MENSAJE DEL SECRETARIO DE HACIENDA · DEPARTAMENTO DE HACIENDA PO BOX 9022501 SAN JUAN PR...

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2003

FORMA LARGA

ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICODEPARTAMENTO DE HACIENDA

PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501

PLANILLA DE CONTRIBUCIONSOBRE INGRESOS DE INDIVIDUOS

2003

Si rinde a base de año natural o no lleva libros de contabilidad, deberá entregar su planilla no más tarde del 15 de abril de 2004.

Estimado contribuyente:

A través de este folleto podrás orientarte sobre las disposiciones de leyaplicables para radicar tu Planilla de Contribución sobre Ingresos 2003. Amodo de ejemplo, podemos mencionar que la deducción por gastos incurridosen el cuido de hijos es de $1,200, en el caso de un dependiente y de $2,400en el caso de 2 ó más dependientes. También existe una deducción adicionalde casados, cuando ambos trabajan, de $3,000. Además, se permite unadeducción adicional de hasta $500 por los gastos incurridos en la adquisicióne instalación de una computadora personal en la residencia principal delcontribuyente para uso de sus dependientes, entre otros.

De otra parte, deseo recordarte que al igual que el año anterior, a través denuestra página de Internet, www.hacienda.gobierno.pr, puedes radicar tuPlanilla de Contribución sobre Ingresos y realizar el pago de las contribucionesutilizando nuestro sistema Planillas en Linea (P.E.L.). Si deseas informaciónsobre nuestros servicios puedes comunicarte con el personal del Departamentode Hacienda al (787)721-2020, extensión 3611 ó libre de cargos al 1-800-981-9236.

Juan A. Flores Galarza

Aprobado por la Comisión Estatal de Elecciones

MENSAJE DEL SECRETARIO DE HACIENDA

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TABLA DE CONTENIDO

Requisitos Para Rendir ..................................................................................................................

Datos Sobresalientes .....................................................................................................................

Derechos del Contribuyente ....................................................................................................

Sugerencias para Evitar Errores al Rendir su Planilla ...........................................................

Instrucciones para Llenar la Planilla Forma Larga:

Nombre, Dirección y Número de Seguro Social .........................................................................Cambio de Dirección ................................................................................................................Contribuyente Fallecido Durante el Año Contributivo ...................................................................Contribuyente Trasladado a Puerto Rico Durante el Año ..............................................................Encasillado 1- Datos del Contribuyente .....................................................................................

Encasillado 2- Ingreso Bruto Ajustado .........................................................................................Encasillado 3- Deducciones, Exención Personal y Exención por Dependientes .........................Encasillado 4- Cómputo de la Contribución, Créditos y Contribución Retenida o Pagada .............Encasillado 5- Autorización para Depósito Directo de Reintegro ...............................................Firma de la Planilla ..................................................................................................Pago por la Preparación de la Planilla ................................................................................

Instrucciones para Llenar los Anejos:

Anejo A Individuo - Deducciones Detalladas y Adicionales Parte I - Deducciones Detalladas .....................................................................................

Parte II - Deducciones Adicionales .................................................................................

Anejo A1 Individuo - Dependientes y Beneficiarios de Cuentas de Aportación Educativa ...

Anejo B Individuo - Recobro de Crédito por Inversión Reclamado en Exceso, Créditos Contributivos y Otros Pagos y Retenciones

Parte I - Recobro de Crédito por Inversión Reclamado en Exceso ................................. Parte II - Créditos Contributivos ...................................................................................... Parte III - Otros Pagos y Retenciones ............................................................................

Anejo C Individuo - Crédito por Contribuciones Pagadas a los Estados Unidos, sus Posesiones y Países Extranjeros ...............................................................

Anejo CH Individuo - Cesión de Reclamación de Exención por Hijo(s) de Padres Divorciados o Separados ...............................................................................

Anejo D Individuo - Ganancias y Pérdidas de Activos de Capital ...................................................

Anejo D1 Individuo - Venta o Permuta de la Residencia Principal ..................................................

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Instrucciones para llenar los Anejos (Continuación):

Anejo D2 Individuo - Contribución Especial sobre Ganancias Netas de Capital a Largo Plazo ......................................................................................

Anejo E - Depreciación ............................................................................................

Anejo F Individuo - Otros Ingresos ..............................................................................................

Anejo G Individuo - Venta o Permuta de los Activos de un Negocio Propio ...................................

Anejo H Individuo - Ingreso de Anualidades o Pensiones ............................................................

Anejo I Individuo - Gastos Ordinarios y Necesarios .....................................................................

Anejo J Individuo - Gastos Médicos y Donativos .........................................................................

Anejos K Individuo, L Individuo, M Individuo y N Individuo ..........................................................Anejo K Individuo - Ingreso de Industria o NegocioAnejo L Individuo - Ingreso de AgriculturaAnejo M Individuo - Ingreso de Profesiones y ComisionesAnejo N Individuo - Ingreso de Alquiler

Anejo O Individuo - Contribución Básica Alterna ............................................................................

Anejo P Individuo - Ajuste Gradual ...............................................................................................

Anejo R - Sociedad Especial .......................................................................................................

Anejo T Individuo - Adición a la Contribución por Falta de Pago de la Contribución Estimada de Individuos ..........................................................................................

Instrucciones para llenar el Formulario 480-E - Declaración de Contribución Estimada .......................

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Todo individuo residente de Puerto Rico soltero (o casado que no viva con su cónyuge) quedurante el año contributivo tenga un ingreso bruto mayor de $3,300;

Todo individuo residente de Puerto Rico casado que viva con su cónyuge, que durante el añocontributivo tenga, individual o conjuntamente con éste, un ingreso bruto mayor de $6,000;

Todo individuo no residente de Puerto Rico y ciudadano americano soltero (o casado que no viva con su cónyuge)que durante el año contributivo tenga un ingreso bruto mayor de $1,300, a menos que la contribución se hayapagado en su totalidad en el origen;

Todo individuo no residente de Puerto Rico y ciudadano americano casado que viva con sucónyuge, que durante el año contributivo tenga individual o conjuntamente con éste, un ingresobruto mayor de $3,000, a menos que la contribución se haya pagado en su totalidad en el origen; o

Todo individuo extranjero no residente de Puerto Rico que haya tenido ingreso bruto de fuentesde Puerto Rico, a menos que la contribución se haya pagado en su totalidad en el origen.

Deberá rendir la Forma Larga todo individuo que cumpla con uno o más de los siguientes requisitos:

Si no cumple con estos requisitos, deberá rendir la Forma Corta.

REQUISITOS PARA RENDIR¿QUIEN TIENE OBLIGACION DE RENDIR LA PLANILLA

DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS?

¿QUIEN DEBE LLENAR LA FORMA LARGA?

¿CUANDO DEBE RENDIR LA PLANILLA?Si rinde a base de año natural o no lleva libros de contabilidad, deberá entregar su planilla no más tarde del 15de abril de 2004.

¿DONDE DEBE RENDIR LA PLANILLA?La planilla puede ser enviada por correo a la siguiente dirección:

a) Planillas con Reintegro: b) Planillas con Pago y Otras:

Para su conveniencia se incluyen dos sobres con direcciones y colores diferentes, según aplique. Asegúrese de escogerel sobre correspondiente.

También puede entregar la planilla personalmente en el Departamento de Hacienda, Edificio Intendente Alejandro Ramírezen el Viejo San Juan, en las Oficinas de Distrito, en la Colecturía de Rentas Internas de su Municipio o en los Centros deOrientación Contributiva.

Tuvo un ingreso bruto mayor de $75,000.

Obtuvo ingresos de pensiones alimentarias, intereses, dividendos, negocio propio o de cualquier otra fuente.

Reclamó cualquier crédito contributivo.

Eligió detallar deducciones en vez de la deducción fija (Nota: Si es casado que vivía con su cónyuge y eligiórendir planilla separada, y su cónyuge detalla sus deducciones, usted debe rendir la Forma Larga y detallartambién las deducciones).

Tiene obligación de rendir una Declaración de Contribución Estimada.

Es extranjero no residente y está obligado a rendir planilla.

Eligió rendir bajo el estado personal de casado que rinde por separado.

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PLANILLA2003

ABRIL 15

DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 50072SAN JUAN PR 00902-6272

DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501

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EVIDENCIAS DE LA PLANILLA

Las evidencias correspondientes a las deduccionesdetalladas y adicionales, y a la exención por dependientes,no tienen que someterse con su planilla. No obstante,deberá conservar las mismas por un período mínimo de 6años, en caso de que le sean requeridas por razón de unainvestigación o auditoría. En estos casos, si usted no presentadichas evidencias, su planilla podrá sufrir un ajuste y cobrarse losdebidos intereses y recargos sobre cualquier balance pendientede pago.

NUMERO DE SEGURO SOCIAL

La etiqueta engomada de dirección postal (mailing label) queubicamos en la parte posterior (contraportada) del libro deinstrucciones no contiene el número de seguro social delcontribuyente.

Por esta razón, deberá anotar su número de seguro social enel espacio correspondiente de la planilla y sus anejos. Esimportante que anote el mismo ya que es necesario para poderprocesar su planilla.

CAMBIO DE DIRECCION

A partir del año contributivo 2002, para notificar un cambio dedirección al momento de rendir la planilla, no tiene quecompletar el Modelo SC 2898 (Cambio de Dirección). Deberáescribir la nueva dirección de forma clara y legible en el espacioprovisto para ello en el encabezamiento de la planilla, por lo queno utilizará la etiqueta engomada (label). Además, deberáennegrecer completamente el óvalo ( ) al lado de "Sí" en elespacio para indicar si hubo un cambio de dirección.

Por otro lado, si cambia su dirección en cualquier otromomento durante el año, deberá notificarlo utilizandoel Modelo SC 2898. El mismo está disponible en la Divisiónde Formas y Publicaciones, Oficina 603 del Departamentode Hacienda en el Viejo San Juan, o podrá solicitarlollamando al (787) 721-2020 exts. 2645 y 2646. Tambiénpuede obtenerlo, accesando nuestra página en el Internetwww.hacienda.gobierno.pr.

NUEVOS BENEFICIOS CONTRIBUTIVOS

Aumenta la deducción detallada de gastos incurridos en elcuido de hijos de $800 a $1,200 por un dependiente, y de$1,600 a $2,400 por dos o más dependientes.

Se aumenta la deducción por aportación a una Cuenta deRetiro Individual (IRA) de $3,500 a $4,000 (de $7,000 a$8,000 en caso de individuos casados que rinden planillaconjunta).

Se aumenta la deducción adicional de casados cuandoambos trabajan de $300 a $3,000.

DATOS SOBRESALIENTES

Se permite una deducción adicional de hasta $500 por losgastos incurridos en la adquisición e instalación de unacomputadora personal en la residencia del contribuyentepara uso de sus dependientes.

Se concede un crédito contributivo por donativos alPatronato del Palacio de Santa Catalina igual al 50%del donativo efectuado durante el año contributivo.

Se aumenta la exclusión de la ganancia de capital en laventa o permuta de la residencia principal de formaescalonada. Para años contributivos comenzados en odespués del 1 de enero de 2003 y antes del 1 de enerode 2004, la exclusión admisible será de $110,000.

Se exime del pago de contribuciones sobre ingresosla compensación recibida por servicio militar activoprestado por personal militar en zona de combate, seconcede una prórroga de 6 meses para el pago de lacontribución correspondiente, y se exime del pago deintereses la contribución declarada en la planilla cuyopago haya sido prorrogado.

Se reduce la tasa contributiva especial del 17% a un 10%con respecto a intereses elegibles devengados sobrebonos, pagarés u otras obligaciones emitidas por ciertascorporaciones o sociedades, sobre hipotecas constituidassobre propiedad residencial localizada en Puerto Rico.

CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA PLANILLA

Planilla y Anejos

En los encasillados donde el contribuyente proveía informaciónhaciendo marcas de cotejo, se cambiaron los cuadros poróvalos, los cuales deberá ennegrecer completamente.

Correcto: Incorrecto:

Anejo A Individuo

Se intercambian las posiciones de las líneas 1 (aportaciones acuentas de retiro individual) y 2 (aportaciones a sistemasgubernamentales de pensiones o retiro) de la Parte II.

Además en la Parte II, línea 9, se provee para reclamar lanueva deducción adicional por los gastos incurridos en laadquisición e instalación de una computadora personal parauso de dependientes.

Anejo B Individuo

En la Parte II, línea 13, se provee para reclamar el nuevocrédito contributivo por donativos al Patronato del Palacio deSanta Catalina.

Además se provee una nueva Parte IV para detallar el total delcrédito por la compra de créditos contributivos reflejado en laParte II, línea 8 de este Anejo.

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Anejo D Individuo

Se provee una línea adicional en las Partes I, II y III (líneas10, 19 y 28, respectivamente) para reflejar el exceso dededucciones (pérdidas) sobre el ingreso proveniente de unaactividad que no constituye su industria o negocio principal,cuando se dispone en su totalidad del interés o de laspropiedades utilizadas en dicha actividad que no constituye suindustria o negocio principal.

Anejo H Individuo

Para facilitar la determinación del recobro de la pensión, seprovee espacio en la Parte I para desglosar por año contributivola pensión recibida en años anteriores, pensión tributada enaños anteriores y pensión exenta de tributación en añosanteriores.

CODIGO DE AREA

Deberá indicar el código de área (787 ó 939) dentro de losparéntesis provistos en los espacios designados en elencabezamiento de la planilla para indicar el número deteléfono de su residencia y oficina.

CHEQUES DEVUELTOS POR FALTA DE FONDOS

Todo cheque girado a favor del Secretario de Hacienda que seadevuelto por falta de fondos, conllevará un cargo de $20.00 queserá debitado de su cuenta bancaria. Este cargo será en adicióna cualesquiera otros intereses, recargos o penalidades dispuestospor el Código o cualquier otra ley fiscal, por omisiones en elcumplimiento de la responsabilidad contributiva.

RENDIR LA PLANILLA A TRAVES DE INTERNET

Para agilizar el procesamiento de su Planilla de Contribución

sobre Ingresos, podrá rendir la misma a través de Internet.Esta opción está disponible para rendir todas las planillas deindividuos (reintegro, con pago y sin pago), excepto aquéllasen que se reclamen cualesquiera de los créditos detalladosen la Parte II del Anejo B Individuo, para los cuales se requierasometer evidencia con la planilla. Nuestra dirección es:www.hacienda.gobierno.pr.

Si solicita que su reintegro se deposite directamente en sucuenta de cheques o ahorros, asegúrese que la informaciónincluida en el Encasillado 5 esté correcta.

ANEJO A1 INDIVIDUO

En este anejo se incluye toda la información relacionada con losdependientes reclamados en la planilla. De no incluir toda lainformación solicitada en este anejo o de no incluir elmismo, la exención por dependientes será rechazada.

Deberá incluir también en este anejo la información de losbeneficiarios y las cantidades aportadas a una Cuenta deAportación Educativa.

DEPOSITO DIRECTO DE REINTEGRO

Ahora usted puede recibir su reintegro de una forma más rápiday segura. El Departamento de Hacienda podrá depositar sureintegro directamente en su cuenta de cheques o ahorros.

Para autorizar al Departamento de Hacienda a que depositesu reintegro directamente en su cuenta, debe cumplir conlos siguientes requisitos:

Completar el Encasillado 5 - Autorización paraDepósito Directo de Reintegro

Tipo de Cuenta - Indique si el depósito se hará a su cuenta de

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Juan Del PuebloJuana Del PuebloCalle Principal # 19Ponce PR 00731 ______________

0249

PAGUESE A LAORDEN DE

BANCO CUALQUIERACualquier Sitio, Ponce PR 00731

PARA

DOLARES

$

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No incluya el númerode cheque

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Número de ruta/tránsito

Número

de cuenta

EJEMPLO A

Tipo de cuenta Número de ruta/tránsito Número de su cuenta

Cuenta a nombre de: ______________________________ y ________________________________(Nombre completo en letra de molde según aparece en su cuenta. Si es casado y rinde planilla conjunta, incluya el nombre del cónyuge)

Cheques � Ahorros

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Juan del Pueblo Juana del Pueblo

AUTORIZACION PARA DEPOSITO DIRECTO DE REINTEGRO

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MUESTRA

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cheques o ahorros, ennegreciendo completamente el óvaloque identifica el tipo de cuenta.

Número de Ruta/Tránsito - Anote el número de ruta/tránsitode su cuenta. Esta información se encuentra en el cheque(véase Ejemplo A). En el caso de una cuenta de ahorros,debe comunicarse con la institución financiera para obtener elnúmero de ruta/tránsito. No deje espacios en blanco. Nouse guiones u otros símbolos.

Número de su Cuenta - Anote el número de su cuenta decheques o ahorros. No use guiones u otros símbolos.Tampoco rellene espacios en blanco con ceros. El número decuenta podrá tener menos dígitos que la cantidad de espacios quese proveen para ello en este encasillado.

Cuenta a Nombre de - Anote su nombre, según aparece ensu cuenta. En el caso de casados que rinden planilla conjunta,la cuenta debe estar a nombre de ambos cónyuges.

En el caso de casados que rinden planilla conjunta,la planilla debe estar firmada por ambos cónyuges.

Debe completar toda la información que se solicita. De locontrario, la institución financiera y el Departamento deHacienda podrán rechazar la transacción.

La cuenta debe estar en una institución financieraparticipante. Deberá verificar esta informacióndirectamente con la institución financiera.

El Departamento de Hacienda no se hace responsable si lainstitución financiera rechaza el depósito directo de su reintegro.La institución financiera le enviará una prenotificación con elpropósito de confirmar la información del DepósitoDirecto de su Reintegro.

Si luego de procesar la planilla el reintegro procede y latransacción fue aceptada, el Departamento de Hacienda leenviará una Notificación (Modelo SC 2716) para indicarle quesu reintegro fue depositado directamente en su cuenta.

De ser rechazada la transacción por la institución financierao si la información suministrada en su Planilla de Contribuciónsobre Ingresos está incompleta, se le enviará unaNotificación (Modelo SC 2717) y su reintegro mediante uncheque a través del correo.

Por otra parte, si después de procesada su planilla elreintegro no procede, se le enviará una notificacióninformándole sobre el particular.

CONTRIBUYENTES CONTRATADOS PORORGANISMOS GUBERNAMENTALES

Toda persona natural o jurídica a ser contratadapor organismos gubernamentales deberá cumplir con lasdisposiciones de la Orden Ejecutiva 91-24, segúnenmendada, y las Cartas Circulares de este Departamentovigentes al momento de tramitar los contratos. Las mismas

establecen que en todo contrato otorgado por cualquier organismogubernamental se incluya una cláusula en la que la parte contratadacertifique que ha rendido planilla de contribución sobre ingresospara los últimos cinco años contributivos y que ha pagado lascontribuciones sobre ingreso y la propiedad, de seguro pordesempleo, de incapacidad temporal y de seguro social parachóferes, la que aplique.

Además se establece que para poder otorgar un contrato uorden de compra, el organismo gubernamental exigirá quepresenten certificaciones de radicación de planillas (ModeloSC 6088) y de deuda (Modelo SC 6096) del Area deRentas Internas de este Departamento, la certificación decontribución sobre la propiedad del CRIM y la certificacióndel Departamento del Trabajo que corresponda. Estadocumentación se requerirá anualmente.

A los fines de facilitar y agilizar el trámite de las certificaciones,toda persona que haya rendido planillas para los últimoscinco años y que no tenga deudas contributivas, o que detenerlas, esté acogida a un plan de pagos, recibiráautomáticamente a vuelta de correo un certificado deCumplimiento de Radicación de Planil la y DeudaContributiva (Modelo SC 2628). Para esto es necesarioque si usted o su cónyuge son contratados por algúnorganismo gubernamental, lo indiquen en elEncasillado 1, página 1 de la planilla.

Debido a que hay casos donde no se puede certificar elúltimo año contributivo por no haberse procesado la planillaen el Departamento, recomendamos entregar la planillapersonalmente junto con una copia de la misma. De estemodo obtendrá una copia con el sello de recibido delDepartamento al momento de rendir la planilla. Este trámitepodrá ser efectuado en el Departamento de Hacienda,Edificio Intendente Ramírez en el Viejo San Juan, en lasOficinas de Distrito, en las Colecturías de Rentas Internas yen los Centros de Orientación Contributiva.

SOBRE PARA ENVIAR LA PLANILLA

Para poder identificar rápidamente las planillas, se incluyen 2sobres con direcciones y colores diferentes: un sobre conindicador amarillo aplicable a planillas con reintegro; y otroblanco aplicable a planillas con pago total, pago del primerplazo (pago diferido), pago a través de transferenciaelectrónica, planillas exentas y otras. Asegúrese de indicar elencasillado correspondiente y de usar el sobre correcto.

EMPLEADOS FEDERALES - Exclusión de laConcesión por el Costo de Vida (COLA)

El COLA recibido por empleados civiles del GobiernoFederal está excluido del ingreso bruto hasta el total exentobajo el Código Federal de Rentas Internas. Deberáconservar para sus récords el Certificado de Cumplimientocon Responsabilidad Contributiva en el Caso de Empleadosdel Gobierno Federal . El mismo será enviadoautomáticamente por correo. De no recibir el certificado porcorreo llame a las Oficinas de Servicio al Contribuyente.

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DISPOSICIONES APLICABLES A CIERTOS MILITARES

Exclusión del Ingreso

Se exime del pago de contribución sobre ingresos lacompensación recibida por servicio militar activo prestado porpersonal militar en una zona de combate declarada como talpor el Presidente de los Estados Unidos.

Prórroga para Rendir

Se concederá una prórroga de 6 meses para rendir la planillaa todo contribuyente que durante cualquier conflicto bélico seaactivado y trasladado a prestar servicio militar fuera de PuertoRico. Dicha prórroga será concedida a partir de la fecha enque el contribuyente cese en el servicio militar activo. Paradisfrutar de este beneficio deberá:

Rendir la planilla dentro de los seis meses contados apartir de la fecha en que cesó en el servicio activo.

Indicar en la parte superior central de la primera páginade la planilla, el lugar del conflicto bélico en que estuvoactivo.

Acompañar las órdenes militares en las que demuestraque fue trasladado fuera de Puerto Rico, que estuvo enun conflicto bélico, y la fecha de su regreso.

Al rendir la planilla siguiendo estas indicaciones se consideraráque la prórroga ha sido concedida.

Prórroga para Pagar

Se concederá una prórroga de 6 meses para pagar lacontribución a todo contribuyente que durante cualquier conflictobélico sea activado y trasladado a prestar servicio militar fuerade Puerto Rico. Dicha prórroga será concedida a partir de lafecha en que cese en el servicio militar activo.

Además, se exime del pago de intereses la contribucióndeclarada en la planilla cuyo pago haya sido prorrogado.

PAGOS POR LA PREPARACION DE LA PLANILLA

Si paga por la preparación de su planilla, exija alespecialista que la firme e incluya el número de registroy de identificación patronal en la misma. El Código establecesanciones administrativas y penales al especialista que noprovea esta información.

PLANILLA CON CHEQUE

Todo contribuyente que envíe un cheque con la planilla, fijaráel mismo en la parte superior de la página 1 de la planilla. Estonos permite agilizar la aplicación de dicho pago y minimizarcualquier error en dicho proceso. Es importante que se asegure

de utilizar el sobre con la dirección aplicable a Planillas conPago y Otras (color blanco).

PAGO DE LA CONTRIBUCION A TRAVES DETRANSFERENCIA ELECTRONICA

Usted podrá pagar la totalidad o el primer plazo de la contribuciónsobre ingresos declarada en la planilla, por medios electrónicosutilizando el teléfono. Podrá además realizar el segundo plazode contribución sobre ingresos utilizando este medio. Esteservicio es exclusivo para clientes de las instituciones financierasparticipantes. Deberá tener a la mano su número de segurosocial y el número de cuenta bancaria a ser debitada.

Procedimiento

Llamar por teléfono a su institución bancaria ysolicitar el servicio.

En el espacio provisto para ello en la línea 35(b) dela planilla, escribir el número de transacción que leprovee su institución bancaria.

En la parte superior izquierda del sobre de la planilla,deberá ennegrecer el óvalo correspondiente a pagoa través de transferencia electrónica.

Enviar su planilla por correo no más tarde del 15 de abril.

Para más información, favor comunicarse a lasOficinas de Servicio al Contribuyente.

APLICACION DE PAGOS EN EXCESO

Cualquier pago en exceso será acreditado contra cualquierdeuda contributiva exigible impuesta por el Código. Si escasado, y uno de los cónyuges adeuda contribución, el excesose acreditará contra cualquier contribución exigible.

RETENCION DE REINTEGRO PORCONCEPTO DE PENSIONES ALIMENTARIAS

Si usted tiene la obligación de hacer pagos de pensiónalimentaria a través de la Administración para el Sustento deMenores (ASUME) y adeuda dicha pensión, su reintegro podráretenerse. Si entiende que la retención no procede, tendrá 10días a partir de la fecha de la notificación para hacer lareclamación a la oficina de ASUME más cercana a su residencia.

FACILIDADES DE SERVICIO ALCONTRIBUYENTE

En las oficinas de Servicio al Contribuyente, además deinformarle el status de su reintegro, se ofrecen otrosservicios tales como: Certificaciones de Radicación de Planillas,Copias de Planillas, Casos de Herencias y Donaciones,Individuos, Corporaciones, Sociedades, Relevos por ServiciosProfesionales y Certificados de COLA.

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Modelo SC 2800 - Planilla de Contribución sobre CaudalRelicto

Modelo SC 2800A - Planilla Corta de Contribución sobreCaudal Relicto

Modelo SC 2788 - Planilla de Contribución sobreDonaciones

Folleto Informativo Para Aclarar sus Dudas sobre laPlanilla de Contribución Sobre Ingresos (Español e Inglés)

Informative Booklet to Provide Orientation on the IncomeTax Responsibilities of Federal, Military and OtherEmployees

Folleto Informativo sobre la Retención en el Origen en elCaso de Servicios Prestados (Español e Inglés)

Folleto Informativo Contribución sobre Ingresos deSacerdotes o Ministros

Folleto Informativo para Aclarar sus Dudas sobreAspectos Contributivos en la Venta de CiertasPropiedades

Publicación 01- 03 (Aplicación de las Tasas Especialesen el Caso de la Venta de Activos de Capital - Anejo DIndividuo)

Planilla Trimestral Patronal de Contribución sobre IngresosRetenida (Español e Inglés)

Retención en el Origen de la Contribución sobre Ingresosen el Caso de Salarios - Instrucciones a los Patronos(Español e Inglés)

Puede accesar en: www.hacienda.gobierno. pr. Usted podráademás indicarnos su opinión a través de nuestro correoelectrónico:[email protected].

A continuación se indica la dirección y el número de teléfono decada una de nuestras oficinas:

San JuanEdificio Intendente Ramírez10 Paseo Covadonga Oficina 211Teléfono: (787)721-2020 extensión 3610 ó1-800-981-7666

BayamónCarr #22do Piso Edificio GutiérrezTeléfono: (787)778-4949, (787)778-4973 ó (787)778-4974

CaguasCalle Goyco, Esq. Acosta1er Piso Edificio Gubernamental Oficina 110Teléfono: (787)258-5255 ó (787)745-0666

MayagüezCentro Gubernamental#50 Calle Nenadich Oficina 102Teléfono: (787)265-5200

PonceEdificio Eurobank#26 Ave. HostosTeléfono: (787)844-8800

CONSULTAS TECNICAS

Para información adicional sobre el contenido técnicode este folleto o aclarar cualquier duda, favor de llamaral (787)721-2020 extensión 3611 ó al 1-800-981-9236.

HACIENDA HACIENDO CONEXION

El Departamento de Hacienda tiene una página electrónica en elINTERNET. En la misma puede obtener información sobre lossiguientes servicios, entre otros:

Transferencia electrónica de todas las Planillas deIndividuos

Programa para la preparación de la Planilla deIndividuos de 2003

Planilla de Contribución sobre Ingresos deCorporaciones y Sociedades Tributables

Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,según enmendado

Modelo SC 2898 - Cambio de Dirección

Modelo SC 4809 - Informe de Número de Identificación -Organizaciones (Patronos)

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La Carta de Derechos del Contribuyente establecida bajo elCódigo, le garantiza los siguientes derechos:

Recibir un trato digno, considerado e imparcial.

La información sometida será confidencial.

Toda entrevista deberá ser a una hora y lugar razonable, encoordinación con el empleado del Departamento de Hacienda(Departamento).

La entrevista o investigación no será utilizada para hostigar ointimidar de forma alguna a la persona entrevistada.

Recibir una explicación del proceso al cual va a ser sometidoy de los derechos que le asisten.

Estar acompañado por un abogado, contador, contador públicoautorizado u otra persona autorizada, en cualquier momentodurante la entrevista.

Ser informado con anterioridad a la entrevista de la intenciónde grabarla, y poder obtener una copia exacta de dichagrabación previo al pago del costo de la misma.

Ser notificado de la naturaleza de su responsabilidadcontributiva.

Ser advertido de su derecho a no incriminarse mediante supropio testimonio, a guardar silencio y a que no se tome encuenta ni se comente en su contra, en la eventualidad de quepudiera estar expuesto a una acción criminal.

Consultar en cualquier momento durante la entrevista a unabogado, contador, contador público autorizado o agenteautorizado, a representarlo ante el Departamento, o poderfinalizar la entrevista, aún cuando ésta haya comenzado.

Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por elDepartamento como resultado de una investigacióncontributiva cuando ésta conlleve añadir intereses,penalidades y recargos, según lo estipulado por el Código,así como de la cantidad exacta del ajuste y los fundamentospara dichos cambios.

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Renunciar a los derechos descritos en los párrafos anteriores siesta renuncia se hace voluntariamente y a sabiendas.

Otorgar un poder escrito para autorizar a cualquier persona aque lo represente durante una entrevista o procedimientocontributivo. Dicha persona recibirá, para propósitos de laentrevista, un trato igual al del contribuyente, a menos que sele notifique que esa persona es responsable de un retraso ointerferencia irrazonable con la investigación.

No ser discriminado por motivo de raza, color, sexo, nacimiento,origen o condición social, ni por ideas políticas, religiosas o porasociación de cualquier contribuyente o persona que lorepresente. No se mantendrá récord de información contributivapara estos propósitos.

Los empleados del Departamento explicarán y protegeránsus derechos durante los procedimientos. Si entiende quesus derechos han sido violados, deberá discutir el problemacon el supervisor del empleado. Si no está satisfecho con laacción tomada por el supervisor del empleado, puede llevarsu querella ante la Oficina de Protección de los Derechos delContribuyente.

OFICINA DE PROTECCION DE LOS DERECHOS DELCONTRIBUYENTE

La Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente(Procurador de Hacienda) se creó primordialmente para velarque se cumpla con las disposiciones de la Carta de Derechos delContribuyente. La misma está situada en el Departamento deHacienda en San Juan, Oficina 315. Para comunicarse, llame al(787)977-6622, (787)977-6638, ó (787)721-2020, extensiones3303, 3304 y 3305.

El Procurador tiene la responsabilidad de atender losproblemas y reclamos de los contribuyentes para facilitar lasgestiones entre éstos y el Departamento de Hacienda. Además,tiene autoridad suficiente para evitar o corregir cualquierincumplimiento por parte de cualquier funcionario o empleadodel Departamento que vaya en perjuicio de los derechos delcontribuyente.

Para información adicional, solicite el folleto informativo: Cartade Derechos del Contribuyente.

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SUGERENCIAS PARA EVITAR ERRORES AL RENDIR SU PLANILLA

Asegúrese de anotar su número de seguro social en la planilla y en los anejos.

Verifique que su número de seguro social sea el mismo que aparece en el Comprobante de Retención.

Informe su cambio de dirección escribiendo de forma clara y legible su nueva dirección en el espacio provistopara ello en el encabezamiento de la planilla.

En el caso de un matrimonio que rinde planilla conjunta, la planilla se debe rendir a nombre del esposo.

Si es casado que rinde por separado, deberá incluir el nombre y número de seguro social del cónyuge.Además, debe usar la Tabla B para hacer el cómputo de la contribución.

No incluya pagos de estimada ni contribución pagada en exceso en años anteriores acreditada a la contribuciónestimada en la Parte II del Anejo B Individuo. Las mismas se reflejarán en la Parte III de dicho Anejo.

Incluya con su planilla evidencia de la contribución retenida (Formularios 499R-2/W-2PR, 480.6B uotros).

Las aportaciones hechas a Planes Cualificados (Encasillado 16, Comprobante de Retención) estánexcluidas de los salarios (Encasillado 12). Por lo tanto, no deben considerarse nuevamente como una deducción.

Si reclama gastos ordinarios y necesarios, asegúrese de no reclamar más del 3% de su ingreso bruto ajustado,$1,500 ó el total de gastos, lo que sea menor.

Si reclama intereses de auto, asegúrese que no excedan de $1,200.

No incluya al cónyuge en el Encasillado de dependiente. Un individuo casado que vive con su cónyuge noes un jefe de familia para fines contributivos, por lo que no debe incluir el nombre de la esposa en el encasilladode jefatura.

Si un dependiente le da derecho al estado personal de jefe de familia, no lo reclame como dependiente.

Complete en el Anejo A1 Individuo toda la información relacionada con sus dependientes y beneficiarios deCuentas de Aportación Educativa y acompañe el mismo con la planilla.

Firme su planilla con tinta y en el caso de planilla conjunta, asegúrense de firmar ambos cónyuges.

Escoja correctamente la planilla que le aplique: Forma Corta o Forma Larga.

Asegúrese de escoger el sobre con la dirección que aplique para enviar su planilla: Sobre con IndicadorAmarillo para Planillas con Reintegro; o Sobre Blanco para Planillas con Pago Total, Pago del PrimerPlazo (Pago Diferido), Pago a través de Transferencia Electrónica, Planillas Exentas y Otras. Asegúresede indicar el encasillado correspondiente.

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La exención personal en la primera planilla será de casadoque vivía con su cónyuge. En la segunda planilla, el cónyugesobreviviente podrá reclamar la exención personal a la quetenga derecho al cierre del año contributivo.

El administrador o representante deberá ennegrecercompletamente el óvalo que indica Fallecido durante el año,el cual está ubicado en la parte superior derecha de la planilla.Además, deberá conservar para sus récords copia delCertificado de Defunción.

CONTRIBUYENTE TRASLADADO A PUERTO RICODURANTE EL AÑO

Si era residente de otro país y durante el año contributivotrasladó su residencia a Puerto Rico, deberá informar al gobiernode Puerto Rico el ingreso total recibido desde el momento enque cambia la misma hasta el cierre de su año contributivo y elingreso de fuentes de Puerto Rico recibido mientras no residíaen Puerto Rico.

La residencia de un contribuyente se determina a base de loshechos y circunstancias de cada caso. Generalmente, unindividuo se considera un residente bona fide de Puerto Rico sireside en Puerto Rico por lo menos 183 días durante el añonatural. Sin embargo, si la intención del contribuyente conrespecto a la duración de su estadía es meramente temporal, sufamilia está fuera de Puerto Rico y cumple con otros criterios,aún cuando haya estado presente en Puerto Rico 183 días omás, no se considera residente como tal.

El ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico que recibe un individuoatribuible al período en que no era residente de Puerto Rico noserá tributable en Puerto Rico, pero no se le admitirá a dichoindividuo deducción alguna que sea atribuible a cantidades deese modo excluibles del ingreso bruto.

Los individuos no residentes sólo tributarán en Puerto Rico porel ingreso que sea de fuentes de Puerto Rico.

De igual forma, si el individuo cambia su residencia de PuertoRico a los Estados Unidos o un país extranjero, informará en laplanilla de Puerto Rico todos los ingresos devengados hasta elmomento del cambio de residencia, independientemente de lafuente de los mismos. También, incluirá en su planilla el ingresode fuentes de Puerto Rico recibido después del cambio deresidencia.

ENCASILLADO 1- DATOS DEL CONTRIBUYENTE

CUESTIONARIO

Ennegrezca completamente el óvalo correspondiente parainformar si es ciudadano de los Estados Unidos y si al finalizarel año contributivo fue residente de Puerto Rico. Además,informará si recibió ingresos exentos de tributación durante el

NOMBRE, DIRECCION Y NUMERO DE SEGURO SOCIAL

La etiqueta engomada con la dirección (mailing label) que está enla parte posterior del libro de instrucciones se debe fijar en la partesuperior de la página 1 de la planilla. De esta manera podemosagilizar el procesamiento de la planilla y prevenir errores en sudirección postal que puedan demorar cualquier comunicación delDepartamento.

Si no recibió la planilla por correo con la etiqueta, escriba enletra de molde, en tinta o a maquinilla, la información requeridaen los espacios indicados.

Es importante que anote su número de seguro social enel espacio correspondiente en la planilla y los anejos.Este número es necesario para poder procesar su planilla.

CORREO ELECTRONICO (E-MAIL)

Si posee correo electrónico, favor de indicarlo en el espacioprovisto para ello.

CAMBIO DE DIRECCION

Si hubo un cambio de dirección al momento de rendir la planilla,ennegrezca completamente el óvalo correspondiente y escribala nueva dirección de forma clara y legible para notificarlo. Estonos permite actualizar nuestros récords y enviar lacorrespondencia a la dirección correcta.

PLANILLA ENMENDADA

Si omitió ingresos o no reclamó una deducción o crédito al quetiene derecho, o considera que no tiene derecho a algunadeducción o crédito reclamado en su planilla original, deberáenmendar la misma. Ennegrezca completamente el óvalocorrespondiente a Planilla Enmendada.

Dicha planilla se deberá rendir dentro de los 4 años despuésde la fecha en que fue rendida la planilla original.

CONTRIBUYENTE FALLECIDO DURANTE EL AÑOCONTRIBUTIVO

Si un contribuyente muere durante el año contributivo, eladministrador o representante deberá rendir una planilla decontribución sobre ingresos reflejando los ingresos recibidoshasta la fecha del fallecimiento, no más tarde del día 15 delcuarto mes siguiente a la fecha del deceso. Dicha planilladeberá ser firmada por el administrador o su representante. Siel contribuyente era una persona casada que vivía con sucónyuge, se rendirán dos planillas: una con los ingresos deambos desde el primero de enero hasta la fecha del deceso yotra con los ingresos de los meses restantes del cónyuge quesobrevive.

INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA FORMA LARGA

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año (Ejemplo: ingreso de seguro social). Deberá conservarpara sus récords un anejo para detallar los mismos.Indique si hace pagos de pensión alimentaria a través de laAdministración para el Sustento de Menores (ASUME).

FUENTE DE MAYOR INGRESO

Ennegrezca completamente el óvalo correspondiente deacuerdo al ingreso mayor. Si es casado y ambos cónyugestienen trabajo por cuenta propia, indique en el espacio deocupación la industria o negocio principal de cada uno.

ESTADO PERSONAL AL FINALIZAR SU AÑOCONTRIBUTIVO

Ennegrezca completamente el óvalo que indica su estadopersonal al finalizar el año contributivo:

Casado que vive con su cónyuge - Este estado personales para aquellos individuos que al finalizar el año estánlegalmente casados y viven bajo el mismo techo. Si duranteel año su cónyuge murió y no se ha vuelto a casar endicho año, deberá rendir una planilla como casado quevive con su cónyuge hasta la fecha de la muerte y otraplanilla como soltero o jefe de familia desde la fecha deldeceso hasta finalizar el año. Deberá suministrar elnombre y número de seguro social de su cónyuge.

Casado que no vive con su cónyuge - Este estadopersonal es para aquellos individuos que al finalizar elaño no están legalmente separados y no cualifican comojefe de familia. Deberá suministrar el nombre y númerode seguro social de su cónyuge.

Jefe de familia - Este estado personal es para aquellosindividuos no casados que proveen un hogar y mantienena uno o más dependientes relacionados medianteconsanguinidad, afinidad o adopción. Si no está legalmenteseparado de su cónyuge, puede cualificar como jefe defamilia sujeto a que cumpla con los requisitos del Código ysu reglamento.

Soltero - Este estado personal es para aquellos individuosque no se han casado, que están legalmente separadosde acuerdo con un decreto de divorcio o que quedanviudos durante el año contributivo y no se han vuelto acasar.

Casado que rinde por separado - Este estadopersonal es para aquellos individuos que al finalizar elaño contributivo están legalmente casados, viven bajoel mismo techo y optan por rendir separado. Si rindebajo este estado, deberá incluir su propio ingreso.Además, la mitad de ciertas deducciones deberán serreclamadas en su planilla y la otra mitad en la de sucónyuge. Deberá indicar el nombre y número deseguro social de su cónyuge.

Deberá utilizar la Tabla Contributiva de Persona Casada quevive con su cónyuge y rinde planilla separada (Tabla Bde la página 16).

ENCASILLADO 2 - INGRESO BRUTO AJUSTADO

INGRESO DE MENORES (Sección 1022(j))

Todo ingreso recibido por un menor por la prestación deun servicio deberá ser incluido como parte del ingreso brutode éste y no en el de sus padres. El menor tendrá laobligación de rendir una planilla, si su ingreso bruto excedede $3,300 y tendrá derecho a todas las deduccionesprovistas por ley que le sean aplicables. Por otra parte, losingresos pasivos tales como intereses, dividendos,donativos, premios y rifas, entre otros, no formarán partedel ingreso bruto del menor. Por lo tanto, estos ingresosdeberán ser informados en la planilla de los padres.

Si el menor recibe ingresos por servicios prestados, y dichoingreso bruto no excede de $1,300, los padres lo puedenreclamar como dependiente. En caso de que el menor seaestudiante regular, dicho ingreso bruto no debe excederde $3,300.

Línea 1 - Sueldos, Comisiones, Concesiones y Propinas

Anote en la línea 1, Columna B, todos los ingresos por sueldos,comisiones, concesiones y propinas sujetos a retención enPuerto Rico recibidos por usted y su cónyuge durante el añocontributivo. Esta información se obtiene del Encasillado 12del Comprobante de Retención (Formulario 499R-2/W-2PR).Anote en la línea 1, Columna A, la contribución retenida porcada uno de sus patronos reflejada en el Bloque 14 delComprobante de Retención. Si no hay contribución retenida,anote cero.

Anote en el bloque indicado en el Encasillado 2, línea 1, lacantidad de comprobantes que incluye con la planilla.

Sume las cantidades en la Columna A y anote la cantidad totalde contribución retenida al final de la columna. Sume lascantidades en la Columna B y anote la cantidad total de sueldos,comisiones, concesiones y propinas al final de esa columna.

Asegúrese de incluir con su planilla todos losComprobantes de Retención (Formulario 499R-2/W-2PR)para que la misma sea procesable.

Línea 1C - Salarios del Gobierno Federal

Anote el total de los ingresos recibidos por salarios o jornalesdel Gobierno Federal, excluyendo la concesión recibida porCosto de Vida (COLA). Para determinar si cualifica para estaexclusión, refiérase a los DATOS SOBRESALIENTES -EMPLEADOS FEDERALES. También puede referirse alInformative Booklet to Provide Orientation on the Income TaxResponsibilities of Federal, Military and Other Employees.

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Acompañe con su planilla copia del Formulario W-2 yconserve para sus récords el Certif icado deCumplimiento con Responsabilidad Contributiva enel caso de Empleados del Gobierno Federal quecualifican para la exclusión del COLA.

Línea 2 - Otros Ingresos (o Pérdidas)

Anote en las líneas 2A a la 2Q el total de cada clase de otrosingresos o pérdidas deducibles, y provea la informacióndetallada de cada uno de los mismos en los Anejoscorrespondientes.

Anote en la línea 2K los ingresos por pensión alimentariarecibida. Deberá indicar el número de seguro social dela persona que le hace el pago.

Utilice el Anejo F Individuo para informar ingresos deintereses, dividendos de corporaciones y distribuciones debeneficios de sociedades, la participación distribuible desociedades especiales y corporaciones de individuos,ingresos de premios o concursos, ingresos de indemnizaciónjudicial o extrajudicial e ingresos misceláneos, ydistribuciones de Cuentas de Retiro Individual y Cuentasde Aportación Educativa. Traslade las cantidades del AnejoF Individuo al Encasillado 2, líneas 2A, 2B y 2D a la 2H dela página 1 de su planilla. (Véanse las instrucciones delAnejo F Individuo).

Si recibió dividendos de una inversión en Fondos de Capitalde Inversión o Fondo de Turismo, utilice el Anejo Q1 paradeterminar este ingreso. Este Anejo con sus instrucciones estádisponible en la División de Formas y Publicaciones delDepartamento de Hacienda.

Si recibió ingresos de la industria o negocio o de una actividadpara la producción de ingresos, utilice el Anejo aplicable: (1)Anejo K Individuo - para informar el ingreso de industria onegocio; (2) Anejo L Individuo - para informar el ingreso deagricultura; (3) Anejo M Individuo - para informar el ingresode profesiones o comisiones; (4) Anejo N Individuo - parainformar el ingreso de alquiler.

Si dichas actividades no constituyen su fuente principalde ingreso, traslade únicamente las gananciasdeterminadas en los Anejos al Encasillado 2, líneas 2 L a la 2O de la página 1 de su planilla. Si obtuvo pérdidas, anotecero en las líneas 2 L a la 2 O.

Si obtuvo una ganancia o pérdida neta de activos de capitaly/o distribuciones en suma global de planes de pensionescualificados, utilice el Anejo D Individuo para determinarlasy traslade al Encasillado 2, línea 2P de la planilla.

Si obtuvo una ganancia de capital a largo plazo en Fondosde Capital de Inversión, utilice el Anejo Q1 para determinarlay traslade al Encasillado 2, línea 2Q de su planilla.

PERDIDAS

Las pérdidas incurridas en actividades que no constituyansu industria o negocio principal o la de su cónyuge, puedenreclamarse como una deducción admisible únicamente contrael ingreso futuro de la actividad específica que produjo dichapérdida.

Sin embargo, si durante el año contributivo dispone de latotalidad de los activos usados en una actividad que no essu industria o negocio principal o la de su cónyuge, podrállevar el exceso de gastos (pérdidas) que no haya podidoreclamar en años anteriores, como una deducción contracualquier ingreso generado en dicha disposición. Cualquierexceso será considerado como una pérdida de capital sujetaal límite de $1,000. Si queda alguna pérdida, podráreclamar hasta $1,000 como deducción en cada uno de loscinco años siguientes. Dicho exceso de gastos se reflejaráen el Anejo D Individuo. (Véanse las instrucciones del AnejoD Individuo).

Las pérdidas incurridas en su industria o negocio principal,o la industria o negocio principal de su cónyuge, puedenreclamarse contra sus ingresos de otras fuentes, exceptosalarios y pensiones.

Para que una actividad económica se pueda clasificar comouna de industria o negocio principal, hay que tomar encuenta los siguientes criterios:

Tiempo dedicado a la actividad.

Si el contribuyente se dedica a la actividad en una baseregular, continua y sustancial.

Conocimiento y experiencia que tenga el contribuyenterespecto a la operación de la actividad.

Si dicha actividad constituye esencialmente el modo desubsistir del contribuyente.

Sin embargo, la determinación de lo que constituye laindustria o negocio principal del contribuyente dependeráde los hechos y circunstancias presentes en cada caso. Elcontribuyente deberá demostrar que una actividad particularconstituye su industria o negocio principal. El hecho deque así lo demuestre respecto a un año particular nocualificará a la actividad como industria o negocio principalpara los años siguientes. El contribuyente, por tanto, deberápoder demostrar que tal actividad constituye su industria onegocio principal respecto a cada año contributivo.

Si estuvo empleado a sueldo, y se dedicó a cualquierindustria o negocio como actividad principal y obtienepérdida en ese año, dicha pérdida podrá deducirsede su salario o el de su cónyuge únicamente en elprimer año en que comenzó el negocio y en los dos

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años siguientes. Este beneficio es sólo una vez en lavida. Por lo tanto, si se ha beneficiado de lo anterior, no podrábeneficiarse nuevamente de la misma concesión.

Línea 4 - Pensión Alimentaria Pagada

Generalmente, se podrá reclamar como deducción los pagosperiódicos de pensiones alimentarias pagadas en cumplimientode un decreto de divorcio o separación, siempre y cuandocumpla con los siguientes requisitos:

El pago se efectúa para beneficio y a nombre del excónyuge bajo un documento de divorcio o separación.

El pago no está designado en dicho documento comoun pago no incluible en el ingreso bruto y no admisiblecomo una deducción.

El cónyuge que recibe el pago y el que lo efectúa noviven bajo el mismo techo.

No hay obligación de continuar dicho pagodespués de la muerte del cónyuge que lo recibe.

Si el pago es en exceso de $10,000 durante cualquieraño natural, deberá ser pagadero para cada uno depor lo menos 6 años siguientes al divorcio o separación.

Indique el número de seguro social de la persona querecibe el pago y conserve para sus récords copia decheques cancelados y de la sentencia de divorcio. Lospagos globales o división de bienes, pagos voluntariosno contemplados en un decreto judicial o un acuerdode sostenimiento separado, o cantidades pagaderaspara el sostenimiento de hijos no son deducibles.

ENCASILLADO 3 - DEDUCCIONES, EXENCION PERSONAL Y EXENCION POR DEPENDIENTES

Línea 6 - Deducción Fija

Anote la deducción fija que le corresponda en esta línea. Ladeducción fija es una cantidad que concede el Código comouna deducción automática contra el INGRESO BRUTOAJUSTADO. Dicha deducción está disponible como unaalternativa a las deducciones detalladas.

La cantidad que podrá reclamar dependerá de su estadopersonal, según se refleja en el bloque marcado en elEncasillado 1 de su planilla.

En el caso de un matrimonio que rinde planillas por separado,pueden elegir la deducción fija ($1,500 por cada uno), si ambosla reclaman. Por el contrario, si uno de los cónyuges eligedetallar las deducciones y el otro no detalla susdeducciones, deberá anotar cero en esta línea ya que notendrá derecho a la deducción fija que provee el Código.

Línea 7 - Total deducciones detalladas

Las deducciones detalladas son permisibles en lugar de ladeducción fija cuando las mismas exceden la deducción fija. Sielige detallar sus deducciones, determine la cantidad a quetiene derecho en el Anejo A Individuo, Parte I y traslade lacantidad de la línea 16 a esta línea.

Línea 9 - Total deducciones adicionales

Además de la opción por la deducción fija o las deduccionesdetalladas, el contribuyente tiene derecho a deduccionesadicionales, si cualifica. Determine la cantidad de lasdeducciones adicionales a las que tenga derecho en el AnejoA Individuo, Parte II. Traslade el total de las deduccionesadicionales del Anejo A Individuo, Parte II, línea 10 a estalínea.

Línea 11 - Exención Personal

Anote la cantidad de la exención que corresponda al estadopersonal según indicado en el Encasillado 1.

Línea 12 - Exención por Dependientes

Anote en los espacios que se proveen en el Encasillado3, líneas 12A a la 12C, la cantidad de dependientes, deacuerdo a su categoría:

Línea Categoría Clase

12A (N)

12B (U)

12C (I)

Multiplique la cantidad de dependientes reclamados en cadalínea por el total de la exención que se indica en la planilla yanote el resultado en el espacio indicado. Anote en la línea12D el total de las líneas 12A, 12B y 12C.

El Código requiere que indique en la planilla el número deseguro social de cualquier dependiente reclamado que al cierredel año contributivo tenga un año o más de edad. Al rendir suplanilla, deberá informar en el Anejo A1 Individuo el nombre,fecha de nacimiento, parentesco y número de seguro socialpara cada dependiente reclamado. De no completar el AnejoA1 Individuo y no cumplir con estos requisitos, eldependiente podría ser rechazado. Si el dependiente notiene número de seguro social, deberá solicitarlo a la Oficinadel Seguro Social más cercana.

Para el cómputo del total de exención por dependientes,no incluya al dependiente que le da derecho al estadopersonal de Jefe de Familia.

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No universitarios

Estudiantes universitarios

Incapacitados, ciegos o de 65años o más de edad

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Para la definición de dependiente, refiérase a lasinstrucciones del Anejo A1 Individuo.

ENCASILLADO 4 - COMPUTO DE LA CONTRIBUCION,CREDITOS Y CONTRIBUCION RETENIDA O PAGADA

Línea 15 - Contribución

Una vez determinado el ingreso neto tributable, deberácomputar su contribución y ennegrecer completamente el óvalocorrespondiente al método utilizado para determinar la misma:

Bloque 1- Contribución según tablas

Bloque 2- Contribución especial sobre ganancias de capital

Bloque 3- Contribución para extranjeros no residentes

Si es residente de Puerto Rico, deberá determinar sucontribución utilizando la Tabla A o B, según aplique.

Tabla para el Cómputo de la Contribución

Use la Tabla A que se incluye a continuación, para el cómputode la contribución, si marcó el Bloque 1, 2, 3 ó 4 en el Encasillado1 (Estado Personal bajo el cual rinde su planilla). Use la TablaB para personas casadas que rinden planillas separadas,si marcó el Bloque 5 en el Encasillado 1. Determine sucontribución tomando en cuenta su Ingreso Neto Sujeto aContribución (Encasillado 3, línea 14) y su estado personal.Anote el total de la contribución determinada en esta línea ymarque el Bloque 1.

TABLAS PARA EL COMPUTO DE LA CONTRIBUCION

A. Persona casada que vive con su cónyuge y querinde planilla conjunta, persona casada que no vivecon su cónyuge, persona soltera, jefe de familia,sucesión o fideicomiso

Si el ingreso neto sujeto La contribucióna contribución (línea 14) será:es:

No mayor de $2,000 7%

En exceso de $2,000, $140 más el 10%pero no en exceso de del exceso de$17,000 $2,000

En exceso de $17,000, $1,640 más el 15%pero no en exceso de del exceso de$30,000 $17,000


En exceso de $50,000 $9,190 más el 33% del exceso de $50,000

B. Persona casada que vive con su cónyuge y querinde planilla separada

Si el ingreso neto sujeto La contribucióna contribución (línea 14) será:es:

No mayor de $1,000 7%




En exceso de $25,000 $4,595 más el 33% del exceso de $25,000

Contribución Especial sobre Ganancias de Capital aLargo Plazo

Si es residente de Puerto Rico y derivó una ganancia decapital a largo plazo, deberá completar el Anejo D Individuo. Silas ganancias de capital a largo plazo exceden las pérdidasde capital a corto plazo, y la contribución sobre el ingreso netotributable sobrepasa el tipo contributivo de 7% sobre la ventade acciones de una corporación o sociedad elegible; o el tipocontributivo de 10% para propiedad localizada en Puerto Ricoo sobre las inversiones en un Fondo de Desarrollo Turístico yFondo de Capital de Inversión; o el tipo contributivo de 20%para otras propiedades, incluyendo las distribuciones en sumaglobal de planes de pensiones, podrá completar el Anejo D2Individuo (Contribución Especial sobre Ganancias Netas deCapital a Largo Plazo).

Si utilizó el Anejo D2 Individuo, traslade la cantidad de lacontribución de la línea 13 de ese anejo a esta línea y marqueel Bloque 2. Acompañe el Anejo D2 Individuo con suplanilla.

Extranjero no residente

Si es un extranjero no residente, no dedicado a industria onegocio en Puerto Rico, todos los ingresos de fuentes dePuerto Rico tributan a un tipo fijo de 29%. Si es un extranjerono residente dedicado a industria o negocio en Puerto Rico,todos los ingresos de fuentes de Puerto Rico, así como los

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realmente relacionados con la explotación de la industria onegocio en Puerto Rico, tributan a los tipos normales decontribución. Anote la contribución determinada en esta línea ymarque el Bloque 3.

Línea 16 - Cantidad de Ajuste Gradual

Si el ingreso neto sujeto a contribución es mayor de $75,000($37,500 si es persona casada que rinde planilla separada),deberá completar el Anejo P Individuo. Determine la cantidaddel recobro en dicho Anejo (Véanse Instrucciones para Llenarlos Anejos). Anote la cantidad determinada en el Anejo PIndividuo, línea 7. Acompañe este Anejo con la planilla.

Línea 17 - Exceso de la Contribución Básica Alternasobre la Contribución Regular

Si su ingreso bruto ajustado es $75,000 ó más ($37,500 si espersona casada que rinde planilla separada), deberá completarel Anejo O Individuo. Para determinar si está o no sujeto ala Contribución Básica Alterna, complete y acompañedicho Anejo (Véanse Instrucciones para Llenar losAnejos). Anote la cantidad determinada en el Anejo OIndividuo, línea 6.

Línea 21 - Contribución sobre distribuciones de IRA oCuentas de Aportación Educativa que consistan deingresos de fuentes dentro de Puerto Rico

Anote el 17% de las Distribuciones de IRA o Cuentas de AportaciónEducativa que consistan de ingresos de fuentes dentro de PuertoRico recibidas durante el año. Acompañe el Anejo F Individuo.(Véanse instrucciones para llenar los Anejos).

Línea 22 - Contribución sobre distribuciones de IRA apensionados del Gobierno

Anote el 10% de las distribuciones de IRA a pensionados delGobierno recibidas durante el año. Acompañe el Anejo FIndividuo. (Véanse instrucciones para llenar los Anejos).

Línea 23 - Contribución sobre distribuciones de IRA bajolas Secciones 1169A y 1169B

Anote la suma de las contribuciones determinadas bajo lasSecciones 1169A (10% de las distribuciones de IRA cuyascontribuciones fueron prepagadas durante el período del 1de agosto al 31 de octubre de 2002) y 1169B (12.5% delas distribuciones de IRA recibidas con el propósito deefectuar aportaciones por transferencia cualificadas a unaCuenta de Retiro Individual No Deducible antes del 1 dejulio de 2003). Acompañe el Anejo F Individuo. (Véanseinstrucciones para llenar los Anejos).

Línea 24 - Contribución especial sobre ingreso netoderivado de Proyectos Fílmicos o de Infraestructura, y denegocios con decreto de exención bajo la Ley 135 de 1997

Anote la contribución previamente determinada en los AnejosK y/o N Individuo, según aplique. (Véanse instrucciones parallenar los Anejos).

Línea 27 - Crédito para contribuyentes asalariados

Todo contribuyente que sea soltero, jefe de familia o casadoque rinda planilla conjunta, cuyo ingreso bruto ajustado noexceda de $10,000 y cuya única fuente de ingreso consistade salarios, tendrá derecho a reclamar un crédito contributivohasta el monto de la contribución sobre ingresos determinada.Para fines de este crédito el término salarios no incluye lascantidades recibidas por concepto de anualidades o pensiones.

Para determinar si usted cualifica para este crédito en la FormaLarga de la planilla, el término ingreso bruto ajustadosignifica: ingreso bruto menos la deducción admisible por gastosordinarios y necesarios, las pérdidas (sujetas a la limitación de$1,000) en la venta o permuta de activos de capital, y lospagos recibidos por concepto de pensiones por divorcio oseparación admitidos por la Sección 1023(w) del Código. Esdecir, la suma de las líneas 1B y 1C del Encasillado 2 de laplanilla menos la línea 5 de la Parte II del Anejo A Individuo(o línea 8 de la Parte I del Anejo I Individuo), línea 48 de la ParteVI del Anejo D Individuo y línea 4 del Encasillado 2 de la planillano podrá exceder de $10,000.

Este crédito deberá ser reclamado antes de cualquier otrocrédito al cual tenga derecho.

Línea 30 - Adición a la Contribución por Falta de Pagode la Contribución Estimada

Anote la adición a la contribución en caso de falta de pago dela contribución estimada y la penalidad por el estimadosubstancialmente bajo de la contribución estimada previamentedeterminadas en el Anejo T Individuo. (Véanse instruccionespara llenar los Anejos).

Línea 32 - Total no Pagado de la Contribución

Compare la suma de las líneas 29 y 30 con la cantidad reflejadaen la línea 31D. Si la suma de las líneas 29 y 30 es mayor quela cantidad en la línea 31D, hay un total no pagado decontribución. Anote esa diferencia en esta línea. Si la cantidaden la línea 31D es mayor que la suma de las líneas 29 y 30,hay una contribución pagada en exceso. Anote esa diferenciamás la cantidad pagada, si alguna, con la solicitud de prórrogaautomática (línea 33), en la línea 37.

Línea 33 - Cantidad pagada con prórroga automática

Si por alguna razón usted entiende que no podrá rendir laplanilla a tiempo, deberá solicitar una prórroga automática nomás tarde de la fecha en que tiene que rendir la planilla. Estose hará mediante el Modelo SC 2644. (En caso de militaresactivos en cualquier conflicto bélico, refiérase a los DATOSSOBRESALIENTES).

Un contribuyente que tiene obligación de rendir unadeclaración de contribución estimada, deberá pagar latotalidad de la contribución con la solicitud de prórroga.Si no tiene obligación de rendir dicha declaración, deberá

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acompañar con su solicitud de prórroga por lo menos el 50%del total no pagado de su contribución.

Línea 34 - Balance Pendiente de Pago

Si tiene obligación de rendir una declaración de contribuciónestimada, tendrá que pagar el total no pagado de la contribución(línea 32), no más tarde de la fecha requerida para rendir laplanilla de contribución sobre ingresos. No tiene derecho aacogerse a pagar en dos plazos el balance pendiente depago.

Si no tiene obligación de rendir una declaración de contribuciónestimada, prevalecen las siguientes condiciones:

Si hizo un pago con la solicitud de prórroga automáticay éste era menor del 50% del total no pagado de lacontribución (línea 32), deberá pagar con la planilla elbalance pendiente de pago (línea 34). Esta cantidadconlleva intereses desde la fecha en que debió haberserendido la planilla hasta la fecha de pago.

Si hizo un pago con la solicitud de prórroga automática enla fecha en que debió rendir su planilla o antes, y dichopago representaba por lo menos 50% del total no pagadode la contribución (línea 32), tiene derecho al pago de lacontribución diferida. Esto es, no es necesario en estecaso hacer pago alguno al momento de rendir la planilla.El segundo plazo vence no más tarde del 15 de octubre,o, si rinde a base de año fiscal, en el decimoquinto día delsexto mes siguiente a la fecha en que debió rendir laplanilla.

Línea 35 - Cantidad pagada

Usted podrá pagar su contribución acompañando el pago conla planilla o a través de transferencia electrónica. Si seacompaña un pago con planilla, deberá anotar la cantidad enla línea 35(a). Si hizo un pago a través de transferenciaelectrónica, deberá anotar la cantidad en la línea 35(b). Eneste caso, deberá indicar además el número de transacciónprovisto por su institución bancaria. Para información adicionalsobre pago de la contribución a través de transferenciaelectrónica, refiérase a los DATOS SOBRESALIENTES.

Un contribuyente que no tiene obligación de rendir ladeclaración de contribución estimada puede acogerse a pagaren dos plazos el balance pendiente de pago de la contribución.Para tener derecho a ese beneficio, es necesario pagar nomás tarde de la fecha de vencimiento de la planilla, por lomenos el 50% del total no pagado.

El pago de contribución que se acompaña con la planilla debehacerse a nombre del Secretario de Hacienda, mediantecheque o giro postal. En el mismo deberá indicar el númerode seguro social y Formulario 482 - 2003.

Si desea pagar en efectivo, puede hacerlo en cualquierColecturía de Rentas Internas. Asegúrese de conservar elrecibo de pago que le entregará el Colector.

INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES

Intereses

El Código dispone que se añadan intereses a razón del 10%anual sobre cualquier balance de contribución que resultependiente de pago a la fecha de su vencimiento.

Recargos

En todo caso en que proceda el añadir intereses, se cobraráademás, un recargo equivalente al 5% del total no pagado, sila demora en el pago excede de 30 días, pero no más de 60días; ó 10% del total no pagado, si la demora en el pagoexcede de 60 días.

Penalidades

El Código impone una penalidad progresiva desde el 5%hasta el 25% del importe total de la contribución cuando laplanilla se rinde después de la fecha establecida sin causajustificada.

Cualquier persona que tiene obligación de rendir unaplanilla o declaración, que voluntariamente deje de rendirdicha planilla o declaración dentro del término o términosfijados por el Código o por reglamentos, además de estarsujeto a otras penalidades, será culpable de un delito menosgrave y castigada con multa no mayor de $500 ó reclusiónpor un término no mayor de 6 meses, o ambas penas, máslas costas del proceso.

En aquellos casos en que cualquier personavoluntariamente dejare de rendir dicha planilla odeclaración (dentro de los términos fijados por el Códigoo por reglamentos) con la intención de evadir o derrotarcualquier contribución impuesta por el Código, ademásde otras penalidades, será culpable de un delito grave ycastigada con una multa no mayor de $20,000 óreclusión por un término fijo de 3 años. De mediarcircunstancias agravantes, la pena establecida podráser aumentada hasta un máximo de 5 años; de mediarcircunstancias atenuantes podrá ser reducida hasta unmáximo de 2 años, o ambas penas, a discreción delTribunal, más las costas del proceso.

Línea 36 - Balance Pendiente de Pago

Esta es la cantidad de la contribución que adeuda. Esta deberáser pagada no más tarde del 15 de octubre, o, si rinde a basede año fiscal, no más tarde del decimoquinto día del sexto messiguiente a la fecha en que debió rendir la planilla.

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Recuerde que si tiene obligación de rendir unadeclaración de contribución estimada, deberá pagar latotalidad de la contribución (línea 32) no más tarde dela última fecha para rendir la planilla.

Línea 37 - Contribución pagada en exceso

Cualquier pago en exceso por contribución sobreingresos será acreditado contra cualquier deudacontributiva exigible impuesta por el Código.

Si es casado, y uno de los cónyuges adeuda contribuciones,el exceso se acreditará contra cualquier deuda contributivaexigible.

De no existir deudas de años anteriores, podrá elegir acreditartodo o parte de la contribución pagada en exceso a sucontribución estimada para el 2004.

Si así lo hace, anote la cantidad que quiere acreditar a sucontribución estimada para el año 2004 en la línea 37A. Anotecualquier balance a reintegrar en la línea 37B. Deberáconservar para sus récords evidencia de los pagos de lacontribución estimada (copias de cheques cancelados, giros,etc.).

ENCASILLADO 5 - AUTORIZACION PARA DEPOSITO DIRECTO DE REINTEGRO

Usted puede recibir su reintegro de una forma más rápida ysegura. El Departamento de Hacienda podrá depositar sureintegro directamente en su cuenta de cheques o ahorros.

Para autorizar al Departamento de Hacienda a que depositesu reintegro directamente en su cuenta, deberá completar esteencasillado.

Tipo de Cuenta - Indique si el depósito se hará a su cuentade cheques o ahorros.

Número de Ruta/Tránsito - Anote el número de ruta/tránsitode su cuenta. Esta información se encuentra en el cheque. Enel caso de una cuenta de ahorros, debe comunicarse con lainstitución financiera para obtener el número de ruta/tránsito.No deje espacios en blanco. No use guiones u otrossímbolos.

Número de su Cuenta - Anote el número de su cuenta decheques o ahorros. No use guiones u otros símbolos.Tampoco rellene espacios en blanco con ceros. El número decuenta podrá tener menos dígitos que la cantidad de espaciosque se proveen para ello en este encasillado.

Cuenta a Nombre de - Anote su nombre, según aparece ensu cuenta. En el caso de casados que rinden planilla conjunta,la cuenta debe estar a nombre de ambos cónyuges.

Para información adicional, refiérase a los DATOSSOBRESALIENTES - DEPOSITO DIRECTO DEREINTEGRO.

FIRMA DE LA PLANILLA

La planilla no se considerará rendida y no podrá serprocesada si no firma la misma con tinta y somete todala documentación e información necesaria. En el casode personas casadas que rinden planilla conjunta,deberán firmar ambos cónyuges.

PAGO POR LA PREPARACION DE LA PLANILLA

Si paga por la preparación de la planilla, asegúrese deque el especialista firme la misma e incluya el númerode registro y de identificación patronal. El Códigoimpone sanciones administrativas y penales a aquellosespecialistas que no sometan dicha información.

El especialista deberá declarar bajo penalidad de perjurio queha examinado la planilla, y que según su mejor conocimiento ycreencia, es correcta y completa.

Si la planilla es preparada por una firma de contabilidaddebidamente registrada como especialista, la misma deberáincluir el número de identificación patronal, el número deregistro y estar firmada por la persona autorizada.

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directamente por el deudor y descuentos del préstamo(Puntos) pagados directamente por el deudor, siempreque se cumpla con los siguientes requisitos:

que estén desglosados en la Declaración Informativa -Intereses Hipotecarios (Formulario 480.7A),

sean pagados para adquirir la residenciaprincipal,

sean pagados por el contribuyente; si son financiados através del préstamo hipotecario serán deducibles duranteel término de la deuda, y

conserve para sus récords copia del cheque cancelado.

En caso de que sean financiados a través del préstamohipotecario, la deducción a que tiene derecho será aquellacantidad que surja del prorrateo de la cantidad pagada duranteel término de duración del préstamo.

En el caso de casados que sometan planillas porseparado y que posean una sola residencia, solouno de ellos tendrá derecho a reclamar dichadeducción. De tener dos residencias, uno de los cónyugespodrá reclamar los intereses de la residencia principal, y elotro cónyuge podrá reclamar los intereses de la segundaresidencia. No obstante, uno de los cónyuges podrá reclamarla deducción por todos los intereses de las dos residencias,siempre que conste por escrito la cesión de dicha deducciónde un cónyuge al otro. Por otro lado, en el caso de que laresidencia haya sido adquirida por ambos en su carácterindividual, cada cónyuge podrá reclamar los interesesatribuibles a su participación en común en dicha residencia,según conste en la escritura de compraventa.

En los espacios indicados en la línea 1, anoteel nombre y número de indentificación patronal de lainstitución bancaria o financiera a quien hace el pago,el número del préstamo y el total de intereseshipotecarios pagados.

Línea 2 - Anote la cantidad pagada por l icenciasde vehículos de motor (tablillas) de los automóvilesque ut i l ice para f ines personales. No incluya lopagado por el seguro de ACAA, seguro compulsorio omultas.

Línea 3 - Anote la cantidad pagada a una personaque no sea un dependiente del contribuyente por el cuidode hijos hasta un máximo de $1,200 por un dependiente($600 si es persona casada que rinde planilla separada), ó$2,400 por dos o más dependientes ($1,200 si es personacasada que rinde planilla separada). Para reclamar estadeducción, debe cumplir con los siguientes requisitos:

ANEJO A INDIVIDUO - DEDUCCIONES DETALLADAS Y ADICIONALES

Utilice este Anejo para determinar las deducciones detalladasy adicionales. Recuerde que no deberá someter evidenciade las mismas con la planilla. No obstante, deberáconservar las evidencias de estas deducciones parasus récords, en la eventualidad de que le sean requeridasposteriormente por el Departamento.

PARTE I - DEDUCCIONES DETALLADAS

Línea 1 - Anote la cantidad de intereses pagados o acumuladossobre hipotecas para adquirir, refinanciar, mejorar o construiruna propiedad que constituye una residencia cualificada.Deberá conservar para sus récords la DeclaraciónInformativa - Intereses Hipotecarios (Formulario 480.7A)que será suministrada por la institución financiera.

Una residencia cualificada se define como:

la residencia principal del contribuyente;

otra residencia del contribuyente que esté localizada enPuerto Rico y sea utilizada por éste, o por cualquier otrapersona que tenga un interés en dicha propiedad o porcualquier miembro de su familia, como residencia por unnúmero de días que exceda lo mayor de:

14 días, o

10% del número de días durante el año contributivoen que dicha propiedad fue cedida en arrendamientopor el valor de arrendamiento prevaleciente en elmercado.

Si los pagos de intereses atribuibles a cualquier parte de ladeuda hipotecaria exceden el justo valor en el mercado de laresidencia, no serán deducibles.

Un socio partícipe en una asociación cooperativa de viviendaspuede deducir aquella parte de sus pagos que corresponda aintereses hipotecarios.

Si utiliza un préstamo personal para adquirir, construir o mejoraruna residencia cualificada, la cual no es aceptada por unainstitución bancaria o financiera como garantía hipotecaria,deberá conservar para sus récords una copia de su solicitudde exoneración de la contribución sobre la propiedad o de larevisión de la tasación de la propiedad.

Además, se admitirá como una deducción de intereseshipotecarios, en el año en que se incurra el gasto, loshonorarios de origen del préstamo (Puntos) pagados

INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOS

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b)

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El dependiente con respecto al cual se reclamala deducción no debe ser mayor de 14 años deedad.

El pago se incurre para permitir al contribuyente dedicarsea empleo o actividad lucrativa.

En el caso de un individuo casado que viva con su cónyugeal finalizar el año contributivo, ambos deberán dedicarse aempleo o actividad lucrativa. Si uno de los cónyuges estáincapacitado, usted podrá reclamar esta deducción. Deberáconservar para sus récords un certificado médico queindique la incapacidad.

En el caso de padres divorciados, sólo puede reclamaresta deducción el que tiene la custodia del dependiente.

Dichos gastos son aquellos pagados con el propósito principalde garantizar al hijo su bienestar y protección mientras elcontribuyente trabaja. Los gastos pagados para proveercomida, ropa, educación, medicina y médicos no son incluiblesen la deducción por cuido de hijos.

Si el pago es para el cuido del hijo y a la vez la personarealiza labores domésticas en el hogar del contribuyente,sólo será admitido como deducción el pago que correspondaal cuido del hijo.

Cuando al hijo se le presten otros servicios además delcuido, los cuales sean inseparables uno del otro, el gastototal incurrido se considerará como gasto para el cuido delhijo.

Los contribuyentes que reclamen esta deduccióndeberán conservar para sus récords los chequescancelados, recibos o cualquier otra evidencia necesariaque reflejen el nombre, dirección y número de segurosocial de la persona a quien se hace el pago.

Línea 4 - Anote el 10% del total del alquiler pagado durante elaño hasta un máximo de $500 anuales ($250 si es casado querinde planilla separada). Para tener derecho a esta deducción,la propiedad arrendada debe ser su residencia principal. Anoteademás el número de seguro social de la persona a quien lehace el pago.

Deberá conservar para sus récords recibo acreditativodel total de renta pagada y un anejo con la dirección olocalización de la propiedad y el número de seguro socialde la persona a quien le hace el pago.

Línea 5 - Anote la cantidad pagada por contribuciones sobrela propiedad que sea utilizada por su propio dueño como suresidencia principal. Esta deducción es permisible a los sociospartícipes en una asociación cooperativa de viviendas.

Si parte de la propiedad es utilizada para fines que no sean suresidencia principal, podrá deducir únicamente aquella

proporción de las contribuciones pagadas que corresponda ala parte que utiliza como su residencia principal.

Deberá conservar para sus récords el Formulario 480.7A,copia de los cheques cancelados o recibos queevidencien el pago de esta contribución.

Línea 6 - Anote las pérdidas con respecto a la propiedadinmueble que constituya su residencia principal, y queno sean compensadas por seguro o en otra forma, sufridasdurante un año contributivo. Dichas pérdidas deberán sercausadas por huracán, terremoto, tormenta, depresióntropical, inundaciones, fuego u otras causas fortuitas.

Deberá conservar para sus récords una certificación en laque conste la totalidad de la pérdida y el tipo de daños sufridos.También deberá conservar una certificación de laDefensa Civil o del Cuerpo de Bomberos en caso depérdidas por fuego, además de cualesquieradocumentos, escrituras o tasaciones que reflejen el valorde la propiedad objeto de la pérdida.

Si luego de haber reclamado la deducción, el contribuyenterecibe indemnización de una compañía aseguradora o decualquier organismo federal o estatal, tendrá la obligación deincluir el total recibido como parte del ingreso bruto.

En el caso de cónyuges que someten planillas por separado,cada uno tendrá derecho a reclamar el 50% de esta deducción.

Línea 7 - Anote el 50% del total pagado de gastos médicosno compensados por seguro o en otra forma que exceda al3% del ingreso bruto ajustado.

Los gastos de asistencia médica son:

servicios profesionales prestados por médicos,dentistas, radiólogos, patólogos clínicos, cirujanosmenores, enfermeras, o por hospitales, dentro y fuerade Puerto Rico, y

pr imas de seguros contra accidentes oenfermedad.

Los pagos por medicinas no son gastos deducibles. Sinembargo, cuando las medicinas son parte de los gastos dehospitalización, éstas podrán ser deducidas como gastosmédicos.

Para determinar la cantidad de la deducción por gastos médicos,siga las instrucciones en el Anejo J Individuo yacompañe el mismo con su planilla. Traslade a esta líneala cantidad del Anejo J Individuo, línea 4.

Deberá conservar para sus récords copia de chequescancelados o recibos que demuestren el pago efectuado.

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Línea 8 - Puede tomar como deducción, sujeta a ciertaslimitaciones, las aportaciones o donativos pagados durante elaño contributivo a organizaciones religiosas, caritativas,científicas, literarias o educativas, o a organizaciones para laprevención de la crueldad con los niños o con los animales, oa organizaciones de veteranos en Estados Unidos o PuertoRico. Sin embargo, ninguna parte de las utilidades netas de lasorganizaciones a las cuales hizo el donativo puede redundaren beneficio de algún accionista o individuo particular.

Puede reclamar, además, una deducción por donativos pagadosa:

el Estado Libre Asociado de Puerto Rico, el Gobiernode los Estados Unidos, o cualquier estado, territorio oposesión o cualquier subdivisión política de los mismos,o el Distrito de Columbia, cuando las aportaciones odonativos sean usados para fines exclusivamentepúblicos;

e l f ondo espec ia l pa ra rehab i l i t ac iónvocac iona l au to r i zado po r l a Ley deRehabilitación Vocacional;

una sociedad, orden o asociación fraternal doméstica que opere bajo el sistema de logia, pero sólo

si tales donativos han de ser usados exclusivamente parafines religiosos, caritativos, literarios o educativos, o parala prevención de la crueldad con los niños o con losanimales;

la Fundación Educativa para la Libre Selección deEscuelas para proveer ayuda económica para estudiantesde nivel elemental y secundario de escuelas públicas oprivadas en Puerto Rico, pero sólo si la cantidad deldonativo excede el crédito por aportación a la FundaciónEducativa para la Libre Selección de Escuelas admisiblecontra la contribución sobre ingresos;

el depositario de Archivos y Reliquias de Ex-Gobernadores y Ex-primeras Damas de Puerto Rico.

La deducción admisible como donativos es la cantidad del totalde los donativos que exceda al 3% del ingreso bruto ajustado,o el 33% del monto de las aportaciones o donativos pagadosdurante el año contributivo, lo que sea mayor. Sin embargo, ladeducción admitida no puede exceder el 15% de su ingresobruto ajustado, excepto que se admitirá una deducción adicionalde hasta un 15% del ingreso bruto ajustado por donativospagados a instituciones educativas acreditadas de niveluniversitario establecidas en Puerto Rico, a la Fundación JoséJaime Pierluisi, al Fondo Nacional para el Financiamiento delQuehacer Cultural de Puerto Rico, a la Comisión del Centenariodel 98 o por donativos de servidumbres de conservación aagencias del gobierno u organizaciones sin fines de lucro,sujeto a los requisitos establecidos en la Ley de Servidumbresde Conservación de Puerto Rico. Los pagos de donativos enexceso del límite permitido podrán ser arrastrados a los cincoaños contributivos siguientes sujeto a los límites indicados.

Puede reclamar donativos para fines caritativos y otrasaportaciones sin límite, si los donativos permisibles, más el totalde las contribuciones sobre ingresos pagadas durante el añocontributivo y en cada uno de los 10 años contributivosprecedentes, exceden el 90% de su ingreso neto para cadauno de dichos años, computados sin el beneficio de losdonativos.

Ingreso neto es el ingreso bruto ajustado menos la deducciónfija y las deducciones adicionales, o menos las deduccionesdetalladas y las deducciones adicionales.

Las aportaciones que se hagan a un municipio que realice unaactividad o hecho que sea de valor histórico o cultural, segúnlo certifique el Instituto de Cultura Puertorriqueña o el CentroCultural de cada municipio, o que posibiliten la realización deuna obra de valor histórico o cultural, pueden ser reclamadascomo donativos. El total a reclamar será de $50,000 ó más ydeberá hacerse con motivo de la celebración de los centenariosde la fundación de dichos municipios. El total de dichos donativosno estará sujeto a los límites dispuestos en el Código.

Para reclamar los donativos, siga las instrucciones en elAnejo J Individuo y acompañe el mismo con su planilla.Traslade a esta línea el total del Anejo J Individuo, línea 11.

Deberá conservar para sus récords copia de chequescancelados, recibos o certificaciones que evidencien elpago realizado.

Línea 9 - Si tuvo pérdidas ocasionadas por terremotos,huracanes , tormentas, depresiones tropicales einundaciones con respecto a automóviles, mobiliario,enseres y otros bienes muebles del hogar (sin incluir elvalor de las prendas o dinero en efectivo), y las mismas nofueron compensadas por seguro o de otra forma durante elaño contributivo, podrá deducir hasta $5,000 en el año enque incurrió dicha pérdida. Si rinde como casado que rindeplanilla separada, la deducción estará limitada a $2,500.

Aquella parte de dichos $5,000 que no haya reclamado enel año en que ocurrió la pérdida, podrá ser arrastrada acualesquiera de los dos años consecutivos siguientes comopérdida de bienes muebles por causas fortuitas. Para tenerderecho a la deducción, el área afectada debió serdesignada como área de desastre por la Gobernadorade Puerto Rico y el contribuyente debe haber acudidoa reclamar, dentro del término y lugar indicado, losbeneficios de los programas de asistencia aprobadospara casos de desastre.

Deberá conservar para sus récords copia de lareclamación sometida y aprobada que detalle los dañoscausados.

Línea 10 - Anote el 50% de los gastos incurridos en suresidencia para la adquisición e instalación de un molino deviento con todos sus accesorios para generar electricidad,hasta un máximo de $3,000 ($1,500 si es casado que rinde

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planilla separada). Para tener derecho a esta deducción, elmolino de viento debe haber sido fabricado en Puerto Rico opor lo menos el 50% de su costo añadido de fabricacióndeberá haberse realizado localmente. No se permitirá a unindividuo tomar más de una deducción por esteconcepto.

Deberá conservar para sus récords la factura o reciboque especifique el costo y el gasto de instalación, copiadel permiso de instalación o autorización de laAdministración de Reglamentos y Permisos, copia de lacertificación expedida al fabricante o distribuidor porparte de la Administración de Asuntos de Energía delDepartamento de Recursos Naturales y Ambientales yuna certificación de garantía de 5 años o más.

Línea 11 - Anote los gastos incurridos y no compensados porseguro, o de otra forma, para la adquisición de equipoortopédico para uso del impedido. La cantidad está limitada aun máximo de $1,000 ($500 si es casado que rinde planillaseparada) por impedido. Tienen derecho a reclamar estadeducción los padres, tutores o encargados de un impedido, oéste por derecho propio.

No se concederá deducción alguna con respecto a cualquierequipo ortopédico sobre el cual se haya reclamado estadeducción en cualquier año anterior.

Deberá conservar para sus récords la factura o reciboque indique el costo del equipo y un certificado médicoque indique que el equipo es necesario para lacondición o enfermedad del paciente.

Línea 12 - Se admite una deducción, sujeta a ciertaslimitaciones, por los gastos incurridos en matrícula y enseñanza,transportación escolar y libros de texto durante el añocontributivo, para la educación a nivel elemental y secundariade los dependientes.

Esta deducción está limitada a $300 ($150 si es casado querinde planilla separada) por cada dependiente a nivelelemental, desde el Pre-Kinder hasta el sexto grado, ó$400 ($200 si es casado que rinde planilla separada) porcada dependiente que estudia a nivel secundario hasta elduodécimo grado o la cantidad incurrida. De éstos, lo que seamenor.

Para cualificar, los dependientes deben estudiar en institucioneseducativas públicas o privadas con licencia otorgada por elDepartamento de Educación de Puerto Rico.

Si para el año contributivo el dependiente cualifica comoestudiante universitario para fines de la exención pordependientes, esta deducción no será permitida con respectoa dicho dependiente.

Los gastos por libros de texto son aquellos incurridos con elpropósito de impartir al dependiente una instrucciónexclusivamente laica. Se excluye cualquier libro o materialimpreso de carácter sectario.

Para fines de esta deducción, el término dependientesignifica una persona que al cierre del año contributivodel contribuyente no haya cumplido 21 años de edad, yque para el año natural en que comience el año contributivodel contribuyente hubiese recibido de éste más de la mitadde su sustento.

Deberá conservar para sus récords copia de chequescancelados o facturas que evidencien los gastosincurridos, y una certificación de la escuela (pública oprivada) donde estudia el dependiente, incluyendo elnombre del dependiente y el grado que cursaba al cierredel año contributivo.

Línea 13 - Anote el 30% de los gastos incurridos durantecualquier año contributivo en la adquisición, fabricación einstalación en su residencia principal, sea propia oarrendada, de cualquier equipo solar, hasta un límite de$500 ($250 si es casado que rinde planilla separada).Cuando el arrendatario es el que instala el equipo solar, eldueño del inmueble no tendrá derecho a deducción algunapor el mismo equipo, aún cuando éste quede en beneficiodel dueño al terminar el arrendamiento.

El término equipo solar significa todo equipo capaz de convertirla energía del sol en energía utilizable, ya sea en forma directao indirecta. Este equipo puede ser comprado o fabricado porel contribuyente, y el mismo debe estar en operación.

Deberá conservar para sus récords las facturas orecibos que indiquen el costo del equipo o de laspiezas, mano de obra requerida para fabricarlo y elgasto de instalación, copia de la certificaciónexpedida al fabricante o distribuidor del calentadorsolar por parte de la Administración de Asuntos deEnergía del Departamento de Recursos Naturales yAmbientales y una certificación de garantía por 5 añoso más por parte del manufacturero o distribuidor delequipo.

No se permitirá a un individuo tomar más de unadeducción por este concepto.

Línea 14 - Anote los intereses pagados o acumulados duranteel año contributivo sobre deudas incurridas por concepto depréstamos estudiantiles para cubrir gastos delcontribuyente por derechos de matrícula, enseñanza y librosde texto a nivel universitario, así como los gastos relacionadosde transportación, comidas y hospedajes en aquellos casosen que haya tenido que vivir fuera de su hogar para podercursar dichos estudios.

En los espacios indicados en esta línea, anote el nombrey número de identificación patronal de la instituciónfinanciera, el número de préstamo y el total de interesespagados.

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Deberá conservar para sus récords certificación delbanco o institución financiera como evidencia de ladeducción reclamada.

Línea 15 - Anote las aportaciones hechas en dinero durante elaño al Fondo para Servicios Contra EnfermedadesCatastróficas Remediables (antes Fondo de TratamientosMédicos de Emergencia para Pacientes Indigentes) hasta unmáximo de $100 por año contributivo.

Deberá conservar para sus récords recibos ocertificaciones como evidencia de la deducciónreclamada.

PARTE II - DEDUCCIONES ADICIONALES

Se admitirán como deducciones del ingreso bruto ajustado,además de la deducción fija o las deducciones detalladas, laspartidas que se detallan en esta sección.

Línea 1 - Anote en esta línea las aportaciones hechas auna Cuenta de Retiro Individual (IRA) cualificada. Ladeducción máxima para un individuo es de $4,000 ó elingreso bruto ajustado por concepto de salarios o de laganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo quesea menor.

Para tener derecho a la deducción, la IRA deberá estar en unfideicomiso creado u organizado bajo las leyes del EstadoLibre Asociado de Puerto Rico.

En el caso de contribuyentes casados que rinden planillaconjunta, la aportación no podrá exceder de $8,000 ó elingreso bruto ajustado agregado por concepto de salarios y laganancia atribuible a profesiones y ocupaciones, lo que seamenor. No obstante, la deducción máxima para cada cónyugeno excederá de $4,000.

No se permitirán deducciones para estos fines para un añocontributivo en que el contribuyente haya alcanzado 75 añoso más de edad al cierre del año contributivo. Además, no seadmitirá deducción alguna si el ingreso recibido duranteel año es por concepto de pensión o anualidad.

El contribuyente podrá hacer la aportación a su IRA hasta elúltimo día que concede el Código para rendir la planilla, ohasta el término de vencimiento de cualquier prórrogaconcedida por el Secretario para rendir la misma.

En los espacios indicados en esta línea, anote el nombrey número de identificación patronal de la instituciónfinanciera, el número de cuenta y el total de lasaportaciones efectuadas.

Deberá conservar para sus récords la DeclaraciónInformativa - Cuenta de Retiro Individual (Formulario480.7) que le entregará el banco o institución en la cualestableció la cuenta.

Línea 2 - Anote las aportaciones de dinero hechas durante elaño a un sistema de pensiones o retiro, con excepción delSeguro Social, establecido por el Congreso de los EstadosUnidos, la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los municipios,agencias, instrumentalidades y corporaciones públicas dePuerto Rico.

Esta aportación deberá estar informada en el Comprobante deRetención (Formulario 499R-2/W-2PR) o en el Formulario W-2, si es empleado federal.

Línea 3 - Anote la cantidad de $3,000, si el contribuyenterinde la planilla como casado que vive con su cónyugey ambos cónyuges reciben ingresos ganados. Estadeducción no aplica cuando ambos cónyuges rindenplanillas separadas.

El término ingreso ganado incluye sueldos, jornales,salarios u honorarios profesionales y cantidades recibidaspor servicios prestados. Se excluyen cantidades recibidasde anualidades o pensiones.

Línea 4 - Anote la cantidad de $500, si es una personaresidente de Puerto Rico y veterano de las fuerzas armadasde los Estados Unidos de América.

Conserve para sus récords copia del Formulario DD-214 (Licenciamiento).

Línea 6 - Anote los intereses pagados o acumulados sobre unpréstamo para la adquisición de un automóvil que estégarantizado por el mismo. Incluya además, en el espacioprovisto, el nombre de la institución financiera, el número delpréstamo y el número de identificación patronal de la entidadque le otorgó el préstamo. Esta deducción se concederápor un solo automóvil y la cantidad máxima a reclamares hasta $1,200 ($600 si es persona casada que rindeplanilla separada), a menos que ambos consientan aque uno de ellos tome en su totalidad esta deducción.

Deberá conservar para sus récords la certificación delbanco o institución financiera como evidencia de ladeducción reclamada.

Línea 7 - Anote la cantidad de $1,000, si es un joven quetrabaja y cuya edad en algún momento del año contributivofluctúa entre los 16 y 25 años.

Línea 8 - Anote la aportación en efectivo a una cuenta deaportación educativa para el beneficio exclusivo de sus hijos oparientes hasta el tercer grado de consanguinidad o segundopor afinidad. La cantidad máxima como deducción noexcederá de $500 por cada beneficiario.

Esta cuenta podrá ser establecida únicamente por aquellapersona que tenga la custodia y patria potestad del beneficiariopara el cual se creó dicha cuenta. No existe limitación encuanto al número de cuentas de aportación educativa al quecada individuo pueda aportar, siempre y cuando el beneficiario

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El término dependiente significa:

Una persona que al cierre del año natural en quecomience el año contributivo del contribuyente no hayacumplido 21 años de edad;

el padre o la madre del contribuyente;

una persona que tenga 65 años o más de edad;

una persona que haya cumpl ido 21 años omás de edad y sea ciega o incapaz de proveerse supropio sustento debido a estar mental o físicamenteincapacitada;

un estudiante universitario que al cierre del añonatural en que comience el año contributivo delcontribuyente no haya cumplido 26 años de edad,siempre que haya cursado por lo menos un semestreescolar de estudios como estudiante regular en unainstitución universitaria o técnico-profesionalpostsecundaria reconocida como tal por lasautoridades educativas de Puerto Rico o por lasdel país correspondiente, hasta que obtenga elgrado.

No obstante lo anterior, para poder reclamar un dependiente,debe cumplir con los siguientes requisitos:

la persona que reclama el dependiente debe proveermás de la mitad de su sustento para el año natural enque comenzó el año contributivo del contribuyente;

el ingreso bruto del dependiente, para el año naturalen que comience el año contributivo del contribuyente,es menor que la cantidad que por este concepto se leconcede al contribuyente. Sin embargo, si eldependiente es su hijo y es estudiante regular, puededevengar un ingreso bruto de hasta $3,300, sin que elcontribuyente pierda el derecho a reclamarlo.

En el caso de padres separados o divorciados en queambos le proveen más de la mitad del sustento a sus hijos,la exención por dependiente la reclamará el padre quetenga la custodia del hijo. Sin embargo, el padre que tienela custodia puede ceder la exención por dependientes alotro padre que no tiene la custodia de los menores, si lohace por escrito mediante el Anejo CH Individuo - Cesiónde Reclamación de Exención por Hijo(s) de PadresDivorciados o Separados. El padre a quien se le cedió elderecho a reclamar la exención por dependientes deberáacompañar el Anejo CH Individuo con la planilla (Véanseinstrucciones del Anejo CH Individuo).

Una persona que tiene obligación de rendir una planillaconjunta con su cónyuge, no cualifica comodependiente.

Para el cómputo del total de exención pordependientes, no incluya al dependiente que le daderecho al estado personal de Jefe de Familia.

de dicha cuenta sea elegible. En ningún caso se permitirá queel total de aportaciones a dichas cuentas para cada beneficiariosea en exceso de $500.

No se permitirá esta deducción para un año contributivo enque el beneficiario haya alcanzado la edad de 26 años antesdel cierre de dicho año contributivo.

El contribuyente podrá hacer la aportación hasta el último díaque concede el Código para rendir la planilla, o hasta el términode vencimiento de cualquier prórroga concedida por elSecretario para rendir la misma.

Traslade a esta línea el total del Anejo A1 Individuo, Parte II,línea (10).

Deberá conservar para sus récords la certificaciónemitida por la institución que reciba las aportaciones.

Línea 9 - Anote la cantidad de hasta un máximo de $500 siincurrió en gastos para la adquisición e instalación de unacomputadora personal en su residencia para uso de susdependientes.

Para efectos de esta deducción, un dependiente es aquél queal cierre del año contributivo no haya cumplido 21 años y quereciba del contribuyente más de la mitad de su sustento.

Deberá conservar para sus récords evidencia del pagopor la adquisición e instalación de este equipo. No sepermitirá a un individuo tomar más de una deducciónpor este concepto.

ANEJO A1 INDIVIDUO - DEPENDIENTES YBENEFICIARIOS DE CUENTAS DE APORTACIONEDUCATIVA

Deberá completar este Anejo y acompañar con su planillapara poder procesar la información de los dependientes,considerar la exención por dependientes y reclamar ladeducción por aportaciones a una Cuenta de AportaciónEducativa.

PARTE I - INFORMACION DEPENDIENTES

Un jefe de familia es un individuo que realmente sostiene ymantiene bajo un mismo techo uno o más dependientesestrechamente relacionados con él mediante parentesco deconsanguinidad, afinidad o por adopción, sobre quienes ejerceautoridad familiar, y cuyo deber de proveer para dichosdependientes surge de una obligación legal o moral. Elparentesco de afinidad, una vez existe, no se consideraráterminado por divorcio o por la muerte del cónyuge.

Si reclama el estado personal de jefe de familia en elEncasillado 1 de la planilla, indique en el espacio Jefaturade la Parte I de este Anejo, el nombre, parentesco, fechade nacimiento y el número de seguro social del dependienteque le da derecho a reclamar ese estado.

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Los extranjeros no residentes de Puerto Rico nocualifican como dependientes.

Si el dependiente es total o parcialmente ciego, deberáconservar para sus récords un certificado de un oftalmólogo uoptómetra donde se indique la condición visual del dependiente.

Si reclamó la exención por dependientes que cursan estudiospostsecundarios, o que son incapacitados, ciegos, o de 65años o más de edad, deberá conservar para sus récords laevidencia que le permite reclamar la exención por esosdependientes.

En el espacio indicado, escriba el nombre completo,parentesco, fecha de nacimiento y número de segurosocial de todos los dependientes que tengan un año o más deedad por los que reclama una exención en su planilla. Además,clasifique los dependientes en una de las siguientescategorías:

Categoría Clase

(N) No universitarios

(U) Estudiantes universitarios

(I) Incapacitados, ciegos o de 65 años o más de edad

De no cumplir con estos requisitos, la exención podrá serrechazada.

PARTE II - BENEFICIARIOS DE CUENTAS DEAPORTACION EDUCATIVA

En el espacio indicado, escriba el nombre completo,parentesco, fecha de nacimiento y número de segurosocial de los beneficiarios para los cuales haya efectuadoaportaciones a una Cuenta de Aportación Educativa. Deberáanotar también la cantidad de dichas aportaciones.

Para información sobre quiénes cualifican para estadeducción y sus limitaciones, refiérase a lasinstrucciones del Anejo A Individuo, Parte II, línea 8.

ANEJO B INDIVIDUO - RECOBRO DE CREDITO PORINVERSION RECLAMADO EN EXCESO, CREDITOSCONTRIBUTIVOS Y OTROS PAGOS Y RETENCIONES

Utilice este Anejo para determinar el recobro de crédito porinversión reclamado en exceso, los créditos contributivos, yotros pagos y retenciones.

PARTE I - RECOBRO DE CREDITO POR INVERSIONRECLAMADO EN EXCESO

En las Columnas A, B y C deberá indicar el nombre y elnúmero de identificación patronal de la entidad a la cualpertenece el crédito por inversión reclamado en exceso.Además, deberá ennegrecer completamente el óvalo queidentifique la ley que regula la inversión efectuada.

Anote el crédito reclamado en exceso en años anteriores comoresultado de la intervención del Secretario o Director de laAgencia o Departamento o la Junta que regula cada una de

las siguientes leyes: Ley de Desarrollo Turístico (Ley Núm. 78de 10 de septiembre de 1993, según enmendada), Ley deAutoridad de Desperdicios Sólidos (Ley Núm. 70 de 23 dejunio de 1978, según enmendada), Ley de Incentivos Agrícolas(Ley Núm. 225 de 1 de diciembre de 1995, según enmendada),Ley de Fondo de Capital de Inversión (Ley Núm. 3 de 6 deoctubre de 1987, según enmendada), Ley para la Creacióndel Distrito Teatral de Santurce (Ley Núm. 178 de 18 de agostode 2000), Ley para el Desarrollo de la Industria Fílmica (LeyNúm. 362 de 24 de diciembre de 1999), Ley de CréditosContributivos por Inversión en Infraestructura de Vivienda (LeyNúm. 98 de 10 de agosto de 2001), Ley de CréditosContributivos por Inversión en la Construcción o Rehabilitaciónde Vivienda para Alquiler a Familias de Ingresos Bajos oModerados (Ley Núm. 140 de 4 de octubre de 2001) y Ley deCrédito a los Inversionistas que adquieran un negocio exentoque esté en proceso de cerrar operaciones en Puerto Rico(Ley Núm. 109 de 17 de agosto de 2001).

La inversión total realizada por el negocio exento en el proyectoestá sujeta a la revisión del Secretario o Director de cadaAgencia o Departamento, o de la Junta de Trabajo Especial(Junta) en el caso del Distrito Teatral de Santurce. Si el créditopor inversión reclamado por los inversionistas excede el créditopor inversión computado por el Secretario, Director o por laJunta, dicho exceso se adeudará como contribución sobreingresos. En algunos casos dicha deuda deberá ser pagadapor los inversionistas en un plazo y en otros casos en dosplazos, comenzando con el primer año contributivo siguiente ala fecha en que se determine el incumplimiento o revocaciónde los créditos o cualquier otra fecha dispuesta por ley. ElDirector, demás Secretarios o la Junta notificarán al Secretariode Hacienda del exceso de crédito tomado por los inversionistas.

Las disposiciones de recobro del crédito antesmencionadas no aplicarán a los participantes einversionistas que no sean desarrolladores en unproyecto bajo la Ley de Desarrollo Turístico y la Ley deAutoridad de Desperdicios Sólidos.

Por otro lado, las disposiciones de recobro decrédito bajo la Ley de Incentivos ContributivosAgrícolas aplicarán a los inversionistas o participantesen negocios agrícolas.

En el caso de condohoteles, el operador del programa dearrendamiento integrado deberá rendir un informe anual alDirector y al Secretario identificando las unidades participantesen el programa de arrendamiento integrado. Dicho informedeberá indicar las fechas de comienzo de participación en elprograma de las unidades participantes, al igual que la fecha olas fechas en que una o más unidades se dieron de baja delprograma.

En el caso de la Ley 178 de 2000 (negocio teatral), Ley 140de 2001 (viviendas para alquiler) y Ley 109 de 2001 (negocioen cierre de operaciones), si cualquier unidad o negocio se dade baja del programa, cesa sus operaciones o incumple conalgún requisito provisto por la ley correspondiente antes de laexpiración del período de 10 años u otro período establecidopor ley, el inversionista adeudará como contribución sobreingresos una cantidad que se computará según establezca laley o de la siguiente manera, según sea el caso:

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2003

Todo crédito contributivo no utilizado en el año contributivopodrá arrastrarse a años posteriores hasta que se agote.

Para reclamar estos créditos deberá someter la siguienteevidencia:

la Licencia de la Entidad Fílmica en que invirtió;

notificación hecha al Comisionado de InstitucionesFinancieras de Puerto Rico (Comisionado), al Secretariode Hacienda y los inversionistas de la distribución de loscréditos;

certif icación del Contador sobre los gastosdesembolsados del Presupuesto o que se ha prestadola Fianza, según sea el caso; y

en el caso de cesionarios, notificación de cesión hechaal Secretario de Hacienda y al Comisionado.

Para más detalles refiérase a la Ley Núm. 362 de 24 dediciembre de 1999.

Línea 4 - Anote la cantidad determinada en el Anejo Q. Parareclamar este crédito deberá someter los Anejos Q y Q1, asícomo los formularios que indican el crédito generado por lainversión en los diferentes fondos de capital de inversión oinversiones directas.

Para reclamar el crédito deberá acompañar una copia de lacertificación emitida por las agencias pertinentes y copia de lanotificación mediante declaración jurada emitida por dichaagencia, donde se informe la distribución del crédito.

Línea 6 - Anote la cantidad aportada hasta $250 por losdonativos efectuados a la Fundación Educativa para laLibre Selección de Escuelas.

Las aportaciones hechas en exceso del crédito seconcederán como una deducción detallada por donativos,hasta el límite permitido por el Código.

Deberá conservar para sus récords una certificación dela Fundación Educativa o copia del cheque canceladocomo evidencia del donativo efectuado.

Línea 7 - Se concede a toda persona a quien se le emita uncertificado de membresía como miembro ordinario oextraordinario de una Corporación Especial Propiedad deTrabajadores, un crédito equivalente al 25% de lacantidad total pagada por dicho certificado hasta unmáximo de $1,000. El crédito se tomará contra lacontribución sobre ingresos determinada en el año en quese efectúen los pagos exigidos para adquirir el certificado,ya sea en su totalidad o de manera aplazada en uno o másaños contributivos, según corresponda. El créditoconcedido no podrá ser aplicado contra lacontribución básica alterna aplicable a individuos.

Deuda Total de crédito por Balance del períodoContributiva = inversión tomado X de 10 años por unidad o negocio 10

La cantidad adeudada por concepto de contribución sobreingresos será pagada en uno o dos plazos, según sea el caso,comenzando con el primer año contributivo siguiente a la fechadel retiro de la unidad, el primer año contributivo siguiente alcese de las operaciones o cualquier otra fecha dispuesta porley.

Línea 1 - Anote el total de crédito reclamado en exceso segúnfue notificado por el Director, Secretario o por la Junta, o en elcaso de condohoteles, negocio teatral, negocio en cierre deoperaciones o viviendas de alquiler a familias de ingresosbajos, el total de la deuda contributiva según determinada en lafórmula mencionada anteriormente o establecida por ley.

Línea 3 - Multiplique la línea 1 por 50% y anote el resultado.Traslade el total determinado al Encasillado 4, línea 26 de laplanilla. En el caso de que haya pagado parte del recobro deexceso del crédito en el año anterior, anote la diferenciaadeudada.

Línea 4 - Si este es el primer año que efectúa el recobro, restela línea 3 de la línea 1 y anote la diferencia. Esta será la deudacontributiva a pagar para el siguiente año. De ser éste elsegundo año de recobro, reste las líneas 2 y 3 de la línea 1.

PARTE II - CREDITOS CONTRIBUTIVOS

Línea 2 - Anote la contribución retenida sobre dividendos deingresos de Fomento Industrial bajo la Ley 8 del 24 de enerode 1987 y/o el 30% de su participación proporcional en la tasafija de contribución sobre ingresos de Fomento Industrial pagadapor el negocio exento bajo la Ley 135 de 2 de diciembre de1997.

Deberá ennegrecer completamente el óvalo que identifiquela ley o leyes bajo las cuales hizo su inversión.

Línea 3 - Anote la cantidad del crédito a reclamar por lainversión en una Entidad Fílmica dedicada a un ProyectoFílmico y/o Proyecto de Infraestructura bajo la Ley Núm. 362de 24 de diciembre de 1999.

En el caso de inversión en una Entidad Fílmica dedicada aun Proyecto Fílmico, el crédito será el 40% de aquellaspartidas del presupuesto pagadas a residentes de PuertoRico, pero no podrá exceder del 50% del capital en efectivoaportado a la Entidad Fílmica a cambio de acciones oparticipaciones emitidas en una emisión primaria.

En el caso de inversión en una Entidad Fílmica dedicada aun Proyecto de Infraestructura, el crédito será igual a lomenor entre: 40% del monto de la inversión en efectivoaportado a la Entidad Fílmica a cambio de acciones oparticipaciones emitidas en una emisión primaria o el 20%del presupuesto de un Proyecto de Infraestructura.

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Si la cantidad del crédito concedido excede la contribuciónsobre ingresos determinada en el año contributivo, el excesopodrá ser arrastrado durante los próximos dos añoscontributivos.

Refiérase al Código y sus reglamentos para determinarquiénes cualifican y los requisitos que debe cumplir parapoder disfrutar de este crédito.

Línea 8 - Anote aquí el crédito contributivo adquirido duranteel año mediante compra, permuta o transferencia efectuadapor el inversionista o participante del inversionista primario.Véanse las instrucciones del Anejo Q para conocer los porcientos y limitaciones a tomar en la planilla.

Para reclamar este crédito, el cedente y el cesionario deberánsometer con las planillas de contribución sobre ingresos en elaño en que se efectúe la cesión, una declaración juradanotificando la misma al Secretario.

Línea 9 - Anote la cantidad de crédito por inversión eninfraestructura de vivienda recomendado por los oficialesdesignados del Departamento de la Vivienda y delDepartamento de Hacienda.

La Ley Núm. 98 de 10 de agosto de 2001 concede un créditocontributivo por inversión en infraestructura a losdesarrolladores de proyectos de vivienda. El mismo secompondrá de dos partes:

crédito por concepto de la inversión eninfraestructura que beneficie proyectos devivienda del peticionario que sean de interéssocial o clase media, y

crédito por concepto de la inversión eninfraestructura que sea requerida por unaagencia de gobierno que beneficie proyectosde vivienda u otros proyectos que no pertenecenal peticionario, o en los cuales el peticionario,sus accionistas, socios o personas no poseanun interés propietario mayoritario.

La cantidad del crédito será:

75% del costo de la infraestructuraque beneficia proyectos de viviendas de interéssocial del peticionario;

50% del costo de la infraestructura que beneficiaproyectos de viviendas de clase media delpeticionario; y

100% del costo de la infraestructura que beneficiaproyectos de viviendas y otros proyectos que noson del peticionario.

El peticionario deberá radicar una solicitud en el Departamentode la Vivienda, con copia en el Departamento de Hacienda.

El crédito estará disponible:

Una vez completada la obra de infraestructuray el proyecto de vivienda;

El Secretario de la Vivienda certif ique lainversión;

El Secretario de Hacienda certif ique ladisponibilidad del crédito; y

La obra de infraestructura se complete en untérmino máximo de 3 años a partir de la fecha en queel Secretario de la Vivienda expida el Certificado deAprobación correspondiente.

Todo crédito no utilizado en un año contributivo podrá serarrastrado a años contributivos subsiguientes hasta tantosea utilizado en su totalidad.

Para más detalles refiérase a la Ley Núm. 98 de 10 deagosto de 2001 y su reglamento.

Línea 10 - Anote la cantidad de crédito por inversión enconstrucción o rehabilitación de vivienda para alquilera familias de ingresos bajos o moderados.

La Ley Núm. 140 de 4 de octubre de 2001 establece quetodo dueño de un proyecto de vivienda para alquiler afamilias de ingresos bajos o moderados podrá cualificarpara un crédito contributivo de $0.50 por cada $1.00 deinversión elegible utilizados en nueva construcción orehabilitación sustancial de unidades de vivienda paraalquiler a familias de ingresos bajos o moderados.

El peticionario deberá radicar una solicitud ante la Autoridadpara el Financiamiento de la Vivienda.

El crédito contributivo podrá utilizarse una vez se certifiquemediante una certificación de crédito que:

La totalidad de la construcción o rehabilitaciónha sido completada dentro del término provistopor ley;

La inversión elegible fue realizada conforme aldetalle de costos de la nueva construcción orehabilitación sustancial del proyecto devivienda según sometido por el peticionario enla solicitud; y

La totalidad de las unidades de vivienda hansido alquiladas a familias de ingresos bajos omoderados dentro del término provisto por ley.

Todo crédito no utilizado en un año contributivo podrá serarrastrado a años contributivos subsiguientes hasta unmáximo de 10 años.

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Para más detalles refiérase a la Ley Núm. 140 de 4 deoctubre de 2001 y su reglamento.

Línea 11 - Anote la cantidad de crédito por inversión en unnegocio exento que esté por cerrar operaciones en PuertoRico. Todo inversionista podrá reclamar un crédito porinversión industrial igual al 50% de su inversión elegible.

El crédito podrá ser tomado en dos plazos: la primera mitad enel año en que se hace la inversión elegible y el balance dedicho crédito, en los años siguientes.

Todo inversionista deberá solicitar una DeterminaciónAdministrativa al Secretario de Hacienda antes de reclamar elcrédito por inversión industrial.

Aquella parte del crédito no utilizada en un año contributivopodrá ser arrastrada a años contributivos subsiguientes hastatanto sea utilizado en su totalidad.

Para más detalles refiérase a la Ley Núm. 109 de 17 deagosto de 2001.

Línea 12 - Anote la cantidad determinada en el Anejo B1Individuo, Parte V, línea 10. Para conocer los por cientos ylimitaciones de estos créditos, refiérase a las instrucciones delAnejo B1 Individuo.

Línea 13 - Anote el 50% del donativo efectuado al Patronatodel Palacio de Santa Catalina (Patronato). Sin embargo, dichocrédito no podrá exceder de $250,000 para el año contributivo2003.

Para reclamar este crédito contributivo deberá someter lacertificación emitida por el Patronato como evidencia de queel donativo fue efectuado y aceptado.

Aquella parte del crédito no utilizada en el año contributivoen que se efectúe el donativo, podrá ser arrastrada a añoscontributivos siguientes hasta que sea utilizado en sutotalidad.

Recuerde que el donativo al Patronato genera un créditocontributivo. Por tanto, esta aportación no puede serreclamada como parte de la deducción detallada porconcepto de donativos.

Línea 15 - Anote el total de otros créditos contributivos noincluidos en las líneas anteriores. Si en esta línea se incluyencréditos por diferentes conceptos, deberá someter unanejo desglosando los mismos. Deberá someter ademásdocumentos o evidencias de dichos créditos.

PARTE III - OTROS PAGOS Y RETENCIONES

Línea 1 - Anote la contribución estimada pagada para el añocontributivo. Para más información sobre contribuciónestimada, refiérase a las INSTRUCCIONES PARA LLENAR

EL FORMULARIO 480-E - DECLARACION DECONTRIBUCION ESTIMADA.

Línea 2 - No se considerarán cantidades ya incluidas en lalínea 1.

Línea 4 - Anote la cantidad informada en el Anejo F Individuo,Parte I, línea 8. Envíe con la planilla la Declaración Informativa- Ingresos Sujetos a Retención (Formulario 480.6B),Declaración Informativa - Cuenta de Retiro Individual(Formulario 480.7) y Declaración Informativa - Cuenta deAportación Educativa (Formulario 480.7B), según aplique.

Línea 5 - Anote la cantidad informada en el Anejo F Individuo,Parte II, línea 3A. Envíe con la planilla el Formulario 480.6B.

Línea 6 - Anote la contribución retenida informada en laDeclaración Informativa - Dividendos o Beneficios bajo la Leyde Incentivos Contributivos de Puerto Rico de 1987, segúnenmendada (Ley 8 de 24 de enero de 1987) (Formulario480.62). Deberá someter este formulario con la planilla.

Línea 8 - Anote la contribución retenida informada en elFormulario 480.6B. Deberá someter este formulario con laplanilla.

Línea 9 - Anote la contribución retenida informada en elFormulario 480.6B. Deberá someter este formulario con laplanilla.

Línea 10 - Anote la contribución retenida informada en laDeclaración Informativa - Corporación de Individuos(Formulario 480.6 CI). Deberá someter este formulario con laplanilla.

Línea 11 - Anote la contribución retenida informada en laDeclaración Informativa - Sociedad Especial (Formulario 480.6SE). Deberá someter este formulario con la planilla.

Línea 12 - Anote el 17% de la retención sobre distribucionesde IRA o Cuentas de Aportación Educativa que consistan deingresos de fuentes dentro de Puerto Rico. Incluya laDeclaración Informativa - Cuenta de Retiro Individual(Formulario 480.7) y/o Declaración Informativa - Cuenta deAportación Educativa (Formulario 480.7B).

Línea 13 – Anote el 10% de la retención sobre distribucionesde IRA a pensionados del Gobierno. Incluya el Formulario480.7.

Línea 14 – Anote el 10% de contribución prepagada sobredistribuciones de IRA conforme a la Sección 1169A del Código.Es importante señalar que dicho prepago se informaráen la planilla correspondiente al año contributivo en elcual recibió la distribución. Incluya el Formulario 480.7.

Línea 15 – Anote el 12.5% de la retención sobre distribucionesde IRA mediante transferencia a una Cuenta de Retiro Individual

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2003

determina restando del ingreso bruto ajustado de la planilla(Encasillado 2, línea 5) el ingreso bruto de fuentes de PuertoRico no tributable en Estados Unidos, sus posesiones o paísesextranjeros. Por tanto, es importante determinar la fuente delingreso al momento de rendir la planilla.

La fuente del ingreso se determina como sigue:

Intereses y dividendos - La determina laresidencia o lugar de incorporación del quepaga.

Compensación por servicios - La determinael lugar donde se presten los servicios.

Rentas y regalías - La determina el lugar donde está situada la propiedad o por el lugar de uso o elprivilegio de usar patentes, derechos de autor,trademarks, goodwill otra propiedad similar.

Gananc ia en la ven ta de l i nven ta r io - Ladetermina el lugar donde se transfiere el títulode los bienes. Existe una excepción cuandose compran productos manufacturados fuera dePuerto Rico.

Ganancia en la venta de propiedad mueble - Ladetermina el lugar donde se t ransf iere eltítulo de propiedad.

Ganancia en la venta de propiedad inmueble - Ladetermina el lugar donde está localizadala propiedad.

PARTE II - DETERMINACION DEL INGRESO NETO DETODAS LAS FUENTES

Determine el ingreso neto de todas las fuentes de acuerdo a laplanilla de contribución sobre ingresos.

PARTE III - CONTRIBUCION PAGADA O ACUMULADA AESTADOS UNIDOS, SUS POSESIONES Y PAISESEXTRANJEROS

Indique la fecha de pago y la contribución total pagada oacumulada.

Si la contribución fue pagada o acumulada en una monedaextranjera, deberá convertir el valor equivalente en dólares ala fecha del pago. Deberá conservar para sus récords unanejo indicando la conversión.

PARTE IV - DETERMINACION DEL CREDITO

Determine el crédito a reclamar y anote la cantidad a que tienederecho.

El crédito no puede ser mayor que la contribuciónpagada en los Estados Unidos, sus posesiones y paísesextranjeros.

No Deducible, conforme a la Sección 1169B del Código.Incluya el Formulario 480.7.

Línea 16 – Anote la retención del 20% sobre las distribucionesde planes de pensiones cualificados recibidas en suma global(un solo pago o en varios pagos dentro de un solo año).

Línea 17 - Anote el total de otros pagos y retenciones noincluidos en las líneas anteriores.

Si en esta línea se incluyen pagos y retenciones por diferentesconceptos, deberá conservar para sus récords un anejodesglosando los mismos. Deberá someter la DeclaraciónInformativa correspondiente (ej. Formulario 480.6B) yconservar para sus récords cualquier otro documento oevidencia de dichos pagos y retenciones.

ANEJO C INDIVIDUO - CREDITO PORCONTRIBUCIONES PAGADAS A LOS ESTADOSUNIDOS, SUS POSESIONES Y PAISESEXTRANJEROS

Utilice este Anejo para determinar el crédito por proporcióndeducible de las contribuciones pagadas a los Estados Unidos,sus posesiones y países extranjeros.

Para reclamar un crédito por contribución pagada a EstadosUnidos, sus posesiones y países extranjeros, es necesarioque:

Se haya pagado o acumulado unacontribución sobre ingresos en el extranjero.

Se haya incluido ingreso tributable provenientede dicho país en la planilla de Puerto Rico.

Conserve para sus récords evidencia de la contribuciónpagada (copia de cheques cancelados y copia de laplanilla rendida al servicio de Rentas Internas Federal (oel Formulario de Certificación de Planilla Radicada, Forma1722) o países extranjeros). Si el recibo de pago o laplanilla estuviere redactado en un idioma extranjero,deberá conservar para sus récords una traduccióncertificada del mismo.

Para determinar el ingreso neto de fuentes fuera de PuertoRico (Parte I) y el ingreso neto de todas las fuentes (Parte II),el ingreso bruto incluirá la ganancia neta de capital sujeta ala contribución del 10% y 20%, la distribución elegible dedividendos y participación en beneficios de sociedades sujetaa la contribución del 10%, y los intereses pagados o acreditadossobre depósitos en cuentas que devenguen intereses sobrelos cuales eligió acogerse a la contribución del 17%.

PARTE I - DETERMINACION DEL INGRESO NETO DEFUENTES FUERA DE PUERTO RICO

Línea 1 - Anote el ingreso bruto ajustado de fuentes fuera dePuerto Rico. El ingreso bruto ajustado de fuentes fuera se

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Al determinar la ganancia en la venta o permuta de activosde capital, deberá identificar la localización de la propiedad.Esta información determinará, en parte, la tasa contributivaaplicable a la ganancia de capital a largo plazo que hadeterminado. Para ganancia de capital a largo plazoderivada en la venta de cierta propiedad localizada enPuerto Rico, la tasa especial será de un 10%. Otrapropiedad no definida como propiedad localizada enPuerto Rico, tributará a la tasa ya prevaleciente del 20%.

Para efectos de la venta o permuta de activos de capital, eltérmino propiedad localizada en Puerto Rico, significa:

Toda propiedad inmueble situada en Puerto Rico.

Los certificados de acciones emitidos por corporacionesdomésticas, o la participación de un socio en el capital deuna sociedad doméstica.

Los certificados de acciones y participaciones encorporaciones y sociedades extranjeras, cuando nomenos del 80% del ingreso bruto de dicha corporación osociedad extranjera para el período de tres (3) añosterminado con el cierre de su año contributivo anterior ala transacción que dio lugar a la ganancia de capital alargo plazo, o por aquella parte de dicho período en queha existido la corporación o sociedad, fue derivado defuentes de Puerto Rico de acuerdo con las disposicionesdel Código.

Los bonos, pagarés u otras obligaciones de deudasemitidas por:

el Estado Libre Asociado de Puerto Rico;

los municipios del Estado Libre Asociado de PuertoRico; o

las autoridades o las corporaciones públicas, tantodel Estado Libre Asociado como de sus municipios.

Los bonos, pagarés u otras obligaciones de deudas deun individuo residente de Puerto Rico; o de unacorporación o sociedad doméstica; o garantizado conpropiedad inmueble localizada en Puerto Rico.

Los bonos, pagarés u otras obligaciones de deuda decorporaciones o sociedades extranjeras cuando no menosdel 80% del ingreso bruto de dicha corporación osociedad extranjera para el período de tres (3) añosterminado con el cierre de su año contributivo anterior ala transacción que dio lugar a la ganancia de capital alargo plazo, o por aquella parte de dicho período en queha existido la corporación o sociedad, fue derivado defuentes dentro de Puerto Rico bajo las disposiciones delCódigo.

En el caso de que la persona elegible para acogerse a lastasas especiales de 20%, 10% y 7% haya generado gananciasde capital de varias categorías, y tenga a su vez pérdidas decapital, al determinar la ganancia neta de capital bajo cadacategoría, dichas pérdidas se aplicarán contra las gananciasen la proporción que cada una de estas ganancias guarde

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ANEJO CH INDIVIDUO - CESION DE RECLAMACIONDE EXENCION POR HIJO(S) DE PADRESDIVORCIADOS O SEPARADOS

En el caso de hijos menores de padres divorciados oseparados, la exención por dependientes se le concederáal padre con el derecho a custodia. Sin embargo, un hijomenor será considerado como que ha recibido más de lamitad de su sustento durante un año natural del padre queno tiene derecho a la custodia si:

el padre con derecho a la custodia concedepor escrito y firma un Anejo CH Individuoestableciendo que no reclamará a dicho hijo comodependiente para cualquier año contributivo comenzadodentro de dicho año natural; y

el padre que no tiene derecho a la custodiaacompaña dicho Anejo con su planilla parael año contributivo comenzado dentro dedicho año natural.

Usted podrá ceder la reclamación de exención por sus hijospara el año contributivo corriente o para años futuros, oambos.

Complete la Parte I si cede la reclamación de exenciónpor sus hijos para el año contributivo corriente.

Complete la Parte II si cede la reclamación de exenciónpor sus hijos para alguno o todos los años futuros. Eneste caso, indique el o los años futuros específicos o “todoslos años futuros” en el espacio provisto para ello.

Si el padre con derecho a la custodia completó la ParteII, el padre que no tiene derecho a la custodia deberáincluir copia de este Anejo con su planilla para cadaaño futuro en el que reclame la exención.

ANEJO D INDIVIDUO - GANANCIAS Y PERDIDAS DEACTIVOS DE CAPITAL

Utilice este Anejo para determinar las ganancias o pérdidas enla venta o permuta de activos de capital. Un activo de capitalse puede definir como una propiedad adquirida para inversión.

Las ganancias y pérdidas de capital se clasifican en dos clases,según el período de posesión:

1) corto plazo - propiedad poseída por seis meses o menos.

2) largo plazo - propiedad poseída por más de seis meses.

Para determinar las ganancias o pérdidas de capital a cortoy largo plazo, deberá proveer la descripción y localizaciónde la propiedad vendida y completar la información de lasColumnas (A) a la (F) de las Partes I, II, III y IV conrespecto a las propiedades.

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PARTE II - GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DECAPITAL A LARGO PLAZO (POSEIDOS POR MAS DE 6MESES) (PROPIEDAD LOCALIZADA EN PR - SECCION1014(b))

Deberá informar en esta parte únicamente las gananciasy pérdidas de capital a largo plazo provenientes de la ventade propiedad localizada en Puerto Rico, según dicho términose define anteriormente en las instrucciones de este Anejo.

Líneas 12, 15, 16 y 17 - Refiérase a las instrucciones de laslíneas 1, 5, 6 y 7 de la Parte I, respectivamente.

Línea 19 - Refiérase a las instrucciones de la línea 10 de laParte I.

PARTE III - GANANCIAS Y PERDIDAS DEACTIVOS DE CAPITAL A LARGO PLAZO (POSEIDOS PORMAS DE 6 MESES) (OTRAS PROPIEDADES - SECCION1014(a))

Deberá informar en esta parte únicamente las gananciasy pérdidas de capital a largo plazo provenientes de otraspropiedades no contempladas bajo la definición depropiedad localizada en Puerto Rico.


Línea 28 - Refiérase a las instrucciones de la línea 10 de laParte I.

PARTE IV - GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DECAPITAL A LARGO PLAZO (POSEIDOS POR MAS DE 6MESES) (ACCIONES DE CORP. O SOC. ELEGIBLE-SECCION 1014(c))

Deberá informar en esta parte únicamente las gananciasy pérdidas de capital a largo plazo provenientes de la ventade acciones de una corporación o sociedad elegible, segúndicho término se define en las instrucciones del Anejo D2Individuo.


PARTE V - DISTRIBUCIONES EN SUMA GLOBAL DEPLANES DE PENSIONES CUALIFICADOS

Línea 37 - Anote las distribuciones de planes de pensionescualificados en Puerto Rico por el Departamento deHacienda, siempre y cuando las mismas se reciban en unasuma global (un solo pago o en varios pagos dentro de unsolo año) y hayan surgido como resultado de unaseparación de empleo.

PARTE VI - GANANCIAS O PERDIDAS NETAS DE CAPITALY DISTRIBUCIONES DE PLANES DE PENSIONESCUALIFICADOS PARA LA DETERMINACION DELINGRESO BRUTO AJUSTADO

Línea 38 - Anote aquí solamente las ganancias netas decapital reflejadas en las líneas 11, 20, 29 y 36.

con el total de las mismas. Para más información, refiérasea las Instrucciones para Llenar el Anejo D2 Individuo.

La base ajustada de la propiedad es el costo original dela propiedad más las mejoras permanentes, menos ladepreciación, si la propiedad fue arrendada mientras seposeyó.

Los gastos de venta incluyen comisiones en venta,anuncios, gastos legales, gastos de tasación y otros gastossimilares. No incluye gastos de hospedaje (ej. hoteles) nigastos de viaje (ej. pasajes de avión).

PARTE I - GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DECAPITAL A CORTO PLAZO (POSEIDOS POR NO MAS DE6 MESES)

En esta parte deberá informar todas las ganancias ypérdidas de capital a corto plazo provenientes de: propiedadlocalizada en Puerto Rico, otras propiedades no incluidasen la definición de propiedad localizada en Puerto Rico,inversiones en Fondo de Desarrollo Turístico y Fondo deCapital de Inversión, y acciones de una corporación osociedad elegible.

Línea 1 - Sume la Columna (F) y anote el resultadoen esta línea.

Línea 5 - Si optó por tributar por partidas la participacióndistribuible en la ganancia (o pérdida) neta de capital acorto plazo derivada de una sociedad especial, anote lacantidad determinada en el Formulario 480.6 SE. Deberásometer dicho formulario con su planilla.

Línea 6 - Si optó por tributar por partidas la participacióndistribuible en la ganancia (o pérdida) neta de capital a cortoplazo derivada de una corporación de individuos, anote lacantidad determinada en el Formulario 480.6 CI. Deberásometer dicho formulario con su planilla.

Línea 7 - Anote la cantidad determinada en la DeclaraciónInformativa - Corporación Especial de Trabajadores(Formulario 480.6 CPT). Deberá someter dicho formulariocon su planilla.

Línea 10 - Utilice esta línea solamente si durante el añocontributivo dispuso de la totalidad de su interés o de laspropiedades utilizadas en una actividad que no constituyesu industria o negocio principal, y generó una ganancia decapital en dicha disposición.

Si cumple con el requisito anterior, anote el exceso dededucciones (pérdida) determinado, según aplique, encualesquiera de los siguientes anejos: Anejo K Individuo,Parte II, línea 9; Anejo L Individuo, Parte II, línea 11; AnejoM Individuo, Parte II, línea 5; o Anejo N Individuo, Parte II,línea 7.

Para información adicional sobre las pérdidas incurridas enactividades que no constituyen su industria o negocioprincipal, refiérase a las instrucciones para PERDIDAS delEncasillado 2 de la planilla.

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Anote la ganancia neta de capital a cortoplazo, si alguna, que determinó en la ParteI, línea 11.

Anote la ganancia neta de capital a largoplazo de propiedad localizada en P. R., sialguna, que determinó en la Parte II, línea20.

Anote la ganancia neta de capital a largoplazo de otras propiedades, si alguna, quedeterminó en la Parte III, línea 29.

Anote la ganancia neta de capital a largoplazo de acciones de una corporación osociedad elegible, si alguna, que determinóen la Parte IV, línea 36.

Línea 39 - Anote aquí solamente las pérdidas netas de capitalreflejadas en las líneas 11, 20, 29 y 36.

Anote la pérdida neta de capital a corto plazo,si alguna, que determinó en la Parte I, línea11.

Anote la pérdida neta de capital a largo plazode propiedad localizada en P. R., si alguna,que determinó en la Parte II, línea 20.

Anote la pérdida neta de capital a largo plazode otras propiedades, si alguna, quedeterminó en la Parte III, línea 29.

Anote la pérdida neta de capital a largo plazode acciones de una corporación o sociedadelegible, si alguna, que determinó en la ParteIV, línea 36.

Línea 40 - Esta línea se utilizará solamente cuando una (1)de las Columnas B, C o D refleje pérdida en la línea 39. Dichapérdida se aplicará proporcionalmente a las ganancias, sialguna, reflejadas en las otras Columnas de la línea 38, aexcepción de la Columna A. Si las otras Columnas no reflejanganancia alguna en la línea 38, anote cero en los encasillados.

Línea 41 - Esta línea se utilizará solamente cuando dos (2)de las Columnas B, C o D reflejen pérdida en la línea 39. Lasuma de dichas pérdidas se aplicará a la ganancia, si alguna,reflejada en la otra Columna de la línea 38, a excepción de laColumna A. Si la otra Columna no refleja ganancia alguna enla línea 38, anote cero en los encasillados.

Línea 42 - Totalice las Columnas B, C y D. Si alguna Columnareflejó pérdida en la línea 39, anote cero en los encasillados.

Línea 43 - Si la línea 39, Columna A refleja una pérdida,aplique la misma en proporción a las ganancias, si alguna,reflejadas en la línea 38. Si ninguna Columna reflejó gananciaen la línea 38, anote cero.

En esta línea se aplica la pérdida neta de capital a corto plazoreflejada en la línea 39, Columna A, proporcionalmente a lasganancias netas de capital a largo plazo reflejadas en la línea38, Columna B, C o D, luego de haber aplicado

proporcionalmente las pérdidas netas de capital a largo plazode las demás categorías.

Línea 44 - Totalice las Columnas B, C y D. Si alguna de estasColumnas reflejó una pérdida en la línea 39, anote cero en losencasillados.

Línea 45 - Sume el total de las Columnas B, C y D, línea 44.Sin embargo, si en la línea 38 no se reflejó ninguna gananciaen las Columnas B, C y D y anotó una cantidad en la línea 39,Columna A, sume la línea 39, Columnas A, B, C y D.

Línea 47 - Si derivó una ganancia neta de capital, el excesode la ganancia neta de capital a largo plazo sobre laspérdidas netas de capital a corto plazo (incluyendodistribuciones de planes de pensiones cualificados), deberátrasladarse al Anejo D2 Individuo y al Encasillado 2, línea2P de la planilla. El Anejo D2 Individuo provee para que sedesglosen dichas ganancias según su categoría. Por otrolado, la ganancia neta de capital a corto plazo deberátrasladarse únicamente al Encasillado 2, línea 2P dela planilla, por lo que no se trasladará al Anejo D2Individuo. Esto se debe a que la ganancia de capital acorto plazo tributa a los tipos contributivos regulares.

Línea 48 - Si la cantidad en la línea 46 de este anejo es unapérdida, anote en esta línea y en el Encasillado 2, línea 2Pde la planilla, la cantidad indicada en la línea 37 más lamenor de las siguientes: (a) la cantidad de la pérdidareflejada en la línea 46, ó (b) ($1,000). Si de la venta opermuta de los activos deriva una pérdida neta de capital,podrá tomar una deducción de hasta $1,000 en la planilla.Cualquier pérdida no utilizada podrá arrastrarse por unperíodo de 5 años. La misma podrá utilizarse contra cualquierganancia de capital derivada en el futuro, y si queda algunapérdida, podrá reclamar hasta $1,000 como deducción encada uno de los cinco años.

Para información adicional y ejemplos relacionados coneste Anejo, refiérase a la Publicación 01-03 (Aplicaciónde las Tasas Especiales en el Caso de la Venta de Activosde Capital - Anejo D Individuo). Podrá obtener la mismaen la División de Formas y Publicaciones, Oficina 603del Departamento de Hacienda en el Viejo San Juan, ollamando al (787) 721-2020 exts. 2645 y 2646.

ANEJO D1 INDIVIDUO - VENTA O PERMUTA DE LARESIDENCIA PRINCIPAL

Si ha vendido o permutado su residencia principal en el año,deberá completar este Anejo para tributar la ganancia, sialguna.

No obstante, si tiene la intención de comprar o construir unanueva residencia, podrá posponer la tributación de la totalidado parte de la ganancia, si alguna, si dentro de dos años anteso de dos años después de la venta de la vieja residencia,compra o construye una nueva residencia en Puerto Rico y lautiliza como su residencia principal, siempre que el precio decompra de dicha nueva residencia sea igual o mayor que elprecio de venta de la vieja residencia.

Columna A -

Columna B -

Columna C -

Columna D -

Columna A -

Columna B -

Columna C -

Columna D -

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Si realizó una ganancia en la venta o permuta de su residenciaprincipal, y no compró o construyó una nueva residencia dentrode los límites de tiempo mencionados o no tiene la intención decomprar o construir una residencia, y no cualifica para laexclusión de $110,000 ($55,000 si es casado que rinde planillaseparada), o no reclamó dicha exclusión, traslade el total de laganancia de la línea 8 de este Anejo a la línea 2 (si poseyó laresidencia por 6 meses o menos), o a la línea 13 ó 22 (si laposeyó por más de 6 meses) del Anejo D Individuo.

Si cualifica para la exclusión y la reclama, pero no adquirióuna nueva residencia, traslade la ganancia reconocida de lalínea 15 de este Anejo al Anejo D Individuo, Parte II, línea 13 óParte III, línea 22, según aplique.

PARTE III - PRECIO AJUSTADO DE VENTA, GANANCIATRIBUTABLE Y BASE AJUSTADA DE LA NUEVARESIDENCIA

Línea 15 - Si el precio de compra o costo de construcción dela nueva residencia es menor que el precio ajustado de ventao permuta de la vieja residencia, la ganancia será reconocidaúnicamente hasta el total en que el precio ajustado de venta opermuta de la vieja residencia exceda el costo de adquisiciónde la nueva residencia. Indique si la ganancia reconocida esa corto plazo o a largo plazo.

Línea 16 - Anote los gastos de reacondicionamiento que pagópara poder vender la vieja residencia. Gastos dereacondicionamiento incluyen gastos de reparaciones,mantenimiento, pintura y limpieza de la propiedad para facilitarla venta de la misma. No obstante, para cualificar, los gastosdeberán ser:

por trabajo realizado durante el período de 90días finalizado en el día en que se efectúa elcontrato de venta de la vieja residencia;

que sean pagados no más tarde de los 30días después de la fecha de venta de la viejaresidencia.

Los gastos de reacondicionamiento no incluyen las cantidadespagadas por gastos de venta, ni mejoras permanentes. Parareclamar dichos gastos, véanse instrucciones para las líneas 5y 7, respectivamente.

Línea 19(b) - Anote el costo de la nueva residencia. El costode la nueva residencia incluirá aquella parte del costo que seaatribuible a la adquisición, construcción, reconstrucción ymejoras hechas, que se puedan cargar propiamente a la cuentade capital durante el período de reemplazo establecido.

ANEJO D2 INDIVIDUO - CONTRIBUCION ESPECIALSOBRE GANANCIAS NETAS DE CAPITAL A LARGOPLAZO

Todo individuo, sucesión o fideicomiso pagará, en lugar decualesquiera otras contribuciones impuestas por el Código,

Por otro lado, si no invierte el producto de la venta en otraresidencia dentro del término establecido, o no invierte latotalidad del producto de la venta en otra residencia, deberáreconocer la ganancia en el año en que ocurrió la venta.

PARTE I - COMPUTO DE LA GANANCIA

Línea 1 - Anote la fecha de venta de la vieja residencia. Estafecha aparece en la Escritura de Compra - Venta.

Línea 2 - Si se utilizaron fondos de Cuentas de RetiroIndividual (IRA) para adquirir la vieja residencia, éstos sontributables al vender dicha vieja residencia. Anote la cantidadretirada para adquirir la vieja residencia. Traslade al Anejo FIndividuo, Parte VI.

Línea 3 - Si vendió la propiedad que constituyó su residenciaprincipal durante el año contributivo, deberá informar alSecretario de Hacienda si compró o construyó una nuevaresidencia y la fecha de compra o construcción de dicha nuevaresidencia.

Línea 4 - Anote el precio de venta de la vieja residencia, sinincluir artículos de propiedad personal. Generalmente, el preciode venta incluye la cantidad de dinero en efectivo recibido máslas hipotecas asumidas por el comprador.

Línea 5 - Anote los gastos incurridos para poder vender lavieja residencia. Estos gastos incluyen comisiones en venta,anuncios, gastos legales, gastos de tasación y otros. No seconsidera gastos de venta los gastos de hospedaje (ej. hoteles)ni gastos de viaje (ej. pasajes de avión). No incluya gastos dereacondicionamiento en esta línea (véanse las instruccionespara la línea 16).

Línea 7 - Anote la base ajustada de la residencia vendida.La base ajustada es el costo original de la vieja residenciamás las mejoras permanentes menos la depreciaciónacumulada, si la propiedad fue arrendada mientras seposeyó.

Línea 9 - Si contestó “Sí”, no complete el resto del Anejo eincluya éste con la planilla. Deberá llenar otro Anejo D1Individuo en el próximo año si no ha reemplazado su residenciay tiene intención de hacerlo durante el período de reemplazo.Si contestó “No”, continúe con la Parte II ó III, la que aplique.

PARTE II - EXCLUSION DE UNA VEZ EN LA VIDA PARACONTRIBUYENTES DE 60 AÑOS O MAS DE EDAD

Si a la fecha de la venta o permuta, usted o su cónyuge tienen60 años o más, podrá excluir de su ingreso bruto hasta$110,000 ($55,000 si es casado que rinde planilla separada)de la ganancia realizada en la venta o permuta de su residenciaprincipal. Esta exclusión aplicará siempre y cuando se hayautilizado la propiedad como su residencia principal por períodostotales de tres años o más de los cinco años anteriores a laventa. Esta exclusión podrá reclamarse una vez en lavida del contribuyente.

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una contribución especial sobre el total del exceso de lasganancias netas de capital a largo plazo sobre cualquierpérdida neta de capital a corto plazo, incluyendo las inversionesdirectas y no a través de un Fondo de Capital de Inversión oTurismo. Dicha contribución especial será de un 10% en elcaso de que la propiedad vendida constituya PropiedadLocalizada en Puerto Rico, según dicho término se define enlas instrucciones del Anejo D Individuo, o de un 20% paraOtras Propiedades, tal como propiedad localizada fuera dePuerto Rico y propiedad que no esté contemplada en ladefinición de propiedad localizada en Puerto Rico.

Podrá también optar por pagar una contribución igual al20% sobre las distribuciones en suma global de planes depensiones cualificados.

Además, podrá escoger pagar una contribución igual al 10%sobre el total del exceso de las ganancias netas de capital alargo plazo atribuibles a las inversiones en un Fondo deDesarrollo Turístico y Fondos de Capital de Inversión sobrecualquier pérdida neta de capital a corto plazo por el mismoconcepto.

También, toda persona elegible podrá pagar unacontribución igual al 7% sobre el total del exceso de cualquierganancia neta de capital a largo plazo que se derive de laventa de acciones de una corporación o sociedad elegiblesobre cualquier pérdida neta de capital a corto plazo. Paraestos fines, persona elegible significa cualquier persona:

que es un accionista o socio, o se convirtió en accionistao socio, de una corporación o sociedad elegible almomento en que dicha corporación o sociedad hace laprimera oferta de venta de sus acciones o participacionesen el New York Stock Exchange, NASDAQ o en cualquierotra bolsa nacional de valores de los Estados Unidos deAmérica, siempre y cuando la oferta se haga despuésdel 30 de junio de 1997 y antes del 1 de enero de 2008;

que se convirtió en accionista o socio, de una corporacióno sociedad elegible al momento en que dicha corporacióno sociedad hace una nueva emisión de acciones oparticipaciones (incluyendo acciones o participacionesen cartera), siempre que las acciones o participacionesde dicha entidad se coticen en el New York StockExchange, NASDAQ o en cualquier otra bolsa nacionalde valores de los Estados Unidos de América, y la ofertade la nueva emisión se haga después del 30 de junio de1997 y antes del 1 de enero de 2008;

que es un accionista o socio, o se convirtió en accionistao socio, de una corporación o sociedad elegible almomento en que dichos accionistas o socios hacen laprimera oferta de venta de sus acciones o participacionesen el New York Stock Exchange, NASDAQ o en cualquierotra bolsa nacional de valores de los Estados Unidos deAmérica, siempre y cuando la oferta se haga despuésdel 30 de junio de 1997 y antes del 1 de enero de 2008.

Corporación o sociedad elegible significa:

cualquier corporación o sociedad privada, ambasdomésticas, la cual hace una oferta de venta de susacciones o participaciones en la forma descrita en losapartados (1) y (2) descritos anteriormente con elpropósito de obtener fondos para ser utilizados en suindustria o negocio en Puerto Rico, incluyendo mejoraso expansiones de dicha industria o negocio, o en laadquisición de nueva industria o negocio en Puerto Rico;

cualquier corporación o sociedad privada, ambasdomésticas, cuyas acciones o participaciones seconvierten públicas por motivo de que sus accionistas osocios hacen la primera oferta de venta de sus accioneso participaciones, según descrito en el apartado (3)descrito anteriormente, en el New York Stock Exchange,NASDAQ o en cualquier otra bolsa nacional de valoresde los Estados Unidos de América, siempre y cuando laoferta se haga después del 30 de junio de 1997 y antesdel 1 de enero de 2008.

No obstante, podrá optar por incluir dichas ganancias comoparte de su ingreso bruto en la planilla de contribución sobreingresos del año en que se reconozcan dichas ganancias ypagar una contribución de conformidad con los tiposcontributivos normales, lo que sea más beneficioso.

Según estas disposiciones, podría disminuir su responsabilidadcontributiva al usar el Anejo D2 Individuo, si el total de la línea47 del Anejo D Individuo es mayor de cero, y

Usted marcó el Bloque de En el EncasilladoEstado Personal 3, la línea 14 esbajo el cual Rinde: mayor de:

1, 2, 3 ó 4 $17,0005 $ 8,500

Deberá completar su planilla hasta el Encasillado 3, línea 14antes de usar el Anejo D2 Individuo.

PARTE I - COMPUTO DE CONTRIBUCION ESPECIALSOBRE GANANCIAS NETAS DE CAPITAL A LARGOPLAZO

Línea 2 - Las cantidades a incluir en las líneas 2(a), 2(b) y2(e), en los casos en que opte por tributar dichas partidas a lastasas especiales, provienen del Anejo D Individuo, línea 44,según aplique. Las ganancias netas de capital a corto plazodeberán ser tributadas a los tipos regulares, por lo que no sedeben trasladar a esta línea.

Deberá anotar cero en cualquier línea en la cual decidatributar la ganancia a los tipos regulares y no acogerse alas tasas especiales. Esto es en los casos donde hayaderivado ganancia en más de uno de los conceptos indicadosen esta línea.

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(1)

(2)

(3)

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Línea (b) - Depreciación Flexible

Para tener derecho a reclamar la depreciación flexible enlugar de la corriente, el Código requiere que se ejerza unaopción en forma de declaración jurada que se rendirá no mástarde de 30 días después del cierre del año contributivo. Dichaopción podrá ejercerse solamente sobre propiedad adquiridapor el contribuyente antes del 30 de junio de 1995.

Línea (c) - Depreciación Acelerada

El Código concede una deducción por depreciación aceleradaen lugar de la corriente. Para tener derecho a esta deducción,se requiere que se ejerza una elección con la planilla parautilizar el método de depreciación acelerada. Dicha elecciónpodrá ejercerse solamente sobre propiedad adquirida por elcontribuyente durante años contributivos comenzados despuésdel 30 de junio de 1995. La elección, una vez efectuada, seráirrevocable.

Refiérase al Código y sus reglamentos para determinarquiénes cualifican para la deducción por depreciaciónflexible y acelerada, y los requisitos que deben cumplirsepara poder disfrutar de esta deducción.

Someta este Anejo con su planilla.

ANEJO F INDIVIDUO - OTROS INGRESOS

En este Anejo se incluirán las siguientes clases de ingresos:intereses, dividendos de corporaciones y distribuciones desociedades, la participación distribuible de beneficios desociedades especiales y de corporaciones de individuos,ingresos de premios y concursos, ingresos de indemnizaciónjudicial o extrajudicial, ingresos misceláneos, y distribucionesde Cuentas de Retiro Individual y Cuentas de AportaciónEducativa.

PARTE I - INTERESES

Anote en los espacios indicados, el nombre de la persona quehizo el pago, número de identificación patronal de dicha personay el número de la cuenta.

Columna A - Anote los intereses elegibles devengados dedeuda de corporaciones y sociedades dedicadas a industriao negocio en Puerto Rico devengados de nuevas hipotecassobre propiedad residencial localizada en Puerto Rico, siejerció la opción de tributar el total de los mismos a la tasaespecial de 10%.

El término intereses elegibles se define como cualquierinterés sobre bonos, pagarés u otras obligaciones emitidaspor una corporación o sociedad dedicada a industria onegocio en Puerto Rico, siempre y cuando el producto dedichas obligaciones se utilice sólo en la industria o negocioen Puerto Rico de dicha corporación o sociedad dentro deun período no mayor de 24 meses a partir de la fecha deemisión de dichas obligaciones.

Línea 2(c) - Anote las distribuciones de planes de pensionescualificados con el Departamento de Hacienda, que se recibanen una suma global y que hayan surgido de la separación deempleo (del Anejo D Individuo, Parte V, línea 37). De no cumplircon estos requisitos, las distribuciones deberán ser informadasen el Anejo F Individuo, como parte de los ingresos misceláneos.

Línea 4(a) - Anote la mayor de la deducción fija o detallada.Recompute su deducción por Gastos Médicos y Donativos (sialguno) basándose en el Ingreso Bruto Ajustado indicado enla línea 3 de este anejo. No altere ninguna de las cantidadesya establecidas en otros anejos.

Línea 5 - Reste la línea 4(e) de la línea 3 y anote la diferencia(pero no menos de cero). Este es el Ingreso Neto Tributablesin incluir el exceso de las ganancias netas de capital a largoplazo sobre las pérdidas netas de capital a corto plazo.

Línea 10 - Sume las cantidades de las líneas 6, 7, 8 y 9 de esteanejo. Esta es su contribución total según la contribuciónespecial del exceso de las ganancias netas de capital a largoplazo sobre las pérdidas netas de capital a corto plazo.

PARTE II - COMPUTO DE LA CONTRIBUCION REGULARSOBRE EL INGRESO NETO TRIBUTABLE SEGUN LAPLANILLA

Línea 13 - Anote la cantidad menor de la línea 10 ó 12. Sila cantidad en la línea 12 del cómputo de la ContribuciónRegular es menor que la cantidad en la línea 10, anote lacontribución de la línea 12 en el Encasillado 4, línea 15 dela planilla y ennegrezca completamente el óvalo 1 en eseEncasillado. Si la cantidad en la línea 10 es menor, anoteesta cantidad en el Encasillado 4, línea 15 de la planilla yennegrezca completamente el óvalo 2 en ese Encasillado.En este caso, acompañe este Anejo con su planilla.

ANEJO E - DEPRECIACION

Este Anejo deberá ser completado por aquellos contribuyentesque están dedicados a industria o negocio o hayan derivadoingresos por concepto de profesiones, comisiones, agriculturay alquiler.

En el mismo se proveerá la información de cada una de laspropiedades por las cuales se reclama depreciación. Seproveen espacios para la depreciación corriente, flexible yacelerada; depreciación de mejoras y sobre amortización.

En este anejo se deberá proveer lo siguiente:

clasificación de la propiedad;fecha de adquisición;costo o base admisible;depreciación reclamada en años anteriores;estimado de vida útil para fines de determinar ladepreciación;depreciación reclamada en el año presente.

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Además cualificarán para la tasa especial del 10% mencionadaanteriormente, los intereses de préstamos hipotecarios sobrepropiedad residencial localizada en Puerto Rico cuyashipotecas sean otorgadas después del 31 de julio de 1997,aseguradas o garantizadas en virtud de las disposiciones dela Ley Nacional de Hogares (National Housing Act ) de 27 dejunio de 1934, según enmendada, o en virtud de lasdisposiciones de la Ley de Reajuste de los Miembros delServicio de 1944 (Servicemen’s Readjustment Act of 1944).

Columna B - Deberá reflejar los intereses de institucionesfinancieras elegibles sujetos a retención si ejerció la opción detributar el total de los intereses en exceso de $2,000 a la tasaespecial de 17%, incluyendo los intereses tributablesgenerados por una Cuenta de Retiro Individual o Cuenta deAportación Educativa. Envíe con su planilla el Formulario 480.6B(Declaración Informativa - Ingresos Sujetos a Retención), elFormulario 480.7 (Declaración Informativa - Cuenta de RetiroIndividual) y el Formulario 480.7B (Declaración Informativa -Cuenta de Aportación Educativa), según aplique.

Columna C - Anote los intereses recibidos de institucionesfinancieras elegibles sobre los cuales no ejerció la opción paratributar a un 17%. Envíe con su planilla el Formulario 480.6A(Declaración Informativa - Ingresos No Sujetos a Retención).

Columna D - Anote los intereses devengados de Cuentas deRetiro Individual (IRA) recibidos en distribuciones a ciertospensionados del Gobierno, si ejerció la opción de tributar eltotal de los intereses en exceso de $2,000 a la tasa especial de10%. Para más información refiérase a las instrucciones de laParte VI de este Anejo. Envíe con su planilla el Formulario480.7.

Columna E - Anote los intereses devengados de IRA recibidosen distribuciones sujetas a las disposiciones de la Sección1169A del Código. Para más información, refiérase a lasinstrucciones de la Parte VI de este Anejo. Envíe con suplanilla el Formulario 480.7.

Columna F - Anote los intereses devengados de IRA recibidosen distribuciones sujetas a las disposiciones de la Sección1169B del Código. Para más información, refiérase a lasinstrucciones de la Parte VI de este Anejo. Envíe con suplanilla el Formulario 480.7.

Los intereses recibidos de instituciones financierasdedicadas a industria o negocio en Puerto Rico estánexentos hasta $2,000. Esta exclusión será reclamada enel Anejo F Individuo, Parte I, línea 2, Columna B, C, D, Eo F. La cantidad total de la línea 2 en todas las columnasno deberá exceder de $2,000. Sin embargo, en el casode casados rindiendo por separado, la exclusión noexcederá de $2,000 para cada uno.

Columna G - Anote los intereses recibidos o acreditados sobredepósitos, certificados de depósito, cuentas corrientes encooperativas y asociaciones de ahorro mantenidos en cualquierbanco comercial o institución bancaria localizada fuera dePuerto Rico.

PARTE II - DIVIDENDOS DE CORPORACIONES YDISTRIBUCIONES DE SOCIEDADES

Anote en los espacios indicados, el nombre de la persona quehizo el pago, el número de identificación patronal de dichapersona y el número de la cuenta.

Columna A - Deberá reflejar los dividendos y distribucionesde beneficios recibidos de una corporación o sociedad sujetosa retención. Toda distribución hecha por una corporacióndoméstica o extranjera, cuyo ingreso de fuentes de PuertoRico sea por lo menos el 80% del ingreso bruto derivadodurante 3 años contributivos anteriores a la fecha de ladeclaración del dividendo, está sujeta a una tasa preferencialde un 10%. Si tiene una inversión en acciones o participacionesen una corporación o sociedad doméstica, automáticamentese le hará una retención del 10% sobre cualquier distribución,a menos que elija que dicha retención no le sea aplicable.

Si eligió que no se le haga la retención, deberá informar dichoingreso como ingreso ordinario y tributar el mismo a los tiposregulares. Este ingreso deberá informarse en la Columna B.

Si le hicieron la retención de la contribución del 10%, podráoptar por tributar los dividendos o beneficios como ingresoordinario, si le es más beneficioso.

La contribución retenida sobre intereses, dividendos o beneficiosse acreditará contra su responsabilidad contributiva. Trasladelas cantidades retenidas de las Partes I y II de este Anejo, alAnejo B Individuo, Parte III, línea 4 ó 5, según corresponda.Envíe con su planilla el Formulario 480.6B.

Columna B - Anote cualquier dividendo o distribución debeneficios recibidos de una corporación o sociedadextranjera que no esté dedicada a industria o negocio enPuerto Rico, o cuyo ingreso sea sustancialmente de fuentesfuera de Puerto Rico.

PARTE III - BENEFICIOS DE SOCIEDADESESPECIALES

Anote aquí únicamente la participación distribuible en losingresos derivados por una sociedad especial.

Acompañe el Anejo R - Sociedad Especial.

PARTE IV - BENEFICIOS DE CORPORACIONES DEINDIVIDUOS

Deberá informar su participación distribuible en el ingreso opérdida derivado por una corporación de individuos. Si lacorporación de individuos derivó pérdidas, las podrá utilizarsolamente contra ingresos derivados de la participacióndistribuible de otra inversión en corporación de individuos ocontra ingresos que derive la corporación de individuos queprodujo la pérdida. Las pérdidas no admisibles se podránarrastrar indefinidamente.

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Columna C - Si el dueño o beneficiario de la IRA recibeuna distribución total o parcial y es un pensionado delSistema de Retiro de los Empleados del Estado LibreAsociado de Puerto Rico y sus Instrumentalidades, delSistema de Retiro de la Judicatura o del Sistema de Retiropara Maestros, anote en esta columna la cantidaddistribuida, que no constituya una distribución de suaportación, si ejerció la opción de tributar la misma a latasa especial de 10%. Aquella parte de la distribución queconstituya su aportación a la IRA deberá reportarse en laColumna A. No incluya los intereses recibidos en estaparte. Los mismos deberán reportarse en la columnacorrespondiente de la Parte I de este Anejo. Envíecon su planilla el Formulario 480.7.

Columna D - Anote las distribuciones de IRA cuya contribuciónfue prepagada durante el período del 1 de agosto al 31 deoctubre de 2002 a la tasa especial de 10%, conforme a laSección 1169A del Código. No incluya los interesesrecibidos en esta parte. Los mismos deberán reportarseen la columna correspondiente de la Parte I de esteAnejo. Envíe con su planilla el Formulario 480.7.

Columna E - Anote las distribuciones de IRA aportadasmediante transferencia cualificada a una Cuenta de RetiroIndividual No Deducible antes del 1 de julio de 2003, conformea la Sección 1169B del Código. Estas distribuciones estánsujetas a una retención en el origen del 12.5%. No incluyalos intereses recibidos en esta parte. Los mismosdeberán reportarse en la columna correspondiente dela Parte I de este Anejo. Envíe con su planilla elFormulario 480.7.

Línea 2 - Anote el 17% de contribución de la línea 1B. Trasladeesta cantidad al Encasillado 4, línea 21 de la planilla. Lacontribución retenida (17%) sobre estas distribuciones deberáinformarse en el Anejo B Individuo, Parte III, línea 12.

Línea 3 - Anote el 10% de contribución de la línea 1C. Trasladeesta cantidad al Encasillado 4, línea 22 de la planilla. Lacontribución retenida (10%) sobre estas distribuciones deberáinformarse en el Anejo B Individuo, Parte III, línea 13.

Línea 4 - Anote el 10% de contribución de la línea 1D. Lacontribución prepagada (10%) sobre estas distribucionesdeberá informarse en el Anejo B Individuo, Parte III, línea 14.

Línea 5 - Anote el 12.5% de contribución de la línea 1E. Lacontribución retenida (12.5%) sobre estas distribucionesdeberá informarse en el Anejo B Individuo, Parte III, línea15. Si la contribución sobre la totalidad o parte de laaportación mediante transferencia cualificada fue prepagadaconforme la Sección 1169A, anote la cantidad de contribuciónprepagada en la línea 4. La contribución prepagada (10%)deberá informarse en el Anejo B Individuo, Parte III, línea14.

Línea 6 - Anote el total de las líneas 4 y 5, y traslade estacantidad al Encasillado 4, línea 23 de la planilla.

PARTE V - INGRESOS MISCELANEOS

Columna A - Anote aquellos ingresos misceláneos nodetallados en ninguna partida de la planilla o anejos.

Columna B - Anote las cantidades recibidas por indemnizaciónjudicial o extrajudicial, pagadas bajo una sentencia dictada porel Tribunal o bajo una reclamación extrajudicial, que constituyaningreso tributable.

El término ingreso tributable incluye, entre otras, las siguientespartidas:

cualquier parte de la compensación querepresente o sustituya pérdida de ingresoso salarios, incluyendo lucro cesante; y

la indemnización por salarios dejados depercibir en caso de destitución o suspensiónde empleo y sueldo o de despidos ilegales.

Las cantidades recibidas por indemnización judicial oextrajudicial están sujetas a una retención en el origen de un7%. Envíe con la planilla el Formulario 480.6B. Transfiera lacontribución retenida al Anejo B Individuo, Parte III, línea 9.

Columna C - Deberá informar el ingreso recibido de premioso concursos. Si el premio consiste de una propiedad, equipo uotro valor, deberá informar su justo valor en el mercado.

Línea 2 - Sume el total de las Columnas A, B y C. Esta cantidaddeberá ser trasladada al Encasillado 2, línea 2G de la planilla.

PARTE VI - DISTRIBUCIONES DE CUENTAS DE RETIROINDIVIDUAL Y CUENTAS DE APORTACION EDUCATIVA

Anote en los espacios indicados, el nombre de la persona quehizo el pago, el número de identificación patronal de dichapersona y el número de la cuenta.

Columna A - Anote las distribuciones recibidas de una Cuentade Retiro Individual (IRA) o de una Cuenta de AportaciónEducativa. No incluya los intereses recibidos en estaparte. Los mismos deberán reportarse en la columnacorrespondiente de la Parte I de este Anejo. Envíe con laplanilla la Declaración Informativa - Cuenta de Retiro Individual(Formulario 480.7) y la Declaración Informativa - Cuenta deAportación Educativa (Formulario 480.7B), según aplique.

Columna B - Si el dueño o beneficiario de la IRA o Cuenta deAportación Educativa recibe una distribución total o parcialque no sea una distribución de intereses recibida deinstituciones financieras dedicadas a industria onegocio en Puerto Rico (según establece la Sección 1013del Código), ni una distribución de su aportación a laIRA, y que consista de ingresos de fuentes dentro de PuertoRico generados por dicha IRA, anote la cantidad distribuidaen esta columna si ejerció la opción de tributar los mismos a latasa especial de 17%. Envíe con su planilla el Formulario480.7.

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PARTE II - COMPUTO DE LA GANANCIA

Línea 7 - Deberá informar los gastos incurridos en la venta delprimer negocio propio que hicieron posible dicha venta.Ejemplo de este tipo de gastos son los siguientes: anuncios,gastos legales, comisiones, etc.

Línea 9 - La base ajustada del primer negocio propio será sucosto, aumentado por las mejoras permanentes realizadas aéste, y disminuido por el gasto de depreciación tomado sobrelos activos utilizados en el mismo.

Línea 11 - Si vendió su primer negocio propio y tiene laintención de adquirir otro nuevo negocio propio, el Código leprovee el beneficio de posponer la ganancia realizada delmismo siempre y cuando se cumplan los requisitos mencionadosanteriormente. No complete el resto del Anejo e incluya estecon la planilla. Deberá llenar otro Anejo G Individuo en elpróximo año para informar la ganancia pospuesta y la baseajustada del nuevo negocio propio.

PARTE III - PRECIO AJUSTADO DE VENTA, GANANCIATRIBUTABLE Y BASE AJUSTADA DEL NUEVO NEGOCIO

Línea 12 - Anote en esta línea el total realizado en la ventadel primer negocio propio según computado en la línea 10.Indique si la ganancia es a corto plazo o a largo plazo,ennegreciendo completamente el óvalo correspondiente.

Si esta línea es cero, entonces no habrá ganancia quereconocer para este año contributivo. En su lugar, no secompletará el resto del formulario y se incluirá el mismo conla planilla.

Si esta línea es mayor que cero y compró un nuevo negociopropio, continúe con el resto del formulario para determinarsi alguna parte de esta ganancia realizada se tributará eneste año contributivo. Esto ocurre cuando el precio deventa de los activos del primer negocio propio excede elcosto de adquirir el nuevo negocio propio.

Por otro lado, si esta línea es mayor que cero y no tiene laintención de comprar otro negocio durante el período dereemplazo que provee el Código, toda la gananciarealizada determinada en la línea 10 de este anejo seráreconocida y tributará en este año contributivo.

Línea 13 - Para propósitos de determinar qué parte de laganancia realizada será tributable, el precio de venta delprimer negocio propio incluirá sólo la cantidad de cualquierhipoteca, cesión fiduciaria a beneficio de acreedores (trustdeed), o cualquier otra deuda a la cual esté sujeta dichapropiedad en manos del comprador. En este caso, lascomisiones y otros gastos de venta pagados o incurridosen la venta del primer negocio propio no serán deducidosni tomados en consideración al determinar el precio deventa.

Línea 14(b) - El costo del nuevo negocio propio será el costomás aquellas obligaciones a las cuales está sujeta la propiedad

Línea 7 - Si eligió que se le hiciera la retención del 17%(distribuciones de IRA o de Cuentas de Aportación Educativaque consistan de ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico) odel 10% (distribuciones de IRA a pensionados del Gobierno),podrá optar por tributar dichas distribuciones a las tasasespeciales o como ingreso ordinario, lo que sea másbeneficioso. Deberá anotar el total de las Columnas B y C.

ANEJO G INDIVIDUO - VENTA O PERMUTA DE LOSACTIVOS DE UN NEGOCIO PROPIO

Todo individuo que venda, permute o disponga de todos losactivos utilizados en su negocio propio, puede posponer laganancia que obtenga del mismo si:

Reinvierte el producto de la venta o permuta enotro negocio propio en Puerto Rico.

Hace la reinversión dentro de 12 meses a partirde la fecha de la venta del primer negocio.

La posposición de ganancias no aplicará a negociosllevados a cabo por corporaciones o sociedades, u otrotipo de organización.

Definiciones:

Negocio propio - Cualquier negocio que se dedique a lamanufactura, agricultura, construcción, compra y venta debienes de uso o consumo o a la prestación de servicios, quesea poseído totalmente por una persona natural.

Activos utilizados en su negocio propio - Incluye terrenos,propiedad inmueble o mueble sujeta a la concesión pordepreciación, propiedad incluida en el inventario delcontribuyente si estuviese en existencia al cierre del añocontributivo, propiedad poseída para la venta en el cursoordinario de la industria o negocio, ventas o pagarés a cobrary otra propiedad intangible. El término no incluye propiedadde uso personal, propiedad poseída como inversión ypropiedad que no sea utilizada en su negocio propio.

PARTE I - CUESTIONARIO

Deberá indicar en la línea 1 si en años anteriores ha tomadoel beneficio de posponer la ganancia de un negocio propio,ennegreciendo completamente el óvalo correspondiente. Encaso de que haya contestado “Sí”, deberá informar en losespacios indicados el año contributivo en que comenzó aposponer la ganancia y la cantidad reclamada.

La base ajustada a informarse en la línea 2 será igual a lacomputada en el Anejo G Individuo, Parte III, línea 20 para elaño contributivo en que se acogió al beneficio de posponer laganancia.

Este anejo se someterá con dicha información y se enviarácon la planilla para todos los años posteriores en que seacogió al beneficio de posponer la ganancia de unnegocio propio.

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Línea 3(b) - Desglose por año contributivo y totalice la cantidadde pensión recibida exenta de tributación en años anteriores.

PARTE II - INGRESO SUJETO A TRIBUTACION

Línea 7 - Anote el total recibido de la anualidad o pensióndurante el año. Esta información se obtiene del Formulario499R-2/W-2PR, Encasillado 12.

Línea 8 - Anote $8,000 si el pensionado tiene menos de 60años de edad, u $11,000 si tiene 60 años o más de edad.

Si el total recibido durante el año excede de $8,000 u $11,000,según sea el caso, el exceso sobre dicha cantidad estarásujeto a tributación. Mientras se recobra el costo de la anualidado pensión se tributará hasta el 3% del costo de la misma.

Si reclama la exención de $11,000, debe conservar parasus récords una copia de su certificado de nacimientoo la fe de bautismo como evidencia que justifique suderecho a la exención.

Línea 12 - Anote el importe de la línea 11 ó el 3% del costo dela anualidad, lo que sea mayor, hasta que haya recuperado elcosto total de su anualidad, pensión o póliza libre de tributación.Esta cantidad no podrá ser mayor que la cantidad de la línea9.

Si los pagos recibidos cubrieron menos de 12 meses, multipliquela doceava (1/12) parte del 3% del costo de la pensión (línea1) por el número de meses comprendidos en el período querecibió la pensión.

Anote en la línea 12 de este Anejo y en el Encasillado 2,línea 2 J de la planilla, la cantidad determinada en el cómputoanterior, o la que se indique en la línea 11 de este Anejo, laque fuere mayor de las dos, pero no mayor que el importede la línea 9.

Línea 13 - Anote la cantidad retenida de contribución sobreingresos y traslade esta cantidad al Encasillado 4, línea 31Bde su planilla.

Acompañe con su planilla el Comprobante de Retención(Formulario 499R-2/W-2PR) y este Anejo.

ANEJO I INDIVIDUO - GASTOS ORDINARIOS YNECESARIOS

El Código provee una deducción por ciertos gastosordinarios y necesarios incurridos para devengar ingresoscomo empleado. Esta deducción está limitada a la cantidadpagada hasta un máximo de $1,500, ó el 3% del ingresobruto ajustado, lo que sea menor. La deducción reclamadapor gastos ordinarios y necesarios será objeto de unarigurosa investigación. Por lo tanto, para reclamar estosgastos, debe tener derecho a los mismos, y conservar laevidencia necesaria.

a la fecha de la compra (incluyendo hipotecas) y el valornominal de obligaciones del contribuyente que sean parte dela consideración para la compra.

Línea 18 - Anote la menor de las cantidades de la línea 12 ó17. Si el resultado es cero o menos, no habrá gananciatributable para este año contributivo.

Si la cantidad es mayor que cero, ésta será la ganancia atributar para este año contributivo. Esto ocurre cuando el totalreinvertido en el nuevo negocio propio es menor al precio deventa del primer negocio propio.

Línea 20 - Esta será la base ajustada del nuevo negociopropio, la cual deberá informar todos los años contributivossubsiguientes desde que se acogió al beneficio de posponer laganancia. Esta se informará en el Anejo G Individuo, Parte I,línea 2 del próximo año de dicha elección.

Esta disposición tiene el efecto de posponer la ganancia noreconocida en la venta del primer negocio propio hasta quese realice una venta de todos los activos del nuevo negociopropio.

ANEJO H INDIVIDUO - INGRESO DE ANUALIDADESO PENSIONES

Deberá completar este Anejo si recibió ingresos por anualidadeso pensiones en exceso de $8,000, en el caso de pensionadosque tengan menos de 60 años, y de $11,000 si tienen 60 añoso más. El Anejo H Individuo provee espacio para informar elingreso de una sola anualidad o pensión. Por lo tanto, derecibirse más de una anualidad o pensión, deberá completarun anejo por separado para cada una. Si un contribuyenterecibe más de una anualidad o pensión, la exclusión aplicaráa cada anualidad o pensión en forma separada.

Si recibe ingresos por concepto de seguro social federal, nodebe completar este Anejo ya que el mismo no es tributable enPuerto Rico. Por otro lado, si compró una anualidad a travésde una institución financiera o de seguros, no deberá completareste Anejo. Cualquier ingreso que se reciba de esta anualidaddeberá ser informado en el Anejo F Individuo, luego deconsiderar el recobro del costo de la anualidad.

PARTE I - DETERMINACION DEL COSTO PENDIENTE DERECOBRO

Línea 1 - Anote el costo de la anualidad o pensión. El costo dela anualidad es aquella cantidad que el contribuyente aportópara tener derecho a recibirla. Dicho costo se informa en elFormulario 499R-2/W-2PR, Encasillado 7.

Línea 2 - Desglose por año contributivo y totalice la cantidadde pensión recibida en años anteriores.

Línea 3(a) - Desglose por año contributivo y totalice la cantidadde pensión tributada en años anteriores.

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Si el automóvil es utilizado por el contribuyente en la industriao negocio, o para la producción de ingresos en su capacidadde empleado, y para fines personales, la deducción pordepreciación será reducida por la cantidad correspondienteal uso personal.

Línea 2(G) - Anote cualesquiera otros gastos ordinarios ynecesarios relacionados con el ejercicio de su profesión uoficio. No son deducibles los gastos que incurra en susviajes de su casa al trabajo o viceversa.

Cuando un empleado es transferido de un lugar a otro porel interés del patrono y recibe un pago por el traslado delempleado, su familia y sus pertenencias personales, lacantidad así pagada será deducible del ingreso bruto delempleado. Si el pago representa una concesión, los gastospagados o incurridos por el empleado para su trasladopodrán ser reclamados como gastos ordinarios y necesarioshasta el límite de $1,500 ($750 si es casado que rindeplanilla por separado) ó el 3% del ingreso bruto ajustadopor concepto de salarios, lo que sea menor. Si por elcontrario, el pago representa un reembolso, el gastorealmente pagado o incurrido podrá ser deducido hasta elmonto del reembolso recibido del patrono. Cualquier excesopagado de los gastos realmente incurridos será incluido enel ingreso bruto del empleado en el año contributivo en quese recibe.

Si el traslado es para beneficio exclusivo del empleado,cualquier concesión recibida tiene que incluirse en el ingresobruto y tales gastos no son deducibles.

Los gastos reembolsados deben ser informados por el patronoen el Comprobante de Retención (Formulario 499R-2/W-2PR,Encasillado 13).

Línea 3 - Anote la suma de las cantidades en las líneas 1(E) y2(K). Esta es la cantidad total que utilizará para determinar losgastos ordinarios y necesarios que se deducirán.

Línea 4 - Anote los salarios y jornales sujetos a retención delEncasillado 2, línea 1B de su planilla.

Línea 5 - Anote los salarios del Gobierno Federal delEncasillado 2, línea 1C de su planilla.

Acompañe este Anejo con su planilla.

ANEJO J INDIVIDUO - GASTOS MEDICOS Y DONATIVOS

Utilice este Anejo para determinar las deducciones por gastosmédicos y donativos que reclame en su planilla. Debeproveer un detalle de cada gasto médico y donativo quehaya efectuado durante el año.

Véanse detalles completos sobre estas deducciones en lasinstrucciones para llenar el Anejo A Individuo, Parte I, líneas7 y 8.

PARTE I - DETALLE DE GASTOS

Línea 1(A) - Anote el 100% de los gastos de comidas yentretenimiento no suntuosos y extravagantes, pagados porusted, que estén relacionados con su empleo.

Línea 1(B) - Anote la cantidad reembolsada por su patronopor comidas y entretenimiento exclusivamente.

Línea 1(C) - Este exceso constituye un ingreso y deberáincluirlo en el Anejo F Individuo, Parte V.

Línea 1(E) - Esta es la cantidad de gastos de comida yentretenimiento que utilizará para determinar la deducción porgastos ordinarios y necesarios.

Línea 2(A) - Anote el costo y mantenimiento de uniformes (Noincluya ropa civil. El uniforme deberá identificar la empresa uorganización que representa).

Anote en las líneas 2(B) a la 2(D) los gastos incurridos porcuotas de uniones, colegiaciones o asociaciones de su claseprofesional o laboral, compra de material didáctico poreducadores y compra de libros técnicos propios de la profesiónu oficio.

Línea 2(E) - Anote los gastos de educación pagados duranteel año contributivo para mantener o mejorar la destreza ohabilidad requerida en la profesión u oficio, para cumplircon los requerimientos expresos de un patrono o dedisposiciones legales o reglamentarias para preservar lacondición, sueldo o puesto, cuando el contribuyente es unempleado. Si el contribuyente es un maestro o profesorempleado, se admitirá la deducción, háyase o no requeridoa éste el mantenimiento o mejoramiento de su destreza ohabilidad profesional por parte de su patrono, siempre quelos estudios cursados sean aquéllos que usual ycorrientemente se acostumbran entre los miembros de suclase profesional y redunden en beneficio de la poblaciónescolar.

Línea 2(F) - Anote la depreciación de cualquier propiedadusada y relacionada con su empleo. Deberá completar eldetalle de la depreciación al dorso (Parte II) del Anejo paradeterminar la deducción.

La depreciación de los activos utilizados en el ejercicio desu profesión u oficio se hará bajo el método de línea recta(straight-line).

Si el automóvil es usado exclusivamente en gestiones deventas, podrá ser depreciado en 3 años, y en 5 años si esusado para otros fines. La base máxima para determinar eltotal de la deducción por depreciación será de $25,000para automóviles. Estas reglas son de aplicación en el casode arrendamiento de automóviles con opción a compra. Enel caso de arrendamiento ordinario, el total de la renta pagadase considerará como esencialmente equivalente adepreciación corriente, y se concederá una deducción porla parte de la renta pagada que guarde relación con sutrabajo.

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Rentas Internas Federal (IRS) la planilla para la Declaraciónde la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia- Formulario 1040PR.

El Formulario 1040PR se usa para informar el ingreso detrabajo por cuenta propia y pagar cualquier contribuciónadeudada. Además, la Administración del Seguro Social usa lainformación proporcionada en el Formulario 1040PR paracomputar los beneficios del seguro social de las personas quetrabajan por cuenta propia. Para información adicional puedellamar al IRS al 1-800-829-1040.

PARTE I - CUESTIONARIO

Todo contribuyente que esté dedicado a industria o negociodeberá suministrar la información requerida en elcuestionario de la Parte I. Deberá incluir su número deidentificación patronal, el cual es asignado por el SERVICIODE RENTAS INTERNAS FEDERAL (IRS).

Si está dedicado a industria o negocio, y susoperaciones están cubiertas por un decreto de exencióncontributiva bajo la Ley Núm. 26 de 2 de junio de 1978 (Leyde Incentivos Industriales de Puerto Rico), Ley Núm. 8 de24 de enero de 1987 (Ley de Incentivos Contributivos dePuerto Rico), o por una resolución emitida bajo la Ley Núm.148 de 4 de agosto de 1988 (Ley Especial para laRehabilitación de Santurce), la Ley Núm. 78 de 10 deseptiembre de 1993 (Ley de Desarrollo Turístico de PuertoRico), la Ley Núm. 75 de 5 de julio de 1995 (Ley Especialpara la Rehabilitación de Río Piedras), la Ley Núm. 14 de15 de marzo de 1996 (Ley Especial para el Desarrollo deCastañer), la Ley Núm. 135 de 2 de diciembre de 1997(Ley de Incentivos Contributivos de 1998), una EntidadFílmica que opere bajo la Ley Núm. 362 de 24 de diciembrede 1999 (Ley para el Desarrollo de la Industria Fílmica) oun Negocio Teatral que opere bajo la Ley Núm. 178 de 18de agosto de 2000 (Ley para Creación del Distrito Teatralde Santurce), ennegrezca completamente el óvalocorrespondiente e indique el número de caso o concesión,si aplica. Si no está cubierto por un decreto o resolución,deberá ennegrecer completamente el óvalo que indica“Totalmente Tributable”.

Si está dedicado al negocio de agricultura, el Códigoestablece una deducción especial del 90% del ingreso netodel negocio agrícola a un agricultor bona fide que tenga unacertificación vigente expedida por el Secretario de Agricultura.Para ser elegible a esta deducción, deberá derivar por lomenos el 50% del ingreso bruto de actividades agrícolas comooperador, dueño o arrendatario y conservar para sus récordscopia del certificado vigente emitido por el Secretario deAgricultura. Esa deducción se anotará en la Parte II, línea 10del Anejo L Individuo. Si es elegible, deberá ennegrecercompletamente el óvalo correspondiente.

Si se acogió a los beneficios contributivos otorgados por la Leyde Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico (Ley Núm.225 de 1995), según enmendada, tendrá un 90% de exenciónsobre el ingreso neto del negocio agrícola, siempre y cuando

Es muy importante que anote el nombre y la dirección de lapersona o institución a quien hace el pago y la cantidadpagada, así como que conserve para sus récords laevidencia del pago.

Si reclamó cualesquiera de estas dos deducciones,acompañe este Anejo con su planilla. Traslade lacantidad de la deducción admisible por gastos médicos dela línea 4 al Anejo A Individuo, Parte I, línea 7. Traslade lacantidad del total de deducción admisible por donativos dela línea 11 al Anejo A Individuo, Parte I, línea 8.

ANEJOS K INDIVIDUO, L INDIVIDUO, M INDIVIDUO Y N INDIVIDUO

Utilice estos Anejos si tuvo ingresos de:

1) Industria o Negocio Anejo K Individuo

2) Agricultura Anejo L Individuo

3) Profesión y Comisión Anejo M Individuo

4) Alquiler Anejo N Individuo

Dichos Anejos proveen espacio para informar unasola fuente de ingresos. Por lo tanto, si tiene más deuna fuente de ingresos, deberá completar un anejopor separado para cada una de estas fuentes deingreso. Indique también en el espacio que se proveepara ello, si el ingreso reportado en dichos anejosconstituye su industria o negocio principal.

Deberá además, consolidar la ganancia o beneficiodeterminado en la Parte II de los anejos correspondientes auna misma fuente de ingresos, y trasladar el total a la línea queaplique en la página 1, Encasillado 2 de la planilla.

Por ejemplo, en el caso de un contribuyente querinde planilla conjunta con su esposa, él es abogado y ella esdoctora, utilizará dos Anejos M Individuo para detallar losingresos y gastos de cada una de las profesiones, y trasladarála suma de la línea 5 de dichos anejos a la página 1, Encasillado2, línea 2N de la planilla.

En el caso de devengar ingresos tanto de profesiones comode comisiones, deberá llenar un Anejo M Individuo porseparado para cada uno de estos conceptos y ennegrecercompletamente el óvalo correspondiente. Además, deberállenar un Anejo M Individuo por cada fuente de ingreso.

Si un contribuyente posee un supermercado y una estaciónde gasolina, utilizará dos Anejos K Individuo para detallar losingresos y gastos, y trasladará la suma de la línea 9 de dichosanejos a la página 1, Encasillado 2, línea 2L de la planilla.

Si usted tuvo ingresos de trabajo por cuenta propia derivadosde la industria o negocio, agricultura, profesiones, algunasrentas o comisiones y su ingreso por cuenta propia ascendió a$400 ó más durante el año, debe rendir con el Servicio de

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haya derivado por lo menos el 50% del ingreso bruto deactividades agrícolas y conserve para sus récords copia delcertificado vigente de agricultor bona fide otorgado por elSecretario de Agricultura. Para que se le reconozca estaexención, deberá ennegrecer completamente el óvalocorrespondiente. Es importante señalar que no podráreclamar ambos beneficios al mismo tiempo.

Los ingresos de una Entidad Fílmica derivadosdirectamente de la explotación de Proyectos Fílmicos oProyectos de Infraestructura estarán sujetos a una contribuciónsobre ingresos fija de 7%, en lugar de cualquier otracontribución, si alguna, dispuesta por Ley. Para más detallesrefiérase a la Ley Núm. 362 de 24 de diciembre de 1999.

PARTE II - DETERMINACION DE GANANCIA O PERDIDA

Si tuvo ingreso de industria o negocio, agricultura, profesionesy comisiones o alquiler, utilice las Partes II y III para proveer lainformación relacionada con esas actividades.

En el Anejo K Individuo, Parte II, línea 6, Anejo L Individuo,Parte II, línea 8, y Anejo M Individuo y N Individuo, Parte II,línea 4, incluirá los arrastres de Pérdidas Netas enOperaciones de Años Anteriores. En esta línea podrá incluirel arrastre de pérdida neta en operaciones de años anterioresde su actividad principal de la cual generó el ingreso. Siqueda un balance de pérdida de la actividad y es su fuenteprincipal de ingreso, el mismo se trasladará al Encasillado 2,líneas 2L a la 2 O de la planilla, según corresponda. Podrárebajar cualquier ingreso de otras fuentes, con excepciónde salarios y pensiones. El balance de las pérdidas denegocios que no sean su fuente principal de ingreso, searrastrarán a años futuros y podrán deducirse únicamentecontra el ingreso que derive de la misma actividad que produjola pérdida.

Véanse detalles completos sobre tratamiento de pérdidasde la industria o negocio en las INSTRUCCIONES PARALLENAR LA PLANILLA FORMA LARGA: Encasillado 2,línea 2 - Otros Ingresos (o Pérdidas).

Anejo K Individuo

Si durante el año contributivo se dedicó a la explotaciónde una actividad que cualifica como un negocioteatral, según se dispone en la Ley Núm. 178 de 18 deagosto de 2000, y derivó ingresos tanto de la venta deboletos de entrada para espectáculos artísticos y culturalescomo de otras fuentes, deberá llenar dos Anejos K Individuo.Esto es debido a que la mitad (50%) del ingreso netoobtenido por la venta de boletos de entrada está exento delpago de contribución sobre ingresos. En un Anejo KIndividuo informará el ingreso parcialmente exento, y en elotro el ingreso totalmente tributable.

Es importante señalar que los gastos relacionados conla operación del negocio teatral deberán ser asignadosen la proporción que dichos gastos guarden con cada fuentede ingreso. Deberá asegurarse de haber indicado en laParte I de este Anejo, Ley Núm. 178 de 2000.

Línea 8 - Si el ingreso proviene de una industria o negociocuyas operaciones están cubiertas por un decreto de exenciónbajo las leyes de incentivos contributivos, indique el por ciento(%) de exención a que tiene derecho conforme a su decreto.Multiplique el por ciento de exención por la cantidad reflejadaen la línea 7 y anote el resultado en esta línea.

Línea 9 - Si derivó ingresos de la explotación de ProyectosFílmicos o Proyectos de Infraestructura que cumplan conlos requisitos establecidos en la Ley Núm. 362 de 1999, ó sirecibió ingresos derivados de un negocio al que se le haconcedido un decreto de exención contributiva bajo lasdisposiciones de la Ley Núm. 135 de 1997, no se llevaráel ingreso determinado en esta línea al Encasillado 2,linea 2L de la Planilla.

Deberá asegurarse de haber indicado en la Parte I deeste Anejo, Ley Núm. 362 de 1999 o Ley Núm. 135 de1997.

Linea 10 - Si derivó ingresos bajo la Ley Núm. 362 de1999, multiplique la línea 9 por 7% y anote el resultado enesta línea. Traslade esta cantidad a la página 2, Encasillado4, línea 24 de la planilla.

Por otro lado, si el ingreso proviene de una actividad cubiertapor un decreto de exención bajo las disposiciones de la LeyNúm. 135 de 1997, multiplique la línea 9 por la tasa contributivaespecial a la que tiene derecho conforme al decreto que lehaya sido otorgado (10%, 7%, 4%, 2% u otro). Para estoscasos es necesario indicar el número del caso o decreto que leda derecho a la tasa especial.

Anejo N Individuo

Línea 6 - Si el ingreso proviene de una industria o negociocuyas operaciones están cubiertas por un decreto de exenciónbajo las leyes de incentivos contributivos, indique el por ciento(%) de exención a que tiene derecho conforme a su decreto.Multiplique el por ciento de exención por la cantidad reflejadaen la línea 5 y anote el resultado en esta línea.

Linea 7 - Si derivó ingresos de la explotación de un negocioal que se le ha otorgado un decreto de exención contributivabajo las disposiciones de la Ley Núm. 135 de 1997, no seIlevará el ingreso determinado en esta línea al Encasillado2, línea 2 O de la Planilla.

Para acogerse a esta tasa especial deberá asegurarsede haber indicado en la Parte I de este Anejo, Ley Núm.135 de 1997.

Línea 8 - Si el ingreso proviene de una actividad cubiertapor un decreto de exención bajo las disposiciones de laLey Núm. 135 de 1997, multiplique la línea 7 por la tasacontributiva especial a la que tiene derecho conforme aldecreto que le haya sido otorgado (10%, 7%, 4%, 2% uotro). Indique el número del caso o decreto que le daderecho a la tasa especial. Traslade esta cantidad a lapágina 2, Encasillado 4, línea 24 de la planilla.

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PARTE III - GASTOS DE OPERACION Y OTROS COSTOS

Con relación a las deducciones del negocio, se permitirá unadeducción razonable de aquellos gastos ordinarios ynecesarios incurridos para la obtención de ingresos.

La deducción por salarios se verificará por el sistemaelectrónico para determinar si coinciden las cantidadesreclamadas con los Comprobantes de Retención y losformularios que deben rendir los patronos.

El Código permite la deducción por aportaciones aplanes de pensiones u otros planes cualificados. Parareclamar la deducción por sus aportaciones a cualesquierade dichos planes, será necesario mantener en sus récordsla información requerida por el Reglamento relativo alCódigo.

Las aportaciones a un plan o planes cualificados en beneficiode un individuo (“Keogh”) no pueden exceder del 25%(15% si es un plan de participación en ganancias) de suingreso ganado sin considerar dicha deducción. Como estadeducción y la cantidad de las ganancias netas de ingresopor cuenta propia son dependientes una de la otra, serequiere ajustar la cantidad de dichas ganancias netas. Esteajuste puede determinarse indirectamente mediante lareducción del por ciento de las aportaciones hechas,atribuibles a dicho individuo. El por ciento ajustado de laaportación y la deducción por aportaciones puedendeterminarse como sigue:

Por ciento de aportación de acuerdo al plan % Por ciento en (A), reflejado en decimal, más 1 1._ Por ciento ajustado (divida (A) por (B)) % Ganancias netas (sin ajustar) $ Deducción máxima (multiplique (D) por (C)) $

Se podrá deducir el 50% del total de los gastos de comidasy entretenimiento incurrido o pagado durante el año. Noobstante, dicha deducción no podrá exceder del 25%del ingreso bruto.

El Código concede una deducción de $400 a los patronosde empresas privadas por cada persona severamenteimpedida que se emplee, durante por lo menos 20 horassemanales por nueve meses durante el año contributivo. Ladeducción se permite por un máximo de cinco personasseveramente impedidas empleadas. Se utilizará lareglamentación vigente del programa de RehabilitaciónVocacional del Departamento de la Familia para la definicióndel término “persona severamente impedida”.

Deberá conservar para sus récords:

una certificación que indique que la persona por la cualsolicita la deducción ha sido un empleado por lo menosnueve meses del año contributivo para el cual reclama ladeducción, y

una certificación expedida por el Secretario delDepartamento de la Familia en la que haga constar que,de acuerdo con sus normas y procedimientos, la personapor la cual se reclama la deducción es unapersona severamente impedida.

Las aportaciones efectuadas por un patrono, a unaCuenta de Aportación Educativa, para algún beneficiariodesignado por su empleado, serán deducibles comoparte de los gastos operacionales en la industria onegocio siempre y cuando se cumpla con los requisitosestablecidos por ley.

Todo patrono podrá deducir anualmente como gastorelacionado con las operaciones de su industria onegocio, el equivalente a un mes de sueldo por cadaempleada a quien se haya concedido el derecho delactar a sus bebés o a extraerse leche materna durantemedia hora o dos períodos de 15 minutos diarios.

Aquellas partidas de gastos para las cuales no se provee unespacio específico en la Parte III, se totalizarán y se anotaráncomo Otros Gastos. Conserve para sus récords un anejodonde se desglosen esos gastos.

Acompañe los Anejos que utilice con la planilla.

ANEJO O INDIVIDUO - CONTRIBUCION BASICAALTERNA

Si tiene un ingreso bruto ajustado de $75,000 ó más ($37,500ó más si es casado que rinde planilla por separado), deberácompletar este Anejo.

Se impondrá una contribución básica alterna, determinada deacuerdo con la siguiente tabla, cuando la misma sea mayorque la contribución regular:

Ingreso Bruto Ajustado: Tipo Contributivo:

De $75,000 a $125,000 10%

En exceso de $125,000,pero no mayor de $175,000 15%

En exceso de $175,000 20%

Si rinden planillas separadas, los niveles del ingreso brutoajustado indicados se reducirán a un 50% para fines de lacontribución básica alterna.

ANEJO P INDIVIDUO - AJUSTE GRADUAL

En el caso de contribuyentes cuyo ingreso neto tributablees mayor de $75,000 ($37,500 si es casado que rindeplanilla por separado), el Código provee para un ajustegradual a los tipos contributivos menores aplicables alingreso menor de $75,000 ($37,500 si es casado que rindeplanilla por separado) y la eliminación gradual de la exención

(A)(B)(C)(D)(E)

1)

2)

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personal y exención por dependientes. Si el ingreso netotributable en el Encasillado 3, línea 14 de la planilla esmayor de $75,000 ($37,500 si es casado que rinde planillapor separado), estará sujeto a este ajuste.

ANEJO R - SOCIEDAD ESPECIAL

La Parte I del Anejo R se utiliza cada año para determinar labase ajustada del contribuyente en cada sociedad especial.La Parte II del Anejo se utiliza en los años contributivos enque el contribuyente reclama su participación distribuible enlas pérdidas de la sociedad especial, tanto del año corrientecomo aquellas pérdidas arrastradas de años anteriores. LaParte II provee para que las pérdidas arrastradas puedanser disminuidas por la participación distribuible de ingresosy ganancias atribuibles al socio durante el año.

Deberá completar este Anejo anualmente, independientementede que la sociedad especial haya o no derivado gananciaso tenido pérdidas.

PARTE I - DETERMINACION DE LA BASE AJUSTADA DELSOCIO DE UNA O MAS SOCIEDADES ESPECIALES

Línea 1 - Anote la cantidad de la Parte I, línea 4 del Anejo Rdel año anterior.

La base del interés de un socio en una Sociedad Especial serála cantidad de dinero o la base ajustada de cualquier propiedad,que no sea dinero, aportada a dicha sociedad.

Esta base se ajustará por las siguientes partidas o transaccionesefectuadas en el año contributivo actual y otras incluidas en laplanilla de contribución sobre ingresos del año anterior.

Línea 2 - Aumento a la base

Anote la participación distribuible en el ingreso y gananciaatribuible al socio en el año anterior.

Por ejemplo, de tratarse de un contribuyente que tiene unaño contributivo natural, anote el total de la participacióndistribuible en el ingreso o ganancia de la sociedad especialincluida en la planilla rendida el 15 de abril del año anterior(o más tarde en caso de haber solicitado prórroga). Estacantidad deberá ser la misma que la reflejada en la línea7, Parte II del Anejo R incluido en la planilla del año anterior.

a la (d) Estas part idas corresponden al añocontributivo corriente.

Anote la proporción de ingreso o gananciaatribuible a su participación como socio en el ingresopor concepto de agricultura devengado por la sociedadespecial, el cual está exento de tributación bajo laSección 1023(s) del Código.

Anote otros tipos de ingresos o ganancias como porejemplo, la participación distribuible en los dividendose intereses recibidos por la sociedad especial.

Línea 3 - Reducción a la base

Anote la participación distribuible en la pérdida atribuibleal socio en el año anterior. Por ejemplo, de tratarse de uncontribuyente que tiene un año contributivo natural, anoteel total de la participación distribuible en la pérdida de lasociedad especial incluida en la planilla rendida al 15 deabril del año anterior (o más tarde en caso de habersolicitado prórroga). Para determinar el total de pérdidareclamada en la planilla del año anterior, sume las líneas5(c), 8 y 13 de la Parte II del Anejo R incluido en la planilladel año anterior. Para sumar las líneas 5(c), 8 y 13 utilicelos paréntesis para la línea 8, en caso de que el excesohaya sido pérdida. Por ejemplo, si la línea 5(c) reflejó$12,000, la línea 8 ($2,000) y la línea 13 $1,000, elresultado será $11,000 ($12,000+ ($2,000) + $1,000).

La participación distribuible en las pérdidas decapital de la sociedad.

Distribuciones hechas al socio por la SociedadEspecial, ya sea en dinero o en propiedad,incluyendo ingresos exentos de contribución.

La cantidad reclamada como crédito contra lacontribución sobre ingresos en el año contributivoanterior por inversiones hechas en sociedadesespeciales dedicadas al negocio de la producción depelículas de largo metraje o bajo la Ley de DesarrolloTurístico de Puerto Rico de 1993, la Ley de Fondo deCapital de Inversión de Puerto Rico, la Ley de IncentivosContributivos Agrícolas de Puerto Rico, segúnenmendada, o cualquier otro crédito admitido por ley alos socios con relación a las actividades de la SociedadEspecial.

La cantidad tomada como crédito contra lacontribución sobre ingresos por retenciones enel origen de la participación distribuible hechasa un socio residente (33%) o a un socioextranjero no residente (29%).

Cualquier gasto de la Sociedad Especial no admisiblecomo deducción al determinar su ingreso neto y queno sea capitalizable.

La participación distribuible en la pérdida netade operaciones exentas bajo la Ley de Incentivos Turísticosde 1983 y la Ley de Desarrollo Turístico de 1993.

Línea 4 - Si el resultado de esta línea es menor de cero,anote cero.

(f)

(a)

(b)

(c)

(d)

(e)

(f)

(g)

(a)

(b)

(e)

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PARTE II - DETERMINACION DE PERDIDASDEDUCIBLES POR UN SOCIO EN UNA O MASSOCIEDADES ESPECIALES

Si la Sociedad Especial derivó pérdidas, podrá tomarlascomo una deducción de salarios, pensión o de cualquierotro ingreso. Dicha pérdida estará limitada a la base ajustadadel interés del socio en la sociedad al finalizar el añocontributivo en el cual reclama la pérdida de la sociedad, ohasta el 50% del ingreso neto tributable del contribuyentedeterminado sin tomar en consideración dicha pérdida, loque resulte menor.

La limitación de la base ajustada se computará por cadauna de las Sociedades Especiales en que sea socio.

Si la deducción permitida al socio para cualquier añocontributivo es menor que su participación distribuible en lapérdida neta de la sociedad, el socio podrá reclamar talexceso como una deducción en cualquier año contributivoposterior, sujeto a la menor de las limitaciones mencionadasanteriormente.

Línea 5(a) - Anote la cantidad distribuible de la pérdidaatribuible al socio de acuerdo a su por ciento de participaciónen la Sociedad Especial. Esta cantidad es informada al socioen el Formulario 480.6 SE.

Línea 5(b) - Anote las pérdidas arrastradas, las cuales nopudieron ser reclamadas en años anteriores por razón dela limitación. Esta cantidad deberá ser igual a la línea 14 dela Parte II del Anejo R incluido en la planilla del año anterior.

Si un socio tiene participaciones en pérdidas en más de unaSociedad Especial, el balance objeto del arrastre de lapérdida, según determinado en el año contributivo anterior,se atribuirá proporcionalmente a la pérdida de cada una delas sociedades. La atribución se hará usando como factor labase ajustada del interés del socio en cada una de lassociedades al cierre del año contributivo anterior.

Línea 6 - Anote en esta línea la cantidad determinada en laParte I, línea 4. Si la sociedad especial tiene un decreto deexención bajo la Ley de Incentivos Turísticos de PuertoRico o la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico, puedeutilizar las deudas de la Sociedad Especial, en proporción asu participación, para aumentar su base ajustada, solo parareclamar pérdidas que la Sociedad Especial tuvo conrespecto a esta actividad.

Línea 7 - Anote la participación distribuible del socio en elingreso y ganancia derivados por la Sociedad Especial duranteel año. Esta cantidad se refleja en el Formulario 480.6 SE.

Línea 8 - En el caso de que la cantidad a ser anotada en estalínea sea una pérdida, utilice los paréntesis.

Línea 9 - Anote la menor de las cantidades de las líneas 6(c)y 8. Esta será la cantidad máxima admisible como una deducciónpor pérdidas en este año contributivo.

Línea 10 - Anote el resultado del cómputo de la línea 9. En elcaso de que el socio tenga pérdidas en más de una sociedad,anote el resultado de la suma de la línea 9, Columnas A a la C.Este es el total de pérdidas admisible para este año contributivo.

Línea 11 - Reste al Ingreso Bruto Ajustado (sin considerar laspérdidas de Sociedades Especiales), la deducción fija odetallada y las deducciones adicionales. Este será el ingresoneto sujeto al cómputo de la línea 12.

Línea 12 - Anote el 50% de la línea 11. Esta limitación determinaqué cantidad del total de pérdida anotada en la línea 10 podráreclamar en la planilla de este año.

Línea 13 - Anote la menor de la línea 10 ó 12. Esta es lacantidad que podrá deducir en su planilla este año.

ANEJO T INDIVIDUO – ADICION A LACONTRIBUCION POR FALTA DE PAGO DE LACONTRIBUCION ESTIMADA DE INDIVIDUOS

Utilice este Anejo para determinar la adición a la contribuciónen caso de falta de pago de la contribución estimada y paradeterminar la penalidad por el estimado substancialmentebajo de la contribución estimada.

PARTE I – PENALIDAD POR ESTIMADOSUBSTANCIALMENTE BAJO DE LA CONTRIBUCION

Línea 2 – Incluya la suma de los créditos que correspondana las contribuciones pagadas al extranjero, la retención en elorigen sobre: pagos por servicios prestados, ingresos en elcaso de individuos no residentes, salarios, participacióndistribuible en una sociedad especial o una corporación deindividuos y pagos por indemnización recibidos enprocedimientos judiciales y extrajudiciales. También incluya elcrédito por donativos a la Fundación Educativa creada por laLey Núm. 80 de 19 de julio de 1995, conocida como “Ley dela Fundación Educativa para la Libre Selección de Escuelas”y otros créditos similares dispuestos en el Código o cualquierley especial que sea aplicable. Incluya también la cantidad decontribución pagada en exceso en años anteriores que eligióacreditar a la contribución estimada para el año contributivo.Sume línea 16 de la Parte II del Anejo B Individuo, líneas 2 a la17 de la Parte III del Anejo B Individuo y líneas 31A y 31B delEncasillado 4 de la página 2 de la planilla.

Línea 3 – Si el monto de la contribución estimada a pagarresulta ser $200 o menos, no tenía la obligación de rendiruna Declaración de Contribución Estimada, por lo cual, notiene que completar este Anejo.

Línea 4 – Si es agricultor y se acogió a la elección bajo laSección 1061 del Código, entonces multiplique la línea 1por 66 2/3%.

Línea 5 – Anote la suma de los plazos de contribuciónestimada pagados para el año contributivo corriente (AnejoB Individuo, Parte III, línea 1).

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Línea 6 – Anote la contribución estimada a pagar que seinformó en la Declaración de Contribución Estimada luegode considerar los créditos estimados por cantidadesretenidas o pagadas y el crédito por contribución pagadaen exceso (Declaración de Contribución Estimada(Formulario 480-E, línea 5)).

Si luego de haber radicado una Declaración de ContribuciónEstimada a tiempo, se rinde una declaración enmendada,anote la cantidad según enmendada.

Línea 8 – Determine la contribución estimada usando comobase los datos de la planilla de contribución sobre ingresosinmediatamente anterior, excepto que con respecto a laexención personal y la exención por dependientes, deberádeterminarlas según el estado que tenga a la fecha de rendirla declaración para el año contributivo corriente. Parapropósitos de este cálculo, deberá utilizar las tasascontributivas del año corriente. Si usted no tenía la obligaciónde radicar la planilla de contribución sobre ingresos para elaño contributivo inmediatamente anterior, anote cero.

Ejemplo:

Al momento de rendir la Declaración de ContribuciónEstimada, el contribuyente es casado con un dependienteno universitario. La información de la planilla de contribuciónsobre ingresos del año contributivo 2002 es:

Planilla de contribución sobre ingresos del 2002 (soltero sin dependientes) Servicios profesionales $80,000 Dividendos sujetos a retención 850 Deducciones detalladas 5,500 Deducciones adicionales 3,200 Exención personal 1,300 Exención por dependientes 0 Retención sobre servicios profesionales 1,500 Retención sobre dividendos 85 Contribución a pagar $14,290

La contribución estimada para el 2003, usando como baselos datos de la planilla de contribución sobre ingresos del2002, pero la exención personal y la exención pordependientes vigentes al momento de radicar la Declaraciónde Contribución Estimada del 2003 y a los tipos contributivosdel 2003 sería:

Planilla de contribución sobre ingresos del 2002 (soltero sin dependientes) Servicios profesionales $80,000 Dividendos sujetos a retención 850 Deducciones detalladas 5,500 Deducciones adicionales 3,200 Exención personal al rendir la declaración 3,000

Exención por dependientes al rendir la declaración 1,300 Retención sobre servicios profesionales 1,500 Retención sobre dividendos 85 Contribución Estimada - 2003 $13,300

Línea 9 – Si la contribución estimada pagada en cada plazoes igual o mayor que la contribución estimada por plazousando como base los datos de la planilla de contribuciónsobre ingresos inmediatamente anterior, según determinadoen la l ínea 8, y el monto de cada plazo de lacontribución se efectuó a tiempo (en o antes del día 15del cuarto mes, sexto mes, noveno mes del año contributivoy el día 15 del primer mes siguiente al cierre del añocontributivo), no procederá la penalidad por estimadosubstancialmente bajo de la contribución estimada.

Línea 10 – Si la suma de la contribución estimada declarada,los créditos y los pagos en exceso es igual o mayor que el90% de la contribución del año corriente, no procederá lapenalidad por estimado substancialmente bajo de lacontribución estimada.

Línea 12 – La penalidad por estimado substancialmentebajo de la contribución estimada no procederá en la planillade un contribuyente que haya fallecido durante el añocontributivo.

PARTE II – ADICION A LA CONTRIBUCION POR FALTADE PAGO – METODO CORTO

Se podrá usar este método si cumple con todos estos requisitos:

1. la responsabilidad de pagar estimada surja desde elprimer plazo;

2. no se haya hecho pago alguno o se hayan realizadolos cuatro pagos de estimada por igual cantidad a lafecha de sus respectivos vencimientos y la suma deestos es menor que el pago de estimada requerido;

3. no ha radicado prórroga para radicar la Declaraciónde Contribución Estimada;

4. no ha radicado una Declaración de ContribuciónEstimada Enmendada; y

5. la contribución estimada no pagada se satisface a lafecha de vencimiento de la planilla de contribución sobreingresos, sin considerar prórroga alguna para el pagode la misma.

Línea 13 – Si se radicó una Declaración de ContribuciónEstimada en o antes del 15 de abril (día 15 del cuarto mesdel año contributivo, si tiene año económico), anote lacontribución estimada a pagar declarada. Si no se radicóuna Declaración de Contribución Estimada o si ésta se radicóluego del 15 de abril, anote la cantidad de la línea 3.

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PARTE III – ADICION A LA CONTRIBUCION POR FALTADE PAGO – METODO ORDINARIO

Sección A – Falta de Pago

Ennegrezca completamente el óvalo de año natural si su añocontributivo termina el 31 de diciembre, de otro modo,ennegrezca el óvalo que indica año económico. Si ennegrecióel óvalo de año económico, anote en las Columnas (a), (b), (c)y (d), la fecha que corresponda al día 15 del cuarto mes, sextomes, noveno mes del año contributivo y del primer messiguiente al cierre del año contributivo, respectivamente.

Si radicó una prórroga para radicar la Declaración deContribución Estimada, anote en la Columna (a) la fecha quese le concedió para la radicación de la misma.

Línea 16 – Si la obligación de rendir la Declaración deContribución Estimada se satisfizo por primera vez antes delprimer día del cuarto mes del año contributivo o si tuvo laobligación de haber rendido una Declaración de ContribuciónEstimada durante el año contributivo anterior, y radicó unaDeclaración de Contribución Estimada en o antes del día 15del cuarto mes del año contributivo, anote en cada una de lascolumnas el 25% de la contribución estimada a pagardeclarada, de otro modo, anote el 25% de la línea 3. Si laobligación surgió por primera vez después del último día deltercer mes y antes del primer día del sexto mes del añocontributivo, y radicó una Declaración de Contribución Estimadaen o antes del día 15 del sexto mes del año contributivo, anoteen las Columnas (b), (c) y (d) el 33% de la contribuciónestimada a pagar declarada, de otro modo, anote el 33% de lalínea 3. Si la obligación surgió por primera vez después delúltimo día del quinto mes y antes del primer día del noveno mesdel año contributivo, y radicó una Declaración de ContribuciónEstimada en o antes del día 15 del noveno mes del añocontributivo, anote en las Columnas (c) y (d) el 50% de lacontribución estimada a pagar declarada, de otro modo, anoteel 50% de la línea 3. Si la obligación surgió por primera vezdespués del último día del octavo mes y radicó una Declaraciónde Contribución Estimada en o antes del día 15 del primer messiguiente al año contributivo, anote en la Columna (d) el 100%de la contribución estimada a pagar declarada, de otro modo,anote el 100% de la línea 3. Si es agricultor y se acogió a laelección de la Sección 1061 del Código, y radicó unaDeclaración de Contribución Estimada en o antes del día 15del primer mes siguiente al año contributivo, anote en la Columna(d) el 100% de la contribución estimada a pagar declarada, deotro modo, anote el 100% de la línea 3.

Si luego de haber radicado una Declaración de ContribuciónEstimada a tiempo, se rinde una declaración enmendada, anotela cantidad del plazo según la enmienda correspondiente.

Línea 17 – Anote en la Columna (a) la cantidad de contribuciónestimada pagada no más tarde del 15 de abril del añocontributivo (el día 15 del cuarto mes del año contributivo sitiene un año económico); en la Columna (b), la contribuciónestimada pagada después del 15 de abril del año contributivo

(el día 15 del cuarto mes del año contributivo si tiene un añoeconómico) y no más tarde del 15 de junio del año contributivo(el día 15 del sexto mes del año contributivo si tiene un añoeconómico); en la Columna (c), la contribución estimada pagadadespués del 15 de junio del año contributivo (el día 15 delsexto mes del año contributivo si tiene un año económico) y nomás tarde del 15 de septiembre del año contributivo (el día 15del noveno mes del año contributivo si tiene un año económico);y en la Columna (d), la contribución estimada pagada despuésdel 15 de septiembre del año contributivo (el día 15 del novenomes del año contributivo si tiene un año económico) y no mástarde del 15 de enero siguiente al año contributivo (el día 15del primer mes del siguiente año contributivo si tiene un añoeconómico).

Línea 18 – Si se efectuaron varios pagos en los períodos quecontempla las instrucciones de la línea 17, indique la cantidady fecha de los pagos.

Línea 19 – Para determinar la cantidad a anotarse en lasColumnas (b), (c) y (d), deberá completar las líneas 19 a la 25de la columna anterior.

Sección B - Penalidad

Línea 26 – Se adicionará a la contribución el 10% de lacontribución estimada de cada plazo vencido pero no pagado.

Línea 27 – Si la falta de pago en la línea 22 se cubrió en unsolo pago (o sobrepago) posterior a la fecha de suvencimiento, anote los meses o fracción de mes (excepto elprimer mes), que han transcurrido desde la fecha en que elplazo de la contribución estimada debió haberse pagado yla fecha en la cual se efectuó el pago. Por ejemplo, si elprimer plazo venció el 15 de abril y el pago se efectuó el 25de octubre, los meses o fracción de mes transcurridos,excepto el primer mes, serán 6.

Cualquier sobrepago que resulte, luego de cubrir el pagode la contribución estimada del plazo que corresponda, seatribuirá primero a la cantidad de la contribución estimadade los plazos anteriores vencidos y no pagados y luego alos plazos subsiguientes.

Si la línea 22 es mayor que cero y la falta de pago se cubriócon dos pagos, sobrepagos o una combinación de éstos,no escriba nada en esta línea y complete las Columnas(a), (b), (c), (d) y (e) de las tablas que se encuentra en lapágina 2 de este Anejo. Determine los meses o fracción demes (excepto el primer mes), transcurridos desde la fechade vencimiento del plazo de contribución estimada y la fechade cada uno de los pagos o sobrepagos aplicados.

La fecha del sobrepago aplicado será la fecha en que seefectuó el pago que ocasionó el mismo.

Línea 28 – Si la línea 22 es mayor que cero y la falta depago se cubrió con dos pagos sobrepagos o unacombinación de éstos, no escriba nada en está línea.

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Ejemplo:

La contribución estimada declarada para el año corrientefue $3,200, por lo cual el contribuyente tenía que efectuarcuatro plazos de contribución estimada para el 4/15,6/15, 9/15 del año corriente y el 1/15 del siguiente añocontributivo de $800, respectivamente. Se efectuaron lossiguientes pagos:

Fecha Cantidad 4/15 500 5/30 150 6/15 800 9/15 900 1/15 800

La contribución estimada declarada se satisfizo en su totalidaden la fecha que prescribe el Código para radicar la planillade contribución sobre ingresos, sin considerar prórrogaalguna. Por lo tanto, el contribuyente pagó en su totalidadla contribución del año corriente el 15 de abril siguiente alcierre del año contributivo. El cálculo de la línea 29 será:

Línea 29 – Con respecto a cada uno de los plazos vencidospero no pagados, se adicionará el 2% del monto no pagadode tales plazos por cada mes (excepto el primer mes) ofracción de mes durante el cual tal monto permaneció sinpagar. Cada fracción de mes se considerará como un mescompleto.

Si la línea 22 es mayor que cero y tuvo que usar las tablasde la página 2 de este Anejo, anote en las Columna (a), (b),(c) y (d), el total de la Tabla 1, Tabla 2, Tabla 3 y Tabla 4,respectivamente.

Línea 31 – Anote aquí el 20% de la cantidad del plazovencido que no se había pagado a la fecha de suvencimiento.

PARTE V – TABLAS PARA CALCULAR LA ADICION A LACONTRIBUCION POR FALTA DE PAGO DE LOS PLAZOSDE CONTRIBUCION ESTIMADA

Calcule la penalidad para cada una de las cantidadesvencidas a las fechas de los respectivos pagos, utilizandolas tablas que se encuentran en la página 2 de este Anejo.

Cantidadvencida y nopagada antes

del pago

Cantidad del pagoo sobrepago

Fecha del pago o sobrepago Meses o fracción de mes (excepto elprimer mes) desde la fecha de

vencimiento

Multiplique (a)por (d) por 2%

(a)$30015050

(b)$150 100 50

(c)5/309/154/15

(d)1411

(e)$61211

$29

Línea 22 de la Columna (a)

Reste la cantidad en la Columna (b) de la línea anterior de la cantidad en la Columna (a) de la línea anterior.

Total: Sume la Columna (e) y traslade a la Parte III, línea 29, Columna (a)

TABLA 1 - Pagos para Satisfacer el Primer Plazo Efectuados Luego de la Fecha de su Vencimiento (4/15)

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FORMULARIO 480-E - DECLARACION DECONTRIBUCION ESTIMADA

AVISO IMPORTANTE

No envíe esta declaración con la planilla. La misma serinde por separado en la Colecturía del Municipio dondereside, en el Departamento de Hacienda en el Viejo SanJuan o puede enviarla a vuelta de correo a la siguientedirección:

DEPARTAMENTO DE HACIENDANEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS

PO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501

¿QUIEN TIENE OBLIGACION DE RENDIR LADECLARACION DE CONTRIBUCION ESTIMADA?

Toda persona:

soltera o casada que no viva con su cónyugecuyo ingreso bruto de fuentes no sujetas aretención excede del 50% de su ingreso brutototal estimado de todas las fuentes, o de$5,000; ó

casada que viva con su cónyuge cuyo ingresobruto combinado de fuentes no sujetas aretención excede del 50% de su ingreso brutototal estimado de todas las fuentes, o de$10,000.

No obstante, si el total de la contribución es de $200ó menos, no tiene obligación de rendir la declaraciónde contribución estimada.

Si su única fuente de ingreso proviene de lo siguiente,tampoco tendrá obligación de rendir la declaración decontribución estimada:

jornales del negocio de agricultura no sujetosa retención;

distribuciones de dividendos, beneficios desociedades e intereses sujetos a retención;

remuneración recibida por concepto de serviciosprestados al Gobierno de los Estados Unidos sujeta aretención en el origen para fines del Gobierno de losEstados Unidos;

distribuciones totales de planes de pensionescualificados sobre las cuales se haya efectuado laretención en el origen.

INSTRUCCIONES PARA PREPARAR LA DECLARACIONDE CONTRIBUCION ESTIMADA DE INDIVIDUOS

La Declaración de Contribución Estimada (Formulario 480-E)deberá rendirse no más tarde del día 15 del cuarto mes delaño contributivo, excepto que cuando los requisitos pararendir se cumplen por primera vez:

después del último día del tercer mes y antes del primer díadel sexto mes del año contributivo, la fecha de rendir será nomás tarde del día 15 del sexto mes del año contributivo; o

después del último día del quinto mes y antes del primer día del noveno mes del año contributivo, la fecha de rendir será no más tarde del día 15 del noveno mes del año contributivo; o

después del último día del octavo mes del año contributivo, la fecha de rendir será no más tarde del día 15 del primer mes del año contributivo siguiente.

Todo contribuyente que tiene obligación de rendir laDeclaración, deberá anotar el nombre, dirección y númerode seguro social, y ennegrecer completamente el óvalocorrespondiente para indicar si la misma es enmendada.Además, deberá especificar el año contributivo para el cualse le aplicarán los pagos de contribución estimada, así comoel tipo de contribuyente.

Línea 1- Anote aquí la cantidad de contribución estimada apagar para el año contributivo señalado.

La contribución estimada a pagar se determina usando comobase la exención personal y exención por dependientesdel contribuyente a la fecha de rendir la declaración para elaño contributivo corriente, pero en lo demás, a base de losdatos de la planilla del año contributivo inmediatamenteanterior. Esta contribución estimada no podrá ser menorde las siguientes cantidades:

90% de la contribución a pagar al finalizar el año contributivo; o

100% de la contribución pagada en el año contributivo anterior.

Línea 2 - Anote como crédito estimado las cantidadesretenidas por concepto de servicios prestados, salariose intereses, participación distribuible del ingreso desociedades, sociedades especiales y corporaciones deindividuos, pagos por indemnización recibidos enprocedimientos judiciales y extrajudiciales, aportación ala Fundación Educativa para la Libre Selección deEscuelas y la contribución retenida bajo la Ley deIncentivos Contributivos de Puerto Rico de 1987 y laLey de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993.

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Si está completando una Declaración de ContribuciónEstimada Enmendada, anote además en esta línea lacantidad total de los plazos pagados, si alguno, antes dedicha enmienda.

Línea 4 - Anote como crédito la contribución pagada enexceso en la planilla de contribución sobre ingresos delaño anterior a ser aplicada como pago de estimada. Si optapor reclamar este crédito contra uno de los plazosdeterminados, anote cero y continúe con la línea 5.

Línea 6 - Divida el resultado de la línea 5 entre el númerode plazos disponibles.

Línea 7 - Anote aquí la contribución pagada en excesoaplicada como pago de estimada en la planilla decontribución sobre ingresos del año anterior que reclamarácontra el importe de cualquier plazo. Si ya consideró estecrédito en la línea 4, no podrá considerarlo nuevamente.

PAGO DE LA CONTRIBUCION

Si la Declaración se rinde no más tarde del día 15 del cuartomes del año contributivo, la contribución estimada serápagadera en cuatro plazos iguales:

1er plazo: el día 15 del cuarto mes

2do plazo: el día 15 del sexto mes

3er plazo: el día 15 del noveno mes

4to plazo: el día 15 del primer mes del año contributivo siguiente.

Si se rinde después del día 15 del cuarto mes y antes del día15 del sexto mes del año contributivo, los plazos serán:

1er plazo: el día 15 del sexto mes

2do plazo: el día 15 del noveno mes

3er plazo: el día 15 del primer mes del año contributivo siguiente.

Si se rinde después del día 15 del sexto mes y antes del día 15del noveno mes del año contributivo, los plazos serán:

1er plazo: el día 15 del noveno mes

2do plazo: el día 15 del primer mes del año contributivo siguiente.

Si se rinde después del día 15 del noveno mes, lacontribución estimada será pagadera en su totalidad el día15 del primer mes del año contributivo siguiente.

Los plazos de contr ibución est imada se pagaránacompañados de un cupón de pago (Formularios 480.E-1ó 480.E-2). Los contribuyentes que rindieron la Declaraciónen el año anterior recibirán una libreta de 4 cupones(Formularios 480.E-2) con su nombre, dirección, númerode seguro social o número de identificación patronal. Loscontribuyentes que no hayan recibido la libreta de cupones,deberán acudir a la Sección de Corrección de Errores yCupones Manuales Estimada y Patronal (Oficina 401) en elDepartamento de Hacienda en el Viejo San Juan, donde leprepararán los cupones de pago (Formularios 480.E-1).Para información adicional, llame al (787)722-1499 ó al(787)721-2020 extensiones 2446 y 2456.

Los pagos de contribución estimada deberán ser efectuadosen los bancos participantes (si tiene el cupón pre-impreso),en las Colecturías de Rentas Internas o en el Negociado deProcesamiento de Planillas a la dirección indicadaanteriormente.

Los pagos con cheques en bancos participantes se emitirána favor de dichos bancos. Los pagos en las Colecturías deRentas Internas con cheques de gerente, cheques o girosse harán a favor del Secretario de Hacienda.

PRORROGAS

Si por algún motivo justificado un contribuyente se vieraimpedido de rendir la Declaración y pagar la contribucióncomo se indica, éste podrá solicitar al Secretario unaprórroga para rendir dicha Declaración. La prórroga sesolicitará en el Modelo SC 2650. Excepto en el caso decontribuyentes que estuvieren fuera del país, ningunaprórroga será concedida por un período mayor de 3 meses.

ENMIENDAS A LA DECLARACION

Si después de rendirse la Declaración se determina que lacontribución estimada será sustancialmente aumentada odisminuida como resultado de un cambio en el ingreso, laexención personal, exención por dependientes o porcualquier otro motivo, deberá rendirse una DeclaraciónEnmendada. La Declaración Enmendada deberáidentificarse en el encasillado indicado. El aumento o ladisminución en la contribución estimada deberá distribuirseproporcionalmente entre los plazos restantes. CualquierDeclaración Enmendada que se rinda después del día 15del noveno mes siguiente a la fecha de comienzo del añocontributivo como resultado de un aumento de la contribuciónpreviamente estimada, deberá acompañarse con el total dedicho aumento. La Declaración Enmendada en este casoresultará innecesaria si para la fecha en que tenga laobligación de rendir la misma, ya se ha rendido la planillafinal de contribución sobre ingresos y se ha pagado elbalance de la contribución adeudada.

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AGRICULTORES

Si 2/3 partes o más del ingreso bruto estimado de unindividuo procediere de actividades agrícolas, laDeclaración podrá rendirse no más tarde del 15 de enerodel año siguiente, si la planilla de contribución sobre ingresosse rinde a base de año natural, o no más tarde del día 15del mes en que comienza el siguiente año contributivo, si laplanilla de contribución sobre ingresos se rinde a base deaño económico. En tal caso, la contribución deberáacompañarse en su totalidad al rendirse la Declaración.

Los agricultores que rindan la planilla final de contribuciónsobre ingresos no más tarde del 31 de enero del añosiguiente (si rinden a base del año natural) o no más tardedel último día del mes en que comienza el siguiente añocontributivo (si rinden a base de año económico) y paguenen su totalidad la cantidad computada en la planilla decontribución sobre ingresos, no tienen obligación de rendirla Declaración.

PENALIDADES

El Código establece penalidades por dejar de rendir laDeclaración y por no pagar los plazos de la contribuciónestimada. Además, se impone una penalidad por haberdeterminado un estimado sustancialmente bajo de lacontribución.

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ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICODEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501

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San Juan, P.R.Permit 3049

NO OLVIDE ANOTAR SU NUMERO DE SEGURO SOCIAL EN EL ESPACIOCORRESPONDIENTE EN LA PLANILLA Y LOS ANEJOS. ESTE NUMERO ESNECESARIO PARA PODER PROCESAR LA PLANILLA.

AVISO IMPORTANTE:

DESPEGUE Y USE ESTA ETIQUETA ENGOMADA EN SU PLANILLASI LA INFORMACION ES CORRECTA EN TODAS SUS PARTES.SI HAY ALGUN ERROR, DESCARTE LA ETIQUETA Y ESCRIBA LAINFORMACION CORRECTA DE SUS DATOS PERSONALES ENLA PLANILLA.

IMPORTANTE:

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