MÓDULO 8Punto de Equilibrio - DepreciaciónImpuesto General a las Ventas IGVImpuesto a las Ganancias (Renta)

Costos y Gastos

Profesor: Eduardo Villa Luna

Fundamentos de Contabilidadpara la Gerencia

PUNTO DE EQUILIBRIOEs el Nivel de Ventas requerido para cubrir los Gastos Fijos y que Utilidad Operativa = cero

Se puede calcular con datos de los EEFF:

Gastos Fijos -------------------------------------------------

(Ventas - Costo Ventas) / Ventas

Gastos de Venta + Gastos Administrativos -------------------------------------------------

Margen % de Utilidad bruta

ESTADO DE FLUJOSDE EFECTIVO 2010 Y 2011

PUNTO DE EQUILIBRIO LUZ DEL SUR

COSTOS FIJOS

PUNTO DE EQUILIBRIO

RAZONES ADICIONALES

RATIO DE COBERTURA = VENTAS TOTALES / VENTAS EN EQUILIBRIO

2012 2011

2012 2011

Gastos de venta +

Gastos administrativos

Total costos fijos

Ventas =

Costo de venta =

Utilidad bruta =

Margen utilidad bruta (Ut. Bruta/Vtas.)

38 616

85 750

124 366

2 045 625

-1 442 132

603 493

29.5%

36 232

78 191

114 423

1 183 673

-1 252 112

561 561

31.0%

Costo fijos

Margen de utilidad bruta

Punto de equilibrio en ventas (Costo fijo/Margen Ut. Bruta)

124 366

29.5%

421 556

114 423

31.0%

369 552

Ventas totales

Ratio cobertura: Ventas totales/Ventas en equilibrio

2 045 625

4.9

1 813 673

4.9

DEPRECIACIÓNRepresenta la contabilización del desgaste por uso de un activo.

Se asume que al final de la vida útil de un activo, se repondrá con esta partida.

No representa egreso de dinero, es gasto contable, aceptado tributariamente.

PARA DEPRECIACIÓNLa autoridad tributaria en Perú fija los parámetros para la Depreciación de activos:

Los terrenos no se deprecian

Edificios y construcciones: 20 años (5% anual)

Muebles y Enseres: 10 años (10% anual)

Maquinaria y Equipos: 5 años (20% anual)

Unidades de Transporte: 5 años (20% anual)

Equipos de Computo: 4 años (25% anual)

a.b.c.d.e.f.

IMPUESTO GENERALA LAS VENTAS - IGV

Es un impuesto al Valor que se añade al producto (IGV Ventas – IGV de Compras) del periodo.

El IGV no tiene carácter de Ingreso o Gasto, ni el IGV por Compras ni el IGV por Ventas. Pero existe ingreso o egreso de dinero. La empresa es un agente retenedor del IGV.

La diferencia entre ambos IGV se netea en el mes y se paga al fisco en el siguiente mes el saldo positivo (se acumula si es negativo)

IMPUESTO A LAS GANANCIAS (RENTA)

La Utilidad del periodo está sujeta a un gasto adicional:

Impuesto a la Renta que es un gasto estructural de la empresa. En Perú es el 30%

Luego de restar este impuesto queda la Utilidad Neta, sobre la cual los accionistas definen su destino: a Dividendos y/o a Utilidad Retenidas en Junta General de Accionistas.

COSTOS Y GASTOSDIFERENCIAS

COSTOS:Es un pago por bienes que representarán beneficios futuros.

Son activados en el Balance y no van a Resultados.

Caso típico de inventarios (mercadería que se va a revender, activos fijos).

I.

GASTO:son costos ya consumidos y aplicados a generar ingresos.

Cuando se vende un inventario, pasa a formar parte del Costo de Ventas, que sale del activo y va a Resultados como un gasto.

II.