Planeacin Vida y Carrera

Contabilidad y Finanzaspara no contadoresCompilacin1. parte

L.C. y M.C. Miguel ngel Bolaos Moreno1

Curso Contabilidad para no Contadores1

El conocimiento de los conceptos bsicos contables es de gran importancia, tanto para los directivos de las empresas, como para los profesionistas independientes o ejecutivos que desean asegurarse de que su contabilidad est siendo manejada adecuadamente y que estn cumpliendo con los requerimientos establecidos por las normas de informacin financiera (NIF).Adems de facilitar la supervisin, la comprensin de los conceptos bsicos de la contabilidad son de gran importancia puesto que constituyen la base para una acertada toma de decisiones en la que intervienen los elementos tcnicos del registro contable y de la elaboracin de los estados financieros, siendo fundamental para la toma de decisiones el saber analizar e interpretar los estados financieros.Este curso ha sido diseado conjuntando la contabilidad y las finanzas, pensando en las personas que necesitan adquirir conocimientos suficientes en estas dos ramas de la Contadura, para entender la contabilidad y saber analizar e interpretar los estados financieros en pocas horas por tal motivo la metodologa de trabajo empleada es eminentemente prctica, permitiendo el anlisis de situaciones reales que se presentan dentro de una empresa y que son parte del trabajo diario al que se enfrentan al estar en contacto con un contador y al tener que entender y analizar la informacin contable de la organizacin.

Presentacin:

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Dueos de empresas, gerentes generales y sus subordinados, profesionistas independientes o todos los interesados cuya formacin acadmica no incluy los aspectos contables y Financieros, que requieren tener los conocimientos bsicos en el tema para el adecuado desempeo de su funcin.Personas en general que desean adquirir los conocimientos bsicos en Contabilidad y Finanzas.

Dirigido a:Alcance:Conocer la terminologa contable y comprender como se registran las operaciones de una empresa y Aplicar los conceptos bsicos contables para la formulacin de los principales estados financieros (balance general, estado de resultados) que permitan la produccin de informacin financiera til y de conformidad a las normas de informacin financiera (NIF) para una adecuada toma de decisiones en las organizaciones.Analizar la situacin de una empresa a partir del diagnstico financiero a fin de dar soluciones que permitan mejorar la salud financiera de la empresa y aprovechar las oportunidades que su posicin le brinda.

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Temario:Fundamentos de la contabilidad1.1 Conceptos y usuarios de la informacin financiera1.2 Diferencias entre contabilidad administrativa y financiera1.3 Fundamento legal de la obligatoriedad de llevar contabilidad1.4 Postulados bsicos de la contabilidad establecidos por la NIF A-21.5 Los estados financieros bsicos2. El balance general2.1 Integracin del balance general: rubros, cuentas y su significado2.2 Cuentas de orden2.3 Reglas de presentacin del balance general2.4 Utilidad en la toma de decisiones para la empresa

3. El estado de resultados3.1 Cuentas que conforman el estado de resultados y su significado3.2 Reglas de presentacin del estado de resultados3.3 Utilidad en la toma de decisiones para la empresa4. Mecnica contable4.1 La partida doble4.2 La cuenta y partes de la cuenta4.2 Movimientos y naturaleza de cada una de las cuentas estudiadas previamente.4.3 Catlogo de cuentas4.4 Balanza de comprobacin4.5 Plizas de ingresos, egresos y diario4.6 Prctica integral desde la documentacin hasta los estados financieros4

Temario:5. Las finanzas y su entorno 5.1 Concepto de finanzas 5.2 Obtencin de fondos y planeacin de activos5.3 Variables econmicas 5.4 Cmo saber si una empresa es financieramente sana5.5 Anlisis de los estados financieros 5.5.1 Anlisis e interpretacin de la informacin financiera5.5.2 Porcientos Integrales5.5.3 Punto de Equilibrio5.5.2 Mtodo de razones financieras5.5.3 Mtodo de Tendencias

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Al terminar este curso bsico, los participantes conocern las principales herramientas contables que les permitirn entender cmo funciona la contabilidad y cada una de sus cuentas principales. Tendrn la capacidad de elaborar a partir de la emisin de registros contables los principales estados financieros usados en las empresas, para a partir de ah generar la informacin necesaria y suficiente para tomar decisiones de inversin, anlisis o financiamiento, entre otras.6Objetivo :

7Conocer la importancia de la informacin financiera para generar estados financieros que le permitirn tomar decisiones operativas, de inversin y de financiamiento.Ser capaz de crear estados financieros a partir del estudio de la mecnica contable y sus reglas principales.Entender los conceptos principales del Balance General como Activos, Pasivos, Capital.Entender los conceptos principales del Estado de Resultados, as como sus reglas de presentacin.Conocer las principales herramientas para analizar e interpretar los estados financieros, y conocer los parmetros utilizados para diagnosticar la salud financiera de una empresa.Beneficios:

Un Maestro en Gerencia de Proyectos, es un profesionista capaz de lograr la eficiente planificacin, gestin y ejecucin de proyectos, buscando obtener la mayor rentabilidad de los recursos, cumpliendo con estndares de calidad nacionales e internacionales

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Mapa conceptual deEvaluacin de Proyectos

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Determina todos los costosMide la rentabilidad de inversinCompara con otras oportunidades de inversinMaximizacin del Ingreso individual

Financiera

11reas de competencia y roles del Contador PblicoAuditoria InternaAuditora ExternaAuditora AmbientalPresupuestosCostosSistemas de Informacin

Contabilidad Ambiental

13La contabilidad es una tcnica que organiza todas las operaciones que se realizan en un negocio, expresndolas en trminos monetarios, y proporcionando informacin financiera que permite medir, evaluar y juzgar el progreso, estancamiento o retroceso de una entidad, en informes denominados estados financieros, que sirven para tomar decisiones.

Curso Contabilidad para no Contadores12

En todo negocio se deben tomar decisiones sobre la forma en que se van a distribuir los recursos de la empresa

El Porqu de la Contabilidad

13La Contabilidad es Informacin

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Inversiones en equipos, fijacin de precios, polticas de crditos, planes a largo plazoReestructuraciones, refinanciamientos y lanzamientos de nuevos productos.

15Obligatoriedad de llevarContabilidad

La contabilidad electrnica se refiere a la obligacin de llevar los registros y asientos contables a travs de medios electrnicos e ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT. Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de informacin contable, nicamente se enviar la balanza de comprobacin y el catlogo de cuentas con el cdigo agrupador del SAT que permita su interpretacin.

Adicionalmente, los contribuyentesdeben tener la posibilidad degenerar informacin electrnica de sus plizas contables y auxiliares para entregarla al SAT, slo cuando:

El SAT ejerza facultades de comprobacin directamente al contribuyente o a terceros relacionados (compulsas)El contribuyente solicite una devolucin o realice una compensacin.

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Gran parte de las prdidas en los negocios se debe a la falta de informacin oportuna, confiable y accesible.

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La contabilidad proporciona datos para convertirlos en indicadores de actuacin, en cierto modo coadyuvan a evaluar la trayectoria de la organizacin, da un parmetro general del valor de la misma en el tiempo que se precisa dicha informacin.

19Fines Fundamentales de la Contabilidad: Establecer un control riguroso.

Obtener en cualquier momento informacin ordenada y sistemtica

Proporcionar una imagen clara, precisa y verdica.

Servir como comprobante y fuente de informacin.

Ofrecer informacin a los usuarios internos y externos.

Los controles contables son los mtodos y procedimientos que utiliza una compaa para garantizar la exactitud y validez de sus estados financieros. Estn diseados para ayudar a tu empresa a cumplirlos. Los controles internos protegen contra el abuso y el fraude, y aseguran de que toda la informacin se reciba de manera precisa y oportuna, para mantener el apoyo organizativo para el control interno eficaz"

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El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas por la direccin, para :21

1982

22Toda empresa o entidad requiere para su buen funcionamiento de los servicios del contador, por ser ste la persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones ms adecuado que proporcione la informacin financiera confiable para las decisiones ms acertadas.

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El caballo de Chente

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El caballo de Chente

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El caballo de Chente

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Solucin al caballo de Chente, usando contabilidad

CaballoEfectivo de ChentePrimera compra del caballoPrimera venta del caballoSegunda compra del caballoSegunda venta del caballo600800 (1800 (3 600 (2 800 (4700900

Utilidad 100 (2 100 (4 1,600 1,400 S) 200200 (S

El caballo de Chente

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Servicios que presta el Contador.

Establecer el procedimiento ptimo de registro de operaciones.

Cumplir con losrequerimientos de informacin para la toma de decisiones.

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Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales.

Contribuir para el correcto funcionamiento de las dems reas de la empresa.

Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa.

Servicios que presta el Contador.

La contabilidad es aplicable a todo tipo de organizacin, as pues, sirve a todo tipo de entidades. Por peculiar que sea cualquier empresa, siempre tendr necesidad de una contabilidad

29La palabra contabilidad proviene del verbo latino coputare, el cual significa contar, tanto en el sentido de comparar magnitudes con la unidad de medida, o sea sacar cuentas, como en el sentido de relatar, o hacer historia.

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EcolgicaImpactos financieros y no financierosCunto le cuesta a la empresa cuidar o no cuidar el ambienteCostos de prevencin y deteccinInternacional

Armonizacin contableNormas Internac. de contabilidadTiposde contabilidad Electrnica

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Por qu es importante la Contabilidad?Imaginmonos ahora un empresario en la realizacin de sus actividades.

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La contabilidad es como elPuente de mando en un barcoEl geoposicionador le dice su ubicacin en todo momento; la brjula le permite mantener el rumbo deseado; el radar detecta barcos y obstculos que pueden interferir en su trayecto mucho antes de que puedan ser visibles, el sonar le permite sondear las profundidades para asegurarse de que no haya arrecifes que le hagan encallar al barco. En cualquier empresa el instrumento que le guiar se llama contabilidad.

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MOVIMIENTO DE LA CUENTALa suma de los valores registrados en la columna derecha (HABER) o valores acreditados y la suma de los valores registrados en la columna izquierda (DEBE) o valores debitados constituye lo que se denomina movimiento.La suma de los cargos o dbitos de una cuenta se denomina movimiento deudor, igualmente la suma de los abonos o crditos de una cuenta es el movimiento acreedorConcepto La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto de del activo, pasivo o capital contable como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.

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Partes de la cuentaEn su sentido formal, la cuenta se representa mediante una T que se conoce como esquema de mayor, pues corresponde a una representacin esquemtica de un libro contable que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, denominado libro mayor.Como se puede apreciar, el esquema o cuenta T se compone de dos partes: una izquierda y una derecha.

El nombre que se le asigne a cada cuenta deber ser claro, de manera que permita identificar fcilmente el valor o concepto que registra. Por ejemplo, a la cuenta que registre los aumentos o disminuciones de efectivo propiedad de la empresa se le denominar Caja, a la que registre los vehculos destinados al reparto de la mercanca. Equipos de reparto, a la que controle las aportaciones de los socios Capital social, a la que registre ventas, Ventas, etc.

CUENTAIZQUIERDADERECHA

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La denominacin de los conceptos debe y haber no es un nombre arbitrario en la contadura, tiene su origen en los usos y costumbres de la contabilidad de la poca del Renacimiento, cuando se iniciaba el registro de la contabilidad por partida doble y los empresarios genovenses , contabilizaban alguna operacin de ventas de mercancas a crdito; para ello registraban en sus libros El Sr. X debe $. Al contabilizar una compra a crdito registraban en sus libros El Sr. X confa que le pague $; en este caso, la palabra confa se deriva del latn credere, que significa confianza. Esta palabra fue cambiando hasta quedar en el haber de la actualidad.

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Cargo o cargarSignifica registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir en la parte izquierda. Tambin se le llama dbito o debitar.

Cargo o cargar

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Abono o abonarSignifica registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir en la parte derecha. Tambin se le llama abonar o acreditar

SALDO DE LA CUENTAEn forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor en otras palabras es el valor residual de la cuenta despus de un movimiento. Dado que existen dos tipos de movimientos tambin existirn dos clases de saldos: saldo deudor y saldo acreedor.Las cuentas cuyo valor residual o saldo se acumula en la columna del DEBE, se conocen como cuentas de naturaleza dbito, siendo estas todas las que representan un recurso o un egreso para la empresa; as mismo, las cuentas cuyo saldo se acumula en la columna HABER, se denominan cuentas de naturaleza crdito y son las que representan una obligacin o un ingreso para la empresa.SALDO DEUDORPara obtener el valor residual de la cuenta o saldo se utiliza el siguiente mtodo:Se totalizan los valores registrados en las columnas del DEBE y del HABER o sea los movimientos deudor y acreedor. En las cuentas de naturaleza dbito, lgicamente la columna DEBE ser mayor que la del HABER, lo cual representar un desequilibrio que es necesario restablecer, colocando una cantidad en la columna HABER de tal manera que esta se iguale a la columna del DEBE, la cantidad que restablece el equilibrio (homeostasis)es el balance de la cuenta y ser el valor residual que queda despus de las operaciones relacionadas con la misma o saldo. Cuando no existen registros en la columna del HABER, entonces el saldo es el total que arroja la columna del DEBE. Al totalizar las dos columnas y obtener el equilibrio, se debe trazar una lnea doble que indica que las cantidades subrayadas por esta doble lnea no cuentan para clculos posteriores

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39SALDO ACREEDOREl procedimiento es el mismo para las cuentas de naturaleza crdito, se totalizan los valores registrados en las columnas del DEBE y HABER, la columna HABER, ser mayor que la del DEBE lo cual representar un desequilibrio que tambin es necesario restablecer, colocando una cantidad en la columna DEBE de tal manera que esta se iguale a la columna del HABER, igualmente la cantidad restablecedora del equilibrio (homestasis) es el balance de la cuenta y ser el valor residual que queda despus de las operaciones relacionadas con la misma o saldo. Cuando no existen registros en la columna del DEBE, entonces el saldo es el total que arroja la columna del HABER.

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En resumen, los saldos de la cuenta se obtendrn segn el siguiente esquema:

41CUENTA SALDADAUna cuenta se salda o cierra cuando la sumatoria de los valores registrados en la columna DEBE es igual a la sumatoria de los valores registrados en la columna HABER. En este caso no existe desequilibrio y por tanto el sistema mantiene su homeostasis, es decir, no hay cantidad restablecedora del equilibrio, no hay saldo.

42El catlogo de cuentas es un documento que tiene una lista analtica y ordenada de las cuentas o partidas que se emplean en el registro de las operaciones contables de una empresa.

43Tambin es entendido como una lista ordenada y codificada de las cuentas empleadas en el sistema contable de una entidad con el fin de identificar sus nombres y/o nmeros correspondientes, regularmente sirve para sistematizar la contabilidad de una empresa.El diseo y estructuracin del Catlogo de Cuentas reviste tal importancia que para su elaboracin debe hacerse un anlisis profundo y sistemtico de las operaciones presentes y futuras que en un momento determinado pudiera tener una empresa o negocio.

44Todo buen catlogo de cuentas debe considerar en su estructura: Incremento de operaciones. Apertura de nuevas sucursales. Creacin o comercializacin de nuevos productos o servicios. Inicio de exportaciones o importaciones de uno o varios pases Expansin del mercado a nivel nacional.Condiciones generales de desarrollo econmico de la organizacin. Apego a las polticas contables establecidas.Unificacin del criterio contable que deber prevalecer en todos los elementos que integran el ente econmico (sin importar de que este constituido por una sola empresa o por un grupo de compaas filiales). Practicidad y fcil comprensin.

Flujo contable45

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El Balance:Indicar su posicin actualEl Estado de Resultados:Le indica el rumbo que llevanCon los controles presupuestales:Sabr si sus gastos son adecuados y sus ingresos por ventas son suficientes; comprender qu fuente de fondos le conviente utilizar y podr prevenir a tiempo el cumplimiento de obligaciones para no enfrentar problemas de lquidez.

Tomar decisiones

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), estuvieron vigentes durante 30 aos hasta el 31 de diciembre 2005.

En Mxico: La Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), adscrita a la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) que se coordina con el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) para establecer las normas de elaboracin y presentacin de la informacin financiera, llamados PCGA.

A partir del primero de Junio de 2004, es el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de normas de Informacin Financiera, A.C. (CINIF) como organismo independiente del IMCP y constituido por entidades lderes de los sectores pblico u privado, que asume la funcin y la responsabilidad de la emisin de la normatividad contable en Mxico, revisando el marco conceptual para adecuarlo al entorno actual en que se rige la normatividad a nivel internacional.

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Hasta Diciembre2005A partir del1. de enero2006

Durante ms de 30 aos El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) a travs de su Comisin de Principios de Contabilidad (CPC) fue la encargada de emitir la normatividad contable en nuestro pas por medio de boletines y circulares de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, desempeando esta funcin con un alto grado de dedicacin, responsabilidad y profesionalismo. A partir del primero de Junio de 2004, es el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de normas de Informacin Financiera, A.C. (CINIF) como organismo independiente del IMCP y constituido por entidades lderes de los sectores pblico u privado, que asume la funcin y la responsabilidad de la emisin de la normatividad contable en Mxico, revisando el marco conceptual para adecuarlo al entorno actual en que se rige la normatividad a nivel internacional, incorporando bases aun no contempladas en nuestro marco conceptual, algunas de ellas orientadas preferentemente hacia la prediccin, con el fin de alcanzar la trascendente armonizacin conceptual.

Los conceptos tericos que soportan a la Contabilidad Financiera son: Las Caractersticas Bsicas de la informacin contable Los Postulados Bsicos de la Informacin Financiera Los Elementos Bsicos de la Informacin Financiera Los Estados Financieros Bsicos

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49Las Caractersticas Bsicas de la informacin contable Los Postulados Bsicos de la Informacin Financiera Los Elementos Bsicos de la Informacin Financiera Los Estados Financieros Bsicos Contabilidad1234

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Soporte

En general las NIFs comprenden dos grandes rubros: MARCO CONCEPTUAL NORMAS PARTICULARES

Marco Conceptual. Serie A NIF A-1 Estructura de las normas de informacin financiera. . NIF A-2 Postulados Bsicos. NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros. NIF A-4 Caractersticas cualitativas de los estados financieros. NIF A-5 Elementos Bsicos de los estados financieros. NIF A-6 Normas de Reconocimiento y valuacin. NIF A-7 Normas de Presentacin y y revelacin. NIF A-8 Normas de Supletoriedad

Normas particulares: NIFSS Series B a E Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto Serie NIF C Normas aplicables a conceptos especficos de los estados financieros. Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinacin de resultados. Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores

50Las NIFComprenden 2 grandes grupos

La NIF A-1, Estructura de las Normas de Informacin Financiera, tiene como objetivos: Definir la estructura de las normas y clasificacin de las mismas, as como proporcionar un amplio panorama de la Serie NIF A, Marco Conceptual 7

Concepto de Contabilidad La contabilidad es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera. Las operaciones que afectan econmicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. La NIF A-1 Enumera el contenido de las Serie A 51

NIF A-2 POSTULADOS BSICOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA Postulados referentes a la entidad econmica Sustancia econmica debe prevalecer en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable, as como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a una entidad. Negocio en marcha. La entidad se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de informacin contable, representan valores sistemticamente obtenidos, con base en las NIF. Entidad econmica es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades econmicas y recursos), conducidos y administrados por un nico centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue creada; la personalidad de la entidad econmica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.

Postulados que establecen la base para el reconocimiento contable de operaciones y eventos con efecto en la entidad. Devengacin Contable. Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado econmicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. Asignacin de Costos y Gastos con Ingresos. Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen. Valuacin. Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a la entidad, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor econmico ms objetivo de los activos netos. Dualidad Econmica. La estructura financiera de una entidad econmica est constituida por los recursos de los que dispone para la consecucin de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos ya sean propias o ajenas.

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NIF A-4 CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. LA UTILIDAD es la caracterstica fundamental de los estados financieros, consiste en la cualidad de adecuarse las necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de partida para clasificar a las dems en: Caractersticas primarias y Caractersticas secundarias

Caractersticas primarias: CONFIABILIDAD. La informacin financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Para ser confiable la informacin debe reflejar (caractersticas secundarias): Veracidad reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos () Representatividad: Tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar. Objetividad: Encontrarse libre de sesgo o prejuicio. Verificabilidad: Poder comprobarse y validarse. Suficiencia: Contener toda aquella informacin que ejerza influencia en la toma de decisiones de los usuarios generales.

RELEVANCIA. La informacin financiera posee esta cualidad cuando influye en la toma de decisiones econmicas de quienes la utilizan. Para que la informacin sea relevante debe (caractersticas secundarias): Posibilidad de prediccin y confirmacin: Servir de base en la elaboracin de predicciones y en su confirmacin. Importancia relativa: Mostrar los aspectos ms significativos de la entidad reconocidos contablemente

COMPRENSIBILIDAD. Que facilite su entendimiento a los usuarios. COMPARABILIDAD. Debe permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes con la informacin de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo. 53

RESTRICCIONES A LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVAS. Oportunidad. Debe emitirse a tiempo antes de que pierda su capacidad de influir en la toma de decisiones. Relacin entre costo y beneficio. Los beneficios derivados de la informacin deben exceder el costo de obtenerla.

Equilibrio entre caractersticas cualitativas. Implica que su cumplimiento debe dirigirse a la bsqueda de un punto ptimo, ms que hacia la consecucin de niveles mximos de todas las caractersticas cualitativas. 54

CAPITAL CONTABLE: Diferencia entre el Activo y el Pasivo y representa la parte del Activo que pertenece al propietario. Esta formado por las aportaciones del propietario o los socios, ms las utilidades o menos las prdidas obtenidas por la empresa. CAPITAL: son las aportaciones del propietario. CAPITAL SOCIAL: son las aportaciones de varios socios. INGRESOS: Son los aumentos al capital, provenientes de la prestacin de servicios o de las ventas de mercancas, realizadas por la empresa ya sea a crdito o al contado. GASTOS: Son las disminuciones al capital, provenientes del consumo de los bienes por el uso o transcurso del tiempo o bien por los servicios recibidos por la empresa. (Sueldos, combustibles, intereses, renta, luz, telfono, impuestos, etc.)

55NIF A-5 ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ACTIVO: conjunto de bienes y derechos propiedad de la empresa y de los cuales se espera que rindan beneficios a los propietarios. (Efectivo, Mercancas, cuentas por cobrar, clientes, doc. x cobrar, maquinaria, camionetas, etc.) PASIVO: conjunto de deudas y obligaciones a cargo de la empresa y a favor de terceros no propietarios que proporcionaron bienes o dinero a crdito a la empresa y a los cuales hay que pagar en un futuro cercano (Cuentas por pagar, Acreedores, proveedores, sueldos por pagar, documentos por pagar a bancos, etc.)

CICLO CONTABLE

PLIZAS

Qu es una balanza de comprobacin?

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos.

La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros.Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos directamente del mayor.

Es necesario dar los siguientes pasos para elaborar la balanza de comprobacin:

a).Preparar el encabezado de forma adecuada (nombre de la compaa, nombre del estado financiero, fecha).b).Elaborar una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y gastos).c).Registrar en las columnas del debe y del haber de la balanza de comprobacin los saldos deudores o acreedores de cada una de las cuentas del mayor general.d).Sumar tanto la columna del debe como la del haber. Ambas deben sumar lo mismo

Diario general

Ejemplo:Office Clean, S.A., empresa que se dedica a brindar el servicio de limpieza de oficinas, realiz su primera transaccin el 10 de agosto cuando los socios hicieron un depsito por $750 000 en una cuenta bancaria a nombre de la compaa y emitieron a cambio acciones de capital social. En seguida se presenta el registro de esta operacin en el diario de Office Clean, S.A.:

Transaccin 2:El 12 de agosto Office Clean, S.A. pag $500 000 por la compra de un terreno para construir posteriormente sus oficinas.Anlisis: La transaccin produce el incremento de una cuenta de activo y la disminucin de otra cuenta de activo. Esto se debe registrar en el diario como un aumento en la cuenta de terreno con un cargo de $500 000 y una disminucin en la cuenta de efectivo con un abono de $500 000.Registro contable:

Mayor general

Pases al mayor

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS La informacin financiera que los usuarios requieren para tomar decisiones se centra principalmente en: Evaluacin de la situacin financiera Evaluacin de la rentabilidad Evaluacin de la liquidez

En forma general se realiza esta funcin a travs de los estados financieros bsicos. Los Estados Financieros Bsicos: son documentos contables que muestran informacin financiera estndar acerca de una determinada entidad econmica, de acuerdo a los Normas de Informacin Financieras de contabilidad y a las reglas particulares, son generados por la contabilidad financiera y son utilizados para facilitar la toma de decisiones a los usuarios de la informacin. 68

LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS SON: El Estado de Situacin Financiera o Balance General El Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias El Estado de Variaciones en el Capital Contable El Estado de Cambios en la Situacin Financiera

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BALANCE GENERAL: Documento contable que muestra la situacin financiera de la Empresa a una fecha determinada, mediante la presentacin ordenada y clasificada de las cuentas y valores de los Activos, Pasivos y el Capital, de acuerdo a la Ecuacin Contable. ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL: ENCABEZADO: Nombre del propietario o razn social de la Empresa, indicacin del documento de que se trata y fecha a la que muestra la situacin financiera. CUERPO DEL BALANCE: Nombre y valores detallados de las cuentas de balance: Activo, Pasivo y Capital y sus valores a la fecha del Balance, debidamente clasificadas y ordenadas. FIRMAS: Del Contador que realiza el Balance y del propietario o representante legal.

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Cuerpo

Encabezado Pie

Cuentas de orden

CUENTAS DE ACTIVO CIRCULANTEFIJO DIFERIDO Caja Terrenos Gastos de Instalacin Bancos Edificios Papelera y tiles Clientes Mobiliario y Equipo Materiales de Reparacin Deudores Equipo de Transporte Renta Pagada x Anticipado Cuentas x Cobrar Equipo de Cmputo Seguros Pg. x Anticipado Documentos por Cobrar Maquinaria Intereses Pg. x Anticipado Mercancas Depsitos en Garanta Pagos Anticipados

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Cuentas de Balance: Activo, Pasivo y Capital Cuentas de Resultados: Ingresos y Gastos CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS: CUENTAS DE ACTIVO: Se ordenan y clasifican de acuerdo al grado de disponibilidad, es decir de la mayor a menor facilidad para ser convertidas a dinero. ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que estn en constante rotacin o movimiento y de fcil conversin a dinero. ACTIVO FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia y fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos. ACTIVO DIFERIDO: Son gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un servicio futuro y se convierten en Gastos.

CUENTAS DE PASIVO:

Se ordenan y clasifican de acuerdo a su grado de exigibilidad, es decir de menor a mayor el plazo disponible para su pago. PASIVO CIRCULANTE O FLOTANTE: Deudas y obligaciones con vencimiento menor a un ao. PASIVO FIJO O CONSOLIDADO: Deudas y obligaciones con vencimiento mayor a un ao. PASIVO DIFERIDO: Cantidades cobradas por anticipado y por las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio. Se convierten en Ingresos.

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FORMAS DE REPORTE: Consiste en anotar clasificadamente y en forma vertical, las cuentas de Activo, restando el pasivo se obtiene el Capital Contable.

Se basa en la frmula: ACTIVO -- PASIVO = CAPITAL CONTABLE

FORMA DE CUENTA: Presenta en el lado izquierdo de la pgina, las cuentas y valores de Activo y en el lado derecho las cuentas y valores del Pasivo y Capital, en forma ordenada y clasificada como en las cuentas T.

Se basa en la frmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL 75Formas que puede adoptarun balance

EjemploEjemplo

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Fines de la empresa:

ESTRATEGIASPrimer ejercicioContable 2013

Informacin

EmpresaMaximizar utilidades Aumentar su participacin en el mercado Difundir la culturaProporcionar un servicio a la sociedad

Perodo ContableVISION

Mi Persona Contabilidad

Garantizar la salud social

Usuarios:Accionistas o dueosProveedoresClientesEmpleados del negocio

Instituciones FinancierasGobiernoSegundo ejercicioContable 2014Tercer ejercicioContable 201579

80ESTADO DE RESULTADOS O DE PERDIDAS Y GANANCIAS: Es el documento contable que nos muestra la forma en que se obtuvieron los resultados (Utilidad o Prdida) durante un perodo de tiempo determinado, mediante la confrontacin de los Ingresos y Egresos gastos del perodo de que se trata. DATOS DEL ESTADO DE RESULTADOS: Nombre de la Empresa indicacin, del Documento, Perodo de tiempo que cubre, relacin de Cuentas y Valores de Ingresos y Gastos. La cantidad que resulta como diferencia de los ingresos y gastos representa la Utilidad o Prdida del ejercicio y se presenta tambin en el Balance General.

EL ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE: es el documento contable que presenta en forma analtica el saldo inicial del capital contable y los aumentos (aportaciones, utilidad del ejercicio) y las disminuciones (dividendos pagados y retiros de capital) para explicar el saldo final del capital contable durante un cierto periodo de tiempo. EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA: es el documento contable que presenta en forma analtica el saldo inicial del efectivo y sus aumentos y disminuciones (operacin, financiamiento, inversin) para explicar el saldo final del efectivo, durante un cierto periodo de tiempo.

81ORIGENAPLICACINACTIVO+PASIVO+CAPITAL+ACTIVO-PASIVO-CAPITAL

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Activo FijoPropiedad, Planta y Equipo

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Los Estados Financieros contienen datos de importancia que, complementados con informacin sobre condiciones del mercado y rgimen fiscal de tu negocio, son la base para que puedas solicitar un PRESTAMO y poder as mantener o ampliar tu negocio.Conclusin sobre Estados Financieros Bsicos87

Balance General

Estado de Resultados

Estado de cambios en la situacin financiera en base a flujo de efectivo

Cunto tengo?Cunto debo?Cunto han invertido los dueosCunto vend?Cunto me costo el producto? Cunto han invertido los dueos?

Estados Financieros Bsicos

De donde obtuvo el negocio los recursos y cmo los usaste, para conocer as lo que te qued de efectivo.

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Para conocer tu situacin financiera, tienes que saber de dnde obtuviste el dinero del negocio y qu hiciste con ese dinero. Un negocio puede obtener recursos (dinero o bienes) de:las aportaciones que realicen los dueos a la empresa (Capital social o patrimonio)los resultados que obtenga la empresa, es decir, de la diferencia de los ingresos menos los gastos (utilidad)personas que presten a la empresa (pasivo)La empresa puede aplicar esos recursos a abrir una cuenta de cheques, comprar materia prima, adquirir un terreno, pagar sueldo, etc. El activo se dice en dnde se tienen todos los recursos que ha obtenido el negocio, es decir, todo aquello que es propiedad del negocio

Cmo se integra la situacin financiera del negocio

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Licenciado y Maestro en Contadura por la Universidad Nacional Autnoma de Mxico35 aos de experiencia, de los cuales 30 aos son en Banca Central en reas Contables, de Control y Administracin en la Ciudad de Mxico y en Veracruz ocupando diversas jefaturas25 aos de experiencia docente en licenciatura y en posgrado: UNAM, UDLA, ULA, UNIVILLARICA, CESUVER, JEAN PIAGET, CUHM, CMIC, Instituto Leonardo Bravo y UNIACDirector por 2 aos de la carrera de Contadura en la Universidad Villa Rica.Tiene 8 diplomados en diversos temas y ha escrito ms de 20 artculos sobre auditora y administracin.

Miguel ngel Bolaos MorenoAlgo acerca del Instructor:90

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