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San José, 28 de enero del 2019 AI-INF-006-2019

Señor Rodolfo Cordero Vargas Viceministro de Egresos

ASUNTO: Estudio Especial sobre recuperación de cartera Fideicomiso Cafetalero, Ley Nº 9153. Estimado señor: Presentamos informe del estudio especial realizado por esta Auditoría Interna sobre el Fideicomiso Cafetalero de apoyo a productores de café afectados por la roya, Ley Nº 9153, en atención al Plan de Trabajo Anual 2018. El objetivo de este estudio consistió en verificar el cumplimiento por parte del fideicomitente y del fiduciario en la recuperación de la cartera de crédito, de acuerdo con lo establecido en la Ley Nº 9153 Creación del fideicomiso de apoyo a productores de café afectados por la Roya. La comunicación final de resultados se realizó el 20 de diciembre de 2018 a los señores de la Sección fiduciaria del Banco de Costa Rica: Sr. Paul Steven Briceño Quintero, Oficial de Fideicomisos, Sr. Jorge Zúñiga Vargas, Oficial de Fideicomisos, Sr. Herberth Rodriguez Madrigal, Supervisor de Fideicomiso. Por parte de la Auditoría Interna del Ministerio de Hacienda Sr. Ronald Fernandez Romero, Subdirector y la Sra. Karen Umaña Jiménez, y el 08 de enero 2019 con la participación del Sr. Rodolfo Cordero Vargas, Viceministro de Egresos, Sr Ronald Fernández y la Sra. Mayra Zúñiga por parte de la Auditoría Interna, cuyos comentarios se agregan en el Anexo No. 1 de este informe. Dejándolo informado para la toma de decisiones, se suscribe.

Atentamente,

Máster. Juan de Dios Araya Navarro

Director

JAN/mza/kuj Ce Sra. Rocio Aguilar Montoya. Ministra de Hacienda. Estudio 031-2017

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ESTUDIO ESPECIAL

FIDEICOMISO CAFETALERO DE APOYO A PRODUCTORES DE CAFÉ AFECTADOS POR LA ROYA,

LEY 9153.

AI-INF-006-2019

AUDITORÍA INTERNA

ENERO 2019




TABLA DE CONTENIDO RESUMEN EJECUTIVO

1. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................................... 3

1.1. Objetivo. ....................................................................................................................................................... 3

1.2. Alcance. ....................................................................................................................................................... 3

1.3. Origen. ......................................................................................................................................................... 3

2. RESULTADOS ............................................................................................................................................... 3

2.1. Generalidades de la conformación del Fideicomiso Cafetalero. .......................................................................... 3

2.2. Proyecto de ley para el traslado de los recursos al FONASCAFE. ...................................................................... 4

2.3. Opinión de Estados Financieros ...................................................................................................................... 5

2.4. Sobre la metodología de cálculo de estimación por deterioro de la cartera de crédito: ......................................... 6

2.5. Sobre las comisiones pagadas al fiduciario. ..................................................................................................... 7

2.6. Sobre los créditos otorgados y la recuperación de la cartera 2014 al 2018 ......................................................... 8

2.7. Sobre la revisión de los créditos. ................................................................................................................... 10

3. CONCLUSIONES ......................................................................................................................................... 15

4. RECOMENDACIONES ............................................................................................................................... 16

ANEXO N° 1 ........................................................................................................................................................ 18

ANEXO No. 2 ....................................................................................................................................................... 19

ANEXO Nº 3 ........................................................................................................................................................ 24


AI-INF-006-2019 Página 2 de 24

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correos de Costa Rica. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: (506)2222-4486 - www.hacienda.go.cr

RESUMEN EJECUTIVO

FIDEICOMISO CAFETALERO DE APOYO A PRODUCTORES DE CAFÉ AFECTADOS POR LA ROYA, LEY 9153

El estudio del Fidedicomiso Cafetalero creado por medio de la Ley Nº 9153, se realizó en atención al Plan de Trabajo Anual del 2018 de esta Auditoría Interna, por parte de la Undiad de Estudios Especiales de Auditoría, a cargo de la Licda. Karen Umaña, con la supervisión de la Licda. Mayra Zúñiga Arce, en atención al Plan de Trabajo del 2018. Se consideró pertinente evaluar los aspectos relacionados al citado fideicomiso, en calidad del rol asignado al Ministerio, como fideicomitente del Fideicomiso Cafetalero, creado como apoyo a productores de café afectados por la roya. En el estudio se determinó que los fondos del fideicomiso, pretenden ser trasladados en forma completa al FONASCAFE, según proyecto de ley No. 20485, denominado “Ley para La Creación del Fondo Nacional de Sostenibilidad Cafetalera (Fonascafé)”. De acuerdo a lo indicado por la Auditoría Externa del Fideicomiso a cargo del Despacho de Carvajal y Colegiados, se requiere establecer una metodología de cálculo de estimación por deterioro de la cartera de crédito la que permita determinar y cuantificar el monto de las posibles pérdidas de los riesgos de incobrabilidad de la cartera de préstamos. Producto de la revisión realizada, se determinó que las comisiones pagadas al fiduciario del 2014 al 2018 suman en total ¢2.209.272.160,83 y en relación con la recuperación de la cartera se ha recuperado el 46.61% del monto puesto al cobro, equivalente a ₡1.999.727.263. Además, con la documentación de los créditos revisados se presentaron algunas debilidades que se comentan en este informe, en cuanto a expedientes que no contienen los documentos originales, certificaciones de las cosechas, expedientes sin considerar aspectos de la Ley General de Archivo, un caso con una firma diferente al momento de formalizar el crédito en relación con la solicitud, ausencia de recibidos, aprobaciones mal referenciadas a las actas, un caso de desembolso con fecha anterior a la formalización del crédito, un caso con datos diferentes registrados en la base de datos. En el informe, se presenta un capítulo de recomendaciones, para colaborar con la Administración en el fortalecimiento del control interno, para protección de los bienes de la Hacienda Pública, en relación con el Fondo del Fideicomiso Cafetalero.




1. INTRODUCCIÓN 1.1. Objetivo. El estudio comprendió la verificación por parte del fideicomitente (Ministerio de Hacienda) y del fiduciario (Banco de Costa Rica) en la recuperación de la cartera de crédito, de los productores de café. 1.2. Alcance. Comprendió la revisión por medio de muestreo en los controles aplicados por el fiduciario durante el 2017, para la recuperación de la cartera de crédito, de recursos facilitados a los productores de café, beneficados con el Fideicomiso Cafetalero. 1.3. Origen. El estudio se realizó en atención al Plan de Trabajo Anual del 2018 de esta Auditoría Interna, debido al rol del Ministerio de Hacienda, como fideicomitente del Fideicomiso Cafetalero de apoyo a productores de café afectados por la roya (menores a 100 fanegas), según Ley Nº 9153 del 3 de Julio del 2013. Forman parte de este fideicomiso: el Ministerio de Hacienda en calidad de Fideicomitente, el Banco de Costa Rica como Fiduciario y como Fideicomisarios los productores de café afectados por la roya y otras contingencias agropecuarias relacionadas con el cultivo, de las cosechas correspondientes a los periodos 2012-2013 y 2013-2014 con una producción cafetalera de 100 fanegas o menos.

2. RESULTADOS

2.1. Generalidades de la conformación del Fideicomiso Cafetalero.

En Ley Nº 9153, se define que el patrimonio del fideicomiso compuesto de la siguiente manera:

Recursos del Ministerio de Hacienda por $40 millones, equivalente a ¢20.000.000.000

El 50% del superávit presupuestario 2013 de FODESAF ¢11.133.171.998

Posterior a esto fueron agregados recursos del INFOCOOP por ¢500.000.000. Se creó por medio del Decreto Ejecutivo No. 37879 el Reglamento a la Ley de Creación del Fideicomiso y por Decreto N.° 37691-MP-MBSF-MAG, se definió el tema de pobreza coyuntural. En este Decreto se definieron las funciones de los entes encargados de la toma de decisiones, el primero un Comité Director quien será el encargado de la Administración del Fideicomiso y está conformado por:

Un representante del MAG, con suplente,

Un representante del Ministerio de Hacienda, con suplente,

Un representante del ICAFE (Instituto del Café), con suplente. El segundo un Comité Técnico conformado por: a) Dos representantes del MAG, con un suplente,




b) Un representante del ICAFE, con suplente, c) Un miembro de la Junta Directiva del ICAFE, representante de los productores y productoras de café, con

suplente, d) Un representante del IMAS, con suplente Como parte del esquema administrativo creado por el Decreto Ejecutivo, se formaliza la Oficina del Fideicomiso, ubicada en el ICAFE que se encargará de las gestiones administrativas y generar información para el Comité Técnico, a su vez en ella es donde se desarrollan los programas de: Crédito Asistencia, Crédito Renovación, Crédito Poda, Ayuda Social IMAS, Readecuación deudas. Programas que definieron la forma en que se valoraba la situación de cada productor y los créditos y ayudas que se les podía otorgar.

A su vez dentro del esquema administrativo creado, se definieron los intermediarios operativos quienes son empresas o asociaciones conocedoras de los productores de café en cada una de las zonas. Estos se encargaron de tener un control sobre los beneficiarios del fideicomiso que habían sido definidos, considerando las nóminas de entrega del ICAFE para las cosechas de los periodos 2012-2013 y 2013-2014. Se nombró el fiduciario por medio de contratación directa, designación que recayó en el Banco de Costa Rica, cuyo contrato de fideicomiso fue refrendado por la Contraloría General de la República mediante oficio 01355 DCA-0327 del 7 de febrero del 2014. El presupuesto y las liquidaciones presupuestarias se presentan a la Contraloría General de la República.

2.2. Proyecto de ley para el traslado de los recursos al FONASCAFE. Se determinó durante el estudio, que los fondos del fideicomiso creado por Ley Nº 9153, serán trasladados próximamente en forma completa al FONASCAFE, según lo establecido en el proyecto de ley No. 20485, denominado “Ley para La Creación del Fondo Nacional de Sostenibilidad Cafetalera (Fonascafé)”. Dicho proyecto fue aprobado en primer debate el 28 de octubre de 2018 y en segundo debate el 07 de noviembre de 2018, posteriormente según fuente consultada se remitió al Departamento de Servicios Parlamentarios (plenario - 2nda vez) el 12 de noviembre de 2018 para que tramite ante el Poder Ejecutivo la publicación respectiva. Un resumen de los criterios emitidos con respecto a dicho por el Ministerio de Hacienda, la Contraloría General de la República y la Procuraduría General de la República, se presentan en el Anexo No. 2. De estos informes en relación con el fideicomiso llama la atención lo siguiente:

El proyecto de ley presentado no establece un mecanismo ordenado para el traslado de los recursos de manera que se cumpla adecuadamente la normativa técnica y legal establecida.

No consideró dicho proyecto, quien debe trasladar los activos y pasivos, si el fideicomitente como dueño de los recursos que es el Ministerio de Hacienda o el Banco de Costa Rica como fiduciario.

No se dispone de un análisis detallado e independiente sobre el estado financiero, contable y jurídico del fideicomiso, ni de la documentación de las gestiones operativas realizadas por el fiduciario, de manera que se pueda determinar con claridad los riesgos, los pasivos ocultos en caso de que los hubiera, el dueño real del superávit, las disponibilidades en cartera, la forma en que el Ministerio de Hacienda o el fiduciario debe trasladar esas disponibilidades a dicho fondo. Así también cualquiera otra




situación que puedan presentarse para liquidar el fideicomiso y trasladar los activos y pasivos como lo estable dicho proyecto.

Con respecto al traslado de los recursos, se tiene que no se observó en la documentación revisada que el Ministerio de Hacienda manifestara oposición al traslado de los recursos financieros no utilizados y los recuperados, para que estos se queden en las arcas del Estado, en tanto el fideicomiso ya había cumplido una misión importante, en su momento durante el 2014-2015, en los pequeños productores de café que ya habían gozado del beneficio y recuperado sus cafetales, en el tanto estaban pagando sus obligaciones.

2.3. Opinión de Estados Financieros Con respecto a la auditoría de los Estados Financeros del Fideicomiso, se determinó qe el Despacho de Carvajal y Colegiados, por medio del Lic. Gerardo Montero Martínez, emitió la opinión de Estados Financieros al 31 de diciembre del 2017, indicando lo siguiente:

“Opinión calificada Hemos auditado los estados financieros del Fideicomiso de Apoyo a los Productores de Café afectados por la Roya suscrito entre el Ministerio de Hacienda, el Ministerio de Agricultura y Ganadería y el Banco de Costa Rica, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2017 y 2016, los estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los periodos terminados en dichas fechas, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas (en adelante los estados financieros). En nuestra opinión, excepto por mencionado en el primer y segundo párrafo de fundamentos para la opinión, los estados financieros antes mencionados, presentan razonablemente la situación financiera del Fideicomiso de Apoyo a los Productores de Café afectados por la Roya, al 31 de diciembre del 2017 y 2016, los resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo, por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2017 y 2016, de conformidad con las normas internaciones de información financiera y de acuerdo con los términos del contrato de fideicomiso.

Fundamentos de la opinión. Al 31 de diciembre del 2017, los saldos de la cartera de crédito incluyen saldos de créditos vencidos del programa de asistencia por un monto de 670.251.407 colones, y créditos con cuotas pendientes de pago con antigüedad considerable, las cuales carecen de un análisis de antigüedad y de riesgo que permita conocer la pérdida crediticia esperada de los saldos adeudados a la fecha de cierre y que permita realizar una estimación del deterioro de dichos activos, y el correspondiente registro del posible efecto del deterioro, en la forma de una estimación para incobrables, o cuenta correctora, tal como lo solicita la NIIF 9 párrafo 5.5. Esta situación nos ha limitado a conocer o estimar el posible impacto que la no recuperación de dichos créditos vencidos y con cuotas pendientes de pago, pueda tener los resultados del Fideicomiso al 31 de diciembre del 2017. A la fecha de este informe, la Administración del Fideicomiso no nos suministró la carta de representación, la cual incluye las declaraciones y responsabilidad de la Administración sobre la recopilación, procesamiento y presentación de la información financiera incluida su responsabilidad sobre los estados financieros. En ausencia de esta carta, no es posible emitir




una opinión sobre los estados financieros de acuerdo a lo establecido en la NIA 580 párrafo 20 b).”

La Nota 5 a los Estados Financieros en relación con los créditos, presenta el siguiente cuadro:

Al 31 de diciembre del 2017: Programa

Ministerio de Hacienda

INFOCOOP Total

Asistencia 27.756.201 2.223.076 29.979.277

Poda 1.022.283.527 49.216.231 1.071.499.758

Renovación 8.666.730.069 248.305.479 8.915.035.548

Mixto Poda 1.028.871.335 9.974.825 1.038.846.160

Mixto Renovación

8.305.316.661 151.335.007 8.456.651.668

Recaudación 7.519.159 --- 7.519.159

Asistencia vencidos (1)

658.619.770 11.631.638 670.251.407

Totales 19.717.096.721 472.686.256 20.189.782.977

“Los créditos vencidos son del programa de asistencia, que tenían originalmente un plazo de dos años, el primer año es de gracia y el segundo año se debe cancelar la totalidad del crédito, algunos de los créditos ya se debían de cancelar para el 2016, pero por situaciones climatológicas, la cosecha principalmente en la Zona Sur y de Los Santos, no permitió que el fruto se madurara correctamente y además el periodo de cosecha va de diciembre a marzo, por lo cual algunos de los créditos se están cancelando durante el periodo del 2017. Aunque el Comité de Crédito dio la posibilidad de que los productores pudieran aumentar a un año adicional el periodo de gracia, se encontró muchas dificultades para poder localizar a los deudores; números de teléfonos incorrecto o inclusive ya no les pertenece a los contactos. Además, otra de las razones fue el hecho de que los productores indicaron que no deseaban ampliar el plazo, porque la cancelación del crédito lo estaría realizando en el 2017.”

Como se puede notar lo dicho por el Auditor Externo de los Estados Financieros a diciembre del 2017, la cartera no se ha podido recuperar en su totalidad, pues según indican los productores estos han sido afectados por aspectos climatológicos y eso ha dificultado el pago de la deuda. Señalan también que no se ha determinado el riesgo por recuperación de esos productores que representa un 3.39% de la cartera total a diciembre 2017, situación que podría afectar la liquidez del fideicomiso.

2.4. Sobre la metodología de cálculo de estimación por deterioro de la cartera de crédito: Se determinó que en atención a las recomendaciones de la Auditoría Externa del periodo 2016 al citado fideicomiso , la Jefatura Local de Fideicomisos del BCR remitió al Comité Director de Fideicomiso de Apoyo a Productores de Café afectados por la Roya la nota GF-2018-2-47 del 13 de febrero de 2018, indicando que el Fideicomiso del café posee créditos en los rangos de ¢25.000,00 hasta ¢6.000.000,00, que por la particularidad, se recomiendó al Comité Director que se establezca la categoría de montos, de categoría de riesgo, y el porcentaje de estimación específica con el fin de que se puedan realizar las estimaciones por parte del fiduciario.




Como parte de las acciones a realizar por parte del Comité del Fideicomiso Cafetalero, se lleva a cabo una reunión 1 con el fin de establecer la metodología de cálculo de estimación por deterioro de la cartera de créditos para determinar y cuantificar el monto de las posibles pérdidas derivadas de los riesgos de incobrabilidad, aprobando el documento CD-02-101-2018 en el cual se dio 3 meses, para poder confeccionar una política de estimación. Se le consultó a funcionario enlace sobre la emisión y formalización de la nueva política indicándonos2 lo siguiente:

“…por cuestiones de cambio de los integrantes del Comité Director, ha sido complicado poder ver el tema de la estimación con el nuevo comité por cuestión de tiempo (ver otros temas). Hasta la sesión del 9 de octubre, se presentó la propuesta de estimación para los productores que tienen una garantía real, pero la misma no se ha aplicado debido a que aún no tenemos el acuerdo firmado. Se está a la espera del nuevo Comité Director con el fin de presentar el borrador para los otros productores.”

Es importante señalar que la NIC (Norma Internacional de Contabildiad) Nº 39 en su párrafo 58 indica lo siguiente:

“Una entidad evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos medidos al costo amortizado esté deteriorado. Si existe cualquier evidencia, la entidad aplicará el párrafo 63 para determinar el importe de las pérdidas por deterioro de valor”.

Así como también la NIIF (Normas de Información Financiera) Nº 9 en su párrafo 5.5 establece:

“una entidad reconocerá una corrección de valor por pérdidas crediticias esperadas sobre un activo financiero que se mide a costo amortizado de acuerdo con los párrafos 4.1.2 o 4.1.2A".

Es claro, que la estimación es requerida en tanto podría representar un riesgo importante para la actividad y el buen logro de los objetivos que buscó el Fideicomiso.

2.5. Sobre las comisiones pagadas al fiduciario.

Según el oficio DCA-327 del 7 de febrero del 2014, emitido por la Contraloría General de la República, se aprobó el contrato de fideicomiso suscrito entre el Ministerio de Hacienda, el Ministerio de Agricultura y Ganadería, Banco de Costa Rica, el Instituto Mixto de Ayuda Social y el Instituto del Café de Costa Rica. En este se estableció una comisión del 1,90 anual sobre el patrimonio disponible del fideicomiso. El detalle de los pagos por comisión del 2014 al 2018, se detalla a continuación, para un total pagado de ¢2.173.203.729.

1 Celebrada el 19 de abril de 2018 por parte del Comité Fiduciario. 2 Correo de fecha 03 de diciembre de 2018.




CUADRO NO. 1 DETALLE DE COMISIONES PAGADAS AL FIDUCIARIO

2014-2018

Periodo Monto pagado en

colones

2014 367.448.644,74

2015 502.095.723,14

2016 482.080.430,73

2017 423.814.795,34

2018 433,832,566.88

TOTAL ¢2.209.272.160,83 Fuente: Preparada por BCR Fideicomisos

2.6. Sobre los créditos otorgados y la recuperación de la cartera 2014 al 2018

Según la documentación proporcionada por el Fiduciario a esta Auditoría Interna, los montos de los créditos otorgados durante el 2014 al 2018 fueron de ¢ 19.957.795.409, según el siguiente detalle:

CUADRO NO. 2 MONTO OTORGADO EN CRÉDITOS POR AÑO

2014-2018

Fecha Formalización

Tipo de Desembolso

Desembolso 1 Reembolsable

Desembolso 2 Reembolsable Total general

2014 ¢15.604.042.564,48 ¢0,00 ¢15.604.042.564,48

2015 ¢1.139.754.948,23 ¢1.740.484.735,68 ¢2.880.239.683,92

2016 ¢1.120.431.675,63 ¢303.398.120,46 ¢1.423.829.796,09

2017 ¢1.885.120,00 ¢32.337.854,75 ¢34.222.974,75

2018 ¢0,00 ¢15.460.390,00 ¢15.460.390,00

Total general ¢17.866.114.308,34 ¢2.091.681.100,89 ¢19.957.795.409,24 Fuente: Preparada por BCR Fideicomisos

En relación con la recuperación del capital desde el inicio del fideicomiso, se han recuperado un total de ₡1.999.727.262 que equivale a un 10% del total de los créditos otorgados, según se detalla a continuación.




CUADRO NO. 3 MONTO RECUPERADO POR AÑO POR COSECHA

2014-2018

Periodo Monto al cobro Monto recuperado Porcentaje

Cosecha 2015-2016 ₡642.113.068 ₡448.544.311 69.85%

Cosecha 2016-2017 ₡975.111.814 ₡473.323.906 48.54%

Cosecha 2017-2018 ₡2.672.814.779 ₡1.077.859.045 40.33%

Total ₡4.290.039.661 ₡1.999.727.262 46.61% Fuente: Preparada por BCR Fideicomisos

Las zonas que más han atendido las obligaciones son en su orden: Valle Occidental con un 81,92%, Valle Central con un 61,13% y la zona de Los Santos con un 51,30%

CUADRO NO. 4 MONTO RECUPERADO POR ZONAS

2014-2018

REGION CAFETALERA MONTO A COBRO

MONTO RECUPERADO

PORCENTAJE

Coto Brus ₡771.190.930 ₡161.022.058 20,88%

Los Santos ₡1.008.760.154 ₡517.511.129 51,30%

Pérez Zeledón ₡1.062.485.611 ₡281.987.722 26,54%

Turrialba ₡91.587.810 ₡36.760.293 40,14%

Valle Central ₡163.424.621 ₡99.904.760 61,13%

Valle Occidental ₡1.070.543.893 ₡876.988.030 81,92%

Zona Norte ₡122.046.643 ₡25.553.270 20,94%

Totales ₡4.290.039.661 ₡1.999.727.263 46,61% Fuente: Preparada por BCR Fideicomisos




El detalle de montos recuperados por cosecha por zona y por años se muestra a continuación

CUADRO NO. 5 RECUPERACIONES DE CAPITAL DETALLADO POR AÑO

2014-2018

COSECHA 2015-2016

COSECHA 2016-2017 COSECHA 2017-2018

REGION CAFETALERA

MONTO A COBRO

MONTO RECUPERAD

O %

MONTO A COBRO

MONTO RECUPERADO

% MONTO A COBRO

MONTO RECUPERADO

%

Coto Brus ₡110.572.385 ₡69.958.101 63,27% ₡200.636.761 ₡32.451.945 16,17% ₡459.981.784 ₡58.612.012 12,74%

Los Santos ₡70.541.576 ₡72.027.143 102,11% ₡188.230.475 ₡34.908.449 18,55% ₡749.988.103 ₡410.575.537 54,74%

Pérez Zeledón ₡168.682.355 ₡168.320.946 99,79% ₡194.400.083 ₡110.911.876 57,05% ₡699.403.173 ₡2.754.901 0,39%

Turrialba ₡13.404.917 ₡1.978.067 14,76% ₡26.711.511 ₡15.792.726 59,12% ₡51.471.381 ₡18.989.500 36,89%

Valle Central ₡10.265.979 ₡10.529.011 102,56% ₡61.186.375 ₡7.521.806 12,29% ₡91.972.267 ₡81.853.943 89,00%

Valle Occidental ₡255.497.665 ₡116.602.515 45,64% ₡268.805.476 ₡260.829.286 97,03% ₡546.240.752 ₡499.556.229 91,45%

Zona Norte ₡13.148.191 ₡9.128.529 69,43% ₡35.141.133 ₡10.907.819 31,04% ₡73.757.319 ₡5.516.922 7,48%

Totales ₡642.113.068 ₡448.544.311 69,85% ₡975.111.814 ₡473.323.906 48,54% ₡2.672.814.779 ₡1.077.859.045 40,33%

Fuente: Preparada por BCR Fideicomisos

2.7. Sobre la revisión de los créditos.

Se realizó una revisión en el Banco de Costa Rica en calidad de ente Fiduciario en relación a la recuperación de la cartera de crédito, con los siguientes resultados: 2.7.1. Aspectos positivos.

Un adecuado sistema llamado “Gestor” en el cual se almacena la información correspondiente a cada crédito otorgado, este sistema cuenta con la facilidad de que los SGBD (Sistemas de Gestión de Base de Datos) relacionales son una herramienta efectiva que permite a varios usuarios acceder a los datos al mismo tiempo, brindando facilidades eficientes, garantizando además la confidencialidad, la calidad, la seguridad y la integridad de los datos que contienen, así como un acceso fácil y eficiente a los mismos.

Se cuenta con el diseño de un plan de administración de riesgos y se programa el seguimiento del plan en donde se identifican tres posibles riesgos con sus respectivas causas: Imposibilidad para ejecutar las garantías de crédito, Presentación de estados financieros que revele información parcial, obstaculizando la correcta toma de decisiones para el fideicomiso y Posibilidad de sufrir un incremento en la morosidad de la cartera.

Se visitó la bodega donde se custodian los expedientes y se observó que las cajas donde se encuentran almacenados están ordenadas, rotuladas, sin humedad y los documentos de cada expediente se encuentran limpios sin manchas y libre de insectos que dañen su contenido.

Se canceló la cuenta por cobrar del intermediario Operativo Cerro Cedro Pittier por un monto de ¢11.507.963, esta deuda se originó debido a que el primero de diciembre de 2014, se realizó la transferencia a este beneficio para atendiera a los 22 productores que debían formalizar, en el mes




formalizaron 20 productores y el beneficiario reintegró los fondos de los dos productores no formalizados el 24 de diciembre. No obstante, a partir del 16 de enero se recibieron reclamos formales por parte de los productores en donde indican que no recibieron las transferencias correspondientes y el fiduciario tuvo que transferir en forma individual a los productores. Al 31 de diciembre del 2016 la cuenta no presenta saldo debido a que se cancela una única vez.

2.7.2. Sobre las generalidades en la revisión de los expedientes de crédito.

En el programa fueron beneficiados 16123 productores, el monto del primer desembolso fue por la suma de ¢17, 866, 114,308.34, monto del segundo desembolso por la suma de ¢2, 091, 681,100.89, del que se beneficiaron 3,671 productores. Total de desembolsos en crédito ¢19, 957, 795,409.23. Se seleccionó una muestra de 17 expedientes que fue revisada el 16 de octubre del 2018 por esta Auditoria Interna, a continuación se detallan los hallazgos:

INTERMEDIARIO COD INTERMED

N° EXP. ZONA CAF.

ID NOMBRE DEL PRODUCTOR

COOPEAGRI R.L. IO-0066 917 PZ 114240975 TABACH CORDERO ALEJANDRO ANTONIO

COOPEATENAS IO-0331 357 VO 202831390 SOTO BARRANTES MERCEDES

Beneficio la Eva S.A IO-0553 188 VO 202190140 GONZALEZ JIMENEZ CARLOS LUIS

CAFE DE ALTURA DE SAN RAMON IO-562 124 VO 203050864 JIMENEZ ARAYA GERARDO FRANCISCO

C.A.C. DESAMPARADOS IO-1099 230 LS 303470115 HERNANDEZ MONESTEL IVAN

F.J. ORLICH & HNOS LTDA. IO-941 467 LS 112710944 HUERTAS SANDI RAQUEL VANESSA

VOLCAFE IO-0042- 1167 VC 203190468 CHACON MORERA BERNARDO

COOPETARRAZU IO-0114- 889 LS 109190472 MONGE FONSECA NOYLI MARIA

COOPEAGRI R.L. IO-0066 2193 PZ 110470456 FALLAS CASTRO EULALIA

CAFE DE ALTURA DE SAN RAMON IO-562 839 VO 205530305 HERRERA ARIAS JOSÉ FRANCISCO

CERRO CEDRO PITTIER IO-0827 9 San Vito 203450502 ALVARADO RODRIGUEZ NORMAN

COOPESABALITO IO-0087- 46 San Vito 601100700 MADRIGAL CHAVARRIA CARLOS LUIS

COOPRONARANJO IO-0090 5 VO 202900019 SANCHEZ MATAMOROS MARIO

MARESPI IO-0631 49 PZ 110710903 GUILLEN VARGAS VICTOR

COOPROSANVITO IO-0089 454 CB 601850664 ELIZONDO ORTIZ JULIO ALBERTO

COOPELDOS IO-0077 79 ZN 502740118 ARGUEDAS VILLALOBOS GERARDO

CECA IO-0025 34 LS 105410811 BONILLA GARRO LUIS ARTURO

Preparada por BCR Fideicomisos

a. Documentación de los expedientes de crédito. Los formularios con que se registraron en los expedientes de los créditos son fotocopias, en el expediente no se localizaron los originales; a saber: Solicitud de Financiamiento Verificación de Solicitud de Financiamiento Compromiso de Retención de la Fuente Declaración Jurada de entregas de café, cosecha 2013-2014.




Plan de Inversión Base para Flujo de Caja del Proyecto

Según lo indicado por el Sr. Paul Steven Briceño Quintero, Oficial de Fideicomisos del Banco de Costa Rica, se debe a que la información original la solicito el ICAFE ( Instituto del Café).

b. Verificación de documentación. En los expedientes revisados no se localizó información de que se haya verificado aspectos como el haber sido productor activo en el momento de solicitar y aprobar el crédito, ni que se haya entregado hasta un máximo de 200 dobles hectolitros en esas cosechas. Lo que se localizó fueron copias de una declaración jurada de entregas de café, cosechas 2013-2014.

c. Actas de aprobación. En ninguno de los expedientes se encuentra el acta de aprobación por parte del Comité Director, sin embargo el contrato si la menciona.

d. Aspectos de forma de los expedientes. Con respecto al estado en que se encuentran los expedientes; es importante considerar los aspectos que estipula el Reglamento a la Ley No. 7202 del Sistema Nacional de Archivos. A continuación detallamos algunas situaciones encontradas:

Los documentos no se encuentran foliados ni archivados con prensa, lo que existe son hojas sueltas.

El folder donde se encuentran incorporados los documentos no se encuentra debidamente rotulado.

No existen carpetas que dividan la información en el expediente.

No se dispone de una tabla de contenido que oriente y registre el estado de un documento

e. Sobre la revisión de expedientes específicos. De acuerdo a la revisión presentada en cada expediente se detallan las siguientes situaciones, según cada caso específico. e.1 Expediente de Monge Fonseca Noily María. En el expediente correspondiente al productor Monge Fonseca Noyli María, Cédula: 1-0919-0472, Intermediario: Coopetarrazú, N° de Expediente: IO-0114- 889, se encontró lo siguiente:

Las fotocopias de los formularios con los que se tramitaron el crédito presentan diferente la firma al de la fotocopia de la cédula. No omitimos manifestar que el contrato de crédito, pagaré y oficio de recibido del dinero si presentan la firma igual al de la cédula de identidad.

No se localizaron las fotocopias de Guías de Verificación que realiza el Intermediario Operativo. e.2 Expediente de González Jiménez Carlos Luis.




En el expediente correspondiente al productor: Gonzalez Jiménez Carlos Luis, Cédula: 202190140, Intermediario: Beneficio la Eva S.A Expediente: N° IO-0553-188, se observó:

En la fotocopia del formulario Base para Flujo de Caja del Proyecto, son copias sin firmar y sin sellar realizadas por Lic. Uriel Francisco Mora Bogantes.

El Contrato de Crédito se formalizó por un monto de ¢1.392.000,00 en el momento de la formalización se le giraron ¢974.400 correspondientes al primer desembolso (70%) según consta en el oficio N° Beneficio La Eva S,A IO-0553 188 del 25-08-2014. Sin embargo, en el expediente no se localizó documentación referente al segundo desembolso.

En caso de que se haya girado un segundo desembolso al crédito no quedó constancia del mismo en el expediente.

e.3 Créditos no reembolsables.

A los siguientes productores se les ubicó en el expediente de crédito una adenda al contrato en donde se les plasma un segundo y último desembolso, indicandose que se otorga por el acreedor fiduciario como un crédito no reembolsable. Sin embargo estos créditos presentan las siguientes particularidades:

La sesión de Comité Director que se detalla en la adenda corresponde a la de la aprobación del crédito y no a la de la aprobación del segundo desembolso, en calidad de Crédito no Reembolsable.

En el expediente físico no consta documento de recibido por parte del productor o algún otro comprobante que sustente el giro de este segundo desembolso.

En la adenda detallada al productor MADRIGAL CHAVARRIA CARLOS LUIS Cédula: 601100700, se referenció una sesión de Comité Director diferente a la descrita en el contrato y pagaré.

En el Anexo 3, se detallan los casos indicados. e.4 Firma en la Guía de Verificación de expedientes.

Los siguientes créditos contienen la Guía de Verificación de los expedientes sin firmar por parte del funcionario del intermediario operativo, solamente se les anotó el nombre:

Productor: Hernandez Monestel Ivan, Cédula: 303470115, Intermediario: C.A.C. DESAMPARADOS, Expediente: IO-1099-230.

Productor: F.J. ORLICH & HNOS LTDA, Cédula: 112710944, Intermediario: Huertas Sandi Raquel Vanessa, Expediente: IO-0941-467.

e.5 Recibo de dinero con fecha anterior al contrato.

El siguiente crédito contiene el oficio de recibido del dinero por parte del Intermediario antes de ser emitido y aprobado el contrato. También se observó que el contrato y pagaré indican como primer desembolso un monto y el oficio de desembolso muestra otro dato distinto al del contrato. No se localizó documento que justifique lo sucedido.




Productor: Alvarado Rodríguez Norman, Cédula: 203450502, Intermediario: CERRO CEDRO PITTIER, Expediente: IO-0827-9.

Contrato de Crédito por un monto de ¢ 3.870.000,00 programa crediticio mixto de fecha 19-06-2014 aprobado en sesión del Comité Director 10-2014 del 22-04-2014. Primer desembolso realizado en el momento de la formalización ¢2.475.000,00 segundo desembolso no reembolsable ¢135.000,00.

Oficio de recibido del dinero por parte del Intermediario de fecha 02-04-2014 como primer desembolso por un monto de ¢2.610.000,00.

e.6 Caso con información diferente a la base de datos. El siguiente crédito muestra montos diferentes en las Bases de Datos en relación con los montos registrados en el contrato y pagaré firmado. Dándonos como diferencia un monto de ¢ 140.997,51 registrados de menos en la base de datos: “REPORTE ACRUAL DE INTERESES DE CARTERA”. A continuación se detalla:

Productor: JIMENEZ ARAYA GERARDO FRANCISCO El Productor: JIMENEZ ARAYA GERARDO FRANCISCO, Cédula: 203050864, Intermediario: CAFE DE ALTURA DE SAN RAMON, Expediente: IO-562-124 Contrato de Crédito por un monto de ¢ 444.448,00 Programa mixto de fecha 25-08-2014 Aprobado en sesión del Comité Director 23-2014 del 21-07-2014. Pagaré de fecha 25-08-2014 Oficio de recibido del primer desembolso realizados parte del Intermediario de fecha 25-08-2014 por un monto de ¢379.088,00. En la Base de Datos “Base General Fid del Cafe.xls" enviada por Paul Steven Briceño Quintero, Oficial de Fideicomisos del Banco de Costa Rica el 10-10-2018, indicándonos que esta BD fue enviada por el ICAFE cuando se aprobaban los créditos, observamos que tiene detallado monto de solicitud del crédito por ¢444.448,00 con un primer desembolso de ¢379.088,00. y un segundo desembolso de ¢65.360,00 En la Base de Datos “REPORTE ACRUAL DE INTERESES DE CARTERA” con fecha de corte 30 de setiembre de 2018 se indican dos números de créditos referenciados por el número IO-0562-124, el primero por el monto de ¢257.647,71 con el número de crédito 8976 y el segundo referenciado IO-0562-124-2 por el monto de ¢45.802,78 referenciado por el número de crédito 19738. En línea con lo anterior, se determinó debilidades de control con respecto al registro de los créditos en las bases de datos que se maneja por parte del Fiduciario, así como con la documentación que soporta la formalización de los mismos en cada situación detallada anteriormente. Las situaciones anteriores, fueron comentadas con los encargados del Fideicomiso en las oficinas del BCR3 indicándonos al respecto que se iba a corregir en adelante estas situaciones y a solicitar al Intermediario Operativo el caso de la productora Monge Fonseca Noyli María, Cédula: 1-0919-0472 , con el fin de verificar las firmas correspondientes a la formalización y solicitud del crédito.

3 Reunión celebrada el pasado 06 de noviembre de 2018.




Lo antes citado, genera el riesgo de que la productora en un futuro interponga resistencia al no pago del crédito por no ser ella quien solicitó el crédito, así como también para los casos que procede que se haya otorgado un crédito o ayuda sin haber sido aprobado por el Comité Director, aunado a la pérdida de documentos en vista de que los expedientes no se encontraban archivados conforme a las Normas de Archivo, para una adecuada custodia y manejo de la documentación. 2.7.3. Normativa aplicable a la Administración del Fideicomiso.

Es importante mencionaionar, que en el Capítulo V del Reglamento a la Ley de Creación del Fideicomiso de Apoyo a los Productores de Café afectados por la Roya Hemileia vastatrix), N° 37879-MAG-M-MBSF, Artículo 17, De las Funciones del Fiduciario: se señala incumplimientos en la siguiente disposición:

“Disposición 4 Tramitar y documentar los desembolsos correspondientes aprobados por el Comité Director de Fideicomiso”. Así como también un incumplimiento reflejado en el mismo reglamento. Así como también en los Artículos 19.-De la rendición de cuentas: “El fiduciario deberá velar por el desarrollar los mecanismos que permitan generar y mantener disponible toda la información sobre la operación y funcionamiento del Fideicomiso, en aras de garantizar la transparencia y el adecuado uso de los recursos públicos”.

Artículo 23.-Valoración de las solicitudes: “Las solicitudes que se tramiten serán valoradas a fin de confeccionar el expediente del solicitante e informa según sea el tipo de crédito, la garantía que respaldará el mismo. El expediente deberá ser remitido a la oficina del fideicomiso para verificar los requisitos solicitados a fin de continuar con su trámite”.

Por Otro lado, en el capítulo IX del mismo Reglamento, se rescata lo señalado en razón a donaciones, transferencias y aportes económicos especiales, de lo siguiente:

“Artículo 33.-Autorización de los aportes: Las donaciones, transferencias y aportes económicos especiales destinados a la ley N° 9153 deberán ser autorizados por acuerdo de la junta directiva u órganos similares”.

Y por último el capítulo X, del Reglamento de cita describe los criterios para la colocación de los recursos, según se transcribe:

“artículo 35.-De la finalidad de los recursos: La finalidad primordial del uso de los recursos será la atención de las necesidades que enfrentan los productores y productoras de café, cuya producción sea hasta de doscientos dobles hectolitros de café (100 fanegas), durante las cosechas cafetaleras 2012-2013 y 2013-2014”.

3. CONCLUSIONES

Producto de la revisión realizada, se concluye lo siguiente: 3.1 Los fondos del fideicomiso creado por Ley 9153 al que se refiere este estudio serán trasladados en

forma completa al FONASCAFE, según lo establecido en el proyecto de ley No. 20485, denominado “Ley para La Creación del Fondo Nacional de Sostenibilidad Cafetalera (Fonascafé)”. A la fecha de este estudio y a la emisión del informe no se habían tomado acciones concretas en cuanto a la diligencia en




el traslado de los fondos y el estado económico, legal y financiero del fideicomiso, de manera que el traspaso y liquidación del fideicomiso sea totalmente transparente para las partes, según lo comentado en el punto 2.1. y 2.2 de este informe.

3.2 Según lo indicado por la Auditoría Externa al Fideicomiso del Fondo, se requiere establecer una metodología de cálculo de estimación por deterioro de la cartera de crédito la que permita determinar y cuantificar el monto de las posibles pérdidas de los riesgos de incobrabilidad de la cartera de préstamos. Ver punto 2.3 y 2.4 de este informe

3.3 Las comisiones pagadas al fiduciario, Banco de Costa Rica, del 2014 al 2018 suman en total

¢2.209.272.160,83 , Ver punto 2.5 de este informe

3.4 En relación con la recuperación de la cartera se ha recuperado el 46.61% del monto puesto al cobro, equivalente a ₡1.999.727.263. Ver punto 2.6 de este informe.

3.5 En relación con la documentación de los créditos revisados, se presentaron algunas debilidades de

control interno, relacionadas en general con: expedientes que no contienen los documentos originales, certificaciones de las cosechas, expedientes sin considerar aspectos de forma según lo establece la Ley General de Archivo, un caso con una firma diferente al momento de formalizar el crédito en relación con la solicitud, ausencia de recibidos, aprobaciones mal referenciadas a las actas, un caso de desembolso con fecha anterior a la formalización del crédito, un caso con datos diferentes registrados en la base de datos. Ver punto 2.7. del informe.

4. RECOMENDACIONES

Para colaborar con la Administración al fortalecimiento del control interno, se recomienda la implementación de las siguientes acciones: Al Viceministro de Egresos: 4.1. Ordenar que se establezcan los mecanismos de control necesarios y adoptar la diligencia debida desde

la perspectiva, legal, contable, financiera y operativa para que el traslado de fondos al FONASCAFE y la liquidación del fideicomiso considere en su totalidad la información requerida de manera que se asegure total transparencia para todas las partes y facilite el control o fiscalización posterio.

4.2. Gestionar con el fiduciario la asesoría correspondiente dentro de sus funciones, para certifique la

información completa del fideicomiso, así como la información que debe brindarse al FONASCAFE. Ver punto 3.1 de este informe

4.3. Solicitar a la Jefatura Local de Fideicomisos Comerciales del Banco de Costa Rica y antes de la liquidación del fideicomiso, lo siguiente:

4.3.1. Continuar con el seguimiento que se ha venido brindado en relación a la emisión de una metodología de cálculo de estimación por deterioro de la cartera de créditos la cual debe de definirse por parte del Comité Director. Ver punto 3.2 de este informe

4.3.2. Continuar con la recuperación de la cartera de créditos y documentando todas aquellas gestiones que no han fructificado de manera que los créditos no se ven afectados por prescripción. Punto 3.4 de este informe.




4.3.3. Documentar las acciones de recuperación realizada con la cartera vencida y establecer un plan de

acción de recuperación de los créditos. Solicitar que el fiduciario presente al Comité Ejecutivo un plan de acción de recuperación o readecuación del crédito. Ver punto 3.4 de este informe

4.3.4. Girar instrucciones a quien corresponda para que se atiendan las observaciones del punto 2.7 y 3.5

en relación con los créditos revisados. Las recomendaciones contenidas en este informe, están sujetas a las disposiciones del artículo 36 de la Ley General de Control Interno, que establece un plazo de 10 días hábiles, contados a partir de la fecha de recibo del informe, para ordenar la implementación de las recomendaciones. Se le recuerda además, proceder de conformidad con el Manual de Atención de Informes de la Contraloría General y de la Auditoría Interna, vigente en nuestro Ministerio. Por lo anterior, le agradecemos comunicar a esta Auditoría Interna, dentro del plazo señalado la decisión que se tome al respecto a las recomendaciones que se plantean en el presente informe, si está conforme que se presente un Plan de Acción, con el respectivo cronograma de cumplimiento, donde se detallen los plazos pertinentes para su efectivo cumplimiento y el seguimiento que le corresponde seguir a esta Auditoría Interna. Dejándole informado para la toma de decisiones, se suscribe: Atentamente,

Juan de Dios Araya Navarro Director

Karen Mayela Umaña Jiménez Profesional de Auditoría Interna 2

Mayra Lorena Zúñiga Arce Coordinadora Auditoría Estudios Especiales

JAN/mza/kuj Ce: Estudio N°031-2017


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Nuevo sello



ANEXO N° 1

Comentarios recibidos durante la comunicación de resultados De parte del Viceministro de Egresos

Comentarios Valoración

1. Referente al punto 1.2 de este informe, el Señor Rodolfo Cordero Vargas manifiesta que se debe agregar el estado del Proyecto del Fonascafé detallando aspectos como la aprobación en primer debate y el estado actual en que se encuentra el debate.

Con respecto al comentario 1), se acoge la observación de don Rodolfo Cordero; y esta Auditoría consulta a la Asamblea Legislativa el estado actual del proyecto de Ley correspondiente al Expediente N° 20.485 observando que el mismo fue aprobado en segundo debate el pasado 07 de noviembre de 2018.




ANEXO No. 2

PROYECTO DE LEY DE FONASCAFE Resumen de aspectos considerados en la respuesta que dio a la Asamblea Legislativa el Ministerio de Hacienda, la Contraloría General de República y la Procuraduría General de la República a la consulta del Proyecto de Ley 20485, denominado “Ley para La Creación del Fondo Nacional de Sostenibilidad Cafetalera (Fonascafé)”, 1. Este Fideicomiso pretende según lo establecido en el artículo 2, lo siguiente:

“ARTÍCULO 2- El Fondo Nacional de Sostenibilidad Cafetalera (Fonascafé) tendrá que mantener, dentro de sus fines, la sostenibilidad de la actividad cafetalera, mediante un programa permanente de financiamiento directo e indirecto para los productores de café, dirigido con especial énfasis al pequeño productor, en proyectos viables y sostenibles dentro de las fases de renovación y mantenimiento de las plantaciones de café, así como para la adquisición de nuevas tecnologías, para aumentar la productividad y la competitividad de las plantaciones. El Fonascafé queda autorizado para emitir avales, garantías y contra garantías en favor de los intermediarios financieros que otorguen créditos para los fines indicados, en una relación objetiva que permita cubrir hasta un setenta y cinco por ciento (75%) del monto del financiamiento emitido. Adicionalmente, el Fonascafé impulsará y llevará a cabo programas tendentes a garantizar la sostenibilidad cafetalera, mediante el aporte derivado de la producción cafetalera, para ejecutar proyectos de responsabilidad social en las distintas regiones cafetaleras del país, procurando en la medida de las necesidades y prioridades existentes una distribución equitativa, tomando como referencia el aporte efectuado por cada

región.” … “ARTÍCULO 8- Para el cumplimiento de la competencia que le otorga esta ley, el Fondo Nacional de Sostenibilidad Cafetalera (Fonascafé) contará con los siguientes recursos: a) El monto que aporte el Instituto del Café de Costa Rica (Icafé) como capital Semilla, según la autorización expresa de la presente ley. Los recursos, definidos como activos y pasivos que se capten del Fideicomiso de Apoyo a Productores de Café Afectados por la Roya (Hemileia vastatrix), Ley N.°9153, Creación del Fideicomiso de Apoyo a Productores de Café Afectados por la Roya (Hemileia vastatrix) de 3 de julio de 2013, y que correspondan al pago y a la recuperación de los créditos otorgados a los productores afectados por la roya del café, para la asistencia, poda y renovación de sus cafetales… … c) Las donaciones, las transferencias y los aportes económicos especiales de cualquier clase que por esta ley se autorizan para el desarrollo de programas de fomento e impulso a la caficultura y que podrán realizar todas las instituciones públicas o privadas, las entidades autónomas o semiautónomas, las empresas del Estado, los entes públicos no estatales, los organismos internacionales gubernamentales o no que destinen fondos a la investigación en café y a su asistencia técnica; así como cualquier otra entidad pública incluyéndolos fondos del

sistema de banca para el desarrollo. ARTÍCULO 19- Esta ley deroga la Ley N.° 9153, Creación del Fideicomiso de Apoyo a Productores de Café Afectados por la Roya (Hemileia vastatrix), de 3 de julio de 2013.

Así también el transitorio IV indica:




“TRANSITORIO IV- Se traslada al Fondo Nacional de Sostenibilidad Cafetalera (Fonascafé) los activos y los pasivos correspondientes al fideicomiso del Programa Nacional de Renovación de Cafetales, incluidos dentro del Convenio Marco de Cooperación Interinstitucional entre la Presidencia de la República- MAG y otros -fideicomiso N.° 1053-PNRC- y los correspondientes al Fideicomiso de Apoyo a Productores de Café afectados por la Roya (Hemileia vastatrix), Ley N.°9153, Creación del Fideicomiso de Apoyo a Productores de Café Afectados por la Roya (Hemileia vastatrix), de 3 de julio de 2013, como parte del patrimonio del Fonascafé.”

2. Consulta de la Comisión Permanente de Asuntos Agropecuarios y Recursos Naturales Con instrucciones de la señora Diputada Marlene Madrigal Flores, Presidenta de la Comisión Permanente de Asuntos Agropecuarios y Recursos Naturales, en oficio AL-AGRO-187-2018 DEL 3 DE OCTUBRE DEL 2017, ese órgano legislativo acordó consultar el criterio del Ministerio de Hacienda sobre el proyecto: “LEY PARA LA CREACIÓN DEL FONDO NACIONAL DE SOSTENIBILIDAD CAFETALERA (Fonascafé)”, expediente No. 20.485, publicado en el Alcance No. 211 a La Gaceta No. 164 de 30 de agosto de 2017. Así también fueron consultados los criterios de la Contraloría General de la República y a la Procuraduría General de la República 3. Respuesta del Despacho del Sr. Ministro de Hacienda.

El Despacho del señor Ministro mediante oficio DM-2330-2017, respondió la consulta haciendo énfasis en los siguientes temas de manera resumida:

Revisar el artículo 5 en relación con el pago de dietas del Consejo Directivo de FONASCAFE, en lo referente a las limitaciones que podría tener la ley empleada para dicho pago. Se realiza una observación en relación con la personalidad jurídica propia del fondo en tanto puede ser incluida la ley 8608 del 21 de setiembre del 2007. Hace mención al aporte que otorgó el Ministerio de Hacienda conforme con la ley 9153 por un monto de 40 millones de dólares, ley que luego deroga. En relación con el artículo 8 de la ley propuesta, señala que los aportes que dé El Ministerio de Agricultura deberá darlos con sus propios recursos sin solicitar nuevos aportes al presupuesto nacional... Sobre el artículo 12 se solicitó una modificación por parte de la Dirección General de Tributación para que los contribuyentes afectos al pago de Impuesto de renta, no registren como gasto el aporte de $0,75 por contribución a dicho fondo. Se recomendó sustituir la frase “todo tipo de impuestos” por “todo tributo”, de manera que incluyera una exención absoluta a toda clase de tributos, así también se recomendó el establecimiento de un plazo para las exenciones y el mecanismo para liberar y liquidar los tributos exonerados.

Finalmente concluye que

En todo lo expuesto este Ministerio no encuentra objeción en su aprobación siempre y cuando el Ministerio de Hacienda, ni el Ministerio de Agricultura tenga que realizar más aportes a dicho




fondo.” Señalando que los recursos a cargo del Presupuesto Nacional se encuentran altamente comprometidos para atender las múltiples obligaciones impuestas para el estado por la Constitución Política y demás normativa las cuales no está por demás recordar, actualmente se financian en un porcentaje bastante alto con deuda.

Forman parte de este criterio los oficios DGT-1100-2017 del 11 de octubre del 2017, emitido por don Carlos Vargas Durán, Director General de Tributación, el DGH-361-2017 del 18 de octubre del 2017, emitido por la Sra. Priscilla Piedra Campos, Directora General de Hacienda, el DGPN-505-2017 del 12 de octubre del 2017, emitido por la entonces Directora de Presupuesto Nacional, Sra. Marjorie Morera González, documentos que se adjunta a este informe.

4. Respuesta de la Contraloría General de la República

La Contraloría General de la República, mediante oficio DFOE-EC-0790 del 29 de noviembre, 2017, responde a lo consulta Diseño Institucional del Estado

Se refiere al crecimiento desordenado del estado, y señala:

En esta ocasión nuevamente se hace necesario llamar la atención sobre este tema ante el diseño orgánico que se busca crear con este proyecto. Nótese que en el artículo 1 del proyecto, se indica que el Fonascafé que se está creando “… forma parte integral del Instituto del Café de Costa Rica”, e incluso el artículo 6 establece que la administración y costos operativos del fondo estarán a cargo del ICAFE, que “… prestará este servicio con un cargo al patrimonio del Fonascafé que no superará el 0,5% anual del activo de este”, lo que resulta confuso siendo que, como ya se indicó, el fondo formaría parte integral del Icafé. En este caso, pareciera más adecuado que se establezca un tope para el gasto administrativo del fondo y no un pago por prestación de servicios

Sobre los recursos del fondo indican Como puede apreciarse, el proyecto únicamente señala el destino de los recursos del Fideicomiso de Apoyo a los Productores de Café Afectados por la Roya que a la fecha se encuentran ya otorgados a los productores de conformidad con los alcances de dicho fideicomiso; no obstante, omite tomar en consideración que dicho fideicomiso aún cuenta con recursos disponibles que no están en esa situación y que ante la derogatoria de la ley podría generarse un vacío jurídico sobre su utilización; tampoco se indica la forma en que se finiquitará dicho fideicomiso. Aspectos que deben ser valorados

Respecto a los transitorios 1 y 2 señala

Siendo que los conceptos de “superávit líquido” y “superávit acumulado del medio por ciento” no se utilizan en la técnica presupuestaria, se recomienda aclararlos para no generar confusión de llegarse a aprobar el presente proyecto.

Sobre la constitución de fideicomisos señaló “…reviste realizar análisis técnicos, previos a la toma de ese tipo de decisión, que permitan identificar y valorar los costos y beneficios acerca de la elección del mejor mecanismo para la




solución del fin público que se persigue, de manera que la creación de un nuevo fideicomiso público obedezca a que ésta es realmente la figura más adecuada para la mejor satisfacción del interés público, tal y como señaló esta Contraloría General ampliamente en el documento N° DFOE-EC-OS-01-2016 del 15 de diciembre de 2016 denominado “Aspectos que inciden en los costos de administración de los fideicomisos creados con recursos públicos en Costa Rica: Aportes para la discusión”. Se refieren también a lo indicado por la Procuraduría General de la República en relación con la constitución de fideicomisos: … la Administración Pública puede constituir fideicomisos cuando ha sido autorizada por una ley. Empero, que le es prohibido constituir fideicomisos que permitan manejar recursos financieros sin que ingresen a la caja única del Estado. Por lo que la Administración puede constituir y mantener un fideicomiso en el tanto los recursos financieros ingresen a caja única del Estado y no sean administrados en contradicción con las normas de gestión de los recursos financieros establecidas por la Ley. Supuesto en el que se encuentran los recursos del Fideicomiso de Apoyo a Productores de Café Afectados por la Roya (hemileia vastatrix), de la Ley N° 9153 con los que se financiaría Fonascafé de conformidad con el artículo 8 del proyecto en análisis y que al día de hoy efectivamente son administrados por medio la Tesorería Nacional pese a existir un fideicomiso. Sobre el destino de los recursos Señala la importancia de definir quién es el beneficiario de dicho fondo en el tanto hay entregadores de café que no son necesariamente pequeños productores de café. En relación con la contribución parafiscal señala que se valore las potestades del comité ejecutivo para suspender un impuesto parafiscal Sobre las exenciones hace ver que debe ser más específica en cumplimiento con los requisitos que establece la legislación y posteriormente señala que Tal y como ha señalado esta Contraloría General en ocasiones anteriores “… las exoneraciones son parte de la problemática fiscal que enfrenta el país, por cuanto constituyen una carga para las finanzas estatales, en términos de costo fiscal, administrativo y de control, e inciden en la transparencia y la equidad del sistema tributario”5. De manera que de previo a crear una exoneración se hace necesario realizar un análisis del costo/beneficio que la misma implicaría, máxime tomando en consideración la situación fiscal que vive nuestro país.

Reitera las potestades fiscalizadoras de la Contraloria general de la República las que deben ser consideradas en el texto. “Así las cosas, se reitera la importancia de realizar una valoración sobre la estructuración del Estado con el propósito de que las nuevas formas jurídicas que se adopten, contribuyan a lograr eficacia, eficiencia y transparencia en la administración de los recursos.

5. Respuesta de la Procuraduría General de la República La Procuraduría General de la República, mediante oficio OJ-017-2018 del 29 de enero de 2018 manifiesta en forma resumida lo siguiente




“…Partiendo de lo anterior, debe valorar el legislador cuál es la intención de presente proyecto de ley, con relación al Fondo Nacional de Estabilización Cafetalera (FONECAFE), creado mediante ley 7301, y si lo que se pretende con el presente proyecto de ley es crear un fondo paralelo o, si por el contrario, son excluyentes uno de otro. Lo anterior, por cuanto del proyecto de ley consultado no se desprende un análisis de cómo operará el FONESCAFÉ frente al FONECAFE ya existente, o si se pretende sustituir uno con otro, en cuyo caso, se recomienda realizar las derogatorias expresas correspondientes.

Sobre la naturaleza jurídica del FONASCAFE “Por tanto, en dicho artículo el legislador no pretende otorgar a dicha oficina personalidad jurídica instrumental, ni ningún tipo de independencia con relación al Instituto del Café de Costa Rica, del cual formará parte. Por tanto, debe considerarse que las funciones que reconoce el proyecto de ley a favor del FONASCAFÉ, deberán ejercerse a través de la personería otorgada al Instituto del Café de Costa Rica, como entidad pública no estatal. De ahí que deba analizarse si es esa la intención del legislador al aprobar este proyecto de ley, pues del articulado establecido en el proyecto se logra desprender una serie de funciones que pretenden otorgarse al Fondo, que no corresponden con su naturaleza jurídica. Tal es el caso, por ejemplo, de la posibilidad de otorgar avales, garantías y contragarantías (artículo 2), la potestad de manejar un patrimonio y contabilidad independientes (artículos 4 y 7), su integración y pago de dietas (artículos 3 y 5), potestad de suscribir líneas de crédito y fideicomisos (artículo 9), entre otras. De ahí que deba el legislador revisar la naturaleza jurídica del FONASCAFÉ con relación a las funciones establecidas en el proyecto de ley.

Sobre el nombramiento del Consejo directivo, encomienda establecer el inicio del periodo de nombramiento. Por último señala que

…”A partir de lo expuesto, este órgano asesor considera que la aprobación o no del proyecto de ley es un asunto de discrecionalidad legislativa, sin embargo se recomienda valorar las recomendaciones aquí señaladas”.

Se anexan de manera digital a este informe, lo siguientes documentos: AI-INF-006-2019 Anexo No. 4 DICTAMEN 16224_FONASCAFE AI-INF-006-2019 Anexo No. 5 DM-2330-2017 AI-INF-006-2019 Anexo No. 6 DGPN-0505-2017 AI-INF-006-2019 Anexo No. 7 DGH-361-2017 AI-INF-006-2019 Anexo No. 8 DGT-1100-2017




ANEXO Nº 3

CRÉDITOS NO REEMBOLSABLES

PRODUCTOR MONTO DEL CRÉDITO

PRIMER DESEMBOLSO

SESIÓN DE APROBACIÓN

FORMALIZACIÓN SEGUNDO DESEMBOLSO

FECHA ADDENDA

SESIÓN DE COMITÉ

TABACH CORDERO ALEJANDRO ANTONIO, Cédula: 1 1424 0975, Expediente: IO-0066-917

¢5.400.000,00

¢3.780.000,00

2014-19 del 18-06-2014

13-08-2014

¢1.620.000,00

06-06-2015

2014-19 del 18-06-2014

HERNANDEZ MONESTEL IVAN Cédula: 303470115 Expediente: IO-1099-230

¢ 902.812,5

¢592.968,75

2014-27 del 03-09-2014.

5-09-2014

¢309, 843,75

08-10-2015

2014-27 del 03-09-2014.

GUILLEN VARGAS VICTOR Cédula: 110710903 Expediente: IO-0631-49

¢999.000,00

¢699.300,00

2014-21 del 09-07-2014.

20-08-2014

¢299.700,00

03-09-2015

21-2014 del 09-07-2014.

Productor: ARGUEDAS VILLALOBOS GERARDO Cédula: 502740118 Expediente: IO-0077-79

¢1.103.040,00

¢772.128,00

2014-21 del 09-07-2014.

20-08-2014

¢330.912,00

Año 2015.

21-2014 del 09-07-2014.

Productor: MADRIGAL CHAVARRIA CARLOS LUIS Cédula: 601100700 Expediente: IO-0087-46

¢1.890.000 ¢1.323.000,00. De fecha 02-04-2014 (según Oficio del Intermediario)

2014-14 del 28-05-2014.

17-06-2014

¢567.000,00

17-06-2015

sesión 13-2014

GONZALEZ JIMENEZ CARLOS LUIS Cédula: 202190140 Expediente: IO-0553-188

¢1.392.000,00

¢974.400,00

2014-23 del 21-07-2014

25-08-2014

₡417.600,00

12-06-2015

23-2014 21-07-2014

Preparada por BCR Fideicomisos


Ministerio de Hacienda - AI-INF-006-2019 ASUNTO...la recuperación de la cartera de crédito, de...

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