Diplomado: Finanzas para PymesYasnyr Estvez Quebradasyasnyr34@yahoo.com

ASPECTOS A TRATAR Marco Legal Tributario en Colombia. Ley anti trmite Legislacin, sentencias y conceptos de 2011. Impuestos: conceptos, bases, porcentajes.

NUMERO DE HORAS 3 horas

3 horas3 horas 3 horas

Ejercicio tributario entre empresas.Cierre e inicio contable de los periodos. Sanciones.

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ASPECTOS A TRATAR Marco Legal Tributario en Colombia. Ley anti trmite Legislacin, sentencias y conceptos de 2011. Impuestos: conceptos, bases, porcentajes. Ejercicio tributario entre empresas. Cierre e inicio contable de los periodos.

TEMTICA Aspectos generales, conceptos, definiciones Los aspectos ms relevantes que involucran los aspectos fiscales Dian, secretaria distrital de Bogot Clases de impuestos, sujetos, impuestos nacionales, distritales, bases y tarifas Regmenes, y su interaccin Periodos de pago de las declaraciones, cierre contable, cruce de las declaraciones Aspectos ms importantes contenidos en el Estatuto tributario

Sanciones.

Marco legal tributario en Colombia (nacional)

Constitucin Poltica Nacional de Colombia Decreto-Ley anti trmites 019 de 2012 Ley 1450 de 2011 (plan nacional de desarrollo 2010-2014) Decreto 3590 de septiembre 28 de 2011 (aplicacin de retencin en la fuente para trabajadores independientes). Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio). Decreto 4908 de diciembre 26 de 2011 (ajuste del costo fiscal de los activos fijos) Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (se fijan plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional) Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 (normas tributarias y control para la competitividad) Ley 1429 de diciembre 29 de 2010 (formulacin y generacin de empleo) Resoluciones de la DIAN entre ellas la 12761 declaraciones virtuales.

Deberes constitucionales Artculo 95 numeral 9:Son deberes de la persona y del ciudadano: () 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.

Deberes constitucionales Artculo 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las Asambleas departamentales y los Concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo

Donde se plasma la teora La teora se basa en un decreto: Estatuto tributario nacional.DECRETO 624 DE 1989 (30 de marzo de 1989) "Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales"

Origen de la obligacin tributariaLa obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.

Art. 1 E.T

Que son los tributos? Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. .obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines.Fuente: http://es.wikipedia.org/wiki/Tributo

Que son los tributos? Clases de tributos: Impuestos, Tasas Contribuciones especiales Cotizaciones

Que son los impuestos? Es una contraprestacin pecuniaria exigida a los particulares por va de autoridad a ttulo definitivo y sin contraprestacin con el objeto de atender las cargas pblicas.Prof. Gastn Geze

Que es una tasa? Remuneraciones que deben los particulares por ciertos servicios que resta el Estado. Prof. Juan Camilo Restrepo es el precio pagado por el usuario de un servicio pblico no industrial en contrapartida de las prestaciones en contrapartida de las prestaciones o ventajas que l recibe de este servicio. Ejem. el envo de correspondencia, derechos de matricula en educaciones pblicas. Prof. Juan Camilo Restrepo (Duverger)

Diferencia entre tasa e impuesto?

%Si hay contraprestacin Carcter voluntario

vs.

$$

No hay contraprestacin Carcter obligatorio

Que es son Contribuciones especiales?

Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos pblicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autnoma. Ejem cotizaciones a seguridad social.http://www.gerencie.com/contribuciones-parafiscales.html

Elementos de un gravamenSujeto activo El estado Colombiano a travs de sus instituciones exige un pago Hecho generador Actividad que genera el pago del tributo

Valor al cual se le aplica la tarifa Base gravable

Tasa

Porcentaje que se aplica a la base gravable y determina el monto de impuesto a pagar

PN o PJ a quien le corresponde hacer el pago

Sujeto pasivo

Sujetos pasivos Contribuyentes: Responsables:los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial.(timbre) las personas que, sin tener el carcter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de stos por disposicin expresa de la ley. ventas .Artculo 2 al 4 de l estatuto tributario

Sinnimos: nicamente para fines del impuesto sobre las

Quienes son contribuyentesTodos los que tengan la capacidad de contribuir al Estado ya sea directamente o indirectamente.1. Personas naturales (asalariados, independientes) 2. Personas jurdicas 3. Personas extranjeras 4. Sucesiones

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Algunos captulos que evidencian aspectos tributarios iii. crecimiento sostenible y competitividad iv. igualdad de oportunidades para la prosperidad social vi. sostenibilidad ambiental y prevencin del riesgo vii. soportes transversales de la prosperidad democrtica viii. consistencia del plan nacional de desarrollo 20102014

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014 iii. crecimiento sostenible y competitividad Dentro de los lineamientos estratgicos se propone objetivos para incentivar la baja innovacin:

1. Financiar: incrementar inversiones pblicas y privadas. 2. Formar: capacitacin de personal con capacidad de innovar 3. Organizar: especializar la institucionalidad con el fin de atender generacin y uso del conocimiento.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014iii. crecimiento sostenible y competitividad.Los incentivos tributarios para promover la inversin privada en actividades relacionadas con la innovacin buscan estimular emprendimiento de alto contenido tecnolgico y las innovaciones derivadas de proyectos de investigacin. se fortalecern los incentivos actuales y se crearn nuevos, de modo que atiendan a cada uno de los eslabones de la cadena de valor del conocimiento. El fortalecimiento de los incentivos tendr en cuenta la agilizacin y la ampliacin de los rubros objeto de la deduccin en la base gravable del impuesto de renta por inversiones o donaciones en proyectos de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014iii. crecimiento sostenible y competitividad Se implementarn medidas tales como: Incentivar la participacin privada en proyectos de CTeI calificados por Colciencias y ejecutados por medio de la banca de desarrollo y las entidades financieras del Estado, incluido el Fondo Francisco Jos de Caldas, para lo cual se utilizar el beneficio tributario del 125%. Excluir de la definicin de ingreso constitutivo de renta y ganancia ocasional a los recursos percibidos por los contribuyentes cuando stos sean asignados a proyectos de CTeI, as como la remuneracin de personas naturales cuando realicen actividades de CTeI en dichos proyectos. Beneficiar de la exencin de IVA por la importacin de equipos y elementos que estn destinados al desarrollo de proyectos de carcter cientfico o tecnolgico a las entidades de educacin. Velar por la aplicacin de estos incentivos tributarios basados en principios de celeridad, agilidad y efectividad.

(CteL=Ciencia, tecnologa e innovacin)

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014iii. crecimiento sostenible y competitividad

Tabla III1. Metas esperadas para el Plan Nacional de Desarrollo en materia de conocimiento e innovacin, 20112014Fuente: http://www.dnp.gov.co/LinkClick.aspx?fileticket=mXt-R20LpjA%3d&tabid=1238 pgina 65

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Artculo 428 del ET Los equipos y elementos que importen los centros de investigacin o desarrollo tecnolgico reconocidos por Colciencias, as como las instituciones de educacin bsica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional y que estn destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, estarn exentos de IVA.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Artculo 158-1 Las personas que realicen de carcter tecnolgico, tienen derecho a deducir de su renta el 175% de lo invertido en el mismo periodo gravable en que realiz dicha inversin, cuyo monto no podr exceder del 40% de la renta lquida, antes de restar el valor de la inversin.. Tales inversiones sern realizadas a travs de grupos o centros de investigacin reconocidos por Colciencias Igual procede con las donaciones.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Artculo 57-2 El valor de los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados por el CNBTCTeI, como de ciencia y educacin, sern ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Igual tratamiento para las personas naturales que reciban remuneracin por labores calificadas como tales.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Artculo 879 (Exenciones al GFM nueva) La disposicin de recursos para operaciones factoring (compra o descuento de cartera), efectuadas por empresas vigiladas por la Supersociedades, y que sea el objeto principal para lo cual debern marcar una cuenta bancaria, para tal fin.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Artculo 173 .

A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda a trescientos (300) UVT mensuales, se les aplicar la misma tasa de retencin de los asalariados estipulada en la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del E.T. Ver decreto 3590.Valor UVT 2011 $25.132,00 ($7.540.000) Valor UVT 2012 $26.049,00 ($7.815.000)

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Tabla de retencin en la fuente para ingresos gravados:

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Pero para aplicar dicha tabla es necesario que el agente retenedor (quien hace la retencin) empresa conozca: El monto de los ingresos bajo la gravedad de juramento que contenga como mnimo. (los cinco primeros das)

1. 2. 3.4.

Identificacin Rgimen del impuesto sobre las ventas al que pertenece. Relacin del contrato o contratos de prestacin de servicios que originan pagos en el respectivo mes. Los valores pagados y/o por pagar en el respectivo mes por cada contrato discriminando el valor del servicio y el valor del impuesto sobre las ventas en los casos en que haya lugar y los valores totales mensuales.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014(decreto 3590 de 2011)

Base de retencin:

Sumatoria de todos los pagos, efectuadas las disminuciones autorizadas (salud y pensin, aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC).

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014(decreto 3590 de 2011)

Procedimiento: Basado en el valor mensual el agente deber:1. Verificar si hay lugar a la aplicacin de retencin. 2. De aplicar, el valor a retener ser el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, segn el rango sealado en la tabla. Para el efecto el agente retenedor calcular el porcentaje de retencin del mes, de la siguiente forma:a)

b)c)

El sexto (6) da hbil de cada mes determinar la suma a retener expresada en UVT (hasta dos decimales) El porcentaje de retencin del mes ser el resultado de dividir el valor a retener expresado en UVT sobre la base de retencin del mes expresada en UVT. El porcentaje de retencin del mes deber aplicarse a todos los pagos o abonos en cuenta que efecte el agente retenedor en el respectivo mes.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Ley 1450 de junio de 2011. (decreto 3590 de 2011)

Procedimiento: Basado en el valor mensual el agente deber:4. El agente retenedor, ajustar el valor de la retencin a cargo del contratista, con base en la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos realizados por aquel en el respectivo mes, (si hubiere lugar a ello). 5. Cuando de la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos exceden de trescientas (300) UVT mensuales, el agente retenedor reintegrar o ajustar el valor de la retencin a cargo del contratista, conforme con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes; 6. Cuando no proceda la aplicacin de la tabla, el agente retenedor practicar la retencin en la fuente de acuerdo con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014(decreto 3590 de 2011)

Procedimiento: Responsabilidad de la retencin:La responsabilidad es del agente de retencin, de aplicar el procedimiento anterior. Si no se presenta la certificacin, es debern aplicarse las tarifas del 10%, 11% o 4% y 6%.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014(decreto 3590 de 2011) Entonces este requisito es opcional u obligatorio? Se dice que es obligatorio para las personas naturales independientes que no superen el tope establecido, es decir, las 300 UVT.

Trabajador independiente, quienes son: Cualquier persona natural que sus ingresos se originen por honorarios, comisiones y servicios, y., que su relacin contractual no corresponde con la de una relacin laboral

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014(decreto 3590 de 2011) Qu requisito es indispensable para este tipo de retenciones? Tener un contrato por escrito entre las partes como prueba. Cul es el ingreso base de cotizacin? El 40% del valor bruto facturado en forma mensualizada, tanto para contratos de vigencia determinada, como de vigencia indeterminada. Circular conjunta 000001 de 06/12/ 2004 de ministros de HCP y de la PS

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014(decreto 3590 de 2011) Entonces si el pago se sobrepasa o supera los 300 UVT, que se hace?

En este caso no aplica el procedimiento descrito en el artculo 383 de ET, es decir, si la suma del contrato superan los $7.815.000. Valor UVT 2012 $26.049,00 Para este caso se debe aplicar las tarifas sealadas en los procedimientos anteriores.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014(decreto 3590 de 2011) Entonces si el pago se sobrepasa o supera los 300 UVT, que se hace?

En este caso no aplica el procedimiento descrito en el artculo 383 de ET, es decir, si la suma del contrato superan los $7.815.000. Valor UVT 2012 $26.049,00 Para este caso se debe aplicar las tarifas sealadas en los procedimientos anteriores:

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014(decreto 3590 de 2011) Ejemplo: El ciudadano XXX, tiene un contrato de prestacin de servicios con la compaa ABC., esta compaa le solicita los comprobantes de pago de aportes a salud y pensin para poder determinar si se acoge al procedimiento establecido en el decreto 3590/11. El contratista adjunta los recibos de pago a seguridad social y pensin y aportes voluntarios a cuentas AFC. Para esto la suma del presente contrato se pact en $3.550.000.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Ley 1450 de junio de 2011. (decreto 3590 de 2011)Monto del contrato Valor de la UVT Vr contrato expresado en UVT Como no supera las 300 UVT aplica el procedimiento del decreto 3590/2011 Se puede restar el valor de los pagos a salud (12,5%) Se puede restar el valor de los pagos a pensin (16%) Se puede restar el valor de los pagos solidaridad pensional 1%) -177.500 -227.200 -35.500 ** ** 3.550.000 26.049 136

Pagos voluntarios a cuentas AFCValor base de retencin en pesos Valor base de retencin en UVT Segn la tabla del artculo 383 Valor retencin en pesos ** sobre el 40% ($3.000.000 *40% * 12,5% o 16% )

-100.0003.009.800 116 4 102.000

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Empleo de emergencia art 170 declaratoria de emergencia econmica, social y ecolgica y la prevista en el Decreto Extraordinario 919 de 1989, que impacten el mercado de trabajo nacional o regional, de carcter excepcional y temporal, a fin de promover la generacin de ingresos y mitigar los choques negativos sobre el empleo y la transicin de la formalidad a la informalidad laboral; teniendo en cuenta los siguientes lineamientos: Los programas deben ser de carcter temporal y su aplicacin ser por el trmino que defina el Gobierno Nacional hasta un mximo de un (1) ao; Las personas vinculadas con un empleo de emergencia devengarn el salario mnimo mensual legal vigente proporcional a su labor. No habr lugar al pago de aportes parafiscales (ICBF, SENA y cajas) por las personas vinculadas con un empleo de emergencia.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Vinculacin laboral por das La afiliacin a la Seguridad Social Integral de los trabajadores dependientes que se encuentren vinculados laboralmente por periodos inferiores a un mes o por das, y que por dicha situacin perciban un ingreso mensual inferior a un SMMLV, se realizar mediante su cotizacin de acuerdo con el nmero de das laborados y sobre un monto no inferior a un salario mnimo legal diario vigente.

Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014Sistema administrativo contable art 240 el Gobierno Nacional establecer un sistema de coordinacin institucional que persiga el logro de los objetivos de la Ley 1314 de 2009 de expedir normas contables, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin que conformen un sistema nico y homogneo de alta calidad dirigido hacia la convergencia con estndares internacionales de aceptacin mundial.

Para ello se crearn comits tcnicos con la participacin del CTCP, universidades y en general con el gremio profesional.Las pymes deben estar atentas a estos cambios con el fin de poder adelantar su contabilidad mediante tratamientos eficaces de tal forma que no les den cargas administrativas, operativas y econmicas.

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Reglamentar los beneficios otorgados por la ley 1429 de 2010 (formalizacin y generacin de empleo) procedencia de los incentivos que se otorgan para promover la creacin de nuevas pequeas empresas y la reanudacin de la actividad: Aspectos ms relevantes : 1) Beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios: PN y PJ obligadas a matricularse en el Registro mercantil que inicien actividades a partir de 2010 (dic 29) con no ms de 50 trabajadores y activos inferiores a $5.000 SMLMV. Empresa informal, quien no se inscribi en el Registro Mercantil Comercial. 1) Aquellas empresas que teniendo ms de 50 empleados se encontraren inactivas y que: (empresas pre-existentes) Renueven sus matriculas a partir de seis meses siguientes de expedida la ley 1429. Inicien sus operaciones Se pongan al da en sus obligaciones .tributarias

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Rentas a las cuales procede el beneficio tributario de progresividad

A las que sean relacionadas con su objeto social principal, debiendo llevar una contabilidad ordenada, en donde se puedan evidenciar los costos y gastos relacionados con dicho objeto social, debiendo hacer la diferenciacin ms claramente posible entre lo que es de su operacin o de otra fuente distinta. Esto quiere decir, que la contabilidad debe llevarse en debida forma como lo estipula el decreto 2649/93 articulo 56.

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Rentas a las cuales procede el beneficio tributario de progresividad

Como opera el beneficio, para las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Pre-existentes?Ao 1y2 3 4 5 6 % 0% 25% 50% 75% 100%

De la tarifa del 33% o la general que tenga el contribuyente.

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Rentas a las cuales procede el beneficio tributario de progresividad Como opera el beneficio, para las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes? Empresas que operen en Amazonas, Guaina y Vaups.Ao 1 al 8 9 10 11 % 0% 50% 75% 100%

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta:

1. Certificado existencia y representacin en que conste la fecha de registro y condicin de Nueva Pequea Empresa. 2. Certificacin escrita del contribuyente o representante legal de la empresa, cuando se trate de persona jurdica, que se entender expedida bajo la gravedad del juramento

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta: Dicha certificacin debe contener (empresas nuevas): 1. La intencin de acogerse al beneficio otorgado, detallando la actividad econmica principal a la que se dedica y la direccin en la cual se encuentre ubicada la planta fsica o el lugar del desarrollo de la actividad econmica y el domicilio principal. 2. El monto de los activos totales. 3. El nmero de trabajadores con relacin laboral al momento del inicio de la actividad econmica y tipo de vinculacin. 4. Haber cumplido con la obligacin de tener inscritos los libros de contabilidad ante la Cmara de Comercio. 5. La existencia de la instalacin fsica de la empresa, indicando la direccin y el municipio o Distrito donde est ubicada.

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta: Dicha certificacin debe contener (empresas preexistentes): Adems de las consagradas para las empresas nuevas: 1. Que reinici el desarrollo de la actividad econmica dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010. 2. Que dentro de este mismo trmino de 12 meses se ha puesto al da en todas sus obligaciones formales y sustanciales de carcter legal y tributario de orden nacional y territorial. 3. Copia de la escritura o documento que pruebe su constitucin

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Se puede perder el beneficio?: 1. 2. 3. 4. 5. Se sobrepase el lmite mnimo de empleados (50). Se exceda el monto de los activos No se renueve la matricula mercantil No se cancelen oportunamente las contribuciones de nmina En caso de que no se cancelen ningn tipo de tributos.

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Descuentos de los aportes de nomina y parafiscales en la declaracin de renta 1. 2. 3. 4. 5. 6. Menores de 28 aos a la fecha del inicio del contrato de trabajo. Cabezas de familia de los niveles 1 y 2 del SISBEN. Personas en situacin de desplazamiento. Personas en situacin de proceso de reintegracin. Personas en situacin de discapacidad. Mujeres que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de 40 aos y que durante los ltimos 12 meses anteriores a la vinculacin hayan estado sin contrato de trabajo. 7. Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salario mnimos mensuales legales vigentes (SMMLV), que aparezcan por primera vez en la base de datos la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA), salvo que lo hayan estado en condicin de trabajadores independientes.

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Cundo procede el descuento tributario?: 1. Que los aportes hayan sido efectiva y oportunamente pagados. 2. Que el contribuyente empleador incremente el nmero de empleados con relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao inmediatamente anterior. 3. Que el contribuyente empleador incremente el valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior al que se va a solicitar el correspondiente descuento tributario. Este ltimo aspecto se puede tomar como una auditoria para verificar que los salarios se estn incrementando tal y como lo ordena la ley.

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Limitaciones al Descuento Tributario?: 1. El descuento no se puede tomar a la vez como costo o deduccin. 2. Las CTA no podrn ser beneficiarias en relacin con sus asociados. 3. Los descuentos no pueden exceder el impuesto bsico de renta.

Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).Factura de venta?: Se debe emitir y expedir la factura de venta o documento equivalente con el lleno de los requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de lo establecido para las operaciones de los responsables del Impuesto sobre las Ventas pertenecientes al rgimen simplificado. Quienes emitan prefactura, cuenta de cobro, precuenta o similares, se les impondr la sancin de cierre del establecimiento de comercio adems de ser objeto de revisin integral de su situacin tributaria en especial de la presuncin de ingresos en ventas conforme ms la imposicin de las dems sanciones a que haya lugar.

Decreto 4908 de diciembre 26 de 2011 (ajuste del costo fiscal de los activos fijos)Durante el ao gravable 2011 de bienes races y de acciones o aportes, que tengan el carcter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales, podrn tomar como costo fiscal, cualquiera de los siguientes valores:

Pargrafo: El costo fiscal de los bienes races, aportes o acciones en sociedades, podr ser tomado como valor patrimonial en la declaracin de renta y complementarios del ao gravable 2011.

Decreto 4908 de diciembre 26 de 2011 (ajuste del costo fiscal de los activos fijos)Ao de Adquisicin 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Acciones y aportes Bienes raices Multiplicar por 1,85 3,21 1,71 3,10 1,59 2,87 1,49 2,57 1,4 2,42 1,32 2,27 1,26 2,15 1,2 1,64 1,14 1,46 1,05 1,2 1,03 1,09

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional) Art 3. Correccin de las declaraciones. La inconsistencia a que se refiere el literal d) del artculo 580 del ET (no sea firmada por el declarante o Contador Pblico) podr corregirse mediante el procedimiento previsto en el artculo 588 del citado Estatuto, siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar, liquidando una sancin equivalente al dos por ciento (2%) de la sancin por extemporaneidad, sin que exceda de mil trescientas (1.300) UVT ($ 33.864.000 -valor 2012).

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)Impuesto de renta y complementarios: No estn obligados a pagar el impuesto de renta y complementarios (ao gravable 2011):Contribuyentes de menores ingresos. 1. Que los ingresos brutos sean inferiores a (1.400) UVT ($ 35.185.000). 2. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o perodo gravable no exceda de (4.500) UVT ($113.094.000). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de (2.800) UVT ($70.370.000). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las (2.800) UVT ($70.370.000). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de (4.500) UVT ($113.094.000).

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaracionestributarias de carcter nacional)

Impuesto de renta y complementarios: No estn obligados a pagar el impuesto de rentaAsalariados. 1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2011 no exceda de (4.500) UVT ($113.094.000). 2. Que el asalariado no haya obtenido durante el ao gravable 2011 ingresos totales superiores a (4.073) UVT ($102.363.000). 3. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. 4. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de (2.800) UVT ($70.370.000). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no exceda de (4.500) UVT. ($113.094.000).

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)Impuesto de renta y complementarios: No estn obligados a pagar el impuesto de rentaTrabajadores independientes. Si sus ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente, : 1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2011 no exceda de (4.500) UVT ($113.094.000). 2. Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el ao gravable 2011 ingresos totales superiores (3.300) UVT ($82.936.000). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan (2.800) UVT ($70.370.000). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las (2.800) UVT $70.370.000). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no exceda de (4.500) UVT ($113.094.000).

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)Impuesto de renta y complementarios: Plazos para el pago de la declaracin:ltimo dgito PAGO PRIMERA CUOTA 1 11 de abril de 2012 2 12 de abril de 2012 3 13 de abril de 2012 4 16 de abril de 2012 5 17 de abril de 2012 6 18 de abril de 2012 7 19 de abril de 2012 8 20 de abril de 2012 9 23 de abril de 2012 10 24 de abril de 2012 ltimo dgito PAGO SEGUNDA CUOTA 1 08 de junio de 2012 2 12 de junio de 2012 3 13 de junio de 2012 4 14 de junio de 2012 5 15 de junio de 2012 6 19 de junio de 2012 7 20 de junio de 2012 8 21 de junio de 2012 9 22 de junio de 2012 10 25 de junio de 2012

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)Impuesto de renta y complementarios: Plazos para el pago de la declaracin:ltimo dgito 96 a 00 91 a 95 86 a 90 81 a 85 76 a 80 71 a 75 66 a 70 61 a 65 56 a 60 51 a 55 46 a 50 41 a 45 36 a 40 31 a 35 26 a 30 21 a 25 16 a 20 11 a 15 06 a 10 01 a 05 Fecha lmite 09 de agosto de 2012 10 de agosto de 2012 13 de agosto de 2012 14 de agosto de 2012 15 de agosto de 2012 16 de agosto de 2012 17 de agosto de 2012 21 de agosto de 2012 22 de agosto de 2012 23 de agosto de 2012 24 de agosto de 2012 27 de agosto de 2012 28 de agosto de 2012 29 de agosto de 2012 30 de agosto de 2012 31 de agosto de 2012 03 de septiembre de 2012 04 de septiembre de 2012 05 de septiembre de 2012 06 de septiembre de 2012

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)Impuesto de renta y complementarios: Declaracin por fraccin de ao:

Las personas jurdicas y asimiladas, as como de las sucesiones que se liquidaron durante el ao gravable 2011 o se liquiden durante el ao gravable 2012, podrn presentarse a partir del da siguiente a su liquidacin y a ms tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes. Art. 17 decreto 4907

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)De precios de transferencia obligados:1. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, hubieran celebrado operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior y cuyo patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 hubiera sido superior a (100.000) UVT ($2.513.MM) o cuyos ingresos brutos en el mismo ao hubieran (61.000) UVT. ($1.533.052.000). 2. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta residentes o domiciliados en Colombia que en dicho ao gravable hubieran realizado operaciones con residentes o domiciliados en parasos fiscales, aunque su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 o sus ingresos brutos, hubieran sido inferiores a los topes sealados en el literal anterior..

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)Plazos para expedir certificados:A ms tardar el 16 de marzo del ao 2012, por el ao gravable 2011, los certificados sobre: 1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artculo 378 del Estatuto Tributario 2. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria.

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)Plazos para expedir certificados renta y timbre:El certificado sobre la relacin laboral, legal y reglamentaria debe contener como mnimo: 1. El formulario debidamente diligenciado. 2. Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin. 3. Apellidos y nombres del asalariado. 4. Cdula o NIT del asalariado. 5. Apellidos y nombre o razn social del agente retenedor. 6. Cdula o NIT del agente retenedor. 7. Direccin del agente retenedor. 8. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas. 9. Firma del pagador o agente retenedor, quien certificar que los datos consignados son verdaderos, que no existe ningn otro pago o compensacin a favor del trabajador por el perodo a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas pertinentes.

Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)Plazos para expedir certificados ventas:1. Dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre en que se practic la retencin. 2. En operaciones de retenciones del impuesto sobre las ventas asumida por responsables del rgimen comn por operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado, el certificado deber contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva. 3. Cuando el beneficiario del pago solicite un certificado por cada retencin practicada, el agente retenedor lo har con las mismas especificaciones del certificado bimestral.

Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 (normas tributarias y control para la competitividad)Deducciones especiales por inversiones: A partir del ao gravable 2011, ningn contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios podr hacer uso de la deduccin (por inversiones), como si lo pueden hacer las empresas que se hayan constituido antes de noviembre de 2010, pero debern suscribir un contrato de estabilidad jurdica.

Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 (normas tributarias y control para la competitividad)Contrato de estabilidad jurdica: Un contrato de estabilidad jurdica, es un contrato firmado entre el estado y particulares, en el cual se busca ofrecer estabilidad al inversionista particular en cuanto a la normatividad tributaria vigente al momento de la firma del contrato.Tomado de www.gerencie.com enero 22 de 2012 15:36

Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 (normas tributarias y control para la competitividad)Eliminacin gradual de GFM: A partir del 1o de enero de 2018 se derogan las disposiciones relacionadas con Gravamen a los Movimientos Financieros. El 25% de los dineros recaudados por el (GMF) durante las vigencias fiscales 2012 y 2013, se dedicarn exclusivamente al Fondo de Calamidades para atender los damnificados por la ola invernal del 2010 y 2011. La tarifa del impuesto a que se refiere el presente artculo se reducir de la siguiente manera: Al dos por mil (2x1.000) en los aos 2014 y 2015 Al uno por mil (1x 1.000) en los aos 2016 y 2017 Al cero por mil (0x1.000) en los aos 2018 y siguientes.

Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 (normas tributarias y control para la competitividad)Eliminacin gradual de GFM: GMF en desembolsos de crditos. Los desembolsos de crdito mediante abono a cuenta solo ser exento cuando el deudor destine el crdito a adquisicin de vivienda, vehculos o activos fijos. Los desembolsos o pagos a terceros por conceptos tales como nmina, servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se encuentran sujetos al GFM, salvo la utilizacin de las tarjetas de crdito de las cuales sean titulares las personas naturales. Desembolsos efectuados por las compaas de financiamiento o bancos, para el pago a los comercializadores de bienes que sern entregados a terceros mediante contratos de leasing financiero con opcin de compra.

Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 (normas tributarias y control para la competitividad)

Impuesto al patrimonio 2011 a 2014: De (2.4%) sobre la base gravable para patrimonio lquido sea igual o superior a ($3.000 MM) y hasta ($ 5.000.MM). Del (4.8%) sobre la base gravable para el patrimonio lquido sea superior a ($5.000.MM).

En procesos de escisin durante el ao gravable 2010, debern sumar los patrimonios lquidos posedos a 1o de enero de 2011 por las sociedades escindidas y beneficiarias con el fin de determinar su sujecin al impuesto.

Gracias