MODULO DE CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERIA

NOMBRE: KAREN GUALLPA

PROFESORA: ZULEMA ALDEAN

CURSO: 3 DE BACHILLERATO CONTABILIDAD

AO LECTIVO: 2013-2014

UNIDAD 1REGISTR CONTABLE DE OPERACIONES DE PERSONAL Y DE OTRAS OPERACIONES DE GESTION

OBJETIVO.- Registrar contablemente las operaciones de retribucin al personal de la empresa y as liquidaciones a la seguridad social y los impuestos.

COMPETENCIAS Conceptualizacin de trabajo en relacin de dependencia. Reconocimiento de sueldo bsico unificado. Identificacin de los beneficios sociales del trabajo. Determinacin de descuentos basados en la ley. Aplicacin de registros en la fuente en la relacin de dependencia. Elaboracin y contabilizacin del rol de pagos y cuadro de provisiones.CONTENIDO Tratamiento contable de los gastos del personal. Operaciones de personal. Remuneraciones caractersticas. Operaciones relacionadas con pago de anticipos y prstamos al personal. Salario y jornada de trabajo Rubros considerados para el clculo de la remuneracin mensual de un empleado: sueldo bsico unificado, sobretiempo, subsidio familiar, subsidio de educacin, comisin en venta, otros beneficios sociales permanentes, aporte patronal, dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, fondos de reserva, vacaciones gozadas, participacin de trabajadores, aporte personal, pensiones alimenticias, anticipo de sueldos, comit de empresa, prstamos al IESS, impuesto a la renta.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS GASTOS DEL PERSONAL (OPERACIONES DE PERSONAL) Son frutos en la relacin laboral entre el empleado y el empleador.

REMUNERACIONCantidad de dinero o cosa con que se paga un trabajo: los obreros luchaban por el aumento de la remuneracin salarial; toda persona que trabaja tiene derecho a una remuneracin equitativa y satisfactoria, que le asegure una existencia conforme a la dignidad humana.CARACTERISTICAS: Se paga directamente al trabajador. Es inembargable a excepcion de pago de pensiones alimenticias. Debe recibir su remuneracion integral incusibe por los dias de descanso obligatorios.

OPERACIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE ANTICIPO Y PRESTAMOS AL PERSONAL Anticipo Prestamos

Semejansas Diferencias

Ambos son beneficios para el trabajador. No generan impuestos. Descuentos al rol de pagos El anticipo se cancela dentro del mes. Eol prestamo se paga en varias cuotas. El anticipo se concede imediatamente. El prestamo se demora en conceder. El anticipo el monto es poco. El prestamo el monto es mayor.

RUBROS CONCIDERADOS PARA EL CALCULO DE A REMUNERACION MENSUAL DE UN EMPLEADORemuneracin mensual unificada (RMU) o salario bsico unificado (SBU).- constituye la remuneracin bsica que un empleador debe recibir por un servicio actualmente es de $318,00.Sobretiempo.- puede ser desde 4h en el da hasta 12h en la semana, se cancela junto con sueldo y salario. Existe la disposicin legal que si estas horas de trabajo son hasta as 24h tiene un recargo del 50% y se denomina horas suplementarias, si estn entre as 24h y 6h, feriados, sbados y domingos su recargo ser del 100% y se denomina horas extras.Formula: Ejemplo: Rosa Jimnez recibe como remuneracin mensual unificada el valor de $560,00 ha laborado durante el mes de agosto 7 horas extras y 4 suplementarias cual es el valor a recibir por el sobretiempo.

Sobretiempo.- sumatoria de horas extras ms horas suplementarias. Costo de hora mensual.- el SBU que recibe un trabajador se lo divide para 240 y nos da e costo de hora mensual.Costo de hora suplementaria.- es un recargo de 50% que se le aumenta al costo de hora mensual y se multiplica para las horas suplementarias que ha cumplido.Costo de hora extra.- es un recargo del 100% que se e aumenta a costo de hora mensual y se lo multiplica por las horas extras que ha cumplido.Ejercicios: calcular el sobretiempo en los siguientes casos: La empresa os contables tiene su jornada de trabajo de las 7 de la maana a las 3:30 de la tarde, durante este mes se ha realizado las siguientes horas extras y suplementarias: Jenny Paucar ha laborado por 3 das consecutivos por 16h a 18h su RMU es de $420.00. Karen Guallpa durante una semana trabajo de 22h a 2 de as maana su RMU $800.00. Dalila carchipulla labora el da sbado de 8 de la maana a 13h su RMU es de $350.00. Steven matute laboro de lunes a mircoles de las 16h a 20h y el dia domingo de 8h a 12h su RMU es de $580.00.Jenny Paucar:6 horas suplementarias

Karen Guallpa:Horas suplementarias 20Horas extras 10

Dalila Carchipulla:Horas extras 5

Steven Matute:Horas suplementarias 12Horas extras 4

SUBSIDIO FAMILIARSe cancela conjuntamente con el sueldo la cantidad acordada por mutuo acuerdo por cada carga familiar (hijos menores de 18 aos y cnyuge si no trabaja).Se fija en contratos colectivos y forma parte del ingreso gravable para la declaracin del impuesto a la renta.Ejemplo: la empresa ABC cancela por subsidio familiar $10.00 por cada carga. Calcular los valores a recibir en los siguientes casos:TrabajadorCarga familiarSubsidio familiar

Xavier C440.00

Diego E550.00

Eliza P330.00

Marlon F220.00

Consuelo R110.00

SUBSIDIO EDUCACIONSe cancela conjuntamente con el sueldo la cantidad acordada por cada familiar que estudia y forma parte del ingreso gravable para la declaracin del impuesto a la renta.Ejemplo: la empresa ABC cancela por subsidio de educacin $20.00 por cada carga. Calcular los valores a recibir en los siguientes casos:

TrabajadorCarga familiarSubsidio familiar

Xavier C480.00

Diego E5100.00

Eliza P360.00

Marlon F240.00

Consuelo R120.00

COMISIONES EN VENTASe recibe conjuntamente con el sueldo os porcentajes y criterios para distribuir las comisiones se establece en la poltica de la empresa, se puede sugerir que se page en funcin de: ventas individuales, categora, antigedad, entre otros, tienen derecho a este beneficio los empleados que cumplen a funcin de vender productos y servicios.Ejemplo: la empresa XYZ durante el mes de septiembre realizo la venta de $20000.00 de los cuales el 2% va a entregar a sus trabajadores en funcin de las ventas realizadas.TrabajadorVentas PorcentajesComisin

Marco R4000.0020%80.00

Juan A2000.0010%40.00

Luis S5000.0025%100.00

Carlos T3000.0015%60.00

Jean C6000.0030%120.00

Total 20000.00100%400.00

Utilidad: 20000.00*2%=400.00OTROS BENEFICIOS PERMANENTESTambin forman parte de la remuneracin mensual bonificada de responsabilidad, gasto de representacin, gasto de gestin, entre otros. Tienen derecho aquellos empleados de acuerdo a sus funciones y cargos que desempeen. Son polticas de la empresa. Ejemplo: calcular os beneficios permanentes en los siguientes casos.

TrabajadorCargo SBUBono de responsabilidadGasto de representacingasto de gestin Total ingresos

AGerente1200.0096.0072.0060.001428.00

BSubgerente1000.0080.0060.0050.001190.00

CContador900.0072.0054.0045.001071.00

DJefe de ventas800.0064.0048.0040.00904.00

EVendedor 1500.0040.0030.0025.00540.00

FVendedor 2500.0040.0030.0025.00540.00

Bono de responsabilidad: 8% SBU Gasto de representacin: 6% SBU A;B;C Gasto de gestin: 5% SBU A; B; C; D

Calcular el ingreso de os rubros en los siguientes casos:

trabajadorcargoSBUN h. extrasN h. suplementariasCarga familiarCarga educacin Comisin Bono responsabilidadGasto representacinGasto gestin total

AGerente1031.00375330000.008%6%5%

BSubgerente933.00924220000.008%6%5%

CContador 890.00546550000.008%5%4%

DJefe de ventas759.00863125000.006%8%3%

EVendedor 1600.001021125000.006%4%2%

FVendedor 2600.0011122150000.005%7%2%

TOTAL

trabajadorcargoSBUN h. extrasN h. suplementariasCarga familiarCarga educacin Comisin Bono responsabilidadGasto representacinGasto gestin total

AGerente1031.0025.7845.1175.0060.003000.0082.4861.8651.554432.78

BSubgerente933.0069.9811.6660.0040.002000.0074.6455.9846.653291.91

CContador 890.0037.0822.2590.00100.005000.0071.2044.5033.606290.63

DJefe de ventas759.0050.6028.4645.0020.002500.0045.5460.7222.773532.09

EVendedor 1600.0050.007.5015.0020.002500.0036.0024.0012.003264.50

FVendedor 2600.0055.0045.0030.0020.005000.0030.0042.0012.005834.00

TOTAL20000.00

Subsidio familiar: $15.00 por cada familiar Subsidio educacin: $20.00 por cada carga de educacin Ventas: 200000.00 de las cuales se distribuye el 10%-20000.00

DEDUCCIONES QUE SE DEBE TOMAR EN CUENTA A MOMENTO DE PAGAR EL SUELDO A LOS EMPLEADOSAporte personal.- del sueldo bsico unificado ms os ingresos normales se aplicara el 9.35%. Tiene derecho todos os empleados afiliados que laboren en relacin de dependencia, constituyen deduccin por efectos tributarios la empresa junto con el aporte patronal debe enviar hasta el da 15 del mes siguiente al seguro social.Total ingresos $1780.00Aporte personal 166.43 - 15 de octubre Aporte patronal 12.15% 216.27

IESS

Aporte personal 9.35% 166.43

382.70

11.15% IESS

12.15% 0.5% IECE

0.5% SECAP

Pensiones alimenticias.- se retiene a todos aquellos empleados que tengan juicios alimenticios por el valor correspondiente en cada caso. Se descontara conjuntamente con el sueldo la cuanta estipulada de acuerdo al juicio.Anticipos.- cada empresa establecer el valor que se pueda dar por anticipo a un empleado, que ser descontado conjuntamente con el sueldo.Comit de empresa o sindicato.- es de mutuo acuerdo con la asamblea del sindicato o comit de empresa, el valor acordado se descontara conjuntamente con el sueldo.Prstamo al IESS.- puede ser hipotecario o quirografario los valores que se destacaran de acuerdo a las cuotas determinadas al momento de solicitar el prstamo el empleado.Impuesto a la renta.- se descuenta conjuntamente con el sueldo de acuerdo a la tabla establecida para la declaracin del impuesto a la renta de personas naturales, se puede realizar la deduccin de gastos segn estipula la ley de rgimen tributario interno. Se realizaran nicamente a quienes lleguen a la base establecida para declarar el impuesto a la renta.

Taba del impuesto a la renta

Ejercicio: Ingreso mensual 2740.77

*12

Ingresos anuales 32889.24

Aporte personal 9.35% - 3075.14

Base imponible 29814.10

Fraccin bsica -19470.00

*15% 10344.10

1551.62

855.00

2406.62/2

200.55

ROL DE PAGOSEs el documento que respalda os ingresos y egresos que el trabajador tiene el en la empresa y cunto va a recibir de su SBU. DECIMO TERCER SUEDO O DECIMA TERCERA REMUNERACIONE pago de la dcima tercera remuneracin vence el 24 de diciembre de cada ao tomando en cuenta el periodo de clculo del 1 de diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao de pago, para el efecto se suman las provisiones realizadas en ese periodo se hace uso de la planilla o cuadro que el empleador debe adquirir en el Ministerio de Relaciones Laborales (MRL) la misma que una vez legalizada se remite a esta dependencia dentro de 15 das posteriores.Ejemplo:1 diciembre del ao anterior hasta 30 de noviembre de cada ao1 diciembre 2012- 30 de noviembre 2013EMPRESA EL ERITO S.A.Cuadro de pago de beneficios socialesDECIMA TERCERA REMUNERACION De 1 de diciembre del 2012 al 30 de noviembre del 2013NNomina Cargo Periodo de caculo Remuneracin total de pagosValor a recibirForma de pagoRecib conforme

1AAContador1-12-12/30-11-20136500.00541.67Cheq. 200AA

2BBSecretaria1-03-13/30-11-20132850.00237.50Cheq. 201BB

3CCAux. contador1-12-12/30-11-20133600.00300.00Cheq.202CC

4DDCajero1-01-13/30-11-20134000.00333.33Cheq.203DD

5EEAux. sev. Gerente1-04-13/30-11-20131800.00150.00Cheq.204EE

6FFVendedor1-01-13/30-11-20138950.00745.83Cheq.205FF

total27700.002308.33

Mara crdenas Luis jara Carmen salinas

Elaborado por Recibido por Autorizado por

DECIMO CUARTA REMUNERACION

De acuerdo a las disposiciones legales en esta fecha, la dcima cuarta remuneracin. Se debe pagar hasta el 15 de mayo en la regin costa y hasta el 15 de agosto sierra, insular y amazonia. El valor nico de este beneficio es equivalente a un sueldo bsico unificado que para el ao 2013 es de $318.00.Su proceso para el pago es similar a la dcima tercera remuneracin. Para los trabajadores que no tengan periodo de clculo completo tendrn derecho a la proporcionalidad del pago.El periodo de clculo para la regin sierra y oriente esta dado desde el primero de agosto de ao anterior hasta el 31 de julio del ao posterior.

Ejemplo: el Sr. Gutirrez trabaja en la fbrica el constructor gana mensualmente $400.00 a laborado desde el 1 de enero del 2013 al 31 de julio del mismo ao. Cunto deber recibir por dcimo cuarto remuneracin? 1 de agosto 2012-31 de julio 2013 1 de enero 2013- 31 de julio 2013

EMPRESA COMERCIAL LOS CONTABLESCuadro de pago de beneficios socialesDECIMA CUARTA REMUNERACIONDel 1 de agosto del 2012 al 31 de julio del 2013NNominaCargo Periodo de calculon de alcuotas Valor a recibirForma de pagoRecib conforme

1AContador1sep2012-31 marzo20137185.50Cheq.100A

2BAux. contador1agos2012-31julio201312318.00Cheq.101B

3CBodeguero1dic2012-30junio20137185.50Cheq.102C

4DCajero1enereo2013-31juio20137185.5Cheq.103D

PARTICIPACION DE TRABAJADORS EN UTILIDADESOtros de los beneficios que tiene derecho el trabajador es participar en las utilidades de la empresa.De acuerdo a lo que dispone el cdigo de trabajo que una empresa est obligada a separar el 15% de sus utilidades antes de impuestos para entregarlo a sus trabajadores, el 10% le corresponde por su trabajo realizado, mientras que el 5% lo recibe en base a su cargo familiar.Este pago se lo hace en el mes de abril de cada ao luego de que la empresa hubiere declarado el impuesto a la renta, siempre y cuando el resultado refleje ganancias a la misma.

Ejemplo:

Distribuidora nacional S.A.Cuadro de pago de unidades a trabajadoresAo 2013NNominaTiempo trabajadocarga familiar10%Punto de distribucin 5%15%N chequeRecib conforme

1A3004246.581200165.40411.98300A

2B3653300.001095150.92450.92301B

3C3651300.0036550.31350.31302C

4D2805230.141400192.96423.10303D

5E2905238.361450199.85438.21304E

6F2501205.4825034.46239.94305F

7G2502205.4850068.92274.40306G

8H90373.9727037.21111.18307H

Total21901800.016530.00900.032700.04

Utilidad: 18000.0010%1800.00

5% 90.00

2700.00

Coeficiente 10%

Coeficiente 5%

ROL DE PROVISIONESEs un registro que realiza toda empresa para llevar el control de los pagos y descuentos que debe realizar su empleado cada mes, de manera general.

EMPRESA LA OFERTAROL DE PROVISIONESMES: OCTUBRE DEL 2013NNominaDcimo tercer sueldoDcimo cuarto sueldoFondo de reservatotal

1ATotal de ingresos mensuales dividido para 12SBU dividido para 12 318/12Tota de ingresos mensuales dividido para 12*el trabajador debe tener 1 ao trabajado para la misma empresa.

2B

Ejercicio:La empresa buena ventura S.A. decidi realizar el rol de provisiones correspondiente al mes de octubre con los siguientes datos: Trabajador A total de ingresos $1320.00 Trabajador B total de ingresos $1840.00

NNominaDcimo tercer sueldoDcimo cuarto sueldoFondo de reservaTotal

1A110.0026.50110.00246.50

2B153.3326.50153.33333.16

total263.3353.00263.33579.66

Elaborado por Realizado por Aprobado por Hghdhsddhs gsjfrdchjfhg ggfrjvfhjfjhv Aux. Contable contador gerente

Conciliacin del rol de pagos fechadescripcindebehaber

Sueldos y salariosxx

Aporte patronalxx

IESS por pagarxx

Bancoxx

Sueldos y salariosxx

Aporte patronalxx

Aporte patronal por pagarxx

Aporte persona por pagarxx

Bancosxx

Ejemplo:

FechaDescripcinDebeHaber

-------------------x------------------------Sueldos y salariosHoras extras Horas suplementariasSubsidio familiarSubsidio educacinComisin en ventasBono responsabilidadGasto de representacinGasto de gestinAporte personalPensiones alimenticias AnticiposComit de empresaPrestamos al IESSImpuesto a la renta retenido por pagarIESS por pagarBancos 9820.00368.34144.38320.00200.009000.00560.00187.00460.002558.76

340.00710.0060.00740.002702.594527.8414538.05

Contabilizacin del rol de provisiones

FechaDescripcinDebeHaber

---------------x-----------------Dcimo tercera remuneracinDcimo cuarta remuneracinFondo de reservaDecimo tercera remuneracin por pagarDcimo cuarta remuneracin por pagar Fondo de reserva por pagarp/r el rol de provisiones del mes de octubre---------------------x-----------------------Dcimo tercera remuneracin por pagarBancosp/r el pago de la dcima tercera remuneracin---------------x-------------------Dcimo cuarta remuneracin por pagarBancosp/r e pago de la dcima cuarta remuneracin-------------------x-------------------Fondo de reserva por pagarBancosp/r el pago del fondo de reserva263.3353.00263.33

3159.96

318.00

263.33

263.3353.00263.33

3159.96

318.00

263.33