergamino o cere9a superior a4ecreto #&"$H$0 *#03 A?B-

L&."03.333 3.7 K

'8ompra de combustibles derivados del petr(leo. /rtículo ! 4ecreto +"#7H%0

#33 3.# K

98ompra de vehículos. /rtículo % 4ecreto !73$H%7 *!" A?B- L%3+.333 o sup. # K

=8ompra de bienes raíces destinado a uso devivienda hasta un valor de *!3.333 A?B-.6ara el E)ceso la retenci(n será del

L 7$7.303.3331 L 7$7.303.333

#!.7

;6agos o abonos en compra de Kienes que cuyouso sea distinto de vivienda de habitaci(n

#33!.7

&%

ervicios en general para no 4eclarantes. /rtículo +$! del E.B. 5nciso &O *& A?B-i no cumple con la condición para ser empleadode acuerdo al parágrafo $ del Art. 1 decreto 00

L##$.333 o sup. 0 K

N CONCEPTOS BASE AGENTERETENEDOR

&&

ervicios en general para 4eclarantes.Decreto ?&&%


20/55

&

Emolumentos eclesiásticos para obligados adeclarar renta *4ct. %%0H30- o cuando la suma depagos o abonos en el a2o !3#0 sean mayores oiguales a L.07&.333. *#&33 A?B-

L%3+.333 o sup. & K

&

Emolumentos eclesiásticos para no obligados a

declarar renta. *4ct. %%0H30-Emolumentos eclesiásticos para no residentesen el país. /rticulo !&" y &3% del EB

L%3+.333 o sup.

#33

+.7

++

K

&'6ersonas naturales y sucesiones ilíquidas sinresidencia. Art7 $9 .el E7T74 Art7 ; Le &'%9


21/55

?%

ervicios integrales de salud, calificados y nocalificados prestados a usuario por 56,*hospitali9aci(n, radiología, medicamentos ye)ámenes de laboratorio- /rt. +$! E.B. y "7 'ey ####H30

#33 ! K

?&

ervicios integrales de salud prestados por 5nstituciones 6restadoras de alud, 56,constituidas como personas jurídicas,especiali9adas en servicios integrales laboratorioclínico, radiología o imágenes diagn(sticas. /rt. +$! E.B. y /rt. 0O 4ecreto !!"#H3$

#33 ! K

?$

8omisiones a personas naturales nodeclarantes. /rt. +$! del E.B. 5nciso +Oi no cumple con la condición para ser empleadode acuerdo al parágrafo $ del Art. 1 decreto 00

#33 #3 K

??8ontratos de construcci(n y confecci(n de obramaterial de bien inmueble y contratos de llaveen mano /rt. !O 4ecreto !%H!3#+

#33 ! K

?

8ontratos de consultoría, 5nterventoría y /dministraci(n delegada personas naturales nodeclarantes. 4ecreto !03H!33#.i no cumple con la condición para ser empleadode acuerdo al parágrafo $ del Art. 1 decreto 00

#33 #3 K

?

8ontratos de consultoría de Cbras 6endimientos financieros provenientes de títulosde renta fija de que trata el 4ct. "33H$" 8Art7 ?

#33 & K


22/55

Dct $&=

&Cperaciones de >eporto o repo, simultaneas ytransferencia temporal de valor 8Art7 Dct$&=

#33 !.7 K

$ 5ngresos por intereses originados enoperaciones activas de cr:dito u operaciones demutuo comercial 8Art7 Dct $&=

#33 !.7 K

?5ngreso por concepto de comisiones en el sector Financiero */utorretenci(n-

#33 ## K

5ngreso por concepto de comisiones en el sector Financiero en operaciones reali9adas en bolsa

#33 +

>endimientos financieros en cuentas de ahorroen *A?>-, si incluye correcci(n monetaria solose retiene sobre los intereses que e)cedan de...*3,3#7 A?B- in e)ceder del " del total.

L &33 diarios " K

'

5ntereses por cesi(n de títulos de capitali9aci(nde beneficios o de participaci(n de utilidades enseguros de vida a partir de................................*3,3+7 A?B- 4ecreto !""7H%+

L $33 diarios " K

9

>endimientos financieros que efect


23/55

?'oterías, rifas, apuestas y similares si los pagoso abonos en cuenta son superiores a *&% A?B-. /rt. &3&J# y /rt. +#" del EB

L #.&!%.333 !3 / J K

>endimientos financieros de títulos de ahorro alargo pla9o emitidos por entidades vigiladas por la uperfinanciera en operaciones de deudap


24/55

;

5ndemni9aciones derivadas de una relaci(nlaboral o legal y reglamentaria diferentes a lasdel /rt. !" 'ey &%%H$% para trabajadores coningresos mensuales superior aMMMMMMM.M*!3& A?B-. /rtículo &3#J+ EB y 4ecreto +"$H3"

".#.333 !3 / P K

'%

6arte gravada del dividendo o de laparticipaci(n, en el momento del pago o abonoen cuenta, en cabe9a de los socios, accionistas,asociados, suscriptores, comuneros o similares,en el momento del abono en cuenta en calidadde e)igibles, para los 4eclarantes.*#&33 A?B- L+%.&"$.333 /rtículo &$ EB4ecreto 70"H3" y 8ircular 3+&H3"

#33 !3 K

'&

6arte gravada del dividendo o de laparticipaci(n, en el momento del pago o abonoen cuenta, en cabe9a de los socios, accionistas,asociados, suscriptores, comuneros o similares,en el a2o en el cual se distribuyan, para los No4eclarantes.

/rtículo &$ EB y 4ecreto 70"H3"

#33 ++ K

N CONCEPTOS BASE AGENTE

RETENEDOR

'$

4ividendos o participaciones, pagados oabonados en cuenta a partir del a2o gravable!33", a sociedades u otras entidades e)tranjerassin domicilio en el país, a personas naturalese)tranjeras sin residencia en 8olombia y asucesiones ilíquidas de causantes e)tranjerosque no eran residentes en 8olombia.*/rt. + 4ecreto 70"H3"-

#33 ++ K

'?

'os pagos o abonos en cuenta que se realicen acontribuyentes con residencia o domicilio en8olombia obligados a presentar declaraci(n del5mpuesto sobre la renta y complementarios en elpaís, por servicios de licenciamiento o derechode uso de softIare. */rt. # 4ec. !7!# de !3##-

#33 +.7 K


25/55

'

8ontratos de consultaría en ingeniería deproyectos de infraestructura y edificaciones quesea celebrado por personas naturales o jurídicasde derecho petenci(n por 5ngresos provenientes dee)portaci(n de hidrocarburos "el beneficiariodel ingreso se auto retiene# Art. D *ec.2(1FG201$

#33 #.7

'9

>etenci(n por 5ngresos provenientes dee)portaci(n de los demás productos minerosincluidos el oro "el beneficiario del ingreso seauto retiene# Art7 9 Dec7 $&=


26/55

o insumas especiali9ados o de maquinaria o equipo especiali9ado, serán consideradosdentro de la categoría de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en unporcentaje igualo superior a *%3- al ejercicio de dichas actividades.

'os trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesionesliberales o que presten servicios t:cnicos que no requieran la utili9aci(n de materialeso insumas especiali9ados o de maquinaria o equipo especiali9ado, serán consideradosdentro de la categoría de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en unporcentaje igualo superior a *%3- al ejercicio de dichas actividades.

'os trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesionesliberales o que presten servicios t:cnicos que no requieran la utili9aci(n de materialeso insumas especiali9ados o de maquinaria o equipo especiali9ado, serán consideradosdentro de la categoría de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en unporcentaje igualo superior a *%3- al ejercicio de dichas actividades.


27/55

Se entien.e co-o trabaa.or 2or c)enta 2ro2ia , toda persona natural residente enel país cuyos ingresos provengan en una proporci(n igual o superior a un ochenta por ciento *%3- de la reali9aci(n de una de las actividades econ(micas se2aladas en el8apítulo 55 del Bítulo ? del 'ibro 5 del Estatuto Bributario. 'os ingresos por pensionesde jubilaci(n, invalide9, veje9, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales no se rigenpor lo previsto en los 8apítulos 5 y 55 de este Bítulo, sino por lo previsto en el numeral 7del artículo !30 de este Estatuto.

'as personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de algunade las categorías de las que trata el presente artículoQ las reguladas en el 4ecreto $03de #$"3Q las que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad nocorresponda a ninguna de las mencionadas en el artículo +&3 de este EstatutoQ y las

que se clasifiquen como cuenta propia y perciban ingresos superiores a veintisiete mil*!".333- A?B seguirán sujetas al r:gimen ordinario del impuesto sobre la renta ycomplementarios contenido en el Bítulo 5 del 'ibro 5 de este Estatuto


28/55


29/55

IN"ORMACIVN PARA CLASI"ICAR A LAS PERSONAS NATURALES

6ara poder determinaci(n de la clasificaci(n de las 6ersonas Naturales en las

8ategorías Bributarias establecidas en el artículo +!$ del Estatuto Bributario. 'aspersonas naturales residentes en el país deberán reportar anualmente a suspagadores o agentes de retenci(n la informaci(n necesaria para determinar lacategoría tributaria a que pertenecen de acuerdo con lo previsto en el artículo +!$ delEstatuto Bributario, a más tardar el treinta uno "$1# de mar>o del respecti%o periodo gra%able. 6ara lo cual la persona deberá manifestar e)presamente

#. i sus ingresos en el a2o gravable inmediatamente anterior provienen o no de laprestaci(n de servicios de manera personal o del desarrollo de una actividadecon(mica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, en una proporci(nigualo superior a un ochenta por ciento *%3- del total de los ingresos percibidospor el contribuyente en dicho periodo fiscal.

!. i sus ingresos en el a2o gravable inmediatamente anterior provienen o no de laprestaci(n de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales ode la prestaci(n de servicios t:cnicos que no requieran la utili9aci(n de materialeso insumos especiali9ados, o de maquinaria o equipo especiali9ado, en unaproporci(n igual o superior a un ochenta por ciento *%3- del total de los ingresospercibidos por el contribuyente en dicho periodo fiscal.

+. i está obligada a presentar declaraci(n de renta por el a2o gravableinmediatamente anterior.

&. i sus ingresos totales en el a2o gravable inmediatamente anterior superaron

cuatro mil setenta y tres *&.3"+- A?B.


30/55

El artículo 0 del 4ecreto +3+! de 4ic. !" de !3#+, adicion( dos numerales más así

7. ;ue en el a2o gravable inmediatamente anterior no desarroll( una de lasactividades se2aladas en el artículo +&3 del Estatuto Bributario o que si ladesarroll( no le gener( más del veinte por ciento *!3- de sus ingresos brutos.

0. ;ue durante el a2o gravable inmediatamente anterior no prest( servicios t:cnicosque requirieran de materiales o insumosHespeciali9ados, o maquinaria o equipoespeciali9ado, cuyo costo represente más del veinticinco por ciento *!7- del totalde los ingresos percibidos por concepto de tales servicios t:cnicos.

'a categoría tributaria determinada con base en la informaci(n entregada surtirá efectoa partir del primer pago o abono en cuenta posterior a la fecha de entrega.

8uando se d: inicio a una relaci(n laboral, o legal y reglamentaria, yHo de prestaci(nde servicios despu:s del +# de mar9o, la informaci(n de que trata este artículo deberáser suministrada antes de que se efect


31/55

DEPURACIVN DE LA BASE DEL CLCULO DE LA RETENCIVN EN LA "UENTE

6ara obtener la base de retenci(n en la fuente sobre los pagos o abonos en cuentapor concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales pertenecientesa la categoría de empleados, se podrán detraer los siguientes factores

# 'os ingresos que la ley de manera ta)ativa prev: como no constitutivos de renta niganancia ocasional.

! 'as deducciones a que se refiere el artículo +%" del Estatuto Bributario,reglamentado por el artículo !R del 4ecreto 33$$ de !3#+.

+ 'os aportes obligatorios al istema General de eguridad ocial en alud.& 'as rentas que la ley de manera ta)ativa prev: como e)entas en ra9(n a su origen

y beneficiario. 'o previsto en el numeral #3 del artículo !30 del Estatuto Bributarioprocede tambi:n para las personas naturales clasificadas en la categoría deempleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relaci(nlaboral, o legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en el inciso # delartículo +%+ del Estatuto Bributario.

'os factores de depuraci(n de la base de retenci(n de los empleados cuyos ingresosno provengan de una relaci(n laboral, o legal y reglamentaria, se determinaránmediante los soportes que adjunte el empleado a la factura o documento equivalente oel documento e)pedido por las personas no obligadas a facturar en los t:rminos delinciso +R del artículo ""#J! del Estatuto Bributario. En este caso las deducciones a quese refieren el artículo +%" del Estatuto Bributario y el artículo !R del 4ecreto>eglamentario 33$$ de !3#+ se comprobarán en la forma prevista en lo pertinente enel artículo " del 4ecreto >eglamentario &"#+ de !337, en el artículo " del 4ecreto>eglamentario +"73 de #$%0 y en las demás normas vigentes. i se suscribencontratos con pagos peri(dicos, la informaci(n soporte se podrá suministrar una sola

ve9.

6ara efectos de la disminuci(n de la base los pagos por salud de que trata el literal a-del artículo +%" del EB son todos aquellos efectuados por los 6lanes /dicionales dealud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien concargo e)clusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por lauperintendencia Nacional de alud.

6ara efectos de la aplicaci(n de la tabla de retenci(n en la fuente se2alada en elartículo +%+ del Estatuto Bributario a las personas naturales pertenecientes a lacategoría de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de unarelaci(n laboral, o legal y reglamentaria, se deberá tener en cuenta la totalidad de los

pagos o abonos en cuenta efectuados en el respetivo mes.

El empleado no podrá solicitar la aplicaci(n de los factores de detracci(n de que tratael presente artículo en montos que, sumados sobre todas sus relaciones laborales, olegales y reglamentarias, yHo de prestaci(n de servicios, superen los topes respectivoscalculados con base en la suma total de sus ingresos provenientes de esas mismasrelaciones. 8Art7 $ Decreto &%9% .e $%&?>


32/55

CONTRIBUCIONES AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL

4e acuerdo con lo previsto en el artículo !0 de la ley #+$+ de !3#3 S el artículo #3%del Estatuto Bributario, la disminuci(n de la base de retenci(n para las personasnaturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relaci(n laboral, o legal yreglamentaria, por concepto de contribuciones al istema General de eguridadocial, pertene9can o no a la categoría de empleados, estará condicionada a su pagoen debida forma, para lo cual se adjuntará a la respectiva factura o documentoequivalente copia de la planilla o documento de pago.

6ara la procedencia de la deducci(n en el impuesto sobre la renta de los pagosreali9ados a las personas mencionadas en el inciso anterior, el contratante deberáverificar que el pago de dichas contribuciones al istema General de eguridad ocialest: reali9ado en debida forma, en relaci(n con los ingresos obtenidos por los pagosrelacionados con el contrato respectivo, en los t:rminos del artículo #% de la 'ey ##!!de !33", aquellas disposiciones que la adicionen modifiquen o sustituyan, y demásnormas aplicables en la materia. 8Art7 ? Decreto &%9% .e $%&?>

Nota:

En estos t:rminos, para la procedencia de la deducci(n en el impuesto sobre la rentade los pagos reali9ados a las personas naturales por concepto de contratos deprestaci(n de servicios cuya duraci(n sea superior a tres 8?> -eses4 el contratantedeberá verificar la afiliaci(n y el pago de las coti9aciones y aportes a la protecci(nsocial. 6ara el efecto, las normas no hacen ninguna distinci(n ni en la forma en que sepacte el servicio, ni en los elementos o maquinaria utili9ada para su prestaci(n.

/sí mismo, de las disposiciones trascritas se advierte que solamente en los contratosen donde est: involucrada la ejecuci(n de un servicio por parte de personas naturalesque no tengan vinculaci(n laboral, legal o reglamentaria con el contratante y cuyaduraci(n supere los tres *+- meses, es que el contratante debe verificar la afiliaci(n ypago de los aportes al istema General de eguridad ocial. 6or el contrario, no esnecesaria dicha verificaci(n cuando se trate de la venta de bienes por parte de esaspersonas. *Conce2to 9$?; < $%&?@&&@&? < DIAN>

4e acuerdo con lo previsto en el artículo !0 de la 'ey #+$+ de !3#3 S el artículo #3%del Estatuto Bributario, la disminuci(n de la base de retenci(n para las personasnaturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relaci(n laboral, o legal yreglamentaria, por concepto de contribuciones al istema General de eguridadocial, pertene9can o no a la categoría de empleados, estará condicionada a su

liquidaci(n y pago en lo relacionado con las sumas que son objeto del contrato, para locual se adjuntará a la respectiva factura o documento equivalente copia de la planilla odocumento de pago.

6ara la procedencia de la deducci(n en el impuesto sobre la renta de los pagosreali9ados a las personas mencionadas en el inciso anterior por concepto de contratosde prestaci(n de servicios, el contratante deberá verificar que los aportes al istemaGeneral de eguridad ocial est:n reali9ados de acuerdo con los ingresos obtenidosen el contrato respectivo, en los t:rminos del artículo #% de la 'ey ##!! de !33", losdecretos #"3+.de !33! y 7#3 de !33+, las demás normas vigentes sobre la materia,así como aquellas disposiciones que las adicionen, modifiquen o sustituyan. Estaobligación no será aplicable cuando la totalidad de los pagos mensuales sean

inferiores a un salario mínimo legal mensual %igente "1 HLH3#.8Art7 ; .el Decreto ?%?$ 0)e -o.i+ic* el Art7 ? Decreto &%9% .e $%&?>


33/55

APORTES A "ONDOS DE PENSIONES DE UBILACION DE INJALIDEZ W"ONDOS DE CESANTIAS

'os aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes delpartícipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos depensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la

uperintendencia Financiera de 8olombia, no harán parte de la base para aplicar laretenci(n en la fuente y serán considerados como una renta e)enta, hasta una sumaque adicionada al valor de los aportes a las 8uentas de /horro para el Fomento de la8onstrucci(n */F8- de que trata el artículo #!0J& de este Estatuto y al valor de losaportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no e)ceda del treintapor ciento *+3- del ingreso laboral o ingreso tributario del a2o, seg

OTRAS RENTAS DE TRABAO EXENTAS

El veinticinco por ciento *!7- del valor total de los pagos laborales, limitadamensualmente a doscientas cuarenta *!&3- A?B. El cálculo de esta renta e)enta seefectuará una ve9 se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por eltrabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentase)entas diferentes a la establecida en el presente numeral. 8Art7 ' .e la le &'%9 .e$%&$>

'o previsto en el numeral #3 del artículo !30 del Estatuto Bributario procede tambi:npara las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados cuyos pagos oabonos en cuenta no provengan de una relaci(n laboral, o legal y reglamentaria.8N)-eral .el Art7 $ Dec &%9%>

TARI"A RETENCION EN LA "UENTE POR INGRESOS LABORALES

'a retenci(n en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personasnaturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organi9adas y lassucesiones ilíquidas, originados en la relaci(n laboral, o legal y reglamentariaQefectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de

conformidad con lo establecido en el artículo +!$ de este EstatutoQ o los pagosrecibidos por concepto de pensiones de jubilaci(n, invalide9, veje9, de sobrevivientes y


34/55

sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo !30 de esteEstatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retenci(nen la fuente

TABLA DE RETENCIVN EN LA "UENTE PARA INGRESOS LABORALESGRAJADOS

RANGOS ENUJT

TARI"AMARGINAL

IMPUESTO

DESDE ASTA13 $7 3 3

1$7 #73 #$*5ngreso laboral gravado e)presado en A?B

menos $7 A?B-T#$

1#73 +03 !%*5ngreso laboral gravado e)presado en A?B

menos #73 A?B-T!% más #3 A?B

1+03 En adelante ++*5ngreso laboral gravado e)presado en A?B

menos +03 A?B-T++ más 0$ A?B

6ara efectos de la aplicaci(n del 6rocedimiento ! a que se refiere el artículo +%0 delEstatuto, el valor del impuesto en A?B determinado de conformidad con la tabla aquíincluida, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a A?B, con lo cual seobtiene la tarifa de retenci(n aplicable al ingreso mensual. 8Art7 ?=? .el E7T7>

TARI"A MINIMA DE RETENCION EN LA "UENTE PARA EMPLEADOS

No obstante el cálculo de retenci(n en la fuente efectuado de conformidad con lodispuesto en el artículo +%+ de este Estatuto, los pagos mensuales o mensuali9ados*6- efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, lascomunidades organi9adas y las sucesiones ilíquidas, a las personas naturales

pertenecientes a la categoría de empleados, será como mínimo la que resulte deaplicar la siguiente tabla a la base de retenci(n en la fuente determinada al restar losaportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pagomensual o abono en cuenta

EMPLEADOS

Pa/o Mens)al o

Mens)alia.o 8PM>

.es.e En UVT

Retenci*n

8en UJT>

Pa/o Mens)al o

Mens)alia.o

8PM> .es.e En

UJT

Retenci*n

8en UJT>

Pa/o Mens)al o

Mens)alia.o

8PM> .es.e En

UJT

Retenci*n 8en

UJT>

Menos .e &$=4;' %4%% $9=4$; 94;' '9=49 ''4%$

&$=4;' %4%; $=4%9 =4% ';49$ ';4?&?$4?' %4%; $;&4=' ;4% 9&$4'; 9$4;%

&?49 %4%; $;=4' ;4'$ 9$;4' 9'4?

&?;4& %4%; ?%4 &%4$& 9'4'$ =%4%?

&$4 %4&% ?&$7$$ &%4=& 9'?4; =?4'=

&4;? %4$% ?&;4%& &&4? 9=%4' =94?;

&;4?$ %4$% ?$4=% &$4%9 9;94? ;&4&

&$49$ %4$& ??$4; &$49& =&4% ;4;'

&'4&& %4% ??;4?9 &4%' =?&49 ;=4=&

&;4& %4& ?'4? &4=? ==4 &%$49$

&'$4;% %4& ?9?4?& &94'; ='4% &%'4'9&''4$; %49% ?;%4$= &;4' ==$4?9 &&%4'


35/55

&';4'; %49? %94$ $&4'; =;;4? &&4'=

&9'49 &4& $4$$ $?4= ;&'4?& &&=49

&=?4$' &4&; &4&; $'4%9 ;??4$= &$$4=

&;%4% &4' =4&' $=4?; ;%4$ &$'4;'

&;'4= $4& 94&$ ?%4=% ;'94$$ &?&4&&

$%?4'$ $4$& ;$4%; ??4$; ;=4&; &?4$;

$&%4& $4;' %;4%' ?4=9 &7%%&4& &?;4;

$&94$% ?49 $'4%? ?=4 &7%&=4&$ &?49&

$$?4;; ?4=9 ?4%% &4$; &7%?7%; &94;

$?%499 4'? ;4;9 4&& &7%$4%' &$4&;

$?94' 4%' 9'4; 94%$ &7%';4%? &'4

$4? 4% ;?4;% %4%% &7%='4%% &'%49$

$&4& 4;' '&%4=9 ?4%' &7&%$4;9 &'4;;

$94;$ '4 '$94= '4$% &7&&;4;? &';4$'

$'49& '4;? '4=& ;4% Más .e &7&?'4;$ $9PM &?4&9$9&4% 94 ''&49= '$4'=

6ara efectos de este artículo el t:rmino Upagos mensuali9adosV se refiere a laoperaci(n de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportesobligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el nenta y 8omplementarios. El s)eto .e retenci*n .eberá in+or-ar al res2ecti3o 2a/a.or s) con.ici*n .e .eclarante o no .eclarante .el I-2)esto

sobre la Renta4 -ani+estaci*n 0)e se enten.erá 2resta.a bao la /ra3e.a. .e )ra-ento7 5gualmente, los pagadores verificarán los pagos efectuados en el


36/55

La retenci*n en la +)ente .e 0) trata el 2resente art!c)lo se a2licará a 2artir .el&[ .e abril .e $%&?4 .e ac)er.o con la re/la-entaci*n e2e.i.a 2or el GobiernoNacional78Art7 ?= .el E7T7>

DEDUCCIONES (UE SE RESTAN DE LA BASE DE RETENCION

En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deducci(n por intereses ocorrecci(n monetaria en virtud de pr:stamos para adquisici(n de vivienda, la base deretenci(n se disminuirá proporcionalmente en la forma que indique el reglamento.

El trabajador podrá disminuir de su base de retenci(n lo dispuesto en el inciso anteriorQlos pagos por salud, siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este etenci(n n


37/55

DEPURACION DEL ARTQCULO $ DEL DECRETO %%;; DE $%&?

6ara obtener la base del cálculo de 5a retenci(n en la fuente prevista en el artículo+%+ del Estatuto Bributario, podrán detraerse los pagos efectivamente reali9ados por los siguientes conceptos

#J En el caso de empleados que tengan derecho a la deducci(n por intereses ocorrecci(n monetaria en virtud de pr:stamos para adquisici(n de vivienda, labase de retenci(n se disminuirá proporcionalmente en la forma indicada en lasnormas reglamentarias vigentes.

!J 'os pagos por salud se2alados en los literales a- y b- del artículo +%" del Estatuto

Bributario, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere diecis:is*#0- A?B mensuales, y se cumplan las condiciones de control indicadas en lasnormas reglamentarias vigentes.

+J Ana deducci(n mensual de hasta el #3 del total de los ingresos brutosprovenientes de la relaci(n laboral o legal y reglamentaria en el respectivo mespor concepto de dependientes, hasta un má)imo de treinta y dos *+!- A?Bmensuales.

'os factores de detracci(n de la base del cálculo de la retenci(n previstos en esteartículo podrán deducirse en la determinaci(n del impuesto del respectivo periodo,etenci(n N


38/55

menores a doscientos sesenta *!03- A?B, certificada por contador p


39/55

PROCEDIMIENTO & RETENCION EN LA "UENTE

8on relaci(n a los pagos gravables diferentes de la cesantía, los intereses sobrecesantía, y la prima mínima legal de servicios del sector privado o de navidad delsector p


40/55


41/55

PROCEDIMIENTO $ RETENCION EN LA "UENTE

El retenedor podrá igualmente aplicar el siguiente sistema

8uando se trate de los pagos gravable distintos de la cesantía y de los interesessobre las cesantías, el valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicar a latotalidad de tales pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente,en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retenci(n semestral que le corresponda altrabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas

'os retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre de cada a2o el

porcentaje fijo de retenci(n que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aqu:l en el cual se haya efectuado el cálculo.

El porcentaje fijo de retenci(n de que trata el inciso anterior será el que figure en latabla de retenci(n frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por #+la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa oindirectamente, durante los #! meses anteriores a aqu:l en el cual se efect


42/55

laboral, la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa oindirectamente, durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a la cesantía y alos intereses sobre cesantías.

8uando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efect


43/55

El total de los pagos efectuados por concepto de cesantías se encuentrane)ceptuados de retenci(n en la fuente. 'as pensiones de jubilaci(n, invalide9, veje9,de sobrevivientes y riesgos profesionales en la parte que no e)ceda de 8%> salariosmínimos mensuales 8&%%% UJT> $97=7%%%4 están e)entas del impuesto de renta ye)ceptuadas de retenci(n en la fuente.

LIMITE RENTAS EXENTAS A#OS ANTERIORES

A#O JALOR

!3#+ L 0.&&!.333

!3#! L 0.!7!.333

!3## L 0.3+!.333

!3#3 L 7.%$+.333

!33$ L 7."3+.333

!33% L 7.!$+.333

RESPONSABILIDAD DE LOS AGENTES DE RETENCIVN

los agentes de retenci(n serán responsables por la retenci(n de que trata elpresente 4ecreto, en los t:rminos establecidos en el artículo +"3 del EstatutoBributario.8Art!c)lo Decreto ?;% .e $%&&>

'os aspectos no regulados por el decreto +7$3 de !3##, se regirán por lasdisposiciones legales y reglamentarias vigentes. 8Art!c)lo Decreto ?;% .e $%&&>

CERTI"ICACION DE INICIACION O TERMINACION DE RELACIONESLABORALES O LEGALES W REGLAMENTARIAS W


44/55

RETENCIVN EN LA "UENTE EN EL IMPUESTO A LAS JENTASA#O $%&

8on el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, seestablece la retenci(n en la fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el

momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

'a retenci(n será equivalente al quince por ciento *#7- del valor del impuesto.

'a tarifa general de retenci(n del 5mpuesto sobre las ?entas es del #7 del valor delimpuesto. En la prestaci(n de los servicios gravados a que se refiere el numeral +R delartículo &+"J! del Estatuto Bributario, en la venta de los bienes de que trata el artículo&+" J& S en la venta de tabaco a que se refiere el artículo &+"J7 del mismo Estatuto, latarifa aplicable será del #33 del valor del impuesto.

AGENTES DE RETENCIVN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS JENTAS

/ctuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisici(nde bienes y servicios gravados

#. 'as siguientes entidades estatales'a Naci(n, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreasmetropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipiosQ losestablecimientos p


45/55

0. 'a Anidad /dministrativa de /eronáutica 8ivil, sobre el impuesto que se cause en laventa de aerodinos.

" 'os responsables del >:gimen 8om:gimen 8om


46/55

RETENCION DEL IJA PARA JENTAS DE CATARRA W OTROS BIENES

El 5?/ generado en la venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias "!.3&,"&.3& S "0.3!, será retenido por la sider


47/55

RETENCION DE IJA PARA LA JENTA DE TABACO

El 5?/ generado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabacoidentificados en la nomenclatura arancelaria andina por parte de los productores delr:gimen com .el 3alor .el i-2)esto7

El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables en los t:rminos delartículo &%7 de este Estatuto Bributario.

6ara efectos de este artículo se consi.era 0)e in.)stria tabacalera son a0)ellase-2resas c)a acti3i.a. econ*-ica 2rinci2al se enc)entre re/istra.a en elre/istro 1nico trib)tario4 RUT4 bao el c*.i/o &$% .e la Resol)ci*n &?; .e $%&$e)pedida por la 4irecci(n de 5mpuestos y /duanas Nacionales o la que la modifique osustituya.

'a importaci(n de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco,identificados con la nomenclatura arancelaria andina !&.3#, se regirá por las reglasgenerales contenidas en el 'ibro 555 del E.B.

'a venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados conla nomenclatura arancelaria andina !&.3# por parte de una empresa tabacalera a otrayHo a cualquier tercero, se regirá por las reglas generales contenidas en el 'ibro 555 delE.B. 8Art7 ?9@7 Del E7T7>

En la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco referida en elinciso primero del presente artículo, efectuada por las empresas tabacaleras a otrasempresas tabacaleras o a terceros, se genera el impuesto sobre las ventas a la tarifa

general y la retenci(n, cuando a ella hubiere lugar, será del quince por ciento *#7-del valor del impuesto, de conformidad con las reglas generales contenidas en el 'ibro555 del Estatuto Bributario.

'a importaci(n de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabacoidentificados con la nomenclatura arancelaria andina !&.3#, genera el impuesto sobrelas ventas a la tarifa general.No genera 5? / la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabacoidentificados con la nomenclatura arancelaria andina !&.3#, en la cual no intervengacomo enajenante o adquirente una empresa tabacalera.

BASES GRAJABLES W PORCENTAE DE RETENCION EN LA "UENTE EN EL

IMPUESTO A LAS JENTAS

6ara efectos de la aplicaci(n de la retenci(n en la fuente a título del impuesto sobrelas ventas, se tendrán en cuenta las mismas cuantías mínimas no sujetas a retenci(nen la fuente a título del impuesto sobre la renta por los conceptos de servicios y deotros ingresos tributarios, se2aladas anualmente por el Gobierno Nacional. 8Art!c)lo &Decreto 9=$ .e &;;'>

6ara efectos de determinar la procedencia de la retenci(n en la fuente a título delimpuesto sobre las ventas, respecto del monto mínimo de los pagos o abonos encuenta por concepto de prestaci(n de servicios o compra de bienes gravados, setendrán en cuenta las operaciones individualmente consideradas, sin que proceda laacumulaci(n de operaciones, a


48/55

varias compras a un mismo vendedor en una misma fecha. 8Art!c)lo & Decreto $$$.e $%%>

RETENCIVN EN LA "UENTE EN EL IMPUESTO A LAS JENTAS ENOPERACIONES DE TARETAS DE CRDITO W


49/55

RETENCION EN LA "UENTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPARA LA E(UIDAD CREE

AUTORRETENCIVN DE ACUERDO CON EL DECRETO &=$= DE $%&?

/ partir del #R de septiembre de !3#+, para efectos del recaudo y administraci(n delimpuesto sobre la renta para la equidad J8>EE, todos los sujetos pasivos del mismotendrán la calidad de autorretenedores.

6ara tal efecto, la autorretenci(n de este impuesto se liquidará sobre cada pago oabono en cuenta reali9ado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdocon las siguientes actividades econ(micas y a las siguientes tarifas 8Art7 & Dct %& .e$%&>


50/55


51/55

6ara tal efecto, al momento en que se efectEE en el porcentaje aquí previsto, de acuerdo con su actividadecon(mica principal, de conformidad con los c(digos previstos en la >esoluci(n #+$

de !3#!, modificada por la >esoluci(n #7& de !3#!, e)pedidas por la A/E. 4irecci(nde 5mpuestos y /duanas Nacionales *45/N- y demás normas que la modifiquen osustituyan.

No procederá la autorretenci(n aquí prevista, sobre los pagos o abonos en cuenta queno se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta para la equidadJ8>EE yque se restan de la base gravable de conformidad con el artículo !! de la 'ey #03" de!3#!.

'os autorretenedores por concepto del impuesto sobre la renta para la equidadJ8>EE, deberán cumplir las obligaciones establecidas en el Bítulo 55 del libro egundodel Estatuto Bributario y estarán sometidos al procedimiento y r:gimen sancionatorio

establecido en el Estatuto Bributario.


52/55

En los contratos de mandato, incluida la administraci(n delegada, el mandatario seabstendrá de practicar al momento del 6ago o abono en cuenta la retenci(n en lafuente del impuesto sobre la renta para la equidad 8>EE.

6ara efectos de los establecido en el 4ecreto +3&%, cuando durante un mismo mes seefectEE deberándeclarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formulario

prescrito por la 4irecci(n de 5mpuestos y /duanas Nacionales.

'os autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligadosa presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuestosobre la renta para la equidad J 8>EE por medios electr(nicos. 'as declaracionespresentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utili9ar el sistemaelectr(nico, se tendrán como no presentadas.

4e conformidad con lo consagrado en los incisos primero y quinto del artículo 7%3J#del Estatuto Bributario, el pago de la autorretenci(n a título del impuesto sobre la rentapara la equidadJ 8>EE, deberá hacerse a más tardar en la fecha del vencimiento delpla9o para declarar se2alado por el Gobierno Nacional, so pena de que la declaraci(n

no produ9ca efecto legal alguno.

'a presentaci(n de la declaraci(n de que trata este artículo no será obligatoria en losperíodos en los cuales no se hayan reali9ado operaciones sujetas a autorretenci(n.8Art7$ Dect7 &=$= .e $%&?>

DECLARACIVN W PAGO

'os autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad J8>EE deberándeclarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formularioprescrito por la 4irecci(n de 5mpuestos y /duanas Nacionales.

'os contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a +# diciembre de !3#!fueron iguales o superiores a $!.333 A?B deberán presentar la declaraci(n mensualde retenci(n en la fuente a título de 8>EE.

'os contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a +# diciembre de !3#!fueron inferiores a $!.333 A?B deberán presentar la declaraci(n de retenci(n en lafuente a título de 8>EE cada cuatro meses.

'os autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligadosa presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuesto


53/55

sobre la renta para la equidad J8>EE por medios electr(nicos. 'as declaracionespresentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utili9ar el sistemaelectr(nico, se tendrán como no presentadas.

4e conformidad con lo consagrado en los incisos primero y quinto del artículo 7%3J#del Estatuto Bributario, el pago de la autorretenci(n a título del impuesto sobre la renta

para la equidadJ8>EE, deberá hacerse a más tardar en la fecha del vencimiento delpla9o para declarar se2alado anteriormente, so pena de que la declaraci(n noprodu9ca efecto legal alguno.

'a presentaci(n de la declaraci(n de que trata este artículo no será obligatoria en losperíodos en los cuales no se hayan reali9ado operaciones sujetas a autorretenci(n.8Art7 ? Dect7 &=$= .e $%&?>

'os contribuyentes autorretenedores que se constituyan durante el a2o o periodogravable deberán presentar la declaraci(n de retenci(n en la fuente a título de5mpuesto sobre la >enta para la Equidad 8>EE correspondiente a ese a2o o periodogravable de manera cuatrimestral, considerando para el efecto los pla9os previstos en

este 4ecreto y posteriormente en el 4ecreto de pla9os que e)pida cada a2o elGobierno Nacional para esta clase de declaraciones.8Art7 $ Dect ?%= .e $%&?>

BASES PARA CALCULAR LA RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPARA LA E(UIDAD @ CREE

'as bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retenci(n del impuestosobre la renta serán aplicables igualmente para practicar la autorretenci(n delimpuesto sobre la renta para la equidad 8>EE, prevista en este 4ecreto.

No obstante lo anterior, en los siguientes casos, la base de autorretenci(n delimpuesto sobre la renta para la equidad J 8>EE se efectuará de conformidad con las

siguientes reglas

#. En el caso de los pagos o abonos en cuenta que se efectEE serán los márgenesbrutos de comerciali9aci(n del distribuidor mayorista y minorista establecidos deacuerdo con las normas vigentes.

6ara efectos de lo previsto en el presente decreto se entiende por margen brutode comerciali9aci(n, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio decompra al productor o al importador y el precio de venta al p


54/55

en cuenta que sean susceptibles de constituir ingresos gravables con el impuestosobre la renta para la equidad J 8>EE. 'a tarifa aplicable será la prevista en elartículo ! del presente 4ecreto.

&. En las transacciones reali9adas a trav:s de la Kolsa de Energía, los agentes delmercado el:ctrico mayorista practicarán la autorretenci(n sobre el vencimiento

neto definido por el /ne)o K de la >esoluci(n de la 8omisi(n de >egulaci(n deEnergía y Gas No. 3!& de #$$7, o las que la adicionen, modifiquen o sustituyan,informado mensualmente por el administrador del istema de 5ntercambios8omerciales */58-.

7. En el caso de las compa2ías de seguros de vida, las compa2ías de segurosgenerales y las sociedades de capitali9aci(n, la base de autorretenci(n será elmonto de las primas devengadas, los rendimientos financieros, las comisiones por reaseguro y coaseguro y los salvamentos. Esta autorretenci(n se aplicaráteniendo en cuenta las previsiones del inciso 7del artículo &% de la 8onstituci(n6olítica.

>especto a las sociedades de capitali9aci(n, la base de autorretenci(n estácompuesta por los rendimientos financieros.

0. 6ara los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia, autori9ados por lauperintendencia de ?igilancia 6rivada y de servicios temporales prestados por empresas autori9adas por el inisterio del Brabajo, contribuyentes del impuestosobre la renta para la equidad J8>EE, la base de autorretenci(n del impuestosobre la renta para la equidad J8>EE será la parte correspondiente al /lA*/dministraci(n, 5mprevistos y Atilidad-, el cual no podrá ser inferior al die9 por ciento *#3- del valor del contrato. 6ara efectos de lo previsto en este numeral, elcontribuyente deberá haber cumplido con tod

MATERIAL ESTUDIO DE LECTIVA.docx

Documents

Transcript of MATERIAL ESTUDIO DE LECTIVA.docx