Mecanismo que permite verificar, constatar y medir

si la actividad, proceso, procedimiento, elemento o

sistema seleccionado, está cumpliendo y/o

alcanzando los resultados que se esperan.

Es el plan de organización adoptado de una empresa

para proteger los activos y asegurar el adecuado

registro de sus transacciones comerciales.

CONTROL

INTERNO

PRINCIPIOS

DEFINICION

Responsabilidad

Transparencia

Moralidad

Igualdad

Imparcialidad

Eficiencia

Eficacia

Economía

Celeridad

Publicidad

Preservación del

medio ambiente.

OBJETIVOS

Obtener la información financiera oportuna, confiable y

suficiente como herramienta útil para la gestión y el

control.

Promover la obtención técnica y otro tipo de

información no financiera para utilizarla como elemento

útil para la gestión y control.

Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y

conservación de los recursos financieros, materiales,

técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la

entidad.

Promover la eficiencia organizacional de la entidad para

el logro de sus objetivos y misión.

Asegurar que todas las acciones institucionales en la

entidad se desarrollen en el marco de las normas

constitucionales, legales y reglamentarias.

Proteger los activos dl negocio.

Procurar eficiencia en las operaciones.

Prevenir errores o irregularidades o el descubrimiento

oportuno de ellas.

ELEMENTOS

Todos los elementos que componen el

Control Interno deben gravitar alrededor de

los principios de calidad e idoneidad, entre

ellos se encuentran:

Planeación

Organización

Procedimientos

Personal

Autorización

Sistema de información

Supervisión.

Ambiente de control,

Valoración de riesgos,

Actividades de control,

Información y

comunicación,

Supervisión o Monitoreo.

COMPONENTES

LIMITACIONES

1. Nunca garantiza el cumplimiento de sus

objetivos.

2. Solo brinda seguridad razonable.

3. El costo está ligado al beneficio que

proporciona.

4. Se direcciona hacia transacciones repetitivas

no excepcionales.

5. Se puede presentar error humano por mal

entendido, descuidos o fatiga.

6. En el desempeño de los controles pueden

cometerse errores como resultados de las

malas interpretaciones a las instrucciones, o

distracción.

7. Potencialidad de colusión para evadir

controles que dependen de la segregación de

funciones.

8. Violación u misión de la aplicación por parte

de la alta dirección.

9. Puede ser burlada por el pacto entre dos

empleados para perjudicarlos.

Subelementos

Estos son los objetivos y planes

perfectamente definidos con las

siguientes características:

Posibles y razonables,

Definidos claramente por escrito,

Útiles, Aceptados y usados,

Flexibles,

Comunicado a todo el personal,

Controlables.

CONTROL

INTERNO

GENERALES

No tienen impacto sobre la calidad de las

aseveraciones en los estados contables, dado que

no se relacionan con la información contable.

CONTROL INTERNO CONTABLE

Se refiere fundamentalmente a los procedimientos

que se establecen referidos a la actividad de

contabilidad, tales como, clasificador de cuentas y

contenido de las mismas, estados financieros,

registros y submayores, documentos para captar la

información.

ESPECIFICOS

Se relacionan con la información contable y por lo

tanto con las aseveraciones de los saldos de los

estados contables. Este tipo de controles están

desde el origen de la información hasta los saldos

finales: se relacionan con la información contable y

por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de

los estados contables.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

También destinado a salvaguardar los recursos

institucionales, son esencialmente los controles

que se establecen y funcionan

independientemente de la contabilidad.

CLASES

CoCo

Criteria of control Board of the Canadian

Institute of Chartered Accountants.

Canadian 1995.

COSO

Committe of Sponsoring Organizations.

USA 1992.

MODELOS

CONTROL

INTERNO

RIESGO INHERENTE:

Este tipo de riesgo tiene que ver

exclusivamente con la actividad o

negocio de la Empresa,

independientemente de los sistemas

de control interno que allí se estén

aplicando.

RIESGO

RIESGO DE CONTROL:

Aquí influye de manera muy

importante los sistemas de control

interno que estén implementados en

la Empresa y que en circunstancias

lleguen a ser insuficientes o

inadecuados para la aplicación y

detección oportuna de irregularidades.

Es por esto la necesidad y relevancia

que una administración tenga en

constante revisión, verificación y

ajustes los proceso de control interno.

Entre los factores relevantes que

determina este tipo de riesgo son los

sistemas de información, contabilidad

y control.

RIESGO DE DETENCION:

Este tipo de riesgo está directamente

relacionado con los procedimientos

de auditoría por lo que se trata de la

no detención de la existencia de

error en el proceso realizado.

La responsabilidad de llevar a cabo

una auditoria con procedimientos

adecuados es total responsabilidad

del grupo auditor, es tan importante

este riesgo que bien trabajado

contribuye a debilitar el riesgo de

control y el riesgo inherente de la

compañía.

Es aquel que existe

en todo momento

por lo cual genera

la posibilidad de

que un auditor

emita una

información errada

por el hecho de no

haber detectado

errores o faltas

significativas que

podría modificar

por completo la

opinión dada en

un informe.

CONTROL

INTERNO

ALGUNOS

PROCEDIMIENTOS

DE CONTROL

INTERNO EN UNA

EMPRESA

1. Arqueos periódicos de caja para verificar

que las transacciones hechas sean las

correctas.

2. Control de asistencia de los trabajadores.

3. Al adquirir responsabilidad con terceros,

estas se hagan solamente por personas

autorizadas teniendo también un

fundamento lógico.

4. Delimitar funciones y responsabilidades en

todos los estamentos de la entidad.

5. Hacer un conteo físico de los activos que en

realidad existen en la empresa y cotejarlos

con los que están registrados en los libros

de contabilidad.

6. Analizar si las personas que realizan el

trabajo dentro y fuera de la compañía es el

adecuado y lo están realizando de manera

eficaz.

7. Tener una numeración de los comprobantes

de contabilidad en forma consecutiva y de

fácil manejo para las personas encargadas

de obtener información de estos.

8. Controlar el acceso de personas no

autorizadas a los diferentes departamentos

de la empresa.

9. Verificar que están cumpliendo con todas

las normas tanto tributarias, fiscales y

civiles.

10. Analizar si los rendimientos financieros e

inversiones hechas están dando los

resultados esperados.

CONTROL

INTERNO