Sesión 2: Economía digital y el concepto de EP. Acciones 1 y 7 del Plan BEPS.

Eva Escribano LópezDoctoranda – Universidad Carlos III de Madrideva.escribano@uc3m.es

Perspectiva OCDE europea:Una revisión interesada del concepto de fuente: del establecimiento permanente al mercado

Eva Escribano LópezDoctoranda – Universidad Carlos III de Madrideva.escribano@uc3m.es

1. Camino hacia BEPS

1998. Las condiciones marco de Ottawa.2003. Actualización de los comentarios al MC. 2005. Informe: ¿Son las actuales normas de los CDI para el gravamen

de beneficios empresariales apropiadas para el comercio electrónico?2012. Borrador: Propuestas para la interpretación y aplicación del EP.2013. Informe BEPS y Plan de Acción. Acciones 1 y 7.2014.

- Marzo. Borrador: Acción 1.- Mayo. Informe para la Comisión Europea.- Septiembre. Informe final: Acción 1 (ESTIMADO)

2015: Borrador + Informe: Acción 7 (ESTIMADO)

2. La fuente: de un concepto ambiguo a su traducción legal: el EP

Enfoque de la oferta Enfoque de la oferta-demanda

¿Qué es fuente?

Enfoque de la oferta

2. La fuente: de un concepto ambiguo a su traducción legal: el EP

Enfoque de la oferta-demanda

Establecimiento permanente

¿Qué es fuente?

Lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

Agente dependiente que actúa por cuenta de una empresa siempre que tenga y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa

PropuestasTabla comparativa de propuestas OCDE y EU

3. Contexto BEPS

Fuente: Informe del grupo de expertos de la Comisión Europea sobre fiscalidad de la economía digital (mayo 2014)

PropuestasTabla comparativa de propuestas OCDE y EU

3. Contexto BEPS

Fuente: Informe del grupo de expertos de la Comisión Europea sobre fiscalidad de la economía digital (mayo 2014)

4. Reconsiderando la fuente: del EP al mercado

STS de 12 de enero de 2912. Caso Roche.

4.1. Vía interpretativa / anti-abuso

Roche Vitamins Europe

Roche Vitamins Spain

- Contrato de fabricación. Pacto de compra por coste + margen (3,3%)

- Contrato de promoción. Comisión sobre ventas (2%)

4. Reconsiderando la fuente: del EP al mercado4.1. Vía interpretativa / anti-abuso

Dell Products

Dell España

- Contrato de comisión

- Tienda online (gestionada por Dell Francia)

Resolución TEAC de 15 de marzo de 2012. Caso Dell.

4. Reconsiderando la fuente: del EP al mercado

-

4.2. Vía normativa

Propuestas conservadoras(Acciones 1 y 7 BEPS)

Propuestas expansivas del EP(Acción 1 BEPS)

Abandono tándem R/F

(Informe UE)

- Eliminación o alteración del artículo 5.4 MCOCDE

- Acuerdos de comisión

- EP virtual

- Presencia digital significativa

- Retención sobre transacciones digitales

- Base Imponible Común Consolidada del Impuesto sobre Sociedades + fórmula de reparto

- Impuesto sobre Sociedades en Destino

5. Conclusiones

1. La revisión del concepto de fuente que la UE tiene en mente = revisión interesada por motivos recaudatorios.

2. Las propuestas difícilmente salgan adelante en el seno de la OCDE.

Eva Escribano LópezDoctoranda – Universidad Carlos III de Madrideva.escribano@uc3m.es

¡Gracias!