Memorando de Planeamiento

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“AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA UNIDAD EJECUTORA Nº001:MEM – CENTRAL DEL PLIEGO 016 – MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINAS, EJERCICIO 2002”

MINISTERIO DE ENERGIA Y MINAS

MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINAS

INSPECTORÍA GENERAL

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA UNIDAD EJECUTORA N° 001: MEM – CENTRAL DEL PLIEGO 016 –

MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINAS, EJERCICIO 2002

15.ABR.2003

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PAG.

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN 032. ALCANCE DEL EXAMEN 043. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA

ENTIDAD04

4. NORMATIVIDAD APLICABLE 085. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA 106. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y

SIGNIFICATIVAS 137. PUNTOS DE ATENCIÓN 138. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS Y DISTRIBUCIÓN

DEL TRABAJO 149. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTAS 14

10. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR 1411. PRESUPUESTO DE TIEMPO Y COSTO 1412. CALENDARIO DEL EXAMEN 1413. ANEXOS:

ANEXO Nº 01 BALANCE GENERAL 17 ANEXO Nº 02 CUADRO DE IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS 18 ANEXO Nº 03 OBJETIVO 1.1 - PROCEDIMIENTOS 19 ANEXO Nº 04 OBJETIVO 1.2 – PROCEDIMIENTOS

Y CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO73

ANEXO Nº 05 OBJETIVO 1.3 - PROCEDIMIENTOS 125 ANEXO Nº 06 DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO 126 ANEXO Nº 07 FUNCIONARIOS 127 ANEXO Nº 08 PRESUPUESTO DE TIEMPO Y

COSTOS

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1. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Los objetivos previstos para el presente examen son los siguientes:

Informe de Auditoría Financiera

1.1. Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la Unidad Ejecutora N° 001: MEM – Central del Pliego 016 – Ministerio de Energía y Minas al 31.DIC.2002, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Informe Largo

1.2. Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno en las áreas administrativas y en aquellas actividades vinculadas directamente con la misión y objetivo de la entidad, identificando y determinando el grado de solidez, eficiencia y eficacia de los controles claves que aseguren a la entidad al cumplimiento de sus objetivos y metas.

1.3. Efectuar el seguimiento a la implantación de las recomendaciones de las auditorías financiero-operativas realizadas por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, conforme a los establecido por la Directiva N° 014-2000-CG/B150 aprobada por la Resolución de Contraloría N° 279-2000-CG del 29.DIC.2000.

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Informe Especial

Si durante la ejecución de la acción de control se evidencia indicios razonables de comisión de delito así como excepcionalmente, la existencia de perjuicio económico no sujeto a recupero administrativo, la comisión auditora, en cautela de los intereses del Estado y sin perjuicio de la continuidad de la respectiva acción de control emitirá con la celeridad del caso, un Informe Especial con el debido sustento técnico y legal en cumplimiento de la NAGU 4.50.

2. ALCANCE DEL EXAMEN

El alcance del examen comprenderá la evaluación de las operaciones realizadas por la Unidad Ejecutora 001: MEM – Central del Pliego 016 – Ministerio de Energía y Minas, por el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2002.

El examen comprende la evaluación de los controles internos, contables y administrativos con especial incidencia en las áreas de contabilidad, tesorería, personal, presupuesto, abastecimiento, mantenimiento y servicios.

Asimismo, comprenderá la evaluación de la gestión administrativa y contable. La auditoría se efectuará tomando en cuenta: Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU), Normas Técnicas de Control Interno, y sus modificatorias.

3. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

El Ministerio de Energía y Minas, es un Pliego Presupuestal dentro de la Estructura Presupuestaria del Estado, corresponde al Volumen 01 Gobierno Central y pertenece al Poder Ejecutivo. Dicho Organismo fue creado mediante Decreto Ley N° 17271 del 03.DIC.1968 y a partir del 01.ABR.1969 inicia sus actividades Minero – Energéticas y Administrativas.

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Actualmente se rige por el Decreto Ley N° 25962 del 18.DIC.1992 cuyo objetivo principal es Promover el Desarrollo Integral de las Actividades Minero Energéticas, normando y fiscalizando su cumplimiento; cautelando el uso racional de los Recursos Naturales en relación con el Medio Ambiente.

Dicho portafolio, tiene bajo su control las siguientes Instituciones Públicas Descentralizadas: Instituto Peruano de Energía Nuclear – IPEN, Instituto de Concesiones y Catastro Minero – INACC e Instituto Geológico Minero Metalúrgico – INGEMMET.

Mediante Decreto Supremo N° 027-93-EM del 18.JUN.1993 publicado en el Diario Oficial “El Peruano” el 19.JUN.1993, se aprueba la Estructura Orgánica y el Reglamento de Organización y Funciones del Ministerio de Energía y Minas.

El Ministerio de Energía y Minas, tiene por finalidad formular en coordinación con los Gobiernos Regionales, cuando corresponda, la política del alcance nacional en materia de energía y minas, en armonía con la política general del Gobierno y los planes de desarrollo, supervisando y evaluando su cumplimiento.

Norma las actividades que conciernen a las políticas de su cargo y ejecuta las acciones de competencia a nivel central de Gobierno, a través de las Instituciones Públicas Descentralizadas del Sector.

Entre las principales funciones del portafolio bajo examen, podemos mencionar las siguientes:

Formular en coordinación con los Gobiernos Regionales, la política de alcance nacional sobre energía y minas, supervisar y evaluar su cumplimiento.

Dictar la normatividad general del alcance nacional en materia de su competencia.

Formular, y en su caso, promover políticas de fomento y tecnificación de la pequeña, mediana y gran minería.

Formular en coordinación con los Gobiernos Regionales, el Plan Energético del País y el Plan Minero de uso de recursos mineros confiados al Sector Público.

Formular en coordinación con los Gobiernos Regionales, los planes y programas a nivel nacional de los sectores a su cargo.

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Consolidar el inventario de recursos mineros y energéticos del país y evaluarlos a nivel nacional.

Orientar y fomentar la investigación científica y tecnológica en el ámbito de su competencia.

Coordinar y promover, a través de la institución especializada del Sector y los Órganos correspondientes de los Gobiernos Regionales, la asistencia técnica minera, metalúrgica y energética.

Normar los procedimientos para el otorgamiento de concesiones a la pequeña y mediana minería y otorgar concesiones y concertar contratos con la gran minería, de conformidad con la legislación sobre la materia.

Establecer las normas y procedimientos generales de alcance nacional sobre prevención y eliminación de la contaminación ambiental producida como resultado del desarrollo de actividades productivas del sector.

Proponer, y en su caso, dictar normas generales de alcance nacional sobre participación de los trabajadores en gestión y utilidades de las empresas del sector y la seguridad e higiene ocupacional y bienestar de los trabajadores.

Promover la formación de personal que requiere el sector.

ORGANIZACIÓN

El Manual de Organización y Funciones, aprobado por Resolución Ministerial N° 333-2001-EM/SG del 23.JUL.2001 detalla las áreas que componen la estructura orgánica de la entidad.

1. Alta Dirección

1.1 Despacho Ministerial 1.2 Secretaría General 1.3 Despacho Vice Ministerio de Energía 1.4 Despacho Vice Ministerio de Minas 1.5 Comités de Asesoramiento

2. Órgano Consultivo

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2.1 Comisión Consultiva del MEM

3. Órgano de Control

3.1 Oficina de Inspectoría General - Oficina de Inspecciones - Oficina de Auditoría

4. Órgano Jurisdiccional Administrativo

4.1 Consejo de Minería

5. Órgano de Defensa Judicial

5.1 Procuraduría Pública

6. Órganos de Asesoramiento y Apoyo

Secretaría General

6.1 Oficina General de Asesoría Jurídica 6.2 Oficina General de Sistemas - Oficina de Informática - Oficina de Desarrollo Organizacional - Oficina de Administración Documentaria y Archivo Central

6.3 Oficina General de Recursos y Servicios - Oficina de Personal - Oficina Financiera - Oficina de Presupuesto - Oficina de Abastecimiento - Oficina de Mantenimiento y Servicios 6.4 Oficina de Imagen Institucional 6.5 Oficina de Defensa Nacional y Seguridad Integral

7. Órganos Técnico Normativos o de Línea del Vice Ministerio de Energía

7.1 Oficina Técnica de Energía 7.2 Dirección General de Electricidad - Dirección de Planeamiento Eléctrico - Dirección de Concesiones Eléctricas - Dirección de Normas Eléctricas

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- Dirección de Promoción y Estadística 7.3 Dirección General de Hidrocarburos - Oficina de Administración y Sistemas - Dirección de Yacimientos, Transporte Terrestre y Estadística - Dirección de Procesamiento y Comercialización

8. Órganos Técnico Normativos o de Línea del Vice Ministerio de Minas

8.1 Dirección General de Asuntos Ambientales 8.2 Dirección General de Minería - Dirección de Fiscalización Minera - Dirección de Promoción y Desarrollo Minero - Dirección Técnico Normativa

4. NORMATIVIDAD APLICABLE

Las Normas Legales que son aplicables a la entidad son las siguientes:

Decreto Ley N° 17271 – Ley de creación del Ministerio de Energía y Minas.

Decreto Ley N° 25962 – Ley Orgánica del Sector Energía y Minas.

Decreto Ley Nº 26162 – Ley del Sistema Nacional de Control.

Ley N° 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Ley N° 27573 “Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2002”.

Ley N° 27209 “ Ley de Gestión Presupuestaria del Estado”.

Ley N° 27245 “Ley de prudencia y transparencia fiscal y su reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 039-2000-EF.

Ley N° 27574 “Ley de equilibrio financiero del presupuesto del sector público para el año fiscal 2002”.

Ley N° 27575 “Ley de endeudamiento del sector público para el año fiscal 2002”.

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Directiva N° 007-2001-EF/76.01- Directiva para la programación y formulación de los presupuestos institucionales del sector público para el año fiscal 2002, aprobada por Resolución Directoral N° 018-2001-EF/76.01.

Directiva N° 001-2002-EF/76.01 Directiva para la Aprobación, Ejecución y Control del Proceso Presupuestario del Sector Público para el año fiscal 2002, aprobada con Resolución Directoral N° 043-2001-EF/76.01.

Directiva N° 001-2001-EF/03.10 referida a la Preparación y Presentación Presupuestaria, Financiera y Económica y Metas de Inversión de las Empresas y Entidades del Estado para la Cuenta General de la República”, aprobada por Resolución de Contaduría N° 144-2001.EF/93.01.

Directiva N° 011-2002-EF/76.01, Directiva para el cierre y conciliación del presupuesto del sector público año 2002, aprobado por Resolución Directoral N° 056-2002-EF/76.01.

Decreto de Urgencia N° 030-2002 “Aprueban medidas complementarias de Austeridad y Racionalidad en el Gasto Público para el año fiscal 2002”.

Resolución de Contaduría N° 067-97-EF/93.01 que aprueba el “Compendio de Normatividad Contable”.

Resolución CNC N° 010-97-EF/93.01 “Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad que aprobó el Nuevo plan Contable Gubernamental.

Resolución Directoral N° 066-2001-EF/77.15, aprobó Directiva de Tesorería para el Ejercicio Presupuestal 2002.

Decreto Supremo N° 195-2001, que dispone la Centralización de Fondos Directamente Recaudados en el Banco de la Nación.

Decreto Supremo N° 027-93-EM, que aprueba la Estructura Orgánica y Reglamento de Organización y Funciones de la Entidad y sus modificatorias aprobadas por Resolución Ministerial N° 488-94-EM/SG.

Resolución Ministerial N° 333-2001-EM/SG, que aprueba el Manual de Organización y Funciones de la Entidad

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Resolución N° 039-98/SBN que aprueba el Reglamento para la Toma de Inventario Nacional de Bienes Muebles del Estado.

Decreto Supremo N° 154-2001-EF, que aprueba el Reglamento General de procedimientos administrativos de los Bienes de Propiedad del Estado.

Ley N° 26850 – “Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento” aprobado con Decreto Supremo N° 039-98-PCM, vigente desde el 29.SET.1998 y Modificatorias.

Decreto Supremo N° 012-2001-PCM que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley N° 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Decreto Supremo N° 013-2001-PCM, que aprueba el Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Resolución de Contraloría N° 162-95-CG que aprueba las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU.

Resolución de Contraloría N° 072-98-CG, que aprueba las “Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público” y sus Modificatorias.

Resolución de Contraloría N° 152-98-CG, que aprueba el “Manual de Auditoría Gubernamental – MAGU”.

Resolución de Contraloría N° 259-2000-CG, que modifica Normas de Auditoría Gubernamental.

Decreto Legislativo N° 276 “Ley de Bases de la carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Público” y su Reglamento, Decreto Supremo N° 005-90-PCM y Modificatorias.

Resolución Ministerial Nº 115-2000-EM/SG, que aprueba Ochenta (80) “Normas Específicas de Control Interno para el Ministerio de Energía y Minas”

5. INFORMES A REMITIR Y FECHA DE ENTREGA

El examen se efectuará entre el 01 de Abril a1 30 de Junio del 2002, al término del cual se emitirá un ejemplar de los informes siguientes:

INFORME N° DIAS FECHA DE

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ÚTILES ENTREGAInforme Corto 62 30.06.2002Informe Largo 62 30.06.2002

El Informe Corto se elaborará en concordancia con la normativa aceptada por la profesión contable, así como con las Normas de Auditoría Gubernamental NAGU, aprobadas mediante Resolución de Contraloría N° 162-95-CG de 22.SET.1995 publicada en el diario oficial El Peruano el 26.SET.1995, Resolución de Contraloría N° 123-2000-CG del 23.JUN.2000 y Resolución de Contraloría N° 259-2000-CG de 07.DIC.2000.

Cuantificaremos en los casos que corresponda, las salvedades y/o deficiencias que detectemos como resultado del examen de las cuentas y de los estados financieros.

En el Informe incluiremos los comentarios respectivos en torno a los aspectos de incidencia.El Informe Largo se ceñirá a lo dispuesto por la Norma de Auditoría Gubernamental (NAGU) 4.40, modificada por Resolución de Contraloría N° 259-2000-CG de 07.DIC.2000. Se incluirá la Síntesis Gerencial del Informe y el Memorándum de Control Interno, a través del cual se informará al Titular sobre la efectividad de los controles internos implantados en la entidad, así como el reporte de las acciones correctivas que en virtud del mismo, se hayan adoptado.

Las observaciones contenidas en el Informe serán previamente comunicadas como Hallazgos a los funcionarios y ex funcionarios involucrados en las mismas, tal como lo dispone la NAGU 3.60, Resolución de Controlaría N° 259-2000-CG de 07.DIC.2000.

Asimismo, en caso de evidenciar indicios razonables de comisión de delitos o responsabilidad civil, se emitirá un informe especial de acuerdo a la NAGU 4.50 modificada mediante Resolución de Contraloría N° 012-2002-CG de 21.ENE.2002.

Las desviaciones que se detecte en el proceso del examen, indicará en cada caso, las causas que las originan señalando los efectos reales que producen, así como, los efectos potenciales que producirán de subsistir las mismas, recomendando en cada caso, las acciones correctivas pertinentes para mejorar y/o superar dichas situaciones.

El Informe Largo a emitir tendrá la estructura siguiente que señala la NAGU 4.40:

SÍNTESIS GERENCIAL DEL INFORME

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La Síntesis Gerencial del Informe contendrá un resumen breve y preciso de los aspectos más significativos sobre el contenido del Informe.

I. INTRODUCCIÓN

1. Origen del examen2. Naturaleza y Objetivos del examen3. Alcance del examen4. Antecedentes y base legal de la entidad5. Comunicación de hallazgos6. Memorándum de Control Interno7. Otros aspectos de importancia

II. OBSERVACIONES

1. Sumilla2. Elementos de la observación

- condición- criterio

- causa y efecto3. Comentarios y/o aclaraciones4. Evaluación de los comentarios y/o aclaraciones presentadas.

III. CONCLUSIONES

Juicios de carácter profesional, sustentados en las observaciones resultantes del examen efectuado.

IV. RECOMENDACIONES

Las recomendaciones constituyen las medidas específicas y posibles sugeridas a la Administración de la entidad examinada, orientadas a promover la superación de las observaciones o hallazgos resultantes de la evaluación de la gestión.

V. ANEXOS

Utilizaremos los Anexos indispensables que complementen o amplíen la información de importancia contenida en el mismo.

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La exposición respecto a la evaluación del cumplimiento y aplicación de los controles contable-financiero y administrativo-operativo, contendrá comentarios por cada área y/o sistema examinado, las cuales citaremos en el Informe incluyendo los aspectos de incidencia.

Haremos una apreciación crítica sobre el funcionamiento de cada área y sistema con relación a la entidad tomada en su integridad.

Los resultados de la evaluación de las medidas correctivas para superar las deficiencias y aplicar las recomendaciones, las expondremos a través de un cuadro resumen que contenga la siguiente información:

- Observaciones y recomendaciones comprendidas en informes de auditorías anteriores en términos de cantidad.

- Situación en que se encuentran, precisando la cantidad de recomendaciones superadas, en proceso y pendientes de implementación.

- Respecto a las observaciones que se han superado, se emitirá una apreciación crítica respecto a la adopción de medidas para corregir las causas de las deficiencias, a fin de evitar situaciones similares en el futuro.

- En relación a las recomendaciones en proceso y/o pendientes de implementación, se indicará las razones y/o limitaciones que no permiten el cumplimiento de las medidas correctivas dispuestas, según sea el caso.

6. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas han sido determinadas de acuerdo a la evaluación preliminar efectuada resultante de la revisión analítica, materialidad, incidencia de mayor riesgo y criterio profesional del auditor.

Áreas Críticas

Otras Cuentas por CobrarInmuebles, Maquinaria y EquipoOtras Cuentas del Activo y Amortización Acumulada

Áreas Significativas

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Caja – BancosIngresos y GastosHacienda Nacional

En Anexo N° 1 se incluye información financiera de la entidadEn Anexo N° 2 se identifican las áreas críticas

7. PUNTOS DE ATENCIÓN

Los puntos de atención a considerar en la auditoría a los estados financieros son:

Recursos generados por actividades propias del MEM. Recursos provenientes de donaciones, transferencias y otros

aportes que a su favor efectúen terceros y su inclusión en el presupuesto.

Gastos de Administración y servicios de terceros Fondo fijo- respuestas circularizaciones bancarias Ingresos por servicios (derecho de vigencia) Análisis de la cuenta enlace-transferencias Adiciones año 2002 Activo Fijo (selectivo y general). Otras Cuentas por Cobrar y Cuentas de Cobranza Dudosa. Control de Activos Intangibles y cálculo de amortización. Compensación por tiempo de servicios Gastos de ejercicios anteriores-Análisis de consistencia Ingresos de ejercicios anteriores

8. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS Y DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO

Se presenta en los Anexos N°s 3, 4 y 5.

9. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTAS

Para la ejecución de la auditoría Financiera se requiere la participación del siguiente personal:

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORÍA CARGO EN LA COMISIÓN

Eco. Carlos Luque Villavicencio Funcionario Supervisor GeneralC.P.C. José Castillo Herbas Directivo SupervisorSr. Alejandro Ronquillo Virhuez Profesional SupervisorC.P.C. Miguel Dávila Servat Profesional Auditor ResponsableC.P.C. Carlos Dianderas Vargas Profesional AuditorC.P.C. Raúl Flores Peña Profesional AuditorC.P.C. Ernesto Chávarri Elguera Profesional Auditor

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C.P.C. Noelia Dávila Vásquez Profesional AuditorLic. Raúl García Liñan Profesional Auditor

10. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

La relación de los funcionarios que tuvieron a su cargo la Administración, Control y Funcionamiento de la Entidad durante el Ejercicio 2002 se presenta en el Anexo N° 6.

11. PRESUPUESTO DE TIEMPO Y COSTO

Las horas hombre por actividad a emplearse y el correspondiente costo se presenta en el Anexo N° 7.

12. CALENDARIO DEL EXAMEN

ETAPAS FECHAS DÍAS ÚTILES

INICIO TERMINOPLANIFICACIÓN 01.ABR.2003 11.ABR.2003 09EJECUCIÓN 14.ABR.2003 18.JUN.2003 45ELABORACION DE INFORMES 19.JUN.2003 30.JUN.2003 08

TOTAL 62

San Borja, 11 de Abril del 2003

PREPARADO POR:

_______________________________CPC MIGUEL DAVILA SERVAT

_______________________________CPC ERNESTO CHAVARRI ELGUERA

AUDITOR RESPONSABLE AUDITOR

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CPC NOELIA DAVILA VASQUEZAUDITOR

LIC. ADM. RAUL GARCIA LIÑANAUDITOR

REVISADO POR:

_______________________________CPC JOSÉ CASTILLO HERBAS

SUPERVISOR

_______________________________SR. ALEJANDRO RONQUILLO

VIRHUEZSUPERVISOR

APROBADO POR:

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A N E X O S

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ANEXO N° 02

IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRITICAS

Cuenta % Total

Factores de riesgo Riesgo Enfoque de Auditoría Procedimiento de Auditoría a Aplicar

C Caja y Bancos 24 Transacciones numerosas

Rubro importante en relación con los estados financieros tomados en su conjunto(Veracidad, cálculo y valuación e integridad en el tratamiento contable)

Moderado Pruebas analíticas con énfasis en partidas conciliadas al cierre del año.Enfoque sustantivo

Circularización de saldos, Revisión de conciliaciones bancarias al cierre del año. Arqueo de Fondos.Revisión de la documentación sustentatoria, meses de mayor movimiento. Evaluación de los procedimientos de colocación según D.S. 195-2001

In Otras Cuentas por Cobrar

67 Operaciones derivadas de Multas interpuestas por la Dirección General de Minería. Que no revela efectividad en la cobranza, dando lugar a elevada provisión de cobranza dudosa.

Moderado Enfoque sustantivoPruebas analíticas con énfasis en los movimientos más significativos.

Revisión analítica para verificar política de cobranza, determinando la problemática existente, evaluando la efectividad de las cobranzas coactivas. Revisión de cobros posteriores.

Provisión Cobranza Dudosa

(45)

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In I Inmuebles, Maquinaria y

Equipo

Depreciación

73

(27)

Rubro importante en relación con los EE.FF. tomados en su conjunto. Inventarios físicos se efectúan con periodicidad anual.

Moderado Satisfacción del control con procedimientos sustantivos. Pruebas Analíticas

Efectuar pruebas detalladas de las adiciones y retiros más importantes al cierre del año.Inspección física de las adiciones más importantes, verificación de las autorizaciones por concepto de baja. Verificar inventario físico con conciliación en libros.

Cálculo global de depreciación

Otros activos

Amortización

8

(2)

Básicamente conformado por intangibles, bienes culturales.

Bajo Satisfacción de control con procedimientos sustantivos.

Pruebas analíticas, revisión de saldos iniciales, validación de tratamiento contable.

Ha H Hacienda Nacional

y Hacienda Nacional Adicional

99 Rubro importante en el total pasivo y patrimonio total

Moderado Enfoque sustantivo Pruebas analíticas.Cruce de movimientos del año con Resoluciones Ministeriales y Directorales

In I Ingresos y Gastos Se percibieron

significativos ingresos tributarios y no tributarios.

Análisis de Ingresos y de la cuantía monetaria de los gastos administrativos

Moderado Satisfacción moderada de control.Revisión analítica de fluctuación principales del año.

Realizar pruebas de revisión analítica, en coordinación con las cuentas relacionadas.

ANEXO 03PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

OBJETIVO GENERAL 1.1:

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la Unidad Ejecutora N° 001: MEM – Central del Pliego 016 - Ministerio de Energía y Minas al 31.DIC.2002, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

PROGRAMADO PROCEDIMIENTOS

TERMINADO

REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

1. Recopile la normativa aplicable a la Entidad, vigente para el período examinado.

2. Revise la siguiente documentación normativa: Manual de Organización y Funciones.

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Reglamento de Organización y Funciones Estados Financieros y Notas a los

EE.FF. Libros Contables y Registros Auxiliares.

3. Solicite información a la Oficina de Asesoría Legal del período examinado referente a las contingencias que podrían presentarse como consecuencia de juicios iniciados por la entidad o por terceros contra la entidad, así como el estado situacional actual de los mismos, con la finalidad de verificar si se encuentran reflejados en los Estados Financieros y/o sus Notas, en los casos que corresponda.

4. De acuerdo al levantamiento de información realizado a la Directora de la Oficina Financiera elabore un flujograma, detallando los procesos de contabilidad verificando que los controles establecidos funcionen eficazmente.

5. Verifique la situación de los libros principales y registros contables, así como su legalización, autorización, foliación; mediante el levantamiento de un Acta.

PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS TERMINADO

REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

6. Verifique la oportunidad y la calidad de la información contable que se formula para la toma de decisiones precisando el tipo, destino y periodicidad de la misma.

7. Revise si la documentación contable es archivada debidamente y si se toman medidas de seguridad para la conservación de estos documentos.

8. Verifique que los Estados Financieros mensuales se hayan presentado teniendo en consideración los plazos establecidos

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por la Contaduría Pública de la Nación.

9. Evalúe la situación actual del Plan de Cuentas y si se adecua a la normativa vigente y si obedece a la operatividad del Ministerio.

10.Considere otros procedimientos necesarios según las circunstancias.

11.Redacte los hallazgos que se determinen como resultado del desarrollo de los procedimientos anteriores.

12.Comunique los hallazgos a los funcionarios, ex funcionarios o servidores y ex servidores involucrados en los mismos tal como lo dispone la NAGU 3.60, modificada por la Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, publicada el 13.DIC.2000.

13.Evalúe los descargos que se reciban como respuestas al procedimiento anterior.

14.Redacte las observaciones definitivas a ser incluidas en el informe final, considerando en ella lo dispuesto por la NAGU 4.40.

PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS TERMINADOREF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

Re 15. Revise los papeles de trabajo, proceda a la referenciación de los mismos; los que deberán ser revisados por los supervisores.

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PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CAJA Y BANCOS:

Los objetivos de Auditoría deberán determinar:

1. El efectivo registrado en libros exista, en bancos o

en posesión de la entidad.

2. El efectivo se presenta de acuerdo con

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principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre bases consistentes.

3. El efectivo esté libre de gravámenes y de restricciones respecto a su uso.

4. El efectivo esté presentado y clasificado en forma apropiada y que en el balance general y las notas correspondientes se hayan hecho las revelaciones necesarias.

PROCEDIMIENTOS

CAJA:

1. Entreviste al encargado de la Unidad de Tesorería y obtenga conocimiento del sistema de control implementado para el proceso de los ingresos y egresos de fondos y valores de la Entidad y aplique el Cuestionario de Control Interno de Caja y Bancos y confirme la respuesta.

2. Prepare la cédula sumaria de la cuenta con datos extraídos del Balance Constructivo y obtenga las cédulas analíticas, verifique sumas y saldos cotejándolo con el libro mayor auxiliar y registros auxiliares.

PROGRAMADO PROCEDIMIENTOS

TERMINADOREF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

3. Para el caso de la cédula Cajas y Fondos Fijos existentes al 31.DIC.2001, indique montos, nombres de los custodios y ubicación física.

4. Determine en relación con la cédula anterior, las Cajas y/o Fondos Fijos que deben ser arqueados, indicando aquellos que requieren un control simultáneo, es

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decir, que se practicarán el mismo día y a la misma hora. Incluya en el arqueo, otros Valores en poder de los custodios.

5. Para la toma de arqueo, aplique los procedimientos en el programa elaborado para tal fin y que se anexa al presente.

6. Verifique la comprensión del Sistema de Tesorería

mediante el seguimiento de una transacción de ingresos y egresos de fondos.

7. Solicite al Tesorero una relación de ingresos clasificados por partidas presupuestales, correspondiente al período a ser evaluado, así como los registros relacionados con dichos ingresos.

8. Cerciórese si todos los recursos financieros se centralizan en la Tesorería.

9. Verifique que no haya otras áreas encargadas del manejo de fondos.

10.Seleccione algunos Comprobantes de Pago y verifique si se encuentran sustentados documentadamente.

11. Solicite una relación de Cuentas Corrientes, Ahorros y a Plazos así como cualquier tipo de depósito especificando su saldo y tipo de moneda.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

12.Verifique si existen cuentas con fondos inmovilizados y determine sus causas.

13.Cerciórese que no se utilicen las cobranzas diarias para pagos en

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efectivo.

14.Verificar la existencia de la cobertura de seguros de infidelidad, de robo y asalto y otros que sean necesarios para salvaguardar convenientemente los fondos.

15.Aplicar otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

16.Determine la presentación adecuada de esta cuenta en el Balance General bajo examen.

17.Formule los hallazgos y comuníquelos a los funcionarios, ex funcionarios o servidores y ex servidores involucrados en los mismos tal como lo dispone la NAGU 3.60, modificada por la Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, publicada el 13.DIC.2000


19.Redacte las observaciones definitivas a ser incluidas en el informe final, considerando en ella lo dispuesto por la NAGU 4.40

20.Revise los papeles de trabajo, proceda a la referenciación de los mismos los que deberán ser revisados por los supervisores.

5.

PROGRAMADO


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REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBRE

H/S

BANCOS:

1. En relación con el período bajo examen, seleccione el mes o meses que someterá a prueba y prepare una cédula que contenga la relación detallada de todas las cuentas bancarias, inclusive de aquellas cerradas en el período bajo examen.

2. Obtenga de la entidad en relación con elPeríodo bajo examen lo siguiente:

Listados de los funcionarios autorizados para firmar cheques, cartas, órdenes, etc. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados. Los estados bancarios del mes o meses bajo prueba y uno a dos meses posteriores al último seleccionado. El Libro de Caja y/o Bancos del período bajo examen. Los archivos de comprobantes

de Ingresos, Egresos y Asientos de Diario del mes o meses seleccionados.

3. Solicite directamente a los bancos que remitan a la Oficina de Auditoría Internalo siguiente:

Confirmación del saldo bancario a la fecha de cierre del

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ejercicio bajo examen y que incluya relación de personas autorizadas para firmar cheques, préstamos, fianzas, avales, etc. Otorgados por el Banco; valores en custodia, depósitos a plazo; intereses, otros derechos y responsabilidades.

PROGRAMADO


REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

4. Referente a las conciliaciones bancarias, obtenga Copias de las mismas y:

Pruebe la exactitud aritmética. Coteje el saldo con el

estado bancario, con el Registro auxiliar y con la cuenta control Respectivamente. Siga los cheques pendientes, en el estado Bancario del mes siguiente a la conciliación a Efecto de verificar su cobro. Examine cuidadosamente todas las notas de Débito y crédito bancarios de importancia y Verifique que haya sido correctamente imputados en los libros bancos y/o caja.

5. Referente a los ingresos en el mes o meses Seleccionados:

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Rastrée los pases del Libro de Caja y/o Bancos. Ingresos al Diario y al Mayor General. Revise la Conciliación Bancaria, la Parte Relativa a Ingresos. Chequée los depósitos según libros contra Los Estados bancarios respectivos. Inspeccione y obtenga evidencia suficiente de los Depósitos registrados en libros, que no figuran en los estados bancarios y/o los depósitos registrados en los estados bancarios que no figuran en libro. Tome nota e investigue las diferencias de Fechas por los depósitos en tránsito. Chequée las notas de abono del Banco, Contra el Libro de Bancos y sígalas hasta los estados bancarios respectivos. Verifique los ajustes a la Cuenta Bancos, Ingresos, efectuado mediante Asientos de Diario y observe que estén

debidamente sustentados.

PROGRAMADO


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H/SNOMBR

EH/S

6. Rastreé los pases del Libro de Caja y/o Bancos Egresos al Diario y al Mayor General.

7. Revise la Conciliación Bancaria, la parte relativa a Egresos.

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8. Chequée los cheques registrados en libros, contra el Estado Bancario respectivo: Observe que estén registrados en libros, en estricto orden cronológico y numérico, incluyendo los cheques anulados, si surgiera alguna duda, remítase a los talones de cheques.

9. Inspeccione y obtenga evidencia suficiente de los egresos registrados en libros, que no figuren en los estados bancarios y/o los egresos registrados en estados bancarios que no figuren en libros.

10.Chequée las notas de cargo del banco con el Libro de Bancos y rastréelos en los estados Bancarios respectivos.

11.Verifique los ajustes a la Cuenta Bancos Egresos, Efectuados mediante asientos de diario. Observe que estén debidamente sustentados y Revise la documentación respectiva.

12.De corresponder, prepare una lista, revise e Investigue los cheques girados a la orden de:

Portador, Caja, Banco, la misma entidad, funcionarios y empleados.

Señale en la lista el objeto de dichos egresos.

13. Tome nota de los cheques pendientes y de otras partidas atrasadas, para investigarlas a través de conciliaciones.

PROGRAMADO


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H/SNOMBRE

H/S

14. Del mes o meses bajo prueba, seleccionar los egresos más representativos a ser examinados debiendo cubrir una variedad de transacciones o un período limitado.

Examine los comprobantes y facturas que los respalden en cuanto a: correcta aplicación de la codificación, aprobación de precios y condiciones y su correcta aplicación, verificación de la exactitud aritmética, cancelación del comprobante y documentos sustentatorios mediante la utilización de un sello fechador “pagado”, aprobación por funcionarios autorizados y evidencia de haberse recibido los bienes y/o servicios.

Coordine los pasos anteriores con los Procedimientos de Cuentas por Pagar y rastreé los Comprobantes a los Mayores Auxiliares respectivos.

15.En relación con las transferencias interbancarias, prepare una Cédula de Transferencia de la semana anterior y de la posterior, a la fecha de la conciliación bancaria del mes o meses seleccionados.

16.Asegúrese que cada transferencia esté respaldada por su respectiva carta – orden, debidamente autorizado y registrada como débito o como crédito en el libro de Caja y/o Bancos.

Verifique que esté registrada en el mismo período bajo prueba, el correspondiente gasto.

17.Controle y tome nota de las fechas entre las transferencias registradas en libros y la fecha en el estado bancario.

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PROGRAMADO


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EH/S

18.Compruebe en detalle todos los depósitos en tránsito y sí éstos incluyen cheques girados por la propia entidad.

Verifique que estén registrados como egresos en el mismo período.

Asegúrese que figuren tanto en la lista de cheques pendientes, como en las cédulas de transferencias

19.En relación a cheques pendientes importantes, que aún no hayan sido pagados inspeccione los comprobantes sustentatorios del desembolso.

20.Pase revista a las operaciones de Caja y/o Bancos, por un período de 15 días antes y después del balance, para determinar si hubo o no transacciones importantes o poco usuales, que puedan distorsionar el balance.

21.Investigue notas de débito y crédito bancarias de importancia, que se hayan emitido inmediatamente después de la fecha del balance.


23.Determine la presentación adecuada de esta cuenta en el Balance General.

24.Formule los hallazgos y comuníquelos a los funcionarios o servidores involucrados en los mismos tal como lo dispone la NAGU 3.60, modificada por la Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, publicada el 13.DIC.2000.


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PROGRAMADO


HECHO

POR

H/SNOMBR

EH/S



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PROGRAMA DE TRABAJO PARA EL ARQUEO DE FONDOS FIJOS, INGRESOS CAPTADOS POR VENTANILLA (CAJA – TRÁMITE) Y VALORES EN GENERAL EN PODER DEL ÁREA DE TESORERÍA

Ref.P/T

Hecho por

H/S

OBJETIVOS Verificar que los Fondos Fijos

autorizados están siendo destinados a los fines establecidos por la entidad en la Directiva Interna emitida al respecto, verificando así mismo que se vienen observando los procedimientos dispuestos en la norma señalada.

Verificar que los ingresos diarios captados por ventanilla (Caja – Trámite) cuentan con sólido control, sean reportados íntegramente en forma diaria al Cajero y depositados en el banco dentro del plazo establecido.

Verificar el control físico y contable de los diferentes valores en poder del cajero y del área de Tesorería.

PROCEDIMIENTOS GENERALES

1. Obtenga la Resolución Directoral que aprueba el Fondo Fijo de caja Chica y tome nota del monto(s) asignado y nombre del responsable(s) de su manejo.

2. Obtenga la Directiva Interna que aprueba los procedimientos para el manejo y uso del fondo fijo para caja chica, así como la Resolución Directoral que lo autoriza.

PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS

Tareas a realizar durante el arqueo del Fdo. Fijo

3. Verifique el saldo del fondo fijo con su respectiva cuenta del mayor auxiliar.

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4. Recuente el efectivo sujeto a arqueo (cuando existan varios fondos de caja, éstos deben ser verificados y/o controlados simultáneamente) y consigne los resultados en la hoja de trabajo diseñada para tal efecto.

5. Para el caso de los vales provisionales (Formato “Comprobante de Caja”), verifique que el desembolso no supere el límite establecido (S/. 500.00), y de existir casos excepcionales, que cuente con Memorando del responsable solicitante y v°b° de aprobación del Secretario General (Numeral IV literal D de Directiva de Fondo Fijo).

6. Verifique que los vales provisionales (Formato “Comprobante de Caja”), cuente con v°b° del responsable de efectuar el gasto designado por Res. Directoral, autorización de la OGRS y v°b° del Tesorero (Numeral V, 3).

7. Elabore una relación detallada de los vales provisionales emitidos a la fecha del arqueo (Formato “Comprobante de Caja”) y verifique que aquellos no excedan el plazo de 48 horas para su rendición, a excepción de los vales emitidos a las oficinas autorizadas mediante Resolución cuyo plazo de rendición está dentro del mes de recepcionado los fondos. (Numeral V, 4 a, Items 1 y 2).

8. Para el caso de vales Provisionales por Viáticos No Programados, verificar que no excedan el plazo de 8 días de efectuada la Comisión, para su rendición y cuenten con el v°b° del Secretario General (V, 4 a, Item 3).

9. De verificar la existencia de vales provisionales que excedieron los plazos de rendición, verificar si se

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procedió con informar a la Oficina de Personal para la retención transitoria correspondiente, así como la comunicación por escrito a los responsables para el cumplimiento de la rendición. (V, 4 a, Item 4).

10.Elabore una relación detallada de los documentos definitivos y para aquellos relacionados con la adquisición de bienes de consumo y útiles de oficina, verifique:a. Que los desembolsos hayan sido

utilizados en los casos permitidos en el numeral V, 5 de la Directiva y se haya cumplido con las prohibiciones descritas en el numeral V, 6 de la norma mencionada.

b. Que previa a la compra se haya confirmado en el Almacén la falta de stock o de bienes alternos. (V, 4 b, Item 1)

c. Que el comprobante de pago del proveedor cuente con el v°b° del usuario (solicitante) en señal de conformidad de recepción del bien, y del responsable de la compra. (V, 4 b Item 2).

d. Que el comprobante de pago del proveedor relacionado con la adquisición de bienes de carácter duradero de valor inferior a un octavo de la U.I.T. (S/. 387.50), cuente con la autorización del Director de la OGRS y haya sido reportado a la Oficina de Control de Bienes para su codificación y registro en cuentas de orden y emisión del formato “Parte de inventario y entrega de bienes patrimoniales”. (V, 4 b, Item 3).

e. Que los comprobantes por concepto de movilidad local (Formato “Comprobante de Egreso”) sean otorgados a personal nombrado y cuente con la aprobación del Jefe inmediato y los

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importes sean concordantes con los aprobados con la Directiva N° 039-02-EM/SG. (V, 4 c)

f. Que de darse el caso de movilidad local a servidores SNP o Locación de servicios, cuente con la autorización del Secretario General. (V, 4 c)

g. Que los comprobantes por concepto de adquisición de libros cuente con la autorización de la OGRS y si el valor es mayor a un sexto de la UIT (S/. 193.75) cuente con el “Parte de Inventario y Entrega de bienes patrimoniales”.(V, 4 d)

h. Que los comprobantes definitivos cuenten con el sello fechador con el logo “Pagado con caja chica”. (V, 10)

i. Que los comprobantes definitivos estén ordenados cronológicamente y enumerados correlativamente (Numeral V, 11).

11. Al término del recuento del efectivo y de la elaboración de las relaciones detalladas de vales provisionales y definitivos, y su correspondiente revisión, levante Acta de arqueo según formato diseñado.

12.Obtenga copia de liquidación de fondo fijo efectuado anterior al fondo motivo del arqueo y verifique si la liquidación se presentó con gastos no menores al 80% del fondo asignado.

Tareas a realizar para el arqueo de Ingresos por Ventanillas (Caja –Trámite)

13.Proceda al arqueo simultáneo de los ingresos provenientes de cada ventanilla (3) del área Caja-Trámite, a través de los formatos diseñados y levante las actas correspondientes (Según formato), efectuando

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posteriormente los siguientes procedimientos:a. Obtenga reporte de recibos

emitidos al momento del arqueo y verifique su correlatividad y que todos correspondan a la fecha del arqueo.

b. Verifique que el total del reporte obtenido concilie con el monto arqueado.

c. Verifique que el sistema cierre el registro de las operaciones del día y no permita al usuario el ingreso de operaciones en días anteriores.

d. Verifique el tratamiento de las operaciones anuladas y como se reflejan en el reporte del día.

e. Obtenga copia de la liquidación de ingresos del día anterior, verifique los niveles de supervisión, aprobación y su depósito en el banco.

Tareas a realizar durante el arqueo de valores

14.Obtenga una relación detallada, bajo el formato diseñado, de los talonarios de chequeras que se encuentran en uso y de las que se tengan en stock y verifique si algunos de ellos corresponde a cuentas que no tienen movimiento o están cerradas.

15.Obtenga una relación detallada, bajo el formato diseñado, de los cheques girados pendientes de cobro y verifique si existen casos de cheques que superan 30 días y no hayan sido anulados.

16.Obtenga una relación detallada, bajo el formato diseñado, de las cartas fianzas y verifique su control contable, poniendo atención en aquellas que están vencidas y el servicio o suministro no ha sido atendido, verificando si se esta exigiendo

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renovación o dando trámite para su ejecución.

17.Obtenga una relación detallada, bajo el formato diseñado, de acciones y verifique su control contable.

18.Verifique si en la caja fuerte del área de Caja o en el área de Tesorería existen otros valores (certificados bancarios, especies valoradas u otros) y proceda al arqueo correspondiente diseñando el formato pertinente.

ELABORADO POR...................................REVISADO POR .................................FECHA............................................................ FECHA.................................................

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PROGRAMADO


REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

OTRAS CUENTAS POR COBRAR:Los objetivos de auditoría deberán determinar que: 1. Si las cantidades que se muestran en el

rubro de otras cuentas por cobrar representan adeudos legítimos para el MEM

2. Si las cuentas y efectos por cobrar al cierre del período están clasificados correctamente.

3. Si se han establecido provisiones para cubrir pérdidas en cuentas incobrables y si pueden considerarse razonables.

PROCEDIMIENTOS1. Prepare la cédula sumaria de la cuenta

con datos extraídos del balance constructivo.

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2. Obtenga de la entidad una relación detallada de los saldos individuales a la fecha del balance y por antigüedad, y coteje los saldos con el balance de comprobación.

3. Verifique si se lleva una cuenta corriente por éstas cuentas por cobrar, donde se refleje los cobros efectuados y los saldos por cobrar al 31.DIC.2002.

4. Verifique que los montos por cobrar estén respaldados por su correspondiente Valor (Resolución de Multa), verificando que aquellos estén debidamente notificados.

5. Obtenga de las Direcciones Generales de Minería, Electricidad e Hidrocarburos información relacionada a los procedimientos para la imposición de multas respecto a: emisión de las Resoluciones de Multas (a cargo de que área o persona); notificación de la Resolución (a cargo de que área). Premunirse de la base legal que ampara estos procesos.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

6. Obtenga de las Direcciones Generales anteriormente mencionadas una relación del total de Resoluciones de Multa emitidas al 31.DIC.2002, incluyendo de ser el caso, las anuladas y contraste con lo registrado contablemente a esa fecha, confirmando conciliación o estableciendo las diferencias.

7. Obtenga la norma que establece los procedimientos para la provisión de cobranza dudosa y contraste con la operación contable efectuada al respecto

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al 31.DIC.2002, verificando su conformidad.

8. Elabore una narrativa y flujograma del proceso de derivar las cobranzas ordinarias a cobranza coactiva, incluyendo la etapa del envío al Banco de la Nación .

9. Efectúe confirmación del saldo de las cobranzas coactivas con el Banco de la Nación.

10.Referente a la circularización: Prepare una cédula de circularización,

de los saldos seleccionados. Solicite confirmación directa (positiva o

negativa) del deudor utilizando el formato, de Cuentas por Cobrar.

Coteje las solicitudes de confirmación con los saldos seleccionados a circularizar, para asegurar su corrección y controlarlas hasta su envío. Remítalas en sobres membretados de la Entidad siguiendo el procedimiento establecido para el caso.

11. Examine la cancelación de cuentas incobrables en cuanto a: autorización suficiente, acta respectiva, cumplimiento de dispositivos legales pertinentes, tratamiento contable adecuado.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

12. Sobre las cuentas dudosas y/o morosas, asegúrese de que sean reales, efectúe comprobaciones parciales, incluya los saldos más representativos, en la circularización de cuentas por cobrar, investigue las gestiones de cobro efectuado y determine las razones de su

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falta de pago.

13 Investigue la cobrabilidad de las cuentas por cobrar a la fecha del balance.

14.Verifique si el área de Contabilidad concilia las cuentas por cobrar con los reportes que emiten las Direcciones Generales de Minera, Electricidad e Hidrocarburos.

15.De existir diferencias qué acciones ha tomado la Unidad de Contabilidad, para aclarar éstas.

16.Verifique si existen castigos de las cuentas por cobrar y si estas se efectuaron en aplicación a los dispositivos vigentes.

17.Efectúe otros procedimientos que considere necesario de acuerdo a las circunstancias.

18.Determine la presentación adecuada de esta cuenta en el Balance General.

19.Formule los hallazgos y comuníquelos a los funcionarios, ex funcionarios o servidores y ex servidores involucrados en los mismos tal como lo dispone la NAGU 3.60, modificada por la Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, publicada el 13.DIC.2000.

20. Evalúe los descargos que se reciban como respuestas al procedimiento anterior.


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PROGRAMADO

REF.P/T

HECHO

POR

H/S

NOMBRE

H/S



PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS TERMINADOREF. HECHO H/S

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P/T PORNOMBRE

H/S

EXISTENCIAS

Los objetivos de auditoría deberán determinar que:

1. Que los Inventarios registrados existan, esto es que estén en poder de la entidad o de otras dependencias, pero a nombre del MEM.

2. Que estén expresados de conformidad a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados principalmente en su valorización y consistencia.

3. Estén libres de cualquier gravamen o hipoteca, etc.

4. Estén descritos y clasificados concretamente en la presentación de los Estados Financieros.

5. Que las Existencias en demasía, poco movimiento, obsoletas odefectuosas, estén reducidas a valores netos de realización.

PROCEDIMIENTOS

1. Prepare la cédula sumaria de la cuenta con datos extraídos del Balance Constructivo.

2. Aplique el cuestionario de Control Interno de Existencias con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa de la Entidad en este rubro.

3. Obtenga los listados de existencias a las fechas en que se tomaron los inventarios físicos, así como los resúmenes y conciliaciones con los registros correspondientes.

4. Si la toma de inventario fue encargado a terceros, obtenga el informe presentado por el proveedor al término del servicio y extracte los aspectos más relevantes.

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PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

5. Comprobar el “corte” de las entradas y salidas tanto a la fecha de los inventarios físicos, como a la fecha del cierre del Balance.

6. Revise las partidas conciliatorias para

asegurarnos de que son procedentes.

7. Revise sumas y cálculos.

8. Efectúe las coordinaciones pertinentes para efectuar pruebas retroactivas de existencia física.

9. Solicite un resumen de los ajustes resultantes de los recuentos físicos y solicite explicación respecto a los faltantes y sobrantes importantes.

10. Haga prueba sobre los listados finales de existencia, a fin de identificar y evaluar las existencias obsoletas y/o lento movimiento.

11. Respecto a las existencias obsoletas y/o lento movimiento indique sobre el origen de su adquisición y el por que se ha producido esta situación, sobre todo teniendo en cuenta las Normas de Austeridad del Sector Público.

12. Coteje los items más representativos según listado, con el Kárdex en cuanto a cantidades y costos a la fecha del balance.

13. En el listado de existencias a la fecha del balance, revise las cantidades, costos unitarios y totales como sigue:

Revise la razonabilidad de las existencias por tipo, calidad y localización física.

Aprecie la razonabilidad de los costos

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unitarios relacionándolas con el tipo de material y comparándolo con materiales similares.

Verifique selectivamente las sumas y cálculos.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

14. Por las variaciones importantes de los items en cuanto a cantidad, desde la fecha de recuento físico hasta la fecha del balance, examine la documentación sustentatoria del respectivo movimiento.

15.Verifique las autorizaciones para los ajustes que se hubiesen hecho durante el ejercicio y que afecten a la valuación de las existencias.

16. Programe conversaciones con los Funcionarios responsables asegurarse que, después del cierre del ejercicio, no han ocurrido acontecimientos que pudieron afectar sustancialmente la valuación de las existencias.

17.Revise la presentación adecuada de esta cuenta en el Balance General.

18.Investigue y confirme la existencia de gravámenes sobre inventarios.

19.Verifique el ajuste por inflación de los ítems que conforman la cuenta.

20.Revise y evalúe la provisión por desvalorización de existencias.

21.Formule los hallazgos y comuníquelos a los funcionarios, ex funcionarios o

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servidores y ex servidores involucrados en los mismos tal como lo dispone la NAGU 3.60, modificada por la Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, publicada el 13.DIC.2000


PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

23. Redacte las observaciones definitivas a ser incluidas en el informe final, considerando en ella lo dispuesto por la NAGU 4.40

24. Revise los papeles de trabajo, proceda a la referenciación de los mismos los que deberán ser revisados por los Supervisores.

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PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Los objetivos de auditoría deberán determinar:

1. Que los Gastos Pagados por Adelantado y los otros registrados, constituyan un desembolso del período o del período siguiente.

2. Que estén expresados su conformidad a principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

3. Que estén descritos y clasificados correctamente en la presentación de los Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS

1. Prepare una cédula sumaria que muestre la composición de este saldo al cierre del ejercicio bajo examen y verifique las sumas, compárelas con su cuenta de control y compare cada saldo individual con el Mayor Auxiliar.

2. Seleccione las partidas más importantes de la cédula del punto 1, prepare un análisis de su movimiento y revise los

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cargos con los documentos originales, verifique los cálculos, compruebe su correcta contabilización y determine que la parte diferida corresponda realmente a períodos futuros.

3. Verifique si los procedimientos adoptados por la entidad para la aplicación de los cargos diferidos a ejercicios futuros son adecuados y razonables.

4. Haga pruebas sobre la razonabilidad de los cargos diferidos o mantenidos como activo y de la porción cargada a gastos del ejercicio.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

5. Solicite que le muestren todas las pólizas vigentes de seguros, así como las canceladas en el ejercicio bajo examen y prepare una cédula que indique; nombre de la compañía aseguradora, número de póliza, fecha de inicio del seguro, vencimiento del mismo, riesgos que cubre, activos y/o personas que cubre, tipo de póliza, renovaciones (endosos), montos de la cobertura, prima del seguro, y porción consumida y diferida de la prima.

Seleccione las más representativas y aplique el siguiente procedimiento: Verifique que estén debidamente autorizadas por el Organismo rector; que estén a nombre de la entidad y que conste en Actas. Tome un extracto de dichos acuerdos.

Examine las pólizas seleccionadas y vea que estén debidamente registradas en el Auxiliar de Pólizas respectivo.

Rastrée las pólizas al Registro de

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Cuentas por Pagar y verifique el pago, en el libro Caja – Bancos.

Verifique su correcta contabilización y compute las pruebas del cálculo de la prima, tomando como base la cobertura.

Verifique las Renovaciones revisando los endosos y que ellas sean dadas bajo las mismas condiciones. Caso contrario observe el procedimiento e investíguelas.

Verifique la razonabildiad de la porción diferida y de la afectada a gastos del ejercicio.

Asegúrese que las pólizas estén vigentes y compruebe que estén debidamente custodiadas.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

Para las Pólizas canceladas, durante el ejercicio: Revise los documentos originales y asegúrese de que estén debidamente aprobados y autorizados por el organismo rector y que esto, conste en Actas, luego, verifique que hayan sido segregadas del Registro de Pólizas vigentes.

Para las Pólizas más representativas, solicite confirmación directa a las Compañías de Seguros y concilie las respuestas con los documentos originales. Tome nota de las diferencias e investíguelas.

6. En relación con los Anticipos por gastos, asegúrese que no hayan sido liquidados a la fecha del balance y dejados de contabilizar, es decir, afectar a gastos del

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ejercicio bajo examen.Si así fuere, prepare la cédula de ajuste correspondiente. Para aquellos no liquidados a la fecha

del balance, vea que estén mostradas como diferidos.

Haga un análisis de esta cuenta y tome nota de los motivos de su falta de liquidación.

7. Por aquellos Anticipos de gastos atrasados más de 30 días y que a la fecha del balance bajo examen figuren como “Gastos Pagados por Adelantado” o cuenta similar, observe el procedimiento y solicite su regularización. Verifique si algún servidor tiene más de un adelanto sin liquidar e investíguelo.

8. Verificar el ajuste por inflación en lo que sea aplicable al presente rubro.

9. Efectúe otros procedimientos que considere necesario de acuerdo a las circunstancias

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMB

REH/S

10. Revise la presentación adecuada de esta cuenta en el Balance General

11. Formule los hallazgos y comuníquelos a los funcionarios, ex funcionarios o servidores y ex servidores involucrados en los mismos tal como lo dispone la NAGU 3.60, modificada por la Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, publicada el 13.DIC.2000


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PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


1. El Activo Fijo registrado en libros exista, que esté en uso y sea de propiedad de la entidad.

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2. El Activo esté presentado de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, aplicados sobre bases consistentes.

3. El Activo Fijo registrado en libros esté libre de gravámenes y restricciones respecto a su uso, o que los gravámenes y restricciones estén debidamente revelados.

4. El Activo Fijo y su depreciación, agotamiento y amortización del período estén presentados y clasificados en forma adecuada y que estén incluidas en los Estados Financieros y en las notas correspondientes las revelaciones necesarias.

PROCEDIMIENTOS

1. Preparar una cédula sumaria de la cuenta con datos extraídos del Balance Constructivo.

2. Aplique el Cuestionario de Control Interno del Activo Fijo con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa de la entidad en este rubro. Se debe confirmar las respuestas.

3. Obtenga el análisis de las cuentas que componen el rubro y compare con los saldos de los registros contables.

PROGRAMADO PROCEDIMIENTOS TERMINADOREF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBRE H/S

4. Prepare una cédula que muestre los cambios en el Activo Fijo durante el ejercicio bajo examen, así como los de su correspondiente depreciación acumulada.

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5. Obtenga el movimiento resumen de la depreciación acumulada al cierre del balance y efectúe el siguiente trabajo:

Revise las adiciones del período bajo examen, por medio de una prueba global.

Coteje el total de adiciones en el año con las respectivas cuentas de costos y gastos.

Averigüe si han existido cambios en las tasas de depreciación en ese caso determinar el efecto del cambio.

Asegúrese de que no se está calculando depreciación sobre bienes totalmente depreciados.

Revise si la política de depreciación es consistente con la del año anterior y que las tasas utilizadas estén de acuerdo a las disposiciones tributarias.

Efectúe una comprobación global de la depreciación del período.

6. Revise el libro de Actas del período bajo examen del Comité de Altas y Bajas.

Tome extractos de las sesiones sobre las adquisiciones y las bajas más significativas.

Compruebe que las Actas estén debidamente aprobadas y firmadas.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

7. Solicite la relación de bienes que

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componen el rubro “Activo Fijo” y selectivamente efectúe la Inspección Física, determinando su estado de conservación y condición de uso.

8. Compare el valor asignado en libros contables de los bienes del Activo Fijo con el valor de la tasación o de adquisición.

9. Solicite el Margesí de Bienes y verifique selectivamente la inscripción de los bienes inmuebles y muebles y su permanente actualización.

10.Solicite los papeles de trabajo que sustentan la actualización a valores constantes de los bienes del activo fijo y evalúe la aplicación de la metodología del ajuste.

11.Solicite una relación de vehículos y verifique que las tarjetas de propiedad estén registrados a nombre de la entidad e inspeccione físicamente algunas unidades.

12.Inspeccione los Inventarios Físicos tomados por la entidad a fin del ejercicio y obtenga una copia, pruebe las sumas selectivamente y seleccione los Activos más representativos, verifique su ubicación y existencia y rastréelos al Mayor Auxiliar respectivos.

13.Si el Inventario estuvo a cargo de terceros, solicite el Informe Final presentado al respecto y extracte los comentarios más relevantes.

14. Identifique, de corresponder, las propiedades hipotecadas o en prenda.

PROGRAMADO


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REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBRE

H/S

15. Verifique el ajuste por inflación de ítems que conforman el rubro.

16. Verifique que el valor de la declaración jurada de autovalúo del impuesto predial ha sido contabilizado apropiadamente.

17.Verificar si los activos fijos cuentan con la cobertura de seguros pertinentes.

18.Verifique el control de los bienes no depreciables y su tratamiento contable, a fin de validar los montos contabilizados en cuentas de orden. Obtenga listado de éstos bienes y verifique si han sido motivo de inventario al 31.DIC.2002. Revise los resultados del Inventario.

19.Revise la presentación adecuada del rubro de activo fijo en el Balance General.

20.Efectúe otros procedimientos que considere necesario de acuerdo a las circunstancias.


22.Evalúe los descargos que se reciban como respuesta al procedimiento anterior.


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PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO

Objetivos:


1. Los otros activos que están sujetos a amortización y agotamiento estén clasificados, representan derecho de propiedad y expresados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

2. Los gastos pagados por adelantado sean apropiadamente diferibles y amortizables contra períodos futuros.

PROCEDIMIENTOS

1. Prepare una cédula sumaria de la cuenta con datos extraídos del Balance Constructivo.

2. Obtenga y examine los análisis de movimientos producidos durante el año en las cuentas y de sus correspondientes amortizaciones.

3. Determine las bases sobre las cuales están contabilizadas las adiciones de esta cuenta.

4. Examine las autorizaciones, contratos y/o registros justificativos de las adiciones de activos intangibles durante el período

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bajo examen.

5. Examine la cuenta de gastos para saber si existen cargos que deben ser capitalizados como intangibles y si son amortizados en los períodos que se beneficiarán de ellos.

PROGRAMADO


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EH/S

6. Revise los cálculos de amortización para saber si se han usado métodos aceptables y vidas útiles apropiadas, si son matemáticamente exactos y si concuerdan con los métodos y vidas útiles de años anteriores.

7. Coteje el total amortizado durante el período, con las cuentas de gastos.

8. Verifique el ajuste por inflación de las cuentas que conforman el rubro.

9. Revise la presentación adecuada de esta cuenta en el Balance General.




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13.Revise los papeles de trabajo, proceda a la referenciación de los mismos los que deberán ser revisados por los Supervisores.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

OBLIGACIONES TESORO PUBLICO


1. Si todas las obligaciones del Tesoro Público, hasta la fecha del Balance, se encuentran debidamente reflejados en los Estados Financieros, y si se muestran clasificadas en las correspondientes a gastos corrientes, y las pertenecientes a gastos de capital.

PROCEDIMIENTOS

1. Elaborar la cédula sumaria de la cuenta, con datos extraídos del balance constructivo.

2. Aplique el Cuestionario de Control Interno de Cuentas por Pagar, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa, teniendo presente que

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las respuestas deben ser confirmadas.

3. Obtenga de la entidad o prepare una relación detallada de las cuentas y documentos por pagar a la fecha del balance bajo examen. Súmelo y confronte su total con la cuenta control y los Mayores Auxiliares, respectivamente.

4. Seleccione de la relación, las partidas mas representativas y un grupo de las demás. Revise las partidas seleccionadas con las facturas y otros documentos originales, de proveedores.

Observe que estén en el registro de Cuentas por Pagar.

Obtenga evidencia suficiente de haberse obtenido el bien y/o servicio.

PROGRAMADO


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H/SNOMBR

EH/S

5. Prepare un listado de las Cuentas por Pagar más significativas, rastréelos a través del libro Caja-Bancos y el Diario.

Revise la documentación sustentatoria respectiva; pedidos de la Unidad solicitante, Ordenes de Compra y de Servicios, Factura del Proveedor, Guía de Remisión, Nota de Recepción, Recibo de Honorarios Profesionales etc. y verifique que estén debidamente autorizadas.

6. Referente a la cancelación de Cuentas por Pagar:

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Investigue las cuentas que han estado pendientes de pago por mucho tiempo y determine sus causas.

Verifique que no se haya incluido en esta cuenta documentos cancelados.

Investigue detenidamente las cuentas por pagar que se cancelen directamente con asientos de diario, especialmente en los últimos meses del año.

Investigue aquellas cuentas que se cancelen directamente contra gastos o alguna cuenta del activo.

7. Revise los pagos posteriores a la fecha del balance, a efectos de determinar pasivos no registrados.

8. Asegúrese que la entidad tenga archivados los documentos por pagar ya cancelados.


HECHOPOR

H/SNOMBRE H/S

9. Aplicar otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.




13.Revise los papeles de trabajo, proceda a

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la referenciación de los mismos los que deberán ser revisados por los Supervisores.


HECHOPOR

H/SNOMBRE H/S

PROVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES

1. Asegurarse que todos los empleados con derechos a indemnización hayan sido incluidos en las provisiones.

2. Determinar que las provisiones se hayan ejecutado ciñéndose a lo contemplado en las normas laborales vigentes y que el tratamiento contable para su registro se enmarque dentro de los principios y prácticas contables.

PROCEDIMIENTOS

1. Prepare una cédula sumaria de la cuenta

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con datos extraídos del Balance Constructivo.

2. Revise los resultados del cuestionario de control interno practicado al área de personal.

3. Prepare una cédula de adiciones y deducciones del período.

4. Obtener el Cuadro General de Provisión de Indemnizaciones y coteje el total de la cuenta con el Mayor General.

5. Verifique las planillas por el último mes del período, y compruebe que todos los trabajadores hayan sido incluidos.

6. Seleccione un número determinado de servidores del cuadro de provisiones y coteje con la fecha de Ingreso y sueldos con la planilla.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

7. De la muestra seleccionada efectúe un recálculo de los beneficios sociales y verifique que no sea mayor a lo provisionado.

8. Requerir y evaluar las directivas pertinentes.

9. Aplique otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

10.Revise la presentación adecuada de esta

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cuenta en el Balance General.





PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

PATRIMONIO

1. Es comprobar que las cifras que se muestren como patrimonio contable estén de acuerdo con el régimen legal, acta constitutiva, estatutos, normativa

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vigente y estén adecuadamente presentados en los Estados Financieros al 31.DIC.2002.

PROCEDIMIENTOS

1. Solicitar el Estado de Cambios en el Patrimonio neto por los Cambios terminados al 31.DIC.2001 y 2002.

2. Obtenga los análisis de movimiento de las cuentas patrimoniales durante el ejercicio y examine las cuentas.

3. Revise las actas de sesiones para cruzar con los acuerdos efectuados durante el período.

4. Verifique que todos los traspasos y remesas del Tesoro Público estén debidamente sustentados.

5. Verifique que todos los traspasos y remesas entregados al Tesoro Público estén debidamente sustentados.

6. Evalúe los traspasos y remesas recibidas de otras Entidades.

7. Evalúe los traspasos y remesas entregadas a otras Entidades.

8. Evalúe las donaciones recibidas.


HECHO

POR

H/SNOMBRE H/S

9. Evalúe los ajustes y/o transferencias relacionados con las cuentas de Patrimonio que se han efectuado durante el ejercicio y determine su razonabilidad.

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10.Revise la presentación adecuada de esta cuenta en el Balance General.




14.Revise los papeles de trabajo, proceda a la

referenciación de los mismos los que deberán ser revisados por los Supervisores.

PROGRAMADO


REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

CUENTAS DE ORDEN

1. La base sobre la cual están expresados las

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cuentas de Orden es correcta conforme a los Principios de Contabilidad Gubernamental Aceptadas.

PROCEDIMIENTOS

1. Obtenga los análisis de los distintos rubros de las cuentas de orden a la fecha del balance y efectúe el siguiente trabajo. Verifique normas Concilie los totales con las cuentas

del mayor

2. Verifique con la documentación sustentatoria los débitos y créditos representativos de estas cuentas y efectúe los comentarios pertinentes.

3. Verifique la presentación adecuada de esta cuenta en el Balance General.

4. Formule los hallazgos y comuníquelos a los funcionarios, ex funcionarios o servidores y ex servidores involucrados en los mismos tal como lo dispone la NAGU 3.60, modificada por la Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, publicada el 13.DIC.2000.




PROGRAMADO


HECHOPOR

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EH/S

CUENTAS DEL ESTADO DE GESTIÓN

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INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

Objetivo:

1. Determinar si el tratamiento contable de los Ingresos, Costos y Gastos se enmarcan dentro de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y si están debidamente presentados en el Estado de Gestión.

PROCEDIMIENTOS

1. Obtener el Estado de Gestión y el de Ejecución Presupuestal al 31.DIC.2001 comparativo con el año anterior.

2. Prepare una cédula que muestre en forma comparativa:

Ingresos presupuestados del ejercicio bajo examen y del año anterior.

Ingresos percibidos en el ejercicio bajo examen y del año anterior.

Evalúe la exposición de los ingresos percibidos.

3. Solicite un detalle de las partidas que representan gastos presupuestarios efectuados con cargo a las fuentes de financiamiento: recursos directamente recaudados, donaciones y endeudamientos interno y externo y evalúe su razonabilidad y exposición.

4. Evalúe selectivamente la adecuada clasificación de los ingresos, costos y gastos (corrientes, de capital, transferencias, saldos de balance y servicio de la deuda) por fuentes de financiamiento.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

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5. En Relación con el cierre del ejercicio bajo examen: satisfágase de que hayan sido registrados todos los ingresos correspondientes al período.

Si en el curso del examen, determina ingresos no registrados, observe el procedimiento y obtenga del Director General de Recursos y Servicios o quién haga sus veces, explicación suficiente. Comunique el hecho de inmediato a Jefe de Comisión.

Para los ingresos no registrados en el período bajo examen y siempre que sean significativos, prepare una cédula de regularizaciones y discuta con el Jefe de Comisión.

6. De la cuenta correspondiente a Ingresos de Ejercicios Anteriores, preparé una cédula de los más significativos, indague su origen y verifique su adecuada exposición.

7. En base al Balance de Ejecución Presupuestal del procedimiento 1, prepare una cédula que muestre en forma comparativa los Egresos presupuestados y pagados del ejercicio bajo examen con los del año anterior.

8. Seleccione las diferencias más significativas y un grupo de las demás, y obtenga explicación suficiente de las autoridades competentes, sobre todo para aquellos mayores gastos efectuados, en relación con el ejercicio inmediato anterior, los mismos que deberá investigar en detalle.

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PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

Determine si la variación es razonable, para lo cual deberá tener en cuenta el movimiento del ejercicio en relación con el período anterior.

Tome nota de los gastos de ejercicios anteriores contabilizados en el período bajo examen, e investíguelos.

9. Verifique la naturaleza del gasto, la autorización debida, el egreso en Caja-Bancos y la seguridad de haberse recibido el bien o servicio.

10.En relación con el cierre del ejercicio bajo examen, asegúrese que hayan sido registrados todos los egresos correspondientes al período,


12.Revise la presentación adecuada de cada rubro en el Estado de Gestión.




de 127



PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S


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PROGRAMADO


REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

DETERMINACIÓN DEL REI – AJUSTE DE ESTADOS FINANCIEROS A NIVEL GENERAL DE PRECIOS.

Objetivo:

1. Verificar la correcta determinación del Resultado por Exposición a la Inflación.

PROCEDIMIENTOS

1. Solicitar los papeles de trabajo de los ajustes por inflación elaborados por la entidad a efecto de verificar su corrección.

2. Solicitar los Estados Financieros ajustados por inflación al 31.DIC.2002 y determinar si las partidas monetarias y no monetarias consideradas por la entidad son correctas.

3. Prepare una cédula de trabajo de las partidas no monetarias y en base a los papeles de trabajo de la entidad con respecto a dichas partidas verificar:

Antigüedad o fecha de origen de la partidas no monetarias.

Que los factores de ajuste se hayan aplicadoCorrectamente.

Cálculos aritméticos de una muestra significativa.

Que los criterios aplicados para el ajuste seHayan realizado de acuerdo a las Resoluciones N°s 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad.

Que el saldo por ajustar sea el correcto. Que los límites máximos de

actualización se apliquen de acuerdo a la normativa

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vigente. Que las transacciones en moneda

extranjera se muestren a la fecha de cierre del balance general, expresada en moneda nacional, al tipo de cambio vigente a esa fecha. Por tal razón no serán objeto de ajuste adicional.

Que los procedimientos de actualización se apliquen uniformemente de período a período.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

Que los ajustes por inflación se encuentren contabilizados en los libros oficiales de la entidad.

Que para la presentación comparativa de los Estados Financieros actualizados se encuentren re-expresadas las partidas monetarias y no monetarias de los Estados Financieros del ejercicio precedente, utilizando el factor de ajuste de la inflación habida en el período, de acuerdo a lo normado en el inciso M) Normas Generales de la Resolución N° 2 del Consejo Normativo de Contabilidad.

Verifique el Resultado de la Exposición a la inflación de los Estados Financiero (REI)

4. Revise el Resultado por exposición a la inflación del período y compararlo con el obtenido por la Unidad de Contabilidad.

5. Aplique otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

6. Verifique la presentación adecuada de esta cuenta en los Estados Financieros.

7. Formule los hallazgos y comuníquelos a

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los funcionarios, ex funcionarios o servidores y ex servidores involucrados en los mismos tal como lo dispone la NAGU 3.60, modificada por la Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, publicada el 13.DIC.2000.


9. Redacte las observaciones definitivas a ser incluidas en el informe final, considerando en ella lo dispuesto por la NAGU 4.40.

PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S


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PROGRAMADO


REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

Objetivo:

1. Determinar su adecuada presentación en los Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS

1. Solicite y obtenga anexos.

2. Verifique si los anexos que nos proporcionan son todos los que está obligada a presentar la Entidad.

3. Verifique los totales que figuren en los anexos.

4. Verifique la información consignada en dichos anexos con nuestros papeles de trabajo y con los registros y la documentación pertinente, así como con los estados financieros.

5. Revise su adecuada presentación en los formatos establecidos.

6. Formule los hallazgos y comuníquelos a los

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funcionarios, ex funcionarios o servidores y ex servidores involucrados en los mismos tal como lo dispone la NAGU 3.60, modificada por la Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, publicada el 13.DIC.2000




PROGRAMADO


REF.P/T

HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Objetivo:

1. Determinar que las cuentas patrimoniales estén adecuadamente presentados en los Estados Financieros al 31.DIC.2002.

PROCEDIMIENTOS

1. Solicitar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto por los cambios terminados al 31.DIC.2001 y 2002.

2. Prepare una cédula que muestre las variaciones producidas al cierre del ejercicio bajo examen, determinar su razonabilidad y procedencia.


4. Revisar la presentación adecuada de cada rubro en el Estado de Cambios en el

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Patrimonio Neto.





PROGRAMADO


HECHOPOR

H/SNOMBR

EH/S

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:

Objetivo:

1. Determinar que se encuentren adecuadamente la aplicación de las fuentes y usos del efectivo al 31.DIC.2002

PROCEDIMIENTOS

1. Solicitar el correspondiente Estado de Flujos de Efectivo comparativo al 31.DIC.2002 con el año anterior.

2. Solicitar la Hoja de Trabajo y verificar la correcta aplicación del método utilizado.


4. Determinar la presentación adecuada de

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cada rubro en el estado de Flujos de Efectivo.





¡Error!Vínculo no válido.



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CUESTIONARIO CONTROL INTERNODIRECCIÓN DE ABASTECIMIENTO

ENTIDAD : MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINASOFICINA : PATRIMONIOAUDITORÍA : A LOS ESTADOS FINANCIEROSALCANCE : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002

-----------------------------------------------------------------------------------------

DATOS REFERIDOS AL RESPONSABLE DEL ÁREA

Apellidos Nombres :...........................................................

……………………..

Cargo :.........................................................

……………………….

Profesión :.........................................................

……………………….

Tiempo en el Cargo :...........................................................

……………………..

Dependencia Jerárquica :.......................................................

…………………………

PREGUNTAS RESPUESTA REF.SI NO N/A P/T

1. El área de control patrimonial es la encargada de la custodia y verificación física de todos los bienes de la entidad?

2. Todos los bienes inmuebles, terrenos, muebles y maquinaria y equipos están registrados en el libro de inventario y balance?

3. La entidad dispone de un inventario de

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activo fijo:

a. Esta actualizado?b. A que fecha?c. Otros comentarios?.

4. Existe un control de los bienes entregados al personal para su uso, con cargo a devolución?


5. El control de los activos fijos es:

a. Manual?b. Computarizado?c. A nivel de Centro de Costos (Direcciones,

Oficinas, Divisiones, Unidades, Areas, servidor responsable, etc)?

d. Se cuenta con reportes:d.1. A nivel abreviado?

d.2. A nivel detallado? e. Son conciliadas éstas por lo menos una vez al

año con las cuentas de control del Mayor General?

f. Cuenta con copia de la documentación sustentatoria proporcionada por la Oficina Financiera por cada uno de los bienes? g. Se lleva un expediente por cada bien?

6. Se ejerce un adecuado control para salvaguardar pequeñas herramientas, muebles, piezas, elementos afines y todo bien no capitalizable?

7. Por los terrenos e inmuebles que cuenta el Ministerio, se cuenta:

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a. Con los testimonios o escritura pública? b. Están inscritas a su nombre en los Registros Públicos?

c. Se tiene elaborado un expediente documentado por cada bien?

d. Tienen declaratoria de fábrica todos los inmuebles?

8. Están codificados e identificados todos los activos de acuerdo al Catálogo Nacional de Bienes Muebles del Estado?

PREGUNTASRESPUESTA REF.

SI NO N/A P/T

9. Existe un adecuado control para los activos fijos:

a. Donados? b. Recibidos por transferencia? c. Proporcionados por terceros para su uso? d. Son recibidos mediante actas? e. Se contabilizan? 10.Realiza el Ministerio inventario periódicos de

sus activos fijos sustentado:

a. Están valorizados sus bienes de activo fijo?b. Cuando se realizó el último inventario?

c. Se emitió una Directiva de acuerdo a la normativa vigente?

d. Se concilió con los registros contables?e. Se formó parte de la Comisión de Inventarios?

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f . Se tramita ante el Comité de Altas, Bajas y Ventas de la entidad, las solicitudes de baja de Los bienes muebles?

f. Se ha remitido a la Superintendencia de Bienes

Nacionales el último inventario?g. Si la respuesta es afirmativa, indicar el

Oficio de remisión? I . En caso de ser negativa, mencionar el motivo?

11. Se requieren autorizaciones aprobadas para venta, retiro y destrucción del Activo Fijo?

12. Se envía una copia de las requisiciones directamente a contabilidad, para contabilizar el crédito a las cuentas de Activo Fijo?

13. Está el Activo Fijo identificado en forma tal que pueda ser relacionado fácilmente con los registros auxiliares?


14. Existe una adecuada protección física para cada clase de bienes de Activo Fijo, incluyendo los que se encuentran fuera de uso?

15.Se informa a la Administración las pérdidas por robos de vehículos, modificaciones en su forma y fondo:

a. Quién lo hace?b. Se solicita su reposición al seguro?

16.Se informa a la Administración las pérdidas o robos de los otros bienes del Activo Fijo:

a. Quién lo hace?b. Se solicita el reembolso del seguro?

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17.Se ha establecido algún procedimiento para el control de salida de los bienes de activo fijo para reparación u otros?

18.Se ha emitido una Directiva para la Alta y Baja de bienes de Activo Fijo?

INFORMACIÓN ADICIONAL DEL RESPONSABLE_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

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Fecha ............................... Firma ........................................

______________________________________________________________________

APRECIACIÓN CRÍTICA DEL AUDITOR______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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PREPARADO POR ............................... REVISADO POR ............................

FECHA .................................... FECHA ..............................


de 127



¡Error! Vínculo no válido.

CUESTIONARIO CONTROL INTERNODIRECCIÓN DE MANTENIMIENTO Y SERVICIOS

ENTIDAD : MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINASOFICINA : MANTENIMIENTO Y SERVICIOSAUDITORÍA : A LOS ESTADOS FINANCIEROSALCANCE : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002

-----------------------------------------------------------------------------------------

DATOS REFERIDOS AL RESPONSABLE DEL ÁREA

Apellidos Nombres :.......................................................................

………….

Cargo :.....................................................................

……………

Profesión :.......................................................................

………….

Tiempo en el Cargo :.....................................................................

……………

Dependencia Jerárquica :............................................................

…………………….


1. Cuenta la oficina de Mantenimiento y Servicios con los siguientes instrumentos de gestión:

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- Manual de organización y funciones? - Manual de procedimiento y/o instructivo

técnico de detalle? - Manual de políticas - Cuadro orgánico de personal.

2. Se supervisa que los trabajadores bajo su dependencia tomen conocimiento de sus funciones y deberes asegurando su adecuado cumplimiento?

3. Elaboró la Oficina un Plan de Trabajo que orientase las acciones a seguir durante el período 2002?

4. El documento citado en el punto precedente fue aprobado por la instancia respectiva?

5. Se elaboró un informe de evaluación del Plan de Trabajo al 31.12.2002?


6. Cuenta la oficina con un programa anual de

mantenimiento de los bienes, equipos e inmuebles de la entidad?

7. Realiza inspecciones periódicas la oficina, para comprobar el cumplimiento y efectividad del programa anual de mantenimiento?

8. Están registrados a nombre de la entidad todos los vehículos de su propiedad?

9. Todos los vehículos, equipos, maquinarias, etc. tienen su tarjeta o registro de control de mantenimiento, consumo y servicio?

10.Existe un registro de control diario de movimiento de los vehículos?

11.Tiene la entidad un taller de reparación para sus vehículos?

12.El control de consumo de combustible de

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las unidades móviles de la entidad se efectúan?

a. Con vales autorizados por la autoridad competente.

b. Otros

13.Se asignan unidades móviles a funcionarios y/o directivos de la entidad?

14.De ser afirmativa su respuesta en la pregunta precedente señale usted a través de que documentos:

a. Resoluciónb. Memorándum

c. Otros

15.Las unidades móviles han sido rotulada con elLogotipo de la entidad?


16.Se ha contratado pólizas de seguros para proteger los activos de la entidad contra diferentes riesgos?

17.Se usa el Sistema de Ordenes de Trabajo para las principales reparaciones de los bienes muebles de la oficina?

18.Se lleva un control físico de los bienes que requieren ser reparados fuera de la entidad?

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INFORMACIÓN ADICIONAL DEL RESPONSABLE_____________________________________________________________________________

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Fecha ............................... Firma ........................................

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APRECIACIÓN CRÍTICA DEL AUDITOR______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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PREPARADO POR ............................... REVISADO POR ............................

FECHA .................................... FECHA ..............................

Memorando de Planeamiento

Documents

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