MATRIZ DE AUDITORIA E INFORME DEL AUDITOR

INDEPENDIENTE EN PYMES

INTRODUCCIÓN• El presente trabajo va enfocado a la

realización de una matriz de auditoria y el informe del auditor independiente tomando como base la información técnica y legal que se posee y por la cual se rigen las PYMES de la zona metropolitana de San Salvador.

• Como base para la realización de dicho informe se han tomado las NIIF PYMES.

OBJETIVOSGENERAL

Investigar la forma de elaboración el informe del auditor independiente, basado en la normativa legal y técnica por la cual se rigen la pequeña y mediana empresa en El Salvador, permitiendo reflejar la imagen fiel de la empresa, tanto en su aspecto operacional como en su situación financiera.

ESPECIFICOS • Proporcionar los conocimientos técnicos sobre la presentación de

los Estados Financieros de NIIF para las PYMES.• Conocer las leyes y normas que debe aplicar un Auditor para

hacer una auditoria a la Mediana y pequeña empresa industrial. • Determinar la normativa por la cual debe de regirse el auditor para

la elaboración del informe de auditoría.• Conocer los sistemas que pueden aplicar las entidades en la

constitución de un control interno.

IMPORTANCIA

Permitirá hacer comparaciones de los diferentes lineamientos dentro del desarrollo de la auditoria y poder brindar la información de todos aquellos hallazgos que puedan encontrarse en dicho trabajo.

MATRIZ ORIGINAL.xls

NIIF • Conjunto de normas contables de carácter

mundial de alta calidad, comprensibles y de obligatorio cumplimiento, que exigen información transparente y de alta calidad en la información financiera.

• El objetivo de las NIIF es ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas.

NIIF PYMES

• Sección 1

• Pequeñas y Medianas Entidades

• Las pequeñas y medianas entidades son entidades que:

(a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y

(b) publican estados financieros con propósito de información general para usuarios externos.

Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia

Sección 2

Conceptos y Principios Generales

Esta sección describe el objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades y las cualidades que hacen que la información de los estados financieros sea útil.

Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas Entidades

• Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas

• Muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.

Características cualitativas de la información de los Estados Financieros• Comprensibilidad

La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad.

• Relevancia

La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.

• Fiabilidad

La Información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo.

• Prudencia

Es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto.

• Integridad

Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa Dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede Causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.

• Comparabilidad

Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero

Sección 4Estado de Situación FinancieraLa situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta.

• ACTIVO: Bienes y recursos que la Empresa posee.

• PASIVO: Obligaciones • PATRIMONIO: Parte residual de los activos de

la entidad.• Balance General.docx

SECCIÓN 13INVENTARIOS

Tiene como objeto prescribir el tratamiento contable de las existencias teniendo como alcance la aplicación a todas las existencias, exceptuando: la obra en curso, los instrumentos financieros y los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y sus productos en el punto de cosecha o de recolección.

Entre las existencias también se incluyen los bienes comprados y almacenados para revender. Las existencias se valoran al menor de: el costo o el valor neto realizable.

SECCIÓN 17PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO• Prescribir el tratamiento contable de

propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.

• Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que: (a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y

(b) se esperan usar durante más de un periodo. Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:

Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y

El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.

Control Interno

Es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable.

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Componentes del Control Interno

• El ambiente de control

• Evaluación de Riesgos

• Actividades de Control

• Información y Comunicación

• Supervisión y Monitoreo

NIA 200OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE

GUÍAN UNA AUDITORÍA

OBJETIVO

ALCANCE

MATRIZ ORIGINAL.xls

NIA 230 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

• Responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoria de estados financieros y enumerar otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de la presente NIA

Alcance

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoria correspondiente a una auditoria estados financieros.

La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los de otra

proporcionan evidencia:

• Sobre las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor.

• Que la auditoria se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentos aplicables.

Ejemplos de documentación de auditoría

• Programas de auditoría

• Análisis

• Memorándum relativos a cuestiones determinadas

• Cartas de confirmación y de manifestaciones

• Listados de comprobaciones

• Comunicaciones escritas

NIA 300PLANIFICACIÓN

• OBJETIVO

• ALCANCE

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NIA 400EVALUACIÓN DE RIESGO Y

CONTROL INTERNO • OBJETIVO

• ALCANCE

NIAS

ALCANCE DE ESTA NIAEsta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye la evidencia de auditoría de una auditoría de estados financieros y trata de la responsabilidad del auditor para diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría, así como las conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría que se obtenga durante el curso de la auditoría. Otras NIA tratan aspectos específicos de la auditoría (por ejemplo, la NIA 315), de la evidencia de auditoría que debe obtenerse en relación con un tópico particular (por ejemplo, la NIA 570), de los procedimientos específicos para obtener la evidencia de auditoría (por ejemplo, la NIA 520), y sobre la evaluación de si se ha obtenido la evidencia suficiente y apropiada de auditoría (NIA 200 y NIA 330).

NIAS

ALCANCE DE ESTA NIAEsta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.

La NIA 705 y la NIA 706 tratan del modo en que la estructura y el contenido del informe de auditoría se ven afectados cuando el auditor expresa una opinión modificada o incluye un párrafo de énfasis o un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría.

ANTES DE ELABORAR EL INFORME

a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén cerradas y los

saldos sean iguales a las Hojas de trabajo.

b) Verificar que los saldos de las Hojas de Trabajo coincidan con los saldos de los estados financieros definitivos.

c) Verificar que todas las cédulas contengan las divulgaciones

obligatorias.

d) Verificar que contamos con toda la información necesaria sobre el conocimiento pleno de las operaciones de nuestro cliente.

Informe del Auditor Independiente

Informe técnico y legal, emitido por los Contadores Públicos Independientes, el cual incluye su opinión sobre la certeza razonable de los estados financieros de una entidad, sustentada sobre la base de pruebas selectivas y suficientes.

Informe corto: •Dictamen del auditor, el cual incluye su opinión.

Informe largo: •Dictamen del auditor, el cual incluye su opinión. •Estados financieros de auditoría. •Políticas contables. •Notas a los estados financieros.

Opinión de los Auditores Independientes – Opinión no modificada (Favorable)

• Limpia • Énfasis en un asunto

– Opinión modificada (Desfavorable) • Opinión con salvedad. • Opinión desfavorable (Adversa) • Denegación de opinión (Abstención)

Bases para emitir el informe

• Que los Estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables conforme a NIC-NIIF, NIIF para PYME

• Las políticas contables son congruentes con el marco de información.

• Las estimaciones contables son razonables. • La información financiera es relevante, fiable,

comparable y comprensible. • Los estados financieros revelan información adecuada

que permita a los usuarios su entendimiento.

NIAS

ALCANCE DE ESTA NIA

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) de la serie 100-700 son de aplicación a la auditoría de estados financieros. La presente NIA trata de las consideraciones especiales para la aplicación de dichas NIA a una auditoría de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos.

NIA 800 Definiciones

• Estados Financieros con fines específicos: Estados Financieros preparados de conformidad con un marco de información específico.

• Marco de información específico: marco de información financiera, diseñado para satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios específicos.

Casos de aplicación de NIA 800:

• Estados financieros sobre la base contable distinta de NIC-NIIF.

• Estados financieros sobre la base contable distinta de NIIF para PYME.

• Estados financieros de Bancos, Aseguradoras, AFP´s.

GRACIAS

POR SU ATENCIÓN