Modulo 3 Control Contable Financiero en Las Sociedades Mercantiles

MÓDULO 3

“CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN

LAS SOCIEDADES MERCANTILES”

LOJA-ECUADOR 2011

NOMBRE:____________________________________

MODULO III PARALELO _______________________

CORREO ELECTRÓNICO:________________________

TELÉFONO:__________________________________

Formar profesionales generadores de cambio y mejoramiento continuo, con actitudes

críticas, conocimientos y habilidades que les capaciten e impulsen a crear, liderar,

gestionar organizaciones competitivas sobre la base del SAMOT, caracterizado por los

procesos de docencia, investigación y vinculación con la colectividad, contribuyendo así

a la construcción de una sociedad mas justa y solidaria.

Lograr que sus profesionales y egresados se proyecten como verdaderos agentes del

desarrollo local, regional y nacional, mediante la aplicación de la calidad, la excelencia

y el modelo educativo, para lograr la solución de problemas específicos de la Carrera,

con capacidad analítica y crítica, respecto de la realidad social, política, económica,

cultural y ambiental.

El Contador Auditor es un profesional que con formación humanística y conocimientos

científico-técnicos deberá mantenerse en constante actualización en las áreas financiero

contables, capaz de valerse de su experiencia y la de los demás para apoyar la

planeación de las organizaciones a través de la utilización de las técnicas de

operatividad y control de los aspectos económico financieros y de impulsar proyectos de

reforma o cambio de los sistemas contables vigentes. Deberá estar capacitado para

ejercer labores de asesoramiento a nivel ejecutivo, tendrá formación suficiente para

ejercer en el campo gubernamental las acciones y tareas que determine la normativa

correspondiente dentro dl marco contable

En el ámbito de control, su formación estará dirigida a ejecutar las acciones que

demanda el cumplimiento de los principios, normas y procedimientos de Auditoría de

general aceptación

MÓDULO 3: CONTROL CONTABLE FINANCIERO DE LAS ORGANIZACIONES

MERCANTILES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÀREA JURÌDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA

AUTORIDADES UNIVERSITARIAS:

RECTOR

Dr. Gustavo Villacís Mg. Sc

VICERRECTOR

Dr. Ernesto González Mg. Sc.

DIRECTOR DEL ÀREA

Dr. Rogelio Castillo Mg. Sc.

COMISIÒN ACADÈMICA DE LA CARRERA

Dra. Beatriz Calle Oleas.

Dra. Mercy Feijoó Cisneros

Dra. Rosa Monteros

COORDINADORA DE LA CARRERA

Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc.

COMISIÓN DE ACTUALIZACIÓN DEL MÓDULO

Dra. Johvana Aguirre

Dra. Patricia Añazco

Dra. Esperanza Gaona,

Dr. Eduardo Martínez

Dra. Mafalda Aldeán

Econ. Rosario Moreno

Lic. Luis Burneo

RESPONSABLE

Dra. Rosa Monteros

Dr. Carlos Flores

DESTINATARIOS

Estudiantes del Módulo tres de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad

Nacional de Loja

DIRECCIÓN: Ciudadela Universitaria “Guillermo Falconí Espinosa” Teléfono: 07 -2545477.

TELÉFONOS: Área Jurídica Social y Administrativa 2546256 2545114

Carrera Contabilidad y Auditoría: 2546072 2545191

MÓDULO 3

CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES

1. PRESENTACIÓN

El módulo 3 denominado CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES

MERCANTILES, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría; se articula con la Misión de la Universidad

Nacional de Loja, al pretender formar ciudadanos y profesionales integrales en el campo de las

sociedades mercantiles y en los criterios, valores y principios en los que se fundamenta dicha

formación, tales como la universalidad, la honradez, el respeto, el compromiso con los derechos humanos,

la sensibilidad por los aspectos sociales y culturales y, en el compromiso por dar solución a los problemas

de la Región Sur, tomando como punto de partida las funciones sustantivas de la educación superior,

considerando a la investigación y la proyección social de vital importancia para el desarrollo de la

región y para el avance en pro de la comunidad.

Estos principios se evidencian en el diseño curricular del plan de estudios que contempla entre otros, un

área socio humanista hacia el conocimiento del control contable financiero en las sociedades mercantiles

y la ética, lo que permitirá formar profesionales con conciencia local, regional y nacional acorde con la

Misión de la universidad, los propósitos, metas y objetivos de la formación integral, propósito

fundamental consignado en el SAMOT; identificándose cuatro pilares que fundamentan dicha formación y

que son: aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a vivir juntos, aprender a ser. Igualmente se

demuestra la coherencia con la Visión al propender por el fortalecimiento de vínculos con

organizaciones y sectores productivos. Considerando que en el módulo 2 se estudió la medición,

representación y valoración fidedigna y confiable de la realidad económica y financiera de las

organizaciones comerciales y de servicios, con una función netamente social. Que dicha valoración y

representación dependen en gran parte de las decisiones de la alta dirección, de los hombres de

negocios, de los inversionistas y en general de la administración y, por tanto el nivel de progreso y/o

fracaso de las mismas, con inmensas repercusiones a nivel socioeconómico para la región y el país en el

que se ubican. El estudio del módulo 3 por lo tanto conlleva el análisis de las compañías de comercio en el

Ecuador, matrices y subsidiarias, sucursales, bonos e inversiones temporales y a largo plazo y los

métodos y técnicas que permitan efectuar el análisis e interpretación de los Estados; tomando en

cuenta que su objeto de estudio debe centrarse en dos momentos: En el primer momento se estudiará la

definición, importancia y clasificación de las Compañías en el Ecuador; y la constitución de las

Compañías en Nombre Colectivo, En comandita Simple y por acciones, Responsabilidad Limitada,

Anónima, y de Economía Mixta, y el proceso contable incluido los bonos e inversiones temporales y a

largo plazo, mientras que para el segundo momento se prevé el estudio de las compañías matrices y

subsidiarias con su correspondiente consolidación y registro contable, así como también la contabilidad de

sucursales y las aplicaciones correspondientes de análisis financiero específico para sociedades.

2. PROBLEMÁTICA

La formación y sostenimiento de nuevas empresas no se debe a un dinamismo económico ni a las

nuevas oportunidades de mercado; más bien refleja la escasez de oportunidades de empleo en ausencia

de un mercado laboral capaz de absorber la creciente población económicamente activa, que en su

mayoría carecen de capital y formación técnica, además de que desconocen conceptos nuevos de gestión

empresarial, expresado en factores indispensables que dificultan el desarrollo micro y macro empresarial

por la inobservancia e incumplimiento de la normativa legal vigente, la ausencia de orientaciones para

su constitución jurídica, inadecuada organización administrativa, uso incorrecto de registros contables,

ineficiente control de recursos; desconocimiento en el tratamiento del capital (aportaciones, aumentos,

disminuciones, emisión de nuevas acciones), posibles cambios que pueden materializarse en procesos

económicos y jurídicos de fusión y escisión de sociedades e inversiones financieras (acciones, bonos,

pólizas, etc.), ausencia de métodos para la determinación del patrimonio neto de las sociedades lo que ha

conllevado a mantener un bajo nivel de especialización entre organizaciones privadas, públicas y mixtas a

nivel local y regional en un entorno requerido de creatividad frente a la crisis socioeconómica, de

imaginación y competitividad.

3. OBJETO DE TRANSFORMACION

Los problemas en la constitución, funcionamiento y liquidación de sociedades, matrices, subsidiarias y

sucursales mercantiles, requieren del análisis y valoración socioeconómica, cultural y ambiental en el

marco de la propuesta de alcanzar un desarrollo humano-social sustentable en el sector productivo de la

Región Sur y el país.

4. OBJETIVOS

Desarrollar las capacidades cognitivas, actitudinales y praxiológicas para analizar, interpretar y aplicar la

normatividad legal, contable y tributaria en la constitución, funcionamiento y liquidación en las sociedades

mercantiles a nivel local y regional. Así como el procesamiento, análisis, presentación y administración de

información contable, financiera y económica en las compañías, matrices, sucursales y subsidiarias capaces

de asegurar la transparencia, la utilidad y la confiabilidad de la información; y, de generar confianza

pública en los usuarios de la misma; en el marco de los valores de la tolerancia, el respeto a las

divergencias, la responsabilidad social, ética y disciplina comprendiendo correctamente los lenguajes,

técnicas, las prácticas y las diferentes teorías que conforman la disciplina contable, con criterio analítico y

objetivo.

Caracterizar y fundamentar la importancia del análisis financiero, para evaluar el desempeño

financiero y operacional de las compañías, matrices, sucursales y subsidiarias de tal manera que permitan

emprendimientos y construir propuestas alternativas para establecer las mejores estimaciones y

predicciones posibles sobre las condiciones y resultados posibles para posteriormente socializar los

resultados.

5. PRÁCTICAS PROFESIONALES

Distingue diferentes tipos de sociedades y su diferencia con la empresa estatal.

Aplica técnicas de registros y presentación de la información, de acuerdo con el tipo de sociedad

analizada.

Analiza las técnicas de registro de aquellas asociaciones de cuentas de participación en los

contratos económicos así como la presentación de la información.

Registra las operaciones vinculadas con las inversiones financieras a corto plazo, así como la

inversión a largo plazo en bonos y acciones.

Analiza e interpreta los estados financieros a partir del empleo de las diferentes técnicas de

análisis.

Establece información financiera mediante el uso de herramientas informáticas.

6. PERFIL PROFESIONAL

El perfil profesional del Ingeniero en Contabilidad y Auditoría está relacionado con el saber, el saber hacer

y el saber ser, para ello debe estar dotado de los conocimientos, habilidades y actitudes que le permitan el

desempeño eficaz de las prácticas profesionales antes enunciadas:

Conocimientos elementales sobre las empresas estatales y las sociedades mercantiles.

Conocimientos básicos sobre las características y clasificación de las sociedades.

Conocimientos básicos sobre los tipos de registros y presentación de la información financiera

de acuerdo con el tipo de sociedad.

Conocimientos técnicos sobre las asociaciones económicas y los contratos económicos.

Técnicas de registro y presentación de la información.

Habilidad y capacidad para desarrollar, procesar, organizar e interpretar los comportamientos

transaccionales.

Habilidad para realizar y comprender los comportamientos sociales en el proceso de

intercambio de bienes y servicios.

Habilidad para presentar interpretativa y argumentativamente informes, resultados e indicadores

financieros.

Conocimientos básicos sobre inversiones financieras a corto plazo en valores negociables. Costo

de adquisición, registro y valuación, inversión a largo plazo en bonos y acciones. Métodos

de valuación.

Conocimientos básicos sobre matrices, sucursales y agencias.

Habilidad en el manejo de herramientas informáticas.

Habilidad y capacidad para desarrollar, procesar, organizar, interpretar los comportamientos

transaccionales.

7. PROCESO DE INVESTIGACIÓN

En los ámbitos seleccionados de las organizaciones societarias de la región Sur del Ecuador, el estudiante

caracterizará los principales problemas de constitución y funcionamiento de las sociedades de comercio

y definirá sus consecuencias e impacto en el desarrollo socioeconómico y ambiental y la necesidad de

reorientar su acción social. Este proceso de investigación de módulo se desarrollará en dos momentos, los

cuales se describen a continuación:

PRIMER MOMENTO: Comprenden, interpretan y explican con rigor científico- técnico, actitud

de compromiso ético profesional, espíritu de pensamiento reflexivo, acción autónoma, creativa e

innovadora las técnicas de registros y presentación de la información financiera de las sociedades de

cuentas de participación en los contratos económicos, y su aplicación a los hechos económicos para el

desarrollo del sector productivo a nivel local y regional.

Por lo tanto se requiere que desarrollemos como mínimo las siguientes actividades:

Organización del proceso para la identificación del sector, población o muestra a

investigarse mediante el trabajo grupal.

Elaboración y aplicación de instrumentos, puede ser a través de entrevistas o cuestionario.

Análisis, recuperación y sistematización de información, sobre la problemática actual

del proceso contable en las sociedades mercantiles a nivel local y regional

Procesamiento, análisis, interpretación y presentación de resultados del primer momento.

Socialización de resultados del primer momento.

SEGUNDO MOMENTO: Proponen alternativas de evaluación económica-financiera de los estados

financieros en la perspectiva de que la toma de decisiones económicas sea fidedigna, suficientemente

confiable y razonable.

Para ello realizaremos las siguientes actividades:

Recuperación y sistematización de información bibliográfica especializada.

Análisis crítico de la problemática para contrastar, analizar e interpretar la información en

base a los datos empíricos de aplicaciones de análisis financiero a través del desarrollo de: mesa

redonda, panel, conferencia-foro, debate.

Construcción de lineamientos alternativos que contribuyan a la solución de la problemática

investigada a través de mesa redonda, foro, panel, debate.

Elaboración y afinación de conclusiones.

Finalmente, se tendrá un espacio de recuperación de toda la información para armar un

informe integral, el cual será presentado y sustentado ante un tribunal estructurado por el

Coordinador de Módulo y los Docentes que han intervenido en el desarrollo del proceso

formativo. Este espacio de socialización constituye discusión, ajuste y valoración del trabajo de

investigación y, se convierte en una estrategia de aprendizaje y retroalimentación individual y

grupal.

Para la realización del informe de investigación del módulo se recomienda que no debe tener

más de 15 páginas, con la siguiente estructura:

Título

Introducción,

El problema,

Marco Teórico

Materiales y métodos

Diagnóstico de la situación

Soluciones planteadas

Bibliografía

Anexos

8. REFERENTES TEÓRICOS-PRÁCTICOS

PRIMER MOMENTO

Compañías de comercio en el Ecuador.

SEGUNDO MOMENTO

Compañías matrices y subsidiarias.

Contabilidad de sucursales.

Bonos e inversiones a corto y largo plazo.

Métodos y técnicas que permitan efectuar el análisis e interpretación de los estados financieros.

ASPECTOS DE APOYO LEGAL

Ley de Compañías

Ley de Mercado de Valores

ASPECTOS DE APOYO CUANTITATIVOS

División de utilidades en sociedades y nominas

Documentos financieros

Estadística: Generalidades, Series y Representaciones estadísticas

Descripción de datos: medidas de posición o de tendencia central

Descripción de datos: medidas de variabilidad o de dispersión

9. METODOLOGÍA

Con la perspectiva de alcanzar los resultados esperados del módulo, en cuanto a la formación para las

prácticas profesionales alternativas previstas y a los productos acreditables, se ha diseñado un proceso

formativo que se sustenta en la investigación en el accionar de los estudiantes en el módulo 3 de la

Carrera de Contabilidad y Auditoría. Consecuentemente, los estudiantes deberán desarrollar el proceso

investigativo propuesto para el módulo, en los grupos formados, fundamentándose en el tratamiento de

los contenidos teóricos-prácticos. Los estudios se desarrollarán en la modalidad presencial.

10. PRODUCTOS ACREDITABLES

Los productos acreditables del módulo son el resultado del proceso académico- investigativo, que serán

evaluados, acreditados y calificados en forma permanente, sistemática e integral, mediante las evidencias

de aprendizaje logradas a través del conjunto de estrategias didácticas planificadas en el módulo:

Para el Primer Momento: un informe fundamentado que contenga el análisis de la comprensión e

interpretación de los procesos teórico-prácticos societarios; y, su aplicación a los hechos económicos, para

el desarrollo del sector productivo a nivel local y regional.

Para el Segundo Momento: un informe que exprese la explicación de la problemática investigada

con fundamentos teóricos-prácticos y, las posibles alternativas que contribuyan a su solución.

11. LINEAMIENTOS PARA LA EVALUACIÓN, ACREDITACIÓN Y

CALIFICACIÓN DE LOS APRENDIZAJES

Se asumirá en referencia a dos aspectos:

El domino de conocimientos teórico-prácticos: 60 %

La investigación del módulo: 40 %

Dentro de estos aspectos se considerarán los siguientes elementos:

Dominio de los conocimientos teórico-prácticos

Manejo de los contenidos teórico-prácticos estudiados en los diferentes momentos del módulo,

se evidenciará mediante:

Pruebas de conocimientos orales y escritas

Ensayos, demostraciones y exposiciones

Contribución oportuna, pertinente y fundamentada.

Desarrollo y sustentación de la investigación del módulo

Informes de avances de la investigación (incluye constatación de recopilación de datos)

Informe final de cada momento de la investigación

Sustentación individual y grupal del informe final.

Para la evaluación, acreditación y calificación de los informes de investigación se

considerarán:

La estructura del informe

La coherencia entre sus elementos

La fundamentación científica-técnica

La rigurosidad del trabajo de campo

La calidad de la discusión y las conclusiones

La claridad en la redacción.

La sustentación de la investigación del módulo se evaluará, acreditará y calificará

teniendo en cuenta:

El dominio de la temática

La claridad en la exposición de los resultados

La capacidad de resolver inquietudes

Los materiales de apoyo para la exposición

CALIFICACIÓN

La calificación final del módulo será el promedio ponderado de los conocimientos teórico-prácticos

adquiridos, del desarrollo y sustentación del trabajo de investigación y se expresará

cuantitativamente los resultados de la evaluación- acreditación, en una escala de 0 a 10 puntos. Para

aprobar el módulo se requiere un puntaje mínimo de 7 sobre 10 y asistir al 80 %.Los criterios de

evaluación se resumen en:

Cognitiva Psicomotriz Afectiva Investigación

Pruebas Reportes Participaciones

Momentos de la

Investigación Orales y

Escritas

Individual

Grupal

Individual

Grupal

20% 10% 10% 10% 10% 40%

Cognitiva Psicomotriz Afectiva

Pruebas Reportes Participaciones

Orales y

Escritas

Individual

Grupal

Individual

Grupal

60% 10% 10% 10% 10%

12. EQUIPO DOCENTE

Dra. Johvana Aguirre

Dra. Patricia Añazco

Dra. Esperanza Gaona,

Dr. Eduardo Martínez

Dra. Mafalda Aldeán

Econ. Rosario Moreno

Lic. Luis Burneo

RESPONSABLE

Dra. Rosa Monteros

Dr. Carlos Flores

13. BIBLIOGRAFÍA

BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. CAMPOS, Eliecer. Contabilidad Financiera.

Código de Trabajo.

ESPEJO, Lupe. Contabilidad General.

FIERRO M., Ángel. Estados Financieros Consolidados. Segunda edición. GOXENS,

Enciclopedia Práctica de Contabilidad.

GRECO, O. Diccionario Contable.

Ley de compañías. Actualizaciones a mayo del 2009, Registro Oficial No.

591.

Ley de mercado de valores.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Moreno F., Joaquín. Contabilidad Superior. Segunda edición. Romero L., Javier. Contabilidad

Superior. décimosegunda edición. SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General.

Página WEB de la Superintendencia de Compañías.

VÁSCONEZ, Vicente. Contabilidad Intermedia.

VÁSCONEZ, Vicente. Contabilidad Siglo XXI. ZAPATA, Pedro. Contabilidad General.

HIGHLAND Esther, ROSENBAUM, Roberta Matemáticas Financieras, tercera edición,

impreso en México 1985

BUSTAMANTE Jaime, LUNA Galo, Estadística Descriptiva, cuarta edición, Editorial Daniel

Álvarez Burneo, impreso en Ecuador.

MORA Armando, Matemáticas Financiera, Mc Graw Hill Interamericana S.A. impreso en

Colombia 2001

ÁLVAREZ ZÚÑIGA, Estadística, Segunda edición, Editorial Rijobel S.A. impreso en

Ecuador

14. AGENDA DE DESARROLLO DEL MÓDULO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA

TALLER DE NORMATIVA LEGAL

PRESENTACION: De acuerdo al plan de estudios vigente en la carrera se debe impartir un taller de Normativa Legal que permita conocer la

parte reglamentaria en el desenvolvimiento de las sociedades esto es específicamente su constitución y funcionamiento

contable para lo cual se analizara la ley de compañías en el ecuador y la ley de mercado de valores; conocimientos

que se losrelacionara con los aspectos específicos del módulo.

TEMA

OBJETIVOS

CONTENIDO ESTRATEGIAS

METODOLOGICAS

RECURSOS EVALUACION Y ACREDITACION

ACTIVIDADES

TALLER DE NORMATIVA

LEGAL

1.5

Crédito

8 días

13-22

Sept.

/2011

Conocer los atributos de la

personería jurídica y los

requisitos de

constitución

Conocer los artículos que

rigen a los diferentes

tipos de compañías en

el Ecuador.

Atributos de la

Personería Jurídica y

Requisitos para su

constitución

Conceptualizaciones

y generalidades sobre la

Ley de compañías en el Ecuador en sus diferentes títulos y secciones

Lectura comprensiva

Explicación por parte

del docente.

Debate: Preguntas y

respuestas por compañías.

Texto guía

Información de

internet Página WEB

de la

Superintendencia de

Compañías.

Participación individual

Participación grupal

Reporte individual

Reporte grupal

Prueba cognitiva

Conformación de grupos de trabajo grupal para abordar la Ley de Compañías.

NOTA: los talleres son obligatorios y serán ponderados con la nota final del módulo.



TALLER DE TRIBUTACIÓN

PRESENTACION: De acuerdo al plan de estudios vigente en la carrera se debe impartir un taller de tributación relacionado con las

obligaciones tributarias que cumplen las sociedades en el ecuador, específicamente con lo que tiene que ver al

tratamiento del IVA, impuesto a la renta y retenciones en la fuente. Conocimientos que se los aplicara en los aspectos

específicos del módulo.

TEMA OBJETIVOS

CONTENIDO ESTRATEGIAS

METODOLOGICAS

RECURSOS EVALUACION Y ACRDITACION

ACTIVIDADES

TALLER DE

TRIBUTACION

1

Crédito

5 días

12-16

diciembre/2011.

Conocer y aplicar los

conocimientos acerca de

las obligaciones

tributarias de las

sociedades.

Conocer y aplicar las

formas de declaración

de impuesto a la renta

e IVA y liquidación de

los mismos.

Conceptualizaciones

básicas sobre las

obligaciones

tributarias de las

sociedades

Impuesto a la Renta

Impuesto al valor

agregado

Revisión y selección de los

artículos inherentes a las

sociedades de la LORTI.

Explicación por parte del

docente.

Aplicación de Ejercicios

preparados por el docente

responsable.

Llenado de formularios

103, 104, 106.

Texto guía

Información del SRI

Información de internet.

Ejercicios propuestos

1 Participación individual.

1 Participación grupal

1 Reporte individual

1 Reporte grupal

1 Prueba cognitiva

- Lectura

comprensiva sobre

los artículos

inherentes a las

sociedades de la

LORTI.

- Consultas al

SRI.

- Desarrollo de

ejercicios intra y

extra clase.


Período Proceso investigativo

Estrategias de investigación

Referente teórico-práctico

Estrategias académicas

Evaluación – Acreditación y Calificación

20

Créditos

13 de septiembre/2011

hasta el 4 de enero/2012.

En los ámbitos

seleccionados de la región Sur del Ecuador, el estudiante caracterizará los principales problemas de

constitución y funcionamiento de las sociedades de comercio y definirá sus consecuencias e impacto en el desarrollo

socioeconómico y ambiental y la necesidad de orientar su razón social.

Presentación del programa del

módulo. Organización del proceso para la identificación del sector, población o muestra a investigarse, trabajo grupal. Elaboración y aplicación de

instrumentos, puede ser a través de entrevistas o cuestionario. Análisis, recuperación y sistematización de información, sobre la problemática actual del proceso contable y análisis financiero

de las organizaciones comerciales y de servicios a nivel local y regional Procesamiento, análisis, interpretación y presentación de resultados. Socialización de resultados del

primer momento

Propuesta del

programa modular Elementos básicos de

investigación.

Métodos de investigación: empíricos

y teóricos Elementos teóricos para

el análisis de la realidad de los

procesos contables en las organizaciones societarias a nivel local y regional.

Encuadre.

Organización grupal. Elaboración de

instrumentos.

Aplicación de instrumentos.

Tabulación, análisis e interpretación de datos. Desarrollo de laboratorios

contables. Trabajo grupal. Reflexiones acerca de la problemática. Elaboración del informe del momento.

Socialización.

Presentación de reporte individual.

Participación individual Participación grupal. Reporte grupal. Pruebas cognitivas.

Avances de investigación Presentación del informe. Socialización del informe.



MÓDULO 3: CONTROL CONTABLE Y FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES OBSERVACIÓN: El número de actividades a realizarse por cada momento serán establecidas por los docentes encargados de este módulo en las planificaciones semanales.

PRIMER MOMENTO NOMBRE: LAS SOCIEDADES MERCANTILES EN EL ECUADOR OBJETIVO: Comprender íntegramente las técnicas de registro y presentación de información financiera.

Período

Proceso Investigativo

Estrategias de

Investigación

Referente Teórico-

Práctico

Estrategias Académicas

Evaluación- Acreditación y

Calificación

7.5

Créditos

05 de enero

al

17 de febrero

2012.

Proponen alternativas de

evaluación económica- financiera de los

estados financieros en la perspectiva de

que la toma de decisiones económicas

sea fidedigna, suficientemente confiable y razonable.

Construcción de posibles alternativas de solución a la problemática investigada Elaboración y presentación del informe final de la investigación. Socialización

del resultado de la

investigación del módulo.

Análisis y estudio de las compañías matrices, subsidiarias y sucursales así como los bonos e inversiones a corto y largo plazo. Elementos teóricos para aplicaciones de análisis

financiero en las

organizaciones societarias. Elaboración de informes de investigación.

Orientación por parte del docente acerca de la temática. Realización de laboratorios contables. Construcción de compromisos de acción Integrar, en un informe, las acciones y resultados de los momentos que posibilitaron

la caracterización y descripción de la problemática

Socialización del informe final de la investigación del módulo

Participación individual y grupal. 4Reportes individuales

3 grupales.

3 Lecciones cognitivas. Avances

de investigación. Socialización y presentación del informe final.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MÓDULO 3: CONTROL CONTABLE Y FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES SEGUNDO MOMENTO

NOMBRE: EVALUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

OBJETIVO: Proponer alternativas de evaluación de la situación financiera para la toma de decisiones


AREA JURIDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA


MATRIZ PARA EL TALLER DE ASPECTOS CUANTITATIVOS

RESONSABLE: DRA. ROSA MARÍA MONTEROS

PRESENTACIÓN.- Los contenidos del presente taller están dirigidos a los estudiantes del módulo tres, de la carrera de Ingeniería en

Contabilidad y Auditoría del Área Jurídica, Social y Administrativa, los cuales servirán como base en su formación

profesional, permitiéndoles vislumbrar los fundamentos de la matemática y abordar temas que le serán de utilidad

en lo académico, y en un contexto de negocios.

TEMA CONTENIDOS OBJETIVOS ACTIVIDADES ESTRATEGIAS

METODOLOGICAS RECURSOS EVALUACIÓN

DESCRIPCIÓN DE

DATOS: MEDIDAS DE POSICIÓN Ó DE

TENDENCIA CENTRAL.

Media aritmética.

Mediana

Modo ó Moda.

Cuartìles Deciles

Centiles o Percentiles

Aplicar los procesos

respectivos para el cálculo de las

diferentes medidas representativas de un conjunto de datos

Lectura comprensiva de

los conceptos y explicación de los

procesos.

Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.

Investigación de campo

Socializar y contrastar los resultados.

Acuerdos y compromisos

entre docentes y estudiantes.

Lectura y explicación de conceptos, procesos, y formulas.

Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y problemas de aplicación.

Trabajo grupal.

Texto guía y material de apoyo.

Ejercicios resueltos y propuestos

Reportes individuales y grupales.

Participación

individual y grupal.

Prueba cognitiva

DESCRIPCIÓN DE DATOS: MEDIDAS DE VARIABILIDAD O DE DISPERSIÓN

La Desviación Media

La Varianza

La Desviación Estándar o

Típica

Manejar los procesos para el cálculo de las diferentes medidas de variabilidad de un conjunto de datos.

Lectura comprensiva del referente teórico, y explicación de los

procesos.

Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.




Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y problemas de aplicación, resueltos y propuestos.

Lluvia de ideas.

Trabajo grupal.


Ejercicios

propuestos


Participación


Prueba cognitiva

ESTADÍSTICA

GENERALIDADES

SERIES Y

REPRESENTACIONES ESTADÍSTICAS

Definiciones

Estadística descriptiva e

inferencial,

variables discretas

variables continuas,

población y muestra

cálculo del tamaño de la

muestra

métodos de muestreo

Series estadísticas Histogramas y polígonos de frecuencia Curvas de frecuencia Gráficos de barras Gráficas de línea Gráficos d pastel

Comprender la

importancia de la

Estadística

Entender los conceptos: variables, población, muestra, métodos de cálculo

Desarrollar ejercicios con bases de datos Representar datos e diferentes formas de interpretación

Lectura comprensiva del

referente teórico.

Interrelación de los procesos con ejercicios y problemas propuestos.

. Desarrollo de ejercicios

intra y extra clase.





Lluvia de ideas.

Trabajo grupal.




Participación


Prueba cognitiva

resueltos y

MATEMÁTICAS

FINANCIERA

DIVISIÓN DE

UTILIDADES EN SOCIEDADES Y

NOMINAS

División de utilidades en una sociedad Partes iguales Porcentajes fijos Razones fijas Inversión original Inversión promedio Interés sobre la inversión Combinación de métodos

Nóminas

Sueldos,

Salarios,

Comisiones

Deducciones

Sueldos y

salarios

Determinar las utilidades o pérdidas de un negocio entre los miembros de una sociedad.

Calcular los salarios brutos.

Calcular los ingresos netos de los empleados


referente teórico.


. Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.


Socializar y contrastar

los resultados.



Lluvia de ideas.

Trabajo grupal

Texto guía y material de



Participación


Prueba cognitiva

DOCUMENTOS

FINANCIEROS

SISTEMA

FINANCIERO.

Mercado de valores.

Principales documentos financieros.

Precio de los documentos financieros.

Conocer el sistema financiero, sus principales normas y las instituciones que lo integran.

Conocer los

principales documentos

financieros que se manejan en el sistema


referente teórico.


.

Desarrollo de

ejercicios intra y extra

Lectura y explicación de

conceptos, procesos, y

formulas.


Lluvia de ideas.

Texto guía y

material de apoyo.

Ejercicios resueltos

y propuestos

Reportes individuales

y grupales.

Participación


Prueba cognitiva

apoyo.

QUE ES UN BONO.

Características

Fórmula para calcular el

precio de un bono.

Precio de un bono comparado entre fechas

Interés redituable de un

bono.

Rendimiento de un bono.

Bonos cupón cero.

Seguros.

Tasa de interés real

Tasa de interés

internacionales

.

Valor actual neto (VAN)

Tasa interna de retorno

(TIR)

financiero.

Conocer el concepto de bonos y calcular el precio de éstos.

Conocer en qué

consisten los seguros.

Conocer el concepto

de tasa de interés

real.

Conocer los conceptos

de valor actual neto y

tasa interna de

retorno.

clase.

Investigación de

campo

Socializar y contrastar

los resultados.

Trabajo grupal



ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA


MÓDULO 3

TALLER DE NORMATIVIDAD LEGAL

LEY DE COMPAÑÍAS Y MERCADO DE VALORES

LOJA-ECUADOR

2011

ASPECTOS LEGALES

ATRIBUTOS DE LA PERSONERÍA JURÍDICA

Los atributos de la personería jurídica son los siguientes:

Nombre Patrimonio Representación

Legal

NOMBRE

PATRIMONIO

REPRESENTACIÓN LEGAL

•Este debe ser claramente distinguido de cualquiera de los demás y no puede ser adoptada por ninguna otra. Además el nombre tiene tres partes:

•Expresión Común

•Expresión Peculiar

•Referente a la especie de compañía a la que pertenece.

•Así mismo al constituirse una compañía se fija un monto de capital que constituye la cifra nominal, de las aportaciones que se comprometen los accionistas o socios a pagar.

•Es el administrador que está facultado legal y estatutariamente para llevar las relaciones de la compañía hacia afuera y obligarla a cumplir con sus actos.

REQUISITOS DE CONSTITUCIÓN

DE FONDO

DE FORMA

Requisitos de Fondo

•Consiste en poderse obligar por sí misma y sin la autorización de los demás.

CAPACIDAD

•Es la expresión de la voluntad con libertad e inteligencia

CONSENTIMIENTO

OBJETO LÍCITO

•Se entiende por las actividades que realiza y debe reunir las siguientes características:

•No ser contrario al orden publico

•No ser contrario a las leyes mercantiles

•No ser contrario a las buenas costumbres

•Ser real

•Ser de licita negociación

•No debe tender al monopolio

Causa lícita

•Es el motivo o interés que induce a los negocios o accionistas a formar la compañía, que normalmente será obtener utilidades.

REQUISITOS DE FORMA

Los requisitos de forma y el, procedimiento de constitución se analizara al tratar de cada especie de

compañía. Sin embargo podemos destacar los siguientes:

El contrato constitutivo

debe elevarse por escritura publica

La escritura pública debe ser aprobada por un

Juez de lo Civil, o por el superintendente de compañías o por la superintendencia de

bancos, de acuerdo a la especie que se trate y el

objeto social.

Se publicara por una sola vez, un extracto de la escritura constitutiva por los periódicos de

mayor circulación en el domicilio principal.

Se inscribirá la escritura y resolución en el registro mercantil

Las sociedades compañías e industrias sujetas al control de, la

superintendencia de compañías en el registro

de las sociedades.

LA AUDITORIA EXTERNA

Art. 318.- Las compañías nacionales y las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras

organizadas como personas jurídicas, y las asociaciones que éstas formen cuyos activos excedan del

momento que fije por Resolución la Superintendencia de Compañías monto que no podrá ser inferior a

cien millones de sucres, deberán contar con informe anual de auditoría externa sobre sus estados

financieros. Tales estados financieros auditados se presentarán obligatoriamente para solicitar créditos a

las instituciones que forman parte del sistema financiero ecuatoriano, negociar sus acciones y

obligaciones en Bolsa, solicitar los beneficios de las Leyes de Fomento, intervenir en Concursos Públicos

de Precios, de Ofertas y de Licitaciones, suscripción de contratos con el Estado y declaración del

impuesto a la renta.

Las personas naturales o jurídicas que ejerzan la auditoría, para fines de esta Ley, deberán ser calificadas

por la Superintendencia de Compañías y constar en el Registro correspondiente que llevará la

Superintendencia, de conformidad con la Resolución que expida.

El Superintendente de Compañías podrá disponer excepcionalmente que una compañía con activos

inferiores a los establecidos en el inciso primero, pero superiores a los cuarenta millones de sucres,

someta sus estados financieros a auditoría externa, cuando existan dudas fundadas sobre su realidad

financiera, a base de un informe previo de inspección que justifique tal auditoría o a solicitud de los

comisarios de la compañía.

Art. 319.- La función de la auditoría externa será la de emitir dictamen sobre los estados financieros de

las compañías a que se refiere esta Ley, sin perjuicio de la fiscalización que realicen los comisarios u

otros órganos de fiscalización y del control que mantiene la Superintendencia de Compañías.

Art. 320.- La selección de los auditores externos se realizará del Registro de firmas auditoras calificadas

por la Superintendencia.

Esta selección la efectuará la Junta General de Accionistas o de Socios de la Compañía, según el caso, o

el Apoderado General de Sucursales de Compañías u otras empresas extranjeras organizadas como

personas jurídicas.

Art. 321.- la contratación de los auditores externos se efectuará hasta noventa días antes de la fecha de

cierre del ejercicio económico, debiendo la compañía informar a la Superintendencia de Compañías, en el

plazo de treinta días contados desde la fecha de contratación, el nombre, la razón social o denominación

de la persona natural o jurídica contratada.

Art. 322.- Los auditores externos tendrán acceso en todo tiempo a la contabilidad y libros de la compañía

con el objeto de cumplir sus funciones y están facultados para requerir a los administradores; la

información, documentos, análisis, conciliaciones y explicaciones que consideren necesarios para el

cumplimiento de las mismas.

Art. 323.- Los administradores pondrán a disposición de los auditores externos, por lo menos con

cuarenta y cinco días de anticipación a la fecha que éstos deban presentar su informe, los estados

financieros de la compañía y todas las informaciones mencionadas en el artículo anterior, que dichos

auditores requieran.

Igualmente, notificarán por escrito a los auditores, con un mínimo de veinte días de anticipación, la fecha

de reunión de la Junta General que debe conocer el informe de aquellos.

El informe de auditoría externa estará a disposición de los socios o accionistas por lo menos ocho días

antes de la Junta General que lo conocerá.

La Superintendencia de Compañías mediante Resolución, determinará los requisitos mínimos que

deberán contener los informes que presenten los auditores externos.

Art. 324.- Los auditores externos podrán ser llamados a la Junta General por el Directorio o por los

socios o accionistas que representen por lo menos el diez por ciento del capital social pagado, para aclarar

aspectos relacionados con su informe.

Los administradores de la compañía remitirán a la Superintendencia copia del informe de auditoría

juntamente con los documentos señalados en los Arts. 20 y 23 de esta Ley. Los auditores remitirán a la

Superintendencia de Compañías, copia del informe, hasta ocho días después de su presentación a la

compañía.

Art. 325.- La compañía que no contratare auditoría externa sin causa justificada, calificada por la

Superintendencia de Compañías, será sancionada por ésta con una multa de tres mil sucres por cada día

de retardo, a partir de la fecha límite para su contratación, hasta un máximo del equivalente a cuarenta

días, cumplidos los cuales y en caso de no haberse contratado la auditoría, la Superintendencia ordenará

la intervención de la compañía.

Art. 326.- Cuando la firma auditora, sin causa justificada, a juicio de la Superintendencia de Compañías,

incurriere en incumplimiento de sus obligaciones contractuales o en manifiesta falta de idoneidad, la

Superintendencia retirará la calificación concedida.

Art. 327.- La Superintendencia de Compañías dictará una Resolución en la que fijará los aranceles que

los auditores externos cobrarán por su trabajo.

Art. 328.- No podrán ser auditores externos:

Los empleados de la compañía o

entidad auditada.

Los cónyuges de los

administrador es o

comisarios de la misma y

quienes estén con respecto

a los administrador

es o directores de la compañía dentro del

cuarto grado de

consanguinid ad o segundo de afinidad.

Las personas dependientes

de dichos administrador

es o comisarios.

Las personas

que no tuvieren su domicilio dentro del

país.

Los

funcionarios o empleados de

la Superintende

ncia de Compañías o

quienes perciban sueldo,

honorario o remuneración provenientes

del presupuesto

de esta entidad.

Art. 329.- Está prohibido a los auditores:

Formar parte de los órganos de

administración de la compañía o entidad

auditada.

Ser socio o accionista de la compañía o entidad

auditada.

Representar a los accionistas o socios en la

Junta General.

Delegar el ejercicio de su cargo.

Cuando la firma auditora fuere una compañía, las disposiciones de este artículo se aplicarán tanto a la

compañía como a sus administradores.

LEY REFORMATORIA A LA LEY DE COMPAÑIAS

Art. 1.- Al Art. 6 agréguese un inciso final que diga: Las compañías extranjeras, cuyos capitales sociales

estuvieren representados únicamente por acciones o participaciones nominativas, que tuvieren acciones o

participaciones en compañías ecuatorianas, pero que no ejercieren ninguna otra actividad empresarial en

el país, ni habitual ni ocasionalmente, no serán consideradas con establecimientos permanentes en el país

ni estarán obligadas a establecerse en el Ecuador con arreglo a lo dispuesto en la Sección XIII de la

presente Ley, ni a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes ni a presentar declaraciones de

impuesto a la renta, pero deberán tener en la República el apoderado o representante referido en el inciso

primero de este artículo, el que por ningún motivo será personalmente responsable de las obligaciones de

la compañía extranjera antes mencionada.

El poder del representante antedicho no deberá ni inscribirse ni publicarse por la prensa, pero sí deberá

ser conocido por la compañía ecuatoriana en que la sociedad extranjera fuere socia o accionista.

Art. 2.- El primer inciso del Art. 36 dirá: La compañía en nombre colectivo se contrae entre dos o más

personas naturales que hacen el comercio bajo una razón social.

Art. 3.- Agréguese un inciso final al Art. 42, que diga: Las personas jurídicas no podrán asociarse a una

compañía en nombre colectivo.

Art. 4.- Agréguese un inciso final al Art. 59, que diga: Solamente las personas naturales podrán ser socios

comanditados o comanditarios de la compañía en comandita simple.

Art. 5.- Agréguese un inciso al Art. 100, que diga: En todo caso, sin perjuicio de la antedicha excepción

respecto de las compañías anónimas extranjeras, podrán ser socias de una compañía de responsabilidad

limitada las sociedades extranjeras cuyos capitales estuvieren representados únicamente por

participaciones o partes sociales nominativas, es decir, expedidas o emitidas a favor o a nombre de sus

socios o miembros, y de ninguna manera al Ecuador.

Art. 6.- A continuación de su literal g), agréguese el siguiente literal al Art. 115: h) En caso de que el

socio fuere una sociedad extranjera, según lo previsto en el inciso final del Art. 100, deberá presentar a la

compañía, durante el mes de diciembre de cada año, una certificación extendida por la autoridad

competente del país de origen en la que se acredite que la sociedad en cuestión se encuentra legalmente

existente en dicho país, y una lista completa de todos sus socios o miembros, con indicación de sus

nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o razón social, si

fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios, suscrita y certificada ante

Notario Público por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad, que estuviere

autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La certificación antedicha deberá estar

autenticada por Cónsul ecuatoriano o apostillada, al igual que la lista referida si hubiere sido suscrita en el

exterior.

Si ambos documentos no se presentaren antes de la instalación de la próxima junta general ordinaria de

socios que se deberá reunir dentro del primer trimestre del año siguiente, la sociedad extranjera

prenombrada no podrá concurrir, ni intervenir ni votar en dicha junta general. La sociedad extranjera que

incumpliere esta obligación por dos o más años consecutivos podrá ser excluida de la compañía de

conformidad con los Arts. 82 y 83 de esta Ley previo el acuerdo de la junta general de socios mencionado

en el literal j) del Art. 118.

Art. 7.- El Art. 131 dirá: Sin perjuicio de lo dispuesto en el literal b) del Art. 20, es obligación del

representante legal de la compañía de responsabilidad limitada presentar en el mes de enero de cada año a

la Superintendencia de Compañías la nómina de las compañías extranjeras que figuraren como socias

suyas, con indicación de los nombres, nacionalidades y domicilios correspondientes, junto con xerocopias

notariadas de las certificaciones y de las listas mencionadas en el literal h) del Art. 115, que hubieren

recibido de tales socias según dicho literal. Si la compañía no hubiere recibido ambos documentos por la

o las socias extranjeras obligadas a entregarlos, la obligación impuesta en el inciso anterior será cumplida

dentro de los cinco primeros días del siguiente mes de febrero, con indicación de la socia o socias

remisas.

Art. 8.- El numeral 1 del Art. 137 dirá: El nombre, nacionalidad y domicilio de las personas naturales o

jurídicas que constituyan la compañía y su voluntad de fundarla.

Art. 9.- Al final del Art. 137 agréguese un inciso que diga: En caso de que una sociedad extranjera

interviniere en la constitución de una compañía de responsabilidad limitada, en la escritura pública

respectiva se agregarán una certificación que acredite la existencia legal de dicha sociedad en su país de

origen y una lista completa de todos sus miembros o socios, con indicación de sus nombres, apellidos y

estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o razón social, si fueren personas jurídicas

y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios.

La antedicha certificación será concedida por la autoridad competente del respectivo país de origen y la

lista referida será suscrita y certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o uncionario

de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado

legalmente constituido.

La certificación mencionada será apostillada o autenticada por Cónsul ecuatoriano, al igual que la lista

antedicha si hubiere sido suscrita en el exterior.

Art. 10.- El Art. 145 dirá: Para intervenir en la formación de una compañía anónima en calidad de

promotor o fundador se requiere la capacidad civil para contratar.

Las personas jurídicas nacionales pueden ser fundadoras o accionistas en general de las compañías

anónimas, pero las compañías extranjeras solamente podrán serlo si sus capitales estuvieren representados

únicamente por acciones, participaciones o partes sociales nominativas, es decir, expedidas o emitidas a

favor o a nombre de sus socios, miembros o accionistas, y de ninguna manera al portador.

Art. 11.- Al final del Art. 150 agréguese un inciso que diga: En caso de que una sociedad extranjera fuere

fundadora de una compañía anónima, en la escritura de fundación deberán agregarse una certificación que

acredite la existencia legal de dicha sociedad en su país de origen y una lista completa de todos sus

miembros, socios o accionistas, con indicación de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren

personas naturales, o la denominación o razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus

nacionalidades y domicilios.

La antedicha certificación será concedida por la autoridad competente del respectivo país de origen y la

lista referida será suscrita y certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o funcionario

de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado

legalmente constituido.

La certificación mencionada será apostillada o autenticada por Cónsul ecuatoriano, al igual que la lista

antedicha si hubiere sido suscrita en el exterior.

Art. 12.- Al final del primer inciso del Art. 158, agregar, cambiando el punto por una coma, la siguiente

oración: con expresa observación de lo dispuesto en el inciso final de dicho artículo, en los casos en que

entre las suscriptoras figuraren sociedades extranjeras.

Art. 13.- A continuación del Art. 221, agréguese un artículo enumerado que diga: Art...- En caso de que

el accionista fuere una sociedad extranjera, según lo previsto en el inciso final del Art. 145, deberá

presentar a la compañía, durante el mes de diciembre de cada año, una certificación extendida por la

autoridad competente del país de origen en la que se acredite que la sociedad en cuestión se encuentra

legalmente existente en dicho país, y una lista completa de todos sus socios, accionistas o miembros, con

indicación de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o

razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios, suscrita y

certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada

sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La

certificación antedicha deberá estar apostillada o autenticada por Cónsul ecuatoriano, al igual que la lista

referida si hubiere sido suscrita en el exterior. Si ambos documentos no se presentaren antes de la

instalación de la próxima junta general ordinaria de accionistas que se deberá reunir dentro del primer

trimestre del año siguiente, la sociedad prenombrada no podrá concurrir, ni intervenir ni votar en dicha

junta general. La sociedad extranjera que incumpliere esta obligación por dos o más años consecutivos

podrá ser separada de la compañía de conformidad con los Arts. 82 y 83 de esta Ley, previo acuer do de la

Junta General de Accionistas, aplicándose en tal caso las normas del derecho de receso establecidas para

la transformación, pero únicamente a efectos de la compensación correspondiente.

La sociedad extranjera que fuere accionista de una compañía anónima ecuatoriana y que estuviere

registrada en una o más bolsas de valores extranjeras, en vez de la lista completa de todos sus socios,

accionistas o miembros, mencionada en el inciso anterior, deberá presentar, en la misma forma, una

declaración juramentada de tal registro y del hecho de que la totalidad de su capital se encuentra

representado exclusivamente por acciones, participaciones o títulos nominativos.

Art. 14.- A continuación del numeral 6° del Art. 263, agréguense dos incisos, que digan: Sin perjuicio de

lo dispuesto en el literal b) del Art. 20, es obligación del representante legal de la compañía anónima

presentar en el mes de enero de cada año a la Superintendencia de Compañías la nómina de las compañías

extranjeras que figuraren como accionistas suyas, con indicación de los hombres, nacionalidades y

domicilios correspondientes, junto con xerocopias notariadas Ecuador Impuestos de las certificaciones y

de las listas mencionadas en el artículo enumerado que le sigue al Art. 221, que hubieren recibido de tales

accionistas según dicho artículo. Si la compañía no hubiere recibido ambos documentos por la o las

accionistas obligadas a entregarlos, la obligación impuesta en el inciso anterior será cumplida dentro de

los cinco primeros días del siguiente mes de febrero, con indicación de la accionista o accionistas remisas.

Art. 15.- El primer inciso del Art. 207 dirá: Salvo lo dispuesto en el artículo enumerado que le sigue al

Art. 221 de esta Ley, son derechos fundamentales del accionista, de los cuales no se le puede privar.

Art. 16.- AE Art. 301, agréguesele un inciso que diga: En la compañía en comandita por acciones

solamente las personas naturales podrán ser socios comanditados, pero las personas jurídicas sí podrán ser

socios comanditarios.

LEY DE MERCADO DE VALORES, CODIFICACION

DEL OBJETO Y AMBITO DE APLICACION DE LA LEY

Art. 1.- Del objeto y ámbito de la Ley.- La presente Ley tiene por objeto promover un mercado de

valores organizado, integrado, eficaz y transparente, en el que la intermediación de valores sea

competitiva, ordenada, equitativa y continua, como resultado de una información veraz, completa y

oportuna.

El ámbito de aplicación de esta Ley abarca el mercado de valores en sus segmentos bursátil y

extrabursátil, las bolsas de valores, las asociaciones gremiales, las casas de valores, las administradoras de

fondos y fideicomisos, las calificadoras de riesgo, los emisores, las auditoras externas y demás

participantes que de cualquier manera actúen en el mercado de valores.

También son sujetos de aplicación de esta Ley, el Consejo Nacional de Valores y la Superintendencia de

Compañías, como organismos regulador y de control, respectivamente.

Art. 2.- Concepto de valor.- Para efectos de esta Ley, se considera valor al derecho o conjunto de

derechos de contenido esencialmente económico, negociables en el mercado de valores, incluyendo, entre

otros, acciones, obligaciones, bonos, cédulas, cuotas de fondos de inversión colectivos, contratos de

negociación a futuro o a término, permutas financieras, opciones de compra o venta, valores de contenido

crediticio de participación y mixto que provengan de procesos de titularización y otros que determine el

Consejo Nacional de Valores.

Cualquier limitación a la libre negociación y circulación de valor es no establecida por Ley, no surtirá

efectos jurídicos y se tendrá por no escrita.

Art. 3.- Del mercado de valores: bursátil, extrabursátil y privado.- El mercado de valores utiliza los

mecanismos previstos en esta Ley, para canalizar los recursos financieros hacia las actividades

productivas, a través de la negociación de valores en los segmentos bursátil y extrabursátil. Mercado

bursátil es el conformado por ofertas, demandas y negociaciones de valores inscritos en el Registro del

Mercado de Valores y en las bolsas de valores, realizadas en éstas por los intermediarios de valores

autorizados, de acuerdo con lo establecido en la presente Ley.

Mercado extrabursátil es el que se desarrolla fuera de las bolsas de valores, con la participación de

intermediarios de valores autorizados e inversionistas institucionales, con valores inscritos en el Registro

del Mercado de Valores. Se entenderá como negociaciones de mercado privado aquellas que se realizan

en forma directa entre comprador y vendedor sin la intervención de intermediarios de valores o

inversionistas institucionales. Sobre valores no inscritos en el Registro de Mercado de Valores o que

estando inscritos sean producto de transferencias de acciones originadas en fusiones, escisiones,

herencias, legados, donaciones y liquidaciones de sociedades conyugales y de hecho. Las operaciones con

valores que efectúen los intermediarios de valores autorizados, e inversionistas institucionales en los

mercados bursátil y extrabursátil, serán puestas en conocimiento de la Superintendencia de Compañías

para fines de procesamiento y difusión, en la forma y periodicidad que determine el Consejo Nacional de

Valores, (C.N.V.).

Art. 4.- De la intermediación de valores y de los intermediarios.- La intermediación de valores es el

conjunto de actividades, actos y contratos que se los realiza en los mercados bursátil y extrabursátil, con

el objeto de vincular las ofertas y las demandas para efectuar la compra o venta de valores.

DEL REGISTRO DEL MERCADO DE VALORES

Art. 18.- Del alcance y contenido.- Créase dentro de la Superintendencia de Compañías el Registro del

Mercado de Valores en el cual se inscribirá la información pública respecto de los emisores, los valores y

las demás instituciones reguladas por esta Ley. La inscripción en el Registro del Mercado de Valores,

constituye requisito previo para participar en los mercados bursátil y extrabursátil.

En el Registro del Mercado de Valores deberán inscribirse:

Los valores que sean objeto de oferta

pública y sus emisores

Las bolsas de valores y sus reglamentos de

operación

Las casas de valores y sus reglamentos de

operación

Los operadores de las casas de valores

Los operadores que actúen a nombre de los

inversionistas institucionales

Los depósitos centralizados de compensación y liquidación de

valores y, sus reglamentos internos y de operación

Los fondos de inversión, sus reglamentos internos y

contratos de incorporación

Las cuotas emitidas por los fondos de

inversión colectivos

Los valores producto del proceso de titularización

Las administradoras de fondos de inversión y fideicomisos y sus

reglamentos De operación

Las calificadoras de riesgo, su comité de calificación, su reglamento interno y,

procedimientos técnicos de calificación

Las compañías de auditoría externa que participen en el mercado de valores; y,

Los demás entes, valores o entidades que

determine el Consejo Nacional de Valores

Art. 19- De la responsabilidad.- La inscripción en el Registro del Mercado de Valores no implica

certificación, ni responsabilidad alguna por parte de la Superintendencia de Compañías respecto de la

solvencia de las personas naturales o jurídicas inscritas, ni del precio, bondad o negociabilidad del valor o

de la entidad inscrita, en su caso.

La información presentada al Registro del Mercado de Valores es de exclusiva responsabilidad de quien

la presenta y solicita el registro. Toda publicidad, propaganda o difusión por cualquier medio, realizada

por emisores, intermediarios de valores y otras instituciones reguladas por esta Ley, deberán mencionar

obligatoriamente esta salvedad. La inscripción obliga a los registrados a difundir la información de

acuerdo con las normas que para el efecto expedirá el C.N.V.

Art. 20.- De la inscripción en el Registro del Mercado de Valores.- Para la inscripción de un emisor y

sus valores, se requerirá previamente de calificación de riesgo, excepto en los casos previstos en esta Ley.

No se admitirá la inscripción de un emisor que no esté acompañada de la inscripción de un valor

específico o de por lo menos uno del giro ordinario de su negocio.

El C.N.V., regulará la inscripción y su mantenimiento, a fin de lograr que la información derivada de la

inscripción y su mantenimiento permita al público identificar con precisión el valor o participante

registrado y sus características.

La Superintendencia de Compañías procederá a la inscripción correspondiente en el Registro del Mercado

de Valores en cuanto las entidades sujetas a su supervisión y control le hayan proporcionado información

completa, veraz y suficiente sobre su situación jurídica, económica y financiera y hayan satisfecho,

cuando correspondiere, los demás requisitos que establezca esta Ley y las normas de aplicación general

que se expidan.

La inscripción obliga a los registrados a difundir esta información en forma contin ua y al cumplimiento

permanente de las exigencias correspondientes.

Todos los documentos e informaciones existentes en el Registro del Mercado de Valores estarán a

disposición del público, excepto aquellos que el C.N.V. los califiqué como reservados.

La revisión del cumplimiento de los requisitos previos a la inscripción deberá ser hecha en el término de

quince días. De existir observaciones, la Superintendencia de Compañías lo suspenderá hasta que se

hubiere atendido tales observaciones.

La Superintendencia procederá a la inscripción correspondiente en el Registro del Mercado de Valores,

una vez que hayan cumplido con los requisitos que para el efecto expida el C.N.V.

Art. 21.- De la inscripción de valores del sector público.- La inscripción de valores emitidos por el

Estado y las entidades del sector público, en ejercicio de las facultades concedidas por sus propias leyes,

será automática y de carácter general, bastando para el efecto el sustento legal que autorice cada emisión

y una descripción de las características esenciales de dichos valores.

Art. 22.- De la suspensión de la inscripción.- La Superintendencia podrá suspender mediante resolución

fundamentada la inscripción de los participantes o valores sujetos a inscripción en el Registro del

Mercado de Valores cuando:

corres

Por causas supervinientes a un

participante, valor, acto o contrato, objeto de

registro, se le imposibilitare

temporalmente cumplir la función que le

ponde.

Dejare de cumplir con

uno o varios de los requisitos para la

inscripción.

A juicio del C.N.V. así lo requiera la protección

de los derechos o intereses de los

inversionistas, de terceros o del público

en general.

Por causa de incumplimiento de esta

Ley, sus normas complementarias y de

autorregulación y demás norma que expida el C.N.V.

Art. 23.- De la cancelación de la inscripción.- La cancelación de la inscripción de un participante o un

valor en el Registro del Mercado de Valores podrá ser:

1. Voluntaria: cuando la solicitare el emisor de conformidad con las normas que expida el C.N.V.

2. De oficio: cuando por resolución fundamentada de la Superintendencia de Compañías se

determine como una de las causales que:

Por causas supervinientes a un participante, valor, acto o contrato, objeto de registro, se le imposibilitare temporalmente cumplir la

función que le corresponde.

Dejare de cumplir con uno o varios de los requisitos para la inscripción.

A juicio del C.N.V. así lo requiera la protección de los derechos o intereses de

los inversionistas, de terceros o del público en general.

Por causa de incumplimiento de esta Ley, sus normas complementarias y de

autorregulación y demás norma que expida el C.N.V.

En los casos de los literales a) y c), la cancelación da derecho a quienes resultaren afectados, para que

puedan solicitar al emisor indemnización por los daños y perjuicios causados.

Esta responsabilidad es independiente de las sanciones administrativas o penales a que hubiere lugar.

DE LAS BOLSAS DE VALORES

Art. 44.- Del objeto y naturaleza.- Bolsas de valores son las corporaciones civiles, sin fines de lucro,

autorizadas y controladas por la Superintendencia de Compañías, que tienen por objeto brindar a sus

miembros los servicios y mecanismos requeridos para la negociación de valores. Podrán realizar las

demás actividades conexas que sean necesarias para el adecuado desarrollo del mercado de valores, las

mismas que serán previamente autorizadas por el C.N.V. Los beneficios económicos que produjeren las

bolsas de valores deberán ser reinvertidos en el cumplimiento de su objeto.

Art. 45.- De la constitución y autorización de funcionamiento.- La Superintendencia de Compañías

autorizará la constitución de una bolsa de valores, procediendo simultáneamente a su inscripción en el

Registro del Mercado de Valores, cuando acredite que se ha constituido para el objeto previsto en esta

Ley, cuente con un patrimonio mínimo de setecientos ochenta y ocho mil seiscientos setenta (788.670)

dólares de los Estados Unidos de América, y tenga al menos diez miembros que reúnan todas las

condiciones para poder actuar como casa de valores. Todo acto jurídico que implique modificación a su

estatuto deberá ser aprobado por la Superintendencia de Compañías, previo el cumplimiento de los

requisitos legales y estatutarios. Si durante la existencia de una bolsa de valores, el número de casas de

valores miembros se redujere a menos de diez, ésta deberá subsanar la deficiencia en un plazo no mayor a

ciento ochenta días, contados desde la fecha en que se generó la misma.

Las bolsas de valores deberán mantener los parámetros, índices, relaciones y demás normas de solvencia

y prudencia financiera y controles que determine el C.N.V., tomando en consideración el desarrollo del

mercado de valores y la situación económica del país. El incumplimiento de estas disposiciones

reglamentarias será comunicado por las bolsas de valores a la Superintendencia de Compañías, dentro del

término de cinco días de ocurrido el hecho y, deberá ser subsanado en el plazo y la forma que determine

dicho organismo de control.

Si vencidos los plazos concedidos, no se hubieren superado las deficiencias, corresponderá suspender o

revocar la autorización de funcionamiento, según fuere el caso, salvo que por resolución fundamentada la

Superintendencia de Compañías prorrogue este plazo hasta por treinta días más, por una sola vez.

Art. 46.- De los miembros de la bolsa y su patrimonio.- Serán miembros de una bolsa de valores las

casas de valores autorizadas por la Superintendencia de Compañías que hayan sido admitidas como tales,

luego de cumplir los requisitos previstos en el estatuto y reglamentos de la respectiva bolsa, entre los que

necesariamente estará el de ser propietario de una cuota patrimonial de esa bolsa.

Las bolsas de valores deberán aceptar como miembros a las casas de valores que hayan cumplido dichos

requisitos y que fueren propietarias de una cuota patrimonial. El interesado en adquirir una cuota

patrimonial deberá presentar su demanda en rueda de bolsa, de acuerdo con los procedimientos internos.

A falta de una oferta, la bolsa de valores, donde se realizó la demanda, estará obligada a emitir una cuota.

Si el Directorio de una bolsa negare la admisión de una casa de valores, ésta podrá apelar

fundamentadamente de tal decisión en un término de siete días contados a partir de la fecha en que fue

notificada la respectiva resolución, ante el C.N.V... Tal resolución causará ejecutoria. El patrimonio de

una bolsa de valores se divide en cuotas iguales y negociables de propiedad de sus miembros, sin que

ninguno de ellos pueda tener en propiedad más de una, en la misma bolsa. En el evento de que una casa

de valores deviniere en propietaria de más de una cuota patrimonial, los derechos correspondientes a tal

cuota quedarán suspendidos hasta que sea adquirida por otra casa de valores.

Art. 47.- De la dirección y administración de las bolsas.- El máximo órgano de gobierno de las bolsas

de valores es la asamblea general integrada por todos sus miembros, quienes elegirán un Directorio.

Su máximo órgano directivo estará constituido por un directorio de por lo menos siete integrantes,

quienes deberán acreditar un amplio conocimiento técnico, experiencia en el mercado de valores,

idoneidad moral y no encontrarse incursos en las prohibiciones señaladas en el artículo siete de esta Ley,

a excepción del numeral 9 del citado artículo. Al Directorio le corresponde coadyuvar al desarrollo del

mercado bursátil, fijar las políticas institucionales, expedir las normas de autorregulación, velar por el

cumplimiento de la ley, de las normas complementarias y de autorregulación, así como controlar y

sancionar a sus miembros.

Art. 48.- De las obligaciones de las bolsas de valores.- Las bolsas de valores tendrán las siguientes

obligaciones:

Fomentar un mercado integrado, informado, competitivo y transparente;

Establecer las instalaciones, mecanismos y sistemas que aseguren la formación de un mercado

transparente, integrado y equitativo, que permitan la recepción, ejecución y liquidación de las

negociaciones en forma rápida y ordenada;

Mantener información actualizada sobre los valores cotizados en ellas, sus emisores, los

intermediarios de valores y las operaciones bursátiles, incluyendo las cotizaciones y los montos

negociados y suministrarla a la Superintendencia de Compañías y al público en general;

Brindar el servicio de compensación y liquidación de valores;

Expedir certificaciones respecto a precios, montos y volúmenes de operaciones efectuadas en

bolsa y el registro de sus miembros, operadores de valores, emisores y valores inscritos; y,

Realizar las demás actividades que sean necesarias para el adecuado desarrollo y cumplimiento

de su función en el mercado de valores, de acuerdo a normas previamente autorizadas por el

C.N.V.

Art. 49.- De la rueda de bolsa y de otros mecanismos de negociación.- Rueda de bolsa es la reunión o

sistema de interconexión de operadores de valores que, en representación de sus respectivas casas de

valores, realizan transacciones con valores inscritos en bolsa. La rueda de bolsa debe celebrarse todos los

días hábiles, en el horario que determine la norma interna de la respectiva bolsa. La rueda de bolsa será

conducida por un funcionario, denominado director de rueda, a quien compete resolver las cuestiones y

conflictos que se susciten durante el curso de ésta, respecto de la realidad y validez de las operaciones.

Además de la rueda de bolsa en los términos indicados en los incisos precedentes, las bolsas de val ores

podrán establecer otros sistemas de negociación tales como: subastas, rueda electrónica, sistemas

transaccionales y de información para atender al mercado extrabursátil y otros mecanismos que autorice

la Superintendencia de Compañías, que permitan el encuentro ordenado de ofertas y demandas y la

ejecución de las correspondientes negociaciones por parte de las casas de valores. Estos sistemas de

negociación podrán ser establecidos por las bolsas de valores ya sea por cuenta propia o a través de

terceros.

Art. 50.- De la suspensión de operaciones.- Las bolsas de valores de acuerdo con las normas internas

que expidan para el efecto, podrán suspender las operaciones de un determinado valor, cuando estimen

que existen hechos relevantes que no son de conocimiento general, o que la información existente en el

mercado, por ser incompleta o inexacta, impide que la negociación de estos valores se efectúe en

condiciones transparentes y competitivas.

La suspensión de la negociación de un valor así como las causales y justificación de ésta, deberá ser

pregonada en rueda y comunicada inmediatamente al emisor, a la respectiva casa de valores,

Superintendencia de Compañías y, demás bolsas de valores. El emisor o el respectivo intermediario

deberán proporcionar a la bolsa de valores correspondiente, dentro del término de cinco días, la

información que sea necesaria para resolver si se mantiene o levanta la suspensión.

Vencido este término y, siempre que el emisor o intermediario no hubiesen presentado los descargos

correspondientes, o éstos no sean satisfactorios a criterio de la bolsa, ésta procederá a cancelar la

inscripción del respectivo valor y del emisor, de ser el caso; y, remitirá el expediente al C.N.V., ante el

cual podrá apelar el emisor.

La suspensión de un valor no podrá mantenerse por un término mayor a diez días, transcurridos los

cuales, si no es levantada, se dará por cancelada la inscripción del mismo.

La suspensión o cancelación de un valor tendrá efecto simultáneo en las demás bolsas de valores en las

que esté inscrito el respectivo valor.

Art. 51.- De la disolución y liquidación.- La corporación civil bolsa de valores, podrá ser disuelta por la

Superintendencia de Compañías por una de las siguientes causales:

a) Por voluntad de sus miembros resuelta en asamblea general;

b) Si se produjere la reducción de sus miembros a un número inferior a diez; y si en el plazo previsto

en esta Ley, no se hubiere superado esta deficiencia;

c) Si se redujere el patrimonio neto a un monto inferior al establecido en la presente Ley, o no se

hubiere corregido esta deficiencia en un plazo no mayor de ciento ochenta días;

d) Por imposibilidad manifiesta de cumplir con el objeto para el cual fue creada;

e) Por fusión con otra bolsa de valores; y,

f) Por cualquier otra causa determinada en la ley o el contrato social.

La bolsa de valores en proceso de disolución conservará su personalidad jurídica, mientras se realice la

liquidación.

Disuelta la bolsa de valores entrará en la fase de liquidación. Resuelta la liquidación, la Superintendencia

de Compañías designará al liquidador, quien tendrá las facultades previstas en esta Ley y supletoriamente

en la Ley de Compañías.

CO

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COMPAÑIAS DEL ECUADOR

CONSTITUCIÓN Y RAZÓN SOCIAL Art. 36 al Art. 41

CAPACIDAD Art. 42

CAPITAL Art. 43

ADMINISTRACIÓN Arrt. 44 al Art. 53

DE LOS SOCIOS Art. 54 al Art. 58

CONSTITUCIÓN Y

RAZÓN SOCIAL Art. 59 al Art. 61

CAPITAL Art. 62 al Art. 63

ADMINISTRACIÓN Art. 64 al Art. 66

DE LOS SOCIOS Art. 67 al Art.73

DISPOSICIONES GENERALES Art. 92 al Art. 497

DE LAS PERSONAS QUE PUEDEN ASOCIARSE

Art. 98 al aRT. 101

CAPITAL Art. 102 al Art: 113

DERESHOS,OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDAD DE LOS

SOCIOS

Arrt. 114 al Art. 115

DE LA ADMINISTRACIÓN Art. 116 al Art. 135

DE LA FORMA DEL

CONTRATO Art. 136 al Art. 142

CO

MPA

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CONCEPTO, CARACTERÍSTICAS, NOMBRE Y DOMICILIO

Art. 143 al Art. 144

DE LA CAPACIDAD Art. 145

DE LA FUNDACIÓN DE LA COMPAÑÍA


DEL CAPITAL Y DE LAS ACCIONES


DERECHOS Y OBLIGACIONES

DE LOS PROMOTORES, FUNDADORES Y ACCIONISTAS


DE LAS PARTES BENEFICIARIAS Art. 222 al Art. 229

DE LA JUNTA GENERAL Art. 230 al Art. 250

DE LA ADMINISTRACIÓN Art. 251 al Art. 273

DE LA FISCALIZACIÓN Art. 274 al Art. 288

DE LOS BALANCES Art. 289 al Art. 300

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CONSTITUCIÓN Art. 303

ADMINISTRACIÓN Art. 304


CONSTITUCIÓN Art. 308 al Art. 309


ADMINISTRACIÓN Art. 312 al Art. 313



ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA


MÓDULO iii

Taller de Tributación

OBLIGACIONESTRIBUTARIASPARA

SOCIEDADES

LOJA – ECUADOR

2011

TRIBUTACIÓN

OBLIGACIONES DELCONTRIBUYENTE

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Definición

La Infracción es la violación o incumplimiento que los contribuyentes ejercen sobre las disposiciones del

código tributario y de las leyes especiales tipificadas y sancionadas por la administración tributaria.

Dentro del ámbito de las infracciones están todas las faltas tributarias que son posibles de sanciones

pecuniarias.

Las Infracciones se clasifican en:

a. Faltas Tributarias

b. Delitos Tributarios

Faltas Tributarias

1. La evasión tributaria que no constituye defraudación

2. La mora

3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.

4. El incumplimiento de los deberes formales de los empleados y funcionarios de la administración

tributaria

5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios públicos, ajenos a la

administración tributaria, cuando se comete de manera repetida una misma falta se dice que

estamos frente a una figura de reincidencia

El sujeto de la obligación tributaria incumplida es el responsable de la infracción, la responsabilidad por

infracción es personal, salvo algunas excepciones establecidas en la ley. Los sujetos de obligaciones

tributarias que tengan la calidad de patronos o empleadores, serán responsables de las sanciones

pecuniarias aplicadas a sus dependientes por su actuación como tales.

La persona física y demás entidades podrán ser sancionadas por falta tributaria con sanciones pecuniarias

directa o indirectamente, sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona física

La responsabilidad queda excluida de acuerdo a lo siguiente:

1. La incapacidad absoluta, cuando se carece de un representante legal o judicial.

2. La fuerza mayor por caso fortuito.

3. El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario.

La aplicación de sanciones por infracción será sin perjuicio del pago de los tributos al que hubiere lugar,

estas pueden ser:

a. Privación de libertad

b. Recargo intereses y otras sanciones pecuniarias

c. Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerlas.

d. Clausura de establecimiento

e. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones

f. Pérdida de concesiones privilegios franquicias e incentivos

g. Cancelación de licencias, permisos e inscripciones en registros públicos.

Las circunstancias agravantes de las infracciones la constituyen:

A) Faltas:

Las reincidencias y reiteración.

http://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/franquicia/franquicia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml

La condición de funcionario público que tenga el infractor

El nivel de escolaridad, del inculpable y el conocimiento que tuvo o debió tener de la norma

legal infringida.

La importancia del perjuicio fiscal y la característica de la infracción

La conducta que asume el infractor, y el esclarecimiento de los hechos

Grado de Culpa o dolo del infractor en los casos del delito tributario

B) Delitos:

Los delitos tributarios son las infracciones que para su configuración requieren la existencia de

los elementos del dolo (engaño) y la culpa que no sea susceptible del error excusable. En cuanto

a los delitos están: el perjuicio, la evasión y la defraudación.

C) La Evasión:

Es también pecuniaria, cuya competencia es de los tribunales. Comete defraudación el

contribuyente que simula, oculte y realice alguna maniobra o cualquier otra forma de engaño,

con el fin de inducir a la administración tributaria, a errar en la determinación de los tributos,

este delito puede tener como objeto facilitar la evasión parcial o total. Los contribuyentes que

cometen estos delitos son los que realizan las siguientes prácticas:

a. Elaboración de los productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos exigidos.

b. Elaboración con permiso, pero con equipos que la administración tributaria desconozca

o cuya modificación haya sido efectuada sin su autorización

c. Elaboración de productos con materia prima distinta a la autorizada

d. Elaboración, o la comercialización clandestinamente productos que no hayan pagado

los impuestos de lugar

e. Alterar, destruir o adulterar productos o bien sus características o efectos, así como su

ocultación, retiro indebido, cambio de destino o falsa indicación de su procedencia y

más infracción que constituyan esos delitos.

Los contribuyentes que cometan estos tipos de delitos están sujetos al pago de las siguientes sanciones

pecuniarias, prisión de seis días o dos años o ambas penas a la vez, cuando a juicio del juez la gravedad

del caso lo requiera. Incurre en evasión tributaria el que mediante acción u omisión podría producir una

disminución ilegitima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al

sujeto activo de la obligación tributaria, los contribuyentes que pagan fuera del plazo no incurren en esta

infracción sino en mora.

Constituyen caso de evasión entre otros:

1. La presentación de una declaración falsa o inexacta.

2. La omisión total o parcial de pago del tributo por el contribuyente o responsable.

http://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/conducta/conducta.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/compro/compro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/comercializa/comercializa.shtml

http://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtml

PLAZOS PARA LAS PRESENTACION DE DECLARACIONES

IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO DE RENTA

Art. 2 LORTI

Sucesión de pagos (o cobros) periódicos regulares que constituyen el rendimiento de una

inversión.

Conjunto de prestaciones monetarias con vencimientos diversos (Capitales Financieros)

Por lo tanto, es un conjunto de capitales asociados biunívocamente a un conjunto de intervalos

de tiempo, de forma tal que a cada intervalo de tiempo le corresponde un único capital.

El Impuesto a la Renta grava la renta obtenidas por las personas naturales, a las sucesiones indivisas y las

sociedades naturales o extranjeras.

Se consideran rentas:

1. Los ingresos de fuentes ecuatorianas, consistentes en dinero, especies o servicios, obtenidos a

títulos gratuitos u oneroso, bien sea que prevengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes.

2. Los ingresos obtenidos en el exterior, por personas naturales domiciliarias en el país o por

sociedades nacionales.

La renta puede ser proveniente de fuente ecuatoriana o proveniente del exterior.Se considerarán de fuente

ecuatoriana todos los ingresos que reciben las personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras,

residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador, como por ejemplo:

Los recibidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, agropecuarias, mineras y

otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriana.

Los recibidos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por personas naturales

sociedades nacionales o extranjeras, con domicilios en el Ecuador, o por entidades y organismo

del sector publico ecuatoriano.

Las utilidades por ventas de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.

No se consideran de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el

país, por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son

pagados por sociedades extranjeras, sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con

establecimiento permanente en el Ecuador y la permanencia en el país de quien recibe ese ingreso en

inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario.

OBJETO DEL IMPUESTO

Art. 1 y Art. 2 RLORTI

Este impuesto recae sobre la renta global que perciban los siguientes sujetos pasivos:

Personas naturales

Sociedades nacionales y extranjeras

Sucesiones indivisas

Sujetos pasivos son personas naturales, sucesiones indivisas, las sociedades, sucursales o establecimientos

permanentes de sociedades extranjeras que obtengan ingresos.

EJERCICIO IMPOSITIVO

Art. 2 LORTI

El período de cálculo del impuesto es anual contado desde el primero de enero al 31 de diciembre de cada

año.

Independientemente de la fecha de inicio de las actividades, el ejercicio impositivo se cerrará

obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.

Ingresos de Fuente Ecuatoriana (Art. 8 LORTI)

Los que obtengan los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,

comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico

realizadas en territorio ecuatoriano.

Los ingresos de ecuatorianos y extranjeros generados por actividades desarrolladas en el

exterior, que han sido pagadas por personas naturales, o por compañías ecuatorianas.

Las utilidades que provienen de la venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.

Los beneficios o regalías, provenientes de los derechos de autor, así como de la propiedad

industrial, tales como patentes, marcas, nombres comerciales y la transferencia de tecnología.

Las utilidades y dividendos distribuidos por empresas que funcionan en el Ecuador.

Los ingresos por las exportaciones realizadas por personas naturales o empresas que operan en el

Ecuador.

Los intereses y rendimientos financieros pagados o acreditados en el Ecuador.

Los que procedan de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador.

Los que provienen de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el

Ecuador.

Cualquier otro ingreso que perciban las empresas y las personas que operen en el Ecuador.

Ingresos Exentos(Art. 9 LORTI)

Para el cálculo y pago del Impuesto a la Renta, serán considerados como ingresos exentos los siguientes:

Dividendos y utilidades

Ingresos del Estado y Empresas Públicas

Los exonerados por convenios internacionales

Ingresos de las instituciones sin fines de lucro

Intereses por depósitos de ahorro

Prestaciones del IESS

Premios de loterías o sorteos

Bonificación de desahucio e indemnización por despido

intempestivo

Ingresos de discapacitados (3 veces la fracción básica)

Ingresos de personas mayores de 65 años (2 veces la fracción básica)

Los generados por la venta ocasional de inmuebles, acciones o participaciones

Los rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o más.

Viáticos, gastos de viaje y alimentación

Fondos de inversión y fideicomisos mercantiles siempre y cuando paguen los impuestos a la renta

Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante

Becas para estudio

Decimotercera y Decimocuarta remuneraciones

Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí. No se reconocerán más exoneraciones que las

previstas en la Ley.

DEDUCCIONES

Art. 10 LORTI.- Son deducibles todos los costos y gastos incurridos en el ejercicio fiscal,

directamente vinculados con la actividad económica, que se efectúen para obtener, mantener y

mejorar los ingresos gravados y, que se encuentren sustentados en comprobantes de venta.

Gastos Deducibles Generales (Art. 24 LORTI)

Los costos y gastos y gastos de producción o de fabricación

Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier modalidad, que

consten en la misma factura, en una nota de venta o en una nota de crédito siempre que

se especifique al comprador.

El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados.

Los gastos generales, entendiéndose por tales los de administración y los de ventas.

Los gastos y costos financieros, en los términos previstos en la Ley de Régimen

tributario Interno.

Gastos Deducibles y No Deducibles

CONCEPTO GASTO DEDUCIBLE GASTO NO DEDUCIBLE

Provisión para cuentas

incobrables

1% de las Cuentas por Cobrar a

clientes en el año y que se

encuentren pendientes de cobro

al cierre del ejercicio, sin que la

provisión acumulada sea mayor

al 10% del total de las Cuentas

por Cobrar.

La provisión que excede de los

límites establecidos y la

provisión para partes

relacionadas

Bajas de cuentas por cobrar

La eliminación definitiva de los

créditos incobrables cuando se

cumpla las siguientes

condiciones:

Haber constado como tales,

durante 5 años o más en la

contabilidad.

Haber transcurrido más de 5

años desde la fecha de

vencimiento original del

crédito.

Haber prescrito la acción

para el cobro del crédito.

En caso de quiebra o

Si no cumple las condiciones

anteriores

insolvencia del deudor.

Si el deudor es una sociedad,

cuando ésta haya sido

liquidada o cancelado su

permiso de operación

CONCEPTO GASTO DEDUCIBLE GASTO NO DEDUCIBLE

Gastos de gestión Hasta el 2% de los gastos

generales

El exceso sobre el límite

Gastos de viaje

Hasta el 3% del ingreso gravable

de Impuesto a la Renta y la

totalidad de gastos de viaje para

compañías nuevas.

Intereses de préstamos

Intereses de préstamos para el

giro del negocio.

En el caso de créditos externos

deben cumplir requisitos

adicionales.

Intereses de créditos que

excedan las tasas máximas

establecidas.

Provisión para jubilación Provisión para trabajadores con

más de 10 años en la compañía.

Provisión para trabajadores que

no cumplan estas condicione.

Sueldos, Salarios y demás

remuneraciones o

indemnizaciones

Las remuneraciones en general,

beneficios sociales, participación

de los trabajadores en las

utilidades, las indemnizaciones y

bonificaciones legales, las

contribuciones a favor de los

trabajadores para asistencia

médica, sanitaria, escolar,

cultural, capacitación,

entrenamiento profesional y

mano de obra.

Los sueldos, salarios y

remuneraciones no aportadas a

l Seguridad Social.

Pérdidas

Las pérdidas por destrucción,

daños, desaparición que afectan

económicamente a los bienes

usados en la actividad que genera

ingresos, por caso fortuito, fuerza

mayor o delito en la parte en que

no se hubiera cubierto por

seguros son documentos que

prueben la pérdida.

Pérdidas no sustentadas.

Depreciación de activos El gasto por depreciación en

relación a la vida útil de los

activos:

Bienes inmuebles 5% anual.

Maquinaria, planta y equipo

10% anual

Vehículos 20% anual

Equipo de computación

33.33% anual.

Baja de inventarios Bajas de inventario sustentada en

declaración juramentada.

Bajas no sustentadas

Donaciones

Donaciones de inventario a

entidades públicas o entidades de

carácter privado sin fines de

lucro.

Las donaciones y otras

asignaciones en dinero, en

especie o en servicio.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El IVA es el impuesto de mayor recaudación para el Estado, sin embargo, son muchas las exoneraciones

en bienes y en especial, en servicios, por lo que no es equitativo.

La legislación vigente y los procedimientos son complejos, promueve su evasión y la Administración es

ineficiente.

El Impuesto al Valor Agregado -IVA- es un tributo indirecto que grava a las ventas y demás

transferencias de bienes movibles (mercaderías, productos) y a la prestación de algunos servicios. Este

impuesto asume el nombre de ¨Valor Agregado¨ porque grava a todas las etapas de comercialización,

dando lugar al hecho generador en cada una de ellas. La legislación actual grava a las mercaderías y

productos en general, exceptuando básicamente a bienes de primera necesidad como alimentos, medicinas

y algunos insumos y materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias; mientras que en los

servicios, son pocos los gravados y los demás están exentos .Los bienes y servicios que no se someten al

IVA tienen tarifa cero. No tiene sentido fijar una tarifa sobre cero que es ausencia de cantidad; además, ha

dado lugar hay mucha confusión. Simplemente, los productos y servicios con tarifa cero se la deberían

identificar como exentos o no gravados.

Objeto del Impuesto

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de

bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios

prestados.

El Impuesto al Valor Agregado grava:

Al valor de la transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus

etapas de comercialización.

Importación de bienes muebles

Autoconsumos: retiros de bienes muebles para uso o consumo personal

Al valor de los servicios prestados

Importación de servicios

Hecho Generador

El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto

transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir

obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.

Base Imponible

La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se

transfieren o de los servicios que se presten, calculando con base a sus precios de venta o de prestación de

servicios, incluyendo impuestos, tasas de servicios y cualquier otro gasto legalmente imputable al precio.

En las importaciones, la base imponible es el resultado de sumar al valor los impuestos, aranceles, tasas,

derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás

documentos pertinentes.

En los casos de permuta, de retiros de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base

imponible será el precio de mercado.

Tarifa del Impuesto

El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas con 0% y 12%

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

AGENTES DE RETENCION DE IMPUESTO A LA RENTA

Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligados a

llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingreso que constituyan rentas

gravadas para quien los reciba actuará como agente de retención del impuesto a la renta.Por ingresos en

relación de dependencia la retención debe efectuarla el empleador.

Por rendimientos financieros, la retención debe ser efectuada por las instituciones, entidades bancarias,

financieras, en general las sociedades que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de

rendimientos financieros.

El artículo 45 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno ordena que toda persona jurídica,

pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que

paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien

los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Conforme la norma antes

mencionada, el Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de retención.

La retención en la fuente del Impuesto a la Renta, deberá realizarse al momento del pago o crédito en

cuenta, lo que suceda primero. En ese sentido, el agente de retención deberá entregar en un término no

mayor a cinco días el respectivo comprobante de retención en la fuente, según lo dispone el artículo 50 de

la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Por otro lado, el Mandato Constituyente No. 16, publicado en el Registro Oficial 393 del 31 de julio del

2008, en el artículo 7 exonera del pago del Impuesto a la Renta por los ejercicios fiscales 2008 y 2009, las

utilidades obtenidas de la producción y de la primera etapa de comercialización dentro del mercado

interno de productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario y piscícola (cultivo de peces) que

se mantengan en estado natural, y aquellas provenientes de la importación y/o producción nacional para la

comercialización de insumos agroquímicos (herbicidas, pesticidas y fertilizante.

La Resolución No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No. 98 del 5 de junio del

2007, señala los porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta; así, dispone en el literal d),

del primer numeral del artículo 1, que debe retenerse el 1% del Impuesto a la Renta, en la compra de todo

tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,

y forestal; excepto combustibles.

La Disposición Transitoria de la Resolución NAC-DGER2007-0411, incorporada por la Resolución No.

NAC-DGERCGC09-00479, publicada en el Registro Oficial No. 650 del 6 de agosto del 2009, señala que

no operará la retención en la fuente del Impuesto a la Renta para los beneficiarios de la exoneración

contenida en el artículo 7 del Mandato Constituyente No. 16, hasta el 1 de enero del 2010. En este

sentido, no deberá retenerse únicamente en los pagos o acreditaciones en cuenta, en la adquisición de los

siguientes bienes muebles:

1. Productos alimenticios provenientes de la producción y de la primera etapa de comercialización

dentro del mercado interno, que se mantengan en estado natural y que sean de origen agrícola,

avícola, pecuario y referido exclusivamente al cultivo de peces, mediante la piscicultura.

2. Aquellos provenientes de la importación y/o producción nacional para la comercialización de

insumos agroquímicos (herbicidas, pesticidas y fertilizantes).

En todos los demás bienes sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta, se deberá aplicar los

porcentajes señalados por la Resolución No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No.

98 del 5 de junio del 2007.

Es pertinente recordar que el incumplimiento de las obligaciones del agente de retención, serán

sancionadas conforme lo establecen los artículos 50 y 100 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario

Interno.

AGENTES DE RETENCION

Están obligadas a efectuar la retención en la fuente:

Todas las sociedades, públicas o privadas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad,

que realicen pagos que constituyan renta gravada para quien los perciba.

Todos los empleadores que realicen pagos que constituyan renta gravada para los contribuyentes

que trabajan en relación de dependencia, originados en dicha relación.

ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 1%

La compra de todo tipo de bienes muebles, excepto combustibles;

Los pagos realizados por actividades de construcción de obra material inmueble,

urbanización, lotización o actividades similares;

Los pagos realizados por transporte de carga;

Los pagos realizados por transporte privado de personas;

Los pagos realizados a personas naturales, sujetas a impuesto a la renta, no contemplados en

los porcentajes específicos de retención

Los pagos realizados a sociedades, sujetas al impuesto a la renta, no contemplados en los

porcentajes específicos de retención; y,

Los pagos o créditos en cuenta que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a

sus establecimientos afiliados.

ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 8%

a) Rendimientos financieros.- Los ingresos por concepto de:

Intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por

préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, certificados de

inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean éstos emitidos por

sociedades constituidas o establecidas en el país, por sucesiones indivisas o por personas

naturales residentes en el Ecuador.

Las ganancias de capital originadas en la compra-venta de títulos valores o documentos

financieros.

Intereses que cualquier sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras,

reconozca a favor de los sujetos pasivos.

b) Los honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a profesion ales y a otras personas

naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios

inmateriales en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra;

c) Los pagos realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico

d) Los pagos realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a personas naturales.

NO SE EFECTUARA RETENCIONES

No se efectuarán retenciones en los siguientes casos:

a) En los intereses pagados sobre créditos externos y demás pagos al exterior;

b) A las rentas por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburíferas;

c) A los reembolsos de costos y gastos, conforme lo establece el Reglamento; y,

d) A las rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.

RETENCION POR INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

AGENTE DE RETENCION

El Empleador es el agente de retención por pagos de rentas derivadas del trabajo en relación de

dependencia, quien efectuará la retención mensualmente.

Al efecto, deberá sumar:

a) El sueldo o salario;

b) Los beneficios sociales:

- Compensación por Costo de Vida;

- Bonificación Complementaria;

- Compensación por Transporte;

c) Las decimotercera, decimocuarta remuneración, decimoquinta y decimosexta remuneraciones;

d) Las horas suplementarias y extraordinarias;

e) El valor que reciba por el 15% de utilidades;

f) Los aportes al Instituto de Seguridad Social, cuando los asume el empleador; y,

g) Cualquier otro ingreso que dentro del ejercicio económico reciba el trabajador.

Obligaciones de los Agentes de Retención

Retener los impuestos legalmente establecidos.

Declarar y depositar los valores retenidos.

Entregar el comprobante de retención.

Proporcionar la información requerida.

Registrar contablemente las retenciones y pagos realizados.

Mantener un archivo de los comprobantes y de las declaraciones.

Sanciones por incumplimiento de las obligaciones

EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS mediante Resolución 101, publicada en el Registro Oficial 287

de 29 de septiembre de 1999, estableció en unidades de valor constante, las multas que deberán cancelar

los contribuyentes por el incumplimiento de sus obligaciones. Sobre este tema el Departamento Jurídico

de la Cámara de Comercio de Quito, elaboró el Instructivo Tributario 03/99 que ha sido entregado a los

señores afiliados a partir de noviembre de 1999.Mediante Resolución 117, publicada en el Registro

Oficial 54 de 10 de abril del 2000, las aludidas multas han sido fijadas en dólares. Las sanciones que no

fueron determinadas en la Resolución 101 no se modifican. Las multas en dólares son las siguientes:

IMPUESTO - MULTAS

IMPUESTO A LA CIRCULACION DE CAPITALES

Declaración tardía por parte de las instituciones financieras US$ 25 hasta US$ 250

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

a) Agentes de Percepción

Si no se produjeron ventas

US$ 2, si se declara mensualmente

US$ 5, si se declara semestralmente

b) Agentes de Retención:

Agentes de retención obligados a declarar

US$ 15 por cada declaración

Sujetos de retención obligados a declarar semestralmente

S$ 5 por cada declaración tardía

IMPUESTO A LA RENTA

Contribuyentes, personas jurídicas

Presentación tardía de declaración si no han percibido ingresos US$ 10

Declaración incompleta o tardía de bienes para efectos del impuesto en las herencias, legados y

donaciones US$ 250 hasta US$ 250

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

Contribuyentes que no hayan fabricado o importado productos US$ 2,50 por mes o fracción de

dólares hasta US$ 250

Declaración informativa correspondiente al Ejercicio Fiscal comprendido entre el 1 de enero y el

30 de abril de 1999 US$ 125 por cada mes o fracción de mes de retraso, hasta un máximo de

US$ 250

Declaración juramentada del pago del ICC cuando el exportador o importador no hubiere

realizado operaciones de comercio exterior US$ 3 por cada mes o fracción de mes de retraso en

la presentación de la declaración, hasta un máximo de US$ 30

Cuando el exportador o importador hubiere realizado operaciones de comercio exterior como

parte del giro de su negocio dentro del período US$ 25 por cada mes o fracción de mes de

retraso en la presentación de la declaración, hasta un máximo de US$ 250

Sanciones por falta de declaración de impuestos detectados por actos de determinación del Servicio

de Rentas Internas:

Si en el acto de determinación no se ha causado impuesto, los ingresos brutos percibidos o ventas

efectuadas durante el o los períodos Hasta US$ 500

Falta de declaración detectada por la Administración a través de otros medios:

Impuesto a la Renta, IVA, ICE o ICC US$ 10 hasta US$ 235

Falta de Auxiliar de Impuestos Retenidos US$ 250

Falta de registro de ingresos y egresos Hasta US$ 250

Falta de desagregación del ICE Hasta US$ 500

Falta de obtención de patente de funcionamiento ICE

Prohibición de fabricar, comercializar, o importar sus productos.

Falta de canje de patente de funcionamiento ICE US$ 25 por cada mes o fracción de mes de

retraso, hasta un máximo de US$ 500

No exhibir documentación a funcionarios autorizados:

Si la infractora es una persona no obligada a llevar contabilidad US$ 10

Si la infractora es una persona obligada a llevar contabilidad. US$ 30

Falta de Contabilidad US$ 250

Falta de comparecencia a las oficinas del SRI:

Si el infractor es una persona no obligada a llevar contabilidad US$ 10

Si el infractor es una persona obligada a llevar contabilidad o es representante de una sociedad

US$ 30

Información tardíamente presentada US$ 15

No presentar informes US$ 60

Presentación de informes con errores US$ 25 en cada requerimiento de la Administración

Tributaria, hasta un máximo de US$ 250

Infracciones relativas al RUC:

Por no inscribirse en el RUC 50 centavos de dólar

Por no actualizar los datos del RUC 50 centavos de dólar

Por no cancelar oportunamente el RUC US$ 30

Por ocultar la existencia de sucursales US$ 60

Por utilizar un número no autorizado por el SRI como RUC US$ 500

Por seguir utilizando un número de RUC cancelado US$ 500

Quienes son Sujetos de Retención

Están sujetos a retención los siguientes contribuyentes:

Las personas naturales

Las sucesiones indivisas

Las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas

Cualquier otra entidad que aunque carente de personalidad jurídica, constituya una unidad

económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros

Las entidades y empresas del sector público sujetas al impuesto a la renta, es decir, aquellas

distintas de las que prestan sus servicios públicos, que compitiendo con el sector privado,

exploten actividades comerciales, industriales, agrícolas, mineras, turísticas y de servicios en

general; considerándose para estos efectos, servicios públicos a aquellos prestados por empresas

del sector público en áreas de agua potable, alcantarillado, recolección de basura y aseo de

calles, obras públicas y energía eléctrica.

PAGOS NO SUJETOS A RETENCIÓN

No procede la retención en la fuente por concepto de impuestos a la renta respecto de aquellos pagos o

créditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para quien los percibe de conformidad con el Art. 9

de la Ley de Régimen Tributario Interno.

ARTÍCULO 9: EXENCIONES.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta,

están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos,

pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de

personas naturales, nacionales o extranjera, residentes o no en el Ecuador;

2. Los obtenidos por las Instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por la Ley

Orgánica de Empresas Pública;

Art. 16.- Entidades del sector público.- Están exentos de la declaración y pago de impuestos a la renta

las entidades y organismos del sector público conforme a la definición de la Constitución Política de la

República. Sin embargo, están obligadas a la declaración y pago de impuestos a la renta las empresas

públicas distintas de las que prestan servicios públicos que compitiendo o no con el sector privado

explotan actividades comerciales, industriales, agrícolas, petroleras, mineras, de energía, turísticas,

transporte y de servicio en general.

El Servicio de Rentas Internas publicará hasta el 15 de diciembre de cada año, la lista de empresas del

sector público que constituyen sujetos pasivos del impuesto sobre la renta, sin que el hecho de haberse

omitido la inclusión de alguna empresa en este listado constituya una exoneración de sus obligaciones

tributarias.

3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales,

generados por bienes que posean en el país;

5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas

como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus bienes e

ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente

en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines

específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.

Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito

indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y

cumplan con los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes

de la República.

El estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a

que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus

objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas,

dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplan con los

requisitos arriba indicados, deberán tributar sin exoneración alguna.

Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter

público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y

demás Leyes de la República;

Art. 20.- Deberes formales de las Instituciones de carácter privado sin fines de lucro.- A efectos de la

aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá como deberes formales, los siguientes:

a. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes;

b. Llevar contabilidad;

c. Presentar la declaración anual del impuesto a la renta, en la que no conste impuesto causado si se

cumplen las condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno;

d. Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepción, cuando

corresponda;

e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor

Agregado y presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos; y,

f. Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria.

6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados

por entidades del sistema financiero del país.

7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase

de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme al Código

del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública ISSFA y del ISSPOL; y, los

pensionistas del Estado;

8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de

Universidades y Escuelas Politécnicas;

9. Derogado.

10. Los provenientes de los premios de loterías o sorteos auspiciadas por la Junta de Beneficencia de

Guayaquil y por Fe y Alegría;

11. Los viáticos que se concedan a los funcionarios y de los empleados de las instituciones del

Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, h ospedaje

y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que perciban los

funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y

cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el Reglamento de Aplicación del Impuesto a

la Renta;

Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones

Las asignaciones y estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios,

especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales

nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores,

organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros;

Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por

despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo. Toda

bonificación e indemnización que sobrepase los valores determinados por el Código de Trabajo, aunque

esté prevista en los contratos colectivos causará el impuesto a la renta.

Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto

equivalente al triple de la fracción básica exenta del pago de impuesto a la renta, según el artículo 36 de

esta Ley; así como los percibidos por personas mayores de setenta y cinco años en un monto equivalente

al doble de la fracción básica exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley;

Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos, con el

Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que

hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por

servicios prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que registren en el Banco Central del

Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de

conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;

Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para efectos de esta

Ley se considera como enajenación ocasional aquella que corresponda al giro ordinario del negocio o de

las actividades habituales del contribuyente;

Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión,

fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de

inversión y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos

satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; y, los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un

año o más, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales o sociedades, excepto

a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales o

sociedades por inversiones en títulos de valore en renta fija, de plazo de una año o más, que se negocien a

través de las bolsas de valores del país. Está exoneración no será aplicable en el caso en el que el

perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en que mantenga el depósito o

inversión, o de cualquiera de sus vinculadas; y,

Las indemnizaciones que perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante.

Si usted va a efectuar pagos por alguno de los conceptos detallados anteriormente no deberá proceder a

efectuar las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, así usted se encuentre en la obliga ción de

llevar contabilidad. No tenga temores en dejar de efectuar retenciones en la fuente del impuesto, cuando

no corresponda.

MOMENTO DE LA RETENCIÓN

La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda

primero.

Plazos para declarar y pagar los impuestos: A la Renta, IVA e ICE

Los agentes de retención del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a los

Consumos Especiales, presentarán la declaración mensual de las retenciones correspondientes al

respectivo mes y pagarán los valores retenidos, hasta las fechas que se indican a continuación, atendiendo

al noveno dígito del número del Registro Único de Contribuyentes, RUC:

Si el noveno dígito es: Fecha de vencimiento

1 y 2 15 del mes siguiente





El depósito deberá efectuarse en una entidad autorizada para recaudar tributos.

PORCENTAJES DE RETENCIONES

CONCEPTO DE LA RETENCION %

Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las instituciones del sistema

financiero.

Transporte privado de pasajeros y transporte público o privado de carga.

Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la de opción de

compra.

Servicios de publicidad y medios de comunicación.

Por actividades de construcción de obra, material inmueble, urbanización, lotización o

actividades similares.

La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los de origen

agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal; excepto combustibles.

Otras retenciones aplicables el 1%.

Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual.

Servicios entre sociedades.

Comisiones pagadas a sociedades.

Rendimientos financieros.

Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los sujetos pasivos.

Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos

afiliados.

Otras retenciones aplicables el 2%.

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales por servicios en los que

prevalezca el intelecto cuando el servicio no esté relacionado con el título profesional que

ostente la persona que lo preste.

Honorarios y pagos a persona naturales por servicios de docencia.

Arrendamiento de bienes inmuebles de personas naturales y sociedades.

Regalías, derechos de autos, marcas, patentes y similares a personas naturales.

Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes.

Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles.

Otras retenciones aplicables al 8%.

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales, por

servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los

mismos estén relacionados con el título profesional que ostente la persona que lo preste.

1%

2%

8%

10%

Beneficios de loterías, rifas, apuestas y similares, retiene el organizador. 15%

Pagos de dividendos anticipados y préstamos a socios o accionistas.

Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales.

Pagos al exterior a países con los que no se ha firmado convenios de doble tributación.

25%

Seguros y reaseguros, sobre primas facturadas o planilladas. 0,10%

PIRÁMIDES

% Retención Fuente

Sector Público

Contribuyentes

Especiales

Sector Privado

Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad

Persona Natural No Obligada a Llevar

Contabilidad

1%

2%

8% 10%

15%

25%

0.10%

% Retención IVA

30%

70%

100%

Sector Público

Contribuyentes

Especiales

Sector Privado

Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad

Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad

ASIENTOS TIPO

Compras – Retención En la Fuente del Impuesto a la Renta

COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER

01-06-11 -1-

Compras

680 sacos de cemento

IVA en Compras

Caja

Retención Fuente IR 1%

P/r. compra de cemento a

Construmercado S.A

5.1.01

1.1.06

1.1.01

2.1.03.01

5,40

3672,00

440,64

4075,92

36,72

Compras – Retención del IVA

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO DIARIO


01-06-11 -1-

Compras

IVA en Compras

Caja

Retención Fuente IR 1%

Retención del IVA 70%

P/r. compra de cemento a

Construmercado S.A

5.1.01

1.1.06

2.1.03.01

2.1.03.04

3672,00

440,64

3767,47

36,72

308,45

102

AÑO

FORMULARIO 103

RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520

DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

No.

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IM PORTANTE: SÍRV ASE LEER INSTRUCCIONES AL REV ERSO

101 MES 01

02 03

04 05

06 07

08 09

10 11

12 104 Nº . DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN) 201 RUC

0 0 1 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS

BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA 302 + 352 +

SERVICIOS

HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 303 + 353 + PREDOMINA EL INTELECTO 304 + 354 + PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + 357 + ENTRE SOCIEDADES 308 + 358 + PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + 359 + TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + 360 +

TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 362 +

ARRENDAMIENTO MERCANTIL 319 + 369 + BIENES INMUEBLES 320 + 370 +

SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 372 + RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + 373 + LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 325 + 375 +

VENTA DE

COMBUSTIBLE

S

A COMERCIALIZADORAS 327 + 377 + A DISTRIBUIDORES 328 + 378 +

PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 +

OTRAS

RETENCIONE

S

APLICABLES EL 1% 340 + 390 + APLICABLES EL 2% 341 + 391 + APLICABLES EL 8% 342 + 392 + APLICABLES EL 25% 343 + 393 +

SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 399 = POR PAGOS AL EXTERIOR

CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN 401 + 451 +

SIN CONVENIO

DE DOBLE

TRIBUTACIÓN

INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 403 + 453 + INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS 405 + 455 + OTROS CONCEPTOS 421 + 471 +

PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 427 + SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 429 = 498 = TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA CAMPOS 399+498 499 = PAGO PREVIO ( Inform ativo) 890

DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERÉS 898 USD MULTA 899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR 499-897 902 + INTERÉS POR MORA 903 + MULTAS 904 + TOTAL PAGADO 999 = MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO 908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 909 USD 911 USD 913 USD 915 USD DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR NOMBRE : NOMBRE : 198 Cédula de Identidad o No. de Pas aporte 199 RUC No. 0 0 1

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO

FOLIO: 1

FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER

En la ciudad de Loja, la empre sa EXPOCEMENTO durante el mes de Junio del 2011 realiza las siguientes operaciones

01/06/2011 1 Vehículo 10000,00 IVA en Compras 1200,00 Caja 10740,00

Ret. en la fuente IR 1% 100,00

Ret. En la Fte. Del IVA 30% 360,00

P/r compra de vehículo S/f 0058 01/06/2011 2

Compras 105000,00 Materiales de Construcción 105000,00 IVA en Compras 12600,00 Caja 112770,00

Ret. en la fuente IR 1% 1050,00


P/r compra de materiales de Construcción S/F 0061

10/06/2011 3 Compras 500,00 Materiales de Construcción 500,00 IVA en Compras 60,00 Caja 537,00

Ret. En la fuente del IR 1% 5,00


P/r compra de materiales de Construcción S/F 0085

12/06/2011 4 Compras 1000,00 Materiales de Construcción 1000,00 IVA en Compras 120,00 Caja 1100,00


P/r compra de palas al Sr. Carlos Sierra Artesano Calificado

15/06/2011 5 Honorarios Profesionales 1785,71 IVA en Compras 214,29 Caja 1671,43



P/r pago a un profesional para presentar un reclamo adminis trativo Tributario

Suman - Pasan 132480,00 132480,00

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO DIARIO

FOLIO: 2


Vienen 132480,00 132480,00 20/06/2011 6

Alquiler de Vehículo 500,00 IVA en Compras 60,00 Caja 555,00


P/r Alquiler de Vehículo a la Coo perativa 24 de Junio para trans portar mercadería a Guayaquil.

25/06/2011 7 Compras 130,00 Compra de Combustible 130,00 IVA en Compras 15,60 Caja 145,60

P/r la compra de combustibles para sus vehículos.

30/06/2011 8 Gasto Arriendo 400,00 IVA en Compras 48,00 Caja 382,40



P/r pago de Arriendo al señor Julio Cruz por arriendo de sus instalaciones para funcionamien to de bodega.

30/06/2011 9 Gasto Arriendo 800,00 IVA en Compras 96,00 Caja 764,80



P7r pago de Arriendo al centro Comercial Indoamérica S.A. por Arriendo de sus oficinas para uso de la empresa.

30/06/2011 10 Suministros de Oficina 45,00 IVA en Compras 5,40 Caja 49,95


P/r la compra de suministros de Oficina para uso de la empresa

Suman - Pasan 134580,00 134580,00

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO DIARIO

FOLIO: 3


Vienen 134580,00 134580,00 30/06/2011 11

Sueldos y Salarios 2725,00 Aporte Patronal 12,15% 331,09 Aporte patronal 11,15% 303,84 IECE y SECAP 1% 27,25 Caja 2463,67

IR por dependencia 6,54

IESS por pagar 585,88

P/r pago de sueldos y salarios del mes de Junio del 2010.

30/06/2011 12 Provisiones Sociales 494,16 Décimo Tercer Sueldo 227,08 Décimo Cuarto Sueldo 40,00 Fondos de Reserva 227,08 Prov. Sociales por Pagar 494,16

Décimo Tercer Sueldo 227,08 Décimo Cuarto Sueldo 40,00 Fondos de Reserva 227,08 P7r pago de provisiones Sociales

30/06/2011 13 Provisiones Sociales por Pagar 227,08 Fondos de Reserva 227,08 Caja 227,08

P/r pago de fondos de reserva 30/06/2011 14

Ret. En la Fte del IR por Pagar 1462,56 Caja 1462,56

P/r pago de retenciones efectuadas en el mes de Junio del presente año

SUMAN IGUAL 139819,89 139819,89

FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Caja

FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO

01/06/2011 Por Varios 01-001 10740,00 10740,00 01/06/2011 Por Varios 02-001 112770,00 123510,00 10/06/2011 Por Varios 03-001 537,00 124047,00 12/06/2011 Por Varios 04-001 1100,00 125147,00 15/06/2011 Por Varios 05-001 1671,43 126818,43 20/06/2011 Por Varios 06-002 555,00 127373,43 25/06/2011 Por Varios 07-002 145,60 127519,03 30/06/2011 Por Varios 08-002 382,40 127901,43 30/06/2011 Por Varios 09-002 764,80 128666,23 30/06/2011 Por Varios 10-002 49,95 128716,18 30/06/2011 Por Varios 11-003 2463,67 131179,85 30/06/2011 Por Varios 13-003 227,08 131406,93 30/06/2011 Por Varios 14-003 1462,56 132869,49

132869,49 EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO DIARIO

Cuenta: Vehículo


01/06/2011 A Varios 01-001 10000,00 10000,00 10000,00 0,00 10000,00

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Suministros de Oficina


A Varios 10-002 45,00 45,00 45,000 0,00 45,00

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA en compras


01/06/2011 A Varios 01-001 1200,00 1200,00 01/06/2011 A Varios 02-001 12600,00 13800,00 10/06/2011 A Varios 03-001 60,00 13860,00 12/06/2011 A Varios 04-001 120,00 13980,00 15/06/2011 A Varios 05-001 214,29 14194,29 20/06/2011 A Varios 06-002 60,00 14254,29 25/06/2011 A Varios 15-002 15,60 14269,89 30/06/2011 A Varios 08-002 48,00 14317,89 30/06/2011 A Varios 09-002 96,00 14413,89 30/06/2011 A Varios 10-002 5,40 14419,29

14419,29 0,00 14419,29

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Compras

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/06/2011 A Varios 02-001 105000,00 105000,00 10/06/2011 A Varios 03-001 500,00 105500,00 12/06/2011 A Varios 04-001 1000,00 106500,00 25/06/2011 A Varios 07-002 130,00 106630,00

106630,00 106630,00

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Honorarios Profesionales


15/06/2011 A Varios 05-001 1785,71 1785,71 1785,71 0,00 1785,71

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Alquiler de vehículo


20/06/2011 A Varios 06-002 500,00 500,00 500,00 0,00 500,00

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Gasto Arriendos


30/06/2011 A Varios 08-002 400,00 400,00 30/06/2011 A Varios 09-002 800,00 1200,00

1200,00 0,00 1200,00 EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 1%


01/06/2011 Por Varios 01-001 100,00 100,00 01/06/2011 Por Varios 02-001 1050,00 1150,00 10/06/2011 Por Varios 03-001 5,00 1155,00 20/06/2011 Por Varios 10-002 0,45 1155,45

1155,45 1155,45

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR


FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

12/06/2011 Por Varios 04-001 20,00 20,00 20,00 20,00

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR


FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 Por Varios 08-002 32,00 32,00 30/06/2011 Por Varios 09-002 64,00 96,00

0,00 96,00 96,00

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR


FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

15/06/2011 Por Varios 05-001 178,57 178,57 0,00 178,57 178,57

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. En la Fte. Del IVA 30%

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/06/2011 Por varios 01-001 360,00 360,00 01/06/2011 Por varios 02-001 3780,00 4140,00 30/06/2011 Por varios 03-001 18,00 4158,00

0,00 4158,00 4158,00 EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. En la Fte. Del IVA 70%

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

15/06/2011 Por Varios 05-001 150,00 150,00 30/06/2011 Por Varios 06-002 33,60 183,60 30/06/2011 Por Varios 08-002 67,20 250,80

250,80 250,80

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Sueldos y Salarios

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 11-003 2725,00 2725,00 2725,00 0,00 2725,00

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Aporte Patronal 12,15%

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 11-003 331,09 331,09

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: IR por Dependencia

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 Por Varios 11-003 6,54 6,54 6,54 6,54

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: IESS por pagar

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

Por Varios 11-003 585,88 585,88 0,00 585,88 585,88

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO MAYOR

Cuenta: Provisiones Sociales

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 12-003 494,16 494,16 494,16 0,00 494,16

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO DIARIO

Cuenta: Prov. Sociales Por Pagar

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 Por Varios 12-003 494,16 494,16 30/06/2011 A Varios 13-003 227,08 267,08

227,08 494,16 267,08

EMPRESA EXPOCEMENTO

LIBRO DIARIO

Cuenta: Ret. En la Fte. Del IR por pagar

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 14-003 1462,56 1462,56 1462,56 1462,56

Loja, Junio del 2011


EMPRESA EXPOCEMENTO

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL 30 DE JUNIO DEL 2011

N°

NOMBRE DE CUENTAS SUMAS SALDO

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Caja 132869,49 132869,49 2 Vehículo 10000,00 10000,00 3 Suministros de Oficina 45,00 45,00 4 IVA en Compras 14419,29 14419,29 5 Compras 106630,00 106630,00 6 Honorarios Profesionales 1785,71 1785,71 7 Alquiler de Vehículo 500,00 500,00 8 Gasto Arriendos 1200,00 1200,00 9 Ret. En la Fte del IR 1% 1160,45 1160,45

10 Ret. En la Fte del IR 2% 20,00 20,00 11 Ret. En la Fte del IR 8% 96,00 96,00 12 Ret. En la Fte del IR 10% 178,57 178,57 13 Ret. En la Fte del IVA 30% 4158,00 4158,00 14 Ret. En la Fte del IVA 70% 250,80 250,80 15 Sueldos y Salarios 2725,00 2725,00 16 Aporte Patronal 12,15% 331,09 331,09 17 IR por Dependencia 6,54 6,54 18 IESS por Pagar 585,88 585,88 19 Provisiones Sociales 494,16 494,16 20 Prov. Sociales por pagar 227,08 494,16 267,08 21 Ret. En la Fte del IR por Pagar 1462,56 1462,56

SUMAN IGUAL 139819,89 139819,89 139592,81 139592,81

Loja, Junio del 2011


EMPRESA EXPOCEMENTO

ROL DE PAGOS

CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO DEL 2011

N

NOMBRES

CARGO

N° DIAS INGRESOS EGRESOS liquido a

Recibir

N° de

Cheque

FIRMAS SBU H. extras Comisión T. ingreso Ap. 9,35% A. sueldo Comisariat T. Egresos

1 luís Calva gerente 30 240,00 625,00 58,44 58,44 566,56 1 2 Mónica Díaz Contador 30 240,00 2100,00 196,35 196,35 1903,65 2

SUMAS 480,00 2725,00 254,79 254,79 2470,21


EMPRESA EXPOCEMENTO

PROVISIONES SOCIALES

CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO DEL 2011

N° NOMBRES Y

APELLIDOS

CARGO DÍAS

LABORABLES

S.B.U TOTAL

INGRESO DÉCIMO T

SUELDO DÉCIMO C

SUELDO FONDOS DE

RESERVA

A. PATRONAL

11,15% IECE Y SECAP

1%

VACACI ONES TOTAL DE

PROVISIONES

1 Luís Calva Gerente 30 240,00 625,00 52,08 20,00 52,08 69,69 6,25 200,10 2 Mónica Díaz Contador 30 240,00 2100,00 175,00 20,00 175,00 234,15 21,00 625,15

SUMAS 480,00 2725,00 227,08 40,00 227,08 303,84 27,25 825,25



LIBRO DIARIO Folio:1

FECHA DETALLE REF. PARC. DEBE HABER 01-06-11 -1 - CAJA 1.1.01 4441,70 CUENTAS POR COBRAR 1.1.02 2296,00 ANT. RET. FNTE. IR 1% 1.1.07 61,10 VENTAS 4.1.01 5740,00

1000 SACOS CEM. 5,74 TRANSP. EN VENT. 4.1.02 370,00

1000 SACOS CEM. 0,37 IVA EN VENTAS 2.1.02 688,80

P/R venta 1000 sacos cem. 01-06-11 - 2 - CAJA 1.1.01 33831,00 ANT. RET. FNTE. IR 1% 1.1.07 315,00 ANT. RET. IVA 30% 1.1.08 1134,00 VENTAS 4.1.01 31500,00

2100U. MAT.CONST 15,00 IVA EN VENTAS 2.1.02 3780,00

P/R venta 2100 Unid. Mat. 10-06-11 - 3 - COMPRAS 5.1.01 3672,00 680 SACOS DE CEMENTO 5,40 IVA EN COMPRAS 1.1.06 440,64 TRANSP. EN COMP. 5.1.02 251,60 RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 39,24

CAJA 1.1.01 4325,00

P/R Compra de cemento a

Construmercado S.A.

11-06-11 - 4 - DOCUMENT. POR COBRAR 1.1.03 251,60 TRANSP. EN COMP. 5.1.02 251,60

P/R Nota de Crédito por

transporte en compras

12-06-11 - 5 - TRANSPORTE COMPRAS 5.1.02 251,60 CAJA 1.1.01 249,08

RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 2,52

P/R Alquiler de transporte 15-06-11 - 6 - GASTO DE ESTIBAJE 6.1.04 40,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 4,80 RET. FTE. IR 2% 2.1.03.02 0,80

RET. DEL IVA 70% 2.1.03.04 3,36

CAJA 1.1.01 40,64

P/r pago de estibaje 20-06-11 - 7 - COMPRAS 5.1.01 11000,00 PASAN 57991,04 46991,04



FECHA DETALLE REF. PARC. DEBE HABER

VIENEN 57991,04 46991,04 MATERIALES DE CONST. 11000,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 1320,00 RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 110,00

CAJA 1.1.01 12210,00

P/r compra de mat.const. - 8 - COMPRAS 5.1.01 50,00 ÚTILES DE OFICINA 1.1.05 50,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 0,50

RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 6,00 CAJA 1.1.01 55,50

P/R Compra Útiles de ofic. 30-06-11 - 9 - EQUIPO DE OFICINA 5.1.01 700,00 AIRE ACONDICIONADO 700,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 84,00 RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 7,00

CAJA 1.1.01 777,00

P/R Compra aire acondic. 30-06-11 - 10 - GASTO SERVICIOS 6.1.05 900,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 108,00 RET. FTE. IR 2% 2.1.03.02 18,00

RET. DEL IVA 70% 2.1.03.04 75,60

CAJA 1.1.01 914,40

P/R Pago al proveedor. 30-06-11 - 11 - SUELDOS Y SALARIOS 6.1.01 4000,00 APORT PATRO. 11.15% 2.1.01.02 446,00 IECE Y SECAP 1% 6.1.03 40,00 IESS POR PAGAR 2.1.01 860,00

APOR. PTR. 11.15% 2.1.01.02 446,00 APORT PERS. 9.35% 2.1.01.01 374,00 IECE Y SECAP 1% 6.1.03 40,00 CAJA 1.1.01 3626,00

P/R Pago sueldos/salarios 30-06-11 - 12 - GASTOS SERVICIOS BÁS. 6.1.07 100,00 CONSUMO ELÉCTRICO 100,00 CAJA 1.1.01 100,00

P/R Pago consumo eléc.. 31-06-11 - 13 - GASTO DE ARRIENDO 6.1.06 1000,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 120,00 RET. FTE. IR 8% 2.1.03.03 80,00

RET. DEL IVA 100% 2.1.03.05 120,00

PASAN 66865,04 65945,04




VIENEN 66865,04 65945,04 CAJA 1.1.01 920,00

P/R Pago arriendo de local ASIENTOS DE AJUSTES 31-06-11 - 14 - IVA EN VENTAS 2.1.02 4193,28 RET. DEL IVA 70% 2.1.03.04 78,96 RET. DEL IVA 100% 2.1.03.06 120,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 2083,44

ANT. RET.IVA 30% 1.1.08 1134,00

IVA POR PAGAR 2.1.04 1174,80

P/R Pag y liquid. IVA m. 31-06-11 - 15 - CUENTAS INCOBRABLES 6.1.08 2,12 PROVI.CTAS.INCOB. 1.1.04 2,12

P/R Provisión ctas.

Incobrables

31-06-11 - 16 - 5,25 DEP. EQUIPO OFIC. 6.1.09 5,25

DEPR.ACUM.EQ.OFI. 1.2.01.01 P/r Depr. De Activo Fijo 31-06-11 - 17 - TRANSP. EN VENTAS 4.1.02 370,00 VENTAS 4.1.01 370,00

P/r transporte en ventas 31-06-11 - 18 - COMPRAS 5.1.01 251,6 TRANSP.COMPRAS 5.1.02 251,60

P/r transporte compras 31-06-11 - 19 - COSTO DE VENTAS 4.1.03 14923,6 COMPRAS (NETAS) 5.1.01 14923,60

P/r merc. Disp. para la ve. 31-06-11 - 20 - VENTAS (NETAS) 4.1.01 37610,00 COSTO DE VENTAS 4.1.03 14923,60

UTILI. BRUT.VENT. 4.1.04 22686,40

P/r Utilidad Bruta en Ven. 31-06-11 - 21 - UTILIDAD BRUTA VENTAS 4.1.04 22686,40 PÉRDIDAS Y GANANC. 16153,03

SUELDOS Y SALARIOS 6.1.01 4000,00

APORT-PATRN. 11.15% 2.1.01.02 446,00

IECE Y SECAP 1% 6.1.03 40,00

GASTO ESTIBAJE 6.1.04 40,00

GASTO SERVICIOS 6.1.05 900,00

GASTO SERVIC. BÁSIC. 6.1.07 100,00

PASAN 147106,25 146098,88




VIENEN 147106,25 146098,88 GASTO ARRIENDO 6.1.06 1000,00

CUENTAS INCOBRABLES 6.1.08 2,12

DEPR. EQUIPO OFICINA 6.1.09 5,25

P/r el cierre de las cuentas

gastos, ingresos

31-06-11 - 22 - PÉRDIDA Y GANANCIAS 16153,03 15% PART. TRABAJAD. 2.1.05 2422,95

25% IMP. A LA RTA. 2.1.06 3432,52

20% RESERVA LEGAL 3.1.01 2059,51

10% RESERVA ESTAT. 3.1.02 1029,76

10% RESERVA FACULT. 3.1.03 1029,76

UTILIDAD DEL EJERCI. 3.2.01 6178,53

P/r Utilidad del Ejercicio 31-06-11 -23- IESS POR PAGAR 2.1.01 860 RET. FTE.IR 1% 2.1.03.01 159,26 RET. FTE.IR 2% 2.1.03.02 18,8 RET. FTE.IR 8% 2.1.03.03 80 IVA COBRADO 2.1.02 275,52 IVA POR PAGAR 2.1.04 1174,8 15% PART. TRABAJ. 2.1.05 2422,95 25% IMPUESTO RENTA 2.1.06 3432,52 20% RESERVA LEGAL 3.1.01 2059,51 10% RESERVA ESTATU. 3.1.02 1029,76 10% RESERVA FACULT. 3.1.03 1029,76 Utili. Del Ejerc. 3.2.01 6178,53 Provisión Ctas.Inco. 1.1.04 -2,12 Depr.Acum.Eq.Ofic. 1.2.01.01 -5,25 Caja 1.1.01 15055,08

Cntas. Por Cobrar 1.1.02 2296

Docum. Por Cobrar 1.1.03 251,60

Útiles de Oficina 1.1.05 50

Ant. Ret. Fnte.IR 1% 1.1.07 376,10

Equipo de Oficina 1.2.01 700,00

P/r el cierre de cuentas del

activo y pasivo

SUMAN 181988,06 181988,06

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"

LIBRO MAYOR

Cuenta: Caja Código: 1.1.01

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/06/2011 A Varios 01-001 3822,84 3822,84 01/06/2011 A Varios 02-001 33831,00 37653,84 10/06/2011 Por Varios 03-001 4327,52 33326,32 11/06/2011 Por Varios 05-001 255,63 33070,69 15/06/2011 Por Varios 06-002 36,29 33034,40 20/06/2011 Por Varios 07-002 12210,00 20824,40 30/06/2011 Por Varios 08-002 55,50 20768,90 30/06/2011 Por Varios 09-002 777,00 19991,90 30/06/2011 Por Varios 10-002 739,28 19252,62 30/06/2011 Por Varios 11-002 3626,00 15626,62 30/06/2011 Por Varios 13-003 333,34 15293,28 30/06/2011 Por Varios 14-003 100,00 15193,28 30/06/2011 Por Varios 15-003 920,00 14273,28 01/07/2011 Por Varios 15-004 37653,84 23380,56 14273,28


LIBRO MAYOR

Cuenta: Cuentas por Cobrar Código: 1.1.02

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/06/2011 A Varios 01-001 2918,56 2918,56


LIBRO MAYOR

Cuenta: Compras Código: 5.1.01

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

10/06/2011 A Varios 03-001 3672,00 3672,00 20/06/2011 A Varios 07-002 11000,00 14672,00

14672,00 0,00 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"

LIBRO MAYOR

Cuenta: Ventas Código: 4.1.01

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO


0,00 37240,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Equipo Calefacción Código: 1.2.02

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 09-002 700,00 700,00 700,00 0,00 700,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA en compras Código: 1.1.06

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

10/06/2011 A Varios 03-001 440,64 440,64 11/06/2011 A Varios 05-001 30,19 470,83 15/06/2011 A Varios 06-002 4,29 475,12 20/06/2011 A Varios 07-002 1320,00 1795,12 30/06/2011 A Varios 08-002 6,00 1801,12 30/06/2011 A Varios 09-002 84,00 1885,12 30/06/2011 A Varios 10-002 96,43 1981,55 30/06/2011 A Varios 15-003 120,00 2101,55 30/06/2011 Por varios 16-003 2101,55 0,00

2101,55 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"

LIBRO MAYOR

Cuenta: Trans. En ventas Código: 4.1.02

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/06/2011 Por Varios 01-001 370,00 370,00 0,00 370,00 370,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA en ventas Código: 2.1.02

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/06/2011 Por Varios 01-001 688,80 688,80 01/06/2011 Por Varios 02-001 3780,00 4468,80 30/06/2011 A varios 16-003 4468,80

4468,80 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Trans. En compras Código: 5.1.02

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

11/06/2011 A Varios 04-001 251,60 251,60 251,60 0,00 251,60


LIBRO MAYOR

Cuenta: Reembolso de T. Código: 4.1.03

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

10/06/2011 A Varios 03-001 251,60 251,60 11/06/2011 Por Varios 04-001 251,60 0,00

251,60 251,60 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ser. Profesionales Código: 6.1.11

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

11/06/2011 A Varios 05-001 251,60 251,60 251,60 0,00 251,60


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ser. De Estibaje Código: 4.01.03


15/06/2011 A Varios 06-002 35,71 35,71 35,71 0,00 35,71


LIBRO MAYOR

Cuenta: Servicios Varios Código: 6.1.06

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 10-002 803,57 803,57 803,57 0,00 803,57


LIBRO MAYOR

Cuenta: Servicios Básicos Código: 6.1.07

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 14-003 100,00 100,00 100,00 0,00 100,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ant. Ret Fte IR 1% Código: 5.1.01

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/06/2011 A Varios 01-001 57,40 57,40 01/06/2011 A Varios 02-001 315,00 372,40

372,40 0,00 372,40


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. Fte del IR 1% Código: 2.1.03.01

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

10/06/2011 Por Varios 03-001 36,72 36,72 30/06/2011 Por Varios 07-002 110,00 146,72 30/06/2011 Por Varios 08-002 0,50 147,22 30/06/2011 Por Varios 09-002 7,00 154,22

0,00 154,22 154,22 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"

LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. Fte del IR 2% Código: 2.1.07


11/06/2011 Por Varios 05-001 5,03 5,03 15/06/2011 Por varios 06-002 0,71 5,74

0,00 5,74 5,74


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. Fte del IR 8% Código: 2.1.08

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. Fte del IVA 70% Código: 2.1.09

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

11/06/2011 Por Varios 05-001 21,13 21,13 15/06/2011 Por Varios 06-002 3,00 24,13 11/06/2011 A varios 16-003 24,13 0,00

0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. Fte del IVA 100% Código: 2.1.11

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 Por Varios 10-002 96,43 96,43 30/06/2011 Por Varios 15-003 120,00 216,43 30/06/2011 A varios 16-003 216,43 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Sueldos y Salarios Código: 6.1.01

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 11-002 4000,00 4000,00 4000,00 0,00 4000,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Aporte patronal 12,15% Código: 6.1.02

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 11-002 486,00 486,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Útiles de Oficina Código: 1.1.05

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 08-002 50,00 50,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: IESS por Pagar Código: 2.1.01

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 Por Varios 11-002 860,00 860,00 0,00 860,00 860,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Provisiones Sociales Código: 6.1.10

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A Varios 12-003 706,68 706,68 706,68 0,00 706,68


LIBRO MAYOR

Cuenta: Prov. Sociales por pagar Código: 2.1.12

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 Por Varios 12-003 706,68 706,68 30/06/2011 A Varios 13-003 333,34 373,34


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA por pagar Código:

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 Por Varios 16-003 1473,81 1473,81


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ant. Ret IVA 30% Código: 1.1.08

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/06/2011 A Varios 02-001 1134,00 1134,00 30/06/2011 Por varios 16-003 1134,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Gasto Arriendo Código: 6.1.06

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A varios 15-003 1000,00 1000,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: D. Equipo calefacción Código: 6.1.09

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 A varios 17-003 1,17 1,17


LIBRO MAYOR

Cuenta: D. Acum. E. calefacción Código: 2.1.01.02

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/06/2011 Por varios 17-003 1,17 1,17


BALANCE DE COMPROBACIÒN AL 30 DE JUNIO DE 2011

Nº

CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAJA 38272,70 23214,42 15058,28 ----------- 2 CUENTAS POR COBRAR 2296,00 ------------- 2296,00 ----------- 3 ANT. RET. FTE. IR 1% 376,10 ----------- 376,10 ----------- 4 VENTAS ------------ 37240,00 ----------- 37240,00 5 IVA EN VENTAS ------------ 4468,80 ----------- 4468,80 6 TRANSPORTE EN VENTAS ------------ 370,00 ----------- 370,00 7 ANT. RET. DEL IVA 30% 1134,00 ------------- 1134,00 ------------ 8 COMPRAS 15422,00 ----------- 15422,00 ----------- 9 IVA EN COMPRAS 2083,44 ----------- 2083,44 ----------

10 TRANSPORTE EN COMPRAS 503,20 251,60 251,60 ----------- 11 RET. FTE. IR 1% ------------ 159,26 ------------ 159,26 12 RET. FTE. IR 2% ------------ 22,00 ------------ 22,00 13 RET. DEL IVA 70% ------------ 78,96 ------------- 78,96 14 GASTO ESTIBAJE 40,00 ----------- 40,00 ----------- 15 GASTO SERVICIOS 900,00 ---------- 900,00 ---------- 16 SUELDOS Y SALARIOS 4000,00 ------------ 4000,00 --------- 17 APORTE PATRONAL 11.15% 446,00 ------------ 446,00 ----------- 18 IECE Y SECAP 1% 40,00 ----------- 40,00 ------------- 19 IESS POR PAGAR ------------ 860,00 ------------ 860,00 20 GASTO SERVIOS BÁSICOS 100,00 ------------ 100,00 ----------- 21 GASTO ARRIENDO 1000,00 ------------- 1000,00 ---------- 22 RET. FTE. IR 8% ------------ 80,00 ----------- 80,00 23 RET. DEL IVA 100% ------------ 120,00 ------------ 120,00 24 DOCUMENTOS POR COBRAR 251,60 ------------ 251,60 -------------

SUMAN 66865,04 66865,04 43399,02 43399,02

Pablo Vera REPRESENTANTE LEGAL

Josè Pèrez CONTADOR

ACTIVO


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DEL 01 AL 31 DE JUNIO DE 2011

ACTIVO CORRIENTE

CAJA 15055,08

CUENTAS POR COBRAR 2296,00

DOCUMENT. POR COBRAR 251,60

(-) PROVISIÓN CTAS. INCOB. (-) 2,12

ÚTILES DE OFICINA 50,00

ANT. RET. FTE. IR 1% 376,10

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 18026,66

ACTIVO NO CORRIENTE

EQUIPO DE OFICINA 700,00

(-) DEPR. ACUM. EQ. OFIC. (-) 5,25

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 694,75

TOTAL ACTIVO 18721,41

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

IESS POR PAGAR 860,00

RET. FTE.IR 1% 159,26

RET. FTE.IR 2% 18,80

RET. FTE.IR 8% 80,00

IVA COBRADO 275,52

IVA POR PAGAR 1174,80

15% PART. TRABAJADORES 2422,95

25% IMPUESTO A LA RENTA 3432,52

TOTAL PASIVO CORRIENTE 8423,85

TOTAL PASIVO 8423,85

PATRIMONIO

RESERVAS

20% RESERVA LEGAL 2059,51

10% RESERVA ESTATUTARIA 1029,76

10% RESERVA FACULTATIVA 1029,76

TOTAL RESERVAS 4119,03

RESULTADOS

UTILIDAD DEL EJERCICIO 6178,53

TOTAL RESULTADOS 6178,53

TOTAL PATRIMONIO 10297,56

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 18721,41

Pablo Vera

REPRESENTANTE LEGAL

Josè Pèrez

CONTADOR


ESTADO DE RESULTADOS

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DE 2011

INGRESOS OPERACIONALES

VENTAS NETAS

(-) COSTO DE VENTAS

INV. MERC. (INICIAL)

0,00

37610,00

(+) COMPRAS NETAS 14923,60 (=) DISP. PARA VENTA 14923,60 (-) INV. MERCAD. (FINAL) 0,00 (=) COSTO DE VENTAS 14923,60 (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 22686,40

TOTAL INGRESOS 22686,40 GASTOS OPERACIONALES SUELDOS Y SALARIOS 4000,00 APORTE PATRONAL 11.15% 446,00 IECE Y SECAP 1% 40,00 GASTO ESTIBAJE 40,00 GASTO SERVICIOS 900,00 GASTO SERVICIOS BÁSICOS 100,00 GASTO ARRIENDO 1000,00 CUENTAS INCOBRABLES 2,12 DEPR. EQUIPO DE OFICINA 5,25 TOTAL GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO

16153,03 6533,37

(-) 15% PART. TRABAJADORES 2422,95 (-) 25% IMPUESTO A LA RENTA 3432,52 (-) 20% RESERVA LEGAL 2059,51 (-) 10% RESERVA ESTATUTARIA 1029,76 (-) 10% RESERVA FACULTATIVA 1029,76 (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 6178,53

Pablo Vera

REPRESENTANTE LEGAL

Josè Pèrez

CONTADOR

*Depreciación de acuerdo al método en línea recta

*Impuesto sobre la Renta

*Utilidad neta

EMPRESA FRANQUICIA DISENSA

ESTA DO DE FLUJO Y EFECTIVO

DEL 01 AL 31 DE JUNIO DEL 2011

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÒN

RECIBIDO DE CLIENTES

Ventas Netas

38272,70 38272,70

PAGO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS

5850,12 Sueldos y salarios 3626,00 Transporte en compras 249,08 Gasto estibaje 40,64 Gastos servicios 914,40 Gasto Arriendo 920,00 Gasto Servicios Bàsicos 100,00

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÒN 32422,58

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÒN

Compras 16535,00 Equipo de Oficina 777,00 Ùtiles de oficina 55,50

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÒN 17367,50

FLUJO NETO DE EFECTIVO 15055,08

Loja,30 de junio del 2011

Luis Andrade

Representante Legal

Marcela Ochoa

Contadora

EMPRESA FRANQUICIA DISENSA ESTADO

DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 01

AL 31 DE JUNIO DEL 2011

Concepto Saldo

01-06-10 Incremento Disminuciòn Saldo

31-06-10 Capital Social ----------- ------------- ------------ ------------- Reservas ----------- 3119,02 ------------- 3119,02 Utilidad del Ejer. ---------- 6178,53 ------------ 6178,53

Total --------- 9297,55 ------------ 9297,55

Loja,30 de junio del 2011

Pablo Vera

REPRESENTANTE LEGAL

Josè Pèrez

CONTADOR


ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA


MÓDULO 3

CONTROL CONTABLE FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

LOJA- ECUADOR

2011

LAS COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR

Compañía es una organización donde dos o más personas unen sus capitales o industrias, para

emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades; se rigen por la Ley de

Compañías, Código de Comercio por los convenios de las partes y por las disposiciones del Código

Civil.

IMPORTANCIA

Son de vital importancia porque al unir dos o más personas sus capitales logran ejecutar actividades

mercantiles, generando fuentes de trabajo y contribuyendo al adelanto del país.

Las compañías de comercio establecidas por la legislación ecuatoriana son:

En nombre colectivo

En comandita simple

Compañía en comandita por acciones

De responsabilidad limitada

Anónima

De economía mixta

Sin embargo, las más utilizadas son la compañía anónima y la de responsabilidad limitada.

GENERALIDADES

Se prohíbe la formación y funcionamiento de compañías contrarias al orden público, a las

leyes mercantiles y a las buenas costumbres; de las que no tengan un objeto real y de lícita

negociación y de las que tiendan al monopolio de las subsistencias o de algún ramo de cualquier

industria, mediante prácticas comerciales orientadas a esa finalidad;

El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en el contrato constitutivo de la

misma;

Si las compañías tuvieren sucursales o establecimientos administrativos por un factor, los

lugares en que funcionen éstas o éstos se considerarán como domicilio de tales compañías para los

efectos judiciales o extrajudiciales derivados de los actos o contratos realizados por los mismos;

Toda compañía que se constituya en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro del

territorio nacional;

Toda compañía nacional o extranjera que negociare o contrajere obligaciones en el Ecuador

deberá tener en la República un apoderado o representante que pueda contestar las demandas

y cumplir las obligaciones respectivas;

Las aportaciones de bienes se entenderán traslativas de dominio. El riesgo de la cosa será de

cargo de la compañía desde la fecha en que se le haga la entrega respectiva;

Si para la transferencia de bienes fuere necesaria la inscripción en el Registro de la Propiedad, ésta se

hará previamente a la inscripción de la escritura de constitución o de aumento de capital en el Registro

Mercantil;

No se podrá aportar para la constitución o al aumento de capital de una compañía, bienes

gravados con hipoteca abierta, a menos que ésta se limite exclusivamente a las obligaciones ya

establecidas y por pagar, a la fecha del aporte;

Los socios podrán examinar los libros y documentos de la compañía relativos a la administración

social, pero los accionistas de las compañías anónimas, en comandita por acciones y de economía

mixta, solo tendrán derecho a que se les confiera copia certificada de los balances generales, del

estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, de las memorias o informes de los administradores y

comisarios, y de las actas de las juntas generales así mismo, podrán solicitar la lista de accionistas e

informes de los asuntos tratados o por tratarse en dichas juntas;

La razón social o la denominación de cada compañía, que deberá ser claramente distinguida de

cualquier otra, constituyen una propiedad suya y no puede ser adoptada por ninguna otra compañía;

Por los fraudes, abusos o vías de hecho que se cometan a nombre de compañías y otras personas

naturales o jurídicas, serán personal y solidariamente responsables;

Quienes los ordenaren o ejecutaren, sin perjuicio de la responsabilidad que a dichas personas

pueda afectar;

Los que obtuvieren provecho, hasta lo que valga éste; y,

Los tenedores de los bienes para el efecto de la restitución.

Las compañías constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia

de Compañías, enviarán a ésta, en el primer cuatrimestre de cada año:

a) Copias autorizadas del balance general, del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, así

como de las memorias e informes de los administradores y de los organismos de fiscalización;

b) La nómina de los administradores, representantes y socios o accionistas; y,

c) Los demás datos que se contemplan en el reglamento expedido por la

d) Superintendencia de Compañías;

Las transferencias de acciones y de aportaciones de las compañías constituidas en el Ecuador y

sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compañías serán comunicadas a ésta con

indicación de nombre y nacionalidad de cedente y cesionario, por los administradores de la

compañía respectiva, dentro de los ocho días posteriores a la inscripción en los libros

correspondientes;

El ejercicio económico de las compañías terminará cada treinta y uno de diciembre.

COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR

COMPAÑÌAS

CONSTITUCIÓN

CAPITAL

ADMINISTRACIÓN

DE LOS SOCIOS

EN

COMANDITA

SIMPLE

ART. 59 AL 73

ART.74 AL 91

Se contrae entre uno o

varios socios solidaria e ilimitadamente

responsables, cuya

responsabilidad se limita al monto de

sus aportes. En la

razón social se

agrega las palabras

“Compañía en comandita”

El socio comanditario no

podrá ceder ni traspasar

sus derechos en la

compañía, ni las

aportaciones sin el

consentimiento de los

demás, en cuyo caso

procederá a la

suscripción de una nueva

escritura social.

Se hará por mayoría de

votos de los

socios solidariamente

responsables y la designación solo

podrá recaer en uno de estos. El

administrador

comunicará a los

comanditarios y

demás socios el

balance de la

compañía con sus

documentos para

comprobar las

operaciones.

El comanditario tiene

derecho al examen y

verificación de las gestiones y negocios de

la compañía. A percibir

los beneficios su aporte

y participar en las

deliberaciones con su

opinión. Los socios

responden solamente

con el capital que

pusieron en ella.


COMPAÑÌAS

CONSTITUCIÓN

CAPITAL

ADMINISTRACIÓN

DE LOS SOCIOS

COMPAÑÍA

ANÓNIMA

ART.143 AL

300

Se constituye mediante escritura pública que

previo

mandato de la Superintendencia de

Compañías será inscrita en el Registro

Mercantil, cuando se

haya cancelado el

capital y depositado en

el banco. La compañía

deberá Constituirse

con dos o más

accionistas, a la que se le añadirán “S.A o

CA” No podrán

subsistir con menos de

dos accionistas, salvo

las compañías cuyo

capital total o

minoritario

pertenezcan a una

entidad del sector

público.

Podrá establecerse con el

capital autorizado que

determine la escritura de

constitución.

Podrá aceptar

suscripciones y

emitir acciones hasta el

monto de ese capital.

El contrato social fijará

la estructura

administrativa de la

compañía. Los

administradores son

solidariamente

responsables para con

la compañía y terceros, de la totalidad del

c apital suscrito y de

la entrega de

bienes aportados, de

la existencia real de

los dividendos, etc.

ACCIONISTAS

Los accionistas

responden únicamente

hasta por el monto de sus

aportaciones.


COMPAÑÌAS

CONSTITUCIÓN

CAPITAL

ADMINISTRACIÓ

N

DE LOS SOCIOS

COMPAÑÍA EN

COMANDITA

POR ACCIONES

ART. 301 AL 307

Existirá bajo una

razón social seguido

de la

palabra “compañía

en

comandita” o su abreviatura.

Se dividirá en

acciones

nominativas de

un valor nominal

igual.

La décima parte del

capital social, por

lo

menos debe ser aportada por los

socios

solidariamente

responsables a

quienes por sus

acciones se les entregará

certificados

nominativos

intransferibles.

Corresponde a los

socios comanditarios

quienes no podrán ser

removidos de la

administración

social que les compete.

Los socios

comanditados

obligados a administrar la

compañía tendrán

derecho por tal

concepto, además de sus ingresos por

su trabajo a las

utilidades que

corresponda como

dividendo de sus

acciones.

En lo no previsto por la

ley, se regirá por las

reglas relativas a la

compañía anónima de

los socios

solidariamente responsables por las

pertinentes disposiciones

de las compañías en nombre

colectivo y en

comandita simple en

todo lo que fuere

aplicable.


COMPAÑÌAS

CONSTITUCIÓN

CAPITAL

ADMINISTRACIÓ

DE LOS SOCIOS

DE

RESPONSABILID

AD LIMITADA

ART.92 AL

142

Se contrae entre

2 o más

personas que

solamente

responden por

las obligaciones

sociales hasta el

monto de sus

aportaciones

individuales

y hacen

el comercio bajo

una razón social

a la que se añadirán “Cía.

Ltda.”, no podrá

exceder de 15

socios.

Se conforma por

las aportaciones

de los socios y

no será inferior

al monto fijado

por la

superintendencia

de compañías. Si

es en especies la

aportación se hará

constar en la

escritura. La

compañía

entregará a cada

socio un

certificado de

aportación no

negociable.

La Junta General, es

el órgano supremo

de la compañía, las

resoluciones se

tomarán por

mayoría absoluta

de los socios

presentes, los votos

en blanco y las

abstenciones se

sumarán a la

mayoría la escritura

pública la aprobará

el Superintendente

de las compañías.

Si durante su

existencia jurídica

excediera el número

de socios; deberá

transformarse en otro

tipo de compañía o

disolverse. No podrán

ser socios padres e

hijos menores de edad

ni entre esposos.


COMPAÑÌA S

CONSTITUCIÓN

CAPITAL

ADMINISTRACIÓ N

DE LOS SOCIOS

DE

ECONOMÍ A MIXTA

ART.308

AL 317

Se conforma por las

aportaciones del capital

tanto del sector público

como del privado.

El estado, municipios,

provinciales y entidades

del sector público podrán

participar conjuntamente

con el capital privado en el

capital y en la gestión

social de esta compañía.

Participación que se

refiere con el desarrollo de

la agricultura y de las

industrias.

Suscribiendo aportes

en dinero o en equipos,

instrumentos,

industrias, bienes, así

como la prestación

de un servicio público

por un periodo

determinado.

Si la aportación del

sector público excede

el 50% uno de los

directores de este

sector será presidente

del directorio.

Los estatutos

establecerán la forma

de integrar el

directorio en el que

deberán estar

representados tanto los

accionistas del sector

público como los del

privado en proporción

al capital aportado por

uno y otro.

Por reducción

del número de

socios o accionistas del

mínimo

legal

establecido, siempre

que no se incorpore otro socio a formar

parte de la compañía

en el plazo de seis

meses, a partir de

cuyo vencimiento, si

no se hubiere

cubierto el mínimo legal, el socio

o accionista que

quedare empezará a

ser solidariamente

responsable por las

obligaciones sociales contraídas desde

entonces, hasta la

publicación de

la correspondiente

declaratoria de disolución.

TRATAMIENTO DEL CAPITAL SOCIAL EN LAS SOCIEDADES

PATRIMONIO

El Patrimonio es un título que denota el interés de los socios o accionistas en la empresa; equivale a los

aportes iníciales de capital más la acumulación de reservas, superávit de capital y resultados no

distribuidos. El análisis de este título debe partir del origen del aporte del capital y la forma de

organización de las empresas.

CAPITAL

CAPITAL AUTORIZADO

Es el monto fijado en la escritura de constitución o en una reforma al estatuto, hasta el cual la

Junta General de la Sociedad podrá resolver la suscripción y emisión de acciones ordinarias o

preferidas.

CAPITAL SUSCRITO

Es el que determina la responsabilidad de los accionistas o socios y consiste en la parte que cada

accionista o socio se obliga a pagar en la constitución o en los aumentos de capital, de acuerdo en lo

establecido en la compañía, su reglamento y el estatuto de la compañía.

CAPITAL PAGADO

Es el que ha sido efectivamente cubierto por los accionistas en la forma establecido en el contrato

social o en una reforma al estatuto, en base al cual los accionistas o socios podrán ejercer sus derechos.

EJERCICIO DE APLICACIÓN

“ZONA LIMPIA” S.A.

En la ciudad de Loja, al primer día del diciembre del año dos mil diez se constituye la compañía de

Sociedad Anónima Zona Limpia, declarada Sociedad por el Servicio de Rentas Internas. Su

número de RUC es 1192037563001, con Cta. Cte. Nro.

2901-17850498 del Banco de Loja y tiene las siguientes características:

Objeto: Lavado de vehículos

Fecha de Constitución: 01 de diciembre del 2010

Razón Social:“Zona Limpia” S.A.

Representante Legal:Dr. Jhovanny Carpio

Acciones:29000 acciones de $ 1,00 c/u

Suma de aportes entregados y por entregarse, para la constitución de la compañía:

Dr. Jhovanny Carpio

FORMAS DE APORTACIÓN SUSCRITO PAGADO POR PAGAR

Dinero en efectivo 6000,00 3000,00 3000,00

Equipo de Computación 1000,00 1000,00

Maquinaria y Equipo 7000,00 7000,00

TOTALES 14000,00 11000,00 3000,00

Lic. Joaquín Maldonado


Dinero en efectivo 6000,00 2000,00 4000.00

Muebles de oficina 2000,00 2000,00

Maquinaria y equipo 7000,00 7000,00

TOTALES 15000,00 11000,00 4000,00

RESUMEN DE APORTACIÓN:


Dinero en efectivo 12000,00 5000,00 7000,00

Maquinaria y Equipo 14000,00 14000,00 -

Muebles y Enseres 2000,00 2000,00 -

Equipo de Computación 1000,00 1000,00 -

TOTALES 29000,00 22000,00 -

DEPÓSITOS BANCARIOS:

NOMBRE DEL SOCIO COMPROBANTE VALOR FECHA

Dr. Jhovanny Carpio 000145687 3000,00 01/05/08

Lic. Joaquín Maldonado 000134569 2000,00 01/05/08

TOTALES 5000,00

REGISTRO CONTABLE

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Dic 01

Marzo 31

Marzo 01

--- X ---

Caja

Suscripciones por Cobrar

Maquinaria y Equipo

Muebles y Enseres Equipo

de computación

Capital Suscrito

Capital Pagado

P/r el aporte inicial de los socios

--- X ---

Bancos

Suscripciones por Cobrar

P/r la diferencia de pago de los

aportes de los socios

--- X ---

Capital Suscrito

Capital Pagado

P/r traspaso de capital suscrito a capital pagado

5000,00

7000,00

14000,00

2000,00

1000,00

7000,00

7000,00

7000,00

22000,00

7000,00

7000,00

TRATAMIENTO CONTABLE DEL CAPITAL AUTORIZADO

Acciones o Participaciones Comunes, aquellas que no tienen ninguna ventaja sobre

las demás.

Acciones o Participaciones Preferentes, Se caracterizan porque tienen alguna

ventaja sobre el resto, ya en la forma de recibir los dividendos, en la cantidad en la cual deben

participar o en la toma de decisiones.

El capital se origina en la autorización, emisión, suscripción y pago del valor de las acciones

o participaciones; el registro es el siguiente:

Por la autorización y emisión de acciones o

participaciones:


Enero 01 --- X ---

Acciones-Participaciones Emitidas

Capital Autorizado

P/r emisión y autorización de acciones o participaciones.

14500,00

14500,00

Por la suscripción de acciones o participaciones:


Enero 01 --- X ---

Acciones-Participaciones Suscritas Cobrar

Capital Acciones - Participaciones

P/r registrar el valor suscrito por los

accionistas o socios.

14500,00

14500,00

Por la efectivización o cobro de las acciones–participaciones

suscritas:


Enero 01 --- X ---

Bancos – Cuenta de Integración

Acciones – Participac. Suscritas Cobrar

P/r el cobro e integración de capital.

10000,00

10000,00

Si los aportes no son solo en dinero, sino con bienes se deberá registrar así:


Enero 01 --- X ---

Bancos – Cuenta de Integración

Mercaderías

Maquinaria y Equipo

Acciones–Participac. Suscritas Cobrar

P/r el cobro e integración de capital.

7000,00

2000,00

1000,00

10000,00

NATURALEZA Y CONTENIDO

RESERVAS

Las reservas son apropiaciones o segregación de las utilidades líquidas obtenidas por la empresa en

un ejercicio económico:

CLASIFICACIÓN

Reserva Legal

Es un porcentaje de las utilidades, que se retienen obligatoriamente para cubrir contingencias

eventuales que puedan perjudicar a sus proveedores, accionistas y socios.

Reserva Estatutaria

Las constituyen aquellos valores retenidos de las utilidades netas con sujeción a lo determinado por la

escritura pública de constitución, en la cual se fijará el objeto al cual se dedicarán estas reservas.

Este tipo de reservas son privativas de la decisión de los socios o accionistas en el momento de

legalizar la escritura pública y su correspondiente estatuto interno. El destino que se le ha de dar a

estos fondos será el mismo de las reservas legales.

Reservas Facultativas o Especiales

Son valores retenidos de las utilidades líquidas a disposición de los socios o accionistas, por decisión

de la Junta General, con el fin de cumplir con un objetivo específico y por un tiempo limitado.

De no cumplirse con el objeto, se procede a la reversión de la decisión y del registro. En

cambio de cumplirse con el proyecto o programa, se declaran reservas comprometidas, y podrán

capitalizarse.

REGISTRO CONTABLE


Dic 31 --- X ---

Utilidad Neta del Ejercicio

Reserva Legal

Reserva Estatutaria

Reserva Facultativa

P/r el valor de las reservas del ejercicio

económico.

xxxx

xxxx

xxxx

xxxx

SUPERÁVIT DE CAPITAL

NATURALEZA Y CONTENIDO

Es otro de los rubros que forman parte del patrimonio, en él se incluyen los valores que se

originan por donaciones de capital, revalorización de activos.

REGISTRO CONTABLE

Al recibir la donación de maquinaria y equipo. Re expresar el saldo de mercaderías

Revalorización de activos fijos


Enero 15

Enero 15

Enero 15

--- X ---

Maquinaria y Equipo

Donaciones de Capital

P/r donación de activo.

--- X ---

Inventario de Mercaderías

Reserva de Capital

P/r re expresar el saldo de mercaderías

--- X ---

Vehículos

Revalúo de activos Fijos

P/r nuevo valor al activo depreciado

1750,00

1250,00

850,00

1750,00

1250,00

850,00

NOTAS EXPLICATIVAS O ACLARATORIAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Los estados financieros deben ser claros y comprensibles. Se basan en políticas contables que

varían de una empresa a otra. La revelación de las políticas contables significativas sobre las

cuales se basan los estados financieros, es por lo tanto necesaria para que sean entendidos

adecuadamente. La revelación de esas políticas deben ser una parte integral de los estados

financieros; es útil para los usuarios si todas ellas se revelan en un lugar.

Revelaciones Especificas.- Balance general o Estado de Situación Financiera.

1. Restricciones a los derechos de propiedad sobre los activos.

2. Garantías otorgadas con respecto a pasivos.

3. Los métodos de establecer provisiones para planes de pensiones y retiros.

4. Activos y pasivos contingentes, cuantificados si es posible.

5. Sumas comprometidas para futuras erogaciones capitalizables.

Revelaciones Específicas.- Estados de Resultados.

- Venta u otros ingresos de operación

- Depreciaciones forma de cálculo

- Ingresos por intereses – forma de cálculo

- Productos de inversiones

- Gastos por intereses

- Impuestos sobre la renta

- Transacciones de importancia intercompañías.

- Utilidad Neta.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

INTRODUCCIÓN

La expresión estados financieros comprende la presentación del balance general, estado de resultados,

estados de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio y las nota; complementarias.

De hecho la NEC 1 Presentación de Estados financieros establece expresamente lo siguiente en el

párrafo 7:

"Un juego completo de estados financieros incluye los siguientes componentes:

a. Balance general;

b. Estado de resultados;

c. Estado de flujos de efectivo

d. Un estado que presente todos los cambios en el patrimonio; y

e. Políticas contables y notas explicativas."

Para uso externo, las empresas están obligadas a emitir este conjunto de información. Sin embargo en

la práctica del día a día de las empresas, los tres primeros estados financieros; y en la mayoría de los

casos los dos primeros estado financieros, son los que se utilizan para la toma de decisiones

empresariales de dirección y gestión.

En el párrafo 8 de la misma NEC, se establece lo siguiente:

Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisión

financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales características de resultado

financiero y posición financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esté enfrenta. Tal

reporte pudiera incluir una revisión de:

a. Los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo cambio;

en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y su;

efectos, y la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el desempeño

incluyendo su política de dividendos.

b. Las fuentes de financiamiento de la empresa, sus políticas de apalancamiento y políticas de

administración de riesgo; y

c. Las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo la;

Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

Desde estas consideraciones al “Estado de Cambios en el Patrimonio” se lo denomina también

Estado de Evolución del Patrimonio y según la NEC 1 debe contener:

1. El nombre o razón social de la empresa.

2. Nombre del estado y fecha.

3. La utilidad o pérdida neta del período

4. Cada partida de ingreso y gasto, ganancia o pérdida.

5. El efecto acumulativo de los cambios en políticas contables y la corrección de errores

6. Transacciones de capital con propietarios y distribuciones con propietarios.

7. El saldo de la utilidad o pérdida acumulada al inicio del periodo y a la fecha del balance

general y el movimiento del período.

8. Una conciliación entre el monto registrado de cada clase de capital accionario, primas

en emisión de acciones y de cada reserva al inicio y al final de período, por separado

revelando cada movimiento.

Es decir que este estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero que nos muestra

cuales han sido los cambios que han tenido las cuentas de Capital Social, Reserva Legal,

Utilidades retenidas, etc. En otras palabras es una demostración de cómo se ha aumentado el capital

social, si en efectivo por la capitalización de acreencias, utilidades o reservas. Cuál ha sido el destino

de las utilidades, se ha pagado dividendos o se han capitalizado.

FORMATO DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO

EMPRESA “XYZ”

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR EL AÑO

TERMINADO 31 DE DICIEMBRE 20…

Periodo: diciembre 31 del 200…

Capital pagado

Prima en

emisión

acciones

Reserva legal

Otras

Reservas

Utilidades

no

distribuidas

Total

Saldo al 31 de diciembre de 200…

Xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

Cambio en política de contabilidad (xxx) (xxx)

Saldo reestructurado Xxx xxx xxx xxx xxx xxx Utilidad neta del período xxx xxx

Dividendos (xxx) xxx

Apropiación para reservas xxx (xxx)

---

Emisión de acciones de capital

xxx

xxx

xxx


Xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

Aumento de capital mediante

apropiación de reservas

Xxx

(xxx)

(xxx)

Utilidad neta del período

Dividendos (xxx) (xxx)

Apropiación para reservas (xxx) (xxx)

Emisión de acciones de capital

xxx

xxx

xxx


Xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

El contador al finalizar un periodo contable, analiza e interpreta los estados de situación económica, financiera

y flujo de efectivo, complementariamente por disposición legal se elabora el Informe contable llamados Estado

de Cambios en el Patrimonio, en el mismo que deberán constar las cuentas patrimoniales, aspectos que les

permitirán conocer el porcentaje que les corresponde a los socios de acuerdo a sus acciones o

participaciones.

En los procesos de globalización de las economías, al fusionarse, consolidarse o establecer procedimientos de

absorción o alianzas estratégicas de las empresas los directivos y accionistas deben analizar el estado de

cambios en el patrimonio antes de tomar dichas decisiones.

Base Legal.- en el Ecuador se crea según Suplemento del registro Oficial No. 291 del 5 de octubre de 1999, en el

se publican las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NECs), en la Norma No. 1 Presentación de Estados

Financieros, en los apéndices 84 al 87 hace referencia en forma muy generalizada sobre el estado en mención.

Concepto.- Constituye el cuarto informe contable de una empresa, que permite conocer y analizar los

cambios en políticas contables sobre las cuentas patrimoniales, dentro de un período y de un período a

otro, partiendo que los componentes del patrimonio son los derechos que tienen los accionistas sobre la empresa,

por lo tanto estos son los más interesados en conocer la situación de su patrimonio y las variaciones que han

sufrido las cuentas del capital, reservas, superávit y resultados.

Importancia.- es un informe contable de uso interno y externo; internamente permite evaluar el desempeño

de los directivos y de la toma de decisiones, externamente sirve para los accionistas, proveedores,

inversionistas y prestamistas. Nos permite conocer la variación que ha tenido el patrimonio, incrementándose

por efecto de una utilidad o disminuyéndose por efecto de una perdida.

En la estructura del patrimonio se valora las acciones o participaciones a un precio referencial, permite analizar la

rentabilidad que tiene cada acción o participación.

En la actualidad, según las nuevas tendencias, nos sirve para procesos de negociación, compraventa de

empresas, para emitir paquetes accionarios o venta de acciones en la venta de acciones en la Bolsa de Valores o

Mercados Bursátiles.

Objetivos:

1. Valorar las acciones o patente accionaria de una empresa.

2. Establecer la rentabilidad sobre el capital o aporte de los socios

3. Determinar los incrementos o disminuciones que han sufrido las cuentas patrimoniales.

4. Evaluar el desempeño en la toma de decisiones por parte de los directivos y gerentes.

5. Analizar la estructura del patrimonio y establecer la relación del capital o aportes de los socios

frente al patrimonio y el total de activos.

Estructura:

Capital pagado.- Aportes que han realizado los propietarios de la empresa, mediante la entrega de dinero

en efectivo, bienes o títulos valores (acciones, bonos, obligaciones, etc.).

El capital en las sociedades anónimas está representado por acciones, las que pueden ser comunes o

preferentes.

Las acciones comunes otorgan todos los derechos a los accionistas.

Las acciones preferentes no tienen derecho a voto, pero tienen un tratamiento preferencial en el

pago de dividendos.

El capital en las compañías limitadas está representado por certificados de participación, mismos que

no son libremente negociables.

Aporte para futuras capitalizaciones.- constituyen aquellos aportes de los socios en efectivo o en bienes, que luego de un tiempo se podría capitalizar mediante aumento de capital, justificado en la

escritura de aumento de capital.

Reserva Legal.- La ley de compañías (Art. 297) requiere que se transfiera a la reserva legal por lo menos

el 10% de la utilidad neta anual, hasta que la reserva llegue por lo menos al 50% del capital social

de las compañías anónimas. Dicha reserva no puede distribuirse como dividendo en efectivo,

excepto en caso de liquidación de la compañía, y cada una de sus subsidiarías pero puede utilizarse para

cubrir pérdidas de operaciones o para capitalizarse. Para el caso de compañías limitadas la misma ley (Art.

109) establece que se debe tomar por lo menos el 5% de las utilidades netas hasta que este alcance por lo

menos el 20% del capital.

El monto constituido para reserva legal servirá para aumentar el capital o cubrir pérdidas. Jamás

debe distribuirse como dividendos en efectivo. Solo en el caso de liquidación de la empresa, la

reserva legal puede ser repartida entre los socios.

Cabe recalcar que las reservas además pueden ser facultativa, estatutaria, etc. También persiguen la

finalidad de fortalecer el capital de los socios para cualquier tipo de contingencia o a su vez sirven para

capitalizarse, estás son normadas por la propia empresa, mientras que la reserva legal está reglamentada

por la Ley de Compañías.

Resultados.- Representan la utilidad o pérdida de periodos anteriores, estos se ven afectados por el

incremento por medio de las utilidades y disminución por el efecto de perdidas, aplicación o distribución a

otras cuentas.

Cambios de Políticas.- Representan las correcciones de errores que la empresa ha identificado en

un período y que no fueron registradas en el momento oportuno, según lo establece la NEC No. 8 que

hace referencia a “Reportando Información Financiera por Segmentos”.

Utilidades no distribuidas.- Esta cuenta representa la acumulación de las utilidades anuales que

ha obtenido la empresa a lo largo de su vida. De esta cuenta se toman importes para varios fines:

> Para pagar dividendos

> Para aumentar el capital social

> Para constituir la reserva legal de la empresa

Para el pago de dividendos, de acuerdo con la ley de compañías, la empresa debe destinar por lo menos el 50%

de las utilidades para el pago de dividendos a favor de los accionistas, salvo que todos los accionistas resuelvan

lo contrario.

Variaciones.- las variaciones que se obtienen en el estado de Cambios en el

Patrimonio pueden ser cualitativas y cuantitativas.

Cualitativas.- aquellas variaciones que afectan monetariamente a cada una de las cuentas patrimoniales, en

tanto que en el patrimonio no sufren variación, ejemplo la capitalización de reservas o aportes para futuras

capitalizaciones.

Cuantitativas.- son aquellas variaciones que afectan al total del patrimonio, por ejemplo la declaración de

dividendos.

Metodología.- para su elaboración es recomendable tomar como referencia dos periodos consecutivos a fin

de evaluar las variaciones dentro de un periodo o de un periodo a otro.

Laboratorio

La empresa Comercial “ACD” S.A. al 31 de diciembre del 2005 presenta la siguiente información:

Capital Pagado 4500,00

(Representan 450 acciones de un valor nominal de 10 cada una)

Aporte para futura capitalización 1240,00

Reserva Legal 400,00

Reserva Especial 200,00

Utilidades retenidas años anteriores 180,00

Datos adicionales:

Operaciones para el año 2006.

Durante el 2006 se determina un error contable, el no registro de una amortización del 2003 por 42,00 y una

depreciación del 2004 por 53,00.

Durante el periodo la utilidad neta después de impuestos es de 850,00

La reserva legal es el 5%

Los dividendos representan el 5% de utilidad.

Operaciones para el 2007.

Durante el periodo, la utilidad neta después de impuesto es de 795

La reserva legal es el 5%

Se declaran dividendos por el 70% de utilidad

Los socios aportan en bienes y en efectivos 800,00

Mediante escritura pública se realiza un incremento de capital por 1500,00 (que representan 150 acciones de un

valor nominal de 10 cada una) para lo cual se utilizó 1200,00 de aportes para futuras capitalizaciones,

200,00 de reserva legal y

100 de reserva especial.

Se requiere: elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio.

EMPRESA COMERCIAL “ACD” S.A.


AL 31 de diciembre del 20…

Concep

tos

Capital

pagado

Aportes futuras

capitalizacio

nes

Reserva Legal Otras

Reservas

Utilidades no

distribuidas

Cuota

Saldos al 31 Dic. 20..

Cambio en política de

contabilidad

Saldo Reestructurado

Utilidad Neta del

Periodo Dividendos

Apropiación para Reservas

Saldo al 31 de diciembre del 20..

Aumento de capital

mediante apropiación de reservas

Utilidad Neta del Periodo

Dividendos

Apropiación para Reservas

Emisión de capital acciones

Saldo al 31 de diciembre /20..

4500,00

1240,00

400,00

200,00 180,00

(95,00)

6250,00

(95,00) 4500,0 1240,00 400,00 200,00 85,00 6425,00

42,50

850,0

0 (595,0)

(42,50)

850,0

0 (595,0)

0,0

4500,00

1500,00

6000,00

1240,00

(400,00)

840,00

442,5

0

(200,00

)

39,75

282,25

200,0

0

(100,00

)

100,00

297,5 0

795,0

0

(556,5

0)

(39,75

)

469,2

5

6680,00

800,00

795,0

0

(556,50 )

0.0

0

0.0

0

7718,50

F. Gerente F. Contador.

APLICACIÓN PRÁCTICA

En la ciudad de Loja, a los 3 días del mes noviembre del año 2011, se constituye la compañía de

responsabilidad limitada “Distribuciones El buen Vestir Cía. Ltda.” Su número de RUC es

1192451173001, conforme escritura pública se presenta bajo las siguientes características:

Objeto: Comercialización de ropa al por mayor y menor

Fecha de constitución: 3 de noviembre de 2010

Razón Social: “Distribuciones El buen Vestir Cía. Ltda.”

Nombre de los socios autorizados a firmar por ella: Dr. Nov. Martínez

Participaciones: 25 acciones de $ 1.000,oo cada una.

Suma de aportes entregados y por entregarse para la constitución de la compañía:

Dr. Julio Martínez

Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 7.000,oo 6.500,oo 500,oo

Totales 7.000,oo 6.500,oo 500,oo

Ing. Jorge Carrión Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Mercaderías 5.000,oo 2.600,oo 2.400,oo Equipo de computación 1.000,oo 1.000,oo

Totales 6.000,oo 3.600,oo 2.400,oo

Ing. Manuel Molina Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 2.000,oo 1.100,oo 900,oo Mercaderías 3.000,oo 1.600,oo 1.400,oo

Totales 5.000,oo 2.700,oo 2.300,oo

Dr. Mario Naranjo

Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 1.500,oo 800,oo 700,oo Equipo de oficina 500,oo 500,oo Mercaderías 2.000,oo 1.500.oo 500,oo

Totales 4.000,oo 2.800,oo 1.200,oo

Ing. Lucía Castillo Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 1.500,oo 1.200,oo 300,oo Mercaderías 1.500,oo 1.000,oo 500,oo

Totales 3.000,oo 2.200,oo 800,oo

Resumen de aportación: Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 12.000,oo 9.600,oo 2.400,oo Mercaderías 11.500,oo 6.700,oo 4.800,oo Equipo de computación 1.000,oo 1.000,oo Equipo de oficina 500,oo 500,oo

Totales 25.000,oo 17.800,oo 7.200,oo

TRANSACCIONES

Nov. 3: Se realiza el registro contable del aporte de cada uno de los socios.

Nov. 4: Se efectúa un depósito por $ 500,oo por cada socio, para gastos de constitución.

Nov. 5: Se paga mediante cheque # 001, la elaboración de: minuta $ 900,oo; protocolización de

escritura $ 1.100,oo e inscripción en el Registro Mercantil $ 400,oo. Considerar que se

un servicio gravado.

Nov. 6: Se realiza la apertura de Caja Chica por $ 400,oo con cheque # 002, a nombre de la

señora Jannet Álvarez, secretaria de la empresa.

Nov. 7: Se compra mercaderías por un valor de $ 1.500,oo según factura

# 000143, se paga con el cheque # 003 a Importaciones “AMERICA”

Nov. 8: Se paga al señor Nelson Celi PNOC $ 600,oo,($ 300,oo mensuales) por arriendo del local,

correspondientes a los meses de Nov. y agosto, con cheque # 004.

Nov. 10: Se compra suministros de oficina, según factura # 001423 por un valor de $ 300,oo, se

paga con el cheque # 005 a la REFORMA (CE)

Nov. 11: Se vende mercaderías por un valor de $ 4.000,oo, según factura # 001, nos pagan el 50%

más el IVA al contado, valor que se deposita en la cuenta corriente de la empresa y

por la diferencia nos firman una letra de cambio a 60 días de plazo sin intereses. A

“STILOS INTERNACIONAL” (PNOC)

Nov. 12: De la compra del día 7, factura # 000143, se devuelven mercaderías por un valor de $

500,oo en efectivo.

Nov. 13: Se realiza el depósito del valor en efectivo recibido de la devolución de la factura #

00143.

Nov. 14: De la venta anterior factura # 001, nos devuelven mercaderías por un valor de $ 1.500, oo;

valor que devolvemos con cheque # 006.

Nov. 15: Se compra una camioneta marca cheverolet, por un valor de

$ 15.000,oo; de los cuales $ 5.850,oo más IVA se paga con cheque

# 007 y por la diferencia se firma una letra de cambio a 30 días plazo sin intereses,

a MIRASOL S.A.

Nov. 17: Se compra con Aseguradora del Sur un seguro para el vehículo por

15.000, oo, pagando la prima anual de $ 400,oo con cheque # 008. Nov.

18: Se paga agua, luz y teléfono por un valor de $ 300, oo, con cheque

# 009, desglosados así: $ 50, oo por servicios de agua potable,

$ 150,oo por servicio de luz eléctrica y $ 100,oo por consumo telefónico.

Nov. 19: Se compra mercaderías según factura # 000176, por un valor de

$ 4.000,oo, pagando $ 520,oo más IVA con el cheque # 010 y por la diferencia nos

conceden crédito personal a “ El Bosque” (Cía. Ltda.)

Nov. 20: Se vende mercaderías por un valor de $ 7.000,oo según factura

# 000002, nos cancelan el 50% más IVA en efectivo y por la diferencia concedemos

crédito personal a “Flores Románticas” (PNOC)

Nov. 21: Se realiza el depósito del valor recaudado por la venta, según factura

# 000002.

Nov. 22: Se compra combustibles y lubricantes según factura # 02345, por un valor de $

200,oo; se cancela con cheque # 011, a “Estación de Servicios Gasosilva”

Nov. 23: Se pagan sueldos del mes, según rol de pagos # 01: Gerente $ 800,oo; secretaria-

contadora $ 400,oo; bodeguero $ 300,oo y chofer $ 300,oo; se cancela con los

cheques # 012, 013, 014, y 015 . Para la aplicación de roles de pago, considere el

SBU.

Nov. 25: Los socios depositan en la cuenta de la empresa la diferencia de las aportaciones suscritas

Nov. 30: Se repone el fondo de caja chica, por los gastos administrativos realizados en el

presente mes, con cheque # 017, por un valor de

$ 280,oo.

DATOS ADICIONALES:

El control de la cuenta mercaderías se efectuará por el sistema de cuenta múltiple.

El inventario final de mercaderías es de $ 5.000,oo

El saldo final de suministros de oficina es de $ 80,oo

En el estado de cuenta bancario se observan los siguientes valores: ND por chequera $

20,10; y una NC por intereses $ 5,oo.

La provisión de cuentas incobrables es del 1% anual

Las depreciaciones se calculan a través del método de línea recta:

Bienes: Tiempo: Valorresidual:

Vehículo 5 años 20%

Equipo de computación 3 “ 20 %

Equipo de oficina 4 “ 20 %

Amortización de gastos de constitución: 20% anual

La reserva legal se constituye en el 20%

La reserva estatutaria 10%

La reserva facultativa 10%

El superávit se distribuye a los accionistas

Los estados financieros se elaboran mensualmente

SE PIDE:

Elaborar el proceso contable hasta la presentación de los estados financieros y distribución de

utilidades a los accionistas.

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA."

PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVOS

1.1 ACTIVOS CORRIENTES

1.1.01 Caja

1.1.02 Caja Chica

1.1.03 Bancos

1.1.04 Cuentas por Cobrar

1.1.04.01 Prov. Cuentas Incobrables

1.1.05 Documentos por Cobrar

1.1.06 Mercaderías

1.1.07 Suministros de Oficina

1.1.08 Gasto Constitución

1.1.09 Suscripciones por Cobrar

1.1.10 Arriendo Prepagado

1.1.11 Seguro Prepagado

1.1.12 Cuentas de Orden Deudoras

1.1.13 IVA Compras

1.1.14 Anticipo de Retención en la Fuente 1%

1.1.15 Anticipo de Retención IVA 30%

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.01 Equipo de Oficina

1.2.01.01 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina

1.2.02 Equipo de Computación

1.2.02.01 Depreciación Acumulada Equipo de Computación

1.2.03 Vehículo

1.2.03.01 Depreciación Acumulada Vehículo

2 PASIVO

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.01 Cuentas por Pagar

2.1.02 Documentos por Pagar

2.1.03 IEES por Pagar

2.1.04 IVA Ventas

2.1.05 Retención en la Fuente Impuesto a la Renta 0,10%

2.1.06 Retención en la Fuente Impuesto a la Renta por Pagar 1%

2.1.07 Retención en la Fuente Impuesto a la Renta por Pagar 8%

2.1.08 Retención en la Fuente Impuesto a la Renta 10%

2.1.09 IVA Retenido 30%


2.1.11 Provisiones Sociales por Pagar

2.1.12 IVA por Pagar

2.1.13 Cuentas de Orden Acreedoras

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.01 Capital Pagado

3.1.02 Capital Suscrito

3.2 RESULTADOS

3.2.01 Pérdidas y Ganancias

3.2.02 Pérdida del Ejercicio

4 INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 Ventas

4.1.02 Devolución en Ventas

4.1.03 Utilidad Bruta en Ventas

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.01 Intereses Bancarios

4.2.02 Aportaciones Extraordinarias

5 COSTOS

5.1 COSTOS OPERACIONALES

5.1.01 Compras

5.1.02 Descuento en Compras

5.1.03 Devolución en Compras

5.1.04 Transporte en compras

5.1.05 Costo de Ventas

6 GASTOS

6.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS

6.2.01 IVA Gasto

6.2.02 Sueldos y Salarios

6.2.03 Aporte Patronal 12,15%

6.2.04 Gasto Arriendo

6.2.05 Gasto Seguro

6.2.06 Amortización Gasto Constitución

6.2.07 Servicios Bancarios

6.2.08 Servicios Básicos

6.2.09 Gastos Varios

6.2.10 Consumo de Suministros de Oficina

6.2.11 Cuentas Incobrables

6.2.12 Depreciación de Equipo de Oficina

6.2.13 Depreciación de Equipo de Computación

6.2.14 Depreciación de Vehículo

6.2.15 Provisiones Sociales

6.2.16 Servicios Profesionales

6.2.17 Combustibles y Lubricantes

6.2.18 Gastos Administrativos

DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA.

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Bancos 9.600,00

Mercaderías 6.700,00

Acciones Suscritas por Cobrar 7.200,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 23.500,00

ACTIVO NO CORRIENTE

Equipo de Computación 1.000,00

Equipo de Oficina 500,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.500,00

TOTAL ACTIVOS 25.000,00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE -

TOTAL PASIVOS -

PATRIMONIO

CAPITAL

Capital Pagado 17.800,00

Capital Suscrito 7.200,00

TOTAL PATRIMONIO 25.000,00

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 25.000,00

Loja, 01 de noviembre del 2011

GERENTE CONTADOR (A)

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.

LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 1


En la ciudad de Loja a los 3 días del mes de noviembre del año 2011, inicia sus actividades con los siguientes bienes y valores.

03/11/11 1 Bancos 1.1.03 9600,00 Mercaderías 1.1.06 6700,00 Equipo de Computación 1.2.02 1000,00 Equipo de Oficina 1.2.01 500,00 Suscripciones por Cobrar 1.1.09 7200,00 Capital Suscrito 3.1.02 7200,00

Capital Pagado 3.1.01 17800,00

P/r. las aportaciones de los socios. 04/11/11 2

Bancos 1.1.03 2690,00 Aportaciones Extraordinarias 4.2.02 2690,00

P/r. las aportaciones para el gasto de constitución. 05/11/11 3

Gastos de Constitución 1.1.08 2400,00 Minuta 900,00 Protocolización de escritura 1100,00 Inscripción en el Registro Mercantil 400,00 IVA Gasto 6.2.01 288,00 Bancos 1.1.03 2160,00

Retención en la Fuente I.R 10% 2.1.08 240,00

IVA Retenido 100% 2.1.10 288,00

P/r. los gastos de constitución con ch. Nº 001 06/11/11 4

Caja Chica 1.1.02 400,00 Bancos 1.1.03 400,00

P/r. la apertura del fondo de caja chica con cheque Nº 002

08/11/11 5 Compras 5.1.01 1500,00 IVA Compras 1.1.13 180,00 Bancos 1.1.03 1665,00


P/r. compra s/f. Nº 000143 con ch. Nº 003 10/11/11 6

Arriendo Prepagado 1.1.10 600,00 IVA Gasto 6.2.01 72,00 Bancos 1.1.03 552,00


IVA Retenido 100% 2.1.10 72,00

P/r. pago de arriendo correspondiente a los meses de noviembre y diciembre con ch. Nº 004

PASAN 33130,00 33130,00


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 2


VIENEN 33130,00 33130,00 7 10/11/2011 Suministros de Oficina 1.1.07 300,00 IVA Gasto 6.2.01 36,00 Bancos 1.1.03 333,00


P/r. la compra s/f Nº 001423 con ch. Nº 005 11/11/2011 8 Bancos 1.1.03 2388,00 Documentos por Cobrar 1.1.05 1908,00 Anticipo Retención I.R 1% 1.1.14 40,00 Anticipo IVA 30% 1.1.15 144,00 Ventas 4.1.01 4000,00

IVA Ventas 2.1.04 480,00

P/r. venta s/f. Nº001, el 50% al contado 12/11/2011 9 Bancos 1.1.03 555,00 Retención en la Fuente I.R 1% 2.1.06 5,00 Devolución en compras 5.1.03 500,00

IVA Compras 1.1.13 60,00

P/r. devolución del día 7, factura Nº 000143. 14/11/2011 10 Devolución en Ventas 4.1.02 1500,00 IVA Ventas 2.1.01 180,00 Bancos 1.1.03 1611,00

Anticipo Retención I.R 1% 1.1.14 15,00

Anticipo IVA 30% 1.1.15 54,00

P/r. devolución de la venta Nº001 con Ch. Nº 006 15/11/2011 11 Vehículo 1.2.03 15000,00 IVA Gasto 6.2.02 1800,00 Bancos 1.1.03 7650,00

Documentos por Pagar 2.1.02 9000,00


P/r compra de una camioneta marca Chevrolet con cheque Nº 007 17/11/2011 12 Seguro Prepagado 1.1.11 400,00 IVA Gasto 6.2.01 48,00 Bancos 1.1.03 447,60

Retención en la Fuente I.R 0,10% 2.1.05 0,40

P/r. compra de seguro para vehículo Ch. Nº 008 17/11/2011 13 Cuentas de Orden Deudoras 1.1.12 15000,00 Cuentas de Orden Acreedoras 2.1.13 15000,00

P/r. el valor del vehículo

PASAN 72434,00 72434,00


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 3


VIENEN 72434,00 72434,00 18/11/2011 14 Servicios Básicos 6.2.08 300,00 Agua Potable 50,00 Luz Eléctrica 150,00 Teléfono 100,00 IVA Gasto 6.2.01 12,00 Bancos 1.1.03 310,50


P/r. pago se servicios básicos con Ch. Nº 009 19/11/2011 15 Compras 5.1.01 4000,00 IVA Compras 1.1.13 480,00 Bancos 1.1.03 1000,00

Cuentas por Pagar 2.1.01 3440,00


P/r. compra s/f. Nº 000176 con Ch. Nº 010 20/11/2011 16 Caja 1.1.01 4305,00 Cuentas por Cobrar 1.1.04 3465,00 Anticipo Retención I.R 1% 1.1.14 70,00 Ventas 4.1.01 7000,00

IVA Ventas 2.1.04 840,00

P/r. venta s/f. Nº 002, el 50% al contado + IVA. 20/11/2011 17 Bancos 1.1.03 4305,00 Caja 1.1.01 4305,00

P/r. el depósito del valor recaudado de la venta según factura Nº 002 22/11/2011 18 Combustibles y Lubricantes 6.2.17 200,00 IVA Gasto 6.2.01 24,00 Bancos 1.1.03 224,00

P/r. compra s/f. Nº 02345 con Ch. Nº 011 23/11/2011 19 Sueldos y Salarios 6.2.02 1800,00 Aporte Patronal 12,15% 6.2.03 218,70 Aporte Patronal 11,15% 200,70 ICE y SECAP 1% 18,00 Bancos 1.1.03 1631,70

IESS por Pagar 2.1.03 387,00

Aporte Individual 9,35% 168,30 Aporte Patronal 11,15% 200,70 ICE y SECAP 1% 18,00 P/r pago de sueldos y salarios a empleados del mes de noviembre según rol de pagos N° 0001.

PASAN 91613,70 91613,70


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 4


VIENEN 91613,70 91613,70 23/11/2011 20 Provisiones Sociales 6.2.15 380,00 Décimo Tercer Sueldo 150,00 Décimo Cuarto Sueldo 80,00 Fondos de Reserva 150,00 Provisiones Sociales por Pagar 2.1.11 380,00

Décimo Tercer Sueldo 150,00 Décimo Cuarto Sueldo 80,00 Fondos de Reserva 150,00 P/r pago de Provisiones Sociales 23/11/2011 21 Provisiones Sociales por Pagar 2.1.11 150,00 Fondos de Reserva 150,00 Bancos 1.1.03 150,00

P/r pago de los fondos de reserva 25/11/2011 22 Bancos 1.1.03 7200,00 Capital Suscrito 3.1.02 7200,00 Suscripciones por Cobrar 1.1.09 7200,00


P/r. diferencia del pago de los aportes de los socios 26/11/2011 23 Gastos Administrativos 6.2.18 200,00 8 frascos de tinta de colores 29,20 10 escobas 19,50 2 colas 9,00 20 empanadas 15,00 10 cafés instantáneos 18,00 20 aguas vivant 15,00 10 periódicos 12,00 10 resmas de papel bon 37,50 4 desinfectantes 20,80 4 trapeadores 24,00 Bancos 1.1.03 200,00

P/r. reposición del fondo de caja chica. ASINTOS DE REGULACIÓN 30/11/2011 24 Devolución en compras 5.1.03 500,00 Compras 5.1.01 500,00

P/r. cierre de la devolución en ventas y determinar las compras netas 30/11/2011 25 Ventas 4.1.01 1500,00 Devolución en Ventas 4.1.02 1500,00

p/r. cierre devolución y determinar ventas netas

PASAN 108743,70 108743,70


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 5


VIENEN 108743,70 108743,70 30/11/2011 26 Costo de Ventas 5.1.05 11700,00 Mercaderías (Inventario Inicial) 1.1.06 6700,00

Compras (Netas) 5.1.01 5000,00

P/r. cierre de compras netas, determinar mercadería disponible para la venta 30/11/2011 27 Mercaderías (Inventario Final) 1.1.06 5000,00 Costo de Ventas 5.1.05 5000,00

P/r. el valor del inventario inicial y determinar el costo de ventas 30/11/2011 28 Ventas 4.1.01 9500,00 Costo de Ventas 5.1.05 6700,00

Utilidad Bruta en Ventas 4.1.03 2800,00

P/r. el cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas. ASIENTOS DE AJUSTE 30/11/2011 29 Servicios Bancarios 6.2.07 20,10 Bancos 1.1.03 20,10

P/r. Notas de débito emitidas por el banco 30/11/2011 30 Bancos 1.1.03 5,00 Intereses Ganados 1.1.03 5,00

P/r. Notas de crédito por intereses emitidas por el banco 30/11/2011 31 Cuentas Incobrables 6.2.11 2,89 Provisión Cuentas Incobrables 1.1.04.01 2,89

P/r. el 1% de provisiones para cuentas incobrables 30/11/2011 32 Depreciación Equipo de Computación 6.2.13 18,52 Depreciación Equipo de Oficina 6.2.12 3,75 Depreciación Vehículo 6.2.14 200,00 Deprec. Acum. Equipo de Computación 1.2.02.01 18,52

Deprec. Acum. Equipo de Oficina 1.2.01.01 3,75

Deprec. Acum. Vehículo 1.2.03.01 200,00

P/r. depreciación de activos no corrientes por el método legal. 30/11/2011 33 Gasto Arriendo 6.2.04 300,00 Arriendo Prepagado 1.1.10 300,00

P/r. arriendo vencido por el mes de noviembre del presente año

PASAN 135493,96 135493,96


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 6


VIENEN 135493,96 135493,96 30/11/2011 34 Gasto Seguro 6.2.05 33,33 Seguro Prepagado 1.1.11 33,33

P/r. seguros vencidos de un mes 30/11/2011 35 Amortización Gastos de Constitución 6.2.06 40,00 Gastos de Constitución 1.1.08 40,00

p/r. 20% anual amortizado para los gastos de constitución 30/11/2011 36 Consumo Suministros de Oficina 6.2.10 220,00 Suministros de Oficina 1.1.07 220,00

P/r. el consumo de suministros de oficina 30/11/2011 37 IVA Ventas 2.1.04 1140,00 Anticipo IVA 30% 1.1.15 90,00 IVA Compras 1.1.13 600,00

IVA Retenido 100% 2.1.09 360,00

P/r. la liquidación del IVA 270,00 30/11/2011 38 Retención en la Fuente I.R 0,10% 2.1.05 0,40 Retención en la Fuente I.R 1% 2.1.06 204,50 Retención en la Fuente I.R 8% 2.1.07 48,00 Retención en la Fuente I.R 10% 2.1.08 240,00 Bancos 1.1.03 492,90

P/r. el pago del impuesto a la renta 30/11/2011 39 Pérdidas y Ganancias 3.2.01 6217,29 Combustibles y Lubricantes 6.2.17 200,00

Aporte Patronal 12,15% 6.2.03 218,70

Servicios Básicos 6.2.07 300,00

Sueldos y Salarios 6.2.02 1800,00

Gastos Administrativos 6.2.18 200,00

IVA Gasto 6.2.01 2280,00

Provisiones Sociales 6.2.15 380,00

Consumo Suministros de Oficina 6.2.10 220,00

Gasto Arriendo 6.2.04 300,00

Gasto Seguro 6.2.05 33,33

Servicios Bancarios 6.2.07 20,10

Amortización Gastos de Constitución 6.2.06 40,00

Cuentas Incobrables 6.2.11 2,89

Deprec. Equipo de Computación 6.2.13 18,52

Deprec. Equipo de Oficina 6.2.12 3,75

Deprec. Vehículo 6.2.14 200,00

P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan gastos.

PASAN 143727,48 143727,48


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 7


VIENEN 143727,48 143727,48

30/11/2011 40

Aportes Extraordinarios 4.2.02 2690,00

Utilidad Bruta en Ventas 4.1.03 2800,00

Intereses Ganados 4.2.01 5,00

Pérdidas y Ganancias 3.2.01 5495,00

P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan ingresos.

30/11/2011 41

Pérdida del Ejercicio 3.2.02 722,29

Pérdidas y Ganancias 3.2.01 722,29

P/r. la pérdida del ejercicio

30/11/2011 42

Cuentas por Pagar 2.1.01 3440,00

Documentos por Pagar 2.1.02 9000,00

IESS por Pagar 2.1.03 387,00

Provisiones Sociales por Pagar 2.1.11 230,00


Cuentas de Orden Acreedoras 2.1.13 15000,00

IVA por Pagar 2.1.12 810,00

Provisión Cuentas Incobrables 1.1.04.01 2,89

Deprec. Acum. Equipo de Computación 1.2.02.01 18,52

Deprec. Acum. Equipo de Oficina 1.2.01.01 3,75

Deprec. Acum. Vehículo 1.2.03.01 200,00

Caja 1.1.01 400,00

Bancos 1.1.03 7895,20

Cuentas por Cobrar 1.1.04 3465,00

Documentos por Cobrar 1.1.05 1908,00

Mercaderías 1.1.06 5000,00

Suministros de Oficina 1.1.07 80,00

Anticipo Retención I.R 1% 1.1.14 95,00

Vehículo 1.2.03 15000,00

Equipo de Computación 1.2.02 1000,00

Equipo de Oficina 1.2.01 500,00

Arriendo Prepagado 1.1.10 300,00

Seguro Prepagado 1.1.11 366,67

Gastos de Constitución 1.1.08 2360,00

Cuentas de Orden Deudoras 1.1.12 15000,00

Pérdida del Ejercicio 3.2.02 722,29

P/r. el cierre de las cuentas del Activo y Pasivo.

204036,93 204036,93


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Caja CÓDIGO: 1.1.01

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A

20/11/2010 A varios 16/003 4305,00 4305,00 x 21/11/2010 Por bancos 17/003 4305,00 -

TOTAL 4305,00 4305,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Caja Chica CÓDIGO: 1.1.02


06/11/2011 A bancos 04/001 400,00 400,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 400,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Bancos CÓDIGO: 1.1.03


03/11/2011 A varios 01/001 9600,00 9600,00 x 04/11/2011 A aportaciones extraordinarias 02/001 2690,00 12290,00 x 05/11/2011 Por varios 03/001 2160,00 10130,00 x 06/11/2011 Por caja chica 04/001 400,00 9730,00 x 07/11/2011 Por varios 05/001 1665,00 8065,00 x 08/11/2011 Por varios 06/001 552,00 7513,00 x 10/11/2011 Por varios 07/002 333,00 7180,00 x 11/11/2011 A varios 08/002 2388,00 9568,00 x 12/11/2011 A varios 09/002 555,00 10123,00 x 14/11/2011 Por varios 10/002 1611,00 8512,00 x 15/11/2011 Por varios 11/002 7650,00 862,00 x 17/11/2011 Por varios 12/002 447,60 414,40 x 18/11/2011 Por varios 14/003 310,50 103,90 x 19/11/2011 Por varios 15/003 1000,00 896,10 x 21/11/2011 A caja 17/003 4305,00 3408,90 x 22/11/2011 Por varios 18/003 224,00 3184,90 x 23/11/2011 Por varios 19/003 1631,70 1553,20 x 23/11/2011 Por provisiones sociales por pagar 21/004 150,00 1403,20 x 25/11/2011 A varios 22/004 7200,00 8603,20 x 26/11/2011 Por gastos administrativos 23/005 200,00 8403,20 x 30/11/2011 Por servicios bancarios 32/006 20,10 8383,10 x 30/11/2011 A intereses ganados 33/006 5,00 8388,10 x 30/11/2011 Por varios 41/007 8388,10 -

TOTAL 26743,00 26743,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Cuentas por Cobrar CÓDIGO: 1.1.04


20/11/2011 A Varios 16/003 3465,00 3465,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 3.465,00 -

TOTAL 3465,00 3465,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Documentos por Cobrar CÓDIGO: 1.1.05


11/11/2011 A varios 08/002 1908,00 1908,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 1908,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Suscripciones por Cobrar CÓDIGO: 1.1.09




MAYORIZACIÓN

CUENTA: Mercaderías CÓDIGO: 1.1.06


03/11/2011 A varios 01/001 6700,00 6700,00 x 30/11/2011 Por costo de ventas 26/005 6700,00 - 30/11/2011 A costo de ventas 27/005 5000,00 5000,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 5000,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Suministros de Oficina CÓDIGO: 1.1.07


10/11/2011 A varios 07/002 300,00 300,00 x 30/11/2011 Por consumo de suministros 30/006 220,00 80,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 80,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: IVA Compras CÓDIGO: 1.1.13


07/11/2011 A varios 05/001 180,00 180,00 x 12/11/2011 Por varios 09/002 60,00 120,00 x 19/11/2011 A varios 15/003 480,00 600,00 x 30/11/2011 Por varios 29/005 600,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Anticipo Retención I.R 1% CÓDIGO: 1.1.14


11/11/2011 A varios 08/002 40,00 40,00 x 14/11/2011 Por varios 10/002 15,00 25,00 x 20/11/2011 A varios 16/003 70,00 95,00 x 30/11/2011 Por varios 41/008 95,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Anticipo IVA 30% CÓDIGO: 1.1.15


11/11/2011 A varios 08/002 144,00 144,00 x 14/11/2011 Por varios 10/002 54,00 90,00 x 30/11/2011 Por varios 29/005 90,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Vehículo CÓDIGO: 1.2.03




MAYORIZACIÓN

CUENTA: Equipo de Computación CÓDIGO: 1.2.02



TOTAL 1000,00 1000,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Equipo de Oficina CÓDIGO: 1.2.01




MAYORIZACIÓN

CUENTA: Arriendo Prepagado CÓDIGO: 1.1.10


08/11/2011 A varios 01/001 600,00 600,00 x 30/11/2011 Por gasto arriendo 41/007 300,00 300,00 x 30/11/2011 Por varios 300,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Seguro Prepagado CÓDIGO: 1.1.11


17/11/2011 A varios 12/002 400,00 400,00 x 30/11/2011 Por gasto seguro 32/006 33,33 366,67 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 366,67 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Gastos de Constitución CÓDIGO: 1.1.08


05/11/2011 A varios 03/001 2400,00 2400,00 x 30/11/2011 Por gastos de constitución 35/006 40,00 2360,00 30/11/2011 Por varios 41/007 2360,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Cuentas por Pagar CÓDIGO: 2.1.01


19/11/2011 Por varios 15/003 3440,00 3440,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 3440,00 -

TOTAL 3440,00 3440,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Documentos por Pagar CÓDIGO: 2.1.02




MAYORIZACIÓN

CUENTA: IESS por Pagar CÓDIGO: 2.1.03




MAYORIZACIÓN

CUENTA: Retención en la Fuente I.R 0,10% CÓDIGO: 2.1.05




MAYORIZACIÓN

CUENTA: Retención en la Fuente I.R 1% CÓDIGO: 2.1.06


07/11/2011 Por varios 05/001 15,00 15,00 x 10/11/2011 Por varios 07/002 3,00 18,00 x 12/11/2011 A varios 09/002 5,00 13,00 x 15/11/2011 Por varios 11/002 150,00 163,00 x 18/11/2011 Por varios 14/003 1,50 164,50 x 19/11/2011 Por varios 15/003 40,00 204,50 x 30/11/2011 A varios 41/007 204,50 -


MAYORIZACIÓN




TOTAL 48,00 48,00


MAYORIZACIÓN





MAYORIZACIÓN

CUENTA: IVA Retenido 100% CÓDIGO: 2.1.10


05/11/2011 Por varios 03/001 288,00 288,00 x 08/11/2011 Por varios 06/001 72,00 360,00 x 30/11/2011 A varios 29/005 360,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Provisiones Sociales por Pagar CÓDIGO: 2.1.11


23/11/2011 Por provisiones sociales 20/004 380,00 380,00 x 23/11/2011 A bancos 21/004 150,00 230,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 230,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: IVA Ventas CÓDIGO: 2.1.04


11/11/2011 Por varios 08/002 480,00 480,00 x 14/11/2011 A varios 10/002 180,00 300,00 x 20/11/2011 Por varios 16/003 840,00 1140,00 x 30/11/2011 A varios 29/005 1140,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Capital Suscrito CÓDIGO: 3.1.02



TOTAL 7200,00 7200,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Capital Pagado CÓDIGO: 3.1.01


03/11/2011 Por varios 01/001 17800,00 17800,00 x 25/11/2011 Por varios 22/004 7200,00 25000,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 25000,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Ventas CÓDIGO: 4.1.01


11/11/2011 Por varios 08/002 4000,00 4000,00 x 20/11/2011 Por varios 16/003 7000,00 11000,00 x 30/11/2011 A devolución en ventas 25/005 1500,00 9500,00 x 30/11/2011 A varios 28/006 9500,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Devolución en Ventas CÓDIGO: 4.1.02


14/11/2011 A varios 10/002 1500,00 1500,00 x 30/11/2011 Por ventas 25/005 1500,00 -

TOTAL 1500,00 1500,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Aportes Extraordinarios CÓDIGO: 4.2.02


04/11/2011 Por bancos 02/001 2690,00 2690,00 x 30/11/2011 A pérdidas y ganancias 39/007 2690,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Compras CÓDIGO: 5.1.01


07/11/2011 A varios 05/001 1500,00 1500,00 x 19/11/2011 A varios 15/003 4000,00 5500,00 x 30/11/2011 Por devolución en compras 24/005 500,00 5000,00 30/11/2011 Por costo de ventas 26/005 5000,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Devolución en compras CÓDIGO: 5.1.03


12/11/2011 Por varios 09/002 500,00 500,00 x 30/12/2011 A compras 24/005 500,00 -

TOTAL 500,00 500,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Combustibles y Lubricantes CÓDIGO: 6.2.17


22/11/2011 A bancos 18/003 200,00 200,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/006 200,00 0,00

TOTAL 200,00 200,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Aporte Patronal 12,15% CÓDIGO: 6.2.03


23/11/2011 A varios 19/004 218,70 218,70 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 218,70 -

TOTAL 218,7 218,7


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Servicios Básicos CÓDIGO: 6.2.08



TOTAL 300,00 300,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Sueldos y Salarios CÓDIGO: 6.2.02



TOTAL 1800,00 1800,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Gastos Administrativos CÓDIGO: 6.2


26/11/2011 A bancos 23/004 200,00 200,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 58/007 200,00 -

TOTAL 200,00 200,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: IVA Gasto CÓDIGO: 6.2.01


05/11/2011 A varios 03/001 288,00 288,00 x 08/11/2011 A varios 06/001 72,00 360,00 x 10/11/2011 A varios 07/002 36,00 396,00 x 15/11/2011 A varios 11/002 1800,00 2196,00 x 17/11/2011 A varios 12/002 48,00 2244,00 x 18/11/2011 A varios 14/003 12,00 2256,00 x 22/11/2011 A varios 18/003 24,00 2280,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 2280,00 -

TOTAL 2280,00 2280,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Provisiones Sociales CÓDIGO: 6.2.15


23/11/2011 A provisiones sociales por pagar 20/004 380,00 380,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 380,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Cuentas de Orden Deudoras CÓDIGO: 1.1.12


17/11/2011 A cuentas de orden acreedoras 13/003 15000,00 15000,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 15000 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Cuentas de Orden Acreedoras CÓDIGO: 2.1.13


17/11/2011 A cuentas de orden acreedoras 13/003 15000,00 15000,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 15000,00 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: IVA por Pagar CÓDIGO: 2.1.12




MAYORIZACIÓN

CUENTA: Costo de Ventas CÓDIGO: 5.1.05


30/11/2011 A varios 26/005 11700,00 11700,00 x 30/11/2011 Por mercaderías 27/005 5000,00 6700,00 x 30/11/2011 Por ventas 28/005 6700,00 0,00

TOTAL 11700,00 11700,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Utilidad Buta en Ventas CÓDIGO: 4.1.03


30/11/2011 Por ventas 28/005 2800,00 2800,00 30/11/2011 A pérdidas y ganancias 39/006 2800,00 -

TOTAL 2800,00 2800,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Consumo de Suministros de Oficina CÓDIGO: 6.2.10


30/11/2011 A suministros de oficina 36/006 220,00 220,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 39/007 220,00 -

TOTAL 220,00 220,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Gasto Arriendo CÓDIGO: 6.2.04


30/11/2011 A arriendo Prepagado 31/006 300,00 300,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 300,00 -

TOTAL 300,00 300,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Gasto Seguro CÓDIGO: 6.2.05


30/11/2011 A seguro Prepagado 32/006 33,33 33,33 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 33,33 -

TOTAL 300,00 300,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Servicios Bancarios CÓDIGO: 6.2.07


30/11/2011 A bancos 33/006 20,10 20,10 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 20,10

TOTAL 20,10 20,10


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Intereses Ganados CÓDIGO: 4.2.01


30/11/2011 Por bancos 34/006 5,00 5,00 x 30/11/2011 A pérdidas y ganancias 38/007 5,00 -

TOTAL 5,00 5,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Amortización Gasto Constitución CÓDIGO: 6.2.06


30/11/2011 A gasto de constitución 40,00 40,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 40,00 -

TOTAL 40,00 40,00


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Cuentas Incobrables CÓDIGO: 6.2.11


30/11/2011 A provisión cuentas incobrables 36/005 2,89 2,89 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 2,89 -

TOTAL 2,89 2,89


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Provisión Cuentas Incobrables CÓDIGO: 1.1.04.01


30/11/2011 Por cuentas incobrables 36/006 2,89 2,89 x 30/11/2011 A varios 41/006 2,89 -

TOTAL 2,89 2,89


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Depreciación Equipo de Computación CÓDIGO: 6.2.13




MAYORIZACIÓN

CUENTA: Depreciación Equipo de Oficina CÓDIGO: 6.2.12




MAYORIZACIÓN

CUENTA: Depreciación Vehículo CÓDIGO: 6.2.14


30/11/2011 A varios 37/006 200,00 200,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 200 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Depreciación Acumulada Equipo de Computación CÓDIGO: 1.2.02.01



CUENTA: Depreciación Acumulada Equipo de Oficina CÓDIGO: 1.2.1.01




MAYORIZACIÓN

CUENTA: Depreciación Acumulada de Vehículo CÓDIGO: 1.2.03.01


30/11/2011 Por varios 37/006 200,00 200,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 200 -


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Pérdidas y Ganancias CÓDIGO: 3.2.01


30/11/2011 A varios 38/006 6217,29 6217,29 x 30/11/2011 Por varios 39/007 5495,00 722,29 x 30/11/2011 Por pérdida del ejercicio 40/007 722,29 -

TOTAL 6217,29 6217,29


MAYORIZACIÓN

CUENTA: Pérdida del Ejercicio CÓDIGO: 3.2.02


30/11/2011 A pérdidas y ganancias 40/007 722,29 722,29 x 30/11/2011 Por varios 41/007 722,29 -

TOTAL 722,29 722,29

GERENTE CONTADOR(A)



Nº

DETALLE

CÓDIGO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Caja 4.305,00 4.305,00 - - 2 Caja Chica 400,00 400,00 - 3 Bancos 26.738,00 18.334,80 8.403,20 - 4 Cuentas por Cobrar 3.465,00 3.465,00 - 5 Documentos por Cobrar 1.908,00 1.908,00 - 6 Suscripciones por Cobrar 7.200,00 7.200,00 - - 7 Mercaderías 6.700,00 6.700,00 - 8 Suministros de Oficina 300,00 300,00 - 9 IVA Compras 660,00 60,00 600,00

10 Anticipo Retención I.R 1% 110,00 15,00 95,00 11 Anticipo IVA 30% 144,00 54,00 90,00 12 Vehículo 15.000,00 15.000,00 - 13 Equipo de Computación 1.000,00 1.000,00 - 14 Equipo de Oficina 500,00 500,00 - 15 Arriendo Prepagado 600,00 600,00 - 16 Seguro Prepagado 400,00 400,00 - 17 Gastos de Constitución 2.400,00 2.400,00 - 18 Cuentas por Pagar 3.440,00 - 3.440,00 19 Documentos por Pagar 9.000,00 - 9.000,00 20 IESS por Pagar 387,00 - 387,00 21 Retención en la Fuente I.R 0,10% 0,40 - 0,40 22 Retención en la Fuente I.R 1% 5,00 209,50 - 204,50 23 Retención en la Fuente I.R 8% 48,00 - 48,00 24 Retención en la Fuente I.R 10% 240,00 - 240,00 25 IVA Retenido 100% 360,00 - 360,00 26 Provisiones Sociales por Pagar 150,00 380,00 - 230,00 27 IVA Ventas 180,00 1.320,00 - 1.140,00 28 Capital Suscrito 7.200,00 7.200,00 - - 29 Capital Pagado 25.000,00 - 25.000,00 30 Ventas 11.000,00 - 11.000,00 31 Devolución en Ventas 1.500,00 1.500,00 - 32 Aportes Extraordinarios 2.690,00 - 2.690,00 33 Compras 5.500,00 5.500,00 - 34 Devolución en compras 500,00 - 500,00 35 Combustibles y Lubricantes 200,00 200,00 - 36 Aporte Patronal 12,15% 218,70 218,70 - 37 Servicios Básicos 300,00 300,00 - 38 Sueldos y Salarios 1.800,00 1.800,00 - 39 Gastos Administrativos 200,00 200,00 - 40 IVA Gasto 2.280,00 2.280,00 - 41 Provisiones Sociales 380,00 380,00 - 42 Cuentas de Orden Deudoras 15.000,00 15.000,00 - 43 Cuentas de Orden Acreedoras 15.000,00 - 15.000,00

TOTALES 106.743,70 106.743,70 69.239,90 69.239,90


HOJA DE TRABAJO

N°

CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA

DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO

1 Caja - - - - - - - - - - 2 Caja Chica 400,00 - - - 400,00 - - - 400,00 - 3 Bancos 8.403,20 - 5,00 513,00 7.895,20 - - - 7.895,20 - 4 Cuentas por Cobrar 3.465,00 - - - 3.465,00 - - - 3.465,00 - 5 Documentos por Cobrar 1.908,00 - - - 1.908,00 - - - 1.908,00 - 6 Suscripciones por Cobrar - - - - - - - - - - 7 Mercaderías 6.700,00 - 5.000,00 6.700,00 5.000,00 - - - 5.000,00 - 8 Suministros de Oficina 300,00 - - 220,00 80,00 - - - 80,00 - 9 IVA Compras 600,00 - - 600,00 - - - - - -

10 Anticipo Retención I.R 1% 95,00 - - - 95,00 - - - 95,00 - 11 Anticipo IVA 30% 90,00 - - 90,00 - - - - - - 12 Vehículo 15.000,00 - - - 15.000,00 - - - 15.000,00 - 13 Equipo de Computación 1.000,00 - - - 1.000,00 - - - 1.000,00 - 14 Equipo de Oficina 500,00 - - - 500,00 - - - 500,00 - 15 Arriendo Prepagado 600,00 - - 300,00 300,00 - - - 300,00 - 16 Seguro Prepagado 400,00 - - 33,33 366,67 - - - 366,67 - 17 Gastos de Constitución 2.400,00 - - 40,00 2.360,00 - - - 2.360,00 - 18 Cuentas por Pagar - 3.440,00 - - - 3.440,00 - - - 3.440,00 19 Documentos por Pagar - 9.000,00 - - - 9.000,00 - - - 9.000,00 20 IESS por Pagar - 387,00 - - - 387,00 - - - 387,00 21 Retención en la Fuente I.R 0,10% - 0,40 0,40 - - - - - - - 22 Retención en la Fuente I.R 1% - 204,50 204,50 - - - - - - - 23 Retención en la Fuente I.R 8% - 48,00 48,00 - - - - - - - 24 Retención en la Fuente I.R 10% - 240,00 240,00 - - - - - - - 25 IVA Retenido 100% - 360,00 360,00 - - - - - - - 26 Provisiones Sociales por Pagar - 230,00 - - - 230,00 - - - 230,00 27 IVA Ventas - 1.140,00 1.140,00 - - - - - - - 28 Capital Suscrito - - - - - - - - - -


HOJA DE TRABAJO

N°



29 Capital Pagado - 25.000,00 - - - 25.000,00 - - - 25.000,00 30 Ventas - 11.000,00 11.000,00 - - - - - - 31 Devolución en Ventas 1.500,00 - - 1.500,00 - - - - - - 32 Aportes Extraordinarios - 2.690,00 - - - 2.690,00 - 2.690,00 - - 33 Compras 5.500,00 - - 5.500,00 - - - - - - 34 Devolución en compras - 500,00 500,00 - - - - - - - 35 Combustibles y Lubricantes 200,00 - - - 200,00 - 200,00 - - 36 Aporte Patronal 12,15% 218,70 - - - 218,70 - 218,70 - - 37 Servicios Básicos 300,00 - - - 300,00 - 300,00 - - 38 Sueldos y Salarios 1.800,00 - - - 1.800,00 - 1.800,00 - - 39 Gastos Administrativos 200,00 - - - 200,00 - 200,00 - - 40 IVA Gasto 2.280,00 - - - 2.280,00 - 2.280,00 - - 41 Provisiones Sociales 380,00 - - - 380,00 - 380,00 - - 42 Cuentas de Orden Deudoras 15.000,00 - - - 15.000,00 - 15.000,00 - 43 Cuentas de Orden Acreedoras - 15.000,00 - - - 15.000,00 - 15.000,00

TOTAL 69.239,90 69.239,90 - - - - - - 44 Costo de Ventas 11.700,00 11.700,00 - - - - 45 Utilidad Bruta en Ventas - 2.800,00 - 2.800,00 2.800,00 - - 46 IVA por Pagar - 810,00 - 810,00 - 810,00 47 Consumo Suministros de Oficina 220,00 - 220,00 - 220,00 - - 48 Gasto Arriendo 300,00 - 300,00 - 300,00 - - 49 Gasto Seguro 33,33 - 33,33 - 33,33 - - 50 Servicios Bancarios 20,10 20,10 - 20,10 - - 51 Intereses Ganados - 5,00 - 5,00 5,00 - - 52 Amortización Gasto Constitución 40,00 - 40,00 - 40,00 - - 53 Cuentas Incobrables 2,89 2,89 - 2,89 - - 54 Provisión Cuentas Incobrables - 2,89 - 2,89 - 2,89 55 Depreciación Equipo de Cómputo 18,52 - 18,52 - 18,52 - -


HOJA DE TRABAJO

N°



56 Depreciación Equipo de Oficina 3,75 - 3,75 - 3,75 - - 57 Depreciación Vehículo 200,00 - 200,00 - 200,00 - - 58 Deprec. Acum. Equipo Cómputo - 18,52 - 18,52 - 18,52 59 Deprec. Acum. Equipo de Oficina - 3,75 - 3,75 - 3,75 60 Deprec. Acum. Vehículo - 200,00 - 200,00 - 200,00

TOTAL 31.036,49 31.036,49 59.587,16 59.587,16 6.217,29 5.495,00 61 Pérdida del Ejercicio 722,29 722,29

TOTALES 69.239,90 69.239,90 31.036,49 31.036,49 59.587,16 59.587,16 6.217,29 6.217,29 54.092,16 54.092,16


33

DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL

Activo no Corriente: Equipo de Computación

Valor Actual: 1000,00

Valor Residual: 33,33% 3,30

. = − %

. = 1000 − 333,30 ∗ 33,33%

. = 666,70 ∗ 33,33%

. = 222,21 Anual

. = 222,21

12

. = 18,52

Activo no Corriente: Equipo de Oficina


Valor Residual: 10% 50,00

. = − %

. = 500 − 50,00 ∗ 10%

. = 450,00 ∗ 10%

. =45 Anual

45 . = 12

. = 3,75

Activo no Corriente: Vehículo


Valor Residual: 20% 3000,00

. = � ㈸ − %

. = 15000 − 3000,00 ∗ 20%

. = 12000,00 ∗ 20%

. = 2400,00 Anual

. = 2400

12

. = 200,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. LTDA.

ESTADP DE RESULTADOS


INGRESOS


Ventas 9.500,00

(-) Costo de Ventas (-) 6.700,00

(=) Utilidad Bruta en Ventas 2.800,00

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.800,00 INGRESOS NO OPERACIONALES Aportes Extraordinarios 2.690,00 Intereses Ganados 5,00

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 2.695,00

TOTAL INGRESOS 5.495,00

GASTOS

GASTOS OPERACIONALES Combustibles y Lubricantes 200,00 Aporte Patronal 12,15% 218,70 Servicios Básicos 300,00 Sueldos y Salarios 1.800,00 Gastos Administrativos 200,00 IVA Gasto 2.280,00 Provisiones Sociales 380,00 Consumo Suministros de Oficina 220,00 Gasto Arriendo 300,00 Gasto Seguro 33,33 Amortización Gasto Constitución 40,00 Cuentas Incobrables 2,89 Depreciación Equipo de Cómputo 18,52 Depreciación Equipo de Oficina 3,75 Depreciación Vehículo 200,00

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 6.197,19

GASTOS NO OPERACIONALES

Servicios Bancarios

20,10

TOTAL GASTOS 6.217,29

Perdida del Ejercicio (722,29)

GERENTE

* Se utilizó la NEC 1 y NEC 5

* Hay pérdida porque se incrementó la cuenta IVA Gasto

CONTADOR (A)

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE




Caja Chica 400,00

Bancos 7895,20

Cuentas por Cobrar 3465,00 3462,11

(-) Provisión Cuentas Incobrables 2,89

Documentos por Cobrar 1908,00

Mercaderías 5000,00

Suministros de Oficina 80,00

Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 95,00

Arriendo Prepagado 300,00

Seguro Prepagado 366,67

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19506,98

ACTIVO NO CORRIENTE

Equipo de Computación 15000,00 14800,00

(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación -200,00

Equipo de Oficina 1000,00 981,48

(-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina -18,52

Vehículo 500,00 496,25

(-) Deprec. Acum. Vehículo -3,75

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 16277,73

OTROS ACTIVOS

Gasto de Constitución 2400,00 2360,00

(-) Amortización Gasto Constitución -40,00

TOTAL OTROS ACTIVOS 2360,00

TOTAL ACTIVOS 38144,71

Cuenta de Orden Deudoras 15000,00

TOTALES 53144,71

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Cuentas por Pagar 3440,00

Documentos por Pagar 9000,00

IESS por Pagar 387,00

Provisiones Sociales por Pagar 230,00

IVA por Pagar 810,00


TOTAL PASIVO 13867,00

PATRIMONIO

CAPITAL

Capital Pagado 25000,00

Pérdida del Ejercicio -722,29


TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 38144,71

Cuentas de Orden Acreedoras 15000,00

TOTALES 53144,71


*NEC 1 - NEC 5 * Depreciación método legal


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


1) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

(+) Efectivo Recibido de Clientes 6.693,00

(+) Aportaciones Extraordinarias 2.690,00

(+) Devolución en Compras 555,00

(+) Intereses Ganados 5,00

(+) Capital Pagado 7.200,00

(-) Pago de impuesto a la renta 492,90

(-) Gasto de constitución 2.160,00

(-) Compras 2.665,00

(-) Pago de arriendo 552,00

(-) Suministros de Oficina 333,00

(-) Devolución en Ventas 1.611,00

(-) Combustibles y Lubricantes 224,00

(-) Seguro Prepagado 447,60

(-) Servicios Básicos 310,50

(-) Sueldos y Salarios 1.631,70

(-) Provisiones Sociales por Pagar 150,00

(-) Gastos Administrativos 200,00

(-) Servicios Bancarios 20,10

Efectivo Neto por Actividades Operativas

2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

(-) Vehículo 7.650,00

6.345,20

Efectivo Neto por Actividades de Inversión (-) 7.650,00

3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento -

4) AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO

Efectivo Neto al Inicio del Período 9.600,00

Efectivo Neto al Terminar el Período - 1.304,80

Efectivo Neto al Final del Período 8.295,20


* NEC 1

* NEC 3


ROL DE PAGOS

N°

NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO

N° DE

DÍAS

SUELDO

BÁSICO

UNIFICADO

TOTAL

INGRESOS

APORTE

PERSONAL

9,35%

TOTAL

EGRESOS

LÍQUIDO A

PAGAR

N° DE

CHEQUES

FIRMAS

1 Luis Fernando Chamba Gerente 30 800,00 800,00 74,80 74,80 725,20 0012 2 María Stefanía Ortiz Secretaria-Contadora 30 400,00 400,00 37,40 37,40 362,60 0013

3 Jorge Javier Vicente Bodeguero 30 300,00 300,00 28,05 28,05 271,95 0014 4 Pedro José Sarango Chofer 30 300,00 300,00 28,05 28,05 271,95 0015

TOTAL 1.800,00 1.800,00 168,30 168,30 1.631,70



ROL DE PAGOS

N°

NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO

N°

DE

DÍAS

SUELDO

BÁSICO

UNIFICADO

TOTAL

INGRESOS

DÉCIMO

TERCER

SUELDO

DÉCIMO

CUARTO

SUELDO

FONDO DE

RESERVA

APORTE

PATRONAL

11,15%

ICE Y

SECAP 1%

TOTAL

PROVISIONES

1 Luis Fernando Chamba Gerente 30 800,00 800,00 66,67 20,00 66,67 89,20 8,00 153,33 2 María Stefanía Ortiz Secretaria-Contadora 30 400,00 400,00 33,33 20,00 33,33 44,60 4,00 86,67

3 Jorge Javier Vicente Bodeguero 30 300,00 300,00 25,00 20,00 25,00 33,45 3,00 70,00

4 Pedro José Sarango Chofer 30 300,00 300,00 25,00 20,00 25,00 33,45 3,00 70,00

TOTAL 1.800,00 1.800,00 150,00 80,00 150,00 200,70 18,00 380,00


FORMULARIO 101


DECLARACIÓN DEL IMPUEST O A LA RENT A Y PRESENT ACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO

SOCIEDADES Y EST ABLECIMIENT OS PERMANENT ES

No.

001

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

102 AÑO 2 0 1 0

IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO

104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

------------------

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL EXPEDIENTE

201 203

1 1 9 2 4 5 1 1 7 3 0 0 1 DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA.

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORM ATIVO)

ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 011 + - INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 013 + -

PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 012 + - EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 014 + -

TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR (011+012+013+014) 015 =

ESTADO DE SITUACIÓN ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVO INGRESOS

ACTIVO CORRIENTE VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 601 +

2.800,00

CAJA, BANCOS 311 + 8.295,20 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% 602 + -

INVERSIONES CORRIENTES 312 + - EXPORTACIONES NETAS 603 + -

CUENTAS Y

RELACIONADOS

LOCALES 313 + - OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

604 + 5,00

DOCUMENTOS

POR COBRAR

CLIENTES

CORRIENTE

DEL EXTERIOR 314 +

NO

LOCALES 315 +

-

5.373,00

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 + -

OTRAS RENTAS GRAVADAS 606 + -

RELACIONADOS DEL EXTERIOR 316 + - UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 607 + -

OTRAS CUENTAS

Y DOCUMENTOS

POR COBRAR

CORRIENTE

RELACIONADOS

NO

LOCALES 317 +

DEL EXTERIOR 318 +

LOCALES 319 +

- DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES 608 + -

- DE RECURSOS PÚBLICOS 609 + -

RENTAS EXENTAS PROVENIENTES -

DE DONACIONES Y APORTACIONES DE OTRAS LOCALES 610 + -

RELACIONADOS DEL EXTERIOR 320 + - DEL EXTERIOR 611 + -

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 321 (-) 2,89

OTRAS RENTAS EXENTAS 612 + 2.690,00

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 323 +

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) 324 +

- TOTAL INGRESOS SUM AR DEL 601 AL 612 699 =

-

5.495,00

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 325 +

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 326 +

INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES 327 +

INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 328 +

5.000,00

-

80,00

-

VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 691 -

INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 692 -

COSTOS Y GASTOS

MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 329 +

INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 330 +

ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO 331 +

OTROS ACTIVOS CORRIENTES 332 +

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 339 =

-

-

666,67

95,00

19.506,98

INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO

PASIVO

COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL

SUJETO PASIVO

IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO

(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO

PASIVO

COSTO GASTO

701 + -

702 + -

703 + - 704 +

705 (-) -

ACTIVO FIJO INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 706 + -

INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) 341 + - COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 707 + -

NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 342 +

MUEBLES Y ENSERES 343 +

MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 344 +

EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 345 +

VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 346 +

-

-

500,00

1.000,00

15.000,00

IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 708 + -

(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 709 (-) -

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 710 + -

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 711 (-) -

INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 712 + -

OTROS ACTIVOS FIJOS 347 +

- (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 713 (-) -

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO 348 (-)

TERRENOS 349 +

OBRAS EN PROCESO 350 +

222,27

-

-

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN

MATERIA GRAVADA DEL IESS

BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS

REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL

APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA)

715 + - 716 +

717 + - 718 +

719 + - 720 +

1.800,00

380,00

218,70

TOTAL ACTIVO FIJOS 369 = 16.277,73 HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 721 + - 722 + -

ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 723 + - 724 + -

MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES 371 +

GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 373 +

GASTOS DE INVESTIGACIÓN EXPLORACIÓN Y SIMILARES 375 +

OTROS ACTIVOS DIFERIDOS 377 +

-

2.400,00

-

-

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 725 + - 726 +

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 727 + - 728 +

COMBUSTIBLES 729 + - 730 +

PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 731 + - 732 +

300,00

-

200,00

-

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA 378 (-)

TOTAL ACTIVO DIFERIDO 379 =

40,00

2.360,00

SUMINISTROS Y MATERIALES 733 + - 734 +

TRANSPORTE 735 + - 736 +

220,00

-

ACTIVO LARGO PLAZO PARA JUBILACIÓN PATRONAL 737 + - 738 + -

INVERSIONES

ACCIONES Y PARTICIPACIONES 381 + - PROVISIONES

PARA DESAHUCIO 739 + - 740 + -

LARGO PLAZO OTRAS 382 + - PARA CUENTAS INCOBRABLES 742 + 2,89

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR COBRAR

CLIENTES

LARGO PLAZO

RELACIONADOS

NO

LOCALES 383 + -

DEL EXTERIOR 384 + -

LOCALES 385 + -

ARRENDAMIENTO MERCANTIL

OTRAS PROVISIONES 743 + - 744 + -

LOCAL 745 + - 746 + -

DEL EXTERIOR 747 + - 748 + -

RELACIONADOS DEL EXTERIOR 386 + -

LOCALES 387 + -

COMISIONES

LOCAL 749 + - 750 + -

DEL EXTERIOR 751 + - 752 + -

OTRAS CUENTAS

Y DOCUMENTOS

POR COBRAR

LARGO PLAZO

RELACIONADOS

NO

DEL EXTERIOR 388 + -

LOCALES 389 + -

INTERESES BANCARIOS

LOCAL 753 + - 754 + -

DEL EXTERIOR 755 + - 756 + -

RELACIONADOS DEL EXTERIOR 390 + -

RELACIONADOS

LOCAL 757 + - 758 + -

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 391 (-) - INTERESES

PAGADOS A

DEL EXTERIOR 759 + - 760 + -

OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO 392 + -

TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO 397 = -

TERCEROS

NO RELACIONADOS

LOCAL 761 + - 762 + -

DEL EXTERIOR 763 + - 764 + -

TOTAL DEL ACTIVO

PASIVO

339+369+379+397 399 = 38.144,71 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS

RELACIONADAS 765 + - 766 + -

NO RELACIONADAS 767 + - 768 + -

PASIVO CORRIENTE OTRAS PÉRDIDAS 769 + - 770 + -

LOCALES 411 + - SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 771 + - 772 + 33,33

CUENTAS Y RELACIONADOS GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES

DOCUMENTOS

POR PAGAR

DEL EXTERIOR 412 + - RELACIONADAS

773 + - 774 + -

PROVEEDORES

CORRIENTE NO LOCALES 413 + 12.440,00 GASTOS DE GESTIÓN 775 + -

RELACIONADOS DEL EXTERIOR 414 + - IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 776 + -

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

LOCALES 415 +

- GASTOS DE VIAJE 777 + - 778 + -

FINANCIERAS - CORRIENTE DEL EXTERIOR 416 +

LOCALES 417 +

- IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 779 + - 780 +

- ACELERADA 781 + - 782 +

2.280,00

-

PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

DEL EXTERIOR 418 + - NO ACELERADA 783 + - 784 + 222,27

OTRAS CUENTAS

Y DOCUMENTOS

POR PAGAR

CORRIENTE

RELACIONADOS

NO

LOCALES 419 +

DEL EXTERIOR 420 +

LOCALES 421 +

- AMORTIZACIONES 785 + - 786 +

- SERVICIOS PÚBLICOS 787 + - 788 +

- PAGOS POR OTROS SERVICIOS 789 + - 790 +

40,00

300,00

220,10

RELACIONADOS DEL EXTERIOR 422 + - PAGOS POR OTROS BIENES 791 + - 792 + -

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 423 + - TOTAL COSTOS 797 = -

PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 424 +

TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 425 +

CRÉDITO A MUTUO 426 +

OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO 427 +

PROVISIONES 428 +

TOTAL PASIVO CORRIENTE 439 =

-

-

-

810,00

617,00

13.867,00

TOTAL GASTOS 798 =

TOTAL COSTOS Y GASTOS (797+798) 799 =

BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 794

PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 795

PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 796

6.217,29

6.217,29

-

-

-

PASIVO LARGO PLAZO

CUENTAS Y

DOCUMENTOS

POR PAGAR

PROVEEDORES

LARGO PLAZO

RELACIONADOS

NO

LOCALES 441 +

DEL EXTERIOR 442 +

LOCALES 443 +

- CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

- UTILIDAD DEL EJERCICIO 699-799>0 801 =

- PÉRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 =

-

722,29

RELACIONADOS DEL EXTERIOR 444 + - (-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 811 (-) -

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

LOCALES 445 +

FINANCIERAS - LARGO PLAZO

- (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS campo 608 812 (-) -

DEL EXTERIOR 446 + - (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS mpo 609+610+611+612 813 (-) -

PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS

RELACIONADOS

LOCALES 447 +

DEL EXTERIOR 448 +

LOCALES 449 +

- (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 814 + -

- (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 815 + -

- (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 816 + -

OTRAS CUENTAS

Y DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 450 + -

(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS

Fórmula {(812*15%) + [ (813-816)*15% ]} 817 + -

POR PAGAR

LARGO PLAZO NO LOCALES 451 +

- (-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 818 (-) -

RELACIONADOS DEL EXTERIOR 452 +

TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 453 +

CRÉDITO A MUTUO 454 +

OBLIGACIONES EMITIDAS LARGO PLAZO 455 +

- (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 819 (-) -

- (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 820 + -

- (-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 821 (-) -

- (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 822 (-) -

PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 456 + -

PROVISIONES PARA DESAHUCIO 457 + - UTILIDAD GRAVABLE 829 = 722,29

OTRAS PROVISIONES 458 + - PÉRDIDA 839 = -

TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 469 =

PASIVOS DIFERIDOS 479 +

- UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 841 -

- SALDO UTILIDAD GRAVABLE 842 -

OTROS PASIVOS 489 + - TOTAL IM PUESTO CAUSADO 849 = -

TOTAL DEL PASIVO 439+469+479+489 499 = 13.867,00 (-) ANTICIPO PAGADO

851 (-) -

PATRIM ONIO NETO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL 852 (-) -

CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO 501 +

(-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 503 (-)

APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 505 +

25.000,00

-

-

(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES

853 (-) -

854 (-) -

855 (-) -

RESERVA LEGAL 507 + - (-) EXONERACIÓN POR LEYES ESPECIALES

856 (-) -

OTRAS RESERVAS 509 +

UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES 513 +

(-) PÉRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES 515 (-)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 517 +

(-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO 519 (-)

-

-

-

-

722,29

IM PUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 = -

SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 = -

ANTICIPO PRÓXIM O AÑO 879 = -

TOTAL PATRIM ONIO NETO 598 = 24.277,71

TOTAL PASIVO Y PATRIM ONIO 499+598 599 = 38.144,71 PAGO PREVIO (Informativo) 890 -

DETALLE DE IM PUTACIÓN AL PAGO (Para de claracione s sustitutiv as)

IMPUESTO

897 USD -

INTERÉS

898 USD -

MULTA

899 USD -

VALORES A PAGAR Y FORM A DE PAGO (lue go de imputación al pago e n de claracione s sustitutiv as)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR 859-897 902 + -

INTERÉS POR MORA 903 + -

MULTA 904 + -

TOTAL PAGADO 999 = -

MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD -

MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD -

MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD -

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO DETALLE DE COM PENSACIONES

908 N/C No - 910 N/C No - 912 N/C No - 914 N/C No -

916 Resol No. - 918 Resol No. -

909 USD - 911 USD - 913 USD - 915 USD - 917 USD - 919 USD -

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR

NOMBRE : LUIS FERNANDO CHAM BA

NOMBRE : M ARÍA STEFANÍA ORTIZ

198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte

1 1 9 1 6 8 5 4 3 2 199 RUC No. 1 1 4 5 0 2 6 5 8 4 0 0 1

102

AÑO 2 0

1 0

FORMULARIO 103


DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No. 001

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IM PORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO

101

MES 01 02

03 04

05 06

07 08

09 10

11 12 104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

-------------------------- 200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN) 201 RUC

1 1 9 2 4 5 1 1 7 3 0 0 1 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA.

DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA

POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS

BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA 302 + - 352 + -

SERVICIOS

HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 303 + 2.400,00 353 + 240,00 PREDOMINA EL INTELECTO 304 + - 354 + - PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + - 357 + - ENTRE SOCIEDADES 308 + - 358 + - PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + - 359 + - TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + - 360 + -

TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 5.500,00 362 + 55,00

ARRENDAMIENTO MERCANTIL 319 + - 369 + - BIENES INMUEBLES 320 + 600,00 370 + 48,00

SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 400,00 372 + 0,40 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + - 373 + - LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 325 + - 375 + -

VENTA DE

COMBUSTIBLES A COMERCIALIZADORAS 327 + - 377 + - A DISTRIBUIDORES 328 + - 378 + -

PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 + 200,00

OTRAS RETENCIONES

APLICABLES EL 1% 340 + 14.950,00 390 + 149,50 APLICABLES EL 2% 341 + - 391 + - APLICABLES EL 8% 342 + - 392 + - APLICABLES EL 25% 343 + - 393 + -

SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 24.050,00 399 = 492,90 POR PAGOS AL EXTERIOR

CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN 401 + - 451 + -

SIN CONVENIO

DE DOBLE

TRIBUTACIÓN

INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 403 + - 453 + - INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS 405 + - 455 + - OTROS CONCEPTOS 421 + - 471 + -

PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 427 + - SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 429 = - 498 = 492,90

TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA CAMPOS 399+498 499 = 492,90

PAGO PREVIO ( Informativo) 890 -

DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERÉS 898 USD MULTA 899 USD -

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR 499-897 902 + 492,90 INTERÉS POR MORA 903 + MULTAS 904 + TOTAL PAGADO 999 = 492,90 MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD 492,90 MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO 908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 909 USD 911 USD 913 USD 915 USD


FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR

NOMBRE : LUIS FERNANDO CHAMBA NOMBRE : MARÍA STEFANÍA ORTIZ 198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 1 9 1 6 8 5 4 3 2 199 RUC No. 1 1 4 5 0 2 6 5 8 0 0 1

FORMULARIO 104


DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

No. 001

100 IDENT IFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IM PORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 101

MES 01 02

03 04

05 06

07 08

09 10

11 12 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

102 AÑO 2010 104 ---------------------

200 IDENT IFICACIÓN DEL SUJET O PASIVO 201 RUC

1 1 9 2 4 5 1 1 7 3 0 0 1 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

DIST RIBUCIONES EL BUEN VEST IR CÍA. LT DA.

RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUT O VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUEST O GENERADO VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% 401 + 11.000,00 411 + 9.500,00 421 + 1.140,00 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% 402 + - 412 + - 422 + - VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN

DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO 403 + - 413

+ - VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO

TRIBUTARIO 404 + - 414 + - VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO

A CREDITO TRIBUTARIO 405 +

-

415 +

- VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO

TRIBUTARIO 406 + - 416 + - EXPORTACIONES DE BIENES 407 + - 417 + - EXPORTACIONES DE SERVICIOS 408 + - 418 + - T OT AL VENT AS Y OT RAS OPERACIONES 409 = 11.000,00 419 = 9.500,00 429 = 1.140,00 TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA 431 - NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 432 - NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 433 - 443 - INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 434 - 444 -

LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES T OT AL T RANSFERENCIAS

GRAVADAS 12%

A CONT ADO EST E MES T OT AL T RANSFERENCIAS

GRAVADAS 12%

A CRÉDIT O EST E MES

T OT AL IMPUEST O GENERADO

Trasládese campo 429 IMPUEST O A LIQUIDAR DEL MES

ANT ERIOR

(Trasládese el campo 485 de la

declaración del período anterior)

IMPUEST O A LIQUIDAR EN EST E

MES

(Mínimo 12% del campo 480) IMPUEST O A LIQUIDAR EN

EL PRÓXIMO MES

(482 - 484) T OT AL IMPUEST O A LIQUIDAR

EN EST E MES

SUMAR 483 + 484

480 9.500,00 481 - 482 1.140,00 483 - 484 1.140,00 485 - 499 1140

RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUT O VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUEST O GENERADO ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON

DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO) 501 + 5.500,00 511 + 5.000,00 521 + 600,00 ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A

CRÉDITO TRIBUTARIO) 502 + - 512 + - 522 + - OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO

TRIBUTARIO) 503 + - 513 + - 523 + - IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% 504 + - 514 + - 524 + - IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% 505 + - 515 + - 525 + - IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% 506 + - 516 + - ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% 507 + - 517 + - ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE 518 + T OT AL ADQUISICIONES Y PAGOS 509 = 5.500,00 519 = 5.000,00 529 = 600,00 ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA 531 - NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 532 - NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 533 - 543 - PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 534 - 544 -

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRÉDITO TRIBUTARIO (411+412+415+416+417+418) / 419 553 1,00 CRÉDIT O T RIBUT ARIO APLICABLE EN EST E PERÍODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad) (521+522+524+525) x 553 554 = 600,00

RESUMEN IMPOSIT IVO: AGENT E DE PERCEPCION DEL IMPUEST O AL VALOR AGREGADO IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero) 601 = 540,00 CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (Si diferencia campo 499-554 es menor que cero) 602 = -

(-) SALDO

CRÉDITO

TRIBUTARIO

DEL MES

ANTERIOR

POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaración del período anterior) 605 (-) -

POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaración del período anterior) 607 (-) -

(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERIODO 609 (-) 90,00 (+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CREDITO TRIBUTARIO EN EL MES 611 + -

SALDO CRÉDITO POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES 615 = -

TRIBUTARIO

POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS 617 = - SUBT OT AL A PAGAR Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619 = 450,00

IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR 621 + - T OT AL IMPUEST O A PAGAR POR PERCEPCION (619 + 621) 699 = 450,00

AGENT E DE RET ENCIÓN DEL IMPUEST O AL VALOR AGREGADO RETENCIÓN DEL 30% 721 + - RETENCIÓN DEL 70% 723 + - RETENCIÓN DEL 100% 725 + 360,00

T OT AL IMPUEST O A PAGAR POR RET ENCIÓN (721+723+725) 799 = 360,00

T OT AL CONSOLIDADO DE IMPUEST O AL VALOR AGREGADO (699+ 799) 859 = 810,00

PAGO PREVIO (Informativo) 890 - DET ALLE DE IMPUT ACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)

IMPUESTO 897 USD - INTERÉS 898 USD - MULTA 899 USD -

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR 859-897 902 + 810,00 INTERÉS POR MORA 903 + - MULTAS 904 + T OT AL PAGADO 999 = 810,00 MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD 810,00 MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD - MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD -

DET ALLE DE NOT AS DE CRÉDIT O DET ALLE DE COMPENSACIONES 908 N/C No - 910 N/C No - 912 N/C No - 914 N/C No - 916 Resol No. - 918 Resol No. - 909 USD - 911 USD - 913 USD - 915 USD - 917 USD - 919 USD -


FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR

NOMBRE : LUIS FERNANDO CHAMBA NOMBRE : MARÍA ST EFANÍA ORT IZ 198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 1 9 1 6 8 5 4 3 2 199 RUC No. 1 1 4 5 0 2 6 5 8 4 0 0 1

PARA EL

PRÓXIMO MES

CONTROL INTERNO

REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA

ART. 1.- OBJETIVO

El fondo de caja chica como finalidad habilitar el pago en efectivo de necesidades urgentes y de valor

reducido que no ameriten ser cubiertas con cheques para cancelar obligaciones legalmente exigibles

siempre que por sus características, no tengan carácter de previsibles.

Art. 2.- DE LA APERTURA

La apertura del Fondo Fijo de Caja Chica será solicitada para su autorización al Vicepresidente

Financiero por el jefe de la unidad académica, de apoyo o servicio.

Art. 3.- LIMITE DEL FONDO

Se establece como valor máximo del Fondo Fijo de Caja Chica la cantidad de US$ 400.

Art. 4.- DE LA CUANTIA DE LOS DESEMBOLSOS

La cuantía máxima de cada gasto o desembolso podrá ser hasta por US$ 50.

Art. 5.- REPORTES

La Unidad de Adquisiciones y Suministros entregará a los responsables del manejo y custodia de los

Fondos Fijos de Caja Chica, un reporte periódico de proveedores seleccionados y calificados y uno

semanal que contenga la cantidad de suministros y materiales disponibles.

Art. 6.- DE LA UTILIZACIÓN DEL FONDO

El Fondo Fijo de Caja Chica se puede utilizar exclusivamente para la adquisición de suministros,

materiales, útiles de aseo, y otros pagos de bienes y servicios que no pueden pagarse regularmente con

cheques.

Art. 7.- PROHIBICIONES

Se prohíbe utilizar el Fondo Fijo de Caja Chica para el pago personal de salarios, anticipo de viáticos y

subsistencias, gastos sociales que no tengan carácter de previsibles, o urgentes y, en general, todos

aquellos que no sean típicos de una unidad académica, técnica o administrativa.

Art. 8.- DE LA REPOSICIÓN DEL FONDO

La solicitud de reposición del Fondo será presentada al Vicepresidente Financiero en la ventanilla del

Departamento de Recepción de Documentos de la Unidad de Operación Financiera, hasta los 20 días de

cada mes, parcial o totalmente, y cualquiera sea el valor gastado, conforme al "Instructivo Tributario para

Administradores de Fondos Internos" emitido por el Departamento de Contabilidad de esa Unidad.

Las facturas por compras deberán ser presentadas para su registro contable en forma inmediata a su

adquisición, debido a que el plazo para la declaración de las obligaciones tributarias ante el SRI se debe

realizar al mes siguiente de la operación gravada. De incumplir con esta disposición el SRI no devolverá

el IVA, por lo tanto este valor será descontado a los custodios correspondientes.

Art. 9.- DE LA LIQUIDACIÓN DEL FONDO

Todo Fondo de Caja Chica debe ser liquidado hasta el 20 de diciembre de cada año, para efectuar el cierre

de los Estados Financieros anuales. De existir un saldo se depositará en la Tesorería de la ESPOL.

Art. 10.- DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES

Los comprobantes, recibos y más documentos legales, que respalden el egreso de cada Fondo se

considerarán como válidos, cuando:Todo pago realizado esté sustentado conforme a los requisitos y

características que establece el "Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención" expedido por la

Función Ejecutiva, incluyendo además los comprobantes que acrediten las retenciones de impuestos que

se realizaren y las firmas de responsabilidad, tanto del funcionario que autoriza el gasto como custodio

del fondo, quienes precautelarán que los comprobantes de ventas se cumplan las siguientes

observaciones:

a) Las facturas deben estar a nombre de la ESPOL.

b) No presente borrones ni enmendaduras.

c) Los valores estén escritos en números claros y legibles y con un solo tipo de tinta.

d) La fecha del documento corresponda al periodo en que se solicita la reposición.

e) Los documentos justificativos deben ser originales y se adjuntarán copias legibles sólo de las

facturas que contengan IVA pagado.

Art. 11.- DE LA DEVOLUCIÓN

A los custodios del Fondo de Caja Chica que no presenten los justificativos de gastos dentro del período

autorizado, les será descontado el valor no liquidado por medio.

Art. 12.- DE LA RESPONSABILIDAD

El custodio del Fondo velará porque se cumplan con las normas de control interno respectivas y en el

"Instructivo Tributario para Administradores de Fondos Internos" emitido por el Departamento de

Contabilidad de la Unidad de Operación Financiera, cuyo incumplimiento dará lugar a responsabilidad

personal y pecuniaria, hasta por omisión.

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS

EMPRESA “XYZ”

El 8 de septiembre del 2010 siendo las 12:15 pm se decide realizar el arqueo de caja general de la

empresa “xyz” a la Srta. Katherine Salazar responsable de la custodia y manejo del efectivo por parte del

Sr. Joffre García encargado de la unidad de auditoría interna siendo los resultados los siguientes:

DINERO ENCONTRADO

Monedas:

52 monedas de 0.25

85 monedas de 0.50

72 monedas de 1.00

Billetes 13 billetes de 1.00

25billetes de 5.00

15 billetes de 10.00

8 billetes de 20.00

Cheques

1 Banco de Machala número:7896 por un valor de $700,00

1 Banco de Pichincha por un valor de $1700.00

SALDO CONTABLE

a) 2900.00

b) 300.00

c) 2975.50

EMPRESA “XYZ”

Hora de inicio:12.15

Fecha: 08 de septiembre del 2011

Responsable de arqueo: Sr. JOFRE GARCIA

Cajera: Srta. Katherine Salazar

MONEDAS CANTIDAD TOTAL

52

85

72

0.25

0.50

1.00

13.00

42.00

72.00

Total monedas 127.50

BILLETES CANTIDAD TOTAL

13

25

15

8

1.00

5.00

10.00

20.00

13.00

125.00

150.00

160.00

TOTAL

BILLETES 448.00

TOTAL

EFECTIVO 575.50

DOCUMENTOS

CANTIDAD

CONCEPTO TOTAL

1

1

Banco de Machala

Banco de Pichincha 700.00

1700.00

Total documento 2400.00

Total arqueo 2975.50

Leyenda: todos los fondos son propiedad de la empresa y fueron contados en mi presencia y fuer on

devueltos a mi entera satisfacción y son para uso exclusivo de los gastos de la empresa

FIRMA DEL CAJERO FIRMA CONTADOR

Con fecha 09 de septiembre se decide crear el fondo de caja chica por un monto de $325,00 con cheque

numero 001 al cabo del mes se entregan los reportes de consumo del fondo por gastos generales $35,00

otros gastos $26,00 se pide realizar el asiento de reposición del fondo por las dos formas con 30 de

diciembre

MÉTODO DIRECTO

EMPRESA “XYZ”

LIBRO DIARIO


SEPT.O9

SEPT.30

-1-

CAJA CHICA

BANCOS

P/R la apertura de caja chica

-2-

GASTOS GENERALES

2 Resmas de papel boom

2 Escobas

2 Trapeadores

1 Basurero

OTROS GASTOS

Envío de paquete a Guayaquil

Envío de paquete a Quito

1 Ramo de flores para gerencia

BANCOS

p/r reposición de caja chica

SUMAN

10,00

10,00

10,00

5,00

6,00

10,00

10,00

325,00

35,00

26,00

368,00

325,00

61,00

368,00


METODO ALTERNO

EMPRESA “XYZ”

LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

SEPT.O9 SEPT.30

-1-

CAJA CHICA

BANCOS

P/R la apertura de caja chica

-2-

GASTOS GENERALES

2 Resmas de papel boom

2 Escobas

2 Trapeadores

1 Basurero

OTROS GASTOS

Envío de paquete a Guayaquil

Envío de paquete a Quito

1 Ramo de flores para gerencia

CAJA CHICA

p/r reposición de caja chica

-3-

CAJA CHICA

BANCOS

P/R Reposición de caja chica

SUMAN

10,00

10,00

10,00

5,00

6,00

10,00

10,00

325,00

35,00

26,00

61,00

447,00

325,00

61,00

61,00

447,00

Realizar la conciliación bancaria y los asientos correspondientes con los siguientes datos septiembre 2010

elaborar libro bancos y el estado de cuentas

Depósitos y cheques emitidos por la empresa, saldo anterior $25000,00

08 Sept.cheq.213 $4500,00 04 Sept S/P 12593546 $ 3590,00

16 Sept. Cheq.214 $8600,00 08 Sept.S/P 12683657 $ 4570,00

18 Sept .Cheq. 215 $2900,00 31 Sept. s/p 1270453 $8500.00

29 Sept Cheq. 216 $3450,00

A) 02 de octubre el banco de emite en el estado de cuenta con una N/D 4578968 por $27.49. Por

servicios que han prestado el banco y N/C 23457861 por 52.43 por intereses ganados, todos los

depósitos y cheques han sido registrados en el banco.

B) 02 de octubre el banco emite en el estado de cuenta una N/D 4578968 por $27.49 por servicios

que han prestado en el banco y una N/C 24578968 por $ 52.43 por intereses ganados.

(No se encuentran registrados los cheques 215 y 216 así como tampoco el depósito del día 31).

EMPRESA “XYZ”

LIBRO BANCOS

AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2011

BANCO DE LOJA

CTA CTE:00253638

FECHA

2010

DESCRIPCION COMPROBANTE DEBE HABER SALDO

SEPT. 01

SEPT.04

SEPT.08

SEPT.08

SEPT.16

SEPT.18

SEPT.29

SEPT.31

SALDO ANTERIOR

RECAUDACION DEL DIA

RECAUDACION DEL DIA

PAGO DE DEUDA

PAGO DE DEUDA

PAGO DE DEUDA

PAGO DE DEUDA

RECAUDACION DEL DIA

D/P 12593546

D/P 12683657

CHEQ.213

CHEQ.214

CHEQ.215

CHEQ.216

D/P 1270453

3590,00

4570.00

8500.00

4500.00

8600,00

2900.00

3450.00

25000.00

28590.00

33160.00

28660.00

20060,00

17160.00

13710.00

22210.00

CTA CTE 00253638

EMPRESA XYZ

SUCRE Y OLMEDO

BANCO DE LOJA

ESTADO DE CUENTA

SALDO AL

30/09/19

FECHA 2010 COMPROBANTE DEBITOS CREDITOS SALDO

SEPT.01

SEPT.04

SEPT.08

SEPT.08

SEPT.16

OCT.02

OCT.02

DP125926516

DP1268365

CHEQ.213

CHEQ.214

ND4578968

NC2457861

4500.00

8600.00

27.49

2590.00

4570.00

52.43

25000.00

28590.00

33160.00

28660.00

20060.00

20032.51

20084.94

EMPRESA “XYZ”

CONCILIACION BANCARIA

AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2011

Saldo según libro de bancos 22210.00

(+)NOTAS DE CREDITO 52.43

NC-2457861 intereses bancarios 52.43

(--) NOTAS DE DEBITO 27.49

ND-4578968 servicio prestado 27.49

Saldo actual conciliado en libros de bancos 02 de octubre 22234.94

Del 2010

Saldo según estado de cuenta corriente 20084.94

(-)cheques girados y no cobrados en tránsito 6350.00

Fecha Número Valor

18-09-11 215 2900.00

29-09-11 216 3450.00

( +) Depósitos en tránsito 8500.00

Fecha comprobante valor

31-09-11 129931536 8500.00

Saldo conciliado al 02 de octubre del 2011 22234.94

REGISTRO CONTABLE DE AJUSTES

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

02.10-11

02-10-11

-01-

Servicios Bancarios

Servicios prestados

Bancos

p/r los ajustes por concepto de nota de crédito

-02-

Bancos

Intereses bancarios

p/r los ajustes por concepto de notas de crédito

SUMAN

27.49

27.49

52.43

79.92

27.49

79.92

LIBRO DIARIO

Con los siguientes datos elaborar los asientos de regulación correspondiente y determine la

utilidad bruta en ventas realizar formulas

- Mercaderías $2400,00 - Compras $8000,00 - Ventas $15000,00 - Descuento en ventas $ 50,00 - Devolución en ventas $100,00 - Devolución en compras $19,00 - Descuento en compras $60,00 - Inventario final de mercaderías $25200,00

FORMULAS

DETERMINAR COMPRAS NETAS

CN=CB+TC-DVO.C-DESC.C

CN= 8000,00+0,00-19,00-60,00

CN= 7921,00.

DETEMINAR VENTAS NETAS

VB -TV -DEV.V -DES.V

VN =15000,00-0,00-100,00-50,00

VN =14850,00

DETERMINAR MERCADERIAS DISPONIBLES PARA L AVENTA

MDV= II+CN

MDV= 24000,00+7921,00

MDV= 31921,00

DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS

CV= II+CN-IF

CV= 24000,007+7921,00-25200,00

CV= 6721,00

DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

UBV=VN-CV

UBV= 14850,00-6721,00

UBV= 8129,00

REGISTRO CONTABLE

EMPRESA “XYZ”

LIBRO DIARIO


-01- Devolución en compras Descuento en compras

Compras p/r devolución y descuento en compras

-02- Ventas

Descuento en ventas Devolución en ventas P/r devolución y descuento en ventas.

-03- Costo de ventas Mercaderías (inventario inicial)

Compras (netas) p/r mercadería disponible para la venta

-04- Mercadería (inventario final)

Costo ventas p/r inventario final de mercaderías

-05- Ventas (netas)

Costo de ventas Utilidad bruta en ventas

P/r utilidad bruta en ventas. SUMAN

19,00 60,00

150,00

31921,00

25200,00

14850,00

72200,00

79,00

50,00 100,00

24000,00 7921,00

25200,00

6721,00 8129,00

72200,00

CONTROL DE TARJETAS KARDEX

Realizar los siguientes ejercicios por los tres métodos de valoración de inventario

(promedio ponderado, FIFO y último precio de venta)mes septiembre.

Día 01 inventario inicial 20 unidades productos x a $2,00c/u y 30 unidades de productos y a $

30,00c/u

Día 05 se compra mercaderías 40 unidades del producto x a $225,00 c/u y 60 unidades del

producto Y a $9.50 c/u

Día 08 venta de 25 unidades del producto X a $3,00 c/u y 35 del producto Y a $4.50c/u.

Día 09 devolución de la venta del día anterior de 7 unidades del producto X y 8 unidades del

producto Y.

Día 09 devolución de la compra del día 05 por estar en mal estado de 15 unidades del

producto X y 5 unidades del producto Y.

Día 18 compra mercadería de 45 unidades del producto X a $2.50c/u y 50 unidades del

producto Y a $3.75 c/u.

Día 30venta de 40 unidades del producto X a $3.00c/u y 45 unidades del Y a $4.50c/u.

EMPRESA XYZ

TARJETAS KARDEX

UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES CANTIDAD MINIMA:50

ARTICULO: X CANTIDAD MAXIMA:200

METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO PRECIO DE VENTA

FECHA

CONCEPTO

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CAN

T. V.UNIT

. V.TOTA

L CAN

T. V.UNIT

. V.TOTA

L CAN

T. V.UNIT

. V.TOTA

L 01-09-11 05-09-11

08-09-11 09-09-11

09-09-11

18-09-11 30-09-11

I.INICIAL COMPRA

VENTA

DEVOLUCIÓ

N

DEV.COM.

COMPRA

VENTA

40

(-15)

45

225,00

(-225)

250

(-33.75)

112,50

25

(-7)

40

217

2.17

2.36

54.25

(-15.19)

94.40

20 60

35 42

27 72

32

2,00 2,17

2,16 2,17

2,12 2,36

2,35

40,00 130,00

75,75 90,94

57,19 169,69

75,29

EMPRESA XYZ

TARJETA KARDEX


ARTICULO: X CANTIDAD MAXIMA:200

METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO PRECIO DE VENTA

FECHA

CONCEPTO

ENTTRADAS SALIDAS EXISTENCIA

CANT. V.UNIT V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT V.TOLAL

01-09-11

05-09-11

08-09-11

09-09-11

09-09-11

08-09-11

30-09-11

Inv. inicial

Compra

Venta merc.

Dev. Ventas

Devolución

Comp.merc.

Venta merc.

40

(-15)

45

2.25

(-2.25)

2,00

90,00

(-33,75)

112,50

20

5

(-7)

27

13

2,00

2,25

(-2,25)

2.25

2,50

40,00

11,25

(-15.75)

60,75

32.50

20 2,00 40,00

20

40

2.00

2,25

400

90,00

35 2,25 78.75

42 2,25 94,50

27 2,25 60,75

27

45

2,25

2,50

60,75

112,50

32 2,50 80,00

EMPRESA XYZ

TARJETAS KARDEX


ARTICULO:X CANTIDAD MAXIMA:200

METODO DE VALORACION: FIFO PRECIO DE VENTA

FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CAN

T.

V.UNI V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT V.TOTAL

01-09-11

05.09-11 08-09-11

09-09-11

09-09-11

18-09-11

30-09-11

INV. INICIAL COMPRA

MER

VENTA MERC.

DEV.VENTAS

DEV,COMPRA

S

COMP.MERC.

VENTA MERC.

40

(-15)

45

2.25

(-

2,25) 2,50

90,00

(-38.75)

112.50

25

(-7)

40

2,25 (-2,25)

2,50

56,25 (-15.75)

100,00

20

60

35

42

27

72

32

2,00 2,25

2,25

2,25

2,25

2,50

2,50

40,00 135.00

78,75

94.50

60.75

180,00

80,00

Realizar el análisis de las cuentas por cobrar y determinar el valor que se debe aprovisionar como

incobrables. Al 31 de diciembre del 2011.

Crédito otorgado Sr. Julio Carrión $900,00 con fecha 3’0 de octubre.

Crédito otorgado Sr. Paul Condoy $500,00 con fecha 27 de noviembre.

Crédito otorgado Sra. Angélica Poma $350,00 con fecha 19 de diciembre.

Crédito otorgado Sra. Verónica Gonzales $60,00 con fecha 31 de octubre

30 Días 1%

30-60 días 1,50%

60-90 días 2%

Más de 90 días 2,5%

62 días

900x2%=18

34 días

500x 1,50%= 7.50 12 días 350x 10%= 3.50

61 días 600x 2%= 12

EMPRESA XYZ

LIBRO DIARIO


SEPT.30 -01-

CUENTAS INCOBRABLES

PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

p/r provisión de cuentas incobrables

41,00

41,00

Si tengo en mi estado de situación financiera un valor de $200,00 de cuentas por cobrar y he

provisionado $45,00 como incobrables como me quedaría el asiento contable si se llegara a

determinar que el total de las cuentas por cobrar tienen un margen mínimo de cobro y como

quedaría el asiento de contable si nos cancelarían

EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO


-01-

CUENTAS INCOBRABLES

PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES

P/r el ajuste de cuentas por cobrar

155,00

155,00

EMPRESA XYZ

LIBRO DIARIO


-01-

PROVISION CTAS INCOBRABLES

CUENTAS POR COBRAR

p/r de baja las cuentas por cobrar

200,00

200,00

EMPRESA XYZ

LIBRO DIARIO


-01-

BANCOS

CUENTAS POR COBRAR

p/r el cobro de las cuentas por cobrar

200,00

200,00

Realizar el cuadro de depreciaciones y un asiento tipo con los siguientes datos:

Equipo de computación $7300,00 valor residual 33,33% vida útil 3 años; método línea recta

Maquinaria y equipo $4000,00 valor residual 10% vida útil 10 años; método legal.

Método línea recta

33,33%

Equipo de cómputo

DP =7300,00-2433,09/3=4866,91/3=1622,30 anual

1622,30/12=135,19 mensual

PERIODOS

DEP ANUAL

DEP ACUMULADA

SALDO SEGÚN LIBRO

0

1

2

3

0,00

1622,30

1622,30

1622,31

0,00

1622,30

3244,60

4866,91

7300,00

5677,70

4055,40

2433,09

METODO LEGAL

Maquinaria y equipo

DP= 4000,00-400,00x 10%=360 anual

360/12=30 mensual

EMPRESA XYZ

LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-01-

DEPRECIACIONEQUIPO DE COMPUTO

DEPRECIACION MAQUINARIA Y

EQUIPO

DEP ACUM.EQUIPO DE COMPUTO

DEP. ACUM MAQUINARIA Y EQUIPO

P/R depreciación de activos fijos

135,19

30,00

135,19

30,OO

Si tengo en mi estado de situación financiero un valor de $5000.00 en vehículos y la depreciación

acumulada asciende a $ 1300,00 como mercadería el asiento contable si llega a sufrir un accidente y el

vehículo no sirve para nada en la empresa y no se puede recuperar nada su costo

EMPRESA XYZ

LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-01-

PERDIDA ACTIVO FIJO

DEP.ACUM.VEHICULO

VEHICULO

DEP.VEHICULO

P/R pérdida total de vehículo

3700,00

1300,’00

3700,00

1300,00

Compra de un vehículo valorado en $18000,00 como parte de pago se entrega un vehículo cuyo valor en

libros es de $7000.00 y costo fue de$12000,00 y su valor de ventas es de $6500,00

EMPRESA XYZ

LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-01-

VEHICULO

VEHICULOS

BANCOS

p/r compra de un vehículo

18000,00

6500,00

11500,00

Analizar y registrar las operaciones que se realizan entre personas obligadas a llevar contabilidad venta

equipo de cómputo

Costo $2000,00

Dep.acum. $500.00

Precio de venta $1000,00

Empresa XYZ

LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-01-

EQUIPO DE COMPUTACION

IVA EN COMPRAS

BANCOS

RET.IR. 1%

P/r compra de equipo de computo

1785.00

214.29

1982.14

17.86

EMPRESA XYZ

LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-01- DEP. EQUIPO DE COMPUTACION

DEP.ACUM. EQUIPO DE COMPUTACION

p/r depreciación de activo fijo

500,00

500,00

Empresa XYZ

LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-01-

Venta activo fijo

Utilidad bruta de activo fijo

p/r ganancia del equipo de computación

800,00

800,00

EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA LTDA


AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Caja 5000,00

Bancos 35.000,00

Clientes 9.000,00

Mercaderias 125.000,00

TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 174000,00

ACTIVOS NO CORRIENTES

Muebles de Oficina 3000,00

Equipo de Oficina 2000,00

TATAL ACTIVOS NO CORRIENTES 5000,00


PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Proveedores 6000,00

Documentos por Pagar 4000,00



PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL

Capital 169000,00



Loja, 01 de octubre del 2011


EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA

LIBRO DIARIO

FOLIO: 1

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

PARCIAL

DEBE

HEBER

EN LA CIUDAD DE LOJA EL PRIMER DIA DEL MES DE OCTUBRE LA EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA EMPIEZA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES, BIENES, VALORES Y DERECHOS. OCT. 1 1 CAJA 5000,00 BANCOS 35000,00 CLIENTES 9000,00 MERCADERIAS 125000,00 MUEBLES DE OFICINA 3000,00 EQUIPO DE OFICINA 2000,00 PROVEEDORES 6000,00

DOCUMUENTOS POR PAGAR 4000,00

CAPITAL 169000,00

P/r Estado de situacion inicial OCT. 7 2 SERVICIOS BANCARIOS 12,00 EMISION DE CHEQUERA 12,00 BANCOS 12,00

P/r Nota de debito por emisiuon de cheq. OCT. 10 3 BANCOS 2016,00 VENTAS 1800,00

IVA EN VENTAS 216,00

P/r Venta de mercaderias OCT. 15 4 COMPRAS 3000,00 IVA EN COMPRAS 360,00 BANCOS 360,00

PROVEEDORES 2970,00

RET. FTE. IR 1% 30,00

P/r Compra de mercaderias OCT.18 5 EQUIPO DE COMPUTACION 1000,00 IVA EN COMPRAS 120,00 BANCOS 990,00

RET. FTE. IR 1% 10,00

RET. FTE. IVA 100% 120,00

P/r Coompra de equipo de computacion OCT.20 6 CAJA 100,00 BANCOS 100,00

P/r Apertura de caja chica OCT.22 7 CLIENTES 3200,00

SUMAN-PASAN 188808,00 185608,00


LIBRO DIARIO

FOLIO: 2

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

PARCIAL

DEBE

HEBER

VIENEN 188808,00 185608,00 CAJA 384,00 VENTAS 3200,00


P/r Venta a credito OCT.24 8 DEVOLUCION EN VENTAS 600,00 IVA EN VENTAS 72,00 CAJA 72,00

CLIENTES 600,00

P/r Devolucion en ventas OCT.28 9 GASTO ARRIENDO 300,00 IVA EN COPMPRAS 36,00 BANCOS 276,00

RET.FTE. IR 8% 24,00

RET. FTE. IVA 100% 36,00

P/r Pago de arriendo OCT.30 10 SUELDOS Y SALARIOS 2500,00 APORTE PATRONAL 12.15% 303,75 BANCOS 1966,25

RET.JUDICIALES POR PAGAR 300,00

IESS POR PAGAR 537,50

P/r Pago de sueldos y salarios OCT.30 11 BANCOS 14,70 ANT. RET. FTE. IR 2% 0,30 INTERESES GANADOS 15,00

P/r Intereses ganados OCT.30 12 SERVICIOS BANCARIOS 2,50 EMISION EST. CTA. CTE. 2,50 BANCOS 2,50

P/r Pago emision estado cta. Cte. OCT.30 13 COMISIONES POR COBRAR 2500,00 COMISIONES GANADAS 2500,00

P/r Cobro pendiente de comision OCT.30 14 VENTAS 600,00 DEVOLUCION EN VENTAS 600,00

P/r Cierre de dev. Ventas y ventas netas OCT.30 15 COSTO DE VENTAS 128000,00

SUMAN-PASAN 324121,25 196121,25


LIBRO DIARIO

FOLIO: 001

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

PARCIAL

DEBE

HEBER

VIENEN 324121,25 196121,25 INVENTARIO MERCADERIA(I.I) 125000

COMPRAS 3000

P/r Costo de ventas y determinar inv. Para la venta. OCT.30 16 INVENTARIO MERCADERIAS 124500,00 COSTO DE VENTAS 124500,00

P/r MERCADERIA FINAL OCT.30 17 VENTAS 4400,00 COSTO DE VENTAS 3500,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 900,00

P/r Utilidad bruta en ventas OCT.30 18 COMISIONES GANADAS 2500,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 900,00 INTERESES GANADOS 15,00 SERVICIOS BASICOS 14,50

GASTO ARRIENDO 300,00

SUELDOS Y SALARIOS 2500,00

APORTE PATRONAL 12.15% 303,76

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 296,74

P/r Los cierres de ingresos y gastos OCT.30 19 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 296,75 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 44,51

25% IMPUESTO A LA RENTA 63,06

20% RESERVA LEGAl 37,84

10% RESERVA ESTATUTARIA 18,92

10% RESERVA FACULTATIVA 18,92

UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO 113,50

P/r Cierre de la utilidad del ejercicio OCT.30 20 UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO 113,50 RESUMEN PERDIDAD Y GANANCIAS 113,50

P/r Cierre de la utilidad liquida 456.846,50 456.846,50

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA

LIBRO MAYOR

Cuenta: CAJA


01/10/2011 A varios 01/001 5000,00 5000,00 22/10/2011 A varios 07/001 384,00 5384,00 24/10/2011 A varios 08/002 72,00 5312,00

Cuenta: BANCOS


LIBRO MAYOR


01/10/2011 A Varios 03/001 35000,00 35000,00 07/10/2011 Por servicios basicos 02/001 12,00 34988,00 10/10/2011 A Varios 03/001 2016,00 37004,00 15/10/2011 Por Varios 04/001 360,00 36644,00 18/10/2011 Por Varios 05/001 990,00 35654,00 20/10/2011 Por Caja Chica 06/001 100,00 35554,00 28/10/2011 Por Varios 09/002 276,00 35278,00 30/10/2011 Por Varios 11/002 1966,25 33311,75 30/10/2011 A Varios 11/002 14,70 33326,45 30/10/2011 Por Varios 12/002 2,50 33323,95

Cuenta: MERCADERIAS


LIBRO MAYOR


01/10/2011 A varios 01/001 125000,00 125000,00

Cuenta: CLIENTES


LIBRO MAYOR


01/08/2011 A Varios 01/001 9000,00 9000,00 22/08/2011 A Varios 07/001 3200,00 12200,00 24/08/2011 A Varios 08/002 600,00 11600,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: RET. FTE. IR 8%


28/10/2011 Por Varios 09/002 24,00 24,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: GASTO ARRIENDO


01/08/2011 A varios 09/002 300,00 300,00 31/10/2011 Por Varios 18/003 300,00 0,00


30/10/2011 A varios 10/002 2500,00 2500,00 31/10/2011 Por varios 18/003 2500,00 0,00


30/10/2011 Por varios 10/002 300,00 300,00


15/10/2011 A varios 04/001 360,00 360,00 18/10/2011 A varios 05/001 120,00 480,00 28/10/2011 A varios 09/002 36,00 516,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS


LIBRO MAYOR

Cuenta: APORTE PATRONAL 12.15%


30/10/2011 A varios 10/002 303,75 303,75 31/10/2011 Por varios 18/003 303,75 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR

Cuenta: IVA EN COMPRAS


LIBRO MAYOR

Cuenta: RET.FTE.IR 1%


LIBRO MAYOR


15/10/2011 Por varios 04/001 30,00 30,00 18/10/2011 Por varios 04/001 10,00 40,00


LIBRO MAYOR




20/10/2011 A Bancos 06/001 1000,00 1000,00


30/10/2011 Por varios 10/002 537,50 537,50


30/10/2011 A Intereses Ganados 11/002 0,30 0,30

Cuenta: RETENCION IVA 100%


LIBRO MAYOR

Cuenta: CAJA CHICA


LIBRO MAYOR

Cuenta: DEVOLUCION EN VENTAS


24/10/2011 A varios 08/002 600,00 600,00

Cuenta: IESS POR PAGAR


LIBRO MAYOR


LIBRO MAYOR

Cuenta: ANT.RET. FTE. IR 2%


LIBRO MAYOR

Cuenta: INTERESES GANADOS


30/10/2011 Por varios 11/002 15,00 15,00 30/10/2011 A varios 18/003 15,00 0,00


LIBRO MAYOR


30/10/2011 A Comisiones Ganadas 13/002 2500,00 2500,00




10/10/2011 Por varios 03/001 216,00 216,00 22/10/2011 Por varios 07/002 384,00 600,00 24/10/2011 A varios 08/002 72,0000 528,00




01/10/2011 Por varios 01/001 4000,00 4000,00

Cuenta: COMISIONES POR COBRAR


LIBRO MAYOR

Cuenta: COMISIONES GANADAS


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA EN VENTAS


LIBRO MAYOR

Cuenta: PROVEEDORES


LIBRO MAYOR

Cuenta: DOCUMENTOS POR PAGAR

Cuenta: CAPITAL


LIBRO MAYOR


01/10/2011 Por varios 01/001 169000,00 169000,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: COMPRAS


15/10/2011 A varios 04/001 3000,00 3000,00 30/10/2011 Por costo de ventas 15/002 3000,00 0,00


01/10/2011 A varios 01/001 3000,00 3000,00


01/10/2011 A varios 01/001 2000,00 2000,00


18/10/2011 A varios 05/001 1000,00 1000,00


07/10/2011 A varios 12,00 12,00 30/10/2011 A varios 2,50 14,50 31/10/2011 Por varios 14,50 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: MUEBLES DE OFICINA


LIBRO MAYOR

Cuenta: EQUIPO DE OFICINA


LIBRO MAYOR

Cuenta: EQUIPO DE COMPUTACION


LIBRO MAYOR

Cuenta: SERVICIOS BANCARIOS

Cuenta: VENTAS


LIBRO MAYOR


10/10/2011 Por varios 03/001 1800,00 1800,00 22/10/2011 Por varios 07/001 3200,00 5000,00 30/10/2011 A varios 14/003 600,00 4400,00 30/10/2011 A varios 17/003 4400,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: COSTO DE VENTAS


30/10/2011 A varios 15/002 128000,00 128000,00 30/10/2011 Por varios 16/003 124500,00 3500,00 30/10/2011 A varios 17/003 3500,00 0,00






31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio 19/003 44,51 44,51




LIBRO MAYOR

Cuenta: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS


LIBRO MAYOR

Cuenta: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


LIBRO MAYOR

Cuenta: 15% PATICIPACION ATRABAJADORES


LIBRO MAYOR

Cuenta: 25% IMPUESTO A LA RENTA

Cuenta: 20% RESERVA LEGAL


LIBRO MAYOR




LIBRO MAYOR

Cuenta: 10% RESERVA FACULTATIVA








LIBRO MAYOR

Cuenta: 10% RESERVA ESTATUTARIA


LIBRO MAYOR

Cuenta: UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO


LIBRO MAYOR

Cuenta: RESUMEN DE PERDIADS Y GANANCIAS


31/10/2011 Por Utilidad Liquida del Ejercicio 20/003 113,50 113,50

EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA BALANCE DE COMPROBACION

DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011

Nº


DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAJA 5384,00 72,00 5312,00 2 CAJA CHICA 100,00 100,00 3 BANCOS 37016,00 3704,25 33311,75 4 CLIENTES 12200,00 600,00 11600,00 5 MERCADERIAS 125000,00 125000,00 6 IVA EN COMPRAS 516,00 516,00 7 MUEBLES DE OFICINA 3000,00 3000,00 8 EQUIPO DE OFICINA 2000,00 2000,00 9 EQUIPO DE COMPUTACION 1000,00 1000,00

10 PROVEEDORES 8970,00 8970,00 11 DOCUMENTOS POR PAGAR 4000,00 4000,00 12 IESS POR PAGAR 537,50 537,50 13 RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR 300,00 300,00 14 IVA EN VENTAS 72,00 600,00 528,00 15 RET. FTE. IR 1% 40,00 40,00 16 RET. FTE. IR 8% 24,00 24,00 17 RET FTE. IVA 100% 156,00 156,00 18 CAPITAL 169000,00 169000,00 19 VENTAS 5000,00 5000,00 20 DEVOLUCION EN VENTAS 600,00 600,00 21 COMPRAS 3000,00 3000,00 22 SUELDOS Y SALARIOS 2500,00 2500,00 23 APORTE PATRONAL 12.15% 303,75 303,75 24 GASTO ARRIENDO 300,00

12,00 300,00

12,00

25 SERVICIOS BANCARIOS

TOTALES 193003,75 193003,75 188555,50 188555,50


EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA ESTADO SE RESULTADOS



Ventas

(-) costo de ventas

utilidad bruta en ventas

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES

4400,00

3500,00

900,00

900,00

INGRESOS NO OPERACIONALES

Intereses Ganados

Comisiones Ganadas

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES

TOTAL INGRESOS

15,00

2500,00

2515,00

3415,00

GASTOS OPERACIONALES

Sueldos y Salarios

Aporte Patronal 12.15%

Gasto Arriendo

2500,00

303,75

300,00

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 3103,75

GASTOS NO PERACIONALES

Servicios Bancarios

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES

TOTAL GASTOS

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

14,50

14,50

3118,25

296,75

F. GERENTE F. CONTADOR

EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AL

31 DE OICTUBRE DEL 2011

1. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACCTIVIDADES DE OPERACIÓN

(+) Recibido de Clientes 2400,00 (- ) Devolucion en Ventas 72,00 (- ) Compras 360,00 (- ) Pago de Arriendo 276,00 (- ) Paago de Sueldos 1966,25 (- ) Apertura de Caja chica

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 100,00

-374,25

2. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

Equipo de computaciòn

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

3. EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(+) Intereses Ganados

(- ) Servicios Bancarios

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

990,00

14,70

14,50

-990,00

0,20

4. AUMENTO ODISMINUCION DEL EFECTIVO NETO

Efectivo Neto al Inicio del Periodo

Efectivo Neto al Final del Periodo

EFECTIVO NETO DEL PERIODO

40100,00

1364,05

38735,95

•Se Utilizo la NEC 1

•Se Utilizo la NEC 3

LOJA, 31 de octubre del 2011



ESTADO SE SITUACION FINANCIERA


ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja

Caja Chica

Bancos

Mercaderias

Clientes

Comisiones por Cobrar

IVA en Compras

Ant. Ret. Fte. IR 1%

5312,00

100,00

33239,95

124500,00

11600,00

2500,00

516,00

0,30

177768,25

ACTIVO NO CORRIENTE

Muebles de Oficina

Equipo de Oficina

Equipo de Computacion

TOTAL ACTIVO

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

IESS por Pagar

Retenciones Judiciales

IVA en Ventas

3000,00

2000,00

1000,00

537,51

300,00

528,00

6000,00

183768,25

Ret. IVA 30% 36,00

Ret. IVA 100% 36,00

Ret. Fte. IR 1% Ret.

Fte. IR 8% Proveedores

Documentos por Pagar

TOTAL PASIVO

40,00

24,00

8970,00

4000,00

14471,51

PATRIMONIO

Capital

Resultados

UTILIDAD DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO

169000,00

296,74

169296,74


LOJA, 31 de octubre del 2011



ROL DE PAGOS

Nº NOMBRES CARGO Nº

DIAS S.B.U APORT.IND.

9,35% RETENC.

JUDICIALES TOTAL DE

EGRESOS APORTE

PAT. 12.5% LIQUIDO A

PERCIBIR FIRMAS

1

2

3

CARLOS OCHOA

JUAN CASTRO

MIGUEL BURNEO

PRESIDENTE

CONTADOR

CONSERJE

31

31

31

1000,00

1000,00

500,00

93,50

93,50

46,75

100,00

100,00

100,00

193,50

193,50

146,75

121,50

121,50

60,75

806,50

806,50

353,25

2500,00 233,75 300,00 533,75 303,75 1966,25



HOJA DE TRABAJO

N°



1 CAJA 5312,00 - - - 5312,00 - - - 5312,00 - 2 CAJA CHICA 100,00 - - - 100,00 - - - 100,00 -

3 BANCOS 33311,75 - - - 33311,75 - - - 33311,75 -

4 CLIENTES 11600,00 - - - 11600,00 - - - 11600,00 -

5 MERCADERIAS 125000,00 - 124500,00 125000,00 124500,00 - - - 124500,00 -

6 IVA EN COMPRAS 516,00 - - - 516,00 - - - 516,00 -

7 MUEBLES DE OFICINA 3000,00 - - - 3000,00 - - - 3000,00 -

8 EQUIPO DE OFICINA 2000,00 - - - 2000,00 - - - 2000,00 -

9 EQUIPO DE COMPUTACION 1000,00 - - - 1000,00 - - - 1000,00 -

10 PROVEEDORES - 8970,00 - - - 8970,00 - - - 8970,00

11 DOCUMENTOS POR PAGAR - 4000,00 - - - 4000,00 - - - 4000,00

12 IESS POR PAGAR - 537,50 - - - 537,50 - - - 537,50

13 RETENCIONES JUDICIALES POR PAGA - 300,00 - - - 300,00 - - - 300,00

14 IVA EN VENTAS - 528,00 - - - 528,00 - - - 528,00

15 RET. FTE. IR 1% - 40,00 - - - 40,00 - - - 40,00

16 RET. FTE. IR 8% - 24,00 - - - 24,00 - - - 24,00

17 RET FTE. IVA 100% - 156,00 - - - 156,00 - - - 156,00

18 CAPITAL - 169000,00 - - - 169000,00 - - - 169000,00

19 VENTAS - 5000,00 5000,00 - - - - - -

20 DEVOLUCION EN VENTAS 600,00 - - 600,00 - - - - - -

21 COMPRAS 3000,00 - - 3000,00 - - - - - -

22 SUELDOS Y SALARIOS 2500,00 - - - 2500,00 - 2500,00 - - -

23 APORTE PATRONAL 12.15% 303,75 - - - 303,75 - 303,75 - - -

24 GASTO ARRIENDO 300,00 - - - 300,00 - 300,00 - - -

25 SERVICIOS BANCARIOS 12,00 - - - 12,00 - 12,00 - - -

TOTAL 188555,50 188555,50 - - - - - - -

26 COMISIONES POR COBRAR - - 2500,00 - 2500,00 - - - 2500,00 -

27 COMISIONES GANADAS - - - 2500,00 - 2500,00 - 2500,00 - -

28 COSTO DE VENTAS - - 128000,00 128000,00 - - - - - -


HOJA DE TRABAJO

N°



29 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS - 900,00 - 900,00 - 900,00 - -

TOTAL 260000,00 260000,00 186955,50 186955,50 3115,75 3400,00 - - 30 UTILIDAD DEL EJERCICIO 284,25 - - -

TOTAL 3400,00 3400,00 183839,75 183555,50 31 15% PARTICIPACION DE TRABAJADORES 42,64

32 25% IMPUESTO ALA RENTA 60,40

33 20% RESERVA LEGAL 36,24

34 10% RESERVA ESTATUTARIA 18,12

35 10% RESERVA FACULTATIVA 18,12

36 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 108,73

TOTALES 188555,50 188555,50 260000,00 260000,00 186955,50 186955,50 3400,00 3400,00 183839,75 183839,75

INVENTARIO DE MERCADERÍAS

NATURALEZA Y FUNCIONAMIENTO

DEFINICIÓN: Es una cuenta contable en la cual se controla los movimientos de las mercaderías o

artículos destinados para le venta.

SE DEBITA: Al inicio del ejercicio, por el importe del saldo inicial de las existencias, igualmente en él

debe el saldo final obtenido o inventario final.

SE ACREDITA: Al momento de la disminución de la mercadería o por los asientos de regulación, según

el sistema cantable utilizado para la cuenta mercaderías.

SALDO: por naturaleza es deudor.

CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS

Las características básicas del control interno de los inventarios los vamos a dividir en tres segmentos:

entradas, salidas y saldos.

ENTRADAS POR LAS COMPRAS

1. Establecer una base de proveedores calificados para garantizar el abastecimiento a largo plazo.

2. Al momento de la compra solicitar por lo menos dos cotizaciones

3. Emitir órdenes de compra autorizadas por personal designado para el efecto.

4. Deben existir ingresos de bodega prenumerados

5. Establecer sistemas de control de calidad

6. Verificar las entregas de los proveedores antes de firmar el recibí conforme por parte de los

bodegueros.

7. Las devoluciones deben ser autorizadas.

SALIDAS

1. Deben existir ingresos de bodega o notas de despacho prenumeradas

2. El personal de despacho no debe tener funciones de registro

3. Los egresos de bodega deben estar firmados por el delegado del cliente para retirar la mercancía

4. Los despachos deben obedecer a ventas efectivamente realizadas

5. Implantar controles físicos de salida en las puertas de la empresa para evitar salidas fraudulentas.

SALDOS

- Establecer sistemas computarizados

- No permitir el acceso a bodegas de personas ajenas

- Efectuar inventarios físicos

- El inventario físico debe ser adecuadamente planificado

- Conciliar resultados del inventario

- Segregar productos vendidos y no entregados

- La bodega debe permanecer siempre limpia y ordenada

- Implantar medidas de seguridad

- Se debe contratar una póliza de seguros

- Verificar periódicamente la rotación del inventario

- Revisar periódicamente la valuación del inventario

SISTEMA DE CONTROL DE MERCADERÍAS

Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico

Sistema de inventario permanente o Inventario Perpetuo

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO

El sistema de control por cuenta múltiple consiste en utilizar a la cuenta mercaderías con sus auxiliares

que ayudan al control general.

La cuenta mercaderías controla su movimiento mediante la utilización de las siguientes cuentas:

- Mercaderías

- Compras

- Devolución en compras

- Descuento en compras

- Transporte en compras

- Ventas

- Devolución en ventas

- Descuento en ventas

- Transporte en ventas

- Costo de ventas

- Ganancia Bruta en Ventas

- Pérdida en Ventas

ASIENTOS DE REGULACIÓN

DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS

CN=CB+TC-Dev. C – Desc. C

EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA

LIBRO DIARIO

FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER

-X- Devolución en Compras

Descuento en Compras

Compras

Transporte en compras

P/r cierre de devolución, descuento y transporte en compras y determinar

compras netas.

Loja, Octubre del 2011


PARA DETERMINAR VENTAS NETAS

VN= VB – TV - Dvol. V- Des. V


LIBRO DIARIO


-X- Ventas

Devolución en ventas

Descuento en ventas

Transporte en ventas

P/r cierre de devolución, descuento y transporte en ventas y determinar las

ventas netas.



PARA DETERMINAR LAS MERCADERÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA

MDV= II + CN


LIBRO DIARIO


-X- Costo de Ventas

Mercaderías (Inv. Inicial)

Compras (Netas)

P/r cierre de compras netas y

determinar la mercancía disponible

para la venta.



PARA DETERMINAR EL INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS


LIBRO DIARIO


-X-

Mercaderías (Inv. Final) Costo de ventas

P/r el valor del inventario final y el

costo de venta.



PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS

CV= II + CN - IF

Los dos asientos anteriores de regulación registran el valor del costo d ventas.

PARA DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

UBV= VN - CV


LIBRO DIARIO


-X- Ventas (Netas)

Costo de Ventas

Utilidad Bruta en Ventas

P/r cierre de de las ventas netas y el costo de ventas y determinar la

utilidad Bruta en Ventas.



PARA DETERMINAR LA PÉRDIDA EN VENTAS

PV= CV - VN


LIBRO DIARIO


-X- Ventas (Netas)

Pérdida en ventas

Costo de Ventas P/r la pérdida en ventas



SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO

Denominado también sistema de Inventario perpetuo consiste en controlar el movimiento de la cuenta de

la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex las mismas que permiten conocer el valor

y la existencia física de mercaderías en forma permanente.

En este sistema se controla el movimiento de la cuenta mercaderías a través de las siguientes cuentas:

1. Inventario de Mercaderías

2. Ventas

3. Costo de Ventas

4. Utilidad Bruta en Ventas

5. Perdida en ventas

REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERIAS

Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el sistema de Inventario

Permanente, al finalizar el ejercicio contable se requiere de un solo asiento de regulación para determinar

la utilidad bruta en ventas o la pérdida en ventas.

DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

UBV= VN - CV


LIBRO DIARIO


-X- Ventas

Costo de Ventas


P/r la utilidad bruta en ventas,

obtenida en el ejercicio

PARA DETERMINAR LA PÉRDIDA EN VENTAS

PV= CV - VN


LIBRO DIARIO


-X- Ventas

Pérdida en ventas

Costo de Ventas

P/r la pérdida en ventas



VALORACIÓN DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS

Las mercaderías en las empresas se valoran:

- Las compras, al precio de costo de adquisición.

- Las ventas de acuerdo a los diferentes métodos que se apliquen.

El movimiento de las mercaderías (por artículo) se controla en tarjetas Kárdex, las que se detallan a

continuación;

MÉTODO PROMEDIO

Básicamente se suma los valores correspondientes al saldo del inventario final y de todas las compras

realizadas hasta el momento de efectuar el cálculo; y este valor se divide para el número total de

unidades que consta en la columna de saldo existencia de la tarjeta, para así aplicar en las siguientes

salidas de mercaderías.

MÉTODO FIFO O PEPS (FIRST IN, FIRST OUT, PRIMERA EN ENTRAR PRIMERA EN

SALIR).

Por este método, las mercaderías salen de la empresa al costo de la primera adquisición, luego al costo de

la siguiente y así sucesivamente hasta llegar al costo de la última adquisición.

MÉTODO LIFO O UEPS (LAST IN FIRST OUT, ÚLTIMA EN ENTRAR, PRIMERA EN

SALIR)

Por este método, las mercaderías salen de la empresa al costo de la anterior y así sucesivamente hasta

llegar al costo de la más antigua.

PRECIO DE MERCADO

Por este método, las mercaderías salen a un costo estimado, igual al precio de mercado al momento en

que se realza dicha venta, debe reponerse las existencias, en función del “último precio de mercado” ; más

todos los gastos adicionales hasta que el artículo esté en el sitio o lugar de venta.

Cualquier método que se aplique, se deberá hacer con criterio positivo, es decir que tienda a ajustarse a la

realidad económica de la empresa en términos lo más reales posibles, con el propósito de no ocasionar

desequilibrio económico, por efecto de sobre valor o minimizar los inventarios.

ÚLTIMA COMPRA (COSTO ACTUAL)

Consiste en evaluar las mercaderías al costo actual de mercado, mediante ajustes contables. El asiento de

ajuste es el siguiente:


LIBRO DIARIO


-X-

Inventario de Mercaderías

Resultado por Exposic. A

La Inflación.

P/r la pérdida en ventas.



ESTRUCTURA GRÁFICA DE LA TARJETA KÁRDEX

COMPAÑÍA “DAVIGA”CÍA LTDA

TARJETA KARDEX

UNIDAD DE MEDIDA: CANT. MINIMA:

ARTICULO: CANT. MAXIMA:

METODO DE VALORACIÓN : PRECIO DE VENTA:

FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CAN

T. V/

UNI V/TOT

AL CA

NT. V/

UNI V/TOT

AL CAN

T. V/

UNI V/TOT

AL

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE

EMPRESA "COMERCIAL CIUDAD DE LOJA" SA

LIBRO DIARIO

FOLIO 001


En la ciudad de Loja a los 18 días del mes de noviembre la empresa comercial inicia su registro de operaciones. 18/11/2011 1 Compras 1.800,00 IVA en Compras 190,08 Bancos 1.701,22

Descuento en Compras 216,00

Ret. Fte. Por Pagar 1% 15,84

IVA Ret. Por Pagar 30% 57,02

P/r compras de mercaderías s/f046 con el 12% de descuento y cheque 19/11/2011 2 Caja 396,94 Descuento en Compras 50,40 Ret.Fte por Pagar 1% 3,70 IVA Ret. Por Pagar 30% 13,31 Devolución en Compras 420,00

IVA en Compras 44,35

P/r devpolución de la compra anterior 20/11/2011 3 Caja 695,40 Documentos por Cobrar 570,00 Descuento en Ventas 5% 60,00 Ant. Ret. Fte 1% 11,40 Ventas 1.200,00

IVA en Ventas 136,80

P/r ventas con el 5% de descuento con el 50% en efectivo y la diferencia a L/C 21/11/2011 4 Devolución en Ventas 120,00

IVA en Ventas 13,68 Documentos por Cobrar 126,54

Descuento en Ventas 5% 6,00

Ant. Ret. Fte 1% 1,14

P/r devolución en Ventas s/f 0015 descontado del documento por cobrar 22/11/2011 5 Descuento en Compras 165,60 Devolución en Compras 420,00 Compras 585,60

P/r compras netas del período 22/11/2011 6 Ventas 174,00 Descuento en Ventas 54,00

Devolución en Ventas 120,00

P/r ventas netas del príodo

SUMAN 4.684,51 4.684,51


EMPRESA "COMERCIAL CIUDAD DE LOJA" SA

LIBRO DIARIO

FOLIO 002


Vienen 4.684,51 4.684,51

22/11/2011 7

Costo de Ventas 1.964,40

Inv. Mercadería 480,00

Compras 1.214,40

P/r mercadería disponible para la venta y

determinar el costo de ventas

22/11/2011 8

Inv.Mercaderías 956,49

Costo de Ventas 956,49

P/r el valor del inventario final de merca.

22/11/2011 9

Ventas 1.026,00

Costo de Ventas 737,91

Utilidad Bruta en Ventas 288,09

P/r la utilidad bruta en Ventas

TOTAL 8.631,40 8.361,40


EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A

LIBRO MAYOR

CUENTA: CAJA

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 19/11/2011 A varios 2/001 396,94 396,94 20/11/2011 A varios 3/001 695,40 1092,34


LIBRO MAYOR

CUENTA: Compras

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 A Varios 1/001 1800,00 1800,00 22/11/2011 Por Varios 5/001 585,60 1214,40


LIBRO MAYOR

CUENTA: Bancos

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 Por Varios 1/001 1701,22 1701,22


LIBRO MAYOR

CUENTA: Descuento en Compras

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 Por Varios 1/001 216,00 216,00 19/11/2011 A varios 2/001 50,40 165,60 22/11/2011 A varios 5/001 165,60 0,00


LIBRO MAYOR

CUENTA: Ret. Fte. Por Pagar 1%

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 A varios 1/001 15,84 15,84 19/11/2011 Por Varios 2/001 3,70 12,14



LIBRO MAYOR

CUENTA:IVA Ret. Por Pagar 30%

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 A varios 1/001 57,02 57,02 19/11/2011 Por Varios 2/001 13,31 43,71


LIBRO MAYOR

CUENTA: DEVOLUCIÓN EN COMPRAS

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 19/11/2011 Por Varios 2/001 420,00 420,00 22/11/2011 A varios 5/001 420,00 0,00


LIBRO MAYOR

CUENTA: Documentos por Pagar



LIBRO MAYOR

CUENTA: Descuento en Ventas



LIBRO MAYOR

CUENTA: Ant. Ret Fte 1%

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

20/11/2011 A Varios 3/001 11,40 11,40 21/11/2011 Por Varios 4/001 1,14 10,26



LIBRO MAYOR

CUENTA: Ventas

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 20/11/2011 Por Varios 3/001 1200,00 1200,00 22/11/2011 A Varios 6/001 174,00 1026,00


LIBRO MAYOR

CUENTA: IVA en Ventas

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 20/11/2011 Por Varios 3/001 136,80 136,80 21/11/2011 A Varios 4/001 13,68 123,12


LIBRO MAYOR

CUENTA: Devolución en Ventas

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 22/11/0211 A Varios 4/001 120,00 120,00


LIBRO MAYOR

CUENTA: Costo de Ventas

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 22/11/2011 A Varios 7/002 1964,40 1964,40 22/11/2011 Por Varios 8/002 956,49 737,91 22/11/2011 Por Varios 9/002 737,91 0,00


LIBRO MAYOR

CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 22/11/2011 Por Varios 9/002 288,09 288,09


EMPRESA COMERCIAL CIUDAD DE LOJA


AL 31 DE NOVIEMBRE 2011

N°


DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 Caja 1092,34 1092,34 2 Bancos 1701,22 1701,22 3 Ant. Ret Fte 1% 11,40 1,14 10,26 4 IVA en Compras 190,08 44,35 145,73 5 Documentos por Cobrar 570 126,54 443,46 6 Descuento en Ventas 60,00 6,00 54,00 7 Devolución en Ventas 120,00 120,00 8 Compras 1800,00 1800,00 9 Descuento en Compras 50,40 216,00 165,60

10 Ret. Fte IR po Pagar 1% 3,70 15,84 12,14 11 IVA Retenido por Pagar 30% 13,31 57,02 43,71 12 Devolución en Compras 420,00 420,00 13 Ventas 1200,00 1200 14 IVA en Ventas

SUMAN

13,68 136,80 123,12

3924,91 3924,91 3665,79 3665,79


EMPRESA COMERCIAL" CIUDAD DE LOJA" S.A

HOJA DE TRABAJO

DEL 01 AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011

N°

NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULT. EST. DE SIT. FINANCIERA


1 Caja 1.092,34 1.092,34 1.092,34 2 Bancos 1.701,22 1.701,22 1.701,22 3 Ant. Ret Fte 1% 10,26 10,26 10,26 4 IVA en Compras 145,73 145,73 5 Documentos por Cobrar 443,46 443,46 443,46 6 Descuento en Ventas 54,00 54,00 7 Devolución en Ventas 120,00 120,00 8 Compras 1.800,00 1.800,00 9 Descuento en Compras 165,60 165,60

10 Ret. Fte IR po Pagar 1% 12,14 12,14 12,14 11 IVA Retenido por Pagar 30% 43,71 43,71 12 Devolución en Compras 420,00 420,00 13 Ventas 1.200,00 1.200,00 14 IVA en Ventas 123,12 123,12

TOTALES 3.665,79 3.665,79 15 Costo de Ventas 1.694,40 1.694,40 16 Inv. de Mercaderías 956,49 480,00 476,49 476,49 17 Utilidad Bruta en Ventas 288,09 288,09 288,09 18 Crédito Tributario 21,10 21,10 21,10 19 Cuentas Incobrables 4,43 4,43 4,43 20 Provisión de Cuentas Incobrables 4,43 4,43 (-4,43)

TOTALES 4.607,75 4.607,75 2.026,98 2.026,98 4,43 309,19 2.018,12 1.713,36 21 Utilidad del Ejercicio 304,76 304,76

TOTALES 3.665,79 3.665,79 4.607,75 4.607,75 2.026,98 2.026,98 309,19 309,19 2.018,12 2.018,12



EMPRESA COMERCIAL "CUIDAD DE LOJA" S.A


AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011

INGRESOS



Crédito Tributario

TOTAL INGRESOS

288,09

21,10

309,19

GASTOS


Cuentas Incobrables

TOTAL GASTOS


4,43

4,43

304,76

Loja, Noviembre de 2011


* Se la Utilizó a la Nec 1

* Se la Utilizó a la Nec 5



ESTADO SE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja

Documentos por Cobrar

(-) Provisión de Ctas. Incobrables

Inventariode Mercaderías

Ant. Ret en la Fte IR 1%

TOTAL ACTIVO CORREINTE

1092,34

443,46

(-4,43)

476,49

10,26

2018,12

ACTIVOS NO CORREINTE

TOTAL ACTIVOS

PASIVOS

PASIVOS CORREINTES

Bancos

Ret. En la Fte. IR por Pagar 1%

TOTAL PASIVO CORREINTE

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

0,00

1701,22

12,14

304,76

1713,36

304,76

2018,12 2018,12

Loja, Noviembre 2011


*Se Utilizó NEC 1

*Se realizó el 1% de Ctas. Incobrables

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A LIBRO DIARIO

FOLIO N° 001 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

EN LA CIUDAD DE LOJA EL MES DE NOVIEMBRE INICIA

SUS ACTIVIDADES CON LOS SIGUIENTES DATOS. nov-18 1

INVENTARIO DE MERCADERIAS 1.584,00

IVA EN COMPRAS 190,08

BANCOS 1.701,22

RETENCION EN LA FUENTE IR POR PAGAR 1% 15,84

IVA RETENIDO 30% 57,02

P/r compra de mercaderias s/f 00456 con el 12% de

descuento y con cheque 001 nov-19 2

CAJA 396,95

RETENCION EN LA FUENTE IR POR PAGAR 1% 3,70

IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 13,31

INVENTARIO DE MERCADERIAS 369,60

IVA EN COMPRAS 44,35

P/r devolucion de la compra anterior s/f 00456 nov-20 3

CAJA 701,10

DOCUMENTO POR COBRAR 564,30

ANTICIPO DE RETENCION FUENTE 1% 11,40

VENTA 1.140,00


P/r venta con el 5% de descuento s7f 0015, con el 50%

en efectivo y la diferencia a credito con LC. nov-20 4

COSTO DE VENTAS 819,9


P/r la venta s/f 0015 con el 5% de descuento a costo

den ventas nov-21 5

VENTA 114,00

IVA EN VENTAS 13,68

DOCUMENTO POR COBRAR 126,54

ANTICIPO DE RETENCION FUENTE 1% 1,14

P/r devolucion en ventas s/f 0015, descontando al

documento pendiente de cobro

6



P/r dev. Ventas s/f 0015, descontando al documento

pendiente de cobro ( costo de ventas )

PASAN 4.494,40 4.494,40


7

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A LIBRO DIARIO

FOLIO N° 002


VIENEN 4.494,40 4.494,40

VENTAS 1.026,00


UTILIDA BRUTA EN VENTAS 288,09

P/r cierre de ventas netas y costo de ventas y deter-

minar la utilidad bruta en ventas.

TOTAL 5.520,40 5.520,40


EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A

TARJETA KARDEX

UNIDAD DE MEDIDA: Unidad

ARTICULO: Licuadoras Oster

METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado

FECHA

DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Cant. V/. Unit. V/. Total Cant. V/. Unit. V/. Total Cant. V/. Unit. V/. Total Nov. 18 Invetario Inicial 16 30,00 480,00 Nov. 18 Compra s/f. 00456 60 26,40 1584,00 76 27,16 2064,00

Nov. 19 Devol. Compra s/f. 00456 14 26,40 369,60 62 27,33 1694,40

Nov. 20 Venta factura 0015 30 27,33 819,87 32 27,33 874,53

Nov. 21 Devol. Venta s/f. 0015 3 27,33 81,99 35 27,33 956,52

PRÁCTICA N° 2

EJERCICIO SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE

MEMORANDUM DE TRANSACCIONES

AÑO 2010

EMPRESA COMERCIAL “CARCHI CIA LTDA”

Diciembre 1 La empresa comercial “Carchi Cía. Ltda.” Reinicia sus actividades con la siguiente información.

Caja: 5500.00

Bancos: 86700.00

Inventario de Mercaderías 32765.00

30 refrigeradores Ecasa 12 pies 445.00 cada una

38 televisores Sony 14 pulgadas 330.00 cada uno

25 Cocinas Ecasa 4 quemadores 275.00 cada una

Clientes 9500.00

Muebles de oficina 4800.00

Depreciación Acumulada de Muebles de oficina (352.00)

Equipos de Computación 3800.00

Depreciación acumulada equipos de computación (258.00)

Proveedores 10000.00

Préstamo Bancario por pagar a largo plazo 6000.00

Capital 126455.00

Diciembre 2. Se deposita en la cuenta bancaria de la empresa 5500.00 en efectivo

Diciembre 4. Según factura N| 0548, se compra a Distribuciones Pichincha S.A lo siguiente

10 refrigeradores Ecasa 12 pies 475.00 C/U

12 televisores Sony 14 pulgadas 355.00 c/u

14 cocinas Ecasa 4 quemadores 285.00 C/U

Además se cancela el 12% de IVA, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta 1%. Del total se

paga el 20% con cheque y la diferencia a crédito.

Diciembre 5. SE realiza la creación del fondo de caja chica por 300.00 se emite un cheque a favor de la

secretaria de la empresa.

Diciembre 6. Según factura N° 185 se cance4la con cheque a la Dra. Martha Cecilia Espejo J. (Persona

natural no obligada a llevar contabilidad) $500.00 por concepto de arriendo de un local comercial, más el

m12% de IVA, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta 5% y la retención del IVA 100%.

Diciembre 7. Se recibe la donación de un equipo de computación, el mismo que ha sido valorado en 600.00.

Diciembre 8. De la compra del día 4 de Diciembre se devuelve por no corresponder al pedido:

1 Refrigerador Ecasa 12 pies

2 Televisores Sony de 14 pulgadas

1 cocina Ecasa de 4 quemadores

Nos reintegran la parte proporcional del IVA en Efectivo y la devolución de mercaderías afecta al crédito.

Diciembre 10. Según factura N| 654 se vende al Sr. Juan Pablo Toledo (Persona Natural no obligada a llevar

contabilidad).

8 refrigeradores Ecasa 12 pies 550 C/u

6 Televisores Sony de 14 pulgadas a 425.00 C/u

7 cocinas Ecasa 4 quemadores a 350.00 C/U

Además se cobra el 12% de IVA del total nos cancelan el 60% al contado y la diferencia a crédito.

Diciembre 11. Se cancela en efectivo el servicio telefónico $85.00 más IVA y agua potable por $35.00.

Diciembre 11. Nos cancelan en efectivo varios clientes $3000.00.

Diciembre 12. El valor recaudado el día de ayer se deposita en la Cta. Cte. de la empresa $ 3000.00

Diciembre 13. Según factura N| 655 se vende al contado a la empresa “Los Rosales Cía. Ltda. Lo siguiente.

4 Refrigeradores Ecasa 12 pies $550.00 c/u

5 Televisores Sony de 14 Pulgadas 425.00 c/u

6 cocinas Ecasa 4 quemadores $380.00 c/u

Además se cobra el 12% de IVA, nos realizan la retención en la Fuente del Impuesto a la Renta 1%.

Diciembre 14. Según factura N° 345 se adquiere suministros de oficina a la Reforma por $500.00 los mismos

que pasan a formar parte del inventario, más el 12% de IVA, se realiza la retención en la fuente del impuesto

ala renta del 1%. El total se cancela con cheque.

Diciembre 15. Según factura N°7856 la empresa contrata un seguro a Aseguradora del SUR Cía. Ltda. por

$1200.00 correspondiente a un año, se cancela el 12% de IVA y se realiza la retención en la fuente del

impuesto a la renta 0.1% El total se cancela con cheque.

(Art. 93 Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas, Pago a

compañías de seguros y reaseguros. Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros y

reaseguros legalmente constituidas en el país y a las sucursales extranjeras domiciliadas en el Ecuador, están

sujetos a la retención en un porcentaje similar al señalado para las compras de bienes muebles aplicable sobre

el 10% de las primas facturadas o planilladas).

Diciembre 16. Se concede un anticipo de sueldo por $300.00 a favor del Sr. Luís Marcelo Espejo J, se emite

un cheque.

Diciembre 18. Se cancela con cheque una cuota del préstamo bancario por pagar a largo plazo por $300.00

más 56.00 por concepto de intereses.

Diciembre 20. La empresa cancela con cheque el decitercer sueldo al personal de la empresa 2250.00.

Diciembre 22. La empresa adquiere a Toyota Cía. Ltda. un vehículo a crédito por 10000.00 más el 12% de

IVA, el mismo que se cancela con cheque , además se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta

del 1%. Por el total de la deuda firma una letra de cambio a 10 meses plazo.

Diciembre 23. Se cancela con cheque $3000.00 a los proveedores.

Diciembre 30. Se cancela con cheque, el sueldo al personal de la empresa, según la siguiente información.

Sueldo: 2500.00

Se realiza los siguientes descuentos:

Aporte individual al IESS 233.75

Anticipo de Sueldo 300.00

Retenciones Judiciales 200.00

Sueldo Líquido 1766.25

En el registro contable se considera el 12.15% del sueldo por el concepto de aporte patronal.

Diciembre 30. El banco debita de la cta. cte. $12.00 por concepto de emisión de estado de cuenta corriente y

chequera.

Diciembre 30. El banco acredita a la cta. cte. $45.00 por concepto de intereses ganados, nos realizan la

retención en la fuente del impuesto a la renta 2%.

DATOS PARA AJUSTES

Diciembre 31. Se encuentra pendiente de pago por publicidad del presente mes $150.00.

Diciembre 31. El saldo de los créditos concedidos en el mes es $1211.20. Se registra la provisión de cuentas

incobrables, aplicando el método legal.

Diciembre 31.0 se registra el consumo de suministros de oficina por 35.00

Diciembre 31. Se registra la depreciación de los activos fijos por el presente mes.

Muebles de Oficina 32.00

Equipos de computación 45.00

Se presenta:

Plan de Cuentas

Libro Diario

Balance de Comprobación

Estados financieros

Tarjetas Kárdex Método promedio

PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 Caja

1.1.02 Caja Chica

1.1.03 Bancos

1.1.04 Inventario de Mercaderías

1.1.05 Clientes

1.1.06 (-) Provisión de cuentas incobrables

1.1.07 Suministros de oficina

1.1.08 IVA en Compras

1.1.09 Anticipo Retención en la Fuente IR 1%

1.1.10 Anticipo Retención en la Fuente IR 2%

1.1.11 Seguros Prepagados

1.1.12 Comisiones por cobrar

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.01 Muebles de oficina

1.2.02 (-) Depreciación Acumulada de Muebles de Oficina

1.2.03 Equipo de Computación

1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de computación

1.2.05 Vehículo

2 PASIVOS

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.01 Proveedores

2.1.02 Documentos por pagar

2.1.03 IESS por pagar

2.1.04 IVA en Ventas

2.1.05 Retención en la Fuente IR 0.10%

2.1.06 Retención en la Fuente IR 1%

2.1.07 Retención en la Fuente IR 8%


2.1.09 Publicidad por pagar

2.1.10 IVA por pagar

2.1.11 Retenciones Judiciales

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

2.2.01 Préstamo Bancario

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.01 Capital

3.1.02 Donaciones de Capital

3.1.03 Pérdida del Ejercicio

4 INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 Ventas

4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.01 Intereses Ganados

4.2.02 Comisiones Ganadas

5 COSTOS

5.1 COSTOS OPERACIONALES

5.1.01 Costo de Ventas

6 GASTOS

6.1 GASTOS OPERACIONALES

6.1.01 Gasto Arriendo

6.1.02 IVA Gasto

6.1.03 Servicios Básicos

6.1.04 Anticipo de Sueldos

6.1.05 Sueldos y Salarios

6.1.06 Aporte Patronal 12.15%

6.1.07 Provisiones Sociales

6.1.08 Intereses Pagados

6.1.09 Gasto Publicidad

6.1.10 Cuentas Incobrables

6.1.11 Consumo de Suministros de Oficina

6.1.12 Depreciación Equipo de Computación

6.1.13 Depreciación Muebles de Oficina

6.1.14 Servicios Bancario

EMPRESA COMERCIAL" CARCHI" CÍA LTDA

INVENTARIO INICIAL

AL 01 DE DICIEMBRE DE 2010

Cod. Cant. Detalle V: Unitario V. Parcial V. Total Observaciones

1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 Caja 5500,00 Valor verificado

100 Monedas 1,00 100,00 250 Monedas 0,50 125,00 400 Monedas 0,25 100,00 500 Monedas 0,10 50,00 3500 Monedas 0,05 175,00 9500 Monedas 0,01 95,00 2 Billetes 100,00 200,00 6 Billetes 50,00 30,00 30 Billetes 20,00 600,00 200 Billetes 10,00 2000,00 400 Billetes 5,00 2000,00 25 Billetes 1,00 25,00 1.1.03 Bancos 86700,00 Valor verificado

1 Cuenta Cte en el Banco de Loja 86700,00 1.1.04 Inventario de Mercaderías 32765,00 Recuento físico

30 Refrigeradores Ecasa 12 pies 445,00 13350,00 38 Televisores Sony de 14 Pulgadas 330,00 12540,00 25 Cocinas Ecasa 4 quemadores 275,00 6875,00 1.1.05 Clientes 9500,00 9.500,00 Verificado

ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.01 Muebles de Oficina 4800,00 Recuento físico

3 Escritorios 800,00 2400,00 8 Vitrinas 80,00 640,00 10 Perchas 26,00 260,00 10 Archivadores 150,00 1500,00 1.2.02 Equipo de Computación 3800,00 Recuento físico

1 Computadora 3200,00 3200,00 1 Impresora 600,00 600,00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 143065,00 TOTAL ACTIVOS 2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.01 Proveedores 10000,00 10000,00 Verificado 2.2.02.01 Dep. Acumulada Equipo de Computación 258,00 258,00 1.2.02.02 Dep. Acumulada Muebles de Oficina 352,00 352,00 TOTAL PASIVO CORREINTE 2.2 PASIVO NO CORRIENTE 2.2.01 Préstamo Bancario por pagar 6000,00 6000,00 Verificado

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 6000,00 TOTAL PASIVOS 16610,00 3 PATRIMONIO 3.01 Capital 126455,00 Saldo verificado

TOTAL PATRIMONIO 126455,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 143065

Loja, 01 de Diciembre de 2010


EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CIA LTDA



ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Caja

5500,00

Bancos 86700,00 Inventario de Mercaderías 32765,00 Clientes 9500,00 TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 134465,00 ACTIVOS NO CORRIENTES Muebles de Oficina 4800,00 (-) Dep. Acum. Muebles de Oficina 352,00 Equipo de Computación 3800,00 (-) Dep. Acum. Equipo de Computación 258,00 TATAL ACTIVOS NO CORRIENTES 7990,00 TOTAL ACTIVOS 142455,00 PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores 10000,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 10000,00 PASIVO NO CORRIENTE Préstamo Bancario por Pagar 6000,00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 6000,00 TOTAL PASIVOS 16000,00 PATRIMONIO CAPITAL Capital Inicial 126455,00 TOTAL PATRIMONIO 126455,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 142455,00



COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO

FOLIO: 1


En la ciudad de Loja la empresa comercial "carchi" inicia el regsitro de sus operaciones con los siguientes valores. 01/02/2010 1 Caja 5500,00

Bancos 86700,00

Inventario de Mercaderías 32765,00

Clientes 9500,00

Muebles de Oficina 4800,00 Equipo de computación 3800,00

Dep. acum. Muebles de oficina 352,00

Dep. acum. equipo e computo 258,00

Proveedores 10000,00

Préstamo Bancario 6000,00

Capital 126455,00

P/r asiento de apertura 02/12/2010 2

Bancos 5500,00 Caja 5500

P/r depósito a la cuenta de la empresa 04/12/2010 3

Inventario de Mercaderías 13000,00 10 Refrigeradores ecasa 12 pies 4750,00 12 televisores Sony 14 pulgadas 4260,00

14 cocinas ecasa 4 quemadores 3990,00 IVA en compras 1560,00 Bancos 4134

Proveedores 10296,00

Ret. En la Fte IR 1% 130,00

P/r compra de mercadería S/f N° 0548 04/12/2010 4

Caja Chica 200,00

Bancos 200,00

P/r apertura del fonde de caja chica 06/12/2010 5

Gasto Arriendo 500,00

IVA Gasto 60,00 Bancos 460


Ret. En la Fte del IVA 100% 60,00

P/r pago de arriendo a PNSC. 07/12/2010 6

Equipo de computación 600,00 Donacioes de Capital 600,00

P/r Donación de equipo de computación

SUMAN - PASAN 164485,00 164485,00


FOLIO: 2


VIENEN 164485,00 164485,00 08/12/2010 7

Caja 176,40 Proveedores 1455,30 Ret. En la Fte IR 1% 14,70 Inventario de Mercaderías 1470,00

1 Refrigerados Ecasa 12 pies 475,00 2 Televisores Sony 14 pulgadas 710,00 1 Cocina Ecasa 4 Quemadores 285,00 IVA en Compras 176,40

P/r devolución en compras de fecha 4 Dic. 10/12/2010 8

Caja 6768 Clientes 3760,00 Ventas 9400,00

8 Refrigeradores Ecasa 12 pies 4400,00 6 Televisores Sony 14 pulgadas 2550,00 7 cocinas Ecasa 4 Quemadores 2450,00 IVA en Ventas 1128,00

P/r venta s/f N° 654 al precio de costo 10/12/2010 9

Costo de Ventas 7575,56 Inventario de Mercaderías 7575,56

P/r venta de mercadería al costo. 11/12/2010 10

Servicios Básicos 120,00 Consumo telefónico 85,00 Consumo Agua Potable 35,00 IVA Gasto 10,20 Caja 130,20

P/r pago de servicios Básicos 11/12/2010 11

Caja Chica 3000,00 Clientes 3000,00

P/r pago de clientes 12/12/2010 12

Bancos 3000,00 Caja 3000,00

P/r depósito delk efectivo recaudado 13/12/2010 13

Caja 7331,55 Ant. Ret. En la Fte IR 1% 66,05 Ventas 6605,00

4 Refrigeradores Ecasa 12 pies 2200,00 5 Televisores Sony 14 pulgadas 2125,00 6 cocinas Ecasa 4 quemadores 2280,00 IVA en Ventas 792,60

P/r venta de mercadería S/f 655 SUMAN - PASAN 197762,76 197762,76


FOLIO: 3


VIENEN 197762,76 197762,76 13/12/2010 14

Costo de Ventas 5154,25 Inventario de Mercaderías 5154,25

P/v venta de mercadería s/f655 presc. Cost 14/12/2010 15

Suministros de oficina 500,00 IVA Gasto 60,00 Bancos 555,00


P/r compra suministros de oficina a la Ref. 15/12/2010 16

Seguro Prepagado 1200,00 IVA Gasto 144,00 Bancos 1342,80

Ret. En la Fte IR 1,10% 1,20

P/r Seguro Prepagado 16/12/2010 17

Anticipo de Sueldo 300,00 Bancos 300,00

P/r anticipo de sueldo al Sr. Luís Marcela E. 18/12/2010 18 Préstamo Bancario 300,00 Intereses Pagados 56,00 Bancos 356,00

P/r pago de una cuota del préstamo 20/12/2010 19

Provisiones Sociales 2500,00 Décimo Tercer Sueldo 2500,00 Bancos 2500,00

P/r pago del décimo Tercer Sueldo 22/12/2010 20 Vehículo 10000,00 IVA Gasto 1200,00 Bancos 1200,00

Documentos por pagar 9900,00


P/r compra de camioneta Toyota 30/12/2010 21

Sueldos y Salarios 2500,00 Aporte Patronal 12,15% 303,75 Bancos 1766,25

IESS por pagar 537,50

Anticipo de Sueldo 300,00

Retenciones Judiciales 200,00

P/r pago de sueldos a empleados corresp. al mes de Diciembre del año 2010. SUMAN - PASAN 221980,76 221980,76


FOLIO: 4


VIENEN 221980,76 221980,76 30/12/2010 22

Servicios Bancarios 12,00 Bancos 12,00

P/e emisión Est. Cuenta y chequera. 30/12/2010 23

Bancos 44,10 Ant. Ret. En la Fte IR 2% 0,90 Intereses Ganados 45,00

P/r intereses ganados 30/12/2010 24

Proveedores 3000,00 Bancos 3000,00

P/r pago a las proveedores 31/12/2010 25

Gasto publicidad 150,00 Publicidad por pagar 150,00

P/r pago de publicidad 31/12/2010 26 Comisiones por cobrar 3000,00 Comisiones ganadas 3000,00

P/r comisiones por ventas 31/12/2010 27 Cuentas Incobrables 102,60 Provisión de cuentas incobrables 102,60

P/r provisión de cuentas incobrables 31/12/2010 28 Consumo suministros de oficina 35,00 Suministros de oficina 35

P/r consumo suministros de oficina 31/12/2010 29 Depreciación Muebles de Oficina 36 Depreciación equipo de Computación 81,48 Dep. Acum. Muebles de Oficina 36,00

Dep. Acum. Equipo Computación 81,48

P/r Dep. activos fijos método legal. 31/12/2010 30 Ventas 16005,00 Costo de Ventas 12729,81


P/r utilidad bruta en ventas 31/12/2010 31 IVA en Ventas 1920,60 Ret. En la Fte IVA 100% 60,00 IVA en Compras 1383,60

IVA por Pagar 597,00

P/r liquidación del IVA SUMAN - PASAN 246428,44 246428,44


FOLIO: 5


VIENEN 246428,44 246428,44 31/12/2010 32 Ret. En la Fte IR 1% 220,30 Ret. En la Fte IR 8% 40,00 Ret. En la Fte IR 0,10% 1,20 Bancos 261,50

P/r pago de Retenciones del presente mes 31/12/2010 33 Pérdidas y Ganancias 7871,03 Provisiones Sociales 2500,00

Intereses Pagados 56,00

IVA Gasto 1474,20


Servicios Básicos 120,00

Sueldos y Salarios 2500,00

Aporte Patronal 12,15% 303,75

Servicios Bancarios 12,00

Gasto Publicidad 150,00

Cuentas Incobrables 102,60

Consumo de Suministros de Oficina 35,00

Dep. Muebles de Oficina 36,00

Dep. Equipo de Computación 81,48

P/r cierre de cuentas de gasto. 31/12/2010 34 Intereses Ganados 45,00 Comisiones Ganadas 3000,00 Utilidad Bruta en Ventas 3275,19 Pérdidas y Ganancias 6320,19

P/r Cierre de Cuentas de Ingresos. 31/12/2010 35 Pérdida del Ejercicio 1550,84 Pérdidas y Ganancias 1550,84

P/r determinar de la Pérdida del Ejercicio 31/12/2010 36 Proveedores 15840,70 Documentos por Pagar 9900,00 IESS por pagar 537,50 Préstamo Bancario 5700 Capital 126455,00 Donaciones de capital 600,00 Retenciones Judiciales 200,00 Dep. Acum. Muebles de Oficina 388,00 Dep. Acum Equipo de Computación 339,48 Publicidad por pagar 150,00 Provisión de Cuentas Incobrables 102,60 SUMAN - PASAN 422645,28 262432,00


FOLIO: 6

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

PARCIAL

DEBE

HEBER

VIENEN 422645,28 262432,00 IVA por Pagar 597,00 Caja 14145,75

Caja Chica 300,00

Bancos 79056,55

Inventario de Mercaderías 31565,19

Clientes 10260,00


Ant. Ret. Fte IR 1% 66,05

Ant. Ret. En la Fte IR 2% 0,90

Seguro Prepagado 1200,00

Equipo de computación 4400,00

Muebles de oficina 4800,00

Vehículo 10000,00

Comisiones por cobrar 3000,00

Pérdida del Ejercicio 1550,84

P/r cierre de cuentas del Activo y Pasivo SUMAN - PASAN 423242,28 423242,28

Loja, Diciembre de 2010


EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA

LIBRO MAYOR


FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/12/2010 A Varios 01/001 5500,00 5500,00 02/12/2010 Por Bancos 02/001 5500,00 0,00 08/12/2010 A Varios 07/002 176,40 176,40 10/12/2010 A Varios 08/002 6768,00 6944,40 11/12/2010 Por Varios 10/002 130,20 6814,20 11/12/2010 A Clientes 11/002 10331,55 17145,75 12/11/2010 Por Bancos 12/002 3000,00 14145,75 31/12/2010 Por Varios 36/006 14145,75 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Caja Chica Código: 1.1.02

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

04/12/2010 A Bancos 04/001 300,00 300,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 300,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Bancos Código: 1.1.03

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/12/2010 A Varios 01/001 86700,00 86700,00 02/12/2010 A Caja 02/001 5500,00 92200,00 04/12/2010 Por varios 03/001 4134,00 88066,00 04/12/2010 Por caja Chica 04/001 300,00 87766,00 06/12/2010 Por Varios 05/001 460,00 87306,00 12/12/2010 A Caja 12/002 3000,00 90306,00 14/12/2010 Por Varios 15/002 555,00 89751,00 15/12/2010 Por Varios 06/003 1342,80 88408,20 16/12/2010 Por Anticipo de Sueldo 17/003 300,00 88108,20 18/12/2010 Por Varios 18/003 356,00 87752,20 20/12/2010 Por Provisiones Sociales 19/003 2500,00 85252,20 22/12/2010 Por Varios 20/003 1200,00 84052,20 30/12/2010 Por VArios 21/004 1766,25 82285,95

30/12/2010 Por Servicios Bancarios 22/004 12,00 82273,95 30/12/2010 A Intereses Ganados 23/004 44,10 82318,05 30/12/2010 Por Proveedores 24/004 3000 79318,05 31/12/2010 Por Varios 32/005 261,5 79056,55 31/12/2010 Por Varios 36/006 79056,55 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Inv. de Mercaderías Código: 1.1.04

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/12/2010 A Varios 01/001 32765,00 32765,00 04/12/2010 A Varios 03/001 13000,00 45765,00 08/12/2010 Por Varios 07/002 1470,00 44295,00 10/12/2010 Por Costo de Ventas 09/002 7575,56 36719,44 13/12/2010 Por Costo de Ventas 14/003 5154,25 31565,19 31/12/2010 Por Varios 36/006 31565,19 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Clientes Código: 1.1.05

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/12/2010 A Varios 01/001 9500,00 9500,00 10/12/2010 A Varios 08/002 3760,00 13260,00 11/12/2010 Por Caja 11/002 3000,00 10260,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 10260,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Suministros de Oficina Código: 1.1.07

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

14/12/2010 A Varios 15/003 500,00 500,00 31/12/2010 Por Consumo Suministrso de Oficina 28/004 35,00 465,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 465,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA en Compras Código: 1.1.08

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

04/12/2010 A varios 03/001 1560,00 1560,00 08/12/2010 Por Varios 07/001 176,40 1383,60 31/12/2010 Por Varios 31/005 1383,60 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Código: 1.1.09

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Ant. Ret. En la Fte. IR 2% Código: 1.1.10

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

30/12/2010 A Intereses Ganados 23/004 0,90 0,90 31/12/2010 Por Varios 36/006 0,90 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Seguros Prepagados Código: 1.1.11

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Equipo de Computación Código: 1.2.01

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/12/2010 A Varios 01/001 3800,00 3800,00 07/12/2010 A Donaciones de Capital 06/001 600,00 4400,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 4400,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Muebles de Oficina Código: 1.2.02

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO


Cuenta: Proveedores


LIBRO MAYOR

Código: 2.1.01

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/12/2010 Por Varios 01/001 10000,00 10000,00 04/12/2010 Por Varios 03/001 10296,00 20296,00 08/12/2010 Por Varios 07/002 1455,30 18840,70 30/12/2010 A Varios 24/004 3000,00 15840,70 31/12/2010 A Varios 36/006 15840,70 0,00

Cuenta: Vehículo


LIBRO MAYOR

Código: 1.2.03

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Documentos por Pagar Código: 2.1.02

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DEBE

HABER

SALDO

22/12/2010 Por varios 20/003 9900,00 9900,00 31/12/2010 A Varios 36/006 9900,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: IESS Por Pagar Código: 2.1.03

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HABER

SALDO

537,50 30/12/2010 Por Varios 21/004 537,50 31/12/2010 A Varios 36/006 537,50 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA en Ventas Código: 2.1.04

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HABER

SALDO

10/12/2010 Por Varios 08/002 1128,00 1128,00 10/12/2010 Por Varios 13/003 792,60 1920,60 31/12/2010 A Varios 31/005 1920,60 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. En la Fte. IR 1% Código: 2.1.05.02

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DEBE

HABER

SALDO

04/12/2010 Por Varios 03/001 130,00 130,00 08/12/2010 A Varios 07/002 14,70 115,30 14/12/2010 Por Varios 15/003 5,00 120,30 22/12/2010 Por Varios 20/003 100,00 220,30 31/12/2010 A Varios 32/005 220,30 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. En la Fte. IR 0.10% Código: 2.1.05.01

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DEBE

HABER

SALDO

15/12/2010 Por Varios 16/003 1,20 1,20 31/12/2010 A Varios 32/005 1,20 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. En la Fte. IR 8% Código: 2.1.05.03

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DEBE

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SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Ret. En la Fte. IVA 100% Código: 2.1.06.01

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SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Provisiones Sociales Código: 2.1.07

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SALDO

20/12/2010 A Bancos 19/003 2500,00 2500,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 2500,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Préstamo Bancario Código: 2.2.01

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DEBE

HABER

SALDO

01/12/2010 Por Varios 01/001 6000,00 6000,00 18/12/2010 A Bancos 18/003 300,00 5700,00 31/12/2010 A Varios 36/006 5700,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Capital Código: 3.1.01

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HABER

SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Donaciones de Capital Código: 3.1.02

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HABER

SALDO

07/12/2010 Por Equipo de Computación 06/001 600,00 600,00 31/12/2010 A Varios 36/006 600,00 0,00


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HABER

SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Costo de Ventas Código: 4.1.02

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HABER

SALDO

10/12/2010 A Inventario de Mercaderías 09/002 7575,56 7575,56 13/12/2010 A Inventario de Mercaderías 14/003 5154,25 12729,81 31/12/2010 Por Ventas 30/005 12729,81 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Intereses Ganados Código: 4.2.01

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SALDO

30/12/2010 Por Varios 23/004 45,00 45,00 31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias 34/005 45,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA Gasto Código: 6.1.02

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SALDO

06/12/2010 A Varios 05/001 60,00 60,00 11/12/2010 A Caja 10/002 10,20 70,20 14/12/2010 A Varios 15/003 60,00 130,2 15/12/2010 A Varios 16/003 144,00 274,20 22/12/2010 A Varios 20/003 1200,00 10474,20 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 1474,20 0,00


LIBRO MAYOR


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HABER

SALDO

06/12/2010 A Varios 05/001 500,00 500,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 500,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Intereses Pagados Código: 6.1.08

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DEBE

HABER

SALDO



LIBRO MAYOR


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DEBE

HABER

SALDO

11/12/2010 A Caja 10/002 120,00 120,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 120,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Sueldos Y Salarios Código: 6.1.05

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SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Aporte Patronal 12,15% Código: 6.1.06

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SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Servicios Bancarios Código: 6.1.14

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SALDO



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Cuenta: Anticipo de Sueldo Código: 6.1.04

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SALDO

16/12/2010 A Bancos 17/003 300,00 300,00 30/12/2010 Por Varios 21/004 300,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Retenciones Judiciales Código: 2.1.11

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SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Dep. Acum. Muebles de Oficina Código: 1.2.01.01

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SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Dep. Acum. Equipo de Computación Código: 1.2.01.02

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DEBE

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SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Gasto Publicidad Código: 6.1.09

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DEBE

HABER

SALDO

31/12/2010 A Publicidad por Pagar 25/004 150,00 150,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 36/006 150,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Publicidad por Pagar Código: 2.1.09

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HABER

SALDO

31/12/2010 Por Publicidad por Pagar 25/004 150,00 150,00 31/12/2010 A Varios 36/006 150,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Comisiones Por Cobrar Código: 1.1.10

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SALDO

31/12/2010 A Comisiones Ganadas 26/004 3000,00 3000,00 31/12/2010 Por varios 36/006 3000,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Comisiones Ganadas Código: 4.2.01

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HABER

SALDO

31/12/2010 Por Comisiones Ganadas 26/004 3000,00 3000,00 31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias 36/006 3000,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Cuentas Incobrables Código: 6.1.10

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SALDO

31/12/2010 A Prov. de cuentas incobrables 27/004 102,60 102,60 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 102,60 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Prov. Cuentas Incobrables Código: 1.1.04.01

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HABER

SALDO

31/12/2010 Por Cuentas Incobrables 27/004 102,60 102,60 31/12/2010 A Varios 36/006 102,60 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Consumo Suministros de Oficina Código: 6.1.11

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HABER

SALDO

31/12/2010 A Suministros de Oficina 28/004 35,00 35,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 35,00 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Depreciación Muebles de Oficina Código: 6.1.13

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DEBE

HABER

SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Depreciación Equipo de Computación Código: 6.1.12

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DEBE

HABER

SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Utilidad Bruta en Ventas Código: 4.1.02

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DEBE

HABER

SALDO

31/12/2010 Por Ventas 30/005 3275,19 3275,19 31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias 34/005 3275,19 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA por Pagar Código: 2.1.10

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DEBE

HABER

SALDO



LIBRO MAYOR

Cuenta: Pérdidas y Ganancias Código: 4.1.03

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DEBE

HABER

SALDO

31/12/2010 A Varios 33/005 7871,03 7871,03 31/12/2010 Por Varios 35/005 6320,00 1550,84 31/12/2010 Por Pérdida del Ejercicio 35/005 1550,84 0,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Pérdida del Ejercicio Código: 3.1.03

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DEBE

HABER

SALDO

31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias 35/005 1550,84 1550,84 31/12/2010 Por Varios 36/006 1550,84 0,00

Loja, 31 Diciembre de 2010


EMPRESA CARCHI CÍA LTDA

Nº

CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Caja 22775,95 8630,200 14145,75 2 Caja Chica 300,00 300,00 3 Bancos 95244,10 15926,050 79318,05 4 Inventario de Mercaderías 45765,00 14199,810 31565,19 5 Clientes 13260,00 3000,000 10260,00 6 Suministros de Oficina 500,00 500,00 7 IVA en Compras 1560,00 176,400 1383,60 8 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 66,05 66,05 9 Ant. Ret. En la Fte. IR 2% 0,90 0,90

10 Seguro Prepagado 1200,00 1200,00 11 Equipo de Computación 4400,00 4400,00 12 Muebles de Oficina 4800,00 4800,00 13 Vehículo 10000,00 10000,00 14 Proveedores 4455,30 20296,000 15840,70 15 Documentos por Pagar 9900,000 9900,00 16 IESS por Pagar 537,500 537,50 17 IVA en Ventas 1920,600 1920,60 18 Ret. En la Fte IR 0.10% 1,200 1,20 19 Ret. En la Fte IR 1% 14,70 235,000 220,30 20 Ret. En la Fte IR 8% 40,000 40,00 21 Ret. En la Fte. del IVA 100% 60,000 60,00 22 Provisiones Sociales 2500,00 2500,00 23 Préstamo Bancario 300,00 6000,000 5700,00 24 Capital 126455,00 126455,00 25 Donaciones de Capital 600,00 600,00 26 Ventas 16005,00 16005,00 27 Costo de Ventas 12729,81 12729,81 28 Intereses Ganados 45,00 45,00 29 Intereses Pagados 56,00 56,00 30 IVA Gasto 1474,20 1474,20 31 Gasto Arriendo 500,00 500,00 32 Servicios Básicos 120,00 120,00 33 Sueldos y Salarios 2500,00 2500,00 34 Aporte Patronal 12.15% 303,75 303,75 35 Servicios Bancarios 12,00 12,00 36 Anticipo de Sueldos 300,00 300,00 37 Retenciones Judiciales 200,00 200,00 38 Dep. Acum. Muebles de Oficina 352,00 352,00 39 Dep.Acum. Equipo de Computación 258,00 258,00

SUMAN- IGUAL 225137,76 225137,76 178135,30 178135,30





COMPAÑÍA "CARCHI" CÍA LTDA

HOJA DE TRABAJO

DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

N°

NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULT. EST. DE SIT. FINANCIERA

DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO 1 Caja 14145,75 14145,75 14145,75 2 Caja Chica 300,00 300,00 300,00 3 Bancos 79318,05 261,50 79056,55 79056,55 4 Inv. de Mercaderías 31565,19 31565,19 31565,19 5 Clientes 10260,00 10260,00 10260,00 6 Suministros de Limpieza 500,00 35,00 465,00 465,00 7 IVA en Compras 1383,60 1383,60 8 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 66,05 66,05 9 Ant. Ret. En la Fte. IR 2% 0,90 0,90 66,05

10 Seguro Prepagado 1200,00 1200,00 0,90 11 Equipo de Computación 4400,00 4400,00 1200,00 12 Muebles de Oficina 4800,00 4800,00 4400,00 13 Vehículo 10000,00 10000,00 4800,00 14 Proveedores 15840,70 15840,70 10000,00 15 Documentos por Pagar 9900,00 9900,00 15840,70 16 IESS por Pagar 537,50 537,50 9900,00 17 IVA en Ventas 1920,60 1920,60 537,50 18 Ret. En la Fte. IR 0.10% 1,20 1,20 19 Ret. En la Fte. IR 1% 220,30 220,30 20 Ret. En la Fte. IR 8% 40,00 40,00 21 Ret. En la Fte. IVA 100% 60,00 60,00 22 Provisiones Sociales 2500,00 2500,00 2500,00 23 Préstamo Bancario 5700,00 5700,00 5700,00 24 Capital 126455,00 126455,00 126455,00 25 Donaciones de Capital 600,00 600,00 600,00 26 Ventas 16005,00 16005,00 27 Costo de Ventas 12729,81 12729,81

SUMAN 173169,35 177280,30 18247,10 14409,91 158759,44 159033,20 2500,00 0,00 156259,44 159033,20

COMAPAÑÍA "DAVIGA" CÍA LTDA

HOJA DE TRABAJO

DEL 01 AL 31 DE NOVIEMBRE DE 2010

N°

NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS EST. DE SIT. FINANCIERA DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO

VIENEN 173169,35 177280,30 18247,10 14409,91 158759,44 159033,20 2500,00 0,00 156259,44 159033,20 28 Intereses Ganados 45,00 45,0000 45,00 29 Intereses Pagados 56,00 56,0000 56 30 IVA Gasto 1474,20 1474,20 1474,2 31 Gasto Arriendo 500,00 500,00 500 32 Servicios Básicos 120,00 120,00 120

33 Sueldos y Salarios 2500,00 2500,00 2500,00 34 Aporte Patronal 12.15% 303,75 303,75 303,75 35 Servicios Bancarios 12,00 12,00 12,00 36 Retenciones judiciales 200,00 200,00 200,00 37 Dep. Acum. Muebles de Oficina 352,00 36,00 388,00 388,00 38 Dep. Acum. Equipo de Computación 258,00 81,48 339,48 339,48

TOTAL 178135,30 178135,30 39 Gasto Publicidad 150,00 150,00 150,00 40 Publicidad por Pagar 150,00 150,00 150,00 41 Comisiones por Cobrar 3000,00 3000,00 3000,00 42 Comisiones ganadas 3000,00 3000,00 3000,00 43 Cuentas Incobrables 102,60 102,60 102,60 44 Prov. Cuentas Incobrables 102,60 102,60 102,60 45 Consumo suministros de Oficina 35,00 35,00 35,00 46 Dep. Muebles de Oficina 36,00 36,00 36,00 47 Dep. Equipo de Computación 81,48 81,48 81,48 48 Utilidad Bruta en Ventas 3275,19 3275,19 3275,19 49 IVA por Pagar 597,00 597,00 597,00

TOTAL 21652,18 21652,18 167130,47 167130,47 7871,03 6320,19 159259,44 160810,28 50 Pérdida del Ejercicio 1550,84 1550,84

SUMAN IGUAL 7871,03 7871,03 160810,00 160810,00

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA



INGRESOS


Ventas Netas

(-) Costo de Ventas

16005,00

(=) utilidad Bruta en Ventas

Total Ingresos Operacionales

INGRESOS NO OPERACIONALES

Intereses Ganados

12728,81

45,00

3275,19

Comisiones Ganadas

Total Ingresos No Operacionales 3000,00

3045,00 Total Ingresos 6320,19

GASTOS


Provisiones Sociales

2500,00

IVA Gasto 1474,20 Gasto Arriendo 500,00 Servicios Básicos 120,00 Sueldos y Salarios 2500,00 Aporte Patronal 12.15% 303,75 Gasto Publicidad 150,00 Cuentas Incobrables 102,60 Consumo Suministros de Oficina 35,00 Depreciación Muebles de Oficina 36,00 Depreciación Equipo de Computación

Total Gastos Operacionales

GASTOS NO OPERACIONALES

Servicios Bancarios

81,48

12,00

7803,03

Intereses Pagados 56,00 Total Gastos No Operacionales 68,00 Total de Gastos 7871,03 Pérdida del Ejercicio 1550,84



* Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC)1

* Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC)3

* La cuenta IVA Gasto afecta para que haya Pérdida

* En el IVA Gasto van todas las compras no operativas y todos los pagos que realiza la empresa

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja 14145,75 caja Chica 300,00 Bancos 79056,55 Inventario de Mercaderías 31565,19 Clientes 10260,00 10157,40 (-) Provisión de Cuentas Incobrables 102,00 Comisiones por cobrar 300,00 Suministros de oficina 465,00 Seguro Prepagado 1200,00 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 66,05 Ant. Ret. En la Fte. IR 2% 0,90 Total Activo Corriente 139956,84 ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de Oficina 4800,00 4412,00 (-) Dep. Acum. Muebles de Oficina 388,00 Equipo de Computación 4400,00 4060,52 (-) Dep. Acum. Equipo de Computación 339,48 Vehículo 10000,00 Total Activo no Corriente 18472,52 Total de Activos 158429,36 PASIVOS PASIVO CORRIENTE Proveedores 15840,00 Documentos por Pagar 9900,00 IESS Por Pagar 537,50 Retenciones Judiciales 200,00 Publicidad por Pagar 150,00 IVA Por Pagar 597,00 Total Pasivo Corriente 27225,20 PASIVO NO CORRIENTE Préstamo Bancario

5700,00

Total Pasivo no Corriente 5700,00 Total Pasivos 32925,2 PATRIMONIO CAPITAL Capital Inicial 126455,00 Donaciones de Capital 600,00 Pérdida del Ejercicio 1550,84 Total Patrimonio 125504,16 Total Pasivo y Patrimonio 158429,36



* NEC 1 Y NEC 5

* El efectivo es abundante porque la empresa no ha realizado los depósitos * Se utilizó proveedores por las cuentas por Pagar * Se utilizó clientes por las cuentas por Cobrar

* Depreciación Método Legal


ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO


1 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD OPERATIVA

Efectivo recibido de Clientes 14099,55 (+) Cobro de Deudas 3000,00 (+) Intereses Ganados 44,10 (+) Devolución en Compras 176,40

(-) Pago de Impuesto a la renta 261,50

(-) Compras 4134,00 (-) Gasto Arriendo 460,00 (-) Suministros de Oficina 555,00 (-) Seguro Prepagado 1342,80 (-) Sueldos y salarios 1766,25 (-) Servicios Básicos 130,20 (-) Servicios Bancarios 12,00 (-) Anticipo de Sueldos 300,00 (-) Pago de Préstamo 356,00 (-) Pago de Provisiones 2500,00 (-) Pago de Deudas

Efectivo Neto por Actividad Operativa 3000,00

2502,30

2 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIÓN

Adquisición de Vehículo

1200,00

Efectivo neto por Actividad de Inversión 1200,00

3 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO

Efectivo neto por actividad de Financiamiento

0,00

4 AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO

Efectivo Neto al Inicio del Período

92200 Efectivo Neto al terminar el Período 1302,30

Efectivo Neto al Final del Período 93502,30



* NEC 1

* NEC 3




CUENTAS Saldo al Inic

Período

DONACIÓN

AUMENTO

DISMINUCIÓN

SALDO

Capital Inicial

Donaciones de Capital

Pérdida del Ejercicio

126455,00 600,00

600,00

1550,84

126455,00

600,00

1550,84

TOTAL

126455,00

600,00

600,00

1550,84

125504,16

Capital 125504,16


FIRMA GERENTE FIRMA CON

* Se Utilizó la NEC 1

* Hubo disminución del Capital debido a la pérdida del Ejercicio

* La empresa recibió la donación de un equipo de computación

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CIA LTDA

ROL DE PAGOS

CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2010

N

NOMBRES

CARGO INGRESOS EGRESOS liquido a

Recibir

N° de

Cheque

FIRMAS SBU T. ingreso Ap. 9,35% A. sueldo Ret. Judic. T. Egresos

1

2

3

4

5

Victor Palacios

Mery Cuenca

Darwin Cuenca

Mario Sánchez

Josè Ochoa

Gerente

Contadora

Bodeguero

Conserje

Chofer

1250,00

500,00

300,00

250,00

200,00

1250,00

500,00

300,00

250,00

200,00

116,87

46,75

28,05

23,38

18,7

300,00

200,00, 216,87

346,75

1108,05

23,38

38,7

1033,87

153,25

191,95

226,62

161,30

0001

0002

0003

0004

0005

SUMAS 2500,00 2500,00 233,75 300,00 200,00 733,75 1766,25


EMPRESA COMERCIAL "CARCHI"CÍA LTDA

PROVISIONES SOCIALES

CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2010

N° NOMBRES Y

APELLIDOS

CARGO TOTAL

INGRESO DÉCIMO T

SUELDO DÉCIMO CUARTO

SUELDO A. PATRONAL

11,15% IECE Y SECAP

1%

F. DE RESERVA TOTAL DE

PROVISIONES

1

2

3

4

5

Victor Palacios

Galo Cevallos

Darwin Cuenca

Mario Sanchez

José Ochoa

Gerente

Contadora

Bodeguero

Conserje

Chofer

1250,00

500,00

300,00

250,00

200,00

104,17

41,67

25,00

20,83

16,67

20,00

20,00

20,00

20,00

20,00

139,37

55,75

33,45

27,88

22,30

12,50

5,00

3,00

2,50

2,00

104,17

41,67

25,00

20,83

16,67

228,34

103,34

70,00

61,66

53,34

SUMAS 2500,00 208,34 100,00 278,75 25,00 208,34 516,68


DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS; MÉTODO LEGAL

Activo no Corriente: Muebles de Oficina

Valor Actual: $ 4800,00

Valor Residual: 10% (4800,00 x 10% = 480,00)

Dp = (VA - VR)%

Dp = (4800,00 - 480,00) x 10%

Dp = 4320,00 x 10%

DP = 432 anual

Dp = 432 / 12

Dp = 36,00 mensual

Activo no Corriente: Equipo de Computación

Valor Actual: $ 3800,00

Valor Residual: 33,33% (3800,00 x 33,33% ) = 1266,54

Dp = (VA - VR)%

Dp = (3800,00 - 1266,54) x 33,33%

Dp = 2533,46 33,33%

DP = 844,40 anual

Dp = 844,40 / 12

Dp = 70,37 mensual

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA"

TARJETA KÁRDEX

ARTÍCULO: Refrigeradores Ecasa 12 pies

MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado

FECHA


Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL

01/12/2010 Inventario Inicial 30 445,00 13350,00 04/12/2010 Compra S/f 0548 10 475,00 4750,00 40 452,50 18100,00 08/12/2010 Devolución en compra -1 -475,00 -475,00 39 451,92 17625,00 10/12/2010 Venta S/f 654 8 451,92 3615,36 31 451,92 14009,64 13/12/2010 Venta S/f 655 4 451,92 1807,68 27 451,92 12201,96


TARJETA KÁRDEX

ARTÍCULO: Televisores Sony 14 Pulgadas


FECHA





TARJETA KÁRDEX

ARTÍCULO: Cocinas Ecasa 4 Quemadores


FECHA





TARJETA KÁRDEX

ARTÍCULO: Refrigeradores Ecasa 12 pies

MÉTODO DE VALORACIÓN: Último Precio de Compra

FECHA





TARJETA KÁRDEX

ARTÍCULO: Televisores Sony 14 Pulgadas


FECHA





TARJETA KÁRDEX

ARTÍCULO: Cocinas Ecasa 4 Quemadores


FECHA




MATRICES Y SUBSIDIARIAS

Una compañía que posee todas o una mayoría de las acciones de otra compañía se denomina compañía

matriz, y la compañía que es poseída en su totalidad o en su mayoría se denomina subsidiaria. La compañía

matriz, gracias a los derechos de votación, puede elegir la junta directiva de la compañía subsidiaria y por lo

tanto ejercer control sobre los recursos y utilidades de la subsidiaria. En efecto las compañías afiliadas

(principales y subsidiarias) funcionan como una sola entidad económica controlada por la junta directiva de

la compañía matriz. A continuación mencionamos algunas delas razones que justifican la creación o

desarrollo de este tipo de compañías afiliadas. Pueden ser adquiridas como subsidiarias las compañías que

producen las materias primas, las piezas o los suministros requeridos por la compañía matriz, con el fin de

asegurar se ésta última, una afluencia consistente de dichos materiales a un precio, favorable y sin necesidad

de depender de extraños.

Por intermedio de la o las subsidiarias se puede alcanzar un posicionamiento óptimo en el

mercado, o en un sector importante del mismo, lo que incrementa la competitividad del grupo.

Se logran ventajas fiscales toda vez que por tratarse de entidades jurídicas independientes, cada

empresa paga impuestos sobre sus utilidades y no sobre las del grupo en su conjunto, lo cual

genera un beneficio financiero al reducir los flujos de salida de efectivo por concepto der pago de

impuestos, lo que finalmente se traduce en un mayor efectivo neto para la organización.

COMPAÑÍA OMEGA C.A.

Posee

60% 55% 30%

COMPAÑÍA A COMPAÑÍA B COMPAÑÍA C

Ejerce control Ejerce control No Ejerce

Subsidiaria Nº1 Subsidiaria Nº 2 Es accionista

A continuación se presenta un ejemplo de la consolidación de los estados financieros de las

compañías: Alpha y Omega, empresa que compra el 100% de las acciones a la compañía Delta, cuyos

propietarios son el Sr. Joaquín Romero y Luís López con 50% de participación cada uno. Los estados

financieros antes de la operación de compra se presentan de la siguiente manera:

Cabe recalcar que una vez ejecutada la operación de compra la empresa controladora o matriz es la

compañía Alpha y Omega y como Subsidiaria la compañía Delta.

ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE

SITUACIÓN FINANCIERA


ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Bancos 500.000,00

Clientes 80.000,00

Inventarios 120.000,00


ACTIVO NO CORRIENTE

Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00


TOTAL ACTIVO 1.200.000,00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Proveedores 25.000,00

Ret. Fte.IR por pagar 15.000,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 40.000,00

TOTAL PASIVO 40.000,00

PATRIMONIO

Capital 1.000.000,00

Utilidad Acumulada 160.000,00

TOTAL PATRIMONIO 1.160.000,00

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 1.200.000,00

GERENTE CONTADOR

DELTA S.A



ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja 220.000,00

Documentos por cobrar 61.000,00

Clientes 86.000,00


ACTIVO NO CORRIENTE

Inmueble, Planta y Equipo 53.000,00


TOTAL ACTIVO 420.000,00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Proveedores 15.000,00

Documentos por pagar 19.000,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 34.000,00

TOTAL PASIVO 34.000,00

PATRIMONIO

Capital 300.000,00

Utilidad Acumulada 86.000,00

TOTAL PATRIMONIO 386.000,00

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 420.000,00

GERENTE CONTADOR

Una vez que se ejecuta la transacción por la compra de DELTA S.A:, el asiento contable que se

registra en el diario de ALPHA Y OMEGA S.A es el siguiente:

--------------------------------------------------X--------------------------------------------------

Inversiones permanentes en DELTA S.A 38.6000,00

Bancos 38.6000,00

P/R compra del patrimonio de DELTA S.A con cheque

Registro en el Libro Mayor

Inversiones en DELTA S.A. Bancos

386000,00 500000,00 386000,00

114000,00


POSTERIORES A LA COMPRA DE 100% DE LAS ACCIONES

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

ALPHA Y OMEGA S.A DELTA S.A

Caja 220.000,00

Bancos 114.000,00

Clientes 80.000,00 86.000,00

Documentos por cobrar 61.000,00

Inventarios 120.000,00

Inversiones Permanentes en DELTA S.A 386.000,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 700.000,00 367.000,00

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00 53.000,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 500.000,00 53.000,00

TOTAL ACTIVO 1.200.000,00 420.000,00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Proveedores 25.000,00 15.000,00


Documentos por pagar 19.000,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 40.000,00 34.000,00

TOTAL PASIVO 40.000,00 34.000,00

PATRIMONIO

Capital 1.000.000,00 300.000,00

Utilidad Acumulada 160.000,00 86.000,00

TOTAL PATRIMONIO 1.160.000,00 386.000,00

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 1.200.000,00 420.000,00

GERENTE CONTADOR

Una vez que se obtiene la hoja de trabajo se puede apreciar claramente cómo queda la estructura financiera

de la Matriz Alpha y Omega luego de realizar la inversión en la compra del 100% de las acciones de Delta

S.A.


POSTERIORES A LA COMPRA DE 100% DE LAS ACCIONES

CUENTAS ALPHA Y OMEGA S.A DELTA S.A ELIMINACIONES BALANCE CONSOLIDADO

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja 220.000,00 220.000,00

Bancos 114.000,00 114.000,00

Clientes 80.000,00 86.000,00 166.000,00

Documentos por cobrar 61.000,00 61.000,00

Inventarios 120.000,00 120.000,00

Inversiones Permanentes en DELTA S.A 386.000,00 386.000,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 700.000,00 367.000,00 681.000,00

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00 53.000,00 553.000,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 500.000,00 53.000,00 553.000,00

TOTAL ACTIVO 1.200.000,00 420.000,00 1.234.000,00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Proveedores 25.000,00 15.000,00 40.000,00

Ret. Fte.IR por pagar 15.000,00 15.000,00

Documentos por pagar 19.000,00 19.000,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 40.000,00 34.000,00 74.000,00

TOTAL PASIVO 40.000,00 34.000,00 74.000,00

PATRIMONIO

Capital 1.000.000,00 300.000,00 300.000,00 1.000.000,00

Utilidad Acumulada 160.000,00 86.000,00 86.000,00 160.000,00

TOTAL PATRIMONIO 1.160.000,00 386.000,00 1.160.000,00

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 1.200.000,00 420.000,00 1.234.000,00

EJEMPLO 2:

Alpha y Omega, S.A., inicia operaciones el 1 de enero de 2011 con el siguiente balance general.

ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 1 DE ENERO DE 2011

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos 5.500.000,00 Clientes 80.000,00 Inventarios 120.000,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5.700.000,00 ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 500.000,00 TOTAL ACTIVO 6.200.000,00

PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores 1.525.000,00 Ret. Fte.IR por pagar 515.000,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 2.040.000,00 TOTAL PASIVO 2.040.000,00

PATRIMONIO Capital 4.000.000,00 Utilidad Acumulada 160.000,00

TOTAL PATRIMONIO 4.160.000,00 TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 6.200.000,00

GERENTE CONTADOR

El 2 de enero del 2011, Alpha y Omega, S.A., adquiere 51% de las acciones en circulación de Beta, S.A.,

pagando por ellas en efectivo su valor contable.

Los datos de Beta, S.A., que en este caso es la compañía emisora, son los siguientes:

Capital contable $ 4785000,00

Capital social $ 725000,00

Número de acciones en circulación $ 36250,00

Valor nominal por acción $ 20,00

Valor contable por acción $ 132,00

Según podemos observar, Alpha y Omega, S.A., como compañía compradora, en esta operación

adquiere 51 % de las acciones en circulación de Beta, S.A., por lo cual paga un valor contable de

$ 132.00 por cada acción; después de esta operación, Alpha y Omega, S.A., por poseer 51% de las

acciones en circulación de Beta S.A., se convierte en compañía controladora.

Ahora podemos determinar el importe total pagado por Alpha y Omega, S.A.

DETERMINAR EL APORTE TOTAL PAGADO POR ALPHA Y OMEGA S.A

CAPITAL SOCIAL 725000 VALOR NOMINAL POR ACCION= = = 20

NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION 36250

CAPITAL CONTABLE 4785000

VALORCONTABLE POR CADA ACCION = = = 132 NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION 36250

Número de acciones que compran 18488 (51% de 36250 acciones en circulación =

18 487.50, observamos que no se adquiere 18487 y media acción, sino número entero y exacto

de ellas).

Porcentaje que adquiere 51%

Precio de compra por acción $ 132 (valor contable)

Precio de compra total $ 2440416 (18488 x $ 132)

--------------------------------------------------1---------------------------------------------------

Inversiones permanente en Beta S.A $ 2´440.416,00

Bancos $ 2´440.416,00

Registro de la adquisición de 51% de las acciones en circulación de Beta S.A., a valor

contable.

------------------------------------------------------------------------------------------------------

Inversiones permanentes en

Acciones de Beta S.A. Bancos

1) $ 2440416 1) $ 5500000 $ 2440416 (1)

$ 3059584

Suponiendo que no se realizó ninguna otra operación en el ejercicio, el balance general al 31 de

diciembre de 2010 mostrará la siguiente información.

ALPHA Y OMEGA S.A



ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Bancos

3.059.584,00

Clientes 80.000,00 Inventarios 120.000,00 Inversiones Permanentes en DELTA S.A 2.440.416,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmueble, Planta y Equipo

500.000,00

5.700.000,00


TOTAL ACTIVO 6.200.000,00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Proveedores

1.525.000,00


TOTAL PASIVO CORRIENTE 2.040.000,00

TOTAL PASIVO 2.040.000,00

PATRIMONIO

Capital

4.000.000,00

Utilidad Acumulada 160.000,00 4.160.000,00

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO

6.200.000,00

GERENTE CONTADOR

SUCURSAL

CONCEPTO

Se puede definir a la sucursal como un establecimiento comercial que depende en todo o en parte de otra

empresa llamada: casa principal, casa matriz, o casa central.

La sucursal es uno de los varios medios que puede utilizar una compañía para extender sus ventas y

servicios hacia atrás que pueden estar a considerable distancia del lugar principal de operación. En

general, las sucursales de las empresas son organizaciones de ventas en territorios situados en diferentes

lugares de la ciudad o en otras ciudades del país.

La función principal de la sucursal es ampliar el monto de ventas de las mercaderías que distribuye o vende

la principal. Una sucursal dispone de un organigrama administrativo propio y sus decisiones empresariales

son autónomas, a pesar de estar sujetas al control directo y permanente de la principal.

ADMINISTRACIÓN

El grado de autonomía garantizado a una sucursal lo determina la oficina principal. La mayor parte de las

sucursales mantiene sus propios registros de ventas, cuentas por cobrar y recibos de clientes. Los cheques

recibidos de clientes de la sucursal por lo general se depositan en un banco local. Algunas sucursales tienen

autoridad para pagar muchos de sus gastos, mientras que a otras solo se les permite hacer pequeños

desembolsos, lo que equivale por lo general a una caja menor.

En ocasiones la sucursal puede tener autoridad para pagar a los vendedores por mercaderías compradas por a

para la sucursal. Sin embargo la mayor parte de las empresas prefieren centralizar las compras y las cuentas

por pagar.

Existen algunas restricciones de las funciones de la sucursal como la relacionada con el efectivo, puede

exigirse al gerente de la sucursal que deposite diariamente el dinero proveniente de las ventas y cobros en

general en la cuenta corriente abierta a nombre de la casa matriz, debiendo realizar los pagos con un

fondo rotativo especial creado para el efecto.

Los créditos a otorgarse pueden ser administrados directamente por la sucursal, a menos que existan

restricciones en cuanto a este tema, como aquella que la sucursal está autorizada para otorgar créditos

hasta un monto determinado y cuando supere este valor será aprobado por el Gerente General de la empresa.

Otro punto que resulta como restricción para la sucursal es la cantidad de mercaderías disponibles para la

venta, pues la sucursal no dispone de bodegas llenas de mercaderías, sino más bien maneja

cantidades normales de venta y cuando surge una venta superior se requiere de un envío urgente de

mercadería para atender la venta.

La Contabilidad de la Sucursal

Cuando se establece una sucursal, la casa principal abre una cuenta en su libro mayor titulada sucursal o

control de sucursal, o inversión en sucursal o cualquier otro nombre parecido. Con frecuencia se utilizará

una cuenta para mostrar la inversión a largo plazo en la sucursal, mientras que otra cuenta se empleara para

casos más comunes.

En el libro mayor de la casa principal, se carga esta cuenta o grupo de cuentas por todo lo que se envíe a la

sucursal o por los servicios que se les presten, y se acrediten las cantidades recibidas a ellas.

De igual manera el libro mayor de la sucursal tendrá una cuenta titulada casa principal, control casa

principal, corriente – casa principal, o talvez un grupo de cuentas con nombres parecidos a estos que

corresponden a la cuentas que se establecieron para la sucursal en la oficina principal, a esta cuenta se

acreditan todos los bienes recibidos a la casa principal y también todas las deudas que contraiga por

mercadería adquirida o servicios prestados por la casa principal a la sucursal.

Dicha cuenta se acredita como resultado de los gastos que haya hecho la casa matriz en beneficio de la

sucursal, y se debita con las cantidades que mande la sucursal a la principal.

La sucursal debe llevar todos los registros contables para el control de todas las actividades empresariales de

dicha sucursal, manteniendo una cuenta relacionada con la principal denominada Cuenta Corriente

Compañía Central, en esta cuenta se acredita todo aquello que se recibe de la compañía central y se debita el

valor de las remesas que se hacen a la misma.

El objetivo principal del juego de libros de una sucursal es el de determinar la utilidad o perdida de

cada una. Por lo tanto sus registros contables con frecuencia se asemejan a un conjunto completo de libros

de doble asiento.

Sin embargo, en lugar de una cuenta de capital, el libro mayor de la sucursal muestra las inversiones

efectuadas por la oficina principal.

Para el registro de las mercaderías, existen dos métodos:

1. Mercaderías facturadas a la sucursal al costo, este es el método más usual y la variación del precio

de venta está dado por la principal.

2. Mercaderías facturadas a la sucursal al precio de venta. Según este método las mercaderías se

envían con el precio de venta y a medida que se venden se hace el depósito a la cuenta corriente

de la principal todos los valores recibidos, por lo tanto el saldo de la cuenta mercaderías está

dado por la diferencia entre lo recibido y lo vendido.


ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA MODULO III

"CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS"

LABORATORIO

La Empresa PICA Cía. Ltda. Distribuidora de Artículos Plásticos para su hogar, oficina, inicia sus

actividades con los siguientes valores.

BANCOS 50.800.00 CUENTAS POR COBRAR 4.500.00 SUMINISTROS DE OFICINA 150.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 15.380.00

DTCOS. POR COBRAR 4.200.00

MERCADERÍAS 230.500.00

MUEBLES Y ENSERES 2.800.00

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 3.500.00

VEHÍCULO 12.800.00

EQUIPOS DE OFICINA 6.500.00

La Empresa PICA Cía. Ltda. Distribuidora de artículos Plásticos, mantiene una sucursal denominada

Compañía Pica Cía. Ltda., las mismas que han realizado las siguientes transacciones durante el mes de

Noviembre.

NOV. 1. Se compra mercaderías a Plástico "SOL" (SOC) con cheque s/f 003-002-

001040 un valor de $ 18.500 con el 10% de descuento.

NOV. 3. Se vende mercaderías a Comercial Granda (PNC) con el 4% de descuento el valor de $55.000,

nos cancelan con cheque, s/f 001-001-0002125.

NOV. 3. De la Compra realizada el día 1 de Noviembre se devuelve mercadería a plástico "SOL" por

fallas de fabricación el valor de 1500.00 valor que nos acreditan directamente a nuestra cuenta bancaria.

NOV. 4. Se remite mercaderías a la sucursal por $ 90.000 al costo.

NOV. 5. De la venta realizada el día 3 a Comercial Granda nos devuelven mercadería el valor de 5000.00 por

no estar acorde con el pedido.

NOV. 5. La Sucursal vende mercaderías a Comercial Rogel (PNC) con el 3% de descuento s/f 02-

001-00653 un valor de $25.000, nos cancelan con cheque.

NOV 8. De la venta que realizo la sucursal el día 5 de Noviembre nos devuelven mercadería por el valor

de 2500.00 por no estar acorde con el pedido, valor que es acreditado a cuenta bancaria del cliente.

NOV. 16. Se apertura el fondo rotativo para la sucursal por un valor de $ 40.000

NOV. 18. La Sucursal cancela por arrendamiento del local a la Sra. María Torres

(PNS) y el valor de $ 500.00 con cheque.

NOV. 19. La compañía Principal cancela por gastos varios a varios clientes el valor de $ 4.600 con cheque.

NOV. 24. La sucursal cancela por gastos varios a varios clientes el valor de $ 3.500 con cheque.

NOV. 28. En la Sucursal se cancela con cheque por Sueldos los siguientes valores:

GERENTE 950.00

CONTADORA 600.00

SECRETARIA 350.00

NOV. 29. Se paga por sueldos y salarios con cheque la compañía principal los siguientes valores:

GERENTE 800.00

CONTADORA 500.00

SECRETARIA 420.00

VENDEDORA 218.00

NOV. 30. La principal tiene un inventario final de $95.500 y la sucursal un inventario final de

$75.500

DATOS ADICIONALES

Todos los valores están incluidos el IVA Realizar la Liquidación del IVA

Depreciación de los Activos Fijos por Método Legal.

Los Suministros de Oficina se consumieron en un 10%

SE PIDE

Elaborar el Proceso Contable.

EMPRESA PICA CÍA. LTDA.



ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Bancos

Cuentas por Cobrar


Suministros de Oficina

Mercaderías


ACTIVO NO CORRIENTE

Muebles y Enseres

Equipo de Computación

Vehículo

Equipo de Oficina

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

50.800,00

4.500,00

19.580,00

150,00

230.500,00

2.800,00

3.500,00

12.800,00

6.500,00

305.530,00

25.600,00

331.130,00

PATRIMONIO

Capital

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

331.130,00

331.130,00

331.130,00



LIBRO DIARIO PRINCIPAL

FOLIO N° 001

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

La Empresa PICA Cía. Ltda. Inicia sus operaciones con los siguientes valores.

01/11/2011 1

Bancos 50.800,00

Cuentas por Cobrar 4.500,00

Documentos por Cobrar 19.580,00



Muebles y Enseres 2.800,00


Vehículo 12.800,00

Equipo de Oficina 6.500,00

Capital 331.130,00

P/r. Estado de Situación Inicial.

01/11/2011 2

Compras 16.517,86

IVA Compras 1.783,93

Bancos 16.501,34

Descuento en Compras 1.651,79

Retención Fuente I.R. 1% 148,66

P/r. compra de mercadería con descuento.

3

03/11/2011 Bancos 52.328,56


Descuento en Ventas 1.964,29

Ventas 49.107,14

IVA Ventas 5.657,14

P/r. la venta de mercadería.

03/11/2011 4

Bancos 1.337,95

Descuento en Compras 133,93

Retención Fuente I.R. 1% 12,05

Devolución en Compras 1.339,29

IVA Compras 144,64

P/r. la devolución de la compra del día 2 de noviembre.

04/11/2011 5

Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00


P/r. envío de mercadería a la sucursal.

05/11/2011 6

Devolución en Ventas 4.464,29

IVA Ventas 514,29

PASAN 500.658,58 495.680,00



FOLIO N° 002


VIENEN 500.658,58 495.680,00

Bancos 4.757,15

Descuento en Ventas 178,57


P/r. la devolución de la venta del día 3 de noviembre.

19/11/2011 7

Gastos Varios 4.600,00

Bancos 4.600,00

P/r. el pago de gastos varios.

29/11/2011 8

Sueldos y Salarios 1.938,00


Bancos 1.756,80


P/r. el pago de sueldos de los socios de la principal.

30/11/2011 9

Descuento en Compras 1.517,86

Devolución en Compras 1.339,29

Compras 2.857,15

P/r. el cierre de descuento, devolución en compras y

Determinar las compras netas.

30/11/2011 10

Ventas 6.250,01

Descuento en Ventas 1.785,72


P/r. el cierre de descuento, devolución en ventas y

Determinar las ventas netas.

30/11/2011 11



Compras 13.660,71

P/r. las mercaderías disponibles para la venta

30/11/2011 12



P/r. mercadería inventario final

30/11/2011 13

Ventas 42.857,13

Pérdida en Ventas 105.803,58


P/r. el cierre del costo de ventas, cierre de ventas netas

y determinar la pérdida en ventas.

1.004.860,63 1.004.860,63



FOLIO N° 003


VIENEN 1.004.860,63 1.004.860,63 30/11/2011 14

Depreciación Muebles y Enseres 21,00

Depreciación Equipo de Computación 64,49

Depreciación Vehículo 170,67

Depreciación Equipo de Oficina 48,75

Deprec. Acum. Muebles y Enseres 21,00

Deprec. Acum. Equipo de Computación 64,49

Deprec. Acum. Vehículo 170,67

Deprec. Acum. Equipo de Oficina 48,75

P/r. la depreciación de activos no corrientes según

Método legal

30/11/2011 15

Consumo Suministros de Oficina 15,00


P/r. el consumo del 10% de suministros

30/11/2011 16

IVA Ventas 5.142,85

IVA Compras 1.639,29

IVA por Pagar 3.503,56

P/r. la liquidación del IVA

30/11/2011 17

Pérdidas y Ganancias 7.093,38




Depreciación Muebles y Enseres 21,00


Depreciación Vehículo 170,67

Depreciación Equipo de Oficina 48,75

Consumo de Suministros de Oficina 15,00

P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan gastos.

30/11/2011 18

Pérdida del Ejercicio 112.896,96


P/r. la pérdida del ejercicio contable.

30/11/2011 19


Pérdida en Ventas 105.803,58

P/r. el cierre de la pérdida en ventas

TOTAL 1.236.117,31 1.236.117,31

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN PRINCIPAL

Bancos Cuentas por Cobrar Suministros de Oficina

50.800,00

52.328,56

1.337,95

16.501,34

4.757,15

4.600,00

1.756,80

4.500,00 150,00 15,00

104.466,51 27.615,29

Documentos por Cobrar Mercaderías Muebles y Enseres

19.580,00 230.500,00 90.000,00 2.800,00

95.500,00 230.500,00

326.000,00 320.500,00

Equipo de Computación Equipo de Oficina Vehículo

3.500,00 6.500,00 12.800,00

Capital Compras IVA Compras

331.130,00 16.517,86 2.857,15

13.660,71

16.517,86 16.517,86

1.783,93 144,64

1.639,29

1.783,93 1.783,93

Descuento en Compras Retención Fuente I.R. 1%

Anticipo Retención Fuente

I.R. 1%

133,93 1.651,79 12,05 148,66 471,43 42,86

1.517,86

1.651,79 1.651,79

Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas

1.964,29 178,57

1.785,72

6.250,01

42.857,13

49.107,14 514,29

5.142,85

5.657,14

1.964,29 1.964,29 49.107,14 49.107,14 5.657,14 5.657,14


Devolución en Compras Sucursal Cuenta Corriente Devolución en Ventas

1.339,29 1.339,29 90.000,00 4.464,29 4.464,29

Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15%

4.600,00 4.600,00 1.938,00 19.838,00 235,47 235,47

IESS por Pagar Costo de Ventas Pérdida en Ventas

416,67 244.160,71 95.500,00

148.660,71

244.160,71 244.160,71

105.803,58 105.803,58

Depreciación de Muebles

y Enseres

Depreciación de Equipo de

Computación Depreciación de Vehículo

21,00 21,00 64,49 64,49 170,67 170,67

Depreciación de Equipo de

Oficina

48,75 48,75

Depreciación Acumulada

de Muebles y Enseres

21,00



64,49


de Vehículo

170,67


de Equipo de Oficina

48,75

Consumo de Suministros

de Oficina

15,00


IVA por Pagar

3.503,56

Pérdidas y Ganancias Pérdida del Ejercicio

112.896,96 7.093,38 105.803,58

112.896,96

112.896,96

112.896,96 112.896,96


BALANCE DE COMPROBACIÓN PRINCIPAL


Nº

DETALLE SUMAS SALDOS


1 Bancos 104.466,51 27.615,29 76.851,22 - 2 Cuentas por Cobrar 4.500,00 - 4.500,00 -

3 Suministros de Oficina 150,00 - 150,00 -

4 Documentos por Cobrar 19.580,00 - 19.580,00 -

5 Mercaderías 230.500,00 90.000,00 140.500,00

6 Muebles y Enseres 2.800,00 - 2.800,00 -

7 Equipo de Computación 3.500,00 - 3.500,00 -

8 Equipo de Oficina 6.500,00 - 6.500,00 -

9 Vehículo 12.800,00 - 12.800,00 -

10 Capital - 331.130,00 - 331.130,00

11 Compras 16.517,86 - 16.517,86 -

12 IVA Compras 1.783,93 144,64 1.639,29 -

13 Descuento en Compras 133,93 1.651,79 - 1.517,86

14 Retención Fuente I.R. 1% 12,05 148,66 - 136,61

15 Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 471,43 42,86 428,57 -

16 Descuento en Ventas 1.964,29 178,57 1.785,72

17 Ventas - 49.107,14 - 49.107,14

18 IVA Ventas 514,29 5.657,14 - 5.142,85

19 Devolución en Compras - 1.339,29 - 1.339,29

20 Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00 - 90.000,00 -

21 Devolución en Ventas 4.464,29 - 4.464,29 -

22 Gastos Varios 4.600,00 - 4.600,00 -

23 Sueldos y Salarios 1.938,00 - 1.938,00 -

24 Aporte Patronal 12,15% 235,47 - 235,47 -

25 IESS por Pagar - 416,67 - 416,67

TOTAL 507.432,05 507.432,05 388.790,42 388.790,42



BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO PRINCIPAL


Nº



1 Bancos 104.466,51 27.615,29 76.851,22 - 2 Cuentas por Cobrar 4.500,00 - 4.500,00 -

3 Suministros de Oficina 150,00 15,00 135,00 -

4 Documentos por Cobrar 19.580,00 - 19.580,00 -

5 Mercaderías 326.000,00 320.500,00 5.500,00

6 Muebles y Enseres 2.800,00 - 2.800,00 -

7 Equipo de Computación 3.500,00 - 3.500,00 -

8 Equipo de Oficina 6.500,00 - 6.500,00 -

9 Vehículo 12.800,00 - 12.800,00 -

10 Capital - 331.130,00 - 331.130,00

11 Compras 16.517,86 16.517,86 - -

12 IVA Compras 1.783,93 1.783,93 - -

13 Descuento en Compras 1.651,79 1.651,79 - -

14 Retención Fuente I.R. 1% 12,05 148,66 - 136,61

15 Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 471,43 42,86 428,57 -

16 Descuento en Ventas 1.964,29 1.964,29 - -

17 Ventas 49.107,14 49.107,14 - -

18 IVA Ventas 5.657,14 5.657,14 - -

19 Devolución en Compras 1.339,29 1.339,29 - -

20 Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00 - 90.000,00 -

21 Devolución en Ventas 4.464,29 4.464,29 - -

22 Gastos Varios 4.600,00 4.600,00 -

23 Sueldos y Salarios 1.938,00 1.938,00 -

24 Aporte Patronal 12,15% 235,47 235,47 -

25 IESS por Pagar - 416,67 - 416,67

26 Costo de Ventas 244.160,71 244.160,71 - -

27 Pérdida en Ventas 105.803,58 - 105.803,58 -

28 Depreciación Muebles y Enseres 21,00 - 21,00 -

29 Depreciación Equipo de Computación 64,49 - 64,49 -

30 Depreciación Vehículo 170,67 - 170,67 -

31 Depreciación Equipo de Oficina 48,75 - 48,75 -

32 Deprec. Acum. Muebles y Enseres - 21,00 - 21,00

33 Deprec. Acum. Equipo de Computación - 64,49 - 64,49

34 Deprec. Acum. Vehículo - 170,67 - 170,67

35 Deprec. Acum. Equipo de Oficina - 48,75 - 48,75

36 Consumo de Suministros de Oficina 15,00 15,00 -

37 IVA por Pagar 3.503,56 - 3.503,56

TOTAL 1.010.323,39 1.010.323,39 335.491,75 335.491,75


ESTADO DE RESULTADOS PRINCIPAL


INGRESOS


Ventas

(-) Costo de Ventas

(=) Pérdida en Ventas

TOTAL INGRESOS

42.857,13

148.660,71

- 105.803,58

(105.803,58)

GASTOS


Gastos Varios Sueldos y

Salarios Aporte Patronal

12,15%

Depreciación Muebles y Enseres

Depreciación Equipo de Computación

Depreciación Vehículo Depreciación

Equipo de Oficina Consumo de


TOTAL GASTOS OPERACIONALES

TOTAL GASTOS


4.600,00

1.938,00

235,47

21,00

64,49

170,67

48,75

15,00

7.093,38

7.093,38

(112.896,96)



* NEC 1

* NEC 5

* Depreciaciones de activos no corrientes por el método legal


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRINCIPAL


ACTIVO

ACTIVO CORIENTE

Bancos

Mercaderías


Cuentas por Cobrar


Sucursal Cuenta Corriente

Anticipo Retención Fuente I.R. 1%


ACTIVO NO CORRIENTE

Muebles y Enseres

(-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres


(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación

Equipo de Oficina

(-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina

Vehículo

(-) Deprec. Acum. Vehículo


TOTAL ACTIVOS

2.800,00

21,00

3.500,00

64,49

6.500,00

170,67

12.800,00

48,75

76.851,22

5.500,00

135,00

4.500,00

19.580,00

90.000,00

428,57

2.779,00

3.435,51

6.329,33

12.751,25

196.994,79

25.295,09

222.289,88

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Retención Fuente I.R. 1%

IESS por Pagar

IVA por Pagar

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

CAPITAL

Capital

(-) Pérdida del Ejercicio

TOTAL PATRIMONIO


136,61

416,67

3.503,56

331.130,00

(112.896,96)

4.056,84

218.233,04

222.289,88


* NEC 1

* NEC 5


LIBRO DIARIO SUCURSAL

FOLIO N° 001


La Empresa PICA Cía. Ltda. Inicia sus operaciones con los siguientes valores.

04/11/2011 1

Mercadería 90.000,00

Principal Cuenta Corriente 90.000,00

P/r. Mercadería recibida desde la principal

05/11/2011 2

Bancos 24.033,48



Ventas 22.321,43

IVA Ventas 2.598,21

P/r. la venta de mercadería con cheque

08/11/2011 3


IVA Ventas 259,82

Bancos 2.403,35



P/r. la devolución de mercadería de la venta del día

05 de noviembre

16/11/2011 4

Fondo Rotativo 40.000,00

Bancos 40.000,00

P/r. la apertura del fondo rotativo

15/11/2011 5


IVA Gasto 53,57

Bancos 410,72

Retención en la Fuente I.R. 8% 35,71

IVA Retenido 100% 53,57

P/r. el pago de arriendo de local

24/11/2011 6


Bancos 3.500,00

P/r. pago de gastos varios

28/11/2011 7



Bancos 1.722,35


P/r. Pago de sueldos a socios de la sucursal

PASAN 163.542,45 163.542,45



FOLIO N° 002


VIENEN 163.542,45 163.542,45

30/11/2011 8 Ventas 2.834,82



P/r. el cierre de descuento, devolución en ventas y

determinar las ventas netas

30/11/2011 9


Mercadería (Inventario Inicial) 90.000,00

P/r. las mercaderías disponibles para la venta

30/11/2011 10

Mercadería (Inventario Final) 75.500,00


P/r. mercaderías finales y determinar costo de ventas

30/11/2011 11

Ventas 19.486,61


Utilidad Bruta en Ventas 4.986,61

P/r. cierre ventas netas, costo de ventas y determinar

el costo de ventas

30/11/2011 12





IVA Gasto 53,57


P/el cierre de las cuentas que ocasionan gastos.

30/11/2011 13

Pérdida del Ejercicio 1.144,24


P/r. la pérdida del ejercicio contable.

30/11/2011 14



P/r. el cierre de la utilidad en ventas

TOTAL 363.625,58 363.625,58

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN SUCURSAL

Bancos Mercadería Principal Cuenta Corriente

24.033,48 2.403,35

40.000,00

90.000,00

75.500,00

90.000,00 90.000,00

410,72

3.500,00

1.722,35

24.033,48 48.036,42

165.500,00 90.000,00

Anticipo Retención Fuente

I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas

216,52 21,65 669,64 66,96 2.834,82 22.321,43

602,68 19.486,61

669,64 669,64 22.321,43 22.321,43

IVA Ventas Devolución en Ventas Fondo Rotativo

259,82 2.598,21 2.232,14 2.232,14 40.000,00

Gasto Arriendo

446,43 446,43

Retención en la Fuente I.R.

8%

35,71

IVA Retenido 100%

53,57

Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto

3.500,00 3.500,00 1.900,00 1.900,00 53,57 53,57

Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar Costo de Ventas

230,85 230,85 408,50 90.000,00 75.500,00

14.500,00

90.000,00 90.000,00

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN SUCURSAL

Utilidad Bruta en Ventas Pérdidas y Ganancias Pérdida del Ejercicio

4.986,61 4.986,61 6.130,85 1.144,24

4.986,61

6.130,85 6.130,85

1.144,24


BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL


Nº


DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Bancos 24.033,48 48.036,42 - 24.002,94

2 Mercadería 90.000,00 - 90.000,00 -

3 Principal Cuenta Corriente - 90.000,00 - 90.000,00

4 Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 216,52 21,65 194,87

5 Descuento en Ventas 669,64 66,96 602,68

6 Ventas - 22.321,43 - 22.321,43

7 IVA Ventas 259,82 2.598,21 - 2.338,39

8 Devolución en Ventas 2.232,14 2.232,14 2.232,14

9 Fondo Rotativo 40.000,00 - 40.000,00 -

10 Gasto Arriendo 446,43 - 446,43 -

11 Retención en la Fuente del I.R. 8% - 35,71 - 35,71

12 IVA Retenido 100% - 53,57 - 53,57

13 Gastos Varios 3.500,00 - 3.500,00 -


15 IVA Gasto 53,57 - 53,57 -

16 Aporte Patronal 12,15% 230,85 - 230,85

17 IESS por Pagar - 408,50 - 408,50

TOTAL 163.542,45 165.774,59 139.160,54 139.160,54



BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO SUCURSAL


Nº


DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Bancos 24.033,48 48.036,42 - 24.002,94

2 Mercadería 165.500,00 90.000,00 75.500,00 -

3 Principal Cuenta Corriente - 90.000,00 - 90.000,00

4 Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 216,52 21,65 194,87

5 Descuento en Ventas 669,64 669,64 -

6 Ventas 22.321,43 22.321,43 - -

7 IVA Ventas 259,82 2.598,21 - 2.338,39

8 Devolución en Ventas 2.232,14 2.232,14 -

9 Fondo Rotativo 40.000,00 - 40.000,00 -

10 Gasto Arriendo 446,43 - 446,43 -

11 Retención en la Fuente del I.R. 8% - 35,71 - 35,71

12 IVA Retenido 100% - 53,57 - 53,57

13 Gastos Varios 3.500,00 - 3.500,00 -


15 IVA Gasto 53,57 - 53,57 -

16 Aporte Patronal 12,15% 230,85 - 230,85

17 IESS por Pagar - 408,50 - 408,50

18 Costo de Ventas 90.000,00 90.000,00 - -

19 Utilidad Bruta en Ventas 4.986,61 - 4.986,61

TOTAL 351.363,88 351.363,88 121.825,72 121.825,72



ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL


INGRESOS


Ventas

(-) Costo de Ventas

(=) Utilidad Bruta en Ventas

TOTAL INGRESOS

19.486,61

(14.500,00)

4.986,61

4.986,61

GASTOS


Gasto Arriendo

Gastos Varios

Sueldos y Salarios

IVA Gasto

Aporte Patronal 12,15%


TOTAL GASTOS


446,43

3.500,00

1.900,00

53,57

230,85

6.130,85

6.130,85

(1.144,24)



* NEC 1

* NEC 5


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SUCURSAL


ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Bancos

Fondo Rotativo

Mercadería



TOTAL ACTIVOS

(24.002,94)

40.000,00

75.500,00

194,87

91.691,93

91.691,93

PASIVO

PASIVO CORIENTE

Retención en la Fuente del I.R. 8%

IVA Ventas

IVA Retenido 100%

IESS por Pagar

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

Principal Cuenta Corriente (-) Pérdida del Ejercicio

TOTAL PATRIMONIO


35,71

2.338,39

53,57

408,50 90.000,00

(1.144,24)

2.836,17

88.855,76

91.691,93


* NEC 1

* NEC 5

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS PRINCIPAL SUCURSAL AJUSTE Y ELIMINACIÓN BALANCE CONSOLIDADO

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR

ESTADO DE RESULTADOS Ventas - 42.857,13 - 19.486,61 - - - 62.343,74

Costo de Ventas 148.660,71 - 14.500,00 - - - 163.160,71 -

Gastos Varios 4.600,00 - 3.500,00 - - - 8.100,00 -

Sueldos y Salarios 1.938,00 - 1.900,00 - - - 3.838,00 -

Aporte Patronal 12,15% 235,47 - 230,85 - - - 466,32 -

Depreciación Muebles y Enseres 21,00 - - - - - 21,00 -

Depreciación Equipo de Computación 64,49 - - - - - 64,49 -

Depreciación Vehículo 170,67 - - - - - 170,67 -

Depreciación Equipo de Oficina 48,75 - - - - - 48,75 -

Consumo de Suministros de Oficina 15,00 - - - - - 15,00 -

Gasto Arriendo - - 446,43 - - - 446,43 -

IVA Gasto - - 53,57 - - - 53,57 -

TOTAL 155.754,09 42.857,13 20.630,85 19.486,61 - - 176.384,94 62.343,74 Pérdida del Ejercicio - 114.041,20

TOTAL 155.754,09 42.857,13 20.630,85 19.486,61 - - 176.384,94 176.384,94 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Bancos 76.851,22 - 24002,94 - - 52.848,28 -

Mercaderías 5.500,00 - 75.500,00 - - - 81.000,00 -

Suministros de Oficina 135,00 - - - - - 135,00 -

Cuentas por Cobrar 4.500,00 - - - - - 4.500,00 -

Documentos por Cobrar 19.580,00 - - - - - 19.580,00 -

Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00 - - - - 90.000,00 - -

Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 428,57 - 194,87 - - - 623,44 -

Muebles y Enseres 2.800,00 - - - - - 2.800,00 -

Deprec. Acum. Muebles y Enseres - 21,00 - - - - - 21,00

Equipo de Computación 3.500,00 - - - - - 3.500,00 -

Deprec. Acum. Equipo de Computación - 64,49 - - - - - 64,49

Equipo de Oficina 6.500,00 - - - - - 6.500,00 -

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS PRINCIPAL SUCURSAL AJUSTE Y ELIMINACIÓN BALANCE CONSOLIDADO


Deprec. Acum. Equipo de Oficina - 170,67 - - - - - 170,67 Vehículo 12.800,00 - - - - - 12.800,00 -

Deprec. Acum. Vehículo - 48,75 - - - - - 48,75

Retención Fuente I.R. 1% - 136,61 - - - - - 136,61

IESS por Pagar - 416,67 - 408,50 - - - 825,17

IVA por Pagar - 3.503,56 - - - - - 3.503,56

Capital - 331.130,00 - - - - - 331.130,00

Fondo Rotativo - - 40.000,00 - - - 40.000,00 -

Retención en la Fuente del I.R. 8% - - - 35,71 - - - 35,71

IVA Ventas - - - 2.338,39 - - - 2.338,39

IVA Retenido 100% - - - 53,57 - - - 53,57

Principal Cuenta Corriente - - - 90.000,00 90.000,00 - -

TOTAL 222.594,79 335.491,75 115.694,87 116.839,11 90.000,00 90.000,00 224.286,72 338.327,92

Pérdida del Ejercicio 114.041,20 -

TOTAL 378.348,88 378.348,88 136.325,72 136.325,72 90.000,00 90.000,00 338.327,92 338.327,92

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. ESTADO DE

RESULTADOS COMBINADO AL 30 DE

NOVIEMBRE DEL 2011

INGRESOS


Ventas

(-) Costo de Ventas

(=) Pérdida en Ventas

TOTAL INGRESOS

62.343,74

163.160,71

100.816,97

(100.816,97)

GASTOS


Gastos Varios Sueldos y Salarios

Aporte Patronal 12,15%

Depreciación Muebles y Enseres

Depreciación Equipo de Computación

Depreciación Vehículo Depreciación

Equipo de Oficina Consumo de

Suministros de Oficina Gasto Arriendo

IVA Gasto


TOTAL GASTOS


8.100,00

3.838,00

466,32

21,00

64,49

170,67

48,75

15,00

446,43

53,57

13.224,23

13.224,23

(114.041,20)



* NEC 1

* NEC 5

* Depreciaciones de activos no corrientes por el método legal


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMBINADO


ACTIVO

ACTIVO CORIENTE

Bancos

Fondo Rotativo

Mercaderías


Cuentas por Cobrar




ACTIVO NO CORRIENTE

Muebles y Enseres (-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres


(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación

Equipo de Oficina

(-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina

Vehículo

(-) Deprec. Acum. Vehículo


TOTAL ACTIVOS

2.800,00

21,00

3.500,00

64,49

6.500,00

170,67

12.800,00

48,75

52.848,28

40.000,00

81.000,00

135,00

4.500,00

19.580,00

623,44

2.779,00

3.435,51

6.329,33

12.751,25

198.686,72

25.295,09

223.981,81

PASIVO

PASIVO CORRIENTE



IVA Retenido 100%

IESS por Pagar

IVA por Pagar

IVA Ventas

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

CAPITAL

Capital

(-) Pérdida del Ejercicio

TOTAL PATRIMONIO


35,71

136,61

53,57

825,17

3.503,56

2.338,39

331.130,00

(114.041,20)

6.893,01 217.088,80

223.981,81

GERENTE CONTADOR

* NEC 1

* NEC 5

EJERCICIO PROPUESTO DE CONTABILIDAD DE MATRIZ Y DE SUCURSALES

Una empresa que mantiene un negocio en la capital, decide ampliar su negocio a la ciudad principal de otra

provincia. Para ello, la empresa se divide geográficamente en la matriz o en la principal y en la sucursal o

secundaria, sin embargo de que se trata de un mismo negocio, ya sea que las operaciones se realicen en la

matriz o en la sucursal.

La distancia entre los dos centros de operaciones de una misma empresa, hace necesaria alguna

manera de relacionarse contablemente, para lo cual se requiere de cuentas de enlace. En la matriz se

denomina sucursal y la sucursal se llama matriz. Son cuentas reciprocas; es decir que el saldo deudor de la

cuenta de la matriz, será igual el saldo acreedor de la cuenta sucursal.

Las operaciones usuales de compras, ventas y gastos deben registrarse independientemente, tanto en la matriz

como en la sucursal, conforme ellas se realicen en una u otra parte; pero es necesario registrar

operaciones que se realizan en la matriz y sucursal, como son:

a. Envío de mercaderías de la matriz a la sucursal b. Envíos de dinero de la matriz a la sucursal

c. Envíos de dinero de la sucursal a la matriz

d. Envíos de mercaderías de la sucursal a la matriz

La contabilidad de la sucursal se maneja de la misma forma que la contabilidad de una empresa separada. La

única relación que tiene la matriz es que esta le provee de mercaderías para la venta y de dinero para financiar

los gastos operacionales. Pero al finalizar el periodo, la información contable de la sucursal debe unirse a la

matriz para presentar estados contables únicos. De esta manera la sucursal mantendrá su propio sistema

contable, con comprobantes, diarios y cuentas propias, pero los resultados económicos de un periodo y los

informes de la situación financiera deben ser enviados a la matriz para su consolidación.

Ejemplo: una empresa establecida en la ciudad de Guayaquil, decide ampliar sus operaciones instalando una

sucursal en la ciudad de Manta, para lo cual realiza las siguientes operaciones comerciales.

1. Desde Guayaquil envía dinero, por la suma $ 5000 para los gastos de instalación de la sucursal

2. Se abre una cuenta corriente bancaria en la ciudad de manta

3. En la ciudad de Manta se contrata el arrendamiento de un local por la suma de $ 200 mensuales.

4. Se paga por el primer mes

5. Por la adecuación del local de la sucursal se paga la suma de $ 300.

6. Desde Guayaquil se envía mercaderías por la suma de $ 30000, al costo

7. En la sucursal se realizan las siguientes transacciones:

8. Se vende mercaderías al contado por $ 6000, cuyo costo es de $ 4000.

9. Se pagan sueldos por $ 1200, por la primera quincena

10. Se realiza una venta por $ 4500 a crédito, cuyo costo de mercadería es de $ 3000 se paga el servicio

telefónico por $ 50.

11. Se vende en $ 10000 mercadería con un costo de $ 6000, al contado.

12. Se pagan sueldos de la segunda quincena por $ 1100.

13. Se envía a la matriz la suma de $ 12000 para cubrir parte del valor de los envíos.

14. La matriz debe cerrar el periodo contable y requiere de la información de la sucursal.

EMPRESA "EL PORVENIR"CÍA LTDA


FOLIO: 001

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

PARCIAL

DEBE

HEBER

01/12/2011 1

Sucursal Cuenta Corriente 5000,00 Caja 5000,00

P/r envío de dinero a la sucursal. 08/12/2011 2

Sucursal Cuenta Corriente 30000,00 Mercaderías 30000,00

P/r enví de Mercadería. 14/12/2011 3

Bancos 12000,00 Sucursal Cuenta Corriente 12000,00

P/r Recibimiento de dinero.

SUMAN - PASAN 47000,00 47000,00



Cuenta: Caja

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA

LIBRO MAYOR PRINCIPAL

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/12/2011 Por Varios 01/001 5000,00 5000,00

Cuenta: Sucursal Cta. Cte



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/12/2011 A Varios 01/001 5000,00 5000,00 08/12/2011 A Varios 02/001 30000,00 35000,00

14/12/2011 Por Varios 03/001 12000,00 23000,00

Cuenta: Mercaderías



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

08/12/2011 Por Varios 02/001 30000,00 30000,00

Cuenta: Bancos



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

14/12/2011 A Varios 03/001 12000,00 12000,00

Loja, diciembre de 2011


EMPRESA "EÑL PORVENIR" CÍA LTDA

BALANCE DE COMPROBACIÓN PRINCIPAL


Nº

CUENTA SUMAS SALDOS


1 Sucursal Cuenta Corriente 35000,00 12000,00 23000,00 2 Caja 5000,00 5000

3 Mercaderías 30000,00 30000

4 Bancos 12000,00 12000

SUMAN- IGUAL 47000,00 47000,00 35000,00 35000,00



EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA



ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja Bancos

Mercaderías

Total Activo Corriente

TOTAL ACTIVOS

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Sucursal Cuenta Corriente

Total Pasivo Corriente

TOTAL PASIVOS

5000,00

12000,00

30000,00 23000,00

23000,00 23000,00

23000,00 23000,00

PATRIMONIO

Capital

Total Patrimonio


0,00

0,00

230000,00





FOLIO: 001


01/12/2011 1

Caja 5000,00 Principal Cuenta Corriente 5000,00

P/r recibimiento de dinero 02/12/2011 2

Bancos 5000,00 Caja 5000,00

P/r apertura de Cta. Cte. 04/12/2011 3

Gasto Arriendo 200,00 IVA Gasto 24,00 Ret. En la Fte. IR 8% 16,00

Bancos 208,00

P/r Pago de Arriendo 07/12/2011 4

Gasto Adecuación 300,00 IVA Gasto 36,00 Ret. En la Fte. IR 2% 6,00

Bancos 330,00

P/r pago por adecuación del Local. 08/12/2011 5

Mercadería 30000,00 Principal Cuenta Corriente 30000,00

P/r recivimiento de mercadería 09/12/2011 6

Caja 6660,00 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 60,00 Ventas 6000,00


P/r Venta de Mercadería 09/12/2011 7

Costo de Ventas 4000,00 Mercaderías 4000,00

P/r Venta a precio de Costo 10/12/2011 8

Anticipo de Sueldos 1200,00 Bancos 1200,00

P/r Anticipo de Sueldos 11/10/2011 9

Cuentas por Cobrar 4995,00 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 45,00 Ventas 4500,00


P/r venta a Crédito

SUMAN - PASAN 57520,00 57520,00


LIBRO DIARIO

FOLIO: 002


VIENEN 57520,00 57520,00 11/12/2011 10

Costo de Ventas 3000,00 Mercadería 3000,00

P/r Venta al Precio de Costo. 12/12/2011 11

Servicios Básicos 50,00 Consumo Telefónico 50,00 IVA Gasto 6,00 Bancos 56,00

P/r Pago de Teléfono 13/12/2011 12

Caja 11100,00 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 100,00 Ventas 10000,00


P/r Venta de Mercadería 13/12/2011 13

Costo de Ventas 6000,00 Mercadería 6000,00

P/r Venta al Precio de Costo. 14/12/2011 14

Sueldos y Salarios 2300,00 Aporte Patronal 12,15% 279,45 Anticipo de Sueldos 1200,00


Bancos 884,95

P/r Pago de Sueldos y Salarios 15/12/2011 15

Bancos 17760,00 Caja 17760,00

P/r depósito del Efectivo. 16/12/2011 16

Principal Cuenta Corriente 12000,00 Bancos 12000,00

P/r Envío de dinero Principal. 17/12/2011 17

Ventas 20500,00 Costo de Ventas 13000,00


P/r utilidad Bruta en Ventas 18/12/2011 18

Cuentas Incobrables 4,16 Prov. de Cuentas Incobrables 4,16

P/r Prov. Cuentas Incobrables

SUMAN IGUAL 130619,61 130619,61


LIBRO MAYOR SUCURSAL

Cuenta: Caja

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO


08/12/2011 A Varios 06/001 6660,00 6660,00

13/12/2011 A Varios 12/002 11100,00 17760,00

16/12/2011 Por Varios 16/002 17760,00 0,00

Cuenta: Bancos



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO


07/12/2011 por Varios 04/001 330,00 4462,00

10/12/2011 Por Anticipo de Sueldos 08/001 1200,00 3262,00

12/12/2011 Por Varios 11/002 56,00 3206,00

14/12/2011 Por Varios 14/002 884,95 2321,05

15/12/2011 A Caja 15/002 17760,00 20081,05

16/12/2011 Por Varios 16/002 12000,00 8081,05

Cuenta: Principal Cta. Cte



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

01/12/2011 Por Varios 01/001 5000,00 5000,00 08/12/2011 Por Varios 05/001 30000,00 35000,00

16/12/2011 A Varios 16/002 12000,00 23000,00

Cuenta: Gasto Arriendo



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

04/12/2011 A Varios 03/001 200,00 200,00



Cuenta: IVA Gasto

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

04/12/2011 A Varios 03/001 24,00 24,00 07/12/2011 A Varios 04/001 36,00 60,00

12/12/2011 A Varios 11/002 6,00 66,00

Cuenta: Ret. Fte. Ir 8%



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

04/12/2011 Por Varios 03/001 0,00

16,00

16,00

16,00

Cuenta: Gasto Adecuación



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

07/12/2011 A Varios 04/001 300,00 300,00

Cuenta: Ret. Fte, IR 2%



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

07/12/2011 Por Varios 04/001 6,00 6,00

Cuenta: Mercaderías



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO


12/12/2011 Por Varios 10/002 3000,00 23000,00

13/12/2011 Por Varios 13/002 3000,00 20000,00



Cuenta: Ant. Ret. Fte. IR 1%

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

09/12/2011 A Varios 06/001 60,00 60,00 11/12/2011 A Varios 09/001 100,00 160,00

11/12/2011 A Varios 10/001 45,00 205,00

205,00 0,00

Cuenta: Ventas



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO


13/12/2011 Por Varios 12/002 10000,00 20500,00

17/17/2011 A Varios 17/002 20500,00 0,00

Cuenta: IVA en Ventas



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO


13/12/2011 Por Varios 12/002 1200,00 2460,00

Cuenta: Costo de Ventas



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

09/12/2011 A Varios 07/001 4000,00 4000,00 11/12/2011 A Varios 10/002 3000,00 7000,00

13/12/2011 A Varios 13/002 6000,00 13000,00

17/12/2011 Por Varios 17/002 13000,00 0,00

Cuenta: Serv. Básicos



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

12/12/2011 A Varios 11/002 50,00 50,00



Cuenta: Sueldos y Salarios

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

12/11/2011 A Varios 11/002 2300,00 2300,00

Cuenta: Ant. De Sueldos



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO


Cuenta: Ctas. Por Cobrar



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

11/12/2011 A Varios 09/001 4995,00 4995,00

Cuenta: IESS Por Pagar



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

14/12/2011 Por Sueldos y Salarios 14/002 494,50 494,50



Cuenta: Utilidad Bruta en Ventas

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

17/12/2011 Por Varios 17/002 7500,00 7500,00

Cuenta: Ctas. Incobrables



FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

18/12/2011 A Varios 18/002 4,16 4,16



Cuenta: Prov. Ctas. Incobrables

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

18/12/2011 Por Varios 18/002 4,16 4,16

0,00 4,16




BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL


Nº

CUENTA SUMAS SALDOS


1 Caja 22760,00 22760,00 2 Bancos 22760,00 14678,95 8081,05

3 Mercaderías 30000,00 13000,00 17000,00

4 Cuentas por Cobrar 4995,00 4995,00

5 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 205,00 205,00

6 Ret. En la Fte. IR 8% 16,00 16,00

7 Ret. En la Fte. IR 2% 6,00 6,00

8 IESS por Pagar 494,50 494,50

9 Principal Cuenta Corriente 12000,00 35000,00 23000,00

10 IVA en Ventas 2460,00 2460,00

11 Ventas 20500,00 20500,00

12 Anticipo de Sueldos 1200,00 1200,00

13 Sueldos y Salarios 2300,00 2300,00

14 Gasto Arriendo 200,00 200,00

15 IVA Gasto 66,00 66,00

16 gasto Adecuación 300,00 300,00

17 Costo de Ventas 13000,00 13000,00

18 Servicios Básicos 50,00 50,00

19 Aporte Patronal 12.15% 279,00 279,45

SUMAN- IGUAL 110115,00 110115,45 46476,50 46476,50




HOJA DE TRABAJO SUCURSAL


N°

NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULT. EST. DE SIT. FINANCIERA DIST. UTILIDADES

DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO DEBE HABER

1 Caja 2 Bancos 8081,05 8081,05 8081,05 3 Mercaderías 17000,00 17000,00 17000,00 4 Cuentas por Cobrar 4995,00 4995,00 4995,00 5 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 205,00 205,00 205,00 6 Ret. En la Fte. IR 8% 16,00 16,00 16,00 7 Ret. En la Fte. IR 2% 6,00 6,00 6,00 8 IESS por Pagar 494,50 494,5 494,50 9 Principal Cta. Cte. 23000,00 23000,00 23000,00

10 IVA en Ventas 2460,00 2460,00 2460,00 11 Ventas 20500,00 20500,00 12 Anticipo de Sueldos 13 Sueldos y Salarios 2300,00 2300,00 2300 14 Gasto Arriendo 200,00 200,00 200 15 IVA Gasto 66,00 66,00 66 16 gasto Adecuación 300,00 300,00 300 17 Costo de Ventas 13000,00 13000,00 18 Servicios Básicos 50,00 50,00 50 19 Aporte Patronal 12.15% 279,45 279,45 279,45 TOTAL 46476,50 46476,50 20 Utilidad Bruta en Ventas 7500 7500 7500,00 21 Cuentas Incobrables 4,16 4,16 4,16 22 Prov. Cuentas Incobrables 4,16 4,16 (-4,16) TOTAL 20504,16 20504,16 33480,66 33480,66 3199,61 7500,00 30276,89 25976,50 23 Utilidad del Ejercicio 4300,39 4300,39 TOTAL 7500,00 7500,00 30276,89 30276,89


HOJA DE TRABAJO


N°

NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULT. EST. DE SIT. FINANCIERA DIST. UTILIDADES

DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO DEBE HABER

24 Distribución de Utilidades 4300,40 25 15% Part. Trabajadores 3655,33 645,06 26 25% Impuesto a la Renta 2741,50 913,83 27 20% Reserva Legal 548,3 28 10% Reserva Estatutaria 274,15 29 10% Reserva Facultativa 274,15 30 Utilidad neta del Período 1644,90

SUMAN IGUAL 46476,50 46476,50 20504,16 20504,16 33480,66 33480,66 7500,00 7500,00 30276,89 30276,89 4300,39 4300,39




ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL


INGRESOS



TOTAL INGRESOS OPERACIONALES

TOTAL INGRESOS

GASTOS


Sueldos y Salarios

Gasto Arriendo

IVA Gasto

Gasto Adecuación

Servicios Básicos

Aporte Patronal 12.15%

Cuentas Incobrables


TOTAL GASTOS


DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

15% Participación Trabajadores

25% Impuesto a la Renta

20% Reserva legal

10% Reserva Estatutaria

10% Reserva Facultativa

UTILIDAD NETA DEL PERÍODO

7500,00 2300,00

200,00

66,00

300,00

50,00

279,45

4,16

4300,39

645,06

913,83

548,3

274,15

274,15

7500,00

3199,61

7500,00

3199,61

4300,39 1644,90




ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SUCURSAL


ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Bancos

Mercaderías

Cuentas por Cobrar

(-) Prov. Cuentas Incobrables

Ant. Ret. En la Fte. IR 1%

Total Activos Corrientes

TOTAL ACTIVOS

8081,05

17000,00

4995,00

(-4,16)

205,00

30276,89

30276,89

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Ret. En la Fte. IR 8%

Ret. En la Fte. IR 2%

IESS por Pagar

IVA en Ventas

Total Pasivo Corriente

TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO

Principal Cuenta Corriente

Utilidad del Ejercicio

Total Patrimonio


16,00

6,00

494,50

2460,00

23000

4300,39

2976,5 27300,39

2976,5

30276,89



INVERSIONES FINANCIERAS NATURALEZA Y FUNCIONAMIENTO

CONCEPTO

Constituyen las inversiones de un capital en activos financieros de diversa índoles e

independientemente de cuál sea el fin último, de toma de control u obtención de una

plusvalía o beneficio, perseguido por la misma.

Cuando los recursos monetarios se dirigen a la adquisición de títulos y colocación de valores con el propósito

de especular con un beneficio o de controlar una empresa o ambos a la vez. Por lo general, estas inversiones

financieras se efectúan cuando se han satisfecho plenamente las demandas de capital de trabajo, de

expansión y de renovación de activos fijos. Al contar con un exceso de liquidez, la empresa dedica

estos recursos a la compra de papeles fiduciarios, a la colocación mediante depósitos, a prestar dinero

acordando un interés o a la combinación de estas modalidades.

Se debita por el valor nominal más los costos de adquisición o compra de los papeles fiduciarios.

Se acredita por el valor nominal más costos por la venta de los papeles fiduciarios.

Saldo deudor ya que representa los valores que en inversiones posee la empresa en un momento

determinador. El saldo de esta cuenta ser verifica a través de la constatación física.

CLASIFICACIÓN SEGÚN SU TEMPORALIDAD

Las inversiones financieras según su temporalidad, se clasifican en:

Temporales o realizables: si la colocación del recurso se hace con la necesidad de especular, con

la probable renta o con el precio que tome el título en el mercado, se considera temporal.

Permanentes o comerciales: se la intensión es eternizar la tenencia del título valor, se

considerarán como inversiones a largo plazo las inversiones hechas por una sociedad en otra, con

el propósito de aumentar actividades de la primera.

INVERSIONES EN EL MERCADO DE VALORES

Formas de inversión con fines lucrativos:

EL SISTEMA FINANCIERO

Integrado por bancos, compañías, mutualistas, intermediarias financieras, entre otras. Son empresas vigiladas

y autorizadas por la Superintendencia de Bancos, en las cuales se puede colocar recursos:

PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN

Son documentos emitidos por un banco por la entrega de dinero de un ahorrista, con un plazo de 30 o más

días y el interés vigente a la fecha.

Una póliza de acumulación se emite por un plazo determinado, no se puede cobrar el dinero en un plazo

menor al vencimiento generalmente los intereses se pagan al final y en caso de renovación, dichos intereses

se acumulan con el principal para el nuevo período.

La tasa de interés es mayor que en los depósitos de ahorro a la vista, de conformidad al interés vigente a la

fecha, dependiendo el monto y plazo fijado.

El interés que genera una póliza es objeto de retención del Impuesto a la Renta a los rendimientos financieros

2%, para Sociedades como para Personas Naturales.

DEMOSTRACIÓN

Se coloca 1900.00 en pólizas a 60 días plazo con un interés del 7% anual. Se retira los montos de póliza e

interés.

FECHA DETALLE DEBE HABER

17-12-11 Inversiones Financieras

1.900.00

Pólizas de Acumulación

Caja 1.900.00

V/R. La inversión realizada

Cancelación

Al haber transcurrido los 60 días, se procede a cancelarlo o redimirlo y por tanto, se registra el interés

ganado, el banco retiene el respectivo impuesto a los rendimientos financieros.

-2- 15-02-12 Caja 1.921.73

Anticipo de Retención Fte, I.R. 2% 0.44

Inversiones Financieras 1.900.00

Pólizas de Acumulación

Interés Ganado 22.17

V/r. el pago de interés generado.

CERTIFICADOS FINANCIEROS Y CERTIFICADOS DE INVERSIÓN

Colocaciones efectuadas en compañías financieras, por cantidades, plazos y tasas a convenir. Por lo tanto

reviste un riesgo relativamente mayor que los depósitos negociados con una entidad bancaria; ya que los

intereses por lo general son mayores a los de las pólizas y depósitos a la vista. Se deben tomar las

providencias necesarias, ya que, de vez en cuando aparecen compañías financieras “fantasmas” que

han perjudicado a muchas personas y empresas.

El interés que genera los certificados financieros es objeto de Retención del Impuesto a la Renta a los

rendimientos financieros del 2% para Sociedades como para Personas Naturales.

DEMOSTRACIÓN

Se coloca 2800.00 en certificados financieros a 60 días plazo con un interés al 12% anual.

Se retira los montos aportados e interés.



2.800.00

Certificados financieros

Caja 2.800.00


Cancelación

Al finalizar el plazo acordado, se redime la inversión y se cobran los intereses netos.

15-02-12 Caja 2.854.88



Certificados financieros



DEPÓSITOS A PLAZO

Los depósitos a plazo fijo, como el nombre lo indica, se realizan a plazos superiores a 30 días, el banco le

fija el interés de acuerdo con el nombre del depósito y el plazo, se les entrega el recibo correspondiente una

vez cumplido el paso, se retira el dinero depositado conjuntamente con los intereses no se pueden realizar

retiros parciales ni totales anticipadamente.

El interés que genera los depósitos a plazo fijo es objeto de retención del Impuesto a la Renta por los

rendimientos financieros del 2%, para Sociedades como para Personas Naturales.

DEMOSTRACIÓN

Se DEPOSITA A 120 días plazo 4.900.00 con un interés del 7% anual.



4.900.00

Depósitos a Plazo

Caja 4.900.00


Cancelación

06-08-12 Caja 5.012.04



Depósitos a Plazo



CÉDULAS HIPOTECARIAS

Son papeles fiduciarios que emiten los bancos privados a través de su sección hipotecaria para otorgar

créditos a sus clientes. El cliente que solicita el crédito entrega una garantía hipotecaria de un bien

inmueble generalmente el mismo que se va a construir; si se trata de una construcción nueva o ampliación

casa o edificio que está en proceso de compra y venta.

El banco le entrega las cedulas hipotecarias y el cliente debe colocar en el mercado dichos papeles

fiduciarios muchas veces es el banco quien negocia papeles y le entrega el dinero del préstamo estos

papeles se negocian en el mercado a un valor inferior al de la par, por lo tanto el prestatario recibe menos

dinero del que realmente pagara el cliente paga al banco una comisión y los intereses regulares de este tipo de

papeles generalmente las cedulas hipotecarias se emiten con intereses mayores que los del mercado

ofreciendo una mejor atracción en el mercado bursátil.

INVERSIONES A LARGO PLAZO

Las empresas invierten sus excedentes de efectivo utilizado para sus operaciones normales en valores

negociables. Dichos valores pueden ser acciones y obligaciones de bancos o financieras. Las inversiones

que se adquieren con la intención de mantenerlas por un periodo superior a un año, normalmente se

registran en el balance general como inversiones permanentes o a largo plazo.

Las inversiones realizadas con el propósito de mantenerlas solo por un corto periodo se denominan

inversiones temporales y normalmente se clasifican como inversiones en valores negociables. Estas

inversiones, se clasifican como Activos corrientes en el Balance General porque el negocio tiene planeado

convertirlas en efectivo en un periodo inferior a un año.

MOTIVOS QUE INCIDEN EN LA INVERSION A LARGO PLAZO

Una empresa que realiza inversiones a largo plazo en acciones de otra empresa, lo hace por dos motivos

fundamentales: el primero, para obtener un ingreso adicional por los dividendos generales, y el segundo,

como política de la empresa para mantener el control de otra empresa, o simplemente formar parte de ella.

También incide en la decisión de invertir a un plazo mayor en una empresa subsidiaria para asegurar el

suministro de materia prima a la fábrica o mercancías al almacén y pensando también que es un distribuidor

de importancia en el mercado local o es un competidor de cuidado.

Si un supermercado tiene problemas con los suministros provenientes de la agroindustria, como arroz,

azúcar, trigo, maíz, lenteja, frejol,, carne roja, pollo, huevos, etc., y si dispone del dinero suficiente su

decisión será la de conformar una compañía agroindustrial con un número de acciones superior al 51%

para poder controlar la nueva empresa y autoabastecerse de productos en el supermercado.

Al tratarse de una empresa distribuidora para todo el país o regional del producto principal que vende la

empresa, como refrigeradoras, cocinas, lavadoras, etc. Y con el propósito de obtener un mejor precio en los

productos, además de la atención preferencial en una entrega de las mercaderías, es necesario buscar

la forma de integrar el capital de la empresa distribuidora, comprando en la bolsa de valores las acciones,

buscando la fecha oportuna que llamen a los socios a un incremento de capital o anunciado por la

prensa la oportunidad de comprar acciones de dicha empresa.

Si es un competidor de importancia en el mercado local con la venta de nuestros productos, se hace necesario

tomar las medidas pertinentes para no perder nuestros lugares preferenciales en la venta de los productos. La

política de la empresa será adquirir acciones del competidor y formar parte de dicha empresa para conocer

las políticas internas e intervenir en las decisiones empresariales. Esta acción se puede tomar siempre que se

trate de empresas de gran tamaño. Si la empresa es pequeña y son muchas las empresas de la competencia,

es difícil tomar una decisión de esta naturaleza, puesto que se lo convertiría en monopolio que se va contra

las reglas de la libre competencia.

INVERSIONES A LARGO PLAZO EN ACCIONES

ACCIONES

Acción es el título que representa una parte o alícuota del capital de una sociedad anónima.

Según normas ecuatorianas de Contabilidad, al tratar sobre los estados financieros consolidados y

combinados y a la evaluación de inversiones permanentes, se refiere a que las obligaciones puedan

adquirirse a su valor nominal, arriba o debajo de su valor nominal. Si se compran por arriba de su valor

nominal, se dice que se adquirieron sobre su valor nominal con prima o sobre la par, si se compran por

debajo de su valor nominal, se dice que se adquirieron con descuento o bajo la par , cuando se efectúa con

inversión en obligaciones con la intención de mantenerlas durante un periodo superior a un año, en la

cuenta inversión en obligaciones se carga el valor y en la cuenta de efectivo se abona por la cantidad que

representa la transacción.

EJEMPLO

Ejemplo: El 5 de marzo del 2010, la empresa INDUSTRIAL ALGODONERA S.A. adquiere 150

acciones de la empresa PROCESADORA DE TEJIDOS S.A. a razón de $200,00 cada acción que es su

valor nominal ( valor de emisión de las acciones) se paga una comisión del 1% sobre al valor nominal, en

la bolsa de Valores de Quito

.

COMPRA A LA PAR

Primer caso de compra al valor

Valor nominal $ 200.00

Más: Comisión (1%) 2,00

Valor neto de la inversión $ 202,00

X Acciones 150 acc.

TOTAL $30,300.00


05-03-2010 Inversiones Financieras 30,300.00

Acciones

Bancos 30,300.00

V/R. La compra de acciones al valor

Nominal.

COMPRA BAJO LA PAR

Segundo caso compra con el descuento del 10%

Valor nominal $ 200,00

Más: Comisión (1%) 2,00

Menos: 10% descuento (20,00)


N. Acciones 150

TOTAL 27.300,00


05-03-2010 Inversiones Financieras 30.300,00

Acciones

Bancos 27.300,00

Utilidad en compra de acciones 3.000,00

V/R. La compra de acciones con

descuento del 10%

COMPRA SOBRE LA PAR

Tercer caso compra con recargo del 10%

Valor nominal $ 200.00

Más: 10% de recargo (20,00)

Más: 1% comisión 2,00


N. Acciones 150

TOTAL 33.300,00

Para el registro en la cuenta Inversión en Asociados tenemos:


05-03-2010 Inversiones Financieras 30,300.00

Acciones

Pedida en acciones 3,000.00

Bancos 33,300.00

V/R. compra de acciones con descuento del 10%

BONOS

Son títulos fiduciarios de la deuda pública emitidos por el gobierno nacional a través del Ministerio de

Finanzas en dólares.

Constituyen obligaciones del Estado al portador a largo y corto plazo, el pago está avalado por el Banco

Central del Ecuador como agente financiero del Gobierno, a quien le corresponda pagar los intereses

semestrales y el inversionista puede rescatar al valor del bono por el sorteo.

Los bonos son negociables en la Bolsa de Valores mediante la casa de los Bancos y uno de sus

atractivos es el reajuste de las tasas de interés.

Los principales tipos de bonos son:

Bonos de Gobierno Nacional

Bonos de Municipalidades

Bonos de la Corporación Financiera Nacional

Bonos de Garantía General y específica de otras instituciones financieras

Bonos de prenda propia emisión

Bonos de prenda otras entidades

Bonos de Fomento

Bonos banco ecuatoriano de la vivienda

Bonos de estabilización.

PARTICULARIDADES DE LOS BONOS

Son títulos fiduciarios, obligatorios para el Estado, al portador y a largo plazo.

El Banco Central del Ecuador es agente financiero del Gobierno Nacional y actúa como fideicomiso en la

emisión de bonos. El ministerio de Finanzas tiene la responsabilidad de la emisión de bonos previo el

dictamen favorable de la Junta Monetaria.

Los Bonos se amortizan por sorteo semestral. Si un título es favorecido en el sorteo será efectivizado de

inmediato en el Banco Central a su presentación.

Para incentivar las inversiones en Bonos, las nuevas emisiones gozan de tasa de interés reajustable cada

semestre y además están exentos de impuestos.

Estos títulos son negociables a través de la Bolsa de Valores. No hay restricción alguna para que inviertan en

bonos, personas naturales o jurídicas igualmente entidades públicas o semipúblicas.

La captación de recursos internos a través de los bonos permite financiar déficit del presupuesto del

Estado.

EJEMPLO

El Banco de Loja invierte en bonos del Gobierno Nacional a 31 días plazo al 22% de interés anual.


02-06-2011 Inversiones en Bonos del Estado 10,000.00

De 31 a 90 días

Bancos 10,000.00

V/R. La inversión en bonos

El asiento para la cancelación de la inversión y los intereses es el siguiente.


03-07-2011 Caja 20,378.88

Inversiones en Bonos del Estado 20,000.00

Intereses Ganados 378.88

V/R. La inversión en bonos

MÉTOD OS DE ANÁLISIS FINANCIERO

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO

El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentación de Estados Financieros de

propósito general, para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de períodos anteriores.

ALCANCE

1. Esta norma es aplicable a todos los EstadosFinancieros preparados de acuerdo a las NEC.

2. Los Estados financieros de propósito general tienen por objeto proporcionar información a los

usuarios que no están en posición de requerir informes

3. Esta norma es aplicable a todo tipo de empresas incluidas bancos compañías de seguro.

4. Utiliza terminología para empresas lucrativas. Las empresas comerciales del sector público

aplican los requerimientos de esta norma.

PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son de presentación financiera del período para proveer información, para un

amplio rango de usuarios en la toma de decisiones económicas. Este fin se lleva a cabo con la información

relacionada a laempresa de:

a) Activos

b) Pasivos

c) Patrimonio

d) Ingresos y gastos incluyendo ganancias y pérdidas.

e) Flujos de efectivo

RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La presentación y preparación de los estados son responsabilidad de la Junta de Directores y Cuerpo

de Directores.

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros deben ser expresados en moneda de curso legal, tienen los siguientes

componentes:

a.- Balance General

b.- Estado de Resultados

c.- Estado de cambios en el patrimonio

d.- Estado de flujos de Efectivo; y

e.- Políticas contables y notas explicativas.

Sin lugar a dudas, el principal indicador de la salud de un negocio es el efectivo disponible. Este

vital elemento refleja su trascendencia en el estado de ánimo de los dueños, de los empleados, de las

familias de ambos, de los proveedores y clientes e incluso de Hacienda. Pero ¿cómo se puede lograr

tener este apreciado activo en tiempos actuales?

La incertidumbre que rodea al mundo ha paralizado las economías y ha hecho escaso el efectivo. Algunos

países han empleado restricciones a la cantidad de efectivo circulante por lo que se ha agravado el

problema. Todas las empresas parecen pagar 2 meses después de cuando se les ocurre pagar sus

adeudos, haciendo caso omiso a políticas de pagos y cobros de las empresas. Este ambiente nos lleva a la

conclusión de que todas las entidades están cuidando como nunca el manejo de su efectivo.

Pero el dinero en las empresas no se encuentra solamente en los cobros y pagos, está presente en cada una de

las actividades que se realizan. Los empleados deben estar conscientes de que cada acción que realizan o

dejan de realizar representa un costo adicional para la empresa. Por ejemplo: un empleado que “invierte”

una hora de su horario normal de trabajo en hacer “labores” entre sus compañeros de oficina, representará

un desembolso adicional para la empresa, debido a que lo más normal es que deba quedarse una hora

más del horario establecido, tiempo que deberá permanecer encendida la computadora, la luz de la

oficina, llamadas telefónicas adicionales, quizá mala calidad del trabajo por querer irse más temprano, lo que

repercutirá de nuevo en re-trabajos, más gasto de energía, de papel, retrasar a otros departamentos, etc.

¿Cuántos de estos casos hay en una empresa?, ¿Cuántos ahorros se pueden conseguir si se lograse disminuir

la frecuencia de ellos?

Adicionalmente, las empresas tienen dinero invertido en clientes. Las ventas de muchas empresas no

han caído, lo que se ha agravado son las labores de cobranza. Se debe considerar la opción de sacrificar cierta

cantidad de efectivo por recuperar parte de ella. La contraparte de esto viene de los proveedores. Es

recomendable que las empresas puedan ejercer ese poder que tienen como clientes (si son de relevancia para

sus proveedores) de alargar el período de pago. De esta manera se podría compensar levemente esa pérdida de

acción de la cobranza.

Si se hace un análisis detallado de los procesos de la empresa, los recursos empleados, las

políticas de operación, activos utilizados, junto con los empleados y con la ayuda de un Asesor, se

podrá concretar un plan de acción de fácil implementación con actividades y responsables

definidos que traerá resultados inmediatos y en el medio plazo en el flujo de efectivo de la empresa.

Definitivamente, el efectivo es el recurso que más debe cuidarse en la empresa. Los empleados deben

estar conscientes de ello. Un nivel de control interno adecuado facilita este objetivo. Y de más ayuda

resulta realizar una planificación de ingresos y gastos con una frecuencia semanal o quincenal, para evitar

sorpresas y no poner en riesgo el “humor” de dueños, empleados, sus familias, clientes, proveedores

y Hacienda.

POLITICAS CONTABLES

La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas de la empresa con el fin que los balances cumplan con

las normas aplicables. La información proporcionada por los balances sea:

a.- Relevante para la tomadedecisiones de los usuarios.

b.- Confiable en que estos:

i) Presenta resultados y posición financiera confiable de laempresa.

ii) Refleja la sustancia económica de las transacciones y actos.

iii) Son neutrales, esto es libre de perjuicios.

iv) Son prudentes, y

v) Están completos en todos los aspectos importantes.

ANALISIS FINANCIERO

El análisis financiero es una técnica o herramienta que, mediante el empleo de

métodos de estudio, permite entender y comprender el comportamiento del pasado

financiero de una entidad y conocer su capacidad de financiamiento e inversión propia.

El análisis financiero es también un instrumento de trabajo tanto para los directores o gerentes financieros

como para otra clase de personas, mediante el cual se pueden obtener índices y relaciones cuantitativas de las

diferentes variables que intervienen en los procesos operativos y funcionales de las empresas y que han sido

registrados en la contabilidad del ente económico. Mediante su uso racional se ejercen las funciones de

conversión, selección, previsión, diagnóstico, evaluación y decisión; todas ellas presentes en la

gestión y administración de empresas.

El Análisis de Estados Financieros se debe llevar a cabo tomando en cuenta el tipo de empresa (Industrial,

Comercial o de Servicios) y considerando su entorno, su mercado y demás elementos cualitativos.

IMPORTANCIA DEL ANÁLISIS ECONÓMICO FINANCIERO

Con el análisis financiero se evalúa la realidad de la situación y comportamiento de una entidad, más allá de

lo netamente contable y de las leyes financieras.

El informe financiero de la empresa es una labor importante pues permite conocer cuál es la situación

económica y financiera de la empresa, para ello se tendrá que realizar el análisis de los Estados Financieros,

el contador es el profesional más capacitado para realizar este análisis pues no solo conoce como se realiza el

análisis sino que conoce a profundidad cada rubro en los Estados Financieros. Por eso la meta de la

contabilidad es generar información que sea útil para la adecuada toma de decisiones. Los estados financieros

generados en el proceso de contabilidad están diseñados para poder ayudar a los usuarios a identificar

relaciones y tendencias claves.

OBJETIVOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO

1. Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las diferentes variables financieras que

intervienen o son producto de las operaciones económicas de una empresa;

2. Evaluar la situación financiera de la organización; es decir, su solvencia y liquidez así como su

capacidad para generar recursos;

3. Verificar la coherencia de los datos informados en los estados financieros con la realidad económica y

estructural de la empresa;

4. Tomar decisiones de inversión y crédito, con el propósito de asegurar su rentabilidad y

recuperabilidad;

5. Determinar el origen y las características de los recursos financieros de la empresa: de donde

provienen, como se invierten y que rendimiento generan o se puede esperar de ellos;

6. Calificar la gestión de los directivos y administradores, por medio de evaluaciones globales sobre la

forma en que han sido manejados sus activos y planificada la rentabilidad, solvencia y capacidad de

crecimiento del negocio.

USUARIOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO

El análisis financiero es una técnica tan útil para la interpretación de la información contable producida por

los entes económicos que el grupo de usuarios que a él acuden tiene una cobertura prácticamente ilimitada.

A pesar de ello, se acostumbra clasificar a dichos usuarios en los siguientes grupos:

Otorgantes de crédito Analistas de Fusiones y Adquisiciones

Inversionistas Sindicatos de Trabajadores

Directivos y Administradores Público en general

Entidades Gubernamentales Sociedades calificadoras de Riesgos

Compañías de Seguros

MÉTODOS DE ANÁLISIS FINANCIERO

Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para simplificar, separar

o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir las

relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables.

Para el análisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes términos:

Rentabilidad: es el rendimiento que generan los activos puestos en operación.

Tasa de rendimiento: es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado.

Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente.

Los diferentes tipos de análisis que se conocen no son excluyentes entre sí, ninguno se puede considerar

exhaustivo ni perfecto, pues toda la información contable financiera está sujeta a un estudio más completo o

adicional.

Permite al analista aplicar su creatividad en el análisis mismo, además de encontrar nuevas e interesantes

facetas. Para obtener una buena información de la situación financiera y del funcionamiento de un negocio, se

requiere cuando menos disponer de un estado de situación financiera y de un estado de resultados. Es

recomendable contar con estados financieros de años anteriores ya que podrán utilizarse un mayor número de

tipos de análisis diferentes.

Una clasificación de los tipos de análisis se presenta a continuación:

Por la clase de información que se aplica:

Métodos Verticales.- Aplicados a la información referente a una sola fecha o a un solo período de

tiempo.

Métodos Horizontales.- Aplicados a la información relacionada con dos o más fechas diversas

o dos o más períodos de tiempo.

Análisis factorial.- Aplicado a la distinción y separación de factores que concurren en el

resultado de una empresa.

Por la clase de información que maneja:

Métodos Estáticos.- Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis se

refiere a una fecha determinada.

Métodos Dinámicos.- Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis se

refiere a un período de tiempo dado.

Métodos Combinados.- Cuando los estados financieros sobre los que se aplica, contienen tanto

información a una sola fecha como referente a un período de tiempo dado. Pudiendo ser estático

dinámico y dinámico-estático.

Por la fuente de información que se compara:

Análisis Interno

Cuando se efectúa con fines administrativos y el analista está en contacto directo con la empresa,

teniendo acceso a todas las fuentes de información de la compañía.

Análisis Externo

Cuando el analista no tiene relación directa con la empresa y en cuanto a la información se verá

limitado a la que se juzgue pertinente obtener para realizar su estudio. Este análisis por lo general se hace

con fines de crédito o de inversiones de capital.

Por la frecuencia de su utilización:

Métodos Tradicionales

Son los utilizados normalmente por la mayor parte de los analistas financieros.

Métodos Avanzados

Son los métodos matemáticos y estadísticos que se aplican en estudios financieros especiales o de

alto nivel de análisis e interpretación financieros.

Métodos Verticales

Son aquellos en donde los porcentajes que se obtienen corresponden a las cifras de un solo ejercicio. Se

emplea para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de Resultados,

comparando las cifras en forma vertical.

De este tipo de método tenemos al:

Método de Reducción de la información financiera.

Método de Razones Simples.

Método de Razones Estándar.

Método de Por cientos integrales.

Métodos Horizontales

Son aquellos en los cuales se analiza la información financiera de varios años. A diferencia de los métodos

verticales, estos métodos requieren datos de cuando menos dos fechas o períodos. consiste en comparar

estados financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y

disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.

Entre ellos tenemos:

Método de aumentos y disminuciones.

Método de tendencias.

Método de Control Presupuestal.

Métodos Gráficos.

Combinación de métodos.

INFORME DEL ANÁLISIS FINANCIERO

El informe financiero de la empresa es una labor importante pues permite conocer cuál es

la situación económica y financiera de la empresa, para ello se tendrá que realizar el

análisis de los estados financieros, el contador es el profesional más capacitado para

realizar este análisis, pues no solo conoce como se realiza el análisis sino que conoce a profundidad cada

rubro de los estados financieros. Por eso la meta de la contabilidad es generar información que sea útil para

la adecuada toma de decisiones. Los estados financieros generados en el proceso de contabilidad están

diseñados para poder ayudar a los usuarios a identificar relaciones y tendencias claves.

Para realizar este informe se tendrá en cuenta las razones de liquidez, la rentabilidad, gestión y

endeudamiento.

El informe del análisis financiero de la empresa tendrá como objetivo ser presentado de acuerdo a las

necesidades del usuario, para ello la información deberá ser clara, se tendrá que pensar en la preparación

académica del usuario, debe tener un lenguaje claro y conciso, y contendrá de manera limitada terminología

financiera especializada, solo si es necesaria tendrá que ser utilizada para no perder el aspecto técnico del

informe, entonces dependiendo de las necesidades del usuario se redactará el informe.

El informe de análisis tendrá como mínimo presentar los siguientes puntos:

1) Antecedentes.- Presentar a la empresa mencionado su actividad y los objetivos

2) Fuentes de Información.- Se deberá mencionar que reportes (EEFF) se están utilizando

y el periodo analizado para realizar el informe.

3) Comentarios relativos del Balance.- Estructura y evolución del activo, pasivo y

patrimonio.

4) Comentarios relativos al Estado de Ganancias y Pérdidas.- Estructura y evolución de

los ingresos, costos y gastos y análisis del resultado del ejercicio.

5) Comentarios relativos al flujo de fondos.- Análisis de cambios en la situación financiera.

6) Resultados de Las Razones Corrientes.- Razones de Liquidez,

endeudamiento, gestión y rentabilidad.

7) Opinión Profesional.- Conclusiones y recomendaciones.

8) Anexos y cuadros adjuntos.

EJERCICIO PRÁCTICO DE MATRICES Y SUCURSALES

La empresa “Marcimex Cía. Ltda.”, ubicada en la ciudad de Quito a los 3 días del mes de enero

del 2011 decide ampliar sus operaciones instalando una sucursal en ciudad de Loja, la oficina

matriz inicia su actividad comercial con los siguientes bienes y valores:

Caja $ 15.000,00

Mercaderías $120.000,00

Muebles y Enseres $ 2.000,00

Equipo de Computación $ 3.500,00

Cuentas por Pagar $ 1.850,00

Enero 04: La oficina matriz envía mercadería a la sucursal por el valor de $90.000,00.

Enero 05: La principal apertura la cuenta corriente en el Banco de Pichincha por el valor de

$15.000,00.

Enero 06: Por pago de publicidad la principal paga a Diario la Hora el valor de $200,00 se

cancela con cheque.

En la sucursal se realiza las siguientes transacciones:

Enero 08: Se apertura la cuenta corriente en el Banco de Pichincha por el valor de $45.800,00.

Enero 09: Se compra una computadora y una impresora a COMPU CENTER CÍA. LTDA.,

evaluado en $4000,00 con cheque.

Enero 09: Se compra una camioneta marca MAZDA a la empresa ONDA CAR Sociedad por el

valor de $25.000,00 se cancela con cheque

Enero 10: Se vende mercadería a la Sra. Rosa Tene PNSC por el valor de $6500,00, nos

cancela al contado por lo que se le concede el 3% de descuento.

Enero13: Cancelamos 1 mes de arriendo de local al Sr. Josè Andrade PNSC por el valor de

$900,00 se cancela al contado.

Enero 15: Se vende mercadería a Comercial Mil Maravillas PNC por el valor de $12850,00,

nos cancela al contado.

Enero 17: Se compra mercadería a La Ganga PNC por un valor de $6890,00, cancelamos con

cheque.

Enero 20: Realiza la apertura del fondo de caja chica por el valor de $50,00, con cheque.

Enero 20: Se paga por consumo de teléfono el valor de $ 45 con cheque.

Enero 24: Se realiza el depósito del efectivo recaudado.

Enero 26: Se repone el fondo de caja chica por los siguientes conceptos:

Útiles de Aseo $10,00

Periódicos y revistas $15,00

Enero 28: Se paga sueldos a los empleados de la empresa según sus cargos que ocupan dentro

de la misma:

Gerente $7000,00

Secretaria Contadora $ 800,00

Bodeguero $ 500,00

Vendedor $ 350,00

Enero 30: Se envía a la matriz la suma de $ 18.500,00 para cubrir parte del valor de los envíos.

DATOS ADICIONALES

La principal tiene un inventario final de $95.500 y la sucursal un inventario final

de $80.000,00

Depreciación de los Activos Fijos por Método Legal.

SE PIDE

Elaborar el Proceso Contable.

EMPRESA "MARCIMEX"CÍA LTDA


FOLIO N° 001


En la ciudad de Loja a los 3 días del mes de enero del 2011 inicia sus actividades con los siguientes valores. 03/01/2011 1 Caja 15.000,00 Mercaderías 120.000,00 Muebles y Enseres 2.000,00 Equipo de Computación 3.500,00 Cuentas por Pagar 1.850,00

Capital 138.650,00

P/r. el estado de situación inicial 03/01/2011 2 Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00 Mercadería 90.000,00

P/r envío de mercadería a la sucursal. 05/01/2011 3 Bancos 15.000,00 Caja 15.000,00

P/r. apertura de la cuenta corriente en el banco de Pichincha. 06/01/2011 4 Gasto Publicidad 200,00 IVA Gasto 24,00 Bancos 222,00

Retención en la Fuente I.R. 1% 2,00

P/r. el pago de publicidad a Diario la Hora 30/01/2011 5 Bancos 18.500,00 Sucursal Cuenta Corriente 18.500,00

P/r Recibimiento de dinero. 30/01/2011 6 Depreciación de Equipo de Computación 64,49 Depreciación de Muebles y Enseres 15,00 Deprec. Acum. de Equipo de Computación 64,49

Deprec. Acum. De Muebles y Enseres 15,00

P/r. depreciaciones de activos no corrientes por el método legal.

PASAN 264.303,49 264.303,49

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.




03/01/2011 A Varios 01/001 15.000,00 15.000,00 05/01/2001 Por bancos 03/001 15.000,00 -





05/01/2011 A caja 03/001 15.000,00 45.800,00 06/01/2011 Por varios 04/001 222,00 45.578,00

14/01/2011 A sucursal cuenta corriente 05/001 18.500,00 64.078,00



Cuenta: Mercadería Código: 1.1.04


03/01/2011 A varios 01/001 120.000,00 120.000,00 03/01/2011 Por sucursal cuenta corriente 02/001 90.000,00 30.000,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL

Cuenta: Sucursal Cuenta Corriente Código: 1.1.07


03/01/2011 A mercaderías 02/001 90.000,00 90.000,00 03/01/2011 Por sucursal cuenta corriente 05/001 18.500,00 71.500,00





03/01/2011 A varios 01/001 3.500,00 3.500,00


Deprec. Acum. Equipo de Computación Cuenta: Código: 1.2.02.01


14/01/2011 Por varios 06/001 64,49 64,49



Cuenta: Muebles y Enseres Código: 1.2.01


03/01/2011 A varios 01/001 2.000,00 2.000,00



Cuenta: Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Código: 1.2.01.01


14/01/2011 Por varios 06/001 15,00 15,00


Cuenta: Cuentas por Pagar Código: 2.1.01


03/01/2011 Por varios 01/001 1.850,00 1.850,00



Cuenta: Retención Fuente I.R 1% Código: 2.1.02


06/01/2011 Por varios 04/001 2,00 2,00



Cuenta: Capital Código: 3.1.01


03/01/2011 Por varios 01/001 138.650,00 138.650,00





06/01/2011 A varios 04/001 24,00 24,00





30/01/2011 A varios 06/001 64,49 64,49



Cuenta: Depreciación de Muebles y Enseres Código: 6.1.09


30/01/2011 A varios 15/002 15,00 15,00



Cuenta: Gasto Publicidad Código: 6.1.10


06/01/2011 A varios 04/001 200,00 200,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO PRINCIPAL


Nº

CUENTA



1 Caja 1.1.01 15.000,00 15.000,00 - - 2 Bancos 1.1.03 33.500,00 222,00 33.278,00 -

3 Mercadería 1.1.04 120.000,00 90.000,00 30.000,00 -

4 Sucursal Cuenta Corriente 1.1.07 90.000,00 18.500,00 71.500,00 -

5 Equipo de Computación 1.2.02 3.500,00 - 3.500,00 -

6 Deprec. Acum. Equipo de Computación 1.2.02.01 - 64,49 - 64,49

7 Muebles y Enseres 1.2.01 2.000,00 - 2.000,00 -

8 Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 1.2.01.01 - 15,00 - 15,00

9 Cuentas por Pagar 2.1.01 - 1.850,00 - 1.850,00

10 Retención Fuente I.R 1% 2.1.02 - 2,00 - 2,00

11 Capital 3.1.01 - 138.650,00 - 138.650,00

12 IVA Gasto 24,00 - 24,00 -

13 Depreciación Equipo de Computación 6.1.07 64,49 - 64,49 -

14 Depreciación de Muebles y Enseres 6.1.09 15,00 - 15,00 -

15 Gasto Publicidad 6.1.10 200,00 - 200,00 -

TOTAL 264.303,49 264.303,49 140.581,49 140.581,49



ESTADO DE RESULTADOS PRINCIPAL

DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011

INGRESOS


TOTAL INGRESOS OPERACIONALES -

TOTAL INGRESOS -

GASTOS


IVA Gasto 24,00



Depreciación de Muebles y Enseres 15,00

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 303,49

TOTAL GASTOS 303,49

Pérdida del Ejercicio (303,49)

Loja, 31de enero del 2011

GERENTE

* NEC 1

* NEC 5

*DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL

* PÉRDIDA OCASIONADA POR LO QUE SE INCREMENTA LA CUENTA IVA GASTO

CONTADOR (A)




ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Bancos 33.278,00

Mercadería 30.000,00

Sucursal Cuenta Corriente 71.500,00

Total Activos Corrientes 134.778,00

ATIVO NO CORRIENTE


(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación (64,49) 3.435,51

Muebles y Enseres 2.000,00

(-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres (15,00) 1.985,00

Total Activos no Corrientes 5.420,51

TOTAL ACTIVOS 140.198,51

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por Pagar 1.850,00

Retención en la Fuente I.R 1% 2,00

Total Pasivo Corriente 1.852,00

TOTAL PASIVOS 1.852,00

PATRIMONIO

CAPITAL

Capital 138.650,00

Pérdida del Ejercicio (303,49)

Total Patrimonio 138.346,51

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 140.198,51

Loja, 31 de enero del 2011

GERENTE

* NEC 1

* NEC 5


CONTADOR (A)


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRINCIPAL



(+) Recibo de dinero 18.500,00

(-) Pago de publicidad 222,00



18.278,00

Efectivo Neto por Actividades de Inversión (-) -





Efectivo Neto al Terminar el Período 18.278,00

Efectivo Neto al Final del Período 33.278,00


* NEC 1

* NEC 3



FOLIO N° 1


En la ciudad de Loja a los 3 días del mes de enero del 2011 inicia sus actividades con los siguientes valores. 04/01/2011 1 Mercaderías 90.000,00 Principal Cuenta Corriente 90.000,00

P/r recibimiento de mercadería 08/01/2011 2 Bancos 45.800,00 Caja 45.800,00

P/r apertura de Cuenta Corriente Banco de Pichincha 09/01/2011 3 Equipo de Computación 4.000,00 IVA Gasto 480,00 Retención en la Fuente I.R. 1% 40,00

Bancos 4.440,00

P/r. compra de una computadora e impresora. 09/01/2011 4 Vehículo 25.000,00 IVA Gasto 3.000,00 Retención en la Fuente I.R. 1% 250,00

Bancos 27.750,00

P/r. compra de una camioneta mara MAZDA 10/01/2011 5 Caja 7.061,60 Descuento en Ventas 195,00 Ventas 6.500,00


P/r Venta de Mercadería PNSC 13/01/2011 6 Gasto Arriendo 900,00 IVA Gasto 108,00 Retención en la Fuente I.R. 8% 72,00

Bancos 936,00

P/r Pago de Arriendo 15/01/2011 7 Caja 14.263,50 Anticipo Retención en la Fuente I.R 1% 128,50 Ventas 12.850,00

IVA en Ventas 1.542,00

P/r venta de mercadería 17/01/2011 8 Compras 6.890,00 IVA Compras 826,80 Bancos 7.399,86

PASAN 198.653,40 198.336,46



FOLIO N° 2


VIENEN 198.653,40 198.336,46 Retención Fuente Impuesto a la Renta 1% 68,90

IVA Retenido 30% 248,04

P/r. compra de mercadería a PNC. 20/01/2011 9 Caja Chica 50,00 Bancos 50,00

P/r. la creación del fondo de caja chica 22/01/2011 10 Servicios Básicos 45,00 Consumo Telefónico 45,00 IVA Gasto 5,40 Bancos 50,40

P/r Pago de Teléfono 24/01/2011 11 Bancos 21.325,10 Caja 21.325,10

P/r. el depósito del efectivo recaudado. 26/01/2011 12 Gastos Varios 25,00 Útiles de Aseo 10,00 Periódicos y Revistas 15,00 Bancos 25,00

P/r. la reposición del fondo de caja chica. 28/01/2011 13 Sueldos y Salarios 8.650,00 Aporte Patronal 12,15% 1.050,98 Bancos 7.841,23

IESS por Pagar 1.859,75

P/r Pago de Sueldos y Salarios 30/01/2011 14 Principal Cuenta Corriente 18.500,00 Bancos 18.500,00

P/r Envío de dinero a la Principal. 30/01/2011 15 Depreciación de Equipo de Computación 73,70 Depreciación de Vehículo 333,33 Deprec. Acum. de Equipo de Computación 73,70

Deprec. Acum. De Vehículo 333,33

P/r. depreciaciones de activos no corrientes por el método legal. 30/01/2011 16 Ventas 195,00 Descuento en Ventas 195,00

P/r. cierre de descuento en ventas, determinar las ventas netas.

PASAN 248.906,91 248.906,91



FOLIO N° 3


VIENEN 248.906,91 248.906,91 30/01/2011 17 Costo de Ventas 96.890,00 Mercaderías (Inventario Inicial) 90.000,00

Compras 6.890,00

P/r. cierre de compras netas y determinar las mercaderías disponibles para venta. 30/01/2011 18 Mercaderías (Inventario Final) 80.000,00 Costo de Ventas 80.000,00

P/r. el costo de ventas y mercadería final. 30/01/2011 19 Ventas 19.155,00 Costo de Ventas 16.890,00


P/r. el cierre de las ventas netas y el costo de ventas y determinar la utilidad en ventas 30/01/2011 20 IVA Ventas 2.298,60 IVA Compras 826,80

IVA Por Pagar 1.471,80

P/r. la liquidación del IVA. 30/01/2011 21 Pérdidas y Ganancias 14.671,41 Gasto Arriendo 900,00


Gastos Varios 25,00


IVA Gasto 3.593,40

Aporte Patronal 12,15% 1.050,98


Depreciación de Vehículo 333,33

P/r. cierre de las cuentas que ocacionan gastos 30/01/2011 22 Utilidad Bruta en Ventas 2.265,00 Pérdidas y Ganancias 2.265,00

P/r. el cierre de utilidad bruta en ventas 30/01/2011 23 Pérdida del Ejercicio 12.406,41 Pérdidas y Ganancias 12.406,41

P/r. la pérdida del ejercicio

SUMAN IGUAL 476.593,33 476.593,33





08/01/2011 Por bancos 02/001 45.800,00 45.800,00 10/01/2011 A Varios 05/001 7.061,60 38.738,40

15/01/2011 A Varios 07/001 14.263,50 24.474,90

24/01/2011 Por bancos 11/001 21.325,10 45.800,00



Cuenta: Caja Chica Código: 1.1.02


20/01/2011 A Bancos 10/001 50,00 50,00





08/01/2011 A caja 02/001 45.800,00 45.800,00 09/01/2011 Por varios 03/001 4.440,00 41.360,00

09/01/2011 Por varios 04/001 27.750,00 13.610,00

13/01/2011 Por varios 06/001 936,00 12.674,00

17/01/2011 Por varios 08/001 7.399,86 5.274,14

20/01/2011 Por caja chica 09/002 50,00 5.224,14

22/01/2011 Por varios 10/002 50,40 5.173,74

24/01/2011 A caja 11/002 21.325,10 26.498,84

26/01/2011 Por varios 12/002 25,00 26.473,84

28/01/2011 Por varios 13/002 7.841,23 18.632,61

30/01/2011 Por principal cuenta corriente 14/002 18.500,00 132,61



Cuenta: Mercadería Código: 1.1.04


04/01/2011 A bancos 01/001 90.000,00 90.000,00 30/01/2011 Por costo de ventas 17/003 90.000,00 -

30/01/2011 A costo de ventas 18/003 80.000,00 80.000,00



Cuenta: IVA Compras Código: 1.1.05


17/01/2011 A varios 08/001 826,80 826,80 30/01/2011 Por IVA Ventas 20/003 826,80 -



Cuenta: Anticipo Retención Fuente I.R 1% Código: 1.1.06


15/01/2011 A varios 07/001 128,50 128,50





09/01/2011 A varios 03/001 4.000,00 4.000,00



Cuenta: Deprec. Acum. Equipo de Computación Código: 1.2.02.01


30/01/2011 Por varios 15/002 73,70 73,70



Cuenta: Vehículo Código: 1.2.03


09/01/2011 A varios 04/001 25.000,00 25.000,00



Cuenta: Depreciación Acumulada de Vehículo Código: 1.2.03.01


30/01/2011 Por vario 15/002 333,33 333,33






17/01/2011 Por varios 08/002 68,90 358,90





13/01/2011 Por varios 06/001 72,00 72,00



Cuenta: IVA Retenido 30% Código: 2.1.04


17/01/2010 Por varios 08/002 248,04 248,04



Cuenta: IVA Ventas Código: 2.1.05


10/01/2011 Por varios 05/001 756,60 756,60 15/01/2011 Por varios 07/001 1.542,00 2.298,60

30/01/200 A IVA compras 20/003 2.298,60



Cuenta: IESS por Pagar Código: 2.1.06


28/01/2011 Por varios 13/002 1.859,75 1.859,75



Cuenta: Principal Cuenta Corriente Código: 3.1.02


04/01/2011 Por mercaderías 01/001 90.000,00 90.000,00 30/01/2011 A bancos 14/002 18.500,00 71.500,00





10/01/2011 Por varios 05/001 6.500,00 6.500,00 15/01/2011 Por varios 07/001 12.850,00 19.350,00

30/01/2011 A descuento en ventas 16/002 195,00 19.155,00

30/01/2011 A varios 19/003 19.155,00 -



Cuenta: Descuento en Ventas Código: 4.1.02


10/01/2011 A varios 05/001 195,00 195,00 30/01/2011 Por ventas 16/002 195,00 -



Cuenta: Utilidada Bruta en Ventas Código: 4.1.03


30/01/2011 Por ventas 19/003 2.265,00 2.265,00



Cuenta: Compras Código: 5.1.01


17/01/2011 A varios 08/001 6.890,00 6.890,00 30/01/2011 Por costo de ventas 17/003 6.890,00 -



Cuenta: Costo de Ventas Código: 5.1.02


30/01/2011 A varios 17/003 96.890,00 96.890,00 30/01/2011 Por mercaderías 18/003 80.000,00 16.890,00

30/01/201 Por ventas 19/003 16.890,00 -





13/01/2011 A varios 06/001 900,00 900,00





22/01/2011 A varios 10/002 45,00 45,00



Cuenta: Gastos Varios Código: 6.1.03


26/01/2011 A bancos 12/002 25,00 25,00


Cuenta: Sueldos y Salarios Código: 6.1.04


28/01/2011 A varios 13/002 8.650,00 8.650,00





09/01/2001 A varios 03/001 480,00 480,00 09/01/2011 A varios 04/001 3.000,00 3.480,00

13/01/2011 A varios 06/001 108,00 3.588,00

22/01/2011 A bancos 10/002 5,40 3.593,40

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL

Aporte Patronal 12,15% Cuenta: Código: 6.1.06


28/01/2011 A varios 13/002 1.050,98 1.050,98





30/01/2011 A varios 15/002 73,70 73,70



Cuenta: Depreciación de Vehículo Código: 6.1.08


30/01/2011 A varios 15/002 333,33 333,33



Cuenta: IVA por Pagar Código: 2.1.07


30/01/2011 Por IVA ventas 20/003 1.471,80 1.471,80


Nº

CUENTA



1 Caja 1.1.01 21.325,10 67.125,10 - 45.800,00 2 Caja Chica 1.1.02 50,00 - 50,00 -

3 Bancos 1.1.03 67.125,10 66.992,49 132,61 -

4 Mercadería 1.1.04 170.000,00 90.000,00 80.000,00 -

5 IVA Compras 1.1.05 826,80 826,80 - -

6 Anticipo Retención Fuente I.R 1% 1.1.06 128,50 - 128,50 -

7 Equipo de Computación 1.2.02 4.000,00 - 4.000,00 -

8 Deprec. Acum. Equipo de Computación 1.2.02.01 - 73,70 - 73,70

9 Vehículo 1.2.03 25.000,00 - 25.000,00 -

10 Depreciación Acumulada de Vehículo 1.2.03.01 - 333,33 - 333,33



13 IVA Retenido 30% 2.1.04 - 248,04 - 248,04

14 IVA Ventas 2.1.05 2.298,60 2.298,60 - -

15 IESS por Pagar 2.1.06 - 1.859,75 - 1.859,75

16 Principal Cuenta Corriente 3.1.02 18.500,00 90.000,00 - 71.500,00

17 Ventas 4.1.01 19.350,00 19.350,00 - -

18 Descuento en Ventas 4.1.02 195,00 195,00 - -

19 Utilidada Bruta en Ventas 4.1.03 - 2.265,00 - 2.265,00

20 Compras 5.1.01 6.890,00 6.890,00 - -

21 Costo de Ventas 5.1.02 96.890,00 96.890,00 - -

22 Gasto Arriendo 6.1.01 900,00 - 900,00 -

23 Servicios Básicos 6.1.02 45,00 - 45,00 -

24 Gastos Varios 6.1.03 25,00 - 25,00 -

25 Sueldos y Salarios 6.1.04 8.650,00 - 8.650,00 -

26 IVA Gasto 6.1.05 3.593,40 - 3.593,40 -

27 Aporte Patronal 12,15% 6.1.06 1.050,98 - 1.050,98 -

28 Depreciación Equipo de Computación 6.1.07 73,70 - 73,70 -

29 Depreciación de Vehículo 6.1.08 333,33 - 333,33 -

30 IVA Por Pagar 2.1.07 - 1.471,80 - 1.471,80

TOTAL 447250,51 447250,51 123.982,52 123.982,52

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL






INGRESOS


Ventas 19.155,00

(-) Costo de Ventas 16.890,00


TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.265,00


GASTOS




Gastos Varios 25,00


IVA Gasto 3.593,40






Pérdida del Ejercicio (12.406,41)


GERENTE

* NEC 1

* NEC 5



CONTADOR (A)




ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja

(45.800,00)

Caja Chica 50,00 Bancos 132,61 Mercadería 80.000,00 Anticipo Retención Fuente I.R 1% 128,50


ATIVO NO CORRIENTE


4.000,00

34.511,11


Vehículo 25.000,00 (-) Depreciación Acumulada de Vehículo (333,33) 24.666,67

Total Activos no Corrientes 28.592,97 TOTAL ACTIVOS 63.104,08

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Retención Fuente I.R 1%

358,90

Retención Fuente I.R 8% 72,00 IVA Retenido 30% 248,04 IESS por Pagar 1.859,75 IVA Por Pagar

Total Pasivo Corriente 1.471,80

4.010,49

TOTAL PASIVOS 4.010,49

PATRIMONIO

Principal Cuenta Corriente

71.500,00


Total Patrimonio

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 59.093,59

63.104,08


GERENTE

* NEC 1

* NEC 5


CONTADOR (A)






(-) Compras 7.399,86




(-) Gastos Varios 25,00

(-) Envio de dinero a la principal 18.500,00



(-) Equipo de Computación 4.440,00

(-) Vehículo 27.750,00

- 13.427,39





Efectivo Neto al Inicio del Período -

Efectivo Neto al Terminar el Período

Efectivo Neto al Final del Período

- 45.617,39

- 45.617,39


* NEC 1

* NEC 3


BALANCE DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

N°

CUENTAS PRINCIPAL SUCURSAL AJUSTES Y ELIMINACIÓN BALANCE CONSOLIDADO


ESTADO DE RESULTADOS 1 Ventas 19.155,00 - 19.155,00

2 Costo de Ventas 16.890,00 16.890,00 -

3 Gasto Arriendo 900,00 900,00 -

4 Servicios Básicos 45,00 45,00 -

5 Gastos Varios 25,00 25,00 -

6 Sueldos y Salarios 8.650,00 8.650,00 -

7 IVA Gasto 24,00 3.593,40 3.617,40 -

8 Aporte Patronal 12,15% 1.050,98 1.050,98 -

9 Depreciación Equipo de Computación 64,49 73,70 138,19 -

10 Depreciación de Vehículo 333,33 333,33 -

11 Gasto Publicidad 200,00 200,00 -

12 Depreciación de Muebles y Enseres 15,00 15,00 -

TOTAL 303,49 - 31.561,41 19.155,00 - - 31.864,90 19.155,00 13 Pérdida del Ejercicio 12.709,90

TOTAL 303,49 - 31.561,41 19.155,00 - - 31.864,90 31.864,90 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

14 Caja (45.800,00) (45.800,00)

15 Caja Chica 50,00 50,00

16 Bancos 33.278,00 132,61 33.410,61

17 Mercadería 30.000,00 80.000,00 110.000,00

18 Anticipo Retención Fuente I.R 1% 128,50 128,50

19 Equipo de Computación 3.500,00 4.000,00 7.500,00

20 Deprec. Acum. Equipo de Computación (64,49) (73,70) (138,19)

21 Vehículo 25.000,00 25.000,00

22 Depreciación Acumulada de Vehículo (333,33) (333,33)

23 Retención Fuente I.R 1% 2,00 358,90 360,90

24 Retención Fuente I.R 8% 72,00 72,00

25 IVA Retenido 30% 248,04 248,04


BALANCE DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

N°

CUENTAS PRINCIPAL SUCURSAL AJUSTES Y ELIMINACIÓN BALANCE CONSOLIDADO


26 IESS por Pagar 1.859,75 1.859,75 27 IVA Por Pagar 1.471,80 1.471,80

28 Principal Cuenta Corriente 71.500,00 71.500,00

29 Sucursal Cuenta Corriente 71.500,00 71.500,00

30 Muebles y Enseres 2.000,00 2.000,00

31 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres (15,00) (15,00)

32 Cuentas por Pagar 1.850,00 1.850,00

33 Capital 138.650,00 138.650,00

TOTAL 140.198,51 140.502,00 63.104,08 75.510,49 71.500,00 71.500,00 131.802,59 144.512,49 34 Pérdida del ejercicio 12.709,90

TOTAL 140.502,00 140.502,00 94.665,49 94.665,49 71.500,00 71.500,00 144.512,49 144.512,49


ESTADO DE RESULTADOS COMBINADOS


INGRESOS


Ventas 19.155,00

(-) Costo de Ventas 16.890,00


TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.265,00


GASTOS


IVA Gasto 3.617,40



Depreciación de Muebles y Enseres 15,00




Gastos Varios 25,00







GERENTE

* NEC 1

* NEC 5



CONTADOR (A)


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMBINADOS


ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja

(45.800,00)

Caja Chica 50,00 Bancos 33.410,61 Mercadería 110.000,00 Anticipo Retención Fuente I.R 1% 128,50


ATIVO NO CORRIENTE


7.500,00

97.789,11


Muebles y Enseres 2.000,00 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres (15,00) 1.985,00

Vehículo 25.000,00 (-) Depreciación Acumulada de Vehículo (333,33) 24.666,67

Total Activos no Corrientes 34.013,48 TOTAL ACTIVOS 131.802,59

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por Pagar

1.850,00

Retención Fuente I.R 1% 360,90 Retención Fuente I.R 8% 72,00 IVA Retenido 30% 248,04 IESS por Pagar 1.859,75 IVA Por Pagar 1.471,80

Total Pasivo Corriente 5.862,49 TOTAL PASIVOS 5.862,49

PATRIMONIO

CAPITAL

Capital

138.650,00


Total Patrimonio 125.940,10 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 131.802,59


GERENTE

* NEC 1

* NEC 5


CONTADOR (A)

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE

FLUJO DE EFECTIVO COMBINADOS DEL 01 AL

31 DE ENERO DE 2011



(+) Recibo de dinero 18.500,00

(-) Pago de publicidad 222,00

(-) Compras 7.399,86




(-) Gastos Varios 25,00

(-) Envio de dinero a la principal 18.500,00

Efectivo Neto por Actividades Operativas 4.850,62


(-) Equipo de Computación 4.440,00

(-) Vehículo 27.750,00






Efectivo Neto al Terminar el Período (27.339,39)

Efectivo Neto al Final del Período (12.339,39)


* NEC 1

* NEC 3

ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

“MARCIMEX CÍA. LTDA.”

1.- ANTECENDENTES:

La empresa comercial “Marcimex Cía. Ltda.” tiene su domicilio principal en la ciudad de

Loja ubicado en las calles 10 de agosto y bolívar; teniendo como objeto social la compra y venta

de electrodomésticos para el hogar, y demás propiedades particulares.

OBJETIVOS DE LA COMPAÑÍA:

Ofrecer productos de calidad.

Salir al mercado exterior.

Satisfacer las necesidades del consumidor.

Obtener utilidades.

2.- FUENTES DE INFORMACIÓN

Los Estados financieros utilizados para la realización del análisis financiero correspondiente al

periodo Enero del 2011 son:

Estado de Resultados

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujo de Efectivo

3.- COMENTARIOS RELATIVOS AL BALANCE GENERAL

La empresa durante este periodo cuenta con Activos corrientes de $97.789,11 que equivalen al

74.19%; cuenta con un valor negativo en caja de $45.800,00 equivalente al -34.75%, debido a

que la creación de la cuenta corriente se ha realizo con dinero en efectivo que no cuenta la

empresa; además cuenta con un valor en mercaderías de $110.000,00 que equivale al 83,46%,

aumentando así la productividad de la empresa

El Activo No Corriente se incrementan con un valor de $3.4013,48 que equivale al 26%, la

empresa al iniciar el periodo contable inicia con muebles y enseres y una computadora, al

transcurrir los días y para mejorar el registro y control de la mercadería entrante y saliente y

existente en bodega se decide adquirir una computadora e impresora con el valor neto de

$4000,00 sufriendo así una disminución por la depreciación mensual realizada al mismo de

$73,70, se adquiere un vehículo para facilitar la transportación de la mercadería por un valor

$25.000,00 sufriendo una disminución de $333,33 por la depreciación anual.

El Pasivo corriente lamentablemente ha aumentado en un valor de $5862,49 que equivale al

4.45%, porque no se han cancelado cuentas pendientes con los proveedores y se han contraído

obligaciones con el Servicio de Rentas Internas y con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social.

Dentro del Patrimonio el Capital mantiene su valor pero debido a la disminución de activos y

aumento de pasivos durante el periodo se ha obtenido una pérdida de $12709,90 lo que

disminuye el Patrimonio en un valor porcentual del 10.06%. 9.64%

4.- COMENTARIOS AL ESTADO DE RESULTADOS

La Compañía durante el periodo ha realizado ventas por un valor de $ 19.155,00; siendo así sus

ingresos de $2.265,00 con un 11.82%, sus gastos totales han sido mayores a las mismas por el

valor de $14.974,90 con un porcentaje de 78.18%; como por ejemplo el valor de los sueldos es

de $8.650,00 en relación a las ventas es decir representa el 45.16%; de igual manera la cuenta

IVA Gasto con un valor de $3.617,40 con un porcentaje del 18.88% valores porcentuales altos

en comparación a los ingresos por operación; y por estas razones al final del periodo se ha

obtenido pérdida por un valor de $-12.709,90 que equivale al -66.35%.

5.- COMENTARIOS AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El efectivo Neto y sus equivalentes referentes al periodo han aumentado en un 221.567%

equivalente a $27.339,39, ya que al inicio su valor era de $15.000,00 que equivalen al 121.56%;

resultando al final del periodo un efectivo neto de $-12.339,39.

6.- RESULTADOS DE LAS RAZONES CORRIENTES

ÍNDICE DE SOLVENCIA:

De acuerdo al indicador de solvencia la empresa cuenta con 11.22 dólares para cubrir cada dólar

de deuda que mantiene con terceros.

PRUEBA ÁCIDA:

El índice que resulta al haber aplicado la prueba ácida; nos indica que la Empresa cuenta con

16,68 dólares para cubrir cada dólar de deuda a corto plazo siendo este un valor mínimo e

inmediato.

CAPITAL DE TRABAJO:

Para iniciar las actividades operativas el próximo período la empresa cuenta con un capital de

trabajo de $91.926,62.

ÍNDICE DE PERMANENCIA DE INVENTARIOS :

El índice de permanencia de inventarios demuestra que en la empresa la mercadería sale de

bodega o vitrina diariamente.

ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS:

La rotación de inventarios es satisfactoria ya que muestra que la mercadería de la empresa se ha

vendido excelentemente por lo que se ha renovado en una forma elevada con 320000 veces,

ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO:

La capacidad de endeudamiento para la empresa es de 0.05% es decir que la empresa puede

obtener otras obligaciones o solicitar préstamos.

7.- OPINIÓN PROFESIONAL

CONCLUSIONES

Se ha concluido que aún no se ha cobrado los créditos concedidos a clientes, cuyo valor

es de $1.850,00.

Las mercaderías han disminuido en un 83.46% porcentaje que se considera bajo, ya que

la disminución de esta cuenta representa las ventas que se han realizado en el periodo y

por ende ingresos.

El pasivo corriente ha aumentado el valor porcentual en un 4.45% porque no se ha

cancelado oportunamente a proveedores; y se han contraído obligaciones con el

Servicio de rentas internas y el Instituto de seguridad social; y así el pasivo aumenta en

un.

La utilidad bruta en ventas es de $2.265,00 son un 11,82% siendo menores un valor

menor con relación a las ventas teniendo como gastos un valor de $14, 974,90 causando

una pérdida del ejercicio de $12.709,90 que equivale al 66.35%.

De acuerdo al índice de solvencia o liquidez a pesar que la empresa al finalizar el

periodo obtuvo pérdida en el ejercicio; cuenta con $16,68 para cubrir cada dólar de

deuda a corto plazo contraída con terceros.

Aplicada la Prueba ácida no suficiente liquido para cubrir cada dólar de deuda a corto

plazo contraída con terceros, siendo este valor de $-2.08, lo que significa que por cada

dólar de deuda pierde $2,08.

La empresa cuenta con un capital de trabajo de $91.926,62 el mismo que sirve para

financiar los pagos y para iniciar un nuevo periodo.

De Acuerdo al índice de rotación de inventarios las mercaderías de la empresa han

rotado 320000 veces; y la mercadería salía de bodega diariamente.

RECOMENDACIONES:

Se recomienda continuar con la utilización de la cuenta Bancos para realizar los pagos

de los diferentes gastos, para mantener un mayor control y seguridad del efectivo de la

empresa.

Es recomendable que se cancelen oportunamente las obligaciones tanto con los

proveedores como con las entidades del sector público y de esta manera disminuir el

valor de las mismas y no quedar mal con los proveedores.

Financiar los gastos de la Empresa a fin de que al final del periodo poder cubrir los

mismos sin que se ocasionen pérdidas en la misma.

Se recomienda que al menos mensualmente o trimestralmente se realicen análisis

financiero, ya que ello permitirá a la dirección de la empresa disponer de los elementos

suficientes para elaborar políticas contables más efectivas en su desarrollo.



POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011

CUENTAS ENERO DEL 2011 % DE VENTAS NETAS

INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES

Ventas 19.155,00 100%

(-) Costo de Ventas 16.890,00 88,18%

(=) Utilidad Bruta en Ventas 2.265,00 11,82%

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.265,00 11,82%

TOTAL INGRESOS 2.265,00 11,82%

GASTOS GASTOS OPERACIONALES

IVA Gasto 3.617,40 18,88%

Gasto Publicidad 200,00 1,04%

Depreciación Equipo de Computación 138,19 0,72%

Depreciación de Muebles y Enseres 15,00 0,08%

Depreciación de Vehículo 333,33 14,72%

Gasto Arriendo 900,00 4,70%

Servicios Básicos 45,00 0,23%

Gastos Varios 25,00 0,13%

Sueldos y Salarios 8.650,00 45,16%

Aporte Patronal 12,15% 1.050,98 5,49%

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 14.974,90 78,18%

TOTAL GASTOS 14.974,90 78,18%

Pérdida del Ejercicio (12.709,90) -66,35%

8.- ANEXOS Y CUADROS ADJUNTOS


BALANCE GENERAL


CUENTAS

ENERO 31 DEL 2011

DISMINUCIÓN

INCREMENTO VALORES

ABSOLUTOS (%)

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

Caja (45.800,00) -34,75%

Caja Chica 50,00 0,04%

Bancos 33.410,61 25,35%

Mercadería 110.000,00 83,46%

Anticipo Retención Fuente I.R 1% 128,50 0,10%

Total Activos Corrientes 97.789,11 74,19%

ATIVO NO CORRIENTE

Equipo de Computación 7.361,81 5,59%

Muebles y Enseres 1.985,00 2%

Vehículo 24.666,67 19%

Total Activos no Corrientes 34.013,48 26%

TOTAL ACTIVOS 131.802,59 100%

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por Pagar 1.850,00 1,40%

Retención Fuente I.R 1% 360,90 0,27%

Retención Fuente I.R 8% 72,00 0,05%

IVA Retenido 30% 248,04 0,19%

IESS por Pagar 1.859,75 1,41%

IVA Por Pagar 1.471,80 1,12%

Total Pasivo Corriente 5.862,49 4,45%

TOTAL PASIVOS 5.862,49 4,45%

PATRIMONIO

CAPITAL

Capital 138.650,00 105,20%

Pérdida del Ejercicio (12.709,90) -9,64%

Total Patrimonio 125.940,10 95,55%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 131.802,59 100%


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


CUENTAS

ENERO 31 DEL

2011

DISMINUCIÓN

INCREMENTO

VALORES

ABSOLUTOS (%)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS Efectivo Recibido de Clientes 21.325,10 -172,82%

Recibo de dinero 18.500,00 -149,93%

Pago de publicidad 222,00 -1,80%

Compras 7.399,86 -59,97%

Pago de arriendo 936,00 -7,59%

Servicios Básicos 50,40 -0,41%

Sueldos y Salarios 7.841,23 -63,55%

Gastos Varios 25,00 -0,20%

Envio de dinero a la principal 18.500,00 -149,93%

Efectivo Neto por Actividades Operativas 4.850,62 -39,31% FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Equipo de Computación 4.440,00 -35,98%

Vehículo 27.750,00 -224,89%

Efectivo Neto por Actividades de Inversión 32.190,00 -260,87% AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO

Efectivo Neto al Inicio del Período 15.000,00 -121,56%

Efectivo Neto al Terminar el Período (27.339,39) 221,56%

Efectivo Neto al Final del Período (12.339,39) 100,00%

4,45%

ORGANIZADOR GRÁFICO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

31-ene-11

ACTIVOS 131.802,59 100% PASIVOS 5.862,49 4,45%

PATRIMONIO 125.940,10 95,55%

120%

100%

80%

60%

40%

20%

BALANCE GENERAL

131.802,59 5.862,49

100% 95,55%

125.940.10

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

0%

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

ORGANIZADOR GRÁFICO DEL ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS 2.265,00 11,82% GASTOS 14.974,90 78,18%

PÉRDIDA DEL EJERCICIO (12.709,90) -66,35%

100%

80%

60%

40%

20%

0%

-20%

-40%

-60%

-80%

-100%

2.265,00 14.974,90

11,82% 78,18%

INGRESOS GASTOS PÉRDIDA DEL EJERCICIO

-66,35%

- 12.709,90

ORGANIZADOR GRÁFICO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Efectivo Neto por Actividades Operativas 4.850,62 -39,31% Efectivo Neto por Actividades de Inversión 32.190,00 -260,87%

Efectivo Neto al Inicio del Período 15.000,00 -121,56%

Efectivo Neto al Terminar el Período (27.339,39) 221,56%

Efectivo Neto al Final del Período (12.339,39) 100,00%

300,00%

200,00%

EFECTIVO NETO AL

TERMINAR PERIODO

EFECTIVO NETO FINAL

100,00%

221,56% DEL PERIODO

100,00%

0,00% -39,31% -260,87% -121,56%

-100,00%

-200,00%

ACTIVIDADES OPERATIVAS

EFECTIVO NETO

INICIO DEL PERIODO

-300,00% ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

CAPITAL DE TRABAJO

=

ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE

=

97789,11-5862,49 = 91926,62

INDICADORES O ÍNDICES DE LIQUIDEZ A CORTO PLAZO

ÍNDICE DE SOLVENCIA O RAZÓN CORRIENTE

ÍNDICE DE SOLVENCIA =

ÍNDICE DE SOLIDEZ =

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

PASIVO TOTAL

ACTIVO TOTAL

97789,11 = = 16,68

5862,49

5862,49 = = 0,04

131802,59

ÍNDICE DE PATRIMONIO A

ACTIVO TOTAL

PATRIMONIO =

ACTIVO TOTAL

125.940,10

131802,59

= 0,96

ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO =

ÍNDICE DE CAPITALIZACIÓN =

PASIVO TOTAL

PATRIMONIO

CAPITAL NETO FINAL

CAPITAL NETO INICIAL

5862,49 = = 0,05

125940,1

138650 = = 1,00

138650

PRUEBA ÁCIDA = ACT. CTE -INV =

PASIVO CORRIENTE

-12210,89

5862,49

= -2,08

ÍNDICE PERMANENCIA DE

INVENTARIOS

DIAS DEL PERIODO

ROT. DE INVENT.

30 = = 0,000

320000

INV. INICIAL+INV.FINAL = 320.000,00 = 320000 ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS 2 1

ANEXO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA

Modulo 3 Control Contable Financiero en Las Sociedades Mercantiles

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