Memo de Planif. Aa.ee.Ff Satipo 2009

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPO ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

PAPELES DE TRABAJO DE LA PLANIFICACION DE LAAUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

ENTIDAD AUDITADA: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPO

ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

L

ARCHIVO DE PLANIFICACION

DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

POR EL EJERCICIO TERMINADO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009









CODIGO C O N T E N I D O

L1 MEMORANDUM DE PLANIFICACION.L2 PROGRAMA DE AUDITORIA

PLANIFICACION GENERAL

L3 ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTEL4 CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES

DE LA ENTIDADL5 PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICAL6 COMPRENSION DEL AMBIENTE DE CONTROL

PLANIFICACION ESPECÍFICA

L7 COMPRENSION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y SUS PROCEDIMIENTOS.

L8 DESCRIPCION DE LA INSTALACION DEL AMBIENTE SICL9 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNOL10 COMPRENSION DE LAS FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE

AUDITORIA INTERNA.L11 DETERMINACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIAL12 DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDADL13 IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS Y PUNTOS DE

ATENCIÓN



MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPO

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

L1











MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPO

POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

I. OBJETIVOS DEL EXAMEN

1.1 Genéricos:

1.1.1 Expresar opinión a través del Dictamen de Auditoria, sobre los estados financieros e información complementaria de la Municipalidad Provincial de Satipo, por el ejercicio terminado al 31de Diciembre de 2009.

1.1.2 Informar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas en función de los criterios de eficiencia, eficacia y economía.

1.1.3 Evaluar la implementación, funcionamiento y efectividad de la estructura del sistema de control interno de la Entidad en concordancia con los principios y normas de control interno y disposiciones legales vigentes.

1.1.4 Establecer y revelar las debilidades, deficiencias y desviaciones más relevantes acerca del sistema de control interno financiero implementado, así como alcanzar las recomendaciones para superarlas.

1.2 Específicos:

1.2.1 Determinar la consistencia de los principales rubros de los Estados Financieros de la Municipalidad Provincial de Satipo, con incidencia en los rubros de Cuentas por Cobrar, Inmuebles Maquinaria y Equipo, y Cuentas por Pagar, y si fueron registrados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad, Instructivos Contables vigentes y demás normas contables y legales inherentes a dichas partidas.

1.2.2 Establecer si los sistemas administrativos de Presupuesto y Planificación, Contabilidad, Tesorería, Logística y Recursos Humanos apoyan con eficiencia la ejecución de las operaciones financieras de la Municipalidad y si realizan sus actividades de acuerdo con la normatividad vigente.

1.2.3 Efectuar una evaluación básica de los procedimientos de Control Interno dispuestos por la Administración, incidiendo en el cumplimiento de las Normas de Control Interno para la Administración Pública, en las principales áreas relacionadas a la preparación de estados financieros.

1.2.4 Detectar adicionalmente probables actos irregulares e ilegales, incidentes en la presentación y exposición de los estados financieros objeto de examen.

1.2.5 Emitir en su oportunidad los respectivos Informes con los Resultados de nuestro examen, expresados en el Informe Corto con el Dictamen a los Estados Financieros, Informe Largo y Memorándum de Control Interno.

II. ALCANCE DEL EXAMEN

La Auditoria se realizará de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGAs, las Normas de Auditoria Gubernamental – NAGUs y las Normas Internacionales de



Auditoria – NIAs y orientándose por el Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU) de la Contraloría General de la República.

Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los componentes de los sistemas administrativos de Tesorería, Abastecimiento, Control Patrimonial, Contabilidad y Recursos Humanos durante el periodo comprendido entre el 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2009, con proyección a la fecha de término del trabajo de campo, sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las circunstancias operaciones de ejercicios anteriores, y de ser necesario se incluirá la evaluación de los hechos subsecuentes que incidan en el examen respecto a las áreas críticas objeto del examen.

III. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

3.1. Creación.

La Municipalidad Provincial de Satipo primero fue creada como Distrito de la Provincia de Jauja el 18 de Septiembre de 1940, mediante Ley Nº 9171, promulgada por el Presidente Manuel Prado Ugarteche.

Posteriormente el 26 de Marzo de 1965, durante el Gobierno del Presidente Fernando Belaunde Ferry, adquiere la categoría de Provincia, mediante Ley Nº 15481, rigiéndose por la Ley Nº 23853 Ley Orgánica de Municipalidades y sus modificatorias, Ley Nº 23854 y Ley Nº 25317, hasta el 27 de Mayo de 2003, fecha en que entra en vigencia la Ley Nº 27972 “Nueva Ley Orgánica de Municipalidades”.

El Palacio Municipal se encuentra ubicado en el Jr. Colonos Fundadores Nº 312 Plaza principal de la Provincia de Satipo del Departamento de Junín.

3.2. Finalidad.

La Municipalidad Provincial de Satipo es una Entidad con personería Jurídica de derecho público y goza de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia y a la vez es un órgano de participación vecinal en asuntos públicos, encargándose de institucionalizar y gestionar con autonomía los intereses de sus correspondientes colectividades, teniendo a su cargo los siguientes elementos esenciales: Territorio, Población y Organización.

Conforme a la Ley Orgánica de Municipalidades en vigencia, la finalidad de la citada Municipalidad es representar a los habitantes, promover la adecuada prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral, sostenible y armónico de su circunscripción.

Asimismo la mismo Ley Orgánica en mención establece que dentro del marco de las competencias y funciones específicas, compete específicamente a la Municipalidad:

3.2.1 Aprobar su organización interna y su presupuesto.

3.2.2 Administrar sus bienes y rentas

3.2.3 Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales.



3.2.4 Organizar, reglamentar y administrar los servicios públicos locales de su responsabilidad.

3.2.5 Planificar el desarrollo urbano y rural de sus circunscripciones y ejecutar los planes y políticas correspondientes.

3.2.6 Participar en la gestión de las actividades y servicios inherentes al estado, conforme a ley y,

3.2.7 Lo demás que determine la Ley.

De acuerdo al Reglamento de Organización y Funciones – 2008, aprobado con Ordenanza Municipal Nº 002-2008-CM/MPS de 14.FEB.2008, la Municipalidad Provincial de Satipo tiene los siguientes objetivos básicos:

Atender con eficiencia y eficacia la prestación de los servicios municipales esenciales como son: programas sociales, saneamiento ambiental, limpieza, alcantarillado, comercialización, estado civil, promoción cultural y otros en el ámbito de su jurisdicción.

Satisfacer en forma adecuada y oportuna los servicios de infraestructura básica, productiva y social en el ámbito urbano y rural.

Estimular e Institucionalizar la participación de la población en la Gestión Municipal, mediante el ejercicio del derecho de iniciativa y fomentar el trabajo comunal, promover y fomentar el desarrollo económico local, para mejorar las condiciones de vida de la población.

Fortalecer el desarrollo sostenido del Sector Agrario y Pecuario, referido a la producción, abastecimiento, comercialización y modernización de la organización Agraria y Pecuaria así como la preservación de los recursos renovables.

3.3. Ámbito Geográfico.

El Distrito Capital según Información del Instituto Nacional de Estadística e Informática cuenta con la siguiente Superficie y Población:

Superficie : 1’943,192 Km2

Población : 93,605 Habitantes

3.4. Alcalde y Regidores que presidieron el Concejo Municipal en el año 2009:

A partir del 01 de Enero de 2009, el Alcalde y Regidores que encabezaron la Gestión Municipal fueron las siguientes personas:

1. Alcalde Provincial : Sr. César Augusto Merea Tello

REGIDORES:

2. Mario Flores Chiricente

3. Carlos Darwin Mejía Gómez

4. Gilmer Javier Valverde Cavero

5. Marleny Victoria Quiroz Solís

6. Daniela Teresa Alfaro Flores



7. Juan Rafael Rodríguez Paredes

8. Gustavo Emerson Huari Evangelista

9. Santiago Camilo Contoricón Antúnez

10. Humberto Orozco García

11. Saúl Edisson Fabián Rojas

12. Martiza Rocío Cotera Borja

13. José Aníbal Quispe Quispe

3.5. De la Estructura Orgánica:

La Municipalidad Provincial de Satipo, para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica Administrativa, vigente para el año 2009, aprobada mediante Ordenanza Municipal Nº 002-2008-CM/MPS vigente del 14 de Febrero de 2008:

1. ÓRGANOS DE GOBIERNO

1.%2%.Concejo Municipal2.%2%.Alcaldía

2. ÓRGANOS CONSULTIVOS, COORDINACIÓN Y DE PARTICIPACIÓN

Comisiones de Regidores

Consejo de Coordinación Local Provincial

Consejo de Coordinación Local Distrital

Comité de Seguridad Ciudadana

Comité Provincial de Defensa Civil

Comité de Administración del programa del Vaso de Leche

Comité Multisectorial de Derechos del Niño y Adolescente

Asamblea de Alcaldes Distritales y de Centros Poblados.

Comité del Programa de Complementación Alimentaría Municipal

3. ÓRGANOS DE DIRECCIÓN

3.1. Gerencia Municipal

4. ÓRGANOS DE CONTROL Y DEFENSA JUDICIAL

4.1 Órgano de Control Institucional – OCI

4.2 Oficina de Procuraduría Pública Municipal

5. ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO

5.1 Gerencia de Planeamiento, Presupuesto y Cooperación Técnica

5.1.1 Sub Gerencia de Programación e Inversiones

5.1.2 Sub Gerencia de Presupuesto, Racionalización y Cooperación Técnica.

5.1.3 Sub Gerencia de Planeamiento y Estadística



5.2 Oficina de Asesoría Jurídica.

6. ÓRGANOS DE APOYO

6.1 Oficina de Secretaría General

6.2 Oficina de Defensa Civil

6.3 Oficina de Imagen Institucional

6.4 Oficina de Ejecutoria Coactiva

6.5 Oficina de Tecnología Informática y Procesos

6.6 Gerencia de Administración y Finanzas

6.6.1 Sub Gerencia de Contabilidad y Finanzas

6.6.2 Sub Gerencia de Tesorería.

6.6.3 Sub Gerencia de Logística

6.6.4 Sub Gerencia de Recursos Humanos

6.7 Gerencia de Rentas

6.7.1 Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria

6.7.2 Sub Gerencia de Recaudación y Control

6.7.3 Sub Gerencia de Administración Tributaria

7. ÓRGANOS DE LÍNEA

7.1. Gerencia de Desarrollo Económico Local

7.1.1. Sub Gerencia de Promoción Agropecuaria

7.1.2. Sub Gerencia de Desarrollo Económico Local

7.2. Gerencia de Servicio Público

7.2.1. Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana

7.2.2. Sub Gerencia de Transito, Vialidad y Transporte

7.2.3. Sub Gerencia de Servicios a la Comunidad

7.3. Gerencia de Desarrollo Urbano y Rural

7.3.1. Sub Gerencia de Estudios y Obras

7.3.2. Sub Gerencia de Desarrollo Urbano

7.3.3. Sub Gerencia de Maquinarias

8. ÓRGANO DESCONCENTRADO

8.1. Instituto Vial Provincial – IVP

3.6 Situación Financiera y Resultados al 31 de Diciembre de 2009.



El Balance General y Estado de Gestión de la Municipalidad se acompaña para estos efectos en los Anexos Nº 01 y 02 respectivamente.

Los análisis básicos de tales documentos se realizan en el acápite de Revisión Analítica, que forma parte de la planeación de la presente auditoria financiera.

IV. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD

Constituyen la base legal aplicable a la entidad, los siguientes dispositivos:

Constitución Política del Perú.

Ley Nº 27783 – Ley de Bases de la Descentralización publicada el 22.JUL.02.

Ley Nº 27680 – Ley de la Reforma Constitucional Sobre Descentralización del 06-MAR-

2002.

Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades del 26-MAY-2003.

Ley Nº 24059 – Creación del Programa de Vaso de Leche de 04.ENE.85

Decreto Legislativo Nº 276 – Ley de Bases de la Carrera Administrativa y su Reglamento,

aprobado por D.S Nº 005-90-PCM de 06.MAR.84.

Ley 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República, del 23-JUL-2002.

Ley 28716 Ley del Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado, publicada el

28-ABR-2006.

Decreto Supremo Nº 156-2004-EF T.U.O. de la Ley de Tributación Municipal del 15-NOV-

2004.

Ley Nº 29289 Ley de Presupuesto de la República 2009.

Resolución de Contraloría General Nº 117-2001 CG del 27 de Julio 2001 que aprueba la

Directiva Nº 013-2001-CG/ 8340-Disposiciones para la Auditoria a la Información

Financiera y el Examen Especial a la Información Presupuestaria, preparada para la

Cuenta General de la República por las Entidades del Sector Público.

Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM, TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones

del Estado, del 29-NOV-2004.

Decreto Supremo Nº 084-2004-PCM, del 29-NOV-2004, Reglamento de la Ley de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Resolución de Contraloría Nº 152-98 del 18.DIC.98 que aprueba el Manual de Auditoria

Gubernamental-MAGU.

Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG del 03-NOV-2006 de las Normas de Control

Interno para el Sector Público.



Directiva Nº 001-2010-EF/93.10 Preparación y Presentación de Información

Presupuestaria, Financiera, complementaria y de metas de inversión para la elaboración

de la cuenta general de la república por las empresas y entidades de tratamiento

empresarial del estado del ejercicio contable 2009.

Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado,

probada por la Resolución de Contraloría General Nº 458-2008-CG, publicada el

30.OCT.2008.

Normas de los Sistemas Administrativos pertinentes.

Resoluciones e Instructivos de la Contaduría Pública de la Nación.

Disposiciones, Directivas e Instructivos aprobados y promulgados por la propia entidad.

V. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA.

Como resultado del examen, se emitirán los respectivos Informes de Auditoria señalados a

continuación:

T I P O S D E I N F O R M E S Fecha de Entrega

a. Informe Corto con el Dictamen y Opinión de Auditoria. 09.08.2010

b. Informe Largo de la Auditoria a los Estados Financieros 19.08.2010

c. Memorando de Control Interno 10.08.2010

Estos informes se presentarán en concordancia con la NAGU 4.40, en los plazos en

referencia.

VI. IDENTIFICACIÓN DE AREAS Y ASPECTOS CRÍTICOS.

Del estudio general de la normativa de la entidad, el análisis de la situación financiera, y de la orientación de la aplicación de los recursos presupuestarios de la entidad se identificaron los siguientes aspectos materiales:

AREAS CRÍTICAS:

Área de Control Patrimonial (activo fijos-infraestructura pública) riesgo alto.

Área de Rentas y Cobranzas, riesgo moderado a alto.

Cargas Diferidas: riesgo moderado.

Área de Personal en la estimación de CTS.-calculo actuarial de las obligaciones

previsionales: riesgo moderado

Área de Cuentas por Pagar Diversas: riesgo moderado

Área de Almacenes: riesgo moderado a alto

Área de tesorería: riesgo moderado a alto



En términos generales entonces las áreas críticas muestran riesgos de moderado a alto, en consecuencia precisan de mayor intensidad en los procedimientos que se programen.

Para fines de detección de actos irregulares, las áreas de mayores puntos de atención, están vinculadas con los desembolsos propiamente, y más específicamente las relativas a:

oAdquisiciones de Bienes y Servicios.oTransferencias de fondos para encargos.oEn la ejecución por administración directa y contratación de obras civiles.

ASPECTOS FINANCIEROS

Del análisis practicado a las cuentas que integran los Estados Financieros de la entidad, correspondiente al período 2009, se han determinado como componentes más significativos a evaluar, los siguientes:

Activo Corriente

Por el ejercicio terminado al 31 de diciembre del 2009, el rubro Caja y Bancos representa el 48.39% y 53.87% respectivamente del total del activo corriente, siendo el rubro en donde se concentra la mayor cantidad de los recursos corrientes de entidad, mientras la partida “Cuentas por Cobrar” representó porcentualmente el 27.97% y 25.81%, respectivamente, del total del Activo Corriente, agrupando principalmente este rubro, los conceptos de Impuestos, Tasas y Contribuciones. Asimismo, la partida “Otras cuentas por cobrar” representó el 11.73% y el 10.32%, respectivamente, del total del Activo Corriente en dichos períodos, estando conformado dicha partida básicamente por multas y sanciones impuestas por la autoridad municipal.

Como resultado del análisis practicado y de las conversaciones sostenidas con los funcionarios encargados de las distintas áreas de la municipalidad, se ha podido determinar que el incremento detectado en las partidas “Cuentas por cobrar” y “Otras cuentas por cobrar”, se ha debido a la elevada morosidad en la recaudación de tributos municipales y papeletas de tránsito, resultante de una inadecuada política de recaudación realizada por la Dirección de Rentas.

Activo No Corriente

En el periodo terminado al 31 de diciembre de 2009, la partida “Inmuebles, Maquinaria y Equipo” representó porcentualmente el 83.91% y 68.23%, respectivamente, del total del Activo No Corriente, agrupando principalmente este rubro los conceptos de Terrenos, Edificios, Muebles y Enseres de uso de la entidad, no ha existido un inventario de la referida cuenta el año 2009.

Pasivo Corriente

En el año terminado al 31 de diciembre de 2009, la partida “Cuentas por Pagar” representó porcentualmente el 51.95% y 81.22%, respectivamente, del total del Pasivo Corriente, agrupando principalmente este rubro los conceptos de Tributos por pagar, Remuneraciones por pagar y Cuentas por pagar (contratación de bienes, servicios, obras, etc.).

Como resultado del análisis practicado y de las entrevistas sostenida con los funcionarios encargados de las distintas áreas de la municipalidad como son: Contabilidad, Presupuesto Tesorería y Rentas, con respecto a este rubro, se ha podido determinar comparativamente,



que el rubro “Cuentas por pagar” al 31.DIC.2009, muestra un incremento porcentual del 6.24% con respecto al saldo del año anterior.

Pasivo No Corriente

En el periodo terminado al 31 de diciembre de 2009, la partida “Provisión para Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales” representó porcentualmente el 100% del total del Pasivo No Corriente para los dos periodos, y a la vez ha significado un incremento del 13.29% respecto al ejercicio anterior.

COMPRENSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LOS ASPECTOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES.

Factores de riesgo en el ambiente de control internoSe ha tomado conocimiento respecto al manejo inadecuado de las finanzas municipales por parte de las ex autoridades municipales, hecho que se evidencia en los estados financieros de la entidad.Asimismo, Resolución de Concejo N° 001-2005-A/MPS del 23 de Noviembre de 2005 (vigente del 23-11-05 hasta el 20-08.06) y Ordenanza Municipal N° 018-2006-CM/MPS vigente del 21 de Agosto de 2006 a la fecha, resulta adecuada para sus fines y objetivos trazados.

Control administrativo de la gerenciaLa administración está representada por el Alcalde, quien coordina aspectos operativos y de gestión con el Gerente Municipal. A su vez, este funcionario coordina con el Gerente de Administración y Finanzas, Gerente de Planificación Presupuesto y Cooperación Técnica y los diversos órganos de línea de la Institución.

Políticas de personalLa entidad cuenta con el personal que labora en la entidad tiene condición de nombrado y permanente. Sin embargo, en algunas áreas, existe personal eventual y contratado por contrato administrativo de servicio.

Sistema de Información ComputarizadaSe dispone de un software denominado Sistema de Integrado de administración Financiera (SIAF) que permite el registro de las transacciones que realizan los órganos de apoyo (Gerencia de Administración y Sub Gerencias de: Contabilidad, Tesorería y Recursos Humanos) y los órganos de asesoramiento (Gerencia de Presupuesto)

Sistema de ContabilidadEl sistema de contabilidad se basa en el registro de operaciones que realizan las áreas de Personal (planilla de haberes), Tesorería (documentos bancarios, cheques, recibos de ingreso, etc.) y Abastecimiento (registro de Pólizas de entrada y PECOSAS) que son afectadas patrimonial y presupuestalmente por el área contable, contando para ello con el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), que permite registrar transacciones, efectuar consultas, emitir listados y reportes financieros y presupuestales.

Asimismo, la entidad financia sus actividades mediante transferencias mensuales del gobierno central por concepto de Fondo de Compensación Municipal y Canon Maderero, las que son



transferidas a cuentas bancarias, de la cual se extraen recursos para atender gastos corrientes y proyectos de inversión. Además, la entidad capta recursos tributarios y no tributarios.

Función de Auditoria InternaLa entidad cuenta con un Órgano de Control Institucional (OCI) a cargo de un Jefe que depende funcionalmente de la Contraloría General de la República y un Auditor profesional contable contratados a plazo fijo y un auditor contratado por modalidad de locación de servicios.

Identificación de cuentas significativas relacionadas con los EE.FF

Partidas Riesgo de Auditoría Tipo de pruebas

Cuentas por Cobrar/Ingresos tributarios

Activo Fijo

Cuentas por pagar/Gastos Administrativos y Financieros

Caja y Bancos/Gastos Financieros

Alto nivel de morosidad en la cobranza de tributos municipales

No fueron inventariados los bienes del activo fijo.

Margesí de bienes no está

actualizado

Existen importantes deudas pendientes de pago con la banca comercial y con la EPS

Existen más de treinta cuentas bancarias (ahorros, Cta. Cte. en soles)

Sustantivas o de detalle

Sustantivas

Sustantivas

Sustantivas

VII. PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo de trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos siguientes:

Arqueos de dinero y valores por cobrar. Movimientos de las principales cuentas corrientes bancarias y sus conciliaciones. Reclasificación y provisiones para cuentas en cobranza dudosa y castigos de las mismas. Inventarios físicos de existencias, activos fijos e infraestructura. Control analítico contable y patrimonial de las existencias, activos fijos e infraestructura. Control analítico de las cargas diferidas. Conformidad de las Depreciaciones y Amortizaciones. Confirmación de las deudas por pagar a corto y largo plazo. Razonabilidad de las provisiones para beneficios sociales y los cálculos actuariales de las

obligaciones pensionarias. Verificar las Procesos de Selección Adjudicaciones Directas Selectivas y con publicación

realizados en el ejercicio 2009. Austeridad y Racionalidad en el Gasto Público Cumplimiento de los plazos de presentación de la información Financiera y Presupuestaria

a los Entes Rectores.

VIII. EQUIPO DE AUDITORIA

Para la ejecución de la Auditoria a los Estados Financieros de la Municipalidad Provincial de Satipo, correspondiente al Ejercicio 2009, la Comisión de Auditoria está integrada por el personal siguiente:

CARGO Nº NOMBRE Y APELLIDOS INICIALESSupervisor 1 CPC Jorge Alberto Silvera Trigoso JAST



Jefe de Comisión 1 CPC Roger Vara Rojas RVRIntegrante 1 CPC Carlos Javier Ceras Rojas CJCRApoyo 1 Técnica Diana Yauri Oré DYO

El Supervisor y el Jefe de Comisión coordinarán y determinarán la necesidad de mayor personal para cumplir con su Cronograma y la presentación de los Informes, y de ser necesaria la participación de otros profesionales especialistas cuando la naturaleza del examen materia de análisis lo amerite.

IX. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

Los funcionarios responsables de la gestión Municipal, está conformado por Órganos de Dirección, de Asesoramiento, de Apoyo y de línea, según la estructura orgánica y funcional descrita en el Rubro III ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.

X. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Memorando de Planificación, se estima la utilización de cincuenta y dos (52) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:

ACTIVIDADES DIAS UTILES Nº DE PERSONAS TOTAL H/H *Programación 03 01 24.00Trabajo de Campo 64 02 1024.00Supervisión 0 0 0Confección de Hallazgos 07 02 112.00Evaluación de aclaraciones 05 02 80.00Redacción del informe 08 02 128.00Elevación del informe 01 01 08.00TOTAL 63 1,376.00

UN DÍA EQUIVALE A 8.0 HORAS/ HOMBREEl examen se ejecutará en el período del 19/04/10 al 19/08/10

XI. PRESUPUESTO DEL EXAMEN

Según la programación de actividades la presente auditoria implicará un total de 1,376 horas, durante (63) días hábiles, con un costo aproximado de S/. 27,559.98 tal como se detalla a continuación:

COSTO DEL EXAMEN

RECURSOS HUMANOS H/H

COSTO H/H

REMUNERACIONES PASAJES TOTAL

Supervisor 210 30.76 6,649.60 6,649.60Jefe de Comisión 590 19.17 11,310.30 50.00 11,310.30Integrante 576 16.58 9,550.08 9,550.08

TOTAL 1,376 27,509.98 50.00 27,559.98

XII. PROGRAMAS DE AUDITORIA

Para llevar acabo el trabajo de campo y coadyuvar al logro de los objetivos establecidos, se formularán los procedimientos de auditoria y los cuestionarios de control interno a aplicar en



la acción de Control que se detallan en los Anexos Nº 01 y 02 adjuntos al presente documento.

Satipo, 15 de Mayo de 2010

SUPERVISOR JEFE DE COMISIÓN



ANEXO Nº 01

BALANCE GENERAL



ANEXO Nº 02

ESTADO DE RESULTADOS



ANEXO Nº 03

PROGRAMA DE AUDITORIA




PROGRAMA DE AUDITORIA


POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2009

L2




PLANIFICACION GENERAL

DE L3 A L6





ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE

EN PAPELES DE TRABAJO ADJUNTOS

L3





CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD


ENTIDAD AUDITADA: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPOL4



HOJA DE TRABAJO PARA LA COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

SECCION 1: INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD

1.1.Creación

La Municipalidad Provincial de Satipo primero fue creada como Distrito de la Provincia de Jauja el 18 de Septiembre de 1940, mediante Ley Nº 9171, promulgada por el Presidente Manuel Prado Ugarteche.

Posteriormente el 26 de Marzo de 1965, durante el Gobierno del Presidente Fernando Belaunde Ferry, adquiere la categoría de Provincia, mediante Ley Nº 15481, rigiéndose por la Ley Nº 23853 Ley Orgánica de Municipalidades y sus modificatorias, Ley Nº 23854 y Ley Nº 25317, hasta el 27 de Mayo de 2003, fecha en que entra en vigencia la Ley Nº 27972 “Nueva Ley Orgánica de Municipalidades”.

El Palacio Municipal se encuentra ubicado en el Jr. Colonos Fundadores Nº 312 Plaza principal de la Provincia de Satipo del Departamento de Junín.

1.1 Actividades Principales

La Municipalidad Provincial de Satipo, es una entidad básica de organización territorial del Estado y a la vez es un órgano de participación vecinal en asuntos públicos, encargándose de institucionalizar y gestionar con autonomía los intereses de sus correspondientes colectividades, teniendo a su cargo los siguientes elementos esenciales: territorio, población y organización.

Conforme a la Ley Orgánica de Municipalidades en vigencia, la finalidad de la citada Municipalidad es representar al vecindario, promover la adecuada prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral, sostenible y armónico de su circunscripción.

Asimismo la mismo Ley Orgánica en mención establece que dentro del marco de las competencias y funciones específicas, compete específicamente a la Municipalidad:

a) Planificar integralmente el desarrollo local y el ordenamiento territorial, en el nivel provincial. Las Municipalidades Provinciales son responsables de promover e impulsar el proceso de planeamiento para el desarrollo integral correspondiente su ámbito, recogiendo las prioridades propuestas en los procesos de planeación de desarrollo local de carácter distrital.

b) Promover permanentemente la coordinación estratégica de los planes integrales de desarrollo distrital. Los planes referidos a la organización del espacio físico y uso del suelo que emitan las municipalidades distritales deberán sujetarse a los planes y las normas municipales provinciales generales sobre la materia.

c) Promover, apoyar y ejecutar proyectos de inversión y servicios públicos municipales que presenten objetivamente economías de escala de ámbito provincial.

d) Emitir normas técnicas generales, en materia de organización del espacio físico y uso del suelo así como sobre protección y conservación de medio ambiente.

Lo expresado anteriormente se puede resumir en las siguientes actividades principales:

1.1.1 Aprobar su organización interna y su presupuesto.



1.1.1 Administrar sus bienes y rentas1.1.2 Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos

municipales.1.1.3 Organizar, reglamentar y administrar los servicios públicos locales de su

responsabilidad.1.1.4 Planificar el desarrollo urbano y rural de sus circunscripciones y ejecutar los planes

y políticas correspondientes.1.1.5 Participar en la gestión de las actividades y servicios inherentes al estado, conforme

a ley y,1.1.6 Lo demás que determine la Ley.

1.2 Ubicación:

Las Oficinas operativas y administrativas de la Municipalidad Provincial de Satipo, están ubicadas, en el Jr. Colonos Fundadores Nº 312 Plaza Principal de la Provincia de Satipo del Departamento de Junín.

1.3 Capital Social-Patrimonio:

El patrimonio principal de la Municipalidad Provincial de Satipo lo constituye su Capital Social, contablemente registrado en la Cuenta Hacienda Nacional, que al 31.12.09 asciende a S/. 58’144,282.30 en la que se observó una capitalización de la Cuenta Hacienda Nacional Adicional por un total de S/. 7’760,360.32. Sin embargo, en el presente ejercicio se ha obtenido un resultado positivo que se compensaron con las pérdidas contables de ejercicios anteriores, éstas fueron acumuladas al cierre del ejercicio auditado, en el importe de S/. 276,120.83, de donde finalmente se conoce un Patrimonio Neto de S/. 57’868,161.47.

1.4 Alcalde y Regidores que presidieron el Concejo Municipal en el periodo 2009:

A partir del 01 de enero de 2009 y durante el 2009, el Alcalde y Regidores que desempeñaron la función de Dirección y Gobierno Municipal fueron las siguientes personas:

ALCALDE PROVINCIAL:

1. Señor César Augusto Merea Tello

REGIDORES:

1. Mario Flores Chiricente2. Carlos Darwin Mejía Gómez3. Gilmer Javier Valverde Cavero4. Marleny Victoria Quiroz Solís5. Daniela Teresa Alfaro Flores6. Juan Rafael Rodríguez Paredes7. Gustavo Emerson Huari Evangelista8. Santiago Camilo Contoricón Antúnez9. Humberto Orozco García10. Saúl Edisson Fabián Rojas11. Martiza Rocío Cotera Borja12. José Aníbal Quispe Quispe

1.5 De la Estructura Orgánica:



La Municipalidad Provincial de Satipo, para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica Administrativa, vigente para el año 2009, aprobada mediante Ordenanza Municipal Nº 002-2008-CM/MPS vigente del 14 de Febrero de 2008:

I. Órganos de Gobierno Municipal

1.1. Concejo Municipal

1.2. Alcaldía

1.3. Regidores

II. Órganos Consultivos y de Coordinación

2.1. Comisiones de Regidores2.2. Consejo de Coordinación Local Provincial2.3. Consejo de Coordinación Local Distrital2.4. Comité de Seguridad Ciudadana2.5. Comité Provincial de Defensa Civil2.6. Comité de Administración del programa del Vaso de Leche 2.7. Comité Multisectorial de Derechos del Niño y Adolescente2.8. Asamblea de Alcaldes Distritales y de Centros Poblados.2.9. Comité del Programa de Complementación Alimentaría Municipal

III. Órgano de Dirección

3.1. Gerencia Municipal

IV. Órganos de Control y Defensa Judicial

4.1. Órgano de Control Institucional

4.2. Procuraduría Pública Municipal

V. Órganos de Asesoramiento

5.1. Gerencia de planeamiento, presupuesto y cooperación técnica

5.2. Oficina de Asesoría Jurídica

VI. Órganos de Apoyo

6.1. Oficina de Secretaría General6.2. Oficina de Defensa Civil6.3. Oficina de Imagen Institucional6.4. Oficina de Ejecutoria Coactiva6.5. Oficina de Tecnología Informática y Procesos6.6. Gerencia de Administración y Finanzas

6.6.1. Sub Gerencia de Contabilidad y Finanzas6.6.2. Sub Gerencia de Tesorería.6.6.3. Sub Gerencia de Logística6.6.4. Sub Gerencia de Recursos Humanos

6.7. Gerencia de Rentas6.7.1. Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria6.7.2. Sub Gerencia de Recaudación y Control6.7.3. Sub Gerencia de Administración Tributaria



VII. Órganos de Línea

8.2. Gerencia de Desarrollo Económico Local8.2.1. Sub Gerencia de Promoción Agropecuaria8.2.2. Sub Gerencia de Desarrollo Económico Local

8.3. Gerencia de Servicio Público 8.3.1. Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana8.3.2. Sub Gerencia de Transito, Vialidad y Transporte8.3.3. Sub Gerencia de Servicios a la Comunidad

8.4. Gerencia de Desarrollo Urbano y Rural8.4.1. Sub Gerencia de Estudios y Obras8.4.2. Sub Gerencia de Desarrollo Urbano8.4.3. Sub Gerencia de Maquinarias

8.5. Gerencia de Desarrollo Social y Humano

VIII. Organismos Desconcentrados

8.1. Instituto Vial Provincial (IVP)

1.6 Situación financiera y Presupuestaria de la Entidad

1.6.1 Situación Financiera

El análisis básico de la situación financiera de la Municipalidad se acompaña en el acápite de Revisión Analítica, que forma parte de la presente planeación.

Sin embargo, hay que destacar que al cierre de los años 2008 y 2009 la entidad mantenía importes significativos de recursos disponibles de S/. 5’110,924.28 y S/. 4’033,721.57 respectivamente, sin contar los fondos para encargos en éste último año superiores a S/. 171,239.85, lo que indica la ausencia de capacidad de gasto y falta de efectividad para cumplir con sus objetivos priorizados.

Destacan también que las pérdidas acumuladas hasta el 2008 alcanzaron una cantidad importante igual a S/. 7’900,299.71, las cuales se relucieron en el 2009 a S/. 276,120.83 a raíz de un superávit de S/. 7,624.178.88 alcanzado en éste último ejercicio.

1.7.2 Situación Presupuestaria

En cuanto al manejo presupuestal la entidad un mayor alcance se desarrollará en los papeles de trabajo y resultados del Examen Especial de la Auditoria de la Información Presupuestaria.

1.7 Planeamiento:

En cuanto al Planeamiento de las actividades, la Municipalidad en primer lugar para el Ejercicio 2009, la entidad formuló e hizo aprobar su Plan Operativo Institucional el 15 de junio de 2009, lo que revela la fijación de una pauta orientadora de sus objetivos y metas con un sentido de prospección a corto y largo plazo y sobre un diagnóstico objetivo de sus fortalezas y debilidades.

En materia financiera y presupuestaria formuló y aprobó su Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), en el cual se incluyeron una visión y misión confusa, igualmente implementaron modificaciones presupuestarias para cumplir con sus objetivos.



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SECCION 2: OPERACIONES2.1. Sector donde Opera:

La entidad, es un órgano de Gobierno Local conforme a lo establecido por el Artículo 191º de la Constitución Política del Perú, en virtud de ello goza de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia.

El sector donde opera es fundamentalmente la vecindad y los centros poblados menores de su jurisdicción, a los cuales debe prestar servicios conforme a sus competencias, constituyéndose a su vez en una institución de apoyo social y económico de los ciudadanos de su ámbito de operaciones.

2.2. Naturaleza de sus Actividades:

Como todo GOBIERNO LOCAL sus actividades y competencias exclusivas, están definidas por los Artículos 192º de la Constitución Política y 73º de la Ley Orgánica de Municipalidades, indicándose las siguientes:

2.2.1. Competencias Exclusivas.

Las municipalidades tienen competencia conforme a la Constitución para:

1.Aprobar su organización interna y su presupuesto.2.Administrar sus bienes y rentas.3.Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos

municipales.4.Organizar, reglamentar y administrar los servicios públicos locales de su

responsabilidad.5.Planificar el desarrollo urbano y rural de sus circunscripciones, y ejecutar los planes

y programas correspondientes.6.Participar en la gestión de las actividades y servicios inherentes al Estado,

conforme a ley; y7.Los demás que determine la Ley.

Asimismo el Artículo 193º de la Carta Magna establece cuales son sus bienes y rentas de los que indicamos a continuación:

1. Los bienes e ingresos propios.2. Los impuestos creados por ley a su favor.3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos de su competencia,

creados por su Concejo.4. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal que se crea por

ley según los tributos municipales.5. Las transferencias presupuestales del Gobierno Central.6. Los recursos que les correspondan por concepto de canon.7. Los demás recursos que determine la ley.

2.2.2. Competencias y Actividades Específicas.



De acuerdo al Artículo 73º de la Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27972, las funciones específicas municipales que se derivan de sus competencias se ejercen con carácter exclusivo o compartido entre las municipalidades provinciales y distritales, con arreglo a lo dispuesto a la citada Ley.

Dentro del marco de las competencias y funciones específicas establecidas, el rol de las municipalidades provinciales comprende:

Planificar integralmente el desarrollo local y el ordenamiento territorial, en el nivel provincial.

Las municipalidades provinciales son responsables de promover e impulsar el proceso de planeamiento para el desarrollo integral correspondiente al ámbito de su provincia, recogiendo las prioridades propuestas en los procesos de planeación de desarrollo local de carácter distrital.

Promover, permanentemente la coordinación estratégica de los planes integrales de desarrollo distrital. Los planes referidos a la organización del espacio físico y uso del suelo que emitan las municipalidades distritales deberán sujetarse a los planes y las normas municipales provinciales generales sobre la materia.

Promover, apoyar y ejecutar proyectos de inversión y servicios públicos municipales que presenten, objetivamente, externalidades o economías de escala de ámbito provincial; para cuyo efecto, suscriben los convenios pertinentes con las respectivas municipalidades distritales.

Emitir las normas técnicas generales, en materia de organización del espacio físico y uso del suelo así como sobre protección y conservación del ambiente.

Cuando se trate del caso de municipalidades urbanas, los servicios públicos locales que, por sus características, sirven al conjunto de la aglomeración urbana, deberán contar con mecanismos de coordinación en el ámbito de la planificación y prestación de dichos servicios entre las municipalidades vinculadas, de modo que se asegure la máxima eficiencia en el uso de los recursos públicos y una adecuada provisión a los vecinos.

Las municipalidades, tomando en cuenta su condición de municipalidad provincial o distrital, asumen las competencias y ejercen las funciones específicas señaladas con carácter exclusivo o compartido, en las materias siguientes:

1. Organización del espacio físico - Uso del suelo1.1. Zonificación.1.2. Catastro urbano y rural.1.3. Habilitación urbana.1.4. Saneamiento físico legal de asentamientos humanos.1.5. Acondicionamiento territorial.1.6. Renovación urbana.1.7. Infraestructura urbana o rural básica.1.8. Vialidad.1.9. Patrimonio histórico, cultural y paisajístico.

2. Servicios públicos locales2.1. Saneamiento ambiental, salubridad y salud.2.2. Tránsito, circulación y transporte público.2.3. Educación, cultura, deporte y recreación.2.4. Programas sociales, defensa y promoción de derechos ciudadanos.2.5. Seguridad ciudadana.2.6. Abastecimiento y comercialización de productos y servicios.



2.7. Registros Civiles, en mérito a convenio suscrito con el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil, conforme a ley.

2.8. Promoción del desarrollo económico local para la generación de empleo.

2.9. Establecimiento, conservación y administración de parques zonales, parques zoológicos, jardines botánicos, bosques naturales, directamente o a través de concesiones.

2.10. Otros servicios públicos no reservados a entidades de carácter regional o nacional.

3. Protección y conservación del ambiente3.1. Formular, aprobar, ejecutar y monitorear los planes y políticas locales

en materia ambiental, en concordancia con las políticas, normas y planes regionales, sectoriales y nacionales.

3.2. Proponer la creación de áreas de conservación ambiental.3.3. Promover la educación e investigación ambiental en su localidad e

incentivar la participación ciudadana en todos sus niveles.3.4. Participar y apoyar a las comisiones ambientales regionales en el

cumplimiento de sus funciones.3.5. Coordinar con los diversos niveles de gobierno nacional, sectorial y

regional, la correcta aplicación local de los instrumentos de planeamiento y de gestión ambiental, en el marco del sistema nacional y regional de gestión ambiental.

4. En materia de desarrollo y economía local4.1. Planeamiento y dotación de infraestructura para el desarrollo local.4.2. Fomento de las inversiones privadas en proyectos de interés local.4.3. Promoción de la generación de empleo y el desarrollo de la micro y

pequeña empresa urbana o rural.4.4. Fomento de la artesanía.4.5. Fomento del turismo local sostenible.4.6. Fomento de programas de desarrollo rural.

5. En materia de participación vecinal5.1. Promover, apoyar y reglamentar la participación vecinal en el desarrollo

local.5.2. Establecer instrumentos y procedimientos de fiscalización.5.3. Organizar los registros de organizaciones sociales y vecinales de su

jurisdicción.6. En materia de servicios sociales locales

6.1. Administrar, organizar y ejecutar los programas locales de lucha contra la pobreza y desarrollo social.

6.2. Administrar, organizar y ejecutar los programas locales de asistencia, protección y apoyo a la población en riesgo, y otros que coadyuven al desarrollo y bienestar de la población.

6.3. Establecer canales de concertación entre los vecinos y los programas sociales.

6.4. Difundir y promover los derechos del niño, del adolescente, de la mujer y del adulto mayor; propiciando espacios para su participación a nivel de instancias municipales.

7. Prevención, rehabilitación y lucha contra el consumo de drogas7.1. Promover programas de prevención y rehabilitación en los casos de

consumo de drogas y alcoholismo y crear programas de erradicación en coordinación con el gobierno regional.



7.2. Promover convenios de cooperación internacional para la implementación de programas de erradicación del consumo ilegal de drogas.

A iniciativa de la municipalidad se podrán organizar comités multisectoriales de prevención del consumo de drogas, con la participación de los vecinos, con la finalidad de diseñar, monitorear, supervisar, coordinar y ejecutar programas o proyectos de prevención del consumo de drogas y de conductas de riesgo en el ámbito local, pudiendo contar para ello con la asistencia técnica de la Comisión Nacional para el Desarrollo y Vida sin Drogas - DEVIDA.

2.3. Factores no Usuales que afectan a la Entidad:

Según nuestras indagaciones la aplicación de la Ley del Sistema de Inversión Pública (SNIP), es un factor que en parte dificulta la ejecución más rápida de las obras importantes que se proyecten, sin embargo al haberse flexibilizado para el periodo auditado la normatividad en mención, el cumplimiento de la misma ha procurado ser regular en la entidad auditada, pero al final del ejercicio es notable la ausencia de obras significativas para un verdadero desarrollo socio-económico de la localidad, a pesar de contar con suficientes recursos.

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SECCION 3: ESTRUCTURA FINANCIERA

3.1. Deudores Principales:

Los principales deudores del Gobierno Local de Satipo son los usuarios de agua potable y alcantarillado y de su mercado (inquilinos), así como sus contribuyentes por diversas tasas tributarias. Tales deudores debían al 31.DIC.2009 un importe de S/. 2’972,325.63, no habiendo la Municipalidad contabilizado provisiones para cobranza dudosa con relación a los mismos:

CTAS C O N C E P T O 2009 2008 Variación S/. S/. S/.

1201.01 Impuestos y contribuciones obligatorias 1’545,541.36 1’666,274.98 -120,733.621201.03 Tasas por Cobrar 1’426,037.97 1’423,677.53 2,360.441201.98 Otras cuentas por cobrar 746.30 746.30

TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR 2’972,325.63 3’089,952.51 -117,626.88

3.2. Principales Acreedores

Los principales acreedores de la entidad, lo constituyen los proveedores de bienes y servicios (S/.2’182,707.32), los Impuestos y Contribuciones al Tesoro Público (S/. 434,922.94), los trabajadores respecto a sus beneficios sociales (S/. 509,506.84) y sus remuneraciones por (S/. 75,161.84).

Mayor información se tiene en los Papeles de Trabajo de la Revisión Analítica que forma parte del presente planeamiento.

3.3. Entidades Bancarias:

La Municipalidad Provincial de Satipo mantiene su mayoría Cuentas Corrientes exclusivamente en el Banco de la Nación. El Balance General al 31-DIC-2009 detalla saldos en cuentas corrientes por S/. 4’033,721.57.




SECCION 4: PERSONAL

Conforme al formato OA-5 Estadística del Personal en las Entidades del Sector Público, al cierre del ejercicio 2009, la cantidad de personal incorporado a la Municipalidad Provincia de Satipo era la siguiente:

Nombrados Contratados CAS TOTALNº Personas Nº Personas Nº Personas Nº Personas

42 65 78 185

4.1 Estructura de Personal y Costos

Clasificación N° Año

Titular 01 2009Directivos 12 2009Profesionales 20 2009Técnicos 42 2009Auxiliares 7 2009Obreros 25 2009CAS 78 2009

185

Costos Según PlanillasClasificación Actual S/.Titular 77,683.30Directivos 398,715.16Profesionales 484,729.95Técnicos 786,172.26 Auxiliares 141,566.08Técnicos 1’265,676.85 Obreros 508,923.63Otros-CAS 1’112,926.87

4’776,394.10==========

4.2 Política de Remuneraciones, selección de personal, ascensos y entrenamiento del personal:

Acerca de la política de remuneraciones se fijan de acuerdo a las responsabilidades y funciones establecidas en el Manual de Organización y Funciones en vigencia, preparándose los presupuestos analíticos del personal en concordancia con los cuadros de asignación de personal.

La selección, los ascensos y entrenamiento del personal se rigen por las normas del Sistema Administrativo del Personal y las Normas de Control Interno que rigen a las acciones con el personal.

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4.3 Calificaciones y competencias del personal clave de la entidad:

El personal clave es asignado mediante cargos de confianza sometidos a las evaluaciones a cargo de la Alcaldía y la Gerencia Municipal de la entidad.

4.4 Rotación del personal clave:

No existen políticas, respecto a personal clave, en el sentido que no debe permanecer en el cargo un tiempo mayor a un año de labores.




SECCION 5: POLÍTICAS CONTABLES

5.1. Principios y Prácticas Contables

Los Estados Financieros fueron elaborados sobre la base de la contabilidad a costos históricos que incluye principios, normas y procedimientos para registrar las operaciones en los libros de contabilidad.

Igualmente tales Estados fueron preparados de acuerdo a Principios de Contabilidad Gubernamental que constituye la base teórica sobre la cual se fundamenta el proceso contable de la entidad, y es complementada por las Directivas y Resoluciones emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad

Las principales políticas y prácticas contables aplicables por la entidad para procesar sus operaciones y formular su información financiera fueron las siguientes:

1.Los saldos de Caja y Bancos representan fondos disponibles a la vista.

2.Las Cuentas por Cobrar representan derechos pendientes de cobranza, por los servicios de agua potable y limpieza pública, alquileres de inmuebles, tasas y otros que administra la Municipalidad.

3.Las Existencias, fueron valuadas al costo de adquisición utilizando el método de valuación de primeras entradas y primeras salidas o promedio, que son menores al valor neto de reposición. Las existencias están conformadas por suministros de funcionamiento, materias primas, materiales auxiliares y suministros para la producción, y se presentan a valores históricos y comparativos.

4.Los Inmuebles, Maquinaria y Equipo, incluida la Infraestructura Pública, se registran al costo de adquisición, de construcción y representan los bienes muebles e inmuebles de dominio público.

5.Las depreciaciones se calculan por el método de línea recta sobre la base de las tasas establecidas en los dispositivos vigentes. Las estimaciones de la vida útil de los bienes se someten a dichas normas, absorbiéndose su valor dentro del término fijado para el efecto.

6.Las Inversiones Intangibles, se contabilizan a costo de adquisición y constituyen aplicaciones de fondos para coadyuvar con las operaciones y el funcionamiento de la entidad.

7.Las amortizaciones de los intangibles se realizan aplicando el método de la línea recta.

8.Los gastos pagados por anticipado, se aplican a resultados a medida que se consumen o devengan.

9.Las Compensaciones por Tiempo de Servicios del personal obrero y administrativo, tanto de nombrados y contratados, se calcula en base a las normas dictadas para tal fin.

10. Los Ingresos son establecidos mensualmente, y se abonan a resultados una vez devengados en el ejercicio correspondiente.

11. Los Gastos y Costos, se afectan a resultados bajo criterios de devengado y realización, teniendo en consideración que se incurrieron en cada período al que corresponde.



12. La Unidad Monetaria utilizada para el registro contable de las operaciones es el Nuevo Sol representado por el símbolo S/.

13. Para efectos de presentación en el Balance General, se han deducido el saldo deudor de las cuentas 1101.06 Encargos, los saldos acreedores de las cuentas 2104.04 Encargos Recibidos, relacionadas con los encargos recibidos de acuerdo a lo establecido en el Nuevo Plan Contable Gubernamental.

5.2. Principales Observaciones a los Estados Financieros de Auditoria Anteriores:

El Dictamen a los Estados Financieros de la Municipalidad Provincial de Satipo referido al ejercicio anterior del 2008, destaca las siguientes observaciones:

1.no se efectuaron acciones de planificación, coordinación, ni programaron para llevar a cabo la ejecución efectiva e integral de arqueos físicos de los valores (resoluciones de determinación de multa, órdenes de pago), recibos, documentos y demás instrumentos demostrativos y de respaldo ocasionado que la Municipalidad Provincial de Satipo revele y exponga en el Balance General al 31.DIC.2008 información carente de confiabilidad por un importe S/. 3’428,47.72 nuevos soles que conforman los rubros contables cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar.

2.Se ha omitido realizar previamente la reclasificación de los derechos por cobrar que se muestran el Balance General de la Municipalidad Provincial de Satipo, al 31.DIC.2008 las Cuentas por Cobrar un monto de S/. 2’448,939.71 y las Cuentas por Cobrar Diversas un importe de S/. 979,537.49 sin tomar en cuenta inclusive la existencia de derechos a cobrar con antigüedad mayor a un (01) año.

3.La Municipalidad Provincial de Satipo mediante su Balance General al 31 de Diciembre de 2008, muestra un saldo de S/. 2’448,939.71 nuevos soles en el rubro Cuentas por Cobrar que no se ajusta a la realidad, toda vez que no se efectuaron las provisiones correspondientes.

4.Los saldos de los bienes de la Municipalidad Provincial de Satipo que se exponen en el Balance General al 31 de diciembre de 2008 respecto al rubro Inmuebles Maquinaria y Equipo neto de depreciación por S/. 29’403,481.79 e Infraestructura Pública por S/. 8’343,856.31 no cuentan con el soporte y respaldo técnico de inventarios físicos a fin de confrontarlos con las cuentas contables y sustentar su confiabilidad, más aun; al carecer de un Margesí de Bienes Municipales y Registro de Control Permanente de los citados bienes de la Corporación Edil.

5. La Municipalidad Provincial de Satipo, no ha incorporado y revelado la totalidad de los bienes de su propiedad, puesto que mediante su Balance General al 31 de diciembre de 2008 según muestra selectiva, no se incluyen veintiocho (28) terrenos inscritos en los Registros Públicos como propiedad de la Corporación Edil que estiman una cuantificación de S/. 2’200,000.

6. La Municipalidad Provincial de Satipo, presento y declaró a su nombre veintiséis (26) bienes mediante Declaración Jurada de Impuesto Predial, los cuales; suman un valor arancelario acumulado ascendente a S/. 1’049,542 que no fueron incluidos en los registros contables y administrativos ni en el Balance General al 31 de diciembre de 2008.

7. No se aplicaron los procedimientos de verificación, conciliación y confrontación a los bienes que conforman la partida contable Equipos de Trasportes del rubro Inmueble, Maquinaria y Equipo de la Municipalidad Provincial de Satipo, asimismo; se ha determinado bienes de la mencionada partida por un importe de S/. 206,654 registrados en otras partidas contables del rubro del activo no corriente antes citado.

8. No se ha verificado, comprobado, conciliado y confrontado previamente la real situación respecto los saldos mostrados en la partida contable Construcciones en Curso del rubro Inmueble Maquinaria y Equipo, habiendo sido terminados algunos de ellos y debiendo ser incluidos como Infraestructura Pública e incorporados como activos fijos de la Corporación Edil.

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SECCION 6: EXPECTATIVAS DE LA ENTIDAD

6.1 Sector en la que opera.

La Municipalidad Provincial de Satipo es una entidad de gobierno local, que para el 2009 ha establecido como principales expectativas apoyar social y económicamente a la población de su jurisdicción, con la programación y ejecución de obras y/o proyectos de envergadura, así

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como brindar los servicios que las normas legales han previsto para este tipo de entidades públicas.

6.2 Resultados Financieros y de operación; tendencias en el año en curso y perspectivas para el futuro:Los resultados financieros de los últimos ejercicios hasta 2008, nos señalan déficit consecutivos verificados por auditorias de Estados Financieros hasta un importe de S/. 7’900,299.71; mientras que en el 2009 se comprueba un superávit de S/. 7’624,178.88; el cual claramente deberá ser confirmado en cuanto a su conformidad sobre la base de la aplicación adecuada de los principios y normas de contabilidad.

Consideramos que el cambio de pérdidas continuas hacia un resultado favorable obtenido el 2009 resulta llamativo, por cuanto al flujo de ingresos corrientes fue mayor a los egresos y gastos, pudiendo obedecer a algún tratamiento incorrecto de la determinación de los ingresos o la ausencia de la afectación de gastos en sumas importantes, lo cual se despejará con las pruebas selectivas que desarrollemos en la ejecución de la auditoria financiera.

6.2. Expectativas de la Auditoría:

El Órgano de Control Institucional espera que los Estados Financieros del ejercicio en curso hayan superado las deficiencias presentadas en dictámenes de ejercicios anteriores, a la vez se encuentren razonablemente formulados.




SECCION 7: OTROS ASUNTOS 7.1. Litigios Vigentes:

Conforme al Informe Nº 070-2010-PPM/MPS emitido por el Procurador de la Municipalidad tienen contingencias en su contra por S/. 5’160,366.80 y a favor por S/. 399,559.15, al cierre del ejercicio 2009, originados en procesos judiciales mayormente en trámite.

Se evaluarán las contingencias que deben formar parte de la revelación del Balance General.

7.2 Asesores Legales.

La Municipalidad Provincial de Satipo tuvo por Sub Gerente de Asesoría Legal en el ejercicio 2009, al Abogado Marcial Clemente Mendoza.

SECCION 8: FACTORES EXTERNOS

8.1. El factor externo, más significativo que afectó las actividades del cuerpo edil fue la crisis económica cuyas características básicas expresadas por la aguda recesión y una lenta inflación, que inexorablemente tuvieron una fuerte influencia especialmente en los contribuyentes de tributos y usuarios de los servicios, quienes al aportar menos no permitieron obtener un mayor presupuesto principalmente en otros tributos municipales y recursos directamente recaudados.

Las estadísticas señalan la real marcha del país que para el presente ejercicio no mostraron mayores logros en cuanto a la economía nacional, generando el descontento en la sociedad que hacen sentir su presencia en forma negativa, más aún por que el problema del desempleo y subempleo no ha tenido ninguna mejora por parte del actual gobierno.

Por su parte, en el periodo 2009, se produjo el fenómeno mundial de la crisis financiera del sistema, la cual tuvo efectos contraproducentes en nuestra economía, en cuanto a las exportaciones de manufactura, sector agroindustrial y alimentos, con las consiguientes restricciones y limitaciones en cuanto a recursos, que se espera no afecten drásticamente a la Municipalidad Provincial de Satipo.

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SECCION 9. RIESGOS IDENTIFICADOS DURANTE NUESTRO CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD.

9.1. Riesgos respecto a partidas del Balance General

Inicialmente se han establecido los siguientes riesgos con respecto a las partidas del Balance General:1. Que la partida de Efectivo y Equivalente de Efectivo, los saldos mostrados en el

Balance General no concuerden con los saldos reflejados los Libros Bancos. 2. Que las partidas de cuentas por cobrar no sean adecuadamente determinadas y

controladas por el área correspondiente, por consiguiente se estén generando pérdidas por diversas manipulaciones en los sistemas de control informático u otras acciones personales, así como se realicen bajas, castigos, disminuciones intencionales etc. sin las correspondientes autorizaciones.

3. Que las partidas de existencias no se encuentren sometidas a efectivos controles internos y métodos adecuados de valuación, así como en sus verificaciones físicas no se hayan aplicado las precauciones y sistematización adecuadas.

4. Que el rubro de Edificios, Estructuras y Activos no Producidos así como el rubro de vehículos, maquinarias y otros carezcan de un control apropiado y la no comprobación física integral y planificada de los bienes inmuebles y muebles, existan diferencias faltantes que no están expuestas en los estados financieros, o en su defecto las responsabilidades no fueron debidamente determinadas.

5. Que, los procesos de ejecución de las obras no guarden concordancia con los proyectos y/o expedientes técnicos aprobados, y que sus contrataciones con terceros no guarden las precauciones legales y administrativas necesarias para su estricto cumplimiento.

6. Que la valuación de los activos fijos no concuerde con las normas de contabilidad.7. Que no se hayan efectuado las provisiones para beneficios sociales y reservas

provisionales, en cumplimiento estricto de la legislación respectiva.8. Que existan deudas que no fueron reveladas como pasivos, o en sentido contrario se

estén revelando deudas inexistentes.

9.2. Riesgos respecto a partidas de Ingresos y Gastos.

Con relación a los ingresos y gastos establecemos los que siguen:1. Existan gastos que no fueron afectados al período.2. Existan ingresos no contabilizados oportunamente.3. Ingresos y gastos registrados contablemente pero sin respaldo documentario apropiado.

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APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA.





REVISION ANALITICA DEL BALANCE GENERAL AL 31.12.09

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.

El rubro de efectivo y equivalente de efectivo ocupa el 6.55% de los activos totales de la entidad al cierre del ejercicio 2009, con una ostensible significación que evidencia disponibilidades que no fueron ejecutadas dentro del periodo auditado, con la oportunidad y la eficacia requeridos.

En la Nota N° 03 al Balance General, se puede apreciar que existe una disminución en este rubro principalmente en la divisionaria 1101.03 Depósitos en Instituciones Financieras, que agrupan a Canon, Sobre Canon y FONCOMUN por S/. 855,724. La disminución total alcanza al 17.73% respecto al periodo anterior, lo que demuestra una importante mengua de los recursos para ser utilizados en el desarrollo provincial, sin considerar las otras transferencias por encargos del Gobierno Regional.

Consecuentemente en cuanto a los saldos finales de los disponibles del rubro de Efectivo y Equivalente de Efectivo, la disminución es importante, no obstante los saldos no son aplicados especialmente en obras de desarrollo y crecimiento sostenible, lo que define el tipo de gestión que viene realizándose en la entidad.

CUENTAS POR COBRAR.

Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2009 muestran una disminución por S/. 117,627 los cuales se encuentran vencidos a excepción de las tasas de limpieza pública facturado correspondiente al mes de diciembre de 2009, asimismo no se ha calculado la provisión de cuentas de cobranza dudosa ya que no se han aprobado los porcentajes y no se cuenta con ningún estudio técnico del grado de morosidad.

Respecto al total de los activos el saldo final de las Cuentas por Cobrar alcanza el 3.79%, resultando un importe de regular materialidad, el que requiere evaluarse en su cobrabilidad.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR.

Las Otras Cuentas por Cobrar a la conclusión del Ejercicio 2009, no sobrepasaron la proporción del 1.59% de los activos totales, en forma similar a lo sucedido al cierre del 2008

Se verifica la misma situación de las cuentas por cobrar, al no haberse registrado ningún cobro al contrario con una variación adicional de los saldos en S/. 852,16, no obstante igualmente se requiere de una evaluación y validación de los saldos conforme a su antigüedad y cobrabilidad.

Este rubro no alcanzó mayor materialidad al cierre del 2009.

PROVISION PARA CUENTAS EN COBRANZA DUDOSA.

En el marco general de los activos totales la entidad no ha realizado una provisión para Cobranza Dudosa, al grado de que el saldo final del 2008 constituye el mismo saldo insignificante para el periodo 2009 que alcanzó un porcentaje de 1.22%.



En el 2009, tampoco se aprecian incrementos de estas provisiones las cuales se han mantenido inalterables desde el 2008, requiriéndose en los procedimientos de validación, conocer su composición y a que deudas corresponden.

Por ello, como parte de los procedimientos sustantivos de verificación de estas provisiones, se confrontará el cumplimiento del Instructivo respectivo, a efecto de establecer la concordancia de los cálculos efectuados conforme a la normatividad en vigencia.

EXISTENCIAS.

Las partidas de existencias al cierre del 2009 mostraron una disminución significativa de 19.81% respecto al ejercicio 2008, y dentro del contexto de los activos totales una reducción de 0.01%, en montos monetarios en el 2009 se produjo una variación con disminución de S/. 7,189.

Por tratarse de partidas con saldos mínimos, se aplicarán los procedimientos establecidos según el Programa de Auditoria, a efecto de verificar sus movimientos y saldos al cierre del ejercicio.

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO.

Este rubro constituye una proporción del 1.57% de los activos totales, no alcanzando mayor materialidad en tal contexto.

En montos monetarios el 2009 registra un incremento de (S/. 52,945), principalmente por los entregas a rendir cuenta por S/. 64,339.96.

La naturaleza y el alcance de tales incrementos serán materia de examen más específico, como parte de los procedimientos sustanciales.

EDIFICIOS, ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS

Dentro de la estructura general del activo, los edificios, estructuras y activos no producidos constituyen el 72.54% de los activos totales (neto de depreciaciones), por tanto constituyen el rubro de mayor importancia para fines de la auditoria a los estados financieros.

El aumento total de los activos fijos registró un importe de S/. 15’239,998, vale decir, la entidad ha efectuado adquisiciones y otras adiciones que serán materia de verificación.

En el movimiento de fluctuaciones para el ejercicio 2009, podemos identificar principalmente las variaciones expuestas a continuación:a. El rubro de Construcción de Estructuras muestran un incremento en S/. 8’755,423

específicamente en construcciones en curso.b. Se incrementó el rubro de Construcción de Edificaciones No Residenciales en Curso en un total

de S/. 1’864,195 específicamente en construcciones en curso.c. El rubro de vehículos se observó un incremento de S/. 19,995.d. La partida de Maquinaria, Equipo, Mobiliario y otros se incrementaron en S/. 91,382.Movimientos que resultan a todas luces llamativos y que será materia de un seguimiento de auditoria bastante intenso, por tratarse de incrementos significativos, estableciéndose además la conformidad de las mismas.

En suma, se aprecia a primera vista importantes inversiones especialmente en obras en curso, y vehículos, que serán objeto de comprobación para fines de la presente auditoria.



DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO.

Estos rubros muestran crecimiento el 2009 de la siguiente manera:- Depreciación Acumulada de Edificios y Estructuras S/. 3’783,437- Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinarias y otros 1’868,994- Amortización Acumulada de Intangibles 815,622

Conforme se puede apreciar las depreciaciones sufrieron un aumento total de de S/. 1’252,489, que a la postre es una cantidad menor a la afectada en el 2008.

Este aspecto merece la mayor atención por su incidencia en los resultados, por tanto en la validación de los saldos respectivos, se efectuarán los seguimientos y comprobaciones necesarios para determinar su conformidad.

OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO.Este rubro alcanza el 2.10% y muestra un alza de 495,968 respecto al ejercicio anterior. La mayor ponderación de estos activos se halla en las inversiones intangibles, cuyo seguimiento se realizará con los procedimientos de auditoria correspondientes.

OBLIGACIONES DE TESORO PÚBLICO.Este rubro muestra un crecimiento de S/. 392,516, que se debe fundamentalmente a los Gastos de Capital, Gastos Corrientes pendientes de cancelación, por lo que se hará un seguimiento aplicando los procedimientos de auditoría respectivos.

CUENTAS POR PAGAR Y OTRAS CUENTAS DEL PASIVO.Alcanzan el 2.71% y 1.66% respectivamente de los Pasivos y Patrimonios Totales, con incidencia en un crecimiento de S/. 98,101 y S/. 788,136, constituyéndose por deudas corrientes adquiridas en los procesos de abastecimientos de bienes y servicios, más las deudas por tributos principalmente laborales que por lo regular asumió la entidad al cierre del ejercicio 2009. PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES.Con solo el 0.74% de los Pasivos y Patrimonio totales al cierre del ejercicio 2009, exponen un crecimiento de S/. 53,732.

PATRIMONIOLos rubros del patrimonio incluyeron las variaciones siguientes:- Incremento de Hacienda Nacional por S/. 7’760,360- Disminución de Hacienda Nacional Adicional (7’760,360)- Disminución del déficit 2009 7’624,179El incremento de la Hacienda Nacional procede de la transferencia contable de las transferencias de fondos recibidos en el ejercicio anterior, que fueron capitalizadas conforme a las normas en vigencia.APRECIACION FINAL DE LA SITUACION FINANCIERA AL 31.12.09 La Institución muestra un equilibrio financiero razonable en términos generales, notándose por ejemplo una liquidez ácida bastante alta de 1.26 veces, debido a que las deudas a corto plazo no alcanzan cifras significativas.

En lo relativo a su liquidez general, el sustento del activo corriente radica en la cantidad de dinero en efectivo que ha poseído al cierre del ejercicio 2009 y sus cargas diferidas con una proporción de 2.59 veces más respecto al pasivo corriente.

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En cuanto a la solvencia de la entidad, en términos estrictamente técnicos también la situación no es preocupante, más aun cuando las pérdidas acumuladas se han reducido en el 2009 debido a un superávit obtenido de S/. 7’624,179..

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ENTIDAD AUDITADA: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPOREVISION ANALITICA DEL ESTADO DE GESTIÓN

1. INGRESOS TRIBUTARIOS.Registra como puede verificarse, una disminución abismal de S/. 1’161,346 en el periodo 2009. La entidad solo se confina en la nota informativa o descriptiva que obedece a la disminución de impuestos y tasas respecto a la composición y variación de este rubro.

2. INGRESOS NO TRIBUTARIOS. Registran un aumento de S/. 398,020, que se debe en mayor parte a los componentes de: venta de bienes, venta de derechos y tasas administrativos y por venta de servicios, sin embargo serán evaluadas con los procedimientos receptivos.

3. TRASPASOS Y REMESES RECIBIDAS

Esta partida registra un incremento de S/. 6’407,636.86 para el ejercicio 2009, alcanzando un 34.42% del total de ingresos, lo cual no se observó en el periodo anterior.

4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS.Estas partida registró un aumento de S/. 3’578,078, que a la postre alcanzan al 56.02% del total de ingresos que captó la entidad en el 2009, resultando el incremento de mayor cantidad por las transferencias recibidas del gobierno central.

5. GASTOS ADMINISTRATIVOS. Estos gastos cubrieron el 21.87% de los Ingresos totales y a la vez alcanzaron un aumento de S/. 415,088 en relación al ejercicio precedente.

Tal incremento a primera vista es relevante, en consecuencia se requiere explorar cuales fueron los gastos específicos que mostraron elevación de manera importante.

6. GASTOS DE PERSONAL.Ocuparon el 19.68% de los Ingresos totales de la entidad.

Si bien este rubro se incrementó en S/. 740,101, su efecto ponderado respecto a los ingresos es importante, lo que exige su revisión exhaustiva, hasta llegar a establecer si los montos gastados adquirieron justificación legal y razonable.

7. PROVISIONES DEL EJERCICIO.Constituyeron el 7.76% de los Ingresos totales de la Institución.

Las provisiones afectadas al ejercicio 2009, se incrementaron en S/. 127,370 lo que hallamos razonable; conforme se indicó las provisiones para depreciaciones de activos fijos debido al incremento de los mismos.

8. INGRESOS FINANCIEROS.Se puede apreciar que para el periodo 2009 este rubro se redujo en razón de S/. 112,088 que significa el 0.60% del total de los ingresos percibidos por la entidad, debido a los intereses ganados en el banco por los depósitos en cuentas corrientes por concepto de Canon y Sobrecanon y Regalías Mineras, los mismos que merecen ser verificados minuciosamente.

9. APRECIACION FINAL DE LOS INGRESOS Y GASTOS.La entidad obtuvo en el 2009, un superávit de S/. 7’624,178.88, el cual según la revisión efectuada, se origina fundamentalmente por la incorporación y el incremento significativo de los traspasos y remesas recibidas y por las donaciones y transferencias recibidas que fueron

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afectados en el periodo, sin embargo también se notó una disminución en la recaudación de ingresos pero que no fueron suficientes para revertir el resultado obtenido por la entidad en el periodo auditado.

Se consideran suficientes las revisiones efectuadas a los dos estados financieros anteriores, de donde se emanan los otros estados.

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COMPRENSION DEL AMBIENTE DE CONTROL. EN PAPELES DE TRABAJO ADJUNTOS




COMPRENSION DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

PAPEL DE TRABAJO A: FILOSOFIA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE LAS OPERACIONES

A.1. Integridad y el Estilo en las Operaciones:En primer lugar las operaciones de la Entidad se realizan dentro del estilo que podría imponerse a un gobierno local de provincia, que busca cumplir con sus fines, objetivos y la legislación aplicable.

En cuanto al estilo en la ejecución de las operaciones estas se desarrollaron en función a la concepción de la administración pública y administrativa de los Alcaldes de turno, sus regidores y principales funcionarios de la entidad, quienes muestran diferente capacidad administrativa, formación y experiencia en el manejo de la administración pública.

A.2. Valores Éticos de la Entidad:En nuestra indagación en la presente fase, no hemos encontrado la distribución documentada o difusión visible de los valores éticos que se haya fijado la entidad.

A.3. Función de Supervisión Gerencial:Igualmente se ha notado que la Gerencia General realiza esporádicamente actos de supervisión administrativa a algunas áreas de apoyo y operativas.

A.4. Disposición de Información detallada de la Entidad:No existe una política abierta y de difusión de toda la información que maneje el Gobierno Local

A.5. Interés y predisposición en el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables:El Alcalde, sus Regidores y principales funcionarios señalan verbalmente su predisposición a cumplir las normas de la Administración Pública aplicables a la Institución, no obstante existen indicios y hechos previos obtenidos por la Auditoria Interna que niegan dicha intención.

A.6. Evaluar, analizar el interés instrumental con relación a los informes financieros y administrativos:Se ha observado que existe relativo interés en realizar análisis y evaluaciones de los Estados Financieros.

A.7. Énfasis en alcanzar las metas del presupuesto, metas financieras y operativas:En cuanto al logro de las metas éstas son fijadas como un derrotero fundamental por parte de la Alta Dirección, a efecto de lograr los mejores y mayores resultados; los esfuerzos en la obtención de Recursos Propios son mínimos debido que casi la totalidad de los recursos provienen de Transferencias del Foncomun y Canon y Sobre Canon.

No obstante en la parte propiamente de evaluación de las ejecuciones presupuestarias, llegaremos a un convencimiento más profundo de este asunto.

A.8. Fijación de Políticas definidas con respecto a la comisión de actos ilegales:

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En la entidad no existe una política definida con respecto a la comisión de actos ilegales, derivándose las denuncias más importantes a la Oficina de Control Institucional, o en su defecto en los actos ya comprobados son de conocimiento a la Procuraduría Municipal para el ejercicio de las acciones pertinentes.

A.9. Determinación de políticas definidas con respecto a los proveedores, organismos reguladores, y público en general:No existen adecuadas políticas con relación a los proveedores a quienes conforme hemos visto en la Revisión Analítica se les adeudan en cifras en crecimiento al cierre del ejercicio 2009, lo que podría generar reclamos o acciones administrativas y legales de no cumplirse oportunamente con sus pagos.

Con relación a los Organismos reguladores: SUNAT, ESSALUD, ONP y AFPs, no notamos mayores dificultades en la cancelación de las obligaciones con dichas instituciones.

A.10. Fijación de políticas con relación a conflictos potenciales de intereses:No son visibles políticas a este respecto, sin embargo se notan intereses encontrados especialmente a nivel de Regidores, y algunas reacciones de la comunidad.

XFUERTE ADECUADO DEBIL

CONCLUSION:En nuestra opinión en el aspecto de la filosofía administrativa y estilo, este aspecto señala DEBILIDAD con mayor tendencia a adecuado.




PAPEL DE TRABAJO B: ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD

B.1. Características de la Estructura Orgánica:La actual Estructura Orgánica de la Municipalidad, se origina en el nuevo Reglamento de Organización y Funciones (R.O.F.), aprobado por la Ordenanza Municipal Nº 002-2008-CM/MPS del 14 de Febrero de 2008, el cual ha sufrido modificaciones en la definición de la nueva estructura orgánica.

En cuanto al Manual de Organización y Funciones (M.O.F), a la fecha hemos encontrado uno vigente, si mayores novedades el mismo que fue aprobado por R.A. Nº 571-2008-A/MPS el 03.JUN.2008.

B.2. Naturaleza de las Unidades Orgánicas:Las unidades orgánicas han sido divididas de la siguiente manera:a. Órgano de Gobiernob. Órganos Consultivos, Coordinación y de participaciónc. Órgano de Dirección d. Órgano de Control y Defensa Judicial e. Órgano de Asesoramientof. Órganos de Apoyog. Órganos de Líneah. Organismo Desconcentrados

Los Órganos integrados a la Institución se hallan estructurados bajo el tipo de organización vertical, es decir la autoridad va desde las unidades superiores a las inferiores, dividiéndose la organización conforme a las necesidades funcionales y objetivos de la misma.

B.3. División Apropiada de Tareas:Entendemos que al formularse la nueva estructura orgánica se ha realizado una división apropiada de las tareas estableciendo los niveles de autoridad apropiados y separando las tareas incompatibles.

Sin embargo, la situación muestra debilidad por la demora en la aprobación del Manual de Organización y Funciones (M.O.F); éste documento describe las funciones que corresponde desarrollar a una determinada instancia orgánica; también las áreas o dependencias que comprende, los cargos que conforman cada órgano, sus funciones, sus líneas de autoridad y responsabilidad y los requisitos mínimos o perfil profesional del servidor potencialmente asignable a tal o cual cargo, por tanto, se precisa de tal instrumento para consolidar la organización de la Municipalidad.

B.4. Complejidad de la Estructura de la Organización:En nuestro criterio la estructura se hace compleja al establecer la integración de Órganos Descentralizados, cuyas relaciones de autoridad, dependencia y coordinación requieren de un tratamiento administrativo y normativo muy especiales.

B.5. Organigrama:Se acompaña en papel de trabajo adjunto.

B.6. Tamaño y Especialidad del Grupo Gerencial:Los cargos del nivel gerencial como en la mayoría de las instituciones publicas se asignaron como cargos de confianza, en consecuencia se aprecia relativa especialización de los

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funcionarios principalmente de la Gerencia Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas y los Órganos de Línea.

Cabe señalar que es norma tradicional de la Administración Pública, que las actuales organizaciones deben adecuarse a una Estructura Administrativa de corte gerencial, sustentándose en los principios de programación, dirección, ejecución, supervisión, control concurrente y posterior, además de regirse por los principios de legalidad, economía, transparencia, simplicidad, eficacia, eficiencia y por los contenidos en la Ley 27444.

B.7. Delegación de Autoridad y Asignación de Responsabilidad con respecto a Decisiones Financieras:Las decisiones financieras fueron ejecutadas por la Gerencia Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas, en coordinación con las oficinas de Tesorería, Contabilidad y Logística, órganos cuyas jefaturas cuentan con la delegación de autoridad suficiente.

B.8. Límites de Autoridad:Si bien es cierto, que el Reglamento precisa las líneas de autoridad generales a la vez las específicas de cada Jefatura y trabajador, no establecen expresamente los límites hasta donde alcanzan las funciones de cada autoridad.


CONCLUSION:Nuestra evaluación nos indica una estructura orgánica DEBIL por no adaptarse a las exigencias actuales y no haber aprobado en el plazo más breve su Manual de Organización y Funciones.

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PAPEL DE TRABAJO C: METODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

C.1. Descripción de Funciones:El R.O.F realiza una descripción sencilla y repetitiva de las principales funciones de cada unidad orgánica o dependencia especificando cada tarea especializada.

No obstante el Manual de Organización y Funciones (MOF), busca complementar y establecer con mayor claridad lo que debe hacerse en un determinado cargo, al margen de lo que se viene haciendo, lo cual se manifiesta a través de la descripción detallada de las funciones específicas comprendidas en la estructura orgánica de la entidad.

C.2. Asignación de Líneas de Autoridad y Responsabilidad:Conforme al ROF vigente en el 2009, las líneas de autoridad y responsabilidad están adecuadamente definidas no hallándose inconvenientes en este sentido.

C.3. Políticas de Cumplimiento:No se notan aprobaciones de Directivas o Normas que sirvan para realizar la evaluación o contrastación del cumplimiento de las funciones de autoridad y responsabilidad. Mayormente estos asuntos, se rigen por normas legales de los Sistemas Administrativos y las Normas de Control Interno de la Contraloría General de la República.

C.4. Comunicaciones Formales e Informales:Si existe normatividad o reglamentación interna respecto a los tipos y clases de comunicaciones que deben regir para la entidad, mediante las cuales se formalizan especialmente las comunicaciones escritas y se regulan los medios para cumplir con mantener una fluidez en tal sentido.

EVALUACIÓN:


CONCLUSION:Nuestra evaluación establece una aplicación de métodos adecuado, no obstante existen factores de debilidad.

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PAPEL DE TRABAJO D: POLITICAS DE PERSONAL

D.1. Políticas de Administración:Se ha notado que no existen políticas definidas y reglamentadas de lo que es una adecuada Administración de personal; el área correspondiente se limita a un control básico de la asistencia y permanencia del personal en sus puestos, mas no implementó medidas tendientes a una racionalización y asignación de tareas conforme a los niveles de formación, capacidad y experiencia de cada trabajador. Para el 2009 al igual que en el ejercicio anterior sólo hemos apreciado algunos instrumentos como el Reglamento de Control de Asistencia.

D.2. Prácticas de Reclutamiento y Capacitación:En cuanto al reclutamiento tampoco existen prácticas definidas para la contratación del nuevo personal, definidas por la entidad, debiendo tenerse las actuales Normas de Control Interno. Respecto a la capacitación, debido a las limitaciones económicas se realiza esporádicamente y en determinadas áreas.

D.3. Prácticas de Evaluación de Personal:En los últimos 04 años no se han practicado evaluaciones integrales del personal.

D.4. Políticas de Supervisión:La supervisión del personal son realizadas por las jefaturas de cada dependencia, sin embargo estas prácticas tampoco están bien definidas y menos en un documento debidamente autorizado.

D.5. Reglamentos Internos de Personal:Al cierre del ejercicio 2009 no rigió un reglamento debidamente aprobado por la Autoridad Administrativa para este aspecto.

D.6. Estabilidad del Personal:El personal nombrado como es natural goza de estabilidad en concordancia con la Legislación vigente excepto cuando se produce sanciones de destitución.

D.7. Métodos de Recompensas para el Personal:No existen recompensas económicas por limitaciones del Presupuesto, tampoco son notables las concesiones de recompensas laborales o personales que lleven a incentivar a los empleados.

EVALUACION


CONCLUSION:Nuestra evaluación establece una aplicación de los controles y éstas son débiles.

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PAPEL DE TRABAJO E: CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS

E.1. Cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables:Con relación a este asunto algunas dependencias comunican y derivan las normas por escrito, mientras que en la mayoría de los casos la legislación no es comunicada debidamente.

E.2. Diseño de controles para asegurar su cumplimiento:En la medida en que las normas no son difundidas apropiadamente, tampoco existen controles que aseguren su cumplimiento.

E.3. Monitoreo para comprobar la operatividad de los controles:No existe un monitoreo específico de la difusión y control de cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables a la entidad.

EVALUACION


CONCLUSION:Nuestra evaluación nos indica que con respecto al complemento de las leyes y reglamentos el control es DEBIL.

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EVALUACION GENERAL DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

En base a la evaluación de los componentes del Ambiente Interno de Control de manera general llegamos a la conclusión, que éste es ADECUADO CON TENDENCIA A DEBIL. Debemos de indicar que en este aspecto la Municipalidad precisa de una reestructuración administrativa y una gestión sobre la base de la ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS que posibilite la acción efectiva de todas las funciones a efecto de constituir un ambiente fuerte lo que a su vez generará un mayor grado de confianza en el sistema.

Para fines de la Auditoria de Estados Financieros en cuanto al Control Interno se enfocará nuestra atención en los asuntos referidos a la filosofía administrativa, personal y el cumplimiento de las leyes y reglamentos.




PLANIFICACION ESPECÍFICA

DE L7 A L13

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COMPRENSION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y SUS PROCEDIMIENTOS.





HOJA DE TRABAJO PARA LA COMPRENSION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y SUS PROCEDIMIENTOS

PAPEL DE TRABAJO A: INICIO Y CLASES DE TRANSACCIONES

A.1. Plan de cuentas y dinámica:La entidad aplicó para el ejercicio 2009 el Nuevo Plan de Cuentas Gubernamental sustentado en la normatividad vigente, el cual se utilizó para codificar las operaciones de la entidad el año 2009. La dinámica es la establecida por el Nuevo Plan Contable Gubernamental y el software aplicativo implantado obligatoriamente denominado Sistema Integrado de Administración Financiera-Gobierno Local (SIAF-GL).

A.2. Sistemas de cuentas que alimentan el mayor general:

Los sistemas de control se componen por clases que son las siguientes:

ELEMENTO 1: ACTIVO, dentro del activo existen cuentas del Activo Corriente y del Activo no Corriente.

ELEMENTO 2: PASIVO, existiendo cuentas del Pasivo Corriente y no Corriente. ELEMENTO 3: PATRIMONIO, compuesto por el Patrimonio Neto. ELEMENTO 4: INGRESOS, compuesto por cuentas de Ingresos Corrientes. ELEMENTO 5: GASTOS, Compuesto por cuentas de gastos corrientes ELEMENTO 6: RESULTADOS: compuesto por las cuentas de Superávit y Déficit. ELEMENTO 8: PRESUPUESTO, compuesto por las cuentas de Presupuesto. ELEMENTO 9: DE ORDEN, Compuesto por cuentas de Orden.

A.3. Transacciones significativas para los Estados Financieros:Identificamos los siguientes:- Las transacciones de compromisos de los ingresos y gastos presupuestarios.- Las transacciones de activación de las existencias, activos fijos y de Infraestructura

Pública.- Los compromisos de las obligaciones con el personal y proveedores.- Compromisos de las Compensaciones por Tiempo de Servicios, basados en métodos

actuariales dispuestos por Ley.- Las transferencias corrientes recibidas.- Afectación de los costos y gastos.

A.4. Transacciones rutinarias y no usuales:Las transacciones ordinarias son los más habituales de registro contable de la Municipalidad Provincial de Satipo. Regularmente se presentan transacciones no usuales referidas a correcciones de errores fundamentales, ajustes de ejercicios anteriores y partidas contingentes y extraordinarias.

A.5 Ciclos de las operaciones importantes:

L7



Las operaciones de la entidad siguen los ciclos normales para cualquier transacción de la Administración Pública, tanto en su aspecto financiero y en el presupuestario, se adaptan en su registro al Sistema Integrado de Administración Financiera.

EVALUACION GENERAL

FUERTE ADECUADO

XDEBIL

CONCLUSIÓN: Nuestra evaluación con respecto a Inicios y Clases de transacciones es ADECUADO




PAPEL DE TRABAJO B: REGISTROS CONTABLES, SUSTENTACION Y CUENTAS ESPECÍFICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

B.1. Libros principales:La Municipalidad en forma consolidada llevó mediante registro en el S.I.A.F los siguientes libros- Inventarios y Balances- Diario- Mayor y,- Caja.En cuanto a los Libros fueron legalizados el 05 de Febrero de 2010, ante Notario de Satipo María A. Hurtado Castro, al inicio de las operaciones y fuera de los plazos establecidos.

B.2. Libros auxiliares y otros:A su vez lleva también los siguientes libros auxiliares:- Libros de Bancos.- Kardex Valorados del stock de las existencias.

B.3. Documentación sustentatoria de ingresos, gastos y otros:

Todas las transacciones en referencia son sustentadas con los Comprobantes de Ingresos y Pagos correspondientes. En cuanto a los gastos la entidad tiene como política exigir las sustentaciones de acuerdo a los documentos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago de la SUNAT.

Sin embargo se ha tomado conocimiento en la fecha de la inexistencia de diversos comprobantes de pago, que se evidenciará para cursar los hallazgos correspondientes.

B.4. Principales cuentas involucradas en el proceso de las transacciones:Tenemos los siguientes:- 1101 Caja y Banco.- 1102 Inversiones Disponibles.- 1201 Cuentas por Cobrar.- 1202 Cuentas por pagar diversas - 1205 Servicios contratados por anticipado - 1209 Estimación de cobranza dudosa y Reclamaciones- 1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento- 1302 Bienes para la Venta- 1303 Bienes de Asistencia Social- 1305 Materiales Auxiliares- 1310 Desvalorización de Bienes Corrientes- 1501 Estructuras y Estructuras- 1502 Activos No Producidos- 1503 Vehículos, Maquinarias y Otros- 1504 Inversiones Intangibles - 1505 Estudios y Proyectos - 1508 Depreciación y Amortización Acumulada- 1601 Traspasos y Remeses- 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

L7



- 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por Pagar- 2103 Cuentas por Pagar.- 2301 Deuda Pública - 2302 Deudas Directas a Largo Plazo- 2401 Provisiones- 2501 Ingresos diferidos- 3101 Hacienda Nacional.- 3102 Hacienda Nacional Adicional.- 4102 Impuesto a la Propiedad - 5101 Personal y Obligaciones Sociales - 6101 Superávit o Déficit

EVALUACION GENERAL

FUERTE ADECUADO

XDEBIL

CONCLUSIÓN: Nuestra evaluación nos indica una situación ADECUADA a débil en materia de registros auxiliares, preocupante por la negativa a presentarnos las planillas de remuneraciones.

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PAPEL DE TRABAJO C: PROCESAMIENTO CONTABLE DE TRANSACCIONES Y UTILIZACION DE COMPUTADORAS

PARA PROCESAR LOS DATOS

C.1. Principales programas utilitarios:El principal programa utilizado es el Sistema Integrado de Administración Financiera-Gobiernos Locales (SIAF-GL) que es un programa aplicativo diseñado por el M.E.F.

C.2. Sistemas de Aplicaciones Contables:La entidad no posee adicionalmente programas aplicativos simples diseñados para otros efectos, como:

- Activos Fijos y,- Controles Presupuestarios.- Otros

EVALUACION GENERAL

FUERTE ADECUADO

XDEBIL

CONCLUSIÓN: De nuestra evaluación nos indica que es ADECUADO.




PAPEL DE TRABAJO D: PROCESO UTILIZADO PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y TIPOS DE INFORMACION

FINANCIERA EMITIDA

D.1. Procesamiento de corte para el cierre de operaciones:Se ha observado que los procedimientos de corte en su mayoría se ejecutan anualmente, siendo los siguientes:- Inventarios físicos de la existencia de los almacenes- Inventarios físicos de los Activos Fijos (bienes muebles de manera parcial)- Listado de Ordenes de Compra y de Servicios.- Los cortes habituales dispuestos por las normas anuales.

D.2. Estimaciones contables y significativas:Las principales estimaciones contables son los siguientes:- Para depreciaciones y amortizaciones- Para Compensaciones de Tiempo de Servicios.

D.3. Principales informes financieros:- Balance General Comparativo EF–1.- Estado de Gestión Comparativo EF–2. - Estados de Cambios en el Patrimonio Neto EF–3.- Estado de Flujo de Efectivo EF–4.- Notas a los Estados Financieros incompleto.- Información Complementaria (Anexos AF-1 a AF-13 y Otros Anexos OA-1 a OA-7)

Presupuestarios:- Estados de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1- Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2- Programación de Presupuesto Institucional de Ingresos (PP-1)- Programación de Presupuesto Institucional de Gastos (PP-2)- Clasificación Funcional del Gasto (EP – 3).- Distribución Geográfica del Gasto (EP-4)- Conciliación del Margo Legal del Presupuesto.- Presupuesto de Inversión, Ejecución y Metas (PI-1)- Clasificación Funcional de Proyectos de Inversión (PI-2)- Distribución Geográfica de Proyectos de Inversión. Comentarios y Análisis de

Inversiones considerando metas físicas y financieras. (PI-3)- Presupuesto y Metas Físicas orientadas al Gasto Social (GS-1)- Clasificación Funcional del Gasto Social GS-2- Distribución Geográfica del Gasto Social GS-3

D.4. Principales normas y regulaciones aplicables a la entidad:La entidad debe cumplir con las normas y regulaciones establecidas a continuación:

INSTRUCTIVOS DE LA CONTADURIA PUBLICA DE LA NACIÓN:- N° 1: Documentos y libros contables.

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- N° 2: Criterio de valuación de los bienes del Activo Fijo, método y porcentajes de Depreciación y amortización de los bienes del Activo Fijo e Infraestructura pública.

- N° 3: Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables.- N° 4: Criterio de Valuación de Recursos Naturales.- N° 5: Estados de Flujos de Efectivo- N° 6: Periodicidad de presentación de Estados Financieros y Presupuestarios. - N° 7: Cierre Contable- N° 8: Contabilización de los documentos cancelatorios – Tesoro Público.- N° 9: Reevaluación de Bienes del Activo Fijo- N° 11: Diversas Normas- N° 12: Reestructuración de Información y documentación contable.- Nº 13: Instructivo Contable para efectuar transferencias de Saldos Relacionados con el

Personal, Recursos Financieras, Bienes y Documentación en Aplicación de la Ley 26922.

- Nº 14: Instructivo Contable para efectuar transferencias de Saldos Relacionados con el Personal, Recursos Financieras, Bienes y Documentación en Aplicación del D.U. Nº 030-98.

- Nº 15: Procesamiento Contable del Endeudamiento Público Interno y Externo.- Nº 16: Procedimiento Contable de la Utilización de los Recursos Públicos por la

Modalidad de Encargos.- Nº 18: Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos Públicos por la Modalidad

de Encargos.- Nº 20: Registro y Control de las Obligaciones Provisionales a cargo del Estado.- Nº 22: Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia

de los Recursos Ordinarios Recibidos.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, aprobado mediante Resolución de C.N.C. N° 010.97-EF/93.01 y sus respectivas modificatorias.

EVALUACION GENERAL

FUERTE ADECUADO

XDEBIL

CONCLUSION:Nuestra evaluación nos indica que con respecto al proceso utilizado para la preparación de los Estados Financieros y tipos de información emitida es ADECUADO.

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DESCRIPCION DE LA INSTALACION DEL AMBIENTE SIC EN PAPELES DE TRABAJO ADJUNTOS

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HOJA DE TRABAJO DE LA DESCRIPCION DE LA INSTALACION DEL AMBIENTE SIC

A.1. Organización:La Municipalidad Provincial de Satipo para el Ejercicio 2009, viene contando con el Área de Informática, el cual brinda apoyo y el soporte técnico en materia de informática.

A.2. Equipos:Los principales equipos que utilizan en la Sub Gerencia de Contabilidad son:

MODELO MARCA CANTIDAD FECHA DEPUESTA EN SERVICIO

Pentium IV Intel 2.66 GHz 01 31 de Diciembre de 2006Pentium IV 522 MB 01 31 de Diciembre de 2006Impresora Láser HP 1020 01 2008

A.3. Programas:En la entidad no existen programas utilitarios sistemáticos visibles para el periodo 2009. El único programa visible es el denominado SIAF, referido anteriormente.

A.4. Aplicaciones Contables:Al margen del programa antes indicado no existen otras aplicaciones relacionadas a la parte contable.

EVALUACION GENERAL

RESPALDA

XNO RESPALDA

CONCLUSION:El ambiente SIC constituye un respaldo en la preparación de los Estados Financieros y control interno, aunque en este campo se requiere mayor especialización.

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EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

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CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO PARA

EVALUACION DE SU ESTRUCTURA.

LOS CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO APARECEN

INCORPORADOS COMO PARTE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.

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COMPRENSION DE LAS FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE AUDITORIA INTERNA





HOJA DE TRABAJO DE LA COMPRENSION DE LAS FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE AUDITORIA INTERNA

A.1. La función de auditoria interna reporta al titular de la entidad para proveer una cobertura de auditoria amplia y medidas de acción adecuadas sobre los hallazgos de auditoria:El OCI de la Municipalidad Provincial de Satipo por lo regular reporta sus informes de auditoria que contienen recomendaciones de medidas correctivas directamente al titular de la entidad. Se entiende que previamente al informe los hallazgos fueron comunicados al personal incluido en los mismos y ellos han realizado los descargos correspondientes.

A.2. Auditoria Interna tiene acceso directo y emite regularmente informes al titular de la entidad:COMENTARIOS.- Auditoria interna tiene acceso directo razonable para fiscalizar las actividades y operaciones de todas las dependencias de la entidad. Por lo regular sus informes obedecen a la programación anual y dichos documentos son elevados al Titular para los fines correspondientes.

A.3. El Órgano de Auditoria Interna cuenta con personal competente y existe un programa de capacitación para mantenerlo actualizado de los desarrollos de los procesos gerenciales, tecnología de información y auditoria y contabilidad:COMENTARIOS. El personal del OCI permanentemente es capacitado por la Escuela Nacional de Control en materias propias del ejercicio de auditoria gubernamental. También cuenta con personal especializado en manejo de tecnologías de administración e información.

A.4. Los programas de auditoria que elabora el OCI son adecuados y responden al Plan Anual de Auditoria:COMENTARIOS. Efectivamente, los programas se elaboran en cumplimiento al Plan Anual que propone el Órgano de Control Institucional.

A.5. Existen requisitos mínimos apropiados de nivel académico y experiencia profesional en los auditores internos:COMENTARIOS. Si existen, se rigen al nivel mínimo de profesionales de la contabilidad

A.6. Los auditores internos tienen libertad de comunicación con los auditores externos:COMENTARIOS. Si tienen libertad especialmente con los auditores de la Contraloría General de la República.

A.7. Existen políticas para evaluar regularmente al desempeño de los auditores internos:COMENTARIOS. Si existen políticas internas, normas y a la vez directivas de evaluación por parte de la Contraloría General de la República.

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A.8. Las actividades y el trabajo del personal del Órgano de Control Institucional-OCI, se supervisan y revisan adecuadamente:COMENTARIOS. Si se supervisan y revisan permanentemente.

A.9. Existen políticas de auditoria y materiales de referencias adecuadas y los auditores internos los utilizan:COMENTARIOS. Si existen políticas de auditoria que priorizan las fiscalizaciones a los asuntos más críticos para el desenvolvimiento de la entidad.

A.10. Los papeles de trabajo de auditoria interna, sus informes y recomendaciones muestran una alta calidad:COMENTARIOS. El nivel de calidad de los papeles de trabajo de la entidad es el adecuado, la tendencia es alcanzar papeles de trabajo de la mayor calidad posible.

A.11. Existen políticas que prohíben a los auditores internos auditar áreas en las que sus familiares ocupen posiciones importantes o sensibles a la auditoria:COMENTARIOS. Se ha verificado que ninguno de los auditores en absoluto tiene familiares ocupando puestos importantes dentro de la entidad.

A.12. Las políticas les prohíben a los auditores internos auditar áreas en los departamentos a los que estuvieron asignados recientemente antes de incorporarse a la función de auditoria interna:

COMENTARIOS. Si en casos específicos. En otros, los auditores no han desempeñado cargos en áreas o departamentos anteriores a su asignación por tanto no existen las políticas señaladas.

CONCLUSION:De la comprensión de los funcionarios de Auditoria Interna de la evaluación general nos muestra que es ADECUADA con respecto a políticas, selección capacitación y supervisión del personal.

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DETERMINACIÓN PRELIMINAR DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA


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DETERMINACION PRELIMINAR DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA

Después de la evaluación básica de los riesgos inherente, de detección y de control de manera preliminar y respecto a los estados financieros hemos establecido que los principales riesgos a tenerse presente son los siguientes:

A) Riesgos respecto a partidas del Balance General

1. Que las partidas de cuentas por cobrar, no se sometan a un adecuado control interno por el área correspondiente, por tanto se estén generando pérdidas por diversas manipulaciones en los sistemas de control informático, así como se realicen bajas, castigos, disminuciones intencionales etc. sin las correspondientes autorizaciones.

2. Que las partidas de existencias no estén sometidas a efectivos controles internos y métodos adecuados de valuación, así como en sus verificaciones físicas no se hayan aplicado las precauciones y sistematizaciones más apropiadas, generándose perjuicios a la institución.

3. Que a falta de un control adecuado y la no comprobación física integral y planificada de los bienes inmuebles y muebles, existan diferencias faltantes, sobrantes y bienes en diferentes situaciones que no fueron reflejados en forma razonable en los estados financieros.

4. Que la valuación de los activos fijos no concuerde con las normas de contabilidad, especialmente en cuanto a la aplicación de las tasas de depreciaciones autorizadas por la Alta Dirección.

5. Que existan deudas que no fueron reveladas como pasivos, o en sentido contrario se estén revelando deudas inexistentes.

B) Riesgos respecto a partidas de Ingresos y Gastos.Con relación a los ingresos y gastos establecemos los que siguen:

1. Existan gastos que no fueron afectados al período.2. Existan ingresos no contabilizados oportunamente.3. Ingresos y gastos registrados contablemente pero sin respaldo documentario apropiado.

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DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD


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DETERMINACION DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD.

En la presente auditoria se tendrá en consideración los criterios de importancia

relativa o materialidad, en la revisión de las cuentas, dirigiéndose a las cuentas

principales, y relevando los procedimientos y hallazgos de mayor materialidad.

En los informes se revelarán aquellas diferencias incidentes en los estados

financieros mayores a S/. 50,000.00.

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IDENTIFICACIÓN DE LAS AREAS CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓN





IDENTIFICACION DE LAS AREAS CRÍTICAS Y

PUNTOS DE ATENCIÓN

Del estudio general de la normativa de la entidad, el análisis de la situación financiera presupuestal y de la orientación de la aplicación de los recursos presupuestarios de la entidad se identificó los siguientes aspectos materiales:

Teniendo en consideración lo señalado en el ítem Nº 6 y la Revisión Analítica practicada en la presente fase de la planeación:

- AREA DE CONTROL PATRIMONIAL (ACTIVOS FIJOS-INFRAESTRUCTURA PÚBLICA)

RIESGO: ALTO.

- AREA DE RENTAS Y COBRANZAS, RIESGO: MODERADO A ALTO

- CARGAS DIFERIDAS: ALTO

- AREA DE PERSONAL EN LA ESTIMACION DE C.T.S - CALCULO ACTUARIAL DE LAS

OBLIGACIONES PREVISIONALES.- RIESGO ALTO.

- AREA DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS: MODERADO

- AREA DE ALMACENES: RIESGO MODERADO

En términos generales entonces las áreas críticas muestran riesgos de moderado a alto, por tanto precisan de mayor intensidad en los procedimientos que se programen.

Para fines de detección de actos irregulares, las áreas de mayores puntos de atención fueron identificadas plenamente.

RELACIONADAS CON LOS DESEMBOLSOS PROPIAMENTE:1. Adquisiciones de Bienes y Servicios2. Transferencias de fondos para encargos3. En la ejecución por administración directa y contratación de obras civiles.

Memo de Planif. Aa.ee.Ff Satipo 2009

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