MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS …

MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 1

Modelo De Facilidad De Pago De Impuestos Tributarios Para Persona Jurídica

Conforme Al Artículo 814 Del Estatuto Tributario

Carmenza Hernández y

Eliana Yiseth Callejas Peralta

Facultad de Economía, Administración y Contaduría

Especialización en Gerencia de Impuestos

Universidad Cooperativa De Colombia

Sede Ibagué - Espinal

Julio 16 de 2020


Modelo De Facilidad De Pago De Impuestos Tributarios Para Persona Jurídica

Conforme Al Artículo 814 Del Estatuto Tributario

Carmenza Hernández y

Eliana Yiseth Callejas Peralta

Director Temático

Mg. Wilson Callejas Gómez

Director Metodológico

Mg. Carlos Dussán Pulecio

Facultad de Economía, Administración y Contaduría

Especialización en Gerencia de Impuestos

Universidad Cooperativa De Colombia

Sede Ibagué - Espinal

Julio 16 de 2020


Contenido

Resumen .......................................................................................................................................... 8

Abstract ......................................................................................................................................... 10

1. Introduccion........................................................................................................................... 12

2. OBJETIVOS .......................................................................................................................... 14

2.1 Objetivo General ..................................................................................................................... 14

2.2 Objetivos específicos .............................................................................................................. 14

3. Justificación………………………………………………………………………………….. 15

4. Planteamiento del problema…………………………………………………………………. 17

5. Justificación en términos de necesidades y pertinencia ............................................................ 23

6. Marco Referencial ................................................................................................................. 24

6.1. Estado de arte, marco legal y marco teórico……………………………………………… 24

6.1.1 Estado del Arte. ................................................................................................................ 24

Ley 49 Reforma Tributaria de 1990.............................................................................................. 26

Ley 6 Reforma Tributaria de 1992................................................................................................ 26

Ley 223 Reforma Tributaria de 1995 ............................................................................................ 26





Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006.......................................................................................... 28







6.1.2 Marco Legal. ................................................................................................................. 32

6.1.3 Marco Teórico. .............................................................................................................. 35

6.1.4 Marco Conceptual-Glosario ................................................................................................. 51

7. Metodología ............................................................................................................................. 56


8. MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS OBLIGACION

TRIBUTARIA VENCIDA Y SELECCIONADA. ....................................................................... 58

8.1 Características Generales de la Organización Empresarial .................................................... 58

8.2 Requisitos para acceder a una Facilidad de Pago y Verificación de documentos a través de

ficha de chequeo ........................................................................................................................... 60

8.2.1 La Dian establece como requisitos según la norma los siguientes requisitos: ..................... 60

8.2.2 Desarrollo del procedimiento – estableciendo el riesgo................................................. 62

8.2.2.1 Prueba de razón corriente o liquidez general .................................................................... 63

8.2.2.2 Prueba de Acidez ....................................................................................................... 66

8.2.2.3 Prueba de defensiva ................................................................................................... 69

8.2.3 Capital de trabajo ................................................................................................................. 71

8.2.4 Uso de la tecnología ........................................................................................................... 74

9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................................... 76

10. BIBLIOGRAFIA - REFERENCIAS ELECTRONICAS ....................................................... 77

11. ANEXOS ................................................................................................................................ 80

Oficio ............................................................................................................................................ 80

Certificado de Tradición ............................................................................................................... 81

Recibo Impuesto Predial ............................................................................................................... 83

Constitución de Tercer Responsable Jurídica ............................................................................... 84

Carta No Enajenación ................................................................................................................... 86

Cedula Representante Legal ......................................................................................................... 88

Certificado de existencia Rep. Legal ............................................................................................ 89

Flujo De Caja Para la visualización de este flujo de caja se recomienda aumentar el tamaño de la

página a 166%. .............................................................................................................................. 91

Estado de Situación Financiera Comparativo 2018-2017 ............................................................. 92

Estado de Situación Financiera Comparativo 2019-2018 ............................................................. 94

Estado de Resultados Integral 2018-2017..................................................................................... 96

Estado de Resultados Integral 2019-2018..................................................................................... 97

Estado De Cambio en el Patrimonio 2018-2017........................................................................... 98

Estado De Cambio en el Patrimonio 2019-2018........................................................................... 99

Notas Financieras 2018 ............................................................................................................... 100

NOTA 6. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR .................. 105

NOTA 7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS ...................................................................... 105


NOTA 11 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES ......................................................... 108

b) Impuesto corriente reconocido como pasivo ....................................................................... 108

c) Autorretención del Impuesto a la Renta .............................................................................. 108

a) Impuesto diferido ................................................................................................................. 109

b) Retención en la fuente ......................................................................................................... 109

NOTA 12. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POR PAGAR .............................................. 109

NOTA 13. PATRIMONIO ......................................................................................................... 109

NOTA 14.1NGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS ................................................... 110

NOTA 15. OTROS INGRESOS ................................................................................................. 110

NOTA 16. GASTOS OPERACIONALES ................................................................................. 110

16.1.1 Beneficios a los Empleados .......................................................................................... 111

NOTA 18. COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS ....................................................... 113

CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO GARCIA

CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO ............................................................ 113

Notas Financieras 2019 ............................................................................................................... 114

a) Declaración de cumplimiento .............................................................................................. 115

b) Bases de medición ............................................................................................................... 115

c) Moneda funcional y de presentación ................................................................................... 115

d) Periodo contable .................................................................................................................. 115

e) Uso de estimaciones y juicios .............................................................................................. 115

f) Declaración de cumplimiento .............................................................................................. 116

g) Bases de medición ............................................................................................................... 116

h) Moneda funcional y de presentación ................................................................................... 116

i) Periodo contable .................................................................................................................. 116

j) Uso de estimaciones y juicios .............................................................................................. 116

a) Activos intangibles .............................................................................................................. 117

b) Pasivos financieros .............................................................................................................. 117

c) Beneficios a los empleados a corto plazo ............................................................................ 117

d) Capital social ....................................................................................................................... 117

NOTA 5. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR .................. 119

NOTA 6. ANTICIPOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES................................................. 119

Cédula Y Tarjeta Profesional Del Contador Público .................................................................. 130


Índice de tablas

Tabla 1 ACTIVIDADES ECONÓMICAS QUE MÁS CONTRIBUYERON AL

CRECIMIENTO DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO. .......................................................... 19

Tabla 2 RECAUDO BRUTO POR TIPO DE IMPUESTO MILLONES DE PESOS AÑO 2017

....................................................................................................................................................... 37


....................................................................................................................................................... 37

Tabla 4 TABLA ELEMENTOS A EVALUAR ........................................................................... 49

Tabla 5 PRUEBA DE RAZÓN CORRIENTE O LIQUIDEZ GENERAL AÑO 2018 ............ 64

Tabla 6 PRUEBA DE RAZÓN CORRIENTE O LIQUIDEZ GENERAL AÑO 2019 ............... 65

Tabla 7 PRUEBA DE ACIDEZ AÑO 2018 ................................................................................ 68

Tabla 8 PRUEBA DE ACIDEZ AÑO 2019 ................................................................................ 69

Tabla 9 PRUEBA DEFENSIVA AÑO 2018 ............................................................................... 70

Tabla 10 PRUEBA DEFENSIVA AÑO 2019 ............................................................................. 71

Tabla 11 PRUEBA CAPITAL DE TRABAJO 2018 ................................................................... 73

Tabla 12 PRUEBA CAPITAL DE TRABAJO 2019 ................................................................... 74


Índice de figuras

Figura 1 ESTIMADO TOTAL DE PERSONAS DE ACUERDO AL CENSO NACIONAL DEL

2018............................................................................................................................................... 20

Figura 2 IMAGEN DE JURISDICCIÓN DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y

ADUANAS DE GIRARDOT ....................................................................................................... 41

Índice de Graficas

Grafica 1 DISTRIBUCIÓN DE LA PEA SEGÚN NIVEL EDUCATIVO ALCANZADO

TOTAL NACIONAL 2010 – 2018............................................................................................... 21

Grafica 2 CRECIMIENTO ECONÓMICO: 2018: AÑO DE RECUPERACIÓN ....................... 36

Grafica 3 RECAUDO POR GESTIÓN ...................................................................................... 38

Grafica 4 COMPOSICIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES ...................................................... 42


Resumen

El presente documento busca orientar a los contribuyentes en solicitar la facilidad de pago para

la cancelación de los impuestos tributarios mediante este modelo, explicando desde el trámite de

la solicitud; de esta forma aportar nuevas ideas que puedan generar un cambio y sensibilizar al

contribuyente para aprovechar los beneficios, que tiene objetivo incentivar el interés por

cumplirle a la nación y por ende al desarrollo de toda la comunidad.

Es por esto que debido al desconocimiento existente en lo que se refiere a los trámites y

requisitos necesarios para la realización de dicha solicitud de facilidad de pago, decidimos

realizar el presente trabajo, con el cual se busca orientar de manera correcta a los contribuyentes

para el pago de obligaciones tributarias, de forma tal que, con el material suministrado, puedan

apoyarse para adelantar su solicitud de una manera correcta y efectiva ante la U.A.E Dirección

de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

El procedimiento adoptado es un modelo cuantitativo que se desarrolla en seis partes, la primera

Planteamiento del problema y Justificación en términos de necesidades y pertinencia en dos

fases; en seguida el marco de referencia donde se establece teoría y conceptuaciones;

posteriormente en el marco legal se detallan Características de Facilidades de pago, El plazo

máximo para la solicitud y los Soportes; en seguida; la encontramos la metodología constituida

por fases a través de la cual se va determinar el modelo; la primera fase identificación de las

generalidades de un caso de obligación tributaria vencida; consiste la definición de las


características de una organización empresarial que presenta una obligación tributaria vencida.

La segunda fase definir el Modelo. Conforme a los requisitos y procedimientos se contemplará

tres pasos, los cuales son primer paso Requisitos para acceder a una Facilidad de Pago y

Verificación de documentos a través de ficha de chequeo, segundo paso desarrollar el

procedimiento – estableciendo el riesgo aplicación de prueba de Acidez, establecer la Facilidad

de pago considerando los resultados y el paso tercero uso de la tecnología. En seguida

encontramos el Modelo De Facilidad De Pago De Impuestos Tributarios Obligación Tributaria

Vencida de la sociedad RADIOLOGIA CAEL SAS, la cual va a utilizar para nuestro modelo de

estudio. En el cual aplicamos las fases y mediante las fórmulas de indicadores de liquidez de

razón corriente y prueba ácida arrojando como resultado para el año 2018 1,13 y 2019 1,13,

teniendo en cuenta que esta sociedad en mención no maneja inventarios, la prueba capital de

trabajo nos dio como resultado 636.754.278 para el año 2018 y para el año 2019 408.179.877 lo

que indica que eso sería el dinero que nos queda para trabajar, y por últimos emitimos las

conclusiones y recomendaciones de lo cual podemos determinar que de acuerdo a este modelo es

factible acceder a esta facilidad de pago.

Palabras claves: facilidad de pago, impuesto tributarios, obligaciones tributarias,

indicadores, Requerimiento


Abstract

This document seeks to guide taxpayers in requesting the ease of payment for the

cancellation of tax taxes through this model, explaining from the application process; in this way,

contribute new ideas that can generate change and sensitize the taxpayer to take advantage of the

benefits, which aims to stimulate interest in fulfilling the nation and therefore the development of

the entire community.

It is for this reason that due to the lack of knowledge regarding the procedures and

requirements necessary to carry out said request for ease of payment, we decided to carry out this

work, which seeks to guide taxpayers correctly for the payment of tax obligations, so that, with

the supplied material, they can be supported to advance their request in a correct and effective way

before the UAE Directorate of National Taxes and Customs - DIAN.

The adopted procedure is a quantitative model that is developed in six parts, the first

Approach to the problem and Justification in terms of needs and relevance in two phases; then

the frame of reference where theory and conceptualizations are established; later, in the legal

framework, the Features of payment facilities, the maximum term for the request and the

Supports are detailed; right away; we find it the methodology constituted by phases through

which the model will be determined; the first phase identification of the generalities of an

expired tax liability case; it consists of defining the characteristics of a business organization that

has an expired tax obligation. The second phase define the Model. In accordance with the


requirements and procedures, three steps will be considered, which are the first step

Requirements to access a Payment Facility and Verification of documents through a check sheet,

second step to develop the procedure - establishing the risk of applying an Acidity test, establish

the Ease of payment considering the results and the third step use of technology. Immediately we

find the Ease of Tax Payment Facility Due Obligation Model of the company RADIOLOGIA

CAEL SAS, which will be used for our study model. In which we apply the phases and through

the formulas of liquidity indicators of current ratio and acid test, yielding for the year 2018 1.13

and 2019 1.13, taking into account that this company does not handle inventories, the test

Working capital gave us 636,754,278 for the year 2018 and 408,179,877 for the year 2019,

which indicates that this would be the money we have left to work, and finally we issued the

conclusions and recommendations from which we can determine that According to this model, it

is feasible to access this payment facility.

Keywords: ease of payment, tax, tax obligations, indicators, Requirement


1. Introduccion

Como es de conocimiento de los ciudadanos colombianos es deber de toda persona

contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones de la nación mediante el pago de los

tributos fijados por el estado, dentro de los principios constitucionales y de acuerdo a los

establecido en el Estatuto Tributario. las organizaciones conforme al mercado pueden incidir en

la situación financiera y el gobierno en atención a ella como es el caso por coronavirus COVID-

19 como una pandemia, genera alivios tributarios y acuerdos de facilidades de pago ante la

U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para que los contribuyentes se acojan y

puedan cumplir con sus obligaciones tributarias, que muchas veces no son utilizadas por

desconocimiento y complejidad por lo que se pretende diseñar un modelo de facilidad de pago de

impuestos tributarios que permita la agilización y minimice el riesgo del rechazo o desistimiento

de la solicitud para el cumplimiento de obligaciones tributarias vencidas de manera correcta

acordes a los procedimientos y normas establecidas, que sea clara y precisa a la hora de elaborar

la documentación requerida para dicho trámite.

De igual manera se utiliza una metodología descriptiva que pretende para alcanzar el

objetivo a mostrar de una manera muy sencilla los pasos a seguir punto a punto para que el

contribuyentes desde su empresa pueda comprometerse con la obligación, por lo cual se presenta

un modelo que va desde la interiorización del problema de la entidad, determinando las

generalidades de las obligaciones tributaria, mediante el cual se define el modelo conforme a los

requisitos y procedimientos, utilizando como herramientas los indicadores de liquidez mediante

el análisis financiero de los dos últimos años que consiste en recopilar los estados financieros


para comparar y estudiar la capacidad de solvencia de la empresa utilizando fórmulas que de

forma cuantitativa permitan definir las cifras que son relevantes para futuras decisiones que debe

tomar el responsable del ente económico.

Por último con los aportes entregados en este trabajo se busca básicamente que

contribuyente identifique que se debe tener en cuenta al momento de presentar la solicitud,

realizando un estudio que permita conocer la situación financiera actual de empresa y de acuerdo

a los resultados del análisis efectuado establecer si es posible accede a la solicitud de facilidad de

pago.

De acuerdo al modelo se puede evidenciar que la sociedad RADIOLOGIA CAEL SAS,

cumple con los requisitos establecidos para concedérsele la facilidad de pago.


2. OBJETIVOS

2.1 Objetivo General

Diseñar un modelo de facilidad de pago de impuestos tributarios para Persona Jurídica

conforme al Artículo 814 del Estatuto Tributario, que permita la agilización y minimice el riesgo

del rechazo o desistimiento de la solicitud para el cumplimiento de obligaciones tributarias

vencidas de manera correcta acordes a los procedimientos y normas establecidas.

2.2 Objetivos específicos

Seleccionar un caso de obligaciones tributarias vencidas que permita evidenciar el

proceso a seguir por los contribuyentes y la comprensión de este.

Exponer un caso de facilidad de pago aplicándole los requisitos conforme a lo establecido

en el artículo 814 del Estatuto Tributario.


3. Justificación

El modelo de facilidad de pago nace por la necesidad de establecer de una manera muy

sencilla los pasos a seguir para que el contribuyente cumpla condiciones establecidas para la

facilidades de pago y de esta forma se facilite el pago a los deudores de impuestos, interés y

demás sanciones, y poderse colocarse al día en un término máximo de cinco años, para lo cual,

deben ofrecer una garantías proceso que se encuentra regulado en artículo 814 de estatuto

tributario, y de esta forma es beneficioso para el deudor debido a que enfrenta mejores

disposiciones, y para la Dian dada la situación financiera del deudor, será más probable que

recupere su dinero tras la suscripción de la facilidad, la cual es un documento mediante el cual

acreedor y deudor llegan a un acuerdo para extinguir una obligación; teniendo en cuenta que el

pago de impuestos es necesario para sostener los gastos públicos, la distribución de la renta,

buscar una mayor eficiencia de la economía y suavizar las crisis.

La importancia de este modelo es poder indicar al contribuyente que requisitos y estudios

de liquidez debe tener en cuenta para identificar, medir, cuantificar y analizar posibles problemas

que tiene la organización al momento de solicitar una facilidad de pago y de esta manera

contribuir a minimizar la cultura del no pago de los impuestos, situación que en muchas

ocasiones es por desconocimiento de la norma, y que debe considerar pertinente por las

implicaciones en que se puede ver involucrado.

El análisis financiero, es una herramienta clave para el desarrollo de las empresas, en la

actualidad es una de la practicas más utilizadas dado que con la globalización las entidades están

siendo más consistentes de la necesidad y los beneficios de un diagnóstico de su situación

financiera, en este aspecto se debe resaltar se hace necesario una cultura de inspección y

evaluación de finanzas de la empresa para llevar un control financiero.


Los favorecidos con el modelo tendrán la ventaja de lograr suscribir una facilidad de

pago y de esta forma evitar embargos y demás medidas cautelares, suspender el proceso coactivo

que se haya iniciado, se facilita el pago por cuotas mensuales de acuerdo a la situación financiera

del contribuyente y no reporte como moroso a la contaduría municipal y nacional.


4. Planteamiento del problema

En Colombia las reformas tributarias establecidas durante los últimos 20 años han

buscado un sistema tributario que genere suficiente recaudo para mantener y aumentar el gasto

social, y la infraestructura que los colombianos necesitan, han sido motivadas en gran medida

por la urgencia y la necesidad de recaudo por parte del Gobierno, pero no necesariamente

garantizaron la generación de empleo, la disminución de la pobreza y la reducción de la

desigualdad. Sin embargo, estas metas no se lograrán sino se controlan los principales males la

elusión y evasión de impuestos, los cuales son frecuentes en el sistema tributario colombiano.

Unos de los factores esenciales para que los ciudadanos colombianos participan

activamente en las finanzas del estado con el pago de impuesto; es el comportamiento general

del crecimiento o decrecimiento del desarrollo económico del país; es así que en el año 2018 la

participación del producto interno bruto según el Departamento Administrativo Nacional de

Estadísticas DANE (1) creció 2,7% respecto al año 2017; las actividades económicas que más

contribuyen a esta dinámica (ver Figura 1) clasificó a las tres principales actividades que

jalonaron ese comportamiento de la economía nacional.

En primer lugar, reveló que la actividad económica que más contribuyó con la estadística

favorable en el resultado anual fue administración pública y defensa, planes de seguridad social

de afiliación obligatoria y educación, que creció el 4,1% (contribuye 0,7 puntos porcentuales a la

variación anual).

A esta actividad le siguió el comercio al por mayor y al por menor, reparación de

vehículos automotores y motocicletas, transporte y almacenamiento, alojamiento y servicios de

comida, que tuvo un incremento de 3,1%. (contribuye 0,6 puntos porcentuales a la variación

anual)


En el tercer lugar –reportó el DANE- se ubicaron las actividades profesionales,

científicas y técnicas, servicios administrativos y de apoyo, con un crecimiento de 5,0%.

(contribuye 0,4 puntos porcentuales a la variación anual).

Como se puede apreciar en las cifras anteriormente citas el sector de la construcción, que

es el componente de mayor peso en la inversión, se observó el crecimiento más alto en los

últimos dos años, es de destacar que la inversión en construcción de vivienda creció 2 por ciento

en el último trimestre del año. Este comportamiento del sector podría aplicar al impulso de los

programas de vivienda que el Ministerio del ramo ha liderado en los últimos seis meses.


Tabla 1 ACTIVIDADES ECONÓMICAS QUE MÁS CONTRIBUYERON AL

CRECIMIENTO DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO.

Fuente: Boletín Técnico – DANE IV Trimestre de 2018.

Otro de los aspectos que inciden en el desarrollo del país es su población, la cual se

calcula aproximadamente en 48.258.494 habitantes (Figura 1), para el año 2018, la proporción de

la población económicamente activa (PEA) con educación media fue 34,0%. La distribución de

los demás niveles educativos en la PEA fue la siguiente: el 22,7% en educación básica primaria,

el 5,7% educación básica secundaria, el 11,3% educación técnica profesional o tecnológica, el


8,5% educación universitaria y el 3,5% postgrado. Por lo cual se alcanza un 85,7% como lo

señala el Departamento Nacional de Planeación (ver figura 3) (DANE, 2020)

Figura 1 ESTIMADO TOTAL DE PERSONAS DE ACUERDO AL CENSO NACIONAL

DEL 2018

Fuente: Infografías-DANE


Grafica 1 DISTRIBUCIÓN DE LA PEA SEGÚN NIVEL EDUCATIVO ALCANZADO

TOTAL NACIONAL 2010 – 2018

Fuente: DANE,GEIH 2011

De igual manera se tiene a nivel de normatividad una gran cantidad de normas que

regulan el accionar de los ciudadanos y de los colectivos empresariales, las cuales de hecho son

complejas y diversas. Normas que condicionan y que buscan entre otros aspectos el asegurar su

cumplimiento.

Además de lo anteriormente expuesto interviene en el cumplimiento de las obligaciones

tributarias las telecomunicaciones que han hecho que los ejercicios de captación de recursos sean

más rápido más no más claro y seguro, ha ampliado la cobertura del servicio más no se tiene el

100% de cubrimiento, lo que conlleva al incumplimiento de las obligaciones de los

contribuyentes o el desaprovechamiento de oportunidades y beneficios.


El panorama entonces, en cuestión de recaudo de ingresos por parte del estado se

concreta en la situación económica del país y de sus pobladores, el nivel educativo no óptimo

para la debida

comprensión y concienciación de su participación, las comunicaciones sin el total

cubrimiento del territorio, deficiente uso y plataformas poco amigables y al desconocimiento

normativo específicamente de trámites y requisitos, que se constituyen en aspectos determinante

en la captación de ingresos.

En este marco la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no solo asume la tarea de

captar recursos sino la divulgar, capacitar y difundir las normas que sustentan la obligatoriedad

de pago de impuestos, las cuales se consideran insuficientes para lograr la interacción necesaria

con la sociedad en general para obtener una actuación efectiva de recaudo.

De ahí la necesidad de generar otros mecanismos que faciliten la comprensión de las

normas, como es la creación de modelos de desarrollo aplicativo de acceso a beneficios o de

cumplimiento de las obligaciones, entre las que se encuentra las facilidades de pago para las

deudas vencidas.


5. Justificación en términos de necesidades y pertinencia

El diseñar un modelo de facilidad de pago de impuestos tributarios para Persona Jurídica,

se justifica desde los siguientes criterios:

Desde la relevancia social, el modelo se constituye en una herramienta concreta de

consulta que le permite al contribuyente el conocer su real situación económica y las

posibilidades de acceso al beneficio de otorgamiento de una facilidad de pago por parte del ente

correspondiente.

Desde la perspectiva de captación de recursos – ingresos. El modelo se constituye en una

forma de interrelación con el contribuyente que se basa en instrucción para el adecuado

compromiso y eficiente ejercicio:

Desde la pertinencia. La aplicación práctica de los contenidos de la especialización en

Gerencia de Impuestos, específicamente de una de las normas que regula la recaudación de

ingresos permitirá afianzar los conceptos, método y procedimientos definidos por la norma para

el debido asesoramiento a los contribuyentes.

Desde la pertinencia académica. Como función social las instituciones de educación

superior deben vincular la teoría con la práctica en un contexto específico para de esta manera no

solo se pueda dar respuesta a las necesidades de las personas naturales como jurídica en materia

de impuestos, sino que aportar valor agregado a la formación.


6. Marco Referencial

6.1 Estado de arte, marco legal y Marco teórico

6.1.1 Estado del Arte.

Colombia, un país descentralizado, ha establecido un sistema organizativo, funcional y

operativo para su desarrollo, dentro del cual se involucra la sociedad a fin de asegurar no solo su

participación activa, sino que asuma de manera consciente el papel que desempeñará para

coadyuvar a ejercer el bien común y el cumplimiento de los fines.

Es así que configuró la política fiscal como el conjunto de orientaciones, criterios y

lineamientos para determinar la carga impositiva directa o indirecta para financiar la actividad

del estado, el cual se genera del análisis del desarrollo económico desde los diferentes sectores

para determinar la carga tributaria y el tiempo de vigencia.

En desarrollo de lo anteriormente expuesto se concibió el sistema tributario que

contempla la normatividad que materializa la política tributaria a través del Estatuto Tributario

que asume principios como son equidad, neutralidad, justicia, legalidad, confiscatoriedad e

igualdad en la carga impositiva.

Para la implementación se creó la instancia u órgano que ejecutaría la recaudación de

impuestos nacionales o la administración tributaria denominado Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales en donde se diseñan, programan ejecutan y controlan las acciones concretas

para alcanzar las metas trazadas en lo que a recaudación de impuestos se refiere.

A través de los años se evolucionado en los pagos de tributos, es así que estos

acontecimientos están enmarcados así:


Como un trueque que consistía en pagarse con el trabajo, especie o intercambio de

personas u ofrendas a los dioses.

En la actualidad normas y leyes adaptadas de otros países que buscan fortalecer y

garantizar a sus ciudadanos aquellos derechos considerados esenciales para mantener una vida

digna dentro del territorio nacional pero también exige y obliga a los ciudadanos a “contribuir

con el financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y

equidad”;

CONGRESO DE LA REPUBLICA. Constitución Política de Colombia 1991

En Colombia los impuestos directos e indirectos recaudados por DIAN son:

De renta

Valor Agregado (IVA)

Timbre nacional,

Gravamen al Movimiento Financiero (GMF)

Consumo

A la Gasolina y A.C.P.M.

A la Equidad o CREE

Riqueza y complementario de normalización

Los dos últimos relacionados se incorporaron en la Ley 1739 de 2014 como contribuciones

especiales.

Cabe destacar el proceso de evaluación de recaudación las diferentes reformas tributarias

que ha adoptado el país (DINERO, 2015). Estas son:


Ley 49 Reforma Tributaria de 1990

Renta: Reducción en el número de contribuyentes obligados a declarar.

IVA: Aumentó la base (eliminación exenciones)

Tarifa general del 10% al 12%.

Otros: Reducciones arancelarias

IMPACTO 0,9% EN EL PIB


(DINERO, 2015)

Renta: Aumentó la base - se incluyen Empresas Industriales y Comerciales del Estado

(EICE)

IVA: Incluyó nuevos servicios a la base del IVA. Excluyó bienes de la canasta familiar.

Tarifa general del 12% al 14% en 5 años.

Otros: Eliminación del impuesto al patrimonio.

IMPACTO 0,9% PIB


Renta: Tasas marginales del 20% y 35% a PN y del 35% a PJ.

IVA: Tarifa general al 16%

Otros: Se creó el impuesto global a la gasolina.

IMPACTO: 1.3% PIB



Renta: Exonera los ingresos de las EICE, cajas de compensación y fondos gremiales.

IVA: Se gravó transporte aéreo nacional

Tarifa general al 15% a finales de 1999.

Otros: Creación del GMF (2 X 1000 temporal)

IMPACTO: 0.4% PIB


IVA: Se gravó transporte aéreo internacional, transporte público, cigarrillos y tabacos.

Tarifa general del 16%.

Otros: GMF del 3 X 1000 permanente.

IMPACTO: 1.8% PIB


Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004.

- Nuevas rentas exentas.

- Marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales.

IVA: Ampliación de la base.

Aumento de tarifa de 10 % a 16% para algunos bienes.

-Tarifa de 20% para telefonía celular.

IMPACTO: 0.8% PIB



(DINERO, 2015)

Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006).

Creación de la deducción por inversión del 30%.

IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al 7%

- Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)

Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007)

- Creación del impuesto al patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio >

$3.000 millones.)

IMPACTO: 1.7% PIB


Renta: Eliminación de la sobretasa a partir del 2007.

Reducción a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008.

Aumento del 30% al 40% para la deducción por inversión

Eliminación del impuesto de remesas.

IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.

Otros: Impuesto al patrimonio a partir de 2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio > $3000

millones).

GMF de 4 X 1000 permanente.

IMPACTO: -0.4% PIB



(DINERO, 2015)

Renta: Reducción del 40% al 30% para la deducción en renta de las inversiones en

activos fijos productivos.

Otros: Impuesto patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000

millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas iguales entre 2011 y

2014.

IMPACTO: 0.3% PIB


Renta: Eliminación de la deducción por inversión.

Otros: Cerrar focos de evasión y eliminación progresiva del GMF , 2 X 1000 en 2014, 1

X 1000 en 2016 y desaparecerá en 2018.

Fiscalización de la DIAN al recaudo de IVA

Retención a pago de intereses de crédito externo

Eliminación de la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica del sector industrial.

Reforma arancelaria

IMPACTO: 1.0% PIB o más


(DINERO, 2015)


Renta: Creación del impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte con

el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas para el ICBF.

IVA: Impuestos a personas naturales, impuestos a las sociedades, reforma del Impuesto al

Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo, ganancias ocasionales, y normas anti evasión y

anti elusión.

Exclusión de algunos bienes susceptibles de pagar IVA

Otros: Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)

Impuestos descontables:

a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes

corporales muebles y servicios.

b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.


(DINERO, 2015)

Renta: Impuesto sobre la renta para personas naturales

Se establece una clasificación de personas naturales en empleados y trabajadores por

cuenta propia.

Creación de dos sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de impuesto

Mínimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS.

IVA: El primero de enero de 2013 solamente estará permitido cobrar tres valores del

IVA: 0% que se debe aplicar para toda la canasta básica familiar.

5% para la medicina propagada que antes estaba en 10%.


El 5% también será para algunos alimentos procesados como embutidos.

Otros: Restaurantes que operan como franquicia y grandes cadenas pagarán un impuesto

al Consumo del 8%.

Quienes ganen más de $3'600.00 deberán pagar el Impuesto Mínimo Alternativo, Iman.


(DINERO, 2015)

IVA: Mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de

4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a partir de 2019.

Objetivo: Recaudo de $53 billones

Creación del impuesto a la riqueza: estará a cargo de las personas jurídicas, naturales y

sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

Creación de la sobretasa al CREE: Este tributo tendrá aplicación desde el año 2015 hasta

el 2018.

Otros:

Es importante señalar que actualmente un grupo de economistas expertos fueron

designados recientemente por el Gobierno Nacional para estructurar lo que sería una nueva

reforma que se presentaría presuntamente en 2015 con la que se buscaría aumentar nuevamente

la base gravable y extender la duración de otros impuestos para continuar reduciendo brechas de

todo carácter en Colombia.


Este impuesto en Colombia se aplica desde el año 1918 y su última reforma se hizo en el

año 2016 presentando una sobretasa del 6% para el año 2017 y de 4% para el 2018 para todos los

contribuyentes con ingresos mayores a 800 millones de pesos. (DINERO, 2015)


Renta: El principal cambio tiene que ver con la inclusión de un sistema de cedulación que

permite clasificar el origen de los ingresos; sistema que se compone de la siguiente manera:

Rentas de trabajo

Pensiones

Rentas de capital

Rentas no laborales

Dividendos y participaciones

IVA: a partir del 2017 la tarifa general de IVA se incrementa del 16% al 19%

Redujo la periodicidad a bimestral y cuatrimestral. (DINERO, 2015)

6.1.2 Marco Legal.

Estatuto Tributario Colombiano se encuentra aprobado mediante Decreto 624 de 1989

(Marzo 30 de 1989), se contempla el trámite de facilidades de pago en el artículo 814.

El propósito que busca este artículo es que los contribuyentes tengan la posibilidad de

optar por una estrategia de pago en cuotas y en un tiempo determinado, denominada facilidad de

pago con la finalidad de que puedan cumplir con sus obligaciones tributarias


Características de Facilidades de pago:

- Compete a la Dian el otorgamiento o no de este sistema de pago.

- Se requiere de este servicio en la seccional en donde corresponde el RUT

- Cubre los impuestos de Rentas y Complementarios, a la riqueza y al valor

agregado

- El trámite no tiene ningún valor

- Se requiere de garantía para plazos mayores a 12 meses, la cual puede ser

cambiada si esta cubre el saldo de las obligaciones

- Con plazos menores a 12 meses no requiere garantía siempre y cuando previa

investigación de bienes se determine que el deudor no tiene bienes.

- Es exigencia un pago inicial

- Solicitud adjuntando los soportes requeridos: Fotocopias de la cédula de

contribuyente, apoderado y garante si hay lugar a ello.

- La pueden suscribir las personas naturales a nombre propio o a través de un

apoderado y las jurídicas a través de un representante legal

- La deuda por concepto de impuesto genera intereses que no extinguen por

suscribir una facilidad de pago.

- La aprobación se da través de resolución y se notifica al deudor y garante por

parte de la DIAN

- El incumplimiento de los pagos generan resolución de incumplimiento que

revierten en cobro coactivo para hacer efectiva la garantía ofrecida.


- El plazo máximo es de 5 años prorrogables a 2 años más autorizados por el

Director General de la DAN.

Soportes:

- Manifestación escrita que se compromete a no enajenación de bien, ni afectar su

dominio.

- Relación de bienes con identificación, ubicación y avalúo o última declaración de

impuesto predial o de vehículo.

- Declaración de la existencia si la hay de otra solicitud de facilidad de pago en otra

seccional, así como de no ser reportado como deudor moroso del estado

- Manifestación de estar en curso en procesos especiales si existieran

- Si es presentada por un tercero, manifestación de que se constituye en deudor

solidario cumpliendo con los requisitos exigidos por las disposiciones legales y que su

responsabilidad será por el total de las obligaciones contenidas en el acuerdo de pago, intereses y

actualizaciones que se generen hasta la cancelación total de dichas obligaciones, mediante

documento suscrito con presentación personal y reconocimiento de contenido ante la DIAN.

- Copia del documento de identidad

- Si es una organización el Acta de autorización del órgano competente para

solicitar la facilidad y comprometer el patrimonio de la entidad, así como la certificación de

existencia y representación legal con fecha menor de 30 días

- Poder debidamente otorgado cuando se actúe a través del apoderado.

- Flujo de caja proyectado por el término del plazo.


- Estados Financieros firmados para los contribuyentes obligados a llevar

contabilidad, de los 2 últimos cortes anuales con las notas de los mismos

- Certificado de ingresos firmados por el contador público para los que no están

obligados a llevar contabilidad

- Certificado de ingresos expedido por la entidad para los asalariados

Beneficios. - Los beneficios otorgados a los contribuyentes se constituye en un

incentivo para los que acceden a los mismos y para la DIAN una forma de recaudar ingresos, el

logro del pago de las obligaciones y por último por ende el logro de las metas exigidas por el

gobierno nacional.

Igualmente, este tipo de figura permite que los contribuyentes realicen una planeación

tributaria y con este accedan a descuentos tributarios.

6.1.3 Marco Teórico.

Es conocido que existe directa relación entre el desarrollo económico de un país y el pago

de impuestos, es así que a mayor crecimiento económico mayores ingresos del estado por

concepto de tributo. Igualmente se considera que existe relación entre un mayor nivel educativo

y la participación activa de los ciudadanos en el mundo productivo y por ende en incrementos de

aportes por impuestos lo cual conlleva a la concientización sobre las obligaciones adquiridas con

el estado, así como el acceso a los beneficios por el generados. Entonces el conocimiento de las

normas, aunque complejas y su apropiación permite la generación de una cultura tributaria.

Estas relaciones la podemos evidenciar así:

Según el documento Balances y Perspectivas de la Asociación Nacional de Industriales

ANDI (Ver Grafica 2) Colombia en el 2018 tuvo una recuperación económica, aproximadamente


del 3%, con un desempeño positivo en la mayoría de las actividades de los sectores primarios

Industria, Servicios y Agropecuario; lo cual en relación a los tributos se evidencia en el

incremento de los recaudos que en el 2017 fueron 136,5 a 144.423.951 en el 2018, de los cuales

9.6 billones corresponden a la recuperación de cartera.

Grafica 2 CRECIMIENTO ECONÓMICO: 2018: AÑO DE RECUPERACIÓN

Fuente: Balance 2018 y Perspectivas 2019 ANDI


Tabla 2 RECAUDO BRUTO POR TIPO DE IMPUESTO MILLONES DE PESOS AÑO

2017



Grafica 3 RECAUDO POR GESTIÓN

Igualmente se evidencia la relación entre el mercado laboral el cual ha estado

relativamente estable conservando la tasa de desempleo en un digito como resultado de los

avances sociales entre los que se encuentra el incremento progresivo del nivel educativo

existiendo un 15% sin ningún estudio mientras que el 85% tiene algún nivel y las reformas

implementadas para promover la formalización.

Se puede evidenciar que un factor vital para el cumplimiento del ciudadano respecto a los

tributos es la introducción y desarrollo de la capacidad de comprensión e interpretación de la

normatividad que rige a nuestro país, entre los que se encuentra las reformas tributarias.

Dada la complejidad de las normas, es menester de los órganos administrativos como la

Dian el liderar campañas de socialización, de información y en general el despliegue de

estrategias para la debida apropiación y actuación conforme al contexto prescrito normativo.


Dentro de este ejercicio juega un papel importante la cultura tributaria, la cual se produce

desde la etapa de la adolescencia hasta alcanzar la etapa de la madurez. Etapas en las cuales el

ser humano es consciente de los diferentes actores que participan en su desarrollo biológico,

cognitivo y social de tal manera que les permite la construcción progresiva de su proyecto de

vida.

En materia tributaria, se concibe desde la perspectiva de (Bromberg, 2010) (Pardo, 2010)

& (Cubillos, 2010), como el conjunto de valores y principios que determinan las actitudes de los

ciudadanos para que asuman el deber tributario y el conjunto de fortalezas institucionales de la

administración para el cumplimiento efectivo de su función retributiva en el mejoramiento de las

condiciones de vida y la construcción de ciudad.

Considerando que la recaudación de impuestos a nivel de Colombia para la financiación

del gasto del estado se encuentra circunscrita a unos ámbitos regionales preestablecidos por el

Gobierno Nacional conforme al Decreto 4048 del 22 octubre de 2008, que determina la

estructura para el cumplimiento de sus funciones haciendo presencia en las ciudades y

municipios de Colombia, distribuidas así: treinta Dirección Seccional Impuestos y Aduanas entre

las que se encuentra Arauca, Armenia, Barrancabermeja, Bucaramanga, Buenaventura,

Florencia, Girardot, Ibagué, Ipiales, Leticia, Maicao, Manizales, Montería, Neiva, Palmira,

Yopal, Pasto, Pereira, Popayán, Riohacha, Santa Marta, San Andrés, Sincelejo, Sogamoso,

Tunja, Tuluá, Urabá, Quibdó, Valledupar, Villavicencio; seis Dirección Seccional de Aduanas

conformadas por Bogotá, Barranquilla, Cali, Cartagena, Cúcuta, Medellín; siete Dirección

Seccional de Impuestos de las que forma parte Bogotá, Barranquilla, Cali, Cartagena, Cúcuta,

Medellín, Grandes Contribuyentes en Bogotá y siete Dirección Seccional Delegadas de


Impuestos y Aduanas constituidas por Mitú, San José del Guaviare, Puerto Asís, Tumaco, Puerto

Carreño, Inírida, Pamplona.

En el caso a desarrollar en el presente trabajo se encuentra la Dirección Seccional de

Impuestos y Aduanas de Girardot que de acuerdo a la resolución 7 del 04 de noviembre de 2008

Por medio de la cual se determina la competencia funcional y territorial de las Direcciones

Seccionales de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales. cuya jurisdicción comprende veintisiete (27) municipios del Departamento de

Cundinamarca como son Girardot, Fusagasugá, Tibacuy, Ricaurte, Nilo, Agua de Dios,

Arbeláez, Anapoima, Viotá, Apulo, Nariño, La Mesa, Guataquí, Tocaima, San Bernardo, Pasca,

Silvania, Venecia, El Colegio, Pandi, Tena, Jerusalén, Cabrera, San Juan de Rioseco, San

Antonio de Tequendama, Beltrán y Pulí, así como los municipios de Flandes y Melgar del

departamento del Tolima. y su domicilio principal es la ciudad de Girardot.


Figura 2 IMAGEN DE JURISDICCIÓN DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y

ADUANAS DE GIRARDOT

Fuente: INFORME DE GESTIÓN Y RESULTADOS - IGR -DIRECCIONES

SECCIONALES 2020-Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Girardot-Enero - marzo

de 2020, edición año pag.8

La Dian estableció mediante resolución 012 de noviembre 4 de 2008, en su artículo

cuarto los códigos de cada seccional: para el caso de Dirección Seccional de Impuestos y

Aduanas de Girardot, se identifica con el código 08 La Seccional Girardot cuenta con 183.208

contribuyentes de los cuales 170.935 son personas naturales y 12.273 son personas jurídicas. Se

efectúa un análisis de las actividades económicas de la Región donde predomina las Actividades

de Prestación de Servicios que representa un 21%, seguida del comercio al por menor de

alimentos, bebidas, licores entre otros, dado que algunos municipios como Girardot, Melgar,

Fusagasugá son turísticos, seguidas por el Sector de la Construcción con un 9% de participación

JURISDICCION

ALTO MAGDALENA SUMAPAZ TEQUENDAMA TOLIMA

Girardot Fusagasugá La Mesa Flandes

Agua de Dios Silvania Tena Melgar

Jerusalén Pasca Anapoima

Nariño Arbeláez San Antonio

Tocaima Pandi Apulo

Guataqui Cabrera El Colegio

Nilo San Bernardo Viotá

Ricaurte Venecia

Pulí Tibacuy

Beltran

San Juan de Rio seco

ALTO

MAGDALENA

TEQUENDAMA

SUMAPAZ


y asalariados un 9%. siendo éstas según el informe de gestión y resultados – IGR Direcciones

seccionales 2020.

Grafica 4 COMPOSICIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES

Fuente: Informe de gestión y resultados - IGR direcciones seccionales 2020

Contribuyentes que de conformidad a la situación del mercado con sus productos o

servicios pueden verse inmersos en incumplimiento de sus obligaciones tributarias por déficit en

el flujo de caja, obligándolos a buscar recursos para ponerse al día con la Dian. Ante estas

situaciones se ha generado desde el nivel nacional directrices que buscan que el contribuyente

tenga otro tipo de servicios como son opciones de pago para atender las obligaciones,

denominadas Facilidades de Pago.

Este mecanismo se encuentra reglamentado mediante el artículo 814 del Estatuto

Tributario, en donde se establece el monto y los plazos según la capacidad de endeudamiento que

la determina los estados del financiero de los dos últimos años y el flujo de caja proyectado al


número de meses requeridos y que debe reflejar la cuota mensual dentro de los términos

establecidos para las entidades jurídicas.

Por lo anterior se debe realizar la prueba ácida que es uno de los indicadores financieros

utilizados para medir la liquidez de una empresa, para medir su capacidad de pago, y para hacer

el análisis de endeudamiento mediante la fórmula PA = (Activo corriente – Inventarios)/Pasivo

corriente; el resultado ideal sería la relación 1:1, un peso que se debe y un peso que se tiene para

pagar, esto garantizaría el pago de la deuda a corto plazo y llenaría de confianza a cualquier

acreedor (DIAN, 2020).

En el caso de personas naturales no obligados a llevar contabilidad como son los

trabajadores independientes Certificados de Ingresos firmados por el contador público donde

consten los ingresos del solicitante.

El proceso de Solicitud para Facilidad de pago inicia con la radicación de un oficio, el

cual debe contener:

• Ciudad, fecha y Seccional

• Nombre o razón social del deudor y NIT

• Calidad en que actúa

• Obligaciones objeto de la solicitud, discriminadas por concepto y cuantía

• Plazo solicitado

• Periodicidad y modalidad de las cuotas

• Dirección y teléfono del solicitante y del tercero garante cuando haya lugar.

• Documentos soporte de la garantía ofrecida


• Cuando se trate de una solicitud de facilidad, amparada en la denuncia de bienes para su

posterior embargo y secuestro, el solicitante deberá manifestar expresamente que se compromete

a no enajenarlos ni a afectar su dominio

• Relación de Bienes (si aplica) la cual deberá contener la identificación, ubicación y

avalúo de los bienes o última declaración del impuesto predial o de vehículos, según el caso, así

como la prueba de propiedad.

• Manifestación del solicitante de no estar reportado en el boletín de deudores morosos de

la Contaduría General de la Nación por incumplimiento de facilidades de pago con otras

entidades del Estado.

• Cuando la solicitud de facilidad de pago sea presentada por un tercero este debe

manifestar que se constituirá en deudor solidario y cumplirá con todos los requisitos exigidos por

las disposiciones legales para su otorgamiento y que su responsabilidad será por el total de las

obligaciones contenidas en el acuerdo de pago, más los intereses y actualizaciones que se

generen hasta la cancelación total de dichas obligaciones (DIAN, 2020).

• Firma y cedula del solicitante o apoderado

• Para personas jurídicas certificado de existencia y representación legal expedido con no

más de un mes de anticipación

• Copia del documento de identidad del signatario

• Poder debidamente otorgado cuando se actúe a través del apoderado.

• Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, estados financieros firmados de

los 2 últimos cortes anuales acompañados de las notas a los mismos y de la copia de la cédula y

tarjeta profesional del contador que los elaboró y los del revisor fiscal cuando haya lugar


• Flujo de caja proyectado por el término del plazo solicitado donde se incluya el pago de

las cuotas a pactar.

• Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad trabajadores independientes,

certificado de ingresos firmados por el contador público donde consten los ingresos del

solicitante.

• Para los asalariados se debe anexar el certificado de ingresos expedido por la entidad

con la cual se tiene el vínculo laboral.

• Cuando se trate de una solicitud de facilidad de pago de las establecidas en el parágrafo

del artículo 814 del Estatuto Tributario adicionalmente deberá cumplir con los requisitos allí

establecidos (DIAN, 2020).

Es necesario establece el tipo de garantía que se va a ofrecer para el respaldo de las

obligaciones objeto de facilidad, de acuerdo al Artículo 814 de estatuto tributario se debe

constituya fideicomiso de garantía, ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garantías

personales, reales, bancarias o de compañías de seguros, o cualquiera otra garantía que respalde

suficientemente la deuda a satisfacción de la Administración. Se podrán aceptar garantías

personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a 3.000 UVT.

Se debe tener en cuenta las garantías admisibles para el otorgamiento de la facilidad de

pago, las cuales podrán ser aportadas directamente por el deudor o por un tercero o su nombre

del que solicite la facilidad, teniendo en cuenta que el objetivo de esta es identificar las

condiciones para la aceptación o rechazo de la garantía ofrecida. Para lo cual el valor de garantía

debe cubrir el monto de las obligaciones adeudadas, teniendo en cuenta el impuesto, las

actualizaciones de las sanciones y los intereses liquidados hasta la fecha de la primera cuota.


Igualmente es importante saber que en Colombia existe dos tipos de avalúos como son el

catastral y el comercial, los cuales se deben tener en cuenta al presentar un bien como garantía o

que sean parte de una relación de bienes para embargo y secuestro, el comercial debe ser

practicado por una persona natural o sociedad (perito o evaluador) que cumpla con los requisitos

establecidos en la Ley 1673 de 2013 y sus decretos reglamentarios.

Además de lo anterior se clasifica la organización si es de persona natural o jurídica.

En el ejercicio de la Seccional Girardot son muchos los contribuyentes que incumplen

con sus obligaciones tributarias, entre el que se encuentra RADIOLOGIA CAEL SAS, que

permite capacitar e informar sobre los pasos a seguir a través de un modelo o ejercicio práctico

que facilita la comprensión.

Los Modelos son bosquejo que representa un conjunto real que lleva a comprender mejor

la realidad, en el caso de los tributos es la ejemplarización del pago de deudas vencidas mediante

facilidades de pago.

Considerando la utilidad los modelos, estos responden a la necesidad del Aprender,

entender e implementar una decisión.

Existen dos tipos de modelo de investigación de operaciones, siendo el primero el modelo

matemático que se emplea cuando la función objetivo y las restricciones del modelo se pueden

expresar en forma cuantitativa o matemática como funciones de las variables de decisión, sin

relación entre la entrada y la salida de forma explícita.

El segundo modelo se denomina Modelo de Simulación que consiste en dividir el sistema

representado en módulos básicos o elementales que después se enlazan entre si vía relaciones


lógicas bien definidas. Por lo tanto, las operaciones de cálculos pasaran de un módulo a otro

hasta que se obtenga un resultado de salida. Estos modelos ofrecen mayor flexibilidad.

Para ello es importante la comprensión e interpretación de la información contable a fin

de conocer la situación actual o planear el futuro de la organización. Siendo las ratios

financieras, indicadores y otros; aspectos claves no solo para lo anteriormente descrito sino para

acceder a las facilidades de pago establecidas por la Dian o cualquiera entidad financiera.

Los ratios financieros desde lo preceptuado por RADIOLOGIA CAEL SAS, se

constituyen en relaciones de datos cuantificados que muestran el estado financiero de la

organización empresarial, los cuales conforme a los requisitos contables para acceder a una

facilidad de pago y su empleo en un modelo de simulación se constituyen en aspectos claves para

la obtener un gran porcentaje de certeza en la aprobación de la misma, por parte de la Dian o de

cualquier entidad financiera.

Para la valoración de la realidad financiera según (Holded, 2017) existen diferentes tipos

de ratios entre los que se encuentran los de liquidez, el de gestión o actividad, el de

endeudamiento o apalancamiento y el de rentabilidad. Para el caso del acceso a la aprobación de

una facilidad de pago considerar el de liquidez y el de endeudamiento, se debe considerar la ratio

de liquidez cuyo propósito es la medición del grado de solvencia o de capacidad para realiza el

pago de las obligaciones adeudas.

La ratio de liquidez es un eje de estudio de la Dian y de las entidades financieras, es

importante desglosar el mismo, siendo parte de este indicador económico financiero los

siguientes:


El de liquidez general o razón corriente que tiene como propósito evaluar la capacidad de

pago con elementos del activo; el de prueba acida que muestra como las empresas pueden asumir

sus deudas a corto plazo con elementos del activo, el de prueba defensiva es la evaluación de la

capacidad de operación con los activos fijos y de capital de trabajo que evidencia si la empresa

tiene la capacidad para pagar sus deudas inmediatas.

En el caso de la valoración de la certeza de aprobación de facilidad de pago, se debe

considerar el de liquidez general, la de la prueba acida

El de liquidez general o razón corriente - evalúa la capacidad de pago que se pueden

cubrir por elementos del activo.

Razón corriente o Liquidez general = Activo Corriente / Pasivo Corriente

En cuanto al ratio de prueba acida que busca medir más depuradamente la capacidad que

tiene la organización empresarial para enfrentar las deudas a corto plazo con elementos del

activo, que significa excluir de los activos los elementos que forman parte del inventario pues

estos no son líquidos y son los que más difícil es convertirlos en efectivo en un momento dado de

crisis o quiebra

Prueba ácida = (Activo Corriente – Inventario) / Pasivo Corriente

Hay ratios como el de prueba defensiva si vale considerar en un momento de crisis pues

se constituye en elementos claves de evaluación, pues muestra si se tiene la capacidad para

operar a corto plazo con sus activos fijos.

Prueba defensiva = (Caja y Bancos / Pasivo Corriente) *100

Para conocer cuál es el estado real para operar la organización empresarial, se tiene el

ratio de Capital de Trabajo, el cual resulta de la siguiente fórmula:


Capital de trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente

Es importante igualmente en la evaluación financiera el ratio de liquidez de las cuentas

por cobrar, el cual tiene que ver con el tiempo promedio de cobro y la rotación de los mismos,

cuya fórmula es la siguiente:

Periodo promedio de cobro = (Cuentas por cobrar * días del año) / Ventas anuales en

cuenta corriente

Rotación de cuentas por cobrar = Ventas anuales en cuenta corriente / Cuentas por cobrar

Aunque las siguientes ratios no son consideradas en la evaluación de la Dian para acceder

a una facilidad de pago, se contemplan dado a su importancia para el cumplimiento de la

facilidad de pago:

El ratio de gestión o actividad que permite obtener información para establecer si la

organización empresarial realiza su objeto social direccionado a través de políticas de ventas,

cobros y gestión de inventarios se ejecutó de manera efectiva.

Tabla 4 TABLA ELEMENTOS A EVALUAR

Cuentas por cobrar. Promedio,

cuánto tiempo tarda una empresa en cobrar

a sus clientes

Muestra la capacidad o pérdida de

los pagos

Rotación de inventarios Medición del tiempo que el en stock

de la entidad se convierte en efectivo


Reposición de inventarios en el año.

Pago proveedores Tiempo en días en pagar a sus

proveedores

Rotación de caja y bancos El ratio de rotación de caja y bancos

es muy interesante, ya que es un índice que

nos permitirá tener una idea del efectivo hay

en caja de cara a cubrir los días de venta.

Rotación de activos totales

Cuanto se genera por cada peso

invertido

Rotación de activo fijo

Este tipo de ratio financiero es casi

igual que el anterior, sólo que en lugar de

tener en cuenta los activos totales, sólo tiene

en cuenta los activos fijos.

Fuente : Elaboración Propia Basados En La Página Holded Ratios

Por lo general las entidades revisan el grado de endeudamiento o apalancamiento de las

organizaciones que requieren financiación y/o facilidades de pago. En esta ratio se aplica la

siguiente fórmula

Ratio de endeudamiento = (Pasivo / Patrimonio Neto)

• A corto plazo:

Ratio de endeudamiento = (Pasivo corriente / Patrimonio Neto)


• A largo plazo:

Ratio de endeudamiento = (Pasivo no corriente / Patrimonio Neto)

Lo ratios de rentabilidad buscan la medición de la generación de recursos y endeudamiento

a largo plazo .

Rentabilidad de la empresa = Beneficio Bruto / Activo Neto Total

En esta ratio se busca establecer la rentabilidad del capital de manera general, propio

invertido y por accionista, siendo su fórmula: Rentabilidad del capital = Beneficio neto / fondos

propios; la rentabilidad de ventas.

Otro de las ratios es el de cobertura establecer que capacidad tiene la organización para que

cubrir obligaciones adquiridas, siendo uno de ellos. Para ello, se divide la deuda antes que los

impuestos o abonos capitales del pasivo.

6.1.4 Marco Conceptual-Glosario

AÑO GRAVABLE. Periodo de tiempo comprendido entre el primero de enero y

el 31 de diciembre, respecto del cual se deben cumplir obligaciones tributarias por la ocurrencia

de ciertos hechos generadores de tributos durante su vigencia. Se refiere al periodo respecto del

cual se debe declarar y pagar un tributo (DIAN, Dian.gov, 2020).

APODERADO: Persona que tiene poderes de otra para representarla y actuar en

su nombre.

AVALÚO: Valor económico que se le asigna a un bien para fines específicos y en

términos de una moneda determinada. El avalúo puede ser comercial, el que está determinado

por el precio de mercado y se realiza con fines de compra o venta, y el avalúo fiscal, que


corresponde a la valoración realizada con fines tributarios. Los avalúos más utilizados para

asuntos tributarios son el avalúo catastral que es el que realiza la autoridad catastral respecto de

los bienes inmuebles y que sirve para determinar la base gravable mínima del impuesto predial,

el avalúo de los vehículos automotores que realiza el Ministerio de Transporte y que sirve para

determinar la base gravable para liquidar el impuesto sobre vehículos automotores y el avalúo de

bienes en los procesos de cobro coactivo antes de que los mismos sean rematados para saldar las

deudas tributarias de los contribuyentes morosos.

BALANCE: Documento contable que indica la situación económica y financiera

de una sociedad en un momento concreto. es una fotografía a fecha determinada de los bienes,

derechos y obligaciones de la compañía.

BIENES: Desde un punto de vista jurídico, la ley entiende por bien todo aquello

que pueda ser objeto de apropiación. Fuente: DIAN – Subdirección de Recaudo y cobranzas –

Coordinación de Gestión de Cobranzas.

BIENES INMUEBLES: En el derecho moderno los bienes son inmuebles no solo

por su naturaleza, sino también por su destino o por el objeto al cual se aplican; esto quiere decir

que no se toma exclusivamente como criterio, la fijeza o imposibilidad de translación de la cosa

de un lugar a otro, para derivar de ahí el carácter inmueble de un bien. Fuente: DIAN –

Subdirección de Recaudo y cobranzas – Coordinación de Gestión de Cobranzas.

BOLETÍN DE DEUDORES MOROSOS DEL ESTADO – BDME: El Boletín de

Deudores Morosos del Estado - BDME es la relación de las personas naturales y jurídicas que, a

cualquier título, a una fecha de corte, tienen contraída una obligación con una entidad pública de

cualquier orden o nivel, cuya cuantía supera los cinco salarios mínimos mensuales legales


vigentes (SMMLV) y más de seis (6) meses de mora, o que, habiendo suscrito un acuerdo de

pago, lo haya incumplido.

CERTIFICADO: Documento público autorizado por persona competente

destinado a hacer constar la existencia de un hecho, acto o calidad para que surta los efectos

jurídicos en cada caso correspondiente.

COMPENSACIÓN: Acción por medio de la cual el contribuyente, responsable o

usuario aduanero cancela sus obligaciones actuales por concepto de impuestos, anticipos,

retenciones, intereses, y sanciones a través de la utilización de un saldo a favor determinado en

una liquidación privada de sus declaraciones tributarias y/o aduaneras, o en una actuación oficial,

siguiendo los procedimientos y cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin. Fuente:

(DIAN, Dian.gov, 2020) – Subdirección de Recaudo y cobranzas – Coordinación de Gestión de

Cobranzas.

CONTRIBUYENTE: Son contribuyentes o responsables directos del pago del

tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

DECLARACIÓN: Según el artículo 119 de la Ley General Tributaria se

considerará declaración tributaria todo documento presentado ante la Administración Tributaria

donde se reconozca o manifieste la realización de cualquier hecho relevante para la aplicación de

los tributos.

DECLARANTE: Persona natural o jurídica que presenta una declaración

tributaria.

DEUDOR SOLIDARIO: Las terceras personas a quienes la Ley llama a responder

por el pago del tributo, junto con el deudor principal. Fuente: DIAN–Subdirección de Gestión de

Recaudo y Cobranzas – Coordinación de Gestión de Cobranzas


FACILIDAD DE PAGO: Condiciones especiales que se conceden al deudor para

el cumplimiento de la obligación. Fuente: DIAN–Subdirección de Gestión de Recaudo y

Cobranzas – Coordinación de Gestión de Cobranzas (DIAN, Dian.gov, 2020).

FLUJO DE CAJA: es un informe financiero que presenta un detalle de los flujos

de ingresos y egresos de dinero que tiene una empresa en un período dado.

GARANTE: Es la persona natural o jurídica que se ve obligado a responder por

otra persona cuando ella no pueda o quiera cumplir con sus obligaciones de pago.

GARANTÍA: Es un mecanismo jurídico para proteger o asegurar el compromiso

de que una determinada obligación será cumplida en tiempo y forma.

GARANTÍA PERSONAL: Este tipo de garantía se refiere al compromiso que

adquiere un tercero de cancelar las obligaciones de otro en el evento en que este incumpla a su

acreedor. Fuente: DIAN – Subdirección de Recaudo y cobranzas – Coordinación de Gestión de

Cobranzas.

GARANTÍA REAL: Son aquellas que se constituyen o afectan bienes (muebles o

inmuebles) para respaldar un crédito, el cual puede pertenecer al deudor mismo o a terceros, las

cuales otorgan al acreedor el derecho de persecución sobre el bien, e igualmente, un privilegio o

mejor derecho para el pago: Entres ellas se destacan la hipoteca y la prenda.

NOTIFICACIÓN: La notificación es el acto material de comunicación por medio

del cual se ponen en conocimiento de las partes o terceros interesados los actos de particulares o

las decisiones proferidas por la autoridad pública. La notificación tiene como finalidad garantizar

el conocimiento de la existencia de un proceso o actuación administrativa y de su desarrollo, de

manera que se garanticen los principios de publicidad, de contradicción y, en especial, de que se

prevenga que alguien pueda ser condenado sin ser oído (DIAN, dian.gov, 2020).


OBLIGACIÓN: Vínculo jurídico por el cual una persona queda sujeta a realizar a

favor de otra una prestación lícita, posible y determinable. Fuente: DIAN – Subdirección de

Recaudo y cobranzas – Coordinación de Gestión de Cobranzas.

PODER: Es un documento público autorizado por un notario que permite a una

persona o empresa designar a otra como su representante para que actúe en su nombre en

determinados actos jurídicos, de modo que el representante deberá acreditar su cualidad de

apoderado mediante la exhibición de la copia autorizada del poder.

PRUEBA ÁCIDA: es uno de los indicadores de liquidez frecuentemente usados

como indicador de la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, sin

contar con la venta de sus existencias, es decir, básicamente con los saldos de efectivo, sus

cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y algún otro activo de fácil liquidación, sin tocar

los inventarios.1 Es un indicador más riguroso que la razón corriente. Para el caso de las

empresas de servicios, donde los inventarios son reducidos, los valores numéricos de la prueba

ácida y de la razón corriente son prácticamente iguales (DIAN, Dian.gov, 2020).

TRIBUTO: Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que

transferir al Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la

administración pública o en algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.

(DIAN, dian.gov, 2020)


7. Metodología

El presente trabajo es una investigación descriptiva que implementa un modelo de

simulación que corresponde a la línea de investigación de operaciones. A través de este se

pretende diseñar un modelo de facilidad de pago que permita aplicar la norma en un caso puntual

para la comprensión de los requisitos contemplados en la Norma Estatuto Tributario, artículo 814

que se encuentra reglamentado en el procedimiento denominado PR-CA-0272 de Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales.

Como metodología se asume el engranaje funcional constituido por fases a través del cual

se va a obtener el modelo.

-Fase 1 Identificación de las generalidades de un caso de obligación tributaria vencida.

Consiste la definición de las características de una organización empresarial que presenta una

obligación tributaria vencida.

-Fase 2.- Definir el Modelo. Conforme a los requisitos y procedimientos se contemplará

tres pasos, los cuales son:

-Paso 1. Requisitos para acceder a una Facilidad de Pago y Verificación de documentos a

través de ficha de chequeo

-Paso 2. Desarrollar el procedimiento – estableciendo el riesgo

Aplicación de prueba de Acidez

Establecer la Facilidad de pago considerando los resultados

-Paso 3. Uso de la tecnología


Para una mejorar del sistema implementado por la Dian, se elaborará un Video

Instructivo didáctico del paso a paso, el cual no surte efecto debido a que no tiene el trámite

administrativo de autorización ante la Dian, por tal razón es de carácter exclusivamente

académico.


8. MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS

OBLIGACION TRIBUTARIA VENCIDA Y SELECCIONADA.

8.1 Características Generales de la Organización Empresarial

Identificación de la entidad: Entidad Jurídica. RADIOLOGIA CAEL SAS, Organización

cuyas características son las siguientes

Fecha de Creación:

Identificación Tributaria: Nit 600304146 digito de verificación 1

Misión: Somos una Institución Prestadora de Servicios en Imágenes Diagnósticas,

promoviendo el mejoramiento continuo de la calidad de los servicios y la atención humanizada, a

través de un talento humano altamente calificado y comprometido con el desarrollo institucional,

preservando y mejorando el nivel de vida de nuestros pacientes a través de una atención rápida,

eficiente y oportuna, mediante el uso de la más alta tecnología

Visión: El servicio de Imágenes Diagnosticas de la RADIOLOGIA CAEL SAS será

reconocida para el año 2019 como el mejor centro de diagnóstico en la región, direccionando sus

esfuerzos a garantizar un servicio diferencial de excelente calidad y confiabilidad a sus pacientes.

Que Hace: Imágenes Diagnosticas de la RADIOLOGIA CAEL SAS cuenta con un

excelente recurso humano conformado por personal médico, técnico y administrativo altamente

capacitado y calificado para brindar sus conocimientos y calidad humana en una infraestructura

física de 518 metros cuadrados de construcción, dotada con la más alta tecnología, representada

en equipos de última generación tales como: Resonador de 1.5 tesla, Tomógrafo de 64

Multicorte, Mimógrafo, Ultrasonido y Radiología Digital.


Incumplimiento Obligación Tributaria

Corresponde al impuesto de Renta y complementarios del año gravable 2018 periodo 1,

como se puede observar en los estados financieros en la cuenta deudores y otras cuentas por

cobrar, reflejan la cartera pendiente de cancelar por parte de cliente particulares y clientes

vinculados, igualmente estuvo en un periodo inherente sin labores a partir del 16 de junio hasta

el 22 de septiembre debido a que estuvo cerrada la Institución en espera de la habilitación por el

cambio de razón social de la Clínica anteriormente se llamaba Clínica Mercy y ahora se llama

servicios de radiología e imágenes, quien es el único cliente los cuales se declararon en quiebra y

por dicha situación no cancelaron las obligaciones a la sociedad RADIOGRAFICAS CAEL SAS

. La institución tiene proyección de metas para el año 2020:

• Cumplir con el 70% en el crecimiento de la facturación.

• Cumplir con el 100% con la interpretación profesional de los estudios para la

oportunidad en la entrega de resultados.

• Continuar con los talleres de calidad, capacitación continua del personal, enfocado

en la atención del usuario.

• Contratar con las EPS el estudio de mamografía para aumentar el número de

estudios.

La Institución es Prestadora de Servicios en Imágenes Diagnósticas, como son

Radiografías, ecografías, escenografía, procedimientos, mamografías y resonancias; fomentando

el mejoramiento continuo de la calidad de los servicios y la atención al usuario, a través de una

atención rápida, eficiente y oportuna, mediante el uso de la más alta tecnología.


La obligación objeto de la solicitud de facilidad de pago según el flujo de efectivo

proyectado refleja cancelar las obligaciones con el efectivo disponible al inicio del mes más los

ingresos del respectivo mes. Para lo cual ofrece en garantía los equipos biomédicos de propiedad

de la empresa.

La sociedad ofrece como garantía los equipos biomédicos de propiedad de la sociedad

con costo de $1.707.387.787 menos la depreciación acumulada a diciembre de 2019 de

771.246.042, para un valor en libros de 936.141.145 .

8.2 Requisitos para acceder a una Facilidad de Pago y Verificación de

documentos a través de ficha de chequeo

8.2.1 La Dian establece como requisitos según la norma los siguientes requisitos:

El Oficio de solicitud de Facilidad de Pago en original y una copia, dirigido al Director

Seccional, Jefe de División de Gestión de Cobranzas o quien haga sus veces, sirve para realizar

la radicación, verificación y establecer las obligaciones objeto de la solicitud, conceptos, cuantía,

periodicidad, plazo solicitado, la calidad en que actúa, Dirección y teléfono del solicitante y del

tercero garante cuando haya lugar a ello para notificaciones, Garantías que consideran la Dian

para aprobar; y de esta forma el deudor o un tercero a su nombre, pueda manifestar por escrito el

interés de formalizar y acceder a una facilidad para el pago de los impuestos que adeuda.

Cédula de ciudadanía es el principal documento que acredita la identidad de una persona

y es el único documento de identificación válido para todos los actos civiles, políticos,

administrativos y judiciales según la ley 39 de 1961


Balance para conocer la situación real de la empresa y de ahí se extraen los datos e

indicadores que se van a necesitar, como herramienta para evaluar y analizar la solvencia la

empresa

Flujo de Caja se usa para diferenciar los egresos de los ingresos de plata en un período

determinado. permiten tener una visión de los recursos en efectivo en el corto y largo plazo

Documentos soporte de la garantía ofrecida se proporcionan para identificar las

condiciones de la garantía ofrecidas en las solicitudes de Facilidad de Pago, y poder verificar que

la garantía ofrecida cumpla con los requisitos legales para tenerla en cuenta para la aceptación,

rechazo y custodia de las garantías.

Los requisitos que se deben anexar a la solicitud u oficio en este modelo son:

Como se trata de una solicitud de facilidad, amparada en la denuncia de bienes para su

posterior embargo y secuestro, el solicitante manifestó expresamente que se compromete a no

enajenarlos ni a afectar su dominio.

Manifestación del solicitante de no estar reportado en el boletín de deudores morosos de

la Contaduría General de la Nación por incumplimiento de facilidades de pago con otras

entidades del Estado.

Cedula Ciudadanía del Solicitante

Para personas jurídicas certificado de existencia y representación legal expedido con no

más de un mes de anticipación

Estados financieros firmados de los 2 últimos cortes anuales acompañados de las notas a

los mismos y de la copia de la cédula y tarjeta profesional del contador que los elaboró y los del


revisor fiscal cuando haya lugar por corresponder a un contribuyente obligado a llevar

contabilidad

Flujo de caja proyectado por el término del plazo solicitado donde se incluya el pago de

las cuotas a pactar.

Ver Anexo Requisitos exigidos por la Dian y diligenciados por el Contribuyente

RADIOLOGIA CAEL SAS

8.2.2 Desarrollo del procedimiento – estableciendo el riesgo

Activos:

DETALLE VALOR

Equipo Tecnológico 1.266.644.684

Los activos se constituyen en la garantía. Se debe considerar cuál de éstos es el que

respaldará la deuda con la Dian. Bajo la concepción de cuál de ellos es el elemento vital para

seguir produciendo o prestando el servicio. Pues la razón de la Dian es recaudar ingresos y no

convertirse en bodeguero – custodio y responsable de activos, pero tampoco puede dejar que las

Facilidades de Pago no tengan un respaldo

Los Ingresos por la actividad Económica operacionales y no operacionales: son las

entradas de efectivo. Corresponde principalmente, a la presentación de servicios como

Radiología, Ecografía, Escanografía, Procedimientos Menos, Procedimientos Mayores,

Mamografía, Resonancia entre otros. En el análisis del horizontal se puede observar las

variaciones significativas del año 2018 con respecto al 2019 se cual se evidencia que la cifra más

representativa son ingresos por actividades ordinarias, los cuales tuvieron una variación del -

65%, lo que equivale en valores para el año 2018 $5.365.171.085 y para el 2019 de


1.875.732.223, en cuanto a los gastos operacionales entre se refleja los gastos de administración

los cuales corresponde a los servicios personales de los empleados que realizan actividades de

apoyo y los gastos generales en que incurre la sociedad para cumplir con su objeto social.

Cuentas por Cobrar de Clientes: se encuentran en el activo corriente, teniendo en cuenta

que su recuperación no será superior a un año, generada por los servicios a crédito otorgados a

los clientes a momento de efectuare la venta del servicio, para el modelo detalla la cartera

pendiente de cancelar por los clientes vinculados, particulares y cuentas por cobrar a

trabajadores; la cual genero la problemática de liquidez para el pago oportuno de los impuesto de

la sociedad, debido a que la no recuperación le produce riesgo a la empresa, porque por lo

general se cuenta con dicho de efectivo para cubrir las obligaciones a corto plazo. Al momento

de no recuperar dichas cuentas afecta la fluidez de la sociedad, forzando a la organización a

buscar créditos bancarios o acuerdos con las entidades y como resultado el aumento de los gastos

de financiación.

8.2.2.1 Prueba de razón corriente o liquidez general

Recordemos que los Activos corrientes son activos fácilmente convertibles en dinero y

los pasivos corrientes son esas obligaciones que se deben responder o pagar a un plazo menor a

un año, teniendo en cuenta la formula la razón corriente es activo corriente divido en pasivo

corriente esto al hacer la división nos da como resultado un índice, dicho índice si es mayor a 1

representa una condición favorable para la sociedad, puesto que ser mayor a uno una división el

numerado va ser más grande que denominador esto significa que tenemos activos corrientes

suficientes para poder responder o respalda el pago de los pasivos corrientes; si este indicador

fuese igual a 1 el activo corrientes seria el mismo número que el pasivo corriente y no quedaría

dinero disponible para trabajar, sin embargo la condición más desfavorable es que la razón


corriente sea menor a uno, esto significa que tendríamos un denominador más grande que el

numerador, es decir que con los activos corrientes que se tienen no se alcanza a responder a las

obligaciones que tienen un plazo de vencimiento menor a un año, es decir a los pasivos

corrientes y por lo tanto los pasivos corrientes son mucho más grandes que el activo corriente.

Teniendo en cuenta la fórmula de la liquidez general la cual depende del activo corriente

y del pasivo corriente podemos determinar que dicho indicador depende únicamente de las

cuentas del balance general o estado de situación financiera, recordemos que esos estados

financieros se presentan generalmente al cierre del periodo es decir a 31 de diciembre de cada

año, con el podemos determinar la razón corriente para cada año y así diagnosticar el

comportamiento en liquidez de una empresa.

Tabla 5 PRUEBA DE RAZÓN CORRIENTE O LIQUIDEZ GENERAL AÑO 2018

FORMULA Y

RESULTADO

INTERPRETACIÓN

POSIBILIDAD

DE ACCESO A LA

FACILIDAD DE

PAGO

SI NO

Año 2018

Liquidez

general =

Para el ejemplo de

RADIOLOGIA CAEL SAS, en el cual

tenemos el cálculo de la razón corriente

para dos años consecutivos; para el año

2018 tenemos un escenario favorable

de 1.13 pesos es decir que está por

encima de 1, lo cual es favorable para

dicha sociedad. Es decir que la

sociedad debe generar o tiene para

pagar su pasivo corriente, destacando

que cancela el mismo, sin mantener

X


Activo

Corriente

Pasivo

Corriente

5.769.314.178

5.068.884.473

1,13818222

capital de trabajo, que respalden el año

siguiente.

Para entender el

comportamiento de un año a otro nos

podemos basar en análisis horizontal,

mediante el cual podemos determinar si

una cuenta ha aumentado o ha

disminuido y esto por lo siguiente si el

indicador paso de favorable a

desfavorable se pudo dar dos

condiciones es que el activo corriente

haya subido o el pasivo corriente haya

bajado, entonces el comportamiento de

la razón corriente está determinado por

el ritmo de crecimiento

Fuente: RADIOLOGIA CAEL SAS

Tabla 6 PRUEBA DE RAZÓN CORRIENTE O LIQUIDEZ GENERAL AÑO 2019

FORMULA Y

RESULTADO

INTERPRETACIÓN

POSIBILIDAD

DE ACCESO A LA

FACILIDAD DE

PAGO

SI NO

Año 2019

Para el ejemplo de este modelo

el indicador de liquidez general o La

razón corriente nos permite determinar

el grado de liquidez con que cuenta la

sociedad, RADIOLOGIA CAEL SAS,

este indica la capacidad que se tiene

para cumplir con las deudas a corto

plazo. Aplicado este indicador en la

sociedad se puede observar que ésta

posee capacidad de pago o La sociedad


Liquidez

general =

Activo

Corriente

Pasivo

Corriente

4.563.994.364

4.547.599.795

=

1,003605104

cuenta con un índice de solvencia, ya

que por cada peso que se debe a corto

plazo cuenta con $ 1.03 pesos para el

año 2019, para pagar o respaldar las

deudas.

Como se observa, este resultado

es muy interesante para determinar la

capacidad de pago que se tiene. Entre

mayor sea la razón resultante, mayor

solvencia y capacidad de pago se tiene,

lo cual es una garantía tanto para la

sociedad que no tendrá problemas para

pagar sus deudas, como para sus

acreedores, puesto que tendrán certeza

de que su inversión no se perderá, que

está garantizada.

En la circunstancia de que esos

activos corrientes no se puedan vender

para pagar los pasivos, existe la última

alternativa de entregarlos como pago,

es decir, hacer un pago en especie,

solución que no conviene a ninguna del

parte, razón por la cual la verdadera

capacidad de pago debe medirse con

una serie de indicadores

complementarios.

X


8.2.2.2 Prueba de Acidez

La prueba acida es una variación de la formula razón corriente en este caso estamos

disminuyendo la cuenta de inventarios para determinar si con los activos corrientes que quedan

sin contar con los inventarios podemos responder a las obligaciones de corto plazo, en este caso


es muy importante reconocer que la prueba acida nos permite identificar la importancia de los

inventarios en empresas comerciales o industriales.

La prueba ácida tiene tres posibles resultados: 1, mayor que 1 o menor que 1 (Numdea,

2020).

Si el valor es mayor que 1, significa que la empresa no tiene ningún problema para hacer

frente a sus obligaciones a corto plazo.

Cuando el valor obtenido es inferior a 1, indicaría que tiene problemas para afrontar sus

responsabilidades a corto plazo.

Por lo tanto, lo ideal sería encontrarnos con empresas en las que la prueba ácida esté

cerca de 1. (Numdea, 2020)

La prueba acida mide la capacidad de responder a obligaciones corrientes con activos

corrientes pero sin recurrir a los inventarios porque estos son los menos líquidos, por

consiguiente con de mayor dificultad para convertirse en efectivo, la formula con la cual

realizaremos este proceso es igual a los activos corrientes que los encontramos en el balance

general o el estado de la situación financiera menos los inventarios dividido entre los pasivos

corrientes, recordemos que los activos corrientes son nuestros activos los cuales son dineros o

fáciles de convertir en dinero como los efectivos, las cuentas en los bancos, inversiones a corto

plazo y por supuesto los inventarios; los inventarios ya sabemos que son mercancías que tenemos

almacenada ya sea que las hemos producido o no, e insumos que utilizamos para fabricar dichas

mercancías si hablamos de una empresa industrial o comercial y nuestro pasivo corriente son

todas las deudas que deben pagarse antes de un año.


Tabla 7 PRUEBA DE ACIDEZ AÑO 2018

FORMULA Y

RESULTADO

INTERPRETACIÓN

POSIBILIDAD

DE ACCESO A LA

FACILIDAD DE

PAGO

SI NO

Año 2018

Prueba Ácida =

(Activo Corriente-

Inventarios)

Pasivo Corriente

(5.769.314.178 - 0 )

5.068.884.473

=

1,13818222

Los datos que vamos

emplear en este ejercicio los

tomare del balance general de

la sociedad RADIOLOGIA

CAEL SAS para el año

gravable 2018 es de

5.769.314.178 pero como no

tenemos cuentas de

inventarios de productos

terminados, inventarios de

productos en proceso,

inventario de materia prima se

registra cero divido en el

pasivo corriente

5.068.884.473 y nos da como

resultado nos da 1,13818222

de lo cual se interpreta que por

cada peso que se debe a corto

plazo se cuenta para pagarlo

con un peso con 13 centavos

en activos corrientes de fácil

realización sin tener que

recurrir a los inventarios en los

casos que los manejan.

X



Tabla 8 PRUEBA DE ACIDEZ AÑO 2019

FORMULA Y

RESULTADO

INTERPRETACIÓN

POSIBILIDAD

DE ACCESO A LA

FACILIDAD DE

PAGO

SI NO

Año 2019

Prueba Ácida =

(Activo Corriente -

Inventarios)

Pasivo Corriente

(4.563.994.364 - 0 )

4.547.599.795

=

1,003605104

Para el año gravable

2019 el activo corriente es

4.563.994.364 menos los

inventarios que para nuestro

modelo es cero divido en los

pasivos corrientes

4.547.599.795 es igual a

1,003605104 lo cual significa

que la sociedad es capaz de

hacer frente a sus deudas a

corto plazo

X


8.2.2.3 Prueba de defensiva

Es un índice más exacto de liquidez, teniendo en cuenta que considera solamente el

efectivo o disponible, que es el dinero utilizado para pagar las deudas, no se tienen en cuenta las

cuentas por cobrar (clientes) por lo que es dinero que todavía no ha ingresado a la sociedad. Es

decir, que es porcentaje de liquidez para operar sin recurrir a los flujos de venta, se debe tener en

cuenta las siguientes situaciones:


El índice ideal es de 0.5.

Si el resultado es menor que 0.5, no se cumple con obligaciones de corto plazo.

Tabla 9 PRUEBA DEFENSIVA AÑO 2018

FORMULA Y RESULTADO

INTERPRETACIÓN

POSIBILIDA

D DE ACCESO A LA

FACILIDAD DE

PAGO

SI NO

Año 2018

Prueba Defensiva

(Caja y Bancos)

Pasivos corrientes

(5.922.400+14.503.86

0) X

100

5.068.884.473

=

0,40 %

A mayor ratio,

más beneficios será para

la sociedad: lo que

significa mayor

capacidad de respuesta

frente a imprevistos de

pagos sin incurrir a la

venta, Es decir,

contamos con el 0.40%

de liquidez para operar

sin recurrir a los flujos

de venta

X



Tabla 10 PRUEBA DEFENSIVA AÑO 2019

FORMULA Y RESULTADO

INTERPRETACIÓN

POSIBILID

AD DE ACCESO A

LA FACILIDAD

DE PAGO

S

I

N

O

Año 2019

Prueba Defensiva

(Caja y Bancos)

X

100

Pasivos corrientes

(132.000+249.168.179

) X

100

4.547.599.795

=

6,02%

Podemos concluir que

la capacidad efectiva de la

sociedad en el corto plazo

para el año 2019 mejoro

arrojando como resultado

6.02% respecto al año 2018;

teniendo en cuenta

únicamente los activos

mantenidos en caja y los

valores negociables, sin las

demás cuentas del activo

corriente.

X


8.2.3 Capital de trabajo

El capital de trabajo es un indicador de liquidez expresado en valores numéricos esto es

ya que representa la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente, por lo tanto

teniendo en cuenta que los activos corrientes son los bienes fácilmente convertibles en dinero y

los pasivos corrientes corresponde a las obligaciones que se vencen a un término menor a un año,


eso sería el dinero que nos queda para trabajar; para hacer un buen diagnóstico del capital de

trabajo nos debemos apoyar en la razón corriente, puesto que teniendo en cuenta la formula

estamos apoyándonos de los mismos componente de la razón corriente, por lo anterior el capital

de trabajo para estar en un escenario favorable siempre y cuando sea positivo, es decir cuando la

razón corriente sea mayor a uno, ya que los activos corrientes van hacer superiores al pasivo

corriente, si el capital de trabajo fuese cero la razón corriente va ser igual a uno, esto significaría

que el activo corriente tendría el mismo valor que el pasivo corriente, mientras que en un

escenario desfavorable tendríamos un capital de trabajo negativo o una razón corriente menor a

uno, lo que indicaría que los pasivos corrientes serían superiores a los activos corrientes y por lo

tanto el activo corriente no podría cubrir todas las obligaciones que tienen un vencimiento menor

a un año.


Tabla 11 PRUEBA CAPITAL DE TRABAJO 2018

FORMULA Y

RESULTADO

INTERPRETACIÓN

POSIBILIDAD

DE ACCESO A LA

FACILIDAD DE

PAGO

SI NO

Año 2018

Prueba Capital de trabajo

Activos Corrientes - Pasivos

Corrientes

5.769.314.178 -

5.068.884.473

=

700.429.705

Este indicador

nos muestra la cantidad

de recursos con los que

cuenta la sociedad

RADIOLOGIA CAEL

SAS para poder seguir

trabajando

posteriormente

cancelados los pasivos a

corto plazo, lo cual

demuestra que la

sociedad en el año 2018

ha tenido un excelente

respaldo económico

después de haber

cumplido con sus

pasivos corrientes,

queda con un saldo a

favor de $700.429.705

para el año 2019. En este

indicador se percibe que

aún existe capital

aceptable para que la

empresa se autofinancie.

X



Tabla 12 PRUEBA CAPITAL DE TRABAJO 2019

FORMULA Y RESULTADO

INTERPRETACIÓN

POSIBILIDAD

DE ACCESO A LA

FACILIDAD DE

PAGO

SI NO

Año 2019

Prueba Capital de trabajo

Activos Corrientes - Pasivos

Corrientes

4.563.994.364 - 4.547.599.795

=

16.394.569

El resultado

obtenido después de aplica

la fórmula es un valor

positivo de 16.394.569, lo

que demuestra que la

sociedad cuenta con los

activos suficientes para

cubrir sus deudas a corto

plazo, entre más alto este

resultado será un buen

indicador para la sociedad,

por ende, daría un saldo a

favor.

X


8.2.4 Uso de la tecnología

La tecnología en la actualidad nos ofrece amplios beneficios a la humanidad, ya que su

propósito es crear una herramienta para facilitar, ahorrar esfuerzo y tiempo al ser humano.

Como lo estamos viendo por el caso por coronavirus COVID-19 como una pandemia que

ha hecho revolución tecnológica, teniendo en cuenta que existen nuevos conocimientos

lineamientos para su uso, es esencial estar actualizados con los nuevos cambios para competir

adecuadamente con los diferentes inconvenientes que nos pueda presentar y mecanismo que nos


ayuda en un futuro en el mercado laboral. La Dian debido a esta situación en la actualidad

gestiono el servicio para la radicación de facilidades de pago un buzón, donde los contribuyentes

deben aportar el oficio con sus respectivos soportes. Igualmente estableció en trabajo desde casa

de a acuerdo a las normas de gobierno.

De esta forma se están agilizando, optimizando y perfeccionando los procesos que

realizamos en nuestro día a día, permitiéndonos realizarlas de una forma más ágil y eficaz, el

cumplimiento de metas y colaborar con el bienestar de contribuyentes.


9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

En Colombia la cultura es esencial para el tema de cumplimiento de los impuestos

tributarios, por ello desde la niñez se debe suministrar para que en el futuro se genere esa

responsabilidad social de los individuos con el estado, y de esta manera colaborar con el gasto

público como aporte al desarrollo del país.

Los contribuyentes deben estar conscientes de la responsabilidad que desean adquirir

mediante la solicitud de una facilidad de pago, por lo mismo se les recomienda realizar los

correspondientes indicadores financieros para establecer la capacidad de solvencia y de esta

forma poder analizar si se cumple la futura obligación con el estado. Por tal razón deben

involucrarse en el ejercicio así lo realice un particular y de esta forma establecer la posible falla

de la empresa.

Las facilidades de pago están establecidas en el estatuto tributario con el propósito de que

los contribuyentes con obligaciones vencidas puedan cumplir con ellas mediante cuotas de

acuerdo a la situación financiera del interesado, igualmente para la Dian será una herramienta

que ayuda en el cumplimiento del recaudo.

Los contribuyentes deben estar pendientes de los diferentes cambios de la reforma, para

análisis si es conveniente acogerse y que obligaciones cumplen los requisitos.


10. BIBLIOGRAFIA - REFERENCIAS ELECTRONICAS

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Cubillos, P. &. (2010).

DANE. (10 de 2020). DANE informacion para todos . Obtenido de

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%20a%20corto%20plazo

Pardo. (2010).

https://estatuto.co/

https://www.dian.gov.co/

https://actualicese.com/definicion-y-clasificacion-de-los-tributos/

https://es.wikipedia.org/wiki/Prueba_%C3%A1cida#:~:text=La%20prueba%20%C3%A1

cida%2C%20prueba%20de,sus%20cuentas%20por%20cobrar%2C%20sus

https://accounter.co/actualidad/las-12-tributarias-de-colombia.html

https://es.wikipedia.org/wiki/Prueba_%C3%A1cida#:~:text=La%20prueba%20%C3%A1

cida%2C%20prueba%20de,sus%20cuentas%20por%20cobrar%2C%20sus

https://www.eleconomista.es/diccionario-de-

economia/balance#:~:text=Definici%C3%B3n%20de%20balance,y%20obligaciones%20de%20l

a%20compa%C3%B1%C3%ADa.

https://www.dane.gov.co/files/censo2018/infografias/info-CNPC-2018total-nal-

colombia.pdf

http://www.andi.com.co/Uploads/ANDI%20-

%20Balance%20y%20Perspectivas_636882495815285345.pdf

http://www.andi.com.co/Home/Noticia/3319-la-andi-presenta-informe-con-balance-del


http://www.andi.com.co/Uploads/ANDIBalance2017Perspectivas%202018_6365292343

23436831.pdf

http://www.andi.com.co/Uploads/Balance%202019%20Perspectivas%202020_63715475

3447949744.pdf


11. ANEXOS

Oficio


Certificado de Tradición


Recibo Impuesto Predial


Constitución de Tercer Responsable Jurídica


Carta No Enajenación


Cedula Representante Legal


Certificado de existencia Rep. Legal

CAMARA DE COMERCIO DE GIRARDOT, ALTO MAGDALENA Y TEQUENDAMA

SOCIEDAD RADIOLOGIA CAEL SAS Fecha expedición: 2020/06/30 - 11:47:03 **** Recibo No. S000181516 **** Num. Operación. 99-USUPUBXX-20200630-0038

LA MATRÍCULA MERCANTIL PROPORCIONA SEGURIDAD Y CONFIANZA EN LOS NEGOCIOS

RENUEVE SU MATRÍCULA A MÁS TARDAR EL 03 DE JULIO DE 2020 Y EVITE SANCIONES DE HASTA 17 S.M.L.M.V

CODIGO DE VERIFICACIÓN zPscrxMAzD

CERTIFICADO DE EXISTENCIA Y REPRESENTACIÓN LEGAL O DE INSCRIPCIÓN DE DOCUMENTOS.

Con fundamento en las matrículas e inscripciones del Registro Mercantil,

CERTIFICA

NOMBRE, SIGLA, IDENTIFICACIÓN Y DOMICILIO

NOMBRE o RAZÓN SOCIAL: SOCIEDAD RADIOLOGIA CAEL SAS

ORGANIZACIÓN JURÍDICA: SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA

CATEGORÍA: PERSONA JURÍDICA PRINCIPAL

NIT: 999999999-0

ADMINISTRACIÓN DIAN: GIRARDOT

DOMICILIO: GIRARDOT

MATRICULA - INSCRIPCIÓN

MATRÍCULA NO: 58468

FECHA DE MATRÍCULA: JUNIO 10 DE 2010

ULTIMO AÑO RENOVADO: 2019

FECHA DE RENOVACION DE LA MATRÍCULA: ABRIL 30 DE 2019

ACTIVO TOTAL: 5.957.303.516.00

GRUPO NIIF: GRUPO II

UBICACIÓN Y DATOS GENERALES

DIRECCIÓN DEL DOMICILIO PRINCIPAL: CRA 6 NO 18A-26 B/ALTO DEL ROSARIO

MUNICIPIO / DOMICILIO: 25307 - GIRARDOT

TELÉFONO COMERCIAL 1 : 888888

TELÉFONO COMERCIAL 2 : 33212360645

TELÉFONO COMERCIAL 3 : NO REPORTÓ

CORREO ELECTRÓNICO No. 1 : [email protected]

DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIÓN JUDICIAL : CRA 6 NO 18A-26 B/ALTO DEL ROSARIO

MUNICIPIO : 25307 - GIRARDOT

TELÉFONO 1 : 888888

TELÉFONO 2 : 33212360645

CORREO ELECTRÓNICO : [email protected]

NOTIFICACIONES A TRAVÉS DE CORREO ELECTRÓNICO

De acuerdo con lo establecido en el artículo 67 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso

Administrativo, NO AUTORIZO para que me notifiquen personalmente a través del correo electrónico de

notificación.

CERTIFICA - ACTIVIDAD ECONÓMICA

ACTIVIDAD PRINCIPAL : Q8691 - ACTIVIDADES DE APOYO DIAGNOSTICO

CERTIFICA - CONSTITUCIÓN

POR DOCUMENTO PRIVADO NÚMERO DE JUNIO 10 DE 2010 DE LA ASAMBLEA CONSTITUTIVA, REGISTRADO EN ESTA CÁMARA DE

COMERCIO BAJO EL NÚMERO 7551 DEL LIBRO IX DEL REGISTRO MERCANTIL EL 04 DE ABRIL DE 2010, SE INSCRIBE : LA

CONSTITUCIÓN DE PERSONA JURIDICA DENOMINADA SOCIEDAD RADIOLOGIA CAEL SAS.

CERTIFICA - VIGENCIA

VIGENCIA: QUE EL TÉRMINO DE DURACIÓN DE LA PERSONA JURÍDICA ES INDEFINIDO.


CAMARA DE COMERCIO DE GIRARDOT, ALTO MAGDALENA Y TEQUENDAMA

SOCIEDAD RADIOLOGIA CAEL SAS Fecha expedición: 2020/06/30 - 11:47:03 **** Recibo No. S000181516 **** Num. Operación. 99-USUPUBXX-20200630-0038

LA MATRÍCULA MERCANTIL PROPORCIONA SEGURIDAD Y CONFIANZA EN LOS NEGOCIOS

RENUEVE SU MATRÍCULA A MÁS TARDAR EL 03 DE JULIO DE 2020 Y EVITE SANCIONES DE HASTA 17 S.M.L.M.V

CODIGO DE VERIFICACIÓN zPscrxMAzD

CERTIFICA - OBJETO SOCIAL

OBJETO SOCIAL: CONSTITUYE EL OBJETO SOCIAL DE LA PRESENTE SOCIEDAD, LA PRESTACION DE SERVICIOS

INTEGRALES EN SALUD, CLINICOS, QUIRURGICOS Y HOSPITALARIOS EN LOS NIVELES DE BAJA, MEDIA Y

PRINCIPALMENTE, DE ALTA COMPLEJIDAD, ASI COMO EL DESARROLLO E INVESTIGACION DE CARÁCTER CIENTIFICO

EN SALUD, PARTICULARMENTE EN EL AREA DE RADIOLOGIA Y EN TODO LO QUE A ESTA SE REFIERA. EN DESARROLLO DE

DICHO OBJETO, LA SOCIEDAD PODRA: 1. DESARROLLAR, GENERAR, DIRIGIR Y PRESTAR SERVICIOS DE SALUD,

DIRIGIDOS AL ESTUDIO, DIAGNOSTICO Y TRATAMIENTO E INVESTIGACION, EMPLEANDO PARA EL EFECTO IMÁGENES

DIAGNOSTICAS, BIOTECNOLOGIA Y BIOGENETICA, EN TODAS SUS MODALIDADES; 2. PROMOVER LA

INVESTIGACION CIENTIFICA EN EL AMBITO MEDICO DE BIOINGENIERIA Y BIOTECNOLOGIA EN EL CAMPO DE LA SALUD DE

ALTA COMPLEJIDAD; 3. DESARROLLAR CONVENIOS DOCENTE S- ASISTENCIALES DE FORMACION ACADEMCA; 4.

ADQUIRIR, INTERCAMBIAR, FABRICAR, REPRESENTAR, PROMOVER Y/O COMERCIALIZAR EQUIPOS BIOMEDICOS Y DE

BIOTECNOLOGIA, ASI COMO FAMACOLOGICOS, O DE CUALQUIER OTRO TIPO O PARA CUALQUIER OTRO USO TERAPEUTICO, TANTO

A NIVEL NACIONAL COMO INTERNACIONAL; 5. CREAR, COMERCIALIZAR Y PROMOVER BAJO CUALQUIER MODALIDAD,

PROYECTOS RELACIONADOS CON EL OBJETO SOCIAL; 6. EN GENERAL, PODRA DESARROLLAR CUALQUIER ACTO LICITO DE

COMERCIO. PARAGRAFO: LA SOCIEDAD PODRA CONCURRIR A LA CONSTITUCION DE NUEVAS SOCIEDADES O INGRESAR COMO

SOCIO O ACCIONISTA DE LAS YA EXISTENTES, CUANDO LA ACTIVIDAD DE ELLAS ES IGUAL, SIMILAR O COMPLEMENTARIA

CON LA SUYA, O CUANDO A PESAR DE NO DAR ESTAS CONDICIONES, LA ASOCIACION CONVENGA A SUS INTERESES, TODO

ELLO A JUICIO DE LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONITAS.

CERTIFICA - CAPITAL

TIPO DE CAPITAL VALOR ACCIONES VALOR NOMINAL

CAPITAL AUTORIZADO 1.000.000.000,00 1.000,00 1.000.000,00

CAPITAL SUSCRITO 523.000.000,00 523,00 1.000.000,00

CAPITAL PAGADO 523.000.000,00 523,00 1.000.000,00

CERTIFICA - SITUACIONES DE CONTROL Y GRUPOS EMPRESARIALES

QUE POR DOCUMENTO PRIVADO NO. 0000002 DEL 10 DE JULIO DE 2016 , INSCRITA EL 13 DE JULIO DE 2016 BAJO EL NUMERO

00010777 DEL LIBRO 09 , COMUNICO LA SOCIEDAD MATRIZ QUE HA CONFIGURADO UNA SITUACION DE CONTROL CON LA SOCIEDAD

DE LA REFERENCIA.

QUE POR DOCUMENTO PRIVADO NO. 0000002 DEL 10 DE JULIO DE 2016 , INSCRITA EL 13 DE JULIO DE 2016 BAJO EL

NUMERO 00011099 DEL LIBRO 10 , COMUNICO LA SOCIEDAD MATRIZ QUE HA CONFIGURADO UNA SITUACION DE CONTROL CON LA

SOCIEDAD DE LA REFERENCIA.

CERTIFICA

REPRESENTANTES LEGALES - PRINCIPALES

POR ACTA NÚMERO 22 DEL 30 DE MARZO DE 2020 DE ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA DE ACCIONISTAS, REGISTRADO EN ESTA

CÁMARA DE COMERCIO BAJO EL NÚMERO 14666 DEL LIBRO IX DEL REGISTRO MERCANTIL EL 18 DE ABRIL DE 2020, FUERON

NOMBRADOS:

CARGO NOMBRE IDENTIFICACION

REPRESENTANTE LEGAL LAURA PATRICIA GOMEZ ORTIZ

CC 1.106.877.344

CERTIFICA

REPRESENTANTES LEGALES SUPLENTES

POR ACTA NÚMERO 21 DEL 30 DE ENERO DE 2020 DE ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA DE ACCIONISTAS, REGISTRADO EN ESTA

CÁMARA DE COMERCIO BAJO EL NÚMERO 14657 DEL LIBRO IX DEL REGISTRO MERCANTIL EL 13 DE MARZO DE 2020, FUERON

NOMBRADOS :

CARGO NOMBRE IDENTIFICACION

SUPLENTE DEL REPRESENTANTE LEGAL MENDOZA CAICEDO CLARA VALENTINA

CC 1,020,065,981

CERTIFICA - ACLARACIÓN A LA REPRESENTACIÓN LEGAL


Flujo De Caja

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166%.

RADIOLOGIA CAEL SAS NIT 999,999,999 - 0 PROYECCION FLUJO DE EFECTIVO 2020 AÑO 2020

ACUMULADO

Posicion de Efectivo a fin de mes $ 348.073.006 $ 338.079.506 $ 323.256.006 $ 313.262.506 $ 305.684.006 $ 300.520.506 $ 300.187.006 $ 299.853.506 $ 265.020.006 $ 264.686.506 $ 263.203.006 $ 262.869.506 $ 262.536.006 $ 228.292.179

$ 1.960.750.000 $ 2.035.500.000

$ 3.996.250.000

$ 3.903.038.000

CLARA VALENTINA MENDOZA CAICED

CC 1. 020.065.981 de Bogotá CARLOS FERNANDO MORENO GARCIA CONTADOR PUBLICO

Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT T.P. 84285 - T

$ 4.081.787.000 Salidas de Efectivo $ 331.993.500 $ 325.323.500 $ 331.993.500 $ 335.328.500 $ 338.663.500 $ 345.333.500 $ 345.333.500 $ 345.333.500 $ 345.333.500 $ 346.483.500 $ 345.333.500 $ 345.333.500

$ 4.344.323.006 Efectivo Habit ( Disponible mas recibidos sin contar con salidas en

efectivo

$ 670.073.006

$ 648.579.506

$ 645.256.006

$ 641.012.506

$ 639.184.006

$ 645.520.506

$ 645.187.006

$ 610.353.506

$ 610.020.006

$ 609.686.506

$ 608.209.906

$ 607.869.506

$ 3.996.250.000 Ingreso mes $ 322.000.000 $ 310.500.000 $ 322.000.000 $ 327.750.000 $ 333.500.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 310.500.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000

$ 348.073.006

Efectivo disponible( o principio de mes) $ 348.073.006 $ 348.073.006 $ 338.079.506 $ 323.256.006 $ 313.262.506 $ 305.684.006 $ 300.520.506 $ 300.187.006 $ 299.853.506 $ 265.020.006 $ 264.686.506 $ 263.203.006 $ 262.869.506

Ingresos por servicios de Radiologia, Tac y Particulares $ 149.500.000 $ 138.000.000 $ 149.500.000 $ 155.250.000 $ 161.000.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 Saldo de cratera a 3 de dic 2019 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 138.000.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000

Total de recibidos de efectivo $ 322.000.000 $ 310.500.000 $ 322.000.000 $ 327.750.000 $ 333.500.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 310.500.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000

51 95 Otros gastos

51952500 Elementos de aseo y cafeteria $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 51953000 Utiles Papeleria y fotocopias $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 51954502 Taxis y buses $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000

$ 1.056.000 $ 3.960.000 $ 1.716.000

$ 14.520.000

Gastos Bancarios 53050500 Gastos bancarios $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000

Total de efectivo pagado $ 317.544.000 $ 311.164.000 $ 317.544.000 $ 320.734.000 $ 323.924.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000

CUENTA DE AHORROS SALDO INICIAL jul-20 ago-20 sep-20 oct-20 nov-20 dic-20 ene-21 feb-21 mar-21 abr-21 may-21 jun-21

Cancelacion Pasivos 2019 Cuentas por pagar sobregiro $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 Retenciones y aportes Nomina $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 Otras Cuentas por pagar $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 Acreedores Varios $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 Acuerdo de pago $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000

$ 145.200.000 $ 15.840.000 $ 488.505.600 $ 1.056.000.000 $ 660.000.000

5105 Gatos Personal

Nomina Prestaciones $ 25.740.000 $ 23.760.000 $ 25.740.000 $ 26.730.000 $ 27.720.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000

$ 337.590.000

5110 Honorarios

51101000 Revisoria fiscal $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 51103000 Asesoria Financiera-Contable $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 51109505 Asesorias Juridicas $ -

Honorarios legales habeas Data, sistema de gestion y seguridad en el trabajo y otros

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 150.000

$ 13.200.000 $ 18.480.000 $ 1.000.000

$ 1.800.000

51 30 Seguros 51303500 Equipo medico cientifico $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000

$ 26.400.000

51 30 Servicios

51353502 Celular oficina $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800

$ 2.085.600

6125 Costos apoyo diagnosticos 6125 Gastos unidad diagnostica $ 32.890.000 $ 30.360.000 $ 32.890.000 $ 34.155.000 $ 35.420.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 6125 Honorarios Radiologos $ 24.310.000 $ 22.440.000 $ 24.310.000 $ 25.245.000 $ 26.180.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000

$ 431.365.000 $ 318.835.000

5140 Gastos Legales

51400500 Registro Mercantil $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 51409502 Representacion juridica $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600

$ 2.085.600 $ 79.200

5145 Mantenimiento y reparaciones 51451500 Maquinaria y Equipo $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000

$ 363.000.000

51 65 Licencias y mantenimiento software

51651001 Programa SIIGO $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000

$ 1.320.000


Estado de Situación Financiera Comparativo 2018-2017

RADIOLOGIA

CAEL SAS NIT

999,999,999 - 0

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO A 31 DE DICIEMBRE 2018-

2017 (EN PESOS COL)

PERIODOS VARIACIONES

CUENTA NOTA 2018 2017 $ %

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo y equivalente al efectivo 4 20.426.260 16.980.278 3.445.982 17%

Efectivo 20.426.260 16.980.278 3.445.982 17%

Efectivo en caja 330.000 330.000 - 0%

Caja general 5.592.400 - 5.592.400 100%

Saldos en bancos 14.503.860 16.650.278 - 2.146.418 -15%

Activos por impuestos 5 575.103.100 469.452.399 105.650.701 18%

Activos por impuestos corrientes 575.103.100 469.452.399 105.650.701 18%

Deudores comerciales y otras cuentas po 6 4.874.786.734 5.160.595.967 - 285.809.233 -6%

Deudores comerciales 5.944.924.567 5.364.126.305 580.798.262 10%

Deterioro - 1.088.518.182 - 234.113.792 - 854.404.390 78%

Otras cuentas por cobrar corrientes 18.380.350 30.583.454 - 12.203.104 -66%

Activos intangibles distintos de la plusva 8 298.998.084 144.168.453 154.829.631 52%

Gastos Pagados por Anticipado 298.998.084 144.168.453 154.829.631 52%

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 5.769.314.178 5.791.197.096 - 21.882.918 0%

ACTIVOS NO CORRIENTES

Propiedades, planta y equipo 7 916.222.809 858.315.151 57.907.657 6%

Maquinaria y equipo 146.725 8.633.899 - 8.487.174 -5784%

Maquinaria y Equipo en Montaje 9.952.800 9.952.800 - 0%

Maquinaria y Equipo 21.116.939 21.116.939 - 0%

Depreciación acumulada - 30.923.014 - 22.435.840 - 8.487.174 27%

Equipos de Hoteles y Restaurantes - 121.484 - 121.484

Costo 4.051.300 4.051.300 - 0%

Depreciación acumulada - 4.051.300 - 3.929.816 - 121.484 3%

Equipo de Oficina 2.352.580 4.426.498 - 2.073.918 -88%

Costo 21.688.608 21.688.608 - 0%


Equipos de computo 29.944.906 37.330.288 - 7.385.381 -25%

Costo 57.804.762 57.804.762 - 0%


Equipo Médico Científico 883.778.598 807.802.983 75.975.615 9%

Costo 4.111.064.876 3.682.609.602 428.455.273 10%

Depreciación acumulada - 3.227.286.278 - 2.874.806.619 - 352.479.658 11%

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 916.222.809 858.315.151 57.907.657 6%

TOTAL ACTIVOS 6.685.536.987 6.649.512.247 36.024.739 1%

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES


Sobregiros 9.1 217.583.489 - 217.583.489 100%

Pasivos Financieros Corrientes 132.264.567 178.532.642 - 46.268.076 -35%

Dividendos por pagar 10 849.413.099 - 849.413.099 100%

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por 2.046.328.089 2.120.210.209 - 73.882.119 -4%

Pasiva por impuestos corrientes 11 1.783.878.556 1.093.975.944 689.902.612 39%

Otros pasivos no financieros corrientes 8.962.581 6.130.191 2.832.390 32%

Beneficios a los empleados por pagar 12 30.454.093 47.525.485 - 17.071.392 -56%

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 5.068.884.473 3.446.374.470 1.622.510.003 32%

PASIVOS NO CORRIENTES

Pasivos financieros no corrientes - 101.416.117 - 101.416.117

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES - 101.416.117 - 101.416.117

TOTAL PASIVO 5.068.884.473 3.547.790.587 1.521.093.886 30%

PATRIMONIO 13

Capital Social 523.600.000 523.600.000 - 0%

Reservas 469.430.671 400.139.355 69.291.316 15%

Resultados adopción NIIF - - 286.901.880 286.901.880

Resultados de ejercicios anteriores - 1.328.427.729 - 1.328.427.729

Resultado del ejercicio 623.621.843 1.136.456.456 - 512.834.614 -82%

TOTAL PATRIMONIO 1.616.652.513 3.101.721.660 - 1.485.069.147 -92%

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 6.685.536.987 6.649.512.247 36.024.739 1%


CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO

Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT

T.P. 84285 - T


Estado de Situación Financiera Comparativo 2019-2018

RADIOLOGIA

CAEL SAS NIT

999,999,999 - 0

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO A 31 DE DICIEMBRE

2019- 2018 (EN PESOS COL)



ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo y equivalente al efectivo 4 274.546.997 20.426.260 254.120.737 93%

Efectivo 274.546.997 20.426.260 254.120.737 93%

Efectivo en caja 330.000 330.000 - 0%

Caja general 132.000 5.592.400 - 5.460.400 -4137%

Saldos en bancos 274.084.997 14.503.860 259.581.137 95%

Activos por impuestos 5 677.829.908 575.103.100 102.726.808 15%

Activos por impuestos corrientes 677.829.908 575.103.100 102.726.808 15%

Deudores comerciales y otras cuentas po 6 3.610.194.470 4.874.786.734 - 1.264.592.265 -35%

Deudores comerciales 3.610.194.470 5.944.924.567 - 2.334.730.097 -65%

Deterioro - - 1.088.518.182 1.088.518.182

Otras cuentas por cobrar corrientes - 18.380.350 - 18.380.350

Activos intangibles distintos de la plusva 8 1.422.990 298.998.084 154.829.631 10881%

Gastos Pagados por Anticipado 1.422.990 298.998.084 154.829.631 10881%

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 4.563.994.364 5.769.314.178 - 752.915.089 -16%

ACTIVOS NO CORRIENTES

Propiedades, planta y equipo 7 1.393.309.152 916.222.809 57.907.657 4%

Maquinaria y equipo - 146.725 - 8.487.174

Maquinaria y Equipo en Montaje 9.952.800 9.952.800 - 0%

Maquinaria y Equipo 21.116.939 21.116.939 - 0%


Equipos de Hoteles y Restaurantes - - - 121.484

Costo 4.051.300 4.051.300 - 0%

Depreciación acumulada - 4.051.300 - 4.051.300 - 121.484 3%

Equipo de Oficina - 2.352.580 - 2.073.918

Costo 21.688.608 21.688.608 - 0%


Equipos de computo - 29.944.906 - 7.385.381

Costo 57.804.762 57.804.762 - 0%


Equipo Médico Científico 1.393.309.152 883.778.598 75.975.615 5%

Costo 4.869.467.427 4.111.064.876 428.455.273 9%

Depreciación acumulada - 3.476.158.275 - 3.227.286.278 - 352.479.658 10%

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 1.393.309.152 916.222.809 57.907.657 4%

TOTAL ACTIVOS 5.957.303.516 6.685.536.987 - 695.007.431 -12%

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES


Sobregiros 9.1 162.583.489 217.583.489 217.583.489 134%

Pasivos Financieros Corrientes - 132.264.567 - 46.268.076

Dividendos por pagar 10 1.132.603.296 849.413.099 849.413.099 75%

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por 1.993.451.303 2.046.328.089 - 73.882.119 -4%

Pasiva por impuestos corrientes 11 1.234.709.493 1.783.878.556 689.902.612 56%

Otros pasivos no financieros corrientes 17.435.770 8.962.581 2.832.390 16%

Beneficios a los empleados por pagar 12 6.816.445 30.454.093 - 17.071.392 -250%

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 4.547.599.795 5.068.884.473 1.622.510.003 36%

PASIVOS NO CORRIENTES

Pasivos financieros no corrientes 9.791.577 - - 101.416.117 -1036%

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 9.791.577 - - 101.416.117 -1036%

TOTAL PASIVO 4.557.391.373 5.068.884.473 1.521.093.886 33%

PATRIMONIO 13

Capital Social 523.600.000 523.600.000 - 0%

Reservas 469.430.671 469.430.671 - 0%

Resultados adopción NIIF - 286.901.880 - - 286.901.880 100%

Resultados de ejercicios anteriores - - -

Resultado del ejercicio 693.783.353 623.621.843 - 512.834.614 -74%

TOTAL PATRIMONIO 1.399.912.143 1.616.652.513 - 799.736.494 -57%

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 5.957.303.516 6.685.536.987 721.357.393 1%




T.P. 84285 - T


Estado de Resultados Integral 2018-2017

RADIOLOGIA

CAEL SAS

NIT.999,999,

999 -0

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

COMPARATIVO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

DE 2018-2017 (EN PESOS COL)



Ingresos de actividades ordinarias 14 5.901.688.194 7.712.935.408 - 1.811.247.215 -31%

Devoluciones, rebajas y descuentos - 442.023.184 - - 442.023.184 100%

Total ingresos 5.459.665.010 7.712.935.408 - 2.253.270.399 -41%

Costos de prestación de servicios 18 - 1.781.237.371 - 3.617.381.302 1.836.143.931 -103%

Ganancia bruta 3.678.427.639 4.095.554.107 - 417.126.468 -11%

Otros ingresos 15 1.875.236 26.401.656 - 24.526.420 -1308%

Gastos de administración 16 1.096.964.428 1.551.859.459 - 454.895.031 -41%

Gastos de personal 138.652.440 138.173.157 479.283 0%

Honorarios 27.060.000 182.735.924 - 155.675.924 -575%

Impuestos 106.047.700 153.917.500 - 47.869.800 -45%

Seguros - 3.686.650 - 3.686.650

Servicios 6.418.840 7.725.639 - 1.306.799 -20%

Gastos legales 2.069.650 2.205.001 - 135.351 -7%

Mantenimiento y Reparaciones 410.518.703 416.166.376 - 5.647.673 -1%

Adecuación e instalación - 149.197.950 - 149.197.950

Gastos de viaje - 117.810 - 117.810

Depreciaciones 370.547.616 448.166.896 - 77.619.280 -21%

Diversos 35.649.479 49.766.556 - 14.117.078 -40%

Otros gastos, por función 17 83.663.027 19.203.643 64.459.384 77%

Deterioro de cartera 854.404.390 234.113.792 620.290.598 73%

Ganancias (Perdidas) de actividades operacionales 1.645.271.030 2.316.778.869 - 671.507.839 -41%

Costos Financieros - 79.846.756 - 161.997.606 82.150.850 -103%

Ganancias (Perdida), antes de impuestos 1.565.424.274 2.154.781.263 - 589.356.989 -38%

Gasto por impuestos a las ganancias - 872.511.114 - 892.051.866 19.540.752 -2%

Ganancia (Perdida) 692.913.159 1.262.729.397 - 569.816.237 -82%

Reserva Obligatoria - 69.291.316 - 126.272.940 56.981.624 -82%

Utilidad a Disposición de los Socios 623.621.843 1.136.456.456 - 512.834.613 -82%

CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO

GARCIA



T.P. 84285 - T


Estado de Resultados Integral 2019-2018

RADIOLOGIA

CAEL SAS NIT.

999,999,999 - 0

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

COMPARATIVO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE

2019-2018 (EN PESOS COL)



Ingresos de actividades ordinarias 14 2.763.305.445 5.901.688.194 - 3.138.382.749 -53%

Devoluciones, rebajas y descuentos - - 442.023.184 442.023.184 -100%

Total ingresos 2.763.305.445 5.459.665.010 - 2.696.359.565 -49%

Costos de prestación de servicios 18 - 736.654.536 - 1.781.237.371 1.044.582.835 -59%

Ganancia bruta 2.026.650.909 3.678.427.639 - 1.651.776.730 -45%

Otros ingresos 15 2.862.190 1.875.236 986.954 53%

Gastos de administración 16 826.486.576 1.096.964.428 - 270.477.852 -25%

Gastos de personal 108.908.527 138.652.440 - 29.743.913 -21%

Honorarios 32.320.175 27.060.000 5.260.175 19%

Impuestos 12.972.300 106.047.700 - 93.075.400 -88%

Seguros - - -

Servicios 5.414.617 6.418.840 - 1.004.223 -16%

Gastos legales 2.116.400 2.069.650 46.750 2%

Mantenimiento y Reparaciones 365.143.545 410.518.703 - 45.375.158 -11%

Adecuación e instalación - - -

Gastos de viaje - - -

Depreciaciones 281.316.208 370.547.616 - 89.231.408 -24%

Diversos 18.294.805 35.649.479 - 17.354.674 -49%

Otros gastos, por función 17 68.342.210 83.663.027 - 15.320.817 -18%

Deterioro de cartera - 854.404.390 - 854.404.390 -100%

Ganancias (Perdidas) de actividades operacionales 1.134.684.313 1.645.271.030 - 510.586.717 -31%

Costos Financieros - 239.661.888 - 79.846.756 - 159.815.132 200%

Ganancias (Perdida), antes de impuestos 895.022.425 1.565.424.274 - 670.401.849 -43%

Gasto por impuestos a las ganancias - 201.239.072 - 872.511.114 671.272.042 -77%

Ganancia (Perdida) 693.783.353 692.913.159 870.193 0%

Reserva Obligatoria - - 69.291.316 69.291.316 -100%

Utilidad a Disposición de los Socios 693.783.353 623.621.843 70.161.509 11%


GARCIA



T.P. 84285 - T


Estado De Cambio en el Patrimonio 2018-2017

RADIOLOGIA CAEL SAS NIT. 999,999,999 - 0

ESTADO DE CAMBIO EN EL

PATRIMONIO COMPARATIVO A

31 DE DICIEMBRE DE 2018-2017

(EN PESOS COL)

Movimiento de conceptos patrimoniales

Fondo Social

Reservas

Resultados de

Ejercicios

Anteriores

Resultado por

adopción NIIF

Resultado del

Ejercicio

Total del

Patrimonio

Balance al 31 de Diciembre año 2017 523.600.000 400.139.355 1.328.427.729 -286.901.880 1.136.456.456 3.101.721.660

Corrección de errores de periodos anteriores

Cambios en política contable

Saldos reexpresados al 1 de Enero año 20 523.600.000 400.139.355 1.328.427.729 -286.901.880 1.136.456.456 3.101.721.660

Transacciones del Periodo

Resultado del Ejercicio 692.913.159

Distribución de Utilidades 2.464.884.186 286.901.880 0

Aumento Aportes Fondo Social

Apropiación Reservas 69.291.316 -69.291.316

Ajuste por Impuesto Diferido

Traslado de Excedentes Anteriores 1.136.456.457 -1.136.456.457

Saldo a diciembre 31, Año 2018 523.600.000 469.430.671 0 0 623.621.843 1.616.652.513




T.P. 84285 - T


Estado De Cambio en el Patrimonio 2019-2018

RADIOLOGIA CAEL SAS NIT. 999,999,999 - 0

ESTADO DE CAMBIO EN EL

PATRIMONIO COMPARATIVO A

31 DE DICIEMBRE DE 2019-2018

(EN PESOS COL)

Movimiento de conceptos patrimoniales

Fondo Social

Reservas

Resultados de

Ejercicios

Anteriores

Resultado por

adopción NIIF

Resultado del

Ejercicio

Total del

Patrimonio

Balance al 31 de Diciembre año 2018 523.600.000 469.430.671 0 0 623.621.843 1.616.652.513

Corrección de errores de periodos anteriores

Cambios en política contable

Saldos reexpresados al 1 de Enero año 2018 523.600.000 469.430.671 0 0 623.621.843 1.616.652.513

Transacciones del Periodo

Resultado del Ejercicio 692.913.158

Distribución de Utilidades 623.621.843 0 0

Aumento Aportes Fondo Social

Apropiación Reservas 0 -69.291.316

Ajuste por Impuesto Diferido

Traslado de Excedentes Anteriores 623.621.843 623.621.843

Saldo a diciembre 31, Año 2019 523.600.000 469.430.671 0 0 623.621.843 1.616.652.513




T.P. 84285 - T


Notas Financieras 2018

RADIOLOGIA CAEL SAS NIT. 999.999.999-0

(Cifras presentadas en pesos Colombianos)

NOTA 1 ENTIDAD QUE REPORTA

RADIOLOGIA CAEL SAS una Sociedad por Acciones Simplificada constituida de acuerdo con las leyes

colombianas mediante documento privado No. 0000002 de Asamblea constitutiva del 10 de Junio de 2010,

y debidamente registrada en Cámara de Comercio de Girardot el 4 de Abril de 2010 bajo número 00007551

del libro IX con número de matrícula No. 00058468, su Objeto social principal son los servicios de

radiología ambulatorios y hospitalarios del l, ll, ll y IX nivel de complejidad y en desarrollo del mismo podrá

realizar toda clase de actos comerciales que tengan o no como finalidad cumplir con su objeto social. La

Sociedad tiene vigencia indefinida.

El domicilio principal de la sociedad, es la ciudad de Girardot, en el departamento de Cundinamarca,

Colombia.

Los órganos de administración de la Entidad son: Asamblea General, y Representante Legal.

NOTA 2 BASE DE PREPARACIÓN

a) Marco Técnico Normativo

Con corte a la fecha de presentación de los estados financieros, la Entidad se encuentra obligada a presentar

sólo estados financieros individuales, los cuales fueron preparados de conformidad con lo dispuesto por el

nuevo marco normativo en materia contable y financiera: Normas de Contabilidad y de Información

Financiera aceptadas en Colombia, en adelante NCIF, definido mediante la Ley 1314 del 2009,

reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 del 2015.

Las NCIF (Normas Colombianas de Información Financiera) aplicadas en estos estados financieros se basan

en la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes, en adelante NIF para Pymes, emitida por

el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accountng Standards Board — IASB,

por sus siglas en inglés) en el año 2009; las normas de base corresponden a las oficialmente traducidas al

español y emitidas al 1 de enero del 2009.

Para efectos legales en Colombia, los estados financieros principales son los estados financieros individuales.

Durante el 2015 la Entidad trabajó en el balance de transición hacia las NCIF y a partir del 2016 comenzó

a reconocer, registrar contablemente, preparar y reportar su información económica y financiera bajo esta

normatividad.

De conformidad con las disposiciones legales vigentes en la materia éstos son los primeros estados

financieros individuales preparados por la Entidad de acuerdo con las NCIF; para la conversión al nuevo

marco técnico normativo (ESFA). para el período denominado de transición.

Hasta el 31 de diciembre del 2015, de conformidad con la legislación vigente a la fecha, la Entidad preparó y

presentó sus estados financieros individuales de acuerdo con lo dispuesto por Os


Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, en adelante PCGA, establecidos en el

Decreto 2649 de 1993.

La información financiera correspondiente a periodos anteriores, incluida en los presentes estados

financieros con propósitos comparativos. ha sido modificada y se presenta de acuerdo con el nuevo marco

técnico normativo.

Los efectos de los cambios entre los PCGA aplicados hasta el cierre del ejercicio finalizado el 31 diciembre

del 2014 y las NCIF se explican en las conciliaciones detalladas en la Nota Correspondientes.

a) Declaración de cumplimiento

Los presentes estados financieros con corte al 31 de Diciembre de 2018, fueron preparados de acuerdo con

las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades (NIF Pymes).

b) Bases de medición

Los estados financieros individuales fueron preparados sobre la base del costo histórico, con excepción de

los instrumentos financieros con cambios en resultados que son valorizados al valor razonable.

c) Moneda funcional y de presentación

Las partidas incluidas en los estados financieros individuales de la Entidad se expresan en pesos colombianos

(COP) la cual es su moneda funcional y la moneda de presentación. Toda la información contenida en los

presentes estados financieros se encuentra presentada en pesos

d) Periodo contable

La empresa tiene como política, presentar estados financieros de propósito general una vez al año, a 31 de

diciembre.

e) Uso de estimaciones y juicios

La preparación de los estados financieros individuales de conformidad con las NCIF, requiere que la

administración realice juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas contables

y los montos de activos, pasivos en general y pasivos contingentes en la fecha de corte, así como los ingresos

y gastos del año. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.

Las estimaciones y supuestos son revisados regularmente. Las revisiones de las estimaciones contables son

reconocidas en el periodo en que la estimación es revisada y en cualquier periodo futuro.

NOTA 3 POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

Las principales políticas contables detalladas a continuación fueron aplicadas en la preparación de los

estados financieros individuales bajo las NCIF, a menos que se indique lo contrario.


a) Efectivo y equivalente de efectivo

El efectivo y los equivalentes de efectivo incluyen el disponible, los depósitos en bancos y otras inversiones

de corto plazo en mercados activos con vencimientos de tres meses o menos.

Los equivalentes de efectivo se reconocen cuando se tienen inversiones cuyo vencimiento sea inferior a tres

(3) meses desde la fecha de adquisición, de gran liquidez y de un riesgo poco significativo de cambio en su

valor, se valoran con el método del costo amortizado, que se aproxima a su valor razonable por Su corto

tiempo de maduración y Su bajo riesgo.

b) Cuentas cobrar

Incluye las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar, las cuales, de acuerdo al modelo de

negocio de la empresa, Se miden por su costo, menos deterioro.

Periódicamente y siempre al cierre del año, la Entidad evalúa técnicamente la recuperabilidad de sus cuentas

por cobrar.

El deterioro se calculará para aquellas cuentas por cobrar que superen los 120 días desde la emisión de la

factura, utilizando el método del valor presente. Dicho método consiste en calcular el valor presente de las

cuentas por cobrar, utilizando la tasa de interés para créditos de consumo que se cobre en el mercado y

enfrentándolo con el valor en libros de la cuenta por cobrar. Si dicho valor presente es inferior al valor en

libros, se reconocerá una pérdida por deterioro de la misma, por la diferencia.

c) Propiedad, planta y equipo

Los activos fijos, se medirán inicialmente por su costo de adquisición, el cual está comprendido por el precio

de Compra, más todos los costos directamente atribuibles a su adquisición y puesta en marcha;

posteriormente, estos activos se miden por su costo, menos depreciación, menos deterioro. La depreciación

Se calculará a través del método de línea recta, utilizando las siguientes vidas útiles:

CUENTA VIDA UTIL

Maquinaria De 2 a 10 años

Muebles Enseres De 5 a 10 años

Equipo de Computo De 2 a 5 años

Maquinaria Equipo médico científico De 5 a 15 años

Equipo de Oficina De 3 a 10 Años

Activos Recibidos en Arrendamiento De 5 a 15 arlos

Otros Se estudiara individualmente

d) Activos intangibles

Corresponden a los importes de gastos pagados por anticipado. pagos por la adquisición de pólizas de seguro,

Licencias de software. Estos se miden inicialmente por su costo de adquisición y posteriormente por su costo

menos amortización. menos deterioro.

El valor sujeto a amortización está representado por el costo histórico del activo 0 el valor que IO sustituya.

menos Su valor residual.


La amortización de un activo intangible comienza cuando el activo está disponible para ser usado.

El método de amortización usado es el lineal y el cargo por amortización de cada periodo es reconocido

como parte del estado de resultados.

para reconocer la pérdida por deterioro, el valor en libros de los intangibles es reducido a través del uso de

una cuenta de deterioro y la pérdida es reconocida en resultados.

a) Pasivos financieros

Un pasivo financiero es cualquier obligación contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a

otra entidad o persona, o para intercambiar activos financieros o pasivos financieros en condiciones que sean

potencialmente desfavorables para la Entidad, o un contrato que será 0 podrá ser liquidado utilizando

instrumentos de patrimonio propios de la entidad.

Corresponden a las fuentes de financiación obtenidas por la empresa a través de créditos bancarios, cuentas

por pagar a proveedores y acreedores.

Los pasivos financieros se registran generalmente por el efectivo recibido, neto de los costos incurridos en

la transacción. En períodos posteriores estas obligaciones se valoran a su costo amortizado, utilizando el

método de la tasa de interés efectiva.

Las cuentas por pagar a proveedores y acreedores son pasivos financieros a corto plazo registrados Su valor

nominal. toda vez que no difieren significativamente de su valor razonable.

b)Beneficios a los empleados a corto plazo

Se reconoce un pasivo por beneficios que correspondan a los empleados con respecto a sueldos y salarios,

prestaciones sociales y seguridad social, en el periodo de servicio en que es prestado por el importe no

descontado por los beneficios que se espera pagar por ese servicio.

Los pasivos reconocidos los beneficios a los empleados a corto plazo Se valúan al importe no descontado

por los beneficios que se espera pagar por ese servicio.

c) Capital social

La emisión de instrumentos de patrimonio, se reconoce corno un incremento en el capital social, por el valor

razonable de los bienes o recursos recibidos en la emisión.

No se reconoce ninguna pérdida o ganancia en el resultado del ejercicio derivada de la compra, venta,

emisión o amortización de los instrumentos de patrimonio propios.

La distribución de dividendos a bs tenedores de un instrumento de patrimonio son cargados directamente

contra el patrimonio, por una cuantía equivalente al valor razonable de los bienes a distribuir, neta de

cualquier beneficio fiscal relacionado.

d) Ingresos

Los ingresos por prestación de servicios, se reconocen de acuerdo al periodo de facturación y a medida que

se transfieren los riesgos y beneficios de dichos servicios; esto quiere decir que se medirán por su valor

razonable de la contraprestación cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de rebajas y

otros descuentos similares.


a) Estado de situación financiera

Se presentará de forma anual. agrupando las partidas corrientes y no corrientes de forma descendentes.

b) Estado de resultados

Se presentará en un solo estado financiero, desglosando los gastos en función a las áreas de la entidad

(prestación de servicios y administración).

c) Estado de cambios en el patrimonio

Se presentarán separado, los movimientos presentados por cada uno de los componentes del patrimonio de

la empresa

I) Estado de flujos de efectivo

Se presentará por el directo, identificando el efectivo recibido y el efectivo pagado en las actividades de

operación. inversión y financiación.

NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO

(Relativas a las cifras de los estados financieros) NOTA

'EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

A 31 de diciembre de 2018, no existía restricción sobre los saldos de las cuentas Bancarias. A 31/12/18 no

existían partidas conciliatorias mayores a 30 días por aclarar; todos los cheques girados fueron entregados

y cobrados en el primer mes del añó siguiente. Los saldos reflejados fueron los siguientes:

NOTA 5.ANTlCIPOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

La cuenta de anticipo de Impuestos corresponde a anticipos de renta e industria y comercio y retenciones

en la fuente practicadas por cuentas que serán descontadas en las declaraciones correspondientes.


NOTA 6. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

A Diciembre 31 de 2018, esta cuenta refleja la cartera pendiente por cancelar por parte de Médicos

Asociados.

El deterioro de cartera se ajusta teniendo en cuenta de acuerdo al acta N017 de asamblea Extraordinaria de

Socios de fecha 30 de Julio de 2018 en donde se aprobó un descuento del 25% del valor de la cartera a Junio

30

Clientes Vinculados: A continuación, se relaciona cada uno de los Clientes Vinculados con su

respectivo detalle así:

Reclamaciones: Corresponde a los valores concepto de incapacidades. que adeudan las EPS a la

Sociedad, el saldo que refleja esta cuenta a 31 de diciembre de 2018 se detalla así:

NOTA 7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

El saldo que refleja esta cuenta a Diciembre 31 de 2018, corresponde a los bienes propiedad de la Entidad

que se utilizan en el desarrollo de su objeto social. Su variación corresponde a mejoras que incrementan su

valor y/o a nuevas adquisiciones.

El siguiente es el detalle del valor en libros de la propiedad, planta y equipo:

La adición que se realizó en el año 2018 fue la compra del DOT UP GRADE por valor de

$428.455.273.


NOTA 8. ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE PLUSVALÍA

A Diciembre 31 de 2018, el valor de la cuenta Intangibles correspondía a gastos pagados por antCipad0 y

al impuesto diferido. El saldo se reflejó así:

El rubro más representativo corresponde al anticipo realizado a Top Medical por valor de $ 289.682.411

por concepto de compra de Repuestos para propiedad planta y Equipo, y cuantías menores por valor de $

9.315.673.

NOTA 9. PASIVOS FINANCIEROS

Representan los créditos en curso, a 31 de diciembre presentan los siguientes Saldos:

9.1 Corrientes

Condiciones

Los intereses pagados por estas obligaciones en el año 2018 fueron de $ 15.635.984

NOTA 10. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR


10.1 Proveedores: Corresponde a las obligaciones contraídas por la entidad en la adquisición de

bienes y servicios, necesarios para el desarrollo de su objeto social. La composición de esta cuenta al

31/12/18 era la siguiente:

10.2 Honorarios: Representa valores adeudados por concepto de servicios profesionales

prestado; su saldo al 31/12/2018 es así:

10.3 Otros Costos y gastos: Corresponde a las obligaciones contraídas por la entidad necesarios

para el desarrollo de su objeto social; Su saldo al 31/12118 era así:


10.4 Retenciones y aportes de nómina: La Entidad causa las obligaciones laborales de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. Se registra en esta cuenta el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores de la Empresa por concepto de seguridad social, más la causación que hace la Entidad para cumplir con esta obligación legal; Su saldo al 31/12/18 era así:

10.5 Dividendos por pagar: Refleja los saldos por pagar por distribución de utilidades, pendiente de aplicar la retención correspondiente en el momento del pago.

NOTA 11 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

a) Impuestos sobre la renta

El gasto por impuestos sobre la renta comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido. El gasto por impuesto se reconoce en el estado de resultados

b) Impuesto corriente reconocido como pasivo

El impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre la renta relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del período corriente. Se reconoce como un pasivo en la medida en que no haya sido pagado; y como un activo si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores. excede el importe del gasto por esos períodos.

El gasto por impuesto sobre la renta corriente se reconoce en el año, de acuerdo con la depuración efectuada entre la ganancia (pérdida) contable, para determinar la ganancia (pérdida) fiscal, multiplicada por la tarifa del impuesto sobre la renta del año corriente y conforme con IO establecido en las normas tributarias vigentes.

Su reconocimiento se efectúa el registro de un gasto y un pasivo en las cuentas por pagar denominado impuesto sobre la renta por pagar.

La Entidad calcula la provisión del sobre la renta Con base al mayor valor entre la renta líquida gravable y la renta presuntiva. es decir, 3% del patrimonio líquido del año gravable inmediatamente anterior. a una tarifa del 33%.

c) Autorretención del Impuesto a la Renta

A partir del 10 de Enero del 2017, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.


a) Impuesto diferido

Los activos y pasivos impuestos se valoran utilizando las tasas de impuestos esperadas para los

periodos en que los activos se vayan a realizar o los pasivos se vayan a liquidar con base en las tasas y

en las leyes vigentes o prácticamente promulgadas a la fecha del estado de situación financiera.

b) Retención en la fuente A diciembre 31 de 2018. el saldo de la cuenta representa la retención en la fuente pendiente por pagar de los meses de octubre, noviembre y diciembre 2018, por valores de $ 31.068.400, $ 15.923.600 y 28.391.000 respectivamente, además concepto de retención de ICA refleja un saldo por pagar de 88.020 que son las retenciones aplicada a los proveedores

NOTA 12. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POR PAGAR

A diciembre 31 de 2018. el saldo de esta cuenta representaba las prestaciones por pagar a los

empleados de la Entidad, así:

NOTA 13. PATRIMONIO

El patrimonio de la Entidad está representado especialmente, por los aportes iniciales, desde la

fundación de la entidad; el detalle del capital de la Entidad está compuesto por capital suscrito y

pagado por $ 523.600.000, capital autorizado por $ 1.623.600.000 capital por suscribir por $

523.600.000 y Capital suscrito por cobrar $ 576.400.000:


Distribución de utilidades

RESULTADO ADOPCIÓN NIF: Corresponde al impacto generado en el patrimonio producto de la

adopción de la NIF para Pymes.

UTILIDAD DEL EJERCICIO: La Utilidad Neta a Diciembre 31 de 2018 fue de $ 623.621.843. con

$ 1.136.456.456 a Diciembre 31 de 2017.

NOTA 14.1NGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

La Empresa presenta unos ingresos por prestación de los servicios de Imagenología, a 31 de

diciembre de 2018 de $ 5.459.665.010 frente a $ 7.712.935.408 a 31 de diciembre de 2017, IO que

refleja una disminución de $ 2.253.270.399 que representan un 29%.

A continuación, se detalla los ingresos operacionales a 31 de diciembre de 2018 así:

NOTA 15. OTROS INGRESOS

El saldo de esta cuenta corresponde a los ingresos financieros obtenidos de acuerdo con la

siguiente composición:

NOTA 16. GASTOS OPERACIONALES

16.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

En este grupo están contenidos los egresos correspondientes a los servicios personales de los


Empleados de la Entidad que realizan actividades de apoyo en la prestación de los servicios;

gastos generales en los que incurrió la empresa con el fin de cumplir su objeto social; depreciaciones

por el uso de los bienes con los cuales la Entidad realiza su actividad comercial.

El siguiente es el detalle de los rubros más significativos:

16.1.1 Beneficios a los Empleados

16.1.2 Honorarios

16.1.3 Impuestos

16.1.4 Mantenimiento y Reparaciones


1.. Gastos Diversos

16.2 Deterioro de Cartera

NOTA 17. OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

El siguiente es su detalle:


Los gastos de intereses corresponden a los intereses pagados por las obligaciones financieras; las

comisiones corresponden a las cobradas por las entidades financieras; los extraordinarios

corresponden a los gastos no habituales.

NOTA 18. COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS


El costo total a diciembre 31 de 2018 fue de $ 1.781.237.371 comparado con el año anterior se observa

que hay una disminución de $ 1.836.143.931 que representa un 51


GARCIA CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO


T.P. 84285 - T


Notas Financieras 2019

RADIOLOGIA CAEL SAS

NIT. 999.999.999-0

(Cifras presentadas en pesos Colombianos)

NOTA 1 ENTIDAD QUE REPORTA

RADIOLOGIA CAEL SAS una Sociedad por Acciones Simplificada constituida de acuerdo con las

leyes colombianas mediante documento privado No. 0000002 de Asamblea constitutiva del 10 de

Junio de 2010, y debidamente registrada en Cámara de Comercio de Girardot el 4 de Abril de 2010

bajo número 00007551 del libro IX con número de matrícula No. 00058468, su Objeto social principal

son los servicios de radiología ambulatorios y hospitalarios del l, ll, ll y IX nivel de complejidad y en

desarrollo del mismo podrá realizar toda clase de actos comerciales que tengan o no como finalidad

cumplir con su objeto social. La Sociedad tiene vigencia indefinida.

El domicilio principal de la sociedad, es la ciudad de Girardot, en el departamento de Cundinamarca,

Colombia.

Los órganos de administración de la Entidad son: Asamblea General, y Representante Legal.

NOTA 2 BASE DE PREPARACIÓN

a) Marco Técnico Normativo

Con corte a la fecha de presentación de los estados financieros, la Entidad se encuentra obligada a

presentar sólo estados financieros individuales, los cuales fueron preparados de conformidad con lo

dispuesto por el nuevo marco normativo en materia contable y financiera: Normas de Contabilidad y

de Información Financiera aceptadas en Colombia, en adelante NCIF, definido mediante la Ley 1314

del 2009, reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 del 2015.

Las NCIF (Normas Colombianas de Información Financiera) aplicadas en estos estados financieros

se basan en la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes, en adelante NIF para

Pymes, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accountng

Standards Board — IASB, por sus siglas en inglés) en el año 2009; las normas de base corresponden

a las oficialmente traducidas al español y emitidas al 1 de enero del 2009.

Para efectos legales en Colombia, los estados financieros principales son los estados financieros

individuales.

Durante el 2015 la Entidad trabajó en el balance de transición hacia las NCIF y a partir del 2016

comenzó a reconocer, registrar contablemente, preparar y reportar su información económica y

financiera bajo esta normatividad.

De conformidad con las disposiciones legales vigentes en la materia éstos son los primeros estados

financieros individuales preparados por la Entidad de acuerdo con las NCIF; para la conversión al

nuevo marco técnico normativo (ESFA), para el período denominado de transición.


Hasta el 31 de diciembre del 2015, de conformidad con la legislación vigente a la fecha, la Entidad

preparó y presentó sus estados financieros individuales de acuerdo con lo dispuesto por Os Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, en adelante PCGA, establecidos en el Decreto 2649

de 1993.


financieros con propósitos comparativos. ha sido modificada y se presenta de acuerdo con el nuevo

marco técnico normativo.

Los efectos de los cambios entre los PCGA aplicados hasta el cierre del ejercicio finalizado el 31

diciembre del 2014 y las NCIF se explican en las conciliaciones detalladas en la Nota Correspondientes.

a) Declaración de cumplimiento


las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades (NIF

Pymes).

b) Bases de medición

Los estados financieros individuales fueron preparados sobre la base del costo histórico, con excepción

de los instrumentos financieros con cambios en resultados que son valorizados al valor razonable.

c) Moneda funcional y de presentación

Las partidas incluidas en los estados financieros individuales de la Entidad se expresan en pesos

colombianos (COP) la cual es su moneda funcional y la moneda de presentación. Toda la información

contenida en los presentes estados financieros se encuentra presentada en pesos

d) Periodo contable


diciembre.

e) Uso de estimaciones y juicios


administración realice juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas

contables y los montos de activos, pasivos en general y pasivos contingentes en la fecha de corte, así

como los ingresos y gastos del año. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.

Las estimaciones y supuestos son revisados regularmente. Las revisiones de las estimaciones contables

son reconocidas en el periodo en que la estimación es revisada y en cualquier periodo futuro afectado.


Hasta el 31 de diciembre del 2015, de conformidad con la legislación vigente a la fecha, la Entidad

preparó y presentó sus estados financieros individuales de acuerdo con lo dispuesto por Os Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, en adelante PCGA, establecidos en el Decreto 2649

de 1993.


financieros con propósitos comparativos. ha sido modificada y se presenta de acuerdo con el nuevo

marco técnico normativo.

Los efectos de los cambios entre los PCGA aplicados hasta el cierre del ejercicio finalizado el 31

diciembre del 2014 y las NCIF se explican en las conciliaciones detalladas en la Nota Correspondientes.

f) Declaración de cumplimiento


las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades (NIF

Pymes).

g) Bases de medición

Los estados financieros individuales fueron preparados sobre la base del costo histórico, con excepción

de los instrumentos financieros con cambios en resultados que son valorizados al valor razonable.

h) Moneda funcional y de presentación

Las partidas incluidas en los estados financieros individuales de la Entidad se expresan en pesos

colombianos (COP) la cual es su moneda funcional y la moneda de presentación. Toda la información

contenida en los presentes estados financieros se encuentra presentada en pesos

i) Periodo contable


diciembre.

j) Uso de estimaciones y juicios


administración realice juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas

contables y los montos de activos, pasivos en general y pasivos contingentes en la fecha de corte, así

como los ingresos y gastos del año. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.

Las estimaciones y supuestos son revisados regularmente. Las revisiones de las estimaciones contables

son reconocidas en el periodo en que la estimación es revisada y en cualquier periodo futuro afectado.


a) Activos intangibles

Corresponden a los importes de gastos pagados por anticipado. pagos por la adquisición de pólizas de

seguro, Licencias de software. Estos se miden inicialmente por su costo de adquisición y posteriormente

por su costo menos amortización. menos deterioro.

El valor sujeto a amortización está representado por el costo histórico del activo o el valor que lo

sustituya, menos su valor residual.

La amortización de un activo intangible comienza cuando el activo está disponible para ser usado.

El método de amortización usado es el lineal y el cargo por amortización de cada periodo es reconocido

como parte del estado de resultados.

para reconocer la pérdida por deterioro, el valor en libros de los intangibles es reducido a través del uso

de una cuenta de deterioro y la pérdida es reconocida en resultados.

b) Pasivos financieros

Un pasivo financiero es cualquier obligación contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a

otra entidad o persona, o para intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones que sean

potencialmente desfavorables para la Entidad, o un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando

instrumentos de patrimonio propios de la entidad.

Corresponden a las fuentes de financiación obtenidas por la empresa a través de créditos bancarios,

cuentas por pagar a proveedores y acreedores.

Los pasivos financieros se registran generalmente por el efectivo recibido, neto de los costos incurridos

en la transacción. En períodos posteriores estas obligaciones se valoran a su costo amortizado, utilizando

el método de la tasa de interés efectiva.

Las cuentas por pagar a proveedores y acreedores son pasivos financieros a corto plazo registrados Su

valor nominal. toda vez que no difieren significativamente de su valor razonable.

c) Beneficios a los empleados a corto plazo

Se reconoce un pasivo por beneficios que correspondan a los empleados con respecto a sueldos y salarios,

prestaciones y seguridad sociales, en el periodo de servicio en que es prestado por el importe no

descontado por los beneficios que se espera pagar por ese servicio.

Los pasivos reconocidos los beneficios a los empleados a corto plazo se valúan al importe no descontado

por los beneficios que se espera pagar por ese servicio.

d) Capital social

La emisión de instrumentos de patrimonio, se reconoce corno un incremento en el capital social, por el

valor razonable de los bienes o recursos recibidos en la emisión.

No se reconoce ninguna pérdida o ganancia en el resultado del ejercicio derivada de la compra, venta,

emisión o amortización de los instrumentos de patrimonio propios.


La distribución de dividendos a bs tenedores de un instrumento de patrimonio son cargados

directamente contra el patrimonio, por una cuantía equivalente al valor razonable de los bienes a

distribuir, neta de cualquier beneficio fiscal relacionado.

a) Ingresos

Los ingresos por prestación de servicios se reconocen de acuerdo al periodo de facturación y a medida

que se transfieren los riesgos y beneficios de dichos servicios; esto quiere decir que se medirán por su

valor razonable de la contraprestación cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de

rebajas y otros descuentos similares.

b) Estado de situación financiera

Se presentará de forma anual, agrupando las partidas corrientes y no corrientes de forma

descendentes.

c) Estado de resultados

Se presentará en un solo estado financiero, desglosando los gastos en función a las áreas de la entidad

(prestación de servicios y administración).

d) Estado de cambios en el patrimonio

Se presentarán separado, los movimientos presentados por cada uno de los componentes del

patrimonio de la empresa

I) Estado de flujos de efectivo

Se presentará por el directo, identificando el efectivo recibido y el efectivo pagado en las actividades

de operación, inversión y financiación.

NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO

(Relativas a las cifras de los estados financieros)

NOTA 4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Al 31 de diciembre de 2019, no existía restricción sobre los saldos de las cuentas Bancarias. Al 31/12/19

no existían partidas conciliatorias mayores a 30 días por aclarar; todos los cheques girados fueron

entregados y cobrados en el primer mes del año siguiente. Los saldos reflejados fueron los siguientes:


NOTA 5. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

A diciembre 31 de 2019, esta cuenta refleja la cartera pendiente por cancelar por parte de Médicos

Integrados S.A. y Junical Medical, adicionalmente la cesión de deuda por Médicos Integrados S.A.

a las empresas Famisanar y Meintegral.

Clientes vinculados: a continuación, se relaciona cada uno de los clientes vinculados con su

respectivo detalle así:

NOTA 6. ANTICIPOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

La cuenta de anticipo de impuestos corresponde a anticipos de renta e industria y comercio y

retenciones en la fuente practicadas por clientes que serán descontadas en las declaraciones

correspondientes:


NOTA 7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

El saldo que refleja esta cuenta a diciembre 31 de 2019, corresponde a los bienes propiedad de la Entidad

que se utilizan en el desarrollo de su objeto social. Su variación corresponde a mejoras que

incrementan su valor y/o a nuevas adquisiciones. Las adiciones que se registra en el año 2019

corresponden a la compra de un Resonador Magnético comprado a Médicos Asociados y a dos tubos

de rayos X comprado a Top Medical Systems S.A. La vida útil aplicada a los equipos Médicos

científicos oscila entre 5 y 15 años.

Se ha solicitado a la administración la toma física de todos los activos fijos de la sociedad, con el fin

de poder manejar el módulo de activos fijos en el software contable.

El siguiente es el detalle del valor en libros de la propiedad, planta y equipo:

NOTA 8. ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE PLUSVALÍA

A diciembre 31 de 2019, el valor de la cuenta Intangibles correspondía a gastos pagados por

anticipado y al impuesto diferido. El saldo se reflejó así:

NOTA 9. PASIVOS FINANCIEROS

Los pasivos por concepto de sobregiros, proveedores, cuentas por pagar comerciales, AFC y otros

diferentes a impuestos y retenciones tienen edades que superan los 360 días así:

9.1 Corrientes

Desde el año 2018 se presenta un sobregiro el cual no ha sido cubierto en su totalidad, saldo que a la

fecha no se encuentra conciliado, no se ha recibido el soporte correspondiente por parte de la

administración.


Los Leasing adquiridos por Radiólogos están cancelados en su totalidad.

NOTA 10. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

10.1 Proveedores: Corresponde a las obligaciones contraídas por la entidad en la adquisición de bienes y servicios, necesarios para el desarrollo de su objeto social. La composición de esta cuenta al 31/12/19 era la siguiente:

10.2 Honorarios: Representa valores adeudados por concepto de servicios profesionales prestado.

Su saldo al 31/12/19 es así:


10.1 Otros Costos y gastos: Corresponde a las obligaciones contraídas por la entidad necesarios

para el desarrollo de su objeto social. Su saldo al 31/12/19 era así:

10.2 Retenciones y aportes de nómina: La Entidad causa las obligaciones laborales de acuerdo con

las disposiciones legales vigentes. Se registra en esta cuenta el valor de los descuentos efectuados a

los trabajadores de la Empresa por concepto de seguridad social, más causación que hace la Entidad

para cumplir con esta obligación legal. Su saldo al 31/12/19 era así:

NOTA 11. PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

a) Impuestos sobre la renta

El gasto por impuestos sobre la renta comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido. El

gasto por impuesto se reconoce en el estado de resultados.

b) Impuesto corriente reconocido como pasivo

El impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre la renta relativo a la

ganancia (pérdida) fiscal del período corriente. Se reconoce como un pasivo en la medida en que no

haya sido pagado; y como un activo si la cantidad ya pagada, que corresponda al período presente y

a los anteriores, excede el importe del gasto por esos períodos.


El gasto por impuesto sobre la renta corriente, se reconoce en el año, de acuerdo con la depuración

efectuada entre la ganancia (pérdida) contable, para determinar la ganancia (pérdida) fiscal,

multiplicada por la tarifa del impuesto sobre la renta del año corriente y conforme con lo establecido

en las normas tributarias vigentes.

Su reconocimiento se efectúa mediante el registro de un gasto y un pasivo en las cuentas por pagar denominado impuesto sobre la renta por pagar.

a) Autorretención del Impuesto a la Renta

A partir del 1 0 de enero del 2017, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.

b) Impuesto diferido

Los activos y pasivos por impuestos diferidos se valoran utilizando las tasas de impuestos esperadas para los períodos en que los activos se vayan a realizar o los pasivos se vayan a liquidar con base en las tasas y en las leyes vigentes o prácticamente promulgadas a la fecha del estado de situación financiera

c) Retención en la fuente

A diciembre 31 de 2019, el saldo de la cuenta representa la retención en la fuente pendiente por pagar de los meses de octubre - noviembre y diciembre 2019, por valores de $8.514.000, $4.450.600 y 120.108.545 respectivamente y la retención por Ica por $597.253, además por concepto de retención de ICA refleja un saldo por pagar de 597.253 que son las retenciones aplicadas a los proveedores

d)Impuestos sobre la renta

Corresponde a los impuestos de renta de los años 2019 y el reconocimiento del impuesto año 2018 así:


a los empleados de la Entidad, así:

NOTA 12. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POR PAGAR

A diciembre 31 de 2019, el saldo de esta cuenta representaba las prestaciones por pagar

NOTA 13. DIVIDENDOS POR PAGAR

Refleja los saldos por pagar por distribución de utilidades de los periodos 2015 al 2018 así: Rafael

Hernando Burbano Safair $566.301.648 CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO

$566.301.648, para un total de $ 1.081.121.328 Los dividendos de la sociedad médicos asociados S.A

S, solicito realizar cruce de cuentas con la cartera adeudada por ellos a la Sociedad Radiólogos

Asociados S.A.S.

NOTA 14. PATRIMONIO

El patrimonio de la Entidad, está representado especialmente, por los aportes iniciales, desde la

fundación de la entidad.

El detalle del capital de la Entidad está compuesto por capital suscrito y pagado por $ 523.600.000

capital autorizado por $ 1.623.600.000, capital por suscribir por $523.600.000 y Capital suscrito por

cobrar $ 576.400.000.

Distribución de utilidades


En la Asamblea Extraordinaria de Socios de Radiólogos Asociados S.A.S. realizada el 25 de octubre

de 2019, deciden ceder las 290 acciones que posee Médicos Asociados con una participación del 61%

al señor Mayid Alfonso Castillo Arias como nuevo Accionista de la sociedad por lo tanto se registra

en el Libro de Accionistas.

Nueva composición Accionaria a 31 diciembre de 2019:

RESULTADO ADOPCIÓN NIF: Corresponde al impacto generado en el patrimonio producto de la adopción de la NIIF para Pymes.

RESULTADO DEL EJERCICIO: Para diciembre 31 de 2019 la empresa presenta una pérdida del ejercicio por valor de $ 6.216.647.

NOTA 15. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

La Empresa presenta unos ingresos por prestación de los servicios de Imagenología, a 31 de diciembre

de 2019 de $ 2.063.305.445 frente a $ 5.459.665.011 a 31 de diciembre de 2018, lo que refleja una

disminución de $ 3.396.359.564 que representa un 62%, debido a que:

La Nueva clínica San Sebastián estaba habilitada hasta el 15 de junio de 2019 por la Secretaria de

salud de Cundinamarca, siendo Radiólogos Asociados un servicio de Apoyo de Diagnóstico para la

clínica; al cambiar de razón social y liquidar la Nueva clínica San Sebastián se conforma una nueva

empresa denominada Junical Medical S.A.S quien en su desarrollo debió solicitar la habilitación de

los servicios médicos y de apoyo diagnostico; proceso que inicio el 16 de junio hasta el 22 de

septiembre de 2019, periodo en que no se prestaron los servicios de apoyo diagnostico dejando de

generar ingresos durante este periodo, lo que se refleja en las variación.

A continuación, se detalla los ingresos operacionales a 31 de diciembre de 2019 así:


17.1.2 Honorarios

17.1.3 Impuestos


NOTA 16. OTROS INGRESOS

El saldo de esta cuenta corresponde a los ingresos financieros obtenidos de acuerdo con la siguiente

composición:

NOTA 17. GASTOS OPERACIONALES

17.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

En este grupo están contenidos los egresos correspondientes a los servicios personales de los empleados de la Entidad que realizan actividades de apoyo en la prestación de los servicios; gastos generales en los que incurrió la empresa con el fin de cumplir su objeto social; depreciaciones por el uso de los bienes con los cuales la Entidad realiza su actividad comercial.

El siguiente es el detalle de los rubros más significativos:

17.1.1 Beneficios a los Empleados


17.1.1 Honorarios

17.1.2 Impuestos


17.1.4 Gastos Diversos

17.2 Deterioro de Cartera

La variación del deterioro corresponde al acuerdo realizado entre Médicos Asociados y Radiólogos

Asociados S.A.S. de realizar un descuento del 25% a la totalidad de la cartera pendiente por cancelar

por parte de Médicos Asociados a junio de 2018, según Acta de Asamblea Extraordinaria número 17.


NOTA 18. OTROS GASTOS NO OPERACIONALES


NOTA 19. COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS



El costo total a diciembre 31 de 2019 fue de $ 736.654.536 comparado con el año anterior se observa

que hay una disminución de $ 1.044.582.835 que representa un 59%.

La sociedad a 30 de junio de 2019 liquidó el personal tanto administrativo como asistencial, cancelando

las prestaciones sociales y las indemnizaciones correspondientes quedando a paz y salvo por todo

concepto, además se cancelaron los aportes de nómina reportando la totalidad de la variación de los

salarios a ese mismo corte.

Total, cancelación por concepto de indemnizaciones por $82.545.548.

A partir del 23 de septiembre se volvió a contratar personal administrativo y asistencia de acuerdo a

la necesidad del servicio de apoyo diagnóstico




T.P. 84285 - T


Cédula Y Tarjeta Profesional Del Contador Público

MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS …

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